第一篇：某醫(yī)院負責人經(jīng)濟責任審計

某醫(yī)院負責人經(jīng)濟責任審計

一、基本情況

2014年，根據(jù)T市市委組織部、市審計局聯(lián)合發(fā)布的《經(jīng)濟責任審計對象分類管理辦法》，T市Z醫(yī)院作為A類單位要求任中必審，離任必審。當年，T市Z醫(yī)院院長的離任審計項目納入審計機關(guān)年度審計計劃組織實施。旨在通過審計，客觀公正、實事求是地反映和評價院長任期經(jīng)濟責任履行情況，揭示該醫(yī)院在執(zhí)行國家經(jīng)濟政策、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行、重大經(jīng)濟決策、財政財務(wù)收支等方面可能存在的問題或不足，提出改進意見和建議，促進健全內(nèi)控制度，完善決策機制，推進領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責，為黨委政府和組織部門監(jiān)督考核使用干部提供參考依據(jù)。

審計組由4人組成，1人為組長，1人為主審，2人為成員。審計實施時間為2014年4月中旬至5月中旬。審計時間范圍主要為2012年1月至2013年12月。審計總體內(nèi)容為Z醫(yī)院財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益性。

二、審計過程、方法及成果

（一）基本思路

根據(jù)中央兩辦規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實際，審計確定以下重點內(nèi)容和基本思路：

一是任職期間履行經(jīng)濟責任情況及貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟法律工作方針政策情況。

重點審查任職期間提出的工作發(fā)展思路、措施及其執(zhí)行情況和效果，單位核心業(yè)務(wù)工作發(fā)展狀況，取得的重大突出業(yè)績及其社會影響，地方黨委和政府、上級主管部門規(guī)定的有關(guān)目標責任制完成情況。

二是重大經(jīng)濟決策制度建立健全和執(zhí)行情況。

重點審查是否建立健全了“三重一大”等經(jīng)濟決策管理制度。了解醫(yī)院重大預(yù)算分配管理事項、重大基本建設(shè)項目、重大對外投資項目、重大國有資產(chǎn)處置事項等重大經(jīng)濟決策事項的數(shù)量和涉及金額并進行抽查。

三是預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支真實、合法和效益情況。

重點審查有無隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、擅自設(shè)立資金賬戶和科室私設(shè)“小金庫”、公款私存等問題。執(zhí)行縣級公立醫(yī)院醫(yī)藥價格改革政策情況，有無未經(jīng)批準自行收費，超范圍、超標準、超時限收費等情況；有無擴大開支范圍、提高開支標準、虛列支出、轉(zhuǎn)移支出，擠占挪用項目資金等問題；是否存在職工薪酬與藥品、檢查收入掛鉤現(xiàn)象；有無在往來科目列收列支，應(yīng)收款中有無個人長期借款；應(yīng)付款中有無長期債務(wù)等；固定資產(chǎn)是否賬實相符，重大資產(chǎn)采購是否招標或進行政府采購，資產(chǎn)處置行為是否履行規(guī)定程序等。

四是內(nèi)部管理情況。

重點審查內(nèi)部管理制度的建立健全和執(zhí)行情況，重點關(guān)注預(yù)算、財務(wù)、資產(chǎn)、物資采購、業(yè)務(wù)等管理制度的建立情況，并對有關(guān)制度的執(zhí)行情況進行抽查測試。

五是履行黨風廉政建設(shè)第一責任人職責和個人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。

重點審查被審計領(lǐng)導干部本人遵守廉潔從政規(guī)定情況，關(guān)注領(lǐng)導干部有無經(jīng)濟問題；在審計職權(quán)范圍內(nèi)，對與被審計領(lǐng)導干部有關(guān)的信訪和舉報等事項進行核實；

六是以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況。

（二）取得的主要資料

1.綜合資料。如：單位“三定方案”、被審計領(lǐng)導干部任職期間領(lǐng)導班子成員職責分工等文件，AH省公立醫(yī)院改革相關(guān)政策文件或規(guī)定，醫(yī)院內(nèi)部控制制度和有關(guān)議事規(guī)則，黨組會議、辦公會議、等會議記錄或紀要；

2.相關(guān)規(guī)章或制度。如：衛(wèi)生部等七部委聯(lián)合下發(fā)的《醫(yī)療機構(gòu)藥品集中采購工作規(guī)范》，AH省《關(guān)于進一步規(guī)范縣級公立醫(yī)院藥品集中采購的通知》, AH省《關(guān)于進一步規(guī)范定點醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療保險服務(wù)有關(guān)問題的意見》以及其他醫(yī)療保險相關(guān)文件、制度，《AH省醫(yī)療價格目錄表》等；

3.業(yè)務(wù)資料。如：醫(yī)院與藥品配送企業(yè)簽訂的合同，醫(yī)療設(shè)備招投標資料、采購合同、付款憑證等，重要建設(shè)項目立項、招投標、付款等資料；

4.財務(wù)會計資料。如:任期內(nèi)財務(wù)收支賬、表、據(jù)，醫(yī)療收費票據(jù)，職工崗位薪酬、獎金發(fā)放依據(jù)和花名冊等資料，年度新增固定資產(chǎn)明細賬等資料，房屋租賃協(xié)議等資料；

5.電子資料。如：藥品賬簿分類和價格字典，藥品出、入庫單數(shù)據(jù)庫電子表，門診病人處方及診療費用數(shù)據(jù)庫明細表，住院病人費用數(shù)據(jù)庫明細表等資料，醫(yī)院自制藥劑品種清單等。

（三）審計步驟和方法

1.審前準備階段。

審計組走訪了該院主管部門和相關(guān)單位，與部分科室主要負責人進行座談交流，實地查看相關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場，圍繞醫(yī)院管理體制和執(zhí)行的法律法規(guī)，機構(gòu)設(shè)置、職能和主要業(yè)務(wù)流程，財務(wù)收支基本情況，內(nèi)部控制制度，會計和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)情況這五個方面開展審前調(diào)查。在此基礎(chǔ)上編寫了實施方案，確定審計實施時間、范圍、重點以及審計組人員職責分工。

2.現(xiàn)場審計階段。

（1）關(guān)于任職期間履行經(jīng)濟責任和單位事業(yè)發(fā)展情況。

梳理任職期間采取的具體措施，調(diào)閱年度工作總結(jié)、年度業(yè)務(wù)統(tǒng)計資料、相關(guān)部門的檢查考核結(jié)果等資料，結(jié)合財務(wù)指標分析醫(yī)院資產(chǎn)運營、成本管理、收支結(jié)構(gòu)及發(fā)展能力等情況，重點檢查和評價目標責任制落實和完成情況。

（2）關(guān)于貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟法律工作方針政策情況。

一是運用計算機輔助審計從藥品入庫單中查詢藥品進價、銷價，檢查藥品進價的真實性；二是關(guān)注醫(yī)院藥品在醫(yī)改前有無按規(guī)定標準加價銷售，醫(yī)改后有無按規(guī)定實現(xiàn)零差率銷售；三是從門診和住院病人費用明細表中篩選銷售量排名靠前的藥品，與AH省醫(yī)藥集中采購平臺上的中標目錄進行對比，判斷有無藥品標外采購行為；四是根據(jù)醫(yī)院自制藥劑品種，結(jié)合財務(wù)門診收入，查找有無自制藥劑對外銷售情況；五是關(guān)注在提供醫(yī)療保險服務(wù)時，有無“掛床”住院行為；六是有無降低入院標準等行為。

（3）關(guān)于重大經(jīng)濟決策情況。

收集、查閱現(xiàn)行重大經(jīng)濟決策管理制度，梳理被審計領(lǐng)導干部任職期間的重大經(jīng)濟決策事項，并抽查一定數(shù)量的事項，檢查和評價其總體情況，以及有關(guān)會議記錄和紀要是否完整。

（4）關(guān)于預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支真實、合法和效益情況。

一是對照收費目錄和醫(yī)改文件，抽查收費項目、收費標準，運用計算機輔助審計進行篩選、匯總，重點關(guān)注醫(yī)療收費合規(guī)性；二是在檢查收入、支出原始憑證的合規(guī)、合法性；三是抽取任職期間醫(yī)院建設(shè)或購置的重要醫(yī)療、辦公、交通設(shè)備等資產(chǎn)，檢查是否經(jīng)過領(lǐng)導班子集體決策，是否履行政府采購、招投標程序以及款項支付情況；四是結(jié)合內(nèi)部管理制度，抽查重點業(yè)務(wù)事項，檢查和評價制度是否得到有效執(zhí)行；

（5）關(guān)于履行黨風廉政建設(shè)第一責任人職責和個人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。

走訪紀檢監(jiān)察、組織人事等部門，了解掌握與被審計領(lǐng)導干部本人相關(guān)的信訪和舉報事項。通過個別談話，組織問卷調(diào)查等方式，檢查和評價被審計領(lǐng)導干部任職期間遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；

（四）審計成果

1.審計查出問題

（1）藥品采購進行“二次議價”。2012年至2013年，該院通過“二次議價”等方式獲得藥品讓利（折扣）共*萬元；

（2）部分藥品未嚴格執(zhí)行零差率銷售政策。2013年一季度，該院5%葡萄糖注射液、0.9%氯化納注射液等少部分藥品未及時調(diào)低價格，未按中標價零差率銷售；2012年至2013年，該院曼吉磁鐵、萬邦筆等少部分納入藥品管理的衛(wèi)生材料未按中標價零差率銷售。

（3）少數(shù)藥品違規(guī)標外采購。該院銷量靠前的蒲地藍消炎口服液、復(fù)方氯化鈉注射液等少數(shù)藥品非中標藥品，也未進行網(wǎng)上備案。

（4）對少部分病人降低入院標準。該院存在將可在門診治療、或門診觀察治療的病人收治住院的降低入院標準行為。2012年至2013年，該院共有*名住院病人入院期間除藥品、檢查、理療、床位等費用外未發(fā)生過任何注射、輸液費用，有少數(shù)病人“掛床”現(xiàn)象明顯。

（5）存在違規(guī)收費行為。一是吸痰護理、一般專項護理、重癥監(jiān)護費等*項收費標準超過核定單價；高頻電刀、一次性硅膠吸痰管、等*項衛(wèi)生材料加價比例超出核定標準；二是新生兒洗澡、臍部護理、擔架服務(wù)費、陪護床等*項費用系自立收費項目；三是在收取注射、輸液、洗胃費用之外又收取了一次性輸液器、一次性采血器、一次性硅膠胃管費用，屬分解收費行為；四是部分門診常用醫(yī)療服務(wù)項目未按要求以單項內(nèi)容計價，而是用“治療費”、“體檢費”、“鑲牙費”等不規(guī)范統(tǒng)稱項目代替。

（6）部分財務(wù)收支原始憑證不合規(guī)。一是收取病歷費、婦檢費以手工填列的《業(yè)務(wù)收入?yún)R總?cè)請蟊怼纷鳛槭杖霊{證；二是收取農(nóng)機人員體檢費、批發(fā)尿素脂收入以已經(jīng)作廢的1996年版的《醫(yī)院門診醫(yī)藥費收據(jù)》作為收入憑證；三是支付職工除工資之外的部分獎金、薪酬，缺少個人簽字領(lǐng)款或銀行打卡發(fā)放的具體明細清單；四是醫(yī)院工會收取院財務(wù)撥付的工會經(jīng)費，仍使用已經(jīng)作廢的1988年版《AH省T縣行政事業(yè)性收費專用收款收據(jù)》。

（7）部分重要醫(yī)療設(shè)備未實行政府采購。本次審計對該院2012年至2013年新增固定資產(chǎn)中*項重要設(shè)備合計*萬元的采購管理情況進行了抽查，其中排隊叫號及自助打印系統(tǒng)等*項合計*萬元的設(shè)備采購均為該院自行招標或集體研究以確認供貨單位。

（8）內(nèi)部管理制度不健全。根據(jù)該院提供的各項制度文件來看，***同志任期內(nèi)市*醫(yī)院業(yè)務(wù)管理制度較為完善，但財務(wù)管理制度尚未建立健全，僅提供了《工作餐管理制度》、《外出培訓制度》。

2.審計成果

《審計結(jié)果報告》獲協(xié)管副市長批示。“醫(yī)院醫(yī)療收費和藥品管理的計算機審計方法”一文被《AH審計》雜志采用。市審計局下達《審計決定》將違規(guī)收費等****萬元收繳市財政。醫(yī)院采納審計建議，建立健全了一系列規(guī)章制度。本項目被評為滁州市審計系統(tǒng)2014年度表彰審計項目。

三、體會與啟示

（一）要重視審前培訓和調(diào)查

醫(yī)院不同于其他事業(yè)單位，它有專用的會計制度和特殊的業(yè)務(wù)流程。在醫(yī)改實施過程中，也會涉及到許多政策問題。所以，加強審前培訓和調(diào)查尤為重要。接受審計任務(wù)后，應(yīng)抽調(diào)骨干力量組成審計組。審計人員要集中學習相關(guān)會計制度、財務(wù)規(guī)則、醫(yī)療系統(tǒng)政策文件、醫(yī)藥價格改革的實施意見、相關(guān)法規(guī)規(guī)章、先進的審計經(jīng)驗等，做到心中有數(shù)，有的放矢。審計調(diào)查不能走過場，要充分了解醫(yī)院機構(gòu)設(shè)置、職能和主要業(yè)務(wù)流程，醫(yī)院藥品集中采購工作規(guī)范、醫(yī)療保險服務(wù)相關(guān)制度等情況，要事先熟悉醫(yī)院財務(wù)收支基本情況，要收集醫(yī)院內(nèi)部控制制度，崗位績效管理辦法，還要了解會計和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)情況并采集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）要提升計算機輔助審計水平

醫(yī)院審計重點之一是藥品價格和醫(yī)療收費情況，這兩部分內(nèi)容較多，數(shù)據(jù)量大，只能由計算機輔助審計完成。審計人員要按照審計方案，拓寬審計思路，把審計目的轉(zhuǎn)化為計算機查詢語言，來實現(xiàn)查詢、分析、匯總的目標。審計過程中要集思廣益，分工協(xié)作，可參考上級部門組織或AO系統(tǒng)中的社保審計專家經(jīng)驗及方法?？梢韵葟纳贁?shù)門診、住院病人的收費流水中查找疑點，再以此為基礎(chǔ)擴大范圍查找全部違規(guī)行為。

（三）要加強審計現(xiàn)場審理

審計組成員既要按照分工各司其職，又要統(tǒng)籌管理，相互溝通和配合。要經(jīng)常召開審計小組會議，匯報工作進度和方案落實情況。審理人員在現(xiàn)場審理過程中，應(yīng)指出審計實施方案落實不到位、審計人員審計取證不充分等方面的問題。針對方案實施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)或帶有普遍性、傾向性的問題要及時提醒審計組組長，并提出如何貫徹落實審計實施方案的具體意見。根據(jù)審理意見，審計組應(yīng)及時調(diào)整審計關(guān)注事項，完善審計取證并根據(jù)新的取證材料對原事實描述、審計定性進行修改，使得審計定性更為嚴謹、合理。

第二篇：學院企業(yè)單位負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法

學院企業(yè)單位負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法

第一條 為了加強對學校企業(yè)單位負責人的管理和監(jiān)督，正確評價企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任，促進企業(yè)負責人依法經(jīng)營和管理，保障企業(yè)資產(chǎn)的良好運營，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企 業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[1999]20號）和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行）》（粵辦發(fā)[2000]19號）及企業(yè)領(lǐng)導人員管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學校實際，制訂本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱企業(yè)單位負責人，是指校辦產(chǎn)業(yè)和學校所屬按企業(yè)化管理的經(jīng)濟實體的法定代表人。

第三條 本實施辦法所稱任期經(jīng)濟責任，是指企業(yè)負責人任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

主管責任，是指被審計者對所在企業(yè)的經(jīng)濟活動事項由于管理、領(lǐng)導不善造成不良的經(jīng)濟效果或因監(jiān)督不力致使所在企業(yè)出現(xiàn)違法違紀問題應(yīng)負的經(jīng)濟責任。

直接責任，是指被審計者因?qū)χ鞴艿慕?jīng)濟事項未履行或者未正確履行職責，管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作，造成所在企業(yè)經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益差應(yīng)負的經(jīng)濟責任。

第四條 企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計，包括企業(yè)負責人離任經(jīng)濟責任審計、任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)資產(chǎn)重組事項經(jīng)濟責任審計。

企業(yè)負責人任期屆滿、或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等事項時，應(yīng)當進行審計。

企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等資產(chǎn)重組的同時，應(yīng)當進行審計。

第五條 學校企業(yè)單位負責人的經(jīng)濟責任審計，由學校決定或由組織或人事部門提請，學校審計處負責實施。

第六條 學校組織或人事部門于每年10月底前提出下一的任期經(jīng)濟責任審計初步計劃送審計處，經(jīng)協(xié)商列入審計項目計劃，報學校批準并組織人員實施。因特殊情況臨時提請任期經(jīng)濟責任審計的，由組織或人事部門與審計處共同協(xié)商，報請學校批準并組織實施。

第七條 企業(yè)單位負責人離任經(jīng)濟責任審計，原則上先審計，后離任。

第八條 實施企業(yè)單位負責人任期經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)成立項目審計組，并可根據(jù)需要，聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。

第九條 實施企業(yè)單位負責人任期經(jīng)濟責任審計，應(yīng)當通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況進行審計，分清企業(yè)負責人應(yīng)負的主管責任和直接責任。

實施審計應(yīng)當對整個任期進行審計。任職時間較長的，應(yīng)以近期為主，但不少于審計兩個會計。對查出重大問題線索的，應(yīng)追溯以前。

第十條 企業(yè)單位負責人經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容：

（一）企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性，國有資產(chǎn)的安全完整、保值增值，債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（二）企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置；

（三）企業(yè)對外擔保、融資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組情況；

（四）企業(yè)收益的分配情況；

（五）內(nèi)部控制制度是否健全及其執(zhí)行情況；

（六）其他需要審計的事項。

第十一條 審計組要在審計的基礎(chǔ)上，重點審查企業(yè)負責人在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況；遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)情況；有無侵占國家資產(chǎn)，違反財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀問題。分清負責人對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實，投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法律法規(guī)問題應(yīng)負的責任。

第十二條 學校審計處應(yīng)按法定程序和本實施辦法的規(guī)定實施審計工作。

第十三條 實施審計3日前，審計處應(yīng)向被審計的企業(yè)負責人送達審計通知書，同時抄送被審計的企業(yè)單位。

第十四條 審計通知送達后，被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)應(yīng)當按照要求，及時如實提供有關(guān)資料；被審計的企業(yè)負責人應(yīng)當按照要求，寫出自己負有主管責任和直接責任的企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送交審計組。

向?qū)徲嫿M提交的書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）本人職責范圍；

（二）本人任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的經(jīng)濟指標的完成情況；

（三）本人在企業(yè)資金運作、經(jīng)營管理、收入分配等方面履行職責情況；

（四）本人遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)以及與財務(wù)收支有關(guān)廉政規(guī)定的情況；

（五）其他需要說明的情況。

企業(yè)負責人及其所在企業(yè)應(yīng)當對所提供的書面材料的真實性、完整性作出承諾。

第十五條 對企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任和所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的審計評價，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負債、損益的真實性，企業(yè)負責人對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實應(yīng)負的責任；

（二）企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的合法性，企業(yè)負責人對本企業(yè)嚴重違反國家財經(jīng)法律法規(guī)應(yīng)負的責任；

（三）企業(yè)經(jīng)營成果，企業(yè)負責人對未完成與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標應(yīng)負的責任；

（四）企業(yè)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行情況，企業(yè)負責人對經(jīng)營決策失誤、投資效益差和造成重大損失應(yīng)負的責任；

（五）與企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，企業(yè)負責人對本企業(yè)經(jīng)濟管理水平低應(yīng)負的責任。

第十六條 審計組實施審計后，應(yīng)當向?qū)徲嬏幪峤粚徲媹蟾妗徲媹蟾鎴笏颓?，?yīng)征求被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)和本人的意見。被審計的企業(yè)負責人及所在企業(yè)自接到審計報告之日起7日內(nèi)，提出書面意見送交審計組；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

審計組提交的審計報告，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計的范圍、重點、方式、方法；

（二）被審計的企業(yè)負責人的職責范圍和所在企業(yè)的基本情況；

（三）對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的審計評價意見和評價依據(jù)；

（四）對被審計的企業(yè)負責人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任的審計評價意見和評價依據(jù)；

（五）對被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為以及違反《審計法》的行為的定性、處理、處罰意見及依據(jù)；

（六）對被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高效益的意見和建議。

第十七條 審計處在審定審計報告前，可先征詢組織、人事、紀檢、監(jiān)察等有關(guān)部門的意見。

第十八條 審計處審定審計報告，對企業(yè)負責人本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出客觀評價，向?qū)W校提交企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送企業(yè)負責人管理部門和有關(guān)部門。

審計結(jié)果報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計的范圍、重點和有關(guān)情況的說明；

（二）對被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的審計評價意見和評價依據(jù)；

（三）對被審計的企業(yè)負責人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任的審計評價意見和評價依據(jù)；

（四）對被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為以及違反《審計法》的行為的處理、處罰意見或結(jié)果。

對被審計的企業(yè)負責人所在企業(yè)違反財經(jīng)法律法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理建議。

第十九條 學校及組織或人事部門，應(yīng)將審計結(jié)果報告作為企業(yè)負責人調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等的參考依據(jù)。應(yīng)當給予黨紀政紀處分的，由紀檢、監(jiān)察部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第二十條 紀檢、監(jiān)察和組織、人事部門在對企業(yè)負責人履行黨風廉政建設(shè)責任制的考核中，要將審計情況列入責任考核的內(nèi)容，并同時進入其《廉政卷宗》。

第二十一條 實施企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計時，被審計的企業(yè)負責人及其所在企業(yè)應(yīng)積極配合，不得拒絕、阻礙，其他部門、單位和個人不得干涉。

對下列行為之一的單位，審計處應(yīng)當依據(jù)《審計法》及有關(guān)法律法規(guī)進行處理；對責任人建議學?；蚣o檢、監(jiān)察部門給予黨紀政紀或行政處分，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

（一）拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會議報表等資料；

（二）拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)；

（三）提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相；

（四）報復(fù)陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人證人。

第二十二條 審計處在審計中應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計處負責解釋。

第三篇：醫(yī)院中層干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定

醫(yī)院中層干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定

第一章 總 則

第一條 為加強醫(yī)院中層干部管理和監(jiān)督，進一步完善干部考核監(jiān)督制度，客觀、公正、準確地評價中層干部的經(jīng)濟責任，促進廉政建設(shè)，保障醫(yī)院經(jīng)濟的健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱的中層干部是指主持科室工作正科級干部(包括臨床、醫(yī)技、院屬有經(jīng)濟收、支管理的科級干部)以及主持工作的副科級干部。

第三條 本規(guī)定所稱的經(jīng)濟責任，是指中層干部任職期間因其所任職務(wù)，對其所在單位的管理、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)。

第四條 中層干部履行經(jīng)濟責任情況，應(yīng)當依法接受醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，在中層干部不再擔任所任職務(wù)時進行離任經(jīng)濟責任審計；在中層干部任職期間進行任中經(jīng)濟責任審計。

第五條 中層干部任期及離任審計工作由招標審計部及相關(guān)科室負責組織實施。

第六條 招標審計部依法獨立實施經(jīng)濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。

第七條 審計人員實施經(jīng)濟責任審計，應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公，并遵守審計回避制度。

第八條 審計人員對經(jīng)濟責任審計工作負有保密義務(wù)。

第二章 審計內(nèi)容

第九條 中層干部任期及離任審計的主要內(nèi)容是：被審計人所在單位的有關(guān)經(jīng)濟收、支的真實性，以及被審計人任職期間與財務(wù)收支工作業(yè)績有關(guān)的管理、經(jīng)營活動，具體包括：

1、科室固定資產(chǎn)管理、使用及保值、增值情況；

2、各項業(yè)務(wù)指標、工作目標的完成情況；

3、激勵機制與績效工資的分配透明度情況；

4、其他需要審計的事項。

第十條

在審計以上主要內(nèi)容時，應(yīng)當關(guān)注中層干部在履行經(jīng)濟責任過程中：遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行院黨委有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；遵守有關(guān)廉潔規(guī)定情況等。

第三章 審計實施

第十一條

醫(yī)院黨務(wù)工作部根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督工作的需要，制定科主任審計計劃，經(jīng)院黨委批準后，招標審計部統(tǒng)籌安排，列入審計項目計劃。

在特殊情況下，需要臨時審計的，按審計程序辦理。

第十二條 實施審計前，黨委工作部向招標審計部送發(fā)《審計委托書》，招標審計部成立審計組，制定具體的審計方案。

第十三條 實施經(jīng)濟責任審計3日前，審計組向被審計人及其所在單位送達審計通知書；進行審計公示。公示內(nèi)容包括：審計對象、審計期限、審計內(nèi)容以及接受反映情況的聯(lián)系方式等。

第十四條 實施經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當召開有審計組主要成員、被審計人及其所在單位有關(guān)人員參加的會議，聽取被審計人的履職情況介紹，安排審計工作有關(guān)事項。

第十五條 進行經(jīng)濟責任審計時，被審計人及其所在單位應(yīng)配合審計組提供與審計有關(guān)的資料：

（一）被審計中層干部履行經(jīng)濟責任情況的述職報告；

（二）單位管理制度、工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄等資料；

（三）審計組認為需要提供的其他資料。

第十六條 實施審計過程中，審計組應(yīng)當聽取被審計人所在單位有關(guān)同志的意見，也可以向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，了解、掌握情況，有關(guān)單位和個人應(yīng)當予以配合。

第十七條 實施審計后，審計組應(yīng)當將審計報告書面征求被審計人及其所在單位的意見。

第十八條 被審計人及其所在單位應(yīng)當自接到審計報告之日起7日內(nèi)提出書面意見；7日內(nèi)未提出的，視同無異議。

第十九條 審計組對審計報告進行審議，并報送領(lǐng)導批準后，出具經(jīng)濟責任審計報告。

第二十條 在審計中發(fā)現(xiàn)的需要移交紀檢監(jiān)察部門處理的問題，經(jīng)領(lǐng)導批準后，依照程序移交相關(guān)部門調(diào)查核實。

第四章 審計報告

第二十一條 提交的審計報告，其主要內(nèi)容包括：

（一）基本情況：

1、簡要說明審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計的起止時間及審計的實施情況。

2、被審計人及單位基本情況。

（二）審計情況：包括對單位財務(wù)收、支有關(guān)經(jīng)濟指標的審計情況，重大決策情況、被審計人遵守財經(jīng)法紀情況等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議：

1、審計發(fā)現(xiàn)不合理、不規(guī)范的行為給予揭示。

2、需要反映的其他情況。

3、審計意見和建議：對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進意見和建議。

（四）審計評價：

根據(jù)審計情況，綜合評價被審計人任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)當由其承擔的責任。

第二十二條 招標審計部應(yīng)當將審計工作材料進行整理歸檔。

第五章 審計評價與結(jié)果運用

第二十三條 審計根據(jù)查證或者認定的事實，依照相關(guān)規(guī)定和政策，以及責任制考核目標等，對被審計人履行經(jīng)濟責任情況做出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要當有充分的審計證據(jù)支持。

第二十四條 審計組對被審計人履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任，區(qū)別不同情況做出界定。

第二十五條 審計結(jié)果裝入被審計人的檔案。

第六章 附 則

第二十六條 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。

第四篇：經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負責人任職期間履行經(jīng)濟責任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟責任審計包括任中經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟責任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標責任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟決策情況；

（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風廉政建設(shè)職責情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟指標的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標有：資產(chǎn)負債率、所有者權(quán)益對負債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜擞校簩π庐a(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產(chǎn)貢獻率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟指標有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領(lǐng)導人員的決策水平和駕御經(jīng)濟管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預(yù)期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導人員遵守財經(jīng)法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業(yè)遵守財經(jīng)法紀的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟責任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟責任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。

四、審計評價及責任界定

審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)審計查證或認定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責任考核目標、行業(yè)標準等，對被審計人員履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的相關(guān)經(jīng)濟指標，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟責任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責任界定

審計機構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任，應(yīng)當區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應(yīng)承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應(yīng)承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為，應(yīng)當界定為承擔領(lǐng)導責任。

五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機構(gòu)對經(jīng)濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導、董事會或委托機構(gòu)提交的書面報告。經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務(wù)的說明。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟指標完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導人員遵守財經(jīng)法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結(jié)果報告應(yīng)當反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔的主要經(jīng)濟問題及應(yīng)當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第五篇：經(jīng)濟責任審計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟工作會議全面描述了經(jīng)濟進人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國經(jīng)濟進人新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展的體制、動力、模式和目標都將加速轉(zhuǎn)變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經(jīng)濟大國向經(jīng)濟強國的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權(quán)力運行、推動完善國家治理、維護財經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟責任審計工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的必要性

新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計是對國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結(jié)果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領(lǐng)導人進行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導人提供導向。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的思考

范基礎(chǔ)。同時，作為一項重要的制度保障，經(jīng)濟責任審計在國家審計頂層設(shè)計的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟責任審計是促進領(lǐng)導人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟責任審計通過對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領(lǐng)導人員的經(jīng)濟行為，最大限度減少其在經(jīng)濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導人員全面樹立和落實科學發(fā)展觀和正確政績觀。同時，通過經(jīng)濟責任審計還可以使廣大領(lǐng)導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟責任審計是正確考核和任用領(lǐng)導干部的“校正機”。

社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展為國有企業(yè)領(lǐng)導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟責任審計通過對國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟指標評價其經(jīng)濟業(yè)績和任期經(jīng)濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領(lǐng)導干部提供客觀依據(jù)，有利于增強干部監(jiān)督部門對領(lǐng)導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經(jīng)濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經(jīng)濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業(yè)領(lǐng)導人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟責任審計不僅立足于對資產(chǎn)、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，對干部個人經(jīng)濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規(guī)違紀人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經(jīng)濟責任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟責任審計在對被審計企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業(yè)資金、財產(chǎn)的安全、保值、增值的同時，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風險管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的思考 的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運用獨立、專業(yè)的眼光進行分析提煉，為促進國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、降低經(jīng)營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強化管理控制、防范經(jīng)營風險。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展，穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟健康發(fā)展。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟責任審計效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟體制改革為重點的全面深化改革成為經(jīng)濟增長的重要動力。中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領(lǐng)域、330 多項重大改革舉措。國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導人簡政放權(quán)的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機構(gòu)改革推進、部門監(jiān)管職責履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業(yè)和市場的關(guān)系，促進行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財政資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標實現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經(jīng)濟發(fā)展的情況進行評價，關(guān)注國有企業(yè)消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業(yè)領(lǐng)導人對經(jīng)濟責任審計制度的認識和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設(shè)作為推進經(jīng)濟責任審計工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟責任審計的發(fā)展夯實制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標，對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計需密切關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時予以反映。

關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關(guān)鍵所在。

并進一步健全和完善經(jīng)濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經(jīng)濟責任審計工作深入發(fā)展。因此，進一步健全和完善經(jīng)濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業(yè)領(lǐng)導人作為整改第一責任人，強調(diào)審計整改結(jié)果在書面告知審計機關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態(tài)下，國家宏觀經(jīng)濟政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進總量平衡。國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計應(yīng)加強對經(jīng)濟政策的科學性及執(zhí)行的有效性的審計監(jiān)督，以促進國有資產(chǎn)在合理區(qū)間運行。

關(guān)注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行時資金投入的預(yù)算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領(lǐng)導人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應(yīng)及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構(gòu)方面，應(yīng)出臺領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領(lǐng)域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應(yīng)指標確定不可過于機械，應(yīng)結(jié)合實際行業(yè)特點選用不同指標、確定不同權(quán)重。同時，應(yīng)將經(jīng)濟責任審計機構(gòu)從雙重領(lǐng)導體制下解脫出來，形成

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽光審計，在審計結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護，促進科學發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經(jīng)濟發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護法》實施，國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計應(yīng)進一步拓展環(huán)境審計領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)濟、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學發(fā)展。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導人對新環(huán)保法的嚴格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴大污染治理的企業(yè)專項環(huán)境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計等；以財務(wù)審計為環(huán)境審計的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟性、環(huán)保投資項目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計模式和創(chuàng)新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進審計技術(shù)方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。

（五）圍繞經(jīng)濟風險隱患，維護國家經(jīng)濟安全

新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經(jīng)濟目標，各種經(jīng)濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計應(yīng)加強對國有企業(yè)經(jīng)濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經(jīng)濟安全。關(guān)注經(jīng)濟“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務(wù)風險和金融風險，跟蹤存量債務(wù)的潛在風險及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導致的風險；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風險。

加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強化審計的監(jiān)督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經(jīng)濟風險監(jiān)控、維護國家經(jīng)濟安全、促進依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計國有企業(yè)領(lǐng)導人認真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的思考

（六）加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用，健全整改責任制

審計結(jié)果的運用是審計存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應(yīng)當歸入被審計領(lǐng)導干部本人檔案。因此，必須加強審計結(jié)果的綜合運用，一方面審計結(jié)果運用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導干部“守法、守紀、守規(guī)、盡職”重點。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領(lǐng)導和國有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經(jīng)濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領(lǐng)導干部人才支撐。

（七）強化經(jīng)濟責任審計隊伍建設(shè)

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌妼徲嬯犖榻ㄔO(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟責任審計隊伍現(xiàn)狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責審計工作專業(yè)性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一?！?，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設(shè)，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經(jīng)濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發(fā)展展望

《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計業(yè)務(wù)和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。電子審計體系是國家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設(shè)、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過程控制、機關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計信息化、數(shù)字化格局，推動審計能力和技術(shù)水平提升。

按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計模式，以計劃為主線的審計管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價模式建設(shè)

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級聯(lián)動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經(jīng)濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預(yù)測模式建設(shè)

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計實驗室為審計業(yè)務(wù)、審計管理和領(lǐng)導決策提供仿真預(yù)測等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計和科學實驗系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環(huán)境，另一方面對財政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風險的風險預(yù)測提供計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環(huán)境。

（四）電子審計組織指揮模式建設(shè)

審計署關(guān)于構(gòu)建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設(shè)的指導意見》中指出，要加快數(shù)字化審計指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調(diào)度、審計質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內(nèi)容

審計信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網(wǎng)審計再到計算機作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術(shù)將有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術(shù)水平是審計工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計信息化建設(shè)，同時要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強管理體制、隊伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導等方面的建設(shè)，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進審計事業(yè)科學發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟責任審計應(yīng)主動作為，深入思考與積極謀劃。當務(wù)之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業(yè)領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計的思考

地區(qū)、重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導干部任期內(nèi)至少審計一次的要求落到實處。在經(jīng)濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經(jīng)濟責任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關(guān)注”：高度關(guān)注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護國家經(jīng)濟安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

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