第一篇：經(jīng)濟(jì)法第四章 個(gè)人所得稅法律制度

練習(xí)1

第四章 個(gè)人所得稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，某個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是()。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.其他所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得

2、某作家的一篇小說在一知名雜志上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為2500元、4500元和5000元。該作家三個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1316 B.1344 C.1568 D.1920 3、2010年10月，某中國居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入為5000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。（不考慮其他稅費(fèi)）A.400元 B.420元 C.300元 D.840元

4、余某于2010年9月到10月為張某裝潢房屋，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。余某提供裝潢勞務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A.1420 B.1440 C.1480 D.1640

5、下列各項(xiàng)中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是()。A.個(gè)人舉辦展覽活動(dòng)的所得 B.個(gè)人雕刻業(yè)務(wù)所得

C.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入 D.個(gè)人發(fā)表論文的報(bào)酬

6、許某為中國公民，2010年在我國境內(nèi)每月的工資薪金為2200元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)14400元。許某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.0 B.1175 C.1415 D.1440 7、2010年10月，某中國居民因出租自有的一套檢測(cè)設(shè)備，取得租金收入為5000元。設(shè)備原值10萬元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。（不考慮其他稅費(fèi)）A.400元 B.420元 C.800元 D.1000元

8、某著名畫家出版?zhèn)€人畫冊(cè)取得稿酬收入50000元，該畫家請(qǐng)出版社代其向希望工程基金會(huì)捐款8000元（屬于公益性捐贈(zèng)），則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。A.800 B.4480 C.4704 D.4424

9、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是()。A.個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金 B.彩票中獎(jiǎng)所得 C.保險(xiǎn)賠款

D.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

10、下列關(guān)于所得來源的確定，說法錯(cuò)誤的是（）。

A.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地 B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地

D.股息、紅利所得，以支付股息、紅利的企業(yè)所在地為所得來源地

11、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.退休工資 C.保險(xiǎn)賠償 D.國債利息

12、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A.國有獨(dú)資公司

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者 C.外籍個(gè)人

D.股份有限公司總經(jīng)理

13、根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報(bào)納稅時(shí)從兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點(diǎn)的選擇是()。A.收入來源地 B.稅務(wù)局指定地點(diǎn) C.納稅人戶籍所在地

D.納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅

14、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)的，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除一定數(shù)額后計(jì)算其應(yīng)納稅額，該扣除的數(shù)額是()。

A.捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30％的部分 B.捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的50％的部分 C.捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的60％的部分 D.可以全額扣除

15、邊某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。邊某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中獎(jiǎng)收入中拿出4000元通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)。根據(jù)稅法的規(guī)定，邊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅所得額為（）元。A.3200 B.16000 C.12800 D.20000

16、下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有()。A.承租、承包所得50000元

B.外企中方雇員的工資、薪金所得12000元 C.提供安裝勞務(wù)一次取得收入80000元 D.汽車租賃收入3000元

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列屬于個(gè)人所得稅特點(diǎn)的有（）。A.實(shí)行分類征收

B.累進(jìn)稅率與比例稅率并用

C.采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法 D.費(fèi)用扣除額較寬

2、根據(jù)我國個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中，正確的有()。A.提供非專利技術(shù)的使用權(quán)取得的所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳

D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

3、下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的說法中，正確的有（）。

A.退休人員再任職取得的收入——按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 B.個(gè)人兼職取得的收入——按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入——并入“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪 ——可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅

4、下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得稅目的內(nèi)容有（）。A.年終加薪 B.勞動(dòng)分紅 C.加班費(fèi) D.津貼、補(bǔ)貼

5、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得 C.工資、薪金所得 D.承包經(jīng)營所得

6、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()。

A.在中國境內(nèi)無住所，但1個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人 B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人 D.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

7、個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)支出中，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除的有（）。A.向貧困地區(qū)的捐贈(zèng) B.向農(nóng)村義務(wù)教育

C.向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng) D.向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

8、以下關(guān)于個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入個(gè)人所得稅規(guī)定描述正確的是()。

A.一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下(含1萬元)的,減半征收個(gè)人所得稅 B.一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個(gè)人所得稅 C.一次中獎(jiǎng)收入超過1萬元的，超過部分征收個(gè)人所得稅 D.一次中獎(jiǎng)收入超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅

9、下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用的有（）。

A.工資薪金所得

B.利息、股息、紅利所得 C.特許權(quán)使用費(fèi)所得 D.偶然所得

10、下列各項(xiàng)中，符合我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是（）。A.利息、股息、紅利所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收 B.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得在應(yīng)納稅所得額中扣除 C.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

D.對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅

11、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的情形有()。A.年所得12萬元以上

B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得 C.從中國境外取得所得

D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人

12、下列各項(xiàng)中，關(guān)于“次”的規(guī)定，說法正確的有()。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次 C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次 D.偶然所得，以每次收入為一次

13、下列各項(xiàng)中，符合我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是（）。A.利息、股息、紅利所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收 B.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得在應(yīng)納稅所得額中扣除 C.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

D.對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅

14、下列個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅前的扣除規(guī)定中，說法正確的有()。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除 B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰ C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除

三、判斷題

1、李某在一次有獎(jiǎng)購物抽獎(jiǎng)中，購買了價(jià)值3000元電視機(jī)抽中特別獎(jiǎng)金1000元。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為200元。（）

Y.對(duì) N.錯(cuò)

2、張某取得一次性的勞務(wù)報(bào)酬收入2.4萬元，對(duì)此應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。（）

Y.對(duì) N.錯(cuò)

3、在美國某企業(yè)工作的中國公民王某取得的工資、薪金所得，可以按照規(guī)定每月扣除4800元的費(fèi)用。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

4、我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額分別采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

5、個(gè)人取得稿酬收入，其應(yīng)納稅所得額可減按70％計(jì)算個(gè)人所得稅。（）

Y.對(duì) N.錯(cuò)

6、對(duì)于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過的部分按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

7、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)2年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

8、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)就超過800元部分按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”稅目征收個(gè)人所得稅。()Y.對(duì) N.錯(cuò)

9、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“勞務(wù)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（）Y.對(duì) N.錯(cuò)

10、我國個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所并且居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度的個(gè)人。()Y.對(duì) N.錯(cuò)

四、不定項(xiàng)選擇題

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某研究所專家張某2010年度個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)核實(shí)張某2010年1～12月份個(gè)人所得情況如下：

(1)每月取得工資收入1500元，1～12月份共計(jì)18000元；

(2)5月份向某公司提供一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)50000元；

(3)7月份出版一本專著，取得稿酬12000元；(4)9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20000元；(5)到期國債利息收入900元；

(6)個(gè)人出租經(jīng)營性商鋪，每月取得租金收入3000元。

已知：在上述各項(xiàng)所得中，張某均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義務(wù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1500 B.0 C.900 D.1000 <2>、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.8000 B.9840 C.9800 D.8840

<3>、稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1568 B.1920 C.1344 D.1500

<4>、出租商鋪取得的租金，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）元。A.5280 B.2640 C.2200 D.2450

<5>、張某2010年應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅共計(jì)（）元。A.15984 B.11984 C.14624 D.12536

2、中國公民趙某2010年12月取得以下收入：

（1）取得當(dāng)月工資4500元，全年一次性獎(jiǎng)金48000元。

（2）購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎(jiǎng)收入200000元。（3）為某企業(yè)設(shè)計(jì)照明線路，取得一次性設(shè)計(jì)收入15000元。

（4）將自有的兩套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1>、趙某取得工資和全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.2350 B.7075 C.7325 D.8255

<2>、趙某取得設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1200 B.2400 C.2800 D.3000

<3>、趙某出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。（不考慮其他稅費(fèi)）A.0 B.190 C.270 D.380

<4>、趙某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.9915 B.48715 C.49725 D.49915

第二篇：個(gè)人所得稅法律制度

對(duì)改進(jìn)我國個(gè)人所得稅法律制度的探討

摘要：隨著我國改革開放進(jìn)一步深入，居民收入大幅度增加，我國個(gè)人所得稅收入也相應(yīng)逐年大幅增加。但是，由于我國各地實(shí)際情況有較大差異，造成了目前我國個(gè)人所得稅稅款流失嚴(yán)重，調(diào)節(jié)力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。究其原因主要是個(gè)人所得稅制本身不完善以及個(gè)人所得稅征管手段乏力所致。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這種制度的混亂勢(shì)必影響我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在現(xiàn)代社會(huì)中，個(gè)人所得稅以其聚財(cái)和調(diào)節(jié)個(gè)人收入的獨(dú)特功能而備受世界各國尤其是發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家青睞，較好地征收個(gè)人所得稅既能促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮，又能確保社會(huì)的公平和穩(wěn)定。因此，跟上世界個(gè)人所得稅改革潮流，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管已成為我國目前的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 法律制度

個(gè)人所得稅在稅制體系中占據(jù)著重要的地位。在全世界22個(gè)發(fā)達(dá)國家中，17個(gè)國家以個(gè)人所得稅為主，不以個(gè)人所得稅為主的5個(gè)國家(法國、奧地利、冰島、葡萄牙、挪威)中，其個(gè)人所得稅占稅收收入的比重最低的也在14%以上，個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收收入中占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)地位，成為國家財(cái)政收入的主要來源。

我國個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀和需要解決的問題

（一）我國個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代以來，世界各國尤其是西方國家相繼展開了以所得稅為核心的大規(guī)模稅法改革。盡管各國國情不同，但改革的基本趨勢(shì)是比較一致的：在世界范圍內(nèi)扭轉(zhuǎn)了所得稅稅率多年來不斷增高的趨勢(shì)。我國第一部《個(gè)人所得稅法》于1980年頒布施行，其主要適用對(duì)象是外籍人員及港、澳、臺(tái)同胞。隨著改革開放的深入，國務(wù)院于1986年頒布了適用于我國公民的《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》及《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅暫行條例》。至此，在對(duì)個(gè)人所得征稅方面，“一部法律、兩個(gè)行政法規(guī)”并存的局面形成了。這些法律法規(guī)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入等方面發(fā)揮了積極的作用。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，這些法律法規(guī)的不足也就越來越明顯了。為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，1993年10月，八屆全國人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，自1994年1月1日起施行。這次對(duì)個(gè)人所得稅法的修改，是我國個(gè)人所得稅制度的重大改革，它標(biāo)志著個(gè)人所得稅法朝著科學(xué)化、規(guī)范化、國際化的方向邁進(jìn)了一大步。主要變化包括:擴(kuò)大了個(gè)人所得稅法的適用范圍、引入征稅的“居民”概念、調(diào)整了應(yīng)稅項(xiàng)目、稅負(fù)比以前有所降低等?！秱€(gè)人所得稅法》修改后至今已經(jīng)實(shí)施了7年，而正是這7年是中國工業(yè)化、信息化的高速發(fā)展時(shí)期，也是社會(huì)分層最劇烈的階段，新問題不斷出現(xiàn)。

（二）我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制及管理中存在的問題

1.稅制模式難以體現(xiàn)公平合理。法制的公平合理能激發(fā)人們對(duì)法的尊重，提高公民依法辦事的積極性。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類所得稅制，各項(xiàng)所得分類征收，扣除標(biāo)準(zhǔn)

各不相同。這種模式盡管便于操作，但也存在許多問題：不能全面反映納稅人的真實(shí)納稅能力，難以體現(xiàn)縱向公平的原則；所得按月、按次分項(xiàng)計(jì)征，為高收入者通過分解收入來減輕稅負(fù)提供可乘之機(jī)，容易引發(fā)避稅行為，導(dǎo)致稅款流失；費(fèi)用扣除不盡合理。對(duì)工資(薪金)所得采用定額扣除法，以固定數(shù)額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價(jià)指數(shù)掛鉤。對(duì)不同納稅人采用單一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，沒有充分考慮家庭人口數(shù)量、贍養(yǎng)人口多少及撫養(yǎng)未成年子女的差異，尤其是教育制度、住房制度及社會(huì)保障制度改革后個(gè)人負(fù)擔(dān)相關(guān)費(fèi)用的差異，造成稅負(fù)不平衡；分類制與源泉扣繳制度相聯(lián)系，納稅人主動(dòng)申報(bào)的不多，不利于公民納稅意識(shí)的加強(qiáng)。

2.稅源隱蔽分散，難以監(jiān)控。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入來源渠道增加，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。收入的多渠道、多形式，加上以現(xiàn)金支付為主，無帳簿、憑證可查，增加了稅務(wù)部門對(duì)其監(jiān)控的難度。目前個(gè)人收入基本上處于失控狀態(tài)，造成大量的應(yīng)稅收入流失。

3.征管手段落后，影響征管水平。個(gè)人所得稅是納稅人最多的一個(gè)稅種。征管工作量大，必須有一套嚴(yán)密的征管制度來保證。我國目前實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)征收方法，申報(bào)、審核、扣繳制度不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

4.處罰難以從重從嚴(yán)。西方國家普遍嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)厲懲處。我國目前的稅收征管法對(duì)偷逃稅行為處罰過輕。同時(shí)，在稅收征管中還存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。往往以補(bǔ)代罰、以罰代刑，致使稅法威懾力不強(qiáng)，難以起到懲戒作用。

5.我國個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配方面存在缺陷。首先，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度規(guī)定采用分類所得稅模式，對(duì)稅法列舉的11類應(yīng)稅所得，分別采用不同的稅率、不同的計(jì)稅方法、不同的納稅期限征收個(gè)人所得稅。此課稅模式雖便于征管，但無法遵循量能負(fù)擔(dān)原則，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距拉大的功能得不到充分發(fā)揮。其次，我國個(gè)人所得稅的征收過分倚重源泉扣繳方法，忽視個(gè)人申報(bào)方法的有效利用，導(dǎo)致大量沒有源泉扣稅的應(yīng)稅所得逃避了義務(wù)。再次，現(xiàn)行個(gè)人所得稅缺乏個(gè)人應(yīng)稅所得跟蹤制度，導(dǎo)致稅務(wù)隱匿的個(gè)人應(yīng)稅所得核查不力，高收入者逃避個(gè)人所得稅較為普遍。最后，無法納入前10項(xiàng)的應(yīng)稅項(xiàng)目全放在“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目，此項(xiàng)目沒有明確費(fèi)用扣除額，稅負(fù)最重，無操作的可行性。加上中國企業(yè)的約束機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)，多本賬、設(shè)立小金庫等現(xiàn)象較多，名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內(nèi)收入。在賬面上長(zhǎng)期不分配利潤，暗地里卻通過借款、私費(fèi)公報(bào)等方式轉(zhuǎn)移為個(gè)人收入，形成不合理的高收入。

完善我國個(gè)人所得稅法律制度的具體措施

逐步擴(kuò)大稅基，調(diào)整費(fèi)用扣除內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。從效率觀點(diǎn)看，稅基的大小將直接影響個(gè)人獲取各類所得的經(jīng)濟(jì)行為。稅基過窄或存在大量稅收優(yōu)惠，必然改變個(gè)人勞動(dòng)和資本的相對(duì)價(jià)格，進(jìn)而產(chǎn)生個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為的替代效應(yīng)。這一方面改變勞動(dòng)資源配置，扭曲資本流向；另一方面，個(gè)人為實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)化需要付出代價(jià)，政府為了防止這種轉(zhuǎn)化同樣需要付出代價(jià)，進(jìn)而增加經(jīng)濟(jì)制度運(yùn)行的交易費(fèi)用，降低制度效率。因此，廣泛稅基的建立才是個(gè)人所得稅稅基的理想狀態(tài)。建議進(jìn)一步拓寬個(gè)人所得稅稅基，將附加福利、股票轉(zhuǎn)讓所得等列入征稅范

圍，增強(qiáng)其調(diào)節(jié)收入分配的功能，防止制度效率的降低。在其他因素不變的情況下，費(fèi)用扣除內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)決定著稅基。

解決稅基隱性問題。目前我國個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用低效，其主要原因是稅基隱性問題。為此，應(yīng)建立健全各項(xiàng)配套措施，使個(gè)人收入顯形化。這些措施包括：改革結(jié)算體系，實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制。強(qiáng)制推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度，對(duì)儲(chǔ)蓄存款、有價(jià)證券等實(shí)行實(shí)名制，并爭(zhēng)取銀行的支持和配合，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。經(jīng)濟(jì)條件較成熟的地區(qū)，可以在股票、房地產(chǎn)等領(lǐng)域盡量推行票據(jù)化，減少現(xiàn)金交易，向經(jīng)濟(jì)往來票據(jù)化過渡；建立規(guī)范的個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度。界定清楚個(gè)人財(cái)產(chǎn)來源的合法性及合理性，堵住一部分人偷稅的渠道。這也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)繼承稅、贈(zèng)與稅等稅種的控制，防止一部分人將收入進(jìn)行分解和分散。

引入稅收指數(shù)化條款，建立彈性稅制。為消除通貨膨脹對(duì)個(gè)人所得稅制的影響，應(yīng)實(shí)行稅收指數(shù)化。根據(jù)通貨膨脹情況，相應(yīng)調(diào)整費(fèi)用扣除額和稅率表中的應(yīng)稅所得額級(jí)距，再按適用稅率計(jì)稅，這樣做可以有效地防止因通貨膨脹導(dǎo)致的稅率攀升，抵消通貨膨脹對(duì)稅收公平的消極影響。

改革征管方式，提高征管水平。改革征管方式。首先要切實(shí)落實(shí)代扣代繳制度，加強(qiáng)源泉控制。出臺(tái)《扣繳義務(wù)人申報(bào)條例》，明確扣繳義務(wù)人的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)定激勵(lì)和處罰措施，調(diào)動(dòng)扣繳義務(wù)人的積極性。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)代扣代繳單位的宣傳、培訓(xùn)及執(zhí)行情況的檢查工作。其次，擴(kuò)大和完善個(gè)人自行申報(bào)制度。在扣繳義務(wù)人和個(gè)人自行申報(bào)之間建立起交叉稽核制度，實(shí)行納稅人和支付所得的單位雙向申報(bào)制度，保證稅收收入足額入庫。提高征管水平。首先，加強(qiáng)征管人員的業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)。其次，建立健全現(xiàn)代化征管手段?？梢栽诮?jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)建立計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理中心，并在一定范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立協(xié)稅互稅網(wǎng)絡(luò)，使得個(gè)人收入資料稽核現(xiàn)代化、專門化。再次，推進(jìn)稅務(wù)代理制度的實(shí)行，建立獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的合格的代理人隊(duì)伍，發(fā)揮其辦稅公正性，提高辦稅效率和質(zhì)量。

普遍推行個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度，建立源泉扣繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管模式。我們發(fā)現(xiàn)，世界上無論是發(fā)達(dá)國家還是不發(fā)達(dá)國家，在個(gè)人所得稅的征管方面，幾乎都采用源泉扣繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管模式。我國在進(jìn)一步推行這項(xiàng)制度時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際，分步進(jìn)行。首先，應(yīng)加強(qiáng)源泉扣繳制度的實(shí)施力度。對(duì)未按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)依法嚴(yán)懲，并將其通過公共媒介曝光，以此逐步培養(yǎng)公眾依法納稅的良好意識(shí)。其次，有步驟地在全國范圍推行自行申報(bào)制度。

將個(gè)人所得稅定為中央稅或共享稅，由國稅局負(fù)責(zé)征收。從理論上講，在劃分中央稅和地方稅時(shí)，應(yīng)遵循效率原則、適應(yīng)原則和公平原則。所謂效率原則就是在判斷一個(gè)稅種應(yīng)劃歸中央還是地方或共享，應(yīng)以征收效率的高低為依據(jù)。個(gè)人所得稅的征收對(duì)象是個(gè)人所得，但個(gè)人所得的所在地會(huì)隨著納稅人的流動(dòng)而難以固定。所謂適應(yīng)原則是指稅基廣的稅種應(yīng)定為中央稅，稅基窄的稅種定為地方稅。從目前看，盡管個(gè)人所得稅收入占稅收收入比例不高，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅法的完善，征管力度的加強(qiáng)，個(gè)人所得稅收入必將大幅度提高。因此，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，建議將個(gè)人所得稅劃為中央稅。所謂公平原則是指稅收征管權(quán)的劃分應(yīng)以是否有利于稅收負(fù)擔(dān)的公平分配為準(zhǔn)。個(gè)人所得稅是一種可以調(diào)節(jié)社會(huì)分配的稅種，它是為使全國居民公平地負(fù)擔(dān)稅收而設(shè)置的。若由地方政府征收，就難以達(dá)到公平的目的。

因?yàn)樗赡軐?dǎo)致同一收入的兩個(gè)人因居住地不同而稅負(fù)不同。

提高免征額。1994年我國修訂《個(gè)人所得稅法》時(shí)，把免征額確定在800元，確實(shí)能起到調(diào)節(jié)過高收入的作用。但有關(guān)資料顯示，2000年我國職工平均工資收入為9300元，月均780元左右，是1994年3倍多，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的納稅人已涉及到大部分中低收入者。而從征收數(shù)額看，來自中低收入者的個(gè)人所得稅在全部稅額中所占比例較低，對(duì)國家的財(cái)政收入意義不大，卻加重了工薪階層的稅收，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看不利于社會(huì)的穩(wěn)定。

引進(jìn)“負(fù)所得稅”。收入調(diào)節(jié)功能不完全是由個(gè)人所得稅來實(shí)現(xiàn)的，當(dāng)大部分家庭的收入低于免征點(diǎn)時(shí)而是由支出來實(shí)現(xiàn)的。因此，西方實(shí)行高福利制度就是采用轉(zhuǎn)向支出的辦法調(diào)節(jié)收入，此時(shí)稅收是為支出聚財(cái)。在個(gè)人所得稅法中，我國可以引進(jìn)“負(fù)所得稅”的概念，對(duì)低收入者進(jìn)行所得稅的返還，通過稅收政策來貫徹社會(huì)保障的政策，通過稅收政策較強(qiáng)的時(shí)效性彌補(bǔ)財(cái)政政策對(duì)低收入者進(jìn)行社會(huì)保障補(bǔ)助的不足，與社會(huì)保障制度結(jié)合起來，老百姓的納稅心理會(huì)更平衡。

加強(qiáng)執(zhí)法力度。對(duì)偷逃稅行為從嚴(yán)處罰，建立一支具有權(quán)威的、擁有相應(yīng)技術(shù)手段的稅務(wù)監(jiān)察稽核隊(duì)伍，并通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理違章違法行為方面的某些權(quán)利。對(duì)一些情節(jié)嚴(yán)重、數(shù)額巨大的偷逃稅行為，除了經(jīng)濟(jì)上重罰之外，還應(yīng)給以刑事制裁。

第三篇：第四章個(gè)人所得稅法律制度

第四章 個(gè)人所得稅法律制度

【基本要求】

（一）掌握個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

（二）掌握個(gè)人所得稅征稅對(duì)象、稅目和計(jì)稅依據(jù)

（三）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

（四）熟悉個(gè)人所得稅的稅率

（五）熟悉個(gè)人所得稅稅收減免

（六）了解個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

（七）了解個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn) 【考試內(nèi)容】

第一節(jié) 個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

一、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）.的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。

二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn) 1.實(shí)行分類征收；

2.累進(jìn)稅率與比例稅率并用； 3.費(fèi)用扣除額較寬； 4.計(jì)算簡(jiǎn)便；

5.采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法。

第二節(jié) 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

一、個(gè)人所得稅的納稅人

個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，具體來講，是指中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、中國香港、中國澳門、中國臺(tái)灣同胞及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等。

（一）居民納稅人和非居民納稅人

個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。我國的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人；非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外取得的所得，向中國政府履行全面納稅義務(wù)。

2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務(wù)。

二、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

第三節(jié) 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目

一、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

二、所得來源的確定

1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地。

3.勞動(dòng)報(bào)酬所得，以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。

4.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。

5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地。

6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。

7.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。

三、個(gè)人所得稅稅目

按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，大致可以分為3類，共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（二）個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括：

1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。

2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

3.個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

4.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)比照?qǐng)?zhí)行。

（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

（五）稿酬所得

稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

（七）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（十）偶然所得

偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

第四節(jié) 個(gè)人所得稅稅率

一、工資、薪金所得適用稅率

工資、薪金所得自2011年9月1日（含，下同）起，適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。

二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。

三、稿酬所得適用稅率

稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實(shí)際稅率為14%。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得通用稅率

勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。加成征稅采取超額累進(jìn)辦法，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20 000～50 000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成；超過50 000元的部分，加征10成。

五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。偶然所得和其他所得適用稅率

特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。

從2008年3月1日（含）起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

第五節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。

（一）收入的形式

個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

（二）費(fèi)用扣除的方法

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除特殊項(xiàng)目外，一般允許從個(gè)人的應(yīng)稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費(fèi)用，僅就扣除費(fèi)用后的余額征稅。

我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。

二、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（自2011年9月1日起為3 500元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定

稅法規(guī)定了一些其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

四、每次收入的確定

納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項(xiàng)所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅。

1.勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：

（1）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。

（2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

3.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

4.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。6.偶然所得，以每次收入為一次。7.其他所得，以每次收入為一次。

第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（每月收入額－費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)

納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

或者： ＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算比照?qǐng)?zhí)行。

（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

或者：＝（納稅收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

或者：＝（每次收入額－800）×20%

2.每次收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20%）

3.每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20 000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

或者：＝每次收入額×（1—20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（五）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

1.每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

＝（每次收入額－800）×20%×（1—30%）

2.每次收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30%）

＝每次收入額×（1—20%）×20%×（1—30%）

（六）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

＝（每次收入額－800）×20%

2.每次收人在14 000元以上的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

＝每次收入額×（1—20%）×20%

（七）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次（月）收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]×20%

2.每次（月）收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額＝{[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800而為限）]

×（1—20%）}×20%

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%

2.個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

（1）受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。

（十）偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

（十一）其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

個(gè)人所得稅法律制度對(duì)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定。

第七節(jié) 個(gè)人所得稅稅收減免

一、免稅項(xiàng)目

1.省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5.保險(xiǎn)賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅；

11.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。

二、減稅項(xiàng)目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3.其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。

上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

三、暫免征稅項(xiàng)目

1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；

2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼；

3.外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分；

4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；

5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：

（1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

（3）為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；

（4）援助國派往我國專為該國援助項(xiàng)目工作的專家；

（5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。6.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。

第八節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn)

一、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)

個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。

納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

二、納稅期限

一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。

納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對(duì)納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

三、納稅地點(diǎn)

1.個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4.扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的。須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第四篇：備戰(zhàn)2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)第四章個(gè)人所得稅法律制度

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節(jié) 個(gè)人所得稅的概念

知識(shí)點(diǎn)：

?

? 個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：

(一)實(shí)行分類征收

(二)累進(jìn)稅率與比例稅率并用

(三)費(fèi)用扣除額較寬

(四)計(jì)算簡(jiǎn)便

(五)采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法

第二節(jié) 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

知識(shí)點(diǎn)：

?

? 個(gè)人所得稅的納稅人 個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

第三節(jié) 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目

知識(shí)點(diǎn)：

?

?

? 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象 所得來源的確定 個(gè)人所得稅稅目

【其他規(guī)定】

1．“稿酬所得”稅目中：對(duì)報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得

所得征稅問題，有關(guān)稅收制度規(guī)定如下：

(1)任職、受雇予報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取

得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)

人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”

項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬

所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2．“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目中：

(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)

目征收個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。

(3)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許

權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

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3．“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目中

4．“偶然所得”稅目中

第四節(jié) 個(gè)人所得稅稅率

知識(shí)點(diǎn)：

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? 工資、薪金所得適用稅率 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率 稿酬所得適用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所

得適用稅率

第五節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

知識(shí)點(diǎn)：

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? 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的概念 個(gè)人所得稅項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 其他費(fèi)用扣除規(guī)定 每次收入的確定

第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

知識(shí)點(diǎn)：

?

? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

第七節(jié) 個(gè)人所得稅稅收減免

知識(shí)點(diǎn)：

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? 免稅項(xiàng)目 減稅項(xiàng)目 暫免征稅項(xiàng)目

第八節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：

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? 納稅申報(bào) 納稅期限 納稅地點(diǎn)

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第五篇：經(jīng)濟(jì)法 第二節(jié) 社會(huì)保險(xiǎn)法律制度

第二節(jié) 社會(huì)保險(xiǎn)法律制度

目前我國的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目主要有5項(xiàng)，統(tǒng)稱“五險(xiǎn)”。

1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

2、基本醫(yī)療保險(xiǎn)。

3、工傷保險(xiǎn)。

4、失業(yè)保險(xiǎn)。

5、生育保險(xiǎn)。

4、個(gè)人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的工人死亡后，其個(gè)人賬戶中的余額可以全部依法繼承。

（四）職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納與計(jì)算

1、單位繳費(fèi):企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20％，2、個(gè)人繳費(fèi):個(gè)人養(yǎng)老賬戶月存儲(chǔ)額=本人月繳費(fèi)工資×8％

本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳費(fèi)基數(shù)。本人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ鹿べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳費(fèi)基數(shù)，超過部分不計(jì)入繳費(fèi)工資基數(shù)，也不計(jì)入發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。

城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員的繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣显趰徛毠て骄べY，繳費(fèi)比例為20%，其中8%計(jì)入個(gè)人賬戶。

（五）職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件與待遇

1、職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件

（1）年齡條件---達(dá)到法定退休年齡（2）繳費(fèi)條件---累計(jì)繳費(fèi)滿15年

參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)滿15年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。若參保個(gè)人達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)不足15年的，可以延長(zhǎng)繳費(fèi)至滿15年，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；也可申請(qǐng)轉(zhuǎn)入戶籍所在地新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，按照國務(wù)院規(guī)定享受相應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。

三、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

1、單位繳費(fèi):一般為職工工資總額的6％左右。

2、基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的資金來源

(1)個(gè)人繳費(fèi)部分:一般為本人工資收入的2％。(2)用人單位繳費(fèi)的劃入部分。

由統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)個(gè)人醫(yī)療賬戶的支付范圍和職工年齡等因素確定用人單位所繳醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)劃入個(gè)人醫(yī)療賬戶的具體比例，一般為30％左右。

（四）職工基本醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算

（1）享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇一般符合以下條件： ①參保人員必須到基本醫(yī)療保險(xiǎn)的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)、購藥或定點(diǎn)零售藥店購買藥品。

②參保人員在看病就醫(yī)過程中發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用必須復(fù)核基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄、診療項(xiàng)目、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)的范圍和給付標(biāo)準(zhǔn)。

③參保人員符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)支付范圍的醫(yī)療費(fèi)用中，在社會(huì)醫(yī)療統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)以上與最高支付限額以下的費(fèi)用部分，由社會(huì)醫(yī)療統(tǒng)籌基金按一定比例支付。

（3）參保人員符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)支付范圍的醫(yī)療費(fèi)用中，在社會(huì)醫(yī)療統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)以下的費(fèi)用部分，由個(gè)人賬戶基金支付或個(gè)人自付；統(tǒng)籌基金起付線以上至封頂線以下的費(fèi)用部分，個(gè)人也要承擔(dān)一定比例的費(fèi)用，一般為10%，可由個(gè)人賬戶支付也可自付。參保人員在封頂線以上的醫(yī)療費(fèi)用部分，可以通過單位補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)或參加商業(yè)保險(xiǎn)等途徑解決。

（五）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金不支付的醫(yī)療費(fèi)用

下列醫(yī)療費(fèi)用不納入基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍：

1、應(yīng)當(dāng)從工傷保險(xiǎn)基金中支付的；

2、應(yīng)當(dāng)由第三人負(fù)擔(dān)的；

3、應(yīng)當(dāng)由公共衛(wèi)生負(fù)擔(dān)的；

4、在境外就醫(yī)的。

醫(yī)療費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由第三人負(fù)擔(dān)，第三人不支付或者無法確定第三人的，由基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金先行支付，然后向第三人追償。

（六）醫(yī)療期

1、醫(yī)療期期間

3、醫(yī)療期內(nèi)的待遇。

企業(yè)職工在醫(yī)療期內(nèi)，其病假工資、疾病救濟(jì)費(fèi)和醫(yī)療待遇按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80％。醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動(dòng)合同。如醫(yī)療期內(nèi)遇合同期滿，則合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。對(duì)醫(yī)療期滿尚未痊愈者，或者醫(yī)療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動(dòng)合同的，用人單位需按經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償規(guī)定給予其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

四、工傷保險(xiǎn)

1、工傷認(rèn)定

2、勞動(dòng)能力鑒定

勞動(dòng)功能障礙分為十個(gè)傷殘等級(jí)，最重的為一級(jí)，最輕的為十級(jí)。生活自理障礙分為三個(gè)等級(jí)：生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。

自勞動(dòng)能力鑒定結(jié)論作出之日起1年后，工傷職工或者近親屬、所在單位或者經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)為傷殘情況發(fā)生變化的，可以申請(qǐng)勞動(dòng)能力復(fù)查鑒定。

（四）工傷保險(xiǎn)待遇

職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病，且經(jīng)工傷認(rèn)定的，享受工傷保險(xiǎn)待遇；其中，經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定喪失勞動(dòng)能力的，享受傷殘待遇。

停工留薪期一般不超過12個(gè)月。傷情嚴(yán)重或者情況特殊，經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)不超過12個(gè)月。

一至四級(jí)傷殘職工在停工留薪期滿后死亡，其近親屬可以享受喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金兩項(xiàng)待遇，不享受一次性工亡補(bǔ)助金待遇。

（五）工傷保險(xiǎn)待遇承擔(dān)途徑

1、由工傷保險(xiǎn)基金支付的費(fèi)用： ①治療工傷的醫(yī)療費(fèi)用和康復(fù)費(fèi)用； ②住院伙食補(bǔ)助費(fèi)；

③到統(tǒng)籌地區(qū)以外就醫(yī)的交通食宿費(fèi)； ④安裝配置傷殘輔助器具所需費(fèi)用；

⑤生活不能自理的，經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn)的生活護(hù)理費(fèi)； ⑥一次性傷殘補(bǔ)助金和一至四級(jí)傷殘職工按月領(lǐng)取的傷殘津貼； ⑦終止或者解除勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)享受的一次性醫(yī)療補(bǔ)助金； ⑧因工死亡的，其遺屬領(lǐng)取的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和因工死亡補(bǔ)助金； ⑨勞動(dòng)能力鑒定費(fèi)。

2、由用人單位支付的費(fèi)用 ①治療工傷期間的工資福利；

②五級(jí)、六級(jí)傷殘職工按月領(lǐng)取的傷殘津貼；

③終止或者解除勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)享受的一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金。

（六）特別規(guī)定

1、工傷保險(xiǎn)中所稱的本人工資，是指工傷職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病前12個(gè)月平均月繳費(fèi)工資。本人工資高于統(tǒng)籌地區(qū)職工平均工資300%的，按照統(tǒng)籌地區(qū)職工平均工資的300%計(jì)算；本人工資低于統(tǒng)籌地區(qū)職工平均工資60%的，按照統(tǒng)籌地區(qū)職工平均工資的60%計(jì)算。

2、工傷職工有下列情形之一的，停止享受工傷保險(xiǎn)待遇：

（1）喪失享受待遇條件的；（2）拒不接受勞動(dòng)能力鑒定的；（3）拒絕治療的。

3、因工致殘享受傷殘津貼的職工達(dá)到退休年齡并辦理退休手續(xù)后，停發(fā)傷殘津貼，按照國家有關(guān)規(guī)定享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。被鑒定為一級(jí)至四級(jí)傷殘的職工，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇低于傷殘津貼的，由工傷基金補(bǔ)足差額。

4、職工所在用人單位未依法繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，發(fā)生工傷事故的，由用人單位支付工傷保險(xiǎn)待遇。用人單位不支付的，從工傷保險(xiǎn)基金中先行支付，由用人單位償還。用人單位不償還的，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以追償。

五、失業(yè)保險(xiǎn)

3(1)失業(yè)保險(xiǎn)待遇的享受條件。（缺一不可）：

①失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿1年的。

②非因本人意愿中斷就業(yè)的。包括勞動(dòng)合同終止；用人單位解除勞動(dòng)合同；被用人單位開除、除名和辭退；因用人單位過錯(cuò)由勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同；法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

③已經(jīng)進(jìn)行失業(yè)登記，并有求職要求的。

(2)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的最長(zhǎng)期限：累計(jì)繳費(fèi)滿1年不足5年的，最長(zhǎng)為12個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)滿5年不足10年的，最長(zhǎng)為18個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)10年以上的，最長(zhǎng)為24個(gè)月。

(3)死亡問題：失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間死亡的，向其遺屬發(fā)給一次性喪葬補(bǔ)助金和撫恤金。所需資金從失業(yè)保險(xiǎn)基金中支付。

4、停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金及其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇的情形

失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間有下列情形之一的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，并同時(shí)停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇：

(1)重新就業(yè)的；(2)應(yīng)征服兵役的；(3)移居境外的；

(4)享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的；

(5)無正當(dāng)理由的，拒不接受當(dāng)?shù)厝嗣裾付ú块T或者機(jī)構(gòu)介紹的適當(dāng)工作或者提供的培訓(xùn)的。

六、生育保險(xiǎn)

3、生育保險(xiǎn)待遇:職工未就業(yè)配偶按照國家規(guī)定享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇。生育保險(xiǎn)待遇包括生育醫(yī)療費(fèi)用和生育津貼。

職工有下列情形之一的，可以按照國家規(guī)定享受生育津貼： ①女職工生育享受產(chǎn)假；

②享受計(jì)劃生育手術(shù)休假；

③法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

七、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳

（2）用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

1、用人單位繳納義務(wù)

（2）職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人。

2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的權(quán)利義務(wù)。

（1）用人單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，按照該單位上月繳費(fèi)額的110%確定應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額；繳費(fèi)單位補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)后，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。