第一篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發(fā)[2010]19號(hào)

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發(fā)〔2010〕19號(hào)

時(shí)間：2010年3月3日10:05 來源：自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局文件

桂地稅發(fā)〔2010〕19號(hào)

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

根據(jù)各地的反映，在新企業(yè)所得稅法實(shí)施后及個(gè)人所得稅管理中遇到一些稅收政策及征管環(huán)節(jié)不夠明確的問題，造成各地政策執(zhí)行和管理不統(tǒng)一，要求自治區(qū)地稅局規(guī)范和統(tǒng)一，現(xiàn)將所得稅有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)所得稅

（一）關(guān)于建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理的問題

1.新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，原《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》已被新企業(yè)所得稅法廢止，為此，我區(qū)依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》制定的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明管理辦法>的通知》（桂地稅發(fā)〔2005〕209號(hào)）也應(yīng)自動(dòng)失效。

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《征管法》及其實(shí)施細(xì)則）和總局有關(guān)稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，各市地稅局應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。

3.為了加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)的稅收管理，防止稅款流失，各地可根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)必須持外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明等資料到建筑項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，提供相關(guān)資料，包括銀行對(duì)帳單、財(cái)務(wù)報(bào)表、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以及足以說明該建筑項(xiàng)目已在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)材料，方可回總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，否則就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

4.對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)）的規(guī)定辦理。

（二）關(guān)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼扣除憑證的問題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實(shí)際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

（三）關(guān)于差旅費(fèi)（包括實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法）和國(guó)外費(fèi)用稅前扣除憑證的問題

1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除； 2.出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際出差的天數(shù)計(jì)算扣除。

3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要在國(guó)外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,取得外國(guó)實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除。

（四）關(guān)于出租房屋的水電費(fèi)扣除問題

出租房屋，合同中規(guī)定承租方負(fù)擔(dān)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的水電費(fèi)，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費(fèi)，并開具發(fā)票，然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費(fèi)，開具收據(jù)。承租方發(fā)生水電費(fèi)沒有取得發(fā)票的，承租方必須提供以下材料方可稅前扣除：由承租方承擔(dān)水電費(fèi)的合同；出租方支付水電費(fèi)原始發(fā)票復(fù)印件；出租方水電費(fèi)具體分配表。

（五）關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出的確認(rèn)問題

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出，應(yīng)按照《勞動(dòng)法》規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)范圍確定。

（六）關(guān)于在應(yīng)納稅所得額計(jì)算中如何確定合理的問題

企業(yè)所得稅法第八條及其實(shí)施條例第二十七條所稱的“合理”：是指實(shí)際發(fā)生，取得合法發(fā)票，符合獨(dú)立法人之間公平交易原則，并與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的支出。

（七）關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問題

企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得收入的企業(yè)必須開具發(fā)票給支付方。企業(yè)之間的利息支出沒有取得合法有效發(fā)票的，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（八）關(guān)于企業(yè)繳納土地出讓金的滯納金扣除問題

企業(yè)違犯國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款

可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（九）關(guān)于實(shí)行銷售費(fèi)用包干結(jié)余歸銷售人員的扣除問題

納稅人實(shí)行銷售費(fèi)用包干辦法的應(yīng)按以下原則處理：發(fā)生的銷售費(fèi)用必須取得合法票據(jù)，其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用必須與所銷售的產(chǎn)品直接相關(guān)。對(duì)銷售費(fèi)用結(jié)余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。

（十）關(guān)于企業(yè)聘用退休人員支付的工資薪金和住房公積金所得稅處理問題

1.企業(yè)按照工資薪金標(biāo)準(zhǔn)支付聘用退休人員工資的，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)為聘用退休人員支付的住房公積金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2.企業(yè)員工退休后，其養(yǎng)老金由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，退休員工享受的退休金和按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放的津貼補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個(gè)人所得稅，聘用方應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。

（十一）關(guān)于企業(yè)借款的浮動(dòng)利率支出稅前扣除問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［2008］121號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)局總關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）文的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

（十二）關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實(shí)際使用的

稅額抵免問題

企業(yè)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（十三）關(guān)于施工方直接投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的抵免問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)享受稅額抵免的專用設(shè)備必須是“企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用”的專用設(shè)備。企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，企業(yè)不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目收入中按一定比例收取投資款。由于施工方不是實(shí)際使用該專用設(shè)備的企業(yè)，不符合享受專用設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠政策的條件，因此，不得享受該專用設(shè)備投資額10％的稅額抵免。

（十四）關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)問題 納稅人申請(qǐng)專用設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅額，必須符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)。稅務(wù)部門要認(rèn)真審核、嚴(yán)格執(zhí)行《目錄》確定的標(biāo)準(zhǔn)，凡不符合上述《目錄》所確定的技術(shù)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的，不得抵免企業(yè)所得稅。

（十五）關(guān)于分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅違法行為處罰的問題

根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則所涉及行政處罰對(duì)象是納稅人和代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。由于分支機(jī)構(gòu)不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，因此，對(duì)分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不按期申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的違法行為，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)其直接進(jìn)行處罰，應(yīng)將有關(guān)情況提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并將處理的情況及時(shí)反饋。

（十六）關(guān)于政府部門將持有的國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問題 根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。

（十七）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售問題 房地產(chǎn)企業(yè)將其開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)不視同銷售，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一年度核定調(diào)整的依據(jù)。（十九）關(guān)于貨物運(yùn)輸代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅清繳問題 貨物運(yùn)輸企業(yè)在代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。

（二十）關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問題

2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門

征管，不作調(diào)整。

二、個(gè)人所得稅

（一）關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)文的規(guī)定，我區(qū)企業(yè)通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月360元。

（二）關(guān)于如何確定家庭唯一住房的標(biāo)準(zhǔn)問題

按照個(gè)人所得稅納稅人確定的原則，以個(gè)人是否擁有兩套或兩套以上的房產(chǎn)來判定適用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體應(yīng)與有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的政策和資料相銜接，主要以房產(chǎn)管理部門有關(guān)證明材料為主，同時(shí)參考金融機(jī)構(gòu)的資料和其他有關(guān)資料為證據(jù)來確定。

（三）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）出臺(tái)后的政策銜接問題

《通知》下發(fā)前已受贈(zèng)的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào)）的規(guī)定處理。

（四）關(guān)于個(gè)人受贈(zèng)取得除房屋以外的其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，是否征收受贈(zèng)人的個(gè)人所得稅問題

按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，個(gè)人受贈(zèng)取得除房屋以外的其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定之外，暫不征收受贈(zèng)人的個(gè)人所得稅。

（五）關(guān)于納稅人到地稅部門代開發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅的問題

按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，各級(jí)地稅部門根據(jù)具體的實(shí)際情況，按照以下方法處理。

1.明確征稅稅目。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，不能簡(jiǎn)單地以“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實(shí)際情況進(jìn)行掌握，對(duì)以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等等，可以按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目隨征個(gè)人所得稅。2．提供證明材料。包括納稅人的合法身份證件；合同或支付方出具的包含勞務(wù)內(nèi)容、支付對(duì)象的姓名、身份證號(hào)、支付金額等的書面證明；申請(qǐng)代開發(fā)票的個(gè)人非納稅人本人或納稅人本人還受托代其他人申請(qǐng)開具發(fā)票的，還應(yīng)提供委托書；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料。

3.確定開票方式。對(duì)于同一應(yīng)稅項(xiàng)目涉及多個(gè)納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就收入的總金額開具一張發(fā)票；對(duì)于納稅人應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅個(gè)人取得的收入分別計(jì)算后，可以匯總開具一張完稅憑證，稅款計(jì)算表作為附件存檔。

（六）關(guān)于縣級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)社向股東發(fā)放的股息是否征個(gè)人所得稅的問題

應(yīng)按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于同意對(duì)個(gè)人從基層供銷社農(nóng)村信用社所得的利息或股息紅利收入暫免征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（桂政辦函〔1994〕254號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，（七）關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率的確定問題

各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定＞的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）的規(guī)定幅度范圍內(nèi)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定應(yīng)稅所得率。

（八）關(guān)于企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)如何確定合理扣除部分所得的問題

各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)）的規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

（九）關(guān)于企業(yè)股東向公司跨年度借款的個(gè)人所得稅征收以及跨年度后歸還借款是否退還稅款的問題

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條的規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

有關(guān)借款征收個(gè)人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

二〇一〇年二月二十三日

第二篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發(fā)[2010]19號(hào)

各市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

根據(jù)各地的反映，在新企業(yè)所得稅法實(shí)施后及個(gè)人所得稅管理中遇到一些稅收政策及征管環(huán)節(jié)不夠明確的問題，造成各地政策執(zhí)行和管理不統(tǒng)一，要求自治區(qū)地稅局規(guī)范和統(tǒng)一，現(xiàn)將所得稅有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)所得稅

(一)關(guān)于建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理的問題

1.新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，原《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》已被新企業(yè)所得稅法廢止，為此，我區(qū)依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》制定的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明管理辦法>的通知》(桂地稅發(fā)[2005]209號(hào))也應(yīng)自動(dòng)失效。

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱《征管法》及其實(shí)施細(xì)則)和總局有關(guān)稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，各市地稅局應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。

3.為了加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)的稅收管理，防止稅款流失，各地可根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)必須持外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明等資料到建筑項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，提供相關(guān)資料，包括銀行對(duì)帳單、財(cái)務(wù)報(bào)表、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以及足以說明該建筑項(xiàng)目已在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)材料，方可回總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，否則就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

4.對(duì)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2010]39號(hào))的規(guī)定辦理。

(二)關(guān)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼扣除憑證的問題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實(shí)際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

(三)關(guān)于差旅費(fèi)(包括實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法)和國(guó)外費(fèi)用稅前扣除憑證的問題

1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除；

2.出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際出差的天數(shù)計(jì)算扣除。

3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要在國(guó)外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，取得外國(guó)實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除。

(四)關(guān)于出租房屋的水電費(fèi)扣除問題

出租房屋，合同中規(guī)定承租方負(fù)擔(dān)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的水電費(fèi)，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費(fèi)，并開具發(fā)票，然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費(fèi)，開具收據(jù)。承租方發(fā)生水電費(fèi)沒有取得發(fā)票的，承租方必須提供以下材料方可稅前扣除：由承租方承擔(dān)水電費(fèi)的合同；出租方支付水電費(fèi)原始發(fā)票復(fù)印件；出租方水電費(fèi)具體分配表。

(五)關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出的確認(rèn)問題

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出，應(yīng)按照《勞動(dòng)法》規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)范圍確定。

(六)關(guān)于在應(yīng)納稅所得額計(jì)算中如何確定合理的問題

企業(yè)所得稅法第八條及其實(shí)施條例第二十七條所稱的“合理”：是指實(shí)際發(fā)生，取得合法發(fā)票，符合獨(dú)立法人之間公平交易原則，并與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的支出。

(七)關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問題

企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得收入的企業(yè)必須開具發(fā)票給支付方。企業(yè)之間的利息支出沒有取得合法有效發(fā)票的，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(八)關(guān)于企業(yè)繳納土地出讓金的滯納金扣除問題

企業(yè)違犯國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(滯納金)、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(九)關(guān)于實(shí)行銷售費(fèi)用包干結(jié)余歸銷售人員的扣除問題

納稅人實(shí)行銷售費(fèi)用包干辦法的應(yīng)按以下原則處理：發(fā)生的銷售費(fèi)用必須取得合法票據(jù)，其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用必須與所銷售的產(chǎn)品直接相關(guān)。對(duì)銷售費(fèi)用結(jié)余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。

(十)關(guān)于企業(yè)聘用退休人員支付的工資薪金和住房公積金所得稅處理問題

1.企業(yè)按照工資薪金標(biāo)準(zhǔn)支付聘用退休人員工資的，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)為聘用退休人員支付的住房公積金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2.企業(yè)員工退休后，其養(yǎng)老金由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，退休員工享受的退休金和按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放的津貼補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個(gè)人所得稅，聘用方應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。

(十一)關(guān)于企業(yè)借款的浮動(dòng)利率支出稅前扣除問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)局總關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2009]777號(hào))文的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

(十二)關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實(shí)際使用的稅額抵免問題

企業(yè)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

(十三)關(guān)于施工方直接投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的抵免問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)享受稅額抵免的專用設(shè)備必須是“企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用”的專用設(shè)備。企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，企業(yè)不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目收入中按一定比例收取投資款。由于施工方不是實(shí)際使用該專用設(shè)備的企業(yè)，不符合享受專用設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠政策的條件，因此，不得享受該專用設(shè)備投資額10％的稅額抵免。

(十四)關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)問題

納稅人申請(qǐng)專用設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅額，必須符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)。稅務(wù)部門要認(rèn)真審核、嚴(yán)格執(zhí)行《目錄》確定的標(biāo)準(zhǔn)，凡不符合上述《目錄》所確定的技術(shù)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的，不得抵免企業(yè)所得稅。

(十五)關(guān)于分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅違法行為處罰的問題

根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則所涉及行政處罰對(duì)象是納稅人和代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。由于分支機(jī)構(gòu)不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，因此，對(duì)分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不按期申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的違法行為，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)其直接進(jìn)行處罰，應(yīng)將有關(guān)情況提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并將處理的情況及時(shí)反饋。

(十六)關(guān)于政府部門將持有的國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問題

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。

(十七)關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售問題

房地產(chǎn)企業(yè)將其開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)不視同銷售，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

(十八)關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。

(十九)關(guān)于貨物運(yùn)輸代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅清繳問題

貨物運(yùn)輸企業(yè)在代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。

(二十)關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問題

2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門征管，不作調(diào)整。

二、個(gè)人所得稅

(一)關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)文的規(guī)定，我區(qū)企業(yè)通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月360元。

(二)關(guān)于如何確定家庭唯一住房的標(biāo)準(zhǔn)問題

按照個(gè)人所得稅納稅人確定的原則，以個(gè)人是否擁有兩套或兩套以上的房產(chǎn)來判定適用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體應(yīng)與有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的政策和資料相銜接，主要以房產(chǎn)管理部門有關(guān)證明材料為主，同時(shí)參考金融機(jī)構(gòu)的資料和其他有關(guān)資料為證據(jù)來確定。

(三)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2009]78號(hào))出臺(tái)后的政策銜接問題

《通知》下發(fā)前已受贈(zèng)的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào))的規(guī)定處理。

(四)關(guān)于個(gè)人受贈(zèng)取得除房屋以外的其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，是否征收受贈(zèng)人的個(gè)人所得稅問題

按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，個(gè)人受贈(zèng)取得除房屋以外的其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定之外，暫不征收受贈(zèng)人的個(gè)人所得稅。

(五)關(guān)于納稅人到地稅部門代開發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅的問題

按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，各級(jí)地稅部門根據(jù)具體的實(shí)際情況，按照以下方法處理。

1.明確征稅稅目。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，不能簡(jiǎn)單地以“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實(shí)際情況進(jìn)行掌握，對(duì)以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等等，可以按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目隨征個(gè)人所得稅。

2.提供證明材料。包括納稅人的合法身份證件；合同或支付方出具的包含勞務(wù)內(nèi)容、支付對(duì)象的姓名、身份證號(hào)、支付金額等的書面證明；申請(qǐng)代開發(fā)票的個(gè)人非納稅人本人或納稅人本人還受托代其他人申請(qǐng)開具發(fā)票的，還應(yīng)提供委托書；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料。

3.確定開票方式。對(duì)于同一應(yīng)稅項(xiàng)目涉及多個(gè)納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就收入的總金額開具一張發(fā)票；對(duì)于納稅人應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅個(gè)人取得的收入分別計(jì)算后，可以匯總開具一張完稅憑證，稅款計(jì)算表作為附件存檔。

(六)關(guān)于縣級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)社向股東發(fā)放的股息是否征個(gè)人所得稅的問題

應(yīng)按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于同意對(duì)個(gè)人從基層供銷社農(nóng)村信用社所得的利息或股息紅利收入暫免征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(桂政辦函[1994]254號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，(七)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率的確定問題

各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定＞的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))的規(guī)定幅度范圍內(nèi)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定應(yīng)稅所得率。

(八)關(guān)于企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)如何確定合理扣除部分所得的問題

各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]364號(hào))的規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

(九)關(guān)于企業(yè)股東向公司跨借款的個(gè)人所得稅征收以及跨后歸還借款是否退還稅款的問題

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))第二條的規(guī)定，納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

有關(guān)借款征收個(gè)人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

二〇一〇年二月二十三日

第三篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確涉農(nóng)勞務(wù)稅收問題的通知 【桂地稅發(fā)〔2008〕99號(hào)】

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確涉農(nóng)勞

務(wù)稅收問題的通知

桂地稅發(fā)[2008]99號(hào)

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

為進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范涉農(nóng)勞務(wù)稅收政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條第（五）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六第（四）項(xiàng)、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（（94）財(cái)稅字第002號(hào)）第三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕82號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動(dòng)物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕17號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕212號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)農(nóng)民增加收入的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]13號(hào)）規(guī)定，經(jīng)自治區(qū)地稅局研究，現(xiàn)對(duì)涉農(nóng)勞務(wù)有關(guān)稅收問題進(jìn)一步明確如下：

一、下列涉農(nóng)勞務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅：

（一）農(nóng)業(yè)（含林、牧、漁業(yè)）機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治等勞務(wù)收入。其中機(jī)耕，包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等。

（二）公司（或合作社等其他經(jīng)濟(jì)組織，以下統(tǒng)稱公司）提供種苗（幼苗）、飼料等給農(nóng)戶并負(fù)責(zé)回收產(chǎn)品，農(nóng)戶負(fù)責(zé)飼養(yǎng)，這種“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)方式中，農(nóng)戶飼養(yǎng)禽、畜取得的勞務(wù)收入。

（三）農(nóng)戶（農(nóng)民）提供林木、甘蔗或其它農(nóng)作物挖坑、施肥、植樹、看護(hù)、養(yǎng)護(hù)、割脂、滅蟲、砍伐、現(xiàn)場(chǎng)搬運(yùn)等勞務(wù)收入。承包人雇請(qǐng)農(nóng)民，提供前款勞務(wù)所取得的承包收入。

（四）單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入。

（五）單位或個(gè)人將土地（含林地）承包（出租）給他人用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的租金收入。

二、對(duì)于個(gè)體工商戶或個(gè)人與單位簽訂承包合同，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，屬于“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，免征個(gè)人所得稅。因雇傭關(guān)系從事林木種植、養(yǎng)護(hù)的個(gè)人，其取得的收入應(yīng)按工資、薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。

三、納稅人取得以上項(xiàng)目收入需要開具發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于涉農(nóng)免稅項(xiàng)目專用發(fā)票使用問題的通知》（桂地稅函〔2007〕592號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

2008-06-11 自治區(qū)地方稅務(wù)局

全文有效

第四篇：桂地稅發(fā)〔2007〕92號(hào)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)有關(guān)問題的通知

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務(wù)局文件

桂地稅發(fā)〔2007〕92號(hào)

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確 企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)有關(guān)問題的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局: 為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅的審批工作，經(jīng)研究，現(xiàn)就我區(qū)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：

一、進(jìn)一步下放企業(yè)所得稅審批權(quán)限

（一）企業(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限

1.對(duì)設(shè)在我區(qū)的鼓勵(lì)類企業(yè)，以及有色金屬、電力、汽車、食品、醫(yī)藥五個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自治區(qū)支持用高新技術(shù)改造提升的機(jī)械、制糖、林產(chǎn)、建材、鋼鐵錳業(yè)、化工、日用品等七個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以及農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、旅游資源開發(fā)企業(yè)和設(shè)在我區(qū)的上市公司，申請(qǐng)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的，審批權(quán)限仍按照《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理辦法（試行）>的通知》（桂地稅發(fā)〔2005〕294號(hào)）第十九條規(guī)定執(zhí)行。

2.對(duì)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)的企業(yè)和民政福利企業(yè)，申請(qǐng)減免年企業(yè)所得稅額在200萬元（含200萬元）以上的，由自治區(qū)地稅局審批。

3.除上述第1、2點(diǎn)以外的企業(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限，全部下放各市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局。各市地稅局可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分市局以下的審批、審核權(quán)限，并報(bào)自治區(qū)地稅局備案。

（二）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限

企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批權(quán)限（含因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失）全部下放各市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局。各市地稅局可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分市局以下的審批權(quán)限，并報(bào)自治區(qū)地稅局備案。

（三）總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批權(quán)限

1.總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到2,000萬元及以上的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批?？倷C(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2,000萬元的，由自治區(qū)地稅局審批。

2.總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一地級(jí)市，且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到200萬元及以上的，由自治區(qū)地稅局審批。總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一地級(jí)市，且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足200萬元的，由總機(jī)構(gòu)所在地地級(jí)市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局審批。

3.除上述第1、2點(diǎn)以外的總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批權(quán)限，全部下放各市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局。各市地稅局可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分市局以下的審批、審核權(quán)限，并報(bào)自治區(qū)地稅局備案。

（四）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批權(quán)限 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批權(quán)限仍按照《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理實(shí)施辦法>的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕74號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

二、其它有關(guān)審批事宜

（一）對(duì)企業(yè)提出的減免稅申請(qǐng)，無論其是否盈利或者虧損，只要是申請(qǐng)的條件充分、資料齊全、程序合法，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)都要按照有關(guān)規(guī)定給予審批。

（二）對(duì)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)的企業(yè)和民政福利企業(yè)，在申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以先按照享受稅收優(yōu)惠政策待遇申報(bào)，待以后得到批準(zhǔn)時(shí)再予以確認(rèn)。對(duì)經(jīng)審批不符合減免稅條件未獲批準(zhǔn)的，應(yīng)按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（三）對(duì)審批權(quán)限屬自治區(qū)地稅局的審批事項(xiàng)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)指派兩名以上工作人員對(duì)納稅人申報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查，提交書面核查報(bào)告（核查報(bào)告包括核查情況、納稅人情況、處理意見等），并填制《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目申請(qǐng)資料移送清單》，與納稅人申請(qǐng)材料一并移送縣（市）、市（地級(jí)）地稅局?？h（市）、市（地級(jí)）地稅局收到上述材料后，應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)將移送書、納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告通過公文處理系統(tǒng)上報(bào)自治區(qū)地稅局，同時(shí)將所有的紙質(zhì)材料（包括：移送書、納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告、主管地稅機(jī)關(guān)開具的企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)申報(bào)資料移送清單、核查報(bào)告以及納稅人其他申報(bào)材料）郵寄自治區(qū)地稅局。

（四）為了明確責(zé)任，有利于推行行政責(zé)任追究制度，根據(jù)自治區(qū)地稅局部門職能分工，對(duì)審批權(quán)限屬自治區(qū)地稅局的審批事項(xiàng)，企業(yè)所得稅審批材料統(tǒng)一由自治區(qū)地稅局辦公室簽收后交自治區(qū)地稅局所得稅處辦理。紙質(zhì)材料通過郵寄方式報(bào)自治區(qū)地稅局。郵遞須采用特快專遞或掛號(hào)方式，并注明“企業(yè)所得稅審批材料”字樣。審批事項(xiàng)辦結(jié)后，由自治區(qū)地稅局辦公室負(fù)責(zé)將紙質(zhì)批復(fù)文件郵寄給主管地稅機(jī)關(guān)，主管地稅機(jī)關(guān)在收到紙質(zhì)批復(fù)文件的5個(gè)工作日內(nèi)負(fù)責(zé)送達(dá)給納稅人并辦理有關(guān)簽收手續(xù)。各級(jí)審批機(jī)關(guān)要建立臺(tái)賬，加強(qiáng)后續(xù)管理，強(qiáng)化責(zé)任。

（五）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理、審批、審核納稅人申請(qǐng)的企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理、審批、審核的，或者未按規(guī)定程序?qū)徟徍说?，要按照稅收征管法和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

三、本通知自二00七年一月一日起執(zhí)行。下文之日前已辦事宜不再追溯。

二○○七年三月二十日

廣西區(qū)地方稅務(wù)局辦公室 2007年3月23日封發(fā) 打?。豪?斌 校對(duì):所得稅處 李偉健

第五篇：瓊地稅發(fā)[2010]1號(hào)：海南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

瓊地稅發(fā)[2010]1號(hào)：海南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

政策類別：稅收法規(guī) 企業(yè)所得稅 效力區(qū)域：海南法規(guī) 發(fā)文單位：海南省地方稅務(wù)局

所屬行業(yè)：不限

發(fā)文字號(hào)：瓊地稅發(fā)[2010]1號(hào) 發(fā)文時(shí)間：2010-1-4

各直屬地方稅務(wù)局,省局稽查局：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào)）和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)就企業(yè)所得稅減免稅有關(guān)問題明確如下:

一、審批類減免稅項(xiàng)目

（一）《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）規(guī)定執(zhí)行過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)：

1、從事基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，可享受過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)；

2、從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)，可享受過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)；

3、可享受過渡優(yōu)惠政策，符合規(guī)定條件的服務(wù)性企業(yè)。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定執(zhí)行到期，且需審批的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

（三）《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，須報(bào)省政府批準(zhǔn)。若省政府下文實(shí)行普遍減免稅優(yōu)惠的，按簡(jiǎn)易備案方式執(zhí)行。

（四）國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠。

二、備案類減免稅項(xiàng)目

（一）實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的項(xiàng)目

實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的減免稅項(xiàng)目，納稅人只需在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）報(bào)送企業(yè)所得稅減免稅備案表（附表一），稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后，即可享受該項(xiàng)目減免稅優(yōu)惠。

實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的項(xiàng)目有：

1、國(guó)債利息收入；

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

3、符合條件的非營(yíng)利組織的收入；

4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；

5、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款；

6、規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（財(cái)稅[2008]1號(hào)第一點(diǎn)第三、第六款）；

7、其他。

（二）實(shí)行備案登記管理的減免稅項(xiàng)目

實(shí)行備案登記管理的減免稅項(xiàng)目，納稅人按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，在減免稅備案表中做出“予以備案”或“不予備案”的意見，并告知納稅人執(zhí)行。

1、事先備案登記管理的減免稅項(xiàng)目

納稅人享受事先備案登記管理的減免稅項(xiàng)目，可在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅期間享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠；納稅人沒有按規(guī)定在預(yù)繳期間報(bào)備的，預(yù)繳申報(bào)不能享受減免稅優(yōu)惠，但在匯算清繳期間補(bǔ)交備案資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記后仍可享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠。

以下減免稅優(yōu)惠實(shí)行事先備案登記管理：

（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表。

（2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權(quán)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件；項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件；省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（或商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。

（5）企業(yè)綜合利用資源

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件。

（6）軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)（財(cái)稅[2008]1號(hào)第一點(diǎn)第二、第六、第八、第九款）

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權(quán)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書（名單）或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書及年審證明復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。

（7）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

（8）經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

以上第（7）、（8）規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)備案項(xiàng)目，除了進(jìn)行事先備案外，年終匯算清繳期間還應(yīng)按照《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）第五條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下相關(guān)資料：①產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；②企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；③企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；④企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

（9）其他

2、事后備案登記管理的減免稅項(xiàng)目

納稅人享受事后備案登記管理的減免稅項(xiàng)目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，對(duì)符合條件的在備案表中做出“予以備案”意見，對(duì)不符合條件的做出“不予備案”的意見，并告知納稅人執(zhí)行。

以下減免稅優(yōu)惠實(shí)行事后備案登記管理：

（1）符合條件的小型微利企業(yè) 報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；小型微利企業(yè)情況表（附件二）。

（2）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附件三）；企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；納稅人研究開發(fā)項(xiàng)目的效用、研究成果報(bào)告等相關(guān)情況及核算情況說明；無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形）。

（3）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；在職殘疾人員或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；為殘疾職工或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購(gòu)買社保的資料；殘疾人員證明或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件。

（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權(quán)部門確定其為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的證明資料；被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況、章程及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；向中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及投資資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料。

（5）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附件四）。

（6）企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備稅額抵免

報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（附件

五、附件

六、附件七）；加蓋企業(yè)公章的所購(gòu)置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；購(gòu)置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

（7）其他

三、減免稅期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的一次性提交《企業(yè)所得稅減免稅備案表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年必須對(duì)相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。納稅人減免優(yōu)惠條件發(fā)生變化，已不符合減免稅條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起十五個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核是否符合減免稅條件，做出停止或繼續(xù)執(zhí)行減免稅優(yōu)惠的意見，并告知納稅人執(zhí)行。

四、2007年3月16日以前成立，按國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)文規(guī)定應(yīng)享受過渡優(yōu)惠稅率的企業(yè)，不需辦理審批和備案手續(xù)，企業(yè)可自行按過渡優(yōu)惠稅率申報(bào)納稅。

附件: 1.企業(yè)所得稅減免稅備案表 2.小型微利企業(yè)情況表

3.可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 4.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表 5.購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備情況表 6.購(gòu)置的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備情況表 7.購(gòu)置的安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表