第一篇：海門市地方稅務(wù)局關(guān)于明確新農(nóng)村建設(shè)項目有關(guān)稅收政策的通知

海門市地方稅務(wù)局關(guān)于明確新農(nóng)村建設(shè)項目有關(guān)稅收政策的通知

發(fā)布日期：2008-05-05 信息來源：海門市地稅局 字號：[ 大 中 小 ]

各分局、稽查局、機(jī)關(guān)各科(室)：

經(jīng)市局研究，現(xiàn)對新農(nóng)村建設(shè)過程中建筑安裝、銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)稅收政策明確如下：

（一）建筑安裝環(huán)節(jié)

1．在農(nóng)民聚集區(qū)建房過程中，如果建房手續(xù)由農(nóng)民聚集區(qū)規(guī)劃范圍內(nèi)的農(nóng)戶自行辦理，個體工匠承建，材料由農(nóng)民自備或委托村委會代購，個體工匠只收取人工費(fèi)，則仍按照《海門市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)民建房稅收征收管理的通知》（海地稅發(fā)〔2005〕95

號）文件精神執(zhí)行。

2．在農(nóng)民聚集區(qū)建房過程中，如果由鄉(xiāng)鎮(zhèn)新農(nóng)村建設(shè)辦公室、村委會或由鄉(xiāng)鎮(zhèn)新農(nóng)村建設(shè)辦公室、村委會委托其他單位統(tǒng)建的，建

設(shè)方與承建單位或個人訂立施工合同、協(xié)議，則按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》中有關(guān)“建筑業(yè)”的規(guī)定執(zhí)行，由承建單位或個人按

市內(nèi)建筑行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)繳納各項地方稅費(fèi)。

（二）銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)

1．在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府城鎮(zhèn)規(guī)劃的農(nóng)民聚集區(qū)銷售安置房屋過程中，對農(nóng)村因政府各項建設(shè)和規(guī)劃需要而拆遷的農(nóng)民安置房、本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）符合建房條件的農(nóng)戶購房（在建房審批手續(xù)批準(zhǔn)的面積范圍內(nèi)），并已在相關(guān)部門辦理了建房審批手續(xù)的，暫不按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）建設(shè)單位(新農(nóng)村建設(shè)辦公室)必須建好拆遷、安置、符合建房條件的農(nóng)戶進(jìn)入聚集區(qū)購房檔案，并定期將上述資料報所在地

地稅機(jī)關(guān)備案。

（1）拆遷安置房檔案資料：

A、拆遷戶戶口本復(fù)印件；B、戶主身份證復(fù)印件；C、拆遷補(bǔ)償協(xié)議等資料； D、安置房號；E、售價結(jié)算單；F、建房批復(fù)；G、新舊產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件；H、其他資料。

（2）符合建房條件的農(nóng)戶進(jìn)入聚集區(qū)購房檔案：

A、建房戶戶口本復(fù)印件；B、戶主身份證復(fù)印件；C、建房批復(fù)；D、原有房屋拆除的村、鎮(zhèn)兩級的證明材料；E、售價結(jié)算單；F、產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件；G、其他資料。

超過建房審批手續(xù)批準(zhǔn)面積的住房、營業(yè)用房必須繳納銷售不動產(chǎn)稅費(fèi)。

當(dāng)農(nóng)民聚集區(qū)土地性質(zhì)發(fā)生變化時，在辦理有關(guān)手續(xù)時需繳納銷售不動產(chǎn)稅費(fèi)。

2．除上面列舉情況外，不管是何種形式的安置，或銷售給本鄉(xiāng)鎮(zhèn)及本鄉(xiāng)鎮(zhèn)以外的居民，一律按銷售不動產(chǎn)征稅。

二○○八年五月四日

第二篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發(fā)[2010]19號

各市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

根據(jù)各地的反映，在新企業(yè)所得稅法實施后及個人所得稅管理中遇到一些稅收政策及征管環(huán)節(jié)不夠明確的問題，造成各地政策執(zhí)行和管理不統(tǒng)一，要求自治區(qū)地稅局規(guī)范和統(tǒng)一，現(xiàn)將所得稅有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)所得稅

(一)關(guān)于建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營企業(yè)所得稅管理的問題

1.新企業(yè)所得稅法實施后，原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》已被新企業(yè)所得稅法廢止，為此，我區(qū)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》制定的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理辦法>的通知》(桂地稅發(fā)[2005]209號)也應(yīng)自動失效。

2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則(以下簡稱《征管法》及其實施細(xì)則)和總局有關(guān)稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，各市地稅局應(yīng)根據(jù)實際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營時辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

3.為了加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營經(jīng)營的稅收管理，防止稅款流失，各地可根據(jù)《征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營時必須持外出經(jīng)營活動稅收管理證明等資料到建筑項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，提供相關(guān)資料，包括銀行對帳單、財務(wù)報表、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以及足以說明該建筑項目已在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)計算繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)材料，方可回總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，否則就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

4.對跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]39號)的規(guī)定辦理。

(二)關(guān)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼扣除憑證的問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

(三)關(guān)于差旅費(fèi)(包括實行差旅費(fèi)包干辦法)和國外費(fèi)用稅前扣除憑證的問題

1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實扣除；

2.出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實際出差的天數(shù)計算扣除。

3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費(fèi)用，取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。

(四)關(guān)于出租房屋的水電費(fèi)扣除問題

出租房屋，合同中規(guī)定承租方負(fù)擔(dān)在經(jīng)營過程中發(fā)生的水電費(fèi)，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費(fèi)，并開具發(fā)票，然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費(fèi)，開具收據(jù)。承租方發(fā)生水電費(fèi)沒有取得發(fā)票的，承租方必須提供以下材料方可稅前扣除：由承租方承擔(dān)水電費(fèi)的合同；出租方支付水電費(fèi)原始發(fā)票復(fù)印件；出租方水電費(fèi)具體分配表。

(五)關(guān)于勞動保護(hù)費(fèi)支出的確認(rèn)問題

勞動保護(hù)費(fèi)支出，應(yīng)按照《勞動法》規(guī)定的勞動保護(hù)范圍確定。

(六)關(guān)于在應(yīng)納稅所得額計算中如何確定合理的問題

企業(yè)所得稅法第八條及其實施條例第二十七條所稱的“合理”：是指實際發(fā)生，取得合法發(fā)票，符合獨(dú)立法人之間公平交易原則，并與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的支出。

(七)關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問題

企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項目，取得收入的企業(yè)必須開具發(fā)票給支付方。企業(yè)之間的利息支出沒有取得合法有效發(fā)票的，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(八)關(guān)于企業(yè)繳納土地出讓金的滯納金扣除問題

企業(yè)違犯國家法律法規(guī)規(guī)定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(滯納金)、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(九)關(guān)于實行銷售費(fèi)用包干結(jié)余歸銷售人員的扣除問題

納稅人實行銷售費(fèi)用包干辦法的應(yīng)按以下原則處理：發(fā)生的銷售費(fèi)用必須取得合法票據(jù)，其實際發(fā)生的費(fèi)用必須與所銷售的產(chǎn)品直接相關(guān)。對銷售費(fèi)用結(jié)余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。

(十)關(guān)于企業(yè)聘用退休人員支付的工資薪金和住房公積金所得稅處理問題

1.企業(yè)按照工資薪金標(biāo)準(zhǔn)支付聘用退休人員工資的，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)為聘用退休人員支付的住房公積金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2.企業(yè)員工退休后，其養(yǎng)老金由社會保險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，退休員工享受的退休金和按照國家規(guī)定發(fā)放的津貼補(bǔ)貼免征個人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個人所得稅，聘用方應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。

(十一)關(guān)于企業(yè)借款的浮動利率支出稅前扣除問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)及《國家稅務(wù)局總關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)文的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

(十二)關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實際使用的稅額抵免問題

企業(yè)實際購置并自身實際投入使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

(十三)關(guān)于施工方直接投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的抵免問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)享受稅額抵免的專用設(shè)備必須是“企業(yè)購置并實際使用”的專用設(shè)備。企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，企業(yè)不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節(jié)能節(jié)水項目收入中按一定比例收取投資款。由于施工方不是實際使用該專用設(shè)備的企業(yè)，不符合享受專用設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠政策的條件，因此，不得享受該專用設(shè)備投資額10％的稅額抵免。

(十四)關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)問題

納稅人申請專用設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅額，必須符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)。稅務(wù)部門要認(rèn)真審核、嚴(yán)格執(zhí)行《目錄》確定的標(biāo)準(zhǔn)，凡不符合上述《目錄》所確定的技術(shù)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的，不得抵免企業(yè)所得稅。

(十五)關(guān)于分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅違法行為處罰的問題

根據(jù)《征管法》及其實施細(xì)則所涉及行政處罰對象是納稅人和代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。由于分支機(jī)構(gòu)不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，因此，對分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不按期申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的違法行為，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對其直接進(jìn)行處罰，應(yīng)將有關(guān)情況提請總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并將處理的情況及時反饋。

(十六)關(guān)于政府部門將持有的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問題

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。

(十七)關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售問題

房地產(chǎn)企業(yè)將其開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)不視同銷售，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

(十八)關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。

(十九)關(guān)于貨物運(yùn)輸代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅清繳問題

貨物運(yùn)輸企業(yè)在代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時多退少補(bǔ)。

(二十)關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問題

2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門征管，不作調(diào)整。

二、個人所得稅

(一)關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題

根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號文的規(guī)定，我區(qū)企業(yè)通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月360元。

(二)關(guān)于如何確定家庭唯一住房的標(biāo)準(zhǔn)問題

按照個人所得稅納稅人確定的原則，以個人是否擁有兩套或兩套以上的房產(chǎn)來判定適用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體應(yīng)與有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的政策和資料相銜接，主要以房產(chǎn)管理部門有關(guān)證明材料為主，同時參考金融機(jī)構(gòu)的資料和其他有關(guān)資料為證據(jù)來確定。

(三)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)出臺后的政策銜接問題

《通知》下發(fā)前已受贈的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]144號)的規(guī)定處理。

(四)關(guān)于個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，是否征收受贈人的個人所得稅問題

按照《個人所得稅法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，除國家另有規(guī)定之外，暫不征收受贈人的個人所得稅。

(五)關(guān)于納稅人到地稅部門代開發(fā)票如何征收個人所得稅的問題

按照個人所得稅法及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，各級地稅部門根據(jù)具體的實際情況，按照以下方法處理。

1.明確征稅稅目。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時，不能簡單地以“勞務(wù)報酬所得”計征個人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實際情況進(jìn)行掌握，對以體力勞動為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等等，可以按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目隨征個人所得稅。

2.提供證明材料。包括納稅人的合法身份證件；合同或支付方出具的包含勞務(wù)內(nèi)容、支付對象的姓名、身份證號、支付金額等的書面證明；申請代開發(fā)票的個人非納稅人本人或納稅人本人還受托代其他人申請開具發(fā)票的，還應(yīng)提供委托書；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料。

3.確定開票方式。對于同一應(yīng)稅項目涉及多個納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就收入的總金額開具一張發(fā)票；對于納稅人應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅個人取得的收入分別計算后，可以匯總開具一張完稅憑證，稅款計算表作為附件存檔。

(六)關(guān)于縣級農(nóng)村信用聯(lián)社向股東發(fā)放的股息是否征個人所得稅的問題

應(yīng)按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于同意對個人從基層供銷社農(nóng)村信用社所得的利息或股息紅利收入暫免征收個人所得稅的批復(fù)》(桂政辦函[1994]254號)的規(guī)定執(zhí)行，(七)關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)稅所得率的確定問題

各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定＞的通知》(財稅[2000]91號)的規(guī)定幅度范圍內(nèi)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況確定應(yīng)稅所得率。

(八)關(guān)于企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，在計征個人所得稅時如何確定合理扣除部分所得的問題

各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2005]364號)的規(guī)定，并結(jié)合實際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

(九)關(guān)于企業(yè)股東向公司跨借款的個人所得稅征收以及跨后歸還借款是否退還稅款的問題

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)第二條的規(guī)定，納稅內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

有關(guān)借款征收個人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

二〇一〇年二月二十三日

第三篇：地方稅務(wù)局普法相關(guān)稅收政策

地方稅務(wù)局普法相關(guān)稅收政策

一、怎樣辦理稅務(wù)登記？

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企事業(yè)單位的納稅人，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)均應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

二、納稅人辦理稅務(wù)登記時需攜帶什么資料？

應(yīng)提供如下證件和資料

1、營業(yè)執(zhí)照；

2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

3、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

4、法定代表人或業(yè)主的身份證、護(hù)照或者其他合法證件；

5、房地產(chǎn)權(quán)屬證明文件和房屋土地租賃合同；

6、納稅人的關(guān)聯(lián)企業(yè)的名單、相互關(guān)系及地址；

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

三、什么是發(fā)票：

是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

四、到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票提供什么資料？

需提供以下資料

1、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

2、個人身份證復(fù)印件

3、合同復(fù)印件

4、外出經(jīng)營稅收管理證明

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

二、稅收法規(guī)類

（一）營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。

征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目規(guī)定范圍的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓土地的使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的所有權(quán)和使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓建筑物及其他土地附著物的所有權(quán)、以及轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售不動產(chǎn)。

營業(yè)稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)提供《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：

1、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

2、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額。

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

（二）企業(yè)所得稅：是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。企業(yè)所得稅是規(guī)范和處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。

納稅義務(wù)人：是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織?！镀髽I(yè)所得稅法》

第一條規(guī)定，除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

征稅對象：是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

計稅收入總額：包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入。

計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

（三）個人所得稅：個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

征稅對象：個人取得的應(yīng)稅所得。所得項目有工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。

個人所得稅的納稅人：是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。

（四）城市維護(hù)建設(shè)稅：是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

征稅范圍：具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)以行政區(qū)劃為標(biāo)準(zhǔn)，不能隨意擴(kuò)大或縮小各自行政區(qū)域的管轄范圍。

納稅人：是指負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。

計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率。

教育費(fèi)附加：是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

計費(fèi)依據(jù)及應(yīng)納費(fèi)額：應(yīng)納費(fèi)額=實際繳納的“三稅”稅額×征收比率。

（五）房產(chǎn)稅：是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。

納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

計稅依據(jù)：房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。自用房產(chǎn)依照房產(chǎn)原值一次減除10%－30%后的余值為計稅依據(jù)；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。

應(yīng)納稅額：從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定的比例后的余值計征，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%；從租計征的，按房產(chǎn)的租金收入計征，應(yīng)納稅額＝租金收入×稅率

（六）城鎮(zhèn)土地使用稅：是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人。

征稅范圍：包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。計稅依據(jù)：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。應(yīng)納稅額：實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

（七）車船稅：是對在中華人民共和國境內(nèi)車輛、船舶（簡稱車船）的所有人或者管理人征收的一種稅。

征稅范圍：是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。車船管理部門是公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。管理人是指對車船具有管理使用權(quán)、不具有所有權(quán)的單位和個人。

計稅依據(jù)：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；車船稅條例和細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)。

（八）土地增值稅：對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。

征稅范圍：有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)。

計稅依據(jù)：土地增值額。應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

（九）資源稅：是以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對象，為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。

納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人。收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

征稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。

計稅依據(jù)：資源稅的計稅依據(jù)為納稅人銷售或自用應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量。應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額。

（十）印花稅：是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受各種應(yīng)稅憑證而征收的一種稅。

印花稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。包括各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個人。

征稅范圍：現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證。分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部門確認(rèn)的其他憑證。

印花稅的計稅依據(jù)：合同所載金額、記載資金的營業(yè)賬簿金額、計稅數(shù)量。

三、基金規(guī)費(fèi)類

（一）養(yǎng)老保險費(fèi)：又稱基本養(yǎng)老保險費(fèi)，是指參加基本養(yǎng)老保險的用人單位和職工個人，以及參加基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和其他個人分別依照基本養(yǎng)老保險規(guī)定的費(fèi)基和費(fèi)率所繳納的費(fèi)用。

征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。

繳費(fèi)計算公式：企業(yè)基本養(yǎng)老保險繳費(fèi)額＝（企業(yè)職工上月平均工資總額×20%+企業(yè)職工上月平均工資收入之和×8%）=企業(yè)職工是上月平均工資總額×28%（綜合費(fèi)率）。

（二）失業(yè)保險費(fèi)：是指參加失業(yè)保險的用人單位和職工個人，分別依照失業(yè)保險規(guī)定的費(fèi)基和費(fèi)率所繳納的費(fèi)用。

征收范圍：陜西省行政區(qū)域內(nèi)辦理失業(yè)保險登記的所有城鎮(zhèn)企業(yè)（國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)以及其他城鎮(zhèn)企業(yè)）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位（以下簡稱單位）及其職工和國家機(jī)關(guān)的勞動合同制職工。

繳費(fèi)計算公式：失業(yè)保險繳費(fèi)額＝（本單位職工上月平均工資總額×2%+企業(yè)職工上月平均工資收入之和×1%）=企業(yè)職工是上月平均工資總額×3%（綜合費(fèi)率）。

（三）醫(yī)療保險費(fèi)：是指基本醫(yī)療保險費(fèi)。是由參加基本醫(yī)療保險的單位和職工個人，分別依照基本醫(yī)療保險規(guī)定的繳費(fèi)工資和費(fèi)率或費(fèi)額繳納的費(fèi)用。

征收范圍：失業(yè)保險費(fèi)。

繳費(fèi)計算公式：基本醫(yī)療保險費(fèi)月繳費(fèi)額＝（本單位職工月工資總額×6%+企業(yè)職工月工資收入之和×2%）=企業(yè)職工月工資總額×8%

農(nóng)民工大病住院醫(yī)療保險費(fèi)額=用人單位以上當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY為基數(shù)×（1%~2%）

（四）工傷保險費(fèi)：是指參加工傷保險的用人單位，依照工傷保險規(guī)定的繳費(fèi)比例繳納的費(fèi)用。

征收范圍：國務(wù)院《工傷保險條例》規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的各類企業(yè)、有雇工的個體工商戶（以下稱用人單位）應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定參加工傷保險，為本單位全部職工或者雇工（以下稱職工）繳納工傷保險費(fèi)。從繳費(fèi)主體上說，工傷保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)由用人單位按時繳納，職工個人不繳納該項費(fèi)用。

繳費(fèi)計算公式：工傷保險費(fèi)月繳費(fèi)額＝本單位職工月工資總額×核準(zhǔn)費(fèi)率

（五）生育保險費(fèi)：是指參加生育保險的用人單位，依照生育保險規(guī)定的繳費(fèi)比例繳納的費(fèi)用。

征收范圍：根據(jù)勞動部《企業(yè)職工生育保險試行辦法》規(guī)定生育保險根據(jù)“以支定收，收支基本平衡”的原則籌集資金，由企業(yè)按照其工資總額的一定比例向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納生育保險費(fèi)，建立生育保險基金。職工個人不繳納生育保險費(fèi)。

繳費(fèi)計算公式：生育保險費(fèi)月繳費(fèi)額＝本單位職工月工資總額×核準(zhǔn)費(fèi)率

（六）水利建設(shè)基金：是用于水利事業(yè)的專項資金，主要用于防洪保安、重點水利工程和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

征收范圍及標(biāo)準(zhǔn)：凡有銷售收入或者營業(yè)收入的企業(yè)事業(yè)單位及個體經(jīng)營者，按銷售收入或者營業(yè)收入的0.8‰，銀行（含信用社）按利息收入的0.5‰，保險公司按保費(fèi)收入的0.5‰，各類信托投資公司、財務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按業(yè)務(wù)收入的1‰征收水利建設(shè)基金。

水利建設(shè)基金的計算：應(yīng)繳金額＝銷售收入或營業(yè)收入×繳納比率。

（七）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人（簡稱繳費(fèi)人），應(yīng)繳費(fèi)額＝應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×3%

（八）殘疾人就業(yè)保障金：是國家為促進(jìn)殘疾人就業(yè)而設(shè)立的具有專門用途的政府性基金。

征繳范圍：本省行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下簡稱各單位），應(yīng)按本單位在職職工人數(shù)1.5%比例安排殘疾人就業(yè)，達(dá)不到規(guī)定比例的單位，應(yīng)按規(guī)定繳納保障金。

應(yīng)繳納保障金＝上職工年平均工資×（上年末在職職工人數(shù)×1.5%－上實際安排殘疾人人數(shù)）

（九）工會經(jīng)費(fèi)：是指工會依法取得并開展正常活動所需的費(fèi)用。按《中華人民共和國工會法》，工會經(jīng)費(fèi)的主要來源是工會會員繳納的會費(fèi)和按每月全部職工工資總額的2%向

工會撥繳的經(jīng)費(fèi)這二項，其中2%工會經(jīng)費(fèi)是經(jīng)費(fèi)的最主要來源。

代收范圍：本省行政區(qū)域內(nèi)建立工會組織的各類所有制企業(yè)、非財政預(yù)算全額撥款的事業(yè)單位、開辦或設(shè)立已滿一年但未建立工會組織的各類所有制企業(yè)，都屬于工會經(jīng)費(fèi)代收范圍。

繳費(fèi)計算：建立工會組織的單位，全部職工工資總額2%的40%部分按月代收工會經(jīng)費(fèi)；未建立工會組織的單位，全部職工工資總額的2%按月代收工會籌備金。

（十）地方教育附加：是專項用于我省基礎(chǔ)教育事業(yè)發(fā)展的政府性基金，收入上繳同級國庫，納入基金預(yù)算管理。

征繳范圍：凡在陜西省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(以下簡稱“三稅”)的單位和個人，除按國家規(guī)定繳納教育費(fèi)附加外，應(yīng)按照實際繳納“三稅”稅額的2％繳納地方教育附加。

繳費(fèi)計算：應(yīng)納教育附加＝實際繳納的“三稅”稅額×費(fèi)率。

第四篇：安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村信用社稅收政策問題的通知

安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村信用社稅收

政策問題的通知

皖地稅函[2004]514號

2004-11-8

各市地方稅務(wù)局：

為確保我省農(nóng)村信用社改革試點工作積極穩(wěn)妥地進(jìn)行，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點的意見》（國辦發(fā)［2004］66號）和《安徽省深化農(nóng)村信用社改革領(lǐng)導(dǎo)小組第一次會議紀(jì)要》

精神，現(xiàn)就我省農(nóng)村信用社改革試點有關(guān)稅收政策問題通知如下：

一、從2004年1月1日起，對農(nóng)村信用社的營業(yè)稅按3%的稅率征收，文到之日前多征收的稅款可退

庫處理或在以后應(yīng)交的營業(yè)稅中抵減。

二、對農(nóng)村信用社接收處置抵債資產(chǎn)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

1、對農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)讓抵債的不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用該不動產(chǎn)從事租賃等業(yè)務(wù)，免征應(yīng)繳納的營業(yè)

稅、城建稅。

2、對農(nóng)村信用社接收和處置抵債資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。

3、對農(nóng)村信用社接收的抵債房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、對農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)讓抵債的房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

三、對農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)重估后的新增價值，三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。

請遵照執(zhí)行。

第五篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知

豫地稅發(fā)[2010]28號 2010-03-17

各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位，各擴(kuò)權(quán)縣(市)地方稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)我省土地增值稅的管理，根據(jù)全國地方稅工作會議精神和國家稅務(wù)總局關(guān)于《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]91號)及其他相關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合我省土地增值稅政策執(zhí)行的實際情況，做好土地增值稅清算工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、土地增值稅預(yù)征率

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，我省土地增值稅預(yù)征率按不同項目分別確定：

(一)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；

(二)除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；

(三)除上述(一)、(二)項以外的其他房地產(chǎn)項目4.5%。

二、土地增值稅核定征收率

(一)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%;

(二)除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅4%;

(三)除上述(一)、(二)項以外的其他房地產(chǎn)項目5%；

(四)符合第三條第(二)項條件的8%。

三、土地增值稅的核定征收

所有房地產(chǎn)開發(fā)項目納稅人自本通知執(zhí)行之日起，一律按查賬征收方式按預(yù)征率征收土地增值稅，待符合土地增值稅清算條件后，由納稅人按規(guī)定自行清算，并結(jié)清稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人上報的清算資料進(jìn)行審核過程中，對納稅人符合下列(一)、(二)項條件的，報省轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，按核定征收率征收土地增值稅。

(一)納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項目有下列情形之一的，按規(guī)定的核定征收率征收土地增值稅。

1、能夠準(zhǔn)確核算收入總額或收入總額能夠查實，但其扣除項目支出不能正確核算的；

2、能夠準(zhǔn)確核算扣除項目支出或扣除項目支出能夠查實，但其收入總額不能正確核算的；

3、收入總額及扣除項目核算有誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實的；

凡納稅人轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、豪華住宅、寫字樓、商業(yè)用房、辦公用房的收入等，應(yīng)按不同的核定征收項目分別核算，核算不清的一律從高適用核定征收率。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，按核定征收率8%征收土地增值稅。

1、擅自銷毀賬簿；

2、拒不提供納稅資料或不按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅資料的；

3、依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，造成收入、扣除項目無法準(zhǔn)確計算的；

5、符合土地增值稅清算條件，未按規(guī)定的期限清算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令清算，逾期仍不清算的；

6、申報的計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

依據(jù)豫地稅函[2010]202號：“申報的計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，按核定征收率8%征收土地增值稅”，該處的“明顯偏低”是指低于該項目當(dāng)月同類房地產(chǎn)平均銷售價格的10%，如當(dāng)月無銷售價格的應(yīng)按照上月同類房地產(chǎn)平均銷售價格計算；無銷售價格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照市場指導(dǎo)價、社會中介機(jī)構(gòu)評估價格、繳納契稅的價格和實際交易價格，按孰高原則確定計稅價格。

四、所有納稅人轉(zhuǎn)讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項目，無法計算扣除項目的，報省局批準(zhǔn)后可按核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值稅。

轉(zhuǎn)讓土地是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)為主(建筑物占總售價的30%以內(nèi))的行為。

五、轉(zhuǎn)讓二手房的問題

個人轉(zhuǎn)讓二手房時，凡能夠正確計算收入和扣除項目的，按土地增值稅的有關(guān)規(guī)定申報納稅。對無法計算扣除項目金額的納稅人可按核定征收的方式征收土地增值稅。

個人轉(zhuǎn)讓二手房的核定征收率：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%；普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他房地產(chǎn)項目3%。

六、土地增值稅清算主體

根據(jù)國家稅務(wù)總局《土地增值稅清算管理規(guī)程》第三條的規(guī)定，納稅人在符合土地增值稅清算條件(包括主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的)后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，自行進(jìn)行土地增值稅清算，也可委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

七、土地增值稅清算審核

(一)納稅人自行進(jìn)行土地增值稅清算后，按照規(guī)定向主管縣(市)、區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《土地增值稅清算申報表》和清算資料，委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)清算的，應(yīng)報送《土地增值稅清算鑒證報告》，辦理土地增值稅清算手續(xù)，并結(jié)清該房地產(chǎn)項目的土地增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人土地增值稅清算申報和資料后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)及時組織審核，審核結(jié)果告知納稅人，進(jìn)行納稅調(diào)整，結(jié)清稅款。凡是發(fā)生退稅的，報省轄市地方稅務(wù)局審核。

(二)審核人員的組成

各省轄市、縣(市)、區(qū)地方稅務(wù)局于4月25日前成立土地增值稅審核小組。土地增值稅清算審核人員由法規(guī)、稅政、征管、稽查、管理科(所)等相關(guān)部門的人員組成。

八、其它問題

(一)個人轉(zhuǎn)讓二手房的，交易價格一般情況下有市場指導(dǎo)價、社會中介機(jī)構(gòu)評估價格、繳納契稅的價格和實際交易價格等多種。在實際工作中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可簡化工作程序，按孰高原則確定計稅價格，并及時辦理納稅手續(xù)。

(二)個人轉(zhuǎn)讓二手房的減免稅手續(xù)

個人轉(zhuǎn)讓二手房的，凡符合減免土地增值稅條件的，由縣(市)、區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。具體操作方法和程序由省轄市地方稅務(wù)局規(guī)定。

九、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹落實文件精神，積極做好土地增值稅預(yù)征率和核定征收率調(diào)整的宣傳和準(zhǔn)備工作。2010年4月25日前各省轄市地方稅務(wù)局應(yīng)制訂具體的審批、審核操作辦法，并對納稅人的征收方式調(diào)整完畢。同時，對本《通知》下發(fā)前，按原預(yù)征率或核定征收率征收的稅款，一律改按本《通知》規(guī)定的預(yù)征率征收稅款，已繳納的稅款多退(抵)少補(bǔ)。

十、本通知自2010年5月1日起執(zhí)行，過去的規(guī)定與本通知有抵觸的，一律按本通知執(zhí)行。

豫地稅函[2010]202號 河南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知 豫地稅函[2007]113號 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行土地增值稅清算鑒證有關(guān)問題的通知