第一篇：重慶地稅關(guān)于明確大力發(fā)展職業(yè)技術(shù)教育稅收政策的通知(渝地稅發(fā)[2012]115號)

重慶市地方稅務(wù)局

關(guān)于明確大力發(fā)展職業(yè)技術(shù)教育稅收政策的通知

渝地稅發(fā)[2012]115號

各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

為認真貫徹落實《中共重慶市委 重慶市人民政府關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)技術(shù)教育的決定》（渝委發(fā)[2012]11號，以下簡稱《決定》）精神，切實推動我市職業(yè)技術(shù)教育發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、關(guān)于營業(yè)稅

（一）對從事學(xué)歷教育的職業(yè)技術(shù)學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

（二）對職業(yè)技術(shù)學(xué)校學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

（三）職業(yè)技術(shù)學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅。

（四）職業(yè)技術(shù)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。

（五）對職業(yè)技術(shù)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅

（六）符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件的職業(yè)技術(shù)教育企業(yè)或?qū)W校，可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。

（七）符合非營利組織條件的職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校的收入，為免稅收入。

（八）企業(yè)雇用職業(yè)技術(shù)學(xué)校的實習(xí)生，所實際發(fā)生的費用，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

（九）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（十）企業(yè)用于教育事業(yè)并取得合法有效捐贈憑證的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅和印花稅

（十一）職業(yè)技術(shù)學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（十二）縣級以上人民政府或其教育行政部門、人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校以及技工院校占用耕地免征耕地占用稅。但對學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，應(yīng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（十三）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位撥付經(jīng)費的職業(yè)技術(shù)學(xué)校承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。

（十四）對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的職業(yè)技術(shù)學(xué)校及教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。

（十五）對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給職業(yè)技術(shù)學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

四、工作要求

（一）采取有效措施確保政策落到實處。大力發(fā)展職業(yè)技術(shù)教育，有利于推進教育科學(xué)發(fā)展、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有利于擴大就業(yè)、促進創(chuàng)業(yè)、保障和改善民生。各單位要高度重視職業(yè)技術(shù)教育相關(guān)稅收政策的落實工作。一是加強稅務(wù)登記管理。各單位要對轄區(qū)內(nèi)從事職業(yè)技術(shù)教育的企業(yè)或?qū)W校進行清理，對未辦理稅務(wù)登記的，及時督促辦理；對已辦理的，要針對其性質(zhì)和組織形式，做好稅種鑒定，輔導(dǎo)辦稅事宜。二是加大政策宣傳力度。各單位要充分利用辦稅服務(wù)廳、地稅網(wǎng)站、新聞媒體等場所、載體，采取上門輔導(dǎo)、政策宣講等多種形式，廣泛宣傳支持職業(yè)技術(shù)教育發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，讓從事職業(yè)技術(shù)教育的企業(yè)或?qū)W校了解優(yōu)惠政策內(nèi)容。三是優(yōu)化納稅服務(wù)。各單位要增強服務(wù)意識，及時將各項稅收優(yōu)惠政策的申請條件、需要提交的資料、辦理程序、時限等內(nèi)容進行公告；要采取措施進一步簡化工作程序，提高效率，確保各項稅收優(yōu)惠政策落到實處。

（二）規(guī)范減免稅管理。除西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策第一年由市局審核確認外，其它稅收優(yōu)惠政策按照《減免稅管理規(guī)程》（渝地稅發(fā)[2011]252號）關(guān)于備案類減免稅工作程序的規(guī)定進行減免，并納入征管信息系統(tǒng)進行管理。備案減免的相關(guān)資料，由各單位根據(jù)減免稅項目或職業(yè)技術(shù)教育學(xué)?；蚱髽I(yè)實際情況自行確定。要強化后續(xù)管理手段，定期對職業(yè)技術(shù)學(xué)校減免稅事項進行監(jiān)督核查，發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)當(dāng)及時取消稅收優(yōu)惠，并按稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定追繳相應(yīng)稅款。

（三）定期開展政策執(zhí)行的評價反饋。為把握職業(yè)技術(shù)教育稅收政策執(zhí)行情況，及時反映政策執(zhí)行過程中暴露出來的突出和重大問題，各單位要定期對政策執(zhí)行情況進行評價反饋，分別于每年6月30日、12月30日前向市局報送職業(yè)教育業(yè)稅收政策落實情況報告和統(tǒng)計表（見附件），報送方式為紙質(zhì)公文。報送情況及質(zhì)量將納入市局綜合目標(biāo)考核。

二〇一二年六月二十五日

第二篇：重慶地稅關(guān)于支持抗洪救災(zāi)有關(guān)稅收政策的通知(渝地稅發(fā)[2012]138號)（小編推薦）

重慶市地方稅務(wù)局

關(guān)于支持抗洪救災(zāi)有關(guān)稅收政策的通知

渝地稅發(fā)[2012]138號

各區(qū)縣(自治縣)地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

7月23日以來，我市部分區(qū)縣遭受了特大洪災(zāi)，為支持災(zāi)后恢復(fù)生產(chǎn)和重建工作，減輕特大洪災(zāi)對我市經(jīng)濟社會發(fā)展造成的損失和影響，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就相關(guān)稅收政策明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、支持抗洪救災(zāi)的稅收政策

(一)企業(yè)因遭受洪災(zāi)造成的資產(chǎn)損失，向稅務(wù)機關(guān)申請備案后，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。洪災(zāi)造成毀損不堪居住和使用的房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，免征房產(chǎn)稅。

(二)因遭受洪災(zāi)造成重大損失，納稅確有困難的定期定額納稅戶，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)其受災(zāi)損失程度，調(diào)低定額；對查賬征收的個體經(jīng)營者、合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，在扣除保險賠款之后，視其受災(zāi)損失程度，給予減征個人所得稅照顧。

(三)企業(yè)和個人通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門，對抗洪救災(zāi)的捐贈支出，企業(yè)在利潤總額12%以內(nèi)的部分，個人在捐贈未超過申報應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(四)在災(zāi)后重建中，單位和個人承建因洪災(zāi)毀損的房屋、道路、農(nóng)田水利、城鎮(zhèn)供水、供電、供氣、通訊、廣播等基礎(chǔ)設(shè)施恢復(fù)重建工程(擴建、改建及變更原用途的除外)，取得的收入不征收建筑業(yè)營業(yè)稅及附加稅費。

(五)因遭受洪災(zāi)造成重大損失，納稅確有困難的納稅人，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，可以減征或免征當(dāng)年資源稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(六)已完稅的車船因遭受洪災(zāi)報廢、滅失的，納稅人可憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，申請退還自報廢、滅失月份起至本終了期間的車船稅。

(七)因遭受洪災(zāi)滅失住房而重新購買住房的，憑相關(guān)部門證明免征契稅。(八)使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票機的納稅人因遭受洪災(zāi)導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)發(fā)票機開票故障的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時安排服務(wù)商上門維修。維修中確需更換零部件的予以免費更換；無法修復(fù)的，免費更換整機。

(九)企業(yè)因遭受洪災(zāi)損失嚴重、經(jīng)營困難、發(fā)放工資后的資金余額不足以繳納的當(dāng)期社會保險費，在2012年12月31日前補繳的，可免收滯納金。

二、支持抗洪救災(zāi)的工作措施

貫徹落實好稅收優(yōu)惠政策，對恢復(fù)生產(chǎn)、減少洪災(zāi)對我市經(jīng)濟社會發(fā)展造成的損失，對幫助災(zāi)區(qū)和受災(zāi)群眾解決生產(chǎn)生活中的困難，對災(zāi)區(qū)企業(yè)發(fā)展以及地方財政收入的穩(wěn)定增長具有積極的作用，各級地稅部門要以實際行動支持受災(zāi)地區(qū)恢復(fù)重建。

(一)做好受災(zāi)期間稅收征管工作。各級地稅部門對納稅人、扣繳義務(wù)人因洪災(zāi)不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；其應(yīng)繳納的稅款有困難的，可以延期繳納。延期期間，納稅人的應(yīng)納稅款一律不加收滯納金、不罰款。對于納稅人因遭受洪災(zāi)而損毀丟失的發(fā)票、稅務(wù)登記證和發(fā)票領(lǐng)購簿等，凡納稅人提出申請的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理，并按規(guī)定記錄、核銷發(fā)票，補發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)票領(lǐng)購簿，做好發(fā)票供應(yīng)工作，幫助納稅人盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營。

(二)加大政策落實力度。各級地稅部門要認真落實“首問責(zé)任制”、“服務(wù)承諾制”和“限時辦結(jié)制”，可在辦稅服務(wù)廳開辟災(zāi)后稅收優(yōu)惠綠色服務(wù)通道、限定審核審批時間等措施，做到既嚴格執(zhí)行政策法規(guī)，規(guī)范辦事程序，又提高辦事效率，盡快全面落實稅收優(yōu)惠政策，全力支持災(zāi)后恢復(fù)重建工作。

(三)優(yōu)化納稅服務(wù)。各級地稅部門要主動深入企業(yè)調(diào)查納稅人遭受洪災(zāi)造成的財產(chǎn)損失情況，輔導(dǎo)納稅人做好納稅申報、延期繳納稅款、財產(chǎn)損失鑒定、減免稅申請等工作，為受災(zāi)群眾和納稅人提供直接高效的納稅服務(wù)。對貫徹落實情況要及時進行評估，把是否用好、用活、用足各項稅收優(yōu)惠政策，作為檢驗納稅服務(wù)工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，讓納稅人真切感受到黨和政府的溫暖。

(四)積極開展政策宣傳。各級地稅部門要及時通過網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、短信以及電視、廣播等多種渠道，廣泛宣傳抗洪救災(zāi)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，讓全社會及時全面了解政策，營造良好的稅收環(huán)境。

二〇一二年七月二十六日

第三篇：重慶地稅關(guān)于進一步明確殘疾、孤老人員個人所得稅減征政策的通知(渝地稅發(fā)[2012]22號)

重慶市地方稅務(wù)局

關(guān)于進一步明確殘疾、孤老人員個人所得稅減征政策的通知

渝地稅發(fā)[2012]22號

各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

為進一步貫徹《重慶市地方稅務(wù)局貫徹落實<重慶市人民政府辦公廳關(guān)于發(fā)揮財稅能縮小三個差距的實施意見>的通知》（渝地稅發(fā)[2011]215號）的文件要求，現(xiàn)對殘疾、孤老人員減征個人所得稅政策明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、資格認定

（一）殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

（二）孤老人員是指男滿60周歲、女滿55周歲無法定撫養(yǎng)義務(wù)人的個人（需提供街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的相關(guān)證明）。

二、減征范圍及幅度

殘疾、孤老人員的個人年所得（與《個人所得稅自行納稅申報辦法》中年所得計算口徑相同）12萬元以下的（含12萬元），減征80%的個人所得稅，年所得超過12萬元以上的部分不予減征個人所得稅。減征的所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。本文所涉及的減免稅優(yōu)惠政策與《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于對殘疾、孤老人員個人所得減征的通知》（渝地稅發(fā)[2004]178號）文件規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，按最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。同一享受減征個人所得稅所得項目的先后順序以該納稅人申請為準(zhǔn)。

三、減免稅申請、審批及管理

符合個人所得稅減征優(yōu)惠政策的殘疾、孤老人員（以下簡稱“納稅人”），應(yīng)當(dāng)出具規(guī)定的資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅。取得工資、薪金所得的，可由就職單位統(tǒng)一辦理減稅事宜。辦理減稅時，申請減免的納稅人（就職單位）應(yīng)提供以下資料：

（一）《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》等有效證件和街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的孤老人員相關(guān)證明；本人身份證（復(fù)印件）。

（二）減免稅申請及年所得情況。工資、薪金所得可由就職單位提供收入證明或完稅證明，其他所得情況由個人據(jù)實提供。

各單位應(yīng)按規(guī)定建立減免稅管理臺帳，登記減免稅審批時間、所得項目、減征金額，加強后續(xù)管理和檢查。

本通知自2012年1月1日起執(zhí)行。二〇一二年三月六日

第四篇：和創(chuàng)新型城市的決定的通知(渝地稅發(fā)〔2006〕216號)

重慶市地方稅務(wù)局貫徹落實中共重慶市委 重慶市人民政府關(guān)于實施中長期科技規(guī)劃綱要建設(shè)學(xué)習(xí)型社會和創(chuàng)新型城市的決定的通知

渝地稅發(fā)〔2006〕216號

各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局、市局各直屬單位：

為了認真全面貫徹落實《中共重慶市委重慶市人民政府關(guān)于實施中長期科技規(guī)劃綱要建設(shè)學(xué)習(xí)型社會和創(chuàng)新型城市的決定》(渝委發(fā)〔2006〕16號，以下簡稱《決定》)精神,加快自主創(chuàng)新、科技創(chuàng)新步伐，推動和促進學(xué)習(xí)型社會和創(chuàng)新型城市的建設(shè)，增強我市自主創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新能力，現(xiàn)將促進支持科技進步和技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策通知如下,請遵照執(zhí)行。

一、關(guān)于鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

（一）經(jīng)重慶市科委及以上有權(quán)機關(guān)認定的，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。兩年免稅期滿后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）經(jīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目領(lǐng)導(dǎo)小組認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目，新建或新購置的生產(chǎn)經(jīng)營場地，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定權(quán)限審批后，自建成或購置之日起在五年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。

二、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

（一）凡經(jīng)重慶市“雙軟認定”工作協(xié)調(diào)小組審批認定的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）對軟件生產(chǎn)企業(yè)享受《關(guān)于〈鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題〉的通知》（財稅〔2000〕25號）規(guī)定的增值稅稅收優(yōu)惠，所退增值稅稅款用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（五）企業(yè)事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，需縮短折舊或攤銷年限的，由納稅人提出申請,主管地方稅務(wù)機關(guān)審核，重慶市地方稅務(wù)局審批，其折舊或攤銷年限最短可為2年。

三、關(guān)于鼓勵科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制稅收優(yōu)惠政策

凡經(jīng)國務(wù)院和重慶市人民政府批準(zhǔn)轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu),從轉(zhuǎn)制注冊之日起,五年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后,再延長2年期限。

四、關(guān)于鼓勵技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策

（一）對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。

（二）科研機構(gòu)、高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包取得的技術(shù)性服務(wù)收入，報主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定權(quán)限審批，暫免征收企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元以上的，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

五、允許企業(yè)加速研究開發(fā)儀器設(shè)備折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備,單位價值在30萬元以下的,可一次或分次攤?cè)牍芾碣M,其中達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理,但不提取折舊;單位價值在30萬元以上的,可采用余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。

六、關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

凡設(shè)立在我市的國家鼓勵的內(nèi)資企業(yè)以《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中列舉的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的各種經(jīng)濟成分的內(nèi)資企業(yè)，在2010年底之前,減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

七、關(guān)于鼓勵新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)研究的稅收優(yōu)惠政策

（一）加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。取消企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用比上年實際發(fā)生額增長達到10%（含10%）以上限制。允許企業(yè)按當(dāng)年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用當(dāng)年抵扣不足部分,可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）工業(yè)類集團公司,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目,需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費的,經(jīng)重慶市地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn),可以按銷售(營業(yè))收入總額2%以內(nèi),提取技術(shù)開發(fā)費,集中使用。

八、企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費在計稅工資總額2.5%以內(nèi)的,可在企業(yè)所得稅前扣除。

九、關(guān)于鼓勵技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策

（一）凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

（二）企業(yè)每一投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時,未予抵免的投資額,可用以后企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免,但抵免的期限最長不得超過五年。

十、鼓勵社會資金捐贈創(chuàng)新活動

對企業(yè)事業(yè)單位社會團體和個人等社會力量,向教育事業(yè),孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會,中國環(huán)境保護基金會的捐贈,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

十一、科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例時,應(yīng)依法繳納個人所得稅。

各級地稅機關(guān)要高度重視, 切實加強領(lǐng)導(dǎo)，認真學(xué)習(xí),深刻領(lǐng)會,全面貫徹《決定》精神。要積極采取切實有效的措施,加大宣傳力度 ,利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)站等多種形式,廣泛宣傳各項稅收優(yōu)惠政策。要增強服務(wù)意識，提高辦事效率，在認真全面落實各項稅收優(yōu)惠政策的同時，在優(yōu)化服務(wù)上下功夫，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和辦事效率，確保各項稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行好、貫徹好、落實好,推動和促進我市自主創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新能力的提高。

第五篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發(fā)[2010]19號

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發(fā)〔2010〕19號

時間：2010年3月3日10:05 來源：自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局文件

桂地稅發(fā)〔2010〕19號

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

根據(jù)各地的反映，在新企業(yè)所得稅法實施后及個人所得稅管理中遇到一些稅收政策及征管環(huán)節(jié)不夠明確的問題，造成各地政策執(zhí)行和管理不統(tǒng)一，要求自治區(qū)地稅局規(guī)范和統(tǒng)一，現(xiàn)將所得稅有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)所得稅

（一）關(guān)于建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營企業(yè)所得稅管理的問題

1.新企業(yè)所得稅法實施后，原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》已被新企業(yè)所得稅法廢止，為此，我區(qū)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》制定的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理辦法>的通知》（桂地稅發(fā)〔2005〕209號）也應(yīng)自動失效。

2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征管法》及其實施細則）和總局有關(guān)稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，各市地稅局應(yīng)根據(jù)實際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營時辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

3.為了加強建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營經(jīng)營的稅收管理，防止稅款流失，各地可根據(jù)《征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營時必須持外出經(jīng)營活動稅收管理證明等資料到建筑項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，提供相關(guān)資料，包括銀行對帳單、財務(wù)報表、總機構(gòu)及分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明，以及足以說明該建筑項目已在總機構(gòu)及分支機構(gòu)計算繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)材料，方可回總機構(gòu)或分支機構(gòu)所在地繳納稅款，否則就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

4.對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，各級地稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕39號）的規(guī)定辦理。

（二）關(guān)于職工食堂經(jīng)費補貼扣除憑證的問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費補貼以實際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費稅前扣除。

（三）關(guān)于差旅費（包括實行差旅費包干辦法）和國外費用稅前扣除憑證的問題

1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費發(fā)票據(jù)實扣除； 2.出差人員的出差補助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實際出差的天數(shù)計算扣除。

3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。

（四）關(guān)于出租房屋的水電費扣除問題

出租房屋，合同中規(guī)定承租方負擔(dān)在經(jīng)營過程中發(fā)生的水電費，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費，并開具發(fā)票，然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費，開具收據(jù)。承租方發(fā)生水電費沒有取得發(fā)票的，承租方必須提供以下材料方可稅前扣除：由承租方承擔(dān)水電費的合同；出租方支付水電費原始發(fā)票復(fù)印件；出租方水電費具體分配表。

（五）關(guān)于勞動保護費支出的確認問題

勞動保護費支出，應(yīng)按照《勞動法》規(guī)定的勞動保護范圍確定。

（六）關(guān)于在應(yīng)納稅所得額計算中如何確定合理的問題

企業(yè)所得稅法第八條及其實施條例第二十七條所稱的“合理”：是指實際發(fā)生，取得合法發(fā)票，符合獨立法人之間公平交易原則，并與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的支出。

（七）關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問題

企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項目，取得收入的企業(yè)必須開具發(fā)票給支付方。企業(yè)之間的利息支出沒有取得合法有效發(fā)票的，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（八）關(guān)于企業(yè)繳納土地出讓金的滯納金扣除問題

企業(yè)違犯國家法律法規(guī)規(guī)定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款

可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（九）關(guān)于實行銷售費用包干結(jié)余歸銷售人員的扣除問題

納稅人實行銷售費用包干辦法的應(yīng)按以下原則處理：發(fā)生的銷售費用必須取得合法票據(jù)，其實際發(fā)生的費用必須與所銷售的產(chǎn)品直接相關(guān)。對銷售費用結(jié)余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。

（十）關(guān)于企業(yè)聘用退休人員支付的工資薪金和住房公積金所得稅處理問題

1.企業(yè)按照工資薪金標(biāo)準(zhǔn)支付聘用退休人員工資的，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)為聘用退休人員支付的住房公積金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2.企業(yè)員工退休后，其養(yǎng)老金由社會保險機構(gòu)負擔(dān)，退休員工享受的退休金和按照國家規(guī)定發(fā)放的津貼補貼免征個人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個人所得稅，聘用方應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。

（十一）關(guān)于企業(yè)借款的浮動利率支出稅前扣除問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2008］121號）及《國家稅務(wù)局總關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）文的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

（十二）關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實際使用的

稅額抵免問題

企業(yè)實際購置并自身實際投入使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（十三）關(guān)于施工方直接投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的抵免問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)享受稅額抵免的專用設(shè)備必須是“企業(yè)購置并實際使用”的專用設(shè)備。企業(yè)用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，企業(yè)不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節(jié)能節(jié)水項目收入中按一定比例收取投資款。由于施工方不是實際使用該專用設(shè)備的企業(yè)，不符合享受專用設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠政策的條件，因此，不得享受該專用設(shè)備投資額10％的稅額抵免。

（十四）關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)問題 納稅人申請專用設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅額，必須符合《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)。稅務(wù)部門要認真審核、嚴格執(zhí)行《目錄》確定的標(biāo)準(zhǔn)，凡不符合上述《目錄》所確定的技術(shù)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的，不得抵免企業(yè)所得稅。

（十五）關(guān)于分支機構(gòu)企業(yè)所得稅違法行為處罰的問題

根據(jù)《征管法》及其實施細則所涉及行政處罰對象是納稅人和代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。由于分支機構(gòu)不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，因此，對分支機構(gòu)出現(xiàn)不按期申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的違法行為，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)不能對其直接進行處罰，應(yīng)將有關(guān)情況提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行處理，并將處理的情況及時反饋。

（十六）關(guān)于政府部門將持有的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問題 根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。

（十七）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售問題 房地產(chǎn)企業(yè)將其開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)不視同銷售，應(yīng)按固定資產(chǎn)進行管理。

（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。（十九）關(guān)于貨物運輸代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅清繳問題 貨物運輸企業(yè)在代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時多退少補。

（二十）關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問題

2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門

征管，不作調(diào)整。

二、個人所得稅

（一）關(guān)于通訊費補貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題

根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕58號文的規(guī)定，我區(qū)企業(yè)通訊費補貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月360元。

（二）關(guān)于如何確定家庭唯一住房的標(biāo)準(zhǔn)問題

按照個人所得稅納稅人確定的原則，以個人是否擁有兩套或兩套以上的房產(chǎn)來判定適用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體應(yīng)與有關(guān)部門、機構(gòu)的政策和資料相銜接，主要以房產(chǎn)管理部門有關(guān)證明材料為主，同時參考金融機構(gòu)的資料和其他有關(guān)資料為證據(jù)來確定。

（三）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）出臺后的政策銜接問題

《通知》下發(fā)前已受贈的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）的規(guī)定處理。

（四）關(guān)于個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，是否征收受贈人的個人所得稅問題

按照《個人所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，除國家另有規(guī)定之外，暫不征收受贈人的個人所得稅。

（五）關(guān)于納稅人到地稅部門代開發(fā)票如何征收個人所得稅的問題

按照個人所得稅法及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，各級地稅部門根據(jù)具體的實際情況，按照以下方法處理。

1.明確征稅稅目。稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票時，不能簡單地以“勞務(wù)報酬所得”計征個人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實際情況進行掌握，對以體力勞動為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運、裝卸等等，可以按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目隨征個人所得稅。2．提供證明材料。包括納稅人的合法身份證件；合同或支付方出具的包含勞務(wù)內(nèi)容、支付對象的姓名、身份證號、支付金額等的書面證明；申請代開發(fā)票的個人非納稅人本人或納稅人本人還受托代其他人申請開具發(fā)票的，還應(yīng)提供委托書；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料。

3.確定開票方式。對于同一應(yīng)稅項目涉及多個納稅人的，稅務(wù)機關(guān)可以就收入的總金額開具一張發(fā)票；對于納稅人應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機關(guān)按納稅個人取得的收入分別計算后，可以匯總開具一張完稅憑證，稅款計算表作為附件存檔。

（六）關(guān)于縣級農(nóng)村信用聯(lián)社向股東發(fā)放的股息是否征個人所得稅的問題

應(yīng)按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于同意對個人從基層供銷社農(nóng)村信用社所得的利息或股息紅利收入暫免征收個人所得稅的批復(fù)》（桂政辦函〔1994〕254號）的規(guī)定執(zhí)行，（七）關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)稅所得率的確定問題

各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定＞的通知》（財稅〔2000〕91號）的規(guī)定幅度范圍內(nèi)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況確定應(yīng)稅所得率。

（八）關(guān)于企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，在計征個人所得稅時如何確定合理扣除部分所得的問題

各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕364號）的規(guī)定，并結(jié)合實際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

（九）關(guān)于企業(yè)股東向公司跨借款的個人所得稅征收以及跨后歸還借款是否退還稅款的問題

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條的規(guī)定，納稅內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

有關(guān)借款征收個人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

二〇一〇年二月二十三日