第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策

哈爾濱廣廈學(xué)院

內(nèi)部控制課程論文

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哈爾濱廣廈學(xué)院 財務(wù)管理專業(yè)

企業(yè)內(nèi)部控制理論與實務(wù) 尹海燕

2015年12月 淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策

淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策

摘要：內(nèi)部控制作為一種重要的企業(yè)管理機(jī)制，在保障企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營效率等方面均具有重要意義。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下，企業(yè)面臨著良好的發(fā)展機(jī)會，同時也面臨著外界及自身內(nèi)部極大的挑戰(zhàn)。企業(yè)若想在激烈的市場競爭中擁有一席之地，必須要提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)營管理水平的首要任務(wù)是抓企業(yè)的內(nèi)部控制。本文結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)實踐，分析了現(xiàn)存的缺陷及其應(yīng)對辦法，為企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系提出了可行的建議。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制重要性；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制;存在問題；解決對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制制度的作用

內(nèi)部控制是衡量企業(yè)經(jīng)營管理是否成功的重要標(biāo)志，能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。內(nèi)部控制在當(dāng)代企業(yè)管理中具體表現(xiàn)為以下作用：

第一，內(nèi)部控制能確保企業(yè)各種信息資料的真實有效，確保企業(yè)內(nèi)部活動的合理合法；第二，內(nèi)部控制有利于管理層完善企業(yè)制度，有效地進(jìn)行管理，實現(xiàn)公司目標(biāo)；第三，內(nèi)部控制能，防止資產(chǎn)流失保證單位各項資產(chǎn)的安全完整。所以，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，內(nèi)部控制既能滿足企業(yè)的未來發(fā)展，又能加強(qiáng)企業(yè)管理、從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部控制是經(jīng)營管理的有效手段

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效果，從而提高生產(chǎn)、保證信息安全。合理運(yùn)用內(nèi)部控制，有利于企業(yè)改善經(jīng)營模式，提高工作效率，增加經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的一部分，實施內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的有效手段，同時也增加了企業(yè)治理其他部門的有效性。

內(nèi)部控制制度是否健全，是企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵。施內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，現(xiàn)代企業(yè)實施內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，只要企業(yè)里有經(jīng)濟(jì)活動和管理的存在，內(nèi)部控制就需加強(qiáng)。所以，各企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況出發(fā)，應(yīng)先了解哪些崗位和職務(wù)是不合理的；然后要明確各個部門的崗位所擁有的職責(zé)權(quán)限，使互不相容的崗位和職務(wù)之間能夠形成有效的平衡機(jī)制，相互制約和監(jiān)督。

（三）內(nèi)部控制能有效防范經(jīng)營風(fēng)險

內(nèi)部控制具有防范經(jīng)營風(fēng)險風(fēng)險的作用，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目的，就必須有效地對各類風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制，而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞系統(tǒng)，是防范風(fēng)險最為有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評價，不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險在萌芽狀態(tài)控制并消滅，是企業(yè)防范風(fēng)險的一種最佳方法。國際先進(jìn)研究成果和經(jīng)驗也表明，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是統(tǒng)一的。淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策

美國的科索框架在1992年被稱為內(nèi)部控制整體框架，在2004年則被稱為風(fēng)險管理整合框架，這是不是內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，而是企業(yè)關(guān)注風(fēng)險，強(qiáng)調(diào)一切為企業(yè)發(fā)展為戰(zhàn)略目標(biāo)。因此雖然稱號變了，但管理風(fēng)險，控制制度的本質(zhì)卻不曾改變，實際上還是內(nèi)部控制。其實內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的目地都是為了維護(hù)投資者的合法權(quán)益，但內(nèi)部控制是通過規(guī)章制度避免風(fēng)險，比較偏重于條條框框；風(fēng)險管理則偏重交易層面控制，是通過市場的自由競爭或市場交易來避免風(fēng)險。通常情況下，內(nèi)部控制只限于有關(guān)財務(wù)部門，并沒有涉及到企業(yè)管理模式和整個經(jīng)營過程中，控制只是管理的一種手段；在風(fēng)險管理的特定業(yè)務(wù)中，方式方法的選擇和相關(guān)經(jīng)營決策，一定的風(fēng)險與效益比較，銀行的匯率風(fēng)險管理、授信管理、利率風(fēng)險管理等，都滲透在管理過程方方面面。但在市場的推動下，管理技術(shù)的不斷更新和管理模式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制逐漸走向風(fēng)險管理。為了維護(hù)股東的權(quán)益，目前企業(yè)的目標(biāo)，還要更主動、更靈活、更全面的基于內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理。總之，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制理念在新技術(shù)和市場條件下的自然延伸。

二、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

我國商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù),并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)。隨著改革的深入、外資銀行的滲入,我國商業(yè)銀行內(nèi)控管理機(jī)制中存在的問題和缺陷逐漸暴露出來。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會副主席唐雙寧指出,我國商業(yè)銀行目前在內(nèi)部控制方面存在銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善;銀行尚未真正建立內(nèi)控文化;控制分散與控制不足并存;部分基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂觀,有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在;銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的檢查、評價不足等五個急需解決的問題。筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行在市場化運(yùn)行的實踐中,與建立規(guī)范化商業(yè)銀行的高標(biāo)準(zhǔn)相比,內(nèi)部控制建設(shè)存在以下問題急待改進(jìn):

(一)監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè)

銀行內(nèi)部的監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè),在中國銀行雙鴨山分行四馬路支行有關(guān)工作人員集體“下水”案中,涉案的5名銀行工作人員,從支行領(lǐng)導(dǎo)到經(jīng)辦員都是“內(nèi)鬼”。支行行長、主管財會的副行長、匯票保管人員、銀行印簽持有人員共同參與作假,使內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè)。從總體上來看,雖然我國商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度比較健全,但對于各級銀行管理者,特別是銀行的基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,則有不少控制盲點(diǎn)。對銀行基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是本案發(fā)生的主要原因。

(二)違法違規(guī)操作匯票業(yè)務(wù),形成操作風(fēng)險

在中行雙鴨山案件中,相關(guān)銀行的違法違規(guī)操作給承兌匯票“體外循環(huán)”以可乘之機(jī)。承兌匯票被盜后,持票人即可在其它銀行貼現(xiàn)套取現(xiàn)金。而開出承兌匯票的銀行必須承擔(dān)承兌義務(wù),倘不能及時回款,則形成壞賬。四馬路支行的工作人員 淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策

沒有按照承兌匯票的管理規(guī)定和流程辦理,未經(jīng)逐級審批,非法出具了承兌匯票,因而承兌銀行有違規(guī)嫌疑。按照銀行有關(guān)規(guī)定,出票行按照規(guī)定出具承兌匯票給相關(guān)企業(yè),企業(yè)到承兌行貼現(xiàn),承兌行到期前進(jìn)行查詢,到期結(jié)付時,由承兌行把票據(jù)托收給出票行,出票行付款給承兌行。而四馬路支行打斷了正常的資金回籠程序,形成了“體外循環(huán)”,脫離正常的監(jiān)督制約。在銀行系統(tǒng),銀行承兌匯票應(yīng)當(dāng)被視同現(xiàn)金管理,其出票、貼現(xiàn)和承兌,在銀行內(nèi)部有著嚴(yán)格的監(jiān)管和復(fù)核系統(tǒng)。然而,四馬路中行先后開出的96張承兌匯票卻從容擺脫了內(nèi)外監(jiān)管,在銀行“體外循環(huán)”長達(dá)兩年之久。

(三)違反銀行結(jié)算制度規(guī)定

按銀行規(guī)定,空白銀行承兌匯票應(yīng)在分行一級進(jìn)行保管,像中國銀行四馬路支行這樣的基層行,只能根據(jù)使用量到分行去申領(lǐng),且申領(lǐng)必須填報要求出票的客戶情況以及使用目的。按銀行內(nèi)部規(guī)章,匯票一經(jīng)開出,上級銀行就會對匯票交易進(jìn)行核查監(jiān)督。同時,針對前來貼現(xiàn)的匯票,貼現(xiàn)行必須仔細(xì)查詢,與出票行確認(rèn)其真實性。經(jīng)過層層設(shè)防,虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。由于四馬路中行開出的匯票屬于賬外經(jīng)營,在承兌時,如果通過中行的資金劃轉(zhuǎn)系統(tǒng),從專業(yè)備付金賬戶劃轉(zhuǎn),原則上就可能被上級行跟蹤察覺。此案中,承兌匯票到期后,不是由出票行付款,而是由朱某多次直接用現(xiàn)金還款或從他在山東企業(yè)賬戶劃款,這是違反結(jié)算制度的。如果承兌行嚴(yán)格按正常程序辦理,非法出具的承兌匯票則不難發(fā)現(xiàn)。

(四)信息渠道不暢

由于國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)管理層次多,信息的收集、傳送、分析的手段落后,致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實現(xiàn)。內(nèi)部控制程序沒有較好地貫徹到每一位員工,員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流沒有暢通的渠道,許多信息無法共享。上述弊案發(fā)生的原因分析

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

(一)增強(qiáng)防范風(fēng)險意識

加強(qiáng)風(fēng)險意識的培養(yǎng)。作為商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo),要提高內(nèi)部控制意識,增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念,確立“風(fēng)險首位”的工作原則,自覺把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈,確保經(jīng)營實現(xiàn)安全、流動、盈利。同時以再教育的方式,對職工進(jìn)行培訓(xùn)灌輸防范金融風(fēng)險的意識。淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策

(二)建立內(nèi)控管理體系,加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理

內(nèi)部控制是現(xiàn)代金融企業(yè)公司治理的有機(jī)組成部分,合規(guī)管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。1992年美國COSO組織發(fā)布的內(nèi)部控制框架文件,確定了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)(即:業(yè)績目標(biāo)、信息目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo));1997年,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會《銀行內(nèi)控制度基本原則》明確規(guī)定商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十三條指導(dǎo)原則和五大要素(即管理層監(jiān)督和控制文化、風(fēng)險識別與評估、控制行為與職責(zé)分離、信息與交流、監(jiān)控與改正缺陷);1998年,巴塞爾委員會《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制框架》強(qiáng)調(diào),必須將“合法和合規(guī)性”列為銀行內(nèi)部控制體系框架的三大目標(biāo)之一。結(jié)合國內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部合規(guī)管理的實踐經(jīng)驗分析,內(nèi)控合規(guī)管理表現(xiàn)為系統(tǒng)的、動態(tài)的、主動的和持續(xù)的控制活動過程,內(nèi)控合規(guī)管理體系是直接影響商業(yè)銀行的公司治理和經(jīng)營效率的重要環(huán)境因素。

基于上述認(rèn)識,筆者認(rèn)為,建立現(xiàn)代商業(yè)銀行科學(xué)的內(nèi)控合規(guī)管理體系應(yīng)該是以完整的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ),以準(zhǔn)確的風(fēng)險識別、監(jiān)測、評估體系為前提,以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障,以先進(jìn)的內(nèi)部控制文化、強(qiáng)大的信息系統(tǒng)為支撐等諸多要素構(gòu)成的一個有機(jī)整體。

合規(guī)管理規(guī)則應(yīng)重點(diǎn)解決:內(nèi)控合規(guī)文化建設(shè);內(nèi)控合規(guī)部門架構(gòu);根據(jù)業(yè)務(wù)管理垂直化和組織機(jī)構(gòu)扁平化的趨勢,科學(xué)設(shè)定合規(guī)風(fēng)險報告程序;重點(diǎn)是抓好業(yè)務(wù)流程操作的合規(guī)管理。從近年來外部監(jiān)管和內(nèi)部審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題分析,大多數(shù)問題比較集中反映在業(yè)務(wù)流程的操作上。因此,要突出加強(qiáng)四個方面的管理:一是加強(qiáng)對基層營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性管理,實施嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制,強(qiáng)化制度執(zhí)行力,切實解決屢查屢犯問題。二是重點(diǎn)加強(qiáng)對基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)客戶經(jīng)理和其他掌權(quán)人的監(jiān)督管理,重點(diǎn)關(guān)注貸前調(diào)查、貸后檢查、賬戶開立等重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。三是加強(qiáng)對整改措施落實情況的檢查和督促,把好整改質(zhì)量關(guān)。四是加強(qiáng)對合規(guī)風(fēng)險點(diǎn)預(yù)警和規(guī)避。針對已爆發(fā)的合規(guī)風(fēng)險案例、內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險隱患、監(jiān)管當(dāng)局的合規(guī)風(fēng)險提示等,完善相應(yīng)的合規(guī)操作程序及盡職標(biāo)準(zhǔn),開發(fā)合規(guī)風(fēng)險培訓(xùn)項目。

(三)推行CSA管理方法

根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制,特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領(lǐng)域比較薄弱的現(xiàn)狀,有必要在我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理體制,大力完善內(nèi)部控制制度,借鑒控制自我評估(ContrSelf—Assessment,簡寫為CSA)在企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用中的成功經(jīng)驗,在我國商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行CSA。

CSA是指由對組織內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的過程。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在1996年的研究報告中總結(jié)了CSA的三個基本特點(diǎn),即關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制成效由管理部門和職員共同進(jìn)行、用結(jié) 淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策

構(gòu)的方法開展自我評估。

CSA在商業(yè)銀行的具體應(yīng)用:

1.管理層應(yīng)對CSA的支持及認(rèn)同。如果管理層無法接受匿名投票的結(jié)果,或者沒有及時采用專題會議的結(jié)論,或者管理層不能認(rèn)同本身對內(nèi)控所承擔(dān)的責(zé)任,這將大大降低以后參與者的積極性與熱忱度;而缺乏認(rèn)同的CSA最容易流于形式,對商業(yè)銀行內(nèi)控沒有實質(zhì)性的提高。

2.建立良好的施行環(huán)境。CSA不一定適用于每一機(jī)構(gòu),尤其是在主管獨(dú)裁的環(huán)境中,或者基層人員習(xí)慣于聽從上級的批示,不發(fā)表任何意見的企業(yè)或組織。在這種情況下,必須先集中精力于建設(shè)坦誠及開放的組織文化及會議氣氛,尤其是在探討及調(diào)查具有敏感性的問題時,使成員不必?fù)?dān)心因直言而遭受報復(fù),而能充分表達(dá)意見。

3.充分做好事前工作。施行CSA會使每個成員有相互學(xué)習(xí)的機(jī)會,且能共同改進(jìn)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作程序,但若討論的材料不足或不正確,成果將大大地受到影響。因此,引導(dǎo)者需要做大量的前期工作,精心準(zhǔn)備相關(guān)資料,使參與者能真正做到有的放矢。

結(jié)語

隨著內(nèi)部控制越來越受到人們的重視,我國各商業(yè)銀行也都相應(yīng)地加強(qiáng)了內(nèi)部控制的建設(shè)。但是面對日益復(fù)雜的金融環(huán)境,各商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)還顯得很薄弱。因此,要提升商業(yè)銀行競爭力,必須增強(qiáng)風(fēng)險防范意識,應(yīng)用CSA管理方法建立內(nèi)控合規(guī)管理體系。

從國內(nèi)對內(nèi)部控制的研究來看，總體上層次較低，沒能從企業(yè)的本質(zhì)和企業(yè)整體效率的角度來研究內(nèi)部控制，構(gòu)建內(nèi)部控制的理論體系和框架，對內(nèi)部控制的研究還局限于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建上，對內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性研究較少。

總之，完善并運(yùn)轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制可以使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。內(nèi)部控制制度的制定是否科學(xué)合理，直接關(guān)系到企業(yè)能否達(dá)到預(yù)計目標(biāo)，它要求各領(lǐng)導(dǎo)與部門，崗位與員工之間，在管理活動中能夠分工明確，互相協(xié)調(diào)，銜接有當(dāng)，有條不紊地引導(dǎo)的一切經(jīng)濟(jì)活動，嚴(yán)格按照計劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)，在規(guī)范化、系統(tǒng)化了的制度下，緊密聯(lián)系、互相扶持、互相督促、協(xié)調(diào)一致地進(jìn)行，以保證任務(wù)按計劃的完成，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不斷發(fā)展，推動企業(yè)管理具有極其重要的意義。

【參考文獻(xiàn)】 淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策

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第二篇：論文-我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策

導(dǎo)言

我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善給銀行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境帶來了很大的變化，從舊體制走向新體制的我國銀行業(yè), 在經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險問題也受到越來越多的關(guān)注，對銀行經(jīng)營中的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析及實施有效的內(nèi)部控制的研究已顯得尤為重要。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代初期對呆滯賬的控制，1992年美國COSO委員會頒布五要素的內(nèi)部控制框架(簡稱COSO報告)，引發(fā)了全球性內(nèi)部控制高潮，也給我國商業(yè)銀行的發(fā)展提出了建設(shè)內(nèi)部控制制度的要求，然而在此過程中出現(xiàn)了很多問題，我們應(yīng)謹(jǐn)慎對待。目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，無論是管理觀念還是具體運(yùn)作，都有很強(qiáng)的滯后性，因此我們應(yīng)重視不斷建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制和模式，以最大程度預(yù)防和降低風(fēng)險。文獻(xiàn)回顧

2.1國外部分

Jeffrey(2007)重點(diǎn)研究了財務(wù)報告中反映出來的內(nèi)部控制薄弱的問題，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模較小的新公司本身自擔(dān)風(fēng)險的能力相對較弱，更容易出現(xiàn)經(jīng)營和管理上的風(fēng)險問題，因此，針對自身不同情況全面建立相應(yīng)的有效的內(nèi)部控制制度是十分必要的。Palfi(2009)在對羅馬尼亞銀行運(yùn)營機(jī)制進(jìn)行分析后指出，在經(jīng)濟(jì)全球化影響之下，為了保證銀行法律法規(guī)有效實施，降低銀行風(fēng)險，實現(xiàn)長期利潤目標(biāo)，同時維護(hù)銀行的安全和良好信譽(yù)，使得整個銀行業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的需求大大增加，最值得注意的就是建立穩(wěn)定有效的內(nèi)部控制機(jī)制。Sarah(2009)在對內(nèi)部控制機(jī)制和管理指導(dǎo)進(jìn)行分析后指出，有效的內(nèi)部控制機(jī)制能夠促進(jìn)管理方法的良好實施，對企業(yè)預(yù)測未來發(fā)展也影響重大，因此，內(nèi)部控制機(jī)制的質(zhì)量對企業(yè)內(nèi)部管理和決策有著重大的經(jīng)濟(jì)意義。2.2 國內(nèi)部分

中央人民銀行深圳分行(1996)在經(jīng)營和管理的研究中指出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制在制度文本方面要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，組織體系方面應(yīng)加強(qiáng)薄弱的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，在人事管理上逐步形成崗位培訓(xùn)和輪換制度化，以及實現(xiàn)相關(guān)規(guī)定有效執(zhí)行；曹光和林福臣(1997)認(rèn)為，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系帶有很強(qiáng)的滯后性和補(bǔ)救性，客體上要以預(yù)防為主，主體上要以常規(guī)審計為主，機(jī)制方面要轉(zhuǎn)向同步性慣例，使發(fā)展與管理相互促進(jìn)；張亦春和佘運(yùn)九(1998)認(rèn)為，我國市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展與完善給銀行也帶來了很大變化，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在新體制下積極尋求自身新發(fā)展。

自上世紀(jì)90年代以來，我國商業(yè)銀行在走向市場化的過程中開始實施內(nèi)部控制，但金融風(fēng)險不但沒有下降反而越控制越高。究其原因是多方面的，但其中重要的原因之一就是我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式存在著嚴(yán)重的問題，過度地強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的實現(xiàn)，忽視規(guī)范化建設(shè)，結(jié)果造成了短期有效之后的長期失效或低效。在這種情況下，針對我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制的實際情況，采用創(chuàng)新的手段和方法重構(gòu)我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制模式，并深入探索采用內(nèi)部控制方式防范和控制商業(yè)銀行金融風(fēng)險的有效途徑具有十分的重要性和迫切性。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

在放松管制、全球化和金融創(chuàng)新的背景下形成的銀行業(yè)，風(fēng)險控制決定銀行競爭優(yōu)勢，使風(fēng)險管理成為商業(yè)銀行基本的戰(zhàn)略活動。我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險的產(chǎn)生多是由內(nèi)部控制低效造成，而內(nèi)部控制低效又源于控制模式的不規(guī)范。在以往的經(jīng)營管理中，往往只注意擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，而不注重內(nèi)部控制機(jī)制的建立和發(fā)展，片面地將內(nèi)部控制制度理解為規(guī)章制度的建立，而且將效益低下歸咎于外部環(huán)境，沒有從自身內(nèi)部控制上找原因，這樣造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，經(jīng)營效益不佳。因此隨著競爭機(jī)制和風(fēng)險機(jī)制在我國金融領(lǐng)域的引入，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制顯得越來越重要。

3.1 缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動與西方國家相比起步比較晚，再加上多年來實施內(nèi)容式控制模式，忽視要素式內(nèi)部控制模式建設(shè)，存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和 2

綜合評價標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，管理標(biāo)準(zhǔn)也多以規(guī)章制度為主，缺乏系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，而且內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范?？茖W(xué)的內(nèi)部控制是以建立和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的規(guī)范化管理方式，以檢查與評價管理者以及業(yè)務(wù)人員執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)、修正與完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)，通過控制標(biāo)準(zhǔn)的制定、執(zhí)行、修正與完善來規(guī)范人們的控制行為，通過人們行為的規(guī)范來實現(xiàn)控制目標(biāo)。我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式因控制標(biāo)準(zhǔn)的不完善和控制程序的不規(guī)范，使內(nèi)部控制不可能實現(xiàn)程序化的優(yōu)化運(yùn)行，也就必然會導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效和低效。3.2 內(nèi)部審計監(jiān)督低效

我國商業(yè)銀行長期受國家統(tǒng)管或干涉，致使資本運(yùn)營效率十分低下。商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，理應(yīng)成為內(nèi)控的綜合管理部門，然而，目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，非但沒有發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的監(jiān)管作用，相反卻成了對付中央銀行和上級行的“公關(guān)部”。在市場經(jīng)濟(jì)的體制下，一些商業(yè)銀行對權(quán)力沒有制度制衡，對決策者沒有責(zé)任制衡，對業(yè)務(wù)處理沒有程序制衡，內(nèi)審的作用并非只是“乏力”、“軟化”，而是“障礙”。在這種狀態(tài)下，根本無法實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。3.3 內(nèi)部控制模式的建設(shè)偏離國際慣例

內(nèi)部控制是規(guī)范組織整體行為，提高整體管理效率和水平的一種管理方式，它的核心是構(gòu)建一個有效的控制模式來規(guī)范和指導(dǎo)人們的控制行為和結(jié)果。國際上通行的內(nèi)部控制機(jī)制是形成模式化管理，依靠從監(jiān)督稽核到分析評價的完整體系來實現(xiàn)風(fēng)險的防范。而我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的打補(bǔ)丁控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標(biāo)控制的方法，以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果，不夠注重內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)和過程建設(shè)，不能把內(nèi)部控制要素與內(nèi)容有機(jī)地結(jié)合起來，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部控制模式來實現(xiàn)有效的控制，這與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同，也在很大程度上影響了商業(yè)銀行管理者的控制觀念，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行。3.4 內(nèi)部控制的測試與評價系統(tǒng)不完備

按照內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行必須要針對內(nèi)部控制及時進(jìn)行科學(xué)的健全性測試、符合性測試、實質(zhì)性測試以及綜合評價，根據(jù)測試的結(jié)果采取相應(yīng)的策略，以提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制采用內(nèi)容控制的方 3

式，在很大程度上存在著忽視或缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)這一重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度未得到有效執(zhí)行的情況大量存在，使得商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)低效或只流于形式。另一方面，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的控制目標(biāo)考核評價系統(tǒng)，以完成預(yù)期目標(biāo)為中心，主要考核和評價控制目標(biāo)的完成程度，屬于剛性控制，長期的剛性目標(biāo)控制必然會導(dǎo)致控制活動的失效，這就是目標(biāo)控制的短期行為。完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展模式，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善必須從體制和機(jī)制改革入手。針對內(nèi)部控制低效的具體成因，我國商業(yè)銀行必須從完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系入手，加強(qiáng)對管理層的監(jiān)督與稽核力度，與此同時，向國際發(fā)展趨勢靠攏，逐步改革和完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，以實現(xiàn)最大限度降低金融風(fēng)險的目標(biāo)。

4.1 制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序

內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個龐大的系統(tǒng)工程，其內(nèi)容設(shè)計面很廣。我國商業(yè)銀行各級管理人員應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性，并把內(nèi)部控制值得建設(shè)作為經(jīng)營管理中不可分割的一部分，常抓不懈，落到實處。對于每項業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險點(diǎn)，都應(yīng)該制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和限制，并及時補(bǔ)充業(yè)務(wù)操作中遺漏的規(guī)章制度，對與法律法規(guī)相沖突的條例進(jìn)行相應(yīng)的修改，由專門的工作小組負(fù)責(zé)匯總整理成冊，形成慣例，并定期根據(jù)金融政策的變得和經(jīng)營環(huán)境的變化對文本做科學(xué)的審查、補(bǔ)充和適當(dāng)修訂。4.2強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制稽核是中央銀行監(jiān)管目標(biāo)和商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的結(jié)合部，在防范金融風(fēng)險這一目標(biāo)上，中央銀行與商業(yè)銀行是完全一致的。中央銀行通過對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的稽核、分析、評價，提出改進(jìn)的意見和建議，及時中央銀行監(jiān)管的重要內(nèi)容，由完全符合商業(yè)銀行的利益。

內(nèi)部控制制度的稽核，應(yīng)當(dāng)作為對商業(yè)銀行常規(guī)稽核的首要內(nèi)容。在內(nèi)部控制比較健全的銀行，經(jīng)營風(fēng)險比較低，工作效率比較高，會計信息也比較可靠；反之 4

亦然。內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、工作效率以及會計信息質(zhì)量之間的這種相關(guān)關(guān)系告訴我們，以內(nèi)部控制的稽核為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)性和風(fēng)險性進(jìn)行稽核，不僅可以突出重點(diǎn)，而且可以提高稽核工作的效率。在中央銀行監(jiān)管力量配備不足、稽核對象點(diǎn)多面廣的條件下，尤其如此。因此，不斷完善和提高這種內(nèi)部控制制度的稽核應(yīng)是我國中央銀行稽核工作的發(fā)展重點(diǎn)。4.3向國際慣例靠攏

為了盡快同國際金融市場接軌，我國已經(jīng)表示同意接受《巴塞爾協(xié)議》。這意味著應(yīng)按照國際慣例監(jiān)督我國銀行和金融機(jī)構(gòu)，促進(jìn)商業(yè)銀行更穩(wěn)健經(jīng)營，防止出現(xiàn)系統(tǒng)性和區(qū)域性的金融風(fēng)險。中央銀行在監(jiān)管力量配備不足、金融機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣的條件下，把對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行稽核、分析、評價，并提出改進(jìn)意見和建議作為其監(jiān)管的一項主要內(nèi)容。這種以商業(yè)銀行的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的稽核方法，是國際上通行的做法，也是我國中央銀行稽核的發(fā)展方向。因此，從這方面著眼，我國商業(yè)銀行應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，特別是加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，認(rèn)真地研究和借鑒外國銀行在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的成功經(jīng)驗，向國際慣例靠攏，這一有效途徑也會為中央銀行監(jiān)管打下良好的基礎(chǔ)。強(qiáng)化我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性還在于我國積極應(yīng)對金融危機(jī)，不斷推進(jìn)商業(yè)銀行管制的改革，這就要求我國商業(yè)銀行只有規(guī)范經(jīng)營行為，增強(qiáng)自身實力，才能更好地迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn)。4.4完善和健全風(fēng)險評估系統(tǒng)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險和收益是一對不可避免的矛盾，只有降低風(fēng)險與提高效益同步進(jìn)行，才能提高內(nèi)部控制的有效性。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)以風(fēng)險控制為先導(dǎo)，目的在于最大限度地減少內(nèi)部控制的實施效果與預(yù)期目標(biāo)之間的差距。這一子系統(tǒng)在內(nèi)部控制模式中起著評估風(fēng)險、修正標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)對風(fēng)險三方面的重要作用，評估風(fēng)險是根據(jù)對控制目標(biāo)和控制活動的比較分析進(jìn)行的，通過選擇合理的程序和有效的方法，實施對商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險的評估，確定風(fēng)險的大??；完成風(fēng)險評估以后，首先根據(jù)所評估風(fēng)險的大小，通過風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)修正內(nèi)部控制過程的標(biāo)準(zhǔn)，以保證控制活動的有效性；與此同時根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和控制目標(biāo)的要求，將風(fēng)險應(yīng)對策略應(yīng)用于內(nèi)部控制過程，以最大限度地減少內(nèi)部控制風(fēng)險。

總結(jié)

健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，面對商業(yè)銀行金融風(fēng)險的復(fù)雜情況，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個長期而艱巨的任務(wù)，我們要從銀行體制及機(jī)構(gòu)的變革入手，加強(qiáng)銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的測評系統(tǒng)，借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)改革策略，逐步探索出適合我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，實現(xiàn)最大程度降低銀行金融風(fēng)險的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院繼續(xù)教育學(xué)部

畢業(yè)論文

題 目 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策 姓 名 唐 凱 考 籍 號 9*** 專業(yè)、年級

企業(yè)財務(wù)管理2009級 聯(lián) 系 電話 *** 指 導(dǎo) 教師 蔣 華

2011年4月8日

目 錄

內(nèi)容摘要…………………………………………………………………1 關(guān)鍵詞……………………………………………………………………1 正 文……………………………………………………………………2

一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的內(nèi)涵……………………2

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題……………………………2

1、內(nèi)部控制管理效率低……………………………………………2

2、內(nèi)部會計控制制度不健全…………………………………………5

三、解決內(nèi)部控制問題的對策……………………………………6

1、建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制……………………………………6

2、完善會計制度，加強(qiáng)財務(wù)控制……………………………………8

結(jié)束語………………………………………………………………10 參考文獻(xiàn)……………………………………………………………11

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進(jìn)行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。最后，鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴(yán)謹(jǐn)和創(chuàng)新的思想，深入細(xì)節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)環(huán)境 中小企業(yè) 內(nèi)部控制問題 對策

一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的內(nèi)涵

對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復(fù)制的試用到我國的問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準(zhǔn)確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探討，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析?？偨Y(jié)出導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。

中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

不同部門的人從不同的角度對內(nèi)控會有不同的看法?，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO（1994）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會參照各國的有關(guān)理論，在內(nèi)控定義中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內(nèi)控過程，對內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對經(jīng)營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標(biāo)中還把管理信息包括了進(jìn)來，明確要求實現(xiàn)財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內(nèi)控是保證各項業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內(nèi)部控制過程實質(zhì)是對企業(yè)大量的信息進(jìn)行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

1、內(nèi)部控制管理效率低

1.1、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事

大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度

不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。甚至認(rèn)為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認(rèn)識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了?！懊^過河”的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。

首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權(quán)封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴(kuò)大，資產(chǎn)凝固難以流動。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。三權(quán)都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機(jī)關(guān)以所有者和領(lǐng)導(dǎo)者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權(quán)體制已經(jīng)度過了它最能發(fā)揮正面效應(yīng)的時期?，F(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)應(yīng)有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負(fù)債經(jīng)營等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關(guān)。

第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴(yán)格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價格甚至更高的價格，消費(fèi)者更傾向于購買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)。原因是什么？消費(fèi)者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過程中不斷重復(fù)的這樣或那樣的質(zhì)量問題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不斷變型擴(kuò)大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。

第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經(jīng)濟(jì)實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務(wù)主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結(jié)果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進(jìn)行過培養(yǎng)、培訓(xùn)，員 3

工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。

第四，缺乏激勵機(jī)制。中小企業(yè)的分配制度幾經(jīng)改革，已經(jīng)克服了許多弊端，缺乏激勵機(jī)制。但就目前的分配制度來說，仍有不合理之處：一是中小企業(yè)的收益，除了上交稅收以外，無論是經(jīng)營者還是勞動者都是以按勞分配的形式取得勞動收益，而獲取資產(chǎn)收益的可能性被排除在外，這是不合理的。既然是股份公司、有限責(zé)任公司或合作經(jīng)濟(jì)，在收益分配上就應(yīng)當(dāng)獲取資產(chǎn)收益。企業(yè)經(jīng)營管理者的獎勵機(jī)制不夠，表現(xiàn)在獎勵措施不夠靈活多樣，刺激力度不夠，管理者得到的報酬與他對企業(yè)的貢獻(xiàn)不成比例，不足以調(diào)動經(jīng)營管理者的積極性。

1.2、管理者科學(xué)管理水平普遍較低

在經(jīng)營者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當(dāng)中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運(yùn)作供需法則和自由競爭的規(guī)則。

對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。由于領(lǐng)導(dǎo)方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨(dú)裁。這種風(fēng)格的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機(jī)制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機(jī)和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學(xué)的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。

2、內(nèi)部會計控制制度不健全 2.1、企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱

如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進(jìn)行審視。

內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：(1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙(2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費(fèi)用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費(fèi)用，老板們不得已就從當(dāng)日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。

2.2、財務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密

許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費(fèi)機(jī)會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營急需，而陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問題?？铐棽荒芗皶r收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、5

不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費(fèi)，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點(diǎn)制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。

2.3、內(nèi)部審計制度的建設(shè)滯后

內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個不依附于任何職能部門，獨(dú)立自主的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，獨(dú)立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務(wù)。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細(xì)的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利，從而導(dǎo)致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。

如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計自身獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨(dú)立性與嚴(yán)肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強(qiáng)對其內(nèi)部審計監(jiān)管是必須的有效手段。

三、解決內(nèi)部控制問題的對策

1、建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制

1.1、針對企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu)

不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點(diǎn)和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標(biāo)的實現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)，最后。則是因事設(shè)職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。

例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強(qiáng)，目標(biāo)一致，命令統(tǒng)一。

當(dāng)企業(yè)當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的管理結(jié)構(gòu)模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉(zhuǎn)變具有了必然性。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機(jī)構(gòu)一個最大的特點(diǎn)就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經(jīng)理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結(jié)構(gòu)所控制和管理。

而新的管理體制，要求老板既要懂得科學(xué)技術(shù)，也要懂得管理知識；既要管理生產(chǎn)，還要抓經(jīng)營。一名優(yōu)秀經(jīng)營管理者，首先，應(yīng)該具備良好的政治思想素質(zhì)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，具備高尚的品得，不以權(quán)謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風(fēng)格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經(jīng)營管理者應(yīng)以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內(nèi)外先進(jìn)科學(xué)技術(shù)和成功的管理經(jīng)驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質(zhì)。咨詢顧問機(jī)構(gòu)的不斷出現(xiàn)，是當(dāng)代發(fā)達(dá)國家的顯著特點(diǎn)之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來越倚重于智囊機(jī)構(gòu)，各個企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽(yù)和競爭力的重要手段。[15] 要向這種體制轉(zhuǎn)變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級經(jīng)理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，經(jīng)營者可以利用出資者給予的權(quán)利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經(jīng)營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。

1.2、“以人為本”管理人力資源

人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

個人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個學(xué)習(xí)的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標(biāo)。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標(biāo)管理，強(qiáng)調(diào)個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充 7

分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴(kuò)大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔(dān)更多的責(zé)任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機(jī)會。第三，加強(qiáng)思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團(tuán)隊意識和責(zé)任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。

這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學(xué)決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標(biāo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團(tuán)隊。

1.3、完善科學(xué)的分配、激勵制度

建立科學(xué)的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)，就是充分激勵員工。調(diào)動起員工方的積極性和創(chuàng)造性?！凹せ盍藛T工”也就相當(dāng)于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標(biāo)準(zhǔn)，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權(quán)激勵、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機(jī)制為主要的長期激勵機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。

2、完善會計制度，加強(qiáng)財務(wù)控制 2.1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)

使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點(diǎn)，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預(yù)測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險的能力相對較低，負(fù)債比率的合理化對于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠(yuǎn)出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰?，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周 8

轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。

2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督

會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準(zhǔn)確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務(wù)成本、費(fèi)用等各項指標(biāo)是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在。

企業(yè)要經(jīng)營就會有風(fēng)險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨(dú)立的原則，保證內(nèi)審人員獨(dú)立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設(shè)立獨(dú)立的設(shè)立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護(hù)客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3、控制實物資產(chǎn)，減少浪費(fèi)，縮減成本

相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應(yīng)當(dāng)投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴(kuò)大了物資的來源，達(dá)到了降低成本的目的。

對于實物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務(wù)資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預(yù)算等工作上帶來困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務(wù)資料的完整為條件，以幫 9

助企業(yè)分析過去，預(yù)測未來。

結(jié)束語

有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內(nèi)控制度參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點(diǎn)，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]閻達(dá)

五、楊有紅，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]，會計研究,2001,(2):13-22.[2]曾利，淺談我國中小企業(yè)內(nèi)控制度建立[J]，商場現(xiàn)代化，2007,(10):34-38.[3]楊有紅、胡燕，試論企業(yè)治理與內(nèi)部控制的對接[J]，會計研究，2004,(10):20-25.[4]Singleton,Stop Fraud Cold with Powerful nternal Control[J]，Wiley Interscience,2002,7(1):47-65.[5]Jill M?D’auqila，is the Control Environment Related to Financial Reporting[J]，Decision managerial Auditing Journal，1998，13（8）：472-478.[6]趙文秀,胡淑娟.對加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法[J]，財會月刊，2008,(4):28-30.[7]倪曉慶，我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J]，中國高新技術(shù)企業(yè), 2008，(5):36-39.[8]COSO，“Enterprise Risk Management—Integrated Framework[M]，2004.[9]Brief,et al.what’s wrong with the Treadway Commission Report[J]，Experimental Analysis Of the Effects of Personal Values and code of conduct on Fraudulent financial Reporting [J]，Journal of Business Ethics，1996,(15):176-198.[10]程新生，公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究[J]，會計研究2004，(4):27-31.致 謝

本文是在蔣華老師的悉心指導(dǎo)下完成的，老師以其嚴(yán)謹(jǐn)求實的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神對我產(chǎn)生重要影響。老師淵博的知識、開闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。從設(shè)計的選題到資料的搜集直至最后設(shè)計的修改的整個過程中，花費(fèi)了老師很多的寶貴時間和精力，在此向?qū)煴硎局孕牡馗兄x！導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，開拓進(jìn)取的精神和高度的責(zé)任心都將使學(xué)生受益終生！

第四篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策

熱點(diǎn)論壇

升時, 銀行凈值的市場價值下降, 市場利率下降時則反之。如果存續(xù)期缺口為負(fù), 則銀行凈值的變化方向和市場利率的變化方向相同;即當(dāng)市場利率上升時, 銀行的凈值升值, 市場利率下降時則反之。由此, 可以根據(jù)對市場利率的預(yù)測, 制定積極的存續(xù)期缺口的管理策略。由于嚴(yán)密的監(jiān)控與頻繁的計算和調(diào)整, 存續(xù)期缺口分析變成非常繁雜和困難的工作, 為了避免這種麻煩, 有的銀行部分地利用存續(xù)期缺口使資產(chǎn)負(fù)債對市場利率風(fēng)險局部“免疫”。他們設(shè)計一部分負(fù)債的存續(xù)期和某一部分資產(chǎn)的存續(xù)期匹配, 即這部分資產(chǎn)與負(fù)債之間的存續(xù)期缺口為零, 從而使資產(chǎn)負(fù)債表上的這部分對市場利率風(fēng)險“免疫”。由于金融革新和金融管制的放松, 這種局部“免疫”的作法已越來越可行。

41利用其他金融衍生工具轉(zhuǎn)移風(fēng)險。市場利率風(fēng)險是一種系統(tǒng)性風(fēng)險, 而系統(tǒng)性風(fēng)險只能通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移的市場交易轉(zhuǎn)移到愿意接受風(fēng)險的市場參與者身上, 利率期貨、利率期權(quán)、利率互換等金融衍生工具對利率風(fēng)險的轉(zhuǎn)移成為商業(yè)銀行進(jìn)行利率風(fēng)險管理的一項重要內(nèi)容。利率期貨主要適用于規(guī)避資產(chǎn)凈值的變化, 而不太適用于規(guī)避凈利息收入的變化;利息期權(quán)則可用于保護(hù)凈利息收入, 防止凈利息收入的下降;利率互換比較適用于規(guī)避由利率變化所引起的凈收入的變化。因此, 商業(yè)銀行可根據(jù)自己的實際情況有選擇的靈活運(yùn)用各種工具的搭配組合, 以設(shè)法從利率變動風(fēng)險中獲得最大收益。

(三)商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范措施

11首先抓好制度建設(shè)。要根據(jù)監(jiān)管部門和上級出臺的業(yè)務(wù)制度、政策與程序, 結(jié)合實際, 提出和實施開展各項經(jīng)營活動的具體操作管理規(guī)定。要特別注意重要把握以下幾點(diǎn):(1)要符合國家法律法規(guī);(2)要符合監(jiān)管部門和上級提出的要求;(3)要覆蓋經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié);

(4)要有明確的質(zhì)量與數(shù)量要求;(5)要有嚴(yán)格的獎懲規(guī)定;(6)要切合實際, 具有可操作性。

21搞好監(jiān)督制約。一是要用制度化的措施確保經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)履行監(jiān)督職責(zé)的人員到位;二是要有明確的制度安排確保每一個監(jiān)督人員發(fā)揮作用, 三是要按照現(xiàn)代監(jiān)督管理的科學(xué)架構(gòu), 明確內(nèi)部審計部門的再監(jiān)督職責(zé), 有效發(fā)揮再監(jiān)督機(jī)制的作用;四是要在銀行內(nèi)部形成透明的政策、制度、程序建設(shè)與執(zhí)行框架, 推進(jìn)相應(yīng)的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)電子化。

31嚴(yán)肅查處違規(guī)的人和事。一是嚴(yán)格執(zhí)行政策、制度與程序,在制度、政策、程序面前人人平等;二是堅決、嚴(yán)厲查處違規(guī)的人和事, 除按政策、按制度、按程序嚴(yán)肅處理外, 輔之必要的經(jīng)濟(jì)處罰, 違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理, 徹底改革“棉花棒子”的處置機(jī)制;三是制定嚴(yán)格的查處工作考核程序與管理辦法, 嚴(yán)格問責(zé)。41科學(xué)組合基層銀行的人力資源。一是按照銀行基本制度規(guī)定設(shè)置崗位、配備人員, 嚴(yán)禁違規(guī)的混崗操作和“一手清”;二是定期進(jìn)行崗位交流和強(qiáng)制休假, 適時介入獨(dú)立的審計活動;三是關(guān)注員工的工作學(xué)習(xí)和生活, 既知工作之內(nèi)的重大情況, 也知工作之外的重大情況;四是要實施開放的用人機(jī)制, 根據(jù)經(jīng)營活動的最新發(fā)展不斷淘汰落實員工, 引進(jìn)新員工。

51強(qiáng)化信息交流。一是基層銀行要將工作遇到的新情況、新問題及時向上級反映, 爭取支持和解決;是上級要把關(guān)于操作風(fēng)險管理方面的成功經(jīng)驗、最新政策、發(fā)展方向向基層銀行反饋;三是要與監(jiān)管當(dāng)局保持良好的風(fēng)險情況交流, 不斷促進(jìn)監(jiān)管措施和銀行經(jīng)營活動在包括操作風(fēng)險在內(nèi)的政策、制度、程序改善與創(chuàng)新, 推進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

(作者單位: 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河北臨漳縣支行)

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策

□顧遠(yuǎn)利 張保仁

一、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。總結(jié)歷史上銀行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗和

教訓(xùn), 我們可以得出這樣的結(jié)論, 那就是銀行要保證各項業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行, 實現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo), 就必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制制度。針對我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀, 加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融行業(yè)安全和社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

金融業(yè)是一個關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)的行業(yè), 銀行間資金往來頻繁, 一旦某一個金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題, 往往會很快通過連鎖反映殃及其它金融機(jī)構(gòu), 甚至釀成區(qū)域性或系統(tǒng)性的金融危機(jī), 進(jìn)而影響到社會的穩(wěn)定。例如90年代發(fā)生在泰國的金融危機(jī), 引發(fā)了亞洲金融危機(jī), 并通過連鎖反應(yīng), 造成全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、金融動蕩。就我國商業(yè)銀行而言, 加強(qiáng)內(nèi)部控制, 提高其抵御和控制風(fēng)險的能力, 確保安全運(yùn)營, 不僅僅是維護(hù)金融市場穩(wěn)定, 對維護(hù)全社會的穩(wěn)定意義重大。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自身約束的保證。

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣、提供金融服務(wù)的特殊企業(yè), 為了保證其金融資產(chǎn)的安全性、流動性和效益性, 必須建立起一套完整的自我約束機(jī)制。目前我國的商業(yè)銀行, 由于歷史的原因, 資本充足率不足、不良貸款率偏高、資產(chǎn)利潤率較低、大案要案時有發(fā)生, 風(fēng)險較為突出。而健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的重要防線, 因此這就需要商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制, 以加強(qiáng)自身防范化解風(fēng)險的能力。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn), 客觀上要求商業(yè)銀行在發(fā)展過程中必須增強(qiáng)自控能力, 商業(yè)銀行能否做到依法穩(wěn)健經(jīng)營, 不僅決定著它在激烈的市場競爭中的實力, 也關(guān)系到它的生死存亡。例如: 1999年, 由于衍生工具交易內(nèi)部控制制度存在漏洞, 致使交易員尼克1 里森屢屢冒險進(jìn)行期貨交易, 最終造成816 億英鎊的巨額損失, 使擁有232 年悠久歷史的巴林銀行走上滅亡之路;再如2002 年, 由于內(nèi)部控制失效, 交易員約翰1 魯斯納克違規(guī)進(jìn)行外匯交易, 造成715億美元損失,而使愛爾蘭銀行市值在一天之內(nèi)暴跌1317%。這些事實一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線,是防范和控制金融風(fēng)險的重要手段。

二、目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及弊端

目前, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看, 與風(fēng)險控制的要求及國外一些知名銀行的做法相比較, 還存在明顯差距, 不足之處主要表現(xiàn)在:

(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳, 內(nèi)控理念不到位, 不能滿足內(nèi)控要求。

1．1法人治理結(jié)構(gòu)不完善, 組織結(jié)構(gòu)不盡合理。按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求,“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu), 為內(nèi)部控制的有效性提供11F INANCE & ECONOMY 金融經(jīng)濟(jì)必要的前提條件;商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任”。目前, 我國銀行業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式多樣化, 還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會, 內(nèi)部控制組織體系缺少真實的所有者主體, 嚴(yán)重影響著銀行內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)構(gòu)完整性和推進(jìn)速度;其次, 很多銀行還沒有設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu), 有的銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門, 但獨(dú)立性和權(quán)威性不夠, 不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用, 無法滿足內(nèi)部控制的要求。

2．1對高層管理人員的監(jiān)督認(rèn)識不足,忽視對經(jīng)營管理者的制約控制。

近年來發(fā)生的一些金融案件表明, 對部分管理人員監(jiān)管不嚴(yán), 監(jiān)督失控是發(fā)案的一個重要因素。個別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領(lǐng)導(dǎo)者對下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營管理和重大經(jīng)營決策活動缺乏必要的制約監(jiān)督;二是行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式, 個別行對高層管理人員的任期和離任審計, 不同程度地存在“先離后審”、“離而不審”現(xiàn)象, 對經(jīng)營決策失誤, 造成經(jīng)濟(jì)損失負(fù)有責(zé)任的管理人員, 不能及時

追究。

3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵約束機(jī)制。目前, 國內(nèi)商業(yè)銀行的激勵約束機(jī)制多側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo), 與內(nèi)控管理聯(lián)系不夠緊密, 往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險或已造成資金損失時才給予處罰。日常管理中對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導(dǎo)致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。在考核方式上, 對內(nèi)控管理情況的考核都是通過對基層的不定期的內(nèi)控審計來體現(xiàn),所得結(jié)果往往是分散和滯后的, 對各職能部門的內(nèi)控管理水平難以作出全面、準(zhǔn)確的評價。

(二)風(fēng)險識別、評估能力不強(qiáng), 缺乏必要的風(fēng)險管理系統(tǒng)和先進(jìn)的風(fēng)險管理辦法。

目前, 各商業(yè)銀行對各種風(fēng)險缺乏全面、客觀和科學(xué)的評估, 缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險考察、管理系統(tǒng)和評估體系, 內(nèi)控制度缺乏針對性和有效性。如對企業(yè)的信用分析僅限于過去的經(jīng)營和財務(wù)資料的審查, 而對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和風(fēng)險的預(yù)測不夠,識別和評估風(fēng)險的方式和方法相對落后,主觀判斷多、科學(xué)方法少, 難以真實、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況。與國外先進(jìn)商業(yè)銀行相比, 我國商業(yè)銀行普遍對風(fēng)險缺乏系統(tǒng)的管理體系和管理辦法, 風(fēng)險防范處于“亡羊補(bǔ)牢”的被動局面。

(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學(xué)性。

目前, 由于各商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行管理層次較多, 容易造成上情下達(dá)走樣, 一些政策規(guī)定不能及時傳達(dá)到基層機(jī)構(gòu)和員工, 上下級之間的溝通不暢, 一定程度上影響了管理層決策的科學(xué)性, 政策執(zhí)行效果自然不夠理想;從橫向看, 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理, 各部門之間信息交流不暢通, 加之對外來信息缺乏靈敏性, 不能及時處理業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)的新情況和新問題, 嚴(yán)重削弱了商業(yè)銀行應(yīng)變市場的能力。

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的對策

(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

11建立合理的組織結(jié)構(gòu), 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。在國有商業(yè)銀行改革的基礎(chǔ)上, 要積極創(chuàng)造條件, 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求, 對我國現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)徹底進(jìn)行市場化改革, 完善董事會和監(jiān)事會職能, 從根本上解決法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡問題。通過調(diào)整組織結(jié)構(gòu), 形成科學(xué)合理的決策層、管理層、經(jīng)營層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。

21建立完善的決策制約機(jī)制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項經(jīng)營決策的正確性, 應(yīng)建立自上而下的、民主科學(xué)的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風(fēng)險, 提高決策效率。建立高級管理人員“問責(zé)制”, 完善以行長負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度, 加強(qiáng)高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務(wù)活動的高素質(zhì)、高效率、高效益。

31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實施科學(xué)的人力資源管理制度, 完善激勵約束機(jī)制。

建立科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應(yīng)通過培育企業(yè)文化, 增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識;加強(qiáng)以新業(yè)務(wù)、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓(xùn),努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平, 以適應(yīng)內(nèi)部控制的需要;實行高級管理人員定期交流、強(qiáng)制休假和重要業(yè)務(wù)崗位定期輪換制度;建立科學(xué)有效的激勵約束機(jī)制,增強(qiáng)制度執(zhí)行的主動性, 為各項內(nèi)控制度落實創(chuàng)造條件。

(二)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險識別和評估制度。

樹立全面風(fēng)險意識, 建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險的重要保障, 有效識別和評價內(nèi)部風(fēng)險, 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開展業(yè)務(wù)之前,要對可能影響商業(yè)銀行達(dá)到運(yùn)作目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險因素, 采用定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行科學(xué)評估, 確定風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度, 并將結(jié)果提交給決策層做決策參考;借鑒國外先進(jìn)的風(fēng)險控

制方法,制定符合我國國情的風(fēng)險考核指標(biāo), 并對業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測, 隨時掌握所面臨的風(fēng)險。對可控制的風(fēng)險,可采取控制程序來減少風(fēng)險, 對不可控風(fēng)險, 可取消相關(guān)業(yè)務(wù)活動或降低經(jīng)營活動規(guī)模。

(三)建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度。

11建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度, 完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運(yùn)行的基礎(chǔ)。如在信貸業(yè)務(wù)管理中, 要進(jìn)一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風(fēng)險, 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量;在財會業(yè)務(wù)管理中要按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會計控制制度, 杜絕操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。

21完善授權(quán)授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度, 加強(qiáng)授權(quán)管理的科學(xué)性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險程度等情況, 實行差別化管理, 科學(xué)測評出對各級構(gòu)的授權(quán), 同時加大對授權(quán)的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度。

(四)建立有效的信息交流與反饋制度。

一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應(yīng)建立一個涵蓋商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時把握國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場經(jīng)濟(jì)變化、同業(yè)競爭情況等方面的信息, 保證各項有價值的信息能夠及時、快捷、地傳達(dá)到各機(jī)構(gòu);建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無阻;建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過對信息運(yùn)用情況的反饋, 及時調(diào)整經(jīng)營管理策略;將電算化手段運(yùn)用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實施。

(五)建立獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督評價與糾正制度。

在內(nèi)控制度實施過程中, 首先要建立一套能夠?qū)ι虡I(yè)銀行日常工作實施科學(xué)監(jiān)督的評價制度, 設(shè)立只對最高決策層負(fù)責(zé)的、地位獨(dú)立、監(jiān)管權(quán)威的內(nèi)部審計部門,加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對內(nèi)部控制制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)管;其次是要不斷完善糾正機(jī)制, 對評審和檢查監(jiān)督過程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強(qiáng)對查出問題的整改落實力度, 促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善和有效實施。

綜上所述, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進(jìn)和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認(rèn)真貫徹于經(jīng)營管理的全過程, 從而實現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動性、效益性”的經(jīng)營目標(biāo)。

(作者單位: 濰坊學(xué)院)

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第五篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘要：在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策