第一篇：2018新版企業(yè)所得稅年度申報表與舊版相比主要的區(qū)別

哪些企業(yè)需要進行所得稅年度匯算清繳？

1、哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳？

1）企業(yè)所得稅實行“查賬征收”方式納稅的企業(yè)，根據國家稅務總局公告2017年第54號，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，簡稱A類企業(yè)。

2）企業(yè)所得稅實行“核定應稅所得率”方式納稅的企業(yè)，根據國家稅務總局公告2015年第31號，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》，簡稱B類企業(yè)。

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表2017版與2014版相比主要有哪些變化？ 隨著企業(yè)所得稅相關政策不斷完善，稅務系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，為適應政策變化，提高信息采集質量，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔，稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化，發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》。本次修改遵循“精簡表單、優(yōu)化結構、方便填報”的原則，在填報難度上做“減法”，在填報質量上做“加法”，主要變化如下：（1）刪除了4張附表：

1）A105081 固定資產加速折舊、扣除明細表

2）A105091 資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表 3）A107012 綜合利用資源生產產品取得的收入優(yōu)惠明細表

4）A107013 金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表（2）重點修改了14張表:

1）A000000 企業(yè)基礎信息表 2）A105070 捐贈支出納稅調整明細表

3）A105080 資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表 4）A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表 5）A105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表 6）A105120 特殊行業(yè)準備金情況及納稅調整明細表 7）A107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

8）A107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表

9）A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 10）A107020 所得減免優(yōu)惠明細表 11）A107030 抵扣應納稅所得額明細表 12）A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表

13）A107041 高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

14）A107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（3）一般性修改了封面和5張表：

1）中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表封面

2）A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）3）A104000 期間費用明細表 4）A105000 納稅調整項目明細表

5）A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表 6）A106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報表已調整為37張。與2014版相比，調整涉及報表封面和23張表，修改范圍較大，希望學員提前學習理解。

3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳中限額扣除的成本費用有哪些？

成本費用的限額扣除是企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報重點，我們來看看有哪些成本費用項目要按限額扣除：

1）職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

2）職工教育經費：一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；技術先進型服務企業(yè)、文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)、高新技術企業(yè)職工教育經費扣除的比例是8%；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。部分特定行業(yè)企業(yè)的職工培訓費用可按實際發(fā)生額100%扣除。

3）工會經費：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

4）六險二金：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

5）業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。6）公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

7）廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。8）向金融機構以外的借款利息：非金融企業(yè)向金融機構以外的所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會團體等借款的利息支出，按不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。

9）傭金和手續(xù)費支出：企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

一年一度的匯算清繳工作即將開始，作為財務人，只有充分了解企業(yè)所得稅年度納稅申報表，理解成本費用的扣除標準，才能做到合理節(jié)稅。

匯算清繳課程以企業(yè)所得稅年度納稅申報(A類)學習系統(tǒng)2017版為例（完全符合國家稅務總局公告2017年第54號文件格式及要求，Excel版帶計算公式和數據引用，帶填報流程，項目有填報提示，注意點有政策分析），以典型企業(yè)業(yè)務為主線，以填報流程為驅動，讓學員理解年度納稅申報表的填報原理，順利完成報表填寫。

第二篇：新企業(yè)所得稅納稅申報表看法思考

新企業(yè)所得稅納稅申報是企業(yè)所得稅管理(匯算清繳)的主要內容，也是納稅人依法納稅的重要依據。近日，總局出臺了新法框架下的企業(yè)所得稅納稅申報表(以下簡稱“新表”)，并規(guī)定納稅人在2008企業(yè)所得稅匯算清繳時啟用新表。下面，我結合學習此表談幾點看法。

新表的制定是根據新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，同時符合并利用企業(yè)會計核算結果，既方便納稅人申報，又便于稅務機關操作；既符合會計核算的基本要求，又滿足稅務機關的征收管理。新表由1張主表和11張附表組成。主表由“利潤總額的計算”、“應納稅所得額的計算”和“應納稅額的計算”三大部分組成并按順序填列，附表分為兩個層次，附表一至附表六為一級附表，對應主表各項目；附表七至附表十一為二級附表，是納稅調整表的明細反映(附表五既是一級附表，又是二級附表)。

新表的盡早出臺，對及時解決基層稅務分局對終止經營企業(yè)依法進行所得稅清算有很大的幫助，更有利廣大稅務人員和企業(yè)及時進行學習、培訓等工作，確保2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展。

一、與稅法銜接問題

(一)報表樣式

新表主表分“利潤總額的計算”、“應納稅所得額的計算”、“應納稅額的計算”等三大類填列缺乏科學。據了解，其設計原則是按照企業(yè)會計利潤加減納稅調整后計算出應納稅所得額，即在企業(yè)會計利潤的基礎上，加減納稅調整，計算出應納稅所得額（包括加減納稅調整、不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除、彌補虧損等），進行稅款計算。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產類、一次性和暫時性）通過一張附表進行納稅調整來集中體現(xiàn)，并按照重要性原則，明細反映有關項目的會計核算與稅法差異。但具體填報項目及要求存在按會計數和稅法數雙重標準，如附表一有會計數“主營業(yè)務收入”，也有稅法數“視同銷售收入”，得出的“利潤總額”分辨不出是會計利潤還是所得額。建議參考國稅發(fā)［2006］56號規(guī)定的《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表樣式，分為“收入總額”、“扣除項目”、“應納稅所得額計算”、“應納所得稅額計算”等四大類。

(二)收入

稅法對轉讓財產收入、利息收入有專門條款列示，但新表無專門的行次填列，建議增加主表及附表轉讓財產收入、利息收入等項目，與稅法相一致。

1、“轉讓財產收入”僅有“出售無形資產收益”(附表二21行)項目，而稅法對轉讓股權收益，定性為“轉讓財產收入”，新表主表在“投資收益”統(tǒng)一反映，附表僅有“長期股權投資所得(損失)明細表”(附表十一)的轉讓所得，對其他則未有專門的反映。

2、利息收入，稅法與會計存在差異(實施條例18條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn))，申報表無專門行次填列，只是籠統(tǒng)地在附表三“納稅調整項目明細表”的第5行“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”反映。而同樣存在稅法與會計的差異的“股息、紅利所得” 在附表三第6、7行有專門反映。

(三)減、免稅項目所得

對部分項目所得減征、免征及優(yōu)惠稅率，存在哪些是稅基式減免，哪些是稅額式減免概念模糊。實施條例76條“應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—減免稅額—抵免稅額，公式中的減免稅額和抵免稅額是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額”。同時，稅法第5條規(guī)定“企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應納稅所得額”，也沒有將“減、免稅項目所得”作為應納稅所得額的扣除。從以上兩個公式可推導“減、免稅項目所得”為稅額式減免，但申報表主表及附表“減、免稅項目所得”為稅基式減免，在應納稅所得額時計算扣除。

此外，上述公式的“適用稅率”與申報表設計不一致，主表26行稅率為25%，稅率優(yōu)惠在28行反映。

(四)應納稅所得額

主表25行“應納稅所得額”計算不合理，上述第三點所講是一方面，另一方面與小型微利企業(yè)適用20%稅率有相當大的關系。

1、實施條例對小型微利企業(yè)設定“應納稅所得額30萬元以下”，但無專門對“應納稅所得額”名詞進行解釋，存在不扣除以前虧損的當應納稅所得額，另一種情況是，扣除以前虧損的應納稅所得額。

2、減免所得在主表25行前、后反映，將產生不同的結果。如一企業(yè)，08技術轉讓所得490萬元，正常經營所得20萬元，合計510萬元，那么，該企業(yè)適用稅率是25%還是20%。

(五)單獨計算免稅所得

實施條例102條規(guī)定“企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠”。但申報表沒有對應的附表反映。建議設置二級附表(作為附表五“稅收優(yōu)惠明細表”的補充)進行反映，在符合稅法要求的同時，明確了納稅人申報減、免稅的法律責任。

二、操作問題

(六)視同銷售

新表的填報說明指出，一般企業(yè)附表三第2行“視同銷售收入”調增金額等于附表一13行；21行“視同銷售成本”調減金額等于附表二12行，存在邏輯

錯誤，其結果導致：

1、主表1行“營業(yè)收入”反映附表一13行“視同銷售收入”金額，主表14行“納稅調整增加額”反映附表三第2行“視同銷售收入”調增金額，即收入重復計算。

2、主表2行“營業(yè)成本”反映附表二12行“視同銷售成本”金額，主表15行“納稅調整減少額”反映附表三第12行“視同銷售成本”調減金額，即成本重復計算。

上述兩點的結果造成“視同銷售所得”雙倍計算，納稅人承擔多繳稅款風險。

3、企業(yè)視同銷售成本一般情況下已在成本、費用中列支，如對外實物捐贈，會計分錄為：

借 營業(yè)外支出

貸 產成品附

表二12行填報說明指出，“視同銷售成本”為附表一“視同銷售收入”相對應的成本，其結果造成企業(yè)雙倍計算“視同銷售成本”。

(七)資產折舊、攤銷

附表九“資產折舊、攤銷納稅調整明細表”中的“本期折舊、攤銷額”的第5列(會計數)>第6列(稅收數)比較好理解，也容易填列。但第5列(會計數)<第6列(稅收數)時，則不容易把握。原因是國家未出臺資產折舊、攤銷年限及方法的稅務審批或備案制度，當出現(xiàn)企業(yè)申報扣除數(稅法數)大于會計處理(即發(fā)生額)時，按哪一數字為準，作為主管稅務機關及稅務人員，是按稅法數扣除還是堅持據實扣除原則按會計數扣除，不容易判斷。

(八)投資收益

主表9行“投資收益”反映的是會計數，作為調整數和免稅項目在附表三7行“按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”和附表五3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅得等權益性投資收益”反映，以上三行數據填列要求表述不清楚，極容易造成企業(yè)重復調減所得額現(xiàn)象。

(九)應補(退)的所得稅額

主表40行“本年應補(退)的所得稅額”=33行“實際應納所得稅額” —34行“本年累計實際已預繳的所得稅額”計算存在模糊?？衫斫鉃?4行“本年累計實際已預繳的所得稅額”反映的是本年1?3季度預繳的稅款，而第4季度預繳的稅款在下一年初反映，這種情況下，33—34就不是本年或匯算清繳應補(退)的所得稅額。

本文就新表樣式及項目報填要求進行了分析，對實施后可能出現(xiàn)的與稅法銜接不到位、不易操作等問題進行了探討，為修改、完善新表提供參考。以期進一步增強新表的嚴謹性、周密性和可操作性。

第三篇：人力資源新與舊的區(qū)別

隨著經濟體制改革的深入,各級人事部門、人事干部的工作內容在不斷調整,不斷變化,傳統(tǒng)的人事管理工作逐漸被現(xiàn)代人力資源管理取代。歸納一下,二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

在管理內容上,傳統(tǒng)的人事管理以事為中心,主要工作就是管理檔案、人員調配、職務職稱變動、工資調整等具體的事務性工作。而現(xiàn)代人力資源管理則以人為中心,將人作為一種重要資源加以開發(fā)、利用和管理,重點是開發(fā)人的潛能、激發(fā)人的活力,使員工能積極主動創(chuàng)造性地開展工作。在管理形式上,傳統(tǒng)的人事管理屬于靜態(tài)管理,也就是說,當一名員工進入一個單位,經過人事部門必要的培訓后,安排到一個崗位,完全由員工被動性地工作,自然發(fā)展;而現(xiàn)代人力資源管理屬于動態(tài)管理,強調整體開發(fā)。也就是說,對員工不僅安排工作,還要根據組織目標和個人狀況,為其做好職業(yè)生涯設計,不斷培訓,不斷進行橫向及縱向的崗位或職位調整,充分發(fā)揮個人才能,量才使用,人盡其才。

在管理方式上,傳統(tǒng)的人事管理主要采取制度控制和物質刺激手段;現(xiàn)代人力資源管理采取人性化管理,考慮人的情感、自尊與價值,以人為本,多激勵,少處罰,多表揚,少批評,多授權少命令,發(fā)揮每個人的特長,體現(xiàn)每個人的價值。

在管理策略上,傳統(tǒng)的人事管理側重于近期或當前人事工作,就事論事,只顧眼前,缺乏長遠,屬于戰(zhàn)術性管理;現(xiàn)代人力資源管理,不僅注重近期或當前具體事宜的解決,更注重人力資源的整體開發(fā)、預測與規(guī)劃。根據組織的長遠目標,制定人力資源的開發(fā)戰(zhàn)略措施,屬于戰(zhàn)術與戰(zhàn)略性相結合的管理。

在管理技術上,傳統(tǒng)的人事管理照章辦事,機械呆板;而現(xiàn)代人力資源管理追求科學性和藝術性,不斷采用新的技術和方法,完善考核系統(tǒng)、測評系統(tǒng)等科學手段。

在管理體制上,傳統(tǒng)的人事管理多為被動反應型,按部就班,強調按領導意圖辦事;現(xiàn)代人力資源多為主動開發(fā)型,根據組織的現(xiàn)狀、未來,有計劃有目標地開展工作。

在管理手段上,傳統(tǒng)的人事管理手段單一,以人工為主,日常的信息檢索、報表制作、統(tǒng)計分析多為人工進行,很難保證及時、準確,并浪費人力、物力和財力;現(xiàn)代人力資源管理的軟件系統(tǒng)、信息檢索、報表制作、核算、測評、招聘等均由計算機自動生成結果,及時準確地提供決策依據。在管理層次上,傳統(tǒng)的人事管理部門往往只是上級的執(zhí)行部門,很少參與決策;現(xiàn)代人力資源管理部門則處于決策層,直接參與單位的計劃與決策,為單位的最重要的高層決策部門之一。

第四篇：企業(yè)所得稅與外商所得稅的區(qū)別

企業(yè)所得稅與外商所得稅的區(qū)別

企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的區(qū)別

varauthor=‘錢奕才’;

if(author!=‘‘)

(‘作者：錢奕才’);

企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的區(qū)別

1、外資企業(yè)與內資企業(yè)對分回的利潤（股息）、利息（即從事投資業(yè)務）等的處理不同：

外資企業(yè)對于從聯(lián)營企業(yè)或所投資企業(yè)分回的利潤股息等是免稅的，不管他所投資的企業(yè)適用多少的稅率，而內資企業(yè)對于從聯(lián)營或所投資的企業(yè)分回的利潤若與本企業(yè)的稅率不同，則是要就兩稅率的差額補征企業(yè)所得稅。

2、中國境內未設立機構場所的外

國企業(yè)與內資企業(yè)關于來源于境內的利潤、利息、租金、特使權使用費和其他所得的處理：

境內無機構的外國企業(yè)取得的上述所得按10％征收預提所得稅，而內資企業(yè)處理是計入投資收益或其他業(yè)務收入之中的，是要按本企業(yè)稅率進行征收的。來源于聯(lián)營企業(yè)分回的利潤第1點有說明，不再重復。

3、關于企業(yè)應付未付款的處理：

外資企業(yè)逾期2年未付的就需計入企業(yè)當收益計繳所得稅，而內資企業(yè)至少是3年，盡管稅法書里未提及，但會計上我們處理的一般都是3年及其以上。

4、關于招待費計提基數與比例的區(qū)別：

對于內資企業(yè)，是以銷售（營業(yè)）收入凈額來計提，不超過1500萬元的比例為％，超過1500萬元的，超過部分比例為％。這里對于銷售（營業(yè)）收入凈額要注意了，一般我們都是以主營業(yè)務

收入加上其他業(yè)務收入來作計提基數的，但這個問題點今年也是個疑問點，實際上去年也是個疑問點，估計有不少人看到這個地方的問題了，但是不管如何，我們考試時以主營業(yè)務收入加上其他業(yè)務收入作基數來計提才有分，否則你不一定能得分。

對于外資企業(yè)，分成兩類，一類是生產型的，以全年銷貨凈額來計提，外資這個地方比較簡單，沒有何爭議，因此，記住比例就行了，銷貨凈額1500萬元以下的，％的比例，超過1500萬元的部分，％的比例，這個比例與內資相同。另一類是非生產型類的企業(yè)，這類企業(yè)以業(yè)務收入總額來計提的，比例為500萬元以下1％，超過500萬的部分％。

5、對工資與福利計提以及列支的處理區(qū)別：

這個地方是內外資企業(yè)一個大的區(qū)別點，內資企業(yè)的工資有的除限額（每月800元扣除，但經濟發(fā)達地區(qū)可相應上浮20％的比例，有些地方還不止哦，這個不去管它，我們考試只管以800做限額來計算就成了），而且相應計提的三費（福利費、工會經費、教育經費）也是限額扣除，超過部分不得稅前列支，也不得結轉以后扣除。

外資企業(yè)是不允許稅前計提福利費的，大家記住，外資企業(yè)可提的是三金兩費：醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金、教育經費、工會經費。并且這三金二費是可以全額在稅前列支的，有一點值得大家注意，那就是盡管外資企業(yè)不允許稅前計提福利費，但若當年實際發(fā)生時，可在稅前列支不超過工資總額14％的數額，超過這個比例的支出不得稅前列支，也不得結轉以后抵扣。

6、金融企業(yè)對待壞賬準備的處理完全不同：

內資金融企業(yè)是不允許計提壞賬準備的，當實際發(fā)生壞賬時，在實際發(fā)生進行稅前扣除即可，也就是我們會計上所說的直接轉銷法，而不采取備

抵法。

而外資金融企業(yè)（從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)），可以根據年末放款余額（不包括銀行間的拆借），也即年末應收賬款和應收票據等應收款項的余額按3％的比例來計提的。大家主要注意一下應收票據也是壞賬準備的計提基數。

7、對于捐贈支出的處理區(qū)別：

內資企業(yè)捐贈是有限額的，除了四項特殊捐贈可以全額稅前列支、宣傳文化事業(yè)的捐贈以10％的比例稅前列支外，其余的捐贈都是3％的計提的比例，當然這里的前提是通過非盈利機構的捐贈，直接捐贈是不允許稅前扣除，直接捐贈這一點外資同內資是一樣的。

而外資企業(yè)公益性捐贈是可以全額扣除的不受比例限制。

8、關于技術開發(fā)費加扣處理的區(qū)別（引起注意）：

若當年技術開發(fā)費比上年增長達到10％以上，而上年又存在虧損的情況下，內資與外資的處理完全不同。內資

企業(yè)的順序是先加扣，加扣后還有盈利再補虧，而外資卻不一樣，外資是用當年的盈利先補虧，補虧后若還有盈余，才能再加扣，在這一點上，內資比外資要占了個便宜。（比較了這么多內外資，終于看到內資有比外資優(yōu)惠的了，欣慰一下。）

9、對于上交總機構的管理費稅前扣除的區(qū)別：

內資企業(yè)稅前扣除的比例是2％，而外資企業(yè)只要合理（注意是合理）是沒有比例限制的，大家做題時外資只管稅前列支就行了。

10、內外資轉讓股權超出出資額部分的處理區(qū)別：

內資企業(yè)轉讓股權超出出資額部分是要并入應納稅所得額進行征收所得稅，是投資回收所獲的收益，征稅稅率與本企業(yè)所適用的所得稅率同，而外資企業(yè)轉讓股權超出出資額部分只征收10％的預提所得稅即可。

11、固定資產殘值的比例不同：

內資企業(yè)殘值比例為不超過5％，而外資要寬松些，不低于原價的10％。

12、對于定期減免稅優(yōu)惠的區(qū)別：

內資企業(yè)是在投產就要算入優(yōu)惠期，而外資企業(yè)是獲利才開始計算減免期的，這一點大家要注意區(qū)分了，不要到時做題內外資一起都當成獲利了。這也是對外資的一個明顯的優(yōu)惠措施。

我整理的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅與內資企業(yè)的一些不同點

通過看書，聽課，做練習，我整理了以下不同點，歡迎補充：

1、以分期收款方式銷售商品的，可以按交付產品或商品開出發(fā)票的日期來確定銷售收入的實現(xiàn)，也可以按合同的約定的購買人應付價款的日期確認收入。（內資企業(yè)沒有前者）

2、應付未付款。凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業(yè)所得，計征所得稅。而內資企業(yè)沒有明確規(guī)定，但注意，內資企業(yè)是在應收賬款時，壞

賬的確認上有個逾期三年的標準，注意區(qū)別。

3、部分企業(yè)應納稅可不按公歷年制，但須滿12個月的企業(yè)會計。

4、從事投資業(yè)務的企業(yè)所取得的境內投資利潤（股息）免稅。而內資企業(yè)有補稅的可能。

5、中外合作拍片境內發(fā)行收入依法納稅，但外商在境外發(fā)行收入不納稅。

6、境內房地產企業(yè)委托境外企業(yè)代銷包銷境內房地產的，按售價收入計稅，對境外包銷傭金、費用須提供憑證，實際列支不得超過房地產銷售收入的10%。

7、向總機構支付的管理費

外企：有cpa簽證報告的，ok。但不得向關聯(lián)企業(yè)支付管理費

內資：總收入的2%。注意不包括技術開發(fā)費

8、交際應酬費。外資多一個按業(yè)務收入的標準。

9、工資福利

外資沒有限額，據實列支，但注意不得列支境內職工的境外社保費

10、從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據實際需要，報經當地稅務機關批準，....計得不超過3%的壞賬準備金。

11、通過....的公益救濟性捐贈可以全額扣除。

12、外國企業(yè)與境內收益有關的境外所得的已納稅款，除國家另有規(guī)定外，其已納稅款可以做費用扣除。

13、外資交土地使用費，可以按發(fā)票扣除，而內資一般是交城鎮(zhèn)土地使用稅。

14、在不得扣除項目中，有以下幾點：

a資本的利息，外資不得扣除其在境外的利息，內資可以扣除其注冊資本50%（注意是按同期銀行利率計算的）

b外資多一個聲明：已交納的所得稅款不得扣除

c支持給總機構的特許權使用費

15、固定資產的殘值比率。外資

10%內資5%

16、固定資產的折舊。

這一條有點煩瑣：

外資是因...原因，可以縮短折舊年限。

（注意三條原因）

內資的加速折舊是“允許實行加速折舊”加速折舊的方法，不允許縮短折舊年限，用“余額遞減法”或“年數總和法”

（內資允許加速折舊的原因和規(guī)定的最短折舊年限大家自己看看書）

嘮叨一句：外資的折舊一般只能是“直線法

第五篇：如何查詢企業(yè)所得稅納稅申報表

如何查詢企業(yè)所得稅納稅申報表

進入金三系統(tǒng)，在左上角的放大鏡處輸入“申報表查看”五個字，敲回車，在搜索結果下邊就會出現(xiàn)“綜合查詢崗→申報表查看”，雙擊“申報表查看”，進入“申報表查詢條件”界面，在此處，輸入“納稅人或扣繳義務人識別號”（然后一定要敲回車，否則就會提示你輸入正確的識別號），敲回車后自動帶出“納稅人或扣繳義務人名稱”，在“所屬時期起”選擇“2013-01-01”，在“所屬時期止”選擇“2013-12-31”，在“征收項目”選10104企業(yè)所得稅，然后點中下邊的“查詢”，進入“申報數據信息”，在次，選好“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年?”并雙擊，進入“查看申報表”界面，首先看到的是主表，點擊“主附表樹”上邊的右箭頭，就看到所有的報表。