第一篇：非法人實體單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

摘要：中國煙草行業(yè)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營的管理體制。根據(jù)煙草行業(yè)體制，煙草專賣局和煙草公司合署辦公，采取一套機(jī)構(gòu)兩塊牌子政企合一的運作方式，承擔(dān)各自轄區(qū)內(nèi)煙草市場管理和卷煙營銷服務(wù)雙重職能。為達(dá)到政企相對分離、職能更加專業(yè)、職責(zé)更加明確，效能更加提高的目的，安徽煙草商業(yè)在1999年就開始試點在銅陵市與黃山市進(jìn)行取消縣級煙草公司法人資格。筆者所在的安慶市煙草專賣局（公司）于2004年元月1日正式取消下轄縣級煙草公司法人資格?？h級煙草專賣局法人資格的取消，導(dǎo)致縣級局（營銷部）的職能發(fā)生了變化，從而致使作為縣級局（營銷部）局長（經(jīng)理）的職責(zé)發(fā)生了變化，因此局長（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也發(fā)生了很大的變化。作為內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計人員開展局長（經(jīng)理）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也發(fā)生了很大的變化。筆者從實際工作出發(fā)對如何開展縣級煙草專賣局（營銷部）（以下簡稱縣局）局長（經(jīng)理）的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)縣局（營銷部）；局長（經(jīng)理）；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念

內(nèi)部審計協(xié)會將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定義為：企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）等。

二、開展縣局局長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)

國家煙草專賣局（中國煙草總公司）文件（國煙審〔2014〕104號）《煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作規(guī)定》：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對煙草企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象，包括煙草行業(yè)直屬各企事業(yè)單位（含控股企業(yè)）法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部），卷煙生產(chǎn)企業(yè)及縣級局（分公司、營銷部）等非法人獨立核算主體的主要負(fù)責(zé)人等。文件規(guī)定要開展縣局局長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

三、安徽省煙草公司縣煙草專賣局的職能

安徽省煙草公司安慶市公司于2004年元月一日正式取消下轄8個縣級煙草公司法人資格，以安慶市煙草公司為經(jīng)營單位，縣煙草專賣局為煙草專賣行政執(zhí)法主體，承擔(dān)著轄區(qū)內(nèi)煙草行業(yè)的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督、市場監(jiān)管、打假打私、煙草專賣零售許可證管理等職責(zé)，在縣局下設(shè)營銷部，作為縣局的一個部門，營銷部承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)零售戶的客戶服務(wù)工作，客戶經(jīng)理為客戶提供服務(wù)、品牌宣傳、市場分析等工作。作為縣局的負(fù)責(zé)人主要承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)專賣監(jiān)管、客戶服務(wù)、資產(chǎn)受托保管、所在單位安全等責(zé)任。

四、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而在煙草行業(yè)在取得縣級煙草公司法人資格后，縣煙草局的財務(wù)開支模式發(fā)生巨大變化，全市只有一個卷煙倉庫，由配送中心統(tǒng)一分揀打碼，配送到戶，銷售收入全部入市局（公司）賬戶，貨款與銷售核對由市局（公司）進(jìn)行，縣煙草局只負(fù)責(zé)客戶服務(wù)?？h局的日常零星開支在備用金范圍內(nèi)（一般不超過五萬元）支付，其他費用支出均到市局（公司）核報，市局（公司）轉(zhuǎn)賬支付?？h局局長的財務(wù)收支權(quán)限基本沒有。在這種模式下，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義：“是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”是無法開展的，對于如何開展縣級局（營銷部）局長（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，首先了解縣級局負(fù)責(zé)人管轄權(quán)限，并依據(jù)市級局（公司）所賦予的權(quán)限范圍，再進(jìn)行審計評價?；诳h局局長的職責(zé)，縣局局長的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容主要為：任期經(jīng)營目標(biāo)完成、專賣管理、資產(chǎn)管理、安全管理以及廉政建設(shè)等內(nèi)容。

五、審計具體內(nèi)容和方法

（一）任期經(jīng)營目標(biāo)完成審計

查閱相關(guān)制度、工作日志及會議記錄等，是否做到對卷煙市場信息的監(jiān)測，實時把握卷煙銷量、庫存和市場價格的動態(tài)變化。檢查任期內(nèi)市局（公司）下達(dá)的各項卷煙經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)（如銷量增幅、重點品牌等）完成情況。銷量等完成情況以及業(yè)務(wù)預(yù)算是否有效執(zhí)行；查看相關(guān)資料，檢查有無跨區(qū)銷售行為，有無虛擬客戶、拆單分?jǐn)偟热魏涡问降奶踪従頍熜袨椋欠翊嬖诶壔蜃兿嗬変N售以及任何形勢的強(qiáng)買強(qiáng)賣行為等。

（二）專賣管理審計

縣局作為市局（公司）資產(chǎn)受托管理者，承擔(dān)著資產(chǎn)安全完整、保值增值的責(zé)任。主要審計資產(chǎn)配置是否按照市局（公司）的定額執(zhí)行；資產(chǎn)采購是否納入年度預(yù)算；資產(chǎn)的保管是否得當(dāng)；資產(chǎn)處置程序是否符合市局（公司）規(guī)定；是否定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并形成盤點記錄，對固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點，確定固定資產(chǎn)是否賬實相符；查看出租固定資產(chǎn)合同或協(xié)議，租金確定過程是否符合規(guī)定，是否能夠及時足額收取租金并將租金及時上交市公司財務(wù)。

（四）預(yù)算（定額）管理審計

了解縣局預(yù)算管理職責(zé)和權(quán)限，審查預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行是否符合制度規(guī)定；重點關(guān)注有無預(yù)算外開支和超預(yù)算開支情況；結(jié)合市局（公司）預(yù)算，分析任職年度預(yù)算執(zhí)行情況；通過查閱財務(wù)憑證或詢問方式，檢查是否存在延期報銷費用情況。

（五）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策及“八項規(guī)定”貫徹情況審計

1.審計任期內(nèi)“三重一大”執(zhí)行是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)政策規(guī)定；有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，是否進(jìn)行了過程監(jiān)管，其結(jié)果是否存在經(jīng)濟(jì)糾紛或遺留問題，是否存在給企業(yè)造成損失浪費的現(xiàn)象。2.檢查任期內(nèi)執(zhí)行中央“八項”規(guī)定情況：是否存在辦公用房超面積情況；是否存在車輛配置和使用不符合規(guī)定情況；是否存在公款旅游等不符合中央八項規(guī)定精神情況，是否存在延期報銷招待費。

（六）執(zhí)行國家法律法規(guī)、行業(yè)相關(guān)規(guī)定、內(nèi)部控制制度建設(shè)、職務(wù)消費及廉潔從業(yè)規(guī)定遵守情況

結(jié)合相關(guān)審計內(nèi)容，審查審計期間內(nèi)，有無以上違反國家法律法規(guī)及行業(yè)相關(guān)規(guī)定的行為；被審計責(zé)任人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度。檢查任期內(nèi)企業(yè)各種審計問題整改情況，調(diào)閱各種審計報告，整理問題點及意見建議，逐條對照確認(rèn)整改落實情況。結(jié)合《安徽省煙草公司企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費行為監(jiān)督管理實施細(xì)則》及企業(yè)內(nèi)部制度，查看企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費的合規(guī)性和廉潔從業(yè)情況。

從以上的審計內(nèi)容可以看出，縣局（營銷部）局長（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與傳統(tǒng)的法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有很大的區(qū)別，審計的內(nèi)容與評價的方面都有很大的區(qū)別，主要是從職責(zé)職能出發(fā)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的充分運用，推進(jìn)組織健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。目前我們內(nèi)審人員開展此類的審計項目還是比較少，一方面由于審計人員較少，目前安徽煙草一個市局（公司）內(nèi)審人員都不超過3人，而所轄縣局最多有9個，按照（國煙審〔2014〕104號）文件規(guī)定，任期三年開展一次任中審計，提任（離任）必須開展審計，審計力量還不是很充足，但是安徽煙草商業(yè)也在積極推行此項工作，對于提任的縣局（營銷部）局長（經(jīng)理）必須開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，此項工作由省局（公司）組織，有條件的市局（公司）內(nèi)部審計可開展縣局局長離任審計或者有選擇性對工作時間長的局長開展任中審計，市局（公司）內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以借用其他審計項目的成果，此項工作是一個探索性的工作，將來也許會成為一項常規(guī)性的工作。

第二篇：教育系統(tǒng)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

教育系統(tǒng)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

實施辦法

第一條 為規(guī)范教體系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)單位負(fù)責(zé)人依法履行職責(zé)，加強(qiáng)財經(jīng)管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令）、《四川省內(nèi)部審計條例》,制定本辦法。

第二條 ****教育體育局所屬各級各類學(xué)校的校長、幼兒園園長、事業(yè)單位負(fù)責(zé)人（含主持工作的各單位負(fù)責(zé)人），適用本辦法。

第三條 單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指單位負(fù)責(zé)人任職期間對所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

第四條 單位負(fù)責(zé)人任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第五條 單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由局黨委、紀(jì)委或相關(guān)部門提出，由局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法實施。

第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計3日前，向被審計單位和被審計人送達(dá)審計通知書。

第七條 被審計單位接到審計通知書后，需按照審計機(jī)構(gòu)的要求，如實提供下列有關(guān)資料：

（一）財務(wù)收支及固定資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部控制制度和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理制度；

（二）會計報表、會計賬簿、會計憑證、單位預(yù)算、決算、說明等會計資料；

（三）固定資產(chǎn)賬（含卡片賬）、單位負(fù)責(zé)人任職期內(nèi)財產(chǎn)-1-

盤存情況及說明；

（四）任職期末債權(quán)、債務(wù)清理情況及說明；

（五）基建、維修等專項資金的使用資料。

（六）內(nèi)審機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要的其他材料。

第八條 被審計人及被審計單位應(yīng)當(dāng)對提供給審計機(jī)構(gòu)的各種資料的真實性、完整性、合法性做出承諾并簽署承諾書。

第九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：

（一）是否依法履行對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理的職責(zé)；

（二）經(jīng)費的籌集情況，各項收入和支出是否納入預(yù)算管理，是否真實、合法，各項支出的效益如何，是否按預(yù)算執(zhí)行，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費問題；

（三）各類資產(chǎn)的管理、使用效益、保值增值情況；

（四）債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（五）財務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（六）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；

（七）本人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；

（八）授權(quán)審計的部門和審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計的其他事項。

第十條 被審計單位的內(nèi)審小組，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容進(jìn)行自審，以備向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提交自審報告。

第十一條 內(nèi)審機(jī)構(gòu)依法組織實施審計，應(yīng)保守秘密，對利用職權(quán)，謀取私利的；弄虛作假，徇私舞弊的；玩忽職守的將按有關(guān)規(guī)定作出相應(yīng)處理。

第十二條 內(nèi)審人員撰寫審計報告，應(yīng)真實反映審計結(jié)果，對被審計人在經(jīng)濟(jì)活動中的業(yè)績、存在的問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任做出

客觀、公正的評價，并在職權(quán)范圍內(nèi)提出表彰、獎勵或處理建議。

第十三條 審計組提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計人和被審計單位對審計報告的書面意見，被審計人和被審計單位自收到審計報告10日內(nèi)，未提交書面意見的視為無異議。

第十四條 審計報告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批復(fù)后，下發(fā)審計單位（被審計人）或提交授權(quán)、委托審計的部門。

第十五條 審計機(jī)構(gòu)對單位負(fù)責(zé)人實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)充分利用國家審計機(jī)關(guān)、監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的有關(guān)審計、檢查成果。

第十六條 審計機(jī)構(gòu)提交的審計報告，作為組織部門考察和使用干部的參考依據(jù)。對應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，由任免部門或者紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

一、審計目標(biāo)

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認(rèn)企業(yè)每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負(fù)債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負(fù)債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻(xiàn)率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認(rèn)被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學(xué)性、有效性的審計

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴(kuò)建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況審計和廉潔自律情況審計。確認(rèn)企業(yè)遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀(jì)的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。

四、審計評價及責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或認(rèn)定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評價。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟(jì)效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進(jìn)行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機(jī)構(gòu)提交的書面報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務(wù)的說明。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進(jìn)行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

淺析國家審計信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認(rèn)識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權(quán)力運行、推動完善國家治理、維護(hù)財經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運行風(fēng)險、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性

新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結(jié)果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

范基礎(chǔ)。同時，作為一項重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在國家審計頂層設(shè)計的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀。同時，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價其經(jīng)濟(jì)業(yè)績和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導(dǎo)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅立足于對資產(chǎn)、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行審計，同時以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，對干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過審計，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在對被審計企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護(hù)企業(yè)資金、財產(chǎn)的安全、保值、增值的同時，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考 的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運用獨立、專業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營風(fēng)險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營風(fēng)險。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長的重要動力。中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領(lǐng)域、330 多項重大改革舉措。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進(jìn)和完善。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡政放權(quán)的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財政資金投入與項目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評價，關(guān)注國有企業(yè)消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的認(rèn)識和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要抓手?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實李克強(qiáng)總理對審計工作的指示、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展夯實制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標(biāo)，對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需密切關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時予以反映。

關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項措施進(jìn)行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進(jìn)政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進(jìn)行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制。但就目前運行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制勢在必行。健全整改責(zé)任制，明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計整改結(jié)果在書面告知審計機(jī)關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動政策貫徹落實

新常態(tài)下，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計監(jiān)督，以促進(jìn)國有資產(chǎn)在合理區(qū)間運行。

關(guān)注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時資金投入的預(yù)算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實性、有效性的跟蹤審計；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應(yīng)及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評價指標(biāo)體系和相對獨立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)，同時透明流程，借鑒美國保護(hù)法案，實行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領(lǐng)域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應(yīng)指標(biāo)確定不可過于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實際行業(yè)特點選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來，形成

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

獨立的上報負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽光審計，在審計結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實施，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專項環(huán)境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計等；以財務(wù)審計為環(huán)境審計的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計模式和創(chuàng)新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計技術(shù)方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險隱患，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)加強(qiáng)對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行中風(fēng)險隱患的揭示，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險和金融風(fēng)險，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險。

加強(qiáng)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強(qiáng)化審計的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險監(jiān)控、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用，健全整改責(zé)任制

審計結(jié)果的運用是審計存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計結(jié)果的綜合運用，一方面審計結(jié)果運用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用制度及時通報情況、落實整改、責(zé)任追究；另一方面是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標(biāo)本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍建設(shè)

李克強(qiáng)總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌?qiáng)審計隊伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，確保審計人員認(rèn)真履職、無私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計工作專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無私無畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻(xiàn)。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

三、國家審計信息化發(fā)展展望

《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計業(yè)務(wù)和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。電子審計體系是國家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設(shè)、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機(jī)審計方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計信息化、數(shù)字化格局，推動審計能力和技術(shù)水平提升。

按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進(jìn)和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計模式，以計劃為主線的審計管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價模式建設(shè)

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級聯(lián)動的分析。同時，全面推進(jìn)績效審計，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風(fēng)險仿真預(yù)測模式建設(shè)

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計實驗室為審計業(yè)務(wù)、審計管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計和科學(xué)實驗系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計學(xué)習(xí)提供真實場景模擬的審計環(huán)境，另一方面對財政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險的風(fēng)險預(yù)測提供計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實驗環(huán)境。

（四）電子審計組織指揮模式建設(shè)

審計署關(guān)于構(gòu)建國家電子審計體系進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見》中指出，要加快數(shù)字化審計指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進(jìn)度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調(diào)度、審計質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時下達(dá)指導(dǎo)意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內(nèi)容

審計信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個由低級到高級、循序漸進(jìn)的過程，從開始的計算機(jī)作為一種工具對電子賬表進(jìn)行審計到計算機(jī)作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網(wǎng)審計再到計算機(jī)作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計成為必然。綜上所述，利用計算機(jī)審計技術(shù)將有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術(shù)水平是審計工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計信息化建設(shè)，同時要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)主動作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，用“全局”意識指導(dǎo)審計實踐。

大力推進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

地區(qū)、重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次的要求落到實處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準(zhǔn)把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標(biāo)全覆蓋。切實做到“五個高度關(guān)注”：高度關(guān)注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

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對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

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第五篇：淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計.doc修改版

淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 摘要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對我國領(lǐng)導(dǎo)干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展至今雖有了很大的進(jìn)步，但是依舊存在界定錯誤，審計人員素質(zhì)不高，審計結(jié)果沒能得到重視等實際問題。只有建立相關(guān)規(guī)章制度，營造良好的審計環(huán)境，提高審計的執(zhí)行力，提高審計人員的總體素質(zhì)，才能進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題對策 一．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)關(guān)通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門、財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。目前，我國開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是依據(jù)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》；對于中央企業(yè)，國資委2004年8月23日印發(fā)了第7號令《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有重要意義。

實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以預(yù)防腐敗與貪污，對權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督的一種方法，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政。預(yù)防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時對制度進(jìn)行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是其中的一環(huán)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，可以充分對權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督與制約。實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以財政財務(wù)收支為基礎(chǔ)來開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計?？梢园l(fā)現(xiàn)被審計單位的違紀(jì)違規(guī)問題，提出審計建議，下達(dá)審計決定，促使被審計單位規(guī)范管理，從而維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序。

二.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用在我國的市場經(jīng)濟(jì)中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系不是很完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度同樣也不是很健全。在實際審計工作中，需要準(zhǔn)確地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容并合理分析比較，辯證地界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，繼而不斷健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，使領(lǐng)導(dǎo)干部在遵紀(jì)守法的方面的觀念不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)工作管理能力得到顯著的提高，個人廉潔自律意識也得到增強(qiáng)。無疑，由于這些好的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作逐步成為強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項重要舉措，初步形成了紀(jì)律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的干部監(jiān)督管理的新機(jī)制。但是，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用的同時，還存在很多問題。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位模糊。

黨中央國務(wù)院提出開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，其

目的是通過審計加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督?！犊h級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。但目前的狀況是在相當(dāng)多的地區(qū)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等同于離任審計。只要屬于審計范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部離任，審計部門都必然去審計。這明顯體現(xiàn)出對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一種科學(xué)統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，造成操作不規(guī)范，直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運用。同時，也會造成對審計的各種資源的浪費，審計質(zhì)量無法得到保證，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越變成走過場，形式化，程序化的現(xiàn)象。

2.2未能在審計結(jié)果的運用上引起足夠的重視

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用除了是審計部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門。審計結(jié)果是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計資源是處于一種嚴(yán)重不足的情況下，所以很多時候都無法對每位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計。導(dǎo)致審計結(jié)果的運用通常都只限于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，而沒有被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部卻沒用意識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)在含義，大部分的審計熱源都不會主動加強(qiáng)自身問題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會直接導(dǎo)致審計結(jié)果只是一個結(jié)果，并沒人被審計人員用于最正確的地方。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏計劃性。

在我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多是臨時交辦或委托的一些審計項目，沒有征求審計機(jī)關(guān)的意見，更沒有考慮審計部門統(tǒng)一審計項目、計劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結(jié)束預(yù)算執(zhí)行審計，便又再進(jìn)行對其部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)的想想，審計任務(wù)過于集中和缺少計劃性的問題，這會增大了審計實施的難度，而且也造成審計任務(wù)繁重，審計報告的質(zhì)量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計資源的過渡透支。另一種缺乏計劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個部門各自為戰(zhàn)，組織部門只管拿計劃，審計部門只管去審計。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個統(tǒng)一的運作機(jī)構(gòu)，沒有一個統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制。理論上是每個部門都完成了自己的任務(wù)，但事實上是整體質(zhì)量很低。

2.4審計人員素質(zhì)不高，審計力量不足，成本較高

兩個暫行規(guī)定下發(fā)后，各級審計機(jī)關(guān)的工作量急劇增加。自然而然，審計人員的任務(wù)會更加繁重。與此同時，審計人員嚴(yán)重缺乏，能應(yīng)付常規(guī)審計工作就很不錯了，對于新增的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就更難承擔(dān)了。

很多時候在審計實踐中，許多審計人員還是習(xí)慣采用手工方法進(jìn)行審計，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計質(zhì)量也難以保證。

另一方面，做份審計項目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計成本意識，在安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目時主觀性較強(qiáng)，堅持凡動凡離必審，使得一些單位審計過于頻繁，加大了審計成本，造成很大程度上的資源浪費。

2.5審計執(zhí)法環(huán)境不盡人意

一是審計工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。個別領(lǐng)導(dǎo)對審計工作會存在或多或少的偏見，認(rèn)為審計工作其實是對自己和地方財政的約束，加強(qiáng)審計監(jiān)督就會是束縛地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計執(zhí)法的力度。特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。二是審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計執(zhí)法的獨

立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)，有的政府領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，審計機(jī)關(guān)是本級政府的行政執(zhí)法部門。明顯有些政府領(lǐng)導(dǎo)是還沒了解我過部門結(jié)構(gòu)的工作性質(zhì)。

三.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

問題的產(chǎn)生，既有認(rèn)識上，操作上的原因，也有體質(zhì)、機(jī)制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實有效的措施，認(rèn)認(rèn)真真地加以改進(jìn)。本人認(rèn)為想要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律、法規(guī)。

國家應(yīng)該要通過法律、法規(guī)加以明確以下兩點：一是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計監(jiān)督如何與紀(jì)檢、組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。二是領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)任之前，必須接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，未經(jīng)審計的不得解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不得新任職務(wù)。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

參與審計的人員只有統(tǒng)一對審計目的的認(rèn)識，對審計的內(nèi)容各項定義，才能對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍作出適當(dāng)?shù)脑u價。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)除了負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)方面的工作外，還要負(fù)責(zé)行政、人力資源等工作，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計著重關(guān)注的就是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計師要正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任

任期責(zé)任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的任期時間和任期責(zé)任，是正確發(fā)現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)干部的真正責(zé)任與對在指時的工作質(zhì)量的前提。因此，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任非常重要。

審計主客體。審計主客體的確認(rèn)才能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施，以及沒對審計資源的浪費。只有確定審計主客體才能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計人員扎堆審計一些領(lǐng)導(dǎo)干部這種情況出現(xiàn)。

3.3正確運用審計結(jié)果。

首先對審計結(jié)果要予以足夠的重視，要對審計及時收歸干部檔案，建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部實績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。準(zhǔn)確把握領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)崗位上所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，初次之外還要把審計結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計結(jié)果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實運用到干部選任工作中區(qū)，作為識別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅持審用結(jié)合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計時機(jī)，加強(qiáng)部門合作，形成審計合力

為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理辦法，建立起一個高起點的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨政一把手任組長，同時也要建立組織、紀(jì)檢、審計等幾部門的聯(lián)席會議制度，及時對各部門的工作進(jìn)行匯總與了解，避免各項工作的脫節(jié)。最后對審計的結(jié)果要由組織、紀(jì)檢、審計等部門一起向被審計對象及單位交換，提出整改意見，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計結(jié)果的正確性。

3.5提升審計人員的綜合能力，引進(jìn)更多先進(jìn)的審計方法

作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計技術(shù)水平，一高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化工作措施，務(wù)實工作基礎(chǔ)。不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計奠定基礎(chǔ)。國家應(yīng)該提供更多人力物力來完善

審計的硬件，引進(jìn)更多現(xiàn)金的審計方法，提供各個地區(qū)交流審計方法的平臺與機(jī)會。

3.6加強(qiáng)宣傳教育，樹立正確的審計觀念，深刻理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的審計意識，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部主動提出和積極接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

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