第一篇：輔導(dǎo)期一般納稅人填表問題

輔導(dǎo)期一般納稅人填表問題

1，在三月末認(rèn)證了5份專用發(fā)票，因沒有比對(duì)通知不能抵扣。請(qǐng)問需填哪張表？填在哪個(gè)欄次？

2，在二月中旬認(rèn)證了3份專用發(fā)票，并在4月7號(hào)接到比對(duì)通知書，可以抵扣。但在三月份沒有銷售額，無法抵扣。請(qǐng)問如何填“增值稅納稅申報(bào)表”？填在哪個(gè)欄次？填20行”期末留底稅額”對(duì)嗎？

商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行先比對(duì)后抵扣的政策(增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,不包括廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證）。

具體做法：企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)不允許抵扣，待國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)比對(duì)結(jié)果無誤后方可抵扣（基本上在認(rèn)證的下月就可以受到比對(duì)結(jié)果）。

報(bào)表填報(bào)：

1、三月末認(rèn)證的5份專用發(fā)票，四月初申報(bào)三月份稅款時(shí)在附表二24行“本期認(rèn)證相符且未申報(bào)抵扣欄”填報(bào)；25行會(huì)顯示“期末認(rèn)證相符且未申報(bào)抵扣稅額”。

2、四月份收到稅務(wù)總局比對(duì)無誤的結(jié)果后，在五月初申報(bào)四月份稅款時(shí)，在附表二第3行“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄，填報(bào)四月份收到稅務(wù)總局比對(duì)無誤的抵扣信息。同時(shí)23行“期初認(rèn)證相符未申報(bào)抵扣”欄要填報(bào)上月25行期末數(shù)。3、23、24、25行的關(guān)系為23+24-3=25

附表二第3行“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要與主表的進(jìn)項(xiàng)稅額相等（可能是12行）。非輔導(dǎo)期一般納稅人附表二第2行“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要與主表的進(jìn)項(xiàng)稅額相等（可能是12行）。

回答者：llssqq1963-試用

第二篇：輔導(dǎo)期一般納稅人

輔導(dǎo)期一般納稅人的管理（沈陽(yáng)）

1、對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”的管理方式，輔導(dǎo)期一般最短為6個(gè)月。年銷售收入必須達(dá)到180萬元。

2、工業(yè)企業(yè)和大型商貿(mào)企業(yè)（注冊(cè)資本500萬元，在冊(cè)人數(shù)50人）可以不進(jìn)入輔導(dǎo)期，其他新辦商貿(mào)企業(yè)進(jìn)入輔導(dǎo)期。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須于收票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)在交叉稽核比對(duì)無誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對(duì)結(jié)果通知書》交給納稅人，納稅人據(jù)此進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣申報(bào)。

取得抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證后，借： 庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）

取得《對(duì)比結(jié)果通知書》后，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

4、進(jìn)入輔導(dǎo)期的一般納稅人，發(fā)售千元版增值稅專用發(fā)票，每次發(fā)售數(shù)量不得超過25組；對(duì)當(dāng)月需要再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，需按上次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票銷售收入（第一次領(lǐng)購(gòu)的25組）的4%征收預(yù)繳稅款后領(lǐng)購(gòu)25組。每月最多領(lǐng)購(gòu)三次。

5、預(yù)繳稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)首先核實(shí)該納稅人上次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票是否全部開具完畢，如果仍有結(jié)存的空白專用發(fā)票，不受理預(yù)繳稅款，責(zé)成納稅人在全部發(fā)票開具后再領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)

1994-03-15國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局、各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

(通知略)

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法

一、凡增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)，均應(yīng)依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。二、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)，超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。

下列納稅人不屬于一般納稅人:

(一)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模企業(yè))；

(二)個(gè)人；

(三)非企業(yè)性單位；

(四)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。（此條款已失效或廢止）

三、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。

由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（此條款已失效或廢止）

四、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，可按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。

對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

五、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。（此條款已失效或廢止）

六、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

七、企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料:

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

(二)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

(三)銀行賬號(hào)證明；

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

上款第四項(xiàng)所列證件、資料的內(nèi)容由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。企業(yè)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機(jī)關(guān)，一份退企業(yè)留存。

《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》表樣，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。

九、一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的證件。

“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章印色統(tǒng)一為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

國(guó)家稅務(wù)總局

一九九四年三月十五日

新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記流程

（沈陽(yáng)市鐵西區(qū)）

1、取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本后，先辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證。

2、辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證：應(yīng)攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書、法人、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件、公司公章，到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。

3、鐵西區(qū)行政辦事大廳國(guó)稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)表格并咨詢大概程序。

4、國(guó)稅稅務(wù)登記證的辦理：攜帶公司公章、法人章，相關(guān)報(bào)表及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，組織機(jī)構(gòu)代碼證副本，銀行開戶證明，法人、經(jīng)辦人身份證，驗(yàn)資報(bào)告，股東決議，房產(chǎn)證明，會(huì)計(jì)上崗證，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書原件及復(fù)印件，到國(guó)稅窗口填好表格上交。窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領(lǐng)稅務(wù)等記證用，一張是到國(guó)稅大廳領(lǐng)所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開戶行交40元稅票款，憑稅票第六聯(lián)和一張領(lǐng)稅務(wù)登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國(guó)稅窗口領(lǐng)取國(guó)稅登記證正、副本。

5、地稅稅務(wù)登記證的辦理：同上

6、備注：以上資料需A4紙復(fù)印，一式兩份。

一、沈陽(yáng)博宇稅務(wù)登記變更的申辦程序及相關(guān)資料

第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國(guó)稅及地稅窗口索要稅務(wù)變更相關(guān)表格并咨詢大概程序。

第二步：1.國(guó)稅 添好變更登記表送回辦事大廳國(guó)稅窗口等待國(guó)稅專管員來查帳；

2.地稅 添好變更登記表先由地稅專管員簽字，再到地稅綜合科找科長(zhǎng)簽字；

第三步：1.國(guó)稅 專管員查賬完畢后，帶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單，變更登記手續(xù)費(fèi)收據(jù)第六聯(lián)，股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告原件、復(fù)印件，工商開戶核準(zhǔn)通知書原件，營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、原稅務(wù)登記證正、副本原件及復(fù)印件到辦事大廳國(guó)稅窗口辦理變更。

2.地稅 帶簽字后的變更登記表，工商開戶核準(zhǔn)通知書原件，營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、原稅務(wù)登記證正、副本原件及復(fù)印件到辦事大廳地稅窗口辦理變更。

二、沈陽(yáng)博宇一般納稅人變更的申辦程序及相關(guān)資料

第一步：到鐵西國(guó)稅局18號(hào)窗口詢問并索要相關(guān)變更登記表；

第二步：帶添好的登記表，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本、企業(yè)章程、協(xié)議、企業(yè)法人、辦稅人員身份證、銀行開戶證明、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所房證、驗(yàn)資報(bào)告、銀行對(duì)賬單原件及復(fù)印件，企業(yè)法人、辦稅人員一寸面冠照片一張，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所照片一張（外景、含門牌號(hào)），由于法人變更還需要企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一份，送回國(guó)稅18號(hào)窗口；

第三步：等專管員驗(yàn)點(diǎn)后，帶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單、原一般納稅人資格證到國(guó)稅18號(hào)窗口變更。

遼寧博宇稅務(wù)登記的申辦程序及相關(guān)資料

第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國(guó)稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)表格并咨詢大概程序。

第二步：國(guó)稅 帶公司公章、法人章，相關(guān)報(bào)表及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，組織機(jī)構(gòu)代碼證副本，銀行開戶證明，法人、經(jīng)辦人身份證，驗(yàn)資報(bào)告，股東決議，房產(chǎn)證明，會(huì)計(jì)上崗證，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書（工商給的）原件及復(fù)印件，到國(guó)稅窗口填好表格上交，窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領(lǐng)稅務(wù)等記證用，一張是到國(guó)稅大廳領(lǐng)所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開戶行交40元稅票，憑稅票第六聯(lián)合一張領(lǐng)稅務(wù)登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國(guó)稅窗口領(lǐng)國(guó)稅登記證正、副本。

第三步：地稅 同上。

備注：以上資料需A4紙復(fù)印，一式兩份。（辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證應(yīng)帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書，法人、經(jīng)辦人身份證元件及復(fù)印件，公司公章到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。）

職校講課內(nèi)容

一、稅務(wù)登記：

（一）概念：稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)情況進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)法定制度。

（二）稅務(wù)登記的種類：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

停業(yè)、復(fù)業(yè)的：納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時(shí)間停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫申請(qǐng)停業(yè)登記表。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核（必要時(shí)可實(shí)地審查），應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票，辦理停滯不前業(yè)登記，需要復(fù)業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。

（三）稅務(wù)登記的原則：

1、稅務(wù)登記統(tǒng)一代碼原則：(1)、內(nèi)資企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)由區(qū)域碼（6位）加質(zhì)量監(jiān)督局代碼證號(hào)碼（9位）組成。(2)、個(gè)體工商戶納稅人識(shí)別號(hào)由公安部編制的居民身份證號(hào)做為識(shí)別號(hào)，對(duì)一個(gè)業(yè)主辦理多個(gè)登記的重碼情況如果身份證是15位碼的，在尾號(hào)后加-0001、-0002一直往下排，如果身份證是18位碼的在尾號(hào)后加-

1、-2湊足20位。

2、稅務(wù)登記屬地管理原則：納稅人按屬地管理的原則辦理稅務(wù)登記，屬地是按工商局核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上確定的注冊(cè)地址。個(gè)體工商戶開業(yè)登記按區(qū)域管理在所屬稅務(wù)所受理。各局設(shè)有辦事大廳、辦稅科。

中心稅務(wù)一所：興工、云峰、凌空、霽虹、貴和、興華、齊賢、篤工、保工、興順

中心稅務(wù)二所：七路、重工、輕工、衛(wèi)工、工人村、興齊、啟工、十二路、路官、艷粉

九路：九路大廳、小食品城、維華、家樂福、香江：香江、糧食、鋼材、滑翔小家電、石材、舊物

家俱城所：家具城所兩大廳、齊賢街以西貴和以東，七路以南九路以北

3、稅務(wù)登記及時(shí)原則：30日自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。超期辦理稅務(wù)登記按《征管法》第60條未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處罰。

4、稅務(wù)登記特定主管原則：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

二、發(fā)票：依法辦理了稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

（一）發(fā)票概念：發(fā)票是購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

（二）初次購(gòu)票

納稅人初次購(gòu)買發(fā)票或發(fā)票種類、數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，需要到發(fā)票審批發(fā)售窗口進(jìn)行發(fā)票種類核定，需出示如下資料：（1）、《稅務(wù)登記證》副本；（2）、法人、購(gòu)票員的身份證明原件；（3）、發(fā)票購(gòu)買人的《辦稅員資格證》；（4）、如果是一般納稅人，還需提供《增值稅一般納稅人資格證書》及《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；

（5）、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模

納稅人領(lǐng)取并填寫《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》（增值稅一般納稅人填寫）或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表》，同時(shí)加蓋戳記。

審核人員審核無誤后，在《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表》填寫核準(zhǔn)的發(fā)票名稱、種類、購(gòu)票數(shù)量、每次限購(gòu)數(shù)量、購(gòu)票方式，簽署審核意見。同時(shí)核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，將上述信息內(nèi)容登記在領(lǐng)購(gòu)簿上。

（三）日常購(gòu)票

納稅人在日常購(gòu)買時(shí)，需要對(duì)使用完的發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票審批發(fā)售窗口（7、8號(hào)）進(jìn)行查驗(yàn)，需攜帶：

（1）、提供前次領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票存根；（2）、《辦稅員資格證》；（3）、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。（4）、填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》，加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，購(gòu)票人簽名或蓋章；

（5）、向納稅人發(fā)售發(fā)票，按規(guī)定收取工本費(fèi)；（6）、將發(fā)售的發(fā)票分別登記《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、《增值稅專用發(fā)票分類帳》、《普通發(fā)票分戶明細(xì)帳》、《普通發(fā)票分類明細(xì)帳》和《發(fā)票收發(fā)存分類明細(xì)帳》，按日生成《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和《普通發(fā)票發(fā)售日?qǐng)?bào)表》，并據(jù)次進(jìn)行盤點(diǎn)對(duì)帳 ；

（7）、審核時(shí)，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章行為，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理；

（8）、稅務(wù)機(jī)關(guān)因內(nèi)部工作需要領(lǐng)票時(shí)，按其需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類按規(guī)定及工作程序辦理。

三、納稅申報(bào)

（一）概念：納稅申報(bào)是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅局面報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源。

（二）申報(bào)的具體期限規(guī)定

增值稅申報(bào)與稅款繳納期限每月1---10日 消費(fèi)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月1----10日 營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月1----10日

企業(yè)所得稅申報(bào)與稅款繳納期限：每季度后1---15日內(nèi)、每結(jié)束后45日內(nèi)。

儲(chǔ)蓄存款利息扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)與繳款期限每月1---7日

根據(jù)《征管法》及其《細(xì)則》的規(guī)定，納稅申報(bào)及稅款繳納期限的最后一日是法定體假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一天。在期限內(nèi)有邊續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

（三）納稅申報(bào)的方式：

1、直接申報(bào)（上門申報(bào)）

2、郵寄申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人采取郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)需以稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。納稅人采取郵寄申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人采取電子申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期局面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、12366電話申報(bào)納稅服務(wù)熱線，是納稅人利用電話網(wǎng)絡(luò)，以撥號(hào)方式通過普通電話網(wǎng)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此征收并扣繳稅款的綜合信息處理系統(tǒng)。納稅人可在與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)的招商銀行開戶后，通過撥打統(tǒng)一的12366進(jìn)行申報(bào)納稅。（1）、服務(wù)時(shí)間及適用對(duì)象

功能申請(qǐng)——全年365天，全天24小時(shí)；

電話報(bào)稅——征期的全天24小時(shí)，征期最后一日截止到下午15：00時(shí)；

適用對(duì)象——國(guó)稅局管轄范圍內(nèi)實(shí)行“定期定額”征收方式的個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人。（2）、電話申報(bào)納稅申請(qǐng)

⑴納稅人通過招行辦理“一卡通”，并在報(bào)稅前在其納稅賬戶上存足當(dāng)期稅額；

⑵納稅人撥打招行電話95555，按照語(yǔ)音提示進(jìn)行電話報(bào)稅的功能申請(qǐng)； ⑶首次使用12366電話報(bào)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)通過語(yǔ)音提示將初始密碼666666進(jìn)行重新設(shè)置，然后方可進(jìn)行電話報(bào)繳稅。

（3）、12366電話申報(bào)納稅

納稅人撥打12366納稅服務(wù)熱線，按照語(yǔ)音提示完成報(bào)繳稅操作。并可在三個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印完稅證。

稅種:1.營(yíng)業(yè)稅:按其他業(yè)務(wù)收入*5% 2.城市建設(shè)維護(hù)稅:增值稅*7%;營(yíng)業(yè)稅*7% 3.教育費(fèi)附加: 增值稅*3%;營(yíng)業(yè)稅*3% 4.地方教育費(fèi)附加: 增值稅*1%;營(yíng)業(yè)稅*1% 5.房產(chǎn)稅:a.自有房產(chǎn):(房產(chǎn)原值減折舊)*1.2% b.承租房產(chǎn):租金*12% 6.土地使用稅:按土地等級(jí)有不同的率*房屋面積

7.個(gè)人所得稅: 按工資薪金征收,起征點(diǎn)是1600, 超過1600部分上個(gè)人所得稅

8.印花稅:按購(gòu)銷合同萬分之三

9.企業(yè)所得稅:按利潤(rùn)總額征收;利潤(rùn)額在3萬以下的稅率為18%,利潤(rùn)額在3萬-10萬的稅率為27%,利潤(rùn)額在10萬以上的稅率為33%

10.增值稅:17%,6%,4%

第三篇：納稅人輔導(dǎo)期

一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)務(wù)必要謹(jǐn)慎的環(huán)節(jié)

企業(yè)在申請(qǐng)一般納稅人資格時(shí)，須經(jīng)過不少于六個(gè)月的稅務(wù)輔導(dǎo)期，輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)要連續(xù)三個(gè)月每月銷售額達(dá)到200萬元以上（不含稅）且輔導(dǎo)期的第6個(gè)月結(jié)束后在“增值稅納稅申報(bào)表”的第19行〈應(yīng)納稅額〉欄有應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)（即繳納一定數(shù)額的增值稅）方可順利轉(zhuǎn)正為增值稅一般納稅人和申請(qǐng)?jiān)鲋刀惾f元版。

輔導(dǎo)期內(nèi)在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)、抄稅、抵扣、銷項(xiàng)發(fā)票的開具和購(gòu)買增值稅發(fā)票等事項(xiàng)中的具體操作注意細(xì)節(jié)總結(jié)如下：

（一）要在納稅專戶里存入適當(dāng)?shù)亩惪睿僭O(shè)：每月開具不含稅銷售額為200萬元，輔導(dǎo)期是1－6月）

在輔導(dǎo)期的最后3個(gè)月里，企業(yè)前后要準(zhǔn)備25萬元左右存款作為預(yù)交納4%增值稅和根據(jù)應(yīng)納稅額乘11%的城建稅費(fèi)及印花稅的準(zhǔn)備。平均每月8萬元左右。

（二）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證時(shí)間

為了減少企業(yè)資金的占用，的做法是：第1個(gè)月不做銷售，進(jìn)行零申報(bào)；第2個(gè)月底或在第3個(gè)月10日之前認(rèn)證第一批進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這樣依次類推；這樣即合理運(yùn)用了企業(yè)的流動(dòng)資金又保證每月開的銷售發(fā)票都可以抵扣。

（三）銷項(xiàng)發(fā)票購(gòu)買時(shí)手續(xù)

1、輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)每次只可購(gòu)買25份（一本）千元版增值稅專用發(fā)票。

2、第一次購(gòu)買發(fā)票要準(zhǔn)備的材料：

發(fā)票簿、IC卡、蓋好公章的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)單、輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定書、辦稅員證。

3、開完25份（一本）發(fā)票后馬上要做的事：

（1）在防偽稅控開票子系統(tǒng)里打印“專用發(fā)票稅卡資料統(tǒng)計(jì)”

（2）打印“銷貨發(fā)票清單”

具體操作方法：打開發(fā)票數(shù)據(jù)管理軟件，在菜單里依次點(diǎn)：銷項(xiàng)發(fā)票→銷項(xiàng)導(dǎo)入→開始導(dǎo)入完畢后→銷項(xiàng)查詢→開票日期→導(dǎo)出數(shù)據(jù)到EXCEL文件→到EXCEL文件時(shí)找到需要的25份發(fā)票號(hào)碼后打印出來。

（3）填寫“增值稅納稅申報(bào)表”，只填3個(gè)數(shù)據(jù)即可：本月銷售額、應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅合計(jì)。

以上3張表都要蓋公章，裝在納稅申報(bào)表資料袋里。再帶上上述“第一次購(gòu)買發(fā)票”所列材料、25份發(fā)票記賬聯(lián)到辦稅大廳購(gòu)買第2次的25份發(fā)票。

4、辦理購(gòu)買第2次發(fā)票的手續(xù)：先拿著納稅申報(bào)資料袋里的3份表到時(shí)辦稅大廳做申報(bào)，申報(bào)后拿著“稅收通用繳款書”再到納稅銀行劃款，憑繳完稅的“稅收通用繳款書”到稅局指定地點(diǎn)購(gòu)買25份發(fā)票。以后每次重復(fù)以上步驟。

5、每個(gè)月第1次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)都不用預(yù)繳4%稅款。需要第2次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，要先將上一次開具發(fā)票的銷售金額按照4%預(yù)繳增值稅。

（四）網(wǎng)上申報(bào)要注意事項(xiàng)

輔導(dǎo)期一般納稅人可以按“先抄稅，后申報(bào)”模式進(jìn)行操作，具體流程如下：

1、憑“輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定書”、IC卡、“專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計(jì)”到辦稅大廳先抄稅。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見稅務(wù)局“告知書”上注明的日期。

2、輔導(dǎo)期企業(yè)可以等收到“稽核結(jié)果通知書”中列明的確定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后再網(wǎng)上電子申報(bào)。正常情況下比對(duì)相符的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)自動(dòng)出現(xiàn)在“增值稅納稅申報(bào)表”和附表

（二）上的，不用手工輸入。

3、注意本月認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額還要在附表（表二）的第59行填列一下。

對(duì)于等不及電子申報(bào)完成，就急需要購(gòu)買發(fā)票的單位如何辦？

（1）只好不等“稽核結(jié)果通知書”，先進(jìn)行電子申報(bào)且收到申報(bào)成功的回執(zhí)后，才可以購(gòu)買發(fā)票。

（2）及時(shí)注意收取“稽核結(jié)果通知書”，等收到“稽核結(jié)果通知書”時(shí)，憑它立即到辦稅大廳請(qǐng)求重復(fù)申報(bào)。如果疏忽忘了收取“稽核結(jié)果通知書”，錯(cuò)過規(guī)定的申報(bào)月份，稅務(wù)局將認(rèn)為企業(yè)放棄抵扣。

（五）關(guān)于4%預(yù)繳增值稅抵減的申請(qǐng)

要辦理預(yù)繳增值稅抵扣要先到專管員處領(lǐng)“輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅抵減申請(qǐng)審核表”，通過申請(qǐng)抵減，可以減輕輔導(dǎo)期納稅人的負(fù)擔(dān)。但在實(shí)際操作中受許多限制，一般只能暫時(shí)放棄抵減，可等到第7個(gè)月輔導(dǎo)期結(jié)束后抓緊時(shí)間再申請(qǐng)。

全年所得稅小于3萬

如何填報(bào)小型微利所得稅納稅申報(bào)表？

近日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)），決定2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2009年12月，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）第一條規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅》第二十八條規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

那么，2010年小型微利企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表如何填報(bào)呢？我們用實(shí)例進(jìn)行分析。

例如，某商貿(mào)公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，2010年?duì)I業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本850萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬元，管理費(fèi)用145萬元，利潤(rùn)總額3萬元；全年平均從業(yè)人數(shù)50人，全年平均資產(chǎn)總額750萬元。假如沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2010年該公司應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅，納稅申報(bào)表如何填報(bào)？

一、稅額的計(jì)算

從資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)上看，該公司符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅所得額=30000×50%=15000（元）

應(yīng)納所得稅額=15000×20%=3000（元）

二、報(bào)表的填制

《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》第1行營(yíng)業(yè)收入1000萬元，第2行營(yíng)業(yè)成本850萬元，第3行營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬元，第5行管理費(fèi)用145萬元，第13行利潤(rùn)總額3萬元，第15行納稅調(diào)整減少額15000元，第19行其中減、免稅項(xiàng)目所得15000元，第25行應(yīng)納稅所得額15000元，第26行稅率25%，第27行應(yīng)納所得稅額3750元，第28行減免所得稅額750元，第30行應(yīng)納稅額3000元，第33行實(shí)際應(yīng)納所得稅額3000元。

附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第17行減、免稅項(xiàng)目所得15000元。

附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行減免所得額合計(jì)15000元，第32行其他15000元；第33行減免稅合計(jì)750元，第34行符合條件的小型微利企業(yè)750元。

對(duì)既符合小型微利企業(yè)條件又符合財(cái)稅[2009]133號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)來說，實(shí)際上就是按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即：30000×10%=3000元。

三、非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國(guó)稅函[2008]650號(hào)）的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件時(shí)，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。因此，核定征收企業(yè)也不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)正

導(dǎo)期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）

1、申請(qǐng)所需條件 銷售額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：

商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計(jì)或達(dá)到180萬或以上 工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計(jì)或達(dá)到100萬或以上

會(huì)計(jì)核算健全：能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額

一般情況下：商業(yè)企業(yè)需通過輔導(dǎo)期考核再申請(qǐng)正式認(rèn)定，工業(yè)企業(yè)可直接申請(qǐng)正式一般納稅人認(rèn)定。

2、申請(qǐng)所需資料 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 組織代碼證 國(guó)稅登記證副本 開戶許可證 社保登記證 驗(yàn)資報(bào)告 企業(yè)章程

租賃合同（18個(gè)月以上，附房權(quán)證明復(fù)印件；兩年以上更佳）勞動(dòng)合同

五人或以上社保征收核定單

購(gòu)貨合同（以具一般納稅人資格企業(yè)為優(yōu)）

銷貨合同（具一般納稅人資格的企業(yè)，不含稅額180萬以上）

供貨方證件復(fù)印件加蓋公章（營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、國(guó)稅副 本、一般納稅人資格證）

購(gòu)貨客戶證件復(fù)印件加蓋公章（營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、國(guó)稅副 本、一般納稅人資格證）開戶銀行對(duì)賬單或流水單 法人身份證 股東身份證復(fù)印件 會(huì)計(jì)員身份證 出納員身份證 會(huì)計(jì)員從業(yè)資格證 出納員從業(yè)資格證 記賬憑證 國(guó)稅報(bào)表

賬冊(cè)（9本，現(xiàn)金日記賬/銀行日記賬/總賬/分類賬/十七欄費(fèi)用明細(xì)賬/固定資產(chǎn)明細(xì)賬/進(jìn)銷存賬/ 銷售明細(xì)賬/應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬）

3、申請(qǐng)流程

企業(yè)辦理開業(yè)手續(xù)（驗(yàn)資/營(yíng)執(zhí)/代碼/國(guó)稅/地稅/開戶銀行/社保）企業(yè)準(zhǔn)備申請(qǐng)所需資料

企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)呈交“一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)”，提供資料，領(lǐng)取申請(qǐng)受理回執(zhí) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派稅務(wù)專管員到企業(yè)查看場(chǎng)地、資料，與相關(guān)人員（法人/股東/銷售/會(huì)計(jì)/倉(cāng)管）

面談、筆錄

企業(yè)按專管員要求補(bǔ)充齊備所需資料

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受申請(qǐng)日起30日內(nèi)作出批復(fù) 企業(yè)憑申請(qǐng)受理回執(zhí)，到稅收大廳領(lǐng)取核準(zhǔn)認(rèn)定的批復(fù)，并領(lǐng)取“增值稅一般納稅人資格證”（資格證上

列明企業(yè)信息、認(rèn)定起始日期）

1、納稅評(píng)估的結(jié)論正常。

2、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。

3、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。

4、企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴單位需要在輔導(dǎo)期有效期滿后十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。申請(qǐng)轉(zhuǎn)正申請(qǐng)后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面核查，對(duì)不符合條件的企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)延長(zhǎng)或取消其一般納稅人資格。

2、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說，本月申請(qǐng)本月有效，下月需要再次申請(qǐng)。提示：需要攜帶購(gòu)票人的身份證及復(fù)印件，刻制“發(fā)票專用章”。

3、進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣

本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報(bào)，取得發(fā)票超過90天未認(rèn)證不允許抵扣；

輔導(dǎo)期內(nèi)，本月認(rèn)證的發(fā)票需要報(bào)“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進(jìn)項(xiàng)。

次月比對(duì)相符后，將上月比對(duì)相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫，形成進(jìn)項(xiàng)稅金；（運(yùn)費(fèi)發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同上，在相應(yīng)的欄次填寫）

4、賬務(wù)處理 本月購(gòu)進(jìn)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

貸：現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付

次月比對(duì)相符后：

借：應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

貸：應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)無誤的信息由國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對(duì)無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對(duì)結(jié)果）。以下處理方法僅供參考:

一、賬務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。進(jìn)項(xiàng)稅額部分的處理為認(rèn)證的當(dāng)月 借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款；

次月稅務(wù)總局比對(duì)結(jié)果下發(fā)后，比對(duì)無誤進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣，抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、申報(bào)表的填制（附表二）填寫：對(duì)于等待比對(duì)結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 賬務(wù)處理

收到允許抵扣的比對(duì)結(jié)果后，在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容； 23行“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)額； 相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價(jià)款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請(qǐng)?jiān)銎睍r(shí)，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他賬務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理： 借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報(bào)表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報(bào)表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。

稅 負(fù)

稅負(fù)平衡點(diǎn)?，F(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模工業(yè)企業(yè)（含修理修配）的征收率為６％，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為４％。而一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，會(huì)因各個(gè)具體企業(yè)購(gòu)銷情況之不同而相 異，有的高于６％或４％，有的也許等于或低于６％或４％。在什么條件下，一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率 會(huì)等于６％或４％呢？這需要拋開千差萬別的各個(gè)具體的一般納稅人實(shí)際情況，純粹從理論上加以分析和論 證。

增值稅一般納稅人通用的計(jì)稅公式是：

應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的銷項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的 購(gòu)進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán) 節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷售額－購(gòu)進(jìn)額）×稅率。

貨物的購(gòu)進(jìn)額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購(gòu)進(jìn)的貨物全部都銷售出去了，這時(shí)，購(gòu)進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致（其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額＝（銷售額－商品 銷售成本）×稅率＝商品銷售毛利×稅率。

用公式兩邊同時(shí)除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率＝毛利率×稅率。

例１：Ａ商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)１００元貨物，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅１７元（如不作特別說明，稅率都?。保罚ァＯ峦?，不含稅售價(jià)１５０元，全部出售，同時(shí)收取銷項(xiàng)稅２５．５０元，應(yīng)納稅額為 ８．５０元，稅負(fù)率為５．６７％。若直接用毛利率計(jì)算，毛利率為３３．３３％，稅負(fù)率也為５．６７％?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為４％，可求出其毛利率＝４％÷１７％＝２３．５３％。這就是說，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的毛利率達(dá)到２３．５３％時(shí)，商業(yè)一般納稅人的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因 此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)就是毛利率為２３．５３％。實(shí)際運(yùn)用時(shí)，還需將其換算成含 稅稅負(fù)平衡點(diǎn)，即：２３．５３％÷（１＋４％）＝２２．６３％。

而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部 都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購(gòu)進(jìn)額。因?yàn)?，工業(yè)產(chǎn)品的 制造成本中，除了包含有外購(gòu)原材料等貨物的購(gòu)進(jìn)額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這 些不發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的加工增值部分。現(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫 做加工增值率，并假設(shè)所有外購(gòu)的原材料等外購(gòu)貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都 銷售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購(gòu)進(jìn)額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購(gòu)進(jìn)額就完全相等了，它可以通過 加工增值率從產(chǎn)品銷售成本中折算出來。

即：購(gòu)進(jìn)額＝產(chǎn)品銷售成本×（１－加工增值率）；購(gòu)進(jìn)額＝（銷售額－銷售毛利）×（１－加工增值 率）；工業(yè)應(yīng)納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）×（１－加工增值率）×稅率；工業(yè)稅負(fù)率＝ １－（１－銷售毛利率）×（１－加工增值率）×稅率。

例２：Ｂ工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)１００元材料，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅１７元，此材料全部投入加工后 生產(chǎn)成本為１２０元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出，不含稅售價(jià)１５０元，同時(shí)收取銷項(xiàng)稅２５．５０元，則其稅 負(fù)率應(yīng)與前述的Ａ商業(yè)一般納稅人計(jì)算的一樣，即５．６７％。再直接代入工業(yè)稅負(fù)率公式：銷售毛利率＝（１５０－１２０）÷１５０×１００％＝２０％；加工增值率＝（１２０－１００）÷１２０×１００％ ＝１６．６７％，稅負(fù)率＝１－（１－２０％）×（１－１６．６７％）×１７％＝５．６７％。因?yàn)?小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為６％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即６％÷（１＋６％）＝５．６６％，則可利 用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：（１－銷售毛利率）×（１－加工增值率）＝６６．７１％。實(shí)務(wù)上，在具體運(yùn)用公式時(shí)，各地可由專業(yè)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）或 使用者個(gè)人的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)各類產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參 數(shù)為：機(jī)械工業(yè)２５％、化學(xué)工業(yè)２０％、紡織工業(yè)１８％等。而有了這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)--銷 售毛利率，就可計(jì)算出來了。

其次，要用好稅負(fù)平衡點(diǎn)。當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時(shí)，你可以通過市場(chǎng)調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往 的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測(cè)算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷售毛利率，該率如果高于２ ２．６３％，那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會(huì)高于４％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會(huì)低于４％。換句話 說，如果你測(cè)算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于２２．６３％時(shí)，能夠爭(zhēng)取加入到增值稅一般納稅人行列是 可以節(jié)稅的。

例３：Ｃ商業(yè)企業(yè)２００１年商品銷售收入１７０萬元，毛利率１８％，若按一般納稅人計(jì)稅，其稅負(fù) 率為：１８％×１７％＝３．０６％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負(fù)率３．８５％（即４％÷１０４％）降了０．７９％，可節(jié)約稅款支出為：１７０×０．７９％＝１．３４３（萬元）。Ｃ企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬 后，就應(yīng)當(dāng)對(duì)照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去努力，即一要把銷售額搞上去，以達(dá)到１８０萬元關(guān)口； 二要正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。創(chuàng)造這兩個(gè)條件后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，合理合法地降低自 己的稅負(fù)。

當(dāng)你所辦的是工業(yè)企業(yè)時(shí)，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負(fù)平衡點(diǎn)，接著再測(cè)算你這個(gè)企業(yè)實(shí)際的銷售毛利率，它如果大于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，要想降低稅負(fù)，就不要去認(rèn) 定為一般納稅人（當(dāng)然，按規(guī)定必須認(rèn)定為一般納稅人的除外）。反之，就應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取加入一般納稅人行列以 降低稅負(fù)。

例４：Ｄ工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往的成本核算資料，并考慮未來生產(chǎn)情況，估計(jì)該化工產(chǎn)品加工增值率為２１％，則計(jì)算出稅負(fù)平衡點(diǎn)為１５．５７％。若該企業(yè)２００１的實(shí)際 產(chǎn)品銷售毛利率為２８％，則計(jì)算出的稅負(fù)率為７．３３％，這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)５．６６％的含稅稅負(fù)率 高出１．６７％，假設(shè)Ｄ企業(yè)該產(chǎn)品銷售收入為９０萬元，此時(shí)，企業(yè)如不認(rèn)定為一般納稅人，就可節(jié) 約稅款支出為：９０×１．６７％＝１．５０３（萬元）。

最后，不要顧此失彼。在上述Ｃ、Ｄ兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā) 票問題。如果片面要求降低稅負(fù)而不愿當(dāng)一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷 售額的負(fù)作用。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當(dāng)盡可能地把降低稅負(fù)同不影響銷售結(jié)合在一 起綜合考慮，盡量做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，切莫因小失大。

第四篇：關(guān)于增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及填表說明

關(guān)于增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及填表說明培訓(xùn)

（內(nèi)部資料，注意保密）

增值稅一般納稅人分為一般納稅人和輔導(dǎo)期一般納稅人，二者的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理和稅務(wù)報(bào)表是略有區(qū)別的。

一、關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的管理

按照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出的《管理加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理存在問題的緊急通知》，一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于6個(gè)月。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理。

對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營(yíng)情況確定每次都專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票前景不得超過25份。

對(duì)商貿(mào)零售和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照按照規(guī)定審批，專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)也實(shí)際按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定每次都供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。企業(yè)每次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足，當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已經(jīng)領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的4%,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，專管稅務(wù)機(jī)關(guān)

關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月末使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)量。對(duì)每月最后一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月末使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)票差額部分。

在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物質(zhì)普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵扣。

企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

二、關(guān)于轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的審批、管理規(guī)定

納稅輔導(dǎo)期到達(dá)6個(gè)月后。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)納稅人評(píng)估的結(jié)論正常。約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常，企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常，企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。對(duì)不符合上述條件之一的商貿(mào)企，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)的最高限額不得超過1萬元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上且足額繳納了稅款的。經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在十萬元以下的專用發(fā)票。對(duì)于只開具金額在一萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在十萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照規(guī)定審核批準(zhǔn)。

三、輔導(dǎo)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣處理的規(guī)定

國(guó)稅發(fā)【2004】51號(hào)明確規(guī)定，輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先對(duì)比、后抵扣”問題的具體操作方法明確如下：

1、期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的認(rèn)證專用發(fā)票 抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對(duì)無誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字待記相關(guān)科目。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng)月及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證及錄成清單（軟盤）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填寫在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄內(nèi)。

3、每月區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到全部發(fā)票不對(duì)結(jié)果后，在月底前使用總局提供《稽核結(jié)果到處工具》分納稅人和申報(bào)窗口。有關(guān)該軟件及其使用說明在總局的技術(shù)支持網(wǎng)站（130.9.1.248）下載。

4、稅務(wù)局對(duì)專用發(fā)票抵扣聯(lián)比對(duì)相符導(dǎo)出流程：第一步：每月22日后從區(qū)縣收稽核系統(tǒng)按當(dāng)月（導(dǎo)出本區(qū)縣所有一般納稅人發(fā)票比對(duì)結(jié)果明細(xì)。具體操作如下： ?、區(qū)縣級(jí)稽核系統(tǒng)“發(fā)票稽核”菜單中選取“查詢發(fā)票比對(duì)結(jié)果信息”功能，選中比對(duì)日期，并輸入比對(duì)日期時(shí)間段（一般為該項(xiàng)目的第一天到最后一天）作為第一個(gè)查詢條件；選中“相符發(fā)票”為第二個(gè)查詢條件；點(diǎn)擊“按鈕開始查詢”。?、在查詢豬當(dāng)月所有一般納稅人比對(duì)相符的抵扣聯(lián)發(fā)票后，點(diǎn)擊“打印”按鈕，在“屬性”頁(yè)擇“打印到文件”；在“字段”頁(yè)中選取全部字段打印。?、點(diǎn)擊“打印”按鈕，輸入文本文件后（相符發(fā)票明細(xì).txt）。第二步：使用《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》，選擇以上文件分納稅人導(dǎo)出EXCEL文件。

5、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨物運(yùn)輸發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票比對(duì)結(jié)果導(dǎo)出流程。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨物運(yùn)輸發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的稽核結(jié)果，每月25日后以文件的形式下發(fā)到區(qū)縣，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)使用《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)文件和合計(jì)數(shù)文件提供給納稅人和申報(bào)窗口。

四、輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人如何填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附件資料（表二）》？

輔導(dǎo)期一般納稅人在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月，按以下要求填寫《增值稅納稅申報(bào)表附件資料（表二）》，并于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣。

1、第3欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

2、第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。

3、第6欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符廢舊物資普通發(fā)票、協(xié)查結(jié)果允許抵扣的廢舊物品物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

4、第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符貨物運(yùn)輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

5、第9、10欄分別填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明稽核相符的稅務(wù)局代開6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的稅務(wù)局代開6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

6、第30欄填寫月初已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

7、第31欄填寫本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

8、第36欄填寫本期發(fā)生但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)。

9、第39欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票數(shù)。

10、第42欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果廢舊物資普通發(fā)票。

11、第45欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的貨物運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)。

12、第48、51分別填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅務(wù)局代開6%、4%的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何審核《增值稅納稅申報(bào)表》附件二的填報(bào)資料？

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)：

1、審核《增值稅納稅申報(bào)表》附件二第3行份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

2、審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)完稅憑證。

3、審核附表二第9、10欄份數(shù)、金額、稅額之和是否等于或小于當(dāng)期待核系統(tǒng)比對(duì)相符的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票和協(xié)查后允許抵扣的代開發(fā)票數(shù)據(jù)之和。

特注：填列附表二資料時(shí)，一定要仔細(xì)檢查上月底發(fā)票認(rèn)證清單及本月初已收到稽核比對(duì)結(jié)果的通知（在網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)中收取回執(zhí)）。

六、輔導(dǎo)期一般納稅人的會(huì)計(jì)科目（增值稅部分）設(shè)置如下，即在應(yīng)交稅金科目下設(shè)以下三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

——未交增值稅

但其中的應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目與正式一般納稅人一樣，即：

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額

——進(jìn)項(xiàng)稅額

——已交稅金

——轉(zhuǎn)出未交增值稅

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

——轉(zhuǎn)出多交增值稅

——出口退稅

七、賬務(wù)處理

1、企業(yè)根據(jù)當(dāng)月已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)完稅憑證等： Dr:庫(kù)存商品（原材料）

應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

Cr:銀行存款（應(yīng)付賬款——xx客戶）

2、下月初，根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果通知書，收到允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： Dr:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)Cr: 應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票款最多開具9999.99元）。如果核定25份不夠，申請(qǐng)?jiān)銎睍r(shí)，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)據(jù)4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理：

Dr:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(已交稅金)Cr:銀行存款（當(dāng)月交納當(dāng)月稅款）

如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他賬務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，多交部分賬務(wù)處理如下： Dr:應(yīng)交稅金——未繳增值稅 Cr: 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）其中，“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）第28行“分次預(yù)繳稅款”一欄。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報(bào)表》第28行數(shù)額大于24行數(shù)據(jù)）32行為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”的借方余額一致。

注：輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款籌劃：新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定必須走輔導(dǎo)期程序，而稅法規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票為25份萬元版發(fā)票，如果企業(yè)當(dāng)月業(yè)務(wù)量較大，不能滿足業(yè)務(wù)實(shí)際需要，企業(yè)可以申請(qǐng)發(fā)票增量或增版，但是必須繳納已經(jīng)開具發(fā)票金額4%的稅款。預(yù)繳的稅款可以抵扣以后月份形式的應(yīng)納稅金或者在輔導(dǎo)期結(jié)束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業(yè)本月確定需要增量/增版，盡量壓縮增量/增版前開具發(fā)票的金額，使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定或潛規(guī)則進(jìn)行。

繳上期稅款和預(yù)繳本月稅款應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

①Dr:應(yīng)交稅金——已交增值稅

Cr:銀行存款（交納當(dāng)月稅金）

②Dr:應(yīng)交稅金——未繳增值稅

Cr:銀行存款（交納上期及以前各期稅款）

特注：收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返回的不得抵扣信息時(shí)，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。（運(yùn)輸發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同以上）

八、輔導(dǎo)期一般納稅人的申請(qǐng)

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理一個(gè)月內(nèi)辦理“一般納稅人申請(qǐng)”提交材料：①申請(qǐng)表；②實(shí)地調(diào)查表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；④稅務(wù)登記副本復(fù)印件；⑤代碼證復(fù)印件；⑥開戶許可證復(fù)印件；⑦進(jìn)出口備案登記法定代表人；⑧財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人員身份證復(fù)印件；⑨兩個(gè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)證及身份證復(fù)印件；⑩房屋租賃合同；⑾保險(xiǎn)柜發(fā)票復(fù)印件；⑿預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬以上的購(gòu)銷合同或書面意向。

2、辦理流程。

材料備齊后，送到稅務(wù)大廳服務(wù)窗口，進(jìn)行預(yù)錄受理；聯(lián)系管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時(shí)間；法定代表人、股東、會(huì)計(jì)參加與約談；審批后需要帶稅務(wù)登記證副本到稅務(wù)大廳加蓋“輔導(dǎo)期一般納稅人”章。

3、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開發(fā)票4%稅金外，在本次增量、改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說；本月申請(qǐng)本月有效，下月需要再次申請(qǐng)。提示：需要攜帶購(gòu)票人的身份證及復(fù)印件，刻制“發(fā)票專用章”。

4、進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)抵扣。

本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報(bào)但在下月抵扣，取得發(fā)票起過90天未認(rèn)證不允許抵扣。正式一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證必須當(dāng)月申請(qǐng)與海關(guān)完稅憑證同上。

九、輔導(dǎo)期一般納稅人會(huì)計(jì)處理原理

1、計(jì)算本月應(yīng)納稅額-----當(dāng)月沒有預(yù)繳稅金時(shí)，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（本期以認(rèn)證但未取得稽核比對(duì)結(jié)果）----進(jìn)項(xiàng)稅額（上期已認(rèn)證本期已取得稽核比對(duì)結(jié)果）A：應(yīng)納稅額＞0時(shí)。

Dr:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）Cr:應(yīng)交稅金——未繳增值稅

B:應(yīng)納稅額＜0時(shí)，不用進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、當(dāng)月有預(yù)繳稅金時(shí)，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅——進(jìn)項(xiàng)稅額——已交稅金 A:當(dāng)應(yīng)納稅額＞0時(shí)

Dr:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

Cr: 應(yīng)交稅金—未交增值稅

B：當(dāng)應(yīng)交稅額＜0時(shí)

Dr：應(yīng)交稅金—未交增值稅

Cr：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3、繳納上月未繳增值稅

Dr：應(yīng)交稅金—未交增值稅 Cr：銀行存款

十、案例實(shí)例

例1 某增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人2月份開始開具增長(zhǎng)稅專用發(fā)票。2月份購(gòu)入貨物5000元，進(jìn)項(xiàng)稅額850元；銷售貨物6000元，銷項(xiàng)稅額1020元。該公司3月份購(gòu)入貨物8000元，進(jìn)項(xiàng)額1360元；銷售貨物7000元，銷項(xiàng)稅1190元，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明該公司賬務(wù)處理方法。

解：1 輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣（但當(dāng)月必須填寫納稅申報(bào)），要通過防偽稅空系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行稽核比對(duì)，對(duì)比對(duì)無誤的信息由國(guó)家稅務(wù)局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對(duì)無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對(duì)結(jié)果）。2月份的賬務(wù)處理

①

Dr：原材料（庫(kù)存商品）

5000

應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

850

Cr：銀行存款（應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商）5850 ② Dr：銀行存款（應(yīng)交賬款——**客戶）7020

Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020

2月底，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目貸方余額1020元，為本月應(yīng)納增值稅，月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。③ Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

Cr：應(yīng)交稅金——未交增值稅 3月份賬務(wù)處理

④

3月初10日內(nèi)納稅（叫上月稅）

Dr：應(yīng)交稅金——為交增值稅

1020

Cr：銀行存款

1020 ⑤

Dr：原材料（庫(kù)存商品）

8000

應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1360 Cr：銀行存款（應(yīng)付賬款）

9360 ⑥ 3月份收到國(guó)稅局上月進(jìn)項(xiàng)比對(duì)無誤的通知（網(wǎng)上報(bào)稅申報(bào)結(jié)果通知書）后，Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

850

Cr：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

850 ⑦

Dr：銀行存款（應(yīng)收賬款）

8190

Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1190

⑧ 月末

“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目貸方余額（1190-850）=340元為本月應(yīng)鈉增值稅月末結(jié)帳轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

340

Cr：應(yīng)交稅金——未交增值稅

340 ⑨ 次月初10日內(nèi)（4月10日內(nèi)）納稅

Dr：應(yīng)交稅金——未交增值稅

340

Cr：銀行存款

340 例2

某公司為增值稅正式一般納稅人，本月銷售不含稅收入10萬元，采購(gòu)原材料不含稅金額20萬元，預(yù)繳稅款1萬元，請(qǐng)?jiān)敿?xì)列表賬務(wù)處理

解： ① Dr:銀行存款（應(yīng)收賬款）117000

Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

17000 ②

Dr：原材料

200000

應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅額

34000

Cr：銀行存款（應(yīng)付賬款）

234000 ③

Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

10000 Cr：銀行存款

10000 ④ 由于“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目為月末借方余額=34000+10000-17000=27000元

其中：

1、本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，沒有應(yīng)交增值稅，由于預(yù)交1萬元屬于多交：

2、本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)17000-34000=-17000元，將多交的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目。

⑤ Dr：應(yīng)交稅金——未交增值稅 10000 Cr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000 處理完畢后，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目 月末借方余額為17000元，屬于留抵稅金；“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目借方余額為10000元，屬于多交稅金。

填寫《增值稅納稅申報(bào)表時(shí)》，預(yù)交稅款填在主表第28行“分次預(yù)繳稅款”欄，最后形成增值稅納稅申報(bào)表主表第20行“期末留抵稅款”為17000元，與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額是一致的；32行“期末未交數(shù)額”為—10000元，負(fù)數(shù)表示多交，與“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目借方余額一致。

如果本月消項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，有增值稅應(yīng)納稅款，但預(yù)交稅款大于本月應(yīng)納稅款，這時(shí)把預(yù)交和應(yīng)納稅額的差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目（賬面處理與前述一樣）。月末“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目月末無余額；“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目借方余額為預(yù)交和應(yīng)納稅額的差額，表示多交稅額。

特別申明：對(duì)于正式一般納稅人，當(dāng)月應(yīng)納稅額大于0時(shí)，則：

Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）Cr：應(yīng)交稅金——未交增值稅

2、當(dāng)應(yīng)納稅額＜0時(shí)，且當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，則不需進(jìn)行賬務(wù)轉(zhuǎn)出處理?！皯?yīng)交稅金 ——應(yīng)繳增值稅借方余額為期末留抵?jǐn)?shù)”。

3、當(dāng)應(yīng)納稅額＜0時(shí)，且當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，只需對(duì)當(dāng)月預(yù)交的部分（由于應(yīng)納稅額＜0時(shí)，當(dāng)月預(yù)繳的部分即為當(dāng)月多交的部分）進(jìn)行轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理。即： Dr：應(yīng)交稅金——未交增值稅

Cr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

期末應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借方余額減去應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）的部分即為本期期末留抵稅額。

第五篇：8-增值稅一般納稅人填表說明-附表2(輔導(dǎo)期)[最終版]

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》填表說明

（輔導(dǎo)期一般納稅人適用）

（一）本表“稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月。本表所稱的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)”均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應(yīng)加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1、第1欄“

（一）認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”。

2、第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

3、第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

說明：現(xiàn)第3欄從“增值稅稽核系統(tǒng)”中的“稽核結(jié)果相符發(fā)票表ZZS_JHJG_XF”的數(shù)據(jù)。

4、第4欄“非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”，填寫本期申報(bào)抵扣的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證情 況，應(yīng)等于第5欄至第10欄之和。

5、第5欄“其中：海關(guān)完稅憑證”。填寫本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

說明：如果發(fā)現(xiàn)稽核相符海關(guān)完稅憑證與實(shí)據(jù)不符合，應(yīng)到辦稅大廳進(jìn)行協(xié)查。系統(tǒng)自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù)不包括協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。

6、第6欄 “農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及普通發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定依據(jù)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及取得的普通發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

7、第7欄“廢舊物資發(fā)票”，自2009年5月1日起不再填寫。

說明：如果發(fā)現(xiàn)稽核相符廢舊物資與實(shí)據(jù)不符合，應(yīng)到辦稅大廳進(jìn)行協(xié)查。系統(tǒng)自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù)不包括協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

8、第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”，輔導(dǎo)期納稅人填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。

說明：如果發(fā)現(xiàn)稽核相符貨物運(yùn)輸發(fā)票與實(shí)據(jù)不符合，應(yīng)到辦稅大廳進(jìn)行協(xié)查。系統(tǒng)自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù)不包括協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

9、第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。

10、第11欄“期初已征稅款”，填寫按照規(guī)定比例在本期申報(bào)抵扣的初期存貨掛帳稅額。

11、第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”應(yīng)等于第1欄、第4欄、第11欄之和。

（五）本表“

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的明細(xì)情況，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

1、第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”應(yīng)等于第14欄至第21欄之和。

2、第15欄 “非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、第21欄 “紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”，填寫納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。

（六）本表“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1、第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項(xiàng)應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù) 相等。

2、第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，填寫本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。

3、第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。

4、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。

5、第27欄

（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證(27=28+29+30+31+32+33+34)

6、第28欄“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票繳款書”，輔導(dǎo)期納稅人填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

7、第29欄農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及普通發(fā)票

8、第30欄“廢舊物資發(fā)票”，自2009年5月1日起不再填寫。

9、第31欄貨物運(yùn)輸發(fā)票，填寫當(dāng)期認(rèn)證采集的貨運(yùn)發(fā)票“運(yùn)費(fèi)小計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)之和。

10、第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫。

（七）本表“

四、其他”欄中“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控 增值稅專用發(fā)票”項(xiàng)指標(biāo)，應(yīng)與防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)中的本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)相同?！按鄞U稅額”項(xiàng)指標(biāo)，填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條的規(guī)定扣繳的增值稅額。

說明: 第35欄本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票:=不包括廢舊物資專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸專用發(fā)票的防偽稅控增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。廢舊物資專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸專用發(fā)票分別在第30欄和第31欄反映。

備注：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電【2004】37號(hào)）第三條第六款規(guī)定：在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵扣。但未明確實(shí)際抵扣月份，一般掌握為推遲一個(gè)月。

由于專用發(fā)票的稽核結(jié)果均能在認(rèn)證后次月內(nèi)產(chǎn)生，實(shí)際抵扣時(shí)間推遲了一個(gè)月；但海關(guān)完稅憑證和貨物運(yùn)輸發(fā)票采用人工手段通過FTP來傳遞，特別是貨物運(yùn)輸發(fā)票屬于地稅部門采集上傳，產(chǎn)生和下發(fā)稽核結(jié)果的時(shí)間更為滯后，有時(shí)候甚至跨兩個(gè)月，納稅人實(shí)際抵扣時(shí)間也需要推遲兩個(gè)月，為了有利于納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的按月歸集，確保網(wǎng)上申報(bào)一窗式比對(duì)的準(zhǔn)確性，對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人取得需要認(rèn)證的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及貨物運(yùn)輸發(fā)票的抵扣時(shí)間統(tǒng)一明確為下發(fā)并取得稽核比對(duì)無誤的稽核結(jié)果的所屬月份（稅款所屬期月份）。