第一篇：一般納稅人輔導(dǎo)期

一般納稅人輔導(dǎo)期

目錄

輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅票問題解答

增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定

增值稅一般納稅人取得發(fā)票認(rèn)證期限

增值稅一般納稅人的認(rèn)證抵扣

一般納稅人稅負(fù)計算

一般納稅人輔導(dǎo)期

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：“ 輔導(dǎo)期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理：

（一）對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

（二）對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

（三）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

（四）對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月發(fā)售專用

發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

（五）對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

（六）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

（七）企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應(yīng)納稅額方法計算申報增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)評估核實無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減?！?/p>

輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅票問題解答

我們是輔導(dǎo)期一般納稅人，增值稅發(fā)票為千元版，現(xiàn)有3個問題：

1.是否為不含稅價格可以開具到9999.00？

2.我們?yōu)槠囦N售，是否必須為0.1，0.2臺開具？可否0.25，或者0.3+0.3+0.4來開具？

3.發(fā)票不夠用可否再次購買？

答：您好，您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對您的提問簡要回復(fù)如下：

1、千元版增值稅專用發(fā)票的最大開票限額為不含稅價不超過1萬元，含稅價不超過1.17萬元。

2、當(dāng)銷售汽車的單價超過開票限額時，您的臺數(shù)可以開成小數(shù)。

3、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：輔導(dǎo)期的一般納稅人管理

（三）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。

增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定是指一般納稅人暫認(rèn)定到期或輔導(dǎo)期滿，主管稅務(wù)機關(guān)對其正式認(rèn)定申請進行受理、調(diào)查、審批的業(yè)務(wù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法>的通知》（國稅發(fā)[1994]59號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

無

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

納稅人應(yīng)在輔導(dǎo)期或暫認(rèn)定期滿的前一個月內(nèi)提出轉(zhuǎn)正申請。

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當(dāng)場受理，自受理之日起2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1.查驗資料

查驗納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。

2.審核、錄入資料

（1）通過系統(tǒng)調(diào)閱一般納稅人認(rèn)定信息，審核暫認(rèn)定期限或輔導(dǎo)期是否到期；

（2）審核《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報；

（3）符合受理條件的，將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》錄入系統(tǒng)，打印《稅務(wù)文書受理通知單》（CTAIS1.1）或《文書受理回執(zhí)單》（CTAIS2.0），交給納稅人。

2.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料后，進行案頭審核和實地調(diào)查，主要有以下內(nèi)容：

1.案頭審核

調(diào)閱以下內(nèi)容，對其進行審核：

（1）法定代表人身份證明

（2）會計身份證明

（3）會計從業(yè)資格證書

（4）稅務(wù)登記證明

（5）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息

（6）房屋租賃合同

（7）增值稅申報表信息

核對納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》填寫信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊信息是否相符等。

2.實地調(diào)查

主要核實：納稅評估的結(jié)論是否正常；約談、實地查驗的結(jié)果是否正常；企業(yè)申報、繳納稅款是否正常；企業(yè)是否能夠準(zhǔn)確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。

根據(jù)審核和實地調(diào)查情況，確定審批意見，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，將相關(guān)資料歸檔。

增值稅一般納稅人取得發(fā)票認(rèn)證期限

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進項稅額。

日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天。

認(rèn)證期限延長至半年

由于原有的抵扣期限偏短，給企業(yè)造成了一些負(fù)擔(dān)。近期國家稅務(wù)總局制定了具體的措施，對稅收征管工作進行了實質(zhì)性的、傾向于納稅人的改進。

比如對于取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，國稅函〔2009〕617號文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起

180天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。文件提醒，上述規(guī)定要從2010年1月1日起執(zhí)行。對納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原來規(guī)定執(zhí)行，還是遵照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）第一條規(guī)定來執(zhí)行，對增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進項稅額。舉例說明，一般納稅人取得2009年12月31日開具的增值稅專用發(fā)票，必須在2010年3月31日前認(rèn)證入賬（2010年是閏年），并在認(rèn)證的當(dāng)月申報抵扣才有效。如果一般納稅人取得2010年1月1日開具的增值稅專用發(fā)票，就可以在2010年6月30日前認(rèn)證并入賬，并在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進項，在7月15日征期結(jié)束前增值稅納稅申報時體現(xiàn)出來。增值稅一般納稅人的認(rèn)證抵扣

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第134號）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字[1993]38號）第二條的第一款規(guī)定：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

同時根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第134號）第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）購進固定資產(chǎn)；

（二）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（五）非正常損失的購進貨物；

（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

固定資產(chǎn)的修理支出可以抵扣進項稅額。

一般納稅人稅負(fù)計算

稅負(fù)是指納稅人或征稅對象承受國家稅收的狀況或量度，稅法并未規(guī)定稅負(fù)的具體標(biāo)準(zhǔn)。

對于稅負(fù)的計算，根據(jù)《增值稅一般納稅人日常稽查辦法》規(guī)定：

稅負(fù)率=本年累計應(yīng)納稅額/本年累計應(yīng)稅銷售額×100%。

第二篇：輔導(dǎo)期一般納稅人

輔導(dǎo)期一般納稅人的管理（沈陽）

1、對輔導(dǎo)期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”的管理方式，輔導(dǎo)期一般最短為6個月。年銷售收入必須達到180萬元。

2、工業(yè)企業(yè)和大型商貿(mào)企業(yè)（注冊資本500萬元，在冊人數(shù)50人）可以不進入輔導(dǎo)期，其他新辦商貿(mào)企業(yè)進入輔導(dǎo)期。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須于收票當(dāng)月進行認(rèn)證。稅務(wù)機關(guān)在交叉稽核比對無誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對結(jié)果通知書》交給納稅人，納稅人據(jù)此進行進項稅額的抵扣申報。

取得抵扣聯(lián)進行認(rèn)證后，借： 庫存商品

應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）

取得《對比結(jié)果通知書》后，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額

4、進入輔導(dǎo)期的一般納稅人，發(fā)售千元版增值稅專用發(fā)票，每次發(fā)售數(shù)量不得超過25組；對當(dāng)月需要再次申請領(lǐng)購專用發(fā)票的，需按上次領(lǐng)購專用發(fā)票銷售收入（第一次領(lǐng)購的25組）的4%征收預(yù)繳稅款后領(lǐng)購25組。每月最多領(lǐng)購三次。

5、預(yù)繳稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款

6、稅務(wù)機關(guān)首先核實該納稅人上次領(lǐng)購專用發(fā)票是否全部開具完畢，如果仍有結(jié)存的空白專用發(fā)票，不受理預(yù)繳稅款，責(zé)成納稅人在全部發(fā)票開具后再領(lǐng)購專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》的通知

國稅發(fā)[1994]59號

1994-03-15國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局、各計劃單列市稅務(wù)局：

(通知略)

增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法

一、凡增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)，均應(yīng)依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。二、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)，超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè))。

下列納稅人不屬于一般納稅人:

(一)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模企業(yè))；

(二)個人；

(三)非企業(yè)性單位；

(四)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。（此條款已失效或廢止）

三、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)其總機構(gòu)為一般納稅人的證明(總機構(gòu)申請認(rèn)定表的影印件)。

由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（此條款已失效或廢止）

四、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。

對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

五、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對其預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開業(yè)后的實際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。（此條款已失效或廢止）

六、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

七、企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料:

(一)營業(yè)執(zhí)照；

(二)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

(三)銀行賬號證明；

(四)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

上款第四項所列證件、資料的內(nèi)容由省級稅務(wù)機關(guān)確定。

八、主管稅務(wù)機關(guān)在初步審核企業(yè)的申請報告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，企業(yè)應(yīng)如實填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。企業(yè)填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機關(guān)，一份退企業(yè)留存。

《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》表樣，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。

九、一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級以上稅務(wù)機關(guān)。對于企業(yè)填報的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。

“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章印色統(tǒng)一為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

國家稅務(wù)總局

一九九四年三月十五日

新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記流程

（沈陽市鐵西區(qū)）

1、取得營業(yè)執(zhí)照正本后，先辦理組織機構(gòu)代碼證。

2、辦理組織機構(gòu)代碼證：應(yīng)攜帶營業(yè)執(zhí)照副本、公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書、法人、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件、公司公章，到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。

3、鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)表格并咨詢大概程序。

4、國稅稅務(wù)登記證的辦理：攜帶公司公章、法人章，相關(guān)報表及營業(yè)執(zhí)照副本，組織機構(gòu)代碼證副本，銀行開戶證明，法人、經(jīng)辦人身份證，驗資報告，股東決議，房產(chǎn)證明，會計上崗證，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書原件及復(fù)印件，到國稅窗口填好表格上交。窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領(lǐng)稅務(wù)等記證用，一張是到國稅大廳領(lǐng)所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開戶行交40元稅票款，憑稅票第六聯(lián)和一張領(lǐng)稅務(wù)登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國稅窗口領(lǐng)取國稅登記證正、副本。

5、地稅稅務(wù)登記證的辦理：同上

6、備注：以上資料需A4紙復(fù)印，一式兩份。

一、沈陽博宇稅務(wù)登記變更的申辦程序及相關(guān)資料

第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要稅務(wù)變更相關(guān)表格并咨詢大概程序。

第二步：1.國稅 添好變更登記表送回辦事大廳國稅窗口等待國稅專管員來查帳；

2.地稅 添好變更登記表先由地稅專管員簽字，再到地稅綜合科找科長簽字；

第三步：1.國稅 專管員查賬完畢后，帶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單，變更登記手續(xù)費收據(jù)第六聯(lián)，股東會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、驗資報告原件、復(fù)印件，工商開戶核準(zhǔn)通知書原件，營業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、原稅務(wù)登記證正、副本原件及復(fù)印件到辦事大廳國稅窗口辦理變更。

2.地稅 帶簽字后的變更登記表，工商開戶核準(zhǔn)通知書原件，營業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、原稅務(wù)登記證正、副本原件及復(fù)印件到辦事大廳地稅窗口辦理變更。

二、沈陽博宇一般納稅人變更的申辦程序及相關(guān)資料

第一步：到鐵西國稅局18號窗口詢問并索要相關(guān)變更登記表；

第二步：帶添好的登記表，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本、企業(yè)章程、協(xié)議、企業(yè)法人、辦稅人員身份證、銀行開戶證明、經(jīng)營場所房證、驗資報告、銀行對賬單原件及復(fù)印件，企業(yè)法人、辦稅人員一寸面冠照片一張，經(jīng)營場所照片一張（外景、含門牌號），由于法人變更還需要企業(yè)財務(wù)報表一份，送回國稅18號窗口；

第三步：等專管員驗點后，帶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單、原一般納稅人資格證到國稅18號窗口變更。

遼寧博宇稅務(wù)登記的申辦程序及相關(guān)資料

第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)表格并咨詢大概程序。

第二步：國稅 帶公司公章、法人章，相關(guān)報表及營業(yè)執(zhí)照副本，組織機構(gòu)代碼證副本，銀行開戶證明，法人、經(jīng)辦人身份證，驗資報告，股東決議，房產(chǎn)證明，會計上崗證，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書（工商給的）原件及復(fù)印件，到國稅窗口填好表格上交，窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領(lǐng)稅務(wù)等記證用，一張是到國稅大廳領(lǐng)所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開戶行交40元稅票，憑稅票第六聯(lián)合一張領(lǐng)稅務(wù)登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國稅窗口領(lǐng)國稅登記證正、副本。

第三步：地稅 同上。

備注：以上資料需A4紙復(fù)印，一式兩份。（辦理組織機構(gòu)代碼證應(yīng)帶營業(yè)執(zhí)照副本，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書，法人、經(jīng)辦人身份證元件及復(fù)印件，公司公章到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。）

職校講課內(nèi)容

一、稅務(wù)登記：

（一）概念：稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營等活動情況進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一項法定制度。

（二）稅務(wù)登記的種類：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記。

停業(yè)、復(fù)業(yè)的：納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過審核（必要時可實地審查），應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票，辦理停滯不前業(yè)登記，需要復(fù)業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。

（三）稅務(wù)登記的原則：

1、稅務(wù)登記統(tǒng)一代碼原則：(1)、內(nèi)資企業(yè)的納稅人識別號由區(qū)域碼（6位）加質(zhì)量監(jiān)督局代碼證號碼（9位）組成。(2)、個體工商戶納稅人識別號由公安部編制的居民身份證號做為識別號，對一個業(yè)主辦理多個登記的重碼情況如果身份證是15位碼的，在尾號后加-0001、-0002一直往下排，如果身份證是18位碼的在尾號后加-

1、-2湊足20位。

2、稅務(wù)登記屬地管理原則：納稅人按屬地管理的原則辦理稅務(wù)登記，屬地是按工商局核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照上確定的注冊地址。個體工商戶開業(yè)登記按區(qū)域管理在所屬稅務(wù)所受理。各局設(shè)有辦事大廳、辦稅科。

中心稅務(wù)一所：興工、云峰、凌空、霽虹、貴和、興華、齊賢、篤工、保工、興順

中心稅務(wù)二所：七路、重工、輕工、衛(wèi)工、工人村、興齊、啟工、十二路、路官、艷粉

九路：九路大廳、小食品城、維華、家樂福、香江：香江、糧食、鋼材、滑翔小家電、石材、舊物

家俱城所：家具城所兩大廳、齊賢街以西貴和以東，七路以南九路以北

3、稅務(wù)登記及時原則：30日自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。超期辦理稅務(wù)登記按《征管法》第60條未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處罰。

4、稅務(wù)登記特定主管原則：主管稅務(wù)機關(guān)

二、發(fā)票：依法辦理了稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

（一）發(fā)票概念：發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

（二）初次購票

納稅人初次購買發(fā)票或發(fā)票種類、數(shù)量發(fā)生變化時，需要到發(fā)票審批發(fā)售窗口進行發(fā)票種類核定，需出示如下資料：（1）、《稅務(wù)登記證》副本；（2）、法人、購票員的身份證明原件；（3）、發(fā)票購買人的《辦稅員資格證》；（4）、如果是一般納稅人，還需提供《增值稅一般納稅人資格證書》及《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；

（5）、財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模

納稅人領(lǐng)取并填寫《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票申請審批表》（增值稅一般納稅人填寫）或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》，同時加蓋戳記。

審核人員審核無誤后，在《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》填寫核準(zhǔn)的發(fā)票名稱、種類、購票數(shù)量、每次限購數(shù)量、購票方式，簽署審核意見。同時核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》，將上述信息內(nèi)容登記在領(lǐng)購簿上。

（三）日常購票

納稅人在日常購買時，需要對使用完的發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)發(fā)票審批發(fā)售窗口（7、8號）進行查驗，需攜帶：

（1）、提供前次領(lǐng)購的發(fā)票存根；（2）、《辦稅員資格證》；（3）、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》。（4）、填寫《發(fā)票領(lǐng)購單》，加蓋納稅人財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，購票人簽名或蓋章；

（5）、向納稅人發(fā)售發(fā)票，按規(guī)定收取工本費；（6）、將發(fā)售的發(fā)票分別登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、《增值稅專用發(fā)票分類帳》、《普通發(fā)票分戶明細(xì)帳》、《普通發(fā)票分類明細(xì)帳》和《發(fā)票收發(fā)存分類明細(xì)帳》，按日生成《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和《普通發(fā)票發(fā)售日報表》，并據(jù)次進行盤點對帳 ；

（7）、審核時，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章行為，按稅務(wù)違法、違章工作程序進行違章處理；

（8）、稅務(wù)機關(guān)因內(nèi)部工作需要領(lǐng)票時，按其需要領(lǐng)購發(fā)票的種類按規(guī)定及工作程序辦理。

三、納稅申報

（一）概念：納稅申報是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅局面報告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源。

（二）申報的具體期限規(guī)定

增值稅申報與稅款繳納期限每月1---10日 消費稅申報與稅款繳納期限每月1----10日 營業(yè)稅申報與稅款繳納期限每月1----10日

企業(yè)所得稅申報與稅款繳納期限：每季度后1---15日內(nèi)、每結(jié)束后45日內(nèi)。

儲蓄存款利息扣繳個人所得稅申報與繳款期限每月1---7日

根據(jù)《征管法》及其《細(xì)則》的規(guī)定，納稅申報及稅款繳納期限的最后一日是法定體假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一天。在期限內(nèi)有邊續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

（三）納稅申報的方式：

1、直接申報（上門申報）

2、郵寄申報：納稅人、扣繳義務(wù)人采取郵寄申報、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報需以稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。納稅人采取郵寄申報方式辦理納稅申報應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

3、數(shù)據(jù)電文申報。數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人采取電子申報方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期局面報送主管稅務(wù)機關(guān)。4、12366電話申報納稅服務(wù)熱線，是納稅人利用電話網(wǎng)絡(luò)，以撥號方式通過普通電話網(wǎng)辦理納稅申報，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此征收并扣繳稅款的綜合信息處理系統(tǒng)。納稅人可在與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)的招商銀行開戶后，通過撥打統(tǒng)一的12366進行申報納稅。（1）、服務(wù)時間及適用對象

功能申請——全年365天，全天24小時；

電話報稅——征期的全天24小時，征期最后一日截止到下午15：00時；

適用對象——國稅局管轄范圍內(nèi)實行“定期定額”征收方式的個體工商戶和小規(guī)模納稅人。（2）、電話申報納稅申請

⑴納稅人通過招行辦理“一卡通”，并在報稅前在其納稅賬戶上存足當(dāng)期稅額；

⑵納稅人撥打招行電話95555，按照語音提示進行電話報稅的功能申請； ⑶首次使用12366電話報稅服務(wù)時，應(yīng)通過語音提示將初始密碼666666進行重新設(shè)置，然后方可進行電話報繳稅。

（3）、12366電話申報納稅

納稅人撥打12366納稅服務(wù)熱線，按照語音提示完成報繳稅操作。并可在三個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)打印完稅證。

稅種:1.營業(yè)稅:按其他業(yè)務(wù)收入*5% 2.城市建設(shè)維護稅:增值稅*7%;營業(yè)稅*7% 3.教育費附加: 增值稅*3%;營業(yè)稅*3% 4.地方教育費附加: 增值稅*1%;營業(yè)稅*1% 5.房產(chǎn)稅:a.自有房產(chǎn):(房產(chǎn)原值減折舊)*1.2% b.承租房產(chǎn):租金*12% 6.土地使用稅:按土地等級有不同的率*房屋面積

7.個人所得稅: 按工資薪金征收,起征點是1600, 超過1600部分上個人所得稅

8.印花稅:按購銷合同萬分之三

9.企業(yè)所得稅:按利潤總額征收;利潤額在3萬以下的稅率為18%,利潤額在3萬-10萬的稅率為27%,利潤額在10萬以上的稅率為33%

10.增值稅:17%,6%,4%

第三篇：納稅人輔導(dǎo)期

一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)務(wù)必要謹(jǐn)慎的環(huán)節(jié)

企業(yè)在申請一般納稅人資格時，須經(jīng)過不少于六個月的稅務(wù)輔導(dǎo)期，輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)要連續(xù)三個月每月銷售額達到200萬元以上（不含稅）且輔導(dǎo)期的第6個月結(jié)束后在“增值稅納稅申報表”的第19行〈應(yīng)納稅額〉欄有應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)（即繳納一定數(shù)額的增值稅）方可順利轉(zhuǎn)正為增值稅一般納稅人和申請增值稅萬元版。

輔導(dǎo)期內(nèi)在進項發(fā)票的認(rèn)證、網(wǎng)上申報、抄稅、抵扣、銷項發(fā)票的開具和購買增值稅發(fā)票等事項中的具體操作注意細(xì)節(jié)總結(jié)如下：

（一）要在納稅專戶里存入適當(dāng)?shù)亩惪睿僭O(shè)：每月開具不含稅銷售額為200萬元，輔導(dǎo)期是1－6月）

在輔導(dǎo)期的最后3個月里，企業(yè)前后要準(zhǔn)備25萬元左右存款作為預(yù)交納4%增值稅和根據(jù)應(yīng)納稅額乘11%的城建稅費及印花稅的準(zhǔn)備。平均每月8萬元左右。

（二）進項發(fā)票認(rèn)證時間

為了減少企業(yè)資金的占用，的做法是：第1個月不做銷售，進行零申報；第2個月底或在第3個月10日之前認(rèn)證第一批進項發(fā)票，這樣依次類推；這樣即合理運用了企業(yè)的流動資金又保證每月開的銷售發(fā)票都可以抵扣。

（三）銷項發(fā)票購買時手續(xù)

1、輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)每次只可購買25份（一本）千元版增值稅專用發(fā)票。

2、第一次購買發(fā)票要準(zhǔn)備的材料：

發(fā)票簿、IC卡、蓋好公章的發(fā)票領(lǐng)購申請單、輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定書、辦稅員證。

3、開完25份（一本）發(fā)票后馬上要做的事：

（1）在防偽稅控開票子系統(tǒng)里打印“專用發(fā)票稅卡資料統(tǒng)計”

（2）打印“銷貨發(fā)票清單”

具體操作方法：打開發(fā)票數(shù)據(jù)管理軟件，在菜單里依次點：銷項發(fā)票→銷項導(dǎo)入→開始導(dǎo)入完畢后→銷項查詢→開票日期→導(dǎo)出數(shù)據(jù)到EXCEL文件→到EXCEL文件時找到需要的25份發(fā)票號碼后打印出來。

（3）填寫“增值稅納稅申報表”，只填3個數(shù)據(jù)即可：本月銷售額、應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅合計。

以上3張表都要蓋公章，裝在納稅申報表資料袋里。再帶上上述“第一次購買發(fā)票”所列材料、25份發(fā)票記賬聯(lián)到辦稅大廳購買第2次的25份發(fā)票。

4、辦理購買第2次發(fā)票的手續(xù)：先拿著納稅申報資料袋里的3份表到時辦稅大廳做申報，申報后拿著“稅收通用繳款書”再到納稅銀行劃款，憑繳完稅的“稅收通用繳款書”到稅局指定地點購買25份發(fā)票。以后每次重復(fù)以上步驟。

5、每個月第1次領(lǐng)購發(fā)票時都不用預(yù)繳4%稅款。需要第2次領(lǐng)購發(fā)票時，要先將上一次開具發(fā)票的銷售金額按照4%預(yù)繳增值稅。

（四）網(wǎng)上申報要注意事項

輔導(dǎo)期一般納稅人可以按“先抄稅，后申報”模式進行操作，具體流程如下：

1、憑“輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定書”、IC卡、“專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計”到辦稅大廳先抄稅。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見稅務(wù)局“告知書”上注明的日期。

2、輔導(dǎo)期企業(yè)可以等收到“稽核結(jié)果通知書”中列明的確定允許抵扣的進項稅額后再網(wǎng)上電子申報。正常情況下比對相符的進項稅額會自動出現(xiàn)在“增值稅納稅申報表”和附表

（二）上的，不用手工輸入。

3、注意本月認(rèn)證通過的進項發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額還要在附表（表二）的第59行填列一下。

對于等不及電子申報完成，就急需要購買發(fā)票的單位如何辦？

（1）只好不等“稽核結(jié)果通知書”，先進行電子申報且收到申報成功的回執(zhí)后，才可以購買發(fā)票。

（2）及時注意收取“稽核結(jié)果通知書”，等收到“稽核結(jié)果通知書”時，憑它立即到辦稅大廳請求重復(fù)申報。如果疏忽忘了收取“稽核結(jié)果通知書”，錯過規(guī)定的申報月份，稅務(wù)局將認(rèn)為企業(yè)放棄抵扣。

（五）關(guān)于4%預(yù)繳增值稅抵減的申請

要辦理預(yù)繳增值稅抵扣要先到專管員處領(lǐng)“輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅抵減申請審核表”，通過申請抵減，可以減輕輔導(dǎo)期納稅人的負(fù)擔(dān)。但在實際操作中受許多限制，一般只能暫時放棄抵減，可等到第7個月輔導(dǎo)期結(jié)束后抓緊時間再申請。

全年所得稅小于3萬

如何填報小型微利所得稅納稅申報表？

近日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號），決定2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2009年12月，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）第一條規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅》第二十八條規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

那么，2010年小型微利企業(yè)所得稅納稅申報表如何填報呢？我們用實例進行分析。

例如，某商貿(mào)公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，2010年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本850萬元，營業(yè)稅金及附加2萬元，管理費用145萬元，利潤總額3萬元；全年平均從業(yè)人數(shù)50人，全年平均資產(chǎn)總額750萬元。假如沒有其他納稅調(diào)整項目，2010年該公司應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅，納稅申報表如何填報？

一、稅額的計算

從資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)上看，該公司符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，利潤按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅所得額=30000×50%=15000（元）

應(yīng)納所得稅額=15000×20%=3000（元）

二、報表的填制

《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》第1行營業(yè)收入1000萬元，第2行營業(yè)成本850萬元，第3行營業(yè)稅金及附加2萬元，第5行管理費用145萬元，第13行利潤總額3萬元，第15行納稅調(diào)整減少額15000元，第19行其中減、免稅項目所得15000元，第25行應(yīng)納稅所得額15000元，第26行稅率25%，第27行應(yīng)納所得稅額3750元，第28行減免所得稅額750元，第30行應(yīng)納稅額3000元，第33行實際應(yīng)納所得稅額3000元。

附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第17行減、免稅項目所得15000元。

附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行減免所得額合計15000元，第32行其他15000元；第33行減免稅合計750元，第34行符合條件的小型微利企業(yè)750元。

對既符合小型微利企業(yè)條件又符合財稅[2009]133號文件規(guī)定的企業(yè)來說，實際上就是按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即：30000×10%=3000元。

三、非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件時，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。因此，核定征收企業(yè)也不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)正

導(dǎo)期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）

1、申請所需條件 銷售額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：

商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計或達到180萬或以上 工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計或達到100萬或以上

會計核算健全：能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額

一般情況下：商業(yè)企業(yè)需通過輔導(dǎo)期考核再申請正式認(rèn)定，工業(yè)企業(yè)可直接申請正式一般納稅人認(rèn)定。

2、申請所需資料 營業(yè)執(zhí)照副本 組織代碼證 國稅登記證副本 開戶許可證 社保登記證 驗資報告 企業(yè)章程

租賃合同（18個月以上，附房權(quán)證明復(fù)印件；兩年以上更佳）勞動合同

五人或以上社保征收核定單

購貨合同（以具一般納稅人資格企業(yè)為優(yōu)）

銷貨合同（具一般納稅人資格的企業(yè)，不含稅額180萬以上）

供貨方證件復(fù)印件加蓋公章（營業(yè)執(zhí)照副本、國稅副 本、一般納稅人資格證）

購貨客戶證件復(fù)印件加蓋公章（營業(yè)執(zhí)照副本、國稅副 本、一般納稅人資格證）開戶銀行對賬單或流水單 法人身份證 股東身份證復(fù)印件 會計員身份證 出納員身份證 會計員從業(yè)資格證 出納員從業(yè)資格證 記賬憑證 國稅報表

賬冊（9本，現(xiàn)金日記賬/銀行日記賬/總賬/分類賬/十七欄費用明細(xì)賬/固定資產(chǎn)明細(xì)賬/進銷存賬/ 銷售明細(xì)賬/應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬）

3、申請流程

企業(yè)辦理開業(yè)手續(xù)（驗資/營執(zhí)/代碼/國稅/地稅/開戶銀行/社保）企業(yè)準(zhǔn)備申請所需資料

企業(yè)到主管稅務(wù)機關(guān)呈交“一般納稅人認(rèn)定申請”，提供資料，領(lǐng)取申請受理回執(zhí) 主管稅務(wù)機關(guān)派稅務(wù)專管員到企業(yè)查看場地、資料，與相關(guān)人員（法人/股東/銷售/會計/倉管）

面談、筆錄

企業(yè)按專管員要求補充齊備所需資料

主管稅務(wù)機關(guān)在接受申請日起30日內(nèi)作出批復(fù) 企業(yè)憑申請受理回執(zhí)，到稅收大廳領(lǐng)取核準(zhǔn)認(rèn)定的批復(fù)，并領(lǐng)取“增值稅一般納稅人資格證”（資格證上

列明企業(yè)信息、認(rèn)定起始日期）

1、納稅評估的結(jié)論正常。

2、約談、實地查驗的結(jié)果正常。

3、企業(yè)申報、繳納稅款正常。

4、企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進項、銷項稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴單位需要在輔導(dǎo)期有效期滿后十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。申請轉(zhuǎn)正申請后主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)進行全面核查，對不符合條件的企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)延長或取消其一般納稅人資格。

2、領(lǐng)購發(fā)票

每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說，本月申請本月有效，下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復(fù)印件，刻制“發(fā)票專用章”。

3、進項稅金抵扣

本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報，取得發(fā)票超過90天未認(rèn)證不允許抵扣；

輔導(dǎo)期內(nèi)，本月認(rèn)證的發(fā)票需要報“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進項。

次月比對相符后，將上月比對相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫，形成進項稅金；（運費發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同上，在相應(yīng)的欄次填寫）

4、賬務(wù)處理 本月購進：

借：庫存商品

應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

貸：現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付

次月比對相符后：

借：應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅金

貸：應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。輔導(dǎo)期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進項發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進行比對，比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對結(jié)果）。以下處理方法僅供參考:

一、賬務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認(rèn)證的當(dāng)月 借：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款；

次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后，比對無誤進項發(fā)票可以抵扣，抵扣時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額。

二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 賬務(wù)處理

收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容； 23行“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額； 相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他賬務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理： 借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。

稅 負(fù)

稅負(fù)平衡點?，F(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模工業(yè)企業(yè)（含修理修配）的征收率為６％，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為４％。而一般納稅人的實際稅收負(fù)擔(dān)率，會因各個具體企業(yè)購銷情況之不同而相 異，有的高于６％或４％，有的也許等于或低于６％或４％。在什么條件下，一般納稅人的實際稅收負(fù)擔(dān)率 會等于６％或４％呢？這需要拋開千差萬別的各個具體的一般納稅人實際情況，純粹從理論上加以分析和論 證。

增值稅一般納稅人通用的計稅公式是：

應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額

公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的 購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進銷兩個環(huán) 節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額＝（銷售額－購進額）×稅率。

貨物的購進額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進的貨物全部都銷售出去了，這時，購進額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致（其他費用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額＝（銷售額－商品 銷售成本）×稅率＝商品銷售毛利×稅率。

用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率＝毛利率×稅率。

例１：Ａ商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購進１００元貨物，同時支付進項稅１７元（如不作特別說明，稅率都?。保罚ァＯ峦?，不含稅售價１５０元，全部出售，同時收取銷項稅２５．５０元，應(yīng)納稅額為 ８．５０元，稅負(fù)率為５．６７％。若直接用毛利率計算，毛利率為３３．３３％，稅負(fù)率也為５．６７％?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為４％，可求出其毛利率＝４％÷１７％＝２３．５３％。這就是說，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營中的毛利率達到２３．５３％時，商業(yè)一般納稅人的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因 此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點就是毛利率為２３．５３％。實際運用時，還需將其換算成含 稅稅負(fù)平衡點，即：２３．５３％÷（１＋４％）＝２２．６３％。

而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部 都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購進額。因為，工業(yè)產(chǎn)品的 制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費（含折舊費等）這 些不發(fā)生增值稅進項稅額的加工增值部分。現(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫 做加工增值率，并假設(shè)所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都 銷售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購進額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購進額就完全相等了，它可以通過 加工增值率從產(chǎn)品銷售成本中折算出來。

即：購進額＝產(chǎn)品銷售成本×（１－加工增值率）；購進額＝（銷售額－銷售毛利）×（１－加工增值 率）；工業(yè)應(yīng)納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）×（１－加工增值率）×稅率；工業(yè)稅負(fù)率＝ １－（１－銷售毛利率）×（１－加工增值率）×稅率。

例２：Ｂ工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進１００元材料，同時支付進項稅１７元，此材料全部投入加工后 生產(chǎn)成本為１２０元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出，不含稅售價１５０元，同時收取銷項稅２５．５０元，則其稅 負(fù)率應(yīng)與前述的Ａ商業(yè)一般納稅人計算的一樣，即５．６７％。再直接代入工業(yè)稅負(fù)率公式：銷售毛利率＝（１５０－１２０）÷１５０×１００％＝２０％；加工增值率＝（１２０－１００）÷１２０×１００％ ＝１６．６７％，稅負(fù)率＝１－（１－２０％）×（１－１６．６７％）×１７％＝５．６７％。因為 小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為６％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即６％÷（１＋６％）＝５．６６％，則可利 用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點公式為：（１－銷售毛利率）×（１－加工增值率）＝６６．７１％。實務(wù)上，在具體運用公式時，各地可由專業(yè)機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）或 使用者個人的職業(yè)經(jīng)驗對各類產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參 數(shù)為：機械工業(yè)２５％、化學(xué)工業(yè)２０％、紡織工業(yè)１８％等。而有了這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅負(fù)平衡點--銷 售毛利率，就可計算出來了。

其次，要用好稅負(fù)平衡點。當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往 的經(jīng)營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷售毛利率，該率如果高于２ ２．６３％，那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會高于４％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會低于４％。換句話 說，如果你測算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于２２．６３％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是 可以節(jié)稅的。

例３：Ｃ商業(yè)企業(yè)２００１年商品銷售收入１７０萬元，毛利率１８％，若按一般納稅人計稅，其稅負(fù) 率為：１８％×１７％＝３．０６％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負(fù)率３．８５％（即４％÷１０４％）降了０．７９％，可節(jié)約稅款支出為：１７０×０．７９％＝１．３４３（萬元）。Ｃ企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬 后，就應(yīng)當(dāng)對照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個標(biāo)準(zhǔn)去努力，即一要把銷售額搞上去，以達到１８０萬元關(guān)口； 二要正確進行會計核算。創(chuàng)造這兩個條件后，就可以向稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人，合理合法地降低自 己的稅負(fù)。

當(dāng)你所辦的是工業(yè)企業(yè)時，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負(fù)平衡點，接著再測算你這個企業(yè)實際的銷售毛利率，它如果大于稅負(fù)平衡點時，要想降低稅負(fù)，就不要去認(rèn) 定為一般納稅人（當(dāng)然，按規(guī)定必須認(rèn)定為一般納稅人的除外）。反之，就應(yīng)當(dāng)爭取加入一般納稅人行列以 降低稅負(fù)。

例４：Ｄ工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往的成本核算資料，并考慮未來生產(chǎn)情況，估計該化工產(chǎn)品加工增值率為２１％，則計算出稅負(fù)平衡點為１５．５７％。若該企業(yè)２００１的實際 產(chǎn)品銷售毛利率為２８％，則計算出的稅負(fù)率為７．３３％，這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)５．６６％的含稅稅負(fù)率 高出１．６７％，假設(shè)Ｄ企業(yè)該產(chǎn)品銷售收入為９０萬元，此時，企業(yè)如不認(rèn)定為一般納稅人，就可節(jié) 約稅款支出為：９０×１．６７％＝１．５０３（萬元）。

最后，不要顧此失彼。在上述Ｃ、Ｄ兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā) 票問題。如果片面要求降低稅負(fù)而不愿當(dāng)一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷 售額的負(fù)作用。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當(dāng)盡可能地把降低稅負(fù)同不影響銷售結(jié)合在一 起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。

第四篇：輔導(dǎo)期一般納稅人管理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2010]40號

頒布時間：2010-4-7發(fā)文單位：國稅總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為加強增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○一○年四月七日

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

第一條為加強增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以

下簡稱認(rèn)定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。

第二條實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。

第三條認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃

分方法界定。

第四條認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納

稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)

制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳

款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

第八條主管稅務(wù)機關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

（一）實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其

他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定

每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核

定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。第九條輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)

票。

預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票

記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

第十條輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值

稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)

期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）

注明或者計算的進項稅額。

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。第十二條主管稅務(wù)機關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)

及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉

稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第十三條輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。

（一）第2欄填寫當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相

符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（二）第3欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相

符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（三）第5欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)

進口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（五）第8欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運輸

費用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。

（六）第23欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。

（七）第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

（八）第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。

（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運輸費用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

第十四條主管稅務(wù)機關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。

（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對

相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對

相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書合計數(shù)。

（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相

符和協(xié)查后允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)合計數(shù)。

（四）申報表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。第十五條納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔

導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

第十六條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止。

第五篇：輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正注意事項：

三、一般納稅人轉(zhuǎn)正申請、輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正注意事項： 1.輔導(dǎo)期內(nèi)工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額達到50萬元以上、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上可申請轉(zhuǎn)正，未達到的可提前向稅管員申請延期。（轉(zhuǎn)正的硬性指標(biāo)）

2.輔導(dǎo)期的稅負(fù)稅管員一般要求要達到1.2%–1.5%以上。（只要交易真實，且同行業(yè)毛利率普遍較低的，可低于一般稅負(fù)）。

3.輔導(dǎo)期滿的次月（申請轉(zhuǎn)正期），剩余的增值稅發(fā)票不能開具（違者罰款），在報完稅后要將剩余發(fā)票在航天系統(tǒng)上先空白作廢，再到稅務(wù)局進行核銷。

4.企業(yè)取得十萬元版的費用票據(jù)，稅務(wù)局會進行協(xié)查。

5.成本負(fù)毛率的部分要做進項轉(zhuǎn)出。

6.存貨

1)對存貨進行盤點，并編制存貨盤點表。

2)存貨溢余部分，屬于貨到票未到的，要編制入庫清單，這部分存貨要和賬上存貨分開堆放；短缺部分，屬于已銷未開票的，要編制送貨清單；屬于特殊情況的，要說明理由。

3)稅負(fù)未達到的企業(yè)，要找有代表性商品的毛利，并列示其占總銷售額的比重，以此說明總體毛利確實是偏低。

7.計算企業(yè)的實際稅負(fù)。

8.打印企業(yè)財務(wù)報表（成立至今報表，當(dāng)年取最后一個月的報表）

9.把賬本和憑證打印出來，以供稅務(wù)下戶檢查。

10.去專管員那拷轉(zhuǎn)正約談評估表，填寫轉(zhuǎn)正約談評估表。

11.去稅務(wù)大廳拿轉(zhuǎn)正申請表（一式三份），編制一份申請報告，稅務(wù)證副本復(fù)印件一張，到大廳受理。

四、一般納稅人輔導(dǎo)期規(guī)定、一般納稅人輔導(dǎo)期延期？

1.新的《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）自2010年3月20日起執(zhí)行。

2.新舊政策對比有幾個方面的變化，增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期規(guī)定變化：

1)一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期縮短

2)納稅輔導(dǎo)期最高開票限額提高

3)增購發(fā)票預(yù)繳稅款征收率降低

4)預(yù)繳增值稅余額的處理有新規(guī)五、一般納稅人賬務(wù)處理

（一）“進項稅額”的帳務(wù)處理

1.國內(nèi)購進貨物。

企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；

按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。

需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；

如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。

2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。

企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。

企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認(rèn)的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。

4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。

企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；

按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；

按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。

按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額”）科目；

按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。

應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；

按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

7.如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進項稅額。

（二）“已交稅金”的帳務(wù)處理。

1.企業(yè)上繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。

2.這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。

（三）“銷項稅額”的帳務(wù)處理

1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。

企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目； 按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。

2．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

3．利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

5．無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。

隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

（四）“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理。

企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

（五）企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應(yīng)納的增值稅額。

企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。

企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補交的稅款，作相反的會計分錄。

（六）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)處理

月份終了，企業(yè)計算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金？

－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

這樣，月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

（七）次月申報繳納上月應(yīng)交的增值稅時。借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（八）企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

未設(shè)置補貼收入“會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。

（九）企業(yè)購進的貨物由于發(fā)票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認(rèn)證而當(dāng)月不能抵扣的帳務(wù)處理。

購進月末時：

借：存在商品（原材料）

借：待攤費用－－待抵扣進項稅額 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

下月論證后：

借：應(yīng)交稅－－應(yīng)交金增值稅（進項稅額）貸：待攤費用－－待抵扣進項稅額