第一篇：國稅發(fā)[2011]50號-國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知(2011.4.15)

國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知

國稅發(fā)[2011]50號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

2010年5月，國家稅務總局下發(fā)了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號），各級稅務機關采取有效措施，認真貫徹落實，取得積極成效。根據黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》（以下簡稱《建議》）和十一屆全國人大四次會議批準的《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》（以下簡稱《綱要》）對稅收調節(jié)收入分配的有關要求，現(xiàn)就進一步做好高收入者個人所得稅征管工作通知如下：

一、充分認識新形勢下加強高收入者個人所得稅征管的重要意義

黨中央、國務院對收入分配問題高度重視，強調要合理調整收入分配關系。稅收具有調節(jié)收入分配的重要功能，《建議》要求“加強稅收對收入分配的調節(jié)作用，有效調節(jié)過高收入”?！毒V要》提出要“完善個人所得稅征管機制”，“加大對高收入者的稅收調節(jié)力度”。做好高收入者個人所得稅征管工作，對于有效地發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的職能作用，促進社會公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義。各級稅務機關要認真貫徹落實黨中央、國務院的部署和要求，將加強高收入者個人所得稅征管作為當前和今后一個時期的一項重點工作，進一步強化征管基礎，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務方式，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。

二、不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管

各級稅務機關要繼續(xù)貫徹落實國稅發(fā)〔2010〕54號文件規(guī)定，以非勞動所得為重點，依法進一步加強高收入者主要所得項目征管。

（一）加強財產轉讓所得征管

1.完善自然人股東股權（份）轉讓所得征管。

（1）積極與工商行政管理部門合作，加強對個人轉讓非上市公司股權所得征管。重點做好平價或低價轉讓股權的核定工作，建立電子臺賬，記錄股權轉讓的交易價格和稅費情況，強化財產原值管理。

（2）加強個人對外投資取得股權的稅源管理，重點監(jiān)管上市公司在上市前進行增資擴股、股權轉讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項，防止稅款流失。

（3）與相關部門密切配合，積極做好個人轉讓上市公司限售股個人所得稅征管工作。

2.加強房屋轉讓所得和拍賣所得征管。

（1）搞好與相關部門的配合，加強房屋轉讓所得征管，符合查實征收條件的，堅持實行查實征收；確實不符合查實征收條件的，按照有關規(guī)定嚴格核定征收。

（2）加強與本地區(qū)拍賣單位的聯(lián)系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。

3.抓好其他形式財產轉讓所得征管。重點是加強個人以評估增值的非貨幣性資產對外投資取得股權（份）的稅源管理，完善征管鏈條。

（二）深化利息、股息、紅利所得征管

1.加強企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點關注以未分配利潤、盈余公積和資產評估增值轉增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。

2.對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費支出和借款的，應認真開展日常稅源管理和檢查，對其相關所得依法征稅。涉及金額較大的，應核實其費用憑證的真實性、合法性。

3.對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個人投資者的股息、紅利等所得，應實施重點跟蹤管理，制定相關征管措施。同時，加強企業(yè)注銷時個人投資者稅收清算管理。

4.對企業(yè)及其他組織向個人借款并支付利息的，應通過核查相關企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導企業(yè)或有關組織依法扣繳個人所得稅。

（三）完善生產經營所得征管

1.重點加強規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產經營所得的查賬征收管理；難以實行查賬征收的，依法嚴格實行核定征收。對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。

2.對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法征收個人所得稅。

3.將個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性支出和財產性支出的，嚴格按照相關規(guī)定計征個人所得稅。

4.加強個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務機關應主動采取有效措施處理好有關稅務事項。

三、繼續(xù)加強高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管

（一）加強以非勞動所得為主要收入來源人群的征管

密切關注持有公司大量股權、取得大額投資收益以及從事房地產、礦產資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群，實行重點稅源管理。

（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作

1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點關注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項工資、薪金所得，尤其是各類獎金、補貼、股票期權和限制性股票等激勵所得。

2.加強高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額的比對，強化企業(yè)所得稅和個人所得稅的聯(lián)動管理。

3.對以各種發(fā)票沖抵個人收入，從而偷逃個人所得稅的行為，嚴格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。

（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應通過明細申報數(shù)據等信息匯總比對，加強納稅人自行申報納稅管理。

（四）完善數(shù)額較大的勞務報酬所得征管

1.督促扣繳義務人依法履行扣繳義務，與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，重點加強數(shù)額較大勞務報酬所得的征管。

2.加強對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點做好相關人員通過設立藝人工作室、勞務公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

（五）加強高收入外籍個人取得所得的征管

1.進一步建立和充實外籍個人管理檔案，掌握不同國家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標準，加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。充分利用稅收情報交換和對外支付稅務證明審核等信息，加強在中國境內無住所但居住超過5年的個人境外所得稅收征管。

2.加強外籍個人提供非獨立勞務取得所得的征管，抓好對由常設機構或固定基地負擔外籍個人報酬的監(jiān)管，防范稅收協(xié)定濫用。

四、建立健全高收入者應稅收入監(jiān)控體系

加強稅務機關內部和外部涉稅信息的獲取與整合應用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強高收入者個人所得稅征管。

（一）強化稅源管理基礎

1.按照稅務總局的統(tǒng)一部署和要求，通過推廣應用個人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強扣繳義務人全員全額扣繳明細申報管理，建立健全個人納稅檔案。

2.推進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報常態(tài)化管理，不斷提高申報數(shù)據質量，加強申報補繳稅款管理。

3.逐步建立健全自行納稅申報和全員全額扣繳申報信息交叉稽核機制，完善高收入者稅源管理措施。

4.國稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機制，形成征管工作合力。

（二）建立協(xié)稅護稅機制

1.根據稅收征管法的規(guī)定，加強稅務機關與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關部門與機構的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。

2.積極爭取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機制，明確相關部門協(xié)稅護稅的責任和義務。

五、深入開展納稅服務、納稅評估和專項檢查

各級稅務機關要通過改進納稅服務，深化納稅評估，加強專項檢查，促進納稅人依法誠信納稅。

（一）不斷優(yōu)化納稅服務

積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復質量和效率。有針對性地對高收入者進行稅法宣傳和政策輔導，引導其主動申報、依法納稅。認真貫徹落實稅務總局有關工作要求，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關規(guī)定，維護納稅人合法權益。

（二）切實加強日常稅源管理和評估

堅持開展高收入者個人所得稅日常稅源管理，充分利用相關信息，科學設定評估指標，創(chuàng)新評估方法，積極開展納稅評估。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，應進行跟蹤核查、約談；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，應及時移交稽查部門立案檢查。

（三）扎實做好個人所得稅專項檢查工作

按照稅務總局的統(tǒng)一部署，認真開展個人所得稅專項檢查。同時，結合本地征管實際，選取部分高收入者比較集中的行業(yè)，切實搞好專項檢查。加強稅政、征管、稽查等部門的協(xié)調配合，及時提供違法線索，依法嚴厲查處。

各級稅務機關要加強組織領導，認真做好高收入者個人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內容。主動向地方政府匯報，加強與相關部門的溝通，爭取各方面的支持和配合。根據本通知精神，結合實際制定具體實施方案。進一步研究強化基礎工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個人所得稅征管水平。

國家稅務總局

二○一一年四月十五日

第二篇：2011-04-15國稅發(fā)【2011】50號關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知

國家稅務總局

關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知

國稅發(fā)[2011]50號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

2010年5月，國家稅務總局下發(fā)了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)【2010】54號），各級稅務機關采取有效措施，認真貫徹落實，取得積極成效。根據黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》（以下簡稱《建議》）和十一屆全國人大四次會議批準的《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》（以下簡稱《綱要》）對稅收調節(jié)收入分配的有關要求，現(xiàn)就進一步做好高收入者個人所得稅征管工作通知如下：

一、充分認識新形勢下加強高收入者個人所得稅征管的重要意義

黨中央、國務院對收入分配問題高度重視，強調要合理調整收入分配關系。稅收具有調節(jié)收入分配的重要功能，《建議》要求“加強稅收對收入分配的調節(jié)作用，有效調節(jié)過高收入”?！毒V要》提出要“完善個人所得稅征管機制”，“加大對高收入者的稅收調節(jié)力度”。做好高收入者個人所得稅征管工作，對于有效地發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的職能作用，促進社會公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義。各級稅務機關要認真貫徹落實黨中央、國務院的部署和要求，將加強高收入者個人所得稅征管作為當前和今后一個時期的一項重點工作，進一步強化征管基礎，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務方式，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。

二、不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管

各級稅務機關要繼續(xù)貫徹落實國稅發(fā)〔2010〕54號文件規(guī)定，以非勞動所得為重點，依法進一步加強高收入者主要所得項目征管。

（一）加強財產轉讓所得征管

1.完善自然人股東股權（份）轉讓所得征管。

（1）積極與工商行政管理部門合作，加強對個人轉讓非上市公司股權所得征管。重點做好平價或低價轉讓股權的核定工作，建立電子臺賬，記錄股權轉讓的交易價格和稅費情況，強化財產原值管理。

（2）加強個人對外投資取得股權的稅源管理，重點監(jiān)管上市公司在上市前進行增資擴股、股權轉讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項，防止稅款流失。

（3）與相關部門密切配合，積極做好個人轉讓上市公司限售股個人所得稅征管工作。

2.加強房屋轉讓所得和拍賣所得征管。

（1）搞好與相關部門的配合，加強房屋轉讓所得征管，符合查實征收條件的，堅持實行查實征收；確實不符合查實征收條件的，按照有關規(guī)定嚴格核定征收。

（2）加強與本地區(qū)拍賣單位的聯(lián)系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。

3.抓好其他形式財產轉讓所得征管。重點是加強個人以評估增值的非貨幣性資產對外投資取得股權（份）的稅源管理，完善征管鏈條。

（二）深化利息、股息、紅利所得征管

1.加強企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點關注以未分配利潤、盈余公積和資產評估增值轉增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。

2.對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費支出和借款的，應認真開展日常稅源管理和檢查，對其相關所得依法征稅。涉及金額較大的，應核實其費用憑證的真實性、合法性。

3.對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個人投資者的股息、紅利等所得，應實施重點跟蹤管理，制定相關征管措施。同時，加強企業(yè)注銷時個人投資者稅收清算管理。

4.對企業(yè)及其他組織向個人借款并支付利息的，應通過核查相關企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導企業(yè)或有關組織依法扣繳個人所得稅。

（三）完善生產經營所得征管

1.重點加強規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產經營所得的查賬征收管理；難以實行查賬征收的，依法嚴格實行核定征收。對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。

2.對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法征收個人所得稅。

3.將個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性支出和財產性支出的，嚴格按照相關規(guī)定計征個人所得稅。

4.加強個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務機關應主動采取有效措施處理好有關稅務事項。

三、繼續(xù)加強高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管

（一）加強以非勞動所得為主要收入來源人群的征管

密切關注持有公司大量股權、取得大額投資收益以及從事房地產、礦產資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群，實行重點稅源管理。

（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作

1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點關注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項工資、薪金所得，尤其是各類獎金、補貼、股票期權和限制性股票等激勵所得。

2.加強高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額的比對，強化企業(yè)所得稅和個人所得稅的聯(lián)動管理。

3.對以各種發(fā)票沖抵個人收入，從而偷逃個人所得稅的行為，嚴格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。

（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應通過明細申報數(shù)據等信息匯總比對，加強納稅人自行申報納稅管理。

（四）完善數(shù)額較大的勞務報酬所得征管

1.督促扣繳義務人依法履行扣繳義務，與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，重點加強數(shù)額較大勞務報酬所得的征管。

2.加強對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點做好相關人員通過設立藝人工作室、勞務公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

（五）加強高收入外籍個人取得所得的征管

1.進一步建立和充實外籍個人管理檔案，掌握不同國家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標準，加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。充分利用稅收情報交換和對外支付稅務證明審核等信息，加強在中國境內無住所但居住超過5年的個人境外所得稅收征管。

2.加強外籍個人提供非獨立勞務取得所得的征管，抓好對由常設機構或固定基地負擔外籍個人報酬的監(jiān)管，防范稅收協(xié)定濫用。

四、建立健全高收入者應稅收入監(jiān)控體系

加強稅務機關內部和外部涉稅信息的獲取與整合應用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強高收入者個人所得稅征管。

（一）強化稅源管理基礎

1.按照稅務總局的統(tǒng)一部署和要求，通過推廣應用個人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強扣繳義務人全員全額扣繳明細申報管理，建立健全個人納稅檔案。

2.推進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報常態(tài)化管理，不斷提高申報數(shù)據質量，加強申報補繳稅款管理。

3.逐步建立健全自行納稅申報和全員全額扣繳申報信息交叉稽核機制，完善高收入者稅源管理措施。

4.國稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機制，形成征管工作合力。

（二）建立協(xié)稅護稅機制

1.根據稅收征管法的規(guī)定，加強稅務機關與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關部門與機構的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。

2.積極爭取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機制，明確相關部門協(xié)稅護稅的責任和義務。

五、深入開展納稅服務、納稅評估和專項檢查

各級稅務機關要通過改進納稅服務，深化納稅評估，加強專項檢查，促進納稅人依法誠信納稅。

（一）不斷優(yōu)化納稅服務

積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復質量和效率。有針對性地對高收入者進行稅法宣傳和政策輔導，引導其主動申報、依法納稅。認真貫徹落實稅務總局有關工作要求，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關規(guī)定，維護納稅人合法權益。

（二）切實加強日常稅源管理和評估

堅持開展高收入者個人所得稅日常稅源管理，充分利用相關信息，科學設定評估指標，創(chuàng)新評估方法，積極開展納稅評估。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，應進行跟蹤核查、約談；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，應及時移交稽查部門立案檢查。

（三）扎實做好個人所得稅專項檢查工作

按照稅務總局的統(tǒng)一部署，認真開展個人所得稅專項檢查。同時，結合本地征管實際，選取部分高收入者比較集中的行業(yè)，切實搞好專項檢查。加強稅政、征管、稽查等部門的協(xié)調配合，及時提供違法線索，依法嚴厲查處。

各級稅務機關要加強組織領導，認真做好高收入者個人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內容。主動向地方政府匯報，加強與相關部門的溝通，爭取各方面的支持和配合。根據本通知精神，結合實際制定具體實施方案。進一步研究強化基礎工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個人所得稅征管水平。

國家稅務總局

二○一一年四月十五日

國家稅務總局所得稅司有關負責人 就切實加強高收入者個人所得稅征管答記者問

國家稅務總局辦公廳

近日，國家稅務總局發(fā)出《關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號，以下簡稱《通知》），記者就此采訪了國家稅務總局所得稅司有關負責人。

一、問：近年來稅務機關在高收入者個人所得稅征管方面已經采取了哪些措施？有何成效？

答：近年來，稅務部門按照黨中央、國務院的要求，一直致力于加強高收入者個人所得稅征管，2010年稅務總局專門下發(fā)文件從多個方面進行了部署，各地采取有效措施，認真貫徹落實，取得積極成效。

一是重點加強高收入者財產性所得項目征管。經國務院批準，從2010年起

對個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅，體現(xiàn)了對高收入者的稅收調節(jié)。同時，制定完善了股權轉讓所得、房屋轉讓所得、拍賣所得等高收入者財產性所得個人所得稅征管措施,帶動財產轉讓所得個人所得稅快速增長。

二是切實加強高收入者日常稅源監(jiān)控。一方面，稅務部門通過推廣應用個人所得稅管理信息系統(tǒng)，方便扣繳義務人履行全員全額明細扣繳申報義務，稅務機關掌握的高收入者逐步增加，日常稅源管理得到加強。另一方面，積極推進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報，高收入者自行納稅申報人數(shù)逐年增加。同時，稅務部門積極開展與房屋登記部門的合作，實現(xiàn)了房屋轉讓所得“先稅后證”的稅源監(jiān)管。另外，各地切實加強了私營企業(yè)投資者個人所得稅征管，積極開展高收入者個人所得稅專項檢查。

二、問：如何加強高收入者主要所得項目的個人所得稅征管？

答：在加強高收入者主要所得項目征管方面，一是要以非勞動所得如財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得為重點，針對容易逃避稅的關鍵環(huán)節(jié)，完善征管措施，創(chuàng)新管理方式。

譬如，在股權轉讓所得方面，重點做好平價或低價轉讓股權的核定工作，通過建立電子臺賬，記錄股權轉讓的交易價格和稅費情況，加強財產原值管理，形成較為完整的管理鏈條;還要重點監(jiān)管上市公司在上市前進行增資擴股、股權轉讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項，防止稅款流失。

在其他形式財產轉讓所得方面，重點加強個人以評估增值的非貨幣性資產對外投資取得股權的稅源管理。

在股息、紅利所得方面，針對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，稅務部門將對其個人投資者的股息、紅利等所得實施重點跟蹤

管理。對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費支出和借款的，積極開展日常稅源管理、檢查，對其相關所得依法征稅。

二是大力加強對生產經營所得的征管。對規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產經營所得，要加強查賬征收管理。對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，全部納入生產經營所得，依法征收個人所得稅。

三、問：如何加強高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管?

答：在加強高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管方面，一是加強以非勞動所得為主要收入來源人群的征管，密切關注持有公司大量股權、取得大額投資收益以及從事房地產、礦產資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群，實行重點稅源管理。

二是深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理，重點加強高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員的獎金、補貼和股權激勵所得征管。

三是切實加強數(shù)額較大的勞務報酬所得征管，與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息。加強對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點做好相關人員通過設立藝人工作室、勞務公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

四是加強高收入外籍個人來源于境內、境外所得的征管。

四、問：稅務機關還將采取哪些加強高收入者個人所得稅征管的措施？

答：一方面將繼續(xù)強化稅源管理基礎，推動建立協(xié)稅護稅機制，加強稅務機關內部和外部涉稅信息的獲取與整合應用，掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強高收入者個人所得稅征管。

另一方面，各級稅務機關將通過改進納稅服務，深化納稅評估，加強專項檢查，促進納稅人依法誠信納稅。

第三篇：加強高收入者個人所得稅征管

加強高收入者個人所得稅征管。

通知要求，不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管，加強財產轉讓所得征管，其中包括：完善自然人股東股權（份）轉讓所得征管、加強房屋轉讓所得和拍賣所得征管、抓好個人以評估增值的非貨幣性資產對外投資取得股權（份）等其他形式財產轉讓所得征管；深化利息、股息、紅利所得征管；完善生產經營所得征管。

通知還要求，繼續(xù)加強高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管，其中包括：加強以非勞動所得為主要收入來源人群的征管，例如從事房地產、礦產資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群；做好高收入行業(yè)工薪所得征管，尤其是各類獎金、補貼、股票期權和限制性股票等激勵所得；對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應通過明細申報數(shù)據等信息匯總比對；完善數(shù)額較大的勞務報酬所得征管；加強高收入外籍個人取得所得的征管。

通知指出，建立健全高收入者應稅收入監(jiān)控體系，加強稅務機關內部和外部涉稅信息的獲取與整合應用，通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強高收入者個人所得稅征管。

通知強調，各級稅務機關要積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務，了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復質量和效率，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作，嚴格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關規(guī)定，維護納稅人合法權益。

第四篇：高收入者個人所得稅征管

高收入者個人所得稅征管

近年來，稅務部門一直致力于采取措施加強對高收入者個人所得稅征管，取得初步成效。主要表現(xiàn)：一是重點加強對高收入者財產性所得項目征管。經國務院批準，自2010年1月1日起對個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅，全年扣繳稅款43.10億元，人均繳納稅額11.84萬元，其中預扣個人稅額最高的為1億多元。不斷完善拍賣所得、股權轉讓所得、房屋轉讓所得等高收入者財產性所得個人所得稅征管措施，帶動財產轉讓所得項目個人所得稅2005年以來年均增長91%，占個人所得稅總收入比重從2005年的0.47%增長到2010年的5.21%。二是切實加強對高收入者日常稅源監(jiān)控。通過推廣應用個人所得稅管理系統(tǒng)，加強日常稅源管理。積極推進年所得12萬以上納稅人自行納稅申報常態(tài)化，自行納稅申報人數(shù)逐年增加，2009繳納稅款占個人所得稅當年收入的35%，人均應納稅額在5萬元以上。此外，部分地區(qū)稅務部門積極開展與房屋登記、股權變更登記部門的合作，實現(xiàn)了房屋轉讓所得“先稅后證”和股權變更涉稅信息傳遞的稅源監(jiān)控。三是積極加強對私營企業(yè)投資者個人所得稅征管。大力加強對法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對非法人企業(yè)加強建賬管理，明確規(guī)定對稅務師、會計師、律師、資產評估師和房地產估價師等高收入者集中的鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。四是堅持開展對高收入者個人所得稅專項檢查。每年均在稅收專項檢查中布置對高收入者個人所得稅檢查，并查補了大量個人所得稅稅款。

在對高收入者個人所得稅征管中，特別是在私營企業(yè)投資者個人所得稅征管方面，仍然存在一些難點：一是很多私營企業(yè)財務核算不規(guī)范，存在大量現(xiàn)金交易，收入隱蔽性強；二是一些私營企業(yè)長期不進行利潤分配，個人投資者長期不從企業(yè)領取工資，但將其個人及其家庭成員財產和日常消費支出混入企業(yè)生產經營支出，甚至以發(fā)票報銷、假票沖抵相關費用等方式逃避納稅義務；三是一些私營企業(yè)投資者的財富主要體現(xiàn)為股權、房屋等，有的私營企業(yè)投資者同時開辦多個公司，在所屬公司之間進行股權、資產的關聯(lián)方交易，逃避納稅義務。

修改后的個人所得稅法實施后，稅務部門將繼續(xù)加大對私營企業(yè)投資者個人所得稅征管力度，力爭從以下幾個方面突破一些征管難點：一是對企業(yè)盈利超過一定期限而不分配股息、紅利的，將其列入稅收風險點，實施重點跟蹤管理，避免稅款流失。二是對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費支出和從投資企業(yè)借款的，要加大日常稅源管理和檢查的力度，嚴格按照相關項目征稅。三是對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯及其他投資品交易取得所得，全部納入生產經營所得，嚴格按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

二、問：如何加強高收入者主要所得項目的個人所得稅征管？

答：在加強高收入者主要所得項目征管方面，一是要以非勞動所得如財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得為重點，針對容易逃避稅的關鍵環(huán)節(jié)，完善征管措施，創(chuàng)新管理方式。譬如，在股權轉讓所得方面，重點做好平價或低價轉讓股權的核定工作，通過建立電子

臺賬，記錄股權轉讓的交易價格和稅費情況，加強財產原值管理，形成較為完整的管理鏈條;還要重點監(jiān)管上市公司在上市前進行增資擴股、股權轉讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項，防止稅款流失。

在其他形式財產轉讓所得方面，重點加強個人以評估增值的非貨幣性資產對外投資取得股權的稅源管理。

在股息、紅利所得方面，針對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，稅務部門將對其個人投資者的股息、紅利等所得實施重點跟蹤管理。對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費支出和借款的，積極開展日常稅源管理、檢查，對其相關所得依法征稅。

二是大力加強對生產經營所得的征管。對規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產經營所得，要加強查賬征收管理。對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，全部納入生產經營所得，依法征收個人所得稅。

第五篇：國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知

國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知.txt年輕的時候拍下許多照片，擺在客廳給別人看;等到老了，才明白照片事拍給自己看的。當大部分的人都在關注你飛得高不高時，只有少部分人關心你飛得累不累，這就是友情！國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知

國稅發(fā)[2010]54號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局,西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局：

近年來，隨著我國經濟的快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出。為強化稅收征管，充分發(fā)揮稅收在收入分配中的調節(jié)作用，現(xiàn)就進一步加強高收入者個人所得稅征收管理有關問題通知如下：

一、認真做好高收入者應稅收入的管理和監(jiān)控

各地稅務機關要繼續(xù)深入貫徹落實國家稅務總局關于加強個人所得稅管理的工作思路，夯實高收入者個人所得稅征管基礎。

（一）摸清本地區(qū)高收入者的稅源分布狀況

各地要認真開展個人所得稅稅源摸底工作，結合本地區(qū)經濟總體水平、產業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。

（二）全面推進全員全額扣繳明細申報管理

1.要認真貫徹落實稅務總局關于推進全員全額扣繳明細申報的部署和要求，并將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務機關工作考核體系。稅務總局將不定期進行抽查、考評和通報相關情況。

2.要督促扣繳義務人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)

[2005]205號）的規(guī)定，實行全員全額扣繳申報。

扣繳義務人已經實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關要促使其提高申報質量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息。

扣繳義務人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關應按照稅收征管法有關規(guī)定對其進行處罰。

（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理

年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務，是加強高收入者征管的重要措

施。各地稅務機關要健全自行納稅申報制度，優(yōu)化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態(tài)化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構等部門的協(xié)作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數(shù)據質量。采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數(shù)據的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人應申報未申報、申報不實少繳稅款的，要按照稅收征管法相關規(guī)定進行處理。

（四）積極推廣應用個人所得稅信息管理系統(tǒng)

沒有推廣應用個人所得稅信息管理系統(tǒng)和推廣面較小的地區(qū)，省級稅務機關要加大工作力度，按照稅務總局工作部署和要求，確保個人所得稅管理系統(tǒng)推廣到所有實行明細申報的扣繳義務人。已經全面推廣應用個人所得稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū)，要按照要求，盡快將個人所得稅明細數(shù)據向稅務總局集中。

二、切實加強高收入者主要所得項目的征收管理

（一）加強財產轉讓所得征收管理。

1.加強限售股轉讓所得征收管理。要加強與證券機構的聯(lián)系，主動掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構成情況，做好限售股轉讓所得個人所得稅征收工作。

2.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理。要繼續(xù)加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權轉讓信息。對平價或低價轉讓的，要按照《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函

[2009]285號）的規(guī)定，依法核定計稅依據。

3.加強房屋轉讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）、《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)等相關文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉讓所得征收個人所得稅管理工作。

4.加強拍賣所得征收管理。主管稅務機關應及時了解拍賣相關信息，嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號）的規(guī)定，督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。

（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)行有關征免個人所得稅的規(guī)定。加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

2.加強利息所得征收管理。要通過查閱財務報表相關科目、資產盤查等方式，調查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。

3.加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關人員的相應所得，要根據《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（三）加強規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產、經營所得征收管理

1.加強建賬管理。主管稅務機關應督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設置賬簿。對不能設置賬簿的，應按照稅收征管法及其實施細則和《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）等有關規(guī)定，核定其應稅所得率。稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。

2.加強非法人企業(yè)注銷登記管理。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應向主管稅務機關結清有關稅務事宜，未納稅所得應依法征收個人所得稅。

3.加強個人消費支出與非法人企業(yè)生產經營支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性和財產性支出的部分，應按照《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）等有關規(guī)定，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

（四）加強勞務報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理

各地稅務機關要與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，切實加強對各類勞務報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務人依法履行扣繳義務。

對高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總全員全額明細申報數(shù)據中工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規(guī)范企業(yè)如實申報和扣繳個人所得稅。

（五）加強外籍個人取得所得的征收管理

要積極與公安出入境管理部門協(xié)調配合，掌握外籍人員出入境時間及相關信息，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；積極與銀行及外匯管理部門協(xié)調配合，加強對外支付稅務證明管理，把住資金轉移關口。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。

三、扎實開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項檢查

各地稅務機關要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內容，充分利用全員全額扣繳明細申報數(shù)據、自行納稅申報數(shù)據和從外部門獲取的信息，科學設定評估指標，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稅務稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認真部署落實。在檢查中，要特別關注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照稅收征管法相關規(guī)定進行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。

四、不斷改進納稅服務，引導高收入者依法誠信納稅

各地稅務機關在加強高收入者個人所得稅征收管理的同時，要切實做好納稅服務工作。要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導，引導高收入者主動申報、依法納稅,形成誠信納稅的良好氛圍；要推進“網上稅務局”建設，建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報納稅服務；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復質量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權益。

國家稅務總局

二○一○年五月三十一日

Ⅹ.1.40.42 關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產的所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。

（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；

（二）改變資產形狀、結構或性能；

（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；

（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產所有權屬的用途。

二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務總局

二○○八年十月九日