第一篇：比較典型出口退稅例題舉例

比較典型出口退稅例題

東方紡織品有限公司，2000年5月成立，2001年6月認定為增值稅一般納稅人，2003年2月取得進出口經(jīng)營權(quán)，同年7月開始使用防偽稅控系統(tǒng)。主要經(jīng)營業(yè)務(wù)：生產(chǎn)各種紡織品，其中部分出口到美國、非洲等國家。流轉(zhuǎn)稅采用1個月為一個納稅期限，采用根據(jù)申報數(shù)進行免抵退稅賬務(wù)處理的方式。2007年1月初“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方余額15萬元，2007年1月～3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請作出正確的會計處理，并計算企業(yè)應(yīng)繳（退）的增值稅。

（紡織品出口退稅率11%，本題適用的增值稅稅率均為17％）

（1）1月份采購棉紗用于紡織品的生產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票10張，發(fā)票注明總價款1000萬元，款項尚未支付，貨物尚未入庫。

（2）1月15日，銷售給四川省攀枝花市某西服生產(chǎn)廠布料一批，開具防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，發(fā)票含稅金額為117萬元，款項尚未收回。

（3）1月16日出口布料1000箱到非洲某國家，合同中約定：交貨地點，在非洲該國家的口岸；交易金額共計100萬美元；貨到付全款。出口發(fā)票已經(jīng)開具（發(fā)票上注明的美元匯率為1∶7.9），全套出口單證已經(jīng)收齊，款項尚未收到。

（4）2月5日進口棉紗用于生產(chǎn)出口到美國Y公司的高級布料，支付價款100萬美元（當(dāng)日美元匯率1∶7.95）。

（5）2月15日，支付1月16日出口非洲的貨物的運費50萬元，保險費用20萬元，傭金15萬元，并取得了國際貨物運輸業(yè)發(fā)票。（公司規(guī)定采用同時結(jié)轉(zhuǎn)不得抵扣稅額的方法）（6）2月20日，收取上月銷往非洲國家的貨物貨款，結(jié)匯水單上注明的美元匯率1∶7.95。（7）2月25日，銷售給美國Ｙ公司高級布料200箱，按照離岸價格進行結(jié)算，結(jié)算價款1000萬元人民幣，已經(jīng)收回貨款；銷售給境內(nèi)某企業(yè)紗線50箱，收取銀行存款351萬元，并開具增值稅專用發(fā)票；從境內(nèi)某企業(yè)購進棉紗，用于生產(chǎn)布料，取得增值稅稅專用發(fā)票1張，注明價款100萬元已經(jīng)支付貨款。

（8）3月5日，繳納2月份應(yīng)納增值稅款。

（9）3月5日，外購生產(chǎn)布料用輔料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額78.20萬元，擬用于境內(nèi)、外銷售及加工的服裝的生產(chǎn)中。

（10）3月5日，接受美國Ｗ公司委托加工女士服裝一批，Ｗ公司發(fā)來服裝布料價值200美元，合同規(guī)定的工繳費200萬元人民幣，當(dāng)日美元匯率1∶8；并于3月28日交貨（公司為了簡便處理，規(guī)定采用進口料件不作價的處理方法）。

（11）3月20日，內(nèi)銷床上用針織品一批，開具的普通發(fā)票上注明的價款是234萬元，款項均以通過銀行結(jié)算。（12）3月25日，外銷非洲國家自產(chǎn)面料一批，收取外匯收入20萬美元（美元匯率1∶7.95），相關(guān)單證已經(jīng)收齊。

取得的上述抵扣憑證，均在規(guī)定的時間經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證通過。

解答： 2007年1月份會計處理及增值稅額的計算：（1）借：在途物資

1000萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170萬

貸：應(yīng)付賬款

1170萬

（2）借：應(yīng)收賬款

117萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

17萬

（3）借：應(yīng)收賬款－－應(yīng)收外匯賬款 790萬（100×7.9）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口

790萬

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝790×（17%－11%）＝47.40（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本

47.40萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

47.40萬 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝17－（170－47.40）－15＝－120.60（萬元）

當(dāng)期免抵退稅額＝790×11%＝86.90（萬元）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝86.90（萬元）當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期留抵稅額＝120.60－86.90＝33.70（萬元）

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）86.90萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

86.90萬 2007年2月份會計處理及增值稅額計算：

（4）借：原材料

795萬（100×7.95）

.貸：銀行存款

795萬

（5）借：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口85萬

貸：銀行存款 85萬

借：主營業(yè)務(wù)成本——一般貿(mào)易出口（5.10萬）[85×（17%—11%）]

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（5.10萬）（6）借：銀行存款 795萬（100×7.95）

貸：財務(wù)費用

5萬

應(yīng)收賬款－－應(yīng)收外匯賬款

790萬（7）借：銀行存款

1000萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入——進料加工貿(mào)易

1000萬 借：銀行存款

351萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

300萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

51萬 借：原材料

100萬

應(yīng)交稅款——-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

17萬

貸：銀行存款

117萬

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×（17%－11%）－795×（17%－11%）＝12.30（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本

12.3萬

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

12.3萬

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝51－[17－（－5.1）－12.30]－33.70＝7.50（萬元）當(dāng)期免抵退稅額＝1000×11%－795×11%＝22.55（萬元）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0 當(dāng)期免抵稅額＝22.55（萬元）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）22.55萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）22.55萬

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

7.50萬

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

7.50萬 2007年3月份會計處理及增值稅額計算：

（8）借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

7.50萬

貸：銀行存款

7.50萬（9）借：原材料

460萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

78.20萬

貸：銀行存款

538.20萬（10）料件進口時，不做會計處理，僅登記備查賬。

借：應(yīng)收賬款－－應(yīng)收外匯賬款

200萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工貿(mào)易

200萬（11）借：銀行存款

234萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

200萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

34萬（12）借：銀行存款

159萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口

159萬

當(dāng)期不得抵扣和免征稅額＝159×（17%－11%）＋78.20×（200/（200＋200＋159））＝37.52（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本

37.52萬

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

37.52萬

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝34－（78.20－37.52）＝－6.68（萬元）

當(dāng)期免抵退稅額＝159×11%＝17.49（萬元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝6.68（萬元）當(dāng)期免抵稅額＝17.49－6.68＝10.81（萬元）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）10.81萬

其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

6.68萬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

17.49萬

第二篇：出口退稅例題

生產(chǎn)企業(yè)實務(wù)操作舉例

例題：XX制造有限公司系生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，具有一般納稅人資格、自營進出口權(quán)、適用免、抵、退辦法核算出口退稅，已辦理了一年以上的出口退稅業(yè)務(wù)，增值稅征稅率適用17%，退稅率適用13%。2010年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請分別計算并編制會計分錄。

1、當(dāng)月1日采購部采購員張三現(xiàn)金借支差旅費、備用雜費等10000元用于外出采購材料，公司財務(wù)部現(xiàn)金日清月結(jié)，則當(dāng)日財務(wù)應(yīng)對該業(yè)務(wù)作如何會計處理，請編制分錄： 答：借：其他應(yīng)收款——張三

10，000

貸：庫存現(xiàn)金

10，000 2、2日張三聯(lián)系好采購業(yè)務(wù)，并通知采購部其他人員李四在公司辦理好電匯付款程序，例

1、XX制造有限公司系生產(chǎn)型外商投資企業(yè),2007年3月出口銷售額（CIF價）110萬美元，其中有40萬美元（FOB價）未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），運保費10萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當(dāng)期進項發(fā)生額80萬元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為7.75，則當(dāng)期會計處理如下：

1、根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：

出口銷售收入＝（1,100,000-100,000）×7.75＝7,750,000（元）

運保費＝100,000×7.75 ＝775,000（元）

借：應(yīng)收賬款—外匯賬款（國外客戶）7,750,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入 8,525,000

主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入（運保費）775,000 紅字

2、根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款--XX公司 2,340,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入 2,000,000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340,000

3、根據(jù)采購的原材料：

借：原材料 4,705,882

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）800,000

貸：應(yīng)付賬款外匯賬款 紅字 v 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入

紅字

v（對當(dāng)月發(fā)生退關(guān)退運經(jīng)返修后按原值出口的貨物，可不再做會計處理）。

v（2）貨物出口后在以后月份發(fā)生退關(guān)退運的或返修后不按原值出口的，應(yīng)沖減發(fā)生退關(guān)退運當(dāng)月的銷售收入（會計處理同上）。

v（3）以前貨物出口后在本年發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”科目進行核算，并補繳原“免、抵、退”稅款。v 應(yīng)補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。若退運貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補繳稅款。

v A、以前貨物出口后在本年發(fā)生退關(guān)退運的, 根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”，會計處理為

v 借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)紅字 v 貸：以前損益調(diào)整

紅字 v 同時，按原出口貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 v 借：以前損益調(diào)整

紅字 v 貸：庫存商品(產(chǎn)成品)紅字

v B、根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交“免、抵、退”稅款： v 借: 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）v 貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

v 根據(jù)原出口銷售額乘原出口貨物征退稅率之差還原進項稅額： v 借：以前損益調(diào)整

紅字

v 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

紅字 v 繳納稅金時，v 借: 應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整 v 貸： 銀行存款

v 以前發(fā)生的出口貨物退關(guān)退運與本出口貨物發(fā)生的退關(guān)退運不同，對于以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時，不應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行沖減。v

1、“進項稅額”專欄。記載出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

v

2、“已交稅金”專欄。核算出口企業(yè)當(dāng)月上交的增值稅額。

v

3、“減免稅金”專欄。反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。

v

4、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄。反映出口企業(yè)銷售貨物后，按規(guī)定退稅率計算出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

v

5、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。v 上述5個專欄在“應(yīng)交增值稅”明細賬的借方核算。

v

6、“銷項稅額”專欄。記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

v

7、“出口退稅”專欄。記載出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。

v

8、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄。記錄出口企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。免稅貨物和出口貨物免稅等不應(yīng)從銷項稅額中抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的部分，對出口貨物不予免征和抵扣稅額的部分，應(yīng)在作出口成本增加的同時，作“進項稅額轉(zhuǎn)出”。

v

9、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。v 上述4個專欄，在“應(yīng)交增值稅”明細賬的貸方核算。

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅例題

（一）準確理解免、抵、退稅的具體含義

免、抵、退稅是對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退（免）稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分（留抵）予以退稅。

（二）掌握免、抵、退稅的計算辦法

免、抵、退稅是將退稅和征稅結(jié)合一起計算的，需要通過應(yīng)納稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額等分項目的計算，才能計算出免抵稅額和應(yīng)退稅額。有關(guān)計算公式如下：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。

其中，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。

如果當(dāng)期沒有免稅購進原材料價格，上述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額就不用計算。

2.免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。

其中，免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。

3.如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0。當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

例1：某有進出口經(jīng)營權(quán)的棉紡廠系增值稅一般納稅人，所生產(chǎn)的混紡布的增值稅征稅率為17%，退稅率14%。該廠2008年11月從國內(nèi)累計采購生產(chǎn)所需原材料等取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，進項稅額102萬元；上期留抵稅額為72萬元。本月內(nèi)銷銷售額為400萬元，自營出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元，成本率60%。本期申報的免抵退稅所對應(yīng)的外銷收入為2000萬元（單證齊全）。

根據(jù)上述資料有關(guān)分錄為：

⑴購入原材料。

借：材料采購或原材料 600 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）102 貸：銀行存款 702

⑵實現(xiàn)銷售收入時。

借：銀行存款 1468 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（400×17%）68 產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷 400 —外銷 1000

⑶結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時。

借：產(chǎn)品銷售成本—內(nèi)銷（400×60%）240

—外銷（1000×60%）600 貸：產(chǎn)成品 840

⑷計算出口貨物不得免征和抵扣稅額，調(diào)整出口貨物產(chǎn)品銷售成本時。不得免征和抵扣稅額=2000×（17%-14%）= 60 借：產(chǎn)品銷售成本—外銷 60 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）60

⑸計算當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額： 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝400×17%－（102－60）－72＝－46（萬元）為留抵。出口貨物免抵退稅額＝2000×14%＝280（萬元）。

因為當(dāng)期期末留抵稅額46萬元＜當(dāng)期免抵退稅額280萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝46萬元，當(dāng)期免抵稅額＝280－46＝234（萬元）。

從計算結(jié)果可以看出，應(yīng)納稅額為負數(shù)，反映的是留抵稅額，說明企業(yè)出口貨物準予抵扣和退稅的進項稅額，沒有在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中得到全部抵減，未抵減的部分需要退稅。但由于當(dāng)期留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，只能按當(dāng)期留抵稅額退稅，也就是說退稅金額不能超過企業(yè)實際繳納給國家的金額。

取得《免抵退稅審批通知單》后做如下分錄：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

234 借：應(yīng)收出口退稅 46

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）280

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅T形帳戶明細

借 方 貸方

上期留抵本期進項抵內(nèi)銷***40000680000本期銷項600000進項轉(zhuǎn)出2800000免抵退稅額4080000

4080000

例2：假設(shè)例1中的上期留抵稅額為346萬元，其他資料不變，則當(dāng)期應(yīng)納稅額＝400×17%－（102－60）－346＝－320（萬元）。即當(dāng)期期末留抵稅額為320萬元，此時因為當(dāng)期期末留抵稅額320萬元＞當(dāng)期免抵退稅額280萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝280萬元，當(dāng)期免抵稅額＝280－280＝0，11月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝320－280＝40（萬元）。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

0 借：應(yīng)收出口退稅 280

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）280

例3：假設(shè)例1中的上期留抵稅額為20萬元，其他資料不變，則當(dāng)期應(yīng)納稅額＝400×17%－（102－60）－20＝6（萬元）；當(dāng)期免、抵、退稅額＝2000×14%＝280（萬元），當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0，當(dāng)期出口貨物免、抵稅額＝280－0＝280（萬元）。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

280 借：應(yīng)收出口退稅 0

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）280

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例范文

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例

例

一、某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13%＝130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應(yīng)退消費稅稅額＝1000000×30%＝300000（元）

購進貨物時：

借：物資采購

1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫時：

借：庫存商品——庫存出口商品1000000

貸：物資采購

1000000

出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收賬款

1200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫存商品

1000000

進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營業(yè)務(wù)成本

40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40000

計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅

130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款

130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）130000

計算出應(yīng)收消費稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

300000

收到消費稅退稅款時：

借：銀行存款

300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

300000

例

二、某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13%，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13%＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進貨物時：

借：物資采購

77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫時：

借：庫存商品——庫存出口商品 77500

貸：物資采購

77500

出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收賬款

104000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 77500

貸：庫存商品

77500

進項稅額轉(zhuǎn)出 ：

借：主營業(yè)務(wù)成本

3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3100

計算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅

10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款

10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10075

小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（試 行）

第一條為進一步加強和規(guī)范我區(qū)小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅管理，保障國家出口免稅政策的正確貫徹實施，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題>的通知》（財稅字〔1995〕92號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本管理辦法（以下簡稱辦法）。

第二條 小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送主管國稅機關(guān)批準免征增值稅和消費稅。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口實行免稅管理的貨物，是指自產(chǎn)貨物或《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅的有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170 號）規(guī)定的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托出口非自產(chǎn)貨物所取得的銷售收入，應(yīng)按照增值稅暫行條例的規(guī)定征稅。

第三條有對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起三十日內(nèi)，無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，應(yīng)在第一筆委托代理出口協(xié)議簽訂之日起三十日內(nèi)，如實填寫《出口貨物退（免）稅認定申請表》，并提供以下證件和資料（原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件），向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物免稅認定。辦理認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理免稅申請。

（一）對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供，但應(yīng)提供第一筆委托代理出口協(xié)議）；

（二）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供）；

（三）主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。

已辦理出口免稅認定的小規(guī)模納稅人如發(fā)生變更、解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)中止出 2

口免稅事項的，應(yīng)于有關(guān)管理機關(guān)批準變更、撤并之日起三十日內(nèi)，向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理變更或注銷認定手續(xù)。

第四條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅額的計算。

（一）增值稅免稅額的計算：

小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)按出口離岸價和增值稅征收率計算增值稅免稅額。增值稅免稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1＋征收率）×征收率

（二）消費稅免稅額的計算：

小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量或出口銷售額予以免征。

⒈ 出口實行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費品：

消費稅免稅額＝應(yīng)稅消費品出口數(shù)量×消費稅單位稅額 ⒉ 對出口實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品：

消費稅免稅額＝應(yīng)稅消費品出口離岸價×外匯人民幣牌價÷（1＋增值稅征收率）×消費稅征稅率

⒊ 出口實行從量定額和從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品：

消費稅免稅額＝應(yīng)稅消費品出口數(shù)量×消費稅單位稅額＋應(yīng)稅消費品出口離岸價×外匯人民幣牌價÷（1＋增值稅征收率）×消費稅征稅率 出口貨物的離岸價以出口發(fā)票上注明的離岸價為準（委托出口的，出口發(fā)票可以是委托方或受托方開具）。若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外運費、保險費和傭金等。如出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，應(yīng)按實際離岸價申報免稅。主管國稅機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定予以核定。

第五條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷的申報。

（一）出口貨物免稅備案的申報。

小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限，持以下憑證和資料向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理增值稅、消費稅的納稅和免稅備案申報手續(xù)。

⒈ 增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）和消費稅納稅申報表，其中，增值稅納稅申報表“備注”欄應(yīng)注明當(dāng)月出口貨物的免稅銷售收入總額；

⒉ 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅銷售收入備案清單（見附表1，以下簡稱“備案清單”），其中的出口貨物免稅銷售收入（人民幣）“合計數(shù)”欄應(yīng)與增值稅納稅申報表“備注”欄的出口貨物免稅銷售收入總額相一致；

⒊ 出口合同（加蓋企業(yè)公章或財務(wù)專用章復(fù)印件）和套印稅務(wù)機關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的出口發(fā)票（退稅聯(lián)）；

⒋ 出口銷售明細賬（加蓋企業(yè)公章或財務(wù)專用章復(fù)印件）； ⒌ 主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。

（二）出口貨物免稅核銷的申報。

小規(guī)模納稅人于規(guī)定的期限內(nèi)按月收齊下列憑證，如實填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報表》（見附表2，以下簡稱《免稅核銷申報表》），在納稅申報期內(nèi)向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物的免稅核銷手續(xù)。如憑證到期之日超過了當(dāng)月的納稅申報期，可在次月的納稅申報期內(nèi)申報。

⒈ 出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退 3

稅專用>上注明的出口日期為準，下同）起90天內(nèi)申報；屬委托出口的，還須提供《代理出口貨物證明》。

⒉ 出口收匯核銷單（出口退稅專用），須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供，具體按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）第二條規(guī)定執(zhí)行。

⒊ 購進出口貨物取得的真實、合法、有效發(fā)票（屬外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口貨物的，隨同出口貨物報關(guān)單一并報送）。

⒋ 主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。

第六條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷申報的審核、審批。

（一）出口免稅備案的審核、審批。

縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局受理小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅備案申報后，須在當(dāng)月20日前辦結(jié)審核和審批手續(xù)，并將“備案清單”一聯(lián)報送地級市國家稅務(wù)局存查。

（二）出口免稅核銷的審核、審批。

縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局受理小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅核銷申請后，須在當(dāng)月20日前審核無誤并在《免稅核銷申請表》上簽署審核意見，報送地級市國家稅務(wù)局審批。地級市國家稅務(wù)局于月底前經(jīng)人工復(fù)核并與有關(guān)電子信息核對無誤后，在《免稅核銷申請表》簽署審批意見交縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局作為出口貨物的免稅依據(jù)。

第七條 小規(guī)模納稅人出口貨物逾期申報免稅備案或免稅核銷的處理。

小規(guī)模納稅人出口的貨物自報關(guān)出口之日起90天內(nèi)不申報免稅備案，或在規(guī)定的期限內(nèi)不申報免稅核銷的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因報經(jīng)地級市國家稅務(wù)局批準外，主管縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局不再受理該筆出口貨物的免稅備案或免稅核銷申報，并視同內(nèi)銷貨物按下列公式計算征收增值稅。0

周筱軒 2008-11-8 15:24:25 60.205.209.* 舉報

隨著《外貿(mào)法》的實施，小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)也逐漸呈現(xiàn)上升趨勢，對加強小規(guī)模納稅人的管理也愈發(fā)顯得重要。特別是近期出口退稅政策的出臺，對加強小規(guī)模納稅人的出口退稅管理就尤為突出。小規(guī)模納稅人的稅收征收管理，在整個國稅系統(tǒng)征管工作中所占的比重也越來越大。如何加強小規(guī)模納稅人企業(yè)的日常監(jiān)管，為我們提出了新的工作要求，也是是我們當(dāng)前出口退稅管理工作亟待解決的急迫問題。與此相關(guān)的現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定主要為以下三個方面：

其一、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》（財稅字[1995]92號）；

其二、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，凡財稅[2003]222號文件規(guī)定出口退稅率為5%的的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行；凡財稅[2003]222號文件規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行；從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計算辦理退稅（《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》國稅函[2005]248號）；

其三、外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報（《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)[2005]68號）。

根據(jù)現(xiàn)行出口退稅有關(guān)政策規(guī)定，對小規(guī)模納稅人的出口貨物免稅應(yīng)從以下方面進行規(guī)范管理。

一、出口退稅認定

（一）具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》規(guī)定：辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（格式見附件，由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制），到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。

（二）不具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并持下列資料，向主管退稅機關(guān)申請辦理出口退（免）稅認定。

1.工商營業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）

2.稅務(wù)登記證（副本及復(fù)印件）

3.銀行基本帳戶號碼（復(fù)印件）

4.代理出口協(xié)議及主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料

二、小規(guī)模納稅人出口退稅免稅申報

小規(guī)模納稅人自營和委托出口（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品委托外貿(mào)企業(yè)代理出口或外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口）的貨物，在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上做銷售后應(yīng)在次月10日前（逢節(jié)假日順延）即增值稅納稅申報期內(nèi)辦理增值稅納稅申報和在出口退稅申報期內(nèi)免稅申報。免稅申報時免稅額須按出口貨物離岸價計算，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準。

小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)納稅人出口屬于內(nèi)銷免稅的貨物，可不向退稅部門辦理免稅申報。

三、小規(guī)模納稅人委托出口貨物的退稅規(guī)定

根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退稅。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理。若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口經(jīng)營權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨物，按“免、抵、退”辦法計算退（免）稅款。若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。對不具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)），委托出口商出口自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)享受免征增值稅、消費稅，其依據(jù)為受托方已開具《代理出口產(chǎn)品證明》；若不具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人為商貿(mào)公司，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口收購貨物，則不予退稅。

四、小規(guī)模納稅人辦理免稅申報要求

（一）生產(chǎn)企業(yè)

1.報表：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

2.附送資料：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專 5

用聯(lián)）、《代理出口貨物證明》及代理出口協(xié)議（委托代理出口企業(yè)）、企業(yè)簽章的出口發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

（二）外貿(mào)企業(yè)

小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報。

五、出口貨物免稅額的計算

（一）增值稅免稅額的計算

小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、增值稅征收率計算增值稅免稅額。其計算公式為:

增值稅免稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征收率

出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的）。若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報免稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

（二）消費稅免稅額的計算

小規(guī)模納稅人出口屬于應(yīng)征消費稅的貨物，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費品數(shù)量或出口應(yīng)稅消費品銷售額計算消費稅免稅額。其計算公式為：

1.對出口實行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費品

消費稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

2.出口實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品

消費稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

3.出口實行從量定額與從價定率相結(jié)合辦法征稅的應(yīng)稅消費品

消費稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額＋出口應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

六、免征增值稅、消費稅的申報審核

小規(guī)模納稅人應(yīng)于出口貨物報關(guān)離境之日起90日內(nèi)，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》，按照出口貨物退（免）稅規(guī)定中外貿(mào)企業(yè)的管理規(guī)定辦理申報、審核。

小規(guī)模納稅人出口不予退（免）稅的貨物，應(yīng)按下列公式征稅：

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額（其計算公式同上）；不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)征消費稅的貨物，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。

七、小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)各種涉稅證明的管理

生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)

外貿(mào)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)會計核算解析

外貿(mào)企業(yè)的進料加工業(yè)務(wù)有兩種方式，一種方式是委托加工：即外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式從國外進口的料件無償調(diào)撥給加工企業(yè)進行加工，加工收回后只付加工費，貨物復(fù)出口后，憑加工費的增值稅專用發(fā)票、報關(guān)單等規(guī)定的資料辦理退稅。另一種方式是作價加工：即外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式從國外進口的料件將進口料件作價給加工企業(yè)進行生產(chǎn)加工，貨物收回后付款是整個貨物的款項，復(fù)出口后憑整個貨物的增值稅專用發(fā)票、報關(guān)單等 6

規(guī)定的資料申報退稅。無論是委托加工還是作價加工，實際上均由進口、加工及出口三個環(huán)節(jié)組成，因此會計核算也按照這三個環(huán)節(jié)來進行，但是由于受出口退稅政策的影響，外貿(mào)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)采用作價方式的其會計核算相對復(fù)雜。為了清晰反映外貿(mào)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)的特殊性，下面按委托加工和作價加工方式分別舉例說明其會計核算流程：

例：某外貿(mào)企業(yè)與外商簽訂進料加工復(fù)出口協(xié)議，進口面料500米，價值按照銀行外匯牌價折算人民幣100，000.00，加工成西服出口，出口離岸價折人民幣120，000.00。

一、進口原輔料件的核算

1、根據(jù)全套進口單據(jù)，作會計分錄：

借：商品采購-進口-材料100，000.00

貸：應(yīng)付外匯帳款-XX外商100，000.00

2、實際支付貨款根據(jù)銀行單據(jù)，作會計分錄：

借：應(yīng)付外匯帳款-XX外商100，000.00

貸：銀行存款100，000.00

借：財務(wù)費用（承對手續(xù)費或T/T電匯手續(xù)費）100.00

貸：銀行存款100.00

3、因為進料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實行減免進口關(guān)稅及進口增值稅制度，本處無須核算稅金。在進口過程中發(fā)生的費用直接記入“經(jīng)營費用”即可。

4、進口材料入庫，憑倉儲協(xié)議和入庫單，作會計分錄：

借：材料物資-原材料-進口100，000.00

貸：商品采購-進口-材料100，000.00

二、進口料件加工的核算

進料加工貿(mào)易在加工環(huán)節(jié)存在作價加工和委托加工兩種加工方式，因此，會計核算上應(yīng)分別兩種情況區(qū)別對待。

（一）委托加工方式

1、根據(jù)上例，將進口料件無償調(diào)撥給加工廠進行加工，應(yīng)提供委托加工合同，注明加工費為11,700.00元，由相關(guān)部門開具出庫單，交財務(wù)部門進行核算：

借：委托加工商品-XX加工廠100，000.00

貸：材料物資-原材料-進口100，000.00

2、憑加工廠加工費發(fā)票結(jié)算加工費的核算：

借：委托加工商品-XX加工廠10，000.00

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口增值稅（進項）1，700.00

貸：銀行存款11，700.00

3、加工出成品入庫的核算：

由工廠提供入庫單據(jù)，交財務(wù)部門進行核算：

借：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00

貸：委托加工商品110，000.00

4、成品出口的核算

計算銷售收入，核算成本。

借：商品銷售成本-自營進出口-出口110，000.00

貸：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00

借：應(yīng)收外匯帳款120，000.00

貸：商品銷售收入-自營進出口-出口120，000.00

5、加工成品復(fù)出口后申報退稅的核算

借：商品銷售成本-自營進出口-出口400.00

應(yīng)收出口退稅1，300.00

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅1，300.00

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出400.00

6、收到出口退稅核算

借：銀行存款1，300.00

貸：應(yīng)收補貼款-應(yīng)收出口退稅1，300.00

（二）作價加工方式

國稅發(fā)[1994]031號《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：“出口企業(yè)以”進料加工“貿(mào)易方式減稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)先填具”進料加工貿(mào)易申報表“，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵”。

財稅[2004]116號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式從事進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理《進料加工免稅證明》的，相應(yīng)的復(fù)出口產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)不得申請辦理退（免）稅”。通過上述文件的規(guī)定可以看出，進料加工采取作價方式的，作價銷售給加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)到退稅部門辦理“進料加工貿(mào)易申請表”，外貿(mào)企業(yè)憑著“進料加工貿(mào)易申請表”免稅，貨物復(fù)出口后，退稅部門對已辦理免稅部分進行扣除，實際上采用作價方式出口退稅仍是加工費那部分的稅款。

根據(jù)上述例題，將進口的原料按實際進料成本作價給加工廠，應(yīng)提供銷售合同及加工合同，開具增值稅發(fā)票，并由相關(guān)部門開具出庫單，一并交財務(wù)部門進行核算：

1、作價銷售的核算：

進口料件作價銷售后，到稅務(wù)部門辦理“進料加工貿(mào)易申請表”。借：應(yīng)收帳款-XX加工廠117，000.00 貸：商品銷售收入-進料作價銷售100，000.00 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進料作價增值稅（銷項）17，000.00

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算：

借：商品銷售成本-進料作價銷售100，000.00

貸：材料物資-原材料-進口100，000.00

3、按價稅合計128，700.00元從該加工廠收回成品，應(yīng)取得入庫單及加工廠的增值稅發(fā)票，作會計分錄：

借：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進料作價增值稅（進項）18，700.00

貸：應(yīng)收帳款-XX加工廠128，700.00

4、成品出口的核算：

計算銷售收入，核算成本。

借：商品銷售成本-自營進出口-出口110，000.00 貸：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00

借：應(yīng)收外匯帳款120，000.00

貸：商品銷售收入-自營進出口-出口120，000.00

5、申報作價方式收回產(chǎn)品出口退稅的核算：

國稅發(fā)[2000]165號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》：外貿(mào)企業(yè)從事的 8

進料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

應(yīng)收出口退稅=（110，000-100，000）×13%=1，300

進項轉(zhuǎn)出稅額=（110，000-100，000）×4%=400

借：商品銷售成本-自營進出口-出口400.00

應(yīng)收出口退稅1，300.00

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅1，300.00

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出400.00

退稅機關(guān)根據(jù)企業(yè)'進料加工貿(mào)易申報表'，將準予扣除的稅額在辦理退稅時在退稅額中抵扣。

借：銀行存款1，300.00

貸：應(yīng)收補貼款-應(yīng)收出口退稅1，300.00

（三）工藝損耗的處理

經(jīng)海關(guān)批準，進料加工貿(mào)易可以有合理的工藝損耗，當(dāng)企業(yè)向海關(guān)補納了進口增值稅金，根據(jù)稅單作會計分錄：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅1，000.00

貸：銀行存款1，000.00

（四）用丁字帳反應(yīng)應(yīng)交稅金帳戶

1、委托加工情況下的應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口增值稅

進項稅金 1，700.00 出口退稅 1，300.00

進項轉(zhuǎn)出 400.00

1，700.00

1，700.00

2、作價加工情況下的應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進料作價增值稅

進項稅金 18，700.00 銷項稅金 17，000.00

出口退稅 1，300.00

進項轉(zhuǎn)出 400.00 18，700.00

18，700.00

通過上述情況可以看出，進料加工采取作價方式實際取得的退稅款和委托加工取得的退稅款是相同的。按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)收補貼款--出口退稅”等科目。其會計處理如下：

（1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理： 借：應(yīng)收補貼款--出口退稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款--出口退稅

外貿(mào)會計，由于其行業(yè)的特點，一般相對工業(yè)會計要簡單很多，所以科目設(shè)施也相對簡單。主要是按照外貿(mào)業(yè)務(wù)的種類或合同設(shè)置明細賬，對業(yè)務(wù)進行明細核算，如果涉及出口退稅在進行增值稅核算時，按出口商品的退稅稅率，在進項稅時按明細核算，比較簡單。

外貿(mào)會計概述

所謂外貿(mào)會計，簡單地講就是應(yīng)用于外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的一種專業(yè)會計。1993年7月1日之前，外貿(mào)企業(yè)一直執(zhí)行原外經(jīng)貿(mào)部制定的《對外貿(mào)易企業(yè)統(tǒng)一會計制度》。此后，我國財務(wù)會計制度體系發(fā)生了重大變革，廢除了原來按行業(yè)、所有制等劃分的舊的會計制度體系，實行了《企業(yè)會計準則》及與其相適應(yīng)的新的一套行業(yè)會計制度。其中，外貿(mào)會計受《商品流通企業(yè)會計制度》的制約，它遵循《企業(yè)會計準則》確定的會計基本假設(shè)(會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量)和一般原則(即實質(zhì)重于形式、客觀性等13個原則)、會計等式以及對會計要素的確認、計量和報告的規(guī)定。

但是，專業(yè)外貿(mào)公司、三資企業(yè)以及其他有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)在對外貿(mào)業(yè)務(wù)進行會計處理時，要經(jīng)常涉及到內(nèi)貿(mào)企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生甚至從不發(fā)生的進出口商品的流轉(zhuǎn)、外匯債權(quán)債務(wù)、結(jié)售匯以及出口退稅等問題。對這些不同于內(nèi)貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理決定了外貿(mào)會計不同于內(nèi)貿(mào)會計的特殊性。主要表現(xiàn)在以下四個方面：

3、既有記帳本位幣—人民幣的核算，又有外幣的核算。如對外幣業(yè)務(wù)的確認、核算。

4、匯兌損益的確定，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的會計表現(xiàn)。按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定匯兌損益應(yīng)作為財務(wù)費用核算。但是由于外貿(mào)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入計價的特點，外貿(mào)會計一般將匯兌損益作為一級科目核算，這也符合會計的重要性原則要求。

5、核算出口退稅，體現(xiàn)國家政策。這是內(nèi)貿(mào)企業(yè)幾乎不存在的業(yè)務(wù)。

6、同時考核人民幣與外幣的經(jīng)濟效益。如考核出口創(chuàng)匯額和每美元換匯成本等。

第二章 出口商品采購的核算

出口商品采購是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的起點，也是外貿(mào)企業(yè)會計核算和資金管理的重要環(huán)節(jié)。因此對外貿(mào)企業(yè)出口商品采購的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購情況。

1、入帳時間 出口商品采購的入帳時間應(yīng)以取得出口商品所有權(quán)或?qū)嶋H控制權(quán)為準，即取得商品入庫單和增值稅專用發(fā)票等有關(guān)結(jié)算憑證。

2、帳戶設(shè)置

⑴、“庫存出口商品”帳戶，該帳戶系資產(chǎn)類帳戶，核算企業(yè)全部自有庫存出口商品。同時采取進價核算，按出口商品的實際采購成本記帳。借方反映已驗收入庫的商品進價;貸方反映 企業(yè)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本。

⑵、“經(jīng)營費用”帳戶。該帳戶系損益類帳戶，核算企業(yè)在購銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的進貨運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲保管費、檢驗費、廣告費、業(yè)務(wù)人員工資福利等。

⑶、“應(yīng)交稅金”帳戶。該科目系負債類帳戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。該帳戶在 10

企業(yè)出口商品采購階段通過應(yīng)交增值稅子目反映企業(yè)購進商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額情況。

⑷、“銀行存款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。在此階段主要反映已付或應(yīng)付供貨企業(yè)的貨款。

例

1、某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，另支付運費200元。單據(jù)齊全后，財務(wù)部核算員做如下會計分錄：

借：庫存出口商品——運動鞋 40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6800

經(jīng)營費用——運雜費 200

貸：銀行存款 47000

如果因商品質(zhì)量瑕疵等原因無法出運，外貿(mào)企業(yè)與工廠協(xié)商后退貨的，由外貿(mào)企業(yè)到當(dāng)?shù)刂鞴車惥珠_具《進貨退出及索取折讓證明單》，銷貨企業(yè)憑此證明單開具紅字發(fā)票。購貨企業(yè)憑對方開具的紅字發(fā)票入帳。

例

2、某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，貨款已支付。后來發(fā)現(xiàn)，該批運動鞋存在嚴重的質(zhì)量問題，經(jīng)與銷貨企業(yè)協(xié)商做退貨處理，銷貨企業(yè)按規(guī)定開具了紅字發(fā)票。財務(wù)部核算員做如下會計分錄：

借：應(yīng)收帳款-46800

庫存出口商品——運動鞋-40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)-6800

第三章 出口商品銷售的核算

外貿(mào)企業(yè)的出口銷售方式較多，主要有自營出口銷售、代理出口銷售、加工補償銷售以及代銷國外商品。本章主要講述自營出口銷售和代理出口銷售會計核算。進料加工和加工補償貿(mào)易將在第八章講述。

1、自營出口銷售的核算

一般貿(mào)易的出口商品包括直接出口、轉(zhuǎn)口出口、托售出口、進料加工復(fù)出口以及樣展品的出口，均在“自營出口銷售”科目下按商品分戶核算。

1)、入帳時間。自營出口銷售收入的核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行議付之日為銷售收入的實現(xiàn)并以此確認入帳時間。

2)、科目設(shè)置。

⑴、“庫存出口商品”帳戶。見第二章。

⑵、“自營出口銷售收入”帳戶。該帳戶系損益類帳戶。其貸方反映自營出口銷售收入;支付的外幣運費、保險費、傭金等以及退貨或?qū)ν饫碣r時沖減的收入。后兩類情況用紅字記帳。

⑶、“自營出口銷售成本”帳戶，該帳戶系損益類帳戶。借方反映結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本

⑷、“應(yīng)收外匯帳款”帳戶，該科目系資產(chǎn)類帳戶。借方反映應(yīng)收外匯貨款，貸方反映已經(jīng)收回的外匯貨款，期末余額反映尚未收回貨款。

⑸、“預(yù)收外匯帳款”帳戶，該科目系負債類帳戶。借方反映出口實現(xiàn)時轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款，貸方反映預(yù)收客戶的定金或貨款，期末余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款。

“應(yīng)收外匯帳款”和“預(yù)收外匯帳款”帳戶，采用復(fù)幣式帳頁，即一般以人民幣為記帳本位幣，同時又要核算外幣(主要以美元為主)金額。此兩帳戶由外幣折算成人民幣時應(yīng)選擇入帳(議付)當(dāng)天或本期1日的匯率中間價做為記帳匯率。

3)、入帳金額。對外貿(mào)易銷售收入的入帳金額一律以FOB價為基礎(chǔ)，以FOB價以外的價格條款成交的出口商品，其發(fā)生的國外運費、保險費及傭金等費用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。

例

3、某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計海運費$300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

貸：自營出口銷售收入 $6000 ￥48000

預(yù)提海運費

貸：自營出口銷售收入-$300-￥2400

預(yù)提費用 $300 ￥2400

在實際操作過程中，一般在期末按海運費、保險費以及傭金等匯總數(shù)預(yù)提。支付時直接沖減自營出口銷售收入。

由于專業(yè)外貿(mào)公司一般是先有國外定單，然后再收購，所以外貿(mào)企業(yè)銷售庫存出口商品一般采取個別計價法。在發(fā)出商品時，根據(jù)發(fā)出商品的實際數(shù)量、金額結(jié)轉(zhuǎn)庫存出口商品成本，同時將增值稅征退差額轉(zhuǎn)入自營出口銷售成本。做如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本 40000

自營出口銷售成本 1600

貸：庫存出口商品 40000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1600

同時，計提應(yīng)收出口退稅

借：應(yīng)收出口退稅 5200

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)5200

2、代理出口銷售的核算

代理出口銷售業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國內(nèi)委托方辦理對外洽談、簽約、托運、交單及結(jié)匯的全過程，或只代辦對外銷售及交單結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。如只代委托方辦理對外成交，而不負責(zé)發(fā)運及交單結(jié)匯，或只辦理發(fā)運、加工、整理、改裝等部分業(yè)務(wù)，均不屬于代理出口業(yè)務(wù)。代理出口銷售業(yè)務(wù)的盈虧應(yīng)由委托方負擔(dān)，即受托方不墊付商品資金，不負擔(dān)基本費用，不承擔(dān)出口銷售盈虧，可按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費。

⑴、帳戶設(shè)置。委托方與受托方之間結(jié)算代理出口業(yè)務(wù)的款項時，通過“應(yīng)收帳款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。同時設(shè)置“代理出口銷售收入”、“代理出口銷售成本”、“應(yīng)收外匯帳款”等帳戶。

⑵入帳時間。根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，委托人在向受托方交付委托代銷商品時就應(yīng)該納入受托方的會計核算和監(jiān)督之下，但是鑒于對外交易這種特殊的貿(mào)易方式特別是門到門等貿(mào)易方式的出現(xiàn)，受托方無法對受托代理出口商品進行有效監(jiān)控，所以在在實際操作中，一般在代理出口銷售結(jié)匯，并與委托方辦理結(jié)算后在入帳。

例

4、某外貿(mào)企業(yè)受國內(nèi)某企業(yè)委托，代理出口運動鞋100箱，每箱36雙，價值46800元。代理手續(xù)費為3%。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計海運費$300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

貸：代理出口銷售收入 $6000 ￥48000

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：代理出口銷售成本 46560

貸：應(yīng)付帳款 46560

代墊海運費時，做如下分錄：

借：應(yīng)付帳款 2400 12

貸：銀行存款 2400

支付委托方代理款項

借：應(yīng)付帳款 44160

貸：銀行存款 44160

計提營業(yè)稅(稅費交納的會計分錄略)

借：代理出口銷售成本 79.2

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 72

應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅 5.04

其他應(yīng)交款——教育費附加 2.16

由于代理出口商品的出口退稅歸委托方，一般由受托企業(yè)負責(zé)去所在地稅務(wù)局開立代理出口退稅證明，由委托方持證明和相關(guān)單據(jù)向當(dāng)?shù)赝硕愔鞴軝C關(guān)辦理，所以，在對代理出口銷售進行核算時，一般不涉及出口退稅的核算。

第四章 出口商品結(jié)匯的核算

結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全回籠貨款的標(biāo)志，是一票業(yè)務(wù)貿(mào)易階段的終結(jié)。在結(jié)匯時，出口企業(yè)可以按照銀行當(dāng)天的外匯牌價(買入價)結(jié)售給外匯指定銀行，也可以根據(jù)自己付匯的需要留取部分外匯。在對結(jié)匯進行會計核算時，應(yīng)注意匯率的變化。結(jié)匯時的銀行外匯買入價低于做帳時的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。

例

5、某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計海運費$300，當(dāng)日匯率為8.00元。2006年4月14日，銀行通知該貨款到帳，并出具了結(jié)匯水單。水單顯示：當(dāng)天銀行買入價7.90元，并扣除了銀行電報費、托收費100元，國外銀行扣費用USD20。做如下分錄：

借：銀行存款——人民幣戶 47142

財務(wù)費用——銀行手續(xù)費 100

匯兌損益 598

貸：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營出口銷售收入-$20-￥160

如果2006年4月16日結(jié)匯時銀行買入價為8.1元，其他條件同例5。做如下分錄：

借：銀行存款——人民幣戶 48338

財務(wù)費用——銀行手續(xù)費 100

貸：匯兌損益 598

應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營出口銷售收入-$20-￥160

如果企業(yè)需要自留外匯，不經(jīng)過結(jié)售匯環(huán)節(jié)，其他條件如例5，則做如下分錄：

借：銀行存款——美元戶 47142

財務(wù)費用——銀行手續(xù)費 100

匯兌損益 598

貸：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營出口銷售收入-$20-￥160

從上例可以看到，我們?yōu)榱撕啽?，將結(jié)匯收入記入銀行存款——美元戶時選擇的匯率是結(jié)匯當(dāng)天的銀行買入價。但是嚴格地講應(yīng)該按照會計制度規(guī)定選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日的市場價，一般理解為中間價，稅法也有類似的規(guī)定。

以上對外貿(mào)企業(yè)的購、銷、結(jié)匯三個環(huán)節(jié)的會計核算，我們俗稱為“三大帳”，做了簡要地介紹。外貿(mào)會計帳務(wù)處理

問:外籍員工的個人所得稅怎么計算?還有減免條件嗎? 答: 1.含稅收入:(工資-3200-1600)*適用稅率-速算扣除數(shù)

不含稅收入工資-3200-1600-速算扣除數(shù))/(1-適用稅率)*適用稅率-速算扣除數(shù) 2.不含稅收入換算時用的稅率是稅率表(二)中的稅率, 不是我們平常用的那個稅率表 3.如果是外幣的話一般按上月最后一天的現(xiàn)匯買入價作為匯率

問:電腦和防偽稅控設(shè)備是記在固定資產(chǎn)還是記在管理費用比較好? 答:1.為報稅和計稅而用的可進費用,上世紀末就說過,同時還可抵扣,何樂而不為啊!做錯了是會計失職的.2.金額在2000元以上就記固定資產(chǎn)

問:臨時工工資可否進費用

答：1.臨時用工只要簽定勞動合同并經(jīng)過勞動鑒證部門的鑒證就可以做為稅前工資列支。2.市內(nèi)四區(qū)的鑒證勞動合同時候會要求你們繳納相關(guān)統(tǒng)籌保險，特殊情況可以和勞動部門協(xié)商

3.原則上講，想進費用就要簽勞動合同，簽勞動合同就要繳納社會保險。以前所謂的可以到勞動部門備案的說法現(xiàn)在大概是不好用了，一是勞動部門對不簽訂勞動合同的人員不予受理，二是稅務(wù)部門只允許投保人員稅前列支。

4.一是勞動部門對不簽訂勞動合同的人員不予受理，二是稅務(wù)部門只允許投保人員稅前列支

問:收到一張＄2540.05的美圓支票，但是大寫沒有填寫，應(yīng)該怎么填寫？ 答: 小寫：usd 510.45 大寫：美元伍佰壹拾元肆拾伍美分

與人民幣不同點：

大小寫變美元

美元大寫沒有角。遇到角，直接寫 幾拾美分

問：買辦公用品還是交一些費用,是從老總那里拿現(xiàn)金,回來以后把剩下的現(xiàn)金上繳,我怎么作帳? 答：1.從你的描述來看，應(yīng)該是： 收到發(fā)票時 DR：管理費用 CR: 現(xiàn)金

多余現(xiàn)金交回不用記帳

如果管理規(guī)范的話，從銀行取回現(xiàn)金或銷售收到現(xiàn)金，轉(zhuǎn)給老板時： DR：其他應(yīng)收款---老板*** CR：現(xiàn)金

后付老板簽字的現(xiàn)金領(lǐng)用表，買回東西，交回多余現(xiàn)金 DR：管理費用

CR：其他應(yīng)收款---** 2.當(dāng)然,如果現(xiàn)金非注冊資本金的話,而是老總自己的錢的話, 就應(yīng)該是 DR: 管理費用 CR: 其他應(yīng)付款

問：公司四月份成立，已經(jīng)連續(xù)三個月報稅零申報了，七月中旬開始營業(yè)了已經(jīng)，因公司財務(wù)暫未建賬，本月可否再次零申報？

答：從所得稅方面講前三個月是第二季度,從七月開始是第三季度.只要不影響你的所得稅季度預(yù)申報就可以.因為你是從7月有收入的,不影響大局.從流轉(zhuǎn)稅講就比較麻煩了.關(guān)鍵是有沒有發(fā)票開據(jù).如果是增值稅,那你必須申報了.如果是營業(yè)稅,你先掛帳在預(yù)收,下個月開發(fā)票確認收入的時候沖掉,7月的收入可以暫時不申報.1.外幣進賬保留核銷那聯(lián)銀行水單

2.催要核銷單和報關(guān)單，這時如果工廠發(fā)票如果沒有來也需要催了 3.帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)、銀行水單核銷聯(lián)去銀行蓋章 4.再電子口岸網(wǎng)上辦理核銷單交單

5.帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)到外管局填表辦理核銷

6.將核銷單退稅聯(lián)、報關(guān)單退稅聯(lián)、形式發(fā)票、工廠增值稅發(fā)票、發(fā)票認證清單、做收入明細賬裝訂并上擎天科技軟件申報退稅，把相應(yīng)資料打印 7.以上資料送到稅務(wù)局

深圳外貿(mào)論壇szfob外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報工作流程

一、準備出口退稅申報資料：

1、出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián))

2、出口商品專用發(fā)票

3、進貨增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單

4、出口核銷單(出口退稅聯(lián))(新辦理出口退稅登記的企業(yè)必須提供)

5、稅務(wù)局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)

二、出口退稅申報資料電子信息齊全(不是必須)

三、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)(以下指8.0版)錄入出口退稅信息

四、正式申報

五、收到出口退稅款：將退稅憑證復(fù)印一份在裝訂備查。

六、裝訂出口退稅申報資料：退稅憑證復(fù)印件、正式申報后稅務(wù)局出具的接單記錄、退稅匯總表、進貨明細表、出口明細表、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))。以上資料按申報年月和申報次序裝訂以備查。

七、出口退稅年終清算

以下為外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入的具體操作過程：

前提：申報軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)7.1版 申報系統(tǒng)安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報系統(tǒng)7.1 網(wǎng)上下載認證發(fā)票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認證發(fā)票信息 網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個人習(xí)慣自行設(shè)置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報 由于出口退稅遠程申報系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會存在不準確的地方，望見諒。

第一步：下載認證發(fā)票信息并讀入系統(tǒng) 登錄中國出口退稅綜合服務(wù)平臺： 企業(yè)代碼：企業(yè)的10位海關(guān)編碼 密碼：首次輸入為退稅帳號的后8位，企業(yè)應(yīng)自行修改。驗證碼：不要間隔長時間。輸入正確后，點擊登錄進入申報系統(tǒng)界面。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審－退稅申報預(yù)審－認證發(fā)票下載”，輸入起止年月（格式為200508）。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當(dāng)月。點擊“確定”后，顯示結(jié)果。點擊“下載”，選擇“保存”（所下載 15 的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認證發(fā)票信息，在文件名**********(10位星號代表申報企業(yè)的10位海關(guān)編號)的后面加上年月如200507，點擊“保存”，下載完畢后點擊“關(guān)閉”。進入D:/出口退稅/認證發(fā)票信息文件夾，選擇**********-200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當(dāng)前文件夾”，解壓縮后生成一個**********-200507-200507.xml文件。進入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認證發(fā)票信息讀入”，在彈出的“認證發(fā)票信息讀入”窗口，更改文件類型為*.xml后，選擇目標(biāo)文件為**********-200507-2005-07.xml文件，點擊“確定”，系統(tǒng)彈出提示“一共(多少)條數(shù)據(jù)，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數(shù)據(jù)數(shù)量與企業(yè)當(dāng)月認證的進項發(fā)票數(shù)量一致），選擇“是”，系統(tǒng)提示“認證發(fā)票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步：開具進項分批單（進貨需要開具分批單）選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進貨分批單申報錄入” 點擊“新增”：

稅種：V 發(fā)票號碼：購進增值稅專用發(fā)票右上角上8位數(shù)字發(fā)票代碼：購進增值稅專用發(fā)票左上角上10位數(shù)字進貨憑證號：發(fā)票代碼＋發(fā)票號碼（系統(tǒng)自動生成）發(fā)票開票日期：購進增值稅發(fā)票上的開具日期（系統(tǒng)自動生成）項號：購進增值稅專用發(fā)票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認為01 分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼：購進貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的的商品編號商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成發(fā)票原始數(shù)量：購進增值稅專用發(fā)票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫。發(fā)票原始金額：購進增值稅專用發(fā)票上所填的不含增值稅的金額上次結(jié)余數(shù)量：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的數(shù)量上次結(jié)余金額：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的金額（系統(tǒng)自動生成）本次申報數(shù)量：本次分批需要申報的數(shù)量本次申報金額：本次分批需要申報的金額（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余數(shù)量：開具分批單后，結(jié)余數(shù)量（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余金額：開具分批單生，結(jié)余金額（系統(tǒng)自動生成）系統(tǒng)提示，點擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點擊“打印分批”按鈕點擊“打印設(shè)置”來設(shè)置打印選項點擊“打印預(yù)覽”，來預(yù)覽打印效果點擊“打印”，根據(jù)打印設(shè)置直接打印。點擊“退出”，退出打印分批單功能。注：此處分批單打印2份，一份稅務(wù)局留存，一份企業(yè)留存申報。

第三步：錄入出口退稅購進明細數(shù)據(jù)選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“增加”

關(guān)聯(lián)號：2005080001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動填，如2005年8月，則填200508（6位）

申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成

發(fā)票號碼：購進貨物的增值稅專用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項目

發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認證發(fā)票信息自動生成進貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上

發(fā)票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統(tǒng)自動生成單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購進增值稅專用發(fā)票或分批單位上本次申報數(shù)量來填寫，注意保證單位同以 16

上單位一致

計稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認證發(fā)票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動生成可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數(shù)量為零，此處填WT

回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進貨明細數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R” 點擊“退出”，回到主界面

第四步：錄入出口退稅出口明細數(shù)據(jù)： 選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“新增” 關(guān)聯(lián)號：同進貨 部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空 申報年月：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進料登記冊號：非進料加工業(yè)務(wù)，此處為空 出口發(fā)票號：企業(yè)開具的出口發(fā)票上的號碼 報關(guān)單號：報關(guān)單上海關(guān)編號的后9位+0+報關(guān)單上列示的出口商品項號(01)共12位 出口日期：報關(guān)單上的出口日期 美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。核銷單號：見報關(guān)單上的批準文號 商品代碼：出口商品的商品編號 商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 出口數(shù)量：報關(guān)單上出口商品的數(shù)量 實退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動生成平均單價：同上 出口進貨金額：同上 退稅率：同上 退增值稅稅額：同上 退消費稅稅額：同上 代理證明號：“代理出口證明”的編號+01 遠期收匯證明：遠期收匯證明的編號 備注： 標(biāo)識： 申報標(biāo)志： 調(diào)整標(biāo)志： 回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。出口明細數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R” 點擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審: 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”若存在進貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會給出具體的關(guān)聯(lián)號，并在進貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識欄出現(xiàn)E的錯誤標(biāo)志。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進貨或出口數(shù)據(jù)，保證進貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進行“審核認可”，來修正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”狀態(tài)。注意無論是進貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認可”。無錯誤，點“關(guān)閉”即可。選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報 若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因為做進貨及出口明細數(shù)據(jù)錄入后未做審核認可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯或修改后未做審核認可檢查來訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E” 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報明細數(shù)據(jù)。

第六步：生成預(yù)申報數(shù)據(jù) 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關(guān)聯(lián)號<=后，輸9個9 若是單證申 17

報，則選擇“單證申報” 點“確定”出現(xiàn)文本查看器，沒有錯誤則無內(nèi)容顯示，點擊“關(guān)閉” 出現(xiàn)“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務(wù)局支持網(wǎng)上遠程預(yù)審，則選擇“遠程申報”，下面的路徑系統(tǒng)自動給出，其結(jié)果是打開一個出口退稅網(wǎng)頁，根據(jù)企業(yè)上傳的預(yù)審數(shù)據(jù)，稅務(wù)局遠程進行預(yù)審，并反饋預(yù)審信息，下載后企業(yè)可以根據(jù)反饋信息進行相關(guān)處理；②若是需要到稅務(wù)局進行預(yù)審，則選擇“本地預(yù)審”，路徑是A：，其需要進行預(yù)審數(shù)據(jù)被保存到軟盤上。企業(yè)攜帶軟盤到所屬稅務(wù)局進行預(yù)審。點擊“確定” 彈出“生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”窗口，顯出預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑，以供遠程申報上傳使用

第七步：遠程預(yù)審：登錄出口退稅遠程申報系統(tǒng) 選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/申報數(shù)據(jù)上傳”，點擊“瀏覽”，通過預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報數(shù)據(jù)文件**********_mx_999999999.zip，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/申報信息查詢”，查詢預(yù)審數(shù)據(jù)的審核情況，待完成審核后，進行下一步。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/反饋信息下載”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑螅c擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認為**********fk.zip，點擊“保存”。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

第八步：預(yù)審反饋信息處理，進入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”對話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)文件為**********FK.ZIP文件，系統(tǒng)提示“成功解壓，是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業(yè)根據(jù)反饋信息來具體處理申報數(shù)據(jù)，比如說數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。如果沒有影響正式申報的問題，就可以進行下一步，確認正式申報數(shù)據(jù)了。

第九步：確認正式申報數(shù)據(jù)選擇“預(yù)審反饋處理/確認正式申報數(shù)據(jù)”，第十步：生成正式申報數(shù)據(jù) 打印進貨明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2” 打印出口明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/出口明細申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2” 注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大小 如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小 打印匯總表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200508”，批次為“01”，以下內(nèi)容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小 生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A” 第十步：正式申報 申報資料：裝訂報表封皮(1份)出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)進貨明細申報表(1份)出口明細申報表(1份)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單 出口報關(guān)單出口發(fā)票 核銷單(2004年6月1日以后成立的新企業(yè)要求)其它資料如：代理出口證明等 正式申報軟盤 前4項要求加蓋企業(yè)公章.外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報工作流程

一、準備出口退稅申報資料：

1、出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián))

2、出口商品專用發(fā)票

3、進貨增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單

4、出口核銷單(出口退稅聯(lián))(新辦理出口退稅登記的企業(yè)必須提供)

5、稅務(wù)局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)

二、出口退稅申報資料電子信息齊全(不是必須)

三、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)(以下指8.0版)錄入出口退稅信息

四、正式申報

五、收到出口退稅款：將退稅憑證復(fù)印一份在裝訂備查。

六、裝訂出口退稅申報資料：退稅憑證復(fù)印件、正式申報后稅務(wù)局出具的接單記錄、退稅匯總表、進貨明細表、出口明細表、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))。以上資料按申報年月和申報次序裝訂以備查。

七、出口退稅年終清算

以下為外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入的具體操作過程：

前提：申報軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)7.1版 申報系統(tǒng)安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報系統(tǒng)7.1 網(wǎng)上下載認證發(fā)票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認證發(fā)票信息 網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個人習(xí)慣自行設(shè)置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報 由于出口退稅遠程申報系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會存在不準確的地方，望見諒。

第一步：下載認證發(fā)票信息并讀入系統(tǒng) 登錄中國出口退稅綜合服務(wù)平臺： 企業(yè)代碼：企業(yè)的10位海關(guān)編碼 密碼：首次輸入為退稅帳號的后8位，企業(yè)應(yīng)自行修改。驗證碼：不要間隔長時間。輸入正確后，點擊登錄進入申報系統(tǒng)界面。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審－退稅申報預(yù)審－認證發(fā)票下載”，輸入起止年月（格式為200508）。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當(dāng)月。點擊“確定”后，顯示結(jié)果。點擊“下載”，選擇“保存”（所下載的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認證發(fā)票信息，在文件名**********(10位星號代表申報企業(yè)的10位海關(guān)編號)的后面加上年月如200507，點擊“保存”，下載完畢后點擊“關(guān)閉”。進入D:/出口退稅/認證發(fā)票信息文件夾，選擇**********-200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當(dāng)前文件夾”，解壓縮后生成一個**********-200507-200507.xml文件。進入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認證發(fā)票信息讀入”，在彈出的“認證發(fā)票信息讀入”窗口，更改文件類型為*.xml后，選擇目標(biāo)文件為**********-200507-2005-07.xml文件，點擊“確定”，系統(tǒng)彈出提示“一共(多少)條數(shù)據(jù)，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數(shù)據(jù)數(shù)量與企業(yè)當(dāng)月認證的進項發(fā)票數(shù)量一致），選擇“是”，系統(tǒng)提示“認證發(fā)票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步：開具進項分批單（進貨需要開具分批單）選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進貨分批單申報錄入” 點擊“新增”：

稅種：V 發(fā)票號碼：購進增值稅專用發(fā)票右上角上8位數(shù)字發(fā)票代碼：購進增值稅專用發(fā)票左上角上10位數(shù)字進貨憑證號：發(fā)票代碼＋發(fā)票號碼（系統(tǒng)自動生成）發(fā)票開票日期：購進增值稅發(fā)票上的開具日期（系統(tǒng)自動生成）項號：購進增值稅專用發(fā)票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認為01 分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼：購進貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的的商品編號商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動生成發(fā)票原始數(shù)量：購進增值稅專用發(fā)票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫。發(fā)票原始金額：購進增值稅專用發(fā)票上所填的不含增值稅的金額上次結(jié)余數(shù)量：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的數(shù)量上次結(jié)余金額：為非首次分批時，前次分批結(jié)余的金額（系統(tǒng)自動生成）本次申報數(shù)量：本次分批需要申報的數(shù)量本次申報金額：本次分批需要申報的金額（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余數(shù)量：開具分批單后，結(jié)余數(shù)量（系統(tǒng)自動生成）本次結(jié)余金額：開具分批單生，結(jié)余金額（系統(tǒng)自動生成）19

系統(tǒng)提示，點擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點擊“打印分批”按鈕點擊“打印設(shè)置”來設(shè)置打印選項點擊“打印預(yù)覽”，來預(yù)覽打印效果點擊“打印”，根據(jù)打印設(shè)置直接打印。點擊“退出”，退出打印分批單功能。注：此處分批單打印2份，一份稅務(wù)局留存，一份企業(yè)留存申報。

第三步：錄入出口退稅購進明細數(shù)據(jù)選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“增加”

關(guān)聯(lián)號：2005080001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動填，如2005年8月，則填200508（6位）

申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成

發(fā)票號碼：購進貨物的增值稅專用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項目

發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認證發(fā)票信息自動生成進貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上

發(fā)票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統(tǒng)自動生成單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購進增值稅專用發(fā)票或分批單位上本次申報數(shù)量來填寫，注意保證單位同以上單位一致

計稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認證發(fā)票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動生成可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數(shù)量為零，此處填WT

回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進貨明細數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R” 點擊“退出”，回到主界面

第四步：錄入出口退稅出口明細數(shù)據(jù)： 選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“新增” 關(guān)聯(lián)號：同進貨 部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空 申報年月：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進料登記冊號：非進料加工業(yè)務(wù)，此處為空 出口發(fā)票號：企業(yè)開具的出口發(fā)票上的號碼 報關(guān)單號：報關(guān)單上海關(guān)編號的后9位+0+報關(guān)單上列示的出口商品項號(01)共12位 出口日期：報關(guān)單上的出口日期 美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。核銷單號： 20

見報關(guān)單上的批準文號 商品代碼：出口商品的商品編號 商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 出口數(shù)量：報關(guān)單上出口商品的數(shù)量 實退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動生成平均單價：同上 出口進貨金額：同上 退稅率：同上 退增值稅稅額：同上 退消費稅稅額：同上 代理證明號：“代理出口證明”的編號+01 遠期收匯證明：遠期收匯證明的編號 備注： 標(biāo)識： 申報標(biāo)志： 調(diào)整標(biāo)志： 回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。出口明細數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R” 點擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審: 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”若存在進貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會給出具體的關(guān)聯(lián)號，并在進貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識欄出現(xiàn)E的錯誤標(biāo)志。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進貨或出口數(shù)據(jù)，保證進貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進行“審核認可”，來修正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”狀態(tài)。注意無論是進貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認可”。無錯誤，點“關(guān)閉”即可。選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報 若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因為做進貨及出口明細數(shù)據(jù)錄入后未做審核認可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯或修改后未做審核認可檢查來訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E” 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可 若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報明細數(shù)據(jù)。

第六步：生成預(yù)申報數(shù)據(jù) 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關(guān)聯(lián)號<=后，輸9個9 若是單證申報，則選擇“單證申報” 點“確定”出現(xiàn)文本查看器，沒有錯誤則無內(nèi)容顯示，點擊“關(guān)閉” 出現(xiàn)“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務(wù)局支持網(wǎng)上遠程預(yù)審，則選擇“遠程申報”，下面的路徑系統(tǒng)自動給出，其結(jié)果是打開一個出口退稅網(wǎng)頁，根據(jù)企業(yè)上傳的預(yù)審數(shù)據(jù)，稅務(wù)局遠程進行預(yù)審，并反饋預(yù)審信息，下載后企業(yè)可以根據(jù)反饋信息進行相關(guān)處理；②若是需要到稅務(wù)局進行預(yù)審，則選擇“本地預(yù)審”，路徑是A：，其需要進行預(yù)審數(shù)據(jù)被保存到軟盤上。企業(yè)攜帶軟盤到所屬稅務(wù)局進行預(yù)審。點擊“確定” 彈出“生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”窗口，顯出預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑，以供遠程申報上傳使用

第七步：遠程預(yù)審：登錄出口退稅遠程申報系統(tǒng) 選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/申報數(shù)據(jù)上傳”，點擊“瀏覽”，通過預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報數(shù)據(jù)文件**********_mx_999999999.zip，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/申報信息查詢”，查詢預(yù)審數(shù)據(jù)的審核情況，待完成審核后，進行下一步。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報預(yù)審/反饋信息下載”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑?，點擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認為**********fk.zip，點擊“保存”。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

第八步：預(yù)審反饋信息處理，進入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”對話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)文件為**********FK.ZIP文件，系統(tǒng)提示“成功解壓，是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，21

企業(yè)根據(jù)反饋信息來具體處理申報數(shù)據(jù)，比如說數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。如果沒有影響正式申報的問題，就可以進行下一步，確認正式申報數(shù)據(jù)了。

第九步：確認正式申報數(shù)據(jù)選擇“預(yù)審反饋處理/確認正式申報數(shù)據(jù)”，第十步：生成正式申報數(shù)據(jù) 打印進貨明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2” 打印出口明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/出口明細申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2” 注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大小 如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小 打印匯總表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200508”，批次為“01”，以下內(nèi)容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小 生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A” 第十步：正式申報 申報資料：裝訂報表封皮(1份)出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)進貨明細申報表(1份)出口明細申報表(1份)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單 出口報關(guān)單出口發(fā)票 核銷單(2004年6月1日以后成立的新企業(yè)要求)其它資料如：代理出口證明等 正式申報軟盤 前4項要求加蓋企業(yè)公章.辦稅指南]外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程

發(fā)布時間： 2008-06-03 16:50:18 字體：【大 中 小】

外貿(mào)企業(yè)主要是指處于流通環(huán)節(jié)的貿(mào)易公司，一般來說，沒有屬于自己的生產(chǎn)設(shè)備，沒有明確屬于本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品，主要依靠外購產(chǎn)品再對外銷售，其經(jīng)營方式與生產(chǎn)企業(yè)有很大的差別，故其出口退稅申報操作流程與生產(chǎn)企業(yè)相比也有較大的差別。具體來說，外貿(mào)企業(yè)的出口退稅申報操作流程如下：

一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，準備以下出口退稅單證，用于出口退稅申報。主要包括：

1、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；

2、出口商品專用發(fā)票；

3、購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)，并應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù))或分批單；

4、外匯核銷單(出口退稅聯(lián))；

5、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

二、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后，及時取得出口貨物報關(guān)單，并登錄電子口岸，查詢比對出口信息與紙質(zhì)報關(guān)單是否一致。若一致，應(yīng)在每個工作日的上午8：00至下午16：00向國稅局提交電子信息。

三、根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)要求，使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報軟件錄入出口退稅信息，生成出口退稅申報數(shù)據(jù)，傳遞至軟盤。

四、整理、裝訂出口退稅報表、單證成冊，在規(guī)定的申報時間內(nèi)辦理出口退稅正式申報。若申報數(shù)據(jù)準確、單證無誤、報表一致，則通過審核，轉(zhuǎn)入審批環(huán)節(jié)；若存在需要調(diào)整、更 22

正的數(shù)據(jù)或單證及報表，則應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求進行處理。

五、對于已經(jīng)審批完畢的出口貨物，主管稅務(wù)機關(guān)將按法定程序辦理退庫手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退轉(zhuǎn)的出口退稅退付憑證進行賬務(wù)處理，至此申報完畢。

附：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入的操作流程

基本要求：

1、申報軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)8.0版（該軟件從本網(wǎng)站下載、安裝，并進行系統(tǒng)維護，之后方可操作使用）

2、申報系統(tǒng)安裝路徑：c:/出口退稅/出口退稅申報系統(tǒng)8.0版

3、拷取或下載認證發(fā)票信息的保存路徑：A:/出口退稅/認證發(fā)票信息

4、網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：c:/出口退稅/審核反饋信息

(注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個人習(xí)慣自行設(shè)置，出口退稅稅種僅指增值稅,以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報,由于出口退稅遠程申報系統(tǒng)和出口退稅申報軟件的不斷更新，以下內(nèi)容可能會存在變動的地方，請注意查詢最新通知。)

第一步：拷取或下載增值稅專用發(fā)票認證信息并讀入申報系統(tǒng)

進入出口退稅申報系統(tǒng)7.1版，所屬期為200601，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認證發(fā)票信息讀入”，在彈出的“認證發(fā)票信息讀入”窗口，選擇目標(biāo)文件為，點擊“確定”，系統(tǒng)彈出提示“一共(多少)條數(shù)據(jù)，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數(shù)據(jù)數(shù)量與企業(yè)當(dāng)月認證的進項發(fā)票數(shù)量一致），選擇“是”，系統(tǒng)提示“認證發(fā)票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步：錄入出口退稅購進明細數(shù)據(jù)

選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“增加”

關(guān)聯(lián)號：2006010001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動填，如2006年1月，則填200601（6位）

申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），第2次申報為02，依次類推

序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進貨的順序號，0001（4位），依次類推

發(fā)票號碼：購進貨物的增值稅專用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動生成以下項目

發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認證發(fā)票信息自動生成 進貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上.發(fā)票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應(yīng)出口報關(guān)單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統(tǒng)自動生成 單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購進增值稅專用發(fā)票或分批單位上本次申報數(shù)量來填寫，注意保證單位同以上單位一致

計稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認證發(fā)票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動生成 可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數(shù)量為零，此處填WT。

回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進貨明細數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R”，點擊“退出”，回到主界面。

第四步：錄入出口退稅出口明細數(shù)據(jù)：

選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細申報數(shù)據(jù)錄入”，點擊“新增”

關(guān)聯(lián)號：同進貨

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報年月：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當(dāng)月申報的批次數(shù)。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關(guān)聯(lián)號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進料登記冊號：非進料加工業(yè)務(wù)，此處為空

出口發(fā)票號：企業(yè)開具的出口發(fā)票上的號碼

報關(guān)單號：報關(guān)單上海關(guān)編號的后9位+0+報關(guān)單上列示的出口商品項號(01)共12位

出口日期：報關(guān)單上的出口日期

美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。

核銷單號：見報關(guān)單上的批準文號

商品代碼：出口商品的商品編號

商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號自動生成 出口數(shù)量：報關(guān)單上出口商品的數(shù)量

實退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動生成平均單價：同上

出口進貨金額：同上

退稅率：同上

退增值稅稅額：同上

退消費稅稅額：同上

代理證明號：“代理出口證明”的編號+01

遠期收匯證明：遠期收匯證明的編號

備注：

標(biāo)識：

申報標(biāo)志：

調(diào)整標(biāo)志：

回車后，系統(tǒng)提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。

出口明細數(shù)據(jù)錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數(shù)據(jù)的標(biāo)識一欄設(shè)置為“R”

點擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”

若存在進貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會給出具體的關(guān)聯(lián)號，并在進貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識欄出現(xiàn)E的錯誤標(biāo)志。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進貨或出口數(shù)據(jù)，保證進貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進行“審核認可”，來修正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”狀態(tài)。注意無論是進貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認可”。無錯誤，點“關(guān)閉”即可。

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器”

正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可

可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報

若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因為做進貨及出口明細數(shù)據(jù)錄入后未做審核認可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯或修改后未做審核認可檢查來訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識上的“E”

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器”

正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查通過的結(jié)果，點“關(guān)閉”即可

若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報明細數(shù)據(jù)。

第六步：生成預(yù)申報數(shù)據(jù)

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關(guān)聯(lián)號<=后，輸9個9若是單證申報，則選擇“單證申報點“確定”出現(xiàn)文本查看器，沒有錯誤則無內(nèi)容顯示，點擊“關(guān)閉”出現(xiàn)“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務(wù)局支持網(wǎng)上遠程預(yù)審，則選擇“遠程申報”，下面的路徑系統(tǒng)自動給出，其結(jié)果是打開一個出口退稅網(wǎng)頁，根據(jù)企業(yè)上傳的預(yù)審數(shù)據(jù)，稅務(wù)局遠程進行預(yù)審，并反饋預(yù)審信息，下載后企業(yè)可以根據(jù)反饋信息進行相關(guān)處理；②若是需要到稅務(wù)局進行預(yù)審，則選擇“本地預(yù)審”，路徑是A：，其需要進行預(yù)審數(shù)據(jù)被保存到軟盤上。企業(yè)攜帶軟盤到所屬稅務(wù)局進行預(yù)審。點擊“確定”彈出“生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”窗口，顯出預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑，以供遠程申報上傳使用

第七步：遠程預(yù)審：登錄出口退稅遠程申報系統(tǒng)

選擇“預(yù)審數(shù)據(jù)上傳”，輸入相關(guān)信息點擊“瀏覽”，通過預(yù)申報數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報數(shù)據(jù)文件，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。

選擇“查詢下載信息”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑?，點擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“C:/出口退稅/審核反饋信息”，點擊“保存”。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

第八步：預(yù)審反饋信息處理，進入出口退稅申報系統(tǒng)8.0版

選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”對話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定”

選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業(yè)根據(jù)反饋信息來具體處理申報數(shù)據(jù)，比如說數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。

如果沒有影響正式申報的問題，就可以進行下一步，確認正式申報數(shù)據(jù)了。

第九步：確認正式申報數(shù)據(jù)

選擇“預(yù)審反饋處理/確認正式申報數(shù)據(jù)”，第十步：生成正式申報數(shù)據(jù)

打印進貨明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2”打印出口明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/出口明細申報數(shù)據(jù)查詢”，點擊“擴展功能”，選 25

擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“2”

注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大??；如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小

打印匯總表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數(shù)據(jù)/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200601”，批次為“01”，以下內(nèi)容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小

生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A”

第十步：正式申報

申報資料：裝訂報表封皮(1份)（需加蓋企業(yè)公章）

出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)（需加蓋企業(yè)公章）

進貨明細申報表(1份)（需加蓋企業(yè)公章）

出口明細申報表(1份)（需加蓋企業(yè)公章）

增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單

出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）

出口商品專用發(fā)票

外匯核銷單(出口退稅聯(lián))

正式申報軟盤

2.26

第五篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領(lǐng)資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領(lǐng)需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領(lǐng)核銷單的前提是在中國電子口岸先網(wǎng)上申請,申領(lǐng)成功后，去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。領(lǐng)完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關(guān)報關(guān)，貨物出口海關(guān)打印出報關(guān)單后進入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應(yīng)的報關(guān)單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數(shù)據(jù)報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網(wǎng)上備案：在貨物報關(guān)前，需在網(wǎng)上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業(yè)交單。（電子口岸---出口收匯----企業(yè)交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領(lǐng)取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關(guān)單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。（銀行水單領(lǐng)取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領(lǐng)取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內(nèi)進行申報，即進入“國際收支系統(tǒng)”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內(nèi)必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關(guān)單預(yù)錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數(shù)據(jù)報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統(tǒng)。需要提供的資料如下：先到國稅局領(lǐng)裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發(fā)票。D.出口發(fā)票 供國稅局查詢的資料如下：A.內(nèi)購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據(jù)