第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例1

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例

某進(jìn)出口公司2006年3月購(gòu)進(jìn)服裝5000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額為7.75萬(wàn)元，出口至美國(guó)，離岸價(jià)為1.3萬(wàn)美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購(gòu)

77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品

77500

貸：物資采購(gòu)

77500

出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)，借：應(yīng)收賬款

104000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入

104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

77500

貸：庫(kù)存商品

77500

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3100

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款

10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例

外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理

[例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購(gòu)進(jìn)工藝品3000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貸款金額為57萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額9．69萬(wàn)元，用銀行支票付款。出口至美國(guó)，離岸價(jià)為2．5萬(wàn)美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 570000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫(kù)時(shí)：

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(USD250000x7．8)1950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570000 貸：庫(kù)存商品 570 000 轉(zhuǎn)出出口未退稅差額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)22800 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 74100 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 [例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，貸款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已

全部出口，售價(jià)為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的價(jià)款中已含消費(fèi)稅額150萬(wàn)元，增值稅退稅率為13％。

應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)應(yīng)退消費(fèi)稅稅額：1500 000(元)按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 5000000 貸：庫(kù)存商品 5000000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200000 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會(huì)計(jì)核算亡應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款科目下沒(méi)應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

[例] 某外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝10000件并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進(jìn)項(xiàng)稅額119000元。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用出口退稅率為13％。

①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，并作如下會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)91000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出口貨征征退稅差，計(jì)入出口銷(xiāo)售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)計(jì)入成本的征退稅差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 28000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 ④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅104000元，并已做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對(duì)不符，暫不予退稅。

以后信息陸續(xù)到達(dá)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，實(shí)際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報(bào)退稅數(shù)相差10400元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報(bào)，又未補(bǔ)辦延期申請(qǐng)的情況下，喪失退稅機(jī)會(huì)，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例范文

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例

例

一、某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13%＝130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30%＝300000（元）

購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

借：物資采購(gòu)

1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品1000000

貸：物資采購(gòu)

1000000

出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

1200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入 1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫(kù)存商品

1000000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40000

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅

130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時(shí)：

借：銀行存款

130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）130000

計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）300000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

300000

收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)：

借：銀行存款

300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

300000

例

二、某進(jìn)出口公司2006年3月購(gòu)進(jìn)服裝5000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額為7.75萬(wàn)元，出口至美國(guó)，離岸價(jià)為1.3萬(wàn)美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13%，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13%＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

借：物資采購(gòu)

77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 77500

貸：物資采購(gòu)

77500

出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

104000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入

104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 77500

貸：庫(kù)存商品

77500

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3100

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：應(yīng)收出口退稅

10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時(shí)：

借：銀行存款

10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10075

小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（試 行）

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我區(qū)小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅管理，保障國(guó)家出口免稅政策的正確貫徹實(shí)施，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕92號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本管理辦法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦法）。

第二條 小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征增值稅和消費(fèi)稅。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行免稅管理的貨物，是指自產(chǎn)貨物或《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅的有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2002〕1170 號(hào)）規(guī)定的四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托出口非自產(chǎn)貨物所取得的銷(xiāo)售收入，應(yīng)按照增值稅暫行條例的規(guī)定征稅。

第三條有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)資格的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記之日起三十日內(nèi)，無(wú)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，應(yīng)在第一筆委托代理出口協(xié)議簽訂之日起三十日內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表》，并提供以下證件和資料（原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件），向所在地縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。辦理認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理免稅申請(qǐng)。

（一）對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表（無(wú)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供，但應(yīng)提供第一筆委托代理出口協(xié)議）；

（二）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（無(wú)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供）；

（三）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料（由各市級(jí)國(guó)稅局明確）。

已辦理出口免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人如發(fā)生變更、解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)中止出 2

口免稅事項(xiàng)的，應(yīng)于有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更、撤并之日起三十日內(nèi)，向所在地縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更或注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)。

第四條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅額的計(jì)算。

（一）增值稅免稅額的計(jì)算：

小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)按出口離岸價(jià)和增值稅征收率計(jì)算增值稅免稅額。增值稅免稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1＋征收率）×征收率

（二）消費(fèi)稅免稅額的計(jì)算：

小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口銷(xiāo)售額予以免征。

⒈ 出口實(shí)行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

消費(fèi)稅免稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品出口數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額 ⒉ 對(duì)出口實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

消費(fèi)稅免稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1＋增值稅征收率）×消費(fèi)稅征稅率

⒊ 出口實(shí)行從量定額和從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

消費(fèi)稅免稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品出口數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋應(yīng)稅消費(fèi)品出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1＋增值稅征收率）×消費(fèi)稅征稅率 出口貨物的離岸價(jià)以出口發(fā)票上注明的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托出口的，出口發(fā)票可以是委托方或受托方開(kāi)具）。若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等。如出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的，應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)免稅。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定予以核定。

第五條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷(xiāo)的申報(bào)。

（一）出口貨物免稅備案的申報(bào)。

小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限，持以下憑證和資料向所在地縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理增值稅、消費(fèi)稅的納稅和免稅備案申報(bào)手續(xù)。

⒈ 增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）和消費(fèi)稅納稅申報(bào)表，其中，增值稅納稅申報(bào)表“備注”欄應(yīng)注明當(dāng)月出口貨物的免稅銷(xiāo)售收入總額；

⒉ 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅銷(xiāo)售收入備案清單（見(jiàn)附表1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“備案清單”），其中的出口貨物免稅銷(xiāo)售收入（人民幣）“合計(jì)數(shù)”欄應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表“備注”欄的出口貨物免稅銷(xiāo)售收入總額相一致；

⒊ 出口合同（加蓋企業(yè)公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章復(fù)印件）和套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的出口發(fā)票（退稅聯(lián)）；

⒋ 出口銷(xiāo)售明細(xì)賬（加蓋企業(yè)公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章復(fù)印件）； ⒌ 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料（由各市級(jí)國(guó)稅局明確）。

（二）出口貨物免稅核銷(xiāo)的申報(bào)。

小規(guī)模納稅人于規(guī)定的期限內(nèi)按月收齊下列憑證，如實(shí)填寫(xiě)《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷(xiāo)申報(bào)表》（見(jiàn)附表2，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《免稅核銷(xiāo)申報(bào)表》），在納稅申報(bào)期內(nèi)向所在地縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出口貨物的免稅核銷(xiāo)手續(xù)。如憑證到期之日超過(guò)了當(dāng)月的納稅申報(bào)期，可在次月的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。

⒈ 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退 3

稅專(zhuān)用>上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90天內(nèi)申報(bào)；屬委托出口的，還須提供《代理出口貨物證明》。

⒉ 出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用），須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供，具體按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。

⒊ 購(gòu)進(jìn)出口貨物取得的真實(shí)、合法、有效發(fā)票（屬外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物的，隨同出口貨物報(bào)關(guān)單一并報(bào)送）。

⒋ 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料（由各市級(jí)國(guó)稅局明確）。

第六條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷(xiāo)申報(bào)的審核、審批。

（一）出口免稅備案的審核、審批。

縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局受理小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅備案申報(bào)后，須在當(dāng)月20日前辦結(jié)審核和審批手續(xù)，并將“備案清單”一聯(lián)報(bào)送地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局存查。

（二）出口免稅核銷(xiāo)的審核、審批。

縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局受理小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅核銷(xiāo)申請(qǐng)后，須在當(dāng)月20日前審核無(wú)誤并在《免稅核銷(xiāo)申請(qǐng)表》上簽署審核意見(jiàn)，報(bào)送地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局審批。地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局于月底前經(jīng)人工復(fù)核并與有關(guān)電子信息核對(duì)無(wú)誤后，在《免稅核銷(xiāo)申請(qǐng)表》簽署審批意見(jiàn)交縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局作為出口貨物的免稅依據(jù)。

第七條 小規(guī)模納稅人出口貨物逾期申報(bào)免稅備案或免稅核銷(xiāo)的處理。

小規(guī)模納稅人出口的貨物自報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)不申報(bào)免稅備案，或在規(guī)定的期限內(nèi)不申報(bào)免稅核銷(xiāo)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因報(bào)經(jīng)地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)外，主管縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局不再受理該筆出口貨物的免稅備案或免稅核銷(xiāo)申報(bào)，并視同內(nèi)銷(xiāo)貨物按下列公式計(jì)算征收增值稅。0

周筱軒 2008-11-8 15:24:25 60.205.209.* 舉報(bào)

隨著《外貿(mào)法》的實(shí)施，小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)也逐漸呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，對(duì)加強(qiáng)小規(guī)模納稅人的管理也愈發(fā)顯得重要。特別是近期出口退稅政策的出臺(tái)，對(duì)加強(qiáng)小規(guī)模納稅人的出口退稅管理就尤為突出。小規(guī)模納稅人的稅收征收管理，在整個(gè)國(guó)稅系統(tǒng)征管工作中所占的比重也越來(lái)越大。如何加強(qiáng)小規(guī)模納稅人企業(yè)的日常監(jiān)管，為我們提出了新的工作要求，也是是我們當(dāng)前出口退稅管理工作亟待解決的急迫問(wèn)題。與此相關(guān)的現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定主要為以下三個(gè)方面：

其一、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅字[1995]92號(hào)）；

其二、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，凡財(cái)稅[2003]222號(hào)文件規(guī)定出口退稅率為5%的的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行；凡財(cái)稅[2003]222號(hào)文件規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行；從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)的貨物出口，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的征收率計(jì)算辦理退稅（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》國(guó)稅函[2005]248號(hào)）；

其三、外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申報(bào)出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)）。

根據(jù)現(xiàn)行出口退稅有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)小規(guī)模納稅人的出口貨物免稅應(yīng)從以下方面進(jìn)行規(guī)范管理。

一、出口退稅認(rèn)定

（一）具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》規(guī)定：辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶(hù)號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（格式見(jiàn)附件，由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制），到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。

（二）不具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并持下列資料，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。

1.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）

2.稅務(wù)登記證（副本及復(fù)印件）

3.銀行基本帳戶(hù)號(hào)碼（復(fù)印件）

4.代理出口協(xié)議及主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

二、小規(guī)模納稅人出口退稅免稅申報(bào)

小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品委托外貿(mào)企業(yè)代理出口或外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口）的貨物，在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后應(yīng)在次月10日前（逢節(jié)假日順延）即增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)辦理增值稅納稅申報(bào)和在出口退稅申報(bào)期內(nèi)免稅申報(bào)。免稅申報(bào)時(shí)免稅額須按出口貨物離岸價(jià)計(jì)算，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。

小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)納稅人出口屬于內(nèi)銷(xiāo)免稅的貨物，可不向退稅部門(mén)辦理免稅申報(bào)。

三、小規(guī)模納稅人委托出口貨物的退稅規(guī)定

根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退稅。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理。若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營(yíng)出口貨物，按“免、抵、退”辦法計(jì)算退（免）稅款。若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。對(duì)不具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)），委托出口商出口自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)享受免征增值稅、消費(fèi)稅，其依據(jù)為受托方已開(kāi)具《代理出口產(chǎn)品證明》；若不具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模納稅人為商貿(mào)公司，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口收購(gòu)貨物，則不予退稅。

四、小規(guī)模納稅人辦理免稅申報(bào)要求

（一）生產(chǎn)企業(yè)

1.報(bào)表：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》、《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》。

2.附送資料：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān) 5

用聯(lián)）、《代理出口貨物證明》及代理出口協(xié)議（委托代理出口企業(yè)）、企業(yè)簽章的出口發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

（二）外貿(mào)企業(yè)

小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)。

五、出口貨物免稅額的計(jì)算

（一）增值稅免稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、增值稅征收率計(jì)算增值稅免稅額。其計(jì)算公式為:

增值稅免稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征收率

出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的）。若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

（二）消費(fèi)稅免稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人出口屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量或出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅免稅額。其計(jì)算公式為：

1.對(duì)出口實(shí)行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

2.出口實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

3.出口實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

六、免征增值稅、消費(fèi)稅的申報(bào)審核

小規(guī)模納稅人應(yīng)于出口貨物報(bào)關(guān)離境之日起90日內(nèi)，填寫(xiě)《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》，按照出口貨物退（免）稅規(guī)定中外貿(mào)企業(yè)的管理規(guī)定辦理申報(bào)、審核。

小規(guī)模納稅人出口不予退（免）稅的貨物，應(yīng)按下列公式征稅：

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申報(bào)出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額（其計(jì)算公式同上）；不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

七、小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)各種涉稅證明的管理

生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算解析

外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有兩種方式，一種方式是委托加工：即外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式從國(guó)外進(jìn)口的料件無(wú)償調(diào)撥給加工企業(yè)進(jìn)行加工，加工收回后只付加工費(fèi)，貨物復(fù)出口后，憑加工費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、報(bào)關(guān)單等規(guī)定的資料辦理退稅。另一種方式是作價(jià)加工：即外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式從國(guó)外進(jìn)口的料件將進(jìn)口料件作價(jià)給加工企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)加工，貨物收回后付款是整個(gè)貨物的款項(xiàng)，復(fù)出口后憑整個(gè)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、報(bào)關(guān)單等 6

規(guī)定的資料申報(bào)退稅。無(wú)論是委托加工還是作價(jià)加工，實(shí)際上均由進(jìn)口、加工及出口三個(gè)環(huán)節(jié)組成，因此會(huì)計(jì)核算也按照這三個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行，但是由于受出口退稅政策的影響，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用作價(jià)方式的其會(huì)計(jì)核算相對(duì)復(fù)雜。為了清晰反映外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的特殊性，下面按委托加工和作價(jià)加工方式分別舉例說(shuō)明其會(huì)計(jì)核算流程：

例：某外貿(mào)企業(yè)與外商簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口協(xié)議，進(jìn)口面料500米，價(jià)值按照銀行外匯牌價(jià)折算人民幣100，000.00，加工成西服出口，出口離岸價(jià)折人民幣120，000.00。

一、進(jìn)口原輔料件的核算

1、根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，作會(huì)計(jì)分錄：

借：商品采購(gòu)-進(jìn)口-材料100，000.00

貸：應(yīng)付外匯帳款-XX外商100，000.00

2、實(shí)際支付貨款根據(jù)銀行單據(jù)，作會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付外匯帳款-XX外商100，000.00

貸：銀行存款100，000.00

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（承對(duì)手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi)）100.00

貸：銀行存款100.00

3、因?yàn)檫M(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度，本處無(wú)須核算稅金。在進(jìn)口過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用直接記入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”即可。

4、進(jìn)口材料入庫(kù)，憑倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議和入庫(kù)單，作會(huì)計(jì)分錄：

借：材料物資-原材料-進(jìn)口100，000.00

貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口-材料100，000.00

二、進(jìn)口料件加工的核算

進(jìn)料加工貿(mào)易在加工環(huán)節(jié)存在作價(jià)加工和委托加工兩種加工方式，因此，會(huì)計(jì)核算上應(yīng)分別兩種情況區(qū)別對(duì)待。

（一）委托加工方式

1、根據(jù)上例，將進(jìn)口料件無(wú)償調(diào)撥給加工廠進(jìn)行加工，應(yīng)提供委托加工合同，注明加工費(fèi)為11,700.00元，由相關(guān)部門(mén)開(kāi)具出庫(kù)單，交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算：

借：委托加工商品-XX加工廠100，000.00

貸：材料物資-原材料-進(jìn)口100，000.00

2、憑加工廠加工費(fèi)發(fā)票結(jié)算加工費(fèi)的核算：

借：委托加工商品-XX加工廠10，000.00

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1，700.00

貸：銀行存款11，700.00

3、加工出成品入庫(kù)的核算：

由工廠提供入庫(kù)單據(jù)，交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算：

借：庫(kù)存商品-進(jìn)出口商品-出口110，000.00

貸：委托加工商品110，000.00

4、成品出口的核算

計(jì)算銷(xiāo)售收入，核算成本。

借：商品銷(xiāo)售成本-自營(yíng)進(jìn)出口-出口110，000.00

貸：庫(kù)存商品-進(jìn)出口商品-出口110，000.00

借：應(yīng)收外匯帳款120，000.00

貸：商品銷(xiāo)售收入-自營(yíng)進(jìn)出口-出口120，000.00

5、加工成品復(fù)出口后申報(bào)退稅的核算

借：商品銷(xiāo)售成本-自營(yíng)進(jìn)出口-出口400.00

應(yīng)收出口退稅1，300.00

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅1，300.00

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出400.00

6、收到出口退稅核算

借：銀行存款1，300.00

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-應(yīng)收出口退稅1，300.00

（二）作價(jià)加工方式

國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：“出口企業(yè)以”進(jìn)料加工“貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)先填具”進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表“，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷(xiāo)售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分銷(xiāo)售料件的銷(xiāo)售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在退稅額中扣抵”。

財(cái)稅[2004]116號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理《進(jìn)料加工免稅證明》的，相應(yīng)的復(fù)出口產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退（免）稅”。通過(guò)上述文件的規(guī)定可以看出，進(jìn)料加工采取作價(jià)方式的，作價(jià)銷(xiāo)售給加工企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)到退稅部門(mén)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，外貿(mào)企業(yè)憑著“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”免稅，貨物復(fù)出口后，退稅部門(mén)對(duì)已辦理免稅部分進(jìn)行扣除，實(shí)際上采用作價(jià)方式出口退稅仍是加工費(fèi)那部分的稅款。

根據(jù)上述例題，將進(jìn)口的原料按實(shí)際進(jìn)料成本作價(jià)給加工廠，應(yīng)提供銷(xiāo)售合同及加工合同，開(kāi)具增值稅發(fā)票，并由相關(guān)部門(mén)開(kāi)具出庫(kù)單，一并交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算：

1、作價(jià)銷(xiāo)售的核算：

進(jìn)口料件作價(jià)銷(xiāo)售后，到稅務(wù)部門(mén)辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”。借：應(yīng)收帳款-XX加工廠117，000.00 貸：商品銷(xiāo)售收入-進(jìn)料作價(jià)銷(xiāo)售100，000.00 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)料作價(jià)增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）17，000.00

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算：

借：商品銷(xiāo)售成本-進(jìn)料作價(jià)銷(xiāo)售100，000.00

貸：材料物資-原材料-進(jìn)口100，000.00

3、按價(jià)稅合計(jì)128，700.00元從該加工廠收回成品，應(yīng)取得入庫(kù)單及加工廠的增值稅發(fā)票，作會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品-進(jìn)出口商品-出口110，000.00

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)料作價(jià)增值稅（進(jìn)項(xiàng)）18，700.00

貸：應(yīng)收帳款-XX加工廠128，700.00

4、成品出口的核算：

計(jì)算銷(xiāo)售收入，核算成本。

借：商品銷(xiāo)售成本-自營(yíng)進(jìn)出口-出口110，000.00 貸：庫(kù)存商品-進(jìn)出口商品-出口110，000.00

借：應(yīng)收外匯帳款120，000.00

貸：商品銷(xiāo)售收入-自營(yíng)進(jìn)出口-出口120，000.00

5、申報(bào)作價(jià)方式收回產(chǎn)品出口退稅的核算：

國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》：外貿(mào)企業(yè)從事的 8

進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。

應(yīng)收出口退稅=（110，000-100，000）×13%=1，300

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額=（110，000-100，000）×4%=400

借：商品銷(xiāo)售成本-自營(yíng)進(jìn)出口-出口400.00

應(yīng)收出口退稅1，300.00

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅1，300.00

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出400.00

退稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)'進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表'，將準(zhǔn)予扣除的稅額在辦理退稅時(shí)在退稅額中抵扣。

借：銀行存款1，300.00

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-應(yīng)收出口退稅1，300.00

（三）工藝損耗的處理

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，進(jìn)料加工貿(mào)易可以有合理的工藝損耗，當(dāng)企業(yè)向海關(guān)補(bǔ)納了進(jìn)口增值稅金，根據(jù)稅單作會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1，000.00

貸：銀行存款1，000.00

（四）用丁字帳反應(yīng)應(yīng)交稅金帳戶(hù)

1、委托加工情況下的應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅金 1，700.00 出口退稅 1，300.00

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 400.00

1，700.00

1，700.00

2、作價(jià)加工情況下的應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)料作價(jià)增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅金 18，700.00 銷(xiāo)項(xiàng)稅金 17，000.00

出口退稅 1，300.00

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 400.00 18，700.00

18，700.00

通過(guò)上述情況可以看出，進(jìn)料加工采取作價(jià)方式實(shí)際取得的退稅款和委托加工取得的退稅款是相同的。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算主要涉及到“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅”等科目。其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅

外貿(mào)會(huì)計(jì)，由于其行業(yè)的特點(diǎn)，一般相對(duì)工業(yè)會(huì)計(jì)要簡(jiǎn)單很多，所以科目設(shè)施也相對(duì)簡(jiǎn)單。主要是按照外貿(mào)業(yè)務(wù)的種類(lèi)或合同設(shè)置明細(xì)賬，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，如果涉及出口退稅在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，按出口商品的退稅稅率，在進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)按明細(xì)核算，比較簡(jiǎn)單。

外貿(mào)會(huì)計(jì)概述

所謂外貿(mào)會(huì)計(jì)，簡(jiǎn)單地講就是應(yīng)用于外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。1993年7月1日之前，外貿(mào)企業(yè)一直執(zhí)行原外經(jīng)貿(mào)部制定的《對(duì)外貿(mào)易企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》。此后，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系發(fā)生了重大變革，廢除了原來(lái)按行業(yè)、所有制等劃分的舊的會(huì)計(jì)制度體系，實(shí)行了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及與其相適應(yīng)的新的一套行業(yè)會(huì)計(jì)制度。其中，外貿(mào)會(huì)計(jì)受《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的制約，它遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確定的會(huì)計(jì)基本假設(shè)(會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量)和一般原則(即實(shí)質(zhì)重于形式、客觀性等13個(gè)原則)、會(huì)計(jì)等式以及對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的規(guī)定。

但是，專(zhuān)業(yè)外貿(mào)公司、三資企業(yè)以及其他有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)在對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，要經(jīng)常涉及到內(nèi)貿(mào)企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生甚至從不發(fā)生的進(jìn)出口商品的流轉(zhuǎn)、外匯債權(quán)債務(wù)、結(jié)售匯以及出口退稅等問(wèn)題。對(duì)這些不同于內(nèi)貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理決定了外貿(mào)會(huì)計(jì)不同于內(nèi)貿(mào)會(huì)計(jì)的特殊性。主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

3、既有記帳本位幣—人民幣的核算，又有外幣的核算。如對(duì)外幣業(yè)務(wù)的確認(rèn)、核算。

4、匯兌損益的確定，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)表現(xiàn)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定匯兌損益應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。但是由于外貿(mào)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)價(jià)的特點(diǎn)，外貿(mào)會(huì)計(jì)一般將匯兌損益作為一級(jí)科目核算，這也符合會(huì)計(jì)的重要性原則要求。

5、核算出口退稅，體現(xiàn)國(guó)家政策。這是內(nèi)貿(mào)企業(yè)幾乎不存在的業(yè)務(wù)。

6、同時(shí)考核人民幣與外幣的經(jīng)濟(jì)效益。如考核出口創(chuàng)匯額和每美元換匯成本等。

第二章 出口商品采購(gòu)的核算

出口商品采購(gòu)是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，也是外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和資金管理的重要環(huán)節(jié)。因此對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口商品采購(gòu)的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購(gòu)情況。

1、入帳時(shí)間 出口商品采購(gòu)的入帳時(shí)間應(yīng)以取得出口商品所有權(quán)或?qū)嶋H控制權(quán)為準(zhǔn)，即取得商品入庫(kù)單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票等有關(guān)結(jié)算憑證。

2、帳戶(hù)設(shè)置

⑴、“庫(kù)存出口商品”帳戶(hù)，該帳戶(hù)系資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)，核算企業(yè)全部自有庫(kù)存出口商品。同時(shí)采取進(jìn)價(jià)核算，按出口商品的實(shí)際采購(gòu)成本記帳。借方反映已驗(yàn)收入庫(kù)的商品進(jìn)價(jià);貸方反映 企業(yè)銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷(xiāo)售成本。

⑵、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”帳戶(hù)。該帳戶(hù)系損益類(lèi)帳戶(hù)，核算企業(yè)在購(gòu)銷(xiāo)存環(huán)節(jié)發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)人員工資福利等。

⑶、“應(yīng)交稅金”帳戶(hù)。該科目系負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。該帳戶(hù)在 10

企業(yè)出口商品采購(gòu)階段通過(guò)應(yīng)交增值稅子目反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

⑷、“銀行存款”或“應(yīng)付帳款”帳戶(hù)。在此階段主要反映已付或應(yīng)付供貨企業(yè)的貨款。

例

1、某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元，另支付運(yùn)費(fèi)200元。單據(jù)齊全后，財(cái)務(wù)部核算員做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存出口商品——運(yùn)動(dòng)鞋 40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi) 200

貸：銀行存款 47000

如果因商品質(zhì)量瑕疵等原因無(wú)法出運(yùn)，外貿(mào)企業(yè)與工廠協(xié)商后退貨的，由外貿(mào)企業(yè)到當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅局開(kāi)具《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，銷(xiāo)貨企業(yè)憑此證明單開(kāi)具紅字發(fā)票。購(gòu)貨企業(yè)憑對(duì)方開(kāi)具的紅字發(fā)票入帳。

例

2、某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元，貨款已支付。后來(lái)發(fā)現(xiàn)，該批運(yùn)動(dòng)鞋存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)與銷(xiāo)貨企業(yè)協(xié)商做退貨處理，銷(xiāo)貨企業(yè)按規(guī)定開(kāi)具了紅字發(fā)票。財(cái)務(wù)部核算員做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收帳款-46800

庫(kù)存出口商品——運(yùn)動(dòng)鞋-40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-6800

第三章 出口商品銷(xiāo)售的核算

外貿(mào)企業(yè)的出口銷(xiāo)售方式較多，主要有自營(yíng)出口銷(xiāo)售、代理出口銷(xiāo)售、加工補(bǔ)償銷(xiāo)售以及代銷(xiāo)國(guó)外商品。本章主要講述自營(yíng)出口銷(xiāo)售和代理出口銷(xiāo)售會(huì)計(jì)核算。進(jìn)料加工和加工補(bǔ)償貿(mào)易將在第八章講述。

1、自營(yíng)出口銷(xiāo)售的核算

一般貿(mào)易的出口商品包括直接出口、轉(zhuǎn)口出口、托售出口、進(jìn)料加工復(fù)出口以及樣展品的出口，均在“自營(yíng)出口銷(xiāo)售”科目下按商品分戶(hù)核算。

1)、入帳時(shí)間。自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入的核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行議付之日為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)并以此確認(rèn)入帳時(shí)間。

2)、科目設(shè)置。

⑴、“庫(kù)存出口商品”帳戶(hù)。見(jiàn)第二章。

⑵、“自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入”帳戶(hù)。該帳戶(hù)系損益類(lèi)帳戶(hù)。其貸方反映自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入;支付的外幣運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等以及退貨或?qū)ν饫碣r時(shí)沖減的收入。后兩類(lèi)情況用紅字記帳。

⑶、“自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本”帳戶(hù)，該帳戶(hù)系損益類(lèi)帳戶(hù)。借方反映結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本

⑷、“應(yīng)收外匯帳款”帳戶(hù)，該科目系資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)。借方反映應(yīng)收外匯貨款，貸方反映已經(jīng)收回的外匯貨款，期末余額反映尚未收回貨款。

⑸、“預(yù)收外匯帳款”帳戶(hù)，該科目系負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)。借方反映出口實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收貨款，貸方反映預(yù)收客戶(hù)的定金或貨款，期末余額反映尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收貨款。

“應(yīng)收外匯帳款”和“預(yù)收外匯帳款”帳戶(hù)，采用復(fù)幣式帳頁(yè)，即一般以人民幣為記帳本位幣，同時(shí)又要核算外幣(主要以美元為主)金額。此兩帳戶(hù)由外幣折算成人民幣時(shí)應(yīng)選擇入帳(議付)當(dāng)天或本期1日的匯率中間價(jià)做為記帳匯率。

3)、入帳金額。對(duì)外貿(mào)易銷(xiāo)售收入的入帳金額一律以FOB價(jià)為基礎(chǔ)，以FOB價(jià)以外的價(jià)格條款成交的出口商品，其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷(xiāo)售收入處理。

例

3、某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)$300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 $6000 ￥48000

預(yù)提海運(yùn)費(fèi)

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入-$300-￥2400

預(yù)提費(fèi)用 $300 ￥2400

在實(shí)際操作過(guò)程中，一般在期末按海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及傭金等匯總數(shù)預(yù)提。支付時(shí)直接沖減自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入。

由于專(zhuān)業(yè)外貿(mào)公司一般是先有國(guó)外定單，然后再收購(gòu)，所以外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售庫(kù)存出口商品一般采取個(gè)別計(jì)價(jià)法。在發(fā)出商品時(shí)，根據(jù)發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量、金額結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存出口商品成本，同時(shí)將增值稅征退差額轉(zhuǎn)入自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本。做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 40000

自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 1600

貸：庫(kù)存出口商品 40000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1600

同時(shí)，計(jì)提應(yīng)收出口退稅

借：應(yīng)收出口退稅 5200

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)5200

2、代理出口銷(xiāo)售的核算

代理出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國(guó)內(nèi)委托方辦理對(duì)外洽談、簽約、托運(yùn)、交單及結(jié)匯的全過(guò)程，或只代辦對(duì)外銷(xiāo)售及交單結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。如只代委托方辦理對(duì)外成交，而不負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)及交單結(jié)匯，或只辦理發(fā)運(yùn)、加工、整理、改裝等部分業(yè)務(wù)，均不屬于代理出口業(yè)務(wù)。代理出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的盈虧應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)，即受托方不墊付商品資金，不負(fù)擔(dān)基本費(fèi)用，不承擔(dān)出口銷(xiāo)售盈虧，可按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)。

⑴、帳戶(hù)設(shè)置。委托方與受托方之間結(jié)算代理出口業(yè)務(wù)的款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)“應(yīng)收帳款”或“應(yīng)付帳款”帳戶(hù)。同時(shí)設(shè)置“代理出口銷(xiāo)售收入”、“代理出口銷(xiāo)售成本”、“應(yīng)收外匯帳款”等帳戶(hù)。

⑵入帳時(shí)間。根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，委托人在向受托方交付委托代銷(xiāo)商品時(shí)就應(yīng)該納入受托方的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督之下，但是鑒于對(duì)外交易這種特殊的貿(mào)易方式特別是門(mén)到門(mén)等貿(mào)易方式的出現(xiàn)，受托方無(wú)法對(duì)受托代理出口商品進(jìn)行有效監(jiān)控，所以在在實(shí)際操作中，一般在代理出口銷(xiāo)售結(jié)匯，并與委托方辦理結(jié)算后在入帳。

例

4、某外貿(mào)企業(yè)受?chē)?guó)內(nèi)某企業(yè)委托，代理出口運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，價(jià)值46800元。代理手續(xù)費(fèi)為3%。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)$300，當(dāng)日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

貸：代理出口銷(xiāo)售收入 $6000 ￥48000

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：代理出口銷(xiāo)售成本 46560

貸：應(yīng)付帳款 46560

代墊海運(yùn)費(fèi)時(shí)，做如下分錄：

借：應(yīng)付帳款 2400 12

貸：銀行存款 2400

支付委托方代理款項(xiàng)

借：應(yīng)付帳款 44160

貸：銀行存款 44160

計(jì)提營(yíng)業(yè)稅(稅費(fèi)交納的會(huì)計(jì)分錄略)

借：代理出口銷(xiāo)售成本 79.2

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 72

應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅 5.04

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 2.16

由于代理出口商品的出口退稅歸委托方，一般由受托企業(yè)負(fù)責(zé)去所在地稅務(wù)局開(kāi)立代理出口退稅證明，由委托方持證明和相關(guān)單據(jù)向當(dāng)?shù)赝硕愔鞴軝C(jī)關(guān)辦理，所以，在對(duì)代理出口銷(xiāo)售進(jìn)行核算時(shí)，一般不涉及出口退稅的核算。

第四章 出口商品結(jié)匯的核算

結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全回籠貨款的標(biāo)志，是一票業(yè)務(wù)貿(mào)易階段的終結(jié)。在結(jié)匯時(shí)，出口企業(yè)可以按照銀行當(dāng)天的外匯牌價(jià)(買(mǎi)入價(jià))結(jié)售給外匯指定銀行，也可以根據(jù)自己付匯的需要留取部分外匯。在對(duì)結(jié)匯進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)注意匯率的變化。結(jié)匯時(shí)的銀行外匯買(mǎi)入價(jià)低于做帳時(shí)的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。

例

5、某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋100箱，每箱36雙，合同單價(jià)為每雙13元，共計(jì)46800元。該貨物出運(yùn)后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財(cái)務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預(yù)計(jì)海運(yùn)費(fèi)$300，當(dāng)日匯率為8.00元。2006年4月14日，銀行通知該貨款到帳，并出具了結(jié)匯水單。水單顯示：當(dāng)天銀行買(mǎi)入價(jià)7.90元，并扣除了銀行電報(bào)費(fèi)、托收費(fèi)100元，國(guó)外銀行扣費(fèi)用USD20。做如下分錄：

借：銀行存款——人民幣戶(hù) 47142

財(cái)務(wù)費(fèi)用——銀行手續(xù)費(fèi) 100

匯兌損益 598

貸：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入-$20-￥160

如果2006年4月16日結(jié)匯時(shí)銀行買(mǎi)入價(jià)為8.1元，其他條件同例5。做如下分錄：

借：銀行存款——人民幣戶(hù) 48338

財(cái)務(wù)費(fèi)用——銀行手續(xù)費(fèi) 100

貸：匯兌損益 598

應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入-$20-￥160

如果企業(yè)需要自留外匯，不經(jīng)過(guò)結(jié)售匯環(huán)節(jié)，其他條件如例5，則做如下分錄：

借：銀行存款——美元戶(hù) 47142

財(cái)務(wù)費(fèi)用——銀行手續(xù)費(fèi) 100

匯兌損益 598

貸：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入-$20-￥160

從上例可以看到，我們?yōu)榱撕?jiǎn)便，將結(jié)匯收入記入銀行存款——美元戶(hù)時(shí)選擇的匯率是結(jié)匯當(dāng)天的銀行買(mǎi)入價(jià)。但是嚴(yán)格地講應(yīng)該按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日的市場(chǎng)價(jià)，一般理解為中間價(jià)，稅法也有類(lèi)似的規(guī)定。

以上對(duì)外貿(mào)企業(yè)的購(gòu)、銷(xiāo)、結(jié)匯三個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算，我們俗稱(chēng)為“三大帳”，做了簡(jiǎn)要地介紹。外貿(mào)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理

問(wèn):外籍員工的個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?還有減免條件嗎? 答: 1.含稅收入:(工資-3200-1600)*適用稅率-速算扣除數(shù)

不含稅收入工資-3200-1600-速算扣除數(shù))/(1-適用稅率)*適用稅率-速算扣除數(shù) 2.不含稅收入換算時(shí)用的稅率是稅率表(二)中的稅率, 不是我們平常用的那個(gè)稅率表 3.如果是外幣的話一般按上月最后一天的現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)作為匯率

問(wèn):電腦和防偽稅控設(shè)備是記在固定資產(chǎn)還是記在管理費(fèi)用比較好? 答:1.為報(bào)稅和計(jì)稅而用的可進(jìn)費(fèi)用,上世紀(jì)末就說(shuō)過(guò),同時(shí)還可抵扣,何樂(lè)而不為啊!做錯(cuò)了是會(huì)計(jì)失職的.2.金額在2000元以上就記固定資產(chǎn)

問(wèn):臨時(shí)工工資可否進(jìn)費(fèi)用

答：1.臨時(shí)用工只要簽定勞動(dòng)合同并經(jīng)過(guò)勞動(dòng)鑒證部門(mén)的鑒證就可以做為稅前工資列支。2.市內(nèi)四區(qū)的鑒證勞動(dòng)合同時(shí)候會(huì)要求你們繳納相關(guān)統(tǒng)籌保險(xiǎn)，特殊情況可以和勞動(dòng)部門(mén)協(xié)商

3.原則上講，想進(jìn)費(fèi)用就要簽勞動(dòng)合同，簽勞動(dòng)合同就要繳納社會(huì)保險(xiǎn)。以前所謂的可以到勞動(dòng)部門(mén)備案的說(shuō)法現(xiàn)在大概是不好用了，一是勞動(dòng)部門(mén)對(duì)不簽訂勞動(dòng)合同的人員不予受理，二是稅務(wù)部門(mén)只允許投保人員稅前列支。

4.一是勞動(dòng)部門(mén)對(duì)不簽訂勞動(dòng)合同的人員不予受理，二是稅務(wù)部門(mén)只允許投保人員稅前列支

問(wèn):收到一張＄2540.05的美圓支票，但是大寫(xiě)沒(méi)有填寫(xiě)，應(yīng)該怎么填寫(xiě)？ 答: 小寫(xiě)：usd 510.45 大寫(xiě)：美元伍佰壹拾元肆拾伍美分

與人民幣不同點(diǎn)：

大小寫(xiě)變美元

美元大寫(xiě)沒(méi)有角。遇到角，直接寫(xiě) 幾拾美分

問(wèn)：買(mǎi)辦公用品還是交一些費(fèi)用,是從老總那里拿現(xiàn)金,回來(lái)以后把剩下的現(xiàn)金上繳,我怎么作帳? 答：1.從你的描述來(lái)看，應(yīng)該是： 收到發(fā)票時(shí) DR：管理費(fèi)用 CR: 現(xiàn)金

多余現(xiàn)金交回不用記帳

如果管理規(guī)范的話，從銀行取回現(xiàn)金或銷(xiāo)售收到現(xiàn)金，轉(zhuǎn)給老板時(shí)： DR：其他應(yīng)收款---老板*** CR：現(xiàn)金

后付老板簽字的現(xiàn)金領(lǐng)用表，買(mǎi)回東西，交回多余現(xiàn)金 DR：管理費(fèi)用

CR：其他應(yīng)收款---** 2.當(dāng)然,如果現(xiàn)金非注冊(cè)資本金的話,而是老總自己的錢(qián)的話, 就應(yīng)該是 DR: 管理費(fèi)用 CR: 其他應(yīng)付款

問(wèn)：公司四月份成立，已經(jīng)連續(xù)三個(gè)月報(bào)稅零申報(bào)了，七月中旬開(kāi)始營(yíng)業(yè)了已經(jīng)，因公司財(cái)務(wù)暫未建賬，本月可否再次零申報(bào)？

答：從所得稅方面講前三個(gè)月是第二季度,從七月開(kāi)始是第三季度.只要不影響你的所得稅季度預(yù)申報(bào)就可以.因?yàn)槟闶菑?月有收入的,不影響大局.從流轉(zhuǎn)稅講就比較麻煩了.關(guān)鍵是有沒(méi)有發(fā)票開(kāi)據(jù).如果是增值稅,那你必須申報(bào)了.如果是營(yíng)業(yè)稅,你先掛帳在預(yù)收,下個(gè)月開(kāi)發(fā)票確認(rèn)收入的時(shí)候沖掉,7月的收入可以暫時(shí)不申報(bào).1.外幣進(jìn)賬保留核銷(xiāo)那聯(lián)銀行水單

2.催要核銷(xiāo)單和報(bào)關(guān)單，這時(shí)如果工廠發(fā)票如果沒(méi)有來(lái)也需要催了 3.帶核銷(xiāo)單、報(bào)關(guān)單的核銷(xiāo)聯(lián)、銀行水單核銷(xiāo)聯(lián)去銀行蓋章 4.再電子口岸網(wǎng)上辦理核銷(xiāo)單交單

5.帶核銷(xiāo)單、報(bào)關(guān)單的核銷(xiāo)聯(lián)到外管局填表辦理核銷(xiāo)

6.將核銷(xiāo)單退稅聯(lián)、報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)、形式發(fā)票、工廠增值稅發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證清單、做收入明細(xì)賬裝訂并上擎天科技軟件申報(bào)退稅，把相應(yīng)資料打印 7.以上資料送到稅務(wù)局

深圳外貿(mào)論壇szfob外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)工作流程

一、準(zhǔn)備出口退稅申報(bào)資料：

1、出口報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))

2、出口商品專(zhuān)用發(fā)票

3、進(jìn)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單

4、出口核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián))(新辦理出口退稅登記的企業(yè)必須提供)

5、稅務(wù)局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)

二、出口退稅申報(bào)資料電子信息齊全(不是必須)

三、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)(以下指8.0版)錄入出口退稅信息

四、正式申報(bào)

五、收到出口退稅款：將退稅憑證復(fù)印一份在裝訂備查。

六、裝訂出口退稅申報(bào)資料：退稅憑證復(fù)印件、正式申報(bào)后稅務(wù)局出具的接單記錄、退稅匯總表、進(jìn)貨明細(xì)表、出口明細(xì)表、出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián))。以上資料按申報(bào)年月和申報(bào)次序裝訂以備查。

七、出口退稅年終清算

以下為外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)錄入的具體操作過(guò)程：

前提：申報(bào)軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.1版 申報(bào)系統(tǒng)安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.1 網(wǎng)上下載認(rèn)證發(fā)票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息 網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個(gè)人習(xí)慣自行設(shè)置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報(bào)而不包括單證申報(bào) 由于出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會(huì)存在不準(zhǔn)確的地方，望見(jiàn)諒。

第一步：下載認(rèn)證發(fā)票信息并讀入系統(tǒng) 登錄中國(guó)出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)： 企業(yè)代碼：企業(yè)的10位海關(guān)編碼 密碼：首次輸入為退稅帳號(hào)的后8位，企業(yè)應(yīng)自行修改。驗(yàn)證碼：不要間隔長(zhǎng)時(shí)間。輸入正確后，點(diǎn)擊登錄進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)界面。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審－退稅申報(bào)預(yù)審－認(rèn)證發(fā)票下載”，輸入起止年月（格式為200508）。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當(dāng)月。點(diǎn)擊“確定”后，顯示結(jié)果。點(diǎn)擊“下載”，選擇“保存”（所下載 15 的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息，在文件名**********(10位星號(hào)代表申報(bào)企業(yè)的10位海關(guān)編號(hào))的后面加上年月如200507，點(diǎn)擊“保存”，下載完畢后點(diǎn)擊“關(guān)閉”。進(jìn)入D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息文件夾，選擇**********-200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當(dāng)前文件夾”，解壓縮后生成一個(gè)**********-200507-200507.xml文件。進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認(rèn)證發(fā)票信息讀入”，在彈出的“認(rèn)證發(fā)票信息讀入”窗口，更改文件類(lèi)型為*.xml后，選擇目標(biāo)文件為**********-200507-2005-07.xml文件，點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)彈出提示“一共(多少)條數(shù)據(jù)，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數(shù)據(jù)數(shù)量與企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)量一致），選擇“是”，系統(tǒng)提示“認(rèn)證發(fā)票信息讀入完畢”，點(diǎn)擊“確定”。

第二步：開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)分批單（進(jìn)貨需要開(kāi)具分批單）選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨分批單申報(bào)錄入” 點(diǎn)擊“新增”：

稅種：V 發(fā)票號(hào)碼：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票右上角上8位數(shù)字發(fā)票代碼：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票左上角上10位數(shù)字進(jìn)貨憑證號(hào)：發(fā)票代碼＋發(fā)票號(hào)碼（系統(tǒng)自動(dòng)生成）發(fā)票開(kāi)票日期：購(gòu)進(jìn)增值稅發(fā)票上的開(kāi)具日期（系統(tǒng)自動(dòng)生成）項(xiàng)號(hào)：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上需要開(kāi)具分批單的貨物所在的列籹，一般默認(rèn)為01 分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類(lèi)推商品代碼：購(gòu)進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的的商品編號(hào)商品名稱(chēng)：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動(dòng)生成單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動(dòng)生成發(fā)票原始數(shù)量：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫(xiě)。發(fā)票原始金額：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所填的不含增值稅的金額上次結(jié)余數(shù)量：為非首次分批時(shí)，前次分批結(jié)余的數(shù)量上次結(jié)余金額：為非首次分批時(shí)，前次分批結(jié)余的金額（系統(tǒng)自動(dòng)生成）本次申報(bào)數(shù)量：本次分批需要申報(bào)的數(shù)量本次申報(bào)金額：本次分批需要申報(bào)的金額（系統(tǒng)自動(dòng)生成）本次結(jié)余數(shù)量：開(kāi)具分批單后，結(jié)余數(shù)量（系統(tǒng)自動(dòng)生成）本次結(jié)余金額：開(kāi)具分批單生，結(jié)余金額（系統(tǒng)自動(dòng)生成）系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點(diǎn)擊“打印分批”按鈕點(diǎn)擊“打印設(shè)置”來(lái)設(shè)置打印選項(xiàng)點(diǎn)擊“打印預(yù)覽”，來(lái)預(yù)覽打印效果點(diǎn)擊“打印”，根據(jù)打印設(shè)置直接打印。點(diǎn)擊“退出”，退出打印分批單功能。注：此處分批單打印2份，一份稅務(wù)局留存，一份企業(yè)留存申報(bào)。

第三步：錄入出口退稅購(gòu)進(jìn)明細(xì)數(shù)據(jù)選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“增加”

關(guān)聯(lián)號(hào)：2005080001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門(mén)代碼、部門(mén)名稱(chēng)：企業(yè)沒(méi)有分部核算，則此為空

申報(bào)年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動(dòng)填，如2005年8月，則填200508（6位）

申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車(chē)生成 序號(hào)：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號(hào)，0001（4位），也可輸入1后回車(chē)生成

發(fā)票號(hào)碼：購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車(chē)后自動(dòng)生成以下項(xiàng)目

發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動(dòng)生成進(jìn)貨憑證號(hào)：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號(hào)：同上

發(fā)票開(kāi)票日期：同上

商品代碼：此票貨物對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的編號(hào)，回車(chē)后自動(dòng)生成以下項(xiàng)目

商品名稱(chēng)：系統(tǒng)自動(dòng)生成單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或分批單位上本次申報(bào)數(shù)量來(lái)填寫(xiě)，注意保證單位同以 16

上單位一致

計(jì)稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動(dòng)生成，如果是分批單時(shí)，此處要填分批單上本次申報(bào)金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動(dòng)生成可退稅額：同上

專(zhuān)用稅票號(hào)：無(wú)則空

備注：在填寫(xiě)出口貨物輔料時(shí)，數(shù)量為零，此處填WT

回車(chē)后，系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”則保存此筆記錄，點(diǎn)擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)一欄設(shè)置為“R” 點(diǎn)擊“退出”，回到主界面

第四步：錄入出口退稅出口明細(xì)數(shù)據(jù)： 選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“新增” 關(guān)聯(lián)號(hào)：同進(jìn)貨 部門(mén)代碼、部門(mén)名稱(chēng)：企業(yè)沒(méi)有分部核算，則此為空 申報(bào)年月：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車(chē)生成 申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車(chē)生成 序號(hào)：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號(hào)，0001（4位），也可輸入1后回車(chē)生成 進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：非進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，此處為空 出口發(fā)票號(hào)：企業(yè)開(kāi)具的出口發(fā)票上的號(hào)碼 報(bào)關(guān)單號(hào)：報(bào)關(guān)單上海關(guān)編號(hào)的后9位+0+報(bào)關(guān)單上列示的出口商品項(xiàng)號(hào)(01)共12位 出口日期：報(bào)關(guān)單上的出口日期 美元離岸價(jià)：出口商品的出口美元離岸價(jià)，幣種及成交方式不一致的，需要換算。核銷(xiāo)單號(hào)：見(jiàn)報(bào)關(guān)單上的批準(zhǔn)文號(hào) 商品代碼：出口商品的商品編號(hào) 商品名稱(chēng)：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號(hào)自動(dòng)生成 單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號(hào)自動(dòng)生成 出口數(shù)量：報(bào)關(guān)單上出口商品的數(shù)量 實(shí)退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動(dòng)生成平均單價(jià)：同上 出口進(jìn)貨金額：同上 退稅率：同上 退增值稅稅額：同上 退消費(fèi)稅稅額：同上 代理證明號(hào)：“代理出口證明”的編號(hào)+01 遠(yuǎn)期收匯證明：遠(yuǎn)期收匯證明的編號(hào) 備注： 標(biāo)識(shí)： 申報(bào)標(biāo)志： 調(diào)整標(biāo)志： 回車(chē)后，系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”則保存此筆記錄，點(diǎn)擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)一欄設(shè)置為“R” 點(diǎn)擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審: 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”若存在進(jìn)貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會(huì)給出具體的關(guān)聯(lián)號(hào)，并在進(jìn)貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)欄出現(xiàn)E的錯(cuò)誤標(biāo)志。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進(jìn)貨或出口數(shù)據(jù)，保證進(jìn)貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進(jìn)行“審核認(rèn)可”，來(lái)修正數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)上的“E”狀態(tài)。注意無(wú)論是進(jìn)貨及出口是一方面出錯(cuò)，還是兩方面出錯(cuò)，修改后雙方都需要重新做“審核認(rèn)可”。無(wú)錯(cuò)誤，點(diǎn)“關(guān)閉”即可。選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過(guò)的結(jié)果，點(diǎn)“關(guān)閉”即可 可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報(bào) 若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因?yàn)樽鲞M(jìn)貨及出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入后未做審核認(rèn)可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯(cuò)或修改后未做審核認(rèn)可檢查來(lái)訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)上的“E” 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查通過(guò)的結(jié)果，點(diǎn)“關(guān)閉”即可 若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)。

第六步：生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù) 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報(bào)軟盤(pán)”對(duì)話框，若是退稅申報(bào)，則選擇“退稅申報(bào)”，關(guān)聯(lián)號(hào)<=后，輸9個(gè)9 若是單證申 17

報(bào)，則選擇“單證申報(bào)” 點(diǎn)“確定”出現(xiàn)文本查看器，沒(méi)有錯(cuò)誤則無(wú)內(nèi)容顯示，點(diǎn)擊“關(guān)閉” 出現(xiàn)“生成申報(bào)軟盤(pán)”對(duì)話框，①若是稅務(wù)局支持網(wǎng)上遠(yuǎn)程預(yù)審，則選擇“遠(yuǎn)程申報(bào)”，下面的路徑系統(tǒng)自動(dòng)給出，其結(jié)果是打開(kāi)一個(gè)出口退稅網(wǎng)頁(yè)，根據(jù)企業(yè)上傳的預(yù)審數(shù)據(jù)，稅務(wù)局遠(yuǎn)程進(jìn)行預(yù)審，并反饋預(yù)審信息，下載后企業(yè)可以根據(jù)反饋信息進(jìn)行相關(guān)處理；②若是需要到稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審，則選擇“本地預(yù)審”，路徑是A：，其需要進(jìn)行預(yù)審數(shù)據(jù)被保存到軟盤(pán)上。企業(yè)攜帶軟盤(pán)到所屬稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審。點(diǎn)擊“確定” 彈出“生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”窗口，顯出預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑，以供遠(yuǎn)程申報(bào)上傳使用

第七步：遠(yuǎn)程預(yù)審：登錄出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng) 選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報(bào)預(yù)審/申報(bào)數(shù)據(jù)上傳”，點(diǎn)擊“瀏覽”，通過(guò)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)文件**********_mx_999999999.zip，點(diǎn)擊“上傳”，提示“上傳成功”。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報(bào)預(yù)審/申報(bào)信息查詢(xún)”，查詢(xún)預(yù)審數(shù)據(jù)的審核情況，待完成審核后，進(jìn)行下一步。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報(bào)預(yù)審/反饋信息下載”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑?，點(diǎn)擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認(rèn)為**********fk.zip，點(diǎn)擊“保存”。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時(shí)，選擇“是”。

第八步：預(yù)審反饋信息處理，進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.1版 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報(bào)預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”對(duì)話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)文件為**********FK.ZIP文件，系統(tǒng)提示“成功解壓，是否讀入”時(shí)，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對(duì)話框(無(wú)須更改)，點(diǎn)擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業(yè)根據(jù)反饋信息來(lái)具體處理申報(bào)數(shù)據(jù)，比如說(shuō)數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。如果沒(méi)有影響正式申報(bào)的問(wèn)題，就可以進(jìn)行下一步，確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)了。

第九步：確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)選擇“預(yù)審反饋處理/確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，第十步：生成正式申報(bào)數(shù)據(jù) 打印進(jìn)貨明細(xì)表：選擇“退稅正式申報(bào)/查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)”，點(diǎn)擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“2” 打印出口明細(xì)表：選擇“退稅正式申報(bào)/查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)/出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)”，點(diǎn)擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“2” 注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報(bào)表為A4紙大小 如果選擇“打印報(bào)表”，則生成的報(bào)表為B4或A3紙型大小 打印匯總表：選擇“退稅正式申報(bào)/查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)/退稅匯總申報(bào)表錄入”，點(diǎn)擊“增加”，申報(bào)年月為“200508”，批次為“01”，以下內(nèi)容自動(dòng)生成，點(diǎn)擊“保存”。點(diǎn)擊“打印報(bào)表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小 生成正式申報(bào)軟盤(pán)：選擇“退稅正式申報(bào)/生成退稅申報(bào)軟盤(pán)”，彈出“退稅申報(bào)軟盤(pán)”對(duì)話框，選擇申報(bào)路徑為“本地申報(bào)”，路徑為“A” 第十步：正式申報(bào) 申報(bào)資料：裝訂報(bào)表封皮(1份)出口退稅匯總申報(bào)表(3份，其中1份裝訂)進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表(1份)出口明細(xì)申報(bào)表(1份)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單 出口報(bào)關(guān)單出口發(fā)票 核銷(xiāo)單(2004年6月1日以后成立的新企業(yè)要求)其它資料如：代理出口證明等 正式申報(bào)軟盤(pán) 前4項(xiàng)要求加蓋企業(yè)公章.外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)工作流程

一、準(zhǔn)備出口退稅申報(bào)資料：

1、出口報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))

2、出口商品專(zhuān)用發(fā)票

3、進(jìn)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單

4、出口核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián))(新辦理出口退稅登記的企業(yè)必須提供)

5、稅務(wù)局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)

二、出口退稅申報(bào)資料電子信息齊全(不是必須)

三、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)(以下指8.0版)錄入出口退稅信息

四、正式申報(bào)

五、收到出口退稅款：將退稅憑證復(fù)印一份在裝訂備查。

六、裝訂出口退稅申報(bào)資料：退稅憑證復(fù)印件、正式申報(bào)后稅務(wù)局出具的接單記錄、退稅匯總表、進(jìn)貨明細(xì)表、出口明細(xì)表、出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián))。以上資料按申報(bào)年月和申報(bào)次序裝訂以備查。

七、出口退稅年終清算

以下為外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)錄入的具體操作過(guò)程：

前提：申報(bào)軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.1版 申報(bào)系統(tǒng)安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.1 網(wǎng)上下載認(rèn)證發(fā)票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息 網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個(gè)人習(xí)慣自行設(shè)置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報(bào)而不包括單證申報(bào) 由于出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會(huì)存在不準(zhǔn)確的地方，望見(jiàn)諒。

第一步：下載認(rèn)證發(fā)票信息并讀入系統(tǒng) 登錄中國(guó)出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)： 企業(yè)代碼：企業(yè)的10位海關(guān)編碼 密碼：首次輸入為退稅帳號(hào)的后8位，企業(yè)應(yīng)自行修改。驗(yàn)證碼：不要間隔長(zhǎng)時(shí)間。輸入正確后，點(diǎn)擊登錄進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)界面。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審－退稅申報(bào)預(yù)審－認(rèn)證發(fā)票下載”，輸入起止年月（格式為200508）。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當(dāng)月。點(diǎn)擊“確定”后，顯示結(jié)果。點(diǎn)擊“下載”，選擇“保存”（所下載的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息，在文件名**********(10位星號(hào)代表申報(bào)企業(yè)的10位海關(guān)編號(hào))的后面加上年月如200507，點(diǎn)擊“保存”，下載完畢后點(diǎn)擊“關(guān)閉”。進(jìn)入D:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息文件夾，選擇**********-200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當(dāng)前文件夾”，解壓縮后生成一個(gè)**********-200507-200507.xml文件。進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認(rèn)證發(fā)票信息讀入”，在彈出的“認(rèn)證發(fā)票信息讀入”窗口，更改文件類(lèi)型為*.xml后，選擇目標(biāo)文件為**********-200507-2005-07.xml文件，點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)彈出提示“一共(多少)條數(shù)據(jù)，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數(shù)據(jù)數(shù)量與企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)量一致），選擇“是”，系統(tǒng)提示“認(rèn)證發(fā)票信息讀入完畢”，點(diǎn)擊“確定”。

第二步：開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)分批單（進(jìn)貨需要開(kāi)具分批單）選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨分批單申報(bào)錄入” 點(diǎn)擊“新增”：

稅種：V 發(fā)票號(hào)碼：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票右上角上8位數(shù)字發(fā)票代碼：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票左上角上10位數(shù)字進(jìn)貨憑證號(hào)：發(fā)票代碼＋發(fā)票號(hào)碼（系統(tǒng)自動(dòng)生成）發(fā)票開(kāi)票日期：購(gòu)進(jìn)增值稅發(fā)票上的開(kāi)具日期（系統(tǒng)自動(dòng)生成）項(xiàng)號(hào)：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上需要開(kāi)具分批單的貨物所在的列籹，一般默認(rèn)為01 分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類(lèi)推商品代碼：購(gòu)進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的的商品編號(hào)商品名稱(chēng)：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動(dòng)生成單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動(dòng)生成發(fā)票原始數(shù)量：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫(xiě)。發(fā)票原始金額：購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所填的不含增值稅的金額上次結(jié)余數(shù)量：為非首次分批時(shí)，前次分批結(jié)余的數(shù)量上次結(jié)余金額：為非首次分批時(shí)，前次分批結(jié)余的金額（系統(tǒng)自動(dòng)生成）本次申報(bào)數(shù)量：本次分批需要申報(bào)的數(shù)量本次申報(bào)金額：本次分批需要申報(bào)的金額（系統(tǒng)自動(dòng)生成）本次結(jié)余數(shù)量：開(kāi)具分批單后，結(jié)余數(shù)量（系統(tǒng)自動(dòng)生成）本次結(jié)余金額：開(kāi)具分批單生，結(jié)余金額（系統(tǒng)自動(dòng)生成）19

系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點(diǎn)擊“打印分批”按鈕點(diǎn)擊“打印設(shè)置”來(lái)設(shè)置打印選項(xiàng)點(diǎn)擊“打印預(yù)覽”，來(lái)預(yù)覽打印效果點(diǎn)擊“打印”，根據(jù)打印設(shè)置直接打印。點(diǎn)擊“退出”，退出打印分批單功能。注：此處分批單打印2份，一份稅務(wù)局留存，一份企業(yè)留存申報(bào)。

第三步：錄入出口退稅購(gòu)進(jìn)明細(xì)數(shù)據(jù)選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“增加”

關(guān)聯(lián)號(hào)：2005080001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門(mén)代碼、部門(mén)名稱(chēng)：企業(yè)沒(méi)有分部核算，則此為空

申報(bào)年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動(dòng)填，如2005年8月，則填200508（6位）

申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車(chē)生成 序號(hào)：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號(hào)，0001（4位），也可輸入1后回車(chē)生成

發(fā)票號(hào)碼：購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車(chē)后自動(dòng)生成以下項(xiàng)目

發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動(dòng)生成進(jìn)貨憑證號(hào)：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號(hào)：同上

發(fā)票開(kāi)票日期：同上

商品代碼：此票貨物對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的編號(hào)，回車(chē)后自動(dòng)生成以下項(xiàng)目

商品名稱(chēng)：系統(tǒng)自動(dòng)生成單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或分批單位上本次申報(bào)數(shù)量來(lái)填寫(xiě)，注意保證單位同以上單位一致

計(jì)稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動(dòng)生成，如果是分批單時(shí)，此處要填分批單上本次申報(bào)金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動(dòng)生成可退稅額：同上

專(zhuān)用稅票號(hào)：無(wú)則空

備注：在填寫(xiě)出口貨物輔料時(shí)，數(shù)量為零，此處填WT

回車(chē)后，系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”則保存此筆記錄，點(diǎn)擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)一欄設(shè)置為“R” 點(diǎn)擊“退出”，回到主界面

第四步：錄入出口退稅出口明細(xì)數(shù)據(jù)： 選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“新增” 關(guān)聯(lián)號(hào)：同進(jìn)貨 部門(mén)代碼、部門(mén)名稱(chēng)：企業(yè)沒(méi)有分部核算，則此為空 申報(bào)年月：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車(chē)生成 申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車(chē)生成 序號(hào)：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號(hào)，0001（4位），也可輸入1后回車(chē)生成 進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：非進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，此處為空 出口發(fā)票號(hào)：企業(yè)開(kāi)具的出口發(fā)票上的號(hào)碼 報(bào)關(guān)單號(hào)：報(bào)關(guān)單上海關(guān)編號(hào)的后9位+0+報(bào)關(guān)單上列示的出口商品項(xiàng)號(hào)(01)共12位 出口日期：報(bào)關(guān)單上的出口日期 美元離岸價(jià)：出口商品的出口美元離岸價(jià)，幣種及成交方式不一致的，需要換算。核銷(xiāo)單號(hào)： 20

見(jiàn)報(bào)關(guān)單上的批準(zhǔn)文號(hào) 商品代碼：出口商品的商品編號(hào) 商品名稱(chēng)：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號(hào)自動(dòng)生成 單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號(hào)自動(dòng)生成 出口數(shù)量：報(bào)關(guān)單上出口商品的數(shù)量 實(shí)退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動(dòng)生成平均單價(jià)：同上 出口進(jìn)貨金額：同上 退稅率：同上 退增值稅稅額：同上 退消費(fèi)稅稅額：同上 代理證明號(hào)：“代理出口證明”的編號(hào)+01 遠(yuǎn)期收匯證明：遠(yuǎn)期收匯證明的編號(hào) 備注： 標(biāo)識(shí)： 申報(bào)標(biāo)志： 調(diào)整標(biāo)志： 回車(chē)后，系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”則保存此筆記錄，點(diǎn)擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)一欄設(shè)置為“R” 點(diǎn)擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審: 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”若存在進(jìn)貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會(huì)給出具體的關(guān)聯(lián)號(hào)，并在進(jìn)貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)欄出現(xiàn)E的錯(cuò)誤標(biāo)志。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進(jìn)貨或出口數(shù)據(jù)，保證進(jìn)貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進(jìn)行“審核認(rèn)可”，來(lái)修正數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)上的“E”狀態(tài)。注意無(wú)論是進(jìn)貨及出口是一方面出錯(cuò)，還是兩方面出錯(cuò)，修改后雙方都需要重新做“審核認(rèn)可”。無(wú)錯(cuò)誤，點(diǎn)“關(guān)閉”即可。選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過(guò)的結(jié)果，點(diǎn)“關(guān)閉”即可 可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報(bào) 若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因?yàn)樽鲞M(jìn)貨及出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入后未做審核認(rèn)可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯(cuò)或修改后未做審核認(rèn)可檢查來(lái)訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)上的“E” 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查通過(guò)的結(jié)果，點(diǎn)“關(guān)閉”即可 若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)。

第六步：生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù) 選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報(bào)軟盤(pán)”對(duì)話框，若是退稅申報(bào)，則選擇“退稅申報(bào)”，關(guān)聯(lián)號(hào)<=后，輸9個(gè)9 若是單證申報(bào)，則選擇“單證申報(bào)” 點(diǎn)“確定”出現(xiàn)文本查看器，沒(méi)有錯(cuò)誤則無(wú)內(nèi)容顯示，點(diǎn)擊“關(guān)閉” 出現(xiàn)“生成申報(bào)軟盤(pán)”對(duì)話框，①若是稅務(wù)局支持網(wǎng)上遠(yuǎn)程預(yù)審，則選擇“遠(yuǎn)程申報(bào)”，下面的路徑系統(tǒng)自動(dòng)給出，其結(jié)果是打開(kāi)一個(gè)出口退稅網(wǎng)頁(yè)，根據(jù)企業(yè)上傳的預(yù)審數(shù)據(jù)，稅務(wù)局遠(yuǎn)程進(jìn)行預(yù)審，并反饋預(yù)審信息，下載后企業(yè)可以根據(jù)反饋信息進(jìn)行相關(guān)處理；②若是需要到稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審，則選擇“本地預(yù)審”，路徑是A：，其需要進(jìn)行預(yù)審數(shù)據(jù)被保存到軟盤(pán)上。企業(yè)攜帶軟盤(pán)到所屬稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審。點(diǎn)擊“確定” 彈出“生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”窗口，顯出預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑，以供遠(yuǎn)程申報(bào)上傳使用

第七步：遠(yuǎn)程預(yù)審：登錄出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng) 選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報(bào)預(yù)審/申報(bào)數(shù)據(jù)上傳”，點(diǎn)擊“瀏覽”，通過(guò)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)文件**********_mx_999999999.zip，點(diǎn)擊“上傳”，提示“上傳成功”。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報(bào)預(yù)審/申報(bào)信息查詢(xún)”，查詢(xún)預(yù)審數(shù)據(jù)的審核情況，待完成審核后，進(jìn)行下一步。選擇“外貿(mào)企業(yè)預(yù)審/退稅申報(bào)預(yù)審/反饋信息下載”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑?，點(diǎn)擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認(rèn)為**********fk.zip，點(diǎn)擊“保存”。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時(shí)，選擇“是”。

第八步：預(yù)審反饋信息處理，進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.1版 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報(bào)預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”對(duì)話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)文件為**********FK.ZIP文件，系統(tǒng)提示“成功解壓，是否讀入”時(shí)，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對(duì)話框(無(wú)須更改)，點(diǎn)擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，21

企業(yè)根據(jù)反饋信息來(lái)具體處理申報(bào)數(shù)據(jù)，比如說(shuō)數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。如果沒(méi)有影響正式申報(bào)的問(wèn)題，就可以進(jìn)行下一步，確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)了。

第九步：確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)選擇“預(yù)審反饋處理/確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，第十步：生成正式申報(bào)數(shù)據(jù) 打印進(jìn)貨明細(xì)表：選擇“退稅正式申報(bào)/查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)”，點(diǎn)擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“2” 打印出口明細(xì)表：選擇“退稅正式申報(bào)/查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)/出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)”，點(diǎn)擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“2” 注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報(bào)表為A4紙大小 如果選擇“打印報(bào)表”，則生成的報(bào)表為B4或A3紙型大小 打印匯總表：選擇“退稅正式申報(bào)/查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)/退稅匯總申報(bào)表錄入”，點(diǎn)擊“增加”，申報(bào)年月為“200508”，批次為“01”，以下內(nèi)容自動(dòng)生成，點(diǎn)擊“保存”。點(diǎn)擊“打印報(bào)表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小 生成正式申報(bào)軟盤(pán)：選擇“退稅正式申報(bào)/生成退稅申報(bào)軟盤(pán)”，彈出“退稅申報(bào)軟盤(pán)”對(duì)話框，選擇申報(bào)路徑為“本地申報(bào)”，路徑為“A” 第十步：正式申報(bào) 申報(bào)資料：裝訂報(bào)表封皮(1份)出口退稅匯總申報(bào)表(3份，其中1份裝訂)進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表(1份)出口明細(xì)申報(bào)表(1份)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單 出口報(bào)關(guān)單出口發(fā)票 核銷(xiāo)單(2004年6月1日以后成立的新企業(yè)要求)其它資料如：代理出口證明等 正式申報(bào)軟盤(pán) 前4項(xiàng)要求加蓋企業(yè)公章.辦稅指南]外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程

發(fā)布時(shí)間： 2008-06-03 16:50:18 字體：【大 中 小】

外貿(mào)企業(yè)主要是指處于流通環(huán)節(jié)的貿(mào)易公司，一般來(lái)說(shuō)，沒(méi)有屬于自己的生產(chǎn)設(shè)備，沒(méi)有明確屬于本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品，主要依靠外購(gòu)產(chǎn)品再對(duì)外銷(xiāo)售，其經(jīng)營(yíng)方式與生產(chǎn)企業(yè)有很大的差別，故其出口退稅申報(bào)操作流程與生產(chǎn)企業(yè)相比也有較大的差別。具體來(lái)說(shuō)，外貿(mào)企業(yè)的出口退稅申報(bào)操作流程如下：

一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，準(zhǔn)備以下出口退稅單證，用于出口退稅申報(bào)。主要包括：

1、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)；

2、出口商品專(zhuān)用發(fā)票；

3、購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián)，并應(yīng)自開(kāi)票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù))或分批單；

4、外匯核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián))；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后，及時(shí)取得出口貨物報(bào)關(guān)單，并登錄電子口岸，查詢(xún)比對(duì)出口信息與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單是否一致。若一致，應(yīng)在每個(gè)工作日的上午8：00至下午16：00向國(guó)稅局提交電子信息。

三、根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)軟件錄入出口退稅信息，生成出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，傳遞至軟盤(pán)。

四、整理、裝訂出口退稅報(bào)表、單證成冊(cè)，在規(guī)定的申報(bào)時(shí)間內(nèi)辦理出口退稅正式申報(bào)。若申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、單證無(wú)誤、報(bào)表一致，則通過(guò)審核，轉(zhuǎn)入審批環(huán)節(jié)；若存在需要調(diào)整、更 22

正的數(shù)據(jù)或單證及報(bào)表，則應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。

五、對(duì)于已經(jīng)審批完畢的出口貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按法定程序辦理退庫(kù)手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退轉(zhuǎn)的出口退稅退付憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，至此申報(bào)完畢。

附：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)錄入的操作流程

基本要求：

1、申報(bào)軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)8.0版（該軟件從本網(wǎng)站下載、安裝，并進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，之后方可操作使用）

2、申報(bào)系統(tǒng)安裝路徑：c:/出口退稅/出口退稅申報(bào)系統(tǒng)8.0版

3、拷取或下載認(rèn)證發(fā)票信息的保存路徑：A:/出口退稅/認(rèn)證發(fā)票信息

4、網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：c:/出口退稅/審核反饋信息

(注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個(gè)人習(xí)慣自行設(shè)置，出口退稅稅種僅指增值稅,以下僅指出口退稅申報(bào)而不包括單證申報(bào),由于出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅申報(bào)軟件的不斷更新，以下內(nèi)容可能會(huì)存在變動(dòng)的地方，請(qǐng)注意查詢(xún)最新通知。)

第一步：拷取或下載增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息并讀入申報(bào)系統(tǒng)

進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.1版，所屬期為200601，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認(rèn)證發(fā)票信息讀入”，在彈出的“認(rèn)證發(fā)票信息讀入”窗口，選擇目標(biāo)文件為，點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)彈出提示“一共(多少)條數(shù)據(jù)，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數(shù)據(jù)數(shù)量與企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)量一致），選擇“是”，系統(tǒng)提示“認(rèn)證發(fā)票信息讀入完畢”，點(diǎn)擊“確定”。

第二步：錄入出口退稅購(gòu)進(jìn)明細(xì)數(shù)據(jù)

選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“增加”

關(guān)聯(lián)號(hào)：2006010001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門(mén)代碼、部門(mén)名稱(chēng)：企業(yè)沒(méi)有分部核算，則此為空

申報(bào)年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動(dòng)填，如2006年1月，則填200601（6位）

申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），第2次申報(bào)為02，依次類(lèi)推

序號(hào)：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號(hào)，0001（4位），依次類(lèi)推

發(fā)票號(hào)碼：購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票右上角的數(shù)字（8位），回車(chē)后自動(dòng)生成以下項(xiàng)目

發(fā)票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動(dòng)生成 進(jìn)貨憑證號(hào)：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號(hào)：同上.發(fā)票開(kāi)票日期：同上

商品代碼：此票貨物對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的編號(hào)，回車(chē)后自動(dòng)生成以下項(xiàng)目

商品名稱(chēng)：系統(tǒng)自動(dòng)生成 單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購(gòu)進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或分批單位上本次申報(bào)數(shù)量來(lái)填寫(xiě)，注意保證單位同以上單位一致

計(jì)稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)票信息自動(dòng)生成，如果是分批單時(shí)，此處要填分批單上本次申報(bào)金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動(dòng)生成 可退稅額：同上

專(zhuān)用稅票號(hào)：無(wú)則空

備注：在填寫(xiě)出口貨物輔料時(shí)，數(shù)量為零，此處填WT。

回車(chē)后，系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”則保存此筆記錄，點(diǎn)擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)一欄設(shè)置為“R”，點(diǎn)擊“退出”，回到主界面。

第四步：錄入出口退稅出口明細(xì)數(shù)據(jù)：

選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“新增”

關(guān)聯(lián)號(hào)：同進(jìn)貨

部門(mén)代碼、部門(mén)名稱(chēng)：企業(yè)沒(méi)有分部核算，則此為空

申報(bào)年月：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車(chē)生成 申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車(chē)生成 序號(hào)：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號(hào)，0001（4位），也可輸入1后回車(chē)生成 進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：非進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，此處為空

出口發(fā)票號(hào)：企業(yè)開(kāi)具的出口發(fā)票上的號(hào)碼

報(bào)關(guān)單號(hào)：報(bào)關(guān)單上海關(guān)編號(hào)的后9位+0+報(bào)關(guān)單上列示的出口商品項(xiàng)號(hào)(01)共12位

出口日期：報(bào)關(guān)單上的出口日期

美元離岸價(jià)：出口商品的出口美元離岸價(jià)，幣種及成交方式不一致的，需要換算。

核銷(xiāo)單號(hào)：見(jiàn)報(bào)關(guān)單上的批準(zhǔn)文號(hào)

商品代碼：出口商品的商品編號(hào)

商品名稱(chēng)：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號(hào)自動(dòng)生成 單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號(hào)自動(dòng)生成 出口數(shù)量：報(bào)關(guān)單上出口商品的數(shù)量

實(shí)退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動(dòng)生成平均單價(jià)：同上

出口進(jìn)貨金額：同上

退稅率：同上

退增值稅稅額：同上

退消費(fèi)稅稅額：同上

代理證明號(hào)：“代理出口證明”的編號(hào)+01

遠(yuǎn)期收匯證明：遠(yuǎn)期收匯證明的編號(hào)

備注：

標(biāo)識(shí)：

申報(bào)標(biāo)志：

調(diào)整標(biāo)志：

回車(chē)后，系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”則保存此筆記錄，點(diǎn)擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。

出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)一欄設(shè)置為“R”

點(diǎn)擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“文本查看器”

若存在進(jìn)貨與出口數(shù)量不匹配的情況，會(huì)給出具體的關(guān)聯(lián)號(hào)，并在進(jìn)貨及出口數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)欄出現(xiàn)E的錯(cuò)誤標(biāo)志。出現(xiàn)該種情況，則需要修改進(jìn)貨或出口數(shù)據(jù)，保證進(jìn)貨與出口數(shù)量一致，修改之后還要注意進(jìn)行“審核認(rèn)可”，來(lái)修正數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)上的“E”狀態(tài)。注意無(wú)論是進(jìn)貨及出口是一方面出錯(cuò)，還是兩方面出錯(cuò)，修改后雙方都需要重新做“審核認(rèn)可”。無(wú)錯(cuò)誤，點(diǎn)“關(guān)閉”即可。

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器”

正常情況下，出現(xiàn)換匯成本檢查通過(guò)的結(jié)果，點(diǎn)“關(guān)閉”即可

可能出現(xiàn)換匯成本高或低的情況，一般不影響申報(bào)

若出現(xiàn)未找到換匯成本檢查數(shù)據(jù)，則是因?yàn)樽鲞M(jìn)貨及出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入后未做審核認(rèn)可標(biāo)志或前一步數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查出錯(cuò)或修改后未做審核認(rèn)可檢查來(lái)訂正數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)上的“E”

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查”，彈出“文本查看器”

正常情況下，出現(xiàn)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查通過(guò)的結(jié)果，點(diǎn)“關(guān)閉”即可

若出現(xiàn)不一致的結(jié)果，則需要修改申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)。

第六步：生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”，彈出“生成預(yù)申報(bào)軟盤(pán)”對(duì)話框，若是退稅申報(bào)，則選擇“退稅申報(bào)”，關(guān)聯(lián)號(hào)<=后，輸9個(gè)9若是單證申報(bào)，則選擇“單證申報(bào)點(diǎn)“確定”出現(xiàn)文本查看器，沒(méi)有錯(cuò)誤則無(wú)內(nèi)容顯示，點(diǎn)擊“關(guān)閉”出現(xiàn)“生成申報(bào)軟盤(pán)”對(duì)話框，①若是稅務(wù)局支持網(wǎng)上遠(yuǎn)程預(yù)審，則選擇“遠(yuǎn)程申報(bào)”，下面的路徑系統(tǒng)自動(dòng)給出，其結(jié)果是打開(kāi)一個(gè)出口退稅網(wǎng)頁(yè)，根據(jù)企業(yè)上傳的預(yù)審數(shù)據(jù)，稅務(wù)局遠(yuǎn)程進(jìn)行預(yù)審，并反饋預(yù)審信息，下載后企業(yè)可以根據(jù)反饋信息進(jìn)行相關(guān)處理；②若是需要到稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審，則選擇“本地預(yù)審”，路徑是A：，其需要進(jìn)行預(yù)審數(shù)據(jù)被保存到軟盤(pán)上。企業(yè)攜帶軟盤(pán)到所屬稅務(wù)局進(jìn)行預(yù)審。點(diǎn)擊“確定”彈出“生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”窗口，顯出預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑，以供遠(yuǎn)程申報(bào)上傳使用

第七步：遠(yuǎn)程預(yù)審：登錄出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)

選擇“預(yù)審數(shù)據(jù)上傳”，輸入相關(guān)信息點(diǎn)擊“瀏覽”，通過(guò)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑找到預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)文件，點(diǎn)擊“上傳”，提示“上傳成功”。

選擇“查詢(xún)下載信息”，找到已經(jīng)預(yù)審?fù)瓿傻姆答佇畔⒑?，點(diǎn)擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“C:/出口退稅/審核反饋信息”，點(diǎn)擊“保存”。由于每次退稅預(yù)審反饋的文件名都是相同的，但其內(nèi)容不同，所在當(dāng)其提示“是否替換它”時(shí)，選擇“是”。

第八步：預(yù)審反饋信息處理，進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)8.0版

選擇“預(yù)審反饋處理/退稅申報(bào)預(yù)審信息接收”，在彈出的“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”對(duì)話框中，根據(jù)前一步稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標(biāo)是否讀入”時(shí)，選擇“是”，彈出“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”存放路徑的對(duì)話框(無(wú)須更改)，點(diǎn)擊“確定”，彈出“確定讀入上列數(shù)據(jù)嗎？”，選擇“是”，系統(tǒng)提示“成功讀入”，選擇“確定”

選擇“預(yù)審反饋處理/退稅預(yù)審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業(yè)根據(jù)反饋信息來(lái)具體處理申報(bào)數(shù)據(jù)，比如說(shuō)數(shù)據(jù)不正確的修改數(shù)據(jù)，電子信息未到的等待信息齊全等等。

如果沒(méi)有影響正式申報(bào)的問(wèn)題，就可以進(jìn)行下一步，確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)了。

第九步：確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)

選擇“預(yù)審反饋處理/確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，第十步：生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)

打印進(jìn)貨明細(xì)表：選擇“退稅正式申報(bào)/查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)”，點(diǎn)擊“擴(kuò)展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“2”打印出口明細(xì)表：選擇“退稅正式申報(bào)/查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)/出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)”，點(diǎn)擊“擴(kuò)展功能”，選 25

擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“2”

注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報(bào)表為A4紙大?。蝗绻x擇“打印報(bào)表”，則生成的報(bào)表為B4或A3紙型大小

打印匯總表：選擇“退稅正式申報(bào)/查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)/退稅匯總申報(bào)表錄入”，點(diǎn)擊“增加”，申報(bào)年月為“200601”，批次為“01”，以下內(nèi)容自動(dòng)生成，點(diǎn)擊“保存”。點(diǎn)擊“打印報(bào)表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點(diǎn)擊“打印”，份數(shù)為“4”，紙型為A4大小

生成正式申報(bào)軟盤(pán)：選擇“退稅正式申報(bào)/生成退稅申報(bào)軟盤(pán)”，彈出“退稅申報(bào)軟盤(pán)”對(duì)話框，選擇申報(bào)路徑為“本地申報(bào)”，路徑為“A”

第十步：正式申報(bào)

申報(bào)資料：裝訂報(bào)表封皮(1份)（需加蓋企業(yè)公章）

出口退稅匯總申報(bào)表(3份，其中1份裝訂)（需加蓋企業(yè)公章）

進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表(1份)（需加蓋企業(yè)公章）

出口明細(xì)申報(bào)表(1份)（需加蓋企業(yè)公章）

增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單

出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）

出口商品專(zhuān)用發(fā)票

外匯核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián))

正式申報(bào)軟盤(pán)

2.26

第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例

某進(jìn)出口公司2006年3月購(gòu)進(jìn)服裝5000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額為7.75萬(wàn)元，出口至美國(guó)，離岸價(jià)為1.3萬(wàn)美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購(gòu)

77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品

77500

貸：物資采購(gòu)

77500

出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)，借：應(yīng)收賬款

104000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入

104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

77500

貸：庫(kù)存商品

77500

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3100

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款

10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例

發(fā)布時(shí)間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：6349 外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理

[例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購(gòu)進(jìn)工藝品3000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貸款金額為57萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額9．69萬(wàn)元，用銀行支票付款。出口至美國(guó)，離岸價(jià)為2．5萬(wàn)美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 570000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫(kù)時(shí)：

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(USD250000x7．8)1950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570000 貸：庫(kù)存商品 570 000 轉(zhuǎn)出出口未退稅差額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)22800 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 74100 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 [例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，貸款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的價(jià)款中已含消費(fèi)稅額150萬(wàn)元，增值稅退稅率為13％。

應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額：1500 000(元)按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 5000000 貸：庫(kù)存商品 5000000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200000 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會(huì)計(jì)核算亡應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款科目下沒(méi)應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

[例] 某外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝10000件并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進(jìn)項(xiàng)稅額119000元。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用出口退稅率為13％。

①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，并作如下會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)91000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出口貨征征退稅差，計(jì)入出口銷(xiāo)售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)計(jì)入成本的征退稅差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 28000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 ④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅104000元，并已做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對(duì)不符，暫不予退稅。

以后信息陸續(xù)到達(dá)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，實(shí)際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報(bào)退稅數(shù)相差10400元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報(bào)，又未補(bǔ)辦延期申請(qǐng)的情況下，喪失退稅機(jī)會(huì)，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?

發(fā)布時(shí)間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：968 外貿(mào)企業(yè)出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)按規(guī)定采取下列兩種單證備案方式：

第一種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》。

對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》：

①納稅信用等級(jí)評(píng)定為c級(jí)或D級(jí)； ②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的；

③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

④辦理出門(mén)退(免)稅登記不滿1年的；

⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。

第二種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。

外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，補(bǔ)繳已退(免)的稅款，如果退運(yùn)的貨物已經(jīng)申報(bào)辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；

如出門(mén)企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號(hào)的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\(yùn)貨物遲給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”及“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“證明單”)，出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

出口企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單”，作為其內(nèi)銷(xiāo)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

(2)已申報(bào)、未辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷(xiāo)或部分內(nèi)銷(xiāo)的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補(bǔ)交稅款(已補(bǔ)報(bào)資料正常辦理退稅)。同時(shí)，外貿(mào)出口企業(yè)還應(yīng)填列“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明”，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，作為內(nèi)銷(xiāo)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，企業(yè)補(bǔ)報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))留存退稅機(jī)關(guān)。

6(3)未申報(bào)退稅，退關(guān)退貨的處理。對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷(xiāo)的，由于有關(guān)原始單據(jù)仍在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書(shū)面申清并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告及原始單據(jù)上簽注“末辦理退稅”字樣。

將己申報(bào)退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)如何處理？

企業(yè)將已申報(bào)退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，需向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》。主管退稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆貨物進(jìn)項(xiàng)結(jié)余情況和企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的數(shù)量、金額等情況出具證明，同時(shí)，將(出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》上的數(shù)據(jù)及時(shí)扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)貨結(jié)余。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?

發(fā)布時(shí)間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：616 從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物如何計(jì)算應(yīng)退增值稅? 從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票退稅。按下列公式確定：

退稅計(jì)算依據(jù)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售金額 應(yīng)退稅額：退稅計(jì)算依據(jù)x退稅率(4％或6％)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工后報(bào)關(guān)出口的貨物應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)退增值稅？ 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)買(mǎi)加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定：

外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?

外貿(mào)企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

(1)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同，包括 筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽訂的補(bǔ)充合同等：

該合同是指國(guó)內(nèi)出賣(mài)人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買(mǎi)受人，買(mǎi)受人支付價(jià)款的合同。屬于一筆購(gòu)銷(xiāo)合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購(gòu)銷(xiāo)合同備案的地點(diǎn)。

(2)出口貨物明細(xì)單。又稱(chēng)貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對(duì)國(guó)外開(kāi)來(lái)的信用證等憑證審核無(wú)誤并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門(mén)經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證(或工廠發(fā)貨單、出庫(kù)單等)的主要內(nèi)容繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門(mén)。

(3)出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方(或陸路運(yùn)輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運(yùn)輸單位)才能收貨裝船、裝車(chē)等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中裝貨單又稱(chēng)為“關(guān)單”。

(4)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。包括：流運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)和郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)。

海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書(shū)面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買(mǎi)賣(mài)雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。“海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除流上運(yùn)輸稱(chēng)作“海運(yùn)提單”外，其他運(yùn)輸方式，稱(chēng)作“運(yùn)單”或收據(jù)。

航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。

鐵路運(yùn)單是鐵路部門(mén)與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)。不能流通轉(zhuǎn)讓?zhuān)荒軕{以提取貨物。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。

詼單上面載出口合同號(hào)。

貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國(guó)內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào)。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。

郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。

除來(lái)料加工出口業(yè)務(wù)外，其他貿(mào)易方式申報(bào)出口退稅的出口業(yè)務(wù)均使用上述備案做法。

外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅的處理(1)

發(fā)布時(shí)間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：519 外貿(mào)出口企業(yè)出口退(免)稅的操作程序是什么?(1)向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得一般納稅人資格。(2)到主管商務(wù)部門(mén)辦理備案登記。

(3)向主管退稅部門(mén)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。(4)向生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物。

(5)取得生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(6)從外匯管理局取得收匯核銷(xiāo)單。(7)向海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物。(8)從海關(guān)取得出口報(bào)關(guān)單。(9)收匯核銷(xiāo)。

(10)憑有關(guān)單證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

9(11)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)家金庫(kù)開(kāi)具收入退還書(shū)。(12)出口企業(yè)從銀行收到出口退稅款。外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅應(yīng)如何處理？

外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之口《以出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)上注明的出口日期為準(zhǔn)》起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申報(bào)出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門(mén)進(jìn)行納稅中報(bào)并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

外貿(mào)企業(yè)對(duì)上述貨物按下列公式計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額：(1)一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率

(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的汁算公式：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)x征收率 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么? 企業(yè)的出口貨物基本上是單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷(xiāo)售賬的。貨物出口銷(xiāo)售后不計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而依其購(gòu)入貨物的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))》所注明的“進(jìn)項(xiàng)稅額”，結(jié)合稅務(wù)總局規(guī)定的商品退稅率，計(jì)算退稅。

出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷(xiāo)售賬的應(yīng)退增值稅如何計(jì)算? 出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷(xiāo)售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)稅額為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)庫(kù)存出口商品按加權(quán)平均法核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：

退稅計(jì)稅依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購(gòu)進(jìn)單價(jià)

庫(kù)存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？

庫(kù)存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的外貿(mào)企業(yè)，按下列公式確定： 退稅計(jì)算依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購(gòu)進(jìn)單價(jià) 應(yīng)退稅款=退稅計(jì)算依據(jù)x適用退稅率

應(yīng)計(jì)入出口成本的稅額；出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購(gòu)進(jìn)單價(jià)x征稅率—應(yīng)退稅額 出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的? 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，其應(yīng)退消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)品的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)晶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。

其計(jì)算公式分別為：

(1)實(shí)行從價(jià)定額征收辦法的：

應(yīng)退稅額：出口貨物的工廠銷(xiāo)售額x消費(fèi)稅稅率(2)實(shí)行從量定額征收辦法的： 應(yīng)退稅額：出口數(shù)量x消費(fèi)稅單位稅額

(3)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法的：

應(yīng)退稅額：(出口數(shù)量x消費(fèi)稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷(xiāo)售額x消費(fèi)稅稅率)例 某一外貿(mào)出口企業(yè)從某化工廠購(gòu)進(jìn)一批化妝品并全部出口，購(gòu)進(jìn)單價(jià)為95元，數(shù)量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，試計(jì)算該批化妝品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

應(yīng)退消費(fèi)稅額：購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額x消費(fèi)稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當(dāng)外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的商品時(shí)，除供貨方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票外還應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的《稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)》。

出口貨物退(免)稅的證明文件(1)

發(fā)布時(shí)間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：450 如何辦理《出口貨物退運(yùn)己辦結(jié)稅務(wù)證明》？

企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單的，企業(yè)須出具主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，海關(guān)方能辦理退運(yùn)手續(xù)。

辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理：

①《關(guān)于中請(qǐng)出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報(bào)告》； ②《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》； ③《出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)》； ④出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門(mén)出具的《代理出口貨物證明)需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

①《關(guān)于中請(qǐng)出具(代理出口末退稅證明)的報(bào)告》；

②受托方主管退稅部門(mén)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)；

③代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件； ④主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

主管出口退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)《代理出口未退稅證明》申請(qǐng)后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對(duì)企業(yè)報(bào)送的《代理出口末退稅證明》的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，并通過(guò)計(jì)算機(jī)核對(duì)是否開(kāi)出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運(yùn)等情況，審核通過(guò)后，方能在報(bào)告上簽署意見(jiàn)、蓋章。

遺失《代理出口貨物證明》應(yīng)如何申請(qǐng)補(bǔ)辦？

不論是受托方或是委托方遺失《代理出口貨物證明》需補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《代理出口末退稅證明》。

在申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提供以下資料： ①《關(guān)于申請(qǐng)出具(代理出口未退稅證明)的報(bào)告》；

②受托方主管退稅機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報(bào)關(guān)單《出口退稅稅聯(lián))》；

③《出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)》； ④《代理出口協(xié)議(合同))副本及復(fù)印件； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》? ①庫(kù)存出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》一式三聯(lián)，報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)審批；

②如轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的出口貨物是國(guó)外退關(guān)退貨的貨物，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)核查企業(yè)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，按實(shí)際補(bǔ)稅情況出具證明；

③如轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的出口貨物是已申報(bào)退稅的庫(kù)存貨物，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中，該筆貨物進(jìn)項(xiàng)結(jié)余情況和企業(yè)申請(qǐng)的轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的出口貨物的數(shù)量、金額等情況，出具證明。同時(shí)，根據(jù)出具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》上的數(shù)據(jù)，等額扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)結(jié)余。

《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》辦理程序是怎樣規(guī)定的? 企業(yè)遺失《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起6個(gè)月內(nèi)憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》向海關(guān)申請(qǐng)辦理?！堆a(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》辦理程序是：企業(yè)如實(shí)填寫(xiě)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》一式四份，報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。退稅機(jī)關(guān)的經(jīng)辦人員審核、簽章后，退給企業(yè)二份。

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)持已簽署的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》，向原報(bào)關(guān)地誨關(guān)辦理補(bǔ) 辦手續(xù)。

出口貨物退(免)稅的證明文件（2）

發(fā)布時(shí)間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：486 申請(qǐng)辦理《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)應(yīng)提供哪些證件資料？(1)《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明)的報(bào)告》。

(2)出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的(出口貨物報(bào)關(guān)單)。(3)《出口收匯核銷(xiāo)單(出門(mén)退稅專(zhuān)用)》。(4)出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票。

(5)主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料?！堆a(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》應(yīng)怎樣辦理? 企業(yè)遺失《出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)》需向外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提供以下資料：

①《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明)的報(bào)告》； ②《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián)))復(fù)印件； ③出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票；

④上管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

企業(yè)持已簽署的《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》，向原外匯管理局辦理補(bǔ)辦外匯核銷(xiāo)單手續(xù)。

《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》的申辦程序是如何規(guī)定的?(1)企業(yè)持對(duì)外簽訂的貿(mào)易合同，到外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)辦理《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》。(2)持進(jìn)口料件清單、《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》到其主管退稅機(jī)關(guān)中報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。

(3)主管退稅機(jī)關(guān)將《進(jìn)口料件備案清單》的資料錄入計(jì)算機(jī)。(4)在核實(shí)電子信息、審核申報(bào)的憑證資料準(zhǔn)確無(wú)誤后，出具證明。申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》時(shí)應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件。(2)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(進(jìn)料加工專(zhuān)用)》。(3)進(jìn)口合同：

(4)銷(xiāo)售進(jìn)口料件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))復(fù)印件。(5)海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅、消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件： 生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》時(shí)應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；(2)《進(jìn)門(mén)貨物報(bào)關(guān)單(進(jìn)料加工專(zhuān)用)》。(3)進(jìn)口合同。

(4)進(jìn)口材料明細(xì)賬復(fù)印件。

(5)海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅、消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件。外商投資企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》時(shí)應(yīng)提供哪些憑證?(1)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件。

15(2)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(進(jìn)料加工專(zhuān)用)》。(3)進(jìn)口合同。

(4)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件。

12《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申辦程序是如何規(guī)定的？

(1)憑海關(guān)核簽的進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》，向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

(2)退稅機(jī)關(guān)對(duì)進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、登記手冊(cè)、免稅證明單上的內(nèi)容和數(shù)據(jù)審核無(wú)誤后，在《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上簽署意見(jiàn)并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

(3)退稅機(jī)關(guān)編號(hào)并留存一聯(lián)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》備查，有關(guān)聯(lián)次及資料退還企業(yè)。

(4)退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將有關(guān)進(jìn)料加工的資料和數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，以此作為檢查進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅的依據(jù)。

(5)加工企業(yè)憑退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅，“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)不向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)申辦《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，當(dāng)貨物以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口后，退稅部門(mén)不受理其出口“免、抵、退”稅申報(bào)，征稅機(jī)關(guān)按其銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)算征收增值稅、消費(fèi)稅。

辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)應(yīng)提供哪些資料？(1)《進(jìn)料加上登記手冊(cè)》(2)進(jìn)料加工合同。

(3)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(進(jìn)料加工專(zhuān)用)》。

出口貨物退(免)稅憑證(1)

發(fā)布時(shí)間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：473

辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))：

(2)消費(fèi)稅《稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū))或《出口貨物完稅分割單》。(3)《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。(4)《出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)》。

(5)出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬及出口貨物銷(xiāo)售(統(tǒng)一)發(fā)票。(6)《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。(7)《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》。(8)《代理出口貨物證明》。什么是出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票，出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)向供貨方索取的一種商事憑證，是專(zhuān)用于銷(xiāo)售或提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。除另有規(guī)定外，有效，合法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))是申報(bào)出口退稅的最重要的憑證。退稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))計(jì)算應(yīng)退(免)稅金： 一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有哪些要求? 增值稅一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，要求所開(kāi)發(fā)票字跡清楚、不得涂改、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全和票物相符并且各欄次內(nèi)容正確無(wú)誤；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

小規(guī)模納稅人應(yīng)如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

由于小規(guī)模納稅人僅能開(kāi)具普通發(fā)票，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)由供貨企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，交外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，憑以退稅。

企業(yè)接受增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?

由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票直接關(guān)系到外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否獲準(zhǔn)抵扣或退稅，因此對(duì)接受的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)要注意以下幾點(diǎn)。

(1)檢查發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

(2)檢查發(fā)票開(kāi)具是否符合規(guī)定。

(3)小規(guī)模納稅人出具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，并已桉規(guī)定進(jìn)行征稅(小規(guī)模納稅人是商業(yè)的征4％，工業(yè)的征6％)的專(zhuān)用發(fā)票。

(4)檢查發(fā)票開(kāi)具的金額與所用發(fā)票版本是否相符。遺失增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或申報(bào)退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位可憑銷(xiāo)貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷(xiāo)貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后町憑該發(fā)票復(fù)印件及銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)遺失增值稅專(zhuān)用發(fā)票后的退稅問(wèn)題。國(guó)稅函[2002]827號(hào)文件規(guī)定：對(duì)2002年7月1日前外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫(kù)：對(duì)2002年7月1日后外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，凡按照國(guó)稅發(fā)[2002]10號(hào)文件的規(guī)定，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明單的，可作為申報(bào)出口退稅的合法憑證辦理退稅；凡未取得證明單的，一律不得辦理出口退稅。

什么是消費(fèi)稅《稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)》?

消費(fèi)稅《稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)》是由征稅機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物征收增值稅和消費(fèi)稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。

出口貨物退（免）稅憑證（2）

發(fā)布時(shí)間：2009-10-27 點(diǎn)擊率：806 出口退稅對(duì)出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬有哪些要求？

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售必須單獨(dú)設(shè)賬，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中既有內(nèi)銷(xiāo)又有外銷(xiāo)的，必須在明細(xì)賬上將內(nèi)銷(xiāo)收入和外銷(xiāo)收入分開(kāi)記載。出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬一般采用多欄式賬，外銷(xiāo)收入應(yīng)以離岸價(jià)(FOB)為入賬依據(jù)。

出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票有何作用？

出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票是外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在出口貨物過(guò)程中開(kāi)具的收款憑證，它是購(gòu)銷(xiāo)雙方財(cái)務(wù)收支的原始憑證。

出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票在退稅上具有代替出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬的作用，所以，一般在申報(bào)出口退稅時(shí)，退稅機(jī)關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的不同情況要求報(bào)送出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票以作為退稅憑證。

出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票的基本內(nèi)容有哪些? 目前，出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票的格式尚未統(tǒng)一，也末完全統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)制。但作為退稅憑證，它必須由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字，并對(duì)出口貨物情況給予說(shuō)明。因此，出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票的基本內(nèi)容不能少于以下項(xiàng)目：收貨人名稱(chēng)、出口人名稱(chēng)、出境港口、目的地港口、客戶(hù)的訂單號(hào)或合同號(hào)，外銷(xiāo)發(fā)票號(hào)、價(jià)格條件、貨物的品名、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額，制單日期和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字等。

什么是《出口貨物報(bào)關(guān)單》? 《出口貨物報(bào)關(guān)單》是指經(jīng)海關(guān)審查，對(duì)出口貨物放行離境的一種書(shū)畫(huà)證明。

報(bào)關(guān)單是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業(yè)申報(bào)貨物出口銷(xiāo)售還是國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的重要依據(jù)，是申報(bào)出口退稅時(shí)的主要憑證之一。

《出口貨物報(bào)關(guān)單》有哪些基本內(nèi)容？

根據(jù)《出口貨物報(bào)關(guān)單》各欄目的填制要求，以及出口退稅的審查內(nèi)容的需要，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)《出口貨物報(bào)關(guān)單》如下項(xiàng)目要填列齊全，有些項(xiàng)目必須與其他需要提供的憑證的內(nèi)容一致：預(yù)錄入編號(hào)、海關(guān)編號(hào)、出口口岸、出口日期、經(jīng)營(yíng)單位及編碼、提(運(yùn))單號(hào)、運(yùn)抵國(guó)(地區(qū))、成交方式、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、毛重、凈重、商品編號(hào)、商

品名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)總價(jià)和幣制等。企業(yè)遺失了《出口貨物報(bào)關(guān)單》怎么辦？

企業(yè)遺失《出口貨物報(bào)關(guān)單》，必須在報(bào)關(guān)出口后6個(gè)月內(nèi)向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請(qǐng)，逾期海關(guān)不予受理。企業(yè)向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦時(shí)，需出具主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》。

什么是《出口收匯核銷(xiāo)單》？

《出口收匯核銷(xiāo)單》是指企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷(xiāo)的一種證明單據(jù)。

《出口收匯核銷(xiāo)單》主要作用是，企業(yè)憑以向海關(guān)出口報(bào)關(guān)、向指定銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理出口收匯核銷(xiāo)、向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅申報(bào)。

《出口收匯核銷(xiāo)單》由外匯管理局制發(fā)，有統(tǒng)一編號(hào)和使用期限?！冻隹谑諈R核銷(xiāo)單》有哪些基本內(nèi)容？(1)出口單位：指出口貨物的企業(yè)全稱(chēng)。

(2)出口總價(jià)：桉開(kāi)具出口貨物銷(xiāo)售發(fā)票的外幣金額填寫(xiě)。(3)收匯方式：指是否以信用證、現(xiàn)匯等方式結(jié)算。(4)預(yù)計(jì)叫收款日期：合同結(jié)匯日期或預(yù)計(jì)收匯日期。

20(5)報(bào)關(guān)口期：與《出口貨物報(bào)關(guān)單》的報(bào)關(guān)日期一致。(6)銀行結(jié)匯/收賬情況：按實(shí)際結(jié)算情況填寫(xiě)。(7)貨物名稱(chēng)：海關(guān)編碼規(guī)定的貨物名稱(chēng)。

(8)貨物數(shù)量：貨物實(shí)際離境的數(shù)量(按海關(guān)報(bào)關(guān)單上的數(shù)量填列)。(9)報(bào)關(guān)單編號(hào)：需要核銷(xiāo)的所有報(bào)關(guān)單編號(hào)。16．企業(yè)領(lǐng)取《出口收匯核銷(xiāo)單》時(shí)有哪些要求？(1)提出正式的申請(qǐng)函。(2)已辦理了申領(lǐng)人的核銷(xiāo)員證。(3)首次領(lǐng)單必須備份具有關(guān)出口合同。

(4)企業(yè)只能在指定的外匯管理部門(mén)領(lǐng)單，核銷(xiāo)單不得借用，不得轉(zhuǎn)讓。17．《出口收匯核銷(xiāo)單》對(duì)遠(yuǎn)期收匯有什么規(guī)定？

對(duì)于預(yù)計(jì)收款口期超過(guò)報(bào)關(guān)單日期180天(含[80天)的遠(yuǎn)期收匯，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)在報(bào)關(guān)前憑遠(yuǎn)期出口合同、核銷(xiāo)單向外匯管理局備案，并在核銷(xiāo)單的“收匯方式”欄注明遠(yuǎn)期天數(shù)，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯。

《出口收匯核銷(xiāo)單》的辦理程序有哪些規(guī)定？

《出口收匯核銷(xiāo)單》為二聯(lián)單式樣，第一聯(lián)為企業(yè)存根聯(lián)；第二聯(lián)為外管局存根聯(lián)；第三聯(lián)為出口退稅專(zhuān)用聯(lián)。在未經(jīng)外匯管理局核銷(xiāo)前，第二聯(lián)和第三聯(lián)不得自行撕開(kāi)。

其辦理程序如下：

(1)《出口收匯核銷(xiāo)單》由企業(yè)根據(jù)出門(mén)貨物的情況，先進(jìn)行填寫(xiě)并蓋章。(2)由報(bào)關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋“出口貨物驗(yàn)訖章”騎縫印。(3)由當(dāng)?shù)赝鈪R管理局憑銀行站匯水單核銷(xiāo)收匯情況，蓋“已核銷(xiāo)”印，并將電子數(shù)據(jù)傳輸給退稅機(jī)關(guān)。

企業(yè)應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)辦理出口收匯的核銷(xiāo)?

—般貿(mào)易項(xiàng)下的出門(mén)，企業(yè)最遲必須在收款日期后30個(gè)工作日內(nèi)，持結(jié)匯水單或收賬通知及有關(guān)證明文件，到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局辦理核銷(xiāo)手續(xù)。

外匯管理局應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)處理完企業(yè)的有關(guān)出口收匯核銷(xiāo)單據(jù)，同時(shí)按規(guī)定在核銷(xiāo)后的核銷(xiāo)單上蓋“已核銷(xiāo)”章，并將出口收匯核銷(xiāo)單的出口退稅聯(lián)退給企業(yè)。

企業(yè)遺失《出口收匯核銷(xiāo)單》如何申請(qǐng)補(bǔ)辦？

(1)未辦理報(bào)關(guān)前遺失。企業(yè)必須在5個(gè)工作日內(nèi)向外匯管理局申報(bào)，經(jīng)核實(shí)批準(zhǔn)后予以注銷(xiāo)。外匯管理局將統(tǒng)一登報(bào)聲明作廢。費(fèi)用由遺失核銷(xiāo)單的出口企業(yè)承擔(dān)。

(2)辦理報(bào)關(guān)后遺失。外匯管理局憑報(bào)關(guān)單核銷(xiāo)專(zhuān)用聯(lián)或海關(guān)出具的有關(guān)出口證明上的核銷(xiāo)單號(hào)及有關(guān)單據(jù)，為企業(yè)先辦理收匯核銷(xiāo)登報(bào)聲明作廢手續(xù)，然后再辦理核銷(xiāo)單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明的簽發(fā)手續(xù)。

(3)核銷(xiāo)單已核銷(xiāo)后遺失。外匯管理局憑主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的與該核銷(xiāo)單對(duì)應(yīng)的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷(xiāo)單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明的簽發(fā)手續(xù)。

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例

外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作

某化工進(jìn)出口公司1997年1月購(gòu)進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無(wú)庫(kù)存)： 1.購(gòu)進(jìn)檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;購(gòu)進(jìn)鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口;3.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口煙膠250噸，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷(xiāo)售金額1440000元，稅額244800元，已開(kāi)具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購(gòu)進(jìn)輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費(fèi)稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅32196.60元。購(gòu)進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購(gòu)進(jìn)蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤;5.購(gòu)進(jìn)林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口;6.購(gòu)進(jìn)汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.購(gòu)進(jìn)薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸;8.購(gòu)進(jìn)撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口;9.購(gòu)進(jìn)乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙;10.購(gòu)進(jìn)分散藍(lán)1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。

在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下：(1)確定計(jì)稅依據(jù)

根據(jù)本月購(gòu)進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費(fèi) 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 43589.75元 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計(jì)稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率

出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊(cè)》的《出口貨物征稅與退稅稅率對(duì)照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費(fèi)為14%外，其余 均為9%，輪胎消費(fèi)稅退稅率為10%，汽油消費(fèi)稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸

應(yīng)退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎

應(yīng)退增值稅額=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

應(yīng)退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

應(yīng)退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

應(yīng)退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

應(yīng)退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛

應(yīng)退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套

應(yīng)退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)

應(yīng)退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱(chēng)、數(shù)量計(jì)算應(yīng)退增值稅額326852.85元，扣除銷(xiāo)售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元，實(shí)際應(yīng)退增值稅197252.85元;應(yīng)退消費(fèi)稅148786.40元，合計(jì)應(yīng)退稅額346039.25元。(四)帳務(wù)處理 消費(fèi)稅148786.40 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：商品銷(xiāo)售成本148786.40 收到出口退稅款時(shí)：

借：銀行存款

148786.40 貸：應(yīng)收出口退稅148786.40 如果發(fā)生退關(guān)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款148786.40元，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 148786.40 貸：銀行存款

148786.40 借：商品銷(xiāo)售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 148786.40 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

借 銀行存款197252.85 貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發(fā)生退關(guān),則

借 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

第一部分 商檢、報(bào)關(guān)資料

1、發(fā)票

2、裝箱單

3、合同

4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）

5、涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細(xì)

2)出口貨品素備案書(shū)涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書(shū)

6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票

7、出口收匯核銷(xiāo)單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯

8、口岸備案：口岸備案——輸入核銷(xiāo)單編號(hào)——條件設(shè)定——開(kāi)始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關(guān)5100）——確認(rèn)——成功

9、以上1-4為商檢資料，5-8為報(bào)關(guān)資料

注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）

將以上資料交報(bào)關(guān)公司辦理報(bào)關(guān)

貨物發(fā)出后大概一個(gè)月左右催報(bào)關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷(xiāo)。

第二部分 核銷(xiāo)操作流程

1、出口收匯核銷(xiāo)網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)——批次報(bào)審——新建

2、單證回來(lái)后的操作

a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷(xiāo)單號(hào)——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報(bào)送——選擇報(bào)送 c、查詢(xún)——數(shù)據(jù)查詢(xún)——狀態(tài)查詢(xún)

2、核銷(xiāo)系統(tǒng)

a、核銷(xiāo)系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開(kāi)始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項(xiàng)發(fā)生周期）

c、批次報(bào)審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷(xiāo)單信息——添加——收匯水單信息——添加

d、保存——預(yù)覽打印——放入待報(bào)郵箱

e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷(xiāo)數(shù)據(jù)報(bào)送——開(kāi)始

第三部分 出口退稅操作

進(jìn)入外貿(mào)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)——用戶(hù)名（小寫(xiě)sa）——確定

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0610010001（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號(hào)：0001 逐筆

5)報(bào)關(guān)單號(hào)：海關(guān)編號(hào)后9位加三位商品序號(hào)，共12位 6)出口日期：報(bào)關(guān)單出口日期

7)美元離岸價(jià)：出口發(fā)票銷(xiāo)售總額，（逐筆，不是合計(jì)）8)核銷(xiāo)單號(hào)：

9)商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品編號(hào) 10)出口數(shù)量 11)審核認(rèn)可

2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0610010001（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號(hào)：0001 5)發(fā)票號(hào)碼：進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 6)發(fā)票代碼：進(jìn)貨發(fā)票代碼

7)進(jìn)貨憑證號(hào)：進(jìn)貨發(fā)票代碼加進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 8)發(fā)票開(kāi)票日期：進(jìn)貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報(bào)關(guān)單商品編號(hào) 10)稅率：進(jìn)貨發(fā)票稅率 11)審核認(rèn)可

3、數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項(xiàng)檢查

4、生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)：保存E盤(pán)

5、預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)

6、退稅正式申報(bào)——查詢(xún)本次申報(bào)數(shù)據(jù)——出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)查詢(xún)——退稅匯總申報(bào)錄入——增加——選擇月份

7、打印必須要在擴(kuò)展功能處打印——打印EXCEL

8、打印報(bào)表：

1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式二份

9、填寫(xiě)《退稅申請(qǐng)書(shū)》其中增值稅內(nèi)容不用填

10、生成申報(bào)盤(pán)——退稅正式申報(bào)——生成退稅申報(bào)軟盤(pán)——生成第一只軟盤(pán)后需要重新按如下操作查詢(xún)數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤(pán)

1)審核反饋處理——已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢(xún)——篩選——填寫(xiě)關(guān)聯(lián)號(hào)——確定——認(rèn)可申報(bào)

以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關(guān)報(bào)表、封面、封底要求： 1）進(jìn)貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報(bào)關(guān)單 4)U盤(pán)

6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式三份 7)出口收匯批次核銷(xiāo)信息登記表

8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)有一式一份

外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請(qǐng)。

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo)，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬。（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購(gòu)

1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 1000000

貸：物資采購(gòu)

1000000

出口銷(xiāo)售時(shí)，借：應(yīng)收賬款

1200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入

1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000

貸：庫(kù)存商品

1000000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

40000

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅

130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款

130000

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）

130000

計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）300000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

300000

收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)，借：銀行存款

300000

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

300000