第一篇：2018會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題二解析

1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件是（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤表 C、報(bào)表附注 D、財(cái)務(wù)報(bào)告 【正確答案】 D 【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

2、下列關(guān)于記賬憑證的表述，不正確的是（）。A、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制 B、記賬憑證中的數(shù)字只要正確即可，不需要清晰 C、必須審核會計(jì)科目是否正確

D、必須審核記賬憑證項(xiàng)目是否齊全 【正確答案】 B 【答案解析】記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等都屬于記賬憑證的審核內(nèi)容。

3、將本年全額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記入本年損益，當(dāng)下一年收回應(yīng)收賬款時作為下一年的收益，這樣處理違背的會計(jì)核算原則是（）。

A、實(shí)質(zhì)重于形式 B、重要性 C、謹(jǐn)慎性 D、可比性 【正確答案】 C 【答案解析】此行為屬于設(shè)置秘密準(zhǔn)備，違背了會計(jì)信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性原則。

4、下列各項(xiàng)中，沒有體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性原則的是（）。A、固定資產(chǎn)采用加速折舊法折舊 B、融資租入固定資產(chǎn)

C、對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 D、對可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 【正確答案】 B 【答案解析】謹(jǐn)慎性原則要求不高估收益，不低估費(fèi)用，對于可能發(fā)生的費(fèi)用要充分估計(jì)，固定資產(chǎn)采用加速折舊法、對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、對可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債均體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則，而融資租入固定資產(chǎn)體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷 B、出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷

D、無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法 【正確答案】 B 【答案解析】出租的無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，不是“管理費(fèi)用”。故答案選B。

6、企業(yè)月初“原材料”賬戶借方余額24 000元，本月購入原材料的計(jì)劃成本為176 000元，本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為150 000元，“材料成本差異”月初貸方余額300元，本月購入材料的超支差4 300元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）元。A、－3 000 B、3 000 C、－3 450 D、3 450 【正確答案】 B 【答案解析】當(dāng)月材料成本差異率＝（－300＋4 300）÷（24 000＋176 000）×100％＝2％；本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額＝150 000×2％＝3 000（元）。

7、企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的科目是（）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、管理費(fèi)用 C、銷售費(fèi)用 D、制造費(fèi)用 【正確答案】 B 【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

8、下列關(guān)于企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅的會計(jì)處理正確的是（）。A、借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 B、借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：管理費(fèi)用

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：稅金及附加 【正確答案】 B 【答案解析】企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（）萬元。A、535 B、545 C、550 D、685 【正確答案】 D 【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685（萬元）。

10、下列項(xiàng)目中，能同時引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變動的是（）。A、出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

B、接受投資者的投資

C、實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利

D、股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 【正確答案】 D 【答案解析】本題考核負(fù)債和所有者權(quán)益的核算。出售無形資產(chǎn)取得的收益會引起資產(chǎn)和損益的變動，但不影響負(fù)債；接受投資者的投資會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生同等增減變化，負(fù)債不變；實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利會引起資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，不影響所有者權(quán)益；股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利，會造成負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動。

11、甲公司年初盈余公積項(xiàng)目余額為200萬元，未分配利潤項(xiàng)目余額為500萬元，本期實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元，盈余公積轉(zhuǎn)增資本100萬元，甲公司留存收益的年末余額為（）萬元。A、600 B、450 C、700 D、250 【正確答案】 C 【答案解析】盈余公積的年末余額＝200＋10－100＝110（萬元），未分配利潤的年末余額＝500＋100－10＝590（萬元），所以甲公司留存收益的年末余額＝110＋590＝700（萬元）。

12、下列關(guān)于盈余公積的表述，錯誤的是（）。A、盈余公積科目應(yīng)當(dāng)分別按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算 B、計(jì)提法定盈余公積時，計(jì)算基數(shù)不包括企業(yè)年初未分配利潤

C、企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利 D、年末“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”明細(xì)科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤” 【正確答案】 B 【答案解析】計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時，如果以前年度無虧損，則不應(yīng)該包括企業(yè)年初未分配利潤，但是如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負(fù)數(shù)），應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。

13、下列費(fèi)用中，不構(gòu)成產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A、直接材料費(fèi) B、期間費(fèi)用 C、直接人工費(fèi) D、制造費(fèi)用 【正確答案】 B 【答案解析】期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入生產(chǎn)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。A、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 B、聘請中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)

C、專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬 D、企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費(fèi) 【正確答案】 B 【答案解析】本題考核管理費(fèi)用的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)B，聘請中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，專設(shè)銷售部門服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D，企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工的養(yǎng)老保險費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本。

15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，4月3日，向乙公司銷售商品500件，每件不含稅售價4 000元，實(shí)際成本3 000元。由于批量銷售，給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，n/30（假定不考慮增值稅）。4月18日，甲公司收到貨款。20日由于其中部分商品質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，乙公司要求給予5%的銷售折讓，甲公司核實(shí)后批準(zhǔn)此折讓條件。不考慮其他因素，甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際確認(rèn)的商品銷售收入為（）元。

A、1 782 000 B、1 800 000 C、1 692 900 D、1 710 000 【正確答案】 D 【答案解析】本題考核收入的確認(rèn)。產(chǎn)品現(xiàn)金折扣不影響收入的確認(rèn)，產(chǎn)品銷售折讓沖減本期的銷售收入，因此商品的銷售收入=4 000×500×（1－10%）×（1－5%）=1 710 000（元）。購入時發(fā)生商業(yè)折扣，則確認(rèn)的收入為：不含稅單價4 000×銷售數(shù)量500×（1－商業(yè)折舊10%）=1 800 000（元）借：應(yīng)收賬款2 106 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1 800 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306 000 現(xiàn)金折扣是在確認(rèn)收入之后發(fā)生的，則不影響收入的確認(rèn)。銷售折讓，要沖減已經(jīng)確認(rèn)的收入：

借：主營業(yè)務(wù)收入（1 800 000×5%）90 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15 300

貸：應(yīng)收賬款105 300 則實(shí)際確認(rèn)的收入為1 800 000－90 000=1 710 000（元）。

16、下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（）。A、庫存商品 B、生產(chǎn)成本 C、工程物資 D、發(fā)出商品 【正確答案】 C 【答案解析】工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，不計(jì)入存貨項(xiàng)目。

17、下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是（）。A、預(yù)收款項(xiàng)

B、固定資產(chǎn) C、應(yīng)付利息

D、長期借款 【正確答案】 A 【答案解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

18、下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是（）。A、應(yīng)收賬款 B、應(yīng)收票據(jù) C、應(yīng)付票據(jù) D、短期借款 【正確答案】 A 【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額填列；應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收票據(jù)總賬科目余額減去其計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額填列；應(yīng)付票據(jù)和短期借款項(xiàng)目直接根據(jù)總賬科目余額填列。因此答案為A。

19、某人將10 000元存入銀行，年利率為5%，6年后的終值為（）元。已知：（F/P，5%，6）＝1.340 1 A、13 201 B、13 401 C、13 601 D、13 701 【正確答案】 B 【答案解析】 F＝P×（F/P，5%，6）＝10 000×1.340 1＝13 401（元）。

20、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2014年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為54 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為16 200元；供水總量為300 000噸（其中：供電車間耗用30 000噸，基本生產(chǎn)車間耗用210 000噸，行政管理部門耗用60 000噸）。供水車間2014年1月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為（）元。A、48 600 B、70 200 C、63 180 D、64 800 【正確答案】 D 【答案解析】交互分配法的原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率（單位成本），進(jìn)行一次交互分配；然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用（即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用）按對外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進(jìn)行分配。本題中交互分配前供水車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為54 000元；應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為16 200元；供電車間耗用水30 000噸，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：54 000÷300 000×30 000＝5 400（元），所以，供水車間對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為：54 000＋16 200－5 400＝64 800（元）。

21、下列各項(xiàng)中，不屬于在計(jì)算廢品損失時需要考慮的因素的是（）。A、可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本

B、不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本 C、應(yīng)收的賠償款 D、可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用 【正確答案】 A 【答案解析】廢品損失是指生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失。

22、單位會計(jì)核算的資產(chǎn)不僅要包括單位占有、使用的資產(chǎn)，還要包括受托管理的資產(chǎn)，以及負(fù)責(zé)經(jīng)管責(zé)任的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資等，這體現(xiàn)了政府會計(jì)信息質(zhì)量要求中的（）。

A、及時性 B、全面性 C、相關(guān)性 D、可比性 【正確答案】 B

23、某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級財(cái)政申請支付本月的水電費(fèi)，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政直接支付的方式向自來水公司支付了該單位的水電費(fèi)，則該事業(yè)單位進(jìn)行會計(jì)處理時，貸方應(yīng)計(jì)入（）科目。

A、財(cái)政補(bǔ)助收入 B、銀行存款 C、應(yīng)繳國庫款 D、應(yīng)繳款項(xiàng) 【正確答案】 A 【答案解析】在財(cái)政直接支付方式下，對財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知單”及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

24、會計(jì)是對一定單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和（），并通過所提供的會計(jì)資料，作出預(yù)測，參與決策，實(shí)行監(jiān)督。A、計(jì)算 B、分析 C、對賬 D、報(bào)告 【正確答案】 D 【答案解析】會計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動，從管理會計(jì)的角度看，會計(jì)是對一個單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，作出預(yù)測，參與決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。

二、多項(xiàng)選擇題

1、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在（）。

A、根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 B、根據(jù)編制的科目匯總表據(jù)以登記總分類賬 C、根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證 D、根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 【正確答案】 AB

2、下列關(guān)于會計(jì)賬簿的說法，正確的有（）。

A、在會計(jì)核算中具有重要的意義 B、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁和賬頁 C、賬簿的格式根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同而不同 D、由一定格式的賬頁組成的 【正確答案】 ABCD

3、存貨計(jì)價方法主要有（）。

A、先進(jìn)先出法 B、個別計(jì)價法 C、后進(jìn)先出法 D、加權(quán)平均法 【正確答案】 ABD

4、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A、工程耗用原材料

B、工程人員的工資 C、工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本

D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用 【正確答案】 ABC 【答案解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)該作為當(dāng)期損益處理，不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）。A、離職后福利 B、醫(yī)療保險費(fèi) C、長期殘疾福利 D、辭退福利 【正確答案】 ABCD 【答案解析】應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。因此這四項(xiàng)均通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。

6、采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，根據(jù)按稅法確定的（）計(jì)算確定。A、含增值稅的銷售額 B、不含增值稅的銷售額 C、應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

D、單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 【正確答案】 CD 【答案解析】本題考核從量定額征收方法。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

7、下列事項(xiàng)中，可能會引起資本公積總額發(fā)生變動的有（）。A、用資本公積轉(zhuǎn)增資本 B、企業(yè)接受投資者投入的資本

C、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用 D、企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn) 【正確答案】 ABC 【答案解析】企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益，不影響資本公積。

8、對于工業(yè)企業(yè)而言，屬于主營業(yè)務(wù)收入的有（）。A、產(chǎn)成品銷售收入 B、自制半成品銷售收入 C、工業(yè)性勞務(wù)收入 D、材料銷售收入 【正確答案】 ABC 【答案解析】選項(xiàng)D屬于其他業(yè)務(wù)收入。

9、下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A、資產(chǎn)減值損失

B、公允價值變動損益 C、所得稅費(fèi)用

D、營業(yè)外支出 【正確答案】 ABD 【答案解析】所得稅費(fèi)用不影響利潤總額，影響凈利潤。

10、下列會計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。A、生產(chǎn)成本

B、材料采購

C、委托加工物資

D、委托代銷商品 【正確答案】 ABCD 【答案解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD。

11、建設(shè)我國管理會計(jì)體系的主要任務(wù)和措施有（）。

A、推進(jìn)管理會計(jì)理論體系建設(shè) B、推進(jìn)管理會計(jì)指引體系建設(shè)

C、推進(jìn)管理會計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè) D、推進(jìn)面向管理會計(jì)的信息系統(tǒng)建設(shè) 【正確答案】 ABCD 【答案解析】建設(shè)我國管理會計(jì)體系的主要任務(wù)和措施有：推進(jìn)管理會計(jì)理論體系建設(shè)；推進(jìn)管理會計(jì)指引體系建設(shè)；推進(jìn)管理會計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)；推進(jìn)面向管理會計(jì)的信息系統(tǒng)建設(shè)。

12、下列關(guān)于政府會計(jì)核算體系說法正確的有（）。A、財(cái)務(wù)會計(jì)主要反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況 B、預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制 C、財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

D、政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，其中決算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

【正確答案】 BCD 【答案解析】選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)會計(jì)主要反映和監(jiān)督政府會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等。

三、判斷題

1、企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本。（）【正確答案】錯 【答案解析】本題考核無形資產(chǎn)自行研發(fā)的會計(jì)處理。研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，則發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本。

2、企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入。（）【正確答案】對

【答案解析】企業(yè)非日常活動所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得。

3、事業(yè)支出發(fā)生額一定影響當(dāng)期事業(yè)結(jié)余。（）【正確答案】錯

【答案解析】事業(yè)支出中的“財(cái)政補(bǔ)助支出”和“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”不影響事業(yè)結(jié)余。

4、在約當(dāng)產(chǎn)量比例法中，在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用不需要計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。（）【正確答案】錯

【答案解析】本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法。如果原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入的，在產(chǎn)品的原材料費(fèi)用不需要計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。如果原材料是隨著生產(chǎn)過程陸續(xù)投入，則應(yīng)按照各工序投入的材料費(fèi)用在全部材料費(fèi)用中所占的比例計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。

5、“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（）【正確答案】對

6、企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入，不沖減銷售成本。（）【正確答案】錯

【答案解析】企業(yè)確認(rèn)銷售收入后發(fā)生的銷售折讓只沖減銷售收入，不沖減銷售成本；發(fā)生銷售退回，由于對方退回了商品，因此既要沖減銷售收入，也要沖減銷售成本。

7、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，因此，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的一定都是收入。（）【正確答案】錯 【答案解析】導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定是收入，如接受投資者投資會使所有者權(quán)益增加。

8、股份公司發(fā)行股票相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）【正確答案】錯

【答案解析】發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足以抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

9、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（）【正確答案】錯

【答案解析】如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。

10、屬于無法查明的其他原因造成的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）【正確答案】錯

【答案解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

五、不定項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2014年1月1日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目年初余額如下（金額單位為萬元）。項(xiàng)目 年初余額 項(xiàng)目 年末余額 貨幣資金 48 流動負(fù)債合計(jì) 68 以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 160 非流動負(fù)債合計(jì) 120 存貨 150 實(shí)收資本 200 固定資產(chǎn) 180 資本公積 50 盈余公積 10 未分配利潤 90 2014年該公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為70萬元，增值稅稅額為11.9萬元，銷售方代墊包裝費(fèi)0.1萬元，材料已驗(yàn)收入庫。該公司開出一張銀行承兌匯票，面值為82萬元，期限為3個月，并繳納銀行承兌手續(xù)費(fèi)0.041萬元。

（2）甲公司接受乙公司投資的原材料一批并投入使用，合同約定的價格為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元；甲公司相應(yīng)增加實(shí)收資本50萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

（3）甲公司從證券交易所購入A上市公司股票180萬股，該筆股票在購買日的公允價值為2830萬元，另外支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（4）2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤360萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示）

<1>、根據(jù)期初資料，甲公司下列項(xiàng)目中計(jì)算結(jié)果正確的是（）。A、留存收益為100萬元 B、負(fù)債總額為188萬元 C、流動資產(chǎn)為48萬元 D、非流動資產(chǎn)為490萬元 【正確答案】 AB 【答案解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤=90+10=100（萬元）；負(fù)債總額=流動負(fù)債+非流動負(fù)債=68+120=188（萬元）；流動資產(chǎn)=貨幣資金+存貨+以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)=48+150+160=358（萬元），非流動資產(chǎn)=固定資產(chǎn)=180=180（萬元）。<2>、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。A、原材料科目借方增加70.1萬元 B、原材料科目借方增加70萬元 C、應(yīng)付票據(jù)科目貸方增加82萬元 D、應(yīng)付票據(jù)科目貸方增加82.041萬元 【正確答案】 AC 【答案解析】資料（1）賬務(wù)處理如下： 借：原材料70.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11.9

貸：應(yīng)付票據(jù)82 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.041

貸：銀行存款0.041 <3>、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理正確的是（）。A、借：原材料70.2

貸：實(shí)收資本——乙公司50

資本公積20.2 B、借：原材料70.2

貸：實(shí)收資本——乙公司70.2 C、借：原材料60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2

貸：實(shí)收資本——乙公司70.2 D、借：原材料60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2

貸：實(shí)收資本——乙公司50

資本公積20.2 【正確答案】 D 【答案解析】材料（2），賬務(wù)處理如下： 借：原材料60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2

貸：實(shí)收資本50

資本公積——資本溢價20.2 <4>、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A、交易性金融資產(chǎn)科目借方增加2834萬元 B、投資收益科目貸方增加4萬元 C、投資收益科目借方增加4萬元

D、交易性金融資產(chǎn)科目借方增加2830萬元 【正確答案】 CD 【答案解析】資料（3），賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本2830

投資收益4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.24

貸：其他貨幣資金——存出投資款2834.24 <5>、根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中正確的是（）。

A、非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10% B、盈余公積科目貸方增加36萬元 C、應(yīng)付股利科目借方增加100萬元

D、企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本，但不能發(fā)放現(xiàn)金股利 【正確答案】 AB 【答案解析】資料（4），賬務(wù)處理如下： 借：利潤分配——提取法定盈余公積36

——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

貸：盈余公積36

應(yīng)付股利100 選項(xiàng)D，企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。

2、Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）為一家從事工業(yè)生產(chǎn)的增值稅一般納稅企業(yè)。2016年1月1日，所有者權(quán)益總額為50 000萬元，其中股本30 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積6 000萬元，未分配利潤9 000萬元。2016年度Y公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）甲投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，雙方確認(rèn)價值為2 700萬元，公允價值是2 800萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為476萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時Y公司增加股本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

（2）經(jīng)股東大會決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股3 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，按照發(fā)行股款的2％向證劵公司支付發(fā)行費(fèi)。發(fā)行款已全部收到并存入銀行。假定不考慮其他因素。

（3）因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，Y公司將盈余公積1 800萬元轉(zhuǎn)增股本。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元。

（5）按稅后利潤的10％提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

（7）將“利潤分配——提取法定盈余公積、利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（5）題。

<1>、關(guān)于甲投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，Y公司的賬務(wù)處理中正確的有（）。A、確認(rèn)產(chǎn)品的入賬價值為2 700萬元 B、確認(rèn)產(chǎn)品的入賬價值為2 800萬元

C、確認(rèn)資本公積——股本溢價貸方金額為1 276萬元 D、確認(rèn)資本公積——股本溢價貸方金額為1 176萬元 【正確答案】 BC 【答案解析】投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價值應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價值作為其入賬價值。借：庫存商品2 800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）476

貸：股本2 000

資本公積——股本溢價1 276 <2>、根據(jù)資料（2），下列表述中不正確的有（）。A、本次增發(fā)股本確認(rèn)銀行存款增加14 700萬元

B、本次增發(fā)股本應(yīng)確認(rèn)增加資本公積——股本溢價金額11 700萬元

C、在溢價發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價收入，直接沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、本次增發(fā)股本應(yīng)確認(rèn)增加資本公積——股本溢價金額12 000萬元 【正確答案】 CD 【答案解析】公司溢價發(fā)行股票取得的溢價收入，應(yīng)該計(jì)入“資本公積”。發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價。

借：銀行存款14 700＝［3 000×5×（1－2%）］

貸：股本3 000

資本公積——股本溢價11 700 <3>、Y公司年末股本賬面余額為（）萬元。A、34 800 B、36 800 C、35 000 D、33 800 【正確答案】 B 【答案解析】年末股本賬面余額＝30 000＋2 000＋3 000＋1 800＝36 800（萬元）。<4>、Y公司年末資本公積賬面余額為（）萬元。A、17 976 B、11 700 C、12 976 D、16 700 【正確答案】 A 【答案解析】年末資本公積賬面余額＝5 000＋1 276＋11 700＝17 976（萬元）。<5>、下列關(guān)于Y公司的說法中正確的有（）。A、Y公司年末未分配利潤賬面余額為12 100萬元 B、Y公司年末盈余公積賬面余額為4 200萬元 C、Y公司年末未分配利潤賬面余額為12 500萬元 D、Y公司年末盈余公積賬面余額為4 600萬元 【正確答案】 AD 【答案解析】年末未分配利潤＝9 000＋4 000－（4 000×10%）－500＝12 100（萬元）； 年末盈余公積賬面余額＝6 000－1 800＋4 000×10%＝4 600（萬元）。

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本計(jì)算，月末采用一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本。2016年5月發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 要求：

根據(jù)資料，回答下列各小題。（答案中的金額單位用元表示）

（1）月初結(jié)存甲材料2 000千克，每千克實(shí)際成本300元，10日購入甲材料500千克，每千克實(shí)際成本為320元，25日發(fā)出甲材料1 800千克，其中用于倉庫日常維修500千克，財(cái)務(wù)部房屋日常維修300千克，其余材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

（2）月末，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1 650 000元，其中車間管理用設(shè)備折舊100 000元、企業(yè)總部辦公大樓折舊800 000元、行政管理部門用汽車折舊50 000元、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋折舊700 000元。

（3）本月發(fā)生生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)維修費(fèi)42 120元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

（4）31日，對記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的資產(chǎn)盤虧原因進(jìn)行了查實(shí)，其中，原材料盤盈30 000元屬于收發(fā)計(jì)量錯誤，固定資產(chǎn)盤虧凈損失100 000元屬于偶發(fā)性意外事項(xiàng)，現(xiàn)金短缺10 000元無法查明原因。<1>、根據(jù)期初資料，資料（1），該企業(yè)發(fā)出甲材料的每千克實(shí)際成本為（）元。A、310 B、304 C、320 D、300 【正確答案】 B 【答案解析】甲材料加權(quán)平均單價=（2 000×300+500×320）/（2 000+500）=304（元）。<2>、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，領(lǐng)用甲材料的會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A、計(jì)入管理費(fèi)用 243 200元B、計(jì)入生產(chǎn)成本 304 000元 C、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 91 200元 D、計(jì)入在建工程152 000元 【正確答案】 AB 【答案解析】倉庫日常維修和財(cái)務(wù)部房屋日常維修支出都計(jì)入管理費(fèi)用，所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝（500＋300）×304＝243 200（元），計(jì)入生產(chǎn)成本的金額＝（1 800－500－300）×304＝304 000（元），選項(xiàng)AB正確。<3>、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理正確的是（）。A、制造費(fèi)用增加 100 000元 B、管理費(fèi)用增加 950 000元 C、銷售費(fèi)用增加 700 000元 D、管理費(fèi)用增加 850 000元 【正確答案】 ACD 【答案解析】車間管理用設(shè)備折舊計(jì)入制造費(fèi)用，金額為100 000元；辦公樓折舊和行政管理部門折舊計(jì)入管理費(fèi)用，金額為800 000＋50 000＝850 000（元）；銷售機(jī)構(gòu)折舊計(jì)入銷售費(fèi)用，金額為700 000元。<4>、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)的處理正確的是（）。

A、借：在建工程 42 120

貸：銀行存款 42 120 B、借：營業(yè)外支出 42 120

貸：銀行存款 42 120 C、借：生產(chǎn)成本 42 120

貸：銀行存款 42 120 D、借：管理費(fèi)用 42 120

貸：銀行存款 42 120 【正確答案】 D 【答案解析】生產(chǎn)車間的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。<5>、（改編）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中正確的是（）。A、原材料盤盈記入貸方“管理費(fèi)用”科目

B、固定資產(chǎn)盤虧凈損失記入借方“管理費(fèi)用”科目 C、現(xiàn)金短缺記入借方“管理費(fèi)用”科目

D、固定資產(chǎn)盤虧凈損失記入借方“營業(yè)外支出”科目 【正確答案】 ACD 【答案解析】固定資產(chǎn)的盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

第二篇：《會計(jì)基礎(chǔ)》模擬試題(二)

《會計(jì)基礎(chǔ)》模擬試題

（二）一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，不會影響利潤表中“營業(yè)利潤”金額的是（）。

A、營業(yè)稅金及附加

B、銷售費(fèi)用

C、公允價值變動損益

D、營業(yè)外支出

【正確答案】

D

【答案解析】 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失），因此，營業(yè)外支出不會影響營業(yè)利潤的金額。【該題針對“利潤表的一般格式 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶如有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目中反映。

A、預(yù)付款項(xiàng)

B、預(yù)收款項(xiàng)

C、應(yīng)收賬款

D、應(yīng)付賬款

【正確答案】

B

【答案解析】 “預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。因此，“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶如有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。

【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”綜合運(yùn)用各種方法分析填列”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)貸記（）科目。

A、盈余公積

B、資本公積

C、本年利潤

D、利潤分配

【正確答案】

D 【答案解析】 盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，利潤分配增加。借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

【該題針對“盈余公積補(bǔ)虧的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，款項(xiàng)尚未收回，以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A、60

B、62

C、70.2

D、72.2

【正確答案】

D

【答案解析】 入賬價值包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款＝60×（1＋17％）＋2＝72.2（萬元）。

【該題針對“主營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、在各種賬務(wù)處理程序中，其相同的是（）。

A、登記總賬的依據(jù)

B、登記明細(xì)賬的依據(jù)

C、賬務(wù)處理的程序

D、優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍

【正確答案】

B

【答案解析】 各種賬務(wù)處理程序，都是根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。

【該題針對“科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、盤虧的材料，查明原因?qū)儆谝话憬?jīng)營損失，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。

A、管理費(fèi)用

B、銷售費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、投資收益

【正確答案】

A

【答案解析】 存貨盤虧，屬于一般經(jīng)營損失的部分，通過“管理費(fèi)用”科目核算。

【該題針對“存貨盤虧的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是（）。

A、煤炭

B、銀行存款

C、固定資產(chǎn)

D、應(yīng)收賬款

【正確答案】

D

【答案解析】 應(yīng)收賬款的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。選項(xiàng)A應(yīng)采用技術(shù)推算法進(jìn)行清查；選項(xiàng)B應(yīng)采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行清查；選項(xiàng)C應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查。

【該題針對“往來款項(xiàng)的清查方法 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、在銀行存款清查時，如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制（）進(jìn)行調(diào)整。A、銀行對賬單

B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、實(shí)存賬存對比表

D、盤存單

【正確答案】

B 【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行對賬單是銀行和企業(yè)核對賬務(wù)的聯(lián)系單，在銀行存款清查時，將本單位銀行存款日記賬和銀行對賬單進(jìn)行核對，如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)D，盤存單是在實(shí)物資產(chǎn)清查時，盤點(diǎn)人員根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)記錄編制的，根據(jù)盤存單資料及賬簿資料填制實(shí)存賬存對比表?！驹擃}針對“銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、實(shí)際成本法下，已經(jīng)付款購買并驗(yàn)收入庫的材料，應(yīng)該通過（）賬戶進(jìn)行核算。

A、材料采購

B、原材料

C、工程物資

D、在途物資

【正確答案】

B 【答案解析】 材料驗(yàn)收入庫應(yīng)當(dāng)通過“原材料”賬戶進(jìn)行歸集核算。

【該題針對“實(shí)際成本法下購買原材料的賬務(wù)處理,實(shí)際成本法下購買材料的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、下列各種憑證中，屬于采用補(bǔ)充登記法糾正錯誤時應(yīng)編制的是（）。

A、紅字記賬憑證

B、藍(lán)字記賬憑證

C、一張紅字及一張藍(lán)字記賬憑證

D、不能確定

【正確答案】

B

【答案解析】 補(bǔ)充登記法，更正時應(yīng)按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日第X號記賬憑證少記金額”以補(bǔ)充少記的金額。

【該題針對“補(bǔ)充登記法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、（）就是核對賬目，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。

A、對賬

B、結(jié)賬

C、錯賬更正

D、試算平衡

【正確答案】

A

【答案解析】 對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄的所進(jìn)行的核對工作。

【該題針對“對賬的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、接收外單位投入的材料一批，應(yīng)編制（）。

A、收款憑證

B、付款憑證

C、轉(zhuǎn)賬憑證

D、匯總憑證

【正確答案】

C

【答案解析】 接收外單位投入的材料一批，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是： 借：原材料

貸：實(shí)收資本（或股本）

該分錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。

【該題針對“記賬憑證按憑證的用途分類,記賬憑證的種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、將原始憑證分為一次憑證、匯總憑證和累計(jì)憑證所采用的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A、登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同

B、填制時期不同

C、會計(jì)核算工作繁簡不同

D、填制手續(xù)和內(nèi)容不同

【正確答案】

D 【答案解析】 原始憑證按照填制手續(xù)和內(nèi)容可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。

【該題針對“原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容分類,原始憑證的種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、下列對期末所有者權(quán)益的計(jì)算公式中，正確的是（）。

A、期末資產(chǎn)－期末負(fù)債＝期末所有者權(quán)益

B、期末資產(chǎn)－期末費(fèi)用＝期末所有者權(quán)益

C、期末負(fù)債－期末費(fèi)用＝期末所有者權(quán)益

D、期末利潤－期末費(fèi)用＝期末所有者權(quán)益

【正確答案】

A

【答案解析】 根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，同一時點(diǎn)上的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額等于所有者權(quán)益的金額。

【該題針對“財(cái)務(wù)狀況等式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，記賬符號為（）。

A、“借”和“貸”

B、“增”和“減”

C、“收”和“付”

D、會計(jì)科目

【正確答案】

A

【答案解析】 借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。

【該題針對“借貸記賬法的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，不具有的優(yōu)點(diǎn)是（）。

A、能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B、能夠反映資金運(yùn)動的來龍去脈

C、能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬

D、記賬手續(xù)簡單

【正確答案】

D 【答案解析】 選項(xiàng)D是單式記賬法的特點(diǎn)?！驹擃}針對“復(fù)式記賬法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、“公允價值變動損益”屬于（）類科目。

A、資產(chǎn)

B、負(fù)債

C、所有者權(quán)益

D、損益

【正確答案】

D

【該題針對“損益類科目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、下列不屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn)

B、可供出售金融資產(chǎn)

C、長期股權(quán)投資

D、無形資產(chǎn)

【正確答案】

A

【答案解析】 選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)?！驹擃}針對“資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、固定資產(chǎn)采用加速折舊法折舊，體現(xiàn)了（）原則。

A、一貫性

B、謹(jǐn)慎性

C、主要性

D、及時性

【正確答案】

B 【答案解析】 謹(jǐn)慎性原則要求不高估收益，不低估費(fèi)用，對于可能發(fā)生的費(fèi)用要充分估計(jì)，固定資產(chǎn)采用加速折舊法就是一種穩(wěn)健的做法，因?yàn)殡S著科技進(jìn)步，固定資產(chǎn)的更新速度加快，而且固定資產(chǎn)在后期維修費(fèi)用加大。

【該題針對“謹(jǐn)慎性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、衡量不同單位經(jīng)營業(yè)績，最直接、最有效的方法是選取（）進(jìn)行計(jì)量。

A、貨幣

B、實(shí)物

C、時間

D、勞動

【正確答案】

A 【答案解析】 在商品經(jīng)濟(jì)條件下，貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量尺度的同時，要以實(shí)物量度和時間量度等作為輔助的計(jì)量尺度。衡量不同單位經(jīng)營業(yè)績，最直接、最有效的方法是選取貨幣量度進(jìn)行計(jì)量。

【該題針對“貨幣計(jì)量假設(shè)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目的表述正確的有（）。

A、資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性大小順序排列

B、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C、存貨和工程物資屬于流動性資產(chǎn)

D、其他應(yīng)收款和固定資產(chǎn)屬于非流動性資產(chǎn)

【正確答案】

AB

【答案解析】 資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性大小順序排列，按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求 ,資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列各項(xiàng)中，屬于編制財(cái)務(wù)報(bào)表前需要完成的工作有（）。

A、進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按照規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理

B、檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行

C、嚴(yán)格審核會計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料

D、檢查是否存在因會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況

【正確答案】

ABCD

【答案解析】 在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，需要完成下列工作：嚴(yán)格審核會計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料；進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理；按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計(jì)賬簿之間的余額；檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；檢查是否存在因會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。

【該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、下列關(guān)于“所得稅費(fèi)用”賬戶的表述中正確的有（）。

A、該賬戶屬于損益類賬戶

B、該賬戶期末結(jié)賬時應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

C、該賬戶屬于負(fù)債類賬戶

D、該賬戶的余額一般在貸方

【正確答案】

AB

【答案解析】 “所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，借方登記企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅；貸方登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

【該題針對“所得稅費(fèi)用賬戶,利潤形成的賬戶設(shè)置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、制造費(fèi)用的分配方法主要包括（）。

A、交互分配法

B、生產(chǎn)工人工時比例法

C、直接分配法

D、計(jì)劃分配率法

【正確答案】

BD 【答案解析】 分配制造費(fèi)用的方法通常有生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、計(jì)劃分配率法等。

【該題針對“制造費(fèi)用的歸集和分配”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容有（）。

A、職工培訓(xùn)費(fèi)

B、職工工資

C、職工福利

D、辭退福利

【正確答案】

ABCD 【答案解析】 職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利和其他職工薪酬（比如辭退福利）。

【該題針對“職工薪酬的概念及內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、壞賬準(zhǔn)備的提取方法包括（）。

A、應(yīng)收賬款余額百分比法

B、賬齡分析法

C、賒銷百分比法

D、現(xiàn)銷百分比法

【正確答案】

【答案解析】

ABC 現(xiàn)銷是不存在應(yīng)收賬款的，所以不用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

【該題針對“結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有（）。

A、存貨盤盈

B、固定資產(chǎn)出租收入

C、出售無形資產(chǎn)凈收益

D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余

【正確答案】

AB

【答案解析】 存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)的出租收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

【該題針對“存貨盤盈的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，其意義有（）。

A、保證賬實(shí)相符，提高會計(jì)資料的準(zhǔn)確性

B、保證賬賬相符，提高會計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性

C、保障財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

D、充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，提高資金使用效果

【正確答案】

ACD

【該題針對“財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、下列各項(xiàng)中，屬于匯總付款憑證編制方法的有（）。

A、按庫存現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置

B、按庫存現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方設(shè)置

C、按與設(shè)置科目相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總

D、按與設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總

【正確答案】

BD

【答案解析】 匯總付款憑證按庫存現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與所設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。

【該題針對“匯總記賬憑證的編制方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、必須采用訂本賬的有（）。

A、總分類賬

B、明細(xì)分類賬

C、現(xiàn)金日記賬

D、銀行存款日記賬

【正確答案】

ACD

【答案解析】 訂本賬，一般用于重要的具有統(tǒng)馭性的賬簿，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

【該題針對“銀行存款日記賬的格式和登記方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、下列選項(xiàng)中，屬于備查賬簿的有（）。

A、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿

B、租入固定資產(chǎn)登記簿

C、庫存現(xiàn)金日記賬

D、固定資產(chǎn)卡片

【正確答案】

AB

【答案解析】 選項(xiàng)C屬于序時賬簿；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)采用卡片賬形式，屬于分類賬簿。

【該題針對“會計(jì)賬簿按用途分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、下列人員中，應(yīng)在記賬憑證上簽章的有（）。

A、單位負(fù)責(zé)人

B、會計(jì)主管人員

C、記賬人員

D、填制憑證人員

【正確答案】

BCD 【答案解析】 記賬憑證上應(yīng)有填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

【該題針對“記賬憑證的基本內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、下列屬于一次憑證的有（）。

A、收據(jù)

B、銷貨發(fā)票

C、銀行結(jié)算憑證

D、工資結(jié)算匯總表

【正確答案】

ABC

【答案解析】 工資結(jié)算匯總表屬于匯總憑證。

【該題針對“原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、下列關(guān)于費(fèi)用特征的表述，正確的有（）。

A、費(fèi)用是在企業(yè)在日常活動中發(fā)生的B、費(fèi)用會直接導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少

C、費(fèi)用屬于經(jīng)濟(jì)利益的流出

D、費(fèi)用與向所有者分配利潤無關(guān)

【正確答案】

ACD

【答案解析】 費(fèi)用的特征包括：（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的；（2）費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少；（3）費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。選項(xiàng)B，費(fèi)用可能導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少，不會直接導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少。

【該題針對“費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、所有者權(quán)益的形成來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常劃分為（）。

A、實(shí)收資本

B、資本公積

C、盈余公積

D、未分配利潤

【正確答案】

ABCD

【答案解析】 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

【該題針對“所有者權(quán)益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、下列各項(xiàng)中，在編制試算平衡時，屬于試算平衡公式的有（）。

A、借方科目金額＝貸方科目金額

B、借方期末余額＝借方期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C、全部科目本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)

D、全部科目借方期末余額合計(jì)＝全部科目貸方期末余額合計(jì)

【正確答案】

CD

【答案解析】 發(fā)生額試算平衡公式為：全部會計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部會計(jì)科目本期貸方發(fā)生額； 余額試算平衡公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)，全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)?！?/p>

【該題針對“余額試算平衡,試算平衡的分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【

17、下列關(guān)于“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則的表述中，正確的有（）。

A、記入一個科目的借方，必須同時記入另一個或幾個科目的貸方

B、記入一個科目的貸方，必須同時記入另一個或幾個科目的借方

C、記入幾個科目的貸方，必須同時記入另幾個科目的貸方

D、記入一個科目的借方，必須同時記入該科目的貸方

【正確答案】

AB 【答案解析】 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則，記入一個科目的借方，必須同時記入另一個或幾個科目的貸方；記入一個科目的貸方，必須同時記入另一個或幾個科目的借方。

【該題針對“借貸記賬法的記賬規(guī)則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、以下有關(guān)賬戶概念的闡述中，正確的有（）。

A、賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的B、賬戶具有一定格式和結(jié)構(gòu)

C、賬戶是用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體

D、賬戶不具有一定格式和結(jié)構(gòu)

【正確答案】

ABC

【答案解析】 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。

【該題針對“賬戶的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、下列各項(xiàng)中，（）可以視為一個會計(jì)主體，但不是法人。

A、企業(yè)集團(tuán)

B、子公司

C、營業(yè)部

D、生產(chǎn)車間

【正確答案】

ACD 【答案解析】 四個選項(xiàng)都可以作為會計(jì)主體，其中只有選項(xiàng)B可以作為法律主體。

【該題針對“會計(jì)主體假設(shè)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、從會計(jì)工作流程看，屬于會計(jì)循環(huán)環(huán)節(jié)的有（）。

A、確認(rèn)

B、計(jì)量

C、成本計(jì)算

D、財(cái)產(chǎn)清查

【正確答案】

AB 【答案解析】 從會計(jì)工作流程看，會計(jì)循環(huán)由確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等環(huán)節(jié)組成；從會計(jì)核算的具體內(nèi)容看，會計(jì)循環(huán)由填制和審核會計(jì)憑證、設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、登記會計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等組成。

【該題針對“會計(jì)循環(huán)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、判斷題

1、資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的動態(tài)報(bào)表，通過它可以了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成、資金的來源構(gòu)成和企業(yè)債務(wù)的償還能力。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的“靜態(tài)”報(bào)表。

【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的直接來源是原始憑證和記賬憑證。（）

對

錯

【正確答案】 【答案解析】 錯

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的直接來源是賬簿記錄和有關(guān)資料。

【該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、“生產(chǎn)成本”賬戶，借方登記本期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，期末如有余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品的成本。（）

對

錯

【正確答案】 對

【答案解析】 “生產(chǎn)成本”賬戶借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用；貸方登記完工入庫產(chǎn)成品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本。期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。

【該題針對“生產(chǎn)成本賬戶”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、因?yàn)殂y行對賬單上對銀行存款的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映的詳細(xì)且真實(shí)，所以可以用銀行對賬單代替企業(yè)的銀行存款日記賬。這樣，大大減少每日的工作量，且免去每月對賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的繁瑣。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 銀行對賬單是銀行和企業(yè)核對賬務(wù)的聯(lián)系單，不能代替任何的賬目，銀行對賬單本身不是原始憑證。

【該題針對“銀行存款的清查方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是簡便易行。但如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，期末實(shí)存數(shù)的正確性就成問題，由此倒擠出本期發(fā)出數(shù)也就未必可靠。（）

對

錯 【正確答案】 對

【該題針對“財(cái)產(chǎn)清查盤存制度”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、按清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類，分為定期清查和不定期清查。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類，分為內(nèi)部清查和外部清查；按照清查的時間分類，可分為定期清查和不定期清查。

【該題針對“財(cái)產(chǎn)清查按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、在各種賬務(wù)處理程序中，不同的會計(jì)主體所采用的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表的種類及格式是相同的。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，涉及到匯總記賬憑證，而記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序下，不涉及匯總記賬憑證，所以三種賬務(wù)處理程序中涉及的會計(jì)憑證是不同的。

【該題針對“賬務(wù)處理程序的種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、若材料買價為100元，合理損耗為5元，不考慮其他因素，則該材料的入賬價值為105元。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 合理損耗包括在買價內(nèi)，不需要額外扣除，該材料的入賬價值仍為100元。采購過程中發(fā)生的合理損耗最終影響材料的單位成本。

【該題針對“材料的采購成本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、采用工作量法計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊，單位工作量折舊額相等。（）對

錯

【正確答案】 對

【該題針對“工作量法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、在結(jié)賬前后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 在結(jié)賬之前可以，但是結(jié)賬后嚴(yán)禁采用此法更正錯誤。

【該題針對“劃線更正法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、企業(yè)的序時賬簿和分類賬簿必須采用訂本式賬簿。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于序時賬簿，應(yīng)采用訂本式賬簿。分類賬簿包括總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~應(yīng)采用訂本式賬簿，而各種明細(xì)分類賬一般可采用活頁式賬簿。

【該題針對“會計(jì)賬簿按外形特征分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、單位中所有的會計(jì)憑證采用統(tǒng)一的傳遞程序和方法。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 各單位應(yīng)根據(jù)具體情況確定每一種會計(jì)憑證的傳遞程序和方法。【該題針對“會計(jì)憑證的傳遞 ,會計(jì)憑證的傳遞”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、將現(xiàn)金存入銀行時，為了避免重復(fù)記賬，只編制銀行存款收款憑證，不編制庫存現(xiàn)金付款憑證。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 對于涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。將現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金付款憑證。

【【該題針對“付款憑證的填制要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、企業(yè)采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠持續(xù)取得并可靠計(jì)量。（）

對

錯

【正確答案】 對

【該題針對“計(jì)量屬性的運(yùn)用原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、按現(xiàn)值進(jìn)行會計(jì)計(jì)量，是指資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量；負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（）

對

錯

【正確答案】 對

【該題針對“現(xiàn)值”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、“實(shí)收資本”賬戶期末余額的方向與“長期借款”期末余額的方向不一致。（）

對

錯 【正確答案】 錯

【答案解析】 “實(shí)收資本”屬于所有者權(quán)益類的賬戶，“長期借款”屬于負(fù)債類的賬戶，兩者期末余額在貸方，方向一致。

對

錯

【正確答案】 【答案解析】 錯

借貸記賬法目前已成為我國法定的記賬方法。增減記賬法現(xiàn)已廢止?！驹擃}針對“負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、目前我國除借貸記賬法外，還可以使用增減記賬法。（）

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

【該題針對“借貸記賬法的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【

18、按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)，所有者權(quán)益科目分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。（）

對

錯

【正確答案】 對

【該題針對“所有者權(quán)益類科目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、同一企業(yè)不同時期發(fā)生的所有交易或者事項(xiàng)，都應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的“相同或者相似的”交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更?！驹擃}針對“可比性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、社會公眾不需要關(guān)心企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。（）對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 社會公眾也關(guān)心企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，包括企業(yè)對其所在地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)，如增加就業(yè)、刺激消費(fèi)、提供社區(qū)服務(wù)等。

【該題針對“會計(jì)信息的使用者”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、計(jì)算分析題 1、2016年3月，甲公司有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，且沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列各項(xiàng)的金額：

<1>、營業(yè)收入為（）元；

【答疑編號11993822,點(diǎn)擊提問】

關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

470000

【答案解析】 營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＝（460 000－20 000）＋（40 000－10 000）＝470 000（元）。

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

【您的答案】

30000.00 【得分：0】

【該題針對“第十章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有19人參與本題測試，正確率

31.58。

<2>、營業(yè)成本為（）元；

【答疑編號11993823,點(diǎn)擊提問】

關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

170000

【答案解析】 營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本＝（130 000－10 000）＋50 000＝170 000（元）。

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第十章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有17人參與本題測試，正確率

52.94。

<3>、營業(yè)利潤為（）元；

【答疑編號11993824,點(diǎn)擊提問】 關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

108000 【答案解析】 營業(yè)利潤＝470 000（營業(yè)收入）－170 000（營業(yè)成本）－30 000（營業(yè)稅金及附加）－120 000－10 000)（管理費(fèi)用）－50 000（銷售費(fèi)用）－（20 000－8 000）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）－18 000（資產(chǎn)減值損失）＋28 000（投資收益）＝108 000（元）。

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第十章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有14人參與本題測試，正確率

7.14。

<4>、利潤總額為（）元；

【答疑編號11993825,點(diǎn)擊提問】

關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

128000

【答案解析】 利潤總額＝108 000（營業(yè)利潤）＋30 000（營業(yè)外收入）－10 000（營業(yè)外支出）＝128 000（元）。

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

您未答題 【您的答案】

【該題針對“第十章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有13人參與本題測試，正確率

23.08。

<5>、所得稅費(fèi)用為（）元。

【答疑編號11993826,點(diǎn)擊提問】

關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

32000

【答案解析】 因?yàn)椴淮嬖谄渌{稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅費(fèi)用＝利潤總額×所得稅稅率＝128 000×25%=32 000（元）。

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第十章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有11人參與本題測試，正確率

27.27。

2、甲公司的生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品。2016年9月份，車間發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料1 500千克，共計(jì)22 500元。（2）計(jì)提廠房及設(shè)備等本月折舊費(fèi)用為750元。

（3）分配工資，其中行政管理人員工資為6 000元，車間管理人員工資為3 500元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資為20 000元。（4）計(jì)算本月單位負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)，行政管理人員為1 500元，車間管理人員為875元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人為5 000元

（5）將制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本。要求：寫出每筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

<1>、第一題

【答疑編號11972164,點(diǎn)擊提問】

關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 生產(chǎn)成本 22500 貸： 原材料 22500

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

【您的答案】

借： 原材料 22500

貸：

【得分：0】

【該題針對“第五章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有10人參與本題測試，正確率

制造費(fèi)用 22500 70.00。

<2>、第二題

【答疑編號11972167,點(diǎn)擊提問】

關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 制造費(fèi)用 750 貸： 累計(jì)折舊 750

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第五章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有10人參與本題測試，正確率

<3>、第三題

【答疑編號11972169,點(diǎn)擊提問】

關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 管理費(fèi)用 6000

20.00。制造費(fèi)用 3500 生產(chǎn)成本 20000

貸： 應(yīng)付職工薪酬 29500

【重溫知識】

【您的答案】

立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn) 您未答題

【該題針對“第五章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有10人參與本題測試，正確率

30.00。

<4>、第四題

【答疑編號11972176,點(diǎn)擊提問】

關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 管理費(fèi)用 1500 制造費(fèi)用 875 生產(chǎn)成本 5000

貸： 應(yīng)付職工薪酬 7375

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第五章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有6人參與本題測試，正確率

33.33。

<5>、第五題

【答疑編號11972179,點(diǎn)擊提問】

關(guān)注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 生產(chǎn)成本 5125 貸： 制造費(fèi)用 5125

【重溫知識】 立即學(xué)習(xí)該知識點(diǎn)

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第五章綜合”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【做題統(tǒng)計(jì)】共有6人參與本題測試，正確率 0.00。

第三篇：高級會計(jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題

案例

（一）1.紅星公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%.該公司2003發(fā)生如下銷售業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額。

（1）紅星公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定，紅星公司為A企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在紅星公司 交付商品前預(yù)付價款的20%，其余價款將在紅星公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。紅星公司于本12月25日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，預(yù)計(jì)于次年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為580萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為10萬元。

（2）紅星公司本銷售給C企業(yè)一臺機(jī)床，銷售價款50萬元，紅星公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯 票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車間內(nèi)旋轉(zhuǎn)該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)紅星公司同意，機(jī)床待次年1月20日再予提貨。該機(jī) 床的實(shí)際成本為35萬元。

（3）紅星公司本1月5日銷售給D企業(yè)一臺大型設(shè)備。銷售價款200萬元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付貨款的20%，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設(shè)備已發(fā)出，D企業(yè)已驗(yàn)收合格。該設(shè)備實(shí)際成本為120萬元。

（4）紅星公司本委托×商店代銷一批零配件，代銷價款40萬元；本收到×商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，×商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為25萬元。

（5）紅星公司本銷售給×企業(yè)一臺機(jī)床，銷售價款為35萬元，對企業(yè)已支付全部價款。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬元。

（6）紅星公司于4月20日以托收承付方式向B企業(yè)銷售一批商品，成本為6萬元，增值稅發(fā)票上注明：售價10萬元，增值稅17000元。該批商 品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知B企業(yè)在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠另一公司的貨款。

（7）紅星公司本12月1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價8萬元，增值稅額13600元，銷售成本為6萬元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，電話告知紅星公司，提出只要紅星公司在價格上給予5％的折讓，3天內(nèi)保證付款，紅星公司應(yīng)允并已通知買方。

（8）紅星公司上12月18日銷售A商品一批，售價5萬元，增值稅額8500元，成本2.6萬元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2／10；l／20；n／30.買方于上12月27日付款，享受現(xiàn)金折扣1000元。紅星公司現(xiàn)金折扣處理采用總價法處理。本5月20日該批產(chǎn)品 因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回。

要求：根據(jù)上述所給資料，計(jì)算紅星公司2003實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本（要求列出計(jì)算過程，答案中的金額單位用萬元表示）。

「參考答案」

營業(yè)收入=50＋200×60%＋40×80%+7.6-5=204.6（萬元）

營業(yè)成本=35＋120×60%＋25×80%+6-2.6=130.4（萬元）

「分析」會計(jì)制度規(guī)定，如果銷售方對出售的商品還留有所有權(quán)的重要風(fēng)險，如銷售方對出售的商品負(fù)責(zé)安裝、檢驗(yàn)等過程，在這種情況下，這種交易通常不確認(rèn)收入。因此：

（1）中的購銷業(yè)務(wù)不能在2003年確認(rèn)收入，因?yàn)榘惭b服務(wù)為合同中的重要條款。

（2）中商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。營業(yè)收入為50萬元、營業(yè)成本為35萬元。

（3）為分期收款銷售，在這種方式下按合同約定的收款日期分期確認(rèn)營業(yè)收人。根據(jù)合同D企業(yè)在1月5日、6月 30日、12月 31日分別支付了60%的價款，因而2003年共實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入200×60%萬元，營業(yè)成本120×60%萬元。

（4）中的委托代銷商品在收到受托方的代銷清單時再確認(rèn)營業(yè)收入。因而按代銷清單所列本年?duì)I業(yè)收入為40×80%萬元，營業(yè)成本為25×80%萬元。

（5）屬于訂貨銷售業(yè)務(wù)。按照訂貨銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入的原則，訂貨銷售業(yè)務(wù)應(yīng)在將商品交付購買方時確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。因此，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)確認(rèn)收入，也不可結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

（6）此項(xiàng)收入目前收回的可能性不大，應(yīng)暫不確認(rèn)收入。

（7）該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于銷售折讓，也符合收入確認(rèn)的條件，確認(rèn)的營業(yè)收入為76000元（80000-4000），同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本6萬元。

（8）此項(xiàng)銷售退回應(yīng)沖減退回月份的收入及成本。由于此項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金折扣問題，但總價法核算，原收入的確認(rèn)是不考慮現(xiàn)金折扣，其折扣是作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的。所以沖減的收入為5萬元，成本2.6萬元，還應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等。

案例

（二）甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

（1）2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。

2002，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為 12000萬元。2002，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。

（2）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批 產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往D公司，且市場 上無同類產(chǎn)品。

（3）2002年4月11日，甲公司與 E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元；甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個 月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵E公司由其驗(yàn)收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時，甲公司特有E公司30％有表決權(quán)股份，對E公司具有重大影響；相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司，該股權(quán)的市場價格為10000萬元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù) 已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。

（4）2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì) 2000件，每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元；未對該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已 發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。

（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價值 800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從M公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。M公司系N公司的 合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司。

（6）2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅 額），其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟

件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個月后，由 W公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系 甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工 作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元

要求：

分別計(jì)算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響。

「參考答案」

（1）甲公司與A公司

此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因?yàn)镃公司董事會9名成員中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下 三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，③受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10％的，按凈資產(chǎn)的10%計(jì) 算的金額。

受托經(jīng)營協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元）

受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）

凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%

所以，2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）（甲公司應(yīng)將700萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）

（2）甲公司與D公司

此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礑公司的母公司，所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品 銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%，且實(shí)際交易價格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價值的120%（750×120%=900萬元），甲公司應(yīng)將商品賬 面價值的 120%確認(rèn)為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）

（3）甲公司與E公司

此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有E公司的股份轉(zhuǎn)讓給了G公司，但在交易發(fā)生時，甲公司與E公司之間具有關(guān)聯(lián) 方關(guān)系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響=16800（應(yīng)確認(rèn)的收入）-14000（應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=2800（萬元）。

（4）甲公司與H公司

此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠径麻L的兒子是H公司的總經(jīng)理，所以甲公司與H公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與H公 司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響=15600（7.8×2000應(yīng)確認(rèn)的收入）-13000（6.5×2000應(yīng)確認(rèn)的費(fèi) 用）=2600（萬元）；

（5）甲公司與M公司

此項(xiàng)屬于上市公司出售資產(chǎn)的的其他銷售。因?yàn)镸公司系N公司的合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與M公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。上市 公司向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn)，實(shí)際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值的差額，計(jì)入資本公積，不確認(rèn)為收入。此項(xiàng)實(shí)際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價 值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元），應(yīng)確認(rèn)資本公積。甲公司與M公司發(fā)生的交 易對甲公司2002利潤總額的影響為0.（6）甲公司與W公司

此項(xiàng)甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到試運(yùn)轉(zhuǎn)2個月后W公司付款時才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響＝0（萬元）

本文出自http://ai.hezichen.com

第四篇：2011年初級會計(jì)師考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析

2011年初級會計(jì)師考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析(8)

2011年初級會計(jì)師考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析(8)來源：考試大 【考試大：學(xué)子希望之家！】 2011年2月12日

一、單選題(單項(xiàng)選擇題(本類題共26小題，每小題1分，共26分。))1、2008年5月5日，甲拒絕向乙支付到期租金，乙忙于事務(wù)一直未向甲主張權(quán)利。2008年8月，乙因出差遇險無法行使請求權(quán)的時間為20天。根據(jù)民法通則的有關(guān)規(guī)定，乙請求人民法院保護(hù)其權(quán)利的訴訟時效期間是()。

A.自2008年5月5日至2009年5月5日

B.自2008年5月5日至2009年5月25日

C.自2008年5月5日至2010年5月5日

D.自2008年5月5日至2010年5月25日

2、甲、乙因合同糾紛達(dá)成仲裁協(xié)議，甲選定A仲裁員，乙選定B仲裁員，另由仲裁委員會主任指定1名首席仲裁員，3人組成仲裁庭。仲裁庭在作出裁決時產(chǎn)生了兩種不同意見。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，仲裁庭應(yīng)當(dāng)采取的做法是()。

A.按多數(shù)仲裁員的意見作出裁決

B.按首席仲裁員的意見作出裁決

C.提請仲裁委員會作出裁決

D.提請仲裁委員會主任作出裁決

3、下列各項(xiàng)中，屬于稅收實(shí)體法的是()。

A.《中華人民共和國海關(guān)法》

B.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國個人所得稅法》

4、勞動合同的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)公平、合理，雙方公正、合理地確定各自的權(quán)利和義務(wù)。屬于勞動合同訂立原則中的()。

A.公平原則

B.合法原則

C.平等自愿原則

D.誠實(shí)信用原則

5、用人單位與勞動者約定合同終止時間的勞動合同，是指()。

A.無固定期限勞動合同

B.以完成一定任務(wù)為期限的勞動合同

C.固定期限勞動合同

D.口頭合同

6、賈某于2002年9月1日入職某公司，2010年8月1日公司與其協(xié)商解除勞動合同。已知勞動合同解除前12個月的平均工資為3000元，則該公司應(yīng)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是()元。

A.21000

B.24000

C.22500

D.30000

7、下列金融保險企業(yè)的業(yè)務(wù)中，以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.債券買賣業(yè)務(wù)

C.一般貸款業(yè)務(wù)

D.外匯買賣業(yè)務(wù)

8、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收營業(yè)稅的是()。

A.個人的金融商品轉(zhuǎn)讓

B.某電子公司將境內(nèi)新建一棟房產(chǎn)贈送他人

C.某房地產(chǎn)公司在境內(nèi)新建一棟寫字樓后銷售

D.某工業(yè)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)給另一企業(yè)在境內(nèi)使用

9、納稅人將自建建筑物對外贈與，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天

B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天

D.承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

10、根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得采用的稅率形式是()。

A.五級超額累進(jìn)稅率

B.九級超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率

D.比例稅率

11、下列屬于個人所得稅的非居民納稅人的是()。

A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

B.在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住

C.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿1個納稅

D.在中國境內(nèi)無住所

12、某個體工商戶2010年取得收入總額為500000元，成本費(fèi)用合計(jì)350000萬元，上年虧損80000元。則該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。

A.24500

B.17750

C.45750

D.168250

13、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

14、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于車船稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.輛

B.凈噸位

C.自重噸位

D.艙位

15、下列企業(yè)中不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.省城的國有企業(yè)

B.縣城的私營企業(yè)

C.農(nóng)村的個體工商戶

D.工礦區(qū)的事業(yè)單位

16、某人獲得獎勵住宅一套，市場價格100萬元。隨后該人以150萬元的價格將獎勵住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為3%，該納稅人應(yīng)繳納的契稅為()萬元。

A.3

B.1.5

C.4.5

D.0

17、某冶金聯(lián)合企業(yè)附屬的礦山，8月份開采鐵礦石4000噸，銷售3000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()。

A.25200元

B.33600元

C.42000元

D.56000元

18、根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是()。

A.記賬憑證

B.工商營業(yè)執(zhí)照

C.購銷合同

D.借款合同

19、下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是()。

A.征稅人

B.征稅對象

C.納稅人

D.納稅義務(wù)

20、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是()。

A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

C.依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D.扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

21、某酒店將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2010年11月10日繳納的營業(yè)稅30萬元拖至11月20日繳納，根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司營業(yè)稅滯納稅款的滯納金為()元。

A.1000

B.1500

C.15000

D.3000

22、企業(yè)發(fā)放工資和獎金使用的賬戶一般是()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶

23、依據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定，下列票據(jù)中，需要提示承兌的是()。

A.支票

B.本票

C.見票后定期付款的匯票

D.銀行匯票

24、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式是()。

A.匯兌結(jié)算方式

B.信用證結(jié)算方式

C.托收承付結(jié)算方式

D.委托收款結(jié)算方式

25、甲公司向乙企業(yè)賄買一批原材料，開出一張票面金額為50萬元的銀行承兌匯票、出票日期為5月20日，到期日為8月20日。8月8日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貸款利率為5%，年貼現(xiàn)率為3%，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為()元。

A.500000

B.499416.67

C.499500

D.499583.33

26、甲將一張100萬元的匯票分別背書轉(zhuǎn)讓給乙70萬元;丙30萬元，下列有關(guān)該背書效力的表述中，正確的是()。

A.背書無效

B.背書有效

C.乙和丙中數(shù)額較大的有效

D.乙和丙中簽章在前的有效

二、多選題(多項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題目2分，共40分。))

27、下列各項(xiàng)中，可以成為法律關(guān)系主體的有()o

A.某市財(cái)政局

B.某研究院

C.某公司的子公司

D.公民王某

28、根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，公民、法人或者其他組織發(fā)生的下列情形中，可以申請行政復(fù)議的有()。

A.不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分

B.申請行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)沒有依法履行的 C.認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其合法的經(jīng)營自主權(quán)的 D.不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解的

29、下列各選項(xiàng)中，屬于勞動合同訂立的原則的有()。

A.誠實(shí)信用原則

B.公平原則

C.服務(wù)原則

D.合法原則

30、下列對試用期期限的規(guī)定，正確的有()。

A.勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月

B.勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過3個月

C.勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月

D.簽訂無固定期限勞動合同的，試用期不得超過6個月

31、勞動者可隨時通知解除勞動合同的情形包括()。

A.用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費(fèi)的 B.用人單位未及時足額支付勞動報(bào)酬的

C.用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險作業(yè)危機(jī)勞動者人身安全的 D.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護(hù)的

32、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在計(jì)算金融保險業(yè)的營業(yè)稅時，下列有關(guān)營業(yè)額的確定方法符合稅法規(guī)定的有()。

A.一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額

B.有價證券買賣業(yè)務(wù)以賣出價為營業(yè)額

C.代理業(yè)務(wù)以傭金金額為營業(yè)額

D.外匯買賣業(yè)務(wù)以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

33、下列行為中屬于營業(yè)稅混合銷售，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有()。

A.空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

B.電話局為客戶安裝電話并銷售電話機(jī)

C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

D.歌舞廳的酒水收入

34、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計(jì)征營業(yè)稅的有()。

A.光租業(yè)務(wù)

B.融資租賃業(yè)務(wù)

C.期租業(yè)務(wù)

D.濕租業(yè)務(wù)

35、個人所得稅的納稅義務(wù)人包括()。

A.在中國境內(nèi)有所得的外籍個人

B.個人獨(dú)資企業(yè)投資者

C.合伙企業(yè)合伙人

D.個體工商戶

36、下列個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，以“次”確定應(yīng)納稅所得額的有()。

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.承包、承租經(jīng)營所得

37、根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)有()。

A.納稅人當(dāng)期應(yīng)納的“三稅”稅額

B.納稅人當(dāng)期實(shí)納的“三稅”稅額

C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

38、下列屬于個人所得稅免稅項(xiàng)目的有()。

A.個人取得的保險賠款

B.軍人的復(fù)員費(fèi)

C.被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款

D.獲得市級體育比賽一等獎獎金

39、下列有關(guān)房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅

B.聯(lián)營投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅

C.出租房產(chǎn)的，出租人以租金計(jì)稅

D.租入房產(chǎn)的，承租人以租金計(jì)稅

40、下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房

B.個人出租的住房

C.某內(nèi)資企業(yè)的辦公用房

D.某外商投資企業(yè)的廠房

41、下列車船稅法定免稅的有()。

A.軍隊(duì)專用車船

B.警用車船

C.非機(jī)動駁船

D.拖拉機(jī)

42、下列各項(xiàng)中，符合我國資源稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收資源稅的有()。

A.開采井礦鹽

B.開采地下水

C.開采原煤

D.開采原油

43、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)()。

A.到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

B.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

C.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況

44、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有()。

A.責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款

B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

45、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有()。

A.納稅人虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款

B.納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款

C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款

D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款

46、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，在票據(jù)和結(jié)算憑證上，不得更改的項(xiàng)目有()。

A.金額

B.出票日期

C.收款人名稱

D.付款人名稱

三、判斷題(判斷題(本類題共100小題，每小題1分，共10分。))

47、法律事實(shí)是法律關(guān)系的發(fā)生、變更、消滅所具備的條件，是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的發(fā)生、變更、消滅的直接原因。()

48、勞動者必須年滿16周歲，才可以與用人單位簽訂勞動合同。()。

49、勞動合同變更后，用人單位和勞動者應(yīng)重新簽訂一份新合同，原合同自新合同簽訂之日起失效。()

50、勞動者主動提出從原用人單位到新用人單位的，勞動者在原用人單位的工作年限合并計(jì)入新用人單位的工作年限。()

51、納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險，應(yīng)繳納營業(yè)稅。()

52、個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)構(gòu)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，可以從其應(yīng)納稅所得額中全額扣除。()

53、征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅;達(dá)到或者超過起征點(diǎn)的，就其超過的部分征稅。()

54、載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，不管是否分別記載金額，都要按稅率高的項(xiàng)目計(jì)算貼花。()

55、征稅人僅指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)。()

56、掛失止付不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，是一種暫時的預(yù)防措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。()

四、案例分析題((共13個小題(單選或多選)組成，每小題2分，共24分，錯選或多選均不得分))

57、大成建筑公司(位于市區(qū))2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，大成建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司;

(2)工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢相同地段、相同結(jié)構(gòu)的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給大成建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi);

(3)大成建筑公司將一幢普通住宅自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。

已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列1—4小題：

1.大成建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅為()萬元。

A.480

B.270

C.800

D.450

2.房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅為()萬元。

A.200

B.120

C.136.08

D.0

3.大成建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅為()萬元。

A.110

B.66

C.10

D.100

4.大成建筑公司應(yīng)納城建稅為()萬元。

A.18.9

B.13.5

C.14

D.19.6 58、2010年3月1日，A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個月付款的銀行承兌匯票。B公司取得匯票后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。隨后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。2010年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。2010年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時發(fā)出追索通知。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列5-8小題：

1.關(guān)于D公司背書所附條件的說法中，正確的有()。

A.D公司背書附有條件的，應(yīng)視為拒絕背書

B.D公司的背書行為無效

C.D公司的背書有效，但所附條件不具有票據(jù)上的效力

D.該票據(jù)因此無效

2.下列關(guān)于行使追索權(quán)的說法中正確的有()。

A.由于匯票是被拒絕承兌，而沒有被拒絕付款，因此F公司不能行使追索權(quán)

B.依照規(guī)定，承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的，持票人可以行使追索權(quán)

C.F公司可以行使追索權(quán)

D.承兌人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索權(quán)

3.持票人依法行使追索權(quán)時可以請求被迫索人支付的金額和費(fèi)用包括()。

A.被拒絕付款的票據(jù)金額

B.取得有關(guān)拒絕證明費(fèi)用

C.發(fā)出通知書的費(fèi)用

D.票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息

4.F公司可以行使追索權(quán)的對象有()。

A.E公司

B.B公司

C.C公司

D.D公司

59、某市甲公司于2009年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書‘面報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開聲明作廢。同年4月5日，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對甲公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題：

(1)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;

(2)將2005開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀;

(3)有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印時，該公司以商業(yè)機(jī)密為由拒絕。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，甲公司通過銷毀發(fā)票存根聯(lián)、開具票物不符發(fā)票等手段，共計(jì)少繳稅款30萬元。根據(jù)以上情況，市稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無效的情況下，經(jīng)局長批準(zhǔn)于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款。甲公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此，甲公司向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列9-12小題：

1.下列關(guān)于發(fā)票的理解正確的有()。

A.發(fā)票丟失，應(yīng)于10天內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

B.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、********

C.民族自治地區(qū)開具發(fā)票可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

D.納稅人未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票

2.針對本題，下列理解正確的是()。

A.甲公司存在偷稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封甲公司的房產(chǎn)以抵繳稅款不符合稅法規(guī)定

C.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)查封其房產(chǎn)的行為，甲公司只能先申請行政復(fù)議，不能先行政訴訟

D.甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印符合法律規(guī)定

3.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的前提正確的是()。

A.必須經(jīng)縣級以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳納稅款，逾期前已經(jīng)繳納

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳納稅款，逾期仍未繳納

D.必須先進(jìn)行稅收保全

4.下列選項(xiàng)的理解正確的有()。

A.如果甲公司欠繳的稅款發(fā)生在乙公司以其房產(chǎn)設(shè)定抵押前，則稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行

B.無論甲公司欠繳的稅款發(fā)生在財(cái)產(chǎn)抵押前或后，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行

C.如果甲公司欠繳的稅款發(fā)生在財(cái)產(chǎn)抵押后，則應(yīng)保障債權(quán)人(乙公司)的合法權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該房產(chǎn)的決定應(yīng)予以撤銷

D.如果甲公司欠繳的稅款發(fā)生在乙公司以其房產(chǎn)設(shè)定抵押前，則應(yīng)保障債權(quán)人(乙公司)的合法權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該房產(chǎn)的決定應(yīng)予以撤銷學(xué)習(xí)使人進(jìn)步，相信能就一定能成功

第五篇：中級財(cái)務(wù)試題及解析,中級實(shí)務(wù)會計(jì)試題1

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中級財(cái)務(wù)試題及解析,中級實(shí)務(wù)會計(jì)試題1

2011年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)考題解析_讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

單項(xiàng)選擇題

◎甲公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1 000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2008年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20 萬元。則甲公司2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.1 000

B.20

C.0

D.100

正確答案：D

答案解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝1 000÷10 ＝100（萬元）。

◎甲公司對A產(chǎn)品實(shí)行一個月內(nèi) “包退、包換、包修”的銷售政策。2008年 8 月份共銷售A產(chǎn)品 20 件，售價計(jì)100 000 元，成本80 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占 4%，包換的占 6%，包修的占 10%，甲公司 8 月份 A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為（）元。

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A.100 000

B.96 000

C.90 000

D.80 000

正確答案：B

答案解析：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時，將估計(jì)不會發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入；估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8 月份甲商品的收入應(yīng)為：100 000×（1－4%）＝96 000（元）。

◎下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯誤的是（）。

A.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn) ；

B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額 ；

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

正確答案：B

答案解析：合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷

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售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。

◎大華公司為華盛公司承建廠房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，總造價5 000萬元，華盛公司2005年付款至總造價的20%，2006年付款至總造價的85%，余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2 200萬元；2006年發(fā)生成本2 100萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬元。則大華公司2006年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3 428.57

B.4 500

C.2 100

D.2 400

正確答案：A

答案解析：2006年應(yīng)確認(rèn)的收入（=2 100+600）（/2 100+600+300）×5 000－600/（600+2 200）×5 000=3 428.57（萬元）?！蛳铝薪灰谆蚴马?xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元

C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1 000

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萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

正確答案：A

答案解析：選項(xiàng)A，按照稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，這種情況下賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，故選項(xiàng)B不符合題意；選項(xiàng)C，對于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，故賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不符合題意；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，故預(yù)收賬款賬面價值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

◎甲公司20×6年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計(jì)處理時按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0.20×8年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅

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率為25%.甲公司對該項(xiàng)設(shè)備20×8所得稅處理時應(yīng)貸記（）。

A.遞延所得稅負(fù)債30萬元

B.遞延所得稅負(fù)債5萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

正確答案：B

答案解析：20×7年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值＝1 000－100＝900（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000－200＝800（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝900－800＝100（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%＝25（萬元）；20×8年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值＝1 000－100－100－40＝760（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000－200－160＝640（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝760－640＝120（萬元），遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有金額＝120×25%＝30（萬元），20×8年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝30－25＝5（萬元）?！虬凑铡镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

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A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案：C

答案解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，會影響到會計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時商譽(yù)賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

選項(xiàng)A，對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)的符合三新條件的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅，該暫時性差異在后期的轉(zhuǎn)回也是不考慮確認(rèn)遞延所得稅的。但是在后續(xù)計(jì)量中因會計(jì)上規(guī)定

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演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報(bào)告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的攤銷方法和攤銷年限與稅法上不一致，以及會計(jì)上計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅。

◎2009年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2009年合并報(bào)表時，因與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。

A．180 B．185 C．200 D．215

正確答案：B

答案解析：2009年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入

000

貸：營業(yè)成本

800

固定資產(chǎn)——原價

200

當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：

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借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

15（200/10×9/12）

所以因與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額為（1000－800）－15＝185（萬元）。

◎如不考慮其他特殊因素，下列各情形中，C公司應(yīng)納入A公司合并范圍的是（）。

A．A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本

B．A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本

C．A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本

D．A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本，同時A公司直接擁有C公司20%的權(quán)益性資本

正確答案：D

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答案解析：選項(xiàng)D，A公司直接和間接合計(jì)擁有C公司60%的權(quán)益性資本，所以C公司應(yīng)納入A公司合并范圍。

◎AS公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2009年5月17日進(jìn)口商品一批，價款為4 500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝6.25元人民幣，5月31日市場匯率為1美元＝6.28元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.27元人民幣，該外幣業(yè)務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.－90 B.45 C.－45 D.90

正確答案：C

答案解析：該項(xiàng)外幣業(yè)務(wù)在6月份所發(fā)生的匯兌損益是6月末市場匯率與5月末市場匯率之差所形成的。AS公司6月份產(chǎn)生的匯兌損益＝4 500×（6.27－6.28）＝－45（萬元人民幣）?！蛳铝杏嘘P(guān)前期差錯的表述中，不正確的是（）。

A.前期差錯通常包括計(jì)算錯誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等

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B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項(xiàng)前期差錯從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來適用法

正確答案：D

答案解析：確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

◎乙公司適用的所得稅稅率為25%，2008年1月1日首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則，對其子公司（丙公司，所得稅稅率為25%）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資2008年年初賬面余額為4 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4 000萬元。乙公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

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A.500 B.375 C.125 D.337.5

正確答案：A

答案解析：屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整的期初留存收益的金額為500萬元。

◎甲公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工薪酬比計(jì)稅薪酬標(biāo)準(zhǔn)超支100萬元；由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，固定資產(chǎn)A當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊200萬元，2009年初遞延所得稅負(fù)債的余額為100萬元（均為固定資產(chǎn)A產(chǎn)生的暫時性差異引起的）；2009年末該固定資產(chǎn)賬面價值為10 000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為9 400萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異，甲公司適用所得稅稅率為25%.甲公司2009年的凈利潤為（）萬元。

A.1 475 B.1 373 C.1 439 D.1 340

正確答案：A

答案解析：當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝（2 000＋100－200）×25%＝475（萬元）

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝（10 000－9 400）×25%－100＝50（萬

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元）

所得稅費(fèi)用＝475＋50＝525（萬元）

凈利潤＝2 000－525＝1 475（萬元）

◎某公司于2009年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款，分別為：①2009年1月1日專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；②2009年7月1日專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定年存款利率為4%.工程采用出包方式，2009年支出如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1 500萬元；②7月1日支付工程進(jìn)度款4 000萬元。則2009年借款利息資本化金額為（）萬元。

A.190 B.200 C.180 D.210

正確答案：A 答案解析：專門借款利息資本化金額＝2 000×6%＋2 000×8%×6/12－500×4%×6/12＝190（萬元）。

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◎2007年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1 200萬元。工程自2007年5月開工，預(yù)計(jì)2009年3月完工。甲公司2007年實(shí)際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價款300萬元；至2008年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1 020萬元，結(jié)算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計(jì)合同總成本為1 080萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2008年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1 275萬元。2008年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。

A.0

B.15

C.60

D.75

正確答案：B

答案解析：2008年12月31日的完工進(jìn)度＝1 020/1 275×100%＝80%，所以2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（1 275－1 200）×（1－80%）＝15（萬元）?！蚣坠厩芬夜矩浛?00萬元。按合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2008年10月10日前付清貨款，但甲公司未按期付款。為此，乙公司向法院提起訴訟。2008年12月10日，一審判決甲公司應(yīng)向乙公司全額支付貨款，并支付延付期間的利息3萬元；此外，還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬元，三項(xiàng)合計(jì)205萬元。甲公司不服，認(rèn)為乙公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，并因此向乙公司提出索賠要求，金額

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為60萬元。甲公司有充分的理由說明很可能勝訴。截止2008年12月31日，該訴訟尚在審理當(dāng)中。則甲公司正確的處理方法是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債205萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，同時確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬元

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債、或有資產(chǎn)

D.只在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露相關(guān)或有負(fù)債、或有資產(chǎn)

正確答案：C

答案解析：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債。由于很可能勝訴，故應(yīng)披露或有資產(chǎn)。

◎甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.5萬元，丙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，丙公司該“交易性金融資產(chǎn)——成本”的余額500萬元，“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額100萬元（貸方），已宣告但尚未領(lǐng)

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取的現(xiàn)金股利1萬元，公允價值為620萬元（含應(yīng)收股利1萬元）；甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120萬元壞賬準(zhǔn)備。則丙公司債務(wù)重組時，下列計(jì)算中正確的是（）。

A.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額620萬元；投資收益貸方發(fā)生額19萬元

B.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬元；投資收益貸方發(fā)生額19萬元

C.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬元；投資收益貸方發(fā)生額81萬元

D.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬元；投資收益貸方發(fā)生額119萬元

正確答案：D

答案解析：丙公司產(chǎn)生的投資收益＝620－（500－100）－100－1＝119（萬元）；

營業(yè)外收入＝750＋127.5－620＝257.5（萬元）。

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◎甲上市公司于2009年1月1日發(fā)行公司債券，發(fā)行費(fèi)用為190萬元，實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額為90 810萬元。該債券期限為5年，票面利率為3%，每年末付息，面值為90 000萬元，實(shí)際利率為2.68%.發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行，則2010年1月1日應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。

A.266.29 B.90 543.71 C.91 076.29 D.2 433.71

正確答案：B

答案解析：2009年實(shí)際利息費(fèi)用＝90 810×2.68%＝2 433.71（萬元）

2009年應(yīng)付利息＝90 000×3%＝2 700（萬元）

利息調(diào)整的攤銷額＝2 700－2 433.71＝266.29（萬元）

2010年1月1日應(yīng)付債券的賬面價值（攤余成本）＝90 810－266.29＝90 543.71（萬元）

◎甲公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2008年年初該長期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤70萬元，取得投資時B公司僅存在一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不

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相等，該固定資產(chǎn)在取得投資時的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，尚可使用10年。2008年末該長期股權(quán)投資的公允價值為120萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，則2008年年末甲公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.11

B.2

C.8

D.18

正確答案：C

答案解析：2008年年末長期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)是100萬元（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2008年年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝100＋（70－10）×30%＝118（萬元），所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝118－110＝8（萬元）。

◎2009年年末甲公司的一項(xiàng)專有技術(shù)賬面成本300萬元，已攤銷225萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為10萬元，該專有技術(shù)已被其他新技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。甲公司經(jīng)分析，該無形資產(chǎn)公允價值總額為50萬元，直接歸屬于該無形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為1.5萬元；該無形資產(chǎn)尚可使用2年，預(yù)計(jì)其在未來2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：30萬元、15萬元，在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用4%的折現(xiàn)率。則2009年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。[（P/F，4%，1）＝0.96154，（P/F，4%，2）＝0.92456]

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A.48.5 B.26.5 C.16.5 D.32.29

正確答案：C

答案解析：（1）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

＝30×0.96154＋15×0.92456＝42.71（萬元）

（2）資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額

＝50－1.5＝48.5（萬元）

（3）根據(jù)該資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額，所以，該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額為48.5萬元。

（4）計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

＝300－225－10－48.5＝16.5（萬元）。

◎甲公司以一幢辦公樓和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出辦公樓的賬面原價為1 000萬元，累計(jì)折

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舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價為1 500萬元，累計(jì)折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮稅費(fèi)及其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價值為（）萬元。

A.538

B.666

C.700

D.718

正確答案：B

答案解析：此題中，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的賬面價值－收到的補(bǔ)價＝（1 000－250）＋（120－24）－180＝666（萬元）。

多項(xiàng)選擇題

◎下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

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C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

正確答案：BCD

◎關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中錯誤的有（）。

A.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

B.申請入會費(fèi)和會員費(fèi)只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，應(yīng)在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時確認(rèn)收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入

正確答案：CD

答案解析：屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)C不正確；長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)D不正確。

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◎資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算本期所得稅費(fèi)用時應(yīng)在本期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（）。

A.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額

B.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額

C.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額

D.本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額

正確答案：AD

答案解析：本期利潤表中的所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加 ◎按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第19號——外幣折算》，下列會計(jì)處理方法中正確的有（）。

A.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易日即期匯率近似的匯率折算

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B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算

正確答案：AB

答案解析：選項(xiàng)C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

◎下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

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A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)取得當(dāng)年因稅法與會計(jì)折舊方法不同而導(dǎo)致稅法折舊額大于會計(jì)折舊額

C.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

正確答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B，屬于應(yīng)納稅暫時性差異。選項(xiàng)ACD符合題意?！蛳铝嘘P(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。

A.購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常停工，并且停工時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常停工，停工時間連續(xù)超過3個月，不應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.購建的某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

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D.購建的某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費(fèi)用的資本化

正確答案：ABC

答案解析：選項(xiàng)D，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費(fèi)用的資本化。

◎下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有（）。

A.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)

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時確認(rèn)

D.屬于一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入

正確答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B，廣告的制作費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。

◎根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷售材料的售價

B.固定資產(chǎn)處置形成的收益

C.出租無形資產(chǎn)收到的租金

D.代第三方收取的款項(xiàng)

正確答案：BD

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答案解析：選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。

◎關(guān)于下列交易或事項(xiàng)的收入確認(rèn)方法，不正確的有（）。

A.采用托收承付方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

C.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，且安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不確認(rèn)收入

D.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

正確答案：AD

答案解析：選項(xiàng)A，采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。選項(xiàng)D，安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品

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銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入。

◎下列有關(guān)或有事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因

C.或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)

正確答案：BCD

答案解析：或有負(fù)債包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)和潛在義務(wù)?！?009年7月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為5 000萬元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以其普通股償還債務(wù)。假定普通股的面值為1元，乙公司以1 000萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，股票每股市價為4元。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬

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款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。股票登記手續(xù)已于2009年8月10日辦理完畢，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。則乙公司正確的會計(jì)處理有（）。

A.計(jì)入資本公積3 000萬元

B.計(jì)入營業(yè)外收入1 000萬元

C.計(jì)入資本公積4 000萬元

D.計(jì)入營業(yè)外收入4 000萬元

正確答案：AB

答案解析：（1）計(jì)算應(yīng)計(jì)入資本公積的金額：

股票的公允價值000

減：股票的面值總額000

應(yīng)計(jì)入資本公積000

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（2）計(jì)算債務(wù)重利得：

債務(wù)賬面價值

000

股票的公允價值000

債務(wù)重組利得

000

借：應(yīng)付賬款

000

貸：股本

000

資本公積——股本溢價

000

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得000 ◎下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。

A.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目

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B.在轉(zhuǎn)換為股票之前，對于分期付息、一次還本的債券，其所包含的負(fù)債成份，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記有關(guān)科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目

C.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目

D.轉(zhuǎn)換為股份時，按債券的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

正確答案：ABCD ◎非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量的，下列會計(jì)處理方法中，正確的有（）。

A.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》按其公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品

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銷售成本

B.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和其賬面價值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值和其賬面價值的差額，計(jì)入投資損益

正確答案：ACD

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