第一篇：海大師點(diǎn)評：北京市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書（寫寫幫整理）

云中飛強(qiáng)烈推薦：海大師點(diǎn)評：北京市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書作者：云中飛 http://bbs.esnai.com/thread-4731125-1-1.html 北京市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書 京國稅稽告[2011]1號

根據(jù)國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，我局已對北京萬信房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅收違法行為作出稅務(wù)行政處罰決定。因該公司無人簽收，稅務(wù)行政處罰決定書無法送達(dá)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條之規(guī)定，現(xiàn)將稅務(wù)行政處罰決定書公告送達(dá)，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。

二〇一一年六月二十四日 北京市國家稅務(wù)局稽查局

稅務(wù)行政處罰決定書京國稅稽罰〔2011〕2號 納稅人識別號：***

納稅人名稱：北京萬信房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

我局于2008年7月4日至2008年11月26日對你（單位）1995年6月1日至2007年12月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查，你公司存在的違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)

(一)少計(jì)不計(jì)收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6,734,910.32元。具體情況如下：

1、在2001至2002年期間，你公司取得物業(yè)費(fèi)收入2,688,210.64元，未申報(bào)納稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2、2007年12月，你公司沖減前期已經(jīng)作為其他業(yè)務(wù)收入的代收業(yè)主—美麗佳藝的房租收入4,400,883元，其中有2,285,325元以前年度并未計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入賬戶，造成多沖減2007年度其他業(yè)務(wù)收入2,285,325元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

——直接沖減租金收入是企業(yè)常常做的事情，原因是企業(yè)將兩個業(yè)務(wù)交椅直接對沖處理，因此租賃收入必須以還原法計(jì)算，否則漏繳了兩個業(yè)務(wù)的稅費(fèi)。

3、在1997年至2007年期間，你公司賬簿記載銷售車位及房租等其他業(yè)務(wù)收入，由于納稅申報(bào)表填寫錯誤，少申報(bào)銷售車位及房租等其他業(yè)務(wù)收入2,429,892.77元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

——稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷，是申報(bào)填寫錯誤，是尊重事實(shí)的表現(xiàn)。

4、經(jīng)對你公司1999年至2007年期間銷售的雅寶公寓132套商品房逐套核對，確定這132套商品房銷售收入及零星房款實(shí)際為340,256,457.55元，你公司納稅申報(bào)表填報(bào)為340,924,975.64元，多申報(bào)銷售商品房收入668,518.09元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額?！苌唐贩恐鹛缀藢?，是下了工夫的，也是稅務(wù)稽查的必修課目，多繳納了調(diào)減是負(fù)責(zé)任的，估計(jì)是退房款，會計(jì)不個處理產(chǎn)生的。。

根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第一條第一款規(guī)定：“中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅”?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：“外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為百分之三十；地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為百分之三?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2001]142號文）第四條的規(guī)定：“房地產(chǎn)銷售收入的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，具體可根據(jù)銷售方式的不同，按以下原則確定：①采取一次性全額收取房款的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付買方之日或開具發(fā)票之日作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。②采取分期付款或預(yù)售款方式銷售的，以合同約定的付款時間作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。③采取以土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對方為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。④采取銀行提供按揭貸款銷售的，以銀行將按揭貸款辦理轉(zhuǎn)帳之日，為銷售收入的實(shí)現(xiàn)?！蹦愎疚窗炊惙ㄒ?guī)定確認(rèn)收入進(jìn)行納稅申報(bào)，少計(jì)收入6,734,910.32元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6,734,910.32元。

（二）多列虛列成本費(fèi)用

1、你公司1999年至2007年根據(jù)檢查確認(rèn)的稅前可扣除的可售面積單位總成本費(fèi)用為280,878,810.87元，你公司納稅申報(bào)1999年-2007年的成本為300,980,519.22元，多列成本20,101,708.35元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,101,708.35元。

——計(jì)算房地產(chǎn)可售面積成本費(fèi)用也是稅務(wù)稽查的必修課目，別以為稅務(wù)機(jī)關(guān)不懂計(jì)算

2、你公司在1999年至2001年期間將支付給北京奧斯羅克的股權(quán)轉(zhuǎn)讓賠償金在管理費(fèi)用中攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1,301,200.05元。其中1999年度調(diào)減應(yīng)納稅所得額3,578,300.01元，2000年調(diào)增應(yīng)納稅所得額975,900.06元，2001年調(diào)增應(yīng)納稅所得額3,903,600元。——股權(quán)轉(zhuǎn)讓賠償金在管理費(fèi)用中攤銷，顯然是一個低級錯誤。

3、根據(jù)檢查確認(rèn)，你公司1999年至2007年稅前可扣除的稅金及附加為19,724,338.43元，你公司1999年至2007年納稅申報(bào)的稅金為17,932,014.57元，少列稅金1,792,323.86元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1,792,323.86元。

——營業(yè)稅金及附加是既是義務(wù)，申報(bào)數(shù)與扣除數(shù)、實(shí)際繳納數(shù)應(yīng)該一致，顯然是一個低級錯誤。

4、根據(jù)檢查確認(rèn)，你公司1999年10月至2007年期間，賬簿記載實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收支與納稅申報(bào)表不符，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5,677,855.05元。其中：管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2,032,210.88元；財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1,478,204.97元；其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額6,260,802.24元；營業(yè)外收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2,655.29元；營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額26,285.99元。

——稅務(wù)機(jī)關(guān)會常常拿《納稅申報(bào)表》與會計(jì)報(bào)表比對，基本的賬實(shí)相符，會計(jì)沒有做到顯然是一個低級錯誤。估計(jì)是調(diào)整帳目沒有調(diào)整報(bào)表的錯誤。當(dāng)調(diào)整以前年度事項(xiàng)不切實(shí)可行時，千萬別進(jìn)行以前調(diào)整帳目。

5、你公司分別于2002年至2006年期間在管理費(fèi)用中列支公司個人車輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車船使用費(fèi)、擇校費(fèi)等費(fèi)用合計(jì)334,097.72元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額334,097.72元?！瞧髽I(yè)常見的問題。不少會計(jì)總有個“企業(yè)是老板的，所以老板的就是企業(yè)是”錯誤觀念。會計(jì)核算主體不分。

6、你公司2001年至2003年期間在營業(yè)外支出中列支個人所得稅滯納金、交通局、公安局、稅務(wù)局罰款等合計(jì)7,438.82元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7,438.82元。

——顯然是一個低級錯誤。

7、你公司2000年8月將房屋定金1,000元計(jì)入營業(yè)外收入，并進(jìn)行納稅申報(bào)，在2002年1月憑證中重復(fù)記錄物業(yè)費(fèi)收入900元，兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1,900元。——營業(yè)稅價外費(fèi)概念不明白。也是企業(yè)常見分解營業(yè)額的手法

8、取得不符合規(guī)定的發(fā)票列支成本費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32,995元。你公司2003年7月在其他業(yè)務(wù)支出中列支北京永達(dá)建筑安裝裝潢公司開具的裝修款20,000元；2006年9月在管理費(fèi)用中列支北京友誼賓館開具的住宿費(fèi)、餐費(fèi)12,995元，經(jīng)查上述發(fā)票為假發(fā)票，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額32,995元。

——20,000元的假發(fā)票都查出來，近來稅務(wù)機(jī)關(guān)逢發(fā)票必查，檢查標(biāo)準(zhǔn)金額500元了。

9、你公司2003年10月用電子賬取代手工賬，總賬與明細(xì)賬金額不符，以明細(xì)賬為基準(zhǔn)給予調(diào)整，將差額列入營業(yè)外支出668,815.88元，不允許稅前扣除，需調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額668,815.88元。

——賬賬不符，顯然是一個低級錯誤。估計(jì)是財(cái)務(wù)軟件初始化時，處理不規(guī)范

10、你公司2003年至2004年將臨建建筑裝修支出68,091.50元列入其他業(yè)務(wù)支出；2005年至2007年將昌平農(nóng)家院工地支出547,149元列入其他業(yè)務(wù)支出，此兩項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)購置建造支出，不允許稅前扣除，合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額615,240.50元。——符合資本化的固定資產(chǎn)應(yīng)該分?jǐn)?，顯然是一個低級錯誤。

根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項(xiàng)不得列為成本、費(fèi)用和損失：

（一）固定資產(chǎn)的購置、建造支出；

（四）各項(xiàng)所得稅稅款；

（五）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（六）各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；

（十）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2001]142號文）第三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)以房地產(chǎn)管理部門出具工程項(xiàng)目合格證明之日，或者首筆房地產(chǎn)使用權(quán)交付之日，或者辦理首筆產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)之日的較早者為房地產(chǎn)銷售開始。企業(yè)自房地產(chǎn)銷售開始，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際房地產(chǎn)銷售收入、相關(guān)成本費(fèi)用，計(jì)算企業(yè)年度實(shí)際應(yīng)納稅額?！备鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2001]142號文）第五條規(guī)定：“企業(yè)銷售房地產(chǎn)所發(fā)生相應(yīng)成本費(fèi)用的確定，應(yīng)以收入與支出相匹配為原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷售面積以及可售單位工程成本費(fèi)用，確定當(dāng)期成本費(fèi)用。企業(yè)可售單位工程成本費(fèi)用按下列公式確定：可售單位工程成本費(fèi)用=可售總成本費(fèi)用÷總可售面積 可售總成本費(fèi)用是指應(yīng)歸屬于可售房地產(chǎn)的土地使用費(fèi)，拆遷補(bǔ)償費(fèi)，七通一平、勘察設(shè)計(jì)等開發(fā)前期費(fèi)用；建筑安裝費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，公用設(shè)備，綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)以及企業(yè)為開發(fā)建設(shè)工程而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。總可售面積是指國家規(guī)定的房屋測繪部門出具的確定房地產(chǎn)項(xiàng)目可售面積證書中明確的面積。”根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的三十六條第一款規(guī)定：“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（四）未按規(guī)定取得發(fā)票的；”和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十九條規(guī)定：“下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為：

（二）取得不符合規(guī)定的發(fā)票；”，上述支出不允許稅前扣除，合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15,589,417.41元。

你公司1999年至2007年少計(jì)不計(jì)收入、多列虛列成本費(fèi)用，合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22,324,327.73元，應(yīng)補(bǔ)繳外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅12,387,747.12元、地方所得稅1,318,077.02元，合計(jì)各項(xiàng)所得稅13,705,824.14元，其中：1999年應(yīng)補(bǔ)繳10,999,101.01元，2000年應(yīng)補(bǔ)繳1,277,972.6元，2001年應(yīng)補(bǔ)繳523,088.58元，2002年應(yīng)補(bǔ)繳465,925.44元，2004年應(yīng)補(bǔ)繳1,032,759.51元，2007年應(yīng)退稅593,023元。

二、處罰決定 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”，你公司上述行為屬于偷稅，其間1999年已申報(bào)的所得稅款3,098,337.75元，扣減1998年預(yù)繳的200,000元和2007年多繳納的企業(yè)所得稅593,023元后，確認(rèn)其已申報(bào)未繳納所得稅2,305,314.75元為欠稅；偷稅金額為11,400,509.39元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定：“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！庇捎谀愎?999年至2002年的偷稅行為已經(jīng)超過5年處罰時效，不再給予行政處罰，僅對你公司2004年偷稅1,032,759.51元的行為處以所偷稅款50%的罰款，即516,379.76元。

——該稽查文件非常值得贊許，有征有退，且有理有據(jù)，保護(hù)了納稅人的利益，也讓納稅人了解到差異的原因。這相比于官話的一些稽查通知來看，值得學(xué)習(xí)。但在描述中，發(fā)現(xiàn)關(guān)于些許差異中，不是相信企業(yè)的解釋與理解，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷，如存在報(bào)表與申報(bào)差異的原因。

限你公司自本決定書送達(dá)之日起 15 日內(nèi)到納稅所在地繳納入庫。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向北京市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起三個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。2010年6月9日

第二篇：稅務(wù)局(稽查局)不予稅務(wù)行政處罰決定書

稅務(wù)局（稽查局）

不予稅務(wù)行政處罰決定書稅不罰??號:

經(jīng)我局（所），你單位存在以下違法事實(shí)：上述行為違反規(guī)定，鑒于上述稅收違法行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第二款、第三十八條第一款第（二）項(xiàng)規(guī)定，現(xiàn)決定不予行政處罰。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向內(nèi)依法直接向人民法院起訴。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）年月日

使用說明

1、本決定書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條、《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條、第三十八條設(shè)置。

2、適用范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)對違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的案件；或者違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，五年后發(fā)現(xiàn)的案件作出決定時使用。

3、“經(jīng)我局（所）”：橫線處填寫“于年月日至年月日對你（單位）年月日至年月日情況進(jìn)行檢查”，或者“對你單位情況進(jìn)行檢查核實(shí)”。

4、“上述行為違反規(guī)定”橫線處可根據(jù)實(shí)際情況在正文直接填寫相關(guān)法律規(guī)定條款。

5、“鑒于上述稅收違法行為”：橫線處根據(jù)實(shí)際情況，填寫顯著輕微，且能主動改正；或者屬于超過五年被發(fā)現(xiàn)的違法行為。

6、“向”橫線處填寫有權(quán)受理行政復(fù)議申請的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體名稱。

7、本決定書與《稅務(wù)文書送達(dá)回證》一并使用。

8、文書字軌設(shè)為“不罰”，稽查局使用設(shè)為“稽不罰”。

9、本決定書為A4豎式，一式三份，一份送納稅人或者扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人，一份送征收管理單位，一份裝入卷宗。

第三篇：512112_不予稅務(wù)行政處罰決定書

不予行政處罰決定書

+JG-稅 +ZG-字（+NH-）第 +WH-號

+NSRMC-：

經(jīng)調(diào)查，現(xiàn)已查明 +WSNR-

上述事實(shí)、行為違反了+SSFG-的規(guī)定，本可予以行政處罰。鑒于違法行為輕微，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十八條

第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定，現(xiàn)決定不予行政處罰。

批準(zhǔn)人：

稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）

年月日

告知事項(xiàng)：

如對本決定不服，自收到本決定書之日起，可以在60日內(nèi)依法向上一級申請行政復(fù)議，也可以在3個月內(nèi)依法向人民法院起訴。

第四篇：撫州市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)違法違章處罰公告

撫州市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)違法違章處罰公告撫國稅罰公告[2009]1號

撫州市國稅局稽查局在2009年2月對江西嘉益鐵塔鋼構(gòu)有限公司進(jìn)行了稅收檢查。經(jīng)查，江西嘉益鐵塔鋼構(gòu)有限公司存在收到土地款未作收入、編造虛假計(jì)稅依據(jù)的稅收違法違章現(xiàn)象。我局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條之規(guī)定，對江西嘉益鐵塔鋼構(gòu)有限公司進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。

特此公告

附件：稅務(wù)違法違章處罰名單

撫州市國家稅務(wù)局稽查局二00九年三月三十一日

撫州市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)違法違章處罰名單

江西嘉益鐵塔鋼構(gòu)有限公司稅務(wù)違法案件公告

撫國稅稽告（2009）第 1 號

江西嘉益鐵塔鋼構(gòu)有限公司編造虛假計(jì)稅依據(jù)的涉稅案件：

法定代表人：沈誦祥

經(jīng)營地址：江西省撫州市萬畝工業(yè)園

本局于2009年2月23日至24日對該單位2006年1月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)存在以下違法事實(shí)：

2006收到土地款91000元未作收入處理，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第一條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,鑒于該公司調(diào)增此項(xiàng)收入后仍為虧損，故該項(xiàng)收入應(yīng)調(diào)減當(dāng)年的虧損。

本局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第64條之規(guī)定，決定對該單位上述行為處以罰款9000元。

本局以上行政處罰決定，已于2009年3月10日依法執(zhí)行，罰款全部收繳國庫。特此公告

撫州市國家稅務(wù)局稽查局

二OO九年三月三十一日

撫州市國家稅務(wù)局稽查局

稅務(wù)行政處罰決定書

撫國稅稽罰〔2009〕1號

江西嘉益鐵塔鋼構(gòu)有限公司:

經(jīng)我局（所）于2009年2月23日至2009年2月24日對你（單位）2006年1月1日至2006年12月31日情況進(jìn)行檢查，你單位存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)

2006收到土地款91000元未作收入處理，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第一條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,鑒于你公司調(diào)增此項(xiàng)收入后仍為虧損，故該項(xiàng)收入應(yīng)調(diào)減當(dāng)年的虧損。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，你單位上述行為屬虛報(bào)虧損行為，決定處以罰款9000元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)9000元。限你（單位）自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到撫州市國家稅務(wù)局金巢經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局辦稅服務(wù)廳繳納入庫（帳號：）。到期不繳納罰款，我局（所）將依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，可每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向撫州市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起三個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

二○○九年三月二日

第五篇：廣東地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施-廣東國家稅務(wù)局

廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

（征求意見稿）

第一條

為保障和監(jiān)督廣東省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省稅務(wù)系統(tǒng)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條

全省各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和各級稅務(wù)局稽查局（以下簡稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）依法行使行政處罰裁量權(quán)適用本辦法。

第三條

本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法享有的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)管理相對人（以下簡稱“當(dāng)事人”）違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進(jìn)行裁量的權(quán)限。

第四條

本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括：

（一）警告;

（二）罰款；

（三）吊銷許可證；

（四）沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理原則，依照法定權(quán)力、條件、范圍、幅度和程序進(jìn)行，綜合考慮情節(jié)與事實(shí)，做出的處罰決定應(yīng)當(dāng)與所保護(hù)的法定利益相一致。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正原則，對事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅務(wù)事項(xiàng)，給予基本相同的處理。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，除涉及國家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個人隱私外，應(yīng)當(dāng)依法告知執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法過程、處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則。

法律、法規(guī)和規(guī)章對稅收違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循法定程序和權(quán)限，依法保障當(dāng)事人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。違反法定程序和權(quán)限的，行政處罰決定無效。

第十條 對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個稅收違法行為違反兩個以上條款的，-2-適用處罰較重的條款進(jìn)行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

當(dāng)事人實(shí)施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段和目的或原因與結(jié)果關(guān)系的，不得給予兩次以上罰款的行政處罰，但應(yīng)當(dāng)適用處罰較重的條款進(jìn)行處罰。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人的稅收違法行為責(zé)令限期改正時已給予行政處罰的，不得對其逾期不改正的行為再次實(shí)施行政處罰，法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯。

行政處罰決定不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

第十二條

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本辦法，按照《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（見附件，以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》）執(zhí)行。

《裁量基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“較輕（或輕微）、”“一般”和“嚴(yán)重”三個檔次，并細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。

《裁量基準(zhǔn)》中發(fā)票違法行為既可按涉案發(fā)票份數(shù)也可按涉案金額處罰的，按照處罰孰重的原則適用相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。

第十三條

當(dāng)事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）違法事實(shí)不能成立的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（四）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

（五）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（六）其他依法不予行政處罰的。

第十四條

當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

（二）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫、誘騙、教唆實(shí)施違法行為的；

（四）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）其他依法從輕行政處罰的。

從輕處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的“較輕”檔次內(nèi)確定較低處罰。

減輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等，低于法定處罰標(biāo)準(zhǔn)幅度，依法確定處罰檔次或者處罰數(shù)額。

第十五條

當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰：

（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅款流失的；

（二）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；

（三）五年內(nèi)兩次實(shí)施同一類稅收違法行為且被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰又實(shí)施同一類稅收違法行為的，實(shí)施《裁量基準(zhǔn)》第33項(xiàng)違法行為的除外；

（四）阻撓稅務(wù)執(zhí)法人員查處其違法行為的；

（五）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；

（六）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的；

（七）對舉報(bào)人、證人實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的；

（八）其他依法從重處罰的。

從重處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，直接適用《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的“嚴(yán)重”檔次并在該檔次內(nèi)確定較高處罰。

第十六條

稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)涉及法定回避事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依法告知納稅人享有申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十七條

違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，擬對個人（含個體工商戶）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡易程序。

第十八條

除本辦法第十七條規(guī)定情形以外，按照一般程序作出行政處罰決定。

按照一般程序作出行政處罰決定的，案件辦理人員應(yīng)當(dāng)提出稅務(wù)行政處罰意見，報(bào)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

-5-第十九條

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出吊銷許可證，或者對個人（含個體工商戶）處以二千元以上罰款決定，對法人或其他組織處以一萬元以上罰款決定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第二十條

有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定：

（一）案情復(fù)雜、爭議較大的；

（二）對違法行為給予較重行政處罰的；

（三）依照本辦法第十四條擬給予減輕處罰的；

（四）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；

（五）其他需要集體審議的。

第二十一條

集體審議決定行政處罰，由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。

集體審議意見由參與審議人員簽名確認(rèn)，并由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。

經(jīng)過集體審議的案件，可以適當(dāng)突破《裁量基準(zhǔn)》的檔次,但不得違反法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

按照本辦法第二十條規(guī)定須經(jīng)集體審議的行政處罰案件，應(yīng)先經(jīng)集體審議再報(bào)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

符合重大稅務(wù)案件審理?xiàng)l件的行政處罰案件，適用國家稅務(wù)總局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理有關(guān)規(guī)定。

-6-第二十二條

當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第二十三條 法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為0.1倍的整數(shù)倍。

第二十四條 法律、法規(guī)和規(guī)章對稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十五條

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。不得單獨(dú)引用本辦法及《裁量基準(zhǔn)》作為做出處罰決定的依據(jù)。

第二十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步推行使用說理式執(zhí)法文書，實(shí)施稅務(wù)行政處罰時，在行政處罰決定書中對證據(jù)采信、事實(shí)認(rèn)定、法律適用和裁量基準(zhǔn)的適用等說明理由，并最終作出相應(yīng)的處罰決定。

第二十七條

廣東省國稅局、地稅局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十八條

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法責(zé)任制考核、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強(qiáng)對行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。

第二十九條

本辦法（包括《裁量基準(zhǔn)》）所稱的“以上”、“以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。

第三十條

《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第三十一條

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進(jìn)行公告，接受社會監(jiān)督。

第三十二條

各市國家、地方稅務(wù)局可以共同在本辦法規(guī)定的《裁量基準(zhǔn)》幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化，并報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第三十三條 本辦法由廣東省國稅局和廣東省地稅局負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本辦法自2016年1月1日起施行。《廣東省國家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第15號公告）與《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（廣東省地方稅務(wù)局2014年第4號公告）同時廢止。

附件：《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》