第一篇：第2章 增值稅練習及答案

第2章 增值稅

一、單項選擇題

1、某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認證），當月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.57.5B.58C.58.34D.61.74

【正確答案】：D

【答案解析】：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬元）

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進行考核】

2、某服裝加工廠，2009年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2010年5月，該廠提供加工勞務(wù)價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元；購進的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40

【正確答案】：D

【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬元）。

【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

3、下列屬于應(yīng)當征收增值稅的混合銷售行為是（）。

A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A、B、D均為計征營業(yè)稅的混合銷售行為。

【該題針對“混合銷售行為”知識點進行考核】

4、某商貿(mào)企業(yè)進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額（）萬元。

A.28.5B.40.8C.18.69D.18.7

【正確答案】：C

【答案解析】：進口關(guān)稅＝200×20%＝40（萬元）

進口環(huán)節(jié)增值稅＝（200＋40）×17%＝40.8（萬元）

本月應(yīng)納增值稅＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（萬元）

【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

5、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)()。

A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.一律按小規(guī)模納稅人納稅

D.參照一般納稅人納稅

【正確答案】：B

【答案解析】：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】

6、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.橄欖油C.復(fù)合膠D.電子出版物

【正確答案】：C

【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍，復(fù)合膠適用17％稅率。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

7、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）。

A.銷售方收到第一筆貨款的當天

B.銷售方收到剩余貨款的當天

C.銷售方發(fā)出貨物的當天

D.購買方收到貨物的當天

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

【該題針對“納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】

8、下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是()。

A.進口貨物，應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機構(gòu)所在地繳納稅款

D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

【正確答案】：C

【答案解析】：非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

【該題針對“納稅地點”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。

A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元

B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元

C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元

D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B應(yīng)當申請認定為增值稅一般納稅人。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】

2、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

【正確答案】：BCD

【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

【該題針對“銷項稅額的計算”知識點進行考核】

3、納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有（）。

A.由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

B.從高適用增值稅稅率計算

C.按照加權(quán)平均的方法計算

D.一律征收營業(yè)稅

【正確答案】：BCD

【答案解析】：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷售額，選項A正確，選項B、C、D不正確。

【該題針對“兼營行為”知識點進行考核】

4、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列()貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實心磚、瓦）

D.自來水

【正確答案】：ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅.。

【該題針對“增值稅的征收率”知識點進行考核】

5、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.干姜C.居民用煤炭制品D.酸奶

【正確答案】：ABC

【答案解析】：稅法規(guī)定，石油液化氣、干姜、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍，酸奶屬于深加工產(chǎn)品，適用17％稅率。所以符合題意的選項是ABC。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核】

6、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

【正確答案】：AC

【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】

7、下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費

D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費

【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費,屬于價外費用，要并入銷售額征收增值稅。選項B和選項D均應(yīng)征收營業(yè)稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

8、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有（）。

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C.收購免稅藥品并出口

D.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物

【正確答案】：AC

【答案解析】：本題考核點是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。選項B、D應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項出口只免不退增值稅。

【該題針對“出口貨物退（免）稅”知識點進行考核】

9、下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。

A.將專門購進貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購貨物因管理不善造成損失

【正確答案】：AD

【答案解析】： 選項B、C是特殊銷售行為，相應(yīng)的進項稅額是可以正常抵扣的。

【該題針對“不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ”知識點進行考核】

三、計算題

某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。

（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。

（3）代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。

（6）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。

（7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元

當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。

要求，依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：

（l）計算該商場3月份的應(yīng)抵扣的進項稅額。

（2）計算該商場3月份的銷項稅額。

（3）計算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。

【正確答案】：（1）當期進項稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）當期銷項稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）

（3）當期應(yīng)納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

【答案解析】：

【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

第二篇：增值稅練習答案

一、單項選擇題

1．某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場銷售紡織品取得價款1500萬元、銷項稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當月購進棉花支付不含稅價款300萬元，購進棉紗支付不含稅價款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當月通過認證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅(B)萬元。(2011年)A．242.36 B．254.36 C．272.00 D．316.00 【答案】B 【解析】增值稅進項稅額=300×13％+800x17％=175(萬元)，增值稅銷項稅額=255+ 1200÷(1+17％)×17％=429.36(萬元)，應(yīng)納增值稅=429．36—175=254．36(萬元)。

2．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元；本月逾期未退還包裝物押金58．5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為(C)萬元。(2011年)A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.9

5【答案】C 【解析】啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中征稅。銷項稅額=[800+58．5÷(1+17％)l×17％=144．50(萬元)。

3．甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認證通過后，甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票取得價稅合計款58500元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(A)元。(2010年)A．增值稅145.30 B．增值稅170.00 c．營業(yè)稅50.00 D．營業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)的行為名為代購，但因其收取銷售方的發(fā)票，并自行開具貨物發(fā)票給委托方，這不符合代購貨物的條件，甲企業(yè)實質(zhì)上是經(jīng)銷貨物的行為，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(58500+1000)÷(1+17％)×17％-8500=145.30(元)4．單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是(A)。(2009年)A．個體商店代銷鮮奶

B．電信部門安裝電話并提供電話機 C．商場將購買的商品發(fā)給職工 D．飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)

【答案】A 【解析】選項A屬于增值稅視同銷售中的代銷他人貨物；選項BD屬于繳納營業(yè)稅的混合銷售；選項C屬于不得抵扣進項稅，不屬于視同銷售，不繳納增值稅。5．下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是(C)。(2008年)A．從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計算繳納增值稅

B．工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計算繳納增值稅

C．國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

D．汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計算繳納增值稅

【答案】C 【解析】選項A：從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，應(yīng)在移送時征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營業(yè)稅。選項B：企業(yè)開采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項D：汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。

6．軍隊軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當征收增值稅的是(B)。(2008年)A．軍隊系統(tǒng)企業(yè)為部隊生產(chǎn)彈藥 B．軍需工廠對民眾銷售服裝

C．軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具

D．軍隊系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷售鋼材

【答案】B 【解析】ACD選項屬于軍隊軍工系統(tǒng)內(nèi)部銷售或協(xié)作產(chǎn)品，免征增值稅；B選項應(yīng)征收增值稅。

7．某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證或比對。該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅(C)萬元。(2007年)A．15.64 B．18.28 C．18．37 D．38.37 【答案】C 【解析】本題考核的核心知識點是基本稅率與低稅率的運用，以及運費抵扣進項稅的計算。

銷項稅額=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78.08(萬元)進項稅額=59.5+3×7％=59.71(萬元)應(yīng)納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬元)。

8．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是(B)。(2009年)A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書 C．農(nóng)業(yè)灌溉用水 D．蚊香

【答案】B 【解析】本題考核13％低稅率的范圍。選項A不屬于飼料，稅率不是13％而是17％；選項B屬于13％低稅率范疇；選項C稅率不是13％而是執(zhí)行不予征稅政策；選項D不屬于農(nóng)藥，其稅率不是13％而是17％。9．我國增值稅采用()。A．直接計算法中的加法 B．直接計算法中的減法 C．間接計算法 D．過渡計算法 10．增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。以下關(guān)于增值稅改革的說法不正確的是()。A．消費型增值稅從理論上講是一種標準的增值稅。

B．消費型增值稅是三種類型中最簡便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型 C．我國2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型 D．我國自2012年在上海開始增值稅擴圍的試點

11.我國目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A．消費稅 B．營業(yè)稅 C．關(guān)稅 D．資源稅

12.以下不符合增值稅一般納稅人認定規(guī)定的是()。

A．個體工商戶之外的其他個人不辦理一般納稅人資格認定

B．一般納稅人資格認定權(quán)限在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 C．達到一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標準的銷售額，不包括免稅銷售額 D．一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營場所、核算健全，能提供準確稅務(wù)資料

二、多項選擇題

1．下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A．銀行銷售金銀 B．金店銷售金條

C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓 D．郵政部門發(fā)行報刊

E．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

【答案】ABE 【懈析】選項C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項D：郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅。

2．可列混合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A．納稅人銷售林木并提供林木管護勞務(wù) B．電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù) C．納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷售再生水 D．納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時收取軟件安裝費 E．商場銷售冰箱并提供運輸裝卸服務(wù)

【答案】ADE 【解析】選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，繳納營業(yè)稅；選項c：納稅人提供污水處理勞務(wù)、銷售再生水，符合規(guī)定的免征增值稅。

3．下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A．貨物期貨 B．銀行銷售金銀

C．郵政部門銷售集郵商品 D．印刷圖書、報紙、雜志

E．受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

【答案】ABD 【解析】選項ABD應(yīng)繳納增值稅；選項C應(yīng)繳納營業(yè)稅；選項E不征收增值稅。4．下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A．糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟糧 B．銷售寵物飼料 C．銷售農(nóng)膜

D．血站供應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)臨床用血 E．銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

【答案】ACD 【解析】選項ACD免征增值稅；選項B：按照規(guī)定稅率征稅；選項E：一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅超過3％的部分實行即征即退政策。

5．關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有()。(2009年)A．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天 B．委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C．固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù) 發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機 關(guān)申報納稅

E．非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【答案】ADE。

【解析】選項ADE符合稅法規(guī)定。選項B：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天，所以B錯誤。選項C：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申 報納稅，所以C錯誤。

6．根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A．經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

B．經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè) C．外商投資企業(yè)

D．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè) E．無出口經(jīng)營權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)

【答案】ABCD 【解析】選項ABCD都是我國可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企 業(yè)。不包括無出口經(jīng)營權(quán)的掛靠企業(yè)。

三、計算題

1．某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得貨物運輸發(fā)票。(2)外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值 90000元的農(nóng)機零配件；另支付給運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得貨物運輸發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運輸費用2790元)，已抵扣進項稅。(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額 430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。

企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：(2011年)(1)2010年5月該企業(yè)銷項稅額為()元。A．86046.16 B．68392.33 4 C．66666.67 D．66150.44(2)2010年5月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額為()元。A．18550.00 B．24150.00 C．24360.00 D．31624.96(3)2010年5月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出()元。A．8947.30 B．9975.56 C．11635.70 D．12llO.00(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額()元。A．53636.14 B．54217.89 C．55668.03 D．55878.03 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。

【解析】

(1)銷售農(nóng)用機械增值稅銷項稅額=430000 x13％+15000÷(1+13％)×13％=57625.66(元)；

銷售農(nóng)機零部件增值稅銷項稅額=39000÷(1+17％)X 17％=5666．67(元)；

提供農(nóng)機維修服務(wù)增值稅銷項稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)； 2010年5月該企業(yè)銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

(2)2010年5月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額=3000×7％+140000×17％+5000× 7％=24360(元)。

(3)2010年5月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17％+2790÷(1-7％)×7％=11635.70(元)。

(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392．33-24360+11635．70=55668．03(元)。2．某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。1月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元,收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。進貨和送貨發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，賬面成本為5700元。(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：(2007年)(1)該印刷廠當月計稅銷售額為()元。A．35 14444．44 B．3547008．54 C．3562741．09 D．3623000(2)該印刷廠當月銷項稅額為()元。A．463258．91 B．478991．45 C．486991．45 D．602991．45(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額為()元。A．459431 B．460740 C．460791 D．461 141 5(4)該印刷廠當月應(yīng)納增值稅為()元。A．26200.45 B．26251.45 C．141850.45 D．142200.45 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典真題?？己擞∷⑵髽I(yè)不同業(yè)務(wù)增值稅稅率的運用，以及增值稅進項、銷項、進項稅額轉(zhuǎn)出的政策把握。(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，適用圖書13％的稅率。如果只提供印刷勞務(wù)，適用17％的基本稅率。計稅銷售額=2900000+200000+520000÷f1+17％)+3000÷(1+17％)=3547008．54(元)。

(2)銷項稅=2900000×13％+200000×17％+(520000+3000)÷(1+17％)×17％=377000+34000+75991．45=486991．45(元)。

(3)當期進項稅=340000+68000+20000×7％+51000+1360=461760(元)進項稅轉(zhuǎn)出=5700 x 17％=969(元)準予抵扣進項稅=461760-969=460791(元)。

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-46079l=26200.45(元)。

第三篇：增值稅相關(guān)練習（模版）

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購進生產(chǎn)用材料一批，價款500000元，增值稅85000元，支付運輸費15000元，雜費5000元，材料驗收入庫，開出銀行本票付款。

2.銷售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對方開出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價值20000元。4.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價50000元，成本32000元。5.企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進行投資（長期股權(quán)投資），市場中該商品公允價值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉儲材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價50元。報批后，保險公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負擔。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場價70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計算本期銷項稅 13.計算本期進項稅額 14.計算本期進項稅額轉(zhuǎn)出 15.計算本期出口退稅

16計算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對上述業(yè)務(wù)進行相應(yīng)的計算及賬務(wù)處理。

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購進生產(chǎn)用材料一批，價款500000元，增值稅85000元，支付運輸費15000元，雜費5000元，材料驗收入庫，開出銀行本票付款。

2.銷售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對方開出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價值20000元。4.企業(yè)以30000元的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價50000元，成本32000元。

5.企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進行投資（長期股權(quán)投資），市場中該商品公允價值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉儲材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價50元。報批后，保險公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負擔。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場價70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計算本期銷項稅 13.計算本期進項稅額 14.計算本期進項稅額轉(zhuǎn)出 15.計算本期出口退稅

16計算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對上述業(yè)務(wù)進行相應(yīng)的計算及賬務(wù)處理。

第四篇：增值稅答案

.按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費型增值稅

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅

『正確答案』ABC

『答案解析』增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

2.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A.代理人

B.銀行

C.購買者

D.境外單位

E.境外個人

『正確答案』AC

3.對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

E.可設(shè)置專職會計人員，也可聘請兼職會計人員

『正確答案』ACE

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

4.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當繳納增值稅的有（）。

A.汽車的修配

B.房屋的修理

C.汽車的租賃

D.受托加工白酒

E.加工服裝

『正確答案』ADE

5.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元（零售價），與委托方進行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。計算此商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)納增值稅。

『正確答案』銷項稅＝9.36÷（1＋17%）×17%

＝1.36（萬元）

進項稅＝1.24（萬元）

此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝1.36－1.24＝0.12（萬元）

6.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。計算應(yīng)納增值稅銷項稅

零售價=5000÷5%＝100000（元）

應(yīng)納增值稅銷項稅＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

7.下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

『正確答案』ACE

8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)銷售門窗并負責安裝

B.賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料

C.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時銷售電話機

D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門

E.郵政部門提供郵寄服務(wù)并銷售郵票

『正確答案』AD

『答案解析』BCE均是營業(yè)稅納稅人的混合銷售，按規(guī)定屬于征收營業(yè)稅的行為。只有AD是符合題意的。

9.某電梯股份公司下設(shè)獨立核算的具有法人資格的銷售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護公司。2009年4月銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯取得不含稅銷售額800萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款360萬元、增值稅61.2萬元；安裝公司取得安裝收入140萬元；維護公司取得測試服務(wù)收入60萬元。該股份公司下設(shè)的3家公司2009年4月應(yīng)納增值稅為多少萬元。（本月取得的發(fā)票均在本月認證并抵扣）

『正確答案』安裝公司取得安裝收入屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范疇；維修公司的測試屬于營業(yè)稅范疇。應(yīng)繳納的增值稅＝800×17%－61.2

＝74.8（萬元）

10.某建筑公司，附設(shè)工廠（一般納稅人）生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入29萬元（含增值稅），將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用（當月未完工），該批材料的生產(chǎn)成本11萬元。計算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

『正確答案』銷售A建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝29÷（1＋17%）×17%

銷售B建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝11×（1＋10%）×17%

11.下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當征收增值稅的有（）。

A.貨物期貨

B.銀行銷售金銀

C.郵政部門銷售集郵商品

D.印刷圖書、報紙、雜志

E.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

『正確答案』ABD

『答案解析』郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12.某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：銷售給甲公司某商品50000件，每件不含稅售價為18元，另外收取運費5850元。業(yè)務(wù)二：銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價為20.5元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。

『正確答案』

業(yè)務(wù)一：

銷項稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）

業(yè)務(wù)二：

銷項稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）

13.某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價30元（無同類產(chǎn)品售價），計算該事項產(chǎn)生的銷項稅額。

『正確答案』

組成計稅價格＝40×（1＋10%）×200

＝8800（元）

銷項稅額＝8800×17%＝1496（元）

14.甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實際取得不含稅銷售額245萬元，計算計稅銷售額。

『正確答案』

計稅銷售額＝245÷98%＝250（萬元）

銷項稅額＝250×17%＝42.5（萬元）

15.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定23萬元做為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（）萬元。

A.25B.23C.21.37D.19.66

『正確答案』C

『答案解析』25÷（1＋17%）＝21.37（萬元）

16.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為（）萬元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

『正確答案』A

『答案解析』計稅銷售額＝（793.26+1.3）÷（1+17%）＝679.1 1（萬元）。

17.某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（）。

A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元

『正確答案』B

『答案解析』銷項稅＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）

18.某酒廠為一般納稅人，本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元,計算該酒廠當月銷項稅額。

『正確答案』

銷項稅＝2÷（1＋17%）×17%

＝0.29（萬元）

19.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場收購小麥100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。

A.0B.2C.2.3D.2.6

『正確答案』D

『答案解析』可以抵扣進項稅＝20×13%＝2.60（萬元）

20.某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費800元（貨票上注明運費600元、保險費60元、裝卸費120元、建設(shè)基金20元），計算可以抵扣的進項稅稅額。

『正確答案』

進項稅額＝100000×17%＋（600＋20）×7%

＝17043.4（元）

21.某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元（有貨票），計算可以抵扣的進項稅稅額。

『正確答案』

進項稅額=50000×13%+400×7%

=6528（元）

22.甲企業(yè)外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運費結(jié)算單據(jù)，購進后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。計算可以抵扣的進項稅額。

『正確答案』

進項稅額=34×（1-5%）+（40×13%+3×7%）×（1-60%）

=34.464（萬元）

23.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設(shè)備，取得收入9200元；銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的機動車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6916.24

B.5594.70

C.6493.16

D.6316.24

『正確答案』C

『答案解析』

銷售已經(jīng)使用過的機器設(shè)備應(yīng)納稅額

=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）

銷售機動車應(yīng)納稅額

=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）

銷售鋼材應(yīng)納稅額

=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）

應(yīng)納增值稅

＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）

作業(yè)：

某糧油加工廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、掛面、方便面等糧食和糧食復(fù)制品。該廠某月外購項目如下（外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相關(guān)票據(jù)，均在本月認證并抵扣）：從糧管所購進小麥，支付價款140000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額18200元。2 從農(nóng)民收中收購小麥，收購憑證上注明價款170000元，無進項稅。

3從糧油公司購進芝麻，價款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

4從外地糧食部門購進花生，支付價款18000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2340元。5外購低值易耗品4000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額680元。

6生產(chǎn)用外購水2092.30元，增值稅專用發(fā)票注明稅額272元。

7支付生產(chǎn)用電費3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額510元。

8從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊物資，取得普通發(fā)票，注明金額1600元。

該廠本月銷售貨物的的收入項目如下（除注明外，銷售收入不含稅）：

1銷售面粉給“一般納稅人”，銷售收入152000元。

2銷售面粉給“小規(guī)模納稅人”，價稅混合收取計18000元。

3銷售掛面給“一般納稅人”，銷售收入5000元。

4銷售面粉給消費者，價稅混合收取計1000元。

5銷售方便面給“小規(guī)模納稅人”，價稅混合收取計3000元。

6銷售各種食用植物油給“一般納稅人”，銷售收入400000元。

7銷售小麥給“一般納稅人”，價款6000元。

根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

某百貨大樓（增值稅一般納稅人）2004年3月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購入貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款40萬元、增值稅6.8萬元，同時支付貨物運費4萬元、建設(shè)基金1000元，裝御費200元、運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)票，材料已驗收入庫；（2）銷售貨物價款為80萬元，收到延期付款利息5000元，另用以舊換新方式向消費者個個銷售貨物收到現(xiàn)金50萬元（已扣除舊貨收購支付金額8.5萬元）；（3）當月發(fā)生銷貨退回3萬元，同時收到客戶退回的專用發(fā)票；（4）將上期購進貨物贈送給客戶作禮品共計4萬元（不含增值稅）；（5）上年購進的貨物用于職工福利，進價1萬元；（6）上年購進的貨物發(fā)生損失，進價4000元；（7）上年結(jié)轉(zhuǎn)待扣進項稅額1.5萬元。上述購進的貨物，均已付款。

計算該廠本月應(yīng)納稅增值稅額。

第五篇：增值稅試題及答案

增值稅類練習題

參考文件：增值稅條例及細則；一般納稅人資格認定管理辦法；增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定；省局煤炭鐵精粉管理辦法;部分現(xiàn)行增值稅政策。

一、單項選擇題

1.下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（A）。

A.某商店為廠家代銷服裝

B.某公司將外購飲料用于個人消費C.某企業(yè)將外購鋼材用于在建工程 D.某企業(yè)將外購食品用于職工福利 2.下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是（A）。

A.某社會團體下屬企業(yè)銷售貨物 B.個人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C.某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對外提供飲食服務(wù)D.某工業(yè)企業(yè)將一臺設(shè)備對外出租

3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月購進貨物取得專用發(fā)票，發(fā)票列明不含稅價款20000元，增值稅3400元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計51500元，另銷售2009年1月份購入并列為固定資產(chǎn)的貨車一輛，銷售額為103000元，該車購入時價稅合計15萬元，則企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（C）。

A.1500元 B.4600元 C.3500元 D.100元

4.下列項目中所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（D）。

A.鋼廠生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的正常報廢產(chǎn)品B.某機械加工廠用于返修的易損零配件C.某一般納稅人商貿(mào)公司購入的低值易耗品D.某企業(yè)購入禮品用于于春節(jié)發(fā)放職工福利

5.增值稅一般納稅人進口應(yīng)稅消費品，下列組成計稅價格公式不正確的是（C）。A.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費稅稅率）B.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅C.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1+消費稅稅率）D.組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）

6.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，錯誤的是（D）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當天 7．紅光機械公司自2012年1月起被認定為一般納稅人，企業(yè)1月申請并安裝防偽稅控系統(tǒng)，當月不含稅銷售收入100萬元，取得增值稅進項發(fā)票列明進項稅5萬元（已認證，其中含購買計算機等通用設(shè)備進項稅0.17萬元，購買防偽稅控專用設(shè)備進項稅0.17萬元），另支付2012防偽稅控技術(shù)服務(wù)費0.1萬元，取得普通發(fā)票，計算該企業(yè)2012年1月應(yīng)納增值稅（A）萬元。A.10.9 B.12 C.9.9 D.10 8.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的(C)，一次性退還納稅人因增購專用 發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.第一個月內(nèi)

D.一個征期之內(nèi) 9.下列適用13%稅率的項目有(A)。

A.銷售農(nóng)機整機

B.銷售農(nóng)機零件

C.加工農(nóng)機的加工費收入

D.加工農(nóng)機零件的加工費收入

10.按照新增值稅條例及細則的規(guī)定，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起的(D)內(nèi)不得申請免稅。

A.3個月

B.6個月

C.12個月

D.36個月

11.自2007年1月1日起對增值稅最高開票限額審批進行了調(diào)整,下列審批權(quán)限正確的是(A).A.都統(tǒng)一由縣局審批 B.百萬元的由市局審批 C.除百萬元以外的由縣局審批 12．煤炭鐵精粉經(jīng)營企業(yè)應(yīng)納入（A）管理。A．增值稅進銷數(shù)據(jù)監(jiān)控軟件

B.分局長管理

二、多項選擇題

1.以下單位或者個人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（ACD）。

A.進口固定資產(chǎn)設(shè)備 B.銷售商品房C.零售雜貨 D.生產(chǎn)銷售電力

2.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。（ABC）A.經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準B.開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)C.所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?D.按協(xié)議留歸自己使用的款項

3.下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（ABCD）。

A.委托他人代銷貨物 B.銷售代銷貨物 C.將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈 D.將外購貨物用于對外投資

4.銷售（AB）等酒類產(chǎn)品而收取的單獨記帳核算又未過期的包裝物押金，允許不計入其銷售金額。

A.啤酒 B.黃酒 C.糧食白酒 D.薯類白酒

5.對增值稅視同銷售行為征稅，根據(jù)不同情況，可按（ABD）確定其銷售額。A.當月或近期同類貨物的平均銷售價B.其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價C.當月或近期同類貨物的最高售價D.組成計稅價格

6.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進項稅額的包括（ABCD）。A.銷售貨物支付的運輸費用和建設(shè)基金B(yǎng).外購貨物支付的運輸費用和建設(shè)基金C.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出 D.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出

7.可以按納稅人支付金額的7%申請抵扣進項稅額的運輸費用，是指包含（AD）在內(nèi)的運輸費用。

A.運費 B.保險費 C.裝卸費 D.建設(shè)基金。

8.下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（BCD）。A.用于應(yīng)稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； B.用于免稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； C.用于集體福利的購進貨物的進項稅額；D.用于非正常損失的在產(chǎn)品的購進貨物的進項稅額

9.納稅人銷售或者進口下列貨物的（ABCD）免征增值稅。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.古舊圖書C.個人（不含個體戶）銷售的自己使用過的物品D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備 10.下列企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅的有（AD）。

A.百貨公司 B.銀行 C.酒店 D．機械制造廠 11.下列情形中可以開具增值稅專用發(fā)票的是（CD）。

A.向消費者銷售應(yīng)稅項目 B.銷售報關(guān)出口的貨物 C.將貨物作為投資提供其他單位 D.將貨物無償贈送他人

12.增值稅納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小核定，一般為（ABCDEFG）。A.1日 B.3日 C.5日 D.10日 E.15日 F.1個月 G.一個季度 H.半年 13.納稅人購進下列貨物不得抵扣進項稅額的有(AC).A.摩托車 B.貨車 C.小汽車 D.即用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物也生產(chǎn)非應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)設(shè)備

14.下列納稅人可以不辦理一般納稅人資格認定(BCD).A.個體工商戶 B.自然人 C.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 D.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

15.未超標納稅人及新開業(yè)納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定應(yīng)提供下列資料(ABCD).A.稅務(wù)登記證副本 B.財務(wù)負責人和辦稅人員身份證明 C.會計從業(yè)資格證明 D.經(jīng)營場所證明

16.以下一般納稅人應(yīng)當納稅輔導(dǎo)期管理.(AC)A.注冊資金50萬元,職工人數(shù)8人的商貿(mào)企業(yè)新認定一般納稅人 B.注冊資金10萬元,職工人數(shù)3人的機械制造企業(yè)新認定一般納稅人 C.騙取出口退稅企業(yè) D.增值稅偷稅50萬元且占應(yīng)納稅額5%的企業(yè)

17.省局規(guī)定對未超標及新開業(yè)納稅人申請一般納稅人資格認定需要進行實地查驗,查驗內(nèi)容包括.(ABCD)A.法定代表人、財務(wù)負責人身份證明 B.生產(chǎn)經(jīng)營場所 C.財務(wù)核算 D.注冊資金及從業(yè)人員情況等

18.主管稅務(wù)機關(guān)從認定的次月起,要對新認定的一般納稅人的(ABCD)等進行監(jiān)控.A.生產(chǎn)經(jīng)營 B.財務(wù)核算 C.發(fā)票使用 D.納稅申報

19.自2012年7月1日起,以購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售(ABC)的增值稅一般納稅人納入總局增值稅進項稅額核定扣除試點.A.液體乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.木材加工

20.一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票,已領(lǐng)購的應(yīng)暫 扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡.(ABD)A.會計核算不健全,不能準確提供銷項、進項、應(yīng)納稅額的 B.有稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的 C.欠稅數(shù)額較大的 D.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令改正仍未改正的

21.經(jīng)認證,有下列情形之一的,不得抵扣進項稅,稅務(wù)機關(guān)退不原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票.(ABD)A.無法認證人B.納稅人識別號認證不符 C.密文有誤 D.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符的

22.煤炭鐵精粉經(jīng)營企業(yè)應(yīng)將自備或租賃運輸車輛及其他用油設(shè)備向稅源管理部門備案,備案內(nèi)容包括(ABCD).A.機動車行駛證 B.購車發(fā)票 C.強險單 D.租賃合同

三、判斷題

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)機、農(nóng)膜、化肥，按適用13%的低稅率。（X）2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，稅務(wù)機關(guān)核定其免稅、減稅額。（X）

3.對在進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國內(nèi)地區(qū)間個別貨物（如初級農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等）增值稅適用稅率不一致的，按取得專用發(fā)票和海關(guān)進口完稅憑證上注明的稅額抵扣。（V）

4.納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算各自貨物的銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（V）

5.某增值稅納稅人用當月外購原材料的50%加工制造成產(chǎn)品實現(xiàn)銷售。則計算其銷售產(chǎn)品的應(yīng)納增值稅時只允許他抵扣外購原材料50%的進項稅額，而不能全部抵扣。（X）

6.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。(V)7.增值稅一般納稅人（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）銷售免稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。（V）

8.納稅人銷售貨物向購買方收取的價外費用在計算納稅時應(yīng)換算為不含稅收入.(V)9.一般納稅人因銷售貨物退回或折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或折讓當期的進項稅額扣減.(X)10.增值稅一般納稅人可以按月納稅,也可能按季納稅.(X)11.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理一般納稅人認定申請之日起10日完成資格認定.(X)12.輔導(dǎo)期納稅人的輔導(dǎo)期限為6個月.(X)13.個體工商戶新認定為增值稅一般納稅人的,稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個人身份證號碼加兩位順序碼,長度為17位或20住位兩類.(V)14.自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅.(V)15.省局煤炭鐵精粉管理辦法規(guī)定,煤炭鐵精粉經(jīng)營企業(yè)稅收管理實行分局長負責制.(X)16.新認定的從事煤炭鐵精精粉一般納稅人需要市局局長審批,并報省局備案.(X)17.煤炭鐵精粉經(jīng)營企業(yè)使用自備車輛運輸貨物的,應(yīng)設(shè)臵過橋過路費臺帳,逐筆順序登記過橋過路費發(fā)生情況.(V)18.對從事煤炭鐵精粉經(jīng)營的企業(yè),稅源管理部門每月至少巡查巡管一次，并制作核查報告。（X）