第一篇：銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)流程

銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)流程：

直接材料、直接工費（工資）

——生產(chǎn)成本

（完工后）—庫存商品（售出后）—主營業(yè)務成本

制造費用（分攤至）——生產(chǎn)成本

相關(guān)分錄及計算辦法：

1、材料領(lǐng)用（先進先出、加權(quán)平均或個別計價）借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

2、計提工資

借：生產(chǎn)成本（工人）

制造費用（車間管理人員及輔助工人）

貸：應付職工薪酬—工資

3、計提折舊 借：制造費用

貸：累計折舊

4、分攤制造費用（按生產(chǎn)工人工時或按機器工時或材料消耗數(shù)量或產(chǎn)品產(chǎn)量）借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

5、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

6、結(jié)轉(zhuǎn)售出商品成本 借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

銷售成本不能隨便提取，應該按銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)。也就是產(chǎn)成品的單位成本*產(chǎn)成品的銷售數(shù)量。

如，產(chǎn)成品單價50元，銷售價每件80元，銷售500件，會計分錄：

（1）銷售時

借：銀行存款等 40000（80*50）

貸：銷售收入 34188.03（40000/1.17）

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）5811.97（34188.03*17%）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

借：銷售成本 25000（50*500）

貸：產(chǎn)成品 25000

（3）月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

借：本年利潤 25000 貸：產(chǎn)成品 25000

熱心問友 2012-06-12

1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入 貸：本年利潤

2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤

貸：管理費用、營業(yè)費用、財務費用

3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加、所得稅

5、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

凈收益的：

借：投資收益

貸：本年利潤

凈損失的：

借：本年利潤

貸：投資收益

6、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如果是虧損：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

（一）、對于損益的結(jié)轉(zhuǎn)，可以按月結(jié)轉(zhuǎn)，這是“帳結(jié)法”；也可以年底結(jié)轉(zhuǎn)，這是“表結(jié)法”。目前大多數(shù)企業(yè)使用“帳結(jié)法”，即：每月結(jié)轉(zhuǎn)。不管每月結(jié)轉(zhuǎn)，還是年底結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄都是一樣的。

（二）、結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入

借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：管理費用、營業(yè)費用、財務費用

3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務稅金及附加、所得稅

從原材料采購到利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

實際成本法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資

貸：銀行存款等貸：銀行存款

貨到驗收入庫借：原材料

貸：在途物資

c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

計劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異

a采購按實際成本付款借：材料采購(實際成本)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

b驗收入庫按計劃成本入借：原材料(計劃)

貸：材料采購

c期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采購

貸：材料采購貸：材料成本差異

d發(fā)出材料(計劃成本)借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%

期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

借：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

――輔助生產(chǎn)成本

管理費用

制造費用

關(guān)于：庫存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

銷售借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅）

借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

關(guān)于一般銷售業(yè)務

1)確認借：應收帳款/銀存/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品/銀行存款 銷售材料等存貨

1)取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實際成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料 本年利潤的會計分錄四步做：

一、先結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：主營業(yè)務收入 借：其他業(yè)務收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤

二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本

貸：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他業(yè)務支出 貸：營業(yè)費用 貸：管理費用 貸：財務費用 貸：營業(yè)外支出 貸：所得稅

三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益： 凈收益的： 借：投資收益 貸：本年利潤 凈損失的： 借：本年利潤 貸：投資收益

四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤： 借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤 如果是虧損：

借：利潤分配——未分配利潤 貸：本年利潤

第二篇：銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)流程

銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)流程：

直接材料、直接工費（工資）

——生產(chǎn)成本

（完工后）—庫存商品（售出后）—主營業(yè)務成本

制造費用（分攤至）——生產(chǎn)成本

相關(guān)分錄及計算辦法：

1、材料領(lǐng)用（先進先出、加權(quán)平均或個別計價）借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

2、計提工資

借：生產(chǎn)成本（工人）

制造費用（車間管理人員及輔助工人）

貸：應付職工薪酬—工資

3、計提折舊 借：制造費用

貸：累計折舊

4、分攤制造費用（按生產(chǎn)工人工時或按機器工時或材料消耗數(shù)量或產(chǎn)品產(chǎn)量）借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

5、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

6、結(jié)轉(zhuǎn)售出商品成本 借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

銷售成本不能隨便提取，應該按銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)。也就是產(chǎn)成品的單位成本*產(chǎn)成品的銷售數(shù)量。

如，產(chǎn)成品單價50元，銷售價每件80元，銷售500件，會計分錄：

（1）銷售時

借：銀行存款等 40000（80*50）

貸：銷售收入 34188.03（40000/1.17）

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）5811.97（34188.03*17%）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

借：銷售成本 25000（50*500）

貸：產(chǎn)成品 25000

（3）月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

借：本年利潤 25000 貸：產(chǎn)成品 25000

第三篇：銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)流程

銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)流程：

直接材料、直接工費（工資）

——生產(chǎn)成本（完工后）—庫存商品（售出后）—主營業(yè)務成本

制造費用（分攤至）——生產(chǎn)成本 相關(guān)分錄及計算辦法：

1、材料領(lǐng)用（先進先出、加權(quán)平均或個別計價）借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

2、計提工資

借：生產(chǎn)成本（工人）

制造費用（車間管理人員及輔助工人）

貸：應付職工薪酬—工資

3、計提折舊 借：制造費用

貸：累計折舊

4、分攤制造費用（按生產(chǎn)工人工時或按機器工時或材料消耗數(shù)量或產(chǎn)品產(chǎn)量）借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

5、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

6、結(jié)轉(zhuǎn)售出商品成本 借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

銷售成本不能隨便提取，應該按銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)。也就是產(chǎn)成品的單位成本*產(chǎn)成品的銷售數(shù)量。

如，產(chǎn)成品單價50元，銷售價每件80元，銷售500件，會計分錄：

（1）銷售時

借：銀行存款等 40000（80*50）

貸：銷售收入 34188.03（40000/1.17）

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）5811.97（34188.03*17%）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

借：銷售成本 25000（50*500）

貸：產(chǎn)成品 25000

（3）月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

借：本年利潤 25000 貸：產(chǎn)成品 25000

一般制造業(yè)成本核算流程和分錄：

1、采購

借：原材料 / 庫存商品

應繳稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應付賬款

2、材料領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

3、計提工資

借：生產(chǎn)成本 / 制造費用

貸：應付職工薪酬—工資

其他應付款—社保 支付時

借：應付職工薪酬—工資

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款

4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等 借：制造費用

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應付賬款

5、計提折舊

借：制造費用（車間用）

管理費用（管理部門使用）

營業(yè)費用（銷售部門使用）

貸：累計折舊

6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時 某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 × 本期制造費用總額 借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品 借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

8、銷售

借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

9、月末，計提附加稅（增值稅不在本科目核算）借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費—應交城建稅

應交稅費—應交教育費附加

應交稅費—應交地方教育費附加 繳納時

借：應交稅費—應交城建稅

應交稅費—應交教育費附加

應交稅費—應交地方教育費附加

貸：銀行存款

10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金 借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品 借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

11、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入 借：主營業(yè)務收入

貸：本年利潤

12、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費用 借：本年利潤

貸：管理費用

銷售費用

財務費用

針對你的問題，首先企業(yè)的產(chǎn)成品一般都會入庫變成庫存商品，實際銷售產(chǎn)品，直接按照上面的銷售處理。另外你所說的直接材料、直接人工都是直接計入產(chǎn)品成本的，制造費用按照一定的分配方法分配到產(chǎn)品成本。以上僅供參考，希望對你有所幫助哈！

第四篇：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本及材料成本

【例】月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本及材料成本 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本：

借：主營業(yè)務成本—布藝沙發(fā)

211 796.30

—辦公桌椅

257 282.02

貸：庫存商品—布藝沙發(fā)

211 796.30

—辦公桌椅

257 282.02

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品生產(chǎn)成本：

借：發(fā)出商品—辦公桌椅

609 591.28(800×761.9891)

貸：庫存商品—辦公桌椅

609 591.28(800×761.9891)結(jié)轉(zhuǎn)分期收款發(fā)出商品的銷售成本：

借：主營業(yè)務成本—辦公桌椅

243 836.51

貸：發(fā)出商品—辦公桌椅

243 836.51

結(jié)轉(zhuǎn)已售四面板成本：

借：其他業(yè)務成本

614.29

貸：原材料—四面板

614.29

引申：

布藝沙發(fā)的加權(quán)平均單位成本=(1 800 000+3 637 547.50)÷(1000+2500)=1 553.585 辦公桌椅的加權(quán)平均單位成本=(300 000+3 509 945.60)÷(1500+3500)=761.9891 四面板的加權(quán)平均單位成本=(28 500+168 000)÷(500+3000)=56.1429

布藝沙發(fā)的銷售成本=1 553.585×(300+80+400)=1 211 796.30 辦公桌椅的銷售成本=761.9891×(1000+500+150)=1257282.015 分期收款發(fā)出商品(辦公桌椅)的銷售成本=800×761.9891×40%=243 836.512 四面板的銷售成本=56.1429×100=5614.29

賬上取數(shù)據(jù)

第五篇：成本結(jié)轉(zhuǎn)方法及分析

成本結(jié)轉(zhuǎn)方法

逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法就是為了計算半成品成本而采用的一種分步法。在這種分步法下，各步驟所耗用的上一步驟半成品的成本，要隨半成品實物的轉(zhuǎn)移，從上一步驟的產(chǎn)品成本明細賬轉(zhuǎn)入下一步驟相同產(chǎn)品的成品成本明細賬中，以便逐步計算各步驟的半成品成本和最后步驟的產(chǎn)成品成本。

問題：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法(綜合結(jié)轉(zhuǎn)法)下的產(chǎn)品成本怎樣計算？采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，是將各生產(chǎn)步驟所耗用的半成品成本，綜合記入各該步驟產(chǎn)品成本明細賬的“原材料”、“直接材料”或?qū)ＴO的“半成品”成本項目中。半成品成本的綜合結(jié)轉(zhuǎn)可以按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。因此，綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，又有按實際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)法

與按計劃成本(或定額成本)綜合結(jié)轉(zhuǎn)法之分。

(1)按實際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)法。采用這種結(jié)轉(zhuǎn)方法時，各步驟所耗上一步驟的半成品費用，應根據(jù)所耗半成品的數(shù)量乘以半成品的實際單位成本計算。由于各月所產(chǎn)半成品的單位成本不同，因而所耗半成品的單位成本要采用先進先出法或加權(quán)平均法等方法計算。為了提高各步驟成本計算的及時性，在半成品月初余額較大，本月所耗半成品全部或者大部分是以前月份所產(chǎn)的情況下，本月所耗半成品費用也可按上

月末的加權(quán)平均單位成本計算。假定某工業(yè)企業(yè)的甲種產(chǎn)品生產(chǎn)分兩個步驟，分別由兩個車間進行。第一車間生產(chǎn)半成品，交半成品庫驗收；第二車間按照所需數(shù)量向半成品庫領(lǐng)用。第二車間所耗半成品費用按全月一次加權(quán)平均單位計算。兩個車間月末的在產(chǎn)品均按定額成本計價。其成本計算程序如下：

①根據(jù)各種費用分配表、半成品交庫單和第一車間在產(chǎn)品定額成本資料，登記第一車間甲產(chǎn)品成本明細賬。根據(jù)第一車間的半成品交庫單(?單中所列半成品按交庫數(shù)量和該車間甲產(chǎn)品成本明細賬中的半成品單位成本計價)，?編制結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的會計分錄：

借：自制半成品——甲種半成品

貸：基本生產(chǎn)成本——第一車間——甲種產(chǎn)品

②根據(jù)計價后的第一車間半成品交庫單和第二車間領(lǐng)用半成品的領(lǐng)用單，登記自制半成品明細賬。根據(jù)第二車間領(lǐng)用半成品的領(lǐng)用單(?單中所列半成品按領(lǐng)用數(shù)量和自制半成品明細賬中的累計單位成本

計價)，編制結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的會計分錄，借：基本生產(chǎn)成本——第二車間——甲種產(chǎn)品

貸：自制半成品——甲種半成品

③根據(jù)各種費用分配表、半成品領(lǐng)用單、產(chǎn)成品交庫單，以及第二車

間在產(chǎn)品定額成本資料，登記第二車間甲產(chǎn)品成本明細賬。根據(jù)第二車間產(chǎn)成品交庫單(?單中所列產(chǎn)成品按交庫數(shù)量和該車間甲產(chǎn)品成本明細賬中的產(chǎn)成品單位成本計價)?，編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本的會計分

錄：

借：產(chǎn)成品——甲種產(chǎn)成品

貸：基本生產(chǎn)成本——第二車間——甲種產(chǎn)品

(2)按計劃成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)法。采用這種結(jié)轉(zhuǎn)方法時，半成品的日常收發(fā)均按計劃單位成本核算。在半成品實際成本算出以后，再計算半成品的成本差異率，調(diào)整所耗半成品的成本差異率，調(diào)整所耗半成品成本差異。累計的成本差異、成本差異率和本月減少的實際成本的計算

公式如下：

累計成本差異＝累計實際成本－累計計劃成本

累計成本差異率＝累計成本差異÷累計計劃成本×100％ 本月減少的實際成本＝本月減少的計劃成本×（1＋成本差異率）本月所耗半成品應分配的成本差異＝本月所耗半成品的計劃成本×

成本差異率

各個生產(chǎn)步驟領(lǐng)用上一生產(chǎn)步驟的半成品，相當于領(lǐng)用原材料。因此，綜合結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的核算，相當于各生產(chǎn)步驟領(lǐng)用原材料的核算。

問題：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法(分項結(jié)轉(zhuǎn)法)下的產(chǎn)品成本怎樣計算？采用分項結(jié)轉(zhuǎn)法，是將各生產(chǎn)步驟所耗半成品費用，按照成本項目分項結(jié)入各該生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬的各個成本項目中。如果半成品通過半成品庫收發(fā)，那么，在自制半成品明細賬中登記半成品成本時，也要按照成本項目分別登記。

假定某工業(yè)企業(yè)的甲種產(chǎn)品生產(chǎn)分兩個步驟，分別由兩個車間進行。第一車間生產(chǎn)半成品，交半成品庫驗收；第二車間按照所需數(shù)量向半成品庫領(lǐng)用。第二車間所耗半成品費用按全月一次加權(quán)平均單位計算。兩個車間月末的在產(chǎn)品均按定額成本計價。其成本計算程序如下：

(1)根據(jù)第一車間甲產(chǎn)品成本明細賬，以及半成品的交庫單和領(lǐng)用單，登記自制半成品明細賬。

(2)根據(jù)各種費用分配表、半成品領(lǐng)用單、自制半成品明細賬、產(chǎn)成品交庫單和第二車間在產(chǎn)品定額成本資料，登記第二車間甲產(chǎn)品成本明細賬。

采用分項結(jié)轉(zhuǎn)法，不需要進行成本還原，一般適用于在管理上不要求計算各步驟完工產(chǎn)品所耗半成品費用和本步驟加工費用，而要求按原

始成本項目計算產(chǎn)品成本的企業(yè)。

問題：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下的產(chǎn)品成本怎樣計算？

在采用分步法的大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，有的企業(yè)各生產(chǎn)步驟所產(chǎn)半成品的種類很多，但并不需要計算半成品成本。為了簡化和加速成本計算工作，在計算各步較成本時，不計算各步驟所產(chǎn)半成品成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)生的各項費用以及這些費用中應計入產(chǎn)成品成本的“份額”。將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。這種結(jié)轉(zhuǎn)各步成本的方法，稱為平行結(jié)轉(zhuǎn)分

步法，也稱不計算半成品成本分步法。

從成本核算程序中，可以看出平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點：

①各生產(chǎn)步驟不計算半成品成本，只計算本步驟所發(fā)生的生產(chǎn)費用。除第一步驟生產(chǎn)費用中包括所耗用的原材料和加工費用外，其他各步

驟只計算本步驟發(fā)生的各項加工費用。

②各步驟之間不結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，不通過“自制半成品”賬戶進行總

分類核算。

③為了計算各生產(chǎn)步驟發(fā)生的費用中應計入產(chǎn)成品的“份額”，必須將每一步驟發(fā)生的費用劃分為耗用于產(chǎn)成品部分和尚未最后制成的在產(chǎn)品部分。這里的在產(chǎn)品包括：尚未在本步驟加工中的在產(chǎn)品；本

步驟已完工轉(zhuǎn)入半成品庫的半成品；已從半成品庫轉(zhuǎn)到以后備步驟進一步加工、尚未最后制成的半成品。這是就整個企業(yè)而言的廣義在產(chǎn)

品。

④將各步驟費用中應計入產(chǎn)成品的“份額”，平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總計算該

種產(chǎn)品的總成本和單位成本