第一篇：市直主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

九江市市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

為規(guī)范我市市直單位（含縣（市、區(qū)）審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)，下同）主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作指南。

一、審計(jì)計(jì)劃

（一）審計(jì)計(jì)劃確定

市委組織部每年提出下一年度市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由市審計(jì)局報(bào)請(qǐng)市長(zhǎng)審定后，納入市審計(jì)局年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

（二）審計(jì)工作方案編制

每年組織實(shí)施多個(gè)市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的，由局經(jīng)責(zé)辦編制年度統(tǒng)一的審計(jì)工作方案，經(jīng)局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究審定后，在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前正式下達(dá)。局經(jīng)責(zé)辦編制審計(jì)工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃形成過程中調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項(xiàng)目組織實(shí)施等進(jìn)行 1

確定。

審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；審計(jì)工作組織安排；審計(jì)工作要求。

審計(jì)工作方案的制定應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行，并充分考慮被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)際情況，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)內(nèi)容具體包括：本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。同時(shí)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和市委、市政府的決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。

審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按局規(guī)定的程序報(bào)批。

審計(jì)工作方案可以提供給被審計(jì)單位，以增強(qiáng)審計(jì)工作透明度。

（三）審前走訪

年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施前，由分管經(jīng)責(zé)審計(jì)工作的副局長(zhǎng)和局經(jīng)責(zé)辦一次性走訪市紀(jì)委、市委組織部，通報(bào)當(dāng)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作安排情況，征詢意見建議，詢問來信來訪情況。

二、審計(jì)實(shí)施

（四）審計(jì)組組成

市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。

審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，由一位局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，項(xiàng)目主辦審計(jì)科的科長(zhǎng)擔(dān)任副組長(zhǎng)，可以設(shè)主審一名。

（五）審計(jì)通知書送達(dá)

審計(jì)組負(fù)責(zé)擬草，由局辦公室統(tǒng)一編號(hào)，局長(zhǎng)簽發(fā)，在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位送達(dá)。

采用非填列式審計(jì)通知書，一律打印，不得手寫。審計(jì)通知書內(nèi)容和格式按照審計(jì)署的參考格式由局辦公室、法規(guī)科商經(jīng)責(zé)辦后確定，主要包括被審計(jì)單位名稱、領(lǐng)導(dǎo)干部姓名、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求，同時(shí)告知審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律規(guī)定。審計(jì)通知書抄送市紀(jì)委、市委組織部。

（六）調(diào)查了解

審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)情況。調(diào)查了解的目的，一是了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本情況；二是收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)資料）；三是依據(jù)審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)測(cè)算審計(jì)工作量；四是落實(shí)審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)及有關(guān)人員進(jìn)駐安排事項(xiàng)。

調(diào)查了解需要提供的資料清單一般包括：

1.單位“三定”方案、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制及單位領(lǐng)導(dǎo)工作分工情況；

2.單位制發(fā)規(guī)范性文件、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、工作計(jì)劃、工作總結(jié)和相關(guān)考核、檢查結(jié)果；

3.內(nèi)部管理制度、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； 4.預(yù)算執(zhí)行及財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)情況；

5.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和其他文件資料；

6.審計(jì)組需要了解的其他情況。

調(diào)查了解應(yīng)當(dāng)作出調(diào)查了解記錄。內(nèi)容主要包括：對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；對(duì)被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評(píng)估情況；確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)擬采取的應(yīng)對(duì)措施。

（七）審計(jì)實(shí)施方案編制

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作方案的要求編制審計(jì)實(shí)施方案。內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，包括審計(jì)事項(xiàng)及針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)確定的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施；審計(jì)工作要求等。審計(jì)實(shí)施方案要緊緊圍繞審計(jì)工作方案和調(diào)查了解情況制定；審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)要在方案中有明確表述，可操作性強(qiáng)；審計(jì)力量資源調(diào)配和人員分工要恰當(dāng)；審計(jì)工作進(jìn)度要明確；重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)時(shí)間安排要充足。審計(jì)實(shí)施方案按程序報(bào)經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)和局長(zhǎng)批準(zhǔn)后由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

審計(jì)實(shí)施方案在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中如需調(diào)整，由審計(jì)組組長(zhǎng)報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。審計(jì)組調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間等重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，一律采取文字形式。

（八）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)

進(jìn)點(diǎn)會(huì)由審計(jì)組組織召開。審計(jì)組事前建議請(qǐng)被審計(jì)單位的副職領(lǐng)導(dǎo)主持，審計(jì)組成員、被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)的部門及下屬單位主要負(fù)責(zé)人參加。會(huì)議議程一般由審計(jì)組組長(zhǎng)宣講來意及工作要求并宣讀審計(jì)紀(jì)律；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作表態(tài)性發(fā)言；主持人作表態(tài)性講話。

（九）審計(jì)公示（通告）

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)之后進(jìn)行審計(jì)公示，通告審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容與范圍、實(shí)施審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員名單、辦公地

點(diǎn)和聯(lián)系電話等，認(rèn)真受理、核查舉報(bào)事項(xiàng)，包括對(duì)審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律方面的反映和舉報(bào)，并及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（十）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人在5日內(nèi)提交一份履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的書面報(bào)告。此項(xiàng)要求可以在調(diào)查了解時(shí)預(yù)先告知。報(bào)告內(nèi)容要求與兩辦《規(guī)定》第十六條、第十八條相吻合。

（十一）審計(jì)承諾

被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

（十二）審計(jì)談話

審計(jì)組在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)談話方式聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志的意見。審計(jì)談話對(duì)象包括除被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人以外的單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員及部分部門和下屬單位的主要負(fù)責(zé)人。根據(jù)工作需要，可以召集其他有關(guān)人員集體座談或個(gè)別談話。審計(jì)談話由審計(jì)組組長(zhǎng)和副組長(zhǎng)及一名審計(jì)人員參加并作好記錄。審計(jì)談話一般采用個(gè)別交談方式，注意營(yíng)造融洽的氛圍，有利于談話人暢所欲言。

審計(jì)談話內(nèi)容包括了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)該單位（系統(tǒng)）職責(zé)范圍內(nèi)各項(xiàng)工作開展的總體情況；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法 6

履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部主持工作以來取得的主要成績(jī)和存在的不足；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人嚴(yán)格依法執(zhí)政和遵守廉潔從政規(guī)定情況。審計(jì)談話結(jié)束后要綜合整理出一份談話記錄，客觀、準(zhǔn)確反映談話情況。

（十三）審計(jì)事項(xiàng)和方法

1.貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和市委、市政府重大決策部署，促進(jìn)事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。通過梳理、研究被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間該單位提出的工作思路、制定的規(guī)劃目標(biāo)、采取的工作措施，核實(shí)相關(guān)反映事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析、判斷被審計(jì)單位各項(xiàng)工作取得的成效情況，檢查被審計(jì)單位有無超越職責(zé)范圍辦理行政許可情況；是否正確履行了單位（部門）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、管理職責(zé)；是否如期完成了上級(jí)主管部門或本級(jí)黨委、政府下達(dá)的各項(xiàng)工作目標(biāo)。2.重大經(jīng)濟(jì)決策情況

了解被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內(nèi)容的科學(xué)性情況；通過查閱文件、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、工作總結(jié)、述職報(bào)告等，聯(lián)系單位內(nèi)部業(yè)務(wù)管理流程、財(cái)政財(cái)務(wù)收支重大變化等情況，梳理出該領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)一步延伸審計(jì)或調(diào)查了解有關(guān)決策事項(xiàng)的執(zhí)行過程及效果情況，分析、判斷決策的結(jié)果性。

3.預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況 審計(jì)部門預(yù)算執(zhí)行及管理情況； 審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理及資產(chǎn)管理情況；

延伸審計(jì)所屬單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)務(wù)收支情況； 延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查專項(xiàng)資金管理、使用及績(jī)效情況。4.重要建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，抽審部分重要建設(shè)項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)是否符合有關(guān)基本建設(shè)程序和法律法規(guī)，建設(shè)資金管理是否嚴(yán)格、規(guī)范；項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度是否符合預(yù)期工程進(jìn)度；項(xiàng)目建設(shè)完成后是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。

5.內(nèi)部管理情況。調(diào)查、了解被審計(jì)單位重要內(nèi)部管理制度的建立情況，評(píng)估執(zhí)行及效果情況；調(diào)查、了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理、監(jiān)督情況。

6.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)核實(shí)有關(guān)部門和群眾反映的情況，在對(duì)各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)過程中關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否存在違反有關(guān)廉政規(guī)定情況。

（十四）審計(jì)工作底稿審核

審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核。審核事項(xiàng)包括：具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；審計(jì)措施是否有

效執(zhí)行；事實(shí)是否清楚；審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)審核情況，可以提出予以認(rèn)可、責(zé)成采取進(jìn)一步措施獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)、糾正或者責(zé)成糾正不當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論等意見。

三、審計(jì)報(bào)告

（十五）審計(jì)組討論。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)召開全體審計(jì)人員會(huì)議，討論確定下列事項(xiàng)：

1.評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；

2.審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)完成情況； 3.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性；

4.提出初步的審計(jì)評(píng)價(jià)意見，界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

5.評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重要性；

6.提出對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理、處罰意見；

7.安排就有關(guān)重大或疑難問題咨詢上級(jí)主管部門的意見； 8.下一步工作安排。

在充分討論的基礎(chǔ)上，研究審計(jì)組審計(jì)報(bào)告起草的有關(guān)事宜。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)討論上述事項(xiàng)的情況及其結(jié)果作出記錄。

（十六）起草審計(jì)組審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。審計(jì)組審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）內(nèi)容和格式參照審計(jì)署省長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告模版撰寫，要求內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范、要素齊全。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策，以及市政府及市級(jí)主管部門目標(biāo)管理責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

（十七）審計(jì)組審計(jì)報(bào)告征求意見

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將按照局規(guī)定程序?qū)徟蟮膶徲?jì)組審計(jì)報(bào)告以局名義書面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。根據(jù)工作需要，可以征求市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)同志的意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無

異議。

審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位的意見。

審計(jì)組在書面征求意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位通報(bào)審計(jì)情況，交換意見。

審計(jì)組一般采取召開會(huì)議的形式通報(bào)審計(jì)情況，進(jìn)一步聽取有關(guān)情況說明，交換審計(jì)意見。會(huì)議參加人員除審計(jì)組主要成員外，一般為單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容涉及的相關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人。

（十八）修改定稿審計(jì)組審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位意見后，若被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位提出異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)逐一研究、核實(shí)，必要時(shí)重新取證，補(bǔ)充相關(guān)審計(jì)證據(jù)。不管是否采納，審計(jì)組均應(yīng)逐條作出采納或不采納的情況和原因的書面說明，并由審計(jì)組組長(zhǎng)及相關(guān)審計(jì)組成員簽字確認(rèn)。在綜合分析、研究書面回復(fù)意見和交換意見情況的基礎(chǔ)上，審計(jì)組可以召開會(huì)議，研究適當(dāng)修改定稿審計(jì)組審計(jì)報(bào)告。（十九）代擬審計(jì)局審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組負(fù)責(zé)代擬審計(jì)局審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式參照審計(jì)署部長(zhǎng)審計(jì)審計(jì)報(bào)告模式撰寫，要求同第十六條。

（二十）代擬審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位或者被調(diào)查單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由市審計(jì)局進(jìn)行處理處罰的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)決定書，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他部門糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)移送處理書。審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書的內(nèi)容和格式，參照審計(jì)署的參考格式辦理。（二十一）業(yè)務(wù)部門復(fù)核

按照市審計(jì)局內(nèi)部工作程序，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將有關(guān)材料（包括審計(jì)報(bào)告；審計(jì)決定書；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明；審計(jì)實(shí)施方案；調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料；其他有關(guān)材料）報(bào)送所在業(yè)務(wù)科進(jìn)行復(fù)核。局業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

1.審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

2.審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成； 3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報(bào)告中反映； 4.事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確； 5.審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

6.審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

7.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納；

8.需要復(fù)核的其他事項(xiàng)。（二十二）審理

局業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)將根據(jù)本部門業(yè)務(wù)復(fù)核修改后的代擬審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目資料連同書面復(fù)核意見，按照局《審計(jì)項(xiàng)目審理工作辦法》的要求報(bào)送局法規(guī)審理科審理。局法規(guī)審理科審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。（二十三）局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定

審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書由法規(guī)審理科提請(qǐng)局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定、批準(zhǔn)。

（二十四）出具審計(jì)報(bào)告

市審計(jì)局依法出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告由總審計(jì)師審核，分管經(jīng)責(zé)審計(jì)工作的副局長(zhǎng)審批，局長(zhǎng)簽發(fā)。審計(jì)報(bào)告由局辦公室統(tǒng)一編號(hào)，主送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人和所在單位。秘級(jí)定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴(yán)控制。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)列明救濟(jì)途徑。（二十五）出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告

在依法出具了審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，審計(jì)組參照審計(jì)署部長(zhǎng)審

計(jì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告模版，負(fù)責(zé)代擬審計(jì)結(jié)果報(bào)告，經(jīng)辦公室核稿，總審計(jì)師審核，分管經(jīng)責(zé)審計(jì)工作的副局長(zhǎng)審批，局長(zhǎng)簽發(fā)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告由局辦公室統(tǒng)一編號(hào)，主送市長(zhǎng)，抄報(bào)市委書記，抄送市紀(jì)委、市委組織部。秘級(jí)定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴(yán)控制。

（二十六）審計(jì)整改檢查

市審計(jì)局在出具審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)指定部門負(fù)責(zé)檢查或了解被審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其有關(guān)部門的整改情況。包括：

1.執(zhí)行市審計(jì)局作出的處理處罰決定情況； 2.對(duì)市審計(jì)局要求自行糾正事項(xiàng)采取措施的情況； 3.根據(jù)市審計(jì)局的審計(jì)建議采取措施的情況； 4.對(duì)市審計(jì)局移送處理事項(xiàng)采取措施的情況。（二十七）審計(jì)項(xiàng)目歸檔

審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后及時(shí)立卷歸檔，由審計(jì)組組長(zhǎng)審查驗(yàn)收。附注：

1．實(shí)施審計(jì)前，參加審計(jì)人員可以集中進(jìn)行一次審前培訓(xùn)，由相關(guān)人員講解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本知識(shí)；副組長(zhǎng)或主審講解審計(jì)

工作方案和審計(jì)實(shí)施方案；審計(jì)組討論審計(jì)工作安排，研究具體的工作步驟、方式、方法及內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)配合問題。同時(shí)進(jìn)行審計(jì)工作廉政紀(jì)律、保密紀(jì)律、勞動(dòng)紀(jì)律和文明審計(jì)的教育，提出明確要求。

2．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性（即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性）和充分性。審計(jì)人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)證據(jù)單。

3．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)支持審計(jì)人員編制審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告、證明審計(jì)人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則、便于對(duì)審計(jì)人員工作的實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的目標(biāo)。審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。其中，審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)，主要包括實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源、審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要、得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均須編制審計(jì)工作底稿。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多 15

份審計(jì)工作底稿；重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的有關(guān)管理事項(xiàng)。重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。

4．審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的重大違法行為。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況、工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，判斷可能存在重大違法行為的性質(zhì)，并確定檢查重點(diǎn)，采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)應(yīng)對(duì)措施。

5．鑒于局經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的歸口管理，組織協(xié)調(diào)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，因此各審計(jì)組對(duì)擬發(fā)的審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案和出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)抄送經(jīng)責(zé)辦備案。

第二篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

摘要：我國(guó)自上世紀(jì)80年代末實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計(jì)從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計(jì)中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，針對(duì)當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題進(jìn)行了探討，并對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范這一項(xiàng)新的審計(jì)工作提出了一些建議及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：離任審計(jì)；廉政建設(shè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)概述

1.1 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用

干部離任審計(jì)是指在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時(shí)對(duì)其在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)收支管理、業(yè)務(wù)管理的真實(shí)性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括定期審計(jì)、任期審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)和離任審計(jì)四種形式，其中以定期審計(jì)、任期審計(jì)為基礎(chǔ)，以離任審計(jì)為重點(diǎn)，未經(jīng)審計(jì)不得解除離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。離任審計(jì)為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當(dāng)前的官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；

(1)有利于完善干部管理機(jī)制。將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想?？梢宰畲罂赡艿叵?jīng)濟(jì)指標(biāo)中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部。

(2)規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。離任審計(jì)立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對(duì)事又對(duì)人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長(zhǎng)，往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計(jì)著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

(3)核實(shí)了家底，客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。離任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

(4)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，依法管理經(jīng)濟(jì)，避免和減少因決策失誤帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

1.2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的內(nèi)容

(1)任職期間經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況是領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)各項(xiàng)成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)時(shí)，主要審查企業(yè)上級(jí)單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成，重點(diǎn)檢查成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，用以評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績(jī)。

(2)任職期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。依法經(jīng)營(yíng)是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部必須始終堅(jiān)持的原則。審計(jì)時(shí)，主要審查有無違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財(cái)、偷稅漏稅等損害國(guó)家、企業(yè)利益，造成重大損失的問題。

(3)單位負(fù)責(zé)人在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。推行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)目的之一，就是為了加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度，它對(duì)于推進(jìn)以法治國(guó)、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部管理機(jī)制，具有重要意義。審計(jì)的主要審查負(fù)責(zé)人有無以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計(jì)重點(diǎn)是各項(xiàng)規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、各項(xiàng)費(fèi)用審批制度等執(zhí)行情況。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

(5)審計(jì)資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理要求，因此它作為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的一項(xiàng)指標(biāo)。以所有者權(quán)益價(jià)值為依據(jù)，運(yùn)用資產(chǎn)收益率、總成本費(fèi)用率等指標(biāo)，對(duì)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)，以保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

(6)重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性。主要審查離任負(fù)責(zé)人在職期間所作重大經(jīng)營(yíng)決策是否正確。是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否存在重大經(jīng)營(yíng)決策失誤。通過審計(jì)評(píng)價(jià)離任負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)水平、分析預(yù)見能力。

(7)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的前提和基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性，看賬務(wù)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權(quán)、債務(wù)是否正常。

(8)負(fù)責(zé)人離任時(shí)工作移交問題。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。也有利于分清前后任的責(zé)任。

1.3 單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的方法

(1)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員定期或不定期到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，它能夠直接檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、安全性和效益性，同時(shí)可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對(duì)查出的錯(cuò)誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對(duì)象上是單一的、獨(dú)立的。同時(shí)受審計(jì)人數(shù)和審計(jì)成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時(shí)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，先通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的資料，對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。因此，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短相得益彰。

(2)離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程發(fā)生的問題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評(píng)價(jià)。任中審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)查找經(jīng)營(yíng)過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進(jìn)意見，減少損失；增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的工作量，縮短離任審計(jì)時(shí)間，提高離任審計(jì)的時(shí)效性。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。

(3)審計(jì)與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。

(4)帳內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)前首先聽取離任者述職報(bào)告，聽取被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，存在的問題，確定審計(jì)重點(diǎn)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來。對(duì)重大問題和疑點(diǎn)較多的問題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時(shí)還應(yīng)分析產(chǎn)生問題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中仍存在的一些問題

(1)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律依據(jù)不夠充分。當(dāng)前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒有專門的國(guó)家立法，該項(xiàng)工作的開展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴(yán)格來說，并不具法律效力。因此，當(dāng)前開展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。

(2)審計(jì)主體不明確，審計(jì)客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，在各地開展離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)客體有不同的規(guī)定。

(3)審計(jì)方法不科學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在把審計(jì)范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計(jì)的重點(diǎn)，而且影響審計(jì)工作質(zhì)量，容易使離任審計(jì)流于形式。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都在數(shù)年以上，審計(jì)部門要在較短的時(shí)間內(nèi)一次性對(duì)幾年來的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益及基建項(xiàng)目等各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)行全方位審計(jì)的難度較大，審計(jì)工作質(zhì)量很難得到保證。

(4)審計(jì)工作程序紊亂。很難保證審計(jì)效果。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)客體大多數(shù)由組織人事部門確定。審計(jì)部門處于被動(dòng)局面，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量的安排不能按正常審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，很容易在審計(jì)程序上出現(xiàn)差錯(cuò)。這樣往往造成離任審計(jì)時(shí)間拖得過長(zhǎng)，審計(jì)結(jié)果滯后，達(dá)不到離任審計(jì)應(yīng)有的效果。3加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的對(duì)策

(1)加大離任審計(jì)工作的宣傳力度，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，選配好離任審計(jì)人員，作到專人、專門組織和臨時(shí)組織相結(jié)合，是作好離任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。要重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高，每年除安排重點(diǎn)集中的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還要盡可能的多組織實(shí)地審計(jì)，使理論和實(shí)際更好更快地結(jié)合在一起。離任審計(jì)是對(duì)一個(gè)單位最重要的幾個(gè)要素——人、財(cái)、物等運(yùn)用過程及結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)政治性很強(qiáng)的工作，因此，要求審計(jì)人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問題的慧心，還要求審計(jì)人員要有對(duì)政治高度敏感的責(zé)任心，要有堅(jiān)持原則，不畏權(quán)勢(shì)的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問題。總的原則是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)的一項(xiàng)重要基本原則。

(3)處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長(zhǎng)，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來，作到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)于那些任職時(shí)間很長(zhǎng)的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)。有針對(duì)性地對(duì)平時(shí)容易出問題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終日的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對(duì)違法違紀(jì)行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級(jí)黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸人干部實(shí)績(jī)考核記錄；第三、對(duì)于違法違紀(jì)資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門的意見從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于在離任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的處理意見，監(jiān)察部門應(yīng)通過后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見。

財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財(cái)政職能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位管理的財(cái)政資金的收入、分配和使用，以及單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在的部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)審計(jì)部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。

第五條 離任審計(jì)工作由人事教育司負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門有關(guān)人員參加。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計(jì)主要是對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實(shí)性及國(guó)有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無個(gè)人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計(jì)程序

（一）立項(xiàng)及組織。對(duì)需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)部黨組批準(zhǔn)后實(shí)施，并成立離任審計(jì)小組。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)通知。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組組長(zhǎng)及成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。離任審計(jì)小組查閱有關(guān)文件、會(huì)計(jì)記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況。

（四）確認(rèn)事實(shí)。離任審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)形成書面審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書面意見隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。對(duì)其提出的合理意見應(yīng)予采納。

（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)小組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部意見后，應(yīng)形成正式的審計(jì)報(bào)告，同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書面意見一并報(bào)送人事教育司。

人事教育司會(huì)同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論中對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計(jì)要求

（一）審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計(jì)小組的要求，積極配合離任審計(jì)小組的工作，及時(shí)如實(shí)地提供有關(guān)材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報(bào)告送交離任審計(jì)小組。

（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對(duì)離任審計(jì)小組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過程中，遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請(qǐng)示匯報(bào)。

（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，遵守審計(jì)回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。

（五）離任審計(jì)小組通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的，應(yīng)查清其相關(guān)問題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見及業(yè)績(jī)考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計(jì)結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行談話，通報(bào)審計(jì)情況。

第十條 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

2007年1月17日

第三篇：2領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

察右前旗公安局領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)

審計(jì)制度內(nèi)容及方法

干部離任審計(jì)是指在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時(shí)對(duì)其在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)收支管理、業(yè)務(wù)管理的真實(shí)性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括定期審計(jì)、任期審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)和離任審計(jì)四種形式，其中以定期審計(jì)、任期審計(jì)為基礎(chǔ)，以離任審計(jì)為重點(diǎn)，未經(jīng)審計(jì)不得解除離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。離任審計(jì)為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，符合我局選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道?，F(xiàn)將我局領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度內(nèi)容及方法作如下規(guī)定：

一、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的內(nèi)容

1.任職期間經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況是領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)各項(xiàng)成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)時(shí)，主要審查企業(yè)上級(jí)單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成，重點(diǎn)檢

查成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，用以評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績(jī)。

2.任職期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。依法經(jīng)營(yíng)是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部必須始終堅(jiān)持的原則。審計(jì)時(shí)，主要審查有無違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財(cái)、偷稅漏稅等損害國(guó)家、企業(yè)利益，造成重大損失的問題。

3.單位負(fù)責(zé)人在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。推行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)目的之一，就是為了加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度，它對(duì)于推進(jìn)以法治國(guó)、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部管理機(jī)制，具有重要意義。審計(jì)的主要審查負(fù)責(zé)人有無以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

4.內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計(jì)重點(diǎn)是各項(xiàng)規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、各項(xiàng)費(fèi)用審批制度等執(zhí)行情況。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

5.審計(jì)資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理要求，因此它作為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的一項(xiàng)指標(biāo)。以所有者權(quán)益價(jià)值為依據(jù)，運(yùn)用資產(chǎn)收益率、總成本費(fèi)用率

等指標(biāo)，對(duì)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)，以保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

6.重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性。主要審查離任負(fù)責(zé)人在職期間所作重大經(jīng)營(yíng)決策是否正確。是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否存在重大經(jīng)營(yíng)決策失誤。通過審計(jì)評(píng)價(jià)離任負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)水平、分析預(yù)見能力。

7.企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的前提和基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性，看賬務(wù)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權(quán)、債務(wù)是否正常。

8.負(fù)責(zé)人離任時(shí)工作移交問題。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。也有利于分清前后任的責(zé)任。

二、單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的方法

1.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員定期或不定期到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，它能夠直接檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、安全性和效益性，同時(shí)可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對(duì)查出的錯(cuò)誤和弊端，提出整改方案和措施。

但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對(duì)象上是單一的、獨(dú)立的。同時(shí)受審計(jì)人數(shù)和審計(jì)成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時(shí)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，先通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的資料，對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。因此，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短相得益彰。

2.離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程發(fā)生的問題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評(píng)價(jià)。任中審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)查找經(jīng)營(yíng)過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進(jìn)意見，減少損失；增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的工作量，縮短離任審計(jì)時(shí)間，提高離任審計(jì)的時(shí)效性。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。

3.審計(jì)與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。

4.帳內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)前首先聽取離任者述職報(bào)告，聽取被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，存在的問題，確定審計(jì)重點(diǎn)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來。對(duì)重大問題和疑點(diǎn)較多的問題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時(shí)還應(yīng)分析產(chǎn)生問題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第四篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定專題

《領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的通知

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中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳

中辦發(fā)[1999]20號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市黨委和人民政府，中央和國(guó)家機(jī)關(guān)各部委，軍委總政治部，各人民團(tuán)體：

《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，已經(jīng)黨中央、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一九九九年五月二十四日

縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，是指縣（旗）、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委、人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)干部）。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第四條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第五條 根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托建議，審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的規(guī)定。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位不得拒絕、阻礙，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第九條 審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)交審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容是：預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算；預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況；專項(xiàng)基金的管理和使用情況；國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)，資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

第十一條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和本人的意見。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見，同時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，向本級(jí)人民政府提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送同級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。

第十三條 組織人事部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)提交的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，作為領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時(shí)的參考依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由任免機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照本規(guī)定對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本級(jí)人民政府專項(xiàng)財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。

第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行本規(guī)定的情況實(shí)行監(jiān)督、檢查；上級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)執(zhí)行本規(guī)定、利用審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果的情況實(shí)行監(jiān)督、檢查。

紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織人事部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，交流、通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問題。

第十六條 各地對(duì)縣級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)規(guī)定實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，可根據(jù)各地黨委、人民政府的部署，結(jié)合本地實(shí)際，按規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第十八條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員）的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，是指企業(yè)法定代表人。

第三條 本規(guī)定所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)重組的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第五條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，由人民政府下達(dá)審計(jì)指令。審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì)，也可以由社會(huì)審計(jì)組織或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵照人民政府的指令，按照審計(jì)管轄范圍，依法派出審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的規(guī)定。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在的企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。

第九條 審計(jì)通知書下達(dá)后，被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送交審計(jì)組。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

第十一條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)及本人的意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)有關(guān)責(zé)任。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，對(duì)被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理建議，同時(shí)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，向本級(jí)人民政府提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門。

第十三條 承辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也要依照規(guī)定的程序和要求實(shí)施審計(jì)，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

第十四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)提交的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，作為對(duì)企該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時(shí)的參考依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處

理。應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十五條 對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本級(jí)人民政府專項(xiàng)財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。

第十六條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行本規(guī)定的情況實(shí)行監(jiān)督、檢查；上級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)部門執(zhí)行本規(guī)定、利用審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果的情況實(shí)行監(jiān)督、檢查。

紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，交流、通報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。

第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，按照《國(guó)務(wù)院稽察特派員條例》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第五篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及被審計(jì)人個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。本套叢書的顧問劉鶴章副審計(jì)長(zhǎng)指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將企業(yè)存在的問題的責(zé)任落實(shí)到人，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化?？梢哉f，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從產(chǎn)生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國(guó)普遍展開，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識(shí)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義

通常所說的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對(duì)其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。當(dāng)前，人們對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解有三種觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點(diǎn)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對(duì)當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。理解這一概念應(yīng)注意： 所謂真實(shí)性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否客觀存在，有關(guān)資料是否如實(shí)反映。

所謂合法性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

所謂效益性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否經(jīng)濟(jì)、有效。

所謂主管責(zé)任是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計(jì)人雖然基于內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門，但由于其對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)有全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其管理責(zé)任是指被審計(jì)人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門，進(jìn)而對(duì)其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

所謂直接責(zé)任，是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任包括：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，細(xì)分為財(cái)務(wù)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。

（二）審計(jì)內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，審計(jì)的內(nèi)容很多，也因被審計(jì)人所在單位的不同而不同。按照《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì) 的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容概括為以下幾個(gè)方面：

一是任期財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)。任期財(cái)務(wù)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人對(duì)完成所有者財(cái)富最大化任務(wù)及其對(duì)資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財(cái)務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

二是任期會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)。任期會(huì)計(jì)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在嚴(yán)格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)客觀、及時(shí)、有效地提供有助于報(bào)表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息，如實(shí)報(bào)告其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

三是任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)營(yíng)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在行使經(jīng)營(yíng)職權(quán)時(shí)，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對(duì)授予其經(jīng)營(yíng)職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。

四是任期管理責(zé)任審計(jì)。任期管理責(zé)任，是指被審計(jì)人在正確組織管理活動(dòng)、提高管理效率等方面，對(duì)賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。

五是任期社會(huì)責(zé)任審計(jì)。任期社會(huì)責(zé)任是指被審計(jì)單位所承擔(dān)的對(duì)國(guó)家、對(duì)職工、社會(huì)的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會(huì)就業(yè)與保護(hù)環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會(huì)安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。

六是任期財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟(jì)生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀(jì)守法、執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟(jì)法紀(jì)的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和全體職工應(yīng)盡的責(zé)任。

（三）審計(jì)重點(diǎn)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容很多，在具體審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)委托人要求，審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)人所在單位的實(shí)際情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。**會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國(guó)慶等注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)某某集團(tuán)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所確定的審計(jì)重點(diǎn)是：

一是審查***任期某某集團(tuán)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性，以確認(rèn)***同志任期的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)責(zé)任。確定任期被審計(jì)人所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法，是對(duì)任期被審計(jì)人經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)責(zé)任以及財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的前提，也是對(duì)任期被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)、合法進(jìn)行審查、確認(rèn)的任務(wù)重，工作量大，特需突出審計(jì)的重點(diǎn)。在具體審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要調(diào)整任期初被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，重點(diǎn)審查任期末的財(cái)務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財(cái)務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營(yíng)成果，揭漏任期被審計(jì)單位存在的主要問題。

二 粉飾財(cái)務(wù)狀況。高估資產(chǎn)；

低估負(fù)債及或有負(fù)債。

會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)決定會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的類型。基于業(yè)績(jī)考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤(rùn)最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責(zé)任等目的，會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤(rùn)最小化和利潤(rùn)清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾是利潤(rùn)最大化、所謂的虛盈實(shí)虧、隱瞞負(fù)債；

（四）審計(jì)方法

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用是否得當(dāng)，直接影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐，常用的審計(jì)技術(shù)方法大體上有四種，主要是：基礎(chǔ)方法、常用方法、專門技術(shù)方法和審計(jì)調(diào)查的方法。這四種方法各有其長(zhǎng)處，可以在審計(jì)工作中根據(jù)不同的情況選用。**會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國(guó)慶等注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)某某集團(tuán)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所采用的審計(jì)方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎(chǔ)審計(jì)方法，審查***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益性。賬戶人手審計(jì)是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計(jì)單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方法，對(duì)相關(guān)賬目及整個(gè)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二是采用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，進(jìn)行查賬取證，揭露***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問題。

、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要有：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；

2、遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

4、與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；

5、對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

6、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例分析

以某事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長(zhǎng)任期三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，現(xiàn)任院長(zhǎng)自2004年4月起任某醫(yī)院院長(zhǎng)，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的各項(xiàng)工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長(zhǎng)任職時(shí)前任院長(zhǎng)已由某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了離任審計(jì)，并明確了離接任院長(zhǎng)之間的交接責(zé)任，該院創(chuàng)建于1931年，是國(guó)家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的三級(jí)甲等醫(yī)院，是我國(guó)成立最早的癌癥治療?？漆t(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國(guó)家財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計(jì)過程

（1）制作對(duì)某醫(yī)院院長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案的投標(biāo)書參加由某醫(yī)院招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組組織的競(jìng)標(biāo)會(huì)，會(huì)上就方案中的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)過程關(guān)注事項(xiàng)，質(zhì)量服務(wù)承諾，以及審計(jì)報(bào)價(jià)等進(jìn)行了闡述，最終獲取中標(biāo)。

（2）接受委托，明確委托目的是對(duì)該院院長(zhǎng)2004年至2006任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，明確審計(jì)范圍為該院院長(zhǎng)2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務(wù)部2004年至2006年末的財(cái)務(wù)收支情況，從而評(píng)價(jià)院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和分管責(zé)任和前后任院長(zhǎng)的責(zé)任歸屬。

（3）組成由總會(huì)計(jì)師總體負(fù)責(zé)，部門經(jīng)理為項(xiàng)目主審的八 人審計(jì)組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財(cái)產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項(xiàng)目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個(gè)審計(jì)小組，明確各小組的審計(jì)內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測(cè)試和組織問卷調(diào)查。進(jìn)點(diǎn)日，集體聽取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項(xiàng)資料包括組織架構(gòu)圖，會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理制度各職能部門的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計(jì)基礎(chǔ)資料

（5）各審計(jì)小組按各自審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象分別與對(duì)口的職能處室進(jìn)行座談，現(xiàn)場(chǎng)了解內(nèi)控制度測(cè)試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實(shí)行財(cái)務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤點(diǎn)，基建項(xiàng)目核算長(zhǎng)期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司末嚴(yán)格實(shí)行收支二條線的核算管理等，各審計(jì)小組在內(nèi)控制度測(cè)試基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)制定具體審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施。

（6）根據(jù)本次對(duì)某醫(yī)院院長(zhǎng)進(jìn)行任期責(zé)任審計(jì)的要求，確定審計(jì)的重點(diǎn)是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長(zhǎng)的歷史遺留問題的責(zé)任界限要分清、問題要查深查實(shí)，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對(duì)內(nèi)控制度測(cè)試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點(diǎn)內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費(fèi)管理、基建工程項(xiàng)目管理、長(zhǎng)期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實(shí)業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計(jì)組作出分工，各小組制定切合實(shí)際的小組具體審計(jì)工作計(jì)劃。

（7）確定審計(jì)步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計(jì)小組依靠醫(yī)院配合全面進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)，逐項(xiàng)確認(rèn)其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實(shí)相符，不僅檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，同時(shí)重點(diǎn)抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。

第三，審查在建工程項(xiàng)目?，F(xiàn)場(chǎng)勘查，成本費(fèi)用復(fù)算，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算，和賬面實(shí)際記錄進(jìn)行調(diào)查評(píng)議。

第四，審查醫(yī)院收費(fèi)管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照審查各類實(shí)際收費(fèi)資料臺(tái)賬，評(píng)價(jià)收費(fèi)的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評(píng)析實(shí)行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會(huì)計(jì)核算上存在的錯(cuò)弊，查對(duì)賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長(zhǎng)期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對(duì)三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司，采用對(duì)內(nèi)控制度的現(xiàn)場(chǎng)察看，實(shí)物的實(shí)地盤點(diǎn)收入的確認(rèn)，實(shí)物流和現(xiàn)金流的配比等問題進(jìn)行審查。

嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)和確認(rèn)，審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，涉及對(duì)人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。

審計(jì)組采用按各審計(jì)小組出具審計(jì)工作總結(jié)，并作出評(píng)價(jià)，然后審計(jì)組主審，召集各審計(jì)小組的集體審議會(huì)議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實(shí)弄清事實(shí)的前提下，對(duì)問題進(jìn)行排隊(duì)分析，實(shí)行有詳有略的分析，對(duì)現(xiàn)有問題評(píng)價(jià)從詳，對(duì)歷史遺留問題評(píng)價(jià)從略，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)注重當(dāng)時(shí)的客觀實(shí)際及歷史形成原因。

3.審計(jì)結(jié)果

（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實(shí)績(jī)。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實(shí)績(jī)和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實(shí)情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護(hù)率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級(jí)的重點(diǎn)科研項(xiàng)目及其成果，有二項(xiàng)科研成果已獲國(guó)家進(jìn)步二等獎(jiǎng)和市級(jí)科技獎(jiǎng)，開展學(xué)術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。

（2）揭示審計(jì)存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價(jià)入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項(xiàng)的支付無主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購付款收入額長(zhǎng)期不對(duì)賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個(gè)人所得稅180萬元。（3）分清主要責(zé)任界限

上述存在的問題中系現(xiàn)任院長(zhǎng)任期前屬上任院長(zhǎng)遺留的歷

史問題。其中有：長(zhǎng)期投資1400萬元，實(shí)質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤點(diǎn)造成目前嚴(yán)重賬實(shí)不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對(duì)現(xiàn)任院長(zhǎng)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)一并考慮。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)要實(shí)事求是，客觀公正，用語要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對(duì)某院長(zhǎng)的審計(jì)評(píng)價(jià)是某院長(zhǎng)在任職期內(nèi)對(duì)前任院長(zhǎng)遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責(zé)成有關(guān)部門處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對(duì)醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對(duì)病人的護(hù)理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項(xiàng)目分別獲得國(guó)家和本市科技成果進(jìn)步獎(jiǎng)，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長(zhǎng)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。