第一篇：加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的幾點思考

加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的幾點思考

揚中市三茅鎮(zhèn)人民政府 翟德智

發(fā)布時間：2010-06-13 10:51:28.0 字體：【大 中 小】

審計工作作為對行政工作的綜合監(jiān)督，在促進經(jīng)濟建設(shè)、推動反腐倡廉深入開展的同時，其自身也得到長足的發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計作為審計工作的前沿末梢，正是在這樣的良好形勢背景下應(yīng)運而生并不斷發(fā)展起來的。

一、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的必要性

無論是舉國關(guān)注的“審計風暴”，還是對各項重大工程的專項審計，審計工作在全局工作的地位和作用已經(jīng)越來越清晰地被大家感受到，也越來越被群眾認可。但是作為基層政府的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，審計工作還是處于剛剛起步狀態(tài)。強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計，筆者認為主要基于三個需要。

1.是基于審計工作網(wǎng)絡(luò)下延的自身需要。審計工作不能有效覆蓋各級組織，就說明我們的工作網(wǎng)絡(luò)還不夠健全，尤其是基層網(wǎng)絡(luò)不能有效延伸覆蓋，就說明工作的基礎(chǔ)還不夠扎實，對源頭性的問題、基礎(chǔ)性的問題就不可能采取治本之策。強化審計工作的綜合監(jiān)督，當前，強化審計在基層的基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實現(xiàn)審計對基層的有效覆蓋是當務(wù)之急。

2.是基于鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的內(nèi)在需要。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)是最基層的組織，但是作為一級政府，他承擔著重要的經(jīng)濟發(fā)展和社會建設(shè)職能。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所屬的各個事業(yè)單位、企業(yè)單位和村級經(jīng)濟組織等不同性質(zhì)的單位組成，涉及監(jiān)管面廣泛，單位數(shù)量大，經(jīng)濟類型復雜。隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展也不斷加快，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟、村級經(jīng)濟、私營經(jīng)濟競相發(fā)展并迅速形成了多種多樣的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、經(jīng)營關(guān)系和利益關(guān)系，監(jiān)管難度不斷加大。但是恰恰是這個層面的政府監(jiān)督管理基礎(chǔ)薄弱，與這樣的形勢不相適應(yīng)，強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作勢成必然。

3.是構(gòu)建完善監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，強化政府監(jiān)管職能的需要。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)已經(jīng)普遍對村級組織實施了村賬鎮(zhèn)管，財務(wù)監(jiān)管向下延伸，但是，在具體經(jīng)濟活動中，還有很多諸如產(chǎn)權(quán)改革、重大工程建設(shè)、新農(nóng)村各項涉農(nóng)政策和投入、對鎮(zhèn)屬單位和村級組織的任期綜合績效考評等工作遠不是財務(wù)監(jiān)管所能涉及，紀檢監(jiān)察又只能解決違法違紀等行為的救濟型監(jiān)管，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)需要強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計來有效填補空白地帶。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的現(xiàn)狀及存在問題

經(jīng)過幾年的努力，我市作為蘇南發(fā)達地區(qū)組成部分，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層審計工作已經(jīng)有了加快發(fā)展，走在了全國前列。突出表現(xiàn)在“三有”。一是有了隊伍，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在機構(gòu)改革過程中普遍設(shè)立了審計助理崗位，普遍建立了審計工作領(lǐng)導小組，設(shè)立了辦公室，解決了有人做事的問題，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作奠定了堅實的組織基礎(chǔ)。二是有了職能，三定方案明確了鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計部門的崗位職責，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計領(lǐng)導小組的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計部門在重點財務(wù)審計、工程審計、基層領(lǐng)導干部離任審計等方面已經(jīng)很好地履責，發(fā)揮了作用。三是有了氛圍，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作越來越得到基層的理解、認可、支持，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計一般都由鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政一把手分管，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計領(lǐng)導小組在審計力量調(diào)配、審計項目推進、審計問題清查等方面發(fā)揮了重要作用，擴大了審計工作的績效。大事必審、離任必審已經(jīng)在基層領(lǐng)導干部的觀念中深入扎根。

與鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的長足發(fā)展相比，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計同樣還存在不少問題，與當前工作要求不相適應(yīng)。

１.隊伍建設(shè)不相適應(yīng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機構(gòu)一般只有１-２人，面對面廣量大的審計任務(wù)顯得心有余力不足。因為歷史原因，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計干部絕大多數(shù)是從財務(wù)崗位上轉(zhuǎn)崗而來，因為其自身知識能力背景所限，審計往往是就賬查賬，就事論事，對被審計對象的政策執(zhí)行的水平判斷，工作的績效評估缺少能力，審計深度存有不足，乃至于一些隱蔽性較強的財務(wù)問題也難以敏銳地發(fā)現(xiàn)，導致審計質(zhì)量不高。根據(jù)中央部署，新一輪鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革又將進行，在新一輪機構(gòu)改革中，一部分與鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能不相吻合的機構(gòu)將被調(diào)整，但是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計部門是否會被進一步強化尚未可知。

2.審計方法手段不相適應(yīng)?；鶎咏M織財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范性水平不高，賬目管理、財務(wù)公開、民主理財?shù)戎贫葓?zhí)行不到位時有發(fā)生，面對這些問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計往往囿于能力、精力所限，就賬論賬，不能全面看出問題。在方法上，很少采用走訪座談、談話記錄、分析性復核等方法，在手段力度上，因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計是內(nèi)部審計，一般執(zhí)法手段都無法運用。這些制約與現(xiàn)在基層違法亂紀行為的苗頭勢頭嚴重不相適應(yīng)。

3.制度建設(shè)不相適應(yīng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計目前定位于內(nèi)部審計，不具備執(zhí)法能力。因為審計基礎(chǔ)等原因，現(xiàn)在對基層各項政策執(zhí)行、動態(tài)性的面上審計等都停留在領(lǐng)導重視交辦，沒有建立制度性的保障，所以，領(lǐng)導重視了，審計隊伍就忙得不可開交，領(lǐng)導忽視了，審計部門往往就被遺忘。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大事項、重點建設(shè)審計還沒有象財政預決算一樣納入人代會報告事項，對干部離任審計的評價在干部任用中的作用也有待重視和提高。

三、加強鎮(zhèn)審計工作的建議

1.進一步強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計隊伍建設(shè)，提高審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員的培訓教育，堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等形式，推行審計人員業(yè)務(wù)資格認證，開展定期輪訓和持證上崗制度，通過系列措施，大力度提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計主管部門要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計部門的業(yè)務(wù)指導，建立審計部門與鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導定期溝通業(yè)務(wù)工作機制，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的重大審計項目，上級部門要給予有效的業(yè)務(wù)支持，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計在重點工作重要領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)更大作為。在新一輪機構(gòu)改革中，上級審計部門要充分行使建議職能，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計部門的職能定位準確、機構(gòu)人員到位、作用發(fā)揮有力。

2.進一步加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計制度化和規(guī)范化建設(shè)，提高審計績效。制度化、規(guī)范化問題是當前影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作力度和質(zhì)量的主要問題。當前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要在上級審計主管部門指導下，認真研究參照國家審計準則，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計實際，制訂一套切實可行的、操作性強的內(nèi)部審計規(guī)范，進一步規(guī)范農(nóng)村審計程序操作制度，比如結(jié)合農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展和審計管理的實際，組織制定一整套操作規(guī)程、要點和辦法，主要包括：《內(nèi)部審計操作要點》、《離任審計操作要點》、《信息技術(shù)化審計監(jiān)督規(guī)程》、《內(nèi)部風險審計及控制評估操作規(guī)程》以及《內(nèi)部審計工作考核評價辦法》等，使農(nóng)村審計監(jiān)督工作進一步制度化、規(guī)范化，以進一步提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。要通過不斷的制度完善，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)的重要工作重點事項有效納入審計工作視野，逐步推進建立人大定期聽取審計項目匯報制度和審計結(jié)果的法定公開制度。

3.進一步轉(zhuǎn)換鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的理念，提高審計服務(wù)水平。審計是基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計是隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展，特別是改革開放的進一步深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟領(lǐng)域的弊端逐步暴露，迫切需要加強審計監(jiān)督的情況下逐步建立并發(fā)展起來的。對經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計部門的基本職責。但是，審計監(jiān)督的最終目的是為發(fā)展經(jīng)濟服務(wù)的。審計的過程，也就是服務(wù)的過程。審計不能為監(jiān)督而監(jiān)督，監(jiān)督只是手段，為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)才是根本目的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，審計的服務(wù)性寓于監(jiān)督之中，如果把監(jiān)督同服務(wù)對立起來，離開審計監(jiān)督是為經(jīng)濟建設(shè)和改革服務(wù)，那將是南其轅而北其轍。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的服務(wù)性主要表現(xiàn)在為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府決策服務(wù)，通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有、集體經(jīng)濟的審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，維護農(nóng)民的合法權(quán)益，廉政建設(shè)保證改革措施的落實，促進改善管理，提高經(jīng)濟效益，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的穩(wěn)定、快速發(fā)展，同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計還對一些重要的財經(jīng)問題和帶來的普遍性問題，進行專題審計調(diào)查研究，向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和上級部門反映真實情況，為各級黨政領(lǐng)導決策服務(wù)。在具體審計行為中，要充分發(fā)揮“一審二幫三促進”作用，服務(wù)于經(jīng)濟建設(shè)。在審計實踐中，要結(jié)合審計活動，幫助財會人員尤其是村級財會人員理順會計業(yè)務(wù)，建章建制，幫助建立健全農(nóng)村財務(wù)管理制度和辦法，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，深入分析原因，提出合理化建議，促進完善制度，加強管理。實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的職能轉(zhuǎn)型，從“監(jiān)督型”逐步轉(zhuǎn)向“服務(wù)型”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計還要將審計領(lǐng)域由財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計等逐步擴展到績效審計、審計咨詢，評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和所轄各級經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性，評價決策的科學性，評價資源利用的效率與效果，評價過去經(jīng)濟活動的效益優(yōu)劣，評價項目投資的可行性等都應(yīng)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的重要內(nèi)容。

4.進一步濃厚鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的環(huán)境氛圍，提高審計工作影響力。要充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計作用，就要努力整合各方面的力量，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境。上級部門要高度重視基層審計，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計立法工作，理順關(guān)系，明確職責，賦予權(quán)力；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)保證審計經(jīng)費，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員沒有經(jīng)費的后顧之憂，實現(xiàn)審計的超脫性、獨立性；鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的主管部門除了在審計業(yè)務(wù)指導上、專業(yè)知識培訓上花大功夫，下大力氣，培訓、培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟形勢的多方面，高層次的審計人才，還要通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)長審計培訓班、黨政領(lǐng)導審計論壇等形式，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導對審計工作的認識水平，濃厚鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作的氛圍，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計健康發(fā)展掃清障礙。

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第二篇：深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的調(diào)查和思考

深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的調(diào)查和思考

岱山縣審計局 陸燕華

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府是最基層的國家行政機關(guān)，由于組織結(jié)構(gòu)設(shè)置單一的特性，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導體制較為特殊，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部的權(quán)力相對過于集中，權(quán)力顯性化趨勢日益明顯。因此，加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計力度，引導鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政干部依法用權(quán)、依法行政，有效遏制腐敗現(xiàn)象，從而促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟健康發(fā)展具有十分重要意義。筆者從我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計實踐工作中，對當前困擾鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的突出問題、原因和應(yīng)對策略進行了一些淺薄的探討與思考。

一、當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作中存在的突出問題

（一）審計項目安排缺乏時效性，成果轉(zhuǎn)化成效差。

實施領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的時間，有離任前實施和離任后實施兩種。按照有關(guān)規(guī)定，領(lǐng)導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當接受任期經(jīng)濟責任審計。但是，現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計的項目安排一般是受組織部門委托，往往是領(lǐng)導干部工作變動后著手進行審計。由于離任審計是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)前任領(lǐng)導任期經(jīng)濟責任的審計，屬事后監(jiān)督審計，因此，對單位違紀行為的處理處罰使現(xiàn)任領(lǐng)導很難接受，問題難以糾正，決定難以執(zhí)行，造成審計成果難利用（除嚴重違紀外），形成審歸審、用歸用，出現(xiàn)審用“兩張皮”，審計結(jié)果 “束之高閣”，失去了審計的實際意義。特別是對前任遺留的問題，現(xiàn)任者往往不愿去處理，對一些老大難問題

更是不愿負責，常常是久拖不決，這也在一定程度上弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作，一定程度上已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的效果。我縣共有6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)1個鄉(xiāng)，自1999年開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計，目前已經(jīng)開展此審計工作30余次，其中任期審計13次，占比約40%，離任審計27次，占比約60%。從近三年的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計看，共提出審計建議 36余條，整改落實15余條，整改落實率僅約42%。

另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行的問效環(huán)境還不是十分健全，如決策責任追究制度、責任追究工作機制還相對缺乏，一定程度使審計結(jié)果較難有效利用。

（二）部分審計人員與被審計者思想認識不到位。

目前部分人對實施領(lǐng)導干部經(jīng)濟審計制度認識不夠端正，具體表現(xiàn)在：一是有的被審計領(lǐng)導干部不能正確認識和對待經(jīng)濟責任審計工作，認為：審計就是挑毛病、罰款，審計人員來實施審計，影響本鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作正常開展。有的被審計領(lǐng)導干部知道現(xiàn)場審計有時限，采用拖拉推延方式，不及時提供完整的、全面的審計需要資料。尤其是有的被審計領(lǐng)導已離開了原單位，吩咐不了被審計單位的工作人員，因此配合審計工作力度不足，存在應(yīng)付心態(tài)。而新接任的領(lǐng)導干部存在著“新官不理舊賬”，抱著事不關(guān)己的心態(tài)對待審計，有的就以不清楚前任作為為由搪塞審計。因此給審計人員核實問題、收集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等都帶來諸多不便。“新面孔老問題”現(xiàn)象也比較普遍，任任審，任任在。如債權(quán)掛帳、集體企業(yè)改制股權(quán)零

收益等。二是部分審計人員對經(jīng)濟責任審計重要性認識不夠，認為審計對象都是領(lǐng)導干部，審計結(jié)果也影響不了他的調(diào)升（除非嚴重違法違紀），過于認真會得罪人，不如做好好人。因此，部分審計人員在審計過程中不愿深入審計，敷衍了事，草草收尾，未能充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

（三）定責缺乏較為明確的問責界定標準。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計主要有四個責任難以劃分：一是書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長的責任難以區(qū)分。目前，雖然部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)開始實施“書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長”捆綁審計，但是尚未全面推開。如我縣只對一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施過一次捆綁審。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長分別是黨委、政府的“一把手”，但實際黨委書記的權(quán)利相當集中，容易出現(xiàn)“黨委書記決策、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長擔責”的不公正現(xiàn)象。另外，所有重大經(jīng)濟決策、活動在決策與執(zhí)行、管理環(huán)節(jié)中，并不是完全的相對獨立。如在某一重大經(jīng)濟事項中，書記和鎮(zhèn)長有可能既是決策者，又是執(zhí)行者，相應(yīng)的權(quán)與責有分也有合，多數(shù)情況下責權(quán)劃分不清，責權(quán)劃分形式與實際脫離。因此，根據(jù)提供審計的黨委班子會議記錄、財務(wù)信息等資料中，影響書記、鎮(zhèn)長責任認定的直接有效證明材料取證也相對較難。二是前任與現(xiàn)任的責任難以區(qū)分。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級黨政主要領(lǐng)導更替比較頻繁，重大經(jīng)濟決策執(zhí)行效果往往需要一定時日才能反映和體現(xiàn)，以致定責評價滯后。另外，尚未建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)“一把手”經(jīng)濟事項及資產(chǎn)的移交相關(guān)制度，更未進行全面徹底的清產(chǎn)核資，僅局限于會計數(shù)據(jù)反映，從而也就對前任與現(xiàn)任的部分事項難以準確定責。如筆者在審計實踐中發(fā)現(xiàn)，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來款結(jié)

余數(shù)大，但是通過審計分析，大多數(shù)是上任甚至前任遺留下來的賬務(wù)，如處理部分壞賬債權(quán)勢必轉(zhuǎn)為支出結(jié)余。對于收支剛平衡的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說當然不愿意轉(zhuǎn)支出結(jié)余，造成財政收支不平衡，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核。但是如果不處理，就會造成壞賬處理不及時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)不實的問題。因此，很難作出準確定責判斷。三是個人責任和集體責任難以界定。有的重大經(jīng)濟事項是黨委書記或鎮(zhèn)長決策的，但沒有本人直接簽字或會議記錄等書面依據(jù)。這些理論和現(xiàn)實的矛盾給準確界定二人的經(jīng)濟責任帶來很大困難。被審計單位違反了財經(jīng)紀律，既有離任者個人行為，又有領(lǐng)導班子集體行為，遇到這種行為，往往會相互推諉扯皮、責任不清，所形成的會議紀要，也不能體現(xiàn)真實的會議情況，審計人員對領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任往往不好界定。四是本級與下屬單位責任不能及時劃分。一些地方在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行責任審計時，只審計他們政府本級的財務(wù)狀況，對其下屬單位及賬戶未能全面審計和核查，從而造成經(jīng)濟責任認定范圍不全，導致有些被審單位出現(xiàn)對下屬單位監(jiān)管不力，甚至將經(jīng)濟責任向下屬單位轉(zhuǎn)嫁，逃避責任追究。筆者審計實踐工作中發(fā)現(xiàn)，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在下屬企事業(yè)單位多的現(xiàn)狀，從近年鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計來看，少者7、8家，多者10多家，經(jīng)常是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所“大賬”清清白白，下屬單位“小賬”渾渾濁濁。如個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級經(jīng)費有限，部分固定資產(chǎn)采購均通過下屬企業(yè)等資金充實的單位出面購買用于本級使用，或者以項目資金形式撥付下屬單位用于列支本級經(jīng)費。這樣一來既節(jié)省了本級行政經(jīng)費也能一定程度規(guī)避固定資產(chǎn)采購預算管理的相關(guān)規(guī)定，造成經(jīng)濟責任及經(jīng)費下沉問題。時候因人力

和時限原因，我們未實行全面審計容易漏看哪個單位，或?qū)δ稠棇ｍ椯Y金未進行延伸審計，有可能不能客觀正確的反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部的定責問題。

（四）審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理,制約了鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計成效。隨著近幾年鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的快速發(fā)展致使審計內(nèi)容也錯綜復雜，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計政策性強，是典型的綜合性審計。審計內(nèi)容不僅涉及被審計領(lǐng)導干部任職期間所負責的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益情況，而且涉及國有資產(chǎn)管理和使用情況、重要投資項目的建設(shè)和管理情況，對分管或下屬單位財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動管理和監(jiān)督情況、管理制度的建立和執(zhí)行情況等。但是縣區(qū)的審計人員往往專業(yè)知識結(jié)構(gòu)較單一，會計、審計人才多，而其他方面的人才緊缺。主要原因一是一線審計人員少，但是審計任務(wù)繁重，難以向省市審計局一樣分工明確進行審計。雖然縣局按照編委要求設(shè)置了多個科室，但實際過程中都是根據(jù)項目數(shù)量打亂科室人員統(tǒng)籌安排。比如我局近幾年一線審計人員維持在8-9人左右，但是一年的審計項目必須在30個以上，還不包括一些省市直接組織由縣局抽調(diào)一定數(shù)量的審計人員參與的項目，審計人員難以有精力和時間去學習其他專項審計知識。如今年的債務(wù)審計本縣局就抽調(diào)了6人和土地出讓金審計抽調(diào)了5人，但是每年本局30只左右項目的硬性任務(wù)還要完成，因此出現(xiàn)縣區(qū)審計人員“全而不精”業(yè)務(wù)水平現(xiàn)狀，因此在進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計這種綜合性審計項目時往往有點力不從心，審計報告出現(xiàn)千篇一律、質(zhì)量不高的現(xiàn)狀。二是由于縣區(qū)審計局由于編

制有限，審計人員業(yè)務(wù)性強，流動性比較慢，縣區(qū)審計系統(tǒng)人員老化現(xiàn)象比較嚴重。同時，年紀大的審計人員計算機基礎(chǔ)能力普遍較差，不能適應(yīng)目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計要求。如我局現(xiàn)有15名人員，其中40歲以上的就有9個，占比60%，其中一線審計人員6個，占一線審計人員67%。

(五)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計評價標準不完善。

當前，關(guān)于評價成績存在著“超職權(quán)范圍”評價以及“空洞”評價問題。審計內(nèi)容與審計評價脫節(jié)現(xiàn)象比較嚴重，審計評價取證不嚴密。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計報告基本沒有實質(zhì)性的評價內(nèi)容，有些大量引用被審計人述職報告和工作總結(jié)中的文字數(shù)據(jù)內(nèi)容，幾乎是個人總結(jié)的翻版。有些雖然有一些具體的評價內(nèi)容，但大多過于寬泛和不確定，要么將一些影響不大的小問題和個別現(xiàn)象放大化、普遍化；要么泛泛而談、面面俱到。比如對現(xiàn)任領(lǐng)導接手后的單位額資產(chǎn)增值審計存在著就審計論審計的情況，不問數(shù)據(jù)成因，機械、簡單看到資產(chǎn)數(shù)字增加，就評價為“某某領(lǐng)導在任期內(nèi)資產(chǎn)大幅度增值”，不能歷史地、客觀地、從合法性角度作出正確的評價。主要原因：一是現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)標準有些不完善，有些明顯滯后和不合實際，有些相互之間矛盾，存在漏洞較大。又例如大喝大吃是不是廉政建設(shè)好壞的重要指標，一個單位的招待費控制到多少才算適度？現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定行政事業(yè)單位招待費為公務(wù)費的一定比例。但是，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)由于接待任務(wù)繁重，遠遠超過了這個標準，其變相處理的主要方式是轉(zhuǎn)嫁到下屬單位報銷或者虛開辦公費用發(fā)票報銷等。在審計中，我們發(fā)現(xiàn)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)

賬面列支招待費用為20余萬元，但是通過延伸審計，發(fā)現(xiàn)在各下屬單位列支本級招待費15余萬元，占比43%。二是指標以合法性為主，效益性指標欠缺。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的發(fā)展和法治環(huán)境的變化，以前大量存在的違規(guī)違法問題會因為制度的健全、執(zhí)法的嚴厲相對減少，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用財政資金逐漸增多，對效益性評價的要求也越來越迫切。筆者在審計實踐中發(fā)現(xiàn)，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部，只注重完成“目標”，不關(guān)注財政資金是節(jié)約還是損失浪費，不經(jīng)濟和效率低下的情況大量存在。“合法”卻不合理的資金使用黑洞讓人觸目驚心，有些損失浪費問題造成的直接后果比違法違規(guī)還嚴重。筆者在對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行經(jīng)濟責任審計時發(fā)現(xiàn)，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)于某年開展河道整治工程，原計劃河道整治約1000米，預算造價106萬元，實際施工約400米，工程結(jié)算價34萬元。經(jīng)審計調(diào)查，原來因立項研究勘察工作不嚴密，在施工過程中涉及相關(guān)農(nóng)戶賠償問題未能妥善處理等因素，導致未按原計劃施工，致使該河道未能按原計劃設(shè)想發(fā)揮防汛排澇、改善水質(zhì)的功能。這種看似35萬元的資金使用合規(guī)性沒什么問題，但是從資金使用的效益上來講卻造成了一定的損失。

（六）制度規(guī)定不硬性，審計成果和運用過程不夠充分和透明。審計法第三十六條規(guī)定，“審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果”。中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)《關(guān)于黨政干部任期經(jīng)濟責任審計若干問題的指導意見》的通知（經(jīng)審辦【2003】6號）第九條規(guī)定，“經(jīng)濟責任審計結(jié)果可以采取適當?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)實行公告或進行通報”。上述法規(guī)中“可

以”一詞說明審計機關(guān)是否向社會公布審計結(jié)果取決于審計機關(guān)，使得是否公告審計結(jié)果成為具有任意性的“自由裁量權(quán)”。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒布的《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計規(guī)定》要求，“審計機關(guān)應(yīng)當將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告等結(jié)論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；抄送聯(lián)席會議有關(guān)成員單位”，“各級黨委和政府應(yīng)當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改一級責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度”，但干部管理部門如何運用審計結(jié)果以及運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定。審計結(jié)果運用上的程序不完整和不透明，使審計監(jiān)督的作用發(fā)揮受到限制。同時，組織、紀檢、審計部門對審計結(jié)果的運用沒有完善的機制，大都放在了審計實施和聽取情況上，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問題反復出現(xiàn)。

二、推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作應(yīng)采取的對策

（一）創(chuàng)新審計模式，堅持任中審計為主原則，同時深化捆綁經(jīng)責任審計。

一是要注重審計目標運行和審計項目計劃安排，做到“關(guān)口”前移，改變“秋后算賬”審計模式。審計部門要加強與組織、紀檢監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系，聯(lián)合組織部門對如何確定被審計對象整體情況進行規(guī)劃，建立近遠期鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計項目庫，促進項目計劃安排的合理性，提高“任前”和“任中”審計的比例，以實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部遠期監(jiān)督與近期監(jiān)督的統(tǒng)一，切實將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，改

變現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)離任審計“只開花不結(jié)果”的審計結(jié)果運用現(xiàn)狀，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的監(jiān)督功能。尤其要盯緊對紀檢監(jiān)督、組織部門收到群眾來信來訪反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟方面的重大問題、提撥任用干部的審計工作，有效地防止了干部“帶病上崗”和“帶病提拔。二是全面開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部捆綁經(jīng)責審計，以權(quán)力運行軌跡為主線，明確審計對象，拓展了審計覆蓋面。深入貫徹落實《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》和《浙江省領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法（試行）》等規(guī)定，以《浙江省鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作指南》為審計工作指南，根據(jù)當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟管理和運行方式，在黨委書記審計的重點應(yīng)以黨委重大經(jīng)濟事項決策的制訂和執(zhí)行為主線，以經(jīng)濟決策權(quán)為重點，側(cè)重于執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)及國家方針政策，重大經(jīng)濟事項決策和效果，個人遵守廉政規(guī)定情況等；鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟責任審計應(yīng)以全部政府性資金為主線，圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)、經(jīng)濟政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)，以經(jīng)濟政策執(zhí)行為重點，從財政財務(wù)管理、重點建設(shè)項目的科學決策機制、財政性資金支出的監(jiān)管機制，財政性資金形成的國有資產(chǎn)管理機制等制度的建立、執(zhí)行情況入手，通過審計綜合反映其經(jīng)濟工作方面的領(lǐng)導能力、決策能力和管理能力。逐步改變傳統(tǒng)的“財政財務(wù)收支審計+定責”向“決策審計”的轉(zhuǎn)變，提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導經(jīng)濟責任意識，樹立正確的政績觀，規(guī)范了經(jīng)濟行為。

（二）提高審計人員思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升審計報告質(zhì)量，建設(shè)善打硬仗審計隊伍。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計是一項政策性強、難度大、涉及面廣的綜合性審計項目，審計人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量，這就要求審計人員根據(jù)經(jīng)濟責任審計的要求，努力提高綜合素質(zhì)，適應(yīng)當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計工作的要求。一是建立建立機制，引導審計人員樹立積極向上的人生信仰和審計理念。審計部門通過培訓、定期學習等手段加強審計人員的政治理論水平、政策水平、法制教育和職業(yè)道德教育，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。同時，堅持德才兼?zhèn)洌x人用人，完善業(yè)績考核機制，健全有利于審計干部成長進步的激勵機制，改變部分審計人員消極怠慢的思想狀態(tài)，提高對經(jīng)濟責任審計工作重要性和必要性的認識,激發(fā)使命感和責任感。二是多渠道選拔審計人才，充實審計力量。根據(jù)審計工作實際，努力爭取審計機關(guān)履行職責所必須的人員編制，嚴把進人關(guān)，嚴格進人渠道，通過公開招考或者優(yōu)先從基層機關(guān)所學專業(yè)對口、實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)能力突出、發(fā)展后勢強勁的骨干人員中選拔，逐步形成審計干部逐級遴選機制，確保審計隊伍有合理的結(jié)構(gòu)和良好的素質(zhì)。進一步緩解年輕干部、專業(yè)干部嚴重短缺與審計隊伍新陳代謝緩慢的矛盾，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。同時，暢通交流渠道，加大審計人員交流力度。積極爭取選拔審計機關(guān)優(yōu)秀年輕干部到鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府任職或掛職，在加強鍛煉的同時，發(fā)揮專業(yè)特長，增加基層閱歷，拓寬宏觀視野，取得更大實績。三是采取措施促使審計人員保持高度的審計風險意識和不斷提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)。一方面，審計部門要定期（比如一年二次）召開鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計情況匯報會議，不斷總結(jié)、提煉審計過程中出現(xiàn)新情況和“老面

孔”，研究探討解決問題方式，提出整改可行建議，并出臺相關(guān)制度規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)屢查屢行為。另一方面，審計人員要恪守審計權(quán)限，做到既不越位，也不缺位。審計報告所反映的情況必須有足夠的數(shù)據(jù)和事例作支撐，明確經(jīng)濟責任，使審計報告真實可靠，切實提升審計報告的可參考性。四是不斷加大計算機輔助審計力度，將計算機輔助審計作為解決當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計任務(wù)重與力量不足矛盾的一個重要手段，提高審計工作的質(zhì)量和工作效率。

（三）完善評價體系，積極探索和構(gòu)建科學的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系。

一是加快相關(guān)法規(guī)制度的建設(shè)，出臺《鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價辦法》等相關(guān)制度，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計的指標化的定量和定性評價標準。評價結(jié)果是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部考核任用的應(yīng)該有重要參考意義，具有嚴肅性。由于目前對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟審計評價體系尚未完全建立，已經(jīng)嚴重地制約和影響了審計人員對領(lǐng)導干部的評判，也使得審計總體評價和專門評價缺乏應(yīng)有的規(guī)范。為了使審計評價有理有據(jù)，制定一套科學、規(guī)范、實用性較強的定量與定性結(jié)合的考核評價體系迫在眉睫，有利于縣級審計機關(guān)將相對集中的工作任務(wù)與日常審計工作有機結(jié)合，在開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算、專項資金審計（或?qū)徲嬚{(diào)查）過程中，及時收集、整理相關(guān)的評價指標，為經(jīng)濟責任審計工作提前做好準備。二是審計評價應(yīng)充分體現(xiàn)同步審計的特色。通過對履職情況審計，實施對決策能力、管理能力、執(zhí)行能力的評價，通過從微觀問題總結(jié)，提煉到宏觀層面評價。同時，界定責任應(yīng)堅持客觀與謹慎，堅持“以權(quán)定責、權(quán)責對等”原則，充分考慮書記與鎮(zhèn)長的介入程度和所起的作用，注意時間、權(quán)限、層面的關(guān)聯(lián)程度。當然在評價時我們不能僅用靜態(tài)的方法以某的財政財務(wù)數(shù)據(jù)去衡量某位領(lǐng)導任期內(nèi)的工作得失，而要綜合其歷史背景和客觀環(huán)境，以動態(tài)的方法評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導在任期內(nèi)所做的主要經(jīng)濟工作。

（四）加強聯(lián)合督查，強化問題整改。

一是橫向協(xié)調(diào)，建立各方溝通協(xié)調(diào)機制。我們要堅持開門搞審計，不唱獨角戲，保持與組織、監(jiān)察等部門的良好溝通和順暢的工作聯(lián)系機制，爭取多部門良性聯(lián)動和互動。如聯(lián)席會議制度和定期情況通報制度、問題整改的追蹤問效制度、建立健全領(lǐng)導干部工作交接制度、實行審前公告制和審后公示等制度。二是進一步強化決策層的領(lǐng)導作用，參與層的協(xié)調(diào)配合作用。要把握關(guān)鍵因素，取得縣委、政府領(lǐng)導的重視和支持；全面建立經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組聯(lián)席會議成員，并在成員部門之間建立一套密切聯(lián)系的運行機制，實現(xiàn)真正意義上的經(jīng)濟責任審計工作部門整體聯(lián)動，努力營造良好的審計環(huán)境和氛圍。三是暢通民意，建立健全審前信息交流機制，轉(zhuǎn)變收集、發(fā)現(xiàn)審計線索的思路和方式方法，建立經(jīng)常化、便民化的審計信訪渠道。要通過網(wǎng)絡(luò)媒體和各種信息宣傳平臺進一步加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作的宣傳力度，不斷增加廣大人民群眾對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的了解，強化經(jīng)濟責任審計的影響力和威懾力。

（五）貫徹落實《規(guī)定》內(nèi)容，建立成果轉(zhuǎn)化長效機制。

一是堅決堅持“先審后任、憑審任用”，未經(jīng)審計或者審計發(fā)現(xiàn)其存在經(jīng)濟問題的鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部不予任用。二是建立審計結(jié)果等級制，即按審計成果將鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況分為優(yōu)、良、中、差四個等級，納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部考核、任免、獎懲程序。三是建立審計結(jié)果運用情況反饋機制，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，應(yīng)當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度。四是建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部廉政檔案，《規(guī)定》第三十九要求規(guī)定，有關(guān)部門和單位應(yīng)當根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù)，并以適當方式將審計運用情況反饋審計機關(guān)。經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應(yīng)當歸入被審計領(lǐng)導干部本人檔案”。參考文獻：

1、《中國審計 》2011年2月第418期，66-67頁 張志忠 深圳市經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策。

2、《中國審計》 2011年2月第418期，68-70頁 王妙妙 領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計機制的完善。

第三篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作程序

**鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作程序

為了規(guī)范開展審計業(yè)務(wù)活動，進行科學規(guī)劃和安排工作，使審計工作按步驟有序進行，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作率，應(yīng)遵循如下審計工作程序：

一、準備階段

準備階段是整個內(nèi)審過程的基礎(chǔ)和前提，從確立審計項目開始，直到審計小組進入被審單位的整個過程。這一階段的工作做得周密、細致，就能為下一階段的工作創(chuàng)造良好的條件和環(huán)境，對保證審計質(zhì)量、提高審計效率至關(guān)重要。

1、確立審計項目。根據(jù)黨委、政府審計工作安排，確立本期審計項目，審計項目應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審計單位名稱、立項的依據(jù)、目的、立項時間等有關(guān)內(nèi)容。

2、確定審計方式，組織審計力量。審計項目確定后，應(yīng)根據(jù)被審計單位的特點和要求，決定采用何種審計方式，同時積極組織審計力量，成立審計小組，并確定一名審計小組負責人。

3、制定本期審計工作方案。審計小組應(yīng)初步了解被審計單位基本情況，在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，對已有資料進行綜合分析，并制定審計工作方案，進行審計人員分工，審計時間安排等。

4、向被審計單位送達審計通知書。根據(jù)《審計法》第二十七條的規(guī)定，審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)需要突擊執(zhí)行，可在實施審計時送達通知書，以確保突擊性審計程序的效果。審計通知書由審計組長起草，內(nèi)容包括：被審單位名稱、審計內(nèi)容、范圍、時間、審計組長和組員姓名等。

5、審計小組進入被審單位。根據(jù)審計通知書確定的時間，進入審計項目，為下一步開展審計實質(zhì)性工作做好準備。

二、審計實施階段

審計實施階段是整個內(nèi)審工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要通過對某個會計期間的經(jīng)濟行為的合規(guī)合法性、經(jīng)營活動的效益性、會計處理的真實性和公允性進行判斷，并形成審計工作底稿，為正確評價被審單位財務(wù)狀況提供依據(jù)。

1、被審單位提交審計相關(guān)材料。審計小組進入被審單位后，被審單位應(yīng)向?qū)徲嬓〗M提交相關(guān)的審計資料，這其中包括財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料、經(jīng)濟活動分析資料、工作計劃、內(nèi)部控制管理制度、與重大經(jīng)濟決策相關(guān)的重要經(jīng)濟合同、協(xié)議、辦公會議紀要（記錄）、工作總結(jié)等，并做好資料交接手續(xù)工作。

2、被審計單位對其提供的審計資料進行承諾。被審計單位對上述提供的審計資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。承諾內(nèi)容主要為：有無隱藏其它會計資料、有無收入不入賬情況、有無賬外資金情況、支出是否真實等等。

3、開展查詢、查閱工作。聽取被審計單位情況介紹，詳細了解被審計單位情況，運用現(xiàn)代內(nèi)部審計技術(shù)方法對其內(nèi)部控制制度進行測試、評價。

4、對財務(wù)會計資料進行實質(zhì)性測試。會計資料實質(zhì)性測試工作主要是：對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容應(yīng)進行實物盤點；檢查會計憑證，以確定賬簿數(shù)據(jù)記錄的真實性和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性；核實賬戶記錄的余額；核對會計資料有關(guān)記錄；對相關(guān)資產(chǎn)和負債期末余額進行函證；對有關(guān)計算結(jié)果進行復算；對有關(guān)事項存在的疑問向有關(guān)當事人進行查詢等。對財務(wù)資料實質(zhì)性測試能夠綜合反映其經(jīng)營活動過程及其結(jié)果，也反映了內(nèi)部控制與管理的健全性和有效性。通過對被審單位會計資料的分析測試，對照國家財經(jīng)法律、法規(guī)，能夠查明被審單位財務(wù)目標和效益目標的完成情況，以及會計資料及其所反映的單位財務(wù)活動的真實性、正確性、合法性和合理性；同時要運用各種審計技術(shù)方法，對會計報表以及重大經(jīng)濟項目進行深入審查，以取得審計證據(jù)和評價依據(jù)。

三、審計終結(jié)階段 審計終結(jié)階段的工作，主要是通過整理審計工作底稿，撰寫審計報告，做出審計結(jié)論和決定，提出審計意見，并對審計全過程中形成的各項資料進行歸類、整理，并進行妥善保管。

1、進行有關(guān)事項的復查審核工作。對一些重大經(jīng)濟項目和熱點問題進行復查跟蹤，以確保審計工作的充分性。

2、整理審計工作底稿，初步形成評價意見。審計工作底稿是編寫審計報告的基礎(chǔ)，對實施階段形成的審計工作底稿進行整理，去粗取精，去偽存真，綜合形成具有強大證明力的審計證據(jù)。

3、審計實施階段完成后，審計小組應(yīng)與被審計單位交換意見，聽取被審單位對審計評價的看法。

4、審計小組參考被審單位的合理性意見，修改審計報告。

5、審計小組進行綜合分析和討論，得出最終審計結(jié)論、審計建議和意見。

6、撰寫審計結(jié)果報告。這其中包括審計概況，反映的主要經(jīng)濟指標、審計評價等。審計報告內(nèi)容包括實施審計工作的基本情況；資產(chǎn)、負債、損益、結(jié)余分配目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標完成情況；審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法紀的主要問題；對違紀違規(guī)問題處理、處罰意見和改進建議。

7、報告審計結(jié)果。審計報告定稿后，應(yīng)向黨委、政府主要領(lǐng)導提交審計結(jié)果報告，并附交換意見。

8、檢查被審單位執(zhí)行審計意見書和審計決定情況，及時向黨委、政府反饋被審單位審計中存在問題整改落實情況。

9、審計材料歸檔。審計材料是審計過程的記錄，是審計過程的客觀反映，包括審計計劃、審計工作方案、取得的審計證據(jù)、編制的審計工作底稿、撰寫的審計報告、作出審計的決定。作為歷史審計工作檔案，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，裝訂成冊，分類別按照不同要求進行妥善保管。

第四篇：創(chuàng)新審計工作的思考

創(chuàng)新金融系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的思考

隨著股份制改革的深入進行，金融單位事業(yè)將進入嶄新的發(fā)展階段，這對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。審計部門只有在創(chuàng)新中求發(fā)展，通過創(chuàng)新滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營不斷發(fā)展的需要。

創(chuàng)新思想觀念。為適應(yīng)新的審計任務(wù)，內(nèi)部審計人員要不斷增強責任感、緊迫感，不斷更新審計理念，加大審計知識的學習力度，既要學習黨和國家的路線、方針、政策，又要學習先進的審計知識，跟蹤先進內(nèi)部審計理論的發(fā)展趨勢，更新知識，始終站在審計事業(yè)發(fā)展的最前沿，為審計創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)。

創(chuàng)新工作定位。內(nèi)部審計工作要以科學發(fā)展觀為指導，增強宏觀意識、全局意識、協(xié)調(diào)意識和發(fā)展意識，有效地履行審計職責，既要當好“保障衛(wèi)士”，又要做好“保健醫(yī)生”；既要做好常規(guī)性審計、責任審計，又要不斷探索管理審計、效益審計，促使內(nèi)部審計工作與金融單位改革大局相適應(yīng)，促進全行發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。

創(chuàng)新審計領(lǐng)域，向事前、事中審計轉(zhuǎn)移。通過對組織機構(gòu)健全性、風險防范制度、會計控制系統(tǒng)、授權(quán)審批制度、資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和計算家業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制等方面的審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)問題，促進審計工作向事前預防、事中控制轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)審計關(guān)口的前移，變“馬后炮”為“事先諸葛”。

創(chuàng)新審計模型，探索風險導向型審計。經(jīng)濟運營風險莫測的市場環(huán)境對審計風險掌控提出了更高的要求，為滿足規(guī)避風險和增值服務(wù)的需要，審計工作必須積極調(diào)整方向，要由目前的合規(guī)型審計向信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計、風險責任審計、經(jīng)濟效益動態(tài)審計以及銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況監(jiān)督轉(zhuǎn)移，將風險導向?qū)徲嬕雰?nèi)部審計領(lǐng)域，滿足審計工作發(fā)展的要求。

創(chuàng)新審計質(zhì)量管理體系，建立以風險審計為基礎(chǔ)的審計質(zhì)量

第五篇：加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的幾點思考

審計作為一門社會科學，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，發(fā)生了重大變化。雖然到今天，已經(jīng)形成了一套比較完整的科學體系，但是在審計工作中也出現(xiàn)了不少與形勢不相適應(yīng)的問題，亟待改進。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計中存在的主要問題

現(xiàn)在，有些企業(yè)只是因為制度要求而設(shè)立了內(nèi)部審計部門，他們并沒有真正地履行審計的職能，隨意抽調(diào)內(nèi)審人員從事與內(nèi)審無關(guān)的工作。甚至對內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員也下達非審計工作任務(wù)（如生產(chǎn)、銷售企業(yè)下達銷售任務(wù)，金限于課堂教學，還應(yīng)采取學術(shù)會議、專題研討會、參觀學習、經(jīng)驗交流等多種形式的教育。

內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機構(gòu)，在本單位負責人的領(lǐng)導下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計的實質(zhì)而言，充其量，內(nèi)部審計只是企業(yè)的管理手段之一，只是服務(wù)于企業(yè)管理當局的管理工具，是管理當局主觀意志的體現(xiàn)。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正、合理、合法的評價。特別是當面對領(lǐng)導參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于領(lǐng)導意志，往往就不能對企業(yè)的財務(wù)進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，聽之任之，從而出具虛假審計報告，這就會埋下巨大的隱患。

我國審計仍然以賬項基礎(chǔ)審計為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)部審計人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上用昀新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

如果企業(yè)不注重內(nèi)部審計激勵制度的話會挫傷審計人員的工作熱情和積極性．也難留住和錄用高質(zhì)量有能力的審計人員，并且也會降低內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

有些企業(yè)領(lǐng)導、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和內(nèi)審人員，不愿意、不主動與國家審計機關(guān)和民間審計組織聯(lián)系。不重視與其他企業(yè)內(nèi)審人員的交流，造成對外部信息閉塞，不能及時了解內(nèi)部審計法規(guī)變化情況，不能及時掌握內(nèi)部審計的新技術(shù)、新方法，使內(nèi)部審計工作始終處于較低水平而難以提高。

隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內(nèi)部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國內(nèi)部審計人員的絕大多數(shù)是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的，知識面較單一，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

二、完善內(nèi)部審計的建議

國家審計機關(guān)要通過召開座談會、舉辦講座、進行審計工作培訓等形式對企業(yè)領(lǐng)導、內(nèi)部審計部門負責人進行宣傳教育，提高他們對內(nèi)部審計工作重要性的認識。企業(yè)領(lǐng)導、內(nèi)部審計部門負責人也要努力學習審計知識和審計新方法，積極主動地抓好內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用。

獨立性是審計工作的重要特征，也是審計的精髓。要做到客觀公正、事實求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關(guān)和審計人員必須保持獨立審計的本質(zhì)屬性。

在市場經(jīng)濟的體制下，應(yīng)轉(zhuǎn)換國有企業(yè)的經(jīng)營模式，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的企業(yè)法人實體和市場競爭主體。必須強化內(nèi)部管理和控制，開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，客觀上就需要一個地位相對獨立、超脫的內(nèi)部審計機構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度是以規(guī)范和完善的企業(yè)法人為主體，以有限責任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使內(nèi)部審計真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資本營運、維護資產(chǎn)安全完整、達到協(xié)助管理當局有效地履行職責和責任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進行工作，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是現(xiàn)代公司制度，《公司法》提供了現(xiàn)代企業(yè)制度的模式，其中，法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)組織領(lǐng)導制度的重要特征和內(nèi)容。其表現(xiàn)為股東會、董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。當前世界各國設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)有這樣幾種類型：一是董事會領(lǐng)導的組織模式；二是由監(jiān)事會領(lǐng)導的組織模式；三是由董事會和監(jiān)事會雙重領(lǐng)導的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式；五是由總經(jīng)濟師領(lǐng)導的組織模式；六是由主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式。以上各種組織模式有利有弊，其中以董事會領(lǐng)導型、監(jiān)事會領(lǐng)導型的內(nèi)部審計機構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置層次高，地位超脫，相對來說有較強的獨立性和權(quán)威性，為現(xiàn)代內(nèi)部審計較為理想的機構(gòu)模式。

通過建立內(nèi)部審計激勵機制．對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情。同時，建立內(nèi)部審計激勵機制，有利于內(nèi)部審計部門負

責人制定本部門人員需求、人員培訓和發(fā)展計劃，也是人員任命和提升的基礎(chǔ)。

企業(yè)內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)主動與國家審計機關(guān)聯(lián)系，依法接受審計機關(guān)的監(jiān)督指導，并向?qū)徲嫏C關(guān)了解內(nèi)部審計有關(guān)法律法規(guī)變化情況。同時，要經(jīng)常保持與民間審計組織和其他企業(yè)審計部門的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，交流內(nèi)部審計技術(shù)和方法。

搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計

機構(gòu)，建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計隊伍。首先要求內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學依據(jù)；其次要有較強的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識：再次，要加強學習，不斷更新觀念。在當今高速發(fā)展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓教育工作，更新知識，提高應(yīng)變能力和隊伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計監(jiān)督工作的需要。

我國目前進行的內(nèi)部審計大部分是事后財務(wù)審計。現(xiàn)代企業(yè)制度下，隨著企業(yè)模式的變化，內(nèi)部審計的工作重點和內(nèi)容應(yīng)大幅度增加。不僅要進行財務(wù)審計，更要進行經(jīng)營管理、經(jīng)濟責任、固定資產(chǎn)以及內(nèi)部控制等多方面的審計，使內(nèi)審工作滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，為企業(yè)的經(jīng)營者提供各方面的有用信息，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)。通過開展經(jīng)營管理審計，可降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高資金使用效率，杜絕生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失浪費現(xiàn)象；通過開展經(jīng)濟責任審計，明確和監(jiān)督各部門領(lǐng)導人的職、責、權(quán)、利，可以更好地防止貪污舞弊行為的發(fā)生；通過開展固定資產(chǎn)審計，可促進企業(yè)加強對資產(chǎn)的管理，更合理地利用和節(jié)約投資，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高；通過開展內(nèi)部控制制度的審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施進行改進和完善，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能在內(nèi)部控制的嚴密制約下進行。一般而言，內(nèi)部審計的工作應(yīng)隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷變化而更新，并要處理好各方面的關(guān)系，如內(nèi)審與外審、內(nèi)審與主管領(lǐng)導、內(nèi)審與財務(wù)部門的關(guān)系等等。只有抓住審計重點，有的放矢，提高工作效率和質(zhì)量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地為企業(yè)服務(wù)。

綜上所述，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，我們應(yīng)該努力健全與完善內(nèi)部審計制度，不斷提高企業(yè)的管理水平，使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大。