第一篇：加強(qiáng)出版系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

趙留榮

自１９９４年第一次全國(guó)新聞出版局審計(jì)處長(zhǎng)會(huì)議召開(kāi)以來(lái)，新聞出版署先后制定并頒發(fā)了《新聞出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《新聞出版企業(yè)法定代表人離任審計(jì)工作規(guī)定》等制度，并進(jìn)行了“審計(jì)評(píng)價(jià)”制度的試點(diǎn)工作，有力地推動(dòng)了新聞出版系統(tǒng)審計(jì)工作的開(kāi)展。但由于創(chuàng)辦為本系統(tǒng)服務(wù)的“審計(jì)事務(wù)所”不能符合當(dāng)時(shí)審計(jì)工作的實(shí)際情況，沒(méi)能處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，使如何有效地組織內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了盲區(qū)。所以如何加強(qiáng)出版系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，履行審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，有效防范和化解各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)新聞出版企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、建立健全內(nèi)部控制制度，使出版企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能穩(wěn)步健康地發(fā)展，應(yīng)引起我們高度重視。

一、出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的特征

出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指由各省新聞出版集團(tuán)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本單位及其所屬各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見(jiàn)和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其主要目的是健全出版企業(yè)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，揭示差錯(cuò)和弊端，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)有其明顯的特征。它的作用是其他審計(jì)方式所替代不了的。

首先，出版系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系重要組成部分。它是與政府審計(jì)（稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)）和社會(huì)審計(jì)（會(huì)計(jì)事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所）相輔相成的。出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的有序進(jìn)行有利于健全和完善國(guó)家和社會(huì)對(duì)出版企業(yè)的監(jiān)督。出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合，可促進(jìn)出版企業(yè)依法理財(cái)。

其次，由于出版系統(tǒng)的行業(yè)特征比較明顯，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)出版系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)情況比較熟悉，對(duì)出版系統(tǒng)一些比較專業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)掌握比較透徹，如印刷工價(jià)的計(jì)算、圖書(shū)產(chǎn)成品的結(jié)算等。因此，出版系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)于外部審計(jì)開(kāi)展起來(lái)相對(duì)比較順利。

再次，出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的參謀和助手，是提高出版企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段。因而審計(jì)的目的和對(duì)象具有相對(duì)的靈活性，審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍也較為廣泛。它既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，也可以進(jìn)行重大投資決策審計(jì)；它既可以進(jìn)行事前審計(jì)和事后審計(jì)，也可以進(jìn)行事中審計(jì)。因此，出版系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不止是對(duì)出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制約和監(jiān)督，它更有利于促進(jìn)出版企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，以利于出版企業(yè)想通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)挖掘出管理上深層次的問(wèn)題。

二、如何處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和控制服務(wù)的，出版系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員是系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的參謀和助手。因而，出版系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作不只是根據(jù)法律法規(guī)履行財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能，發(fā)揮審計(jì)的制約作用；而且還要履行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，為出版企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)的促進(jìn)作用，使出版系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作真正成為“企業(yè)管理上的醫(yī)士，經(jīng)營(yíng)決策上的謀士，維護(hù)合法權(quán)益的衛(wèi)士。” 首先，出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)要與出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)出版企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。出版企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要對(duì)出版企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的諸多方面加以規(guī)范，并進(jìn)行必要的監(jiān)督和檢查。要加強(qiáng)對(duì)出版企業(yè)資金籌集管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、利潤(rùn)及分配管理、清算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)估等諸方面進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)出版企業(yè)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。

其次，出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)只局限于一般性的法人代表離任審計(jì)、年終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核審計(jì)。出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)要為企業(yè)摸清家底，防止損失浪費(fèi)，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮先導(dǎo)、服務(wù)、監(jiān)督的作用。要防止出版企業(yè)長(zhǎng)期形成重經(jīng)營(yíng)、輕管理的思想，造成不良資產(chǎn)逐年沉淀，資金周轉(zhuǎn)困難，銀行貸款增加，國(guó)家資產(chǎn)流失等問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，幫助出版企業(yè)找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，查清資產(chǎn)，為出版企業(yè)強(qiáng)化管理出謀獻(xiàn)策。

再次，出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)必須樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，積極探索內(nèi)部審計(jì)為出版企業(yè)發(fā)展服務(wù)的路子，注重提出加強(qiáng)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意見(jiàn)、建議和措施?，F(xiàn)行出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為契機(jī)，建立出版企業(yè)嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度和牽制制度，與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套，為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制服務(wù)。

三、如何有效地組織并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作

各省新聞出版系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由各省新聞出版集團(tuán)審計(jì)部組織實(shí)施，負(fù)責(zé)宣傳指導(dǎo)、制定制度和計(jì)劃、組織人員、實(shí)施審計(jì)、審計(jì)評(píng)估、提出建議、會(huì)議總結(jié)、編寫報(bào)告等。

（一）、宣傳指導(dǎo)抓典型。

要抓好出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。為此一定要做好內(nèi)部審計(jì)工作重要性必要性的宣傳工作，把內(nèi)部審計(jì)工作的作用講明講透，提高出版企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，使領(lǐng)導(dǎo)把抓好內(nèi)部審計(jì)工作提到議事日程上來(lái)。同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要多加指導(dǎo)，防止走形式走過(guò)場(chǎng)，要抓實(shí)效抓典型，以擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的影響。

（二）、制定內(nèi)部審計(jì)制度及計(jì)劃。

做好內(nèi)部審計(jì)工作，除了必須遵循國(guó)務(wù)院、審計(jì)署和新聞出版署制定并頒布的有關(guān)法律和規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)合各省新聞出版系統(tǒng)的具體情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，制定相應(yīng)的出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作制度，制定落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度的具體執(zhí)行辦法。如建立季度例行審計(jì)制度、審計(jì)報(bào)告報(bào)送制度、基建裝潢工程審計(jì)制度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度。同時(shí)還須制訂年度總體審計(jì)計(jì)劃，以利于明確審計(jì)任務(wù)，監(jiān)督審計(jì)工作的進(jìn)展情況，使審計(jì)工作能有步驟有計(jì)劃地進(jìn)行。如有計(jì)劃地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，資產(chǎn)管理審計(jì)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制審計(jì)，法人代表離任審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)。

（三）、有效組織內(nèi)審力量，不斷提高人員素質(zhì)。

如何有效地組織起出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員，也是組織好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。只設(shè)專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不設(shè)專職的審計(jì)人員，不失為較理想的方法。現(xiàn)行各省新聞出版集團(tuán)由于編制等因數(shù)的影響，不可能再擴(kuò)充審計(jì)人員。但要抓好內(nèi)部審計(jì)工作就離不開(kāi)特定的審計(jì)人員。因此，要有效地組織內(nèi)審力量，就必須充分發(fā)揮現(xiàn)有的出版系統(tǒng)財(cái)會(huì)人員的力量，實(shí)行推薦、考核、聘任等方法招聘出版系統(tǒng)特約審計(jì)員，定期招聘。凡受聘人員平時(shí)在原崗位，有內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，集中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)，要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高自己的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，辯明是非，樹(shù)立正氣，這樣才能有效地提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（四）、積極有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

組織出版系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，要運(yùn)用正確的審計(jì)方法，規(guī)范操作，才能提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目的。

對(duì)出版企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，有針對(duì)性地提出審計(jì)項(xiàng)目，采用企業(yè)自查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合的辦法，在下達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)就布置自查任務(wù)，要求被審計(jì)單位進(jìn)行自查。

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，先聽(tīng)取出版企業(yè)自查匯報(bào)，然后根據(jù)出版企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，全面檢查企業(yè)財(cái)務(wù)資料和業(yè)務(wù)資料，結(jié)合掌握的情況，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)組織重點(diǎn)抽查，并進(jìn)行帳、卡、物核對(duì)。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后，要根據(jù)審計(jì)情況，既要肯定已有的成績(jī)，又要提出存在的問(wèn)題和建議，并寫出審計(jì)報(bào)告。由主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同審計(jì)組人員，與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接見(jiàn)面，聽(tīng)取各方面對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。再發(fā)出審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)通知書(shū)，取得出版企業(yè)簽字蓋章確認(rèn)后，正式發(fā)文落實(shí)責(zé)任，提出整改意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)中了解到的出版企業(yè)好的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方法，應(yīng)采用各種方式進(jìn)行宣傳推廣。

最后，要把審計(jì)資料整理歸檔，還要根據(jù)審計(jì)檔案，檢查督促出版企業(yè)落實(shí)整改措施，抓好信息反饋，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

發(fā)表于《出版經(jīng)濟(jì)》2001年第3期

第二篇：農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

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農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合農(nóng)業(yè)系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)（包括農(nóng)業(yè)、畜牧、水產(chǎn)、農(nóng)墾、農(nóng)機(jī)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)管理部門及其所屬單位，下同）內(nèi)部審計(jì)是部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。

農(nóng)業(yè)系統(tǒng)各級(jí)管理部門及其所屬企業(yè)、事業(yè)單位依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)下列單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市）、市（地）人民政府農(nóng)業(yè)主管部門；財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 的單位較多的縣人民政府農(nóng)業(yè)主管部門。

（二）國(guó)有大中型企業(yè)。

（三）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)。

（四）財(cái)務(wù)收支金額較大、機(jī)構(gòu)規(guī)格較高和所屬單位較多的國(guó)家事業(yè)單位。

（五）國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位。

（六）其他需要設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位。

其他單位，應(yīng)設(shè)置專職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員。

?。▍^(qū)、市）級(jí)及計(jì)劃單列市人民政府各農(nóng)業(yè)主管廳、局，大中型企業(yè)，財(cái)務(wù)收支金額較大、規(guī)格較高和所屬單位較多的事業(yè)單位，可根據(jù)需要，設(shè)立總審計(jì)師，協(xié)助部門、單位領(lǐng)導(dǎo)管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)

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督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第五條 審計(jì)署駐農(nóng)業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)農(nóng)業(yè)部所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督全國(guó)農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作。地方人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)駐農(nóng)業(yè)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本部門所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作，指導(dǎo)、監(jiān)督本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作。具體職責(zé)是：

（一）按照法律、法規(guī)和各級(jí)政府以及上級(jí)主管部門的要求，起草本系統(tǒng)（行業(yè)）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，經(jīng)駐在部門批準(zhǔn)后頒布實(shí)施。

（二）指導(dǎo)、監(jiān)督所屬部門、單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，健全內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）指導(dǎo)、監(jiān)督所屬部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依照有關(guān)法規(guī)和制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，保障其獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

（四）組織所屬部門、單位和系統(tǒng)（行業(yè)）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。

（五）組織總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單

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位和個(gè)人。

（六）根據(jù)情況，可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)或委托所屬部門、單位審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受駐部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第六條 部門和單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作，主要職責(zé)是：

（一）依照國(guó)家的法律、法規(guī)和上級(jí)主管部門的有關(guān)規(guī)定，起草部門、單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度。

（二）指導(dǎo)所屬單位按照規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，優(yōu)化審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部約束機(jī)制。

（三）指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

（四）組織所屬單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。

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（五）總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人。

（六）根據(jù)情況，可以將審計(jì)范圍的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)或委托所屬單位進(jìn)行審計(jì)，可以組織專題審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)。

部門和單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)本單位及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算。

（二）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)、完整和保值增值。

（四）綜合或?qū)ｍ?xiàng)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金（含配套資金）的使用與管理。

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（六）內(nèi)部控制制度。

（七）承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)、合資合作項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期間和法人代表、單位負(fù)責(zé)人的離任等的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（八）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算。

（九）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行。

（十）其他審計(jì)事項(xiàng)。

根據(jù)情況，可以采取就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)等方式進(jìn)行。要防止重復(fù)審計(jì)。

第八條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)本部門、本單位所屬的駐境外單位；本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，以及合作項(xiàng)目等的合同執(zhí)行情況；投入資金財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第九條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的專項(xiàng)資金和重要財(cái)務(wù)收支問(wèn)題，開(kāi)展行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

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農(nóng)業(yè)系統(tǒng)專項(xiàng)資金和重要財(cái)務(wù)收支問(wèn)題的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，實(shí)行分級(jí)組織實(shí)施辦法。全國(guó)農(nóng)業(yè)系統(tǒng)（行業(yè)）的專項(xiàng)資金和重要財(cái)務(wù)收支問(wèn)題的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，由駐農(nóng)業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)組織實(shí)施；地方農(nóng)業(yè)系統(tǒng)（行業(yè)）的專項(xiàng)資金和重要財(cái)務(wù)收支問(wèn)題的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，由省級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第十條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作成果，經(jīng)測(cè)評(píng)后，可以作為審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織等工作的參考依據(jù)。

第十一條 在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

（三）參加部門、單位的計(jì)劃、預(yù)決算、基建項(xiàng)目、對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)合資合作等的研究和立項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)會(huì)議。

（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

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（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、損失浪費(fèi)的行為，報(bào)部門或單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，作出臨時(shí)制止決定。

（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)部門、單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)下達(dá)審計(jì)結(jié)論和處理決定。

（八）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為的直接責(zé)任人員，向領(lǐng)導(dǎo)人或有關(guān)部門提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

（九）部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的經(jīng)濟(jì)處理和處罰權(quán)限。處理和處罰款項(xiàng)，交同級(jí)財(cái)務(wù)部門或部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的部門管理。

（十）對(duì)嚴(yán)格遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的單位和個(gè)人，向部門、單位領(lǐng)導(dǎo)人提出給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

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第十二條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序。

（一）根據(jù)上級(jí)部署和本部門、本單位的具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位。

（三）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。

（四）對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

（五）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人提出，該領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定實(shí)行規(guī)范化管理。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入部門、法律咨詢s.yingle.com

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單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)予以保證。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的設(shè)備和手段，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要予以配置。

第十五條 各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免。在任免前應(yīng)事先征求上一級(jí)審計(jì)主管部門或單位的意見(jiàn)。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的政治素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)和技能。

內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。對(duì)于打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，應(yīng)視情節(jié)給以適當(dāng)處分。構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法部門追究法律責(zé)任。

第十七條 對(duì)違反本規(guī)定的單位和個(gè)人，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，或者提

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請(qǐng)有關(guān)部門處理。

第十八條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。

第十九條 各部門、各單位可以根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施辦法。

第二十條 本規(guī)定由中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1990年7月12日發(fā)布的《農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》同時(shí)廢止。

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第三篇：供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

第一章總則

第一條為了建立健全供銷合作社系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度，完善自我約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，為供銷合作社的改革和發(fā)展服務(wù)，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第4號(hào))，結(jié)合供銷合作社系統(tǒng)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條供銷合作社系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法、客觀評(píng)價(jià)本單位及所屬單位(包括供銷合作社獨(dú)資、控股的企業(yè)、事業(yè)單位，下同)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的一項(xiàng)重要工作，以維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和供銷合作社的合法權(quán)益，促進(jìn)和改善經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、確保社有資產(chǎn)保值增值。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第三條縣以上各級(jí)供銷合作社及所屬獨(dú)資、控股的大中型企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與內(nèi)部審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計(jì)人員，并根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

對(duì)不具備設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他獨(dú)立核算的小型企業(yè)、事業(yè)單位，要配備專職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備一定的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)及審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本單位及其所屬單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

下級(jí)社的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受上級(jí)社內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向其報(bào)告工作。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，單位領(lǐng)導(dǎo)或權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在時(shí)間(內(nèi)部審計(jì)人員每年接受后續(xù)教育一般不少于80學(xué)時(shí))和經(jīng)費(fèi)等方面予以支持和保證。

第六條單位主要負(fù)責(zé)人和權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持和保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員的外勤工作要給予適當(dāng)補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，忠于

職守，做到依法獨(dú)立、客觀公正、保守秘密。

第九條部門和單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)列入當(dāng)年同級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。

第三章審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

第十條部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：

(一)對(duì)本部門、本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益、經(jīng)濟(jì)效益及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

(二)對(duì)本部門、本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；

(三)對(duì)本部門、本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的預(yù)算、決算進(jìn)行審計(jì)；

(四)對(duì)社有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況進(jìn)行審計(jì)；

(五)對(duì)本部門、本單位及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，為人事部門考核、任用干部提供依據(jù)；

(六)對(duì)本部門、本單位在境外興辦獨(dú)資或合資、合作經(jīng)營(yíng)控股企業(yè)的資金投入、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及效益情況和對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

(七)對(duì)本部門、本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)防范管理情況進(jìn)行評(píng)審；

(八)完成法律、法規(guī)規(guī)定的和本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第四章審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

第十一條部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是:

(一)要求被審計(jì)單位及所屬單位按照內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求及時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件資料；

(二)參加本部門、本單位有關(guān)會(huì)議，并根據(jù)情況和需要召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

(三)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

(四)審查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支及核算資料，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物，查閱有關(guān)文件和資料；

(五)檢測(cè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件；

(六)向被審計(jì)單位及有關(guān)人員調(diào)查、詢問(wèn)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題，并獲取證明材料；

(七)對(duì)正在進(jìn)行的違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，有權(quán)采取臨時(shí)制止措施；

(八)對(duì)可能出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的，經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；

(九)向本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，對(duì)違法違規(guī)事項(xiàng)提出糾正、處理的意見(jiàn)；

(十)對(duì)違法違規(guī)和給單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)的人員，向部門和單位主要負(fù)責(zé)人提出通報(bào)批訐或追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；對(duì)遵紀(jì)守法、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的單位和個(gè)人，向部門和單位主要負(fù)責(zé)人提出給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第十二條單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)，要在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)限。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要認(rèn)真遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，根據(jù)單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行審計(jì)。

第五章獎(jiǎng)懲

第十四條對(duì)阻撓、抵制審計(jì)工作開(kāi)展，拒絕提供有關(guān)資料或提供虛假資料的、拒絕執(zhí)行審計(jì)結(jié)論、打擊陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理；構(gòu)成犯罪的；移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。

第十五條對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、做出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位應(yīng)給予通報(bào)表?yè)P(yáng)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并作為干部提拔使用的重要依據(jù)。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露機(jī)密的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門追究刑事責(zé)任。

第六章內(nèi)部審計(jì)協(xié)(作)會(huì)

第十六條全國(guó)供銷合作社設(shè)立供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。全國(guó)供銷合作社內(nèi)部審計(jì)協(xié)作會(huì)是供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)、不具有獨(dú)立法人資格的自律性組織，各地供銷合作社可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)作會(huì)。

第十七條全國(guó)供銷合作社內(nèi)部審計(jì)協(xié)作會(huì)依照《章程》履行其職責(zé)，并接受中華全國(guó)供銷合作總社審計(jì)局的指導(dǎo)、監(jiān)督和管

第七章附則

第十八條本規(guī)定由中華全國(guó)供銷合作總社負(fù)責(zé)解釋。

第十九條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。中華全國(guó)供銷合作總社于1995年12月13日印發(fā)的《供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(供銷財(cái)字[1995]第85號(hào))同時(shí)廢止

第四篇：林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

(1996年4月2日林業(yè)部令第7號(hào)公布 自公布之日起施行)

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，促進(jìn)林業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合林業(yè)系統(tǒng)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位。非國(guó)有林業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三條 各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有大中型林業(yè)企業(yè)或者財(cái)務(wù)收支金額較大的國(guó)有林業(yè)事業(yè)單位，每三年至少進(jìn)行一次審計(jì)。

第四條 審計(jì)署駐林業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)林業(yè)部直屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作；地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)駐林業(yè)行政主管部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督本地區(qū)林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作；國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本單位及其所屬單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。

林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第六條 各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)定期研究布置內(nèi)部審計(jì)工作，聽(tīng)取工作匯報(bào)，及時(shí)批復(fù)審計(jì)報(bào)告，督促和檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)等工作條件。

第七條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作必須以事實(shí)為根據(jù)，實(shí)事求是，依法審計(jì)。林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)是：

（一）國(guó)家的法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策文件；

（二）地方性法規(guī)和規(guī)章；

（三）林業(yè)系統(tǒng)的部門規(guī)章和規(guī)范性文件；

（四）根據(jù)以上規(guī)定制定的具體辦法。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第八條 林業(yè)系統(tǒng)的下列單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員：

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的林業(yè)行政主管部門；

（二）國(guó)有大中型林業(yè)企業(yè)；

（三）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的林業(yè)大中型企業(yè)；

（四）財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國(guó)有林業(yè)事業(yè)單位；

（五）國(guó)家大型林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；

（六）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的林業(yè)單位。

以上單位根據(jù)審計(jì)工作的需要和干部管理權(quán)限的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門同意后，可以設(shè)立總審計(jì)師。

其他審計(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。

第九條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)的業(yè)務(wù)能力，其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照有關(guān)規(guī)定辦法。

第十條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人按照干部管理權(quán)限任免，并事前征求上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。

林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人沒(méi)有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。

第十一條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員必須依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第十二條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避：

（一）審計(jì)人員與被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者當(dāng)事人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

（二）審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的；

（三）審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響審計(jì)客觀公正的。

審計(jì)人員是否回避，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；回避申請(qǐng)未被批準(zhǔn)以前，不得終止履行審計(jì)職責(zé)。

第三章 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)

第十三條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（三）經(jīng)濟(jì)效益；

（四）內(nèi)部控制制度；

（五）國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值和管理情況；

（六）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（八）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開(kāi)、復(fù)工前及竣工決算；

（九）育林基金等林業(yè)專項(xiàng)資金的提取、征收、使用和管理情況；

（十）與產(chǎn)權(quán)變更有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（十一）重要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行和違約處理情況；

（十二）其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十四條 林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)林業(yè)行政主管部門安排的林業(yè)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，或者委托下級(jí)林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，檢查是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

第十五條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者其他合作項(xiàng)目的合同、所投入的資金、資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十六條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)林業(yè)行業(yè)或者本單位管理中存在的重大問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并配合審計(jì)機(jī)關(guān)或者上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。第十七條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向本單位負(fù)責(zé)人、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，辦理本單位負(fù)責(zé)人、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。

第十八條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，組織培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。

第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使以下職權(quán)

第十九條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使以下職權(quán)：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)的文件、資料等；

（二）檢查、審核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）參加本單位及其所屬單位的有關(guān)會(huì)議，參與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策及其決策前的可行性論證；

（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證；

（五）對(duì)正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（七）提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

（八）對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，提出處理的建議，并按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)反映；

（九）參與制定本部門、本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度；

（十）向所屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)布置審計(jì)項(xiàng)目，并檢查審計(jì)項(xiàng)目完成情況。第二十條 有關(guān)單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)可以授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

第五章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十一條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的程序是：

（一）根據(jù)上級(jí)部署和本單位的具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（二）根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件；

（三）審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式進(jìn)行審計(jì)；

（四）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示有關(guān)證件；

（五）審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告在報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組；

（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，起草審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰的，起草審計(jì)決定。審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定報(bào)單位負(fù)責(zé)人或者總審計(jì)師審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或者審

計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。

第二十二條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可以向作出審計(jì)決定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其上級(jí)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人提出意見(jiàn)，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定處理。但是，審計(jì)決定不得停止執(zhí)行。

第二十三條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第二十四條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須及時(shí)建立檔案，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第六章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十五條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)模范遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個(gè)人，可以向本單位負(fù)責(zé)人提出給予獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第二十六條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期考核制度。對(duì)工作成績(jī)優(yōu)異的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十七條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有下列行為之一的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，向本單位或者有關(guān)機(jī)關(guān)提出給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰的建議；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實(shí)的；

（四）拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或者舉報(bào)人的。

第二十八條 有下列行為之一的林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政處分或者經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國(guó)家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失的；

（四）泄露國(guó)家秘密的。

第七章 附則

第二十九條 本規(guī)定由林業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九一年十月二十五日林業(yè)部發(fā)布的《林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法》同時(shí)廢止。

第五篇：國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作思考

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作思考

近年來(lái)，作為國(guó)資經(jīng)營(yíng)公司的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)以全資、控股、參股等形式經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)，控制市場(chǎng)資源，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為國(guó)有資產(chǎn)的保值增值作出了不懈的努力。隨著國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的不斷兼并、重組，其規(guī)模也不斷擴(kuò)大，涉足的行業(yè)也日益多樣化。以光明食品集團(tuán)為例，現(xiàn)有下屬并表單位566家，其中上市公司4家，涉及行業(yè)更是包含農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、乳業(yè)、糖業(yè)、酒業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、零售連鎖業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、外貿(mào)企業(yè)等等，被稱為食品業(yè)的航空母艦。這就對(duì)企業(yè)集團(tuán)的管控能力提出了更高的要求，作為管控體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)部門，其作用也日益突顯，受到各方關(guān)注。那如何才能使內(nèi)部審計(jì)工作在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮良好的作用，我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加以考慮。

一、建立與企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織模式

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中要求：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮到組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量的具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，保持獨(dú)立性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行?？梢?jiàn)，我國(guó)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的具體形式強(qiáng)制要求，各單位可以按照各自的模式設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其自由度較大。合理的組織結(jié)構(gòu)，對(duì)于工作的順利開(kāi)展有著良好的推動(dòng)作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立也應(yīng)該按照企業(yè)集團(tuán)的行業(yè)特點(diǎn)、結(jié)構(gòu)特點(diǎn)而有所不同。筆者認(rèn)為，無(wú)論采取何種模式，只要能促使內(nèi)部審計(jì)工作順利、高效開(kāi)展并充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就不失為好的模式。

（一）專業(yè)化較強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)審模式對(duì)于專業(yè)化非常強(qiáng)的企業(yè)集團(tuán)，如大型鋼鐵企業(yè)、汽車集團(tuán)等，其下屬單位往往具有同質(zhì)性或者是其產(chǎn)業(yè)鏈條上的一環(huán)，此時(shí)可以在集團(tuán)總部設(shè)立比較強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)承擔(dān)整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作。由于下屬單位行業(yè)的同質(zhì)性，內(nèi)審人員可以不斷積累該行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)各下屬單位進(jìn)行橫向比較、分析，對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈條的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，及時(shí)找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)提請(qǐng)管理當(dāng)局加以改進(jìn)，對(duì)于加強(qiáng)和改善企業(yè)管理此種模式無(wú)疑是最快速有效的。

（二）跨行業(yè)的集團(tuán)公司模式對(duì)于類似于光明食品集團(tuán)這樣的大型企業(yè)集團(tuán)，涉及行業(yè)多達(dá)幾十類，其十幾家二級(jí)子公司也都是企業(yè)集團(tuán)，管理級(jí)次有的達(dá)4級(jí)、5級(jí)，筆者認(rèn)為應(yīng)采取上下聯(lián)動(dòng)、有分有合、分工明確、各有側(cè)重的內(nèi)部審計(jì)組織模式。即一是，在集團(tuán)母公司設(shè)立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，直接管理內(nèi)部審計(jì)工作。二是，集團(tuán)總部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定的工作人員，具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。主要負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的組織、指導(dǎo)；對(duì)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；對(duì)集團(tuán)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及二級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘及協(xié)調(diào)；集團(tuán)年報(bào)審計(jì)的組織協(xié)調(diào)；集團(tuán)重大項(xiàng)目審計(jì)；開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及人員培訓(xùn)；定期向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。三是，二級(jí)公司內(nèi)部審計(jì)工作由總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與之規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的審計(jì)人員，主要負(fù)責(zé)對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、預(yù)算內(nèi)外資金的管理和使用情況、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；完成集團(tuán)要求辦理的審計(jì)事項(xiàng)。四是，三級(jí)公司原則上不設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，如該三級(jí)公司下屬單位較多，也可以設(shè)置專職或兼職審計(jì)人員，配合二級(jí)公司審計(jì)部門開(kāi)展審計(jì)工作。

在這種模式下，二級(jí)公司審計(jì)部門直接面對(duì)的是在市場(chǎng)上參與競(jìng)爭(zhēng)、通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲取利潤(rùn)的三級(jí)及以下公司，其審計(jì)的重點(diǎn)是公司內(nèi)控管理情況、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性。集團(tuán)總部?jī)?nèi)審部門直接面對(duì)的是二級(jí)公司及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其工作側(cè)重于對(duì)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)；對(duì)二級(jí)公司重大事項(xiàng)決策的合規(guī)性及集團(tuán)重大項(xiàng)目審計(jì)；對(duì)二級(jí)公司領(lǐng)

導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；建立健全內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)及開(kāi)展人員培訓(xùn)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)也應(yīng)該是一個(gè)有機(jī)的整體，所有成員的活動(dòng)都要服從于集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃，在整個(gè)集團(tuán)的管控模式下運(yùn)行，做好分工協(xié)作，充分利用系統(tǒng)資源。如集團(tuán)審計(jì)部門一方面可以充分利用二級(jí)公司審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果；另一方面，也可以抽調(diào)不同公司的內(nèi)審人員組成審計(jì)小組開(kāi)展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

二、建立符合使用者需求的動(dòng)態(tài)的全面審計(jì)質(zhì)量控制體系

內(nèi)部審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告，它能為企業(yè)管理者提供政策根據(jù)。而一份能滿足使用者需求的審計(jì)報(bào)告才是真正有價(jià)值的高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。要完成一份符合使用者需求的高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告是建立在貼近使用者的審計(jì)需求、明確的審計(jì)目的、慎重的審計(jì)立項(xiàng)、合理配置的審計(jì)資源、具體可行的審計(jì)方案、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)實(shí)施、充分有力的審計(jì)證據(jù)、合法合規(guī)的審計(jì)程序、健全完美的審計(jì)底稿、真實(shí)明了的文字表達(dá)等一系列要素之上的。如何在企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)建立起全面審計(jì)質(zhì)量控制體系，有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是內(nèi)部審計(jì)部門在工作中需要面對(duì)的一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，筆者認(rèn)為需要從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)加以控制和完善：

（一）集團(tuán)總部應(yīng)對(duì)下屬單位審計(jì)工作加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)，適時(shí)開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量跟蹤調(diào)查如要求下屬單位報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃及總結(jié)、對(duì)于一些重大投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查、檢查下屬單位審計(jì)工作底稿及審計(jì)檔案管理、在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)者離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)有意識(shí)地與該單位內(nèi)審部門作出的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，藉以評(píng)價(jià)其審計(jì)質(zhì)量等。

（二）根據(jù)報(bào)告使用者的不同要求及關(guān)注點(diǎn)，采取不同的審計(jì)方法對(duì)于集團(tuán)公司的審計(jì)項(xiàng)目，涉及的范圍較廣。如開(kāi)展某個(gè)二級(jí)公司經(jīng)營(yíng)者離任審計(jì)，該二級(jí)公司下屬單位也有幾十家，此時(shí)，如果采取賬項(xiàng)審計(jì)模式，一頭扎進(jìn)龐大的賬務(wù)系統(tǒng)中，工作效率難免低下。審計(jì)應(yīng)從該公司的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況人手，關(guān)注其重大事項(xiàng)，同時(shí)借助于外部審計(jì)的相關(guān)結(jié)果，確定合理的重要性水平，采取抽樣審計(jì)等方法，以達(dá)到在合理控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，工作效率與審計(jì)質(zhì)量的良好結(jié)合。而對(duì)于二級(jí)單位審計(jì)部門開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，往往二級(jí)單位的總經(jīng)理對(duì)于差錯(cuò)的容忍度幾乎為零。此時(shí)重要性水平的確定已沒(méi)有意義，審計(jì)人員必須對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面核對(duì)，甚至于要審核每一張憑證。這一段修改后非常生動(dòng)

（三）建立審計(jì)人員與被審計(jì)單位定點(diǎn)聯(lián)系制度，改事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)根據(jù)審計(jì)人員專業(yè)特點(diǎn)等因素，將被審計(jì)單位分解落實(shí)給每一個(gè)具體的審計(jì)人員，要求其在日常工作中關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，不必等到半或?qū)徲?jì)時(shí)才去審計(jì)，而是時(shí)時(shí)刻刻了解情況，通過(guò)平時(shí)的調(diào)研或每月分析報(bào)表等方式，隨時(shí)與被審計(jì)單位溝通，掌握其經(jīng)營(yíng)動(dòng)向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并向相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)反映，幫助下屬單位解決發(fā)展中的難題。

（四）做好審前、審中和審后的系列管理做好審前調(diào)查、制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程管理、優(yōu)化審計(jì)報(bào)告編制、做好后續(xù)審計(jì)、建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度以及責(zé)任追究制度等等都是全面審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都關(guān)系到審汁質(zhì)量的優(yōu)劣，審計(jì)中的每一項(xiàng)具體工作均要以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn)，只有將審計(jì)質(zhì)量意識(shí)貫穿于項(xiàng)目始終，從審前準(zhǔn)備到審計(jì)后續(xù)工作都積極采取有效措施控制審計(jì)質(zhì)量，才能使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的鋪路石。

三、建立一支專業(yè)勝任的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍

做好一切工作的核心是以人為本，上述所有內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方方面面，最終成果的滿意與否，都是和內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平、道德水準(zhǔn)、工作熱情等息息相關(guān)的。所以，要切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，最終是要落到要建立一支素質(zhì)較高的內(nèi)審人員隊(duì)伍上。

（一）建立一支既有質(zhì)量又有數(shù)量的審計(jì)人員隊(duì)伍

審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)包括人員數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面。從光明食品集團(tuán)目前現(xiàn)狀來(lái)看，在這兩個(gè)方面都存在不足。包括集團(tuán)總部在內(nèi)，有些單位審計(jì)人員配備不足，有些二級(jí)公司尚無(wú)獨(dú)立的審計(jì)部門，有些審計(jì)人員屬于兼職且專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，致使很多審計(jì)項(xiàng)目無(wú)法有效開(kāi)展，尤其是年終考核時(shí)，為了趕時(shí)間，往往無(wú)法保證工作質(zhì)量。當(dāng)務(wù)之急，要加快整個(gè)集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，二級(jí)公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，并配備一定數(shù)量的審計(jì)工作人員。在審計(jì)人員的配備上，應(yīng)強(qiáng)調(diào)專業(yè)勝任能力，除了具備財(cái)務(wù)知識(shí)的人員外，還應(yīng)根據(jù)所轄單位的行業(yè)特點(diǎn)，有意識(shí)的增加具有管理經(jīng)驗(yàn)及熟悉該行業(yè)專業(yè)知識(shí)的人員，以拓展內(nèi)部審計(jì)工作的廣度和深度，促使審計(jì)工作盡快由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、經(jīng)營(yíng)者離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大項(xiàng)目審計(jì)、遵循審計(jì)等向企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，營(yíng)銷策略、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等領(lǐng)域拓展；從僅僅依據(jù)表面的數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，向挖掘企業(yè)管理的深層次問(wèn)題，幫助企業(yè)改善管理的目標(biāo)努力。

（二）建立一支善于學(xué)習(xí)與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)人員隊(duì)伍

近年來(lái)，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的改革創(chuàng)新日新月異，由此也帶來(lái)了內(nèi)部審計(jì)的理論研究和實(shí)務(wù)操作的迅猛發(fā)展。作為一名內(nèi)部審計(jì)人員，如果不善于學(xué)習(xí)，不能及時(shí)地隨著周圍環(huán)境的變化改變工作思路，就無(wú)法適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，做好自己的審計(jì)工作。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的審計(jì)人員隊(duì)伍首先應(yīng)該是一支學(xué)習(xí)型的團(tuán)隊(duì)，具有卓越的學(xué)習(xí)能力，能夠不斷地學(xué)習(xí)吸收工作所需的包括財(cái)務(wù)、管理、法律、金融、計(jì)算機(jī)及各種專業(yè)知識(shí)，并熟練地運(yùn)用于工作之中；其次，應(yīng)該不斷接受新鮮事物，具有職業(yè)敏感性，不斷拓寬審計(jì)思路，提升工作理念。最后，審計(jì)人員要立足于企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部管理的需要，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷探索新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)的新路子和新方法，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。