第一篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

上海浦東新區(qū)公共交通有限公司

財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)公司的合法權(quán)益，促進(jìn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家審計(jì)署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本辦法。

第二條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)必須以國(guó)家的方針、政策、財(cái)經(jīng)制度、審計(jì)法規(guī)的前提下，以本企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條 本公司有獨(dú)立核算的部門和單位均屬財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍，包括公司本部和各直屬全資、控股企業(yè)及其所屬單位。各級(jí)審計(jì)部門對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第四條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)，以及被審計(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第二章 資產(chǎn)審計(jì)

第五條 流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)

（一）貨幣資金審計(jì)

1、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

（1）審查庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，賬實(shí)是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫(kù)；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時(shí)入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫(kù)或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實(shí)，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用發(fā)票的副聯(lián)報(bào)銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報(bào)等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計(jì)

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相符；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否及時(shí)處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單的收支有無異?，F(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個(gè)人借用賬戶或支票進(jìn)行非法活動(dòng)。

（4）審查有無公款私存的現(xiàn)象。

3、其他貨幣資金審計(jì)

（1）審查匯往外地的采購(gòu)專戶，是否與采購(gòu)業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購(gòu)業(yè)務(wù)是否及時(shí)結(jié)算，余額是否及時(shí)退回，有無代其

他單位和個(gè)人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項(xiàng)是否真實(shí)，是否為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要，結(jié)算是否及時(shí)。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)賬面余額的真實(shí)性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)形成，有無違反規(guī)定對(duì)外拆借資金問題，有無弄虛作假、營(yíng)私舞弊的問題。

2、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與壞賬損失列支的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由正常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時(shí)向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時(shí)入賬，貼現(xiàn)利息計(jì)算是否正確。

（四）存貨審計(jì)

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬實(shí)是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報(bào)廢的存貨是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

2、審查存貨入賬價(jià)值的正確性，采購(gòu)成本構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理，增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅是否按規(guī)定入賬，計(jì)

算是否正確，有無違反規(guī)定進(jìn)行核算問題。

3、審查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，是否堅(jiān)持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計(jì)價(jià)方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

第六條 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)

（一）固定資產(chǎn)審計(jì)

1、審查固定資產(chǎn)的實(shí)存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)相符；有無賬實(shí)不符，家底不清的問題。

2、審查購(gòu)建的固定資產(chǎn)是否納入計(jì)劃和預(yù)算，有無盲目購(gòu)建、追求豪華、不講實(shí)效問題；新建固定資產(chǎn)的價(jià)值是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否正確，同時(shí)驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計(jì)算是否符合國(guó)家規(guī)定，有無任意擴(kuò)大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報(bào)廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處理問題。報(bào)廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價(jià)款是否及時(shí)全部入賬，有無私設(shè)小金庫(kù)問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計(jì)

1、審查在建工程物資是否賬實(shí)相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價(jià)款是否真實(shí)、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查在建工程各項(xiàng)支出是否正確、真實(shí)、合規(guī)，工程成本分?jǐn)偸欠窈侠?，賬務(wù)處理是否正確。

第七條 無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)審計(jì)

1、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2、審查待攤費(fèi)用的項(xiàng)目是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的范圍，分?jǐn)偲谙奘欠窈侠?，有無將屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用而作為待攤費(fèi)用處理，有無利用待攤費(fèi)用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤(rùn)或虛增利潤(rùn)的行為。

第三章 負(fù)債審計(jì)

第八條 負(fù)債審計(jì)

（一）短期負(fù)債審計(jì)

審查各項(xiàng)短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬 — 工資及福利費(fèi)的審計(jì)

1、審查應(yīng)付職工薪酬 — 工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)、合

規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎(jiǎng)金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實(shí)行績(jī)效掛鉤情況、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計(jì)算和各種單項(xiàng)工資的增加是否合規(guī)、真實(shí)。

（三）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

審查各項(xiàng)稅金的計(jì)算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國(guó)家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、拖欠、截留稅金等問題。

（四）長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)

審查長(zhǎng)期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

第四章 所有者權(quán)益審計(jì)

第九條 投入資本的審計(jì)

審查實(shí)收資本是否按公司章程真實(shí)、按時(shí)、足額。第十條 資本公積金審計(jì)

審查公積金的形成是否真實(shí)，繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的資本溢價(jià)是否進(jìn)行了正確的反映；企業(yè)接受捐贈(zèng)的賬務(wù)處理是否正確；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。

第十一條 盈余公積金審計(jì)

審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無違反規(guī)定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無任意提取和使用的問題。

第十二條 未分配利潤(rùn)審計(jì)

審查未分配利潤(rùn)的核算是否正確，有無不實(shí)現(xiàn)象。

第五章 生產(chǎn)成本審計(jì)

第十三條 成本審計(jì)

（一）審查有無成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算。審計(jì)成本費(fèi)用及開支范圍是否合法，有無將購(gòu)置建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無形資產(chǎn)、捐贈(zèng)支出以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出列入成本。

（二）審查成本計(jì)算的合規(guī)性及正確性，成本計(jì)算方法是否適當(dāng)，各計(jì)算期成本計(jì)算方法是否一致，有無成本虛假的問題，有無利用攤提費(fèi)用人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。

第六章 損益審計(jì)

第十四條 收入審計(jì)

（一）審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否確定、合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)收入現(xiàn)象；實(shí)現(xiàn)的收入是否及時(shí)入賬，有無收入不入賬。審查其他業(yè)務(wù)收

入是否正確進(jìn)行賬務(wù)處理，是否轉(zhuǎn)移其他業(yè)務(wù)收入形成小金庫(kù)。

（二）審查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤(rùn)的情況。

第十五條 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)

審查費(fèi)用支出范圍是否符合規(guī)定，有無擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況；通過攤銷、計(jì)提形成的費(fèi)用，賬務(wù)處理是否正確；各項(xiàng)稅金的計(jì)算是否正確；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

第十六條 營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)

（一）審查營(yíng)業(yè)外收入及支出范圍是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計(jì)列營(yíng)業(yè)外收支的情況。

（二）審查營(yíng)業(yè)外收入是否及時(shí)，是否全部入賬，有無將營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)作帳外小金庫(kù)的情況。

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

第十七條 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

審查各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各種財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實(shí)虧問題；財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是否相符，有無編制遺漏或書寫錯(cuò)誤，各項(xiàng)期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報(bào)表編制說明是否重點(diǎn)突出，分析是否恰當(dāng)。

第十八條 利潤(rùn)分配審計(jì)

審查利潤(rùn)總額的形成是否真實(shí)；審查企業(yè)是否按時(shí)足額交納所得稅；是否按規(guī)定計(jì)提盈余公積金；分配給投資者的利潤(rùn)是否經(jīng)過批準(zhǔn)，是否真實(shí)。

第八章 附則

第十九條 本辦法適用于浦交本部及各直屬全資、控股公司及其子公司。

第二十條 本辦法自頒布之日起執(zhí)行，由浦東公交審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)本系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況，特制定本辦法。

第二條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)必須以國(guó)家的方針。政策、財(cái)經(jīng)制度、審計(jì)法規(guī)，以及在貫徹國(guó)家統(tǒng)一制定的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的前提下，本企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條 本企業(yè)系統(tǒng)有獨(dú)立核算的部門和單位均屬財(cái)務(wù)收支審計(jì)法范圍。包括本企業(yè)各直屬企業(yè)及其所屬單位。

各級(jí)審計(jì)部門對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

本企業(yè)所屬的直屬單位尚未建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的，由本企業(yè)審計(jì)委員會(huì)辦公室進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督。

第四條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的資產(chǎn)。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)，以及被審計(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第二章 資產(chǎn)審計(jì)

第五條 流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)

（一）貨幣資金審計(jì)。

1、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)。

（1）審查庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，賬實(shí)是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫(kù)；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時(shí)入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫(kù)或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實(shí)，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用或發(fā)票的副聯(lián)報(bào)銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報(bào)等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計(jì)。

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相等；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否及時(shí)處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單的收支有無異?，F(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個(gè)人借用賬戶或支票進(jìn)行非法活動(dòng)。

（4）審查有無公款私存的為題。

3、其他貨幣資金審計(jì)

（1）審查匯往外地的采購(gòu)專戶，是否與采購(gòu)業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購(gòu)業(yè)務(wù)是否

及時(shí)結(jié)算，余額是否及時(shí)退回，有無代其他單位和個(gè)人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項(xiàng)是否真實(shí)，是否為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要，結(jié)算是否及時(shí)。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)賬面余額的真實(shí)性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)而形成的，有無為違反規(guī)定對(duì)外拆借資金問題，有無弄虛作假、營(yíng)私舞弊的問題。

2、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與壞賬損失的列支的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

3、審查銷售折讓、銷售退回是否按規(guī)定進(jìn)行處理，手續(xù)是否完備。

4、審查待攤費(fèi)用的項(xiàng)目是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的范圍，分?jǐn)偲谙奘欠窈侠?，有無將屬于長(zhǎng)期待攤得用而作為待攤費(fèi)用處理，有無利用待攤費(fèi)用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤(rùn)或虛增利潤(rùn)的行為。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由商品教育產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時(shí)向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時(shí)入賬，貼現(xiàn)利息計(jì)算是否正確。

（四）存貨審計(jì)

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬貨是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報(bào)廢的存貨是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

2、審查存貨入賬價(jià)值的正確性，采購(gòu)成本構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理，增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅是否按規(guī)定入賬，計(jì)算是否正確，有無違反規(guī)定進(jìn)行核算問題。

3、審查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，是否堅(jiān)持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計(jì)價(jià)方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

4、審查材料成本差異的分配是否正確，有無任意多攤銷或少攤銷影響存貨發(fā)出成本問題。

第六條 長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)

（略）

第七條 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)

（一）固定資產(chǎn)審計(jì)

1、審查固定資產(chǎn)的實(shí)存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)相符；有無賬實(shí)不符，家底不清的問題。

2、審查購(gòu)建的固定資產(chǎn)是否納入計(jì)劃和預(yù)算，有無盲目購(gòu)建、追求豪華、不講實(shí)效問題；新建固定資產(chǎn)的價(jià)值是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否正確，同時(shí)驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計(jì)算是否符合國(guó)家規(guī)定，有無任意擴(kuò)大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報(bào)廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處理問題。報(bào)廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價(jià)款是否及時(shí)全部入賬，有無私設(shè)小金庫(kù)問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計(jì)

1、審查在建工程物資是否賬實(shí)相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價(jià)款是否真實(shí)、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查自營(yíng)在建工程各項(xiàng)支出是否正確、真實(shí)、合規(guī)，自營(yíng)工程成本分?jǐn)偸欠窈侠?；試車收入是否全部入賬，賬務(wù)處理是否正確。

第八條 無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)審計(jì)

審查各項(xiàng)資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第三章 負(fù)債審計(jì)

第九條 短期負(fù)債審計(jì)

（一）審查各項(xiàng)短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞、截留收入問題。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬——工資及福利費(fèi)的審計(jì)

1、審查應(yīng)付職工薪酬——工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)、合規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎(jiǎng)金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實(shí)行工效掛鉤額形式、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計(jì)算和各種單項(xiàng)工資的增加是否合規(guī)、真實(shí)。

3、審查工資總額及人均工資收入增長(zhǎng)是否符合兩個(gè)低于的原則。

（三）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

審查各項(xiàng)稅金的計(jì)算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國(guó)家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、拖欠、截留稅金等問題。

第十條 長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)

審查長(zhǎng)期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

上市股票及發(fā)行債券是否經(jīng)過批準(zhǔn)，股票和債券的價(jià)值計(jì)算是否正確，溢價(jià)和折價(jià)發(fā)行時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，有無人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益情況。

第四章 所有者權(quán)益審計(jì)

第十一條 投入資本的審計(jì)

審查投資資本是否真實(shí)，是否按照章程和投資協(xié)議及時(shí)籌足資本；對(duì)投資者用事務(wù)進(jìn)行投資的，是否與合同、協(xié)議、章程中的規(guī)定相符，是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確定；對(duì)投入的資本有無隨意抽回問題。

第十二條 資本公積金審計(jì)

審查公積金的行程是否真實(shí)，繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的資本溢價(jià)是否進(jìn)行了正確的反映；企業(yè)接受的捐贈(zèng)是否入賬正確并進(jìn)行賬務(wù)處理；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。

第十三條 盈余公積金審計(jì)

審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過董事會(huì)或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和分配普通股股利是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無違反規(guī)定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無任意提取和使用的問題。

第十四條 未分配利潤(rùn)審計(jì)

審查未分配利潤(rùn)的核算是否正確，有無任意漏記致使未分配利潤(rùn)不實(shí)的現(xiàn)象。

第五章 生產(chǎn)成本審計(jì)

第十五條 生產(chǎn)成本審計(jì)

（一）審查有無成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算。審計(jì)成本費(fèi)用及開支范圍是否合法，有無將購(gòu)置建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無形資產(chǎn)、捐贈(zèng)支出以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出列入成本。

（二）審查產(chǎn)品成本計(jì)算的合規(guī)性及正確性，成本計(jì)算方法是否適當(dāng)，各計(jì)算期成本計(jì)算方法是否一致，有無任意改變制造成本虛假的問題，有無利用攤提費(fèi)用人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。

第六章 損益審計(jì)

第十六條 產(chǎn)品銷售審計(jì)

（一）審查銷售收入的確定是否合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)銷售收入的現(xiàn)象；實(shí)現(xiàn)的銷售收入是否及時(shí)入賬，有無收入不入賬、價(jià)外加價(jià)、價(jià)外返利等非法形成小金庫(kù)，甚至貪污問題。本企業(yè)的基建及福利部門自用的產(chǎn)成品是否視同銷售。發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣是否真實(shí)、正確，是否按規(guī)定沖減當(dāng)期收入等。審查其他業(yè)務(wù)收入是否正確進(jìn)行賬務(wù)處理，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移等截留利潤(rùn)的現(xiàn)象。

（二）審查銷售成本、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤(rùn)的情況。

第十七條 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)

審查費(fèi)用支出范圍是否符合規(guī)定，有無擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況；通過攤銷、計(jì)提形成的費(fèi)用，賬務(wù)處理是否正確；管理費(fèi)用中支出的各項(xiàng)稅金的計(jì)算是否正確；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

第十八條 營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)

（一）審查營(yíng)業(yè)收入及支出范圍是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計(jì)列營(yíng)業(yè)外收支的情況。

（二）審查營(yíng)業(yè)外收入是否及時(shí)，全部入賬，有無入賬不及時(shí)或?qū)⑵渌杖朕D(zhuǎn)作帳外小金庫(kù)的情況。

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

第十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

審查各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各種財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實(shí)虧問題；財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是

否相符，有無編制遺漏或書寫錯(cuò)誤，各項(xiàng)期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報(bào)表編制說明是否重點(diǎn)突出，分析是否正確。

第二十條 利潤(rùn)分配審計(jì)

審查利潤(rùn)總額的形成是否真實(shí)；審查企業(yè)是否按時(shí)足額交納所得稅；是否按規(guī)定計(jì)提盈余公積金；分配給投資者的利潤(rùn)是否真實(shí)。

第八章 附則

第二十一條 本辦法適用于總企業(yè)所有企事業(yè)單位。

第二是二條 本辦法自頒布之日起執(zhí)行，有總企業(yè)審計(jì)委員會(huì)附則解釋和修訂。

第三篇：財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)范本

財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)范本

一、基本情況

市水利局是隸屬于市政府的正縣級(jí)行政單位，其主要職責(zé)是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策，擬定并組織實(shí)施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃，統(tǒng)一負(fù)責(zé)、管理全市水資源、水利工程建設(shè)、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機(jī)關(guān)執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度，在農(nóng)行開設(shè)賬戶4個(gè)（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個(gè)）。

你局獨(dú)立核算的下屬單位有：市水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院在職人員為自收自支，離退休人員財(cái)政實(shí)行差額撥款；和水庫(kù)管理局部分事業(yè)編制人員財(cái)政實(shí)行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負(fù)盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人?，F(xiàn)局機(jī)關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內(nèi)設(shè)計(jì)財(cái)科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個(gè)科室。

二、預(yù)算收支和財(cái)務(wù)收支情況

2014年總的經(jīng)費(fèi)收入中，財(cái)政年初預(yù)算安排和追加兩項(xiàng)合計(jì)1083.94萬元，占當(dāng)年整個(gè)經(jīng)費(fèi)來源的64%。從審計(jì)的情況來看，由于年初預(yù)算安排的公用經(jīng)費(fèi)較少，在追加的經(jīng)費(fèi)中，除一部分帶帽的資金外，有相當(dāng)一部分是彌補(bǔ)機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)。但局機(jī)關(guān)因近幾年來為爭(zhēng)取項(xiàng)目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費(fèi)用較大而使得公用經(jīng)費(fèi)往往捉襟見肘，從而擠占專項(xiàng)資金已成不爭(zhēng)的事實(shí)。預(yù)算收支詳見附表。

三、2014年專項(xiàng)資金撥付情況

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

以上問題依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)另行下達(dá)審計(jì)決定。

五、審計(jì)建議

1、市水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司及水利水電建筑公司等與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時(shí)切實(shí)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作，不能違背國(guó)家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)管。

2、積極爭(zhēng)取上級(jí)部門和市本級(jí)財(cái)政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費(fèi)支出，杜絕擠占專項(xiàng)資金。

3、下屬個(gè)企事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)納稅意識(shí)，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。

第四篇：地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的實(shí)際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法適用于AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司之控股公司。

第三條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)是公司對(duì)控股公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核、檢查、分析，確定其是否真實(shí)、合法、有效，檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制度執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)經(jīng)制度的遵守情況的活動(dòng)。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限

第四條 AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司總經(jīng)理根據(jù)公司審計(jì)計(jì)劃授權(quán)審計(jì)監(jiān)督部進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

第五條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

第六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，具有如下職權(quán)：

（一）有權(quán)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件；

（三）檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制度執(zhí)行情況；

（四）評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)經(jīng)制度的遵守情況的活動(dòng)；

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職權(quán)。

第七條被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作。

第三章 審計(jì)程序

第九條 審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)監(jiān)督部應(yīng)根據(jù)公司審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)。

第十條 做好審計(jì)有關(guān)準(zhǔn)備工作，確定審計(jì)組成員?？梢暰唧w情況，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇應(yīng)在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)確定的范圍內(nèi)選取。審計(jì)小組應(yīng)制定審計(jì)方案，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)批準(zhǔn)后，于審計(jì)實(shí)施前5日發(fā)出審計(jì)通知書，要求被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工作，并向?qū)徲?jì)組提供下列資料：

1、被審計(jì)期間的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、決算報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況說明書。

2、被審計(jì)期間的計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)資料和重大經(jīng)濟(jì)決策、方案，有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。

3、被審計(jì)期間的財(cái)稅大檢查、審計(jì)資料及整改情況。

4、被審計(jì)期間期末資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)資料。

5、被審計(jì)單位現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。

6、審計(jì)組認(rèn)為需要的其他有關(guān)資料。

第十一條審計(jì)人員通過審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得必要的證明材料，做好審計(jì)工作記錄。

第十二條 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施的結(jié)果，集體討論被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見，所引用的法律、法規(guī)及其他規(guī)定有關(guān)條款的適用性，起草財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容的基本情況，審計(jì)的范圍、內(nèi)容、工作進(jìn)程，發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)查證問題引用的法律、政策依據(jù)，評(píng)價(jià)和結(jié)論，處理意見和建議。審計(jì)報(bào)告反映的問題要實(shí)事求是，定性要準(zhǔn)確，意見和建議要切實(shí)可行。審計(jì)報(bào)告要經(jīng)過審計(jì)組全體成員討論通過。

第十三條 審計(jì)報(bào)告初稿確定后，要與被審計(jì)單位交換意見，根據(jù)被審計(jì)單位意見進(jìn)行必要的修改。

第十四條 審計(jì)報(bào)告報(bào)AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后要正式下達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)要求被審計(jì)單位在限期內(nèi)反饋審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況。重要的審計(jì)報(bào)告要抄報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

第十五條 審計(jì)檔案的歸檔：審計(jì)監(jiān)督部按照檔案管理規(guī)定對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行歸檔。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組長(zhǎng)按照完整、系統(tǒng)的要求，依次將審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告、被審單位對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況和對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)工資底稿、工作記錄及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書等按項(xiàng)目編號(hào)立卷歸檔。

第四章 附則

第十六條 本辦法由審計(jì)監(jiān)督部負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本辦法自從發(fā)布之日起實(shí)施。1998年5月21日發(fā)布的《內(nèi)控制度審計(jì)辦法》、《財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法》同時(shí)廢止。

第五篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)收支審計(jì)(audit of financial revenues)

什么是財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，審計(jì)內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的規(guī)定；對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合性的審查并做出客觀評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容

根據(jù)《審計(jì)法》第8條至第25條的規(guī)定,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以財(cái)務(wù)收支為審計(jì)對(duì)象的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:

1.金融機(jī)構(gòu) 的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第18條的規(guī)定:“ 審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行

審計(jì)監(jiān)督。”中央銀行是指中國(guó)人民銀行,它是國(guó)務(wù)院的一個(gè)部門,是政府的銀行。國(guó)有金融機(jī)構(gòu),包括國(guó)家政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行,國(guó)有保險(xiǎn)、信托投資、證券經(jīng)營(yíng)、租賃機(jī)構(gòu),其他國(guó)有金融機(jī)構(gòu)等。

(1)中央銀行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)都屬于我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)即審計(jì)署的審計(jì)對(duì)象,不可授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。對(duì)中央銀行審計(jì)的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其結(jié)果的真實(shí)、合法和效益;二是審查人民銀行每個(gè)會(huì)計(jì)是否將其收入減除該支出,并按照國(guó)家核定的比例提取總儲(chǔ)備金后的凈利潤(rùn),全部上繳中央財(cái)政。

(2)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)。根據(jù)《審詩(shī)法》第18條第2款的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主 導(dǎo)地位 的金融機(jī)構(gòu)比照國(guó)有企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對(duì)其內(nèi)部控制制度 行審計(jì)。在負(fù)債方面,主要對(duì)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。在損益方面,主要對(duì)各種收入、投資收益、租賃收益、各種費(fèi)用支出、收益分配等方面的真實(shí)性、正確性及合法性進(jìn)行審計(jì)。

2.事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)

3.企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容,主要包括對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計(jì)。對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)的范圍:一是與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系的國(guó)有企業(yè),如屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),其他對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有重大影響的國(guó)有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國(guó)防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多或者虧損較大的國(guó)有企業(yè),接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國(guó)務(wù)院和本級(jí)地方人民政府指定的國(guó)有企業(yè)。對(duì)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè),均要進(jìn)行定期審計(jì)。

4.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

5.基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第24條的規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實(shí)合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項(xiàng)專用、有無挪用、損失浪費(fèi)及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實(shí)、合法;四是審查社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取、使用的真實(shí)、合法性,以及現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性等。

6.國(guó)外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的“四個(gè)著力點(diǎn)”[1]

一是審前調(diào)查著力點(diǎn)，謀劃確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是審計(jì)實(shí)施前期工作的重要環(huán)節(jié)。搞好審計(jì)調(diào)查一般采取張貼審計(jì)公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場(chǎng)觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資、會(huì)計(jì)資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時(shí)，還可以在審計(jì)內(nèi)部查閱該單位過去的審計(jì)檔案，了解前次審計(jì)存在的問題，通過以上二個(gè)方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定審計(jì)工作實(shí)施方案，為審計(jì)實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。

二是審查收費(fèi)著力點(diǎn)，審深審?fù)该總€(gè)細(xì)節(jié)是否存在“三亂”和“私設(shè)小金庫(kù)”問題。行政事業(yè)單位的收入主要來源于行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入，對(duì)收費(fèi)的審查主要是重點(diǎn)抓好收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、管、用環(huán)節(jié)。一方面收費(fèi)必須有物價(jià)部門核發(fā)的收費(fèi)許可證，且要仔細(xì)核對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及訖止時(shí)間。我們?cè)趯?duì)某行政單位審計(jì)時(shí)，其中有一項(xiàng)收費(fèi)有效時(shí)間是截至上年底，結(jié)果次年還在繼續(xù)收費(fèi)，用時(shí)間差打“擦邊球”，我們依法對(duì)該行為進(jìn)行了處罰。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”問題。

三是延伸審計(jì)著力點(diǎn)，密切關(guān)注主管部門違規(guī)違紀(jì)問題是否“下沉”。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚至是經(jīng)濟(jì)實(shí)體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留收入和專項(xiàng)資金，將違紀(jì)違規(guī)問題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計(jì)是對(duì)主管部門的審計(jì)最有力的支撐點(diǎn)，我們多次在延伸審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項(xiàng)資金為主管部門謀福利購(gòu)?fù)撂禺a(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計(jì)處罰。

四是內(nèi)查外調(diào)查著力點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索查個(gè)水落實(shí)出。對(duì)大額費(fèi)用支出單據(jù)、連號(hào)單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問的收支業(yè)務(wù)，要對(duì)有關(guān)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對(duì)難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個(gè)人調(diào)查取證，將問題查個(gè)水落石出。如我們?cè)谀称嚬緦徲?jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某司機(jī)經(jīng)手報(bào)銷的兩張發(fā)票是連號(hào)，且時(shí)間跨度又有兩個(gè)月之久，通過到加油單位調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是司機(jī)弄虛作假，多報(bào)油費(fèi)據(jù)為私有，審計(jì)不僅對(duì)該司機(jī)進(jìn)行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的方法[2]

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。管理審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，在搞好財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對(duì)策和方法，提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。因此，審計(jì)人員要引入先進(jìn)的審計(jì)理念，樹立管理審計(jì)的思想。

審計(jì)客體即被審計(jì)單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，審計(jì)客體必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)行為真正的目的是促進(jìn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計(jì)工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。

2.提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是通過審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在整個(gè)組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計(jì)業(yè)務(wù)才會(huì)不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計(jì)職權(quán)。

3.內(nèi)部審計(jì)要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計(jì)的目的是提高被審計(jì)單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，主要做法是提出改進(jìn)管理工作的建議。這就要求審計(jì)部門必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對(duì)于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，正確理解審計(jì)的獨(dú)立性原則，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營(yíng)、熟知管理的優(yōu)勢(shì)。

4.從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)事前事中審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計(jì)人員在進(jìn)行管理及效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照內(nèi)部控制評(píng)審的要求，采用靈活多樣的審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行功能性測(cè)試和遵循性測(cè)試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系[3]

按審計(jì)類別劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)其中一類；按審計(jì)的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容較廣，稱全面審計(jì)，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)為專項(xiàng)審計(jì)，按審計(jì)的目的劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，為組織人事部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)提供干部任免信息；而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)單位財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)、合法、效益及資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；按時(shí)間劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間范圍是領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)沒有明確的時(shí)間界線。在實(shí)際審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)既有區(qū)別，又有聯(lián)系，也有相同之處。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別

1.審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般不列入審計(jì)部門年初項(xiàng)目計(jì)劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)的委托建議，安排審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間對(duì)某些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是列入審計(jì)部門年初項(xiàng)目計(jì)劃的。

2.審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、部門、單位負(fù)責(zé)人，企業(yè)法人代表。審計(jì)內(nèi)容涉及面較廣，既有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又涉及財(cái)務(wù)領(lǐng)域。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況；預(yù)算外資金管理使用情況；黨政建設(shè)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對(duì)外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計(jì)的事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)收支的對(duì)象是被審計(jì)單位，審計(jì)內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性。

3.審計(jì)的目的不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目作出客觀公正的評(píng)價(jià)，認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)政績(jī)大小，為組織人事部門提供人才信息。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部實(shí)行“三定”的參考依據(jù)，即：定政績(jī)、定獎(jiǎng)懲、定位子。對(duì)政績(jī)大的成績(jī)突出的干部給予表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)，提撥重用；對(duì)存在問題較小的一般實(shí)行打招呼、敲警鐘、提警告；對(duì)問題嚴(yán)重的干部應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是檢查財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合規(guī)、合法性。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、亂擠亂攤費(fèi)用給單位帶來?yè)p失，再進(jìn)一步查明領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人對(duì)此應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的從屬內(nèi)容，不是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的。

4.審計(jì)要求提供的資料及責(zé)任歸屬不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在準(zhǔn)備階段，除要求部門和單位提供有關(guān)資料外，領(lǐng)導(dǎo)干部本人還應(yīng)按要求寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始5日內(nèi)遞交審計(jì)機(jī)關(guān)。實(shí)施階段要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題取得充分證據(jù)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任劃清責(zé)任歸屬，如區(qū)分前任和繼任領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對(duì)遺留問題區(qū)分形成和解決責(zé)任，同時(shí)還要區(qū)分層次責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)人自身決策、民主決策，同主管領(lǐng)導(dǎo)部門干預(yù)和執(zhí)行人員所負(fù)責(zé)任。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)不要領(lǐng)導(dǎo)干部提供上述書面材料，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任一般不作分層歸屬評(píng)價(jià)。

5.審計(jì)報(bào)告結(jié)論的寫法不同。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，除財(cái)務(wù)收支方面要作出是否真實(shí)、合法、效益結(jié)果外，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門，單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而非對(duì)事。即重點(diǎn)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表表述的業(yè)績(jī)作出說明，并具體說明潛在基礎(chǔ)上的性質(zhì)、內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響、對(duì)潛在的損失、潛在的負(fù)債還應(yīng)說明離任人應(yīng)承擔(dān)的直接或間接責(zé)任。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的發(fā)生作出真實(shí)合法效益情況評(píng)價(jià)，對(duì)人一般不作評(píng)價(jià)。

6.審計(jì)程序不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施審計(jì)前3天向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書只送達(dá)被審計(jì)單位。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人意見，財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告只征求被審計(jì)單位的意見。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)審定后，應(yīng)當(dāng)提交本級(jí)人民政府，并同時(shí)抄送同級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)部門，財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告則不抄送有關(guān)部門。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同點(diǎn)

首先，他們依據(jù)的事實(shí)相同。

無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)都以查出的事實(shí)為依據(jù)。

其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。

再次，他們依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相同。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離不開財(cái)務(wù)收支審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍較大，審計(jì)評(píng)價(jià)范圍較多，包括經(jīng)營(yíng)責(zé)任、投資責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)責(zé)任以及涉及以上責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任。在上述較多的責(zé)任中，財(cái)務(wù)收支責(zé)任極為重要。評(píng)價(jià)一個(gè)單位，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者，財(cái)務(wù)是基礎(chǔ)，通過對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確。避開財(cái)務(wù)收支責(zé)任審計(jì)談其他方面領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任是空調(diào)的、無意義的，是無說服力的；避開財(cái)務(wù)收支得出的數(shù)據(jù)對(duì)比結(jié)果，無法談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須審計(jì)財(cái)務(wù)收支。

2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定了基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)已列為審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)經(jīng)常性工作，年年有計(jì)劃，對(duì)一些單位多到幾年少則年年要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則不同，要在領(lǐng)導(dǎo)干部任屆期滿時(shí)才進(jìn)行，時(shí)間有長(zhǎng)有短。有的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個(gè)單位一干就是好幾年，在任職期內(nèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行過多次。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受組織人事部門委托，一般都有時(shí)間限制，審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計(jì)小組。財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)量相對(duì)較大，為了避免財(cái)務(wù)收支審計(jì)重復(fù)審計(jì)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，可利用歷年財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料進(jìn)行綜合匯總，作為評(píng)價(jià)依據(jù)。同時(shí)，無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)共同擔(dān)負(fù)著反腐倡廉的重任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而避免了財(cái)務(wù)收支審計(jì)受領(lǐng)導(dǎo)干部干涉制約的弊端。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求領(lǐng)導(dǎo)干部寫出述職報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送同級(jí)人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，有利于財(cái)務(wù)收支審計(jì)及其他審計(jì)項(xiàng)目的開展。

參考文獻(xiàn)

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財(cái)會(huì)