第一篇：國企審計小結(jié)

審 計 小 結(jié)

一、本審計單位概況

大吉山鎢礦原是國家有色金屬工業(yè)局設(shè)在江西的全民所有制企業(yè)。2000年中央有色金屬企業(yè)下放地方管理，大吉山鎢礦成為江西稀有稀土金屬鎢業(yè)集團公司的下屬企業(yè)。該公司經(jīng)全南縣工商行政管理局批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照（注冊號：3621301890071），注冊資本人民幣1,158萬元；法定代表人：劉柏祿，注冊地址：江西省全南縣大吉山鎮(zhèn)。

公司主營：鎢、鉍、鉬、錫。

公司兼營：客貨運輸、百貨、五金、化工、金屬材料、建材、住宿、玻璃、稀土、電影錄像、文化娛樂、仲鎢酸銨、金屬顏料。2002年該礦實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4,064萬元。

二、審計時間及審計程序

我們于2003年1月18-20日對該公司進行了資產(chǎn)清查審計，實施了包括盤點、函證、抽查等必要的審計程序。

三、審計結(jié)果

經(jīng)審計結(jié)果如下：

（一）、我們對被審計單位做了如下重大會計調(diào)整

1、將掛在其他應(yīng)收款個人名下的不良投資1,566,922.68元，轉(zhuǎn)入投資收益。

2、將不良固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理固定資產(chǎn)損失，轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)原值1,175,880.65元，累計折舊629,878.9元。

3、固定資產(chǎn)清理3,777,669.79元，為房改損失,全部轉(zhuǎn)入資本公積。

4、對應(yīng)收帳款按0.005計提了56,447.55元的壞賬準(zhǔn)備。

對被審計單位審計前：資產(chǎn)總額93,642,193.92元，負(fù)債總額97,886,198.81元，凈資產(chǎn)-4,244,004.89元，未分配利潤-59,782,546.31元，當(dāng)年實現(xiàn)收入40,635,112.18元。經(jīng)審計被審計單位的情況如下：資產(chǎn)總額97,543,010.44元，負(fù)債總額107,188,055.35元，凈資產(chǎn)-9,645,044.91元，未分配利潤-61,405,916.54元，當(dāng)年實現(xiàn)收入40,635,112.18元。

（二）、被審計單位其他情況

1、該礦銷售渠道簡單，抗風(fēng)險能力較差，且由于礦產(chǎn)資源逐漸減少，擴大再生產(chǎn)應(yīng)該謹(jǐn)慎。

2、該企業(yè)有醫(yī)院、公安分局、供水供電等生活公用單位，該非經(jīng)營性單位的資產(chǎn)總額972萬元（不包括相關(guān)資產(chǎn)所屬的土地），其中：固定資產(chǎn)原值（包含待處理固定資產(chǎn)損失）972萬元，凈值370萬元。

第二篇：國企審計注意要點

近年來，隨著企業(yè)轉(zhuǎn)改制工作的全面實施，我市國有企業(yè)格局出現(xiàn)了較大的變化：工業(yè)制造領(lǐng)域，國有資本基本退出，民營及外資大量進入；商品流通領(lǐng)域，也呈現(xiàn)國退民進的局面。與此同時，為適應(yīng)地方經(jīng)濟發(fā)展而相繼組建了一批國有控股公司，這些公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括：投資、融資、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及作為城市公共事業(yè)出資者的身份對相關(guān)企業(yè)進行管理。

一、審計對象

隨著國有資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整，我們的審計對象大致可分為兩類：一類是經(jīng)營性企業(yè)，包括一般競爭性行業(yè)和公共事業(yè)或基礎(chǔ)行業(yè)。前者目前所占比重已很低，且仍有下降趨勢；后者則包括水電氣公共交通、市政建設(shè)等，目前以國有資本為主。另一類是非經(jīng)營性企業(yè)，主要為國有資本全資公司，具有較強的政策導(dǎo)向和宏觀性，業(yè)務(wù)以投、融資為主，鑒于它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，本文主要以此類國有企業(yè)作為審計對象，對審計內(nèi)容及方法做一探討。

（一）財務(wù)基本面的審計

財務(wù)基本面的審計包括對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益方面的總體審計，主要目標(biāo)是掌握國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值情況，也是審計的最基本目標(biāo)。

1.對企業(yè)資產(chǎn)方面的審計。資產(chǎn)審計的重點是應(yīng)收款項、各類存貨、長期投資、固定資產(chǎn)等內(nèi)容。對于國有資本投入形成的各項資產(chǎn)，應(yīng)與政府有關(guān)批文核對，核查其真實性、完整性，并重點關(guān)注其用途；

加強對銷貨款的審計，防止呆壞賬；針對少數(shù)企業(yè)存在賬實不符的現(xiàn)象，加大對實物資產(chǎn)審計的力度。

2.對企業(yè)負(fù)債方面的審計。首先應(yīng)將主要重點放在應(yīng)付賬款及預(yù)付賬款上，通過對有關(guān)單位相互核對，查明是否是真正的負(fù)債。其次，審核融資形成的長短期借款或其他債務(wù)，并與有關(guān)合同，文件核對，重點關(guān)注還款來源，評價其償債能力。最后，還要關(guān)注有無擔(dān)保或訴訟形成的或有負(fù)債及其他潛在損失。

3.對企業(yè)損益方面的審計。主要審核損益計算的真實性、正確性、合法性。在審計過程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的特點，重點審查企業(yè)各項收入是否據(jù)實及時入賬，有無隱匿截留收入等，是否亂攤成本費用或人為調(diào)節(jié)成本費用，造成虛盈或虛虧等問題。特別是各項租賃、轉(zhuǎn)讓收入是否依照合同及時足額確認(rèn)，相關(guān)稅金是否及時足額計繳。

通過以上對財務(wù)基本面的審計，我們可以把握以下幾點：

1.企業(yè)至審計日凈資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成，即企業(yè)有多少“家底”；

2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，并對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及長短期償債能力作出評價；

3.企業(yè)收入構(gòu)成及比重，重點是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；

4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程，查明是否存在重大違規(guī)事項或不規(guī)范的財務(wù)處理。

（二）重點內(nèi)容的審計

隨著審計領(lǐng)域的不斷拓展和內(nèi)容的不斷深化，審計不能僅僅拘泥

于財政財務(wù)核算流程的框架內(nèi)，而要向業(yè)務(wù)流程、制度執(zhí)行審計和決策管理審計轉(zhuǎn)變，因此審計要以制度健全化、管理規(guī)范化、決策科學(xué)化、責(zé)任明確化為基準(zhǔn)點，打破“就賬看賬”的傳統(tǒng)做法，向管理、制度追蹤問效。

1.企業(yè)內(nèi)部控制情況。企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整，防范錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的措施及程序。內(nèi)部控制涉及到一個單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個方面，鑒于我們審計對象的特點，本文重點關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，授權(quán)審批程序，會計控制，風(fēng)險控制等內(nèi)容。

主要思路：一是了解企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，是否存在對經(jīng)營者的有效監(jiān)督和約束機制，關(guān)注企業(yè)從上而下對企業(yè)制度和規(guī)則的遵循程度，防止管理決策中的主觀性、隨意性、盲目性。二是關(guān)注授權(quán)審批程序，對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和非常規(guī)性交易事項（比如，重大的投資決策、籌資行為、資本支出、股票或債券發(fā)行等）的授權(quán)狀況。三是關(guān)注企業(yè)的財務(wù)制度，會計事項的處理程序，以及會計人員職務(wù)分離和崗位責(zé)任制。四是了解企業(yè)是否在重要控制點建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，尤其對籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、信用風(fēng)險、合同風(fēng)險等是否予以充分估計。

主要做法：一是充分了解企業(yè)組織體系和管理架構(gòu)，企業(yè)所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)是否既相互分離，又相互制衡；是否設(shè)立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，其職責(zé)分工是否明確，是否推行高層領(lǐng)導(dǎo)職位不相容

制度，杜絕高層人員交叉任職；查看企業(yè)章程、董事會會議記錄，企業(yè)經(jīng)營會議紀(jì)要等了解企業(yè)各層是否各司其職，重大經(jīng)營決策是否經(jīng)集體討論，是否上報董事會批準(zhǔn)或經(jīng)股東會議審議。二是關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)流程，是否層層授權(quán)，且每一層在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時的權(quán)限、條件和有關(guān)責(zé)任是否明文規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行，防止下級人員越權(quán)辦理導(dǎo)致重大事項不上報，造成國有資產(chǎn)損失。三是查看企業(yè)財務(wù)制度，關(guān)注在制度層面是否存在重大缺陷，重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否經(jīng)財務(wù)審核監(jiān)督；財務(wù)收支是否是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，審核財務(wù)支出有無虛報冒領(lǐng)，有無擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)等問題。四是關(guān)注風(fēng)險預(yù)警與識別機制，查看風(fēng)險評估、分析報告，重點關(guān)注企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃，判斷負(fù)債水平是否適當(dāng)及償債能力是否有保障；無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長短期投資，企業(yè)是否都進行可行性研究并根據(jù)項目和金額大小確定審批權(quán)限，是否制定應(yīng)對風(fēng)險的措施；是否制定客戶信用評估體系，確定信用授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定信用審批程序，進行信用實時跟蹤；是否建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控制程序，防止因發(fā)生法律糾紛而導(dǎo)致的企業(yè)訴訟。

2.長期投資及收益情況

對外長期投資在本市幾大國有企業(yè)中占有較大比重，投資領(lǐng)域涉及基礎(chǔ)設(shè)施、公共事業(yè)、風(fēng)險投資、創(chuàng)業(yè)擔(dān)保、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等，其收益情況與國有企業(yè)自身經(jīng)濟利益息息相關(guān)。我們的審計思路如下：一是關(guān)注企業(yè)投資決策形成機制，在提議、論證、批準(zhǔn)、資金籌集和

投入等各個環(huán)節(jié)上是否存在個別領(lǐng)導(dǎo)“拍腦門”決策的情況，防止投資決策在一開始就“做功課”不扎實，隱患重重；二是關(guān)注企業(yè)對外投資的日常管理、監(jiān)督狀況，如何對不同的被投資企業(yè)采取相應(yīng)的管理方法，對持續(xù)虧損企業(yè)有何應(yīng)對措施；三是關(guān)注投資企業(yè)的損益情況，其賬面盈虧是否真實準(zhǔn)確，關(guān)注投資企業(yè)的分紅政策，以及按照不同方法核算的投資收益的確認(rèn)情況等，防止少確認(rèn)或不確認(rèn)收益來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，多確認(rèn)或提前確認(rèn)后期收益來虛增效益。

主要做法：一是審核投資策劃書是否細(xì)致、完整，該投資是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策或地方發(fā)展規(guī)劃，是否有專家參與的可行性研究報告，是否經(jīng)集體討論，是否依法經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否有財務(wù)部門從財務(wù)核算、企業(yè)整體資本結(jié)構(gòu)、資金籌措、產(chǎn)權(quán)界定等方面進行論證，是否對年收益情況、投資回報率和投資回收期進行預(yù)估，對潛在風(fēng)險是否有足夠認(rèn)識并有應(yīng)對措施。二是查看投資明細(xì)帳，分析投資資金到位情況；觀察管理部門及人員是否專業(yè)，對被投資企業(yè)是否恰當(dāng)分類并采取對應(yīng)的投資管理辦法；對全資或控股企業(yè)是否參與其重大經(jīng)營決策，尤其是大額投資的高風(fēng)險企業(yè)是否獲得一定的財政支持、技術(shù)支持與政策支持，對此類企業(yè)的成長性與高風(fēng)險性是否有充分的調(diào)研，防止向不具備發(fā)展前景的高風(fēng)險企業(yè)投資導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失；檢查是否定期提供對長期投資項目的投資情況分析報告，對追加投資資金是否有嚴(yán)格的審批程序，特別注意有無向虧損項目繼續(xù)投資的情況。三是查看歷年投資收益情況，可根據(jù)被投資企業(yè)損益情況計算出應(yīng)確認(rèn)收益數(shù)，分析其穩(wěn)定性、一致性；了解企業(yè)對長期未分配

利潤的投資項目所作的原因分析及制定的措施，必要時可函證被投資企業(yè)或進行實地調(diào)查，注意核查是否有故意隱瞞、轉(zhuǎn)移投資收入的情況。

3.企業(yè)創(chuàng)造效益情況

企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益兩方面。經(jīng)濟效益主要指企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力，社會效益是指企業(yè)的經(jīng)濟活動在社會領(lǐng)域的效益，是從全社會的角度去考察企業(yè)社會責(zé)任的履行情況及產(chǎn)生的效益。經(jīng)濟效益一般看得見，摸得著，可以用一些具體指標(biāo)來衡量，但過多強調(diào)經(jīng)濟效益，很容易導(dǎo)致企業(yè)的短視行為，過分看重眼前利益和利潤刺激。通過大力推進社會效益審計，提示并報告企業(yè)的社會責(zé)任履行情況，可以把企業(yè)納入全社會的監(jiān)督之下，從而督促企業(yè)經(jīng)營者的行為得到調(diào)整，克服企業(yè)行為短期化和掠奪式經(jīng)營。國有企業(yè)作為主導(dǎo)國家或地方發(fā)展命脈的經(jīng)濟實體，在努力創(chuàng)造經(jīng)濟效益的同時，更要注重社會效益，實現(xiàn)宏觀效益和微觀效益的協(xié)調(diào)一致。

主要審計思路：分析企業(yè)性質(zhì)，區(qū)分營利性和非營利性，對營利性企業(yè)做到經(jīng)濟效益和社會效益考核并重，對非營利性企業(yè)則更偏重對其社會效益的考核；

主要做法：在考核經(jīng)濟效益方面，一是確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平，主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標(biāo)水平；二是審查計劃目標(biāo)的完成情況，主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標(biāo)進行比較，進而總結(jié)其成績并揭示其存在的差

距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。

社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否為社會提供多樣化的產(chǎn)品和服務(wù)，并能使消費者滿意；二是是否提供更多的就業(yè)機會或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國家法律法規(guī)，維護并執(zhí)行地方政策條例，在承擔(dān)基礎(chǔ)建設(shè)，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標(biāo)，與企業(yè)達(dá)成情況做對比。

三、國有企業(yè)審計的幾點體會

（一）審計前全面收集信息，制定恰當(dāng)?shù)膶徲嫹桨?/p>

開展審前調(diào)查時，注重全面收集與審計相關(guān)的信息和資料。一是從國資部門或其他主管部門了解本市國有資產(chǎn)整體布局，了解被審單位職責(zé)，生產(chǎn)經(jīng)營概況，考核指標(biāo)等。二是通過走訪、座談等方式，了解被審計單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、控制制度(監(jiān)管體系)、經(jīng)濟運營以及重大經(jīng)營或投資決策執(zhí)行情況、主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況。三是通過查閱以前的審計檔案及其他資料，了解以前對該企業(yè)審計情況以及對問題的整改情況等，進一步確定本次審計重點。四是在此基礎(chǔ)上，細(xì)化審計方案，明確分工，協(xié)調(diào)相關(guān)工作，做到控制審計質(zhì)量于審計方案之中。

（二）審計時注重內(nèi)容全面，重點突出

開展審計工作時，首先要改變以往“坐下來看賬”的習(xí)慣做法，向

管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計觸角。不僅審核財務(wù)數(shù)據(jù)，更要注重對非財務(wù)資料的審計，加強綜合分析，挖掘?qū)徲嬌疃取６且獜恼w把握企業(yè)的運作模式，檢查業(yè)務(wù)流程、管理制度的健全程度及遵循情況，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債的來源和增減變化，掌握資產(chǎn)保值增值和管理運作情況，關(guān)注償債能力和債務(wù)風(fēng)險。三是要突出重點，對占比較大的資產(chǎn)、負(fù)債和損益項目作重點分析，對重大的經(jīng)營事項追根究底。四是根據(jù)所屬下級企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品以及效益對上級企業(yè)貢獻度，選取部分下級企業(yè)進行調(diào)查，多層次地了解被審計單位情況及存在的問題。

(三)注重開展計算機輔助審計

充分利用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）采集轉(zhuǎn)換被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，收集整理被審計單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，通過對關(guān)鍵字段的查詢、篩選和審計分析，從中發(fā)現(xiàn)問題線索和疑點，提高工作效率。

第三篇：審計小結(jié)

***********內(nèi)部審計室工作小結(jié)

內(nèi)部審計室成立2個月來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)注下，在主管領(lǐng)導(dǎo)的悉心指導(dǎo)下，成員經(jīng)過短期的磨合，統(tǒng)一了思想觀念，從公司的大局出發(fā)，初步展開了一些內(nèi)審工作。由于在內(nèi)審方面都是新手，工作也沒有先例可循，只能摸著石頭過河，邊干邊學(xué)。經(jīng)過兩個月的摸索，審計工作初步取得了一些進展，但也存在不足，為了及時的鞏固成效、明確差距、彌補不足，作用于下一步的工作更有力、有效的展開，部門特對前期的工作進行總結(jié)、匯報，請領(lǐng)導(dǎo)給予指正和把舵：

一、內(nèi)審室成立以來所作的工作。

1.首先進行了建章立制工作。內(nèi)審人員通過查找國家的有關(guān)規(guī)定和資料，借鑒一些知名企業(yè)的經(jīng)驗，結(jié)合公司的實際情況，起草了公司的《內(nèi)部審計管理制度》，在公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)的主持下，經(jīng)過多次討論、溝通、幾經(jīng)修改，于4月初正式頒布。該制度明確了內(nèi)部審計室的部門職責(zé)，業(yè)務(wù)范圍，工作程序、常用審計方法以及審計依據(jù)和工作指導(dǎo)原則，明確了內(nèi)部審計室與各部門的關(guān)系，規(guī)范了審計工作與各部門的業(yè)務(wù)接口，使審計工作具備了操作的條件。

2.內(nèi)審工作起始初，主管領(lǐng)導(dǎo)就提出了：抓住錢袋子，扎緊出錢的口子，內(nèi)審要從源頭抓起的工作理念。內(nèi)審以物資采購、付款環(huán)節(jié)為工作切入口，重點對不合格物資處理進行了審計和后續(xù)跟蹤。檢查前，我們依據(jù)《物資采購詢價制度》《物資采購控制程序》《不合格物資處理程序》《統(tǒng)計工作管理制度》等制度文件，制定了審計計劃和核查表，列出了需要檢查的6個方面：不合格物資處理情況、物資采購計劃、物資采購詢價、采購渠道、各種臺帳和物質(zhì)計劃執(zhí)行情況統(tǒng)計表及付款程序等。由于準(zhǔn)備工作充分，具有針對性，查清了制度上存在的不足和制度執(zhí)行得不規(guī)范，特別是不合格物資的管理，沒有一套系統(tǒng)的資料能反映 不合格物質(zhì)的退貨、補貨、降價的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，有關(guān)部門的資料銜接不到位。三月底不合格物質(zhì)95噸、四月底不合格物質(zhì)83噸，按含稅價31000元/噸計算，每月占用資金達(dá)200-300萬元，這種長期對不合格物質(zhì)的掌控，資金占用，沒有清晰的流程和報表，對公司目前生產(chǎn)資金極度緊張的狀況，影響是很大的。內(nèi)審人員及時與供應(yīng)和有關(guān)部門溝通確定管理方法、修改完善ISO9000質(zhì)量體系文件，同時向公司領(lǐng)導(dǎo)提交了審計報告（詳見專項審計報告07003號）經(jīng)過不斷與有關(guān)部門的溝通及跟蹤核查，目前已建立了不合格物質(zhì)處理的工作流程和臺帳跟蹤記錄，每卷不合格物質(zhì)從質(zhì)檢中心的確認(rèn)，退到倉庫，供應(yīng)部的商議處理，財務(wù)部的核實，都能在臺帳中得到反映。5月份已開始實施，控制結(jié)果在6月初會反映出來。

3.經(jīng)營分析會中，發(fā)現(xiàn)二期工程資金計劃處于空白，監(jiān)控力度不夠。主管 領(lǐng)導(dǎo)提出內(nèi)審人員要介入二期工程建設(shè)，二期工程是公司的一項重大投資，也是花線的大口，是當(dāng)前工作的重點。在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持下內(nèi)審人員參與了二期設(shè)備安裝工程招投標(biāo)的過程，并要求內(nèi)審人員對二期工程施工預(yù)算增加進行審核檢查，內(nèi)審人員對二期工程施工預(yù)算增加進行審核檢查，感到壓力較大，因為這是一項專業(yè)性很強的工作，內(nèi)審人員三個人都沒有接觸過，但必須干好，主管領(lǐng)導(dǎo)專門召集內(nèi)審人員進行溝通，向業(yè)內(nèi)人士請教，指引內(nèi)審人員收集資料，了解工程施工行業(yè)的各種規(guī)范、流程、制度，有針對性地檢查二期工程《完工項目驗收單》、《施工變更單》，了解工作流程，來核實確認(rèn)增加的項目。在此次預(yù)算調(diào)整的審核中，內(nèi)審人員還發(fā)現(xiàn)了監(jiān)理方面存在的問題：二期工程沒有建立規(guī)范的工程監(jiān)理制度。僅有工作部門的內(nèi)部文件規(guī)定，但也沒有得到落實,監(jiān)理工作的相關(guān)記錄、簽證、工程量統(tǒng)計等工作都存在明顯的缺失。內(nèi)審人員及時、客觀、真 實地提出了審核報告（詳見專項審計報告07007號），并提出4項建議。目前正在督促、配合二期工作組完善二期工程建設(shè)的規(guī)章制度。

4.根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示和布置，針對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，展開的內(nèi)審 工作：

? 貨物在運輸途中產(chǎn)生滯箱費的調(diào)查（詳見專項審計報告07008號）? 貨物產(chǎn)生貨損的調(diào)查（詳見專項審計報告07002號）? 產(chǎn)品質(zhì)量控制和驗收的審核（詳見專項審計報告07004號）? 跟蹤復(fù)核生產(chǎn)日報統(tǒng)計（詳見專項審計報告07005號）? 對《維修設(shè)備的報告》進行審核（詳見專項審計報告07006號）? 對營銷風(fēng)險排查工作進行跟蹤審核（詳見專項審計報告07008號）? 配制室改造、食堂冰柜采購等花錢項目的審核把關(guān)工作。

以上幾項工作，我們堅持獨立、公正的原則，對事不對人，客觀真實的反映事實真相，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

二、內(nèi)審工作的心得體會

通過這兩個月的內(nèi)審工作，我們對各部門的工作有了更多的了解，對公司的規(guī)章制度和各項業(yè)務(wù)流程有了比較全面的熟悉，也通過切身體會，對內(nèi)審工作有了更深的理解和認(rèn)識。內(nèi)審工作確實可以反映出公司經(jīng)營活動中的不少問題，雖然只有2個月，只進行了8項專項審計和少量的復(fù)核把關(guān)，不過已經(jīng)發(fā)現(xiàn)我司確實存在部分制度在束之高閣、一些操作行為隨意、部分工作缺失控制等問題，如果沒有內(nèi)審室的成立，這些隱患可能還會一直隱藏在繁忙的經(jīng)營大局下，可能就會在不遠(yuǎn)的將來造成一個個問題，甚至給公司造成明顯損失。所以內(nèi)審室的成立是必要的，內(nèi)審室的工作是有事可為、有效可量的?，F(xiàn)在，我們內(nèi)審室人員堅 信：內(nèi)審工作只要運行得當(dāng)，一定會是公司領(lǐng)導(dǎo)班子一個非常有用的管理工具，通過內(nèi)審，一定會達(dá)到深化管理，促進經(jīng)營效益提高的目的。如何使內(nèi)審工作取得理想的效果？內(nèi)審室的體會有幾點：

1、要堅持在工作中學(xué)習(xí)。在這方面，公司領(lǐng)導(dǎo)給與了足夠的支持，為內(nèi)審購買了專業(yè)書籍、派內(nèi)審人員參加ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證的培訓(xùn)班、請教外部人員介紹經(jīng)驗等。確實，內(nèi)審工作涉及公司經(jīng)營的方方面面，每一次的審計內(nèi)容都是各不相同，如果對審計項目沒有足夠的了解，就不可能了解到最真實的情況，如果對審計項目沒有正確的理解，就不可能作出正確的判斷，提供出切實、合理的建議。所以內(nèi)審人員對各部門的各種業(yè)務(wù)不能局限于了解，還必須進行專業(yè)知識學(xué)習(xí)，要對其流程、目的、績效評價都有所領(lǐng)悟，內(nèi)審員只有在工作中持續(xù)學(xué)習(xí)，才能不斷的提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

2、內(nèi)審人員要對本部門的定位有正確的認(rèn)識，要對內(nèi)審工作有正確的理解。內(nèi)審室從定位上可以高于其它部門，但從實際操作上應(yīng)該以服務(wù)部門的姿態(tài)出現(xiàn)，內(nèi)審的目的是通過核查過程，找出差距、漏洞，促進工作改進和質(zhì)量提高，決不是挑毛病，抹滅成績，更不能挫傷大家的工作積極性，內(nèi)審一定要主動配合、協(xié)助經(jīng)營部門解決問題。另外，內(nèi)審工作需要時刻保持著敏銳和主動，只有敏銳才能撲捉到線索，只有主動才能及時開展工作，才能發(fā)揮內(nèi)審的過程控制作用，如果依賴領(lǐng)導(dǎo)安排任務(wù)，只做事后檢查，內(nèi)審工作的意義就會大打折扣。公司領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)提出：內(nèi)審人員要大膽、無私、公正、客觀、實事求是，這也是內(nèi)審人員的基本道德規(guī)范，我們會努力在堅持原則和部門協(xié)調(diào)之間把握好分寸。

3、要有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氝m用的工作方法。內(nèi)審工作是對公司各項制度及流程 的執(zhí)行進行檢查，做出客觀、真實公正的評價。由于內(nèi)審評價要用于管理者對實 際工作的指導(dǎo)，還直接關(guān)系著被審計部門的切身利益，所以內(nèi)審工作須嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)審結(jié)論須客觀。目前內(nèi)審室在借鑒理論推薦方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司現(xiàn)狀，以現(xiàn)場審核為主，依據(jù)制度、管理文件進行溝通、查證、核實，記錄底稿，內(nèi)審報告初稿反饋溝通等，嚴(yán)格執(zhí)行這一工作程序，避免工作出現(xiàn)的大的紕漏。

4、要和各部門、公司領(lǐng)導(dǎo)保持有效的溝通。與人相處始終是大文章！沒 有有效的溝通就沒有有效的工作，溝通是任何工作開展的基礎(chǔ)。首先是和公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，掌握公司的發(fā)展方向，工作重點，緊跟公司的戰(zhàn)略部署確定內(nèi)審工作重點。二是和各部門的負(fù)責(zé)人進行聯(lián)系溝通：內(nèi)審計劃的確定，審計結(jié)論的反饋溝通，審計結(jié)論落實的后續(xù)跟蹤等，通過溝通，促使存在的不足的得以改正。希望通過內(nèi)審部門主動、及時的溝通，與各部門建立起和諧、互信的關(guān)系，使公司的管理工作得到有效的提高。三是待工作逐漸順暢后，內(nèi)審部門再組織建立各部門的兼職審計員體系，更便于溝通和工作。

5、內(nèi)審工作要和公司領(lǐng)導(dǎo)充分合力才能取得成效。對于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，如果領(lǐng)導(dǎo)只是簽批意見，對后續(xù)的改進解決不管不問，只依靠內(nèi)審部門在每項審計結(jié)束后進行后續(xù)跟蹤和驗證，就容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門在解決問題時效率和質(zhì)量不高的現(xiàn)象。如果領(lǐng)導(dǎo)親自布置，明確要求，把整改列入日常工作，會議上、工作中經(jīng)常的給業(yè)務(wù)部門敲打提醒，那么效果就會大不一樣。所以，我們內(nèi)審室提出，領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)審反映的問題給予足夠重視，內(nèi)審要努力和領(lǐng)導(dǎo)充分合力。從最近和幾位公司領(lǐng)導(dǎo)進行的溝通，我們能感受到高層班子對審計工作的肯定和支持，這使我們對今后的工作充滿信心。

三、內(nèi)審工作的近期計劃。目前部門對內(nèi)審工作的整體計劃考慮還不成熟，不過根據(jù)審計工作開展以來的發(fā)現(xiàn)，并結(jié)合公司當(dāng)前的經(jīng)營現(xiàn)狀，內(nèi)審室初步確 定了近期的工作方向：

1.繼續(xù)對物資采購工作進行跟蹤審核。采購是直接花錢的部門，是公司節(jié) 流的重要環(huán)節(jié)，采購中節(jié)約的每一分錢都是公司的經(jīng)營利潤，所以下大功夫?qū)Σ少徆ぷ鬟M行規(guī)范是很有必要的。從4月初，內(nèi)審就對供應(yīng)部進行了審計，也提出了改進建議，但是直到現(xiàn)在還沒有非常明顯的成效。5月中旬內(nèi)審開始對一些生產(chǎn)的常用物資進行市場詢價，和當(dāng)前的采購價格進行比較，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)通過詢價確實可以進一步降低采購成本。這一工作公司準(zhǔn)備提到日程上做，我們相信，這項工作一定會取得成效。

2.對銷售工作的規(guī)范性進行跟蹤審核，營銷是企業(yè)經(jīng)營的“龍頭”，營銷 工作的好壞（賺錢能力）直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。我司銷售大量具有明顯的“坐銷”特點，日常有大量的內(nèi)務(wù)工作需要處理，因此銷售工作質(zhì)量除了體現(xiàn)在考核指標(biāo)上，還有很大比重是取決于內(nèi)部管理。

3.介入對需要資金支出的各種立項、預(yù)算進行審核。企業(yè)經(jīng)營的目的是要 獲取利潤，所以每花一分錢都要明確目的：花錢干什么，要花多少錢達(dá)到什么效果，保障效果實現(xiàn)需要采取哪些措施。這些都要明確。所謂預(yù)則立，不預(yù)則廢。沒有計劃、預(yù)算，不可能把事做好。做事不僅要有計劃，有預(yù)算，還要有審核。事前、事中的控制比事后算帳更有價值。在主管領(lǐng)導(dǎo)的直接指揮下，內(nèi)審已經(jīng)開始介入這方面的工作。

4.依據(jù)ISO9000質(zhì)量管理手冊和公司的規(guī)章制度匯編，按工作流程為線索，根據(jù)經(jīng)營活動中不同時期不同的工作重點持續(xù)開展審核活動，努力保障咱們公司體系持續(xù)、有效的運行。在適當(dāng)?shù)臅r候介入生產(chǎn)一線的成本控制范圍。向成本要效益、向內(nèi)部管理要效益，杜絕浪費，重點是材料的領(lǐng)用和控制環(huán)節(jié)。要讓購買 的材料價值，充分利用起來，消除隱形的浪費，降低成本提高效益。

上述總結(jié)比較粗淺，難免會有不當(dāng)之處，請領(lǐng)導(dǎo)多批評指正。

第四篇：審計小結(jié)模版

審計小結(jié)模板

股份有限公司

2005審計小結(jié)

編制：

復(fù)核：

核準(zhǔn)：（提示：上市公司及大型企業(yè)集團適用）

日期： 日期： 日期：

上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司

目錄

一、審計范圍與審計人員

二、審計策略、審計方法與質(zhì)量控制的實施情況

三、重要會計和審計事項及其處理情況

四、與管理層、治理層溝通情況

五、經(jīng)營成果匯總評述：

六、審計調(diào)整事項

七、總體結(jié)論

一、審計范圍和審計人員：

1、審計范圍：

審計范圍按照經(jīng)核準(zhǔn)的審計計劃“

一、一般說明”中規(guī)定的范圍實施，未發(fā)生變化。其中，經(jīng)實施實質(zhì)性審計測試的為母公司及子公司、聯(lián)營公司共家

經(jīng)實施分析性程序測試的子公司、聯(lián)營公司共家。

提示：如有變化應(yīng)說明具體情況。

2、合并報表情況：

本次審計合并報表范圍按照經(jīng)核準(zhǔn)的審計計劃中“

一、一般說明”中規(guī)定的范圍的合并范圍實施，未發(fā)生變化。

提示：如有變化或存在特殊情況應(yīng)具體說明。

參考文字

本次合并范圍中存在下列特殊情況：

子公司XXX 在7月注銷，已取得清算審計報告和注銷公告，合并其1－6月的利

潤表和現(xiàn)金流量表；

公司從關(guān)聯(lián)方XX對外貿(mào)易股份公司購入XX 公司65％的股權(quán)后將其更名為XXX

褲業(yè)有限公司，收購日確定為3月31日，從4月開始合并報表；

公司從外方收購XX襯衫25％的股權(quán)后公司對XX的持股比例上升為75％，將其

更名為XXX制衣有限公司，股權(quán)收購日確定為3月31日，從4月開始合并報表。

3、審計人員：

應(yīng)按審計單位逐個說明具體實施審計測試的人員。

提示：如審計人員是實習(xí)生，應(yīng)注明。

參考文字：

①集團公司： XXX（CPA）XXX（CPA）XXX

②XX廠、XX、職業(yè)服：XXX（CPA）XXX、XXX

③XX紡織、針織染整、XX服飾：XXX（CPA）XXX（CPA）XXX、XXX

二、審計策略、審計方法與質(zhì)量控制的實施情況

應(yīng)對審計計劃中規(guī)定的審計策略、審計方法與質(zhì)量控制要求的主要實施過程與情況進行說明，說明包括但不限于，計劃實施情況、實施結(jié)果的專業(yè)判斷、與原計劃存在差異的情況等。

提示：下列內(nèi)容要點不應(yīng)省略，但撰寫明細(xì)內(nèi)容時可以按個別公司或個別程序（匯總）分類說明。

1、實際實施的主要審計測試程序與質(zhì)量控制情況

（1）存貨監(jiān)盤

（2）函證

（3）…

（4）…

2、對子公司、聯(lián)營公司實施審閱情況

3、利用其他注冊會計師與專家的工作及對其成果實施復(fù)核的情況

4、對審計計劃的重要修改的說明

提示：應(yīng)說明具體事項與理由，如未修改，也應(yīng)說明無修改。

參考文字：

1、實際實施的主要審計測試程序與質(zhì)量控制情況

（1）、我們按照審計計劃于2005年X月對下屬各子公司及分公司進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤結(jié)果（略）

（2）、200X年X月我們對公司的重要子公司――XX置業(yè)公司、XX服飾公司、XX紡織印染有限公司進行了內(nèi)控測試：公司內(nèi)控健全，對資金的控制尤其重視，各項審批手續(xù)完備。

（3）、對審計計劃規(guī)定的函證程序已實施，獲取的回函情況為：（略）

（4）、我們按照審計計劃確定的，對資產(chǎn)總額小于 XXXX萬元，銷售收入小于XXXX

萬元或目前處于籌建期的企業(yè)實施分析性程序?qū)徍似鋾媹蟊?。其中：（略?/p>

2、對子公司、聯(lián)營公司實施審閱情況（略）

3、利用其他注冊會計師與專家的工作及對其成果實施復(fù)核的情況

XXX公司由當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所進行審計，取得審定后報表后，實施分析性程序并予以審核。

三、重要會計和審計事項及其審核處理情況：

應(yīng)說明重要的會計問題與審計問題，包括涉及會計科目、事項內(nèi)容、處理結(jié)果等。提示：下列內(nèi)容要點不應(yīng)省略，但撰寫明細(xì)內(nèi)容時可以按個別公司或個別會計科目（匯總）說明）

1、重要會計事項的處理

2、減值準(zhǔn)備計提情況：

3、特殊問題的處理：

4、關(guān)聯(lián)交易

（1）、主要關(guān)聯(lián)方

（2）、關(guān)聯(lián)方交易審計及披露

（3）、公司與關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保事項

5、或有事項

6、公司抵押事項

7、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

8、其他重要事項

四、與管理層、治理層溝通情況

1、被審計單位參與溝通的管理層、治理層人員，本所參與溝通的審計人員

2、溝通的主要事項

3、溝通的結(jié)果

五、經(jīng)營成果匯總評述：

應(yīng)對經(jīng)審計后的單位當(dāng)年經(jīng)營成果予以分析評價、分析與評價內(nèi)容包括但不限于：

1、公司業(yè)務(wù)變動對收入的影響是否正常；

2、公司收入總額變動的原因分析，重點分析本年新增的收入是否具有合理的物質(zhì)基

礎(chǔ)支持；

3、公司利潤總額變動的原因分析，重點分析非經(jīng)營業(yè)務(wù)形成的利潤影響是否重大與

正常；

4、公司主要對外投資所產(chǎn)生的收益分析，重點分析當(dāng)年重大對外投資的收益是否正

常；

5、公司以前重大固定資產(chǎn)投資在本年所形成的生產(chǎn)能力或上年形成生產(chǎn)能力而

本年生產(chǎn)能力提高對主營業(yè)務(wù)收入的影響分析；

6、公司重大籌資產(chǎn)生相應(yīng)的效益分析，重點分析所獲得效益的合理性，7、公司本年關(guān)聯(lián)交易及其變動分析，關(guān)聯(lián)交易所形成的收入與利潤對母公司的影響

程度分析

8、公司重大資產(chǎn)重組對本收入與利潤的影響分析

9、稅收返還及補貼收入對利潤影響分析

10、主要財務(wù)指標(biāo)審計前后的變動分析（本項分析應(yīng)按母公司與合并報表分別分

析）

提示：編制本項分析時，內(nèi)容要點不應(yīng)省略，但撰寫時可以按項目（匯總）或個別公司分類說明

六、審計調(diào)整事項

應(yīng)當(dāng)說明：

1、審計中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整的重大事項、調(diào)整處理情況

提示：可以表格形式予以說明

2、被審計單位是否按照審計人員提出的調(diào)整事項進行調(diào)整

七、總體結(jié)論

應(yīng)當(dāng)說明的事項包括但不限于：

經(jīng)審計測試與調(diào)整后，被審計單位的會計報表是否存在重大錯報情況；

經(jīng)審計測試后，對注冊會計師提出應(yīng)予以調(diào)整的事項，被審計單位的調(diào)整情況，或不同意調(diào)整的情況；

審計意見類型。

第五篇：審計小結(jié)

ABC公司工作小結(jié)

ABC公司

200X年X月X日財務(wù)報表審計

一、工作內(nèi)容

ABC公司200X財務(wù)報表專項審計。

二、工作時間

200X年X月X日—200X年X月X日

三、審計情況（各科目審計情況參照貨幣資金分項說明）1.貨幣資金 ①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

2.應(yīng)收賬款 ①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明 ABC公司工作小結(jié)

④審計中遇到的問題

3.待攤費用： ①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

4.固定資產(chǎn) ①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

5.應(yīng)付賬款 ABC公司工作小結(jié)

①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

5.應(yīng)交稅費 ①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

6.資本公積 ①審計結(jié)論

②審計情況說明 ABC公司工作小結(jié)

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

7.主營業(yè)務(wù)收入 ①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

8.主營業(yè)務(wù)成本 ①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題 ABC公司工作小結(jié)

9.管理費用 ①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

10.營業(yè)外支出 ①審計結(jié)論

②審計情況說明

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

11.其他事項 ①審計結(jié)論

②審計情況說明 ABC公司工作小結(jié)

③調(diào)整事項說明

④審計中遇到的問題

四、審計過程中的遇到的困難

五、審計過程中收獲

六、對下審計的建議

七、其他

200X年X月X日XXX會計師事務(wù)所有限公司