第一篇：審計模擬實驗小結(jié)

審計模擬實驗小結(jié) 姓名：方舒

學(xué)號：099104372 班級：審計092班

審計模擬實驗小結(jié)

大三上學(xué)期在老師的指導(dǎo)和與同學(xué)的探討中認真做完會計模擬實驗多少有一點心得，會計做賬不再那么神秘，當最后完整的一套賬本呈現(xiàn)在自己眼的時，突然覺得會計真的是一門藝術(shù)。大三下開設(shè)的審計模擬實驗我也抱著認真的態(tài)度對待，希望可以從中學(xué)到點東西。

我到現(xiàn)在都覺得自己還站在審計的門外，沒有真正步入審計的大門，雖然大二和大三期間學(xué)過《審計學(xué)基礎(chǔ)》和《財務(wù)審計》，但對很多過程還是云里霧里，不知所云，很多問題不知道如何梭理。這次作為廈門綠光會計師事務(wù)所的一員對東南亞歷山大開發(fā)有限公司2008年財務(wù)報表進行模擬審計幫我系統(tǒng)的整理了一次審計項目的全過程，對審計過程的認識有了比較清楚地認識，現(xiàn)將做審計模擬實驗過程的一些感悟總結(jié)如下：

1、審計計劃階段

起初進入系統(tǒng)不知從何下手，指導(dǎo)老師先讓我們熟悉系統(tǒng)模塊了解企業(yè)信息以便處理后面的業(yè)務(wù)的時候可以找到合理有力地依據(jù)。面對這么多的信息有點眼花繚亂，當時就想這么多信息還是系統(tǒng)整理好拿來給我們用的，里面的好多信息在實務(wù)中都要自己搜集，不禁對從事審計的人員產(chǎn)生敬畏的心情，可見合格的審計人員要有很好的交流溝通能力和團隊合作精神，我，合格嗎？然后在老師的指導(dǎo)下模擬簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，也是審計計劃階段的開始，接下來就是考察我們查找信息、應(yīng)用信息的能力了，通過查找被審計單位的經(jīng)營活動、廠房設(shè)備、工作流程、工作手冊和相關(guān)法律方面的信息了解被審計單位的經(jīng)營活動和經(jīng)營環(huán)境確定可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事件、交易和經(jīng)營活動，全面實施分析性程序，通過分析被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，評估被審計風(fēng)險、確定重要性水平、確定重點審計領(lǐng)域。做到這里的時候出現(xiàn)很多財務(wù)指標，有很多以前從沒聽過的新名詞，而且計算的數(shù)字不知從何調(diào)出，很茫然（后來想到補救的措施，把那些名詞記下來回去百度，算是模擬實驗的“營業(yè)外收入”吧）；而且很多計算的數(shù)字都很復(fù)雜，稍不留神就會功虧一簣，審計的謹慎體現(xiàn)出來了；我覺得最神奇的地方在于把審計風(fēng)險和重要性水平這樣抽象的概念最后用一個數(shù)字表示出來，有經(jīng)驗值的應(yīng)用，也有科學(xué)合理的推斷，數(shù)字的奧妙真的是無窮的，審計計

劃階段到此結(jié)束，接著進入審計實施階段。

2、審計實施階段

審計實施階段包括兩部分，即內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試，我認為這是整個模擬工作量最大也最考驗專業(yè)知識的一塊，這個過程幫我把大三學(xué)習(xí)的財務(wù)審計知識復(fù)習(xí)了一遍，從各類交易和事項相關(guān)的審計目標和與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標到企業(yè)幾大主要業(yè)務(wù)循環(huán)：銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)和存貨以及籌資與投資的內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試，重新復(fù)習(xí)了了各個程序正確的操作流程和審批程序，從中也發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在的一些不足并提出了合理的修改意見。這個過程我發(fā)現(xiàn)了自己基礎(chǔ)知識的不牢固，很多涉及審計目標確定的問題不能很果斷的判斷，總是搖擺不定，感覺跟這個有關(guān)跟那個也有關(guān)，后來反思了一下還是基礎(chǔ)概念不清晰的原因。

3、審計報告階段

最后進入設(shè)計報告階段，前面大量的工作都是為最后的審計報告服務(wù)的，做到這里又把大二學(xué)習(xí)的《審計學(xué)基礎(chǔ)》中關(guān)于審計報告的幾種類型復(fù)習(xí)了一遍。為了得到符合企業(yè)實際情況的準確的審計報告前面花費再多的時間和精力也是值得的。

收獲：通過這次審計模擬實驗，我對完整的審計項目有了較為系統(tǒng)的認識，不再僅僅局限于課本上的文字，而且實驗過程也暴露了我自身的一些缺點，專業(yè)知識不扎實、基本概念模糊，幾大基本業(yè)務(wù)流程不熟練等等，發(fā)現(xiàn)問題就要解決問題，利用空余時間把大一時學(xué)的《基礎(chǔ)會計學(xué)》過了一遍，覺得以前忽略了其中的很多精華部分，現(xiàn)在在看注冊會計師教材《會計》，雖然兩個不是一個層次的讀物，但是確實有很多收獲；同時把以前學(xué)習(xí)的《財務(wù)管理》和《成本會計》也看了下，因為在模擬試驗中進行成本核算的時候很不順利。這次模擬如果幾位老師可以做個系統(tǒng)的指導(dǎo)效果一定不一樣，因為做到后期的調(diào)整分錄和試算平衡的時候基本是照搬答案，不知從何下手。這次審計模擬實驗無論是對過去的總結(jié)還是對即將到來的暑期實習(xí)都是很好的過度。

第二篇：審計模擬實驗課程教學(xué)設(shè)計探討

審計模擬實驗課程教學(xué)設(shè)計探討

摘要：審計是一門實踐性很強的課程，如何將理論和實踐相結(jié)合，將理論知識應(yīng)用于實踐，不僅是審計教學(xué)的重點，更是審計教學(xué)中亟待解決的難題。本文結(jié)合筆者審計實踐和審計實驗教學(xué)的親身經(jīng)歷，探討了審計模擬實驗課程教學(xué)中如何實施審計步驟、應(yīng)用審計方法、收集審計證據(jù)、達到審計目標以及填制審計底稿的過程，以期提高審計模擬實驗課程教學(xué)效果。

關(guān)鍵詞：審計模擬實驗 審計步驟 審計底稿

在進入審計模擬實驗課程學(xué)習(xí)前，一般的學(xué)生都已經(jīng)學(xué)習(xí)了《審計準則》或《審計原理》、《審計案例》等相類似、有關(guān)聯(lián)的二到三門審計理論課，但對“審計是做什么的”、“審計怎么做”等問題，很多學(xué)生并沒有明確的概念和清晰的思路。筆者根據(jù)審計實踐工作經(jīng)驗，談?wù)勱P(guān)于審計模擬實驗課程的教學(xué)設(shè)計。

一、做好實驗前的鋪墊

（一）準備好實驗教學(xué)資料

在審計模擬實驗中一般將某個虛擬的工業(yè)企業(yè)作為被審計單位，并給出該單位相關(guān)的基本資料，主要包括詳細的生產(chǎn)流程、內(nèi)部控制措施的狀況、行業(yè)及企業(yè)經(jīng)營狀況，以及根據(jù)審計模擬實驗設(shè)置的全套會計賬簿等。之所以選擇工業(yè)企業(yè)，是因為高校的會計專業(yè)教學(xué)都是以工業(yè)企業(yè)為背景來進行的，學(xué)生對工業(yè)企業(yè)的賬務(wù)處理流程和企業(yè)會計制度相對比較熟悉。

（二）指導(dǎo)教師介紹審計工作思路和審計業(yè)務(wù)程序

指導(dǎo)教師應(yīng)幫助學(xué)生樹立審計基本理念，讓學(xué)生初步明確“審計是做什么的”。要明確這個問題，首先學(xué)生要能區(qū)分政府審計、企業(yè)內(nèi)部審計和注冊會計師審計，關(guān)于這三種審計的關(guān)系，金十七在其《讓數(shù)字說話》一文中給出了生動形象的描述，他認為，政府審計“可能查問題的時候多一些，但也并不是查不出問題就不罷休。”注冊會計師審計“更像是在解一道幾何證明題。企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)會計記錄就是一道幾何題的已知條件，要求證明的就是管理層所提交的會計報表是真實可靠的?！倍髽I(yè)的內(nèi)部審計則是“做不同的項目可能有不同的目的，有時是查問題，有時則是在做證明題”。

（三）指導(dǎo)教師帶領(lǐng)學(xué)生讀懂“審計報告”

中國注冊會計師《獨立審計具體準則第7號――審計報告》明確給出了各種意見審計報告的模板，但審計報告到底包含了什么內(nèi)容，能夠說明什么問題，什么情況下出具何種類型的審計報告，如何解讀不同意見類型的審計報告等，這些問題在審計前就向?qū)W生提出來，讓學(xué)生在整個審計實驗過程中都明確自己的審計責(zé)任，清晰地知道審計的過程也就是“證明”被審計單位的“財務(wù)報表是否按照會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”的過程。

二、審計實驗各環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題及實驗操作重點

（一）初步業(yè)務(wù)活動階段

該階段的主要工作是做到“知己知彼”。首先通過和擬審計單位相關(guān)人員的溝通，明確本次審計的目標、范圍以及審計報告的用途。其次是通過對客戶的誠信、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況等初步了解評價審計風(fēng)險。第三，在對審計業(yè)務(wù)初步了解的基礎(chǔ)上評價注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力。第四，通過和擬審計單位管理層溝通，界定擬審計單位管理層的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任，確保不存在對業(yè)務(wù)約定書條款的誤解。

在實驗時，對于本階段的審計活動，主要是在實驗教材設(shè)定的審計環(huán)境下，實驗教師啟發(fā)學(xué)生從各個可能的角度去考慮分析問題，再認真閱讀教材給定的被審計單位的具體情況，作出自己的初步判斷。實驗過程中，實驗教師可以讓學(xué)生扮演成不同的角色（如被審計單位的管理層、企業(yè)成本會計、普通職工等），轉(zhuǎn)換不同的身份（如注冊會計師、相關(guān)職能部門工作人員等），從不同的角度提出問題、分析問題，體會如何在初步業(yè)務(wù)活動階段保持職業(yè)懷疑態(tài)度。例如：通過和擬審計單位的主要管理人員的接觸，初步判斷其誠信度；通過與相關(guān)職能部門，如貸款行、直屬稅務(wù)部門的溝通，初步了解擬審計單位的一貫表現(xiàn)；通過與前任注冊會計師溝通，初步了解擬審計單位可能存在的值得重點關(guān)注的問題及對待審計的態(tài)度，特別要關(guān)注是否有由于在重大會計、審計問題上存在意見分歧而購買審計意見的問題；通過對擬審計單位整體行業(yè)狀況的了解以及本單位在本行業(yè)中定位的了解，初步判斷其是否存在經(jīng)營風(fēng)險；通過對擬審計單位前三年財務(wù)報表的分析，初步了解財務(wù)狀況及變動趨勢，并與該行業(yè)整體狀況和發(fā)展變動趨勢相對比，分析判斷本單位是否存在異常狀況。

（二）風(fēng)險評估階段

該階段的主要工作是“定性定量”，重點是確定重要性水平，把握好重要性，執(zhí)行穿行測試。

第一，確定重要性水平，把握好重要性。在實驗課中，實驗教師要讓學(xué)生自己根據(jù)不同財務(wù)指標的不同比例計算出多個數(shù)值，然后讓學(xué)生去討論該選用其中的哪一個作為報表層次的重要性水平更合適。在報表層次的重要性水平確定好的基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，確定出賬戶層次的重要性水平。

第二，了解被審計單位的內(nèi)部控制。在這個階段，首先讓學(xué)生通過翻閱被審計單位的資料，了解被審計單位是否有規(guī)范成文的相關(guān)內(nèi)控的制度。在實際的審計工作中，有些小企業(yè)內(nèi)部控制可能沒有規(guī)范的文字章程，但并不代表這個企業(yè)就沒有實行內(nèi)部控制，這時就需要審計人員和被審計單位的管理層和相關(guān)崗位的工作人員溝通，了解其實際工作中如何處理不相容崗位，在業(yè)務(wù)流程中如何進行授權(quán)和審批等。然后，在對被審計單位內(nèi)控制度了解的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)學(xué)生評價內(nèi)控的設(shè)計是否能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果答案是肯定的，那么就要通過穿行測試，測試其內(nèi)控是否得到執(zhí)行。如果上述答案都是否定的，無論是內(nèi)控設(shè)計有缺陷還是執(zhí)行有缺陷，審計人員在執(zhí)行進一步審計程序時都要時刻注意保持職業(yè)懷疑態(tài)度。當然，如果對被審計單位的內(nèi)控了解后，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控制度本身設(shè)計的就不合理、不恰當，就不需要執(zhí)行穿行測試來測試其是否得到執(zhí)行了。

在本階段實驗過程中，重點是啟發(fā)學(xué)生聯(lián)系教材中列舉的審計程序和主要考慮因素來分析被審計單位的情況，可以將每組學(xué)生分成兩部分，一部分充當注冊會計師，針對被審計單位的情況，從不同的角度提出問題；一部分充當企業(yè)管理層人員，根據(jù)對被審計單位的行業(yè)及特點，對注冊會計師提出的問題進行解答。當然，首先在課前要安排學(xué)生通過實地調(diào)查或網(wǎng)絡(luò)查詢?nèi)チ私庥嘘P(guān)被審計單位相同行業(yè)目前國際國內(nèi)的狀況。學(xué)生在課堂問答的過程中不必要局限于教材設(shè)定的情形，可以多廣度、多角度、發(fā)散性的去辯論。

（三）實質(zhì)性程序階段

實質(zhì)性程序是注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的，以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

對于第一次接觸審計底稿的學(xué)生來說，面對每個賬戶眾多的表格類底稿，都感覺到無從下手。針對這種情況，實訓(xùn)教師要先指導(dǎo)學(xué)生對底稿的整體構(gòu)成有一個整體層面的了解，對針對某一個賬戶余額審計的底稿有一個整體的概念，然后通過實施實質(zhì)性審計程序和收集底稿的操作，讓學(xué)生逐漸明白每一步審計程序的執(zhí)行過程以及每一步程序、每一張底稿的審計目標。下面以貨幣資金審計的底稿為例來進行說明。

對于貨幣資金的審計必不可少的幾張底稿有：貨幣資金審定表，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，銀行存款明細表，對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查，銀行存款函證結(jié)果匯總表，銀行詢證函，貨幣資金收支檢查情況表（以上底稿可以參照《審計工作底稿編制指引》）。本階段最主要的任務(wù)是讓學(xué)生通過編制底稿，了解同一個被審計科目的每張表格的作用、填制依據(jù)以及表格之間的相互關(guān)系。

對于貨幣資金審定表，我們按照被審計單位的日記賬余額填寫庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的期末未審數(shù)，加總得出貨幣資金的合計數(shù)，這個過程是核對被審計單位賬賬一致、賬表一致的過程。核對無誤后，這張表后面的內(nèi)容要暫時跳過，接下來的任務(wù)就是指導(dǎo)學(xué)生通過審計程序來證明這個賬面余額的正確性。對于貨幣資金余額的存在認定的審計，最直接的方法是盤點庫存現(xiàn)金，向開戶銀行發(fā)詢證函。

在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時要注意區(qū)分監(jiān)盤日和報表日不一致的情況下如何追溯調(diào)整。如果正好在報表日到被審計單位監(jiān)盤，而且被審計單位的所有原始憑證都已經(jīng)進行了賬務(wù)處理，所有的記賬憑證都已經(jīng)過賬，那么庫存現(xiàn)金實有金額就應(yīng)該和賬面金額一致。但如果上述任何一項條件不具備，盤存的庫存現(xiàn)金就可能和報表日賬面金額不一致，這種情況下就要進行追溯調(diào)整。在實驗過程中，實驗教師可以設(shè)計出這兩種情形，以不同面值的點鈔券代替紙幣，讓學(xué)生真實地感受不同情形下收集的審計證據(jù)有何不同，針對不同的情形如何填寫庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。

對于銀行存款余額的審計，先按照被審計單位報表日的情況如實填寫銀行存款明細表中的相關(guān)資料，這個過程也是核對銀行存款日記賬和總賬一致的過程。如果被審計單位不止一個開戶行，不止一個賬號，在填寫銀行存款明細表時要分賬號填寫余額。在核對賬賬一致后，下一步就要收集審計證據(jù)證明賬實一致，執(zhí)行的審計程序就是分開戶行發(fā)銀行詢證函。但要提醒學(xué)生如果在同一個開戶行不僅有存款，還有借款時，要合并發(fā)函，讓學(xué)生自己動手填寫銀行詢證函。在這個環(huán)節(jié)，學(xué)生就會顯露出不同的問題，比如：誰來發(fā)詢證函？以誰的名義發(fā)詢證函？回函地址是被審計單位還是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所？函證余額還是發(fā)生額還是兩者都需要函證？是以積極方式發(fā)函還是消極方式發(fā)函以及不同發(fā)函有何不同等等。其實這些問題在理論課環(huán)節(jié)教師都重點強調(diào)過，但到實際操作時，學(xué)生依然會出現(xiàn)各種狀況。

各個銀行的回函情況可以讓學(xué)生根據(jù)實驗教材上所給出的資料（比如報表日的各個賬戶的銀行對賬單）填列，然后針對不同開戶行不同的回函情況填寫銀行存款函證結(jié)果匯總表，并針對資產(chǎn)負債表日銀行存款余額與銀行詢證函不一致的情況進行調(diào)整，同時檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的填寫是否正確，將該審計過程記錄下來，形成對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查。然后根據(jù)調(diào)整結(jié)果完成銀行存款明細表中的相關(guān)內(nèi)容。

以上審計程序是為了證明貨幣資金賬戶是否賬表一致、賬賬一致、賬實一致，對管理層對貨幣資金存在、完整性、截止、計價的認定進行的審計程序，至于管理層的其他認定的審計，就要通過抽查憑證同時填寫貨幣資金收支檢查情況表來完成。

會計做賬的流程是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時產(chǎn)生的原始憑證審核并編制記賬憑證，根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記明細賬。而抽查憑證的流程則是在測試完賬表一致、賬賬一致和賬實一致的情況下查閱明細賬，選取其中性質(zhì)較重要或發(fā)生額較大的業(yè)務(wù)，抽查其記賬憑證，進而檢查其原始憑證。主要檢查的內(nèi)容有：檢查原始憑證是否齊全（針對發(fā)生的認定），記賬憑證與原始憑證是否相符（針對完整性、準確性的認定），財務(wù)處理是否正確（針對分類的認定），是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g（針對截止的認定）等等。

通過上述審計程序，審計人員完成了對管理層有關(guān)認定的證明過程，從而得出自己的審計結(jié)果，并將這個結(jié)果在審計底稿中科目審定表中作出相應(yīng)的記錄。在所有的項目審計完成后，根據(jù)審計結(jié)果形成自己的審計意見。

三、結(jié)語

審計模擬實驗教學(xué)是將審計實踐引入教學(xué)，以實驗來引導(dǎo)學(xué)生觀察和思考。通過模擬實驗，學(xué)生在高度仿真的狀態(tài)下，親自動手，親身體驗實驗操作的全過程，增強對審計課程的感性認識，印證和鞏固相關(guān)的會計和審計理論知識，使學(xué)生在求學(xué)階段初步具備實施審計業(yè)務(wù)的能力，為畢業(yè)后進入注冊會計師行業(yè)或任職于企業(yè)的審計崗位打下堅實的基礎(chǔ)。X

參考文獻：

1.金十七.讓數(shù)字說話[M].北京：中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社，2005.2.王嵐，方華.審計業(yè)務(wù)流程實驗的難度與設(shè)計[J].會計之友，2010，（14）.作者簡介：

胡瑞平，女，武昌工學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院，會計師，注冊稅務(wù)師。研究方向：會計實踐教學(xué)。

第三篇：電子商務(wù)模擬實驗實習(xí)小結(jié)

實習(xí)小結(jié)

電子商務(wù)090***周俊

考試結(jié)束后，我們面臨著長達兩周左右的實習(xí)，現(xiàn)在實習(xí)已經(jīng)接近尾聲，想到過去實習(xí)的種種，感覺自己這次實習(xí)還是有所收獲的。

本次實習(xí)，我們一共要經(jīng)歷這樣幾個時期，首先是每個人都需要完成的相關(guān)知識查詢與了解，其次就是淘寶銷售的可行性分析，接著是淘寶開店實踐，然后是最繁瑣的上機練習(xí)和模擬操作，最后就是撰寫實習(xí)總結(jié)報告。

了解了這個實習(xí)的基本步驟，我就開始進入實習(xí)狀態(tài)，怎么開始呢？當然是去圖書館查詢資料嘍。

我早早地來到圖書館，將自己要了解的問題謄寫在一張紙上，然后就去圖書館電子商務(wù)區(qū)找書了。不找還真不知道，原來電子商務(wù)的書那么多，那么雜，我一開始真不知道找哪些書，于是只能一堆一堆搬，然后就是不斷查詢目錄，從每本書里摘取自己需要的內(nèi)容，濃縮成自己的理解，這樣來來往往，啊，幾趟下來真累啊，但是我還是堅持閱覽了不少書籍，想想，這些書看看，也沒有啥壞處。我一直搜尋到晚上才結(jié)束了這次圖書館之旅，經(jīng)過我的努力還真解決了不少問題，積累了不少知識。

第二天，我沒有再去圖書館，可能真的受不了這個讀書的壓力，我開始求助于網(wǎng)絡(luò)，這的確快了很多，百度這個東西找點東西還是挺快的，不一會，所有剩下的該知道的都已經(jīng)知道了，也就是說，我已經(jīng)完成了第一階段的艱巨任務(wù)。

現(xiàn)在我面臨的就是一個陌生的話題，可行性分析，完全不知如何操作。我只能借助網(wǎng)絡(luò)開始了解可行性分析的研究方法步驟，初步了解后，我們根據(jù)眼鏡銷售這個課題進行了可行性分析，通過對其他案例的借鑒，我們還是完成了這個可行性分析的階段。我感覺又向成功邁進了一步，享受著成功的喜悅。

經(jīng)歷了可行性分析，我們接下來就步入了C2C的淘寶銷售階段，首先是買家任務(wù)，我們大家對淘寶購物應(yīng)該比較熟悉，所以這個任務(wù)比較方便完成，但是作為消費者，我們在網(wǎng)上購物的時候，還是有很多細節(jié)要注意的，我們通過這次實習(xí)，就能增強自我保護意識。我們做完了買家任務(wù)，接下來就是賣家任務(wù)，我們通過一系列系統(tǒng)認證，開設(shè)了自己的網(wǎng)店，網(wǎng)店里賣的是各式各樣的眼鏡，對于開設(shè)網(wǎng)店這塊，我想大家還是相對陌生的，這次實習(xí)正好給我們一個接觸的機會。開設(shè)好網(wǎng)店，并不代表我們就完成了任務(wù)，對于店鋪的裝修和宣傳，也是我們每一個人需要學(xué)習(xí)的。在這個階段，我們學(xué)習(xí)到了淘寶開店的不少知識，在這樣一個面前，也考驗了我們的耐心和團隊能力。在我們小組的努力下，這個C2C的淘寶銷售實習(xí)，也已經(jīng)被我們輕松拿下，這讓我們對后來的實習(xí)充滿信心。

結(jié)束了淘寶那一階段，進入了我認為最擾人的階段，上機練習(xí)和模擬B2C階段，我們起初去上機，前幾天，我們只是得到了幾個練習(xí)，這些練習(xí)涉及一些案

例，我們通過回答這些案例的問題，也豐富了自己的常識。這些練習(xí)回答是沒有時間設(shè)置的，同時也是對別人公開的，我們的回答，別人可以作評價，當然我們也可以對別人的問題進行評價，這種相互交流的練習(xí)只是一個前奏。

我們輕松完成了三個這種練習(xí)，接下來才是我們的艱難時刻。老師給了我們一個軟件系統(tǒng)，我們要通過這個軟件模擬操作B2C的過程。起初我們不以為然，隨便注冊點信息，結(jié)果越往后做，越發(fā)現(xiàn)信息十分矛盾，無法再繼續(xù)下去，我們很后悔?？吹絼e人的進度，我們很無奈，但是我們沒有放棄，一直在努力彌補過失。面對這種挫折，我們虛心求教，小組內(nèi)部團結(jié)合作，努力尋找錯誤，積極改正，在眾人的不懈努力下，我們最終趕上了進度，完成了這項實踐任務(wù)，這些實踐過程，讓我們了解了B2C的具體步驟，豐富了我們的知識，增強了我們的實踐能力，我們完成了這些，距離成功的彼岸只有一步之遙，接下來便是總結(jié)報告了。

歷經(jīng)兩周的實習(xí)，我們都有了不小的收獲，但是我感覺在大學(xué)里生活無憂無慮，空有理論的基礎(chǔ)，沒有實踐的經(jīng)驗和能力，這對于我們這些大學(xué)生是致命的。我們每一個人都應(yīng)該努力創(chuàng)造或?qū)ふ覚C會，不斷去將理論運用于實踐之中，豐富自己的閱歷，為自己的未來打下堅實基礎(chǔ)。學(xué)校組織的這次實習(xí)，盡管能夠有一定作用，但還遠遠不夠。未來是屬于我們自己的，我們應(yīng)該自己去迎接社會生活的風(fēng)風(fēng)雨雨，在磨難中成長！

第四篇：審計模擬實驗一類課程建設(shè)心得

中圖分類號：f239 文獻標識碼：a 文章編號：1002-5812（2016）14-0116-03

摘要：本文以石河子大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院財會系開設(shè)的審計模擬實驗的課程建設(shè)為例，在闡述該課程的開設(shè)概況、教學(xué)效果評價的基礎(chǔ)上，著重從課程內(nèi)容體系、教學(xué)方式方法、教學(xué)手段及工具、考核方式、師資培育以及教研與科研建設(shè)等六個方面總結(jié)了審計模擬實驗作為一類課程的建設(shè)心得。

關(guān)鍵詞：審計模擬實驗 一類課程 課程建設(shè) 心得

計模擬實驗課程是石河子大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院（以下簡稱經(jīng)管學(xué)院）會計學(xué)本科專業(yè)的一門專業(yè)必修課程，屬于集中實踐教學(xué)內(nèi)容。該課程開設(shè)在第7學(xué)期，授課對象為會計學(xué)專業(yè)本科四年級的學(xué)生。該課程的目標是：“學(xué)生能夠根據(jù)每個實驗項目的資料，運用審計的原則和方法，親自進行審計程序和步驟，進而培養(yǎng)學(xué)生洞察問題、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的實際技能；提高學(xué)生判斷能力、表達能力和解決問題的能力，并為理解所學(xué)理論打下堅實的感性認識基礎(chǔ)。”為了保證課程目標的實現(xiàn)，在學(xué)院院領(lǐng)導(dǎo)大力支持下，學(xué)院先后在新疆本地較知名的會計師事務(wù)所創(chuàng)辦了審計實踐教學(xué)基地，為實現(xiàn)理論教學(xué)與實踐的有機結(jié)合提供了有力的保障。學(xué)生通過在會計師事務(wù)所參與外勤審計的歷練，審計基本業(yè)務(wù)流程操作能力與審計職業(yè)判斷能力得到提高，從事審計崗位的畢業(yè)生受到用人單位的普遍好評。

一、審計模擬實驗課程開設(shè)概況

（一）本課程在經(jīng)管學(xué)院的開設(shè)情況

石河子大學(xué)經(jīng)管學(xué)院開設(shè)審計模擬實驗課程自2009年首次授課至今累計已開課7年。審計模擬實驗課程在我校經(jīng)管學(xué)院的會計學(xué)本科專業(yè)和審計學(xué)專業(yè)的課程設(shè)置中均有開設(shè)。2006年版的石河子大學(xué)本科專業(yè)人才培養(yǎng)方案首次將審計模擬實習(xí)列入經(jīng)管學(xué)院（原稱經(jīng)貿(mào)學(xué)院）的會計學(xué)本科專業(yè)的“會計學(xué)專業(yè)教學(xué)進程表”中，設(shè)定在第7個學(xué)期開設(shè)此門課程，為期2周，2個學(xué)分。2009年秋季學(xué)期，經(jīng)管學(xué)院首次開始講授本課程，至2015年12月已開設(shè)了8個輪次，講授本課程教師的職稱有教授、副教授、講師。

（二）本課程的建設(shè)目標

本課程的建設(shè)目標是：吸收審計學(xué)前沿知識，萃取同行開展審計模擬實驗的教學(xué)精華，運用現(xiàn)代教學(xué)理念，以提高教學(xué)質(zhì)量為核心、以教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)手段方法改革為重點，以培養(yǎng)學(xué)生獨立自主分析解決審計實務(wù)操作問題的能力為目的，爭取在未來3―5年的時間里把本課程建設(shè)成為課程體系完善、課程內(nèi)容豐富、教學(xué)手段方法先進、教學(xué)研究成果豐碩的優(yōu)質(zhì)課程。

二、審計模擬實驗課程教學(xué)效果評價

（一）學(xué)生評價

學(xué)生對審計模擬實驗課程組（下文簡稱課程組）教師的課堂教學(xué)評價效果良好。本課程教學(xué)效果受到學(xué)生的一致好評。學(xué)生普遍認為，審計模擬實驗課程的教師教學(xué)態(tài)度認真負責(zé)，教學(xué)計劃安排合理，理論聯(lián)系實際，融知識傳授、能力培養(yǎng)、素質(zhì)教育于一體；重點難點突出；授課方法得當，恰當、充分地使用現(xiàn)代教育技術(shù)手段促進教學(xué)活動開展；授課信息量大，案例教學(xué)效果較好；教學(xué)注重同學(xué)的參與性，教學(xué)效果優(yōu)秀。

（二）同行評價

同行對課程組教師的業(yè)務(wù)水平評價效果良好。系領(lǐng)導(dǎo)及同行到課堂聽課，總體反應(yīng)良好。通過課程組教師間的相互聽課，取長補短，共同提高了教學(xué)質(zhì)量，且已形成了一種制度。課程組教師們在相互聽課中，認為課程組全體教師都認真?zhèn)湔n，采用啟發(fā)式、任務(wù)驅(qū)動式教學(xué)，教學(xué)效果良好。

（三）專家評價

專家對課程組教師的教學(xué)綜合評價效果良好。專家評估意見認為，審計模擬實驗課程組在教學(xué)實踐中逐步形成了自己的特色，特別是在師資隊伍建設(shè)、課程定位、教學(xué)管理、教學(xué)水平及教學(xué)手段方面都取得了較為明顯的成績。有關(guān)資料比較齊全、規(guī)范。課程組在原有基礎(chǔ)上，進一步提高了對青年教師培養(yǎng)的力度，加強了對實踐教學(xué)的認識和開拓，科研水平和教學(xué)水平都有顯著提高。

三、審計模擬實驗課程建設(shè)心得

（一）不斷完善課程內(nèi)容體系

課程組對本課程的內(nèi)容設(shè)置非常重視，在近幾年的教學(xué)活動中不斷努力完善課程的內(nèi)容體系，使審計模擬實驗課程內(nèi)容體系日趨優(yōu)化。審計模擬實驗課程主要是對審計實務(wù)工作中從審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂到審計計劃、實施、報告的整個過程開展模擬操作，以使學(xué)生在實驗環(huán)境中模擬操作審計業(yè)務(wù)，從而間接接觸實際、認識實踐，進而提高審計實務(wù)工作能力。本課程內(nèi)容見表1。

上述課程體系是課程組教師經(jīng)過7個年份累積8輪的講授經(jīng)驗總結(jié)而來的授課內(nèi)容。每一輪授課時，課程組教師都會將前幾輪本課程教師的授課經(jīng)驗吸收至本輪授課過程中，并選用版本更新、內(nèi)容更適合的最新實驗教材，受到學(xué)生的歡迎，教學(xué)效果優(yōu)秀。

（二）采用靈活多樣的教學(xué)方式方法

本課程目前采用的教學(xué)方式方法靈活多樣，在重視教學(xué)質(zhì)量的同時還注重對學(xué)生獨立性、自主性解決問題的綜合能力。課程組教師在本課程的教學(xué)過程中根據(jù)每一屆授課對象的具體接受情況采用了任務(wù)驅(qū)動式教學(xué)法、啟發(fā)式問答教學(xué)法、案例分析訓(xùn)練法、學(xué)生自主歸納總結(jié)教學(xué)法等靈活多樣的教學(xué)方式與方法，能運用恰當?shù)男问綄崿F(xiàn)師生之間的互動，從而有效調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)積極性。授課的同時注重培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力，在審計計劃工作、風(fēng)險評估與應(yīng)對、終結(jié)審計與審計報告等實驗?zāi)K中效果顯著。課程組教師在傳統(tǒng)的講授法的基礎(chǔ)上，積極探索使用上述4種教學(xué)方法，在本課程的教學(xué)過程中實施效果良好，學(xué)生呈現(xiàn)出積極濃厚的學(xué)習(xí)興趣，教與學(xué)互動良好，教學(xué)任務(wù)能很好地完成。

（三）使用先進的教學(xué)手段與教學(xué)工具

課程組成員能靈活運用各類教具，科學(xué)合理使用現(xiàn)代教育技術(shù)手段，在激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和提高教學(xué)效果方面取得實效，并且課件制作精細，更新及時，課程組成員具有獨立制作完成會計學(xué)基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)課件、審計學(xué)原理網(wǎng)絡(luò)課件、財務(wù)會計網(wǎng)絡(luò)課件、稅法網(wǎng)絡(luò)課件等網(wǎng)絡(luò)課件的經(jīng)驗和能力。本課程教學(xué)在授課部分采用多媒體技術(shù)進行課堂教學(xué)，在學(xué)生進行模擬操作、完成實驗任務(wù)部分目前仍然采用的是手工模擬操作方式。課程組在2009―2011年使用“用友”審計模擬軟件讓學(xué)生進行審計模擬操作，自2012年至今課程組改為采用手工模擬實驗方式組織審計模擬實驗課程的教學(xué)活動。課程組盡可能選用優(yōu)秀的手工模擬實驗教材組織本課程的教與學(xué)。2012年課程組采用的是審計模擬操作教程，2013年課程組采用的是審計實訓(xùn)教程，2014年課程組采用的是審計模擬實訓(xùn)教程，2015年課程組采用的是審計模擬實訓(xùn)教程。幾年來使用不同版本的實驗教材的目的只有一個，就是盡可能選擇內(nèi)容充實、貼近實務(wù)的優(yōu)秀教材，使得教師和學(xué)生在上課時擁有一個有力的教學(xué)和學(xué)習(xí)的工具，使教學(xué)效果得到穩(wěn)步提升。

（四）持續(xù)優(yōu)化考核方式

課程組對本課程的考核內(nèi)容、方式、方法積極進行改革，對促進教學(xué)質(zhì)量提高取得一定效果，受到學(xué)生歡迎，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

第一，持續(xù)進行考核內(nèi)容及方式的改革。審計模擬實驗?zāi)壳暗目己耸怯山處煂W(xué)生提交的審計工作底稿、審計報告、審計實驗報告進行評閱，并結(jié)合學(xué)生平時在實驗操作過程中的表現(xiàn)（包括考勤、案例與課堂討論、階段性任務(wù)作業(yè)提交的及時性），對每一位學(xué)生做出恰當?shù)脑u價，綜合評定成績。實施考核的過程中，由于學(xué)生是分組提交作業(yè)，即3―5人一組，按組完成并提交作業(yè)，因此，在評定總評成績時需要記錄好平時每一位同學(xué)的表現(xiàn)情況（考勤、案例與課堂討論、平時的學(xué)習(xí)主動性和態(tài)度等）以給出個人平時成績，再評定按組提交的課程任務(wù)作業(yè)，將二者按3?u7或者4?u6的比例評定每一位學(xué)生的總評成績。

第二，實施效果良好。上述考核方式總的來說實施效果良好，但仍有待改進之處。比如，按小組考核占總評成績60%―70%的小組作業(yè)成績難以細致區(qū)分每位參與實驗成員的貢獻大小和表現(xiàn)情況。這是因為，由于實驗內(nèi)容較多的緣故將每個實驗班級的學(xué)生劃分為9―12組左右，每組3―5名學(xué)生，教師布置實驗任務(wù)，由小組組長與組員商量后把每個階段受領(lǐng)的實驗任務(wù)分配給組員，共同協(xié)作完成每一期實驗任務(wù)。解決這一問題的辦法可以有兩種：一是撤銷分組即由每一位同學(xué)單獨完成全部的實驗內(nèi)容以便對個人的實驗成績做出更加準確的評定，缺點是適當減少總體的實驗任務(wù)量可能會影響教學(xué)效果，而且這樣做不利于培養(yǎng)學(xué)生寫作配合完成既定任務(wù)的能力；二是可以考慮在課程內(nèi)容設(shè)置方面將實驗任務(wù)分為小組部分和個人部分兩種：小組部分可以是需要相互協(xié)作配合完成的綜合實訓(xùn)任務(wù)；個人部分可以是審計案例分析或者其他相對獨立的實驗任務(wù)。這樣的安排有利于更好地區(qū)分出小組綜合成績和個人實驗任務(wù)成績。這兩種方案可以考慮在今后本課程的教學(xué)過程中進行嘗試。

（五）重視師資基礎(chǔ)，培育青年教師

課程組成員包括7名教師，組內(nèi)全部教師均講授2門以上課程，課程組成員主要承擔(dān)除了審計模擬實驗課程以外的其他課程，參見表2。

此外，課程組成員積極組織指導(dǎo)學(xué)生課外學(xué)習(xí)和科技活動，培養(yǎng)學(xué)生實踐動手能力。課程組半數(shù)以上教師均指導(dǎo)srp項目（大學(xué)生創(chuàng)新研究項目），學(xué)生在開展與專業(yè)相關(guān)的研究的同時，大大提升了實踐動手能力和思維創(chuàng)新能力。課程組成員經(jīng)常性開展教研活動，教研活動推動了教學(xué)改革，取得了明顯成效，通過指導(dǎo)青年教師履行教師規(guī)范、掌握教學(xué)規(guī)律，提高了青年教師的教學(xué)效果。

（六）積極推進教研與科研建設(shè)――以研促教，以教帶研

本課程組在注重授課質(zhì)量的同時，也重視教學(xué)研究和相關(guān)學(xué)術(shù)研究。一方面，教師僅僅從事教學(xué)活動是不夠的，需要發(fā)揮自身的知識、思維優(yōu)勢積極開展教學(xué)研究和相關(guān)的學(xué)術(shù)研究活動，如此可以通過教研活動厘清思路、開闊視野、充實內(nèi)容、活躍思維，對于教師自身文化素養(yǎng)的提升和日后教學(xué)活動的開展、教學(xué)質(zhì)量的提高必是大有裨益。另一方面，教學(xué)研究和相關(guān)學(xué)術(shù)研究離不開教學(xué)活動，反而教學(xué)活動的開展可以促使教師面對教學(xué)中發(fā)現(xiàn)的問題和疑惑積極展開思考，進而才有可能產(chǎn)生新的思想、創(chuàng)造新的知識，從而才有可能形成教學(xué)研究和學(xué)術(shù)成果。因此，教學(xué)是孕育滋養(yǎng)教研、科研的“土壤”，豐碩的研究成果需要教學(xué)這方“土地”。

課程組主要通過以下方式積極推進教師教研與科研的建設(shè)：一是課程組定期或不定期召開教學(xué)方法研討會，交流教學(xué)經(jīng)驗，擇機邀請外校有經(jīng)驗的教師參與課程組的教學(xué)經(jīng)驗交流。二是鼓勵和要求課程組教師加強教學(xué)方法和理論研究。鼓勵課程組教師撰寫和發(fā)表與本課程建設(shè)有關(guān)的論文。鼓勵課程組教師開展與課程建設(shè)有關(guān)的專項課題研究。

第五篇：審計小結(jié)

***********內(nèi)部審計室工作小結(jié)

內(nèi)部審計室成立2個月來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)注下，在主管領(lǐng)導(dǎo)的悉心指導(dǎo)下，成員經(jīng)過短期的磨合，統(tǒng)一了思想觀念，從公司的大局出發(fā)，初步展開了一些內(nèi)審工作。由于在內(nèi)審方面都是新手，工作也沒有先例可循，只能摸著石頭過河，邊干邊學(xué)。經(jīng)過兩個月的摸索，審計工作初步取得了一些進展，但也存在不足，為了及時的鞏固成效、明確差距、彌補不足，作用于下一步的工作更有力、有效的展開，部門特對前期的工作進行總結(jié)、匯報，請領(lǐng)導(dǎo)給予指正和把舵：

一、內(nèi)審室成立以來所作的工作。

1.首先進行了建章立制工作。內(nèi)審人員通過查找國家的有關(guān)規(guī)定和資料，借鑒一些知名企業(yè)的經(jīng)驗，結(jié)合公司的實際情況，起草了公司的《內(nèi)部審計管理制度》，在公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)的主持下，經(jīng)過多次討論、溝通、幾經(jīng)修改，于4月初正式頒布。該制度明確了內(nèi)部審計室的部門職責(zé)，業(yè)務(wù)范圍，工作程序、常用審計方法以及審計依據(jù)和工作指導(dǎo)原則，明確了內(nèi)部審計室與各部門的關(guān)系，規(guī)范了審計工作與各部門的業(yè)務(wù)接口，使審計工作具備了操作的條件。

2.內(nèi)審工作起始初，主管領(lǐng)導(dǎo)就提出了：抓住錢袋子，扎緊出錢的口子，內(nèi)審要從源頭抓起的工作理念。內(nèi)審以物資采購、付款環(huán)節(jié)為工作切入口，重點對不合格物資處理進行了審計和后續(xù)跟蹤。檢查前，我們依據(jù)《物資采購詢價制度》《物資采購控制程序》《不合格物資處理程序》《統(tǒng)計工作管理制度》等制度文件，制定了審計計劃和核查表，列出了需要檢查的6個方面：不合格物資處理情況、物資采購計劃、物資采購詢價、采購渠道、各種臺帳和物質(zhì)計劃執(zhí)行情況統(tǒng)計表及付款程序等。由于準備工作充分，具有針對性，查清了制度上存在的不足和制度執(zhí)行得不規(guī)范，特別是不合格物資的管理，沒有一套系統(tǒng)的資料能反映 不合格物質(zhì)的退貨、補貨、降價的準確數(shù)據(jù)，有關(guān)部門的資料銜接不到位。三月底不合格物質(zhì)95噸、四月底不合格物質(zhì)83噸，按含稅價31000元/噸計算，每月占用資金達200-300萬元，這種長期對不合格物質(zhì)的掌控，資金占用，沒有清晰的流程和報表，對公司目前生產(chǎn)資金極度緊張的狀況，影響是很大的。內(nèi)審人員及時與供應(yīng)和有關(guān)部門溝通確定管理方法、修改完善ISO9000質(zhì)量體系文件，同時向公司領(lǐng)導(dǎo)提交了審計報告（詳見專項審計報告07003號）經(jīng)過不斷與有關(guān)部門的溝通及跟蹤核查，目前已建立了不合格物質(zhì)處理的工作流程和臺帳跟蹤記錄，每卷不合格物質(zhì)從質(zhì)檢中心的確認，退到倉庫，供應(yīng)部的商議處理，財務(wù)部的核實，都能在臺帳中得到反映。5月份已開始實施，控制結(jié)果在6月初會反映出來。

3.經(jīng)營分析會中，發(fā)現(xiàn)二期工程資金計劃處于空白，監(jiān)控力度不夠。主管 領(lǐng)導(dǎo)提出內(nèi)審人員要介入二期工程建設(shè)，二期工程是公司的一項重大投資，也是花線的大口，是當前工作的重點。在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持下內(nèi)審人員參與了二期設(shè)備安裝工程招投標的過程，并要求內(nèi)審人員對二期工程施工預(yù)算增加進行審核檢查，內(nèi)審人員對二期工程施工預(yù)算增加進行審核檢查，感到壓力較大，因為這是一項專業(yè)性很強的工作，內(nèi)審人員三個人都沒有接觸過，但必須干好，主管領(lǐng)導(dǎo)專門召集內(nèi)審人員進行溝通，向業(yè)內(nèi)人士請教，指引內(nèi)審人員收集資料，了解工程施工行業(yè)的各種規(guī)范、流程、制度，有針對性地檢查二期工程《完工項目驗收單》、《施工變更單》，了解工作流程，來核實確認增加的項目。在此次預(yù)算調(diào)整的審核中，內(nèi)審人員還發(fā)現(xiàn)了監(jiān)理方面存在的問題：二期工程沒有建立規(guī)范的工程監(jiān)理制度。僅有工作部門的內(nèi)部文件規(guī)定，但也沒有得到落實,監(jiān)理工作的相關(guān)記錄、簽證、工程量統(tǒng)計等工作都存在明顯的缺失。內(nèi)審人員及時、客觀、真 實地提出了審核報告（詳見專項審計報告07007號），并提出4項建議。目前正在督促、配合二期工作組完善二期工程建設(shè)的規(guī)章制度。

4.根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示和布置，針對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，展開的內(nèi)審 工作：

? 貨物在運輸途中產(chǎn)生滯箱費的調(diào)查（詳見專項審計報告07008號）? 貨物產(chǎn)生貨損的調(diào)查（詳見專項審計報告07002號）? 產(chǎn)品質(zhì)量控制和驗收的審核（詳見專項審計報告07004號）? 跟蹤復(fù)核生產(chǎn)日報統(tǒng)計（詳見專項審計報告07005號）? 對《維修設(shè)備的報告》進行審核（詳見專項審計報告07006號）? 對營銷風(fēng)險排查工作進行跟蹤審核（詳見專項審計報告07008號）? 配制室改造、食堂冰柜采購等花錢項目的審核把關(guān)工作。

以上幾項工作，我們堅持獨立、公正的原則，對事不對人，客觀真實的反映事實真相，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

二、內(nèi)審工作的心得體會

通過這兩個月的內(nèi)審工作，我們對各部門的工作有了更多的了解，對公司的規(guī)章制度和各項業(yè)務(wù)流程有了比較全面的熟悉，也通過切身體會，對內(nèi)審工作有了更深的理解和認識。內(nèi)審工作確實可以反映出公司經(jīng)營活動中的不少問題，雖然只有2個月，只進行了8項專項審計和少量的復(fù)核把關(guān)，不過已經(jīng)發(fā)現(xiàn)我司確實存在部分制度在束之高閣、一些操作行為隨意、部分工作缺失控制等問題，如果沒有內(nèi)審室的成立，這些隱患可能還會一直隱藏在繁忙的經(jīng)營大局下，可能就會在不遠的將來造成一個個問題，甚至給公司造成明顯損失。所以內(nèi)審室的成立是必要的，內(nèi)審室的工作是有事可為、有效可量的?，F(xiàn)在，我們內(nèi)審室人員堅 信：內(nèi)審工作只要運行得當，一定會是公司領(lǐng)導(dǎo)班子一個非常有用的管理工具，通過內(nèi)審，一定會達到深化管理，促進經(jīng)營效益提高的目的。如何使內(nèi)審工作取得理想的效果？內(nèi)審室的體會有幾點：

1、要堅持在工作中學(xué)習(xí)。在這方面，公司領(lǐng)導(dǎo)給與了足夠的支持，為內(nèi)審購買了專業(yè)書籍、派內(nèi)審人員參加ISO9000質(zhì)量體系認證的培訓(xùn)班、請教外部人員介紹經(jīng)驗等。確實，內(nèi)審工作涉及公司經(jīng)營的方方面面，每一次的審計內(nèi)容都是各不相同，如果對審計項目沒有足夠的了解，就不可能了解到最真實的情況，如果對審計項目沒有正確的理解，就不可能作出正確的判斷，提供出切實、合理的建議。所以內(nèi)審人員對各部門的各種業(yè)務(wù)不能局限于了解，還必須進行專業(yè)知識學(xué)習(xí)，要對其流程、目的、績效評價都有所領(lǐng)悟，內(nèi)審員只有在工作中持續(xù)學(xué)習(xí)，才能不斷的提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

2、內(nèi)審人員要對本部門的定位有正確的認識，要對內(nèi)審工作有正確的理解。內(nèi)審室從定位上可以高于其它部門，但從實際操作上應(yīng)該以服務(wù)部門的姿態(tài)出現(xiàn)，內(nèi)審的目的是通過核查過程，找出差距、漏洞，促進工作改進和質(zhì)量提高，決不是挑毛病，抹滅成績，更不能挫傷大家的工作積極性，內(nèi)審一定要主動配合、協(xié)助經(jīng)營部門解決問題。另外，內(nèi)審工作需要時刻保持著敏銳和主動，只有敏銳才能撲捉到線索，只有主動才能及時開展工作，才能發(fā)揮內(nèi)審的過程控制作用，如果依賴領(lǐng)導(dǎo)安排任務(wù)，只做事后檢查，內(nèi)審工作的意義就會大打折扣。公司領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)提出：內(nèi)審人員要大膽、無私、公正、客觀、實事求是，這也是內(nèi)審人員的基本道德規(guī)范，我們會努力在堅持原則和部門協(xié)調(diào)之間把握好分寸。

3、要有科學(xué)嚴謹?shù)氝m用的工作方法。內(nèi)審工作是對公司各項制度及流程 的執(zhí)行進行檢查，做出客觀、真實公正的評價。由于內(nèi)審評價要用于管理者對實 際工作的指導(dǎo)，還直接關(guān)系著被審計部門的切身利益，所以內(nèi)審工作須嚴謹，內(nèi)審結(jié)論須客觀。目前內(nèi)審室在借鑒理論推薦方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司現(xiàn)狀，以現(xiàn)場審核為主，依據(jù)制度、管理文件進行溝通、查證、核實，記錄底稿，內(nèi)審報告初稿反饋溝通等，嚴格執(zhí)行這一工作程序，避免工作出現(xiàn)的大的紕漏。

4、要和各部門、公司領(lǐng)導(dǎo)保持有效的溝通。與人相處始終是大文章！沒 有有效的溝通就沒有有效的工作，溝通是任何工作開展的基礎(chǔ)。首先是和公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，掌握公司的發(fā)展方向，工作重點，緊跟公司的戰(zhàn)略部署確定內(nèi)審工作重點。二是和各部門的負責(zé)人進行聯(lián)系溝通：內(nèi)審計劃的確定，審計結(jié)論的反饋溝通，審計結(jié)論落實的后續(xù)跟蹤等，通過溝通，促使存在的不足的得以改正。希望通過內(nèi)審部門主動、及時的溝通，與各部門建立起和諧、互信的關(guān)系，使公司的管理工作得到有效的提高。三是待工作逐漸順暢后，內(nèi)審部門再組織建立各部門的兼職審計員體系，更便于溝通和工作。

5、內(nèi)審工作要和公司領(lǐng)導(dǎo)充分合力才能取得成效。對于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，如果領(lǐng)導(dǎo)只是簽批意見，對后續(xù)的改進解決不管不問，只依靠內(nèi)審部門在每項審計結(jié)束后進行后續(xù)跟蹤和驗證，就容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門在解決問題時效率和質(zhì)量不高的現(xiàn)象。如果領(lǐng)導(dǎo)親自布置，明確要求，把整改列入日常工作，會議上、工作中經(jīng)常的給業(yè)務(wù)部門敲打提醒，那么效果就會大不一樣。所以，我們內(nèi)審室提出，領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)審反映的問題給予足夠重視，內(nèi)審要努力和領(lǐng)導(dǎo)充分合力。從最近和幾位公司領(lǐng)導(dǎo)進行的溝通，我們能感受到高層班子對審計工作的肯定和支持，這使我們對今后的工作充滿信心。

三、內(nèi)審工作的近期計劃。目前部門對內(nèi)審工作的整體計劃考慮還不成熟，不過根據(jù)審計工作開展以來的發(fā)現(xiàn)，并結(jié)合公司當前的經(jīng)營現(xiàn)狀，內(nèi)審室初步確 定了近期的工作方向：

1.繼續(xù)對物資采購工作進行跟蹤審核。采購是直接花錢的部門，是公司節(jié) 流的重要環(huán)節(jié)，采購中節(jié)約的每一分錢都是公司的經(jīng)營利潤，所以下大功夫?qū)Σ少徆ぷ鬟M行規(guī)范是很有必要的。從4月初，內(nèi)審就對供應(yīng)部進行了審計，也提出了改進建議，但是直到現(xiàn)在還沒有非常明顯的成效。5月中旬內(nèi)審開始對一些生產(chǎn)的常用物資進行市場詢價，和當前的采購價格進行比較，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)通過詢價確實可以進一步降低采購成本。這一工作公司準備提到日程上做，我們相信，這項工作一定會取得成效。

2.對銷售工作的規(guī)范性進行跟蹤審核，營銷是企業(yè)經(jīng)營的“龍頭”，營銷 工作的好壞（賺錢能力）直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。我司銷售大量具有明顯的“坐銷”特點，日常有大量的內(nèi)務(wù)工作需要處理，因此銷售工作質(zhì)量除了體現(xiàn)在考核指標上，還有很大比重是取決于內(nèi)部管理。

3.介入對需要資金支出的各種立項、預(yù)算進行審核。企業(yè)經(jīng)營的目的是要 獲取利潤，所以每花一分錢都要明確目的：花錢干什么，要花多少錢達到什么效果，保障效果實現(xiàn)需要采取哪些措施。這些都要明確。所謂預(yù)則立，不預(yù)則廢。沒有計劃、預(yù)算，不可能把事做好。做事不僅要有計劃，有預(yù)算，還要有審核。事前、事中的控制比事后算帳更有價值。在主管領(lǐng)導(dǎo)的直接指揮下，內(nèi)審已經(jīng)開始介入這方面的工作。

4.依據(jù)ISO9000質(zhì)量管理手冊和公司的規(guī)章制度匯編，按工作流程為線索，根據(jù)經(jīng)營活動中不同時期不同的工作重點持續(xù)開展審核活動，努力保障咱們公司體系持續(xù)、有效的運行。在適當?shù)臅r候介入生產(chǎn)一線的成本控制范圍。向成本要效益、向內(nèi)部管理要效益，杜絕浪費，重點是材料的領(lǐng)用和控制環(huán)節(jié)。要讓購買 的材料價值，充分利用起來，消除隱形的浪費，降低成本提高效益。

上述總結(jié)比較粗淺，難免會有不當之處，請領(lǐng)導(dǎo)多批評指正。