第一篇：如何撰寫審計小結

如何撰寫審計小結

如何撰寫審計小結

一、目的

編制審計小結是用于實施項目的人員總結審計工作，以及與各級審核人員進行溝通，以便達到下述目的：

1、通過考查審計范圍，被審計企業(yè)以及審計證據(jù)是否為審計意見的形成提供充分依據(jù)，從而確保我們的審計是根據(jù)獨立審計準則實施的。

2、通過小結檢查審計過程中所作的重要會計和審計事項處理情況，考查會計報表是否已根據(jù)企業(yè)會計制度和有關規(guī)定公允地表述。

3、通過小結使經(jīng)理/審計風險管理部/主任室了解重要會計事項的取證，處

理及判斷。

對審計小結編制者而言，重要的是扼要地報告必要的數(shù)據(jù)，而不必過分注重以前的東西或會計問題、審計問題等，這樣反而會掩蓋實質性的問題。過分簡略是不足取的，而太過周詳也并不合適。

二、審計小結編寫一般要求

編寫

審計小結應由項目負責人負責編制，在審計小結中論述的每一個項目應由充分了解該事項的人員提供相關資料。盡管負責項目的項目經(jīng)理通常是主要的編寫人，但部門經(jīng)理作為編寫人或補充其中某些部分并不少見，而且在許多情況下也是必要的。

僅作小結

審計小結的目的是對已包含于審計工作底稿的信息進行小結，并不是產生一個新的文檔。如果編制審計小結出現(xiàn)新的審計證據(jù)，那么應將這些證據(jù)列入相關的工作底稿中。

雖然審計小結中通常不必列入詳

細的計算過程，但有時候由于事項的復雜性，需要一個或多個附件。不過我們不提倡過多過長的附件，因為這種形式可能會影響其重要性。

內容

每個審計小結應包含以下內容：

審計范圍與審計人員

已識別的重大錯報風險應對措施實施情況

審計策略、審計方法與質量控制的實施情況；

重要會計和審計事項及其處理情況

與管理層、治理層溝通情況

經(jīng)營成果匯總評述

審計調整事項

總體結論

打印

審計小結應予打印

篇幅

審計小結的篇幅取決于項目的復雜性，而與公司的規(guī)模無關。對于許多

并不復雜的項目而言，幾頁就足夠；但對于大型復雜的項目，通常需要十至二十張雙行距紙才能達到目的。如果篇幅將要超過這種程度，就應考慮刪略審計小結的內容。

例外

上市公司的審計小結，應根據(jù)各地監(jiān)管部門的監(jiān)管要求進行適當?shù)男薷?，以便涵蓋監(jiān)管部門所需的信息。

三、對審計小結具體內容的論述

1、已識別的重大錯報風險應對措施實施情況

審計小結中應當逐次簡述針對風險評估匯總表中已識別的重大錯報風險，審計小組實施進一步審計程序及情況，審計程序實施結果是否能排除重大錯報風險，若未排除則對財務報表的影響及形成的審計意見。

2、重要會計和審計事項

下列幾種事項應列入審計小結的“重要會計和審計事項及其處理情況”部分：

審計程序須進行附加獨立性 / 主觀分析的判斷領域，如：

某公司的存貨估價調整或壞帳準備；某項目的工程完工百分比估算；某保險公司的賠償準備金；或某銀行的貸款呆帳準備。其他已對資產價值產生重大影響的損失準備

復雜的或性質異常的一項或一系列交易，如：會計估計變更或會計差錯變更 非持續(xù)經(jīng)營。

影響審計報告的、或若不解決將影響審計報告的事項，如：對無明確商業(yè)目的的交易需獲得令人滿意的解釋和資料 對重大不確定事項的充分披露

已與管理層或律師進行一次或多次會談的會計或審計事項，如：

-最終獲得了一份理想的律師函某事項的財務報表披露問題已圓滿解決

需要技術輔助和咨詢的會計報告事項，如：

-確定企業(yè)合并是屬于權益聯(lián)合法還是購買法 清算或持續(xù)經(jīng)營問題

需要特殊審計程序的或補充審計程序的情況，如：

-聘請評估師輔助建筑價值的評估工作 對違規(guī)、違法行為的懷疑

對是否已查證關聯(lián)交易的說明，以及對未按正常交易程序或需要考慮予以披露的關聯(lián)交易的說明

有關對補充資料事實的有限度審計程序的下列有關事項：

-需于年度股東報告中披露信息的類型和出處 需對審計報告作出改動的情況 其他關于附加披露適當性的重大決定

對審計底稿中有關內控重大弱點之論述的總結

上述各項是對“重要會計和審計事項及其處理情況”中論述的各個事項的

說明。至于實務工作中的其他領域不重要的項目無需列入，但對其重要性存在的疑問事項，亦應予以論及。

2、審計差異匯總表

在審計中發(fā)現(xiàn)的差異，而客戶未進行調整的，應予以匯總，以便評價他們對財務報表產生影響的程度。我們的評價應該在“審計差異匯總表”中予以列明，作為“審計小結”的一個部分，或一個附件。

匯總表格式

匯總表應詳細匯總本年度的差異，可逐項列式每一個項目，亦可將項目合并。對于一個以上地點的企業(yè)，匯總表可按地點列示各處審計差異的總和，其目的是為了對審計差異作出一個有意義的匯總。

重要性評估

我們應判斷，由于單個差異或合并差異的影響，是否會引起財務報表產生重大誤述，或是否需考慮作出附加披露。此種判斷涉及質和量的考慮，并需要我

們運用專業(yè)判斷。除了差異對凈收益的影響，我們還應考慮它們對其他項目產生的重要影響，如流動資金、股東權益，收益趨勢及債務契約的相關數(shù)額等。其他的考慮因素包括：①重復出現(xiàn)的差異；②在某些情況下采取較謹慎立場的適當性。

結論綜述

最后應編寫“結論綜述”，說明我們對審計差異匯總表中各項目之重要性的評估，包括對其他相關因素的考慮。

3、編制人意見

審計小結編制人的意見應涉及：

經(jīng)審計測試與調整后，被審計單位大會計報表是否存在重大錯報情況；審計意見的類型等；

如果重大未解決事項阻礙了審計小結的完成，則編制人意見可暫緩發(fā)表，或直至匯總表完成之后才予簽發(fā)。但是，為了使編制人意見有據(jù)可循，審計小結應該在問題解決之后完成。

注：編制人包括審計小結編制人、復核人和核準人。

第二篇：如何撰寫審計小結

如何撰寫審計小結

如何撰寫審計小結

概要

我們主要論述如何編寫審計小結，就審計小結內容提供指導并示范了實例。

一、目的

編制審計小結是用來輔助實施項目的人員以及各級審核人員，以便達到下述目的：

? 通過考查審計范圍，被審計企業(yè)以及審計證據(jù)是否為審計意見的形成提供充分依據(jù)，從而確保我們的審計是根據(jù)獨立審計準則實施的。

? 通過小結檢查審計過程中所作的重要會計和審計事項處理情況，考查會計報表是否已根據(jù)企業(yè)會計制度和有關規(guī)定公允地表述。

? 通過小結使經(jīng)理/審核部/主任室了解重要會計事項的取證,處理及判斷.對審計小結編制者而言，重要的是扼要地報告必要的數(shù)據(jù)，而不必過分注重以前的東西或會計問題、審計問題等，這樣反而會掩蓋實質性的問題。過分簡略是不足取的，而太過周詳也并不合適。

二、審計小結編寫一般要求

一個項目應由充分了解該事項的人員編寫。盡管負責項目的項目經(jīng)理通常是主要的編寫人，但部門經(jīng)理作為編寫人或補充其中某些部分并不少見，而且在許多情況下也是必要的。

僅作小結

—

審計小結的目的是對已包含于審計工作底稿的信息進行小結，并不是產生一個新的文檔。如果編制審計小結出現(xiàn)新的審計證據(jù)，那么應將這些證據(jù)列入相關的工作底稿中。

雖然審計小結中通常不必列入詳細的計算過程，但有時候由于事項的復雜性，需要一個或多個附件。不過我們不提倡過多過長的附件，因為這種形式可能會影響其重要性。

編寫

—

審計小結應由項目負責人負責編制，在審計小結中論述的每如何撰寫審計小結

內容

—

每個審計小結應包含以下內容：

審計范圍與審計人員

審計策略、審計方法與質量控制的實施情況

重要會計和審計事項及其處理情況 與管理層、治理層溝通情況 經(jīng)營成果匯總評述 審計調整事項 總體結論

打印

—

審計小結應予打印（一般隔行打?。?/p>

篇幅

—

審計小結的篇幅取決于項目的復雜性，而與公司的規(guī)模無關。對于許多并不復雜的項目而言，幾頁就足夠；但對于大型復雜的項目，通常需要十至二十張雙行距紙才能達到目的。如果篇幅將要超過這種程度，就應考慮刪略審計小結的內容。

例外

—

上市公司的審計小結，應根據(jù)各地監(jiān)管部門的監(jiān)管要求進行適當?shù)男薷?以便涵蓋監(jiān)管部門所需的信息.三、對審計小結具體內容的論述

1、重要會計和審計事項

下列幾種事項應列入審計小結的“重要會計和審計事項及其處理情況”部分：（1）審計程序須進行附加獨立性 / 主觀分析的判斷領域，如：

? 某公司的存貨估價調整或壞帳準備；某項目的工程完工百分比估算；某保險公司的賠償準備金；或某銀行的貸款呆帳準備。? 其他已對資產價值產生重大影響的損失準備（2）復雜的或性質異常的一項或一系列交易，如： ? 會計估計變更或會計差錯變更 ? 非持續(xù)經(jīng)營

（3）影響審計報告的、或若不解決將影響審計報告的事項，如： ? 對無明確商業(yè)目的的交易需獲得令人滿意的解釋和資料 ? 對重大不確定事項（如實際發(fā)生或即將發(fā)生的訴訟）的充分披露 ? 已與管理層或律師進行一次或多次會談的會計或審計事項，如：

— 最終獲得了一份理想的律師函 — 某事項的財務報表披露問題已圓滿解決 ? 需要技術輔助和咨詢的會計報告事項，如：

如何撰寫審計小結

—

確定企業(yè)合并是屬于權益聯(lián)合法還是購買法 —

清算或持續(xù)經(jīng)營問題

? 需要特殊審計程序的或補充審計程序的情況，如：

—

聘請評估師輔助建筑價值的評估工作 —

對違規(guī)、違法行為的懷疑

（4）對是否已查證關聯(lián)交易的說明，以及對未按正常交易程序或需要考慮予以披露的關聯(lián)交易的說明

（5）有關對補充資料事實的有限度審計程序的下列有關事項：

—

需于股東報告中披露信息的類型和出處 —

需對審計報告作出改動的情況 —

其他關于附加披露適當性的重大決定（6）對審計底稿中有關內控重大弱點之論述的總結

上述各項是對“重要會計和審計事項及其處理情況”中論述的各個事項的說明。至于實務工作中的其他領域不重要的項目無需列入，但對其重要性存在的疑問事項，亦應予以論及。

2、審計差異匯總表（SAD）

在審計中發(fā)現(xiàn)的差異，而客戶未進行調整的，應予以匯總，以便評價他們對財務報表產生影響的程度。我們的評價應該在“審計差異匯總表”中予以列明，作為“審計小結”的一個部分，或一個附件。

匯總表格式

匯總表應詳細匯總本的差異（錯誤和判斷差異），可逐項列式每一個項目（如存貨計價錯誤，存貨計量錯誤），亦可將項目合并（如：影響所有存貨項目的總和）。對于一個以上地點的企業(yè)，匯總表可按地點列示各處審計差異的總和，其目的是為了對審計差異作出一個有意義的匯總。

重要性評估

我們應判斷，由于單個差異或合并差異的影響，是否會引起財務報表產生重大誤述，或是否需考慮作出附加披露。此種判斷涉及質和量的考慮，并需要我們運用專業(yè)判斷。除了差異對凈收益的影響，我們還應考慮它們對其他項目產生的重要影響，如流動資金、股東權益，收益趨勢及債務契約的相關數(shù)額等。其他的考慮因素包括：①重復出現(xiàn)的差異；②在某些情況下采取較謹慎立場的適當性。

如何撰寫審計小結

結論綜述

最后應編寫“結論綜述”，說明我們對審計差異匯總表中各項目之重要性的評估，包括對其他相關因素（如上述各項）的考慮。

3、編制人意見

審計小結編制人的意見應涉及：

經(jīng)審計測試與調整后,被審計單位大會計報表是否存在重大錯報情況;審計意見的類型等；

如果重大未解決事項阻礙了審計小結的完成，則編制人意見可暫緩發(fā)表，或直至匯總表完成之后才予簽發(fā)。但是，為了使編制人意見有據(jù)可循，審計小結應該在問題解決之后完成。

注：編制人包括審計小結編制人、復核人和核準人。

四、股份有限公司2005審計小結模版（注：上市公司及大型企業(yè)集團適用）

第三篇：如何撰寫審計小結

如何撰寫審計小結

一、目的

編制審計小結是用于實施項目的人員總結審計工作，以及與各級審核人員進行溝通，以便達到下述目的：

1、通過考查審計范圍，被審計企業(yè)以及審計證據(jù)是否為審計意見的形成提供充分依據(jù)，從而確保我們的審計是根據(jù)獨立審計準則實施的。

2、通過小結檢查審計過程中所作的重要會計和審計事項處理情況，考查會計報表是否已根據(jù)企業(yè)會計制度和有關規(guī)定公允地表述。

3、通過小結使經(jīng)理/審計風險管理部/主任室了解重要會計事項的取證，處理及判斷。

對審計小結編制者而言，重要的是扼要地報告必要的數(shù)據(jù)，而不必過分注重以前的東西或會計問題、審計問題等，這樣反而會掩蓋實質性的問題。過分簡略是不足取的，而太過周詳也并不合適。

二、審計小結編寫一般要求

編寫

審計小結應由項目負責人負責編制，在審計小結中論述的每一個項目應由充分了解該事項的人員提供相關資料。盡管負責項目的項目經(jīng)理通常是主要的編寫人，但部門經(jīng)理作為編寫人或補充其中某些部分并不少見，而且在許多情況下也是必要的。

僅作小結

審計小結的目的是對已包含于審計工作底稿的信息進行小結，并不是產生一個新的文檔。如果編制審計小結出現(xiàn)新的審計證據(jù)，那么應將這些證據(jù)列入相關的工作底稿中。

雖然審計小結中通常不必列入詳細的計算過程，但有時候由于事項的復雜性，需要一個或多個附件。不過我們不提倡過多過長的附件，因為這種形式可能會影響其重要性。

內容

每個審計小結應包含以下內容： 審計范圍與審計人員

已識別的重大錯報風險應對措施實施情況 審計策略、審計方法與質量控制的實施情況； 重要會計和審計事項及其處理情況 與管理層、治理層溝通情況 經(jīng)營成果匯總評述 審計調整事項 總體結論

打印

審計小結應予打?。ㄒ话愀粜写蛴。?/p>

篇幅

審計小結的篇幅取決于項目的復雜性，而與公司的規(guī)模無關。對于許多并不復雜的項目而言，幾頁就足夠；但對于大型復雜的項目，通常需要十至二十張雙行距紙才能達到目的。如果篇幅將要超過這種程度，就應考慮刪略審計小結的內容。

例外

上市公司的審計小結，應根據(jù)各地監(jiān)管部門的監(jiān)管要求進行適當?shù)男薷模员愫w監(jiān)管部門所需的信息。

三、對審計小結具體內容的論述

1、已識別的重大錯報風險應對措施實施情況

審計小結中應當逐次簡述針對風險評估匯總表中已識別的重大錯報風險，審計小組實施進一步審計程序及情況，審計程序實施結果是否能排除重大錯報風險，若未排除則對財務報表的影響及形成的審計意見。

2、重要會計和審計事項

下列幾種事項應列入審計小結的“重要會計和審計事項及其處理情況”部分：

（1）審計程序須進行附加獨立性 / 主觀分析的判斷領域，如：

某公司的存貨估價調整或壞帳準備；某項目的工程完工百分比估算；某保險公司的賠償準備金；或某銀行的貸款呆帳準備。其他已對資產價值產生重大影響的損失準備

（2）復雜的或性質異常的一項或一系列交易，如：會計估計變更或會計差錯變更 非持續(xù)經(jīng)營。

（3）影響審計報告的、或若不解決將影響審計報告的事項，如：對無明確商業(yè)目的的交易需獲得令人滿意的解釋和資料 對重大不確定事項（如實際發(fā)生或即將發(fā)生的訴訟）的充分披露

已與管理層或律師進行一次或多次會談的會計或審計事項，如：確定企業(yè)合并是屬于權益聯(lián)合法還是購買法 清算或持續(xù)經(jīng)營問題

需要特殊審計程序的或補充審計程序的情況，如：-需于股東報告中披露信息的類型和出處 需對審計報告作出改動的情況 其他關于附加披露適當性的重大決定

（6）對審計底稿中有關內控重大弱點之論述的總結

上述各項是對“重要會計和審計事項及其處理情況”中論述的各個事項的說明。至于實務工作中的其他領域不重要的項目無需列入，但對其重要性存在的疑問事項，亦應予以論及。

2、審計差異匯總表（SAD）

在審計中發(fā)現(xiàn)的差異，而客戶未進行調整的，應予以匯總，以便評價他們對財務報表產生影響的程度。我們的評價應該在“審計差異匯總表”中予以列明，作為“審計小結”的一個部分，或一個附件。

匯總表格式

匯總表應詳細匯總本的差異（錯誤和判斷差異），可逐項列式每一個項目（如存貨計價錯誤，存貨計量錯誤），亦可將項目合并（如：影響所有存貨項目的總和）。對于一個以上地點的企業(yè)，匯總表可按地點列示各處審計差異的總和，其目的是為了對審計差異作出一個有意義的匯總。

重要性評估

我們應判斷，由于單個差異或合并差異的影響，是否會引起財務報表產生重大誤述，或是否需考慮作出附加披露。此種判斷涉及質和量的考慮，并需要我們運用專業(yè)判斷。除了差異對凈收益的影響，我們還應考慮它們對其他項目產生的重要影響，如流動資金、股東權益，收益趨勢及債務契約的相關數(shù)額等。其他的考慮因素包括：①重復出現(xiàn)的差異；②在某些情況下采取較謹慎立場的適當性。

結論綜述

最后應編寫“結論綜述”，說明我們對審計差異匯總表中各項目之重要性的評估，包括對其他相關因素（如上述各項）的考慮。

3、編制人意見

審計小結編制人的意見應涉及：

經(jīng)審計測試與調整后，被審計單位大會計報表是否存在重大錯報情況；審計意見的類型等；

如果重大未解決事項阻礙了審計小結的完成，則編制人意見可暫緩發(fā)表，或直至匯總表完成之后才予簽發(fā)。但是，為了使編制人意見有據(jù)可循，審計小結應該在問題解決之后完成。

注：編制人包括審計小結編制人、復核人和核準人。

第四篇：審計小結

***********內部審計室工作小結

內部審計室成立2個月來，在公司領導的大力關注下，在主管領導的悉心指導下，成員經(jīng)過短期的磨合，統(tǒng)一了思想觀念，從公司的大局出發(fā)，初步展開了一些內審工作。由于在內審方面都是新手，工作也沒有先例可循，只能摸著石頭過河，邊干邊學。經(jīng)過兩個月的摸索，審計工作初步取得了一些進展，但也存在不足，為了及時的鞏固成效、明確差距、彌補不足，作用于下一步的工作更有力、有效的展開，部門特對前期的工作進行總結、匯報，請領導給予指正和把舵：

一、內審室成立以來所作的工作。

1.首先進行了建章立制工作。內審人員通過查找國家的有關規(guī)定和資料，借鑒一些知名企業(yè)的經(jīng)驗，結合公司的實際情況，起草了公司的《內部審計管理制度》，在公司領導和主管領導的主持下，經(jīng)過多次討論、溝通、幾經(jīng)修改，于4月初正式頒布。該制度明確了內部審計室的部門職責，業(yè)務范圍，工作程序、常用審計方法以及審計依據(jù)和工作指導原則，明確了內部審計室與各部門的關系，規(guī)范了審計工作與各部門的業(yè)務接口，使審計工作具備了操作的條件。

2.內審工作起始初，主管領導就提出了：抓住錢袋子，扎緊出錢的口子，內審要從源頭抓起的工作理念。內審以物資采購、付款環(huán)節(jié)為工作切入口，重點對不合格物資處理進行了審計和后續(xù)跟蹤。檢查前，我們依據(jù)《物資采購詢價制度》《物資采購控制程序》《不合格物資處理程序》《統(tǒng)計工作管理制度》等制度文件，制定了審計計劃和核查表，列出了需要檢查的6個方面：不合格物資處理情況、物資采購計劃、物資采購詢價、采購渠道、各種臺帳和物質計劃執(zhí)行情況統(tǒng)計表及付款程序等。由于準備工作充分，具有針對性，查清了制度上存在的不足和制度執(zhí)行得不規(guī)范，特別是不合格物資的管理，沒有一套系統(tǒng)的資料能反映 不合格物質的退貨、補貨、降價的準確數(shù)據(jù)，有關部門的資料銜接不到位。三月底不合格物質95噸、四月底不合格物質83噸，按含稅價31000元/噸計算，每月占用資金達200-300萬元，這種長期對不合格物質的掌控，資金占用，沒有清晰的流程和報表，對公司目前生產資金極度緊張的狀況，影響是很大的。內審人員及時與供應和有關部門溝通確定管理方法、修改完善ISO9000質量體系文件，同時向公司領導提交了審計報告（詳見專項審計報告07003號）經(jīng)過不斷與有關部門的溝通及跟蹤核查，目前已建立了不合格物質處理的工作流程和臺帳跟蹤記錄，每卷不合格物質從質檢中心的確認，退到倉庫，供應部的商議處理，財務部的核實，都能在臺帳中得到反映。5月份已開始實施，控制結果在6月初會反映出來。

3.經(jīng)營分析會中，發(fā)現(xiàn)二期工程資金計劃處于空白，監(jiān)控力度不夠。主管 領導提出內審人員要介入二期工程建設，二期工程是公司的一項重大投資，也是花線的大口，是當前工作的重點。在公司領導的支持下內審人員參與了二期設備安裝工程招投標的過程，并要求內審人員對二期工程施工預算增加進行審核檢查，內審人員對二期工程施工預算增加進行審核檢查，感到壓力較大，因為這是一項專業(yè)性很強的工作，內審人員三個人都沒有接觸過，但必須干好，主管領導專門召集內審人員進行溝通，向業(yè)內人士請教，指引內審人員收集資料，了解工程施工行業(yè)的各種規(guī)范、流程、制度，有針對性地檢查二期工程《完工項目驗收單》、《施工變更單》，了解工作流程，來核實確認增加的項目。在此次預算調整的審核中，內審人員還發(fā)現(xiàn)了監(jiān)理方面存在的問題：二期工程沒有建立規(guī)范的工程監(jiān)理制度。僅有工作部門的內部文件規(guī)定，但也沒有得到落實,監(jiān)理工作的相關記錄、簽證、工程量統(tǒng)計等工作都存在明顯的缺失。內審人員及時、客觀、真 實地提出了審核報告（詳見專項審計報告07007號），并提出4項建議。目前正在督促、配合二期工作組完善二期工程建設的規(guī)章制度。

4.根據(jù)公司領導的指示和布置，針對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，展開的內審 工作：

? 貨物在運輸途中產生滯箱費的調查（詳見專項審計報告07008號）? 貨物產生貨損的調查（詳見專項審計報告07002號）? 產品質量控制和驗收的審核（詳見專項審計報告07004號）? 跟蹤復核生產日報統(tǒng)計（詳見專項審計報告07005號）? 對《維修設備的報告》進行審核（詳見專項審計報告07006號）? 對營銷風險排查工作進行跟蹤審核（詳見專項審計報告07008號）? 配制室改造、食堂冰柜采購等花錢項目的審核把關工作。

以上幾項工作，我們堅持獨立、公正的原則，對事不對人，客觀真實的反映事實真相，為領導提供決策依據(jù)。

二、內審工作的心得體會

通過這兩個月的內審工作，我們對各部門的工作有了更多的了解，對公司的規(guī)章制度和各項業(yè)務流程有了比較全面的熟悉，也通過切身體會，對內審工作有了更深的理解和認識。內審工作確實可以反映出公司經(jīng)營活動中的不少問題，雖然只有2個月，只進行了8項專項審計和少量的復核把關，不過已經(jīng)發(fā)現(xiàn)我司確實存在部分制度在束之高閣、一些操作行為隨意、部分工作缺失控制等問題，如果沒有內審室的成立，這些隱患可能還會一直隱藏在繁忙的經(jīng)營大局下，可能就會在不遠的將來造成一個個問題，甚至給公司造成明顯損失。所以內審室的成立是必要的，內審室的工作是有事可為、有效可量的?，F(xiàn)在，我們內審室人員堅 信：內審工作只要運行得當，一定會是公司領導班子一個非常有用的管理工具，通過內審，一定會達到深化管理，促進經(jīng)營效益提高的目的。如何使內審工作取得理想的效果？內審室的體會有幾點：

1、要堅持在工作中學習。在這方面，公司領導給與了足夠的支持，為內審購買了專業(yè)書籍、派內審人員參加ISO9000質量體系認證的培訓班、請教外部人員介紹經(jīng)驗等。確實，內審工作涉及公司經(jīng)營的方方面面，每一次的審計內容都是各不相同，如果對審計項目沒有足夠的了解，就不可能了解到最真實的情況，如果對審計項目沒有正確的理解，就不可能作出正確的判斷，提供出切實、合理的建議。所以內審人員對各部門的各種業(yè)務不能局限于了解，還必須進行專業(yè)知識學習，要對其流程、目的、績效評價都有所領悟，內審員只有在工作中持續(xù)學習，才能不斷的提高內審工作質量。

2、內審人員要對本部門的定位有正確的認識，要對內審工作有正確的理解。內審室從定位上可以高于其它部門，但從實際操作上應該以服務部門的姿態(tài)出現(xiàn)，內審的目的是通過核查過程，找出差距、漏洞，促進工作改進和質量提高，決不是挑毛病，抹滅成績，更不能挫傷大家的工作積極性，內審一定要主動配合、協(xié)助經(jīng)營部門解決問題。另外，內審工作需要時刻保持著敏銳和主動，只有敏銳才能撲捉到線索，只有主動才能及時開展工作，才能發(fā)揮內審的過程控制作用，如果依賴領導安排任務，只做事后檢查，內審工作的意義就會大打折扣。公司領導反復提出：內審人員要大膽、無私、公正、客觀、實事求是，這也是內審人員的基本道德規(guī)范，我們會努力在堅持原則和部門協(xié)調之間把握好分寸。

3、要有科學嚴謹?shù)氝m用的工作方法。內審工作是對公司各項制度及流程 的執(zhí)行進行檢查，做出客觀、真實公正的評價。由于內審評價要用于管理者對實 際工作的指導，還直接關系著被審計部門的切身利益，所以內審工作須嚴謹，內審結論須客觀。目前內審室在借鑒理論推薦方法的基礎上，結合公司現(xiàn)狀，以現(xiàn)場審核為主，依據(jù)制度、管理文件進行溝通、查證、核實，記錄底稿，內審報告初稿反饋溝通等，嚴格執(zhí)行這一工作程序，避免工作出現(xiàn)的大的紕漏。

4、要和各部門、公司領導保持有效的溝通。與人相處始終是大文章！沒 有有效的溝通就沒有有效的工作，溝通是任何工作開展的基礎。首先是和公司領導和主管領導進行溝通，掌握公司的發(fā)展方向，工作重點，緊跟公司的戰(zhàn)略部署確定內審工作重點。二是和各部門的負責人進行聯(lián)系溝通：內審計劃的確定，審計結論的反饋溝通，審計結論落實的后續(xù)跟蹤等，通過溝通，促使存在的不足的得以改正。希望通過內審部門主動、及時的溝通，與各部門建立起和諧、互信的關系，使公司的管理工作得到有效的提高。三是待工作逐漸順暢后，內審部門再組織建立各部門的兼職審計員體系，更便于溝通和工作。

5、內審工作要和公司領導充分合力才能取得成效。對于內審發(fā)現(xiàn)的問題，如果領導只是簽批意見，對后續(xù)的改進解決不管不問，只依靠內審部門在每項審計結束后進行后續(xù)跟蹤和驗證，就容易出現(xiàn)業(yè)務部門在解決問題時效率和質量不高的現(xiàn)象。如果領導親自布置，明確要求，把整改列入日常工作，會議上、工作中經(jīng)常的給業(yè)務部門敲打提醒，那么效果就會大不一樣。所以，我們內審室提出，領導要對內審反映的問題給予足夠重視，內審要努力和領導充分合力。從最近和幾位公司領導進行的溝通，我們能感受到高層班子對審計工作的肯定和支持，這使我們對今后的工作充滿信心。

三、內審工作的近期計劃。目前部門對內審工作的整體計劃考慮還不成熟，不過根據(jù)審計工作開展以來的發(fā)現(xiàn)，并結合公司當前的經(jīng)營現(xiàn)狀，內審室初步確 定了近期的工作方向：

1.繼續(xù)對物資采購工作進行跟蹤審核。采購是直接花錢的部門，是公司節(jié) 流的重要環(huán)節(jié)，采購中節(jié)約的每一分錢都是公司的經(jīng)營利潤，所以下大功夫對采購工作進行規(guī)范是很有必要的。從4月初，內審就對供應部進行了審計，也提出了改進建議，但是直到現(xiàn)在還沒有非常明顯的成效。5月中旬內審開始對一些生產的常用物資進行市場詢價，和當前的采購價格進行比較，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)通過詢價確實可以進一步降低采購成本。這一工作公司準備提到日程上做，我們相信，這項工作一定會取得成效。

2.對銷售工作的規(guī)范性進行跟蹤審核，營銷是企業(yè)經(jīng)營的“龍頭”，營銷 工作的好壞（賺錢能力）直接關系著企業(yè)的發(fā)展。我司銷售大量具有明顯的“坐銷”特點，日常有大量的內務工作需要處理，因此銷售工作質量除了體現(xiàn)在考核指標上，還有很大比重是取決于內部管理。

3.介入對需要資金支出的各種立項、預算進行審核。企業(yè)經(jīng)營的目的是要 獲取利潤，所以每花一分錢都要明確目的：花錢干什么，要花多少錢達到什么效果，保障效果實現(xiàn)需要采取哪些措施。這些都要明確。所謂預則立，不預則廢。沒有計劃、預算，不可能把事做好。做事不僅要有計劃，有預算，還要有審核。事前、事中的控制比事后算帳更有價值。在主管領導的直接指揮下，內審已經(jīng)開始介入這方面的工作。

4.依據(jù)ISO9000質量管理手冊和公司的規(guī)章制度匯編，按工作流程為線索，根據(jù)經(jīng)營活動中不同時期不同的工作重點持續(xù)開展審核活動，努力保障咱們公司體系持續(xù)、有效的運行。在適當?shù)臅r候介入生產一線的成本控制范圍。向成本要效益、向內部管理要效益，杜絕浪費，重點是材料的領用和控制環(huán)節(jié)。要讓購買 的材料價值，充分利用起來，消除隱形的浪費，降低成本提高效益。

上述總結比較粗淺，難免會有不當之處，請領導多批評指正。

第五篇：審計小結模版

審計小結模板

股份有限公司

2005審計小結

編制：

復核：

核準：（提示：上市公司及大型企業(yè)集團適用）

日期： 日期： 日期：

上海立信長江會計師事務所有限公司

目錄

一、審計范圍與審計人員

二、審計策略、審計方法與質量控制的實施情況

三、重要會計和審計事項及其處理情況

四、與管理層、治理層溝通情況

五、經(jīng)營成果匯總評述：

六、審計調整事項

七、總體結論

一、審計范圍和審計人員：

1、審計范圍：

審計范圍按照經(jīng)核準的審計計劃“

一、一般說明”中規(guī)定的范圍實施，未發(fā)生變化。其中，經(jīng)實施實質性審計測試的為母公司及子公司、聯(lián)營公司共家

經(jīng)實施分析性程序測試的子公司、聯(lián)營公司共家。

提示：如有變化應說明具體情況。

2、合并報表情況：

本次審計合并報表范圍按照經(jīng)核準的審計計劃中“

一、一般說明”中規(guī)定的范圍的合并范圍實施，未發(fā)生變化。

提示：如有變化或存在特殊情況應具體說明。

參考文字

本次合并范圍中存在下列特殊情況：

子公司XXX 在7月注銷，已取得清算審計報告和注銷公告，合并其1－6月的利

潤表和現(xiàn)金流量表；

公司從關聯(lián)方XX對外貿易股份公司購入XX 公司65％的股權后將其更名為XXX

褲業(yè)有限公司，收購日確定為3月31日，從4月開始合并報表；

公司從外方收購XX襯衫25％的股權后公司對XX的持股比例上升為75％，將其

更名為XXX制衣有限公司，股權收購日確定為3月31日，從4月開始合并報表。

3、審計人員：

應按審計單位逐個說明具體實施審計測試的人員。

提示：如審計人員是實習生，應注明。

參考文字：

①集團公司： XXX（CPA）XXX（CPA）XXX

②XX廠、XX、職業(yè)服：XXX（CPA）XXX、XXX

③XX紡織、針織染整、XX服飾：XXX（CPA）XXX（CPA）XXX、XXX

二、審計策略、審計方法與質量控制的實施情況

應對審計計劃中規(guī)定的審計策略、審計方法與質量控制要求的主要實施過程與情況進行說明，說明包括但不限于，計劃實施情況、實施結果的專業(yè)判斷、與原計劃存在差異的情況等。

提示：下列內容要點不應省略，但撰寫明細內容時可以按個別公司或個別程序（匯總）分類說明。

1、實際實施的主要審計測試程序與質量控制情況

（1）存貨監(jiān)盤

（2）函證

（3）…

（4）…

2、對子公司、聯(lián)營公司實施審閱情況

3、利用其他注冊會計師與專家的工作及對其成果實施復核的情況

4、對審計計劃的重要修改的說明

提示：應說明具體事項與理由，如未修改，也應說明無修改。

參考文字：

1、實際實施的主要審計測試程序與質量控制情況

（1）、我們按照審計計劃于2005年X月對下屬各子公司及分公司進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤結果（略）

（2）、200X年X月我們對公司的重要子公司――XX置業(yè)公司、XX服飾公司、XX紡織印染有限公司進行了內控測試：公司內控健全，對資金的控制尤其重視，各項審批手續(xù)完備。

（3）、對審計計劃規(guī)定的函證程序已實施，獲取的回函情況為：（略）

（4）、我們按照審計計劃確定的，對資產總額小于 XXXX萬元，銷售收入小于XXXX

萬元或目前處于籌建期的企業(yè)實施分析性程序審核其會計報表。其中：（略）

2、對子公司、聯(lián)營公司實施審閱情況（略）

3、利用其他注冊會計師與專家的工作及對其成果實施復核的情況

XXX公司由當?shù)貢嫀熓聞账M行審計，取得審定后報表后，實施分析性程序并予以審核。

三、重要會計和審計事項及其審核處理情況：

應說明重要的會計問題與審計問題，包括涉及會計科目、事項內容、處理結果等。提示：下列內容要點不應省略，但撰寫明細內容時可以按個別公司或個別會計科目（匯總）說明）

1、重要會計事項的處理

2、減值準備計提情況：

3、特殊問題的處理：

4、關聯(lián)交易

（1）、主要關聯(lián)方

（2）、關聯(lián)方交易審計及披露

（3）、公司與關聯(lián)方的擔保事項

5、或有事項

6、公司抵押事項

7、資產負債表日后事項

8、其他重要事項

四、與管理層、治理層溝通情況

1、被審計單位參與溝通的管理層、治理層人員，本所參與溝通的審計人員

2、溝通的主要事項

3、溝通的結果

五、經(jīng)營成果匯總評述：

應對經(jīng)審計后的單位當年經(jīng)營成果予以分析評價、分析與評價內容包括但不限于：

1、公司業(yè)務變動對收入的影響是否正常；

2、公司收入總額變動的原因分析，重點分析本年新增的收入是否具有合理的物質基

礎支持；

3、公司利潤總額變動的原因分析，重點分析非經(jīng)營業(yè)務形成的利潤影響是否重大與

正常；

4、公司主要對外投資所產生的收益分析，重點分析當年重大對外投資的收益是否正

常；

5、公司以前重大固定資產投資在本年所形成的生產能力或上年形成生產能力而

本年生產能力提高對主營業(yè)務收入的影響分析；

6、公司重大籌資產生相應的效益分析，重點分析所獲得效益的合理性，7、公司本年關聯(lián)交易及其變動分析，關聯(lián)交易所形成的收入與利潤對母公司的影響

程度分析

8、公司重大資產重組對本收入與利潤的影響分析

9、稅收返還及補貼收入對利潤影響分析

10、主要財務指標審計前后的變動分析（本項分析應按母公司與合并報表分別分

析）

提示：編制本項分析時，內容要點不應省略，但撰寫時可以按項目（匯總）或個別公司分類說明

六、審計調整事項

應當說明：

1、審計中發(fā)現(xiàn)需要調整的重大事項、調整處理情況

提示：可以表格形式予以說明

2、被審計單位是否按照審計人員提出的調整事項進行調整

七、總體結論

應當說明的事項包括但不限于：

經(jīng)審計測試與調整后，被審計單位的會計報表是否存在重大錯報情況；

經(jīng)審計測試后，對注冊會計師提出應予以調整的事項，被審計單位的調整情況，或不同意調整的情況；

審計意見類型。