第一篇：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法1

第一章總則

第一條為了貫徹落實(shí)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化對部門、單位（以下統(tǒng)稱單位）內(nèi)部管理主要領(lǐng)導(dǎo)干部和主要領(lǐng)導(dǎo)人員（以下統(tǒng)稱領(lǐng)導(dǎo)干部）的管理監(jiān)督，規(guī)范開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量和效果，根據(jù)有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計(jì)署令第xx號）、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在本單位任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)本單位事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。

第三條本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員對本單位所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督、評價(jià)和建議活動(dòng)。

第四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀、習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的新發(fā)展理念，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀評價(jià)，揭示問題，促進(jìn)黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署的落實(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)和擔(dān)當(dāng)作為，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和反腐倡廉，促進(jìn)組織規(guī)范管理和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

第五條本準(zhǔn)則適用于黨政工作部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、法院、檢察院、事業(yè)單位和人民團(tuán)體，國有及國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所從事的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)，其他類型單位可以參照執(zhí)行。

第二章一般原則

第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象包括：黨政工作部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、法院、檢察院、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位所屬獨(dú)立核算單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，以及所屬非獨(dú)立核算但負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部；

企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）本級中層主要領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬全資、控股或占主導(dǎo)地位企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，以及對經(jīng)營效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部；

上級要求以及本單位內(nèi)部確定的其他重要崗位人員等。

第七條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行，以任職期間審計(jì)為主。

第八條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部監(jiān)督管理需要和審計(jì)資源等實(shí)際情況有計(jì)劃地進(jìn)行，對審計(jì)對象實(shí)行分類管理，科學(xué)制定年度審計(jì)計(jì)劃，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)全覆蓋。

第九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)商同級組織人事部門，或者根據(jù)組織人事部門的書面建議，擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目安排，納入年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任年度審計(jì)計(jì)劃確定后，一般不得隨意調(diào)整。確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照管理程序，報(bào)本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遇有被國家機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施、紀(jì)律審查、監(jiān)察調(diào)查或者死亡等特殊情況，以及存在其他不宜繼續(xù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情形的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)商本單位紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)、組織人事部門等有關(guān)部門并提出意見，報(bào)本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)后終止審計(jì)程序。

第十一條各單位可以結(jié)合實(shí)際情況，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織協(xié)調(diào)機(jī)制，成立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)），負(fù)責(zé)研究制定本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度文件，監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)在本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

第十二條協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)一般由內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事及其他相關(guān)監(jiān)督管理職能部門組成。協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作，辦公室設(shè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，辦公室主任由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

第三章審計(jì)內(nèi)容

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，結(jié)合被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理需要、履職特點(diǎn)、審計(jì)資源及其任職期間所在單位的實(shí)際情況，依規(guī)依法確定審計(jì)內(nèi)容。

第十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容一般包括：

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)單位可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）發(fā)展戰(zhàn)略的制定、執(zhí)行和效果情況；

（三）治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況；

（四）管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定和執(zhí)行情況，以及對下屬單位的監(jiān)管情況；

（五）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（六）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況及其效果；

（七）重要經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（八）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；

（九）資產(chǎn)的管理及保值增值情況；

（十）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況；

（十一）境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益情況；

（十二）在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

（十三）以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十四）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

第四章審計(jì)程序和方法

第十五條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段主要工作包括：組成審計(jì)組、開展審前調(diào)查、編制審計(jì)方案和下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，并抄送同級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)、組織人事部門等有關(guān)部門。

（二）審計(jì)實(shí)施階段主要工作包括：召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會議、收集有關(guān)資料、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位交換意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會并述職。

（三）審計(jì)報(bào)告階段主要工作包括：編制審計(jì)報(bào)告、征求意見、修改與審定審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)報(bào)告、建立審計(jì)檔案。

（四）后續(xù)審計(jì)階段主要工作包括：移交重大審計(jì)線索、推進(jìn)責(zé)任追究、檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計(jì)建議的實(shí)施效果。

第十六條對單位內(nèi)同一部門、同一所屬單位的2名以上領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以同步組織實(shí)施，分別認(rèn)定責(zé)任。

第十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本等因素，綜合運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析等審計(jì)方法，充分運(yùn)用信息化手段和大數(shù)據(jù)分析，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。

第五章審計(jì)評價(jià)

第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)要求，依據(jù)有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)等，結(jié)合所在單位的實(shí)際情況，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，堅(jiān)持定性評價(jià)與定量評價(jià)相結(jié)合，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。

第十九條審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相一致，一般包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

審計(jì)評價(jià)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)作支持，對審計(jì)中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或不充分的事項(xiàng)不作評價(jià)。

第二十條審計(jì)評價(jià)可以綜合運(yùn)用多種方法，主要包括：與同業(yè)對比分析和跨期分析；

與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析；

將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為或事項(xiàng)置于相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境中進(jìn)行對比分析等。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評價(jià)的需要，合理選擇定性和定量評價(jià)指標(biāo)。

第二十一條審計(jì)評價(jià)的依據(jù)一般包括：

（一）黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署；

（二）黨內(nèi)法規(guī)、法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；

（三）國家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

（四）單位的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃和目標(biāo)；

（五）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會議記錄、紀(jì)要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同，有關(guān)內(nèi)部管理制度；

（六）有關(guān)主管部門、職能管理部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評價(jià)意見；

（七）專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；

（八）其他依據(jù)。

第二十二條對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工及相關(guān)問題的歷史背景、決策過程、性質(zhì)、后果和領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際發(fā)揮的作用等情況，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問題或者事項(xiàng)，可以提出責(zé)任追究建議。

第二十三條領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任：

（一）直接違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；

（三）貫徹黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署不堅(jiān)決不全面不到位，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（四）未完成有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標(biāo)責(zé)任書等規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部作為第一責(zé)任人（負(fù)總責(zé)）事項(xiàng)，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（五）未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時(shí)在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（六）不履行或者不正確履行職責(zé)，對造成的后果起決定性作用的其他行為。

第二十四條領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：

（一）民主決策時(shí)，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（二）違反單位內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（三）參與相關(guān)決策和工作時(shí)，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關(guān)決策和工作違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（四）疏于監(jiān)管，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級或者下一級地區(qū)（部門、單位）違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，造成公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

（五）除直接責(zé)任外，不履行或者不正確履行職責(zé)，對造成的后果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的其他行為。

第二十五條審計(jì)評價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)把領(lǐng)導(dǎo)干部在推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；

把上級尚無明確限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；

把為推動(dòng)發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來。正確把握事業(yè)為上、實(shí)事求是、依紀(jì)依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責(zé)或者從輕定責(zé)，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

第二十六條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部以外的其他人員對有關(guān)問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以以適當(dāng)方式向組織人事部門等提供相關(guān)情況。

第六章審計(jì)報(bào)告

第二十七條審計(jì)組實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)報(bào)告。

第二十八條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，主要包括：

（一）基本情況，包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等；

（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價(jià)；

（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的主要業(yè)績；

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定；

（五）審計(jì)處理意見和建議；

（六）以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（七）其他必要的內(nèi)容。

第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組編制的審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位在收到征求意見的審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見；

逾期未提出書面意見的，視同無異議。

第三十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對收到的書面意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，對審計(jì)報(bào)告作出必要的修改，連同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的書面意見一并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定。

第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)彾ú⒊鼍邔徲?jì)報(bào)告，同時(shí)可以根據(jù)實(shí)際情況出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，簡要反映審計(jì)結(jié)果。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚、評價(jià)客觀、責(zé)任明確、用詞恰當(dāng)、文字精煉、通俗易懂。

第三十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告按照規(guī)定程序報(bào)本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）；

提交委托審計(jì)的組織人事部門；

送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)等協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)成員部門。

審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位和相關(guān)部門。

第七章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

第三十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用，推進(jìn)單位健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)、責(zé)任追究、情況通報(bào)等制度。

第三十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)和規(guī)章制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)建議由單位的權(quán)力機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門對責(zé)任單位和責(zé)任人員作出處理、處罰決定；

發(fā)現(xiàn)涉嫌違法犯罪線索時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）。

第三十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。推動(dòng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位將審計(jì)結(jié)果以及整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會以及領(lǐng)導(dǎo)班子成員述責(zé)述廉的重要內(nèi)容。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

第三十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)推動(dòng)建立健全單位紀(jì)檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督管理職能部門的協(xié)調(diào)貫通機(jī)制，在各自職責(zé)范圍內(nèi)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

第三十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤、了解、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)建議的整改落實(shí)情況。必要時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計(jì)，審查和評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

第三十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的整改落實(shí)情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)；

對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報(bào)告、專題報(bào)告等形式報(bào)送黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人），提交有關(guān)部門。

第三十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有效利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級單位對本單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果，督促本單位及所屬單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，落實(shí)審計(jì)建議。

第八章附則

第四十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第四十一條本準(zhǔn)則自2021年x月x日起施行。20xx年x月x日起施行的《第xxx號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》同時(shí)廢止。

第二篇：廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

關(guān)于印發(fā)?廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法?的通知

中共廣州市委辦公廳文件

穗辦〔2009〕2號

中共廣州市委辦公廳廣州市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)?廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法?的通知

各區(qū)、縣級市黨委和人民政府，市直局以上單位：

?廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法?已經(jīng)市委、市政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

中共廣州市委辦公廳 廣州市人民政府辦公廳 二○○九年二月十八日

廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，根據(jù)?中華人民共和國審計(jì)法?和國家有關(guān)審計(jì)規(guī)范以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本實(shí)施辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指市、區(qū)、縣級市直屬黨政機(jī)關(guān)(含派出機(jī)構(gòu))、事業(yè)單位、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、使用財(cái)政資金的社會團(tuán)體和群眾組織，以及區(qū)、縣級市、鎮(zhèn)、街的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部和主持全面工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；國有及國有控股企業(yè)的法定代表人。

第三條 領(lǐng)導(dǎo)干部因任期屆滿或者任期調(diào)任、轉(zhuǎn)任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開任職崗位，應(yīng)當(dāng)依法接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行。

第四條 本實(shí)施辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指因擔(dān)任特定職務(wù)管理運(yùn)用財(cái)政資金、國有資源和國有資本、其他有關(guān)基金和資金，以及從事其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所需要的機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)由本級人民政府予以保證，經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算。

第二章 組織與管理

第六條 市、區(qū)、縣級市應(yīng)當(dāng)成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議成員單位由紀(jì)檢監(jiān)督、組織、人事、審計(jì)、財(cái)政、國資等部門組成，各派一名領(lǐng)導(dǎo)和一名干部分別出任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議成員和聯(lián)絡(luò)員。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)處理日常工作。辦公室設(shè)在審計(jì)機(jī)關(guān)。

第七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議每年召開一次(特殊情況可臨時(shí)召集)。主要職責(zé)是：商定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃；協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議成員單位之間的工作，通報(bào)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況；研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。

第八條 市各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理機(jī)構(gòu)；市、區(qū)、縣級市直屬的黨政部門(含派出機(jī)構(gòu))、事業(yè)單位、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、鎮(zhèn)、街及使用財(cái)政資金的社會團(tuán)體和群眾組織、國有及國有控股企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)?廣州市內(nèi)部審計(jì)條 例?的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，認(rèn)真組織、實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第九條 市各級審計(jì)機(jī)關(guān)按照領(lǐng)導(dǎo)干部的管理權(quán)限和領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，分級分層次實(shí)施審計(jì)。

(一)市審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對市管黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；區(qū)、縣級市審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對區(qū)、縣級市管黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

(二)市審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施區(qū)、縣級市審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。必要時(shí)，可授權(quán)區(qū)、縣級市審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施對同級審判機(jī)關(guān)、檢查機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

(三)上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，或派出審計(jì)人員會同下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。

(四)實(shí)施對審計(jì)機(jī)關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)由同級組織部門報(bào)經(jīng)本級黨委或人民政府同意后，提請上一級審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施審計(jì)。

(五)市各級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對政府授權(quán)經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)，以及政府管理的其他國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

(六)遇特殊情況，市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)管理的資產(chǎn)量較大的二級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由市委組織部每年商市審計(jì)機(jī)關(guān)、市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)確定納入工作計(jì)劃，由市審計(jì)機(jī)關(guān)直接實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十條 市各級黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、鎮(zhèn)、街及使用財(cái)政資金的社會團(tuán)體和群眾組織、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和國有及國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照領(lǐng)導(dǎo)干部的管理權(quán)限和領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，分級分層次實(shí)施審計(jì)。

(一)市、區(qū)、縣級市直屬的黨政機(jī)關(guān)(含派出機(jī)構(gòu))、事業(yè)單位、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、鎮(zhèn)、街及使用財(cái)政資金的社會團(tuán)體和群眾組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照下管一級的原則負(fù)責(zé)組織實(shí)施對屬下單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、國有及國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照下管一級的原則負(fù)責(zé)組織實(shí)施所管理企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作需要和審計(jì)力量等情況，于每年年底前，會同組織部提出下一年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃建議，在提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議討論、審定后，列入審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，遇有特殊情況確需調(diào)整審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)量，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與組織部門充分協(xié)商，由審計(jì)機(jī)關(guān)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議審批。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在會同組織部門研究任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)建議組織部門對有下列情況之一的，一般不安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

(一)領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已被撤銷，無法實(shí)施審計(jì)。

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離開任職崗位2年以上。

(三)領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)定居國外或死亡。

(四)領(lǐng)導(dǎo)干部已被紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查。

(五)其他無法實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對部門(單位)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)下列事項(xiàng)：

(一)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。

(二)部門預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況。

(三)專項(xiàng)資金、基金和國有資產(chǎn)管理及使用情況。

(四)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。

(五)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況及決策結(jié)果。

(六)遵守廉政規(guī)定的情況。

(七)其它他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)、縣級市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)確定審計(jì)內(nèi)容。

(一)審計(jì)機(jī)關(guān)對區(qū)、縣級市黨委書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)任期內(nèi)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策情況：

1．執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。

2．本級政府財(cái)政收支情況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

3．重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況及決策結(jié)果。

4．制定有關(guān)財(cái)政政策、財(cái)務(wù)管理制度情況和執(zhí)行情況。

5．本級政府資產(chǎn)、債務(wù)情況。

6．遵守廉政規(guī)定情況。

7．其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

(二)審計(jì)機(jī)關(guān)在對區(qū)長、縣級市市長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況和主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)的完成情況：

1．執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。

2．本級政府財(cái)政收支情況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

3．重大經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況。

4．制定有關(guān)財(cái)經(jīng)決策、財(cái)務(wù)管理制度情況和執(zhí)行情況。

5．本級政府資產(chǎn)、債務(wù)情況。

6．遵守廉政規(guī)定情況。

7．其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國有及國有控股企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)下列事項(xiàng)。

(一)執(zhí)行國家財(cái)政法規(guī)情況。

(二)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展?fàn)顩r。

(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況和決策結(jié)果。

(四)財(cái)務(wù)收支及國有資產(chǎn)狀況。

(五)內(nèi)部控制狀況。

(六)遵守廉政規(guī)定情況。

(七)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對鎮(zhèn)、街黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)下列事項(xiàng)：

(一)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。

(二)本級政府財(cái)政收支情況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況及決策結(jié)果。

(四)本級政府(政府派出機(jī)構(gòu))資產(chǎn)、債務(wù)情況。

(五)遵守廉政規(guī)定情況。

(六)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第四章 審計(jì)程序

第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)組成審計(jì)組，配備相應(yīng)審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)關(guān)可聘請社會審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員參與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十九條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)3日前，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確列出需要審計(jì)的其他有關(guān)單位名稱，主送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位，抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和審計(jì)通知書所列需要審計(jì)的其他有關(guān)單位。遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)單位提供下列資料：

(一)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職、免職、兼職的文件及職責(zé)范圍。

(二)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報(bào)告。

(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)所在單位完整的財(cái)務(wù)會計(jì)資料，包括：財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊、會計(jì)憑證、開設(shè)的銀行帳戶等。

(四)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位的工作計(jì)劃、總結(jié)以及作出重大經(jīng)濟(jì)決策的會議記錄、紀(jì)要等。

(五)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位的檢查報(bào)告。

(六)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提供資料的真實(shí)性、完整性的承諾書。

(七)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要的其他資料。

第二十一條 審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，做好準(zhǔn)備、配合工作，及時(shí)、全面、如實(shí)地提供資料。

第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)之前，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織、人事等部門應(yīng)當(dāng)積極向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)通報(bào)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況。

第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)組織召開有被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其有關(guān)部門、單位的主要負(fù)責(zé)人參加的進(jìn)點(diǎn)會，必要時(shí)，可邀請紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)政、國資等部門派人參加，聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部介紹任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其有關(guān)部門、單位告知審計(jì)范圍、重點(diǎn)內(nèi)容、工作程序，以及其他必須告知的事項(xiàng)等。

第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)?廣州市領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公示辦法(試行)?對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)公示。

第二十五條 審計(jì)組實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及抽查有關(guān)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行綜合分析研究，草擬審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)；在此基礎(chǔ)上對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定研究，草擬審計(jì)結(jié)果報(bào)告(征求意見稿)。

第二十六條 審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)和審計(jì)結(jié)果報(bào)告(征求意見稿)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)對象征求意見，其中：審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位征求意見；審計(jì)結(jié)果報(bào)告(征求意見稿)送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所單位分別征求意見。

第二十七條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位自收到審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)和審計(jì)結(jié)果報(bào)告(征求意見稿)之日起10日內(nèi)，提出書面意見送交審計(jì)組，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)結(jié)果報(bào)告(征求意見稿)后，應(yīng)當(dāng)向管轄被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的組織部門出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，抄送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議成員單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)審計(jì)范圍、抽查單位和有關(guān)情況的說明。

(二)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)績及存在問題。

(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對審計(jì)查出的問題，承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)后，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位以及有關(guān)單位出具審計(jì)報(bào)告；對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位以及有關(guān)單位需要進(jìn)行處理、處罰的；應(yīng)向其作出審計(jì)決定。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定應(yīng)抄送市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議成員單位。

第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)為需要向有關(guān)機(jī)關(guān)或區(qū)、縣級市黨委、政府提出處理建議的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)建議函提出處理建議，并抄送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議成員單位。

第三十一條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位如果對審計(jì)機(jī)關(guān)作出有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終裁決；對審計(jì)機(jī)關(guān)作出有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定不服，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。行政復(fù)議或者行政訴訟期間審計(jì)決定不停止執(zhí)行。

第五章 審計(jì)評價(jià)與責(zé)任界定

第三十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。

第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間管理運(yùn)用財(cái)政資金、國有資源和國有資本、其他有關(guān)基金和資金，以及從事其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)情況和資金運(yùn)用效益等審計(jì)評價(jià)的事項(xiàng)，提出審計(jì)評價(jià)意見。

第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對不同的領(lǐng)導(dǎo)干部同一類經(jīng)濟(jì)責(zé)任性質(zhì)的評價(jià)，對不同的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或?qū)傧聠挝话l(fā)生同一類問題的定性和引用法規(guī)依據(jù)，以及提出的處理、處罰意見必須做到同一性，表述必須清楚，口徑必須相同，標(biāo)準(zhǔn)必須統(tǒng)一。

第三十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)，應(yīng)客觀描述審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績、存在問題。

第三十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間不履行或不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)負(fù)的責(zé)任進(jìn)行界定，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第三十七條 本實(shí)施辦法所稱的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

(一)直接違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

(三)失職、瀆職行為。

(四)其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

第三十八條 本實(shí)施辦法所稱主管責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接主管的工作不履行或不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

第三十九條 本實(shí)施辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任、主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其非直接主管的職責(zé)范圍內(nèi)的工作不履行或不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

第六章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

第四十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用工作，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、審計(jì)、財(cái)政、國資等部門負(fù)責(zé)實(shí)施。

第四十一條 組織、人事部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果同干部選拔考核、培養(yǎng)教育工作結(jié)合起來，作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、調(diào)整、聘任的參考依據(jù)，并建立領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)檔案。

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；不構(gòu)成黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由任免管理機(jī)關(guān)處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的向社會公布審計(jì)結(jié)果的，按法定職權(quán)及有關(guān)程序辦理。

第四十三條 紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)政、國資等部門收到審計(jì)結(jié)果報(bào)告后，一般在3個(gè)月內(nèi)將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況書面反饋同級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議辦公室。

第七章 審計(jì)工作責(zé)任

第四十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，依照?中華人民共和國審計(jì)法?和國家有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對有下列行為之一的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)?中華人民共和國審計(jì)法?及有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處理；對責(zé)任人建議其管理機(jī)關(guān)(部門)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

(一)拒絕提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會議報(bào)表等資料。

(二)拒絕、阻撓審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)。

(三)提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實(shí)真相。

(四)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員、提供資料人員、檢舉人和證人。

(五)影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的其他違法行為。

第四十五條 審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。

審計(jì)人員在審計(jì)期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十六條 組織、人事部門應(yīng)按規(guī)定制定和提交審計(jì)委托建議計(jì)劃，秉公、正確運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

第四十七條 對審計(jì)機(jī)關(guān)查出、移交的問題，接收移交問題的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)作出客觀公正的處理，并將處理情況向同級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議通報(bào)。

第四十八條 上級紀(jì)檢監(jiān)察和組織、審計(jì)、人事部門，負(fù)責(zé)對下級相關(guān)機(jī)關(guān)、部門執(zhí)行本實(shí)施辦法及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，實(shí)行監(jiān)督檢查。

第八章 附則

第四十九條 本辦法由市審計(jì)局會同市經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議成員單位負(fù)責(zé)解釋。

第五十條 由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、國有及國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本辦法執(zhí)行。

第五十一條 本實(shí)施辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，有效期為5年。2001年8月24日發(fā)布的?中共廣州市委辦公廳、廣州市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〖廣州市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(試行)〗和〖廣州市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(試行)〗的通知?(穗辦〔2001〕26號)同時(shí)廢止。

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)股份公司《關(guān)于印發(fā)

〈經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法〉的通知》的通知

公司各單位：

中國化學(xué)工程股份有限公司《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》已由中國化學(xué)工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會審議通過，自發(fā)布之日起施行，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：內(nèi)部審計(jì) 工作規(guī)定 通知

中國化學(xué)工程股份有限公司文件

中國化學(xué)股份發(fā)[2011]393 號

關(guān)于印發(fā)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》等的通知

各子公司：

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》已由中國化學(xué)工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會于2011年12月9日審議通過，現(xiàn)予以公布，編號為CNCEC-RU-C-AA-011-V01-2011，自發(fā)布之日起施行?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 實(shí)施辦法 通知

評價(jià)組組長擔(dān)任。審計(jì)項(xiàng)目組長應(yīng)履行以下主要職責(zé)：

(一)組織協(xié)調(diào)與被審計(jì)企業(yè)的審計(jì)工作事宜；(二)負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)審計(jì)方案和績效評價(jià)工作計(jì)劃；(三)負(fù)責(zé)帶領(lǐng)審計(jì)項(xiàng)目組(含財(cái)務(wù)審計(jì)組和績效評價(jià)組)正式進(jìn)駐企業(yè)，并落實(shí)有關(guān)工作要求；

(四)在審計(jì)工作中，及時(shí)協(xié)調(diào)解決有關(guān)重要事項(xiàng)；(五)負(fù)責(zé)組織訪談、與企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員交換審計(jì)意見；(六)負(fù)責(zé)組織審核和修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，并對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任。

件：

(一)擁有相關(guān)領(lǐng)域的中高級技術(shù)職稱或相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)(技術(shù))資格，或者具備較豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷；

(二)熟悉被審計(jì)企業(yè)（單位）所在行業(yè)的情況；(三)具有較強(qiáng)組織、綜合分析和判斷能力；(四)能夠堅(jiān)持原則、清正廉潔、秉公辦事。

產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關(guān)政策的批準(zhǔn)文件等；

(3)企業(yè)的管理情況，主要為以文字形式描述的企業(yè)內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度及執(zhí)行情況等，如內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開支審批辦法等。

(4)重大事項(xiàng)，包括重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會議記錄等；

(5)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更及原因說明等。

(6)企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失審批及稅務(wù)部門批準(zhǔn)處理的文件，稅務(wù)部門出具的完稅證明、銀行對賬單等外部資料。

(7)在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。2．企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)提供的績效評價(jià)資料主要有：(1)任期內(nèi)企業(yè)的工作計(jì)劃、工作報(bào)告和工作總結(jié)；(2)任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；

(3)領(lǐng)導(dǎo)人員關(guān)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報(bào)告應(yīng)包括任期內(nèi)的主要業(yè)績、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行效果、職工生活改善情況；存在的主要問題、工作中應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的意見與建議等；

(4)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。(二)審計(jì)項(xiàng)目組與企業(yè)相關(guān)部門（紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、財(cái)務(wù)資產(chǎn)等）溝通信息，了解有關(guān)情況。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)、被審計(jì)企業(yè)的基本情況、業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)和了解掌握的有關(guān)線索等制定審計(jì)工作方案并報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

(三)根據(jù)審計(jì)的分工，審計(jì)項(xiàng)目組組長率財(cái)務(wù)審計(jì)組和績效評價(jià)組進(jìn)駐企業(yè)，組織召開由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及有關(guān)人員參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見面會，明確工作要求及配合事項(xiàng)。

被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員及所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書面承諾

(四)發(fā)布審計(jì)相關(guān)信息，包括：

開展本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的依據(jù)；委托單位及審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)工作具體時(shí)間段落等；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容、方式、方法等；審計(jì)公告的目的和方式，審計(jì)項(xiàng)目組具體的電話、電子郵件、辦公地點(diǎn)等聯(lián)系方式方法。

（五）開設(shè)審計(jì)意見箱，收集群眾的意見，掌握審計(jì)線索。審計(jì)意見箱的鑰匙由審計(jì)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人掌握，對收到的有關(guān)情況保守秘密，不得泄漏。

(六)財(cái)務(wù)審計(jì)組進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、完善方案。

1．財(cái)務(wù)審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)后應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步測試，進(jìn)一步了解被審計(jì)企業(yè)的基本控制環(huán)境、內(nèi)部控制狀況和主要業(yè)務(wù)流程、接受外部審計(jì)及其他各種審計(jì)檢查等基礎(chǔ)情況，了解任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營活動(dòng)和其他重要情況，評估被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和具體工作范圍，修改完善審計(jì)工作方案，經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目組長審定后實(shí)施。

2．績效評價(jià)組進(jìn)駐企業(yè)后應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)企業(yè)的基本組織狀況與基本財(cái)務(wù)狀況，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任職時(shí)間、任期目標(biāo)、任期工作表現(xiàn)、職工中的口碑、任期內(nèi)工作職責(zé)及完成情況等個(gè)人基本情況。

實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)與內(nèi)容，并通過審查會計(jì)資料、查閱與審計(jì)范圍有關(guān)的文件、盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)、向有關(guān)單位和個(gè)人詢問、函證等程序，取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，為形成審計(jì)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。

(三)審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫審計(jì)工作記錄，整理編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿包括以下內(nèi)容：

1．審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段所形成的材料、收集的有關(guān)證據(jù)、被審計(jì)企業(yè)提供的基本情況和審計(jì)工作實(shí)施方案；

2．與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的證明材料及其鑒定意見； 3．審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及產(chǎn)生的原因； 4．判斷審計(jì)事項(xiàng)的法律、法規(guī)、政策依據(jù)；

5．審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)、初步結(jié)論和處理意見、建議，向被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員征求意見；

6．在執(zhí)行具體審計(jì)工作方案過程中所作的其他有關(guān)記錄等。財(cái)務(wù)審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

(四)財(cái)務(wù)審計(jì)組根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)形成財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。

定量評價(jià)，形成績效定量評價(jià)結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。

是否真實(shí)、完整，賬表、賬賬、賬實(shí)是否相符，判斷企業(yè)會計(jì)核算的合規(guī)性，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問題，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的有關(guān)問題。

財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)應(yīng)特別關(guān)注對貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計(jì)報(bào)表的審計(jì)。

任期實(shí)際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤總額(已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn))十消化任期以前不良資產(chǎn)

被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的有關(guān)績效評價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，為對企業(yè)績效評價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。

慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮其任期行為對企業(yè)今后發(fā)展的貢獻(xiàn)。

（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)人員對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；

（二）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為。

稱和報(bào)告性質(zhì)；

(二)應(yīng)為接收審計(jì)報(bào)告的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)；(三)審計(jì)報(bào)告的正文內(nèi)容一般包括：

1．審計(jì)任務(wù)的說明主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、任職時(shí)間、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審計(jì)的重要事項(xiàng)，以及對被審計(jì)企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員配合與協(xié)助情況的評價(jià)等。

2．被審計(jì)企業(yè)基本情況主要包括：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、核算形式等基本內(nèi)容。

3．財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果：

（1）被審計(jì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。

（2）經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題，包括企業(yè)的問題和領(lǐng)導(dǎo)人員的問題兩方面。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進(jìn)行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

4．績效分析評價(jià)：重點(diǎn)分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間，企業(yè)各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況；分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績。

5．根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

6．對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。7．需要在審計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。

(四)附件主要為：任期內(nèi)各審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表、會計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整表、業(yè)績評價(jià)表；如企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有異議，還應(yīng)包括其反饋意見；其他需要說明的重要事項(xiàng)等；

(五)簽章由審計(jì)項(xiàng)目組長簽章；(六)報(bào)告日期指上報(bào)審計(jì)報(bào)告的日期。

第四篇：校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為了規(guī)范中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中小學(xué)校長，是指各級人民政府舉辦的中小學(xué)、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校的校長，包括幼兒園園長。

第三條 本辦法所稱中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指教育系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校長任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行管理職責(zé)的情況依法做出評價(jià)。

第四條 中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評價(jià)中小學(xué)校長在管理學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理，并為其上級主管部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)干部管理。

第五條 中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由任免該負(fù)責(zé)人的主管部門授權(quán)本部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。

第六條 中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（一）是否依法履行對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理的職責(zé)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況怎樣；

（二）辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌集情況如何，是否逐年增加，各項(xiàng)收入和支出是否納入預(yù)算管理，是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)支出的效益如何，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問題；

（三）學(xué)校種類資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（四）校辦企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何；

（五）債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；

（六）財(cái)經(jīng)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（七）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；

（八）本人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題；

（九）授權(quán)審計(jì)的部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在收到主管部門的授權(quán)審計(jì)通知后，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》組織實(shí)施。在下達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)人根據(jù)審計(jì)內(nèi)容限期提交書面述職報(bào)告并附有關(guān)材料。在實(shí)施審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)聽取教職工代表的意見。實(shí)施審計(jì)后，只向授權(quán)審計(jì)的部門提出審計(jì)報(bào)告，不出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定。

第八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在對中小學(xué)校長實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)和自己的有關(guān)審計(jì)成果，以及經(jīng)核實(shí)后的社會審計(jì)組織的有關(guān)審計(jì)成果。

第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校長實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，對他們在管理學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績和對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況做出客觀公正的評價(jià)，并提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或處理、處罰的建議。

第十條 評價(jià)中小學(xué)校長在管理學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績，應(yīng)當(dāng)采用對比審查法，將審計(jì)結(jié)果與國家和主管部門的要求相比，與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，與任職時(shí)學(xué)校的財(cái)經(jīng)狀況相比，與社會公認(rèn)的原則相比。

第十一條 評價(jià)中小學(xué)校長對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)負(fù)一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者直接責(zé)任。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

國家教委

第五篇：菏澤學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

菏澤學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施暫行辦法

（討論稿）

第一條為了加強(qiáng)對學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《菏澤學(xué)院內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》，制定本辦法。

第二條本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指學(xué)校財(cái)務(wù)、后勤產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、資產(chǎn)管理等管理部門和負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的院、系的正職負(fù)責(zé)人或上述部門主持工作的其他負(fù)責(zé)人。

第三條本辦法第二條所列人員辦理調(diào)動(dòng)、轉(zhuǎn)任、離退休、辭職、免職、撤職等事項(xiàng)，必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第四條本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指第二條所列人員對所在部門、單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第五條本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括：第二條所列人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第六條本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)審機(jī)構(gòu)）對第二條所列人員在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法做出評價(jià)。

第七條學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進(jìn)和加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理，并為其主管部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)和加強(qiáng)干部管理。

第八條對本辦法第二條所列領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡稱負(fù)責(zé)人）的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由該負(fù)責(zé)人任免部門提請分管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)簽批后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。提請審計(jì)的意見中應(yīng)注明被審計(jì)負(fù)責(zé)人所任職務(wù)、職責(zé)范圍、任期的起止日期和任期目標(biāo)的內(nèi)容；負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按規(guī)定的一般程序進(jìn)行。1

第九條監(jiān)察審計(jì)處于實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)的負(fù)責(zé)人所在部門、單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)負(fù)責(zé)人本人。

第十條審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的負(fù)責(zé)人所在部門、單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審機(jī)構(gòu)的要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；負(fù)責(zé)人本人應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和要求寫出《自查報(bào)告》，并按規(guī)定時(shí)間送達(dá)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。第十一條對本辦法第二條所列領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容，由審計(jì)處根據(jù)其負(fù)責(zé)人所管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分別確定。

第十二條領(lǐng)導(dǎo)干部任職四年以上的，對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)以近兩年的情況為主，必要時(shí)可延伸審計(jì)至其他。

第十三條在實(shí)施審計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)聽取教職工代表的意見。實(shí)施審計(jì)后，只向授權(quán)或提請審計(jì)的部門提出審計(jì)報(bào)告，一般不出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定。

第十四條審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)有玩忽職守造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)或貪污盜竊等觸犯政紀(jì)、法紀(jì)的問題，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分或依法追究刑事責(zé)任的，按《菏澤學(xué)院內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》的程序辦理。第十五條實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，對該負(fù)責(zé)人管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況做出客觀公正的評價(jià)。

第十六條評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績，應(yīng)當(dāng)采用對比審查法，將審計(jì)結(jié)果與國家和主管部門的要求相比，與他們的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，與他們?nèi)温殨r(shí)單位的經(jīng)濟(jì)狀況相比，與社會公認(rèn)的原則相比。

第十七條評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部對所管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)負(fù)一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者直接責(zé)任。第十八條提出審計(jì)報(bào)告后，對被審計(jì)負(fù)責(zé)人所在單位濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物、私設(shè)“小金庫”等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度以及內(nèi)部控制制度失控等方面的問題，審計(jì)處向被審計(jì)負(fù)責(zé)人所在單位另行下達(dá)專項(xiàng)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書，同時(shí)向?qū)W校有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)提出處理建議。

第十九條學(xué)校認(rèn)為需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的其他中層（包括中層以下的經(jīng)濟(jì)實(shí)體等單位）負(fù)責(zé)人，可參照本辦法組織實(shí)施審計(jì)，并根據(jù)其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定審計(jì)的主要內(nèi)容。

第二十條本辦法適用于學(xué)院附中、附小等附屬單位。

第二十一條本辦法由學(xué)校監(jiān)察審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條本辦法自發(fā)布之日起施行。