第一篇：責(zé)任狀林場苗圃

林業(yè)局

二0一四年度安全生產(chǎn)目標(biāo)管理

責(zé)

任

狀

為深入貫徹“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理”的方針，落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任，全面開展“安全生產(chǎn)責(zé)任落實(shí)年”活動，根據(jù)安全生產(chǎn)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和縣政府下達(dá)我單位的安全生產(chǎn)控制指標(biāo)，林業(yè)局和_____________________簽訂2014年度安全生產(chǎn)目標(biāo)管理責(zé)任狀。具體內(nèi)容如下：

一．責(zé)任落實(shí)

1、嚴(yán)格落實(shí)縣政府《落實(shí)政府及其有關(guān)部門安全生產(chǎn)監(jiān)督管理責(zé)任的暫行辦法》，建立健全安全生產(chǎn)目標(biāo)管理責(zé)任制，形成安全生產(chǎn)事前、事中、事后全程監(jiān)管。

2、單位主要負(fù)責(zé)人、分管安全生產(chǎn)負(fù)責(zé)人和分管其他工作的負(fù)責(zé)人為本單位安全生產(chǎn)責(zé)任人，對本單位安全生產(chǎn)負(fù)責(zé)。

3、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和制度，配備專職人員，明確工作職責(zé)，切實(shí)履行安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職能。副科級以上生產(chǎn)經(jīng)營單位要成立專門的安全生產(chǎn)辦公室。

二、任務(wù)目標(biāo)

（一）事故目標(biāo)

1、單位部門本身不發(fā)生人員死亡的生產(chǎn)安全事故；職能管理范圍內(nèi)不發(fā)生人員死亡的生產(chǎn)安全事故和直接經(jīng)濟(jì)損失5萬元以上的生產(chǎn)安全事故。

2、各類傷亡事故報(bào)告要及時、準(zhǔn)確、不隱瞞、不謊報(bào)，做到安全生產(chǎn)信息通暢。

（二）工作目標(biāo)

1、認(rèn)真組織安全生產(chǎn)專項(xiàng)整治和安全生產(chǎn)大檢查活動，每項(xiàng)工作要有部署、有方案、有檢查記錄、有整改報(bào)告、有工作總結(jié)，事故隱患整改或監(jiān)督整改率達(dá)到100%。

2、嚴(yán)格執(zhí)行安全生產(chǎn)例會制度。每季度至少召開一次由主要負(fù)責(zé)人主持的安全生產(chǎn)專題工作會議，分析、部署、督促和檢查本單位安全生產(chǎn)工作，有關(guān)工作意見的落實(shí)率達(dá)到100%。

3、嚴(yán)格規(guī)范本單位安全生產(chǎn)管理工作，夯實(shí)安全生產(chǎn)“雙基”工作，全面提升安全生產(chǎn)管理水平。嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定對單位新建、改建、擴(kuò)建建設(shè)項(xiàng)目安全預(yù)評價(jià)工作，嚴(yán)格落實(shí)“三同時”規(guī)定，執(zhí)行率達(dá)到100%。

4、加強(qiáng)安全生產(chǎn)宣傳教育和培訓(xùn)工作。強(qiáng)化安全生產(chǎn)宣傳教育和培訓(xùn)工作措施，單位主要負(fù)責(zé)人、安全管理人員和特種作業(yè)人員持證上崗率、從業(yè)人員受教育率均達(dá)到100%。

5、督促所屬企業(yè)嚴(yán)格落實(shí)職業(yè)健康有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

6、負(fù)責(zé)制定本部門及所屬企事業(yè)單位安全生產(chǎn)事故應(yīng)急救援預(yù)案，建立健全安全生產(chǎn)應(yīng)急救援體系，每年組織演練不少于2次。做好重大危險(xiǎn)源的普查登記工作，明確監(jiān)控責(zé)任，落實(shí)監(jiān)控措施，普查登記率和有效監(jiān)控率均達(dá)到100%。

7、增加安全生產(chǎn)投入，落實(shí)事故隱患整改、宣傳教育培訓(xùn)、安全技術(shù)研究與推廣、表彰獎勵等工作經(jīng)費(fèi)。積極支

持開展安全技術(shù)改造，改善安全生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施狀況，提升本質(zhì)安全水平。

8、全面完成縣政府、縣政府安委會及各安全智能部門布置的各項(xiàng)安全生產(chǎn)工作任務(wù)。

對上述安全生產(chǎn)控制指標(biāo)和工作目標(biāo)的完成情況，年終縣林業(yè)局進(jìn)行考核，并予以獎懲，實(shí)行安全生產(chǎn)“一票否決”制。對在安全生產(chǎn)工作和事故搶救中做出突出貢獻(xiàn)的單位和人員，給予表彰獎勵。

三、考核方法、時間和內(nèi)容

（一）考核方法：先由各部門自評，寫出書面總結(jié)于11月10日前報(bào)縣林業(yè)局。

（二）考核時間：12月中旬。

（三）考核內(nèi)容：按《林業(yè)局安全生產(chǎn)考核細(xì)則》執(zhí)行。

林業(yè)局（蓋章）簽字人：

責(zé)任單位（蓋章）簽字人：

二0一四年一月

第二篇：國有林場與苗圃會計(jì)制度

國有林場與苗圃會計(jì)制度(暫行)

發(fā)文單位：財(cái)政部 文

號：[94]財(cái)農(nóng)字第371號

發(fā)布日期：1994-11-23 執(zhí)行日期：1995-1-1

一、總說明

1、國有林場和苗圃是以全民所有制為主體的生產(chǎn)性事業(yè)單位。為加強(qiáng)場圃的經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營管理，規(guī)范場圃的會計(jì)核算，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合場圃的特點(diǎn)制定本制度。

2、本制度適用于設(shè)在中國境內(nèi)的國有林場、苗圃(以下簡稱場圃，及其所屬的獨(dú)立核算單位，但不適用于國有森工企業(yè)中的和其他的林場、苗圃。

3、場圃應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。各單位不得隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目使用。

場圃在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。

4、場圃向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制方法，由本制度規(guī)定；場圃內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表，由場圃自行規(guī)定。

向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表，包括：“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“財(cái)務(wù)狀況變動表”、“營林成本及資金來源表”、“育林基金、事業(yè)費(fèi)及其他撥(借)款增減表”、“場圃基本情況表”、“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”、“利潤分配表”、“主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”等，應(yīng)按期報(bào)送有關(guān)部門。

會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成肘，加蓋公章。封面上應(yīng)注明，單位名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬、月份、報(bào)出日期等，并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。

5、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財(cái)政部修訂。

6、本制度自1995年1月1日起施行，原制度同時廢止。

二、會計(jì)科目

(一)會計(jì)科目表

序號

編號

名稱

一、資產(chǎn)類

1101

現(xiàn)金

2102

銀行存款

3109

其他貨幣資

4111

短期投資

5112

應(yīng)收票據(jù)

113

應(yīng)收賬款

114

壞賬準(zhǔn)備

118

應(yīng)收補(bǔ)貼款

119

其他應(yīng)收款

121

在途材料

123

材料

129

低值易耗品

132

委托加工材料

137

產(chǎn)成品

138

分期收款發(fā)出商品

139

待攤費(fèi)用

141

長期投資

151

固定資產(chǎn)

155

累計(jì)折舊

156

固定資產(chǎn)清理

159

在建工程

161

無形資產(chǎn)

171

遞延資產(chǎn)

181

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

191

林木資產(chǎn)

二、負(fù)債類

1短期借款

2應(yīng)付賬款

3應(yīng)付票據(jù)

206

專項(xiàng)應(yīng)付款

207

撥入事業(yè)費(fèi)

208

育林基金

209

其他應(yīng)付款

211

應(yīng)付工資

4214

應(yīng)付福利費(fèi)

5221

應(yīng)交稅金

229

其他應(yīng)交款

231

預(yù)提費(fèi)用

241

長期借款

251

應(yīng)付債券

261

長期應(yīng)付款

275

住房周轉(zhuǎn)金

三、所有者權(quán)益類

4230

1實(shí)收資本

3302

林木資本

311

資本公積

5313

盈余公積

321

本年利潤

322

利潤分配

四、成本費(fèi)用

1生產(chǎn)成本

471

營林成本

481

制造技用

491

事業(yè)費(fèi)支出

五、損益類

5250

1營業(yè)收入

3502

營業(yè)成本

4503

營業(yè)費(fèi)用

504

營業(yè)稅金及附加

505

育林及維簡費(fèi)

511

其他業(yè)務(wù)收入

512

其他業(yè)務(wù)支出

521

管理費(fèi)用

522

財(cái)務(wù)費(fèi)用

531

投資收益

532

補(bǔ)貼收入

541

營業(yè)外收入

542

營業(yè)外支出

550

所得稅

560

以前損益調(diào)整

附注：各場圃根據(jù)實(shí)際需要，可以對上列會計(jì)科目作必要增、減或合并：

1、有獨(dú)立核算的附屬單位的場圃，可以使用“撥付所屬資金”科目，所屬獨(dú)立核算的單位，可以使用“上級撥入資金”科目。

2、內(nèi)部往來較多的單位，可增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。

3、預(yù)收、預(yù)付貨款較多的單位，可以增設(shè)“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目。

4、對材料日常收發(fā)核算，采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的單位，可增設(shè)“材料采購”、“材料成本差異”科目，不再使用“在途材料”科目。

5、根據(jù)管理和核算要求，可以將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”兩個科目，或按產(chǎn)品分別設(shè)置總賬科目，如：“苗木生產(chǎn)”、“林木種子生產(chǎn)”、“木材生產(chǎn)”、“竹材生產(chǎn)”、“林產(chǎn)品加工生產(chǎn)”、“其他工業(yè)生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目。

6、應(yīng)收承包戶上交凈收入和應(yīng)收附屬獨(dú)立核算單住應(yīng)交款業(yè)務(wù)較多的單住，可增設(shè)“所屬應(yīng)交款”科目。

7、如發(fā)行一年以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。

(二)會計(jì)科目使用說明

第101號科目 現(xiàn)金

1、本科目核算庫存現(xiàn)金。

場圃內(nèi)部使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。

2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

3、各場圃應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號科目 銀行存款

1、本科目核算存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

2、將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)給出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

4、有外幣存款的單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬，并記外幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律以市場匯價(jià)作為折合率折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣金額記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價(jià)作為折合率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價(jià)作為折合率。因向銀行出售外匯或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與市場匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。

接受外幣投資時，應(yīng)按接收到出資額當(dāng)日的市場匯價(jià)折合為人民幣金額，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按合同約定的匯率或第一次收到出資額時的市場匯價(jià)折合為人民幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，由于有關(guān)資產(chǎn)科目與“實(shí)收資本”科目所用折合率不同而產(chǎn)生的人民幣差額，作為資本公積核算。

期末，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場匯價(jià)折合為人民幣余額，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的記賬方法記賬。

第109號科目 其他貨幣資金

1、本科目核算外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的場圃，發(fā)生的信用證存款，也在本科目核算。

2、外埠存款，是指場圃到外地進(jìn)行臨時或零星采購，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時，借記“在途材料”、“材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

3、銀行匯票存款，是指場圃為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，場圃使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“在途材料”、“材料”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如用銀行匯票償還債務(wù)，應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。

4、銀行本票存款，是指場圃為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。場圃向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料”等科目，貸記本科目。場圃因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

5、林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

6、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)。采用信用證付款方式向國外付款的單位，委托銀行開出信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。

第111號科目 短期投資

1、本科目核算場圃購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。

2、購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記科目，貸記“銀行存款”科目。

購入的股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。購入股票時，應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款──應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款－應(yīng)收股利”科目。

出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款──應(yīng)收股利”科目，其差額，借或貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

3、本科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)賬。

第112號科目 應(yīng)收票據(jù)

1、本科目核算因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2、收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

3、將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目；按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的場圃收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，所副本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)場圃的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。

4、各場圃應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利息、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第113號科目 應(yīng)收賬款

1、本科目核算除商業(yè)匯票結(jié)算方式外，因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

按照規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)和代購貨單位墊付的包 裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。

2、發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”、“銀行存款”等科目。

收到應(yīng)收賬款或預(yù)收的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

預(yù)收貨款發(fā)貨時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目。

如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。

3、確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

4、本科目應(yīng)按購貨單位分別設(shè)明細(xì)賬，各明細(xì)賬戶的期末借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款。

第114號科目 壞賬準(zhǔn)備

1、本科目核算壞賬準(zhǔn)備。

2、年末提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；如賬面余額大于應(yīng)準(zhǔn)備金額，予以沖銷時，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的應(yīng)按收回的金額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

3、本科目年末貸方余額是為下年提取的壞賬準(zhǔn)備，該余額應(yīng)等于“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額之和與規(guī)定提存率的相乘積。

第118號科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款

1、本科目核算按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。

2、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

3、本科目期末借方余額為應(yīng)收未收的補(bǔ)貼款余額。

第119號科目 其他應(yīng)收款

1、本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，應(yīng)收承包戶上交凈收入，應(yīng)收所屬單位利潤等。

2、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末借方余額為其他應(yīng)收款的結(jié)余額。

3、本科目應(yīng)區(qū)分其他應(yīng)收款的類別，按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

第121號科目 在途材料

1、本科目核算貨款已付，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本。

2、根據(jù)發(fā)票賬單支付在途材料價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)時，借記本科目(用于增值稅產(chǎn)品的材料要按專用發(fā)票上注明的增值稅借記“應(yīng)交稅金──

應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時，借記“材料”科目，貸記本科目。運(yùn)輸途中短缺、損耗的材料，除合理損耗部分直接計(jì)入入庫材料成本外，應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目；貸記本科目和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。

3、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或采購人員設(shè)置明細(xì)賬。物資供應(yīng)部門應(yīng)設(shè)置在途材料登記簿作詳細(xì)記錄。對超過正常時間未到達(dá)的材料，要認(rèn)真查明原因，及時處理。

4、本科目期末借方余額，反映在途材料的實(shí)際成本。

第123號科目 材料

1、本科目核算庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件、包裝物、燃料、飼料等的實(shí)際成本。

低值易耗品，在“低值易耗品”科目中核算；委托其他單位加工中的材料，在“委托加工材料”科目中核算，均不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，不屬于本單位資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托來料加工”備查賬，反映其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算內(nèi)容之內(nèi)。

為工程項(xiàng)目準(zhǔn)備的設(shè)備物資，在“在建工程”科目核算，不在本科目核算。

2、購入材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成：

(1)買價(jià)；

(2)外地運(yùn)雜費(fèi)和大宗材料的本地運(yùn)雜費(fèi)；

(3)運(yùn)輸途中的合理損耗；

(4)入庫前的整理挑選損耗(扣除回收的下腳廢料的價(jià)值)；

(5)購入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。

(用于增值稅產(chǎn)品的材料成本不含進(jìn)項(xiàng)增值稅額)

以上第(1)、(5)項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本；第(2)、(3)、(4)項(xiàng)，凡能分清的，也直接計(jì)入各種材料的采購成本，不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。

在實(shí)行購貨折扣的情況下，賒購入庫材料的買價(jià)及應(yīng)付賬款均采用凈價(jià)法核算。

材料采購人員的差旅費(fèi)、非大宗材料的本地運(yùn)雜費(fèi)、倉庫經(jīng)費(fèi)，可列入管理費(fèi)用，不計(jì)入材料成本。

3、購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目(一般納稅單位用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品材料，應(yīng)按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。

已承付貨款，尚未運(yùn)達(dá)入庫的材料，先通過“在途材料”科目核算，承付貨款時，借記“在途材料”科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目；材料到達(dá)入庫時，入庫材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在途材料”科目。

自制、委托外單位加工完成并己入庫的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工材料”科目。

投資者投入的材料按評估確認(rèn)或雙方協(xié)商作價(jià)或?qū)嶋H成本，借記本科目，用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)的材料按專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目，按全額，貸記“實(shí)收資本”科目。

基建借款購置完成交用入庫的材料，按其實(shí)際成本和稅金，借記本科目和“應(yīng)交稅金”科目，貸記“長期借款”科目。

月份終了，對尚未辦理結(jié)算的入庫材料，應(yīng)估價(jià)入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款──暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖銷，待正式結(jié)算后，按實(shí)際成本和進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記本科目、“應(yīng)交稅金”科目，按全額，貸記“銀行存款”等科目。

領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營林成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”等科目，貸記本目；直接用于非增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的材料要結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。

4、對材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損、盤盈時，按實(shí)際成本或估計(jì)價(jià)值(盤盈材料)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。對于實(shí)行價(jià)外稅的材料盤虧和毀損，要同時結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

5、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品別和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬(或材料卡片)。材料明細(xì)賬要根據(jù)收發(fā)料憑證逐筆登記。

6、本科目的期末借方余額，為期末庫存材料的實(shí)際成本。

第129號科目 低值易耗品

1、本科目核算在庫低值易耗品的實(shí)際成本。

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、計(jì)量器具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

2、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。

3、各場圃應(yīng)根據(jù)情況，對低值易耗品采用一次或分次的方法攤銷。

一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值沖減有關(guān)費(fèi)用，借記“材料”、“銀行存款”等科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用時，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時，收回的殘料價(jià)值沖減有關(guān)的費(fèi)用，借記“材料”、“銀行存款”等科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。

4、在庫低值易耗品應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。

5、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的已攤銷的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

6、本科目的期末余額，為期末時在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本。

第132號科目 委托加工材料

1、本科目核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。

2、發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“材料”科目；支付加工費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目；貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫材料及剩余材料，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。(用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)的委托加工材料的增值稅，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目)

3、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的實(shí)際成本等資料。

4、本科目的期末借方余額為委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。

第137號科目 產(chǎn)成品

1、本科目核算庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品；接受外來材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同本單位產(chǎn)成品，所發(fā)生的加工費(fèi)和修理費(fèi)，也在本科目核算。

可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格品分開記賬。

已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。

2、產(chǎn)成品按實(shí)際成本進(jìn)行核算。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額；月份終了，計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本；對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)先出法或個別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意改動。

3、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；收購和承包戶交來驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“本年利潤──承包戶上交凈收入”等科目。

分期收款銷售的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本時，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目，采用其他結(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

自產(chǎn)自用的產(chǎn)品按實(shí)際成本在有關(guān)科目中結(jié)轉(zhuǎn)，借記“材料”、“生產(chǎn)成本”、“營林成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“育林基金”和本科目。

4、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈、盤虧和毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，再區(qū)分原因進(jìn)行處理。

5、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)明細(xì)賬，如：林木種子產(chǎn)品(區(qū)分樹種、木竹產(chǎn)品(區(qū)分原木、原竹、小規(guī)格材、薪材、松木桿、雜木桿等)、林產(chǎn)品加工產(chǎn)品、其他；工業(yè)品、多種經(jīng)營產(chǎn)品等。存在本單位所屬銷售門市部準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品、送交展覽會展出的產(chǎn)成品以及發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第138號科目 分期收款發(fā)出商品

1、本科目核算采用分期收款銷售方式發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本。

代購買單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運(yùn)雜費(fèi)用，在“應(yīng)收賬款”科目核算，不通過本科目。

2、產(chǎn)品發(fā)出時，按產(chǎn)成品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。

每期銷售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取的貨款)時，應(yīng)按本期應(yīng)收貨款及增值稅的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”、“應(yīng)交稅金”科目；同時，按商品的全部營業(yè)成本與全部營業(yè)收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按銷售對象(購買者)設(shè)置明細(xì)賬或備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的名稱、數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)資料。

第139號科目 待攤費(fèi)用

1、本科目核算已經(jīng)支付或發(fā)生但應(yīng)由本期和以后備期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)租金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)以及一次購買印花稅稅票或交納印花稅額較大，需分期攤銷的數(shù)額等。

開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在一年以上的其他費(fèi)用(如土地開發(fā)費(fèi))，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。

2、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“材料”、“包裝物”等科目，分期攤銷時，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類及應(yīng)負(fù)擔(dān)部門設(shè)明細(xì)賬。

第141號科目 長期投資

1、本科目核算不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

2、債券投資應(yīng)按投資時實(shí)際支付價(jià)款記賬。

股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

3、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：

(1)股票投資；

(2)債券投資；

(3)其他投資；

(4)應(yīng)計(jì)利息。

4、股票投資：進(jìn)行股票投資時，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款──應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本單位所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。

5、債券投資：進(jìn)行債券投資時，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。

實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：

面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分；貸記本科目，按已計(jì)利息部分，貸記本科目，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。

6、其他投資：向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“材料”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”等科目。

收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計(jì)處理。

收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)額與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。

本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第151號科目 固定資產(chǎn)

1、本科目核算場圃所有固定資產(chǎn)的原價(jià)，包括生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、租出、未使用、不需用、融資租入等類別。

各場圃應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本場圃的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)。

2、各場圃的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬。

(1)購入的，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)，加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金計(jì)價(jià)。

(2)自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)(含固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅)。

(3)其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按投出單位的賬面原價(jià)或評估確認(rèn)、合同協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

(4)融資租入的，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款(含手續(xù)費(fèi)和利息)，加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出計(jì)價(jià)。

(5)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改擴(kuò)建而增加的支出計(jì)價(jià)。

(6)接受捐贈的，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)資料計(jì)價(jià)。接受捐贈時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

(7)盤盈的，按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；在此之后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

3、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。

(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價(jià)；

(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

(3)將固定資產(chǎn)一部分拆除；

(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯誤。

4、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目；自行建造的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。用育林基金、事業(yè)費(fèi)撥款、專項(xiàng)撥款、南方集體林區(qū)維簡費(fèi)購建交付使用固定資產(chǎn)時，還要將其資金轉(zhuǎn)作國家投資，借記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”等科目，貸記“實(shí)收資本──國家資本”科目。

國有林區(qū)場圃，用按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在木材生產(chǎn)成本中列支的維簡費(fèi)購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；同時，借記“生產(chǎn)成本──木材生產(chǎn)”或“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

建設(shè)單位用基建借款購建交付使用的固定資產(chǎn)；借記本科目，貸記“長期借款”科目。

投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(含基建撥款購建交付使用)，按投資單位的賬面原價(jià)或評估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定的價(jià)值，借記本科目，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”科目，如有差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。

融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位，再將固定資產(chǎn)由“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計(jì)折舊”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

5、出售、報(bào)廢和毀損、無償調(diào)出等減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定的價(jià)值，借記“長期投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目，借、貸差額，貸或借記“資本公積”科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目。

6、各場圃應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別，使用部門對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

第155號科目 累計(jì)折舊

1、本科目核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途和使用部門，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

3、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

4、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

第156號科目 固定資產(chǎn)清理

1、本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損、無償調(diào)出等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

2、出售、報(bào)廢和毀損、無償調(diào)出的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入──處理固定資產(chǎn)收益”或“住房周轉(zhuǎn)金”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出──非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出──處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于住房周轉(zhuǎn)金應(yīng)負(fù)擔(dān)的損失，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目；屬于無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失，借記“資本公積”科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

第159號科目 在建工程

1、本科目核算進(jìn)行各項(xiàng)工程的實(shí)際成本，包括固定資產(chǎn)的新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。

購入為工程準(zhǔn)備的物資，在本科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目，并區(qū)分物資類別進(jìn)行明細(xì)核算。

達(dá)到基本建設(shè)規(guī)模的固定資產(chǎn)購建項(xiàng)目，在基建管理體制未改革之前仍通過建設(shè)單位會計(jì)核算，不通過本科目核算，待基本建設(shè)管理體制完成改革后，各種固定資產(chǎn)的購建工程均通過本科目核算。

2、購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。

自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。

在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。

場圃進(jìn)行工程而使用本單位的商品產(chǎn)品、商品物資，應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)品”、“應(yīng)交稅金”、“育林基金”等科目。

進(jìn)行工程試運(yùn)轉(zhuǎn)研發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。

出包工程按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”科目。

3、發(fā)生工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者己投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；

用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應(yīng)少付的人民幣作相反的會計(jì)分錄。

在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減工程成本。

4、工程完工結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。固定資產(chǎn)大修理工程成本，借記“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，固定資產(chǎn)購建、改擴(kuò)建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；租入固定資產(chǎn)改良工程成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

國有林區(qū)場圃應(yīng)在木材生產(chǎn)成本(道路延伸費(fèi))中列支的工程項(xiàng)目成本，借記“生產(chǎn)成本”或“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“實(shí)收資本”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；用育林基金、專項(xiàng)撥款、事業(yè)費(fèi)撥款購建交付使用固定資產(chǎn)時，要同時，借記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

5、本科目應(yīng)按工程物資名稱、規(guī)格及工程項(xiàng)目進(jìn)行明核算。

6、本科目期末借方余額為尚未辦理竣工決算的已完工及在建工程成本和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

第161號科目 無形資產(chǎn)

1、本科目核算專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。

2、購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出計(jì)價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“生產(chǎn)成本”等科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，按確認(rèn)的價(jià)值，借記“長期投資”科目，按賬面價(jià)值，貸記本科目，差額，借或貸記“資本公積”科目。

向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

3、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。推銷時，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

4、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。

5、本科目的期末借方余額為尚未推銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。

第171號科目 遞延資產(chǎn)

1、本科目核算不能全部計(jì)入當(dāng)年損益的，應(yīng)當(dāng)在以后內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待推費(fèi)用(如土地開發(fā)費(fèi))。

2、發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

開辦費(fèi)和土地開發(fā)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營次月起，按照不短于五年的期限內(nèi)分月平均推銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修間隔期內(nèi)分月平均攤銷，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均推銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。

3、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

第181號科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1、本科目核算在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

2、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：

(1)待處理固定資產(chǎn)損溢；

(2)待處理流動資產(chǎn)損溢。

3、盤盈的材料、固定資產(chǎn)，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。按規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入──固定資產(chǎn)盤盈”科目。

盤虧、毀損的材料、產(chǎn)成品等流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“材料”等科目，同時轉(zhuǎn)銷進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目；收回的殘料價(jià)值及保險(xiǎn)賠償、過失人賠償，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余部分屬于一般經(jīng)營損失的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于非常損失的部分，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目。

盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，借記本科目、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。收到或應(yīng)收賠償金及殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“材料”等科目，貸記本科目；其余凈損失，按規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，屬于非常損失的借記“營業(yè)外支出──非常損失”科目，屬于一般經(jīng)營損失的，借記“營業(yè)外支出──固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

4、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的損耗應(yīng)計(jì)入材料的采購成本，能確定過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途材料”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成非常損失的凈損失，借記“營業(yè)外支出──非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

5、本科目期末借方余額為尚待處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

第191號科目 林木資產(chǎn)

1、本科目核算林木資產(chǎn)的累計(jì)成本，包括人工林的造撫成本(造林、撫育、次生林改造)、管護(hù)費(fèi)用(森林管護(hù)、營林設(shè)施、良種試驗(yàn)、調(diào)查設(shè)計(jì))和天然林按人工林成本估價(jià)價(jià)值。

經(jīng)濟(jì)林達(dá)到正式投產(chǎn)可以采收林產(chǎn)品后，繼續(xù)發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)年林產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，不在本科目核算。

2、本科目下，用材林、薪炭林、防護(hù)林、特種用途林，應(yīng)按林種區(qū)分造撫成本、管護(hù)費(fèi)用設(shè)置明細(xì)科目，有條件的地方各林種的造撫成本，可按林班或小班進(jìn)行明細(xì)核算。

經(jīng)濟(jì)林應(yīng)按樹種、林齡設(shè)置明細(xì)科目，核算其制造成本。

3、終了，根據(jù)當(dāng)年全部營林成本計(jì)算出各林木資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“營林成本”科目；同時，將用于營林生產(chǎn)的育林基金(扣除木竹生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)所耗林木培育成本)、專項(xiàng)撥款、事業(yè)費(fèi)撥款轉(zhuǎn)作林木資本，借記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”科目，貸記“林木資本”科目，將用于營林生產(chǎn)的利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”科目。

以前未入賬的人工林和天然林，應(yīng)根據(jù)近三年單位造撫成本、年公頃管護(hù)費(fèi)、造林面積保存率、林齡等資料測算出累計(jì)成本，估價(jià)入賬，借記本科目，貸記“林木資本”科目。有償劃入的林木，按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，將用于支付林價(jià)款的育林基金，借記“育林基金”科目，貸記“林木資本”科目。

4、采伐用材林、防護(hù)林林木時，應(yīng)按一定方法計(jì)算出被采伐林木的培育成本，轉(zhuǎn)作木材生產(chǎn)的直接材料費(fèi)，借記“生產(chǎn)成本－木材產(chǎn)品成本”科目，貸記本科目。

經(jīng)濟(jì)林木的累計(jì)培育成本，應(yīng)在林副產(chǎn)品采收期限內(nèi)，逐期攤?cè)肓指碑a(chǎn)品的成本，各期結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“生產(chǎn)成本──林副產(chǎn)品生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。其培育成本應(yīng)在林副產(chǎn)品采收期內(nèi)攤銷完畢。

因遭受特大自然災(zāi)害，使林木資產(chǎn)遭受特大損失，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷肘，借記“林木資本”科目，貸記本科目。

5、本科目的年末借方余額，為全部林木資產(chǎn)的累計(jì)成本。

第201號科目 短期借款

1、本科目核算場圃借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款，包括向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)和主管部門借入的各種短期借款。期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算；不在本科目核算。

2、借入各種短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“其他應(yīng)交款”等科目。

3、本科目應(yīng)按債權(quán)人及借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第202號科目 應(yīng)付賬款

l、本科目核算因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)代給供應(yīng)單位的款項(xiàng)及預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。

2、購入材料、物資等驗(yàn)收入庫，但貨款未付或先已預(yù)付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、材料入庫單、運(yùn)費(fèi)收據(jù)等)借記“材料”等科目，貸記本科目。(用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)購入材料的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目)。

接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)(含應(yīng)付村、屯委托生產(chǎn)費(fèi))，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的結(jié)算憑證，借記“生產(chǎn)成本”、“營林成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

償付或預(yù)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

開出、承兌商業(yè)匯票抵付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

在實(shí)行購貨折扣的情況下，購貨價(jià)款和應(yīng)付賬款均按凈額法核算，由于未能在折扣期內(nèi)付款而喪失的購貨折扣作為期間費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目。

3、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，各明細(xì)賬的期末貸方余額，為應(yīng)付賬款結(jié)余額；借方余額，為預(yù)付賬款的結(jié)余額。

第203號科目 應(yīng)付票據(jù)

1、本科目核算對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2、開出、承兌匯票購買材料物資或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款，借記“材料”、“在途材料”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，按支付的本金，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、各場圃應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同號數(shù)、收款單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第206號科目 專項(xiàng)應(yīng)付款

1、本科目核算由國家撥入的具有專門用途的款項(xiàng)和維簡費(fèi)(更新改造基金)。

2、收到專項(xiàng)撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，用于工程項(xiàng)目的支出，于工程完工交付使用財(cái)產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”、“銀行存款”等科目；同時，將專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)作國家投資，借記本科目，貸記“實(shí)收資本──國家資本”科目；用于營林成本的撥款，應(yīng)于結(jié)轉(zhuǎn)林木資產(chǎn)時，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記“營林成本”科目，同時，借記本科目，貸記“林木資本”科目；用于不形成資產(chǎn)的撥款支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

提取維簡費(fèi)時，借記“育林及維簡費(fèi)”科目，貸記本科目；提取的維簡費(fèi)應(yīng)交上級主管部門部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目；維簡費(fèi)用于非工程項(xiàng)目支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；用于工程項(xiàng)目的維簡費(fèi)，應(yīng)于交付使用固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”、“銀行存款”等科目，同時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本──國家資本”科目。

3、本科目應(yīng)按維簡費(fèi)和專項(xiàng)撥款的種類設(shè)置明細(xì)科目。

4、本科目年終的貸方余額，為專項(xiàng)應(yīng)付款的結(jié)余額。

第207號科目 拔入事業(yè)費(fèi)

1、本科目核算財(cái)政和上級主管部門撥入的林業(yè)事業(yè)費(fèi)。

2、收到撥入事業(yè)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終核銷應(yīng)由事業(yè)費(fèi)撥款核銷的人員經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用支出，借記本科目，貸記“事業(yè)費(fèi)支出”科目；將用于營林生產(chǎn)的事業(yè)費(fèi)撥款轉(zhuǎn)作林木資本，借記本科目，貸記“林木資本”科目。

3、本科目年末借方余額為欠撥的事業(yè)費(fèi)，貸方余額為超撥的事業(yè)費(fèi)。

第208號科目 育林基金

1、本科目核算育林基金的提存和使用情況。

2、銷售木竹產(chǎn)品提存的育林基金，借記“育林及維簡費(fèi)”科目，貸記本科目(實(shí)行林木資產(chǎn)核算的，木竹產(chǎn)品生產(chǎn)成本所負(fù)擔(dān)的林木培育成本要從應(yīng)提育林基金數(shù)額中扣除)；征收的育林基金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收取征用林地補(bǔ)償費(fèi)和毀損林地賠款及沒收木材變價(jià)收入款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交林業(yè)主管部門的育林基金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。

用于營林生產(chǎn)的育林基金，應(yīng)于結(jié)轉(zhuǎn)林木資產(chǎn)時，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記“營林成本”科目，同時，將育林基金轉(zhuǎn)作林木資本，借記本科目，貸記“林木資本”科目(扣除水竹產(chǎn)品生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗林木的培育成本)。

用于營林設(shè)施等固定資產(chǎn)項(xiàng)目的育林基金，應(yīng)于財(cái)產(chǎn)交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目。同時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本──國家資本”科目。

發(fā)生不形成固定資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的費(fèi)用性育林基金支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目的年末貸方余額為育林基金的結(jié)余額。

第209號科目 其他應(yīng)付款

1、本科目核算應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付其他單位投資分得利潤、應(yīng)付承包者利潤等。

2、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“利潤分配──應(yīng)付投資利潤”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

3、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)明細(xì)賬。

第211號科目 應(yīng)付工資

1、本科目核算應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)，不在本科目核算。

2、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，從應(yīng)付工資中扣收的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“住房周轉(zhuǎn)金”等科目。

職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付軟”科目；由財(cái)會部門直接發(fā)放的過期未領(lǐng)工資，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付工資進(jìn)行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營林成本”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“住房周轉(zhuǎn)金”等科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。

第214號科目 應(yīng)付福利費(fèi)

1、本科目核算職工福利費(fèi)的提取和使用。

2、提取福利費(fèi)時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營林成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

3、本科目的期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余額，借方余額為超支額。

第221號科目 應(yīng)交稅金

1、本科目核算應(yīng)交的各種稅金，如農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、土地使用稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

交納的印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

2、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：

(1)應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

(2)應(yīng)交營業(yè)稅。

(3)應(yīng)交消費(fèi)稅。

(4)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

月份終了，計(jì)算出的應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目。

(5)應(yīng)交增值稅：核算場圃進(jìn)行應(yīng)納增值稅業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅額。

屬增值稅一般納稅單位的場圃，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶中，應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物沖銷的項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專欄，記錄已交納的增值稅額。已交納的增稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取增值稅額。銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專欄，記錄出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄場圃購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出應(yīng)由場圃負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

也可按上述專欄項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬戶，月份終了時，有關(guān)明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交增值稅”科目。

實(shí)行簡易辦法計(jì)算交納增值稅的屬于小規(guī)模納稅單位的場圃(以下簡稱小規(guī)模納稅單位)，只設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交、已交及多交或欠交的增值稅。

賬務(wù)處理方法如下：

①國內(nèi)采購的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借本科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“在途材料”、“材料”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計(jì)分錄。

②接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值額，借記本科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值，借記“材料”科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值合計(jì)，貸記“實(shí)收資本”科目。

③委托應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物成本的金額，借記“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”等科按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

④進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值額，借記本科目，按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料”“在途材料”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

⑤場圃購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“材料”、“在途材料”等科目，實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

⑥購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個人消費(fèi)的，其專用票上注明的增值稅額，計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。

小規(guī)模納稅單位購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值額，也應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。

⑦銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入(包括加工、修理修配勞務(wù)收入，下同)和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計(jì)分錄。

⑧小規(guī)模納稅單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定的征收率計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

⑨出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅，在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)交已退回的稅款，作相反的會計(jì)分錄。

⑩將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。

⑾購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

⑿上交增值稅時，借記本科目(小規(guī)模納稅率單位記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)文增值稅”)，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅，作相反的會計(jì)分錄。

(6)應(yīng)交車船使用稅。

(7)應(yīng)交土地使用稅。

月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的車船使用稅、土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

(8)應(yīng)交資源稅。

月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。

(9)應(yīng)交所得稅。

月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。

(10)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

核算應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。計(jì)算出工程項(xiàng)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

3、交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”科貸記本科目。收到減免退回的銷售稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時借記本科目，貸記“營業(yè)稅及附加”科目。

4、本科目期末借方余額為多交的稅金；貸方余額為欠交稅金。

第229號科目 其他應(yīng)交款

1、本科目核算除應(yīng)交稅金外的其他應(yīng)交主管部門和財(cái)政部門的各種應(yīng)交款項(xiàng)，如應(yīng)交利潤、應(yīng)交育林基金、應(yīng)交資金占用費(fèi)、應(yīng)交維簡費(fèi)、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交財(cái)政罰款收入等。

2、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)“應(yīng)交利潤”，核算應(yīng)交主管部門利潤。各期計(jì)算出應(yīng)交主管部門的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目；上交利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)“應(yīng)交育林基金”，核算應(yīng)交主管部門的育林基金。各期計(jì)算出應(yīng)交主管部門的育林基金，借記“育林基金”科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

(3)“應(yīng)交資金占用費(fèi)”，核算向上級主管部門借入資金應(yīng)交的資金占用費(fèi)。各期計(jì)算出應(yīng)交資金占用費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

(4)“應(yīng)交維簡費(fèi)”，核算應(yīng)交林業(yè)主管部門的維簡費(fèi)。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交維簡費(fèi)時，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款──維簡費(fèi)”科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(5)“應(yīng)交教育費(fèi)附加”，核算應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。各月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交教育費(fèi)附加時，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

(6)“應(yīng)交財(cái)政罰款收入”，核算應(yīng)交財(cái)政的罰款收入(不包括沒收木材變價(jià)及賠償損失)。收入罰款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

3、本科目期末貸方余額，為欠交的各應(yīng)交款項(xiàng)。

第231號科目 預(yù)提費(fèi)用

1、本科目核算已經(jīng)預(yù)提但尚未支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用、運(yùn)材道路維修費(fèi)、維簡費(fèi)(原道路延伸費(fèi))等。

2、預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”、“材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，計(jì)入實(shí)際支出期的成本費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期計(jì)入成本。用維簡費(fèi)購建交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”或“在建工程”等科目同肘，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

3、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)明細(xì)賬。

第241號科目 長期借款

1、本科目核算借款期限在一年以上的各種借款，包括銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、主管部門、世界銀行等借入或轉(zhuǎn)入的長期借款。

2、借入或轉(zhuǎn)入借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按規(guī)定用稅前利潤歸還的借款，同時，借記“利潤分配──歸還借款的利潤”科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。

3、長期借款的利息支出和有關(guān)的費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)末交付使用或尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本外，其他利息和幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)科目。

5、本科目期末貸方余額為尚未償還的長期借款本息。

第251號科目 應(yīng)付債券

1、本科目核算為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

有發(fā)行一年期以下短期債券的單位，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。

2、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：

(1)債券面值；

(2)債券溢價(jià)；

(3)債券折價(jià)；

(4)應(yīng)計(jì)利息。

3、發(fā)行債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，按債券票面金額，貸記本科目；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目。

支付債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

4、債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。

分期計(jì)提利息及分?jǐn)傄鐑r(jià)、折價(jià)時，應(yīng)區(qū)分情況處理。

面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷的差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目。

折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤的折價(jià)金額，貸記本科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目。

5、債券到期，支付債券本息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

6、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。

在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本付息方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代銷部門等在備查簿中登記。

7、本科目的期末余額，為尚未償還的債券本息數(shù)。

第261號科目 長期應(yīng)付款

1、本科目核算除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

2、按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國外的運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額應(yīng)按市場匯價(jià)折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“材料”、“低值易耗品”、“應(yīng)交稅金”等科目，貸記本科目。

用人民幣存款或借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時，借記“在建工程”、“材料”等科日，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。

按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收時，應(yīng)將其全部價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

歸還引進(jìn)設(shè)備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。因向銀行購入外匯產(chǎn)生的銀行賣出價(jià)與市場匯價(jià)之間的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

引進(jìn)的設(shè)備、融資租入的固定資產(chǎn)不需要安裝即可交付使用的，可以不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。

3、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)人有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額計(jì)入當(dāng)期損益。

4、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類及債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。

5、本科目的期末貸方余額，為尚未支付的各種長期應(yīng)付款的結(jié)余。

第275號科目 住房周轉(zhuǎn)金

1、本科目核算各種來源取得的用于職工住房方面的資金。

2、取得自管和委托代管住房的租金收入，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；經(jīng)財(cái)政部門核定在成本、費(fèi)用中列支的資金，借記“管理費(fèi)用(住房補(bǔ)貼)”等科目，貸記本科目；取得住房周轉(zhuǎn)金存款的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到上級主管部門下?lián)艿淖》哭D(zhuǎn)金和城市住房基金投入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

3、用住房周轉(zhuǎn)金發(fā)放提租補(bǔ)貼和繳納住房公積金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；住房周轉(zhuǎn)金用于代管住房的維修和管理，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購建住房或住房使用權(quán)，應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積”。科目；計(jì)算應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的住房借款利息，借記本科目，貸記“長期借款”等科目。

出售公有住房使用權(quán)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；出售住房的所有權(quán)，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理核算后，將發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，屬于住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

出售公有住房時，還應(yīng)在輔助賬中登記，按人(戶)分設(shè)，長期保存。

4、本科目的貸方余額為住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。

5場圃還應(yīng)設(shè)置“住房基金”備查簿，輔助登記場圃取得的各項(xiàng)可用于住房方面的資金。

公益金中用于住房方面的資金、職工住房提取的折舊、自管和委托代管住房的租金收入、經(jīng)財(cái)政部門核定在成本、費(fèi)用中列支的資金、場圃公有住房出售凈收入、上級主管部門下?lián)艿淖》恐苻D(zhuǎn)金、撥入城市住房基金、住房周轉(zhuǎn)金存款的利息收入、以前結(jié)轉(zhuǎn)的住房基金轉(zhuǎn)入住房周轉(zhuǎn)金的數(shù)額、場圃收取的住房租賃保證金、借入的資金以及其他住房基金來源等，記入貸方，發(fā)給職工的住房提租補(bǔ)貼和繳納的住房公積金、用于代管住房的維修和管理支出、應(yīng)由住房基金負(fù)擔(dān)的購建住房或住房使用權(quán)的支出、應(yīng)負(fù)擔(dān)的出售住房凈損失、歸還住房借款本息、歸還住房租賃保證金以及其他住房基金的使用等，記入借方，貸方余額為可用于住房方面的資金。

第301號科目 實(shí)收資本

1、本科目核算場圃實(shí)際收到的投資人投入的資本。

2、收到投資人(含主管部門)投入的現(xiàn)金，以實(shí)際收到或者存入開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物(含基建撥款購建交付使用)，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)的價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目，如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原價(jià)或?yàn)榛〒芸钯徑ń桓妒褂茫瑧?yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目，按增值與貨物價(jià)值合計(jì)，貸記本科目。

場圃收到外幣投資時，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的市場匯價(jià)折合為人民幣金額，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按合同約定的匯率或第一次收到出資額時的市場匯價(jià)折合為人民幣金額，貸記本科目，差額借或貸記“資本公積”科目。

用專項(xiàng)撥款、維簡費(fèi)等資金購建交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目；同時，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目；國有林區(qū)場圃按規(guī)定應(yīng)在木材生產(chǎn)成本(維簡費(fèi)，中列支的工程項(xiàng)目成本，應(yīng)于固定資產(chǎn)交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目，同時借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目，用于營林設(shè)施等固定資產(chǎn)項(xiàng)目的育林基金，應(yīng)于財(cái)產(chǎn)交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目，同時，借記“育林基金”科目，貸記本科目。

將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按投資人(國家資本、法人資本、個人資本外商資本)設(shè)明細(xì)賬。

第302號科目 林木資本

1、本科目核算用育林基金、專用撥款、事業(yè)費(fèi)撥款等國家資金營造林木所形成的國家林木資本以及國有天然林評估作價(jià)款。

2、按規(guī)定對未入賬的林木估價(jià)入賬時，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記本科目；由于自然災(zāi)害使林木資產(chǎn)遭受非常損失，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“林木資產(chǎn)”科目。

年終結(jié)轉(zhuǎn)營林成本時，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記“營林成本”科目；同時將用于營林生產(chǎn)的育林基金(扣除木竹生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)所耗林木的培育成本)、專項(xiàng)撥款、事業(yè)費(fèi)撥款轉(zhuǎn)作國家林木資本，借記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”等科目，貸記本科目。

3、本科目期末貸方余額為林木資本結(jié)余。

第311號科目 資本公積

1、本科目核算資本公積。資本公積包括接受捐贈、資本溢價(jià)、資產(chǎn)增值。

2、接受的現(xiàn)金捐贈，按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；接受的實(shí)物捐贈，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額作為資本溢價(jià)，投資人實(shí)際繳付資本時，按實(shí)際收到的出資額，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。

按規(guī)定對資產(chǎn)評估產(chǎn)生的增值，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”、“長期投資”等科目，貸記本科目；評估確定小于賬面原值的差額，做相反的會計(jì)分錄。

購建職工住房或住房使用權(quán)，應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。

將資本公積按各方投資者投資此例分配、轉(zhuǎn)增資本金時借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

3、本科目按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)科目。

第313號科目 盈余公積

1、本科目核算從利潤中提取的盈余公積。提取的公金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。

2、按規(guī)定提取盈余公積、公益金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)單項(xiàng)留用利潤時，借記“利潤分配──單項(xiàng)留用的利潤”科目，貸記本科目──般盈余公積明細(xì)科目。

按規(guī)定用稅前利潤歸還各種借款時，借記“長期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目。同時借記“利潤分配──歸還借款的利潤”科目，貸記本科目。

用利潤彌補(bǔ)營林生產(chǎn)資金不足時，借記“利潤分配──彌補(bǔ)營林生產(chǎn)資金不足的利潤”科目，貸記本科目。

用盈余公積補(bǔ)虧時，借記本科目，貸記“利潤分配──盈余公積補(bǔ)虧”科目。

將公益金用于職工集體福利設(shè)施所形成的固定資產(chǎn)，也應(yīng)并入固定資產(chǎn)核算。已用于集體福利設(shè)施的公益金要轉(zhuǎn)入一般盈余公積。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

3、本科目應(yīng)區(qū)分一般盈余公積、公益金兩個明細(xì)科目核算。

第321號科目 本年利潤

1、本科目核算本年實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)。

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入時，借記“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、投資損失、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“投資收益”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“育林及維簡費(fèi)”、“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。

收到或結(jié)轉(zhuǎn)所屬獨(dú)立核算單位和承包戶上交的利潤和承包收入時，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“產(chǎn)成品”等科目，貸記本科目。

3、終了，應(yīng)將全年利潤或虧損凈額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配──未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第322號科目 利潤分配

1、本科目核算利潤分配(或虧損彌補(bǔ))和未分配利潤(或末彌補(bǔ)虧損)。

2、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)“歸還借款的利潤”，核算按照規(guī)定用稅前利潤歸還的借款。按規(guī)定用稅前利潤歸還的各種借款，借記本科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目；同時，借記“長期借款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

(2)“單項(xiàng)留用的利潤”，核算按規(guī)定單項(xiàng)留用的治理“三廢”產(chǎn)品盈利凈額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入和國外來料加工裝配業(yè)務(wù)利潤等。按規(guī)定計(jì)算出單項(xiàng)留用的利潤時，借記本科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。

(3)“提取盈余公積”，核算按規(guī)定從利潤申提取的一般盈余公積。各期計(jì)算出應(yīng)提一般盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。

(4)“提取公益金”，核算按規(guī)定從利潤中提取的公益金。各期計(jì)算出應(yīng)提公益金，借記本科目，貸記“盈余公積──公益金”科目。

(5)“應(yīng)交利潤”，核算按規(guī)定應(yīng)交主管部門的利潤，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交利潤時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款──應(yīng)交利潤”科目。

(6)“應(yīng)付投資利潤”，核算應(yīng)付給其他投資者的利潤，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利潤時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

(7)“彌補(bǔ)營林生產(chǎn)資金不足的利潤”，核算按規(guī)定用于彌補(bǔ)營林生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)不足的利潤。各場圃用上述分配剩余利潤扣除彌補(bǔ)以前虧損后的余額，彌補(bǔ)營林生產(chǎn)資金不足。年終，根據(jù)“營林成本計(jì)算表”所確定的用于營林生產(chǎn)的利潤額，借記本科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。

(8)“盈余公積補(bǔ)虧”，核算經(jīng)營性虧損場圃，用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。用盈余公積補(bǔ)虧時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。

(9)“未分配利潤”，核算歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)的虧損)、本年利潤清算。

終了，應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反的會計(jì)分錄。同時，將本科目下的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”二明細(xì)科目的貸方余額，為未分配的利潤，借方余額為未彌補(bǔ)的虧損。

終了，除未分配利潤明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

3、本科目年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)的虧損)。

第401號科目 生產(chǎn)成本

1、本科目核算場圃為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

2、本科目應(yīng)區(qū)分生產(chǎn)類別，如苗木生產(chǎn)、林木種子生產(chǎn)、木竹產(chǎn)品生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)、其他工業(yè)生產(chǎn)、多種經(jīng)營生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)等設(shè)置明細(xì)科目，并根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、成本管理要求確定成本計(jì)算方法，按產(chǎn)品類別或按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟設(shè)置明細(xì)賬。

3、各種生產(chǎn)發(fā)生的直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入各生產(chǎn)成本，屬于輔助生產(chǎn)為基本生產(chǎn)提供的直接費(fèi)用，應(yīng)在有關(guān)輔助生產(chǎn)科目核算后，再轉(zhuǎn)入有關(guān)基本生產(chǎn)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。

各項(xiàng)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目；木竹產(chǎn)品生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)(果、茶等)應(yīng)負(fù)擔(dān)的林木培育費(fèi)，借記本科目，貸記“林木資產(chǎn)”科目。按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從木竹產(chǎn)品中提取的運(yùn)材道路維修費(fèi)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；國有林區(qū)場圃按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在木材生產(chǎn)成本按實(shí)列支的道路延伸費(fèi)(現(xiàn)稱維簡費(fèi))，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提時，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目，對用道路延伸費(fèi)購建形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目。同時借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“實(shí)收資本──國家資本”科目。

輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月份終了，按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目──××生產(chǎn)成本明細(xì)科目、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目──輔助生產(chǎn)明細(xì)科目。

結(jié)轉(zhuǎn)各種生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)時制造費(fèi)用，借記本科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。

4、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及已經(jīng)銷售的自制半成品，應(yīng)于月終按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)成品”、“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

自產(chǎn)自用的林木種子、苗木等自制材料入庫時，借記“材料”科目，貸記本科目。

結(jié)轉(zhuǎn)留場準(zhǔn)備加工的原木、原竹成本時，借記“材料”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目，貸記“育林基金”、“應(yīng)交稅金”和本科目。

5、本科目期末借方余額，為尚未加工完成的各種在產(chǎn)品成本。

第471號科目 營林成本

1、本科目核算營林生產(chǎn)作業(yè)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用。

2、本科目下設(shè)“造林”、“撫育”、“次生低產(chǎn)林改造”、“森林管護(hù)”、“營林設(shè)施”、“良種試驗(yàn)”、“調(diào)查設(shè)計(jì)”等明細(xì)科目，并按林種(用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、防護(hù)林、特種用途林)區(qū)分作業(yè)項(xiàng)目登記明細(xì)賬。

具體核算內(nèi)容分別為：

(1)“造林”，包括整地、栽植(含直播)、補(bǔ)值以及幼林撫育等生產(chǎn)作業(yè)費(fèi)用，其中速生豐產(chǎn)林單獨(dú)設(shè)賬核算。

(2)“撫育”，包括中齡林撫育、成林撫育、母樹林撫育等作業(yè)費(fèi)用。

(3)“次生(低產(chǎn))林改造”，不出產(chǎn)木材的低產(chǎn)林改造清理費(fèi)用扣除收入后的部分，發(fā)生的造林費(fèi)用，在“造林”科目中核算。

(4)“森林管護(hù)”；包括護(hù)林人員經(jīng)費(fèi)、病蟲害防治費(fèi)、撲火費(fèi)、防火設(shè)備維修費(fèi)、防火道路維修費(fèi)、通訊線路維修費(fèi)、其他管護(hù)費(fèi)(如臨時護(hù)林人員補(bǔ)貼、防火宣傳費(fèi))、制造費(fèi)用等費(fèi)用。

(5)“營林設(shè)施”，包括由生產(chǎn)費(fèi)用開支的不形成固定資產(chǎn)的新建防火線、了望臺、林道及其他簡易設(shè)施等費(fèi)用。

(6)“良種試驗(yàn)”，是指為進(jìn)行林木良種引進(jìn)試驗(yàn)發(fā)生的直接費(fèi)用。

(7)“調(diào)查設(shè)計(jì)”，是指為進(jìn)行造林生產(chǎn)的調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和區(qū)劃設(shè)計(jì)費(fèi)。

3、發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)營林生產(chǎn)費(fèi)用時，借記本科目，貸記“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“生產(chǎn)成本──輔助生產(chǎn)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“制造費(fèi)用”等科目。使用本場自產(chǎn)苗木造林時，按苗木實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本──苗木生產(chǎn)”科目。

年終將發(fā)生的費(fèi)用，編制營林成本計(jì)算表，區(qū)分林種的造撫成本和管護(hù)成本轉(zhuǎn)入林木資產(chǎn)，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記本科目；同時，將用專項(xiàng)撥款、事業(yè)費(fèi)撥款、育林基金等安排的營林生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)作林木資本，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”、“育林基金”等科目，貸記“林木資本”科目，將用經(jīng)營利潤安排的營林生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)作盈余公積，借記“利潤分配──彌補(bǔ)營林生產(chǎn)資金不足的利潤”科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。

4、本科目年終應(yīng)無余額。

第481號科目 制造費(fèi)用

1、本科目核算各生產(chǎn)工段、車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品推銷、勞動保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、停工損失、土地開發(fā)費(fèi)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷及其他等費(fèi)用。

2、發(fā)生制造費(fèi)用時，借記本科目，貸記“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“低值易耗品”、“應(yīng)付賬款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本──輔助生產(chǎn)”等科目。

3、制造費(fèi)用應(yīng)按一定的分配方法，分配計(jì)入有關(guān)的成才核算對象，借記“生產(chǎn)成本”、“營林成本”科目，貸記本科目。

4、本科目應(yīng)按不同的車間、工段、部門設(shè)置明細(xì)賬，區(qū)分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

5、除季節(jié)性生產(chǎn)的車間、工段外，本科目月末應(yīng)無余額。

第491號科目 事業(yè)費(fèi)支出

1、本科目核算財(cái)政部門、上級主管部門核定的人員經(jīng)費(fèi)支出和其他不形成資產(chǎn)的林業(yè)事業(yè)費(fèi)支出。用于營林生產(chǎn)的事業(yè)費(fèi)撥款支出，通過“營林成本”科目核算，不在本科目核算。

2、各期末將應(yīng)由事業(yè)費(fèi)負(fù)擔(dān)的人員經(jīng)費(fèi)由“管理費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；發(fā)生其他事業(yè)費(fèi)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

年終，將本科目的累計(jì)發(fā)生額與“撥入事業(yè)費(fèi)”相對轉(zhuǎn)，借記“撥入事業(yè)費(fèi)”科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按預(yù)算科目的要求設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

4、本科目年終應(yīng)無余額。

第501號科目 營業(yè)收入

1、本科目核算經(jīng)營過程中取得的各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入，包括主營產(chǎn)品、綜合利用產(chǎn)品、多種經(jīng)營產(chǎn)品及工業(yè)性勞務(wù)的銷售收入。

自產(chǎn)自用的產(chǎn)品按實(shí)際成本，在有關(guān)生產(chǎn)成本和材料科目之間結(jié)轉(zhuǎn)，不通過本科目。

2、本科目應(yīng)按主營產(chǎn)品、綜合利用產(chǎn)品、多種經(jīng)營產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)的品種或類別設(shè)置明細(xì)科目。

3、實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目；采用分期收款銷售方式結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為銷售收入的抵減項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生的退貨款沖減營業(yè)收入，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

4、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

502號科目 營業(yè)成本

1、本科目核算為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的營業(yè)成本。本科目的核算口徑應(yīng)與“營業(yè)收入”科目核算口徑一致。

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”、“分期收款發(fā)出商品”科目。銷售退回的產(chǎn)品，可以抵減本月的銷售數(shù)量，也可單獨(dú)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月退貨的成本，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。

3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第503號科目 營業(yè)費(fèi)用

1、本科目核算為取得主營業(yè)務(wù)收人而發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)以及為銷售本場圃產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等。

2、發(fā)生銷售費(fèi)用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“材料”、“累計(jì)折舊”等科目。

3、每月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額，4、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

第504號科目 營業(yè)稅金及附加

1、本科目核算應(yīng)由主營業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加，包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及教育費(fèi)附加等。

2、本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)明細(xì)賬。

3、月末，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。

收到減免退回的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

第505號科目 育林及維簡費(fèi)

1、本科目核算按規(guī)定從木竹產(chǎn)品銷售收入中提取的育林基金和維簡費(fèi)。

2、本科目應(yīng)分別設(shè)置育林費(fèi)和維簡費(fèi)兩個明細(xì)科目。

3、期末按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)從木竹產(chǎn)品銷售收入中提取的育林及維簡費(fèi)，借記本科目，貸記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。

4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

第511號科目 其他業(yè)務(wù)收入

1、本科目核算除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、代理發(fā)送裝車、運(yùn)輸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等取得的收入。

2、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目。

3、發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第512號科目 其他業(yè)務(wù)支出

1、本科目核算與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本支出及稅金和附加。

2、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目。

3、發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出時，借記本科目，貸記“材料”、“累計(jì)折舊”、“預(yù)提費(fèi)用──修理費(fèi)”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。

4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第521號科目 管理費(fèi)用

1、本科目核算場圃管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品推銷、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、取暖費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、差旅費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、壞賬損失、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、存貨盤虧和毀損等費(fèi)用。

納入事業(yè)費(fèi)預(yù)算的機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，日常也并入本科目統(tǒng)一核算，月末再按預(yù)算數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)。

2、發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“材料”、“低值易耗品”、“累計(jì)折舊”、“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。

3、期末首先將應(yīng)由事業(yè)費(fèi)預(yù)算負(fù)擔(dān)的機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)費(fèi)支出”科目；其余的管理費(fèi)作為生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的期間費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

4、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

第522號科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、本科目核算場圃為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、資金占用費(fèi)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、喪失的購貨折扣等。為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)，已辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2、發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

3、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

4、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

第531號科目 投資收益

1、本科目核算場圃對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

2、取得投資收入時，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。

轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”等科目，借或貸記本科目。

債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和本科目。

收回其他投資時，收回投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。

3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

4、本科目按投資收益的種類，如債券投資收益、股票投資收益、其他投資收益設(shè)明細(xì)賬。

第532號科目 補(bǔ)貼收入

1、本科目核算場圃應(yīng)取得的補(bǔ)貼收入。

2、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收取的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記本科目。

3、期末應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第541號科目 營業(yè)外收入

1、本科目核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈和處理凈收益、罰款收入、確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還數(shù)、組織群眾撫育伐管理費(fèi)收入、入山養(yǎng)蜂管理費(fèi)收入、其他收入等。

2、發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。

3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

4、本科目應(yīng)按營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

第542號科目 營業(yè)外支出

1、本科目核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和處理的凈損失、非正常停工損失、中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)(有撥款補(bǔ)貼的場圃應(yīng)扣除撥款補(bǔ)貼)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金、防汛搶救支出、被沒收的財(cái)產(chǎn)損失、稅款滯納金和罰款、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目等。

2、發(fā)生營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

3、期未將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

4、本科目應(yīng)按營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

第550號科目 所得稅

1、本科目核算場圃按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。

2、各期按納稅所得額計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅”科目，期末應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第560號科目 以前損益調(diào)整

1、本科目核算本發(fā)生的調(diào)整以前損益的事項(xiàng)。

2、調(diào)整以前多計(jì)的收益或少計(jì)的費(fèi)用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；調(diào)整以前少計(jì)的收益或多計(jì)的費(fèi)用時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

4、由于調(diào)整以前損益而影響交納所得稅的，應(yīng)并入當(dāng)年損益計(jì)算所得稅。

三、會計(jì)報(bào)表

(一)會計(jì)報(bào)表格式

會計(jì)報(bào)表目錄

編號 報(bào)表名稱 編報(bào)期

林會01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)

林會02表 損益表 月報(bào)

林會03表 財(cái)務(wù)狀況變動表 年報(bào)

林會04表 營林支出及資金來源表 年報(bào)

林會05表 育林基金、事業(yè)費(fèi)和其他撥(借)款增減表 年報(bào)

林會06表 場圃基本情況表 年報(bào)

林會01表附表1 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 月報(bào)

林會02表附表1 利潤分配表 年報(bào)

林會02表附表2 主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 年報(bào)

會計(jì)報(bào)表格式(略)

(二)會計(jì)報(bào)表編制說明

資產(chǎn)負(fù)債表

1.本表反映場圃期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

2.本表各項(xiàng)目的“年初數(shù)”，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個欄目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄，并在會計(jì)報(bào)表說明書中加以說明。

3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映場圃庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

(2)“短期投資”項(xiàng)目，反映場圃購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

(3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映場圃收到的未到收款期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。

已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映場圃因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。

(5)“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映場圃提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額填列，如為借方余額應(yīng)以“－”號填列。

(6)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映場圃預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目的借方余額之和填列。

(7)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映場圃應(yīng)收未收的政策性虧損補(bǔ)貼和和其他補(bǔ)貼。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目期末借方余額填列，如為貸方余額用“－”號表示。

(8)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映場圃對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

(9)“存貨”項(xiàng)目，反映場圃期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途材料”、“材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“分期收款發(fā)出商品”、“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額之和填列。

(10)“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場圃已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。

(11)“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映場圃在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目的期末余額填列。盤盈大于損失時用“－”號表示。

(12)“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映場圃除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

(13)“營林成本”、“事業(yè)費(fèi)支出”項(xiàng)目反映場圃期末的營林實(shí)際成本和事業(yè)費(fèi)支出本年累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營林成本”、“事業(yè)費(fèi)支出”科目期末借方余額填列。年末進(jìn)度，此項(xiàng)目應(yīng)無余額。

(14)“長期投資”項(xiàng)目，反映場圃不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的余額填列。

(15)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映場圃的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。

融資租入的固定資產(chǎn)原價(jià)、已提折舊并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

(16)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映場圃因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)數(shù)額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額以“－”號填列。

(17)“在建工程”項(xiàng)目，反映場圃期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本，尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

(18)“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映場圃在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理固定資產(chǎn)損溢”科目期末借方余額填列，如為貸方余額以“－”號表示。

(19)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目反映場圃各項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。

(20)“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映場圃尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。

(21)“林木資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映場圃林木資產(chǎn)的累計(jì)成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。

(22)“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

(23)“短期借款”項(xiàng)目，反映場圃借入尚未歸還的一年期以下的借款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

(24)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映場圃為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

(25)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映場圃因購買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付未付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

(26)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映場圃預(yù)收購買單位的貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額之和填列。

(27)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映場圃其他應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目期末余額填列。

(28)“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映場圃由國家撥入的具有專項(xiàng)用途的各類撥款以及從木材銷售收入中提取的維簡費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末貸方余額填列。

(29)“育林基金”項(xiàng)目，反映場圃育林基金的結(jié)余情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“育林基金”科目的期末貸方余額填列。

(30)“撥入事業(yè)費(fèi)”項(xiàng)目，反映場圃由林業(yè)主管部門或財(cái)政部門撥入的事業(yè)費(fèi)的結(jié)余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“撥入事業(yè)費(fèi)”科目期末貸方余額填列；如為借方余額，以“－”號表示。

(31)“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映場圃應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列；如為借方余額，以“－”號表示。

(32)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映場圃職工福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號表示。

(33)“未交稅金”項(xiàng)目，反映場圃應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“－”號填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。

(34)“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映場圃除應(yīng)交稅金外的各種應(yīng)交未交款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。

(35)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場圃已預(yù)提計(jì)入成本而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

(36)“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

(37)“長期借款”項(xiàng)目，反映場圃借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

(38)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映場圃發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

(39)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映場圃期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，場圃應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

(40)“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的長期負(fù)債，如住房周轉(zhuǎn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列，其中：“住房周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”科目期末余額填列。

上述長期負(fù)債各項(xiàng)中，將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

(41)“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映場圃實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。不同投資人的資本額在本表下端補(bǔ)充資料另行反映。

(42)“林木資本”項(xiàng)目，反映用育林基金、專用撥款、事業(yè)費(fèi)撥款等國家資金營造林木所形成的國家林木資本金以及國有天然林評估作價(jià)款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“林木資本”科目的期末貸方余額填列。

(43)“資本公積”項(xiàng)目，反映場圃“資本公積”的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，以“－”號表示。

(44)“盈余公積”項(xiàng)目，反映場圃“盈余公積”期末的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目期末貸方余額填列；如為借方余額，以“－”號表示。

(45)“未分配利潤”項(xiàng)目，反映場圃尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號反映。

損益表

1.本表反映場圃在月份、內(nèi)利潤(虧損)的實(shí)際情況。

2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)報(bào)表時，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。如果上年損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本損益表不相一致，應(yīng)對上報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

本表“累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

(1)“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映場圃主營業(yè)務(wù)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”科目發(fā)生額分析填列。

(2)“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場圃主營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”科目發(fā)生額分析填列。

(3)“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場圃在主營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

(4)“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映場圃主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

(5)“育林及維簡費(fèi)”項(xiàng)目，反映揚(yáng)圃除銷售木竹木產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的育林費(fèi)和維簡費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“育林及維簡費(fèi)”科目的發(fā)生額分析填列。

(6)“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，反映場圃除銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金及附加后的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額的差額填列，如為虧損應(yīng)以“－”號表示。

(7)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場圃發(fā)生的管理費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。

(8)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映場圃發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。

(9)“投資收益”項(xiàng)目，反映場圃以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，應(yīng)以“－”號表示。

(10)“承包戶上交凈收入”項(xiàng)目，反映場圃承包戶上交收入減去應(yīng)交稅金、應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用后的上交凈收入和所屬獨(dú)立核算單位上交的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目的發(fā)生額分析填列。

第三篇：2010林場安全生產(chǎn)責(zé)任狀

林區(qū)安全生產(chǎn)責(zé)任狀

為加強(qiáng)林區(qū)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理，杜絕特大事故、遏制重大事故、減少一般事故，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和人民生命的安全，維護(hù)社會穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特制定本責(zé)任狀。

一、責(zé)任目標(biāo)

領(lǐng)取責(zé)任狀的各分場、站要堅(jiān)持預(yù)防為主的方針，突出預(yù)防，狠抓管理，常抓不懈，認(rèn)真負(fù)責(zé)。確保達(dá)到以下目標(biāo)：

（一）各分場、站嚴(yán)防發(fā)生森林火警和火災(zāi)的發(fā)生；不允許因撲救森林火災(zāi)和林區(qū)生產(chǎn)出現(xiàn)人員傷亡事故。

（二）各分場、站要嚴(yán)格執(zhí)行安全生產(chǎn)制度，經(jīng)常深入林區(qū)開展安全生產(chǎn)檢查；督促木材老板對林區(qū)施工機(jī)械進(jìn)行定期不定期檢查，嚴(yán)防林區(qū)正常生產(chǎn)過程中的安全事故。

（三）各分場、站認(rèn)真開展安全生產(chǎn)宣傳教育，努力提高林區(qū)職工的安全生產(chǎn)素質(zhì)，增強(qiáng)職工的安全意識。

（四）各分場、站要切實(shí)抓好森林火災(zāi)和其他安全生產(chǎn)事故的應(yīng)急工作，一旦發(fā)生事故，各分場、站領(lǐng)導(dǎo)要及時趕到現(xiàn)場組織救援，采取措施防止事態(tài)擴(kuò)大，并及時向場領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)。

二、考核及獎懲辦法，（一）責(zé)任人必須認(rèn)真履行職責(zé)，按工作目標(biāo)的要求抓好落實(shí)，二0一0年底以前把完成目標(biāo)任務(wù)情況寫成書面報(bào)告，交場辦審核。

（二）凡完成工作目標(biāo)且工作成績突出的，按《XXXXXX內(nèi)部管理制度》給予獎勵。

三、本責(zé)任狀一式三份，場辦公室一份、場防火辦一份.簽發(fā)責(zé)任狀單位：XXXXXX 責(zé)任人：

領(lǐng)取責(zé)任狀單位： 分場 站

責(zé)任人：

二○一○年十一月

第四篇：紅旗林場森林撫育責(zé)任狀

紅旗林場幼中林撫育責(zé)任狀

為規(guī)范完成幼中林撫育工作，落實(shí)和做好免渡河林業(yè)局召開的幼中林撫育會議精神，做到精心組織，嚴(yán)密部署，又好又快保質(zhì)保量完成此項(xiàng)任務(wù)，紅旗林場與作業(yè)工組就幼中林撫育工作有關(guān)事宜，簽訂此責(zé)任狀。

一、作業(yè)時間、地點(diǎn)、任務(wù)量

1、作業(yè)時間為2013年

月

日至2013年

月

日

2、作業(yè)地點(diǎn)：紅旗林場，林班，小班。

3、撫育面積：計(jì)

畝。

二、森林撫育作業(yè)的主要內(nèi)容和技術(shù)要求

1、撫育作業(yè)區(qū)內(nèi)簡易路、集材主道、集材支道、山楞場修建。

2、撫育作業(yè)區(qū)內(nèi)的的撫育間伐，定株修枝，除草割灌。

3、作業(yè)區(qū)內(nèi)的撫育伐材、小集中、集材、歸楞以及林地清理和剩余物處理等為主的森林經(jīng)營活動。

4、要嚴(yán)格按照《幼中林撫育規(guī)程》（GB/T15781

----2009），《生態(tài)公益林建設(shè)技術(shù)規(guī)程》（GB/T18337.3---2001）等相關(guān)的林業(yè)法律，法規(guī)和內(nèi)蒙古第二林業(yè)檢測劃院編制的《免渡河林業(yè)局幼中林撫育調(diào)查設(shè)計(jì)》進(jìn)行森林撫育作業(yè)。

5、按幼中林撫育技術(shù)要求去做，工組長必須跟班，帶頭作業(yè)，經(jīng)常自檢自查，配合并聽從上級技術(shù)人員指導(dǎo)，達(dá)到撫育要求和保證撫育質(zhì)量。

6、在林場撫育作業(yè)時，要嚴(yán)格執(zhí)行上級批復(fù)的幼中林撫育調(diào)查設(shè)計(jì)中規(guī)劃的簡易路、集材道、山楞場的位置設(shè)置進(jìn)行修建。

7、在幼中林撫育作業(yè)時，要嚴(yán)格按照上級批復(fù)的幼中林撫育調(diào)查設(shè)計(jì)規(guī)定的撫育間伐方式、撫育間伐強(qiáng)度、集材方式、林地清理和撫育區(qū)內(nèi)剩余物清理等要求進(jìn)行作業(yè)，嚴(yán)禁單純?nèi)〔模瑖?yán)防“拔大毛”現(xiàn)象發(fā)生。

8、在幼中林撫育作業(yè)時，要嚴(yán)格執(zhí)行林業(yè)局制定的《幼中林撫育管理辦法》進(jìn)行作業(yè)。

9、建點(diǎn)時不許在點(diǎn)周圍亂伐木材做帳篷支桿，如發(fā)現(xiàn)有此現(xiàn)象，對工組實(shí)行處罰，按照相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行制裁。

10、安全是生產(chǎn)順利進(jìn)行的保障，工組長必須班前講、班后講并做好每天的安全和防火記錄，生產(chǎn)結(jié)束后交給林場。

三、相關(guān)責(zé)任

1、工組必須按上述要求，保證按時、保質(zhì)、保量的完成生產(chǎn)作業(yè)任務(wù)。

2、對不按調(diào)查設(shè)計(jì)和相關(guān)規(guī)定以及違反《免渡河林業(yè)局幼中林撫育工程管理辦法》進(jìn)行作業(yè)造林地、林木嚴(yán)重破壞的，依法、依紀(jì)追究組長的責(zé)任。

立狀單位：紅旗林場

承狀工組： 代表：

代表：

2013年

月

日

第五篇：國有林場與苗圃財(cái)務(wù)制度

國有林場與苗圃財(cái)務(wù)制度（暫行）第一章 總則

第一條、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范國有林場、苗圃（以下簡稱“場圃”）的財(cái)務(wù)行為，有利于公平競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理和經(jīng)濟(jì)核算，不斷提高生態(tài)效益、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合場圃的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的場圃。

第三條、場圃是國家培育森林資源和優(yōu)良苗木的基地，是全民所有制為主體的生產(chǎn)性事業(yè)單位，按照企業(yè)經(jīng)營治理的要求，實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算。場圃及其所屬各單位都要按照本制度的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)治理。

第四條、各級財(cái)政部門可以根據(jù)本地實(shí)際情況，對場圃實(shí)行不同形式的財(cái)務(wù)治理。具體形式由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）確定。

第五條、場圃應(yīng)發(fā)該揚(yáng)自力更生、勤儉辦事業(yè)的精神，貫徹執(zhí)行“以林為主、多種經(jīng)營、綜合利用、以短養(yǎng)長”的方針，并在努力增加森林資源和優(yōu)良苗木的前提下，充分利用資源、技術(shù)、人力、設(shè)備的優(yōu)勢，挖掘潛力，因地制宜地發(fā)展種植、養(yǎng)殖、采集、加工、開礦、建筑、運(yùn)輸、商業(yè)、旅游、服務(wù)等多種經(jīng)營和綜合利用，以增加場圃收入，擴(kuò)大積累，不斷提高自我發(fā)展能力。

第六條、場圃的建立、遷移、合并、分立、撤銷以及其他變更事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)林業(yè)主管部門和同級財(cái)政部門的同意，報(bào)經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)撤銷、合并的場圃，可參照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，做好清算工作。

第七條、場圃應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)治理制度，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯，接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第八條、場圃應(yīng)當(dāng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級治理”的原則，建立與治理體制相適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理和會計(jì)核算體制。

場圃的分場及場辦多種經(jīng)營和綜合利用的生產(chǎn)經(jīng)營單位，可以在場部的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，單獨(dú)核算盈虧。經(jīng)場部批準(zhǔn)，可與外單位聯(lián)營、合資、租賃經(jīng)營等；可在銀行單獨(dú)開戶，對外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

第九條、場圃應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)工作。各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動要有完整的原始記錄；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和及時修訂各項(xiàng)定額；平時應(yīng)不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，年終要進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查。

場圃要加強(qiáng)對林木資產(chǎn)的核算和治理，定期進(jìn)行森林資源清查。

第十條、場圃財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)治理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)猜測和決策，做好財(cái)務(wù)的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用場圃的各項(xiàng)資產(chǎn)。

第十一條、場圃的森林資源等一切財(cái)產(chǎn)屬于國家及其他投資者所有，任何單位和個人不得侵占、平調(diào)；不得向場圃攤派資金和勞務(wù)。第二章 資金籌集

第十二條、場圃必須有法定的資本金。資本金按照投資主體，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

場圃根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向場圃投資。

場圃不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務(wù)的，場圃或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

場圃籌集的資本金必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由場圃據(jù)以發(fā)給投資者出資證實(shí)。

第十三條、場圃在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括股票溢價(jià)）、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及接受捐贈的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可以按照規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條、場圃籌集的資本金，場圃依法享有經(jīng)營權(quán)，在場圃經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享場圃利潤和分擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第十五條、場圃應(yīng)逐步建立林木資產(chǎn)核算和林木資本制度。場圃擁有的現(xiàn)存人工林和天然林應(yīng)按實(shí)際成本水平估價(jià)入帳，形成林木資本。出現(xiàn)多種林權(quán)情況時，按林權(quán)劃分不同所有者的權(quán)益。此項(xiàng)資本應(yīng)單獨(dú)反映，以便單獨(dú)處理。

國家或其他所有者出資新增加的林木資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)增加林木資本；因重大自然災(zāi)難造成的林木資產(chǎn)損失經(jīng)省級林業(yè)主管部門和財(cái)政部門的批準(zhǔn)，可以減少林木資本。有關(guān)林木資產(chǎn)的估價(jià)入帳以及林木資本增減變動的具體處理辦法，另作規(guī)定。

在現(xiàn)有林木未入帳前，場圃可只核算1995年以后新增的人工林資產(chǎn)，并相應(yīng)增加林木資本，待全部林木資產(chǎn)入帳時，再作調(diào)整。

第十六條、育林基金是場圃培育森林資源的重要資金來源。要按照現(xiàn)行規(guī)定籌集、使用和治理。

第十七條、實(shí)行林木資產(chǎn)核算并核定林木資本后，采伐林木的實(shí)際成本應(yīng)轉(zhuǎn)入木材成本得到補(bǔ)償，并用回收的資金繼續(xù)更新造林，以保存和擴(kuò)大森林資源，達(dá)到資本保值和增值的目的。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定提取和征收的育林基金數(shù)中，應(yīng)扣除這部分資金的回收數(shù)，以免重復(fù)。育林基金轉(zhuǎn)增林木資本時，也只限于新增林地的投資部分。關(guān)于育林基金的扣除和轉(zhuǎn)增林木資本的具體辦法，另作規(guī)定。

第十八條、場圃的維簡費(fèi)（更新改造資金）是維持木材簡單再生產(chǎn)和發(fā)展林區(qū)生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)的資金。集體林區(qū)的場圃按木材規(guī)定銷售價(jià)的一定百分比提取；國有林區(qū)的場圃按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，按實(shí)際支出列入木材成本。維簡費(fèi)（更新改造資金）主要用于運(yùn)材道路延伸、河道整治和有關(guān)的工程設(shè)施、小型設(shè)備購置等支出。用維簡費(fèi)（更新改造資金）購建完成的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

場圃的維簡費(fèi)（更新改造資金）的具體治理辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）規(guī)定。

第十九條、場圃要加強(qiáng)林業(yè)事業(yè)費(fèi)撥款、專項(xiàng)撥款、基本建設(shè)撥款和各項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的治理。

場圃的林業(yè)事業(yè)費(fèi)撥款，是指各級財(cái)政部門和林業(yè)主管部門撥給場圃的營林事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括營林機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、森林保護(hù)費(fèi)、技術(shù)和良種推廣費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)和其他林業(yè)事業(yè)費(fèi)等。

專項(xiàng)撥款，是指財(cái)政部門、林業(yè)主管部門或其他部門撥給場圃指定其專門用途的款項(xiàng)。專項(xiàng)撥款必須按照規(guī)定的項(xiàng)目和使用范圍列支，?？顚Ｓ?。

林業(yè)事業(yè)費(fèi)撥款、專項(xiàng)撥款支出中形成固定資產(chǎn)的部分，應(yīng)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，形成林木資產(chǎn)的部分，應(yīng)轉(zhuǎn)增“林木資本”，其余部分沖銷林業(yè)事業(yè)費(fèi)撥款、專項(xiàng)撥款。

基本建設(shè)撥款，是指納入基本建設(shè)投資計(jì)劃的資金。包括國家預(yù)算內(nèi)安排的基本建設(shè)撥款以及林業(yè)主管部門撥付的用于基本建設(shè)的資金?；窘ㄔO(shè)撥款用于經(jīng)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃規(guī)定的項(xiàng)目，包括造林、中幼林撫育、建筑安裝工程、設(shè)備購置及其他基本建設(shè)支出。用基本建設(shè)撥款完成的林木資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)增林木資本，完成的固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

周轉(zhuǎn)金，是指財(cái)政部門、林業(yè)主管部門為彌補(bǔ)場圃生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的資金不足而撥入或借入的資金。撥入的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)金應(yīng)作為國家投資增加實(shí)收資本；借入的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)金屬于負(fù)債，增加借款。

第二十條、場圃的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤、其他應(yīng)交款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。撥入事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款以及從成本、費(fèi)用或銷售收入中提取的職工福利費(fèi)、育林基金、維簡費(fèi)（更新改造資金）等，作為流動負(fù)債治理。

長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款（如應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）以及住房周轉(zhuǎn)金等。

第二十一條、場圃流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

場圃長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者是已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

第三章 流動資產(chǎn)

第二十二條、場圃的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第二十三條、場圃應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收承包款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十四條、場圃可以在終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的１％計(jì)提壞帳預(yù)備金計(jì)入治理費(fèi)用。

場圃發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳預(yù)備金。收回已確認(rèn)核銷的壞帳，增加壞帳預(yù)備金。

不計(jì)提壞帳預(yù)備金的場圃，發(fā)生的壞帳損失直接計(jì)入治理費(fèi)用。收回已經(jīng)核銷的壞帳，沖減治理費(fèi)用。

第二十五條、存貨包括各種原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。

存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。繳納增值稅的單位，存貨應(yīng)按照實(shí)際支付的全部款項(xiàng)扣除增值稅專用發(fā)票或免稅憑證上注明的增值稅后計(jì)價(jià)。其中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)其買價(jià)扣除按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)價(jià)核算。

購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、治理及挑選費(fèi)用和應(yīng)計(jì)稅金等計(jì)價(jià)。自制的材料、自產(chǎn)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品按制造生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、加工費(fèi)和應(yīng)計(jì)稅金等計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金（不含增值稅）等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

第二十六條、場圃庫存的各種材料可按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算。計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

場圃領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

第二十七條、場圃領(lǐng)用的低值易耗品，周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十八條、存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨，沖減治理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入治理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。第四章 固定資產(chǎn)

第二十九條、固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具、器具、役畜等。

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

省、自治區(qū)、直轄市林業(yè)主管部門根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄報(bào)同級財(cái)政部門備案。

場圃應(yīng)建立固定資產(chǎn)帳卡，定期進(jìn)行核對，保證帳卡、帳物相符。建立健全固定資產(chǎn)的保管、保養(yǎng)、治理制度。

第三十條、固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)：

購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的，按照投出單位的帳面價(jià)值或評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤盈的固定資產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

場圃購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第三十一條、在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在固定資產(chǎn)交付使用以前發(fā)生的支出，包括工程用設(shè)備、材料等專用物資，預(yù)付的工程價(jià)款，未完工程支出等。

在建工程完工以前因試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后沖減在建工程成本。

第三十二條、場圃下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物、役畜、在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具、器具、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。季節(jié)性停用的設(shè)備應(yīng)在使用的季節(jié)提足全年折舊，計(jì)入使用期間的成本。

公路、碼頭、未使用及不需用的機(jī)器設(shè)備、工具、器具、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

第三十三條、固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的技術(shù)進(jìn)步快的項(xiàng)目，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

第三十四條、平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

1－預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率＝————————-

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由場圃自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式如下：

（一）按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：

原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）

單位里程折舊額＝————————————----

總行駛里程

（二）按照工作小時計(jì)算折舊的公式：

原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）

每工作小時折舊額＝—————————————

總工作小時

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

年折舊率＝—————×100%

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

折舊年限－已使用年數(shù)

年折舊率＝——————————————----×100%

折舊年限×（折舊年限＋1）÷2

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更以前，由場圃提出申請，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十五條、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，固定資產(chǎn)從投入使用月份次月起，計(jì)提折舊，減少或停用的固定資產(chǎn)下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。場圃按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十六條、場圃發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用分期待攤或者預(yù)提的辦法。

第三十七條、場圃多余的、閑置的固定資產(chǎn)經(jīng)上級批準(zhǔn)可以出售。有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

第三十八條、場圃應(yīng)當(dāng)定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，終了前必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后差額，計(jì)入營業(yè)外支出。在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清查凈損益計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。第五章 林木資產(chǎn)

第三十九條、林木是場圃生產(chǎn)經(jīng)營的主要對象，是場圃資產(chǎn)的重要組成部分。場圃應(yīng)在核算當(dāng)年?duì)I林生產(chǎn)作業(yè)成本的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)行林木生產(chǎn)全過程的成本核算，并把林木的累計(jì)成本作為“林木資產(chǎn)”的帳面價(jià)值。

第四十條、林木資產(chǎn)一般可分為用材林、經(jīng)濟(jì)林、防護(hù)林、薪炭林、特種用途林五大類，并分別核算。

一、用材林、薪炭林核算到采伐時止的累計(jì)成本。

二、經(jīng)濟(jì)林核算到正式投產(chǎn)可采收林產(chǎn)品時的累計(jì)成本，投產(chǎn)后比照固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊或攤銷。投產(chǎn)后繼續(xù)發(fā)生的培育治理費(fèi)用，列入當(dāng)年林產(chǎn)品成本。

三、防護(hù)林、特種用途林核算到達(dá)到培育目的或更新采伐時止的累計(jì)成本。

第四十一條、林木資產(chǎn)按制造成本法計(jì)算累計(jì)成本。其成本范圍包括造林、撫育和管護(hù)費(fèi)用，不包括場部治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第四十二條、全部林木資產(chǎn)入帳時，對天然林和未入帳的人工林原則上均按人工林的實(shí)際成本水平計(jì)價(jià)。歷史資料不全的，可按近期（如近三年）人工林的實(shí)際成本資料分析、測算，制定計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，估價(jià)入帳。

第四十三條、為了加強(qiáng)林木資產(chǎn)治理，必須建立林木資產(chǎn)的核算制度，場圃的財(cái)務(wù)會計(jì)部門負(fù)責(zé)價(jià)值量的核算和治理；資源治理部門負(fù)責(zé)實(shí)物量的核算和治理，雙方要相互配合，分工負(fù)責(zé)，統(tǒng)一核算口徑，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，及時正確地提供有關(guān)數(shù)據(jù)，共同做好林木資產(chǎn)的核算和治理工作。

第四十四條、場圃因山界和林權(quán)的變化，自然災(zāi)難等原因引起的林木資產(chǎn)增減，應(yīng)按隸屬關(guān)系，報(bào)經(jīng)林業(yè)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)后，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。對重大災(zāi)難性損失可以沖減林木資本。第六章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第四十五條、無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

無形資產(chǎn)一般按照取得時的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤?cè)胫卫碣M(fèi)用、制造費(fèi)用。沒有規(guī)定期限的，按照不少于十年的期限分期攤銷。

場圃轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；有償轉(zhuǎn)讓未入帳的土地使用權(quán)凈收入增加國家資本金。國家法律和法規(guī)另有規(guī)定的，按照規(guī)定辦理。

第四十六條、遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

開辦費(fèi)自投入營業(yè)之日起，按照不少于五年的期限分期攤?cè)胫卫碣M(fèi)用。

租入固定資產(chǎn)的改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或治理費(fèi)用。

第四十七條、其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。第七章 對外投資

第四十八條、場圃按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

長期投資是指不預(yù)備隨時實(shí)現(xiàn)，持有時間在一年以上的有價(jià)證券以及超過一年的其他投資。

短期投資是指能夠隨時實(shí)現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。

第四十九條、場圃對外投資的計(jì)價(jià)，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

認(rèn)購的股票，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，計(jì)入投資收益。

第五十條、場圃以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額計(jì)入資本公積金。

第五十一條、場圃對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位凈資產(chǎn)增加或者減少的數(shù)額中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?，作為投資收益或者投資損失，同時增加或者減少對外投資。在從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時，相應(yīng)減少場圃的對外投資。

第五十二條、場圃對外投資分得的利潤或者股利和利息計(jì)入投資收益。

場圃收回對外投資與投資帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。第八章 成本和費(fèi)用

第五十三條、場圃的木材采運(yùn)、多種經(jīng)營和綜合利用等生產(chǎn)性經(jīng)營項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用制造成本法計(jì)算產(chǎn)品和勞務(wù)的成本；場圃的營林生產(chǎn)也應(yīng)采用制造成本法，計(jì)算林木資產(chǎn)的成本。

第五十四條、場圃應(yīng)建立與治理體制相適應(yīng)的成本核算體制。規(guī)模較大的場圃，可以實(shí)行兩級成本核算，成本核算分別在基層核算單位和場圃進(jìn)行；規(guī)模較小的場圃可以實(shí)行一級成本核算，成本核算集中在場圃進(jìn)行。

第五十五條、場圃為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括直接工資、直接材料以及其他直接支出，直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。場圃為經(jīng)營商品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（制造費(fèi)用），分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。直接工資包括從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料（造林含種子、苗木，木材生產(chǎn)含消耗林木的實(shí)際成本或林價(jià)）、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。

其他直接支出包括除直接工資、直接材料外的其他直接支出，如職工福利費(fèi)、委托生產(chǎn)費(fèi)等。

間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）包括場圃基層生產(chǎn)單位為組織和治理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位治理人員工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、修理期間的停工損失以及其他費(fèi)用。

第五十六條、場圃的營業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用為期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

一、營業(yè)費(fèi)用是指場圃在銷售產(chǎn)品的過程中發(fā)生的應(yīng)由場圃負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等。

二、治理費(fèi)用是指場圃治理部門為治理和組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用，包括場部經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失、存貨盤虧毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他治理費(fèi)。

在上述費(fèi)用中，稅金是指場圃按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指場圃為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入治理費(fèi)用：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入5‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分的3%；超過5000萬元（含5000萬元）但不足１億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元（含1億元）的，不超過該部分的1‰。

三、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指場圃為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第五十七條、職工福利費(fèi)按照場圃職工工資總額的14%提取，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十八條、場圃營林生產(chǎn)的成本核算按下列原則確定。

一、種子、苗木生產(chǎn)實(shí)行獨(dú)立核算的，應(yīng)計(jì)算盈虧，造林耗用的種子、苗木按購入價(jià)格計(jì)價(jià)；自產(chǎn)自用的種子、苗木可按實(shí)際成本，分配計(jì)入造林各核算對象的成本。

二、營林生產(chǎn)的核算對象按林種劃分，林種以下，還可根據(jù)實(shí)際情況，按樹種、地塊和主要的作業(yè)方式劃分，其中用材林應(yīng)分作業(yè)項(xiàng)目，其他林種可適當(dāng)兼并。

1．造林：指林木郁閉前的造林作業(yè)，應(yīng)按照下列作業(yè)項(xiàng)目歸集費(fèi)用，計(jì)算作業(yè)成本。

（1）整地（hm2）。

（2）栽植（hm2）。消耗的種子和苗木應(yīng)列入此項(xiàng)目。

（3）幼林撫育（hm2／次）。撫育至林木郁閉或達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。

2．中成林撫育（hm2）。

3．次生低產(chǎn)林改造（hm2）。

4．森林保護(hù)（hm2／年）。

（1）護(hù)林防火費(fèi)。包括護(hù)林人員經(jīng)費(fèi)、防火設(shè)施、林道和通訊線路的維修費(fèi)、撲火費(fèi)等。

（2）病蟲害防治費(fèi)。

5．營林設(shè)施費(fèi)。包括不形成固定資產(chǎn)的新建防火線、了望臺、林道及其他簡易設(shè)施等費(fèi)用。

6．良種試驗(yàn)費(fèi)。指為引進(jìn)良種進(jìn)行試驗(yàn)發(fā)生的直接費(fèi)用。

7．調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)。指在營林生產(chǎn)過程中發(fā)生的調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)用。

8．基層生產(chǎn)單位的治理費(fèi)用（hm2／年）。

9．場部治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用列入當(dāng)期損益。第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十九條、營業(yè)收入是指場圃銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得的銷售收入。場圃一般應(yīng)于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減營業(yè)收入。

第六十條、場圃利潤總額和凈利潤按照下列公式計(jì)算：

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋承包戶實(shí)際上交凈收入＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營產(chǎn)品利潤＋綜合利用產(chǎn)品利潤＋多種經(jīng)營利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－治理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

主營、綜合利用產(chǎn)品及多種經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加－育林及維簡費(fèi)

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出－其他業(yè)務(wù)稅金及附加

主營產(chǎn)品、綜合利用產(chǎn)品、多種經(jīng)營和其他業(yè)務(wù)的劃分，按《國有林場與苗圃產(chǎn)品及經(jīng)營項(xiàng)目目錄》的規(guī)定執(zhí)行。

凈利潤＝利潤總額－應(yīng)交所得稅

第六十一條、場圃的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

承包戶實(shí)際上交凈收入是指承包者按照合同規(guī)定實(shí)際上交給場圃的收入扣除應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金后的數(shù)額。

補(bǔ)貼收入是指經(jīng)同級財(cái)政、林業(yè)主管部門核定并撥付的定額補(bǔ)貼及其他補(bǔ)貼。

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與場圃生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和處理凈收益、罰款收入、確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還數(shù)、組織群眾撫育伐治理費(fèi)收入、入山養(yǎng)蜂治理費(fèi)收入、其他收入等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失、非正常停工損失、中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)（有撥款補(bǔ)貼的場圃應(yīng)扣除撥款補(bǔ)貼）和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金、防汛搶救支出、被沒收的財(cái)產(chǎn)損失、稅款的滯納金和罰款、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目等。

營業(yè)稅金及附加是指營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、資源稅、消費(fèi)稅和教育費(fèi)附加，出口產(chǎn)品退稅以及減免流轉(zhuǎn)稅退稅作為減少銷售稅金處理。

第六十二條、場圃發(fā)生的虧損，用下一的稅前利潤彌補(bǔ)。下一利潤不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用凈利潤彌補(bǔ)。