第一篇：資產(chǎn)負債表分析法總結

全面的資產(chǎn)負債表分析法總結

[導讀]資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務報告三大主要財務報表之一，選用適當?shù)姆椒ê椭笜藖黹喿x，分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表，以正確評價企業(yè)的財務狀況、償債能力，對于一個理性的或潛在的投資者而言是極為重要的。

資產(chǎn)負債表（the Balance Sheet）亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權益的狀況）的主要會計報表，資產(chǎn)負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負債、股東權益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負債及股東權益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。

一、資產(chǎn)負債表的作用：

1、資產(chǎn)負債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資源，即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)。由于不同形態(tài)的資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動有不同的影響，因而對企業(yè)資產(chǎn)結構的分析可以對企業(yè)的資產(chǎn)質量作出一定的判斷。

2、把流動資產(chǎn)（一年內(nèi)可以或準備轉化為現(xiàn)金的資產(chǎn)）、速動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強的貨幣資金、債權、短期投資等）與流動負債（一年內(nèi)應清償?shù)膫鶆肇熑危┞?lián)系起來分析，可以評價企業(yè)的短期償債能力。這種能力對企業(yè)的短期債權人尤為重要。

3、通過對企業(yè)債務規(guī)模、債務結構及與所有者權益的對比，可以對企業(yè)的長期償債能力及舉債能力（潛力）作出評價。一般而言，企業(yè)的所有者權益占負債與所有者權益的比重越大，企業(yè)清償長期債務的能力越強，企業(yè)進一步舉借債務的潛力也就越大。

4、通過對企業(yè)不同時點資產(chǎn)負債表的比較，可以對企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢作出判斷?？梢钥隙ǖ卣f，企業(yè)某一特定日期（時點）的資產(chǎn)負債表對信息使用者的作用極其有限。只有把不同時點的資產(chǎn)負債表結合起來分析，才能把握企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢。同樣，將不同企業(yè)同一時點的資產(chǎn)負債表進行對比，還可對不同企業(yè)的相對財務狀況作出評價。

5、通過對資產(chǎn)負債表與損益表有關項目的比較，可以對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價。如可以考察資產(chǎn)利潤率，運用資本報酬率、存貨周轉率、債權周轉率等。

二、閱讀資產(chǎn)負債表的幾個要點：

（一）游覽一下資產(chǎn)負債表主要內(nèi)容，由此，你就會對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及股東權益的總額及其內(nèi)部各項目的構成和增減變化有一個初步的認識。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權益的變化有極大的關系，當企業(yè)股東權益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時，說明企業(yè)的資金實力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴大的主要原因是來自于負債的大規(guī)模上升，進而說明企業(yè)的資金實力在相對降低、償還債務的安全性亦在下降。

（二）對資產(chǎn)負債表的一些重要項目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項目進行進一步分析，如流動資產(chǎn)、流動負債、固定資產(chǎn)、有代價或有息的負債（如短期銀行借款、長期銀行借款、應付票據(jù)等）、應收帳款、貨幣資金以及股東權益中的具體項目等。

例如，企業(yè)應收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高，說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴重，而其增長速度過快，說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)結算工作的質量有所降低。此外，還應對報表附注說明中的應收帳款帳齡進行分析，應收帳款的帳齡越長，其收回的可能性就越小。

又如，企業(yè)年初及年末的負債較多，說明企業(yè)每股的利息負擔較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營能力較強，管理者經(jīng)營的風險意識較強，魄力較大。

再如，在企業(yè)股東權益中，如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額，這預示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時，如果企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，預計該企業(yè)將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。

另外，在對一些項目進行分析評價時，還要結合行業(yè)的特點進行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和項目，一旦這些項目完工，將會給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟效益。

（三）對一些基本財務指標進行計算，計算財務指標的數(shù)據(jù)來源主要有以下幾個方面：直接從資產(chǎn)負債表中取得，如凈資產(chǎn)比率；直接從利潤及利潤分配表中取得，如銷售利潤率；同時來源于資產(chǎn)負債表利潤及利潤分配表，如應收帳款周轉率；部分來源于企業(yè)的帳簿記錄，如利息支付能力。

在此主要介紹第一種情況中幾項主要財務指標的計算及其意義。

1、反映企業(yè)財務結構是否合理的指標有：（1）凈資產(chǎn)比率=股東權益總額/總資產(chǎn) 該指標主要用來反映企業(yè)的資金實力和償債安全性，它的倒數(shù)即為負債比率。凈資產(chǎn)比率的高低與企業(yè)資金實力成正比，但該比率過高，則說明企業(yè)財務結構不盡合理。該指標一般應在50%左右，但對于一些特大型企業(yè)而言，該指標的參照標準應有所降低。

（2）固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值 該指標反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，一般該指標應超過75%為好。該指標對于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的評價有著重要的意義。

（3）資本化比率=長期負債/（長期負債+股東股益）該指標主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負債占整個長期營運資金的比重，因而該指標不宜過高，一般應在20%以下。

2、反映企業(yè)償還債務安全性及償債能力的指標有：

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債 該指標主要用來反映企業(yè)償還債務的能力。一般而言，該指標應保持在2:1的水平。過高的流動比率是反映企業(yè)財務結構不盡合理的一種信息，它有可能是：

（1）企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理較為薄弱，從而導致企業(yè)在應收賬款或存貨等方面有較高的水平；（2）企業(yè)可能因經(jīng)營意識較為保守而不愿擴大負債經(jīng)營的規(guī)模；（3）股份制企業(yè)在以發(fā)行股票、增資配股或舉借長期借款、債券等方式籌得的資金后尚未充分投入營運；等等。但就總體而言，過高的流動比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，則說明企業(yè)償債的安全性較弱。速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨－預付費用－待攤費用）／流動負債 由于在企業(yè)流動資產(chǎn)中包含了一部分變現(xiàn)能力（流動性）很弱的存貨及待攤或預付費用，為了進一步反映企業(yè)償還短期債務的能力，通常，人們都用這個比率來予以測試，因此該比率又稱為“酸性試驗”。在通常情況下，該比率應以1:1為好，但在實際工作中，該比率（包括流動比率）的評價標準還須根據(jù)行業(yè)特點來判定，不能一概而論。

3、反映股東對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的權益的指標主要有：

每股凈資產(chǎn)＝股東權益總額／（股本總額×股票面額）該指標說明股東所持的每一份股票在企業(yè)中所具有的價值，即所代表的凈資產(chǎn)價值。該指標可以用來判斷股票市價的合理與否。一般來說，該指標越高，每一股股票所代表的價值就越高，但是這應該與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績相區(qū)分，因為，每股凈資產(chǎn)比重較高可能是由于企業(yè)在股票發(fā)行時取得較高的溢價所致。

（四）在以上這些工作的基礎上，對企業(yè)的財務結構、償債能力等方面進行綜合評價。值得注意的是，由于上述這些指標是單一的、片面的，因此，就需要你能夠以綜合、聯(lián)系的眼光進行分析和評價，因為反映企業(yè)財務結構指標的高低往往與企業(yè)的償債能力相矛盾。如企業(yè)凈資產(chǎn)比率很高，說明其償還期債務的安全性較好，但同時就反映出其財務結構不盡合理。你的目的不同，對這些信息的評價亦會有所不同，如作為一個長期投資者，所關心的就是企業(yè)的財力結構是否健全合理；相反，如你以債權人的身份出現(xiàn)，他就會非常關心該企業(yè)的債務償還能力。最后還須說明的是，由于資產(chǎn)負債表僅僅反映的是企業(yè)某一方面的財務信息，因此你要對企業(yè)有一個全面的認識，還必須結合財務報告中的其它內(nèi)容進行分析，以得出正確的結論。

資產(chǎn)負債表作為中小企業(yè)的重要報表，如何做好資產(chǎn)負債表的各項指標分析，對決策者作好參考，稅務管理者也可從分析中得出納稅申報的質量，摘錄本人上課筆記以供稅友們學習交流。

一、表內(nèi)主要項目分析

（一）單項分析

（二）配比分析

1.通過資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”與存貨中的“庫存商品”兩個科目比較：如果兩者余額較大，且與當期銷售收入不相匹配，則可能有滯留銷售收入的情況。理由：這種情況一般規(guī)模較大的企業(yè)（包括民用家電，日用品）都會出現(xiàn)，因為應收賬款余額增加，表明銷售已經(jīng)成立，但現(xiàn)款回收困難，為了維持經(jīng)營，企業(yè)往往會出現(xiàn)產(chǎn)品照發(fā)，但銷售滯留或發(fā)票滯開，久而久之庫存商品余額也就會增加。

2.通過資產(chǎn)負債表中的“預收賬款”與存貨中“庫存商品”兩個科目比較：如果企業(yè)的“預收賬款”出現(xiàn)余額，且?guī)齑嫔唐酚囝~較大，則可能有滯留銷售收入或偷稅的情況。理由：采取預收貨款結算方式的企業(yè)，一般其主導產(chǎn)品多為市場緊俏產(chǎn)品或特種產(chǎn)品，而且?guī)齑嫔唐肪低旯ぎa(chǎn)品。

二、主要涉稅指標分析

（一）主要涉稅指標及其功能

1、流動比率

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×

2、資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×

分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

3、總資產(chǎn)周轉率

總資產(chǎn)周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%（見國稅發(fā)[2005]43號）*總資產(chǎn)周轉率=銷售收入凈額÷平均總資產(chǎn)×100%。（會計上表示）表示企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期內(nèi)（通常一年）周轉的次數(shù)，它是反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷售收入或周轉額的指標。

4、存貨周轉率

存貨周轉率=主營業(yè)務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×一般情況下，存貨的周轉率越高越好，存貨周轉率越高，周轉次數(shù)就越多，表明企業(yè)存貨變現(xiàn)速度越快，企業(yè)的經(jīng)營管理的效率越高，資產(chǎn)流動性越強。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

5、存貨變動率

存貨變動率=（期末存貨－期初存貨）÷期初存貨×

6、資產(chǎn)利潤率

資產(chǎn)利潤率=利潤÷平均資產(chǎn)總額×

該指標用于反映平均資產(chǎn)的獲利能力，表明了企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。另有資產(chǎn)凈利潤率（資金報酬率）。

7、銷售利潤率

銷售利潤率=利潤÷銷售收入凈額×

該指標表示每百元銷售收入帶來的利潤的多少，用以衡量企業(yè)銷售收入的收益水平。另有銷售凈利潤率。

8、應收（付）賬款變動率 應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

（二）配比分析

1、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率、銷售利潤率配比分析（1）如本期總資產(chǎn)周轉率-—上年同期總資產(chǎn)周轉率>0，本期銷售利潤率-—上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-—上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。

（2）如本期總資產(chǎn)周轉率-—上年同期總資產(chǎn)周轉率≤0，本期銷售利潤率-—上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率—上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

2、存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率配比分析比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉率與上年同期總資產(chǎn)周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉率—上年同期總資產(chǎn)周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

資產(chǎn)負債表的分析

一、營運資本

營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債 營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=（總資產(chǎn)-非流動資產(chǎn)）-[總資產(chǎn)-股東權益-非流動負債] =（股東權益+非流動負債）-非流動資產(chǎn) =長期資本-長期資產(chǎn)

二、短期債務的存量比率

短期債務的存量比率包括流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債

流動比率=1÷（1-營運資本／流動資產(chǎn)）

速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債

現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）÷流動負債現(xiàn)金資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)等?，F(xiàn)金流量比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量÷流動負債

二、長期償債能力比率

衡量長期償債能力的財務比率，也分為存量比率和流量比率兩類。

（一）總債務存量比率

1.資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率=（負債÷資產(chǎn)）×100％

2.產(chǎn)權比率和權益乘數(shù) 產(chǎn)權比率=負債總額÷股東權益權益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權益（=1+產(chǎn)權比率=）3.長期資本負債率

長期資本負債率=[非流動負債÷（非流動負債+股東權益）]×

（二）總債務流量比率

1.利息保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用 =（凈利潤+利息費用+所得稅費用）÷利息費用2.現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)

現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金流量÷利息費用3.現(xiàn)金流量債務比

經(jīng)營現(xiàn)金流量與債務比=（經(jīng)營現(xiàn)金流量÷債務總額）×100％

三、資產(chǎn)管理比率

資產(chǎn)管理比率是衡量公司資產(chǎn)管理效率的財務比率。常用的有：應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、非流動資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)周轉率和營運資本周轉率等。

（一）應收賬款周轉率

應收賬款周轉次數(shù)=銷售收入÷應收賬款

應收賬款周轉天數(shù)=365÷（銷售收入／應收賬款）應收賬款與收入比=應收賬款÷銷售收入

（二）存貨周轉率 存貨周轉次數(shù)=銷售收入÷存貨

存貨周轉天數(shù)=365÷（銷售收入÷存貨）

存貨與收入比=存貨÷銷售收入

（三）流動資產(chǎn)周轉率

流動資產(chǎn)周轉次數(shù)=銷售收入÷流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)周轉天數(shù)=365÷（銷售收入÷流動資產(chǎn)）=365÷流動資產(chǎn)周轉次數(shù)流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)÷銷售收入

（四）非流動資產(chǎn)周轉率

非流動資產(chǎn)周轉次數(shù)=銷售收入÷非流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)周轉天數(shù)=365÷（銷售收入÷非流動資產(chǎn)）=365÷非流動資產(chǎn)周轉次數(shù)非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)÷銷售收入

（五）總資產(chǎn)周轉率

總資產(chǎn)周轉率是銷售收入與總資產(chǎn)之間的比率。它有三種表示方式：總資產(chǎn)周轉次數(shù)、總資產(chǎn)周轉天數(shù)、總資產(chǎn)與收入比。

總資產(chǎn)周轉率及其計算

總資產(chǎn)周轉次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn)

總資產(chǎn)周轉天數(shù)=365÷（銷售收入／總資產(chǎn)）=365÷總資產(chǎn)周轉次數(shù)總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入=1／總資產(chǎn)周轉次數(shù)

第二篇：完整英文版資產(chǎn)負債表

完整英文版資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表

資產(chǎn)負債表 Balance Sheet

項 目ITEM

貨幣資金Cash

短期投資Short term investments

應收票據(jù)Notes receivable

應收股利Dividend receivable

應收利息Interest receivable

應收賬款Accounts receivable

其他應收款 Other receivables

預付賬款 Accounts prepaid

期貨保證金 Future guarantee

應收補貼款 Allowance receivable

應收出口退稅 Export drawback receivable

存貨Inventories

原材料 Raw materials

產(chǎn)成品(庫存商品)Finished goods

待攤費用Prepaid and deferred expenses

待處理流動資產(chǎn)凈損失Unsettled G/L on current assets

一年內(nèi)到期的長期債權投資 Long-term debenture investment falling due in ayear

其他流動資產(chǎn)Other current assets

流動資產(chǎn)合計Total current assets

長期投資： Long-term investment：

其中:長期股權投資 Including long term equity investment

長期債權投資 Long term securities investment

*合并價差 Incorporating price difference

長期投資合計Total long-term investment

固定資產(chǎn)原價 Fixed assets-cost

減：累計折舊 Less: Accumulated Depreciation

固定資產(chǎn)凈值 Fixed assets-net value

減：固定資產(chǎn)減值準備Less: Impairment of fixed assets

固定資產(chǎn)凈額Net value of fixed assets

固定資產(chǎn)清理Disposal of fixed assets

工程物資Project material

在建工程Construction in Progress

待處理固定資產(chǎn)凈損失Unsettled G/L on fixed assets

固定資產(chǎn)合計 Total tangible assets

無形資產(chǎn)Intangible assets

土地使用權use rights

遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）Deferred assets

固定資產(chǎn)修理Fixed assets repair

固定資產(chǎn)改良支出 Improvement expenditure of fixed assets

其他長期資產(chǎn) Other long term assets

特準儲備物資Specially approved reserving materials

無形及其他資產(chǎn)合計Total intangible assets and other assets

遞延稅款借項 Deferred assets debits

資 產(chǎn) 總 計Total Assets

資產(chǎn)負債表(續(xù)表)Balance Sheet

項 目ITEM

短期借款Short-term loans

應付票款Notes payable

應付賬款Accounts payab1e

預收賬款Advances from customers

應付工資Accrued payroll

應付福利費 Welfare payable

應付利潤(股利)Profits payab1e

應交稅金Taxes payable

其他應交款 Other payable to government

其他應付款 Other creditors

預提費用Provision for expenses

預計負債Accrued liabilities

一年內(nèi)到期的長期負債Long term liabilities due within one year

其他流動負債Other current liabilities

流動負債合計 Total current liabilities

長期借款Long-term loans payable

應付債券Bonds payable

長期應付款 long-term accounts payable

專項應付款 Special accounts payable

其他長期負債Other long-term liabilities

特準儲備資金 Special reserve fund

長期負債合計Total long term liabilities

遞延稅款貸項Deferred taxation credit

負 債 合 計Total liabilities

* 少數(shù)股東權益Minority interests

實收資本(股本)Subscribed Capital

國家資本National capital

集體資本Collective capital

法人資本Legal person’s capital

國有法人資本State-owned legal person’s capital

集體法人資本Collective legal person’s capital

個人資本Personal capital

外商資本Foreign businessmen’s capital

資本公積Capital surplus

盈余公積surplus reserve

法定盈余公積statutory surplus reserve

公益金public welfare fund

補充流動資本Supplementary current capital

* 未確認的投資損失（以“-”號填列）Unaffirmed investment loss

未分配利潤 Retained earnings

外幣報表折算差額 Converted difference in Foreign Currency Statements所有者權益合計Total shareholder’s equity

負債及所有者權益總計Total Liabilities & Equity

利潤表 INCOME STATEMENT

項 目 ITEMS

產(chǎn)品銷售收入Sales of products

其中：出口產(chǎn)品銷

售收入Including：Export sales

減：銷售折扣與折讓Less：Sales discount and allowances

產(chǎn)品銷售凈額 Net sales of products

減：產(chǎn)品銷售稅金 Less：Sales tax

產(chǎn)品銷售成本Cost of sales

其中：出口產(chǎn)品銷售成本 Including：Cost of export sales

產(chǎn)品銷售毛利Gross profit on sales

減：銷售費用Less：Selling expenses

管理費用 General and administrative expenses

財務費用 Financial expenses

利息支出(減利息收入)Interest expenses(minus interest income)

匯兌損失(減匯兌收益)Exchange losses(minus exchange gains)

產(chǎn)品銷售利潤 Profit on sales

加：其他業(yè)務利潤 Add：profit from other operations

營業(yè)利潤 Operating profit

加：投資收益 Add：Income on investment

加：營業(yè)外收入 Add：Non-operating income

減：營業(yè)外支出 Less：Non-operating expenses

加：以前損益調(diào)整 Add：adjustment of loss and gain for previous years利潤總額Total profit

減：所得稅Less：Income tax

凈利潤Net profit

現(xiàn)金流量表Cash Flows Statement

1.Cash Flows from Operating Activities: cash流量從經(jīng)營活動

01)Cash received from sales of goods or rendering of services所收到的現(xiàn)金從銷售貨物或提供勞務

02)Rental received收到的租金

Value added tax on sales received and refunds of value增值稅銷售額收到退款的價值

03)added tax paid增值稅繳納

04)Refund of other taxes and levy other than value added tax退回的其他稅收和征費以外的增值稅

07)Other cash received relating to operating activities其他現(xiàn)金收到有關經(jīng)營活動

08)Sub-total of cash inflows分，總現(xiàn)金流入量

09)Cash paid for goods and services用現(xiàn)金支付的商品和服務

10)Cash paid for operating leases用現(xiàn)金支付經(jīng)營租賃

11)Cash paid to and on behalf of employees用現(xiàn)金支付，并代表員工

12)Value added tax on purchases paid增值稅購貨支付

13)Income tax paid所得稅的繳納

14)Taxes paid other than value added tax and income tax支付的稅款以外的增值稅和所得稅

17)Other cash paid relating to operating activities其他現(xiàn)金支付有關的經(jīng)營活動

18)Sub-total of cash outflows分，總的現(xiàn)金流出

19)Net cash flows from operating activities凈經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

2.Cash Flows from Investing Activities: cash流向與投資活動

20)Cash received from return of investments所收到的現(xiàn)金收回投資

21)Cash received from distribution of dividends or profits所收到的現(xiàn)金從分配股利，利潤

22)Cash received from bond interest income所收到的現(xiàn)金從國債利息收入Net cash received from disposal of fixed assets, intangible現(xiàn)金凈額收到的處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)

23)assets and other long-term assets資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

26)Other cash received relating to investing activities其他收到的現(xiàn)金與投資活動

27)Sub-total of cash inflows小計的現(xiàn)金流入量

Cash paid to acquire fixed assets, intangible assets用現(xiàn)金支付購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)

28)and other long-term assets和其他長期資產(chǎn)

29)Cash paid to acquire equity investments用現(xiàn)金支付，以獲取股權投資

30)Cash paid to acquire debt investments用現(xiàn)金支付收購債權投資

33)Other cash paid relating to investing activities其他現(xiàn)金支付的有關投資活動

34)Sub-total of cash outflows分，總的現(xiàn)金流出

35)Net cash flows from investing activities 凈現(xiàn)金流量，投資活動產(chǎn)生

3.Cash Flows from Financing Activities:流量籌資活動

36)Proceeds from issuing shares 的收益，從發(fā)行股票

37)Proceeds from issuing bonds的收益，由發(fā)行債券

38)Proceeds from borrowings的收益，由借款

41)Other proceeds relating to financing activities其他收益有關的融資活動

42)Sub-total of cash inflows小計的現(xiàn)金流入量

43)Cash repayments of amounts borrowed的現(xiàn)金償還債務所支付的44)Cash payments of expenses on any financing activities現(xiàn)金支付的費用，對任何融資活動

45)Cash payments for distribution of dividends or profits支付現(xiàn)金，分配股利或利潤

46)Cash payments of interest expenses以現(xiàn)金支付的利息費用

47)Cash payments for finance leases以現(xiàn)金支付，融資租賃

48)Cash payments for reduction of registered capital以現(xiàn)金支付，減少注冊資本

51)Other cash payments relating to financing activities其他現(xiàn)金收支有關的融資活動

52)Sub-total of cash outflows分，總的現(xiàn)金流出

53)Net cash flows from financing activities的凈現(xiàn)金流量從融資活動

4.Foreign Exchange Rate Changes on Cash 外匯匯率變動對現(xiàn)金

5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents 凈現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

1.Investing and Financing Activities that do not Involve in投資活動和籌資活動，不參與

Cash Receipts and Payments現(xiàn)金收款和付款

56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets償還債務的轉讓固定資產(chǎn)

57)Repayment of debts by the transfer of investments償還債務的轉移投資

58)Investments in the form of fixed assets投資在形成固定資產(chǎn)

59)Repayments of debts by the transfer of investories償還債務的轉移庫存量

2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from Operating

Activities凈利潤現(xiàn)金流量從經(jīng)營活動

62)Net profit凈利潤

63)Add provision for bad debt or bad debt written off 補充規(guī)定的壞帳或不良債務注銷

64)Depreciation of fixed assets固定資產(chǎn)折舊

65)Amortization of intangible assets無形資產(chǎn)攤銷

Losses on disposal of fixed assets, intangible assets損失處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)

66)and other long-term assets(or deduct: gains)和其他長期資產(chǎn)（或減：收益）

67)Losses on scrapping of fixed assets損失固定資產(chǎn)報廢

68)Financial expenses財務費用

69)Losses arising from investments(or deduct: gains)引起的損失由投資管理（或減：收益）

70)Deferred tax credit(or deduct: debit)稅收抵免（或減：借記卡）

71)Decrease in inventories(or deduct：increase)減少存貨（或減：增加）

72)Decrease in operating receivables(or deduct: increase)減少經(jīng)營性應收（或減：增加）

73)Increase in operating payables(or deduct: decrease)增加的經(jīng)營應付賬

款（或減：減少）

74)Net payment on value added tax(or deduct: net receipts凈支付的增值稅（或減：收益凈額）

75)Net cash flows from operating activities凈經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

76)cash at the end of the period現(xiàn)金，在此期限結束

77)Less: cash at the beginning of the period減：現(xiàn)金期開始

78)Plus: cash equivalents at the end of the period加：現(xiàn)金等價物在此期限結束

79)Less: cash equivalents at the beginning of the period減：現(xiàn)金等價物期開始

第三篇：利潤表和資產(chǎn)負債表格式

利潤表的編制方法

（一）利潤表各項目的填列方法

利潤表主要根據(jù)損益類科目的發(fā)生額進行分析、計算填列，具體填制方法如下：

1、“營業(yè)收入”項目，一般應以“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”兩個總賬科目的貸方發(fā)生額之和填列，當年如有發(fā)生銷售退回的，應以沖減銷售退回收入后的金額填列。

2、營業(yè)成本”項目，一般應以“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”兩個總賬科目的借方發(fā)生額之和填列，當年如有發(fā)生銷售退回的，應以沖減銷售退回成本后的金額填列。

利潤表中有些項目，應通過表中有關項目自然計算后的金額填列。如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目,具體計算見上面所述。

利潤表中其他項目，一般按該科目的的發(fā)生額分析填列。

（二）月度利潤表有關欄目的填列方法

月度利潤表的“本期金額”欄，反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。“上期金額”欄的數(shù)字，可根據(jù)上月利潤表的“本期金額”欄的數(shù)字，填入相應的項目內(nèi)。

（三）利潤表有關欄目的填列方法

在編報利潤表時，“本期金額”欄，反映各項目自年初起至本月末止的累計發(fā)生數(shù)?！吧掀诮痤~”填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，從而與“本期金額”各項目進行比較。如果上的利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年不一致，應對上的報表項目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進行調(diào)整，填入“上期金額”欄內(nèi)。

資產(chǎn)負債表的編制方法

資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表的“年初余額”欄內(nèi)。

“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，則可為月末、季末或年末的數(shù)字，應根據(jù)會計賬簿記錄填列。其中大多數(shù)項目可以直接根據(jù)科目余額填列，少數(shù)項目則要根據(jù)科目余額進行分析，計算后才能填列。具體填列方法主要有以下幾種：

（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列。

根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目主要有“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據(jù)”、“應付利息”、“應付股利”、“應交稅費”、“應付職工薪酬”、“其他應付款”、“遞延所得稅負債”、“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

一般情況下，資產(chǎn)類項目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列，負債類及所有者權益類項目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。需要注意的是，有些項目，如“應交稅費”等項目，是根據(jù)其總賬的貸方期末余額直接填列的，但如果這些賬戶期末余額在借方，則以“-”號填列。

(二)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額分析計算填列

有些項目需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額分析計算填列，如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。

（1）“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

（2）“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等總賬科目期末余額合計減去 “存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

（3）“未分配利潤”項目,平時本項目應根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列，未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。“本年利潤”和“未分配利潤”的余額均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項目內(nèi)以“-”號填列；二者余額一個在借方一個在貸方的，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項目內(nèi)以“-”號填列。

終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配”科目的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項目內(nèi)以“-”號填列。

（三）根據(jù)明細賬科目余額分析計算填列。

根據(jù)有關總賬科目所屬的明細科目的期末余額分析計算填列的項目主要有“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”等項目。

（1）“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

（2）“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計填列。

（3）“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計填列。

（4）“預收款項”項目，應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計填列。

(四)根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目主要有 “長期應收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等項目。

如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)（含一年）到期的部分計算填列。

“應付債券”項目，應根據(jù)“應付債券”總賬科目余額扣除“應付債券”科目所屬明細科目中的將于一年內(nèi)（含一年）到期的部分計算填列。

（五）根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的主要有“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項目。如“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目應當根據(jù)“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

第四篇：資產(chǎn)負債表的填列方法總結

資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表的編制方法：

一、根據(jù)總帳科目的余額直接填列

交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收利息、應收股利、固定資產(chǎn)清理、開發(fā)支出、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應收股利、其它應付款、預計負債、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤等。

二、根據(jù)明細分類賬戶的期末余額計算填列

根據(jù)明細分類賬戶的期末余額計算填列的有：應收賬款、預收帳款、應付賬款、預付賬款等。

應付賬款是企業(yè)的一項資產(chǎn)，總帳余額一般在借方。當應收賬款的某一個明細分類科目出現(xiàn)貸方余額時，表示企業(yè)預收往來單位款項，性質是企業(yè)一項待償還的負債，企業(yè)的預收帳款情況不多的可以將其合并在應收賬款里核算。編資產(chǎn)負債表時，應將該項目列入負債“預收帳款”項目。同樣，當預收帳款的某一明細科目出現(xiàn)借方科目時，表示企業(yè)應由購貨單位補付的款項，性質是企業(yè)的一項資產(chǎn)，在編制資產(chǎn)負債表時，應將該項目列入資產(chǎn)“應收賬款”項目。

“應收賬款”項目的期末余額 = “應收賬款”所屬明細科目的期末借方余額合計 + “預收帳款”所屬明細科目的期末借方余額合計 —“壞賬準備”科目貸方余額（根據(jù)應收賬款計提壞賬準備）

“預收帳款”項目的期末余額 = “預收帳款”所屬明細科目的期末貸方余額合計 + “應收賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計

“應付賬款”項目的期末余額 = “應付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計 + “預付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計

“預付賬款”項目的期末余額 = “預付賬款”所屬明細科目的期末借方余額合計 + “應付賬款”所屬明細科目的期末借方余額合計、三、根據(jù)連個或兩個以上總分類賬戶的期末余額合計數(shù)填列

“貨幣資金”項目的期末余額 = “庫存現(xiàn)金”科目的期末借方余額 + “銀行存款”科目的期末借方余額 + “其他貨幣資金”科目的期末借方余額。

“庫存項目”的期末余額 = “原材料”科目期末借方余額 + “材料采購”科目期末借方余額 + “包裝物”科目期末借方余額 + “低值易耗品”科目期末借方余額 + “委托加工物資”科目期末借方余額 + “生產(chǎn)成本”科目期末借方余額 + “庫存商品”科目期末借方余額 + “發(fā)出商品”科目期末借方余額 —“存貨跌價準備”科目期末貸方余額 + “材料成本差異”科目期末借方余額 —“材料成本差異”科目期末貸方余額。

四、根據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算填列

“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目的期末余額 = “持有至到期投資”內(nèi)自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期的持有至到期的金額 + “長期應收款”內(nèi)自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期的長期應收款的金額。

“持有至到期投資”項目的期末余額 = “持有至到期投資”科目的期末借方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目內(nèi)持有至到期投資的部分 —“持有至到期投資減值準備”科目期末貸方余額。

“長期應收款”項目的借方余額 = “長期應收款”科目期末借方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目內(nèi)長期應收款部分。

“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目的期末余額 = “長期借款”項目內(nèi)自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期的長期借款金額 + “應付債券”項目內(nèi)自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期的應付債券的金額 + “長期應付款”項目內(nèi)自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期的長期應付款的金額 + “專項應付款”項目內(nèi)自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期的專項應付款金額。

“長期借款”項目的期末余額 = “長期借款”科目的期末貸方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)長期借款的部分。

“應付債券”項目的期末余額 = “應付債券”科目期末貸方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)應付債券的部分。

“長期應付款”項目的期末余額 = “長期應付款”科目期末貸方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)長期應付款項目。

“專項應付款”項目的期末余額 = “專項應付款”科目期末貸方余額 —“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)專項應付款部分。

五、根據(jù)有關資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

“其他應收款”項目的期末余額 = “其他應收款”科目的期末借方余額 —“壞賬準備”科目的期末貸方余額（根據(jù)其他應收款計提的壞賬準備）。

“可供出售金融資產(chǎn)”項目的期末余額 = “可供出售金融資產(chǎn)”項目的期末借方余額

—“可供出售金融資產(chǎn)計提的減值準備”。

“長期股權投資”項目的期末余額 = “長期股權投資”科目期末借方余額 —“長期股權投資減值準備”科目期末貸方余額。

“投資性房地產(chǎn)”項目期末余額 = “投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額 —“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目期末貸方余額 —“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目期末貸方余額。

“固定資產(chǎn)”項目的期末余額 = “固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額 —“固定資產(chǎn)”減值準備科目期末貸方余額 —“累計折舊”科目的期末貸方余額。

“在建工程”項目期末余額 = “在建工程”科目期末借方余額 —“在建工程減值準備”科目期末貸方余額。

“工程物資”項目期末余額 = “工程物資”科目期末借方余額 —“工程物資減值準備”科目期末貸方余額。

“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目期末余額 = “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目期末借方余額 —“生物性生物資產(chǎn)累計折舊”科目期末貸方余額 —“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”科目期末貸方余額。

“油氣資產(chǎn)”項目期末余額 = “油氣資產(chǎn)”科目期末借方余額 —“累計折耗”科目的期末貸方余額 —“油氣資產(chǎn)減值準備”科目期末貸方余額。

“無形資產(chǎn)”項目期末余額 = “無形資產(chǎn)”科目期末借方余額 —“累計攤銷”科目期末貸方余額 —“無形資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額。

“商譽”項目期末余額 = “商譽”科目期末借方余額 —“商譽計提的減值準備”。

第五篇：如何分析資產(chǎn)負債表_財務報表分析

如何分析資產(chǎn)負債表_財務報表分析

資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務報告三大主要財務報表之一，選用適當?shù)姆椒ê椭笜藖黹喿x，分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表，以正確評價企業(yè)的財務狀況、償債能力，對于一個理性的或潛在的投資者而言是極為重要的。

一、資產(chǎn)負債表各項目的填列

(一)年初數(shù)字的填列 報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，則應對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本的口徑進行調(diào)整，填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。

(二)報表其他各項目的內(nèi)容和填列方法：

1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。

2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。

3.“應收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

4.“應收帳款”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。

5.“壞帳準備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉銷的壞帳準備。

6.“預付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。

7.“應收補貼款”項目，反映企業(yè)應收的各種補貼款。

8.“其它應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。

9.“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。

10.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在該項目數(shù)字之內(nèi)。

11.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。

12.“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本。

13.“長期投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中將于1年內(nèi)到期的債券，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。

14.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。

15.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。

16.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。

17.“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其他處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。

18.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。

19.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。

20.“其它長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。

21.“遞延稅款借項”項目，反映采用納稅影響會計法進行所得稅會計核算的企業(yè)，尚未轉銷的遞延稅款金額。

22.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。

23.“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，24.“應付帳款”項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務等供應而應付給供應單位的款項。

25.“預收收款”項目，反映企業(yè)預收購買單位的貨款。

26.“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。

27.“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資。

28.“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。

29.“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金(多交或尚未抵扣的稅金以“-”號填列)。

30.“未付利潤”項目，反映企業(yè)應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤(多付數(shù)以“-”號填列)。

31.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的各種款項(多交數(shù)以“-”號填列)。

32.“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未交付的各項費用。

33.“其他流動負債”項目，反映除上述流動負債以外的其他流動負債。

34.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。

35.“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。

36.“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款;在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費以及住房周轉金等。

37.“其他長期負債”項目，反映除上述長期負債項目以外的其他長期負債。上述長期負債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，應在本表“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。

38.“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。

39.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。

40.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。

二、資產(chǎn)負債表的作用：

1、資產(chǎn)負債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資源，即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)。由于不同形態(tài)的資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動有不同的影響，因而對企業(yè)資產(chǎn)結構的分析可以對企業(yè)的資產(chǎn)質量作出一定的判斷。

2、把流動資產(chǎn)(一年內(nèi)可以或準備轉化為現(xiàn)金的資產(chǎn))、速動資產(chǎn)(流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強的貨幣資金、債權、短期投資等)與流動負債(一年內(nèi)應清償?shù)膫鶆肇熑?聯(lián)系起來分析，可以評價企業(yè)的短期償債能力。這種能力對企業(yè)的短期債權人尤為重要。

3、通過對企業(yè)債務規(guī)模、債務結構及與所有者權益的對比，可以對企業(yè)的長期償債能力及舉債能力(潛力)作出評價。一般而言，企業(yè)的所有者權益占負債與所有者權益的比重越大，企業(yè)清償長期債務的能力越強，企業(yè)進一步舉借債務的潛力也就越大。

4、通過對企業(yè)不同時點資產(chǎn)負債表的比較，可以對企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢作出判斷。可以肯定地說，企業(yè)某一特定日期(時點)的資產(chǎn)負債表對信息使用者的作用極其有限。只有把不同時點的資產(chǎn)負債表結合起來分析，才能把握企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢。同樣，將不同企業(yè)同一時點的資產(chǎn)負債表進行對比，還可對不同企業(yè)的相對財務狀況作出評價。

5、通過對資產(chǎn)負債表與損益表有關項目的比較，可以對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價。如可以考察資產(chǎn)利潤率，運用資本報酬率、存貨周轉率、債權周轉率等。

三、閱讀資產(chǎn)負債表的幾個要點：

(一)游覽一下資產(chǎn)負債表主要內(nèi)容，由此，你就會對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及股東權益的總額及其內(nèi)部各項目的構成和增減變化有一個初步的認識。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權益的變化有極大的關系，當企業(yè)股東權益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時，說明企業(yè)的資金實力有了相對的提高;反之則說明企業(yè)規(guī)模擴大的主要原因是來自于負債的大規(guī)模上升，進而說明企業(yè)的資金實力在相對降低、償還債務的安全性亦在下降。(二)對資產(chǎn)負債表的一些重要項目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項目進行進一步分析，如流動資產(chǎn)、流動負債、固定資產(chǎn)、有代價或有息的負債(如短期銀行借款、長期銀行借款、應付票據(jù)等)、應收帳款、貨幣資金以及股東權益中的具體項目等。例如，企業(yè)應收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高，說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴重，而其增長速度過快，說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)結算工作的質量有所降低。此外，還應對報表附注說明中的應收帳款帳齡進行分析，應收帳款的帳齡越長，其收回的可能性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負債較多，說明企業(yè)每股的利息負擔較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營能力較強，管理者經(jīng)營的風險意識較強，魄力較大。再如，在企業(yè)股東權益中，如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額，這預示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時，如果企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，預計該企業(yè)將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。另外，在對一些項目進行分析評價時，還要結合行業(yè)的特點進行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和項目，一旦這些項目完工，將會給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟效益。

(三)對一些基本財務指標進行計算，計算財務指標的數(shù)據(jù)來源主要有以下幾個方面：直接從資產(chǎn)負債表中取得，如凈資產(chǎn)比率;直接從利潤及利潤分配表中取得，如銷售利潤率;同時來源于資產(chǎn)負債表利潤及利潤分配表，如應收帳款周轉率;部分來源于企業(yè)的帳簿記錄，如利息支付能力。

在此主要介紹第一種情況中幾項主要財務指標的計算及其意義。

1、反映企業(yè)財務結構是否合理的指標有:

(1)凈資產(chǎn)比率=股東權益總額/總資產(chǎn) 該指標主要用來反映企業(yè)的資金實力和償債安全性，它的倒數(shù)即為負債比率。凈資產(chǎn)比率的高低與企業(yè)資金實力成正比，但該比率過高，則說明企業(yè)財務結構不盡合理。該指標一般應在50%左右，但對于一些特大型企業(yè)而言，該指標的參照標準應有所降低。

(2)固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值 該指標反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，一般該指標應超過75%為好。該指標對于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的評價有著重要的意義。

(3)資本化比率=長期負債/(長期負債+股東股益)該指標主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負債占整個長期營運資金的比重，因而該指標不宜過高，一般應在20%以下。

2、反映企業(yè)償還債務安全性及償債能力的指標有: 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債 該指標主要用來反映企業(yè)償還債務的能力。一般而言，該指標應保持在2:1的水平。過高的流動比率是反映企業(yè)財務結構不盡合理的一種信息，它有可能是：

(1)企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理較為薄弱，從而導致企業(yè)在應收賬款或存貨等方面有較高的水平;

(2)企業(yè)可能因經(jīng)營意識較為保守而不愿擴大負債經(jīng)營的規(guī)模;

(3)股份制企業(yè)在以發(fā)行股票、增資配股或舉借長期借款、債券等方式籌得的資金后尚未充分投入營運;等等。但就總體而言，過高的流動比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，則說明企業(yè)償債的安全性較弱。速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨-預付費用-待攤費用)/流動負債 由于在企業(yè)流動資產(chǎn)中包含了一部分變現(xiàn)能力(流動性)很弱的存貨及待攤或預付費用，為了進一步反映企業(yè)償還短期債務的能力，通常，人們都用這個比率來予以測試，因此該比率又稱為“酸性試驗”。在通常情況下，該比率應以1:1為好，但在實際工作中，該比率(包括流動比率)的評價標準還須根據(jù)行業(yè)特點來判定，不能一概而論。

3、反映股東對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的權益的指標主要有： 每股凈資產(chǎn)=股東權益總額/(股本總額×股票面額)該指標說明股東所持的每一份股票在企業(yè)中所具有的價值，即所代表的凈資產(chǎn)價值。該指標可以用來判斷股票市價的合理與否。一般來說，該指標越高，每一股股票所代表的價值就越高，但是這應該與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績相區(qū)分，因為，每股凈資產(chǎn)比重較高可能是由于企業(yè)在股票發(fā)行時取得較高的溢價所致。

(四)在以上這些工作的基礎上，對企業(yè)的財務結構、償債能力等方面進行綜合評價。

值得注意的是，由于上述這些指標是單一的、片面的，因此，就需要你能夠以綜合、聯(lián)系的眼光進行分析和評價，因為反映企業(yè)財務結構指標的高低往往與企業(yè)的償債能力相矛盾。如企業(yè)凈資產(chǎn)比率很高，說明其償還期債務的安全性較好，但同時就反映出其財務結構不盡合理。你的目的不同，對這些信息的評價亦會有所不同，如作為一個長期投資者，所關心的就是企業(yè)的財力結構是否健全合理;相反，如你以債權人的身份出現(xiàn)，他就會非常關心該企業(yè)的債務償還能力。最后還須說明的是，由于資產(chǎn)負債表僅僅反映的是企業(yè)某一方面的財務信息，因此你要對企業(yè)有一個全面的認識，還必須結合財務報告中的其它內(nèi)容進行分析，以得出正確的結論。