第一篇：深圳級(jí)國(guó)庫現(xiàn)金管理操作規(guī)程

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深圳市國(guó)庫現(xiàn)金管理操作實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條

為深化和完善財(cái)政國(guó)庫集中收付制度改革，規(guī)范國(guó)庫現(xiàn)金管理行為，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫條例》和《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈地方國(guó)庫現(xiàn)金管理試點(diǎn)辦法〉的通知》（財(cái)庫[2014]183號(hào)）等法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱國(guó)庫現(xiàn)金，是指深圳市人民政府存放在中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫深圳分庫（以下簡(jiǎn)稱深圳分庫）的財(cái)政資金。

本辦法所稱國(guó)庫現(xiàn)金管理，是指在確保國(guó)庫庫款資金安全和支付需要前提下，運(yùn)用金融工具有效管理國(guó)庫現(xiàn)金，提高國(guó)庫現(xiàn)金使用收益的一系列財(cái)政管理活動(dòng)。

第三條

國(guó)庫現(xiàn)金管理遵循以下三項(xiàng)原則：

（一）安全性、流動(dòng)性和收益性相統(tǒng)一的原則。在確保國(guó)庫資金安全和財(cái)政支出支付流動(dòng)性需求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫資金的保值、增值。

（二）公開、公平、公正原則。國(guó)庫現(xiàn)金管理應(yīng)公開、公平、公正開展操作，確保國(guó)庫資金安全。

（三）協(xié)調(diào)性原則。國(guó)庫現(xiàn)金管理應(yīng)充分考慮對(duì)市場(chǎng)流動(dòng)性的影響，與貨幣政策操作保持協(xié)調(diào)性。

第四條

國(guó)庫現(xiàn)金管理的操作工具為商業(yè)銀行定期存款，定期存款期限在1年期以內(nèi)。

本辦法所稱商業(yè)銀行定期存款，是指將暫時(shí)閑置的國(guó)庫現(xiàn)金按一定期限存放商業(yè)銀行，商業(yè)銀行向深圳市財(cái)政委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱市財(cái)政委）提供足額質(zhì)押并支付利息。

第五條

國(guó)庫定期存款利率按操作當(dāng)日同期限金融機(jī)構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率執(zhí)行，并由市財(cái)政委商各商業(yè)銀行在中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)存款利率浮動(dòng)區(qū)間內(nèi)確定浮動(dòng)比例。

第六條

本辦法所稱商業(yè)銀行，是指具體承辦國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款操作的分行級(jí)以上（含分行）的在深國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和郵政儲(chǔ)蓄銀行。

第七條

國(guó)庫定期存款銀行采用公開招標(biāo)的方式確定。第八條

市財(cái)政委會(huì)同中國(guó)人民銀行深圳市中心支行（以下簡(jiǎn)稱人行深圳中支）開展國(guó)庫現(xiàn)金管理工作，并在每期操作之前與人行深圳中支進(jìn)行必要的溝通。

第九條

國(guó)庫現(xiàn)金管理報(bào)市政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二章 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工

第十條

由市財(cái)政委會(huì)同人行深圳中支成立國(guó)庫現(xiàn)金管理招標(biāo)小組（以下簡(jiǎn)稱招標(biāo)小組），市財(cái)政委主任任組長(zhǎng)，市財(cái)政委分管副主任和人行深圳中支分管副行長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，市財(cái)政委國(guó)庫處、預(yù)算處和監(jiān)督處以及人行深圳中支國(guó)庫處、金融穩(wěn)定處和貨幣信貸處負(fù)責(zé)人為小組成員。招標(biāo)小組負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)以及確定存款銀行名單，并審定當(dāng)期國(guó)庫現(xiàn)金管理操作方案。

招標(biāo)小組下設(shè)國(guó)庫現(xiàn)金管理招標(biāo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱辦公室），辦公室設(shè)在市財(cái)政委國(guó)庫處。辦公室成員由市財(cái)政委和人行深圳中支人員組成。辦公室負(fù)責(zé)測(cè)算各中標(biāo)銀行當(dāng)期國(guó)庫定期存款的分配額度，并根據(jù)招標(biāo)結(jié)果和測(cè)算結(jié)果制定當(dāng)期國(guó)庫現(xiàn)金管理操作方案。

第十一條

市財(cái)政委負(fù)責(zé)國(guó)庫現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果商人行深圳中支制定國(guó)庫現(xiàn)金管理操作計(jì)劃，負(fù)責(zé)簽發(fā)資金劃撥指令；人行深圳中支負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)貨幣及信貸市場(chǎng)情況，辦理定期存款質(zhì)押操作以及按照市財(cái)政委的劃撥指令向存款銀行分存國(guó)庫現(xiàn)金，并定期向市財(cái)政委提供國(guó)庫定期存款的統(tǒng)計(jì)信息。

市財(cái)政委和人行深圳中支每月25日前應(yīng)將下月國(guó)庫現(xiàn)金管理操作計(jì)劃分別報(bào)財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行備案；每期操作前5個(gè)工作日將具體操作信息分別報(bào)財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行備案；執(zhí)行中有調(diào)整的，及時(shí)上報(bào)更新操作信息。第十二條

承辦國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款操作的商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)每期存款分配額度及相應(yīng)比例等及時(shí)向市財(cái)政委提供足額的質(zhì)押品，負(fù)責(zé)在收到國(guó)庫現(xiàn)金運(yùn)作資金后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)存定期存款的手續(xù)，并按照市財(cái)政委的兌付指令及時(shí)將到期的定期存款本息劃解回深圳分庫。

第三章 商業(yè)銀行招標(biāo)

第十三條

商業(yè)銀行參與國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款操作應(yīng)符合但不限于下列條件（以當(dāng)期招標(biāo)公告信息為準(zhǔn)）：

（一）依法開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，近3年內(nèi)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無重大違法違規(guī)記錄，信譽(yù)良好；

（二）財(cái)務(wù)穩(wěn)健，資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率、流動(dòng)性覆蓋率、流動(dòng)性比例等指標(biāo)達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)；

（三）內(nèi)部管理機(jī)制健全，具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，近3年內(nèi)未發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)及重大違約事件。

第十四條

每次招標(biāo)日前3個(gè)工作日，辦公室通過市財(cái)政委網(wǎng)站和人行深圳中支網(wǎng)站公告招標(biāo)信息。

第十五條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)公告要求的截止時(shí)間前向市財(cái)政委遞交投標(biāo)文件（文件具體要求以招標(biāo)公告為準(zhǔn)），逾期未遞交投標(biāo)文件的商業(yè)銀行視為主動(dòng)放棄競(jìng)標(biāo)。

第十六條

由招標(biāo)小組組織進(jìn)行評(píng)標(biāo)工作，評(píng)定并選取不少于10家（含10家）商業(yè)銀行作為當(dāng)期國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款的存款銀行。

第十七條

各中標(biāo)存款銀行當(dāng)期國(guó)庫定期存款分配額度的測(cè)算方式由辦公室在招標(biāo)文件中予以明確。

第十八條

單家存款銀行當(dāng)期國(guó)庫定期存款金額不得超過當(dāng)期國(guó)庫定期存款總額的四分之一。單一存款銀行的國(guó)庫定期存款余額一般不得超過該銀行一般性存款余額的10%，且不得超過我市已存國(guó)庫定期存款余額的20%。

各存款銀行應(yīng)于每月月初3個(gè)工作日內(nèi)分別向市財(cái)政委、人行深圳中支報(bào)送截止到上月末的一般性存款余額及已存國(guó)庫現(xiàn)金管理存款余額占上月末一般性存款余額的比例等信息。

第十九條

辦公室根據(jù)招標(biāo)結(jié)果制訂當(dāng)期國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款操作方案提交招標(biāo)小組審定，并及時(shí)通過市財(cái)政委網(wǎng)站和人行深圳中支網(wǎng)站公布經(jīng)招標(biāo)小組一致確認(rèn)的中標(biāo)結(jié)果。

第二十條

市財(cái)政委、人行深圳中支和存款銀行簽訂《深圳市國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款操作協(xié)議》，明確三方的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容。

第二十一條

存款銀行應(yīng)分別向市財(cái)政委國(guó)庫處和人行深圳中支國(guó)庫處報(bào)備國(guó)庫定期存款賬戶信息。

第四章 定期存款質(zhì)押和資金劃撥

第二十二條

存款銀行取得國(guó)庫定期存款，應(yīng)當(dāng)以可流 通國(guó)債作為質(zhì)押，質(zhì)押的金融產(chǎn)品面值數(shù)額為存款金額的120%。財(cái)政部和中國(guó)人民銀行如有新的質(zhì)押管理規(guī)定出臺(tái)，按新規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條

市財(cái)政委在中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司開設(shè)國(guó)庫現(xiàn)金管理質(zhì)押賬戶，登記收到的存款銀行質(zhì)押品質(zhì)權(quán)信息。人行深圳中支負(fù)責(zé)辦理具體質(zhì)押操作。

第二十四條

市財(cái)政委確認(rèn)存款銀行足額質(zhì)押后，向人行深圳中支提供當(dāng)期國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款操作方案副本并簽發(fā)資金劃撥指令，人行深圳中支按規(guī)定程序復(fù)核后于1個(gè)工作日內(nèi)將國(guó)庫現(xiàn)金劃入各存款銀行的報(bào)備賬戶。

存款銀行在收到存款資金后兩個(gè)工作日內(nèi)開具《深圳市國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款證明》（以下簡(jiǎn)稱《存款證明》）并加蓋公章后送市財(cái)政委國(guó)庫處；《存款證明》應(yīng)包括存款銀行名稱、金額、利率、期限（起存日統(tǒng)一為人行深圳中支劃撥資金的日期）等信息。

第二十五條

國(guó)庫定期存款存續(xù)期內(nèi)，市財(cái)政委負(fù)責(zé)對(duì)存款銀行質(zhì)押品實(shí)施管理，確保足額質(zhì)押。

第二十六條

存款銀行應(yīng)于存款到期日足額匯劃存款本息。本金和利息應(yīng)分別匯劃，不得并筆。本息款項(xiàng)入庫后，存款銀行質(zhì)押品相應(yīng)解除，對(duì)應(yīng)的《存款證明》自動(dòng)失效。

第二十七條 國(guó)庫定期存款利息收入納入財(cái)政預(yù)算管理，繳入國(guó)庫。

第二十八條

除法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位不得扣劃、凍結(jié)存款銀行的國(guó)庫定期存款。

第二十九條

任何單位和個(gè)人不得借開展國(guó)庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)干預(yù)金融機(jī)構(gòu)正常經(jīng)營(yíng)，不得將國(guó)庫現(xiàn)金管理與銀行貸款掛鉤。

第三十條

存款銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫定期存款資金的運(yùn)用管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，不得將國(guó)庫定期存款資金投向國(guó)家有關(guān)政策限制的領(lǐng)域，不得以國(guó)庫定期存款資金賺取高風(fēng)險(xiǎn)收益。

第五章 核算對(duì)賬

第三十一條

市財(cái)政委在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)“其他財(cái)政存款”科目下設(shè)置“國(guó)庫現(xiàn)金管理存款”明細(xì)科目用于核算國(guó)庫現(xiàn)金管理存款。

第三十二條

人行深圳中支在國(guó)庫庫存表設(shè)置“國(guó)庫現(xiàn)金管理”資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行定期存款操作、到期收回以及余額。

第三十三條

人行深圳中支根據(jù)國(guó)庫現(xiàn)金管理資金劃撥或劃回情況，于次一工作日向市財(cái)政委提供當(dāng)期國(guó)庫定期存款資金劃出、存款到期本息劃回明細(xì)表。

第三十四條

人行深圳中支應(yīng)按月、按年向市財(cái)政委報(bào)送國(guó)庫定期存款操作、存款到期和余額（分銀行）以及利息收入等報(bào)表及電子信息，并進(jìn)行對(duì)賬。第三十五條

存款銀行應(yīng)設(shè)置“國(guó)庫定期存款”一級(jí)會(huì)計(jì)科目，用于核算吸納和歸還國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款。該科目屬于負(fù)債類，吸納國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款時(shí)貸記該科目，歸還國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款時(shí)借記該科目。

存款銀行應(yīng)將增設(shè)的“國(guó)庫定期存款”科目變動(dòng)情況報(bào)人民銀行備案。該科目納入一般存款范圍繳納存款準(zhǔn)備金。

第三十六條

存款銀行向深圳分庫分別劃解到期的定期存款本金和利息時(shí)，須分別在支付報(bào)文附言欄注明“××年第××期國(guó)庫現(xiàn)金管理本金”和“××年第××期國(guó)庫現(xiàn)金管理利息”字樣。人行深圳中支收到存款本息款項(xiàng)后辦理資金入賬手續(xù)，并在支付系統(tǒng)專用憑證第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后交市財(cái)政委，同時(shí)最遲于次一工作日對(duì)質(zhì)押品進(jìn)行解押，并于辦理解押后登記表外科目。

第三十七條

市財(cái)政委定期與人行深圳中支和各存款銀行核對(duì)國(guó)庫現(xiàn)金管理相關(guān)賬務(wù)。

第六章 管理監(jiān)督和法律責(zé)任

第三十八條

存款銀行違反存款協(xié)議規(guī)定，未及時(shí)、足額匯劃國(guó)庫定期存款本息的，不予解除質(zhì)押品并按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條

在國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款操作中，存款銀行出現(xiàn)以下行為，市財(cái)政委會(huì)同人行深圳中支視情節(jié)輕重，決定勸退以至取消其國(guó)庫定期存款操作，并限定其在一定期限內(nèi)不得再參與國(guó)庫現(xiàn)金管理活動(dòng)。

（一）未按規(guī)定足額質(zhì)押或及時(shí)匯劃到期本息違約兩次（含兩次）以上，或涉及金額較大的；

（二）出現(xiàn)重大違法違規(guī)情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)惡化或引起信用危機(jī)的；

（三）存在弄虛作假等嚴(yán)重不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的；

（四）沒有按照協(xié)議承諾履行相應(yīng)義務(wù)的；

（五）可能危及財(cái)政國(guó)庫資金安全的其他情況。第四十條

市財(cái)政委會(huì)同人行深圳中支對(duì)商業(yè)銀行參與國(guó)庫現(xiàn)金管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，并按季向財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行報(bào)告國(guó)庫現(xiàn)金管理開展情況。

第七章 附則

第四十一條

區(qū)級(jí)財(cái)政部門可向市財(cái)政委提出書面申請(qǐng)并由市財(cái)政委會(huì)同人行深圳中支代為實(shí)施區(qū)級(jí)代理支庫現(xiàn)金管理操作，具體操作辦法另行規(guī)定。

第四十二條

本辦法由市財(cái)政委會(huì)同人行深圳中支負(fù)責(zé)解釋，并根據(jù)實(shí)際情況予以修訂完善。

第四十三條

本辦法自印發(fā)之日起實(shí)施，原《深圳市市 級(jí)國(guó)庫現(xiàn)金管理操作暫行辦法》同時(shí)廢止。

第二篇：中央國(guó)庫現(xiàn)金管理暫行辦法

財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《中央國(guó)庫現(xiàn)金管理暫行辦法》的通知

財(cái)庫[2006]37號(hào)

記賬式國(guó)債承銷團(tuán)成員，憑證式國(guó)債承銷團(tuán)成員，公開市場(chǎng)一級(jí)交易商，中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司：

為深化財(cái)政國(guó)庫管理制度改革，提高國(guó)庫現(xiàn)金的使用效益，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部開展中央國(guó)庫現(xiàn)金管理。為規(guī)范中央國(guó)庫現(xiàn)金管理行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫條例》等有關(guān)規(guī)定，制定了《中央國(guó)庫現(xiàn)金管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

中華人民共和國(guó)財(cái)政部

中國(guó)人民銀行

二00六年五月二十六日

中央國(guó)庫現(xiàn)金管理暫行辦法

第一章

總 則

第一條 為深化財(cái)政國(guó)庫管理制度改革，規(guī)范中央國(guó)庫現(xiàn)金管理行為，提高國(guó)庫現(xiàn)金的使用效益，并加強(qiáng)財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫條例》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中央國(guó)庫現(xiàn)金，是指財(cái)政部在中央總金庫的活期存款。

中央國(guó)庫現(xiàn)金管理（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫現(xiàn)金管理），是指在確保中央財(cái)政國(guó)庫支付需要前提下，以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化為目標(biāo)的一系列財(cái)政管理活動(dòng)。

第三條 國(guó)庫現(xiàn)金管理遵循安全性、流動(dòng)性和收益性相統(tǒng)一的原則，從易到難、穩(wěn)妥有序地開展。

第四條 國(guó)庫現(xiàn)金管理的操作方式包括商業(yè)銀行定期存款、買回國(guó)債、國(guó)債回購(gòu)和逆回購(gòu)等。在國(guó)庫現(xiàn)金管理初期，主要實(shí)施商業(yè)銀行定期存款和買回國(guó)債兩種操作方式。

第五條 財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行開展國(guó)庫現(xiàn)金管理工作。

財(cái)政部主要負(fù)責(zé)國(guó)庫現(xiàn)金預(yù)測(cè)并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果制定操作規(guī)劃，中國(guó)人民銀行主要負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)貨幣市場(chǎng)情況，財(cái)政部與中國(guó)人民銀行協(xié)商后簽發(fā)操作指令；中國(guó)人民銀行進(jìn)行具體操作。

第六條 財(cái)政部、中國(guó)人民銀行在明確相關(guān)職責(zé)分工的前提下，建立必要的協(xié)調(diào)機(jī)制，包括季度、月度例會(huì)制度以及在每期操作之前進(jìn)行必要的溝通。

第二章 商業(yè)銀行定期存款操作

第七條 本辦法所稱商業(yè)銀行定期存款，是指將國(guó)庫現(xiàn)金存放在商業(yè)銀行，商業(yè)銀行以國(guó)債為質(zhì)押獲得存款并向財(cái)政部支付利息的交易行為。

商業(yè)銀行定期存款期限一般在1年（含1年）以內(nèi)。

第八條 國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款操作通過中國(guó)人民銀行“中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)系統(tǒng)”，面向國(guó)債承銷團(tuán)和公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)一級(jí)交易商中的商業(yè)銀行總行公開招標(biāo)進(jìn)行。

第九條 每期商業(yè)銀行定期存款招標(biāo)前，財(cái)政部依據(jù)月度例會(huì)擬定的計(jì)劃，經(jīng)與中國(guó)人民銀行協(xié)商后簽發(fā)操作指令，操作指令包括招標(biāo)方式、招標(biāo)時(shí)間、招標(biāo)金額、存款期限等要素。

中國(guó)人民銀行于招標(biāo)日的三個(gè)工作日前，按照財(cái)政部操作指令以“中央國(guó)庫現(xiàn)金管理操作室”名義向社會(huì)發(fā)布招標(biāo)信息。

第十條 商業(yè)銀行定期存款招標(biāo)結(jié)束當(dāng)日，中國(guó)人民銀行以“中央國(guó)庫現(xiàn)金管理操作室”名義向社會(huì)公布經(jīng)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行確認(rèn)的招標(biāo)結(jié)果，包括總投標(biāo)金額、中標(biāo)利率、實(shí)際存款額等。

第十一條 為保證中央國(guó)庫現(xiàn)金安全，國(guó)庫現(xiàn)金管理存款銀行（以下簡(jiǎn)稱存款銀行）在接受國(guó)庫存款時(shí)，必須以可流通國(guó)債現(xiàn)券作為質(zhì)押，質(zhì)押國(guó)債的面值數(shù)額為存款金額的120%。

財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行可根據(jù)債券市場(chǎng)的變化情況調(diào)整質(zhì)押比例。

第十二條 財(cái)政部依據(jù)國(guó)庫現(xiàn)金定期存款招標(biāo)結(jié)果，向中國(guó)人民銀行開具“中央預(yù)算撥款電匯憑證”，該憑證為劃款指令。

中國(guó)人民銀行于招標(biāo)次一工作日，在足額凍結(jié)存款銀行用于質(zhì)押的國(guó)債后，根據(jù)劃款指令向存款銀行劃撥資金。

第十三條 中國(guó)人民銀行向存款銀行劃撥資金后，負(fù)責(zé)向財(cái)政部提供存款證明，存款證明應(yīng)當(dāng)記錄存款銀行名稱、存款金額、利率以及期限等要素。

第十四條 在國(guó)庫現(xiàn)金商業(yè)銀行定期存款期限內(nèi)，中國(guó)人民銀行定期監(jiān)測(cè)存款銀行質(zhì)押國(guó)債的市值變化，督促存款銀行確保質(zhì)押足額。

第十五條 國(guó)庫現(xiàn)金商業(yè)銀行定期存款到期后，存款銀行應(yīng)按照約定將存款本息劃入中央總金庫，款項(xiàng)入庫時(shí)，存款證明自動(dòng)失效，同時(shí)，存款銀行質(zhì)押的國(guó)債相應(yīng)解凍。

存款銀行未將到期定期存款本息足額劃入中央總金庫的，中國(guó)人民銀行在催繳差額本息款項(xiàng)的同時(shí)，對(duì)存款銀行收取罰息。

第十六條 財(cái)政部、中國(guó)人民銀行與存款銀行簽定國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款主協(xié)議，進(jìn)一步明確各方的權(quán)利和義務(wù)。

第十七條 除法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位不得扣劃、凍結(jié)國(guó)庫現(xiàn)金商業(yè)銀行定期存款。

第三章 買回國(guó)債操作

第十八條 本辦法所稱買回國(guó)債，是指財(cái)政部利用國(guó)庫現(xiàn)金從國(guó)債市場(chǎng)買回未到期的可流通國(guó)債并予以注銷或持有到期的交易行為。

第十九條 買回國(guó)債操作由財(cái)政部通過公開招標(biāo)的方式面向記賬式國(guó)債承銷團(tuán)公開進(jìn)行。

中國(guó)人民銀行觀察員在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)觀察。

第二十條

每期買回國(guó)債招標(biāo)，財(cái)政部提前五個(gè)工作日向社會(huì)發(fā)布招標(biāo)信息，包括招標(biāo)方式、招標(biāo)時(shí)間、買回國(guó)債的期限、品種等要素。

第二十一條 買回國(guó)債招標(biāo)結(jié)束當(dāng)日，財(cái)政部向社會(huì)公布經(jīng)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行確認(rèn)的招標(biāo)結(jié)果，包括總投標(biāo)額、買回國(guó)債價(jià)格、實(shí)際買回額等。

第二十二條 財(cái)政部依據(jù)買回國(guó)債招標(biāo)結(jié)果，以及中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中央國(guó)債公司）對(duì)買回國(guó)債的凍結(jié)成功信息，向中國(guó)人民銀行開具“中央預(yù)算撥款電匯憑證”，該憑證為劃款指令。

中國(guó)人民銀行于招標(biāo)次一工作日，根據(jù)劃款指令向記賬式國(guó)債承銷團(tuán)成員支付買回國(guó)債資金。

第二十三條 財(cái)政部在中央國(guó)債公司設(shè)立乙類債券賬戶，用于記錄買回國(guó)債的債權(quán)。財(cái)政部交付買回國(guó)債資金后，即擁有買回國(guó)債的債權(quán)，并根據(jù)需要注銷或繼續(xù)持有買回國(guó)債。

第二十四條 買回國(guó)債操作應(yīng)按照品種結(jié)構(gòu)合理、規(guī)模適當(dāng)?shù)脑瓌t進(jìn)行，以有利于國(guó)債市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展。

第四章 監(jiān)督檢查

第二十五條

財(cái)政部、中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)市場(chǎng)機(jī)構(gòu)參與國(guó)庫現(xiàn)金管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十六條 在商業(yè)銀行定期存款操作中，存款銀行出現(xiàn)以下行為，財(cái)政部將會(huì)同中國(guó)人民銀行根據(jù)后果嚴(yán)重程度，給予警告、勸退、直至解除國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款協(xié)議關(guān)系。

（一）出現(xiàn)重大違法違規(guī)情況或財(cái)務(wù)惡化；

（二）進(jìn)行嚴(yán)重不正當(dāng)投標(biāo)；

（三）不能按照規(guī)定提供足額的質(zhì)押國(guó)債；

（四）不能及時(shí)將到期存款本息足額繳入國(guó)庫；

（五）其它妨害國(guó)庫資金安全的行為。

第二十七條 在買回國(guó)債操作中，記賬式國(guó)債承銷團(tuán)成員出現(xiàn)以下行為，財(cái)政部將會(huì)同中國(guó)人民銀行根據(jù)后果嚴(yán)重程度，給予警告、勸退、直至解除記賬式國(guó)債承銷協(xié)議關(guān)系：

（一）本辦法第二十六條規(guī)定的（一）、（二）及

（五）款行為；

（二）不能按時(shí)足額向財(cái)政部交付賣出的國(guó)債額度。

第五章 附則

第二十八條 參與國(guó)庫現(xiàn)金管理操作的市場(chǎng)機(jī)構(gòu)須在財(cái)政部預(yù)留印鑒。

第二十九條 國(guó)庫現(xiàn)金管理操作涉及的賬務(wù)處理，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行。

第三十條 國(guó)債回購(gòu)、逆回購(gòu)等其它國(guó)庫現(xiàn)金管理操作方式另行規(guī)定。

第三十一條 本辦法由財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行解釋。

第三十二條 本辦法自2006年1月1日起施行。

第三篇：上海市國(guó)庫現(xiàn)金管理操作細(xì)則

上海市國(guó)庫現(xiàn)金管理操作細(xì)則

第一章

總

則

第一條 為深化和完善國(guó)庫集中收付制度改革，規(guī)范本市國(guó)庫現(xiàn)金管理行為，提高財(cái)政資金使用效益，增強(qiáng)財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫條例》和《地方國(guó)庫現(xiàn)金管理試點(diǎn)辦法》等法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，制定本細(xì)則。

第二條 本細(xì)則所稱國(guó)庫現(xiàn)金，是指本市市、區(qū)（縣）政府存放在同級(jí)國(guó)庫的財(cái)政資金。

國(guó)庫現(xiàn)金管理是指在確保國(guó)庫現(xiàn)金安全和資金支付需要的前提下，為提高財(cái)政資金使用效益，運(yùn)用金融工具有效運(yùn)作庫款的管理活動(dòng)。

第三條 本市國(guó)庫現(xiàn)金管理遵循以下三項(xiàng)原則：

（一）安全性、流動(dòng)性、收益性相統(tǒng)一原則。在確保財(cái)政資金安全、財(cái)政支出支付流動(dòng)性需求基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金保值、增值。

（二）公開、公平、公正原則。本市國(guó)庫現(xiàn)金管理應(yīng)公開、公平、公正開展操作，確保資金安全。

（三）協(xié)調(diào)性原則。本市國(guó)庫現(xiàn)金管理應(yīng)充分考慮對(duì)市場(chǎng)流動(dòng)性的影響，與貨幣政策操作保持協(xié)調(diào)性。

第四條 本市國(guó)庫現(xiàn)金管理操作工具為商業(yè)銀行定期存款，定期存款期限在1年期以內(nèi)。

本細(xì)則所稱商業(yè)銀行定期存款，是指將暫時(shí)閑置的市、區(qū)（縣）級(jí)國(guó)庫現(xiàn)金按一定期限存放商業(yè)銀行，商業(yè)銀行提供足額質(zhì)押并向上海市財(cái)政局（以下簡(jiǎn)稱市財(cái)政局）支付利息。對(duì)于屬于區(qū)（縣）國(guó)庫現(xiàn)金管理利息收入，由市財(cái)政局根據(jù)代為區(qū)（縣）操作的現(xiàn)金管理獲得利息劃轉(zhuǎn)區(qū)（縣）財(cái)政。

第五條 市財(cái)政局會(huì)同中國(guó)人民銀行上海分行（以下簡(jiǎn)稱人行上海分行）共同開展本市國(guó)庫現(xiàn)金管理工作。第六條 市財(cái)政局、人行上海分行在明確相關(guān)職責(zé)分工的前提下，建立必要的協(xié)調(diào)機(jī)制，包括例會(huì)制度以及在每期操作之前進(jìn)行必要的溝通。

第七條 本市國(guó)庫現(xiàn)金管理由市財(cái)政局按本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一實(shí)施，各區(qū)（縣）國(guó)庫現(xiàn)金管理應(yīng)委托市財(cái)政局統(tǒng)一代為操作。

第八條 財(cái)政部門要科學(xué)有效預(yù)測(cè)國(guó)庫現(xiàn)金流入、流出和余額，在確保財(cái)政支付流動(dòng)性需求的情況下，合理調(diào)節(jié)國(guó)庫資金余額。

第九條 市財(cái)政局根據(jù)本市國(guó)庫現(xiàn)金流量，會(huì)同區(qū)（縣）財(cái)政局在對(duì)庫款進(jìn)行分析及預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，于每年1月報(bào)經(jīng)市政府同意后，會(huì)同人行上海分行確定當(dāng)年國(guó)庫現(xiàn)金管理運(yùn)作規(guī)模。市財(cái)政局根據(jù)市級(jí)庫款變動(dòng)情況、實(shí)際工作需要及區(qū)（縣）委托操作計(jì)劃情況，確定分期國(guó)庫現(xiàn)金管理操作計(jì)劃。

第十條 本市國(guó)庫現(xiàn)金管理運(yùn)行中，市財(cái)政局會(huì)同人行上海分行可在市政府確定的當(dāng)年國(guó)庫現(xiàn)金管理運(yùn)作規(guī)模的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)年本市市級(jí)及區(qū)（縣）財(cái)政收支情況和貨幣信貸政策實(shí)施情況，可對(duì)實(shí)際運(yùn)作規(guī)模作適當(dāng)調(diào)整。終了，市財(cái)政局將當(dāng)年國(guó)庫現(xiàn)金管理實(shí)施情況向市政府報(bào)告。

第二章

商業(yè)銀行定期存款操作

第十一條 本細(xì)則所稱商業(yè)銀行，是指國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和郵政儲(chǔ)蓄銀行的在滬法人銀行或上海（市）分行。

存款銀行是指按照本細(xì)則參與本市國(guó)庫現(xiàn)金管理招標(biāo)業(yè)務(wù)中標(biāo)后存放本市國(guó)庫資金的商業(yè)銀行。

第十二條 商業(yè)銀行參與本市國(guó)庫現(xiàn)金管理操作應(yīng)符合下列條件：

（一）依法開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，近3年內(nèi)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無重大違法違規(guī)記錄，信譽(yù)良好；

（二）財(cái)務(wù)穩(wěn)健，資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率、流動(dòng)性覆蓋率、流動(dòng)性比例等指標(biāo)達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)；

（三）內(nèi)部管理機(jī)制健全，具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，近3年內(nèi)未發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)及重大違約事件。第十三條 市財(cái)政局、人行上海分行和商業(yè)銀行應(yīng)簽訂《上海市國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款主協(xié)議》，用于明確各方職責(zé)，并約束每期國(guó)庫現(xiàn)金管理操作行為。

第十四條 市財(cái)政局會(huì)同人行上海分行根據(jù)國(guó)庫現(xiàn)金管理運(yùn)作規(guī)模，確定分月操作計(jì)劃。每月25日前，市財(cái)政局、人行上海分行將商定好的下月操作計(jì)劃分別報(bào)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行總行備案；每次操作前5個(gè)工作日，將具體操作信息報(bào)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行總行備案。執(zhí)行中有調(diào)整的，及時(shí)上報(bào)更新操作信息。

第十五條 本市國(guó)庫現(xiàn)金管理采取公開招標(biāo)方式，可以采取一次招標(biāo)、分次實(shí)施國(guó)庫現(xiàn)金管理，具體操作內(nèi)容由市財(cái)政局會(huì)同人行上海分行確定。

第十六條 國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款公開招標(biāo)工作由本市國(guó)庫現(xiàn)金管理招標(biāo)小組負(fù)責(zé)，小組成員由市財(cái)政局、人行上海分行、市金融服務(wù)辦公室、市審計(jì)局、市監(jiān)察局以及相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門人員構(gòu)成。

每次公開招標(biāo)前3個(gè)工作日，通過市財(cái)政局網(wǎng)站、人行上海分行網(wǎng)站公告信息，招標(biāo)完成當(dāng)日及時(shí)公布經(jīng)招標(biāo)小組成員一致確認(rèn)的結(jié)果。

第十七條 本市國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款利率按操作當(dāng)日同期限金融機(jī)構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率并在中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率浮動(dòng)區(qū)間內(nèi)，由商業(yè)銀行根據(jù)商業(yè)原則自主確定。

第十八條 為確保本市國(guó)庫資金安全，原則上單期確定的存款銀行不少于5家，單家存款銀行參與當(dāng)期國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款運(yùn)作的額度不得超過當(dāng)期定期存款總額度的25%。單一存款銀行存放的本市國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款余額不得超過該銀行一般性存款余額的10%，不得超過本市國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款余額的20%。

第十九條 本市國(guó)庫現(xiàn)金管理的存款銀行應(yīng)于每月月初3個(gè)工作日內(nèi)向市財(cái)政局、人行上海分行報(bào)送截止到上月底的一般性存款余額及已存國(guó)庫現(xiàn)金管理存款余額占上月底一般性存款余額的比例等信息（格式見附件1）。

第二十條 在每次開展國(guó)庫現(xiàn)金管理操作前，市財(cái)政局會(huì)同人行上海分行應(yīng)審核各商業(yè)銀行一般性存款余額的相關(guān)信息，不符合規(guī)定比例的商業(yè)銀行，不得參與當(dāng)期國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款業(yè)務(wù)。

第三章

定期存款質(zhì)押和資金劃撥 第二十一條 存款銀行取得本市國(guó)庫定期存款，應(yīng)當(dāng)以可流通國(guó)債為質(zhì)押，質(zhì)押的國(guó)債面值數(shù)額為存款金額的120%。

第二十二條 市財(cái)政局在中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“中債登”）開設(shè)上海市國(guó)庫現(xiàn)金管理質(zhì)押賬戶，用于登記市財(cái)政局收到的存款銀行質(zhì)押品質(zhì)權(quán)信息。人行上海分行負(fù)責(zé)辦理具體質(zhì)押操作。

第二十三條 人行上海分行應(yīng)在公布中標(biāo)結(jié)果日的次一工作日上午，按實(shí)施金額通過中債登業(yè)務(wù)客戶端完成國(guó)債質(zhì)押的相關(guān)操作。若采取一次招標(biāo)，分次實(shí)施的，人行上海分行應(yīng)在國(guó)庫現(xiàn)金管理實(shí)施日，按實(shí)施金額通過中債登業(yè)務(wù)客戶端完成國(guó)債質(zhì)押的相關(guān)操作。

第二十四條 市財(cái)政局在確認(rèn)存款銀行足額質(zhì)押后，當(dāng)日向人行上海分行送交劃撥資金憑證，人行上海分行及時(shí)將資金劃撥至存款銀行。

第二十五條 存款銀行收到劃撥資金后，次一工作日向市財(cái)政局出具定期存款憑證。定期存款憑證應(yīng)當(dāng)載明存款銀行名稱、存款金額、利率以及期限等要素。

第二十六條 本市國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款存續(xù)期內(nèi)，市財(cái)政局負(fù)責(zé)對(duì)存款銀行質(zhì)押品實(shí)施管理，確保足額質(zhì)押。

第二十七條 存款到期日，存款銀行應(yīng)主動(dòng)與市財(cái)政局核對(duì)定期存款到期劃回本金利息信息，并按時(shí)將存款本金和利息分別足額劃回市財(cái)政局在人行上海分行開設(shè)的國(guó)庫存款賬戶，不得并筆。

第二十八條 存款本息劃回市級(jí)國(guó)庫后，當(dāng)日人行上海分行將存款本息劃回信息通知市財(cái)政局，人行上海分行即通過中債登業(yè)務(wù)客戶端完成國(guó)債解押的相關(guān)操作。

第二十九條 存款銀行應(yīng)按規(guī)定在“國(guó)庫定期存款”一級(jí)負(fù)債科目下設(shè)置“上海市國(guó)庫現(xiàn)金管理”賬戶，用于核算存入、歸還的本市國(guó)庫定期存款。

第三十條 存款銀行應(yīng)按月向市財(cái)政局、人行上海分行出具國(guó)庫定期存款對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬。

第三十一條 人行上海分行按規(guī)定設(shè)置“國(guó)庫現(xiàn)金管理”資產(chǎn)類科目，核算存款銀行定期存款操作、到期收回以及余額。該余額納入國(guó)庫庫存表反映（格式見附件2）。第三十二條 人行上海分行根據(jù)本市國(guó)庫現(xiàn)金管理資金劃撥情況，于次一工作日向市財(cái)政局提供當(dāng)期國(guó)庫定期存款資金劃出、存款到期本息劃回明細(xì)表（格式見附件3）。

第三十三條 人行上海分行按月、按年向市財(cái)政局報(bào)送分存款銀行的國(guó)庫定期存款操作、存款到期和余額以及利息收入等報(bào)表及電子信息（格式見附件4），并進(jìn)行對(duì)賬。

第三十四條 本市國(guó)庫定期存款到期的利息收入，屬于市級(jí)國(guó)庫資金產(chǎn)生的利息收入，作為一般公共預(yù)算收入繳入市級(jí)國(guó)庫，納入市級(jí)財(cái)政預(yù)算管理；屬于區(qū)（縣）財(cái)政局委托市財(cái)政局統(tǒng)一代為操作國(guó)庫現(xiàn)金管理而產(chǎn)生的利息收入，由市財(cái)政局按存款本金和利息分別足額劃撥至相關(guān)區(qū)（縣）財(cái)政局，相關(guān)區(qū)（縣）財(cái)政局將其作為一般公共預(yù)算收入繳入?yún)^(qū)（縣）級(jí)國(guó)庫，納入?yún)^(qū)（縣）級(jí)財(cái)政預(yù)算管理。

第三十五條 本市國(guó)庫定期存款屬于政府的財(cái)政庫款。除法律另有規(guī)定外，任何單位不得扣劃、凍結(jié)市財(cái)政局在存款銀行的國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款。

第三十六條 任何單位和個(gè)人不得借開展國(guó)庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)干預(yù)金融機(jī)構(gòu)正常經(jīng)營(yíng)，不得將國(guó)庫現(xiàn)金管理與銀行貸款掛鉤。

第三十七條 存款銀行必須加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫定期存款資金運(yùn)用管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，不得將國(guó)庫定期存款資金投向國(guó)家有關(guān)政策限制的領(lǐng)域，不得以國(guó)庫定期存款資金賺取高風(fēng)險(xiǎn)收益。

第四章

區(qū)（縣）財(cái)政委托市級(jí)代為操作流程

第三十八條 區(qū)（縣）財(cái)政局根據(jù)本區(qū)（縣）國(guó)庫現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)和當(dāng)年預(yù)算的收支情況及各區(qū)（縣）財(cái)政改革情況預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量情況，在確保財(cái)政支出支付流動(dòng)性需求基礎(chǔ)上，在每年12月15日前向市財(cái)政局提交下一委托市級(jí)代為區(qū)（縣）實(shí)施國(guó)庫現(xiàn)金管理的計(jì)劃。

第三十九條 市財(cái)政局根據(jù)區(qū)（縣）財(cái)政局提交的計(jì)劃，統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排，確定市級(jí)代為區(qū)（縣）實(shí)施國(guó)庫現(xiàn)金管理的計(jì)劃，并將有關(guān)信息反饋至相關(guān)區(qū)（縣）財(cái)政局。

第四十條 區(qū)（縣）財(cái)政局根據(jù)市財(cái)政局反饋的相關(guān)信息，在每期操作時(shí)向市財(cái)政局提交授權(quán)委托書。同時(shí)，區(qū)（縣）財(cái)政局承諾在收到市財(cái)政局下發(fā)的中標(biāo)結(jié)果通知書后，按規(guī)定時(shí)間將委托市財(cái)政局代為實(shí)施國(guó)庫現(xiàn)金管理的國(guó)庫資金上劃至市財(cái)政局國(guó)庫存款戶。第四十一條 市財(cái)政局按照本市國(guó)庫現(xiàn)金管理招標(biāo)流程和方法，組建由相關(guān)部門和有關(guān)區(qū)（縣）財(cái)政局共同參與的招標(biāo)工作小組實(shí)施招標(biāo)。

第四十二條 市財(cái)政局完成招標(biāo)后，公布中標(biāo)結(jié)果同時(shí)通知相關(guān)區(qū)（縣）財(cái)政局。

第四十三條 各相關(guān)區(qū)（縣）財(cái)政局在中標(biāo)結(jié)果公布日的次一工作日內(nèi)，將本期委托市級(jí)代為實(shí)施國(guó)庫現(xiàn)金管理的國(guó)庫資金上劃至市財(cái)政局國(guó)庫存款賬戶。若區(qū)（縣）財(cái)政局未按規(guī)定時(shí)間將國(guó)庫資金上劃至市財(cái)政局國(guó)庫存款賬戶，以定期存款利率的兩倍折成日利率，按逾期天數(shù)向市財(cái)政局支付罰息，罰息從定期存款到期應(yīng)付利息中支付。

第四十四條 市財(cái)政局會(huì)同人行上海分行按照本細(xì)則有關(guān)規(guī)定辦理國(guó)債質(zhì)押和資金劃撥手續(xù)。

第四十五條 商業(yè)銀行定期存款到期資金劃回市級(jí)國(guó)庫存款賬戶后，市財(cái)政局于次一工作日內(nèi)，將本息劃還相關(guān)區(qū)（縣）財(cái)政局。若市財(cái)政局未按規(guī)定時(shí)間將本息劃還區(qū)（縣）財(cái)政局，以定期存款利率的兩倍折成日利率，按逾期天數(shù)向區(qū)（縣）財(cái)政局支付罰息。

第五章

管理監(jiān)督與法律責(zé)任

第四十六條 市財(cái)政局會(huì)同人行上海分行對(duì)商業(yè)銀行參與本市國(guó)庫現(xiàn)金管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。

第四十七條 市財(cái)政局在本市國(guó)庫現(xiàn)金管理中的主要職責(zé)：

（一）會(huì)同人行上海分行制定本市國(guó)庫現(xiàn)金管理相關(guān)制度；

（二）建立國(guó)庫現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)體系，測(cè)算本市國(guó)庫現(xiàn)金流量，提出國(guó)庫現(xiàn)金管理規(guī)模建議上報(bào)市政府；

（三）會(huì)同人行上海分行組織制定本市國(guó)庫現(xiàn)金管理分月操作計(jì)劃，并具體實(shí)施本市國(guó)庫現(xiàn)金管理操作；

（四）會(huì)同人行上海分行組織對(duì)存款銀行參與國(guó)庫現(xiàn)金管理活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查；

（五）按要求做好向財(cái)政部信息報(bào)送及國(guó)庫現(xiàn)金管理開展情況報(bào)告工作；

（六）做好國(guó)庫現(xiàn)金管理其他工作。第四十八條 人行上海分行在本市國(guó)庫現(xiàn)金管理中的主要職責(zé)：

（一）會(huì)同市財(cái)政局制定本市國(guó)庫現(xiàn)金管理相關(guān)制度；

（二）會(huì)同市財(cái)政局制定本市國(guó)庫現(xiàn)金管理分月操作計(jì)劃；

（三）辦理國(guó)庫現(xiàn)金管理相關(guān)資金劃撥、國(guó)債質(zhì)押等操作；

（四）向市財(cái)政局提供國(guó)庫現(xiàn)金定期存款操作相關(guān)報(bào)表及信息；按要求向中國(guó)人民銀行總行報(bào)告國(guó)庫現(xiàn)金管理開展情況及相關(guān)信息；

（五）會(huì)同市財(cái)政局對(duì)存款銀行參與國(guó)庫現(xiàn)金管理活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查；

（六）發(fā)現(xiàn)存款銀行有特殊重大事項(xiàng)等可能影響國(guó)庫資金安全的，及時(shí)通知市財(cái)政局；

（七）做好國(guó)庫現(xiàn)金管理其他工作。

第四十九條 區(qū)（縣）財(cái)政局在本市國(guó)庫現(xiàn)金管理中的主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)做好本區(qū)（縣）國(guó)庫現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)工作；

（二）負(fù)責(zé)在保證區(qū)（縣）財(cái)政正常支付的前提下，按照有關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理的制定委托市級(jí)代為實(shí)施國(guó)庫現(xiàn)金管理的計(jì)劃，并向市財(cái)政局提交授權(quán)委托書；

（三）負(fù)責(zé)按照規(guī)定的時(shí)間和程序，及時(shí)、準(zhǔn)確的將委托市級(jí)代為實(shí)施國(guó)庫現(xiàn)金管理的國(guó)庫資金上劃至市財(cái)政局；

（四）做好國(guó)庫現(xiàn)金管理其他工作。

第五十條 存款銀行在市級(jí)國(guó)庫現(xiàn)金管理中的主要職責(zé)：

（一）按要求與市財(cái)政局、人行上海分行簽訂國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款主協(xié)議；

（二）按規(guī)定提供足額質(zhì)押品；

（三）在存款到期日，按時(shí)足額繳清到期存款本息；

（四）按本細(xì)則及協(xié)議規(guī)定報(bào)送相關(guān)報(bào)表及信息；

（五）出現(xiàn)特殊重大事項(xiàng)等可能影響國(guó)庫資金安全的，及時(shí)通知市財(cái)政局及人行上海分行；

（六）接受市財(cái)政局、人行上海分行針對(duì)參與國(guó)庫現(xiàn)金管理活動(dòng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查；

（七）按要求做好國(guó)庫現(xiàn)金管理其他工作。

第五十一條 存款銀行違反協(xié)議規(guī)定，未及時(shí)、足額匯劃本市國(guó)庫定期存款本息的，人行上海分行有權(quán)不予解除質(zhì)押品并按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十二條 存款銀行出現(xiàn)以下行為，市財(cái)政局會(huì)同人行上海分行視情節(jié)輕重，決定暫停以至取消其參與本市國(guó)庫現(xiàn)金管理活動(dòng)。

（一）未按規(guī)定及時(shí)、足額質(zhì)押或及時(shí)匯劃到期本息違約兩次以上，或涉及金額較大的;

（二）出現(xiàn)重大違法違規(guī)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)惡化或引起信用危機(jī)的;

（三）存在弄虛作假等嚴(yán)重不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的;

（四）可能危及財(cái)政國(guó)庫資金安全的其他情況。

第五十三條 存款銀行未按規(guī)定辦理國(guó)庫現(xiàn)金管理定期存款業(yè)務(wù)，造成國(guó)庫現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)或損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

第六章

附

則

第五十四條 本辦法由市財(cái)政局、人行上海分行負(fù)責(zé)解釋。

第五十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：2013年中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款招投標(biāo)規(guī)則

附件：

2013年中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行

定期存款招投標(biāo)規(guī)則

為規(guī)范中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款招投標(biāo)行為，促進(jìn)中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)則。

第一條 本規(guī)則所稱中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款（以下簡(jiǎn)稱中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款），是指將國(guó)庫現(xiàn)金存放在商業(yè)銀行，商業(yè)銀行以國(guó)債為質(zhì)押獲得存款并向財(cái)政部支付利息的交易行為。

第二條 中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款招標(biāo)通過中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)招標(biāo)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱招標(biāo)系統(tǒng)）進(jìn)行。

第三條 招標(biāo)方式。中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款采用單一價(jià)格（荷蘭式）方式招標(biāo)，招標(biāo)標(biāo)的為利率，邊際中標(biāo)利率為當(dāng)期中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款利率。

第四條 投標(biāo)標(biāo)位、投標(biāo)額限定。

（一）投標(biāo)標(biāo)位變動(dòng)幅度。投標(biāo)標(biāo)位最小變動(dòng)幅度為0.01%，可不連續(xù)投標(biāo)；每家參與銀行每一標(biāo)位最小投標(biāo)限額為0.1億元，投標(biāo)額變動(dòng)幅度為0.1億元的整數(shù)倍。

（二）投標(biāo)額限定。每家參與銀行投標(biāo)額不得超過當(dāng)期中央

國(guó)庫現(xiàn)金定期存款招標(biāo)額的20％。

第五條 中標(biāo)原則。

（一）募入。全場(chǎng)投標(biāo)總額小于或等于當(dāng)期招標(biāo)額時(shí)全額募入；全場(chǎng)投標(biāo)總額大于當(dāng)期招標(biāo)額時(shí)，按照高利率優(yōu)先的原則逐筆募入，直到募滿招標(biāo)額為止。

（二）邊際中標(biāo)。當(dāng)邊際中標(biāo)標(biāo)位上的投標(biāo)額大于剩余招標(biāo)額時(shí)，以每家參與銀行在該標(biāo)位投標(biāo)額為權(quán)重進(jìn)行分配，取整至0.1億元，尾數(shù)按投標(biāo)時(shí)間優(yōu)先原則分配。

第六條 基本存款額和利率下限。中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款不設(shè)基本存款額，當(dāng)期存款額全部為競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)量。各期中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款招投標(biāo)利率下限為招標(biāo)當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的城鄉(xiāng)居民和單位活期存款利率。

第七條 利率折算原則。中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款年利率折算日利率時(shí)，一年按365天計(jì)算。

第八條 招投標(biāo)時(shí)間。中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款競(jìng)爭(zhēng)性招投標(biāo)時(shí)間為30分鐘，各期中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款招投標(biāo)開始時(shí)間在當(dāng)期操作指令及招投標(biāo)通知中規(guī)定。

第九條 應(yīng)急投標(biāo)。參與銀行不能通過招標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行正常投標(biāo)時(shí)，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將填寫完整的“中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款應(yīng)急投標(biāo)書”和“中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款結(jié)算應(yīng)急指令書”（格式見附1、2）傳真至中央國(guó)庫現(xiàn)金管理操作室，進(jìn)行應(yīng)急投標(biāo)。

第十條 其他。

（一）本規(guī)則未盡事宜，以有關(guān)規(guī)定和各期中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款操作指令及招投標(biāo)通知等文件為準(zhǔn)。

（二）本規(guī)則自公布之日起施行，有效期截至2013年12月31日。

附：1.中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款應(yīng)急投標(biāo)書

2.中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款結(jié)算應(yīng)急指令書

附1：

中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款應(yīng)急投標(biāo)書

業(yè)務(wù)憑單號(hào)：C0

1中央國(guó)庫現(xiàn)金管理操作室：

由于我單位中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)招投標(biāo)遠(yuǎn)程終端系統(tǒng)出現(xiàn)故障等原因，現(xiàn)以書面形式發(fā)送中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)應(yīng)急投標(biāo)書。我單位承諾：本應(yīng)急投標(biāo)書由我單位授權(quán)經(jīng)辦人填寫，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

投標(biāo)方名稱：托管賬號(hào):

招標(biāo)書編號(hào)：投標(biāo)日期：年月日【要素1】 標(biāo)位1：投標(biāo)量（資金）：元

標(biāo)位2：投標(biāo)量（資金）：元

標(biāo)位3：投標(biāo)量（資金）：元

標(biāo)位4：投標(biāo)量（資金）：元

標(biāo)位5：投標(biāo)量（資金）：元

標(biāo)位6：投標(biāo)量（資金）：元

標(biāo)位7：投標(biāo)量（資金）：元

標(biāo)位8：投標(biāo)量（資金）：元

投標(biāo)總量（資金）：元【要素2】

允許商業(yè)銀行指定券種時(shí)請(qǐng)?zhí)顚懴卤恚?/p>

債券代碼1：債券代碼2：

債券代碼3：債券代碼4：

債券代碼5：債券代碼6：

債券代碼7：債券代碼8：

債券代碼9：債券代碼10：

電子密押：

字)

經(jīng)辦人簽字（章）：復(fù)核人簽字（章）：

聯(lián)系電話：聯(lián)系電話：

發(fā)送方單位公章

注意事項(xiàng)：

1、單位公章應(yīng)與發(fā)送方名稱相符；應(yīng)急投標(biāo)書填寫須清晰，不得涂改?！酢酢酢?□□□□ □□□□ □□□□(16位數(shù)

2、本應(yīng)急投標(biāo)書進(jìn)行電子密押計(jì)算時(shí)共有2項(xiàng)要素，其中要素1在電子密押器中已默

認(rèn)顯示，如與應(yīng)急投標(biāo)書不符時(shí)，請(qǐng)手工修正密押器的要素1以保證其與應(yīng)急投標(biāo)書的一致性，其余要素按要求順序輸入。

附2：

中央國(guó)庫現(xiàn)金定期存款結(jié)算應(yīng)急指令書

業(yè)務(wù)憑單號(hào)：C0

2中央國(guó)庫現(xiàn)金管理操作室：

由于我單位，現(xiàn)以書面形式發(fā)送中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)結(jié)算應(yīng)急指令書。我單位承諾：本應(yīng)急指令書由我單位授權(quán)經(jīng)辦人填寫，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

發(fā)送日期：年月日【要素1】

發(fā)送方名稱：托管賬號(hào):

首次結(jié)算方式：?純?nèi)^戶? 券款對(duì)付到期結(jié)算方式：?見款付券? 券款對(duì)付 首次交割日：年月日【要素2】

到期交割日：年月日【要素3】

首次結(jié)算金額：元到期結(jié)算金額：元【要素4】 定期年存款利率：%業(yè)務(wù)標(biāo)識(shí)號(hào)：

債券代碼1：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：債券代碼2：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：債券代碼3：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：債券代碼4：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：債券代碼5：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：債券代碼6：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：債券代碼7：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：債券代碼8：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：債券代碼9：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：債券代碼10：債券價(jià)格：元/百元面值債券比例：電子密押：

字)

經(jīng)辦人簽字（章）：復(fù)核人簽字（章）：

聯(lián)系電話：聯(lián)系電話：

發(fā)送方單位公章

□□□□ □□□□ □□□□ □□□□(16位數(shù)

注意事項(xiàng)：

1、單位公章應(yīng)與發(fā)送方名稱相符；應(yīng)急指令書填寫須清晰，不得涂改。

2、本應(yīng)急指令書進(jìn)行電子密押計(jì)算時(shí)共有4項(xiàng)要素，其中要素1在電子密押器中已默認(rèn)顯示，如與應(yīng)急指令書不符時(shí)，請(qǐng)手工修正密押器的要素1以保證其與應(yīng)急指令書的一致性，其余要素按要求順序輸入。

第五篇：銀發(fā)[2005]305號(hào) 國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程

中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的通知

中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的通知

銀發(fā) 〔2005〕 305 號(hào)

中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

為適應(yīng)財(cái)稅體制改革和國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)電算化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的需要，配合小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行，中國(guó)人民銀行修訂了《國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》（簡(jiǎn)稱《規(guī)程》），現(xiàn)印發(fā)你們，《規(guī)程》于2006年1月1日起施行（參加2005年小額支付系統(tǒng)試點(diǎn)的，在2006年1月1日以前參照?qǐng)?zhí)行）。《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）〉的通知》（銀發(fā)〔2002〕306號(hào)）同時(shí)廢止。

《規(guī)程》是根據(jù)《國(guó)庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》等規(guī)章制度制定的規(guī)范國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的基本操作規(guī)程。請(qǐng)各級(jí)國(guó)庫部門組織有關(guān)業(yè)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，確?！兑?guī)程》順利實(shí)施，并注意收集在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)報(bào)告總行，同時(shí)可結(jié)合本轄區(qū)實(shí)際情況制定補(bǔ)充辦法。

人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行及大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行要及時(shí)將本《規(guī)程》轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)代理國(guó)庫的商業(yè)銀行、信用社。

中國(guó)人民銀行

二○○五年十月三十日

附件

國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程

為規(guī)范國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理手續(xù)，確保國(guó)庫會(huì)計(jì)核算工作正常有序地進(jìn)行，根據(jù)《國(guó)庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

一、國(guó)庫會(huì)計(jì)核算崗位及職責(zé)

各級(jí)國(guó)庫應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管崗、綜合核算崗、明細(xì)核算記賬崗、資金清算記賬崗、復(fù)核崗、同城票據(jù)交換崗、系統(tǒng)維護(hù)崗等。由國(guó)庫自身進(jìn)行事后監(jiān)督的，應(yīng)設(shè)事后監(jiān)督崗。

崗位之間相互制約的一般要求是：綜合核算、明細(xì)核算記賬和資金清算記賬崗位人員不得相互兼任，不得參與對(duì)自身經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復(fù)核、檢查及對(duì)賬；事后監(jiān)督、同城票據(jù)交換、系統(tǒng)維護(hù)、會(huì)計(jì)主管（含其授權(quán)人員）崗位人員不得參與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理；非系統(tǒng)維護(hù)崗位人員不得參與國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)。各崗位的職責(zé)是：

（一）會(huì)計(jì)主管崗

負(fù)責(zé)組織管理本部門日常會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)工作；負(fù)責(zé)國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置和用戶管理；負(fù)責(zé)保管密鑰和國(guó)庫內(nèi)部往來密押管理機(jī)；負(fù)責(zé)對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批；處理、報(bào)告國(guó)庫會(huì)計(jì)核算中的問題等。

（二）綜合核算崗

負(fù)責(zé)國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的日初始化；平衡、核對(duì)本部門會(huì)計(jì)賬務(wù)；進(jìn)行日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的備份和保管；負(fù)責(zé)國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)恢復(fù)；負(fù)責(zé)支付系統(tǒng)、國(guó)庫內(nèi)部往來、上下級(jí)國(guó)庫預(yù)算收入等業(yè)務(wù)的對(duì)賬；負(fù)責(zé)與財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等征收機(jī)關(guān)，以及與本行相關(guān)部門的對(duì)賬；制作科目日結(jié)單、匯總科目日結(jié)單、會(huì)計(jì)日計(jì)表、余額表、國(guó)庫存款計(jì)息積數(shù)清單、分戶賬、總賬、會(huì)計(jì)月計(jì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表等；打印系統(tǒng)日志；辦理查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)，登記相關(guān)登記簿；整理會(huì)計(jì)資料，辦理與事后監(jiān)督的會(huì)計(jì)資料交接等。

（三）明細(xì)核算記賬崗

負(fù)責(zé)審核各類憑證及所附文件、資料；辦理各級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解、入庫和更正；辦理庫款的支撥、退付；辦理國(guó)家債券發(fā)行和兌付業(yè)務(wù)的核算；辦理預(yù)算外收支業(yè)務(wù)的核算；制作各類預(yù)算收入、退庫、支出和國(guó)債發(fā)行、兌付等業(yè)務(wù)報(bào)表和財(cái)政庫存日?qǐng)?bào)表；發(fā)送、接收或下載與明細(xì)核算業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；制作通訊聯(lián)網(wǎng)對(duì)賬單；登記相關(guān)賬簿等。

（四）資金清算記賬崗

負(fù)責(zé)同城票據(jù)交換提出票據(jù)的錄入、提入票據(jù)的清分與核對(duì)；發(fā)起、接收支付系統(tǒng)往來、國(guó)庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)；辦理行庫往來業(yè)務(wù)；登記相關(guān)賬簿等。

（五）復(fù)核崗

負(fù)責(zé)對(duì)明細(xì)核算記賬崗、資金清算記賬崗的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核。不可更改電子信息的導(dǎo)入及其在系統(tǒng)內(nèi)傳遞使用、以及可自動(dòng)處理的業(yè)務(wù)，視同已復(fù)核。

（六）同城票據(jù)交換崗

負(fù)責(zé)同城票據(jù)交換提出、提入票據(jù)的傳遞等。

（七）系統(tǒng)維護(hù)崗

負(fù)責(zé)國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安裝、升級(jí)、日常維護(hù)，及時(shí)處理系統(tǒng)故障，在“計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志”上序時(shí)記載維護(hù)情況；負(fù)責(zé)相關(guān)系統(tǒng)軟件的保管等。

（八）事后監(jiān)督崗

負(fù)責(zé)對(duì)上一工作日已處理完的國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審和檢驗(yàn)；負(fù)責(zé)裝訂憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料；負(fù)責(zé)保管國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案等。

二、國(guó)庫會(huì)計(jì)憑證

（一）原始憑證

1．收入繳庫憑證。包括稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、一般繳款書、非稅收入一般繳款書和出口貨物稅收專用繳款書、海關(guān)專用繳款書及其他專用繳款書等，是辦理預(yù)算收入繳庫的專用憑證。

2．收入退庫憑證。收入退庫憑證的形式為“收入退還書”，是辦理預(yù)算收入退付的專用憑證。

3．收入更正憑證。收入更正憑證的形式為“更正通知書”，是辦理預(yù)算收入更正與調(diào)庫的專用憑證。

4．庫款支撥憑證。包括預(yù)算撥款憑證、財(cái)政性資金申請(qǐng)劃款憑證、財(cái)政性資金申請(qǐng)退款憑證等。預(yù)算撥款憑證是辦理各級(jí)財(cái)政部門實(shí)撥資金的撥付憑證，財(cái)政性資金申請(qǐng)劃款憑證是辦理集中支付代理銀行向人民銀行國(guó)庫申請(qǐng)清算已支付財(cái)政性資金的憑證，財(cái)政性資金申請(qǐng)退款憑證是辦理集中支付代理銀行向人民銀行國(guó)庫申請(qǐng)退回已清算財(cái)政性資金的憑證。

5．資金結(jié)算專用憑證。包括支付系統(tǒng)往來專用憑證、行庫往來專用憑證、國(guó)庫資金匯劃專用憑證等。支付系統(tǒng)往來專用憑證是辦理中心支庫以上各級(jí)國(guó)庫資金

匯劃的憑證，行庫往來專用憑證是辦理國(guó)庫與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門之間資金匯劃的憑證，國(guó)庫資金匯劃專用憑證是辦理人民銀行縣支庫與管轄國(guó)庫之間資金匯劃的憑證。

6．國(guó)債憑證。包括國(guó)債收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)等。兌付機(jī)構(gòu)憑國(guó)債收款單存根聯(lián)和收據(jù)聯(lián)辦理國(guó)債還本付息。

（二）記賬憑證

記賬憑證包括轉(zhuǎn)賬憑證、表外憑證及其他具備記賬憑證基本要素的原始憑證等。

國(guó)庫辦理內(nèi)部賬務(wù)和對(duì)外款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)，使用轉(zhuǎn)賬憑證；進(jìn)行表外科目核算時(shí)，使用表外憑證。

三、會(huì)計(jì)科目與賬戶

（一）會(huì)計(jì)科目

1．資產(chǎn)類科目

（1）中央預(yù)算支出（總庫專用）。核算總庫辦理的財(cái)政部核準(zhǔn)的中央預(yù)算支出。

撥付預(yù)算支出資金時(shí)借記本科目，預(yù)算支出資金繳回時(shí)貸記本科目。

（2）兌付國(guó)家債券本息款。核算本行代財(cái)政部支付的兌付國(guó)家債券本息款項(xiàng)。

本行兌付時(shí)借記本科目，轄屬行上劃或總庫與財(cái)政部清算資金時(shí)貸記本科目。

2．負(fù)債類科目

（1）中央預(yù)算收入（總庫專用）。核算總庫收納的中央級(jí)一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算收入的退付款項(xiàng)、中央與地方共享收入中央分得部分和中央給地方的預(yù)抵稅收返還等款項(xiàng)。本科目下按收入種類等分設(shè)賬戶。

收入增加時(shí)貸記本科目，退付時(shí)借記本科目。

（2）地方財(cái)政庫款。核算地方各級(jí)財(cái)政預(yù)算的固定收入、共享收入分得部分、補(bǔ)助收入、專項(xiàng)收入、基金預(yù)算收入、地方預(yù)算收入的退付和地方預(yù)算撥款、撥款的繳回、補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出和基金預(yù)算支出等款項(xiàng)。本科目下按與預(yù)算級(jí)次相對(duì)應(yīng)的財(cái)政部門等分設(shè)賬戶。

庫款增加時(shí)貸記本科目，庫款減少時(shí)借記本科目。

（3）財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款。核算各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算資金的專項(xiàng)存款。本科目下按

存款類別等分設(shè)賬戶。

存款增加時(shí)貸記本科目，存款減少時(shí)借記本科目。

（4）財(cái)政預(yù)算外存款。核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。本科目下按存款單位等分設(shè)賬戶。

存款增加時(shí)貸記本科目，存款減少時(shí)借記本科目。

（5）待報(bào)解中央預(yù)算收入。核算各級(jí)國(guó)庫當(dāng)日收納的、未報(bào)解的中央預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目是過渡性科目。

當(dāng)日收納款項(xiàng)時(shí)貸記本科目，報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目。

（6）待報(bào)解地方預(yù)算收入。核算國(guó)庫各分支庫當(dāng)日收納的、未報(bào)解的，以及未結(jié)轉(zhuǎn)的地方預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目是過渡性科目。本科目下按地方預(yù)算級(jí)次分設(shè)賬戶。

當(dāng)日收納款項(xiàng)時(shí)貸記本科目，報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目。

（7）待報(bào)解共享收入。核算國(guó)庫各分支庫收納的、待劃分的中央與地方、地方與地方共享收入款項(xiàng)。本科目是過渡性科目。本科目下按共享類別分設(shè)賬戶。

當(dāng)日收納的共享收入款項(xiàng)貸記本科目，劃分、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目。

（8）代收國(guó)家債券款（總庫專用）。核算總庫收到的國(guó)家債券發(fā)行款項(xiàng)。本科目下分別按發(fā)行機(jī)構(gòu)、國(guó)家債券種類、發(fā)行等分設(shè)賬戶。

收到國(guó)債發(fā)行款項(xiàng)時(shí)貸記本科目，總庫轉(zhuǎn)入“中央預(yù)算收入”科目時(shí)借記本科目。

（9）國(guó)家債券兌付資金。核算財(cái)政部通過人民銀行總行撥付的國(guó)債還本付息款項(xiàng)及手續(xù)費(fèi)。

收到財(cái)政部撥入資金時(shí)貸記本科目，總庫撥出資金時(shí)借記本科目。

3．資產(chǎn)負(fù)債共同類科目

（1）大額支付往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的往來款項(xiàng)。年終將本科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，余額為零。

（2）小額支付往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的往來款項(xiàng)。年終將本科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目，余額

為零。

（3）支付清算資金往來。核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的匯差款項(xiàng)。年終，“大額支付往來”、“小額支付往來”科目余額分別核對(duì)正確后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，余額軋差反映并結(jié)轉(zhuǎn)下年。

（4）同城票據(jù)交換。核算國(guó)庫參加同城票據(jù)交換提出、提入的票據(jù)款項(xiàng)。本科目是過渡性科目，年末日余額為零。

（5）國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)。核算人民銀行國(guó)庫在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)和因預(yù)算級(jí)次不清、待劃退等原因而待處理的款項(xiàng)。本科目是過渡性科目，余額軋差反映。本科目下按資金清算方式分設(shè)暫收、暫付戶，按待處理款項(xiàng)性質(zhì)分設(shè)專戶。

收入時(shí)貸記本科目，劃分處理時(shí)借記本科目。

（6）行庫往來。核算本行國(guó)庫部門與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門之間的往來款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

國(guó)庫部門與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門分別開立對(duì)方賬戶，雙方記賬金額相同，方向相反，每日發(fā)生額、余額核對(duì)相符，并表后科目余額為零。

（7）國(guó)庫內(nèi)部往來。核算不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的支庫與管轄國(guó)庫之間的資金往來款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

管轄國(guó)庫在科目下按轄屬支庫分設(shè)賬戶，支庫在科目下設(shè)與管轄國(guó)庫往來分戶賬。管轄國(guó)庫與轄屬支庫記賬金額相同，方向相反，每日發(fā)生額、余額核對(duì)相符，并表后科目余額為零。

（8）聯(lián)行往賬（總庫專用）。核算發(fā)報(bào)行向收?qǐng)?bào)行劃出的聯(lián)行款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

新開始，將本科目余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”科目。

（9）聯(lián)行來賬（總庫專用）。核算收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行劃來的聯(lián)行款項(xiàng)。本科目余額軋差反映。

收?qǐng)?bào)行收到電子計(jì)算中心寄來的對(duì)賬表與聯(lián)行來賬卡片核對(duì)相符的，轉(zhuǎn)入“已核對(duì)聯(lián)行來賬”科目。

新開始，將本科目余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行來賬”科目。

（10）待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)（商業(yè)銀行、信用社專用）。核算國(guó)庫經(jīng)收處辦理預(yù)算收入的收納、報(bào)解和代理國(guó)庫收納、劃分、報(bào)解、退付的各級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)。本科

目下，國(guó)庫經(jīng)收處設(shè)置“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”；代理國(guó)庫設(shè)置“待處理款項(xiàng)”，以及“待報(bào)解中央預(yù)算收入”、“待報(bào)解地方預(yù)算收入”、“待報(bào)解共享收入”等專戶，其中：“待報(bào)解地方預(yù)算收入”專戶下按預(yù)算級(jí)次分設(shè)“省級(jí)”、“地（市）級(jí)”、“縣（市、區(qū)）級(jí)”和“鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)”分戶，“待報(bào)解共享收入”專戶下分設(shè)“中央與地方”和“地方與地方”分戶。

4．表外科目

（1）重要空白憑證。人民銀行國(guó)庫部門核算行庫往來專用憑證、聯(lián)行報(bào)單、支付系統(tǒng)往來憑證、國(guó)庫資金匯劃專用憑證以及其他重要空白憑證的入庫、使用和庫存。本科目下按重要空白憑證的種類設(shè)分戶賬，重要空白憑證以每份1元的假定價(jià)格記賬。

調(diào)入、收回或領(lǐng)入時(shí)，記收入；調(diào)出、使用或銷毀時(shí)，記付出。本科目余額是重要空白憑證的庫存份數(shù)。

（2）有價(jià)證券及收款單。核算本行管理的應(yīng)兌未兌國(guó)債收款單。本科目下按國(guó)債收款單的種類設(shè)分戶賬，按國(guó)債收款單的未兌本金金額記載。

移入時(shí)記收入，兌付時(shí)記付出，余額為國(guó)債收款單的未兌本金金額合計(jì)數(shù)。

（3）已兌付國(guó)家債券。核算本行收到已兌付的國(guó)家債券及其上繳、銷毀業(yè)務(wù)。本科目下按已兌付國(guó)家債券的種類、設(shè)分戶賬，按券面實(shí)際金額記載。

收券、入庫時(shí)記收入，上繳、出庫或銷毀時(shí)記付出，余額為已兌付國(guó)家債券的庫存數(shù)。

（二）會(huì)計(jì)賬戶

人民銀行國(guó)庫按會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬，根據(jù)科目日結(jié)單登記借、貸方發(fā)生額，并結(jié)計(jì)余額，每日綜合平衡。各級(jí)國(guó)庫按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的分戶賬。

（三）登記簿

各級(jí)國(guó)庫應(yīng)按預(yù)算收支核算等業(yè)務(wù)的需要設(shè)置以下登記簿（表）：

1．預(yù)算收入登記簿。按預(yù)算級(jí)次、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

2．預(yù)算支出登記簿。按預(yù)算支出科目、金額等要素進(jìn)行登記。

3．直接支付清算額度登記簿。按代理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

4．授權(quán)支付清算額度登記簿。按代理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科目、金額等要素

進(jìn)行登記。

5．預(yù)算收入退庫登記簿。按審批機(jī)關(guān)、預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、退庫原因、退庫金額等要素進(jìn)行登記。

6．國(guó)債發(fā)行登記簿（總庫專用）。按債券種類、繳款單位、金額等要素進(jìn)行登記。

7．國(guó)債兌付本息款登記簿。按債券種類、兌付行、本金、利息等要素進(jìn)行登記。

8．國(guó)債收款單存根聯(lián)登記簿。按收款單種類、號(hào)碼、移交金額、兌付情況要素進(jìn)行登記。

9．通訊聯(lián)網(wǎng)登記簿?？捎猛ㄓ嵚?lián)網(wǎng)對(duì)賬單代替。

10．業(yè)務(wù)量登記表。按庫逐日登記。

11．國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)日志。按操作人員、進(jìn)出系統(tǒng)時(shí)間和操作內(nèi)容進(jìn)行登記。

12．資金往來查詢登記簿。按資金清算種類序時(shí)逐筆登記。

13．資金往來查復(fù)登記簿。按資金清算種類序時(shí)逐筆登記。

14．國(guó)庫內(nèi)部往來發(fā)起登記簿。按發(fā)起業(yè)務(wù)種類序時(shí)逐筆登記。

15．國(guó)庫內(nèi)部往來接收登記簿。按接收業(yè)務(wù)種類序時(shí)逐筆登記。

16．業(yè)務(wù)交接登記簿（見格式1）。按各會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

17．會(huì)計(jì)資料交接登記簿（見格式2）。按會(huì)計(jì)資料進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

18．會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿（見格式3）。按會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

19．會(huì)計(jì)主管授權(quán)登記簿（見格式4）。按會(huì)計(jì)主管授權(quán)事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

20．柜面監(jiān)督登記簿（見格式5）。按預(yù)算收入、退庫、撥款、報(bào)表等業(yè)務(wù)種類進(jìn)行審查時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)情況及處理的結(jié)果進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

21．同城票據(jù)交換退票登記簿（見格式6）。按退票原因、場(chǎng)次和憑證種類序時(shí)逐筆登記。

22．行庫往來票據(jù)簽收登記簿（見格式7）。按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間序時(shí)逐筆登記。

23．行庫往來對(duì)賬登記簿（見格式8）。按對(duì)賬部門、業(yè)務(wù)發(fā)生情況序時(shí)登記。

24．國(guó)庫計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志（見格式9）。按運(yùn)行情況逐日進(jìn)行登記。

25．重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿（見格式10）。按重要空白憑證種類、起訖號(hào)碼，以及收入付出后的留存份數(shù)登記。

26．重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿（見格式11）。按領(lǐng)取使用的重要空白憑證種類、起訖號(hào)碼，以及銷號(hào)使用后的留存份數(shù)逐項(xiàng)登記。

27．國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案保管登記簿（見格式12）。按檔案保管期限、編號(hào)、種類、數(shù)量、所屬期等進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

28．國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿（見格式13）。按借閱單位或人、檔案名稱和編號(hào)、數(shù)量、歸還時(shí)間等進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

29．國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿（見格式14）。按密押設(shè)備、操作員卡、國(guó)庫印章的印模等國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品進(jìn)行登記。

未附格式的登記簿由系統(tǒng)自動(dòng)生成，可采用磁介質(zhì)保管。各級(jí)國(guó)庫可根據(jù)業(yè)務(wù)需要或相關(guān)文件規(guī)定設(shè)置其他登記簿。

四、國(guó)庫報(bào)表

（一）國(guó)庫會(huì)計(jì)報(bào)表。包括余額表、日計(jì)表、月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。

（二）預(yù)算收支報(bào)表。包括財(cái)政庫存日?qǐng)?bào)表、預(yù)算收入日（月、年）報(bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日（月、年）報(bào)表、國(guó)債兌付日（月、年）報(bào)表等。各級(jí)國(guó)庫可根據(jù)需要，制作預(yù)算收入退庫日（月、年）報(bào)表、預(yù)算支出月（年）報(bào)表、國(guó)債發(fā)行收入月（年）報(bào)表等。

五、預(yù)算收入收納、劃分、報(bào)解的核算

（一）國(guó)庫經(jīng)收處

國(guó)庫經(jīng)收處收到紙質(zhì)繳款書或電子繳款書信息后，按下列程序辦理預(yù)算收入的收納和報(bào)解：

1．審查憑證

（1）預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、征收機(jī)關(guān)和收款國(guó)庫等要素是否填寫清楚；

（2）大小寫金額是否相符，字跡有無涂改；

（3）繳款人名稱、賬號(hào)、開戶銀行填寫是否正確、齊全；

（4）付款聯(lián)是否加蓋印章，印章是否清晰、齊全，與預(yù)留印鑒是否相符；或是否已與繳款人簽訂劃款協(xié)議；

（5）繳款人存款賬戶是否有足夠余額。

經(jīng)審查符合要求的，國(guó)庫經(jīng)收處辦理稅款收納，否則，將紙質(zhì)繳款書或電子繳款書信息按原渠道返回。

2．辦理收納

繳款人以轉(zhuǎn)賬方式繳納款項(xiàng)的，國(guó)庫經(jīng)收處應(yīng)在紙質(zhì)繳款書各聯(lián)上加蓋同一日期的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章，收據(jù)聯(lián)退繳款人，付款憑證聯(lián)由繳款人開戶行作借方憑證，與另制作的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”轉(zhuǎn)賬貸方憑證及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。與國(guó)庫聯(lián)網(wǎng)的，國(guó)庫經(jīng)收處應(yīng)將劃轉(zhuǎn)成功信息反饋國(guó)庫，并打印電子繳稅付款憑證一式二聯(lián)，一聯(lián)據(jù)以記賬，一聯(lián)交繳款人。會(huì)計(jì)分錄為：

借：XX存款－繳款人

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解預(yù)算收入專戶

繳款人以現(xiàn)金繳納款項(xiàng)的，國(guó)庫經(jīng)收處收妥現(xiàn)金，在紙質(zhì)繳款書各聯(lián)上加蓋同一日期的現(xiàn)金收訖業(yè)務(wù)印章后，收據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)退繳款人，付款憑證聯(lián)作“現(xiàn)金”科目借方憑證附件，與另制作的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”轉(zhuǎn)賬貸方憑證及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解預(yù)算收入專戶

3．辦理預(yù)算收入款項(xiàng)報(bào)解

國(guó)庫經(jīng)收處將已收納的繳款書匯總金額與“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”余額核對(duì)一致后，通過大額支付系統(tǒng)或同城票據(jù)交換將款項(xiàng)及時(shí)匯總或?qū)崟r(shí)逐筆劃轉(zhuǎn)國(guó)庫，或通過小額支付系統(tǒng)將同意付款的小額支付往來借記業(yè)務(wù)回執(zhí)發(fā)送國(guó)庫。通過同城票據(jù)交換劃款的，國(guó)庫經(jīng)收處應(yīng)制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，其中：借方憑證借記“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”，貸方憑證連同紙質(zhì)繳款書相關(guān)聯(lián)次或電子繳款書信息清單劃轉(zhuǎn)國(guó)庫；通過支付系統(tǒng)劃款的，按有關(guān)規(guī)定辦理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解預(yù)算收入專戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫

1．預(yù)算收入的收納

（1）直接收納預(yù)算收入的處理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫直接收納預(yù)算收入時(shí)，除比照國(guó)庫經(jīng)收處辦理外，還應(yīng)分別按照中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)、縣（市、區(qū)）級(jí)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)等預(yù)算固定收入和共享收入制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：XX存款或現(xiàn)金

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

（2）收納國(guó)庫經(jīng)收處報(bào)解預(yù)算收入的處理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫收到國(guó)庫經(jīng)收處報(bào)解預(yù)算收入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)對(duì)劃款憑證和相應(yīng)紙質(zhì)繳款書或電子繳款書信息（清單）認(rèn)真審查，如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查詢；審查確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解中央預(yù)算收入等

（3）掛賬的處理。對(duì)已收納，但因預(yù)算級(jí)次不清等原因而待處理的款項(xiàng)，國(guó)庫應(yīng)作掛賬處理，其中：人民銀行國(guó)庫使用“國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下的“待處理款項(xiàng)”戶掛賬，代理國(guó)庫使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待處理款項(xiàng)”戶掛賬。

人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)戶

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)戶

待查清后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)戶

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)戶

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解中央預(yù)算收入等

2．預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

（1）共享收入的劃分。根據(jù)當(dāng)日收納的中央與地方、地方與地方共享收入，按照規(guī)定的共享分成比例，制作共享收入分成日?qǐng)?bào)表，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解共享收入

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

待報(bào)解地方預(yù)算收入－XX戶等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解共享收入

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)。根據(jù)上級(jí)財(cái)政規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和有關(guān)預(yù)算科目，將當(dāng)日發(fā)生額計(jì)算出預(yù)抵稅收返還額，轉(zhuǎn)入本級(jí)預(yù)算收入，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)戶

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶)

（3）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫。

①實(shí)行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國(guó)庫應(yīng)根據(jù)本級(jí)財(cái)政當(dāng)日收入總額，按財(cái)政體制核定的分成比例，制作地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表一式三份，按規(guī)定蓋章后，一份留存，一份交同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，一份隨劃款憑證報(bào)上級(jí)國(guó)庫。結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí),人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解地方預(yù)算收入－鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)戶

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－縣級(jí)戶

地方財(cái)政庫款

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶)

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶(縣級(jí)戶)

地方財(cái)政庫款

②未實(shí)行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國(guó)庫，辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí)，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解地方預(yù)算收入－鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)戶

貸：地方財(cái)政庫款

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶）

貸：地方財(cái)政庫款

（4）預(yù)算收入的報(bào)解。報(bào)解中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)、縣（市、區(qū)）級(jí)預(yù)算收入時(shí)，分別制作各級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表一式二份，按規(guī)定蓋章后一份留存，人民銀行國(guó)庫將另一份日?qǐng)?bào)表隨轉(zhuǎn)賬貸方憑證上劃上級(jí)國(guó)庫，轉(zhuǎn)賬借方憑證作各待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為:

借:待報(bào)解中央預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫）等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入（支庫）等

代理國(guó)庫將另一份日?qǐng)?bào)表隨劃款憑證和轉(zhuǎn)賬貸方憑證上劃上級(jí)國(guó)庫，轉(zhuǎn)賬借方憑證作各待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（三）支庫

1．預(yù)算收入的收納

（1）支庫收到征收機(jī)關(guān)電子繳款書信息后，對(duì)電子繳款書的要素進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)有誤的，將電子信息退回原征收機(jī)關(guān)，校驗(yàn)無誤的，發(fā)送繳款人開戶行，或通過管轄國(guó)庫向繳款人開戶行發(fā)起小額支付往來借記業(yè)務(wù)。支庫待收到款項(xiàng)后，與相應(yīng)電子信息進(jìn)行匹配，匹配不一致的，資金在“國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下的“待處理款項(xiàng)”戶中掛賬，并辦理查詢，根據(jù)查復(fù)情況作相應(yīng)處理；匹配一致的，納入各待報(bào)解戶，打印電子繳稅入庫清單作記賬憑證附件，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿，同時(shí)將劃款信息反饋征收機(jī)關(guān)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

支庫收到征收機(jī)關(guān)發(fā)來的自收匯繳電子繳稅信息，經(jīng)校驗(yàn)無誤，待收到款項(xiàng)后與電子信息進(jìn)行匹配，匹配不一致的，在“國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下的“待處理賬戶”中掛賬，并辦理查詢，根據(jù)查復(fù)情況作相應(yīng)處理；匹配一致的，納入待報(bào)解賬戶，打印電子繳稅入庫清單作記賬憑證附件，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。同時(shí)將劃款信息反饋征收機(jī)關(guān)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入等

支庫收到國(guó)庫經(jīng)收處通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫辦理。

（2）支庫收到所轄鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)及日?qǐng)?bào)表后，審查日?qǐng)?bào)表制作是否正確，劃款憑證附件是否齊全，并分別按預(yù)算級(jí)次，對(duì)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表合計(jì)數(shù)與相應(yīng)劃款憑證金額及對(duì)應(yīng)附件金額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)實(shí)行預(yù)抵稅收返還和總額分成的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫，還須審核預(yù)抵稅收返還和總額分成計(jì)算是否正確。審核確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解中央預(yù)算收入等

（3）對(duì)因預(yù)算級(jí)次不清等原因而待處理的款項(xiàng)，國(guó)庫應(yīng)作掛賬處理，相關(guān)手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫有關(guān)業(yè)務(wù)辦理。

2．預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

（1）支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫辦理。

（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)。實(shí)行預(yù)抵稅收返還的縣(市、區(qū))支庫，須根據(jù)上級(jí)財(cái)政規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和有關(guān)預(yù)算科目，對(duì)當(dāng)日發(fā)生額計(jì)算出預(yù)抵稅收返還額，扣除已返還下級(jí)財(cái)政的數(shù)額后，轉(zhuǎn)入本級(jí)預(yù)算收入，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－縣級(jí)戶

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（縣級(jí)戶）

（3）縣級(jí)預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫辦理。

（4）預(yù)算收入的報(bào)解。人民銀行支庫報(bào)解中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)預(yù)算收入時(shí)，按預(yù)算級(jí)次分別制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬借方憑證作有關(guān)待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，貸方憑證作發(fā)起國(guó)庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，或提出同城票據(jù)交換上劃資金的依據(jù)，并通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表信息傳送至上級(jí)國(guó)庫。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：國(guó)庫內(nèi)部往來等

代理支庫預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表信息按照上級(jí)國(guó)庫的要求傳送，其資金款項(xiàng)通過約定方式上劃。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

當(dāng)日來不及報(bào)解的預(yù)算收入款項(xiàng)，應(yīng)于次日上午報(bào)解；當(dāng)日已辦理轉(zhuǎn)賬，因通訊不暢等原因當(dāng)日不能辦理資金上劃時(shí)，在“國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下相應(yīng)的暫收戶作掛賬處理。

（四）中心支庫

1．預(yù)算收入的收納

（1）中心支庫收到國(guó)庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照支庫辦理。

（2）中心支庫收到支庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)后，審核發(fā)現(xiàn)劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國(guó)庫內(nèi)部往來－XX庫戶等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

中心支庫收到支庫上報(bào)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)信息文件后，審核如下內(nèi)容：

①文件格式是否正確，要素是否齊全；

②文件的報(bào)表序號(hào)是否連貫；

③預(yù)算級(jí)次及科目使用等是否正確；

④各級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表總分金額是否相符；

⑤國(guó)庫資金匯劃專用憑證金額與收到的報(bào)表合計(jì)數(shù)是否一致。

審核發(fā)現(xiàn)有誤的，中心支庫通知支庫及時(shí)查明原因，更正后重新上報(bào)。審核確認(rèn)無誤的，辦理劃分與報(bào)解，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。

2．預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

（1）中心支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫辦理。

（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)比照支庫辦理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－地級(jí)戶

（3）地（市）級(jí)預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫辦理。

（4）預(yù)算收入的報(bào)解。中心支庫報(bào)解中央級(jí)、省級(jí)預(yù)算收入時(shí)，按預(yù)算級(jí)次分別制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬借方憑證作有關(guān)待報(bào)解戶的記賬依據(jù)，貸方憑證作發(fā)起支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)，或提出同城票據(jù)交換上劃資金的依據(jù)，并通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表信息傳送至上級(jí)國(guó)庫。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：大額支付往來等

當(dāng)日來不及報(bào)解的預(yù)算收入款項(xiàng)，應(yīng)于次日上午報(bào)解；當(dāng)日已辦理轉(zhuǎn)賬，因通訊不暢等原因當(dāng)日不能辦理資金上劃時(shí)，在“國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下相應(yīng)的暫收戶作掛賬處理。

（五）分庫

1．預(yù)算收入的收納

（1）分庫收到國(guó)庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照支庫辦理。

（2）分庫收到中心支庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)后，審核發(fā)現(xiàn)劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

收到中心支庫上報(bào)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)信息后，審核內(nèi)容比照中心支庫處理。

審核發(fā)現(xiàn)有誤的，通知中心支庫及時(shí)查明原因，更正后重新上報(bào)。審核確認(rèn)無誤的，辦理劃分與報(bào)解，同時(shí)登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。

（3）分庫收到總庫劃轉(zhuǎn)的應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅收入后，將款項(xiàng)與相應(yīng)通訊文件核對(duì)無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入

2．預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

（1）共享收入的劃分比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國(guó)庫辦理。

（2）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)比照支庫辦理。

（3）省級(jí)預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國(guó)庫辦理。

（4）中央預(yù)算收入的報(bào)解比照中心支庫辦理。

（六）總庫

1．集中繳庫的核算

總庫收到中央預(yù)算收入繳款書相關(guān)聯(lián)次后，審查繳款書的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確，繳款單位是否屬于集中繳庫單位。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)辦理查詢。核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

貸：中央預(yù)算收入

2．收到分庫上劃款項(xiàng)的核算

總庫收到分庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)后，審核發(fā)現(xiàn)劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

收到分庫上報(bào)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)信息后，審核事項(xiàng)比照中心支庫處理。

審核發(fā)現(xiàn)有誤的，通知分庫及時(shí)查明原因，更正后重新上報(bào)。審核確認(rèn)無誤的，在按照規(guī)定的比例計(jì)算應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅后，辦理入庫手續(xù)，同時(shí)按預(yù)算科目、省別記載中央預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

貸：中央預(yù)算收入

國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)—跨地區(qū)分享所得稅戶

應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅，根據(jù)財(cái)政部指令辦理返還手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)—跨地區(qū)分享所得稅戶

貸：大額支付往來

六、國(guó)庫存款計(jì)息處理

（一）計(jì)息范圍

在“地方財(cái)政庫款”、“財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”、“財(cái)政預(yù)算外存款”會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)核算的國(guó)庫存款，以及中央財(cái)政在國(guó)家金庫總庫的中央預(yù)算收入存款，應(yīng)結(jié)計(jì)存款利息。

（二）計(jì)息處理

國(guó)庫存款按照人民銀行公布的單位活期存款利率按季結(jié)息，每季末月的20日為結(jié)息日。結(jié)息期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息，以結(jié)息日掛牌的活期存款利率結(jié)計(jì)利息。

1．人民銀行國(guó)庫的計(jì)息處理

人民銀行國(guó)庫應(yīng)于結(jié)息日后第一個(gè)工作日上午向同級(jí)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門提供分庫別的“國(guó)庫存款計(jì)息積數(shù)清單”一式兩份，會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門據(jù)以計(jì)算利息后一份留存，一份退國(guó)庫部門，并于當(dāng)日將利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)國(guó)庫部門。國(guó)庫對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門提交的計(jì)息憑證與收到款項(xiàng)核對(duì)一致后，劃款憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報(bào)解將利息收入記入“地方財(cái)政庫款”及相應(yīng)的中央收入賬戶，一聯(lián)交同級(jí)財(cái)政。同一國(guó)庫機(jī)構(gòu)內(nèi)存在多級(jí)多庫的，應(yīng)根據(jù)劃款憑證，通過“國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目將利息款項(xiàng)暫收后，分庫別制作一借多貸“待報(bào)解戶”轉(zhuǎn)賬憑證，并在憑證轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫預(yù)算科目；一式二聯(lián)的轉(zhuǎn)賬貸方憑證一聯(lián)作記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報(bào)解將利息收入記入同級(jí)財(cái)政庫款，一聯(lián)送同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)作回單。

當(dāng)?shù)貨]有會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門的支庫，國(guó)庫存款計(jì)息處理通過管轄國(guó)庫轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門辦理。

2．代理支庫的計(jì)息處理

在人民銀行開立準(zhǔn)備金存款賬戶的代理支庫管轄行，應(yīng)于每結(jié)息日后的2個(gè)工作日內(nèi)，匯總計(jì)算本行代理支庫的國(guó)庫存款計(jì)息積數(shù)，制作分庫別的明細(xì)“國(guó)庫存款計(jì)息積數(shù)清單”，送交人民銀行國(guó)庫，由人民銀行國(guó)庫對(duì)計(jì)息范圍、明細(xì)金額、合計(jì)金額等內(nèi)容進(jìn)行初審，初審?fù)ㄟ^后送同級(jí)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門。同級(jí)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門復(fù)審確認(rèn)無誤后，將匯總的應(yīng)付利息款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至代理支庫管轄行準(zhǔn)備金存款賬戶，代理支庫管轄行于2個(gè)工作日內(nèi)，將利息分別劃轉(zhuǎn)至各代理支庫，代理支庫應(yīng)于當(dāng)日將利息收入收納、報(bào)解入庫，并通知同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。

各代理支庫應(yīng)設(shè)置“待轉(zhuǎn)國(guó)庫存款利息”表外科目，核算按規(guī)定的計(jì)息范圍和利率計(jì)算的國(guó)庫存款利息。計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)記收方，收到人民銀行轉(zhuǎn)來的利息時(shí)記付方。

3．代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫的計(jì)息處理

代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫應(yīng)于結(jié)息日后第一個(gè)工作日上午根據(jù)已審核確認(rèn)無誤的“國(guó)庫存款計(jì)息積數(shù)清單”，制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明入庫預(yù)算科目，一聯(lián)作為記賬依據(jù)，通過預(yù)算收入報(bào)解將利息收入記入同級(jí)地方財(cái)政庫款，一聯(lián)交同級(jí)財(cái)政。

七、預(yù)算收入退付

（一）預(yù)算收入的退付

國(guó)庫收到財(cái)政或征收機(jī)關(guān)發(fā)來的預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證和相關(guān)審批文件、資料后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并核對(duì)相關(guān)要素，匹配或核對(duì)有誤的，通知簽發(fā)機(jī)關(guān)做相應(yīng)修正；匹配和核對(duì)無誤的，國(guó)庫審核相應(yīng)文件資料。審核發(fā)現(xiàn)有誤或本級(jí)庫款不足退付的，將預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證退回原簽發(fā)機(jī)關(guān)；審核確認(rèn)無誤的，辦理退庫手續(xù)，并在退付事項(xiàng)的原始繳款書電子信息上做退庫標(biāo)記，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿（紅字）和預(yù)算收入退庫登記簿，紙質(zhì)收入退還書付出憑證聯(lián)作記賬憑證或附件，報(bào)查聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章后退簽發(fā)機(jī)關(guān)，付款通知聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖印章后隨預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表送退款的財(cái)政機(jī)關(guān)，同時(shí)將已退庫電子信息反饋簽發(fā)機(jī)關(guān)。在取消紙質(zhì)憑證情況下，國(guó)庫直接審核相關(guān)文件資料，并打印已退庫電子信息清單作記賬憑證或附件。有退庫申請(qǐng)書的，退庫申請(qǐng)書附在相應(yīng)紙質(zhì)收入退還書或電子信息清單后作附件。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：大額支付往來等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶等

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

需要通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)退庫款項(xiàng)的，國(guó)庫將簽發(fā)機(jī)關(guān)制作的一式五聯(lián)紙質(zhì)收入退還書中的收款憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，隨同劃款憑證提交收款人開戶行。需要退付現(xiàn)金的，簽發(fā)機(jī)關(guān)在收入退還書電子信息或紙質(zhì)憑證上注明“退付現(xiàn)金”標(biāo)識(shí)，收款人憑簽發(fā)機(jī)關(guān)簽署的領(lǐng)取現(xiàn)金通知、原完稅證明和有效身份證件到指定銀行領(lǐng)取現(xiàn)金。

國(guó)庫制作預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)預(yù)算收入登記簿本科目當(dāng)日紅、藍(lán)字發(fā)生額的差額填列，收入數(shù)大于退付數(shù)用藍(lán)字反映，退付數(shù)大于收入數(shù)用紅字（負(fù)數(shù)）反映。

下級(jí)國(guó)庫退付上級(jí)預(yù)算收入，當(dāng)日收入不足退付時(shí)應(yīng)向上級(jí)國(guó)庫辦理劃付。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國(guó)庫內(nèi)部往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

（二）預(yù)算收入退付退回

1．因國(guó)庫自身原因發(fā)生預(yù)算收入退庫退回的，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)

重新劃出時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后辦理，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等

貸：大額支付往來等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

2．因收入退還書憑證錯(cuò)誤等原因發(fā)生退庫退回的，國(guó)庫制作一式二聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，一聯(lián)作報(bào)解入庫的記賬憑證，并以收到的資金結(jié)算憑證收款聯(lián)或紙質(zhì)收入退還書收款憑證聯(lián)作記賬憑證附件，一聯(lián)隨紙質(zhì)收入退還書收賬通知聯(lián)退原簽發(fā)機(jī)關(guān)，同時(shí)登記預(yù)算收入登記簿和預(yù)算收入退庫登記簿（紅字）。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

重新退付時(shí)，按正常退庫處理。

（三）預(yù)算收入退付的結(jié)轉(zhuǎn)入庫

預(yù)算收入退庫與預(yù)算收入一并結(jié)轉(zhuǎn)入庫，若當(dāng)日沒有預(yù)算收入或當(dāng)日的退庫大于收入時(shí)，總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：中央預(yù)算收入

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入－XX戶等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶等

八、預(yù)算收入更正

國(guó)庫收到財(cái)政或征收機(jī)關(guān)發(fā)來的預(yù)算收入更正通知書電子信息、紙質(zhì)憑證及必要的審批依據(jù)后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并核對(duì)相關(guān)要素，匹配或核對(duì)有誤的，通知簽發(fā)機(jī)關(guān)做相應(yīng)修正；匹配和核對(duì)無誤的，辦理更正手續(xù)，紙質(zhì)憑證作相應(yīng)記賬憑證附件。同時(shí)將已更正信息反饋簽發(fā)機(jī)關(guān)，并在更正事項(xiàng)的原始繳款書電子信息上做更正標(biāo)記。需要審核相應(yīng)審批依據(jù)的，在審核確認(rèn)無誤后辦理更正手續(xù)，審核發(fā)現(xiàn)有誤的退回原簽發(fā)機(jī)關(guān)。在取消紙質(zhì)憑證情況下，直接辦理更正手續(xù)，或經(jīng)審核審批依據(jù)、確認(rèn)無誤后辦理更正手續(xù)，并打印更正通知書電子信息清單作記賬憑證附件。

（一）串科目的處理

國(guó)庫根據(jù)更正通知書，對(duì)照原始憑證，對(duì)原列事項(xiàng)進(jìn)行審核確認(rèn)后，用紅字（負(fù)數(shù)）沖正原列預(yù)算收入登記簿，用藍(lán)字記載正確的預(yù)算收入登記簿。

（二）串級(jí)次的處理

國(guó)庫根據(jù)更正通知書，對(duì)原列事項(xiàng)審核確認(rèn)后，制作記賬憑證，按反方向記載原列會(huì)計(jì)分戶賬，用紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算收入登記簿，藍(lán)字記載相應(yīng)會(huì)計(jì)分戶賬和預(yù)算收入登記簿。由國(guó)庫自身原因產(chǎn)生的更正，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后辦理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入等

（三）串庫的處理

國(guó)庫根據(jù)更正通知書，對(duì)原列事項(xiàng)審核確認(rèn)后，制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，按反方向記載原列會(huì)計(jì)分戶賬，用紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算收入登記簿，通過支付系統(tǒng)或國(guó)庫內(nèi)部往來將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款國(guó)庫；需要通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)的，出錯(cuò)方應(yīng)制作一式五聯(lián)更正通知書，其中兩聯(lián)和剩余聯(lián)次繳款書隨同劃款憑證提交收款國(guó)庫，其中一聯(lián)作收款國(guó)庫貸方憑證附件，登記預(yù)算收入登記簿，另一聯(lián)及剩余聯(lián)次繳款書隨收款國(guó)庫的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表等交相應(yīng)征收機(jī)關(guān)。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

貸：大額支付往來等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

收款國(guó)庫收到時(shí)，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待報(bào)解XX專戶

在同一國(guó)庫機(jī)構(gòu)內(nèi)多級(jí)多庫發(fā)生串庫的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：待報(bào)解中央預(yù)算收入等（原列收款國(guó)庫）

貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入等（現(xiàn)列收款國(guó)庫）

（四）“免、抵”稅調(diào)庫的處理

國(guó)庫根據(jù)縣級(jí)以上征收機(jī)關(guān)提交的“免、抵”稅調(diào)庫通知和相關(guān)文件資料，比照同一國(guó)庫機(jī)構(gòu)內(nèi)串科目的更正處理，“免、抵”稅調(diào)增數(shù)藍(lán)字記載相關(guān)預(yù)算收入登記簿，“免、抵”稅調(diào)減數(shù)紅字（負(fù)數(shù)）記載相關(guān)預(yù)算收入登記簿和藍(lán)字記載相關(guān)預(yù)算收入退庫登記簿。

九、庫款支撥的核算

（一）庫款支撥

國(guó)庫收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)發(fā)來的預(yù)算撥款憑證電子信息、紙質(zhì)憑證后，將紙質(zhì)憑證與電子信息進(jìn)行匹配并核對(duì)相關(guān)要素，匹配或核對(duì)有誤的，通知財(cái)政機(jī)關(guān)做相應(yīng)修正；匹配和核對(duì)無誤的，在同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理預(yù)算撥款手續(xù)，同時(shí)登記預(yù)算支出登記簿。紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證或附件，一聯(lián)退同級(jí)財(cái)政，同時(shí)將已撥款電子信息反饋同級(jí)財(cái)政。在取消紙質(zhì)憑證情況下，國(guó)庫應(yīng)打印已撥款電子信息清單作記賬憑證或附件。

人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：大額支付往來等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

需要通過同城票據(jù)交換劃款的，國(guó)庫將財(cái)政部門填制的一式四聯(lián)預(yù)算撥款憑證中的收款憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)，隨劃款憑證提交收款單位開戶行。

（二）集中支付

國(guó)庫辦理集中支付資金清算業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門提供的“財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”和“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權(quán)支付清算額度登記簿。

1．通過大額支付系統(tǒng)或國(guó)庫內(nèi)部往來辦理集中支付資金清算的，國(guó)庫收到代理銀行發(fā)來的申請(qǐng)劃款憑證和申請(qǐng)劃款匯總清單電子信息后進(jìn)行審核，審核發(fā)現(xiàn)有誤的，將電子信息返回代理銀行；審核確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，打印一式三聯(lián)申請(qǐng)劃款憑證(補(bǔ)充)，一聯(lián)做記賬憑證，兩聯(lián)交同級(jí)財(cái)政（其中一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章，一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)專用章。下同），并發(fā)起大額支付往來或國(guó)庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：大額支付往來等

在未取消紙質(zhì)憑證情況下，國(guó)庫將代理銀行于日終前送來的紙質(zhì)申請(qǐng)劃款憑證與相應(yīng)電子信息核對(duì)，核對(duì)有誤的，退回代理銀行重新填制，核對(duì)無誤的，將紙質(zhì)憑證一聯(lián)作記賬憑證，兩聯(lián)交同級(jí)財(cái)政。

2．通過小額支付系統(tǒng)辦理集中支付資金清算的，國(guó)庫收到代理銀行發(fā)來的小額支付往來借記業(yè)務(wù)包后，審核資金信息和相應(yīng)的申請(qǐng)劃款匯總清單電子信息，審核發(fā)現(xiàn)有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認(rèn)無誤的，在支付清算額度和同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，打印小額支付往來憑證，一聯(lián)作記賬憑證，兩聯(lián)交同級(jí)財(cái)政，并發(fā)出小額支付往來同意付款借記回執(zhí)，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

3．通過同城票據(jù)交換辦理集中支付資金清算的，國(guó)庫在收到代理銀行提交的紙質(zhì)申請(qǐng)劃款憑證后，與相應(yīng)的紙質(zhì)申請(qǐng)劃款匯總清單或電子信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)有誤的，向代理銀行發(fā)起查詢；核對(duì)無誤的，在支付清算額度和同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)代理銀行，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：同城票據(jù)交換

4．國(guó)庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)的處理手續(xù)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）撥款退回

1．因國(guó)庫自身原因發(fā)生已撥出款項(xiàng)退回的，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)

重新劃出時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后辦理，人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－大額支付往來暫收戶等

貸：大額支付往來等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)－待處理款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

2．因預(yù)算撥款憑證錯(cuò)誤、代理銀行申請(qǐng)退款等原因發(fā)生已撥出款項(xiàng)退回的，人

民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：地方財(cái)政庫款等

代理國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：地方財(cái)政庫款

同時(shí)以紅字（負(fù)數(shù)）登記預(yù)算支出登記簿，辦理集中支付款項(xiàng)退回業(yè)務(wù)的還應(yīng)恢復(fù)支付清算額度，登記支付清算額度登記簿。

十、國(guó)家債券的核算

（一）發(fā)行的核算

總庫收到國(guó)債發(fā)行款項(xiàng)并經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。同時(shí)登記國(guó)債發(fā)行登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來等

貸：代收國(guó)家債券款

借：代收國(guó)家債券款

貸：中央預(yù)算收入

（二）兌付的核算

1．國(guó)債兌付資金的核算

（1）總庫收到財(cái)政部撥入的國(guó)債兌付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：中央預(yù)算支出

貸：國(guó)家債券兌付資金

（2）總庫撥往承銷銀行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國(guó)家債券兌付資金

貸：大額支付往來等

2．國(guó)債收款單兌付的核算

（1）持券人到人民銀行辦理國(guó)債收款單兌付業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)庫應(yīng)審查持券人的有效身份證明和收款單收據(jù)聯(lián)。債權(quán)發(fā)生變化的，屬單位購(gòu)買的，應(yīng)審查單位介紹信（注明收款單位賬號(hào)、開戶行）；屬個(gè)人購(gòu)買的，應(yīng)審查持券人的有效身份證明、收款人賬號(hào)、開戶行。

（2）國(guó)庫應(yīng)認(rèn)真審核以下內(nèi)容：

①收款單是否真實(shí)，印章是否齊全；

②收款單的收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；

③收款單兌付結(jié)余欄計(jì)算是否正確；

④持有國(guó)債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。

（3）經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，國(guó)庫制作加蓋名章的“收款單可兌付通知書”一式兩份，連同收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)及相關(guān)資料進(jìn)行換人復(fù)審。復(fù)審無誤后，國(guó)庫在收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)上加蓋“付訖”或“已兌付”戳記及名章，并由收款單位經(jīng)辦人簽章后辦理劃款，將兌付款項(xiàng)劃入持券人賬戶?！笆湛顔慰蓛陡锻ㄖ獣币环葸B同收款單收據(jù)聯(lián)作辦理劃款的轉(zhuǎn)賬借方憑證附件，一份交持券人。存根聯(lián)作“有價(jià)單證及收款單”表外科目付出憑證附件。人民銀行國(guó)庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國(guó)家債券本息款

貸：大額支付往來等

（4）國(guó)庫根據(jù)兌付單位和個(gè)人收款單本金數(shù)額，分別制作“有價(jià)證券及收款單”表外科目付出憑證，同時(shí)銷記該表外科目的分戶賬。

（5）國(guó)庫按不同的債券種類、、單位、個(gè)人制作“經(jīng)付XX個(gè)人（單位或其他）國(guó)債款項(xiàng)上劃報(bào)告表”（以下簡(jiǎn)稱“上劃報(bào)告表”），作兌付國(guó)家債券本息款憑證的附件；制作國(guó)債兌付日?qǐng)?bào)表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報(bào)上級(jí)國(guó)庫。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：兌付國(guó)家債券本息款

借：小額支付往來

貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

總庫收到分庫上劃兌付款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國(guó)家債券本息款

貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

總庫匯總后結(jié)轉(zhuǎn)兌付款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：中央預(yù)算支出

貸：兌付國(guó)家債券本息款

（6）委托商業(yè)銀行辦理兌付的賬務(wù)處理

人民銀行需委托商業(yè)銀行辦理國(guó)債收款單兌付業(yè)務(wù)時(shí)，原則上應(yīng)指定一家商業(yè)銀行辦理，相應(yīng)管理辦法由分庫制定，其賬務(wù)處理參照本規(guī)程執(zhí)行。

3．人民銀行辦理無記名國(guó)債兌付的賬務(wù)處理

（1）審核兌付憑證和上劃報(bào)告表。人民銀行國(guó)庫收到商業(yè)銀行或下級(jí)人民銀行兌付無記名國(guó)債本息款項(xiàng)借方憑證和上劃報(bào)告表后，應(yīng)嚴(yán)格審查下列各項(xiàng)內(nèi)容：

①國(guó)債實(shí)物券是否已入庫，已兌付國(guó)家債券上繳清單（以下簡(jiǎn)稱“上繳清單”）與上劃報(bào)告表本金數(shù)是否一致；

②上劃報(bào)告表本息合計(jì)發(fā)生額與上劃借方憑證的金額是否相符；

③利息計(jì)算是否正確；

④通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)上劃的國(guó)債兌付日?qǐng)?bào)款項(xiàng)本金、利息計(jì)算是否正確；日?qǐng)?bào)總分是否相符；文件格式是否規(guī)范；科目聯(lián)網(wǎng)代號(hào)是否準(zhǔn)確。

（2）制作轉(zhuǎn)賬憑證，將所附的上劃報(bào)告表作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國(guó)家債券本息款

貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

（3）按各商業(yè)銀行和轄區(qū)內(nèi)人民銀行各分支行，分債券、種類登記國(guó)家債券兌付登記簿。

（4）根據(jù)貨幣金銀部門制作的入庫清單制作“已兌付國(guó)家債券”表外科目收入憑證，登記該表外科目分戶賬。

（5）制作轉(zhuǎn)賬憑證辦理款項(xiàng)上劃，同時(shí)制作國(guó)債兌付日?qǐng)?bào)表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報(bào)上級(jí)國(guó)庫。人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：兌付國(guó)家債券本息款

借：小額支付往來

貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來清算戶

總庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國(guó)家債券本息款

貸：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

借：中央預(yù)算支出

貸：兌付國(guó)家債券本息款

借：國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)－小額支付往來待清算戶

貸：小額支付往來

4．結(jié)束工作

（1）賬務(wù)清理核對(duì)的內(nèi)容：

①國(guó)債兌付年報(bào)表中實(shí)物券有關(guān)數(shù)據(jù)與“已兌付國(guó)家債券”表外科目有關(guān)分戶賬和登記簿的記載核對(duì)相符；

②國(guó)債兌付年報(bào)表中單位（或個(gè)人）收款單的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與“有價(jià)證券及收款

單”表外科目付方累計(jì)數(shù)核對(duì)相符；

③“已兌付國(guó)家債券”表外科目余額與發(fā)行庫保管的無記名國(guó)債實(shí)物核對(duì)相符。

（2）賬務(wù)的調(diào)整。賬務(wù)清理核對(duì)中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。如發(fā)生貸記業(yè)務(wù)，須向上級(jí)國(guó)庫部門報(bào)送相關(guān)文字說明。調(diào)整款項(xiàng)為借記業(yè)務(wù)時(shí)，其會(huì)計(jì)處理手續(xù)與前述的國(guó)債兌付賬務(wù)處理手續(xù)相同。調(diào)整款項(xiàng)為貸記業(yè)務(wù)時(shí)，人民銀行各分支庫的會(huì)計(jì)分錄為：

借：同城票據(jù)交換等

貸：兌付國(guó)家債券本息款

上劃時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國(guó)家債券本息款

貸：大額支付往來等

總庫調(diào)整時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來

貸：兌付國(guó)家債券本息款

借：兌付國(guó)家債券本息款

貸：中央預(yù)算支出

5．清理銷毀

（1）人民銀行縣（市、區(qū)）支行對(duì)已入庫的國(guó)家債券，經(jīng)國(guó)庫、貨幣金銀部門共同核對(duì)賬、款、券相符后，由國(guó)庫部門制作上繳清單一式四份，雙方共同蓋章后，一份作表外科目付出憑證的附件；一份憑以辦理出庫手續(xù)，同時(shí)銷記庫房保管登記簿；一份報(bào)送上級(jí)人民銀行國(guó)庫部門；一份連同債券報(bào)送上一級(jí)人民銀行貨幣金銀部門。

（2）人民銀行地市中心支行收到已兌付無記名國(guó)債后，其貨幣金銀部門應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)、驗(yàn)收，待全部賬、實(shí)核對(duì)相符后，國(guó)庫部門應(yīng)制作“申請(qǐng)銷毀XX年兌付國(guó)家債券報(bào)告表”一式三份，由國(guó)庫、貨幣金銀部門分別蓋章后，國(guó)庫、貨幣金銀部門各留存一份，一份報(bào)上一級(jí)人民銀行國(guó)庫部門。

（3）上級(jí)人民銀行國(guó)庫部門收到“申請(qǐng)銷毀XX年兌付國(guó)家債券報(bào)告表”，經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，簽署銷毀命令（格式參照人民幣銷毀命令，自行印制），不是銷

毀點(diǎn)行的地市中心支行，應(yīng)將轄內(nèi)已兌付無記名國(guó)債券送繳銷毀點(diǎn)行；銷毀點(diǎn)行憑銷毀命令辦理銷毀，上級(jí)國(guó)庫部門和貨幣金銀部門派員監(jiān)銷。

（4）已兌付國(guó)債銷毀工作原則上一年組織一次。

十一、預(yù)算外業(yè)務(wù)的核算

預(yù)算外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理手續(xù)比照預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定辦理。

十二、表外業(yè)務(wù)的核算

（一）重要空白憑證的核算

1．調(diào)入、收回或領(lǐng)用時(shí)，國(guó)庫根據(jù)“重要空白憑證領(lǐng)用單”將重要空白憑證起訖號(hào)碼輸入國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行控制，記收入賬，同時(shí)登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：

收：重要空白憑證

2．調(diào)出、使用或銷毀時(shí)，國(guó)庫根據(jù)實(shí)際消耗的重要空白憑證起訖號(hào)碼輸入國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，記付出賬，同時(shí)登記重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：

付：重要空白憑證

（二）有價(jià)證券及收款單的核算

1．接收移入應(yīng)兌未兌國(guó)債收款單時(shí)，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

收：有價(jià)證券及收款單

2．發(fā)生兌付時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：

付：有價(jià)證券及收款單

（三）已兌付國(guó)家債券的核算

1．收券、入庫時(shí)，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

收：已兌付國(guó)家債券

2．上繳、出庫或銷毀時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：

付：已兌付國(guó)家債券

十三、日終、月終、年終的處理

（一）日終處理

1．國(guó)庫進(jìn)行日終處理前，應(yīng)檢查是否全部下載或接收支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)和國(guó)庫內(nèi)部往來的賬務(wù)信息，并逐一進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)不一致的，按支付系統(tǒng)和國(guó)庫相關(guān)往來業(yè)務(wù)要求辦理后再進(jìn)行日終處理。

2．每日營(yíng)業(yè)終了，各級(jí)國(guó)庫應(yīng)制作科目日結(jié)單，登記總賬，制作國(guó)庫會(huì)計(jì)日計(jì)表、余額表等，并核對(duì)總、分賬務(wù)，進(jìn)行綜合平衡；同時(shí)核對(duì)各類收支報(bào)表和有關(guān)賬簿，并進(jìn)行當(dāng)日國(guó)庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份。

3．每日營(yíng)業(yè)終了，各級(jí)國(guó)庫應(yīng)按征收機(jī)關(guān)分別制作各級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表各一式二份，蓋章后一份留存，一份附繳款書回單聯(lián)交征收機(jī)關(guān)；制作同級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表、財(cái)政庫存日?qǐng)?bào)表各一式二份，蓋章后一份留存，一份交同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)；制作匯總上劃的各級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表各一份，蓋章后留存；總庫以下各級(jí)國(guó)庫制作國(guó)債兌付日?qǐng)?bào)表一份，蓋章后留存；總庫制作國(guó)債兌付日?qǐng)?bào)表一式二份，蓋章后一份留存，一份交財(cái)政部。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)上級(jí)國(guó)庫部門要求報(bào)送有關(guān)報(bào)表。各項(xiàng)報(bào)表可按規(guī)定通過網(wǎng)絡(luò)傳遞。

4．當(dāng)日發(fā)生“行庫往來”業(yè)務(wù)的，國(guó)庫部門應(yīng)與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門核對(duì)“行庫往來”科目發(fā)生額、余額，登記行庫往來對(duì)賬登記簿，并相互簽章確認(rèn)。

5．當(dāng)日全部國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，由綜合核算崗歸集整理相關(guān)國(guó)庫會(huì)計(jì)資料后，交事后監(jiān)督。

（二）月終處理

1．國(guó)庫部門月終營(yíng)業(yè)日全部賬務(wù)處理完畢后，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)月度結(jié)轉(zhuǎn)，打印各科目總賬和全部分戶賬，并制作一式兩份國(guó)庫會(huì)計(jì)月計(jì)表，蓋章后一份留存，一份送同級(jí)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門或報(bào)上級(jí)國(guó)庫。

同時(shí)，還應(yīng)核對(duì)當(dāng)月表外科目總賬、分戶賬、登記簿發(fā)生額、余額一致，賬實(shí)相符，核對(duì)當(dāng)月內(nèi)部賬務(wù)賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)相符，核對(duì)“行庫往來”科目與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門發(fā)生額、余額一致，核對(duì)縣支庫與管轄國(guó)庫內(nèi)部往來發(fā)生額、余額一致。

2．每月終了，國(guó)庫應(yīng)制作月度預(yù)算收入通訊聯(lián)網(wǎng)對(duì)賬單、匯總上劃的各級(jí)預(yù)算收入月報(bào)表各一份，蓋章后留存，同時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)預(yù)算收入月報(bào)電子信息報(bào)上級(jí)國(guó)庫，由上級(jí)國(guó)庫對(duì)所轄國(guó)庫上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

3．每月終了，各級(jí)國(guó)庫應(yīng)于次月3個(gè)工作日內(nèi)按財(cái)政、征收機(jī)關(guān)制作各級(jí)預(yù)算收入月報(bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算月報(bào)表各一式兩份，蓋章后交同級(jí)財(cái)政及相應(yīng)征收機(jī)關(guān)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份

留存，一份退回國(guó)庫；總庫以下各級(jí)國(guó)庫應(yīng)制作國(guó)債兌付月報(bào)表一份，蓋章后留存，并產(chǎn)生國(guó)債兌付月報(bào)電子信息報(bào)上級(jí)國(guó)庫；總庫制作國(guó)債發(fā)行收入月報(bào)表和國(guó)債兌付月報(bào)表各一式兩份，蓋章后一份留存，一份送財(cái)政部。

各級(jí)國(guó)庫應(yīng)于次月3個(gè)工作日內(nèi)制作同級(jí)財(cái)政庫款、財(cái)政預(yù)算外存款對(duì)賬單或分戶賬，蓋章后交同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，財(cái)政機(jī)關(guān)于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章，返回對(duì)賬回單。各級(jí)國(guó)庫可按規(guī)定采用電子方式傳遞報(bào)表和對(duì)賬，并打印財(cái)政、征收機(jī)關(guān)加載電子鑒章的對(duì)賬回單和報(bào)表。

4．當(dāng)月全部國(guó)庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)結(jié)束后，由綜合核算崗歸集整理相關(guān)國(guó)庫會(huì)計(jì)資料后，交事后監(jiān)督。

（三）年終決算

1．年終會(huì)計(jì)決算日，國(guó)庫應(yīng)在各資金清算系統(tǒng)結(jié)束前將應(yīng)發(fā)出或提出的往賬業(yè)務(wù)全部劃轉(zhuǎn)。除做好月終各項(xiàng)工作外，國(guó)庫還應(yīng)檢查有關(guān)過渡性科目的余額是否為零，如有余額，應(yīng)查明原因。

2．終了，國(guó)庫在年末工作日和12月份全部賬務(wù)處理完畢后，進(jìn)行國(guó)庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)年終數(shù)據(jù)備份，辦理新舊會(huì)計(jì)的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)，制作會(huì)計(jì)決算等有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表一式兩份，蓋章后一份留存，一份送同級(jí)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門或報(bào)上級(jí)國(guó)庫。

3．終了，各分支庫應(yīng)制作國(guó)債兌付結(jié)束報(bào)告表一式兩份，蓋章后一份留存，一份報(bào)上級(jí)國(guó)庫；總庫制作國(guó)債發(fā)行收入年報(bào)表和國(guó)債兌付年報(bào)表各一式兩份，蓋章后一份留存，一份送財(cái)政部。

4．整理期結(jié)束后，各級(jí)國(guó)庫應(yīng)制作本級(jí)預(yù)算收入年報(bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算年報(bào)表和按征收機(jī)關(guān)制作的各級(jí)預(yù)算收入年報(bào)表各一式兩份，蓋章后交同級(jí)財(cái)政及相應(yīng)征收機(jī)關(guān)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份留存，一份退回國(guó)庫。

分庫應(yīng)于整理期結(jié)束后制作中央預(yù)算收入年報(bào)表一式三份，蓋章后送財(cái)政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，財(cái)政部監(jiān)察專員辦事處或其授權(quán)機(jī)構(gòu)于收到后的3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份留存，兩份退回國(guó)庫。國(guó)庫收到后，一份留存，一份報(bào)總庫。

各級(jí)國(guó)庫可按規(guī)定采用電子方式傳遞報(bào)表和對(duì)賬，并打印財(cái)政、征收機(jī)關(guān)加載電子鑒章的對(duì)賬回單和報(bào)表。

5．整理期結(jié)束后，國(guó)庫應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求制作決算說明書等資料報(bào)上級(jí)國(guó)庫。

6．整理期結(jié)束后，由綜合核算崗歸集整理當(dāng)年相關(guān)國(guó)庫會(huì)計(jì)資料后，交事后監(jiān)督。

格式1：

業(yè)務(wù)交接登記簿

共 頁 第 頁

交接日期 交接事項(xiàng) 移交人簽章 接收人簽章 監(jiān)交人簽章 備注

年 月 日

注：該登記簿適用本部門各會(huì)計(jì)事項(xiàng)的移交。

格式2：

會(huì)計(jì)資料交接登記簿

共 頁 第 頁

交接日期

會(huì)計(jì)資料交接內(nèi)容 份數(shù)

交件單位 交件人 收件單位 收件人 備注

年 月 日

注：該登記簿適用本部門內(nèi)部和對(duì)外部會(huì)計(jì)資料的交接。與事后監(jiān)督交接會(huì)計(jì)資料按《中國(guó)人民銀行國(guó)庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》執(zhí)行。

格式3：

會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿

共 頁 第 頁

發(fā)生日期

會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)內(nèi)容 處理方式 處理結(jié)果

會(huì)計(jì)主管簽章 備注

年 月 日

注：該登記簿適用會(huì)計(jì)主管處理的會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)。

格式4：

會(huì)計(jì)主管授權(quán)登記簿

共 頁 第 頁

授權(quán)日期 授權(quán)期限 授權(quán)事項(xiàng)

被授權(quán)人員簽章 會(huì)計(jì)主管

簽章

國(guó)庫部門

負(fù)責(zé)人簽章 備注

年 月 日

注：該登記簿適用會(huì)計(jì)主管將權(quán)限授予本部門內(nèi)人員。

格式5：

柜面監(jiān)督登記簿

共 頁 第 頁

日期

業(yè)務(wù)種類

(含收入、退庫、撥款、報(bào)表等)涉及金額 筆數(shù)

差錯(cuò)原因 處理結(jié)果 登記員簽章

年 月 日

注：該登記簿適用本部門對(duì)外來業(yè)務(wù)憑證等的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的按業(yè)務(wù)種類進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

格式6：

同城票據(jù)交換退票登記簿

共 頁 第 頁

退票日期 退票原因

提入日期及場(chǎng)次 原匯出行行號(hào) 憑證種類

憑證號(hào)碼或提交號(hào) 收款人賬號(hào) 借或貸 金額

經(jīng)辦員簽章 會(huì)計(jì)主管簽章

年

月 日

注：該登記簿適用本部門發(fā)生的同城票據(jù)交換退票業(yè)務(wù)。

格式7：

行庫往來票據(jù)簽收登記簿

共 頁 第 頁

簽收日期 憑證號(hào)碼 附件張數(shù) 金額

國(guó)庫經(jīng)辦員簽章 會(huì)計(jì)經(jīng)辦員簽章

年 月 日 借方 貸方

注：該登記簿適用本部門與會(huì)計(jì)部門之間的行庫往來票據(jù)簽收。

格式8：

行庫往來對(duì)賬登記簿

共 頁 第 頁

對(duì)賬日期 對(duì)賬

部門 借方 貸方 差額 差額

原因 國(guó)庫

經(jīng)辦員

簽章 會(huì)計(jì)

經(jīng)辦員

簽章

年 月 日 筆數(shù) 金額 筆數(shù) 金額

國(guó)庫

會(huì)計(jì)

國(guó)庫

會(huì)計(jì)

國(guó)庫 會(huì)計(jì)

國(guó)庫

會(huì)計(jì)

國(guó)庫

會(huì)計(jì)

國(guó)庫

會(huì)計(jì)

國(guó)庫

會(huì)計(jì)

注：該登記簿適用本部門與會(huì)計(jì)部門之間的行庫往來對(duì)賬。

格式9：

國(guó)庫計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志

共 頁 第 頁

運(yùn)行日期 運(yùn)行情況

故障情況 排除情況

系統(tǒng)維護(hù)員簽章

年 月 日

注：該日志適用國(guó)庫部門使用的計(jì)算機(jī)運(yùn)行情況。

格式10：

重要空白憑證保管領(lǐng)用登記簿

重要空白憑證種類：

共 頁 第 頁

領(lǐng)用日期 摘要 發(fā)生額 余額

領(lǐng)用人簽章 保管人簽章

年 月 日

起訖號(hào)碼 收入金額 付出金額 起訖號(hào)碼 金額

注：該登記簿適用本部門保管領(lǐng)用的重要空白憑證。

格式11：

重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿

重要空白憑證種類：

共 頁 第 頁

使用日期 摘要

領(lǐng)入憑證 銷號(hào)憑證 結(jié)存

份數(shù)

經(jīng)辦人簽章

年 月 日

份數(shù)

起訖號(hào)碼 使用份數(shù) 起訖號(hào)碼 作廢份數(shù) 起訖號(hào)碼

注：該登記簿適用于本部門使用銷號(hào)的重要空白憑證。

格式12：

國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案保管登記簿

檔案保管期限： 共 頁 第 頁

登記日期 檔案編號(hào) 檔案名稱 數(shù)量

(本)檔案

所屬期 存檔

日期 存放

位置 檔案

保管員 備注

年 月 日

注：該登記簿適用本部門會(huì)計(jì)檔案保管。

格式13：

國(guó)庫會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿

共 頁 第 頁

借閱日期

借閱單位（人）借閱檔案名稱及編號(hào) 借閱

數(shù)量

歸還時(shí)間

借閱人員簽章 保管員

簽章

部門負(fù)責(zé)人

簽章

年 月 日

注：該登記簿適用由本部門保管的，內(nèi)部、外部單位借閱的檔案。

格式14第 頁

國(guó)家金庫 庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿

品名或印模 領(lǐng)入日期

交接記錄

啟用日期

年 月 日

：

移交人 接交人 監(jiān)交人

止用日期

上交日期

領(lǐng)入人

保管人

備 注

交接記錄

年 月 日 移交人 接交人 監(jiān)交人

注：該登記簿適用于本部門保管的密押設(shè)備、操作員卡、國(guó)庫印章的印模等重要物品的登記。