第一篇：加強(qiáng)稅源管理的措施和辦法

注重風(fēng)險(xiǎn)防范 不斷加強(qiáng)稅源管理

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，如何防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅源管理成為當(dāng)前國(guó)稅系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)。我局建立并完善了以下四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，取得了較好的效果。

一是建立企業(yè)數(shù)據(jù)積累制度，根據(jù)各企業(yè)稅源的規(guī)律，明確規(guī)定各企業(yè)信息采集指標(biāo)，做好企業(yè)數(shù)據(jù)積累，為稅源預(yù)測(cè)分析作好準(zhǔn)備。

二是建立企業(yè)稅情通報(bào)協(xié)調(diào)制度，對(duì)納稅人急需辦理但解決起來(lái)尚有困難的涉稅事項(xiàng)要及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，并提出意見(jiàn)和建議，由上級(jí)組織相關(guān)部門集中解決。

三是第三方信息收集制度。建立外部信息資料庫(kù)，注重多角度收集企業(yè)信息，從工商、地稅、國(guó)土等政府職能部門、取得與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的外部信息。

四是征管數(shù)據(jù)分析制度。建立企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)，建立企業(yè)征管數(shù)據(jù)分析機(jī)制，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等情況進(jìn)行分析預(yù)測(cè)和動(dòng)態(tài)控管，實(shí)現(xiàn)對(duì)大企業(yè)的動(dòng)態(tài)管理和全程監(jiān)控，同時(shí)加強(qiáng)日常稅收增減情況分析預(yù)測(cè)，捕捉大企業(yè)納稅監(jiān)管的行業(yè)特點(diǎn)，敏銳洞察大企業(yè)納稅異常點(diǎn)，并且及時(shí)總結(jié)、歸集、上報(bào)。

第二篇：重點(diǎn)稅源動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控辦法

第一章 總則

第一條 為強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控管理水平，實(shí)現(xiàn)稅源管理精細(xì)化，提高重點(diǎn)稅源管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)省市局的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局征管實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點(diǎn)稅源企業(yè)是指年納稅額數(shù)額較大，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收收入總額影響較大的納稅人，以及根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)情況認(rèn)為應(yīng)納入重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的其他企業(yè)。

第三條 重點(diǎn)稅源管理應(yīng)遵循依法、信息化加專業(yè)化、誠(chéng)實(shí)信賴、循序漸進(jìn)的原則，體現(xiàn)管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性、真實(shí)性和有效性。

第四條 重點(diǎn)稅源企業(yè)由征收、管理部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)管。

第二章 確定標(biāo)準(zhǔn)

第五條 重點(diǎn)稅源企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

1、入庫(kù)稅金：上一實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅合計(jì)100萬(wàn)元以上。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的需要監(jiān)控的其他重點(diǎn)企業(yè)。

第六條 重點(diǎn)稅源企業(yè)的確認(rèn)，原則上應(yīng)在每年一月底前進(jìn)行，按照稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)資料，通過(guò)專題調(diào)查后確定。

第七條 對(duì)已被確定為重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)連續(xù)兩年達(dá)不到重點(diǎn)稅源管理標(biāo)準(zhǔn)（主要指應(yīng)納稅額）的，可以轉(zhuǎn)入非重點(diǎn)稅源管理。

第三章 管理形式

第八條 根據(jù)本地重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)和征管實(shí)際狀況，重點(diǎn)稅源企業(yè)原則上由各稅源管理單位按照屬地管理原則實(shí)施稅收管理。

第九條 建立“采、評(píng)、控、管”四位一體的監(jiān)控機(jī)制。

第四章

崗位職責(zé)

第十條 各稅源管理科應(yīng)至少確定一名稅收管理員作為控管范圍內(nèi)重點(diǎn)稅源企業(yè)的重點(diǎn)稅收管理員。

第十一條 從事重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的稅收管理員應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)配備，具備以下基本條件：

（一）熟悉稅收法律法規(guī)規(guī)章知識(shí)，具有較高的稅收專業(yè)知識(shí)水平;

（二）熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、財(cái)務(wù)管理和計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)等知識(shí)；

（三）具有比較豐富的稅收征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

第十二條 收入核算科工作職責(zé)主要是：

1、徹落實(shí)市局重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，負(fù)責(zé)對(duì)本局重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)工作；

2、根據(jù)上年稅收收入完成情況和稅源變化情況，確定重點(diǎn)稅源管理的范圍；

3、貫徹落實(shí)市局重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，建立滿足市局要求的本級(jí)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，按時(shí)匯總、審核、上報(bào)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

4、建立重點(diǎn)稅源分析報(bào)告制度，按照重點(diǎn)稅源管理辦法的要求，完成我局綜合性的稅源分析和收入分析報(bào)告；

5、定期測(cè)算重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)情況，并根據(jù)市局下發(fā)的行業(yè)稅負(fù)預(yù)警，對(duì)本級(jí)監(jiān)控管理的重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行篩選，將稅負(fù)異常企業(yè)轉(zhuǎn)交稅源管理單位調(diào)查落實(shí)并反饋企業(yè)稅負(fù)異常原因和處理情況，同時(shí)上報(bào)市局。

6、及時(shí)總結(jié)重點(diǎn)稅源管理工作經(jīng)驗(yàn)，推廣監(jiān)控管理成果，不斷提高監(jiān)控管理水平。

第十三條 稅源管理單位在落實(shí)《稅收管理員制度》的基礎(chǔ)上重點(diǎn)落實(shí)以下工作職責(zé)：

1、監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)應(yīng)繳稅金的核算和繳納情況，確保征足收齊，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2、貫徹落實(shí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理工作任務(wù)，按時(shí)匯總、審核、上報(bào)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3、負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)基本信息的采集工作，主要包括企業(yè)登記信息、組織機(jī)構(gòu)信息、工藝流程信息、關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)信息、報(bào)備信息等。

4、定期對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行巡查，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅源變化情況進(jìn)行綜合分析，對(duì)照同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題，及時(shí)提出采取管理措施或稽查建議的報(bào)告。

5、結(jié)合“一戶式”管理有關(guān)規(guī)定建立重點(diǎn)稅源企業(yè)分戶管理檔案。

6、全面掌握企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。

7、有計(jì)劃，有針對(duì)性地做好對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常稅務(wù)檢查，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常管理。

8、及時(shí)了解重點(diǎn)稅源企業(yè)有關(guān)涉稅情況，按照要求開展、落實(shí)重點(diǎn)稅源企業(yè)普查、調(diào)查。對(duì)年應(yīng)納稅額100萬(wàn)元以上企業(yè)每月最少調(diào)查分析一次。

9、定期了解和掌握轄區(qū)內(nèi)市局及本級(jí)監(jiān)控管理的重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源變化情況，及時(shí)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。

10、根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)及其他信息應(yīng)用系統(tǒng)的重點(diǎn)稅源信息和日常管理中掌握的信息情況，按季編制《重點(diǎn)稅源分析報(bào)告》，分析重點(diǎn)稅源和稅收的變化情況，揭示存在問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

第五章 工作內(nèi)容及要求

第十四條 重點(diǎn)稅源管理工作的主要內(nèi)容有：稅收政策的宣傳咨詢和輔導(dǎo)，采集涉稅信息與稅源監(jiān)控分析，納稅評(píng)估，稅務(wù)約談，納稅服務(wù)，日常檢查，納稅信用等級(jí)評(píng)定等。

第十五條 重點(diǎn)稅源稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的基礎(chǔ)信息、物流信息、資金流信息、關(guān)聯(lián)交易信息等信息的采集，全方位掌控納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況，并運(yùn)用納稅評(píng)估等手段，強(qiáng)化物流信息和資金流信息的監(jiān)控分析，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測(cè)稅收收入，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。

第十六條 采集涉稅信息主要包括：企業(yè)基本檔案信息，企業(yè)各稅種申報(bào)與清算、稽查信息，發(fā)票開具與使用等相關(guān)稅務(wù)信息，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)核算信息。收集與監(jiān)控的重點(diǎn)是企業(yè)原料購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品銷售、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)、材料物資流動(dòng)、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易和跨區(qū)經(jīng)營(yíng)情況，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)變動(dòng)情況等。信息分析主要包括：運(yùn)用稅收征管信息系統(tǒng)，增值稅防偽稅控報(bào)稅、認(rèn)證等子系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)以及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、核算資料和市場(chǎng)信息，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的涉稅信息的分析應(yīng)用，提高稅收預(yù)測(cè)水平。涉稅信息可以通過(guò)各類信息應(yīng)用系統(tǒng)，部門間信息共享和人工采集方式取得。凡是信息應(yīng)用系統(tǒng)采集到的信息，人工不重復(fù)采集，并提高應(yīng)用效率。

第十七條 對(duì)年應(yīng)納稅額在100萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)應(yīng)逐戶出具《重點(diǎn)稅源分析報(bào)告》。稅源分析報(bào)告的編寫應(yīng)具有時(shí)效性、準(zhǔn)確性、針對(duì)性、邏輯性?！吨攸c(diǎn)稅源分析報(bào)告》應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)本期的稅負(fù)及其變化情況，影響其應(yīng)納稅額增減變化的主要原因，并綜合運(yùn)用日常檢查和納稅評(píng)估中的一些技術(shù)手段進(jìn)行納稅分析和預(yù)測(cè)；

（二）重點(diǎn)稅源企業(yè)的營(yíng)銷策略、市場(chǎng)前景、資金回籠狀況及國(guó)家宏觀政策對(duì)其經(jīng)營(yíng)的影響；

（三）其它情況。如重點(diǎn)稅源企業(yè)的欠稅管理、企業(yè)重大資產(chǎn)處置情況，對(duì)企業(yè)的納稅宣傳與政策輔導(dǎo)落實(shí)情況等；

（四）有關(guān)工作建議。

第十八條 按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)納稅評(píng)估辦法規(guī)定的基本程序，積極開展對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的納稅評(píng)估工作。要把納稅評(píng)估作為重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)管的主要工作方法，建立健全納稅評(píng)估工作機(jī)制，提高對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收管理水平。

第十九條 建立稅務(wù)約談制度。普遍開展對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅務(wù)約談，建立重點(diǎn)稅源企業(yè)在接受稅收管理過(guò)程中的自我糾錯(cuò)機(jī)制。

第二十條 建立重點(diǎn)稅源管理工作聯(lián)系制度。

1、主動(dòng)與地稅、工商、財(cái)政、發(fā)改委等有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時(shí)了解掌握有關(guān)情況，以利于加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的稅收管理。

2、每位局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)各自工作分工情況，明確聯(lián)系若干戶重點(diǎn)稅源企業(yè)，定期深入企業(yè)調(diào)查研究，分析和掌握重點(diǎn)稅源動(dòng)態(tài)。

3、建立聯(lián)席會(huì)議制度，定期或不定期召開重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)席會(huì)議，聽取和研究重點(diǎn)稅源企業(yè)的意見(jiàn)和建議。

第二十一條 實(shí)行重點(diǎn)稅源企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度。稅源管理科應(yīng)及時(shí)掌握涉及企業(yè)相關(guān)政策變化、市場(chǎng)變化、重大經(jīng)營(yíng)決策調(diào)整、重大資產(chǎn)處置、重大經(jīng)濟(jì)糾紛、重大經(jīng)濟(jì)事故等情況，及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)做出書面報(bào)告，并分析其對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源變動(dòng)發(fā)生的影響。

第二十二條 逐步完善重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收征管檔案管理制度。稅源管理單位應(yīng)充分利用現(xiàn)有稅收征管信息系統(tǒng)和實(shí)地調(diào)查情況，整理積累、科學(xué)分類、合理使用各類涉稅征管資料及采集的各類信息，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收征管基礎(chǔ)檔案資料的“一戶式”管理。應(yīng)于年末將當(dāng)年所有資料裝訂成冊(cè)，歸檔保存。電子信息資料應(yīng)定期備份。

第二十三條 歸檔保存的重點(diǎn)稅源企業(yè)資料除采集的數(shù)據(jù)指標(biāo)、稅收分析、調(diào)研預(yù)測(cè)報(bào)告和稅負(fù)評(píng)估分析外，還應(yīng)包括各類臺(tái)帳，申請(qǐng)報(bào)告、批復(fù)和檢查結(jié)論等相關(guān)資料。

紙質(zhì)資料的保存期限為10年，電子信息資料永久保存。

第六章 監(jiān)控內(nèi)容

第一節(jié)

基本信息監(jiān)控

第二十四條 調(diào)查核實(shí)企業(yè)登記信息，重點(diǎn)了解企業(yè)組織機(jī)構(gòu)形式，包括：經(jīng)營(yíng)方式、運(yùn)行機(jī)制、行業(yè)類型、核算方式等內(nèi)容。采集關(guān)聯(lián)企業(yè)信息，掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、管理控制關(guān)系、享受優(yōu)惠政策情況，綜合分析企業(yè)的組織關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、投資比例，形成企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)示意圖。

第二十五條 掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程信息，主要包括生產(chǎn)裝置、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、主要原料、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制等。分析企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、年生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝等特點(diǎn)，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程狀況和進(jìn)銷渠道，形成完善的生產(chǎn)工藝流程圖和進(jìn)銷結(jié)構(gòu)圖。

第二十六條 核實(shí)企業(yè)報(bào)送、備案的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法、會(huì)計(jì)核算軟件及使用說(shuō)明、銀行賬戶、財(cái)務(wù)信息傳遞形式等信息。熟練掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件，及時(shí)采集企業(yè)財(cái)務(wù)信息。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息傳遞形式，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制方式，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算憑證、資料的傳遞、匯總方法。

第二十七條 企業(yè)基本信息原則上每年采集一次，并根據(jù)調(diào)查或巡查情況，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充、完善。

第二節(jié) 物流監(jiān)控

第二十八條 通過(guò)對(duì)存貨、待處理財(cái)產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程、折舊提取等物流信息的定期采集，及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)物流信息，從而對(duì)其增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行全面分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

第二十九條 按月統(tǒng)計(jì)企業(yè)的存貨（庫(kù)存商品）、產(chǎn)成品、半成品的增減變化，全面掌握當(dāng)月原材料、輔助材料、燃料動(dòng)力的耗用情況，分析投入產(chǎn)出是否正常。

第三十條 稅收管理員對(duì)所轄重點(diǎn)稅源企業(yè)按月進(jìn)行以下物流信息分析：

（一）存貨去向信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨去向判斷是否用于應(yīng)稅項(xiàng)目；

（二）存貨率信息指標(biāo)分析：根據(jù)存貨率大小判斷企業(yè)是否存在虛增庫(kù)存、賬外經(jīng)營(yíng)，隱瞞銷售或遲記收入等情形。

（三）存貨周轉(zhuǎn)率信息分析：通過(guò)對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率監(jiān)控，分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的強(qiáng)弱，監(jiān)控銷售收入變動(dòng)率與存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)是否匹配。

（四）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失信息分析：監(jiān)控增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況。

（五）固定資產(chǎn)及在建工程信息分析：監(jiān)控購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)或用于在建工程貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況或應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷售未計(jì)稅問(wèn)題。

（六）產(chǎn)品耗料信息分析：通過(guò)計(jì)算單位產(chǎn)品平均耗料數(shù)量，分析材料發(fā)出和應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量，監(jiān)控非生產(chǎn)耗料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，及完工產(chǎn)品不入庫(kù)直接轉(zhuǎn)出未計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額情況。

（七）產(chǎn)品（商品）發(fā)出信息分析：通過(guò)對(duì)產(chǎn)品銷售量和產(chǎn)品發(fā)出量比較，監(jiān)控產(chǎn)品發(fā)出未計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額情況。

第三節(jié) 資金流監(jiān)控

第三十一條 按月對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)控，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金來(lái)源、資金使用、資金歸還等信息的采集，防止出現(xiàn)資金帳外循環(huán)、帳外經(jīng)營(yíng)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)稅款繳納能力的。對(duì)內(nèi)部設(shè)有結(jié)算中心或內(nèi)部銀行的重點(diǎn)稅源企業(yè),應(yīng)全面掌握其資金調(diào)度及流向。

第三十二條 按月或季對(duì)企業(yè)報(bào)送的《現(xiàn)金流量表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》及《利潤(rùn)分配表》中的相關(guān)欄目與企業(yè)賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

第三十三條 強(qiáng)化資金來(lái)源監(jiān)控。以企業(yè)近三年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分配表為基礎(chǔ)，充分考慮銷售額增長(zhǎng)與資產(chǎn)增長(zhǎng)和權(quán)益增長(zhǎng)的關(guān)系，進(jìn)而確認(rèn)企業(yè)融資因素。重點(diǎn)采集資金來(lái)源渠道信息和來(lái)源方式，及時(shí)掌握企業(yè)在融資過(guò)程中的擔(dān)保、抵押、拆借等情況。

第三十四條 強(qiáng)化資金用途監(jiān)控。從分析企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、項(xiàng)目招標(biāo)、工程進(jìn)度及預(yù)決算情況入手，對(duì)照其資金撥付和折舊提取記錄，核實(shí)其是否有真實(shí)的資金應(yīng)用、資金應(yīng)用是否匹配、固定資產(chǎn)價(jià)值是否正確核算以及折舊是否正確計(jì)提。對(duì)流動(dòng)資金，分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，看其各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)占用資金及結(jié)構(gòu)是否合理；從較大金額業(yè)務(wù)入手，根據(jù)其銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)應(yīng)分析其銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，看其資金流動(dòng)記錄是否吻合、是否隱瞞開戶銀行賬戶以及是否存在帳外核算情況；根據(jù)其取得的增值稅專用發(fā)票情況，采用抽查法，對(duì)應(yīng)核實(shí)其銀行付款記錄和材料入庫(kù)記錄，分析其材料購(gòu)進(jìn)和應(yīng)付賬款是否屬實(shí)。

第三十五條 強(qiáng)化資金歸還監(jiān)控。根據(jù)企業(yè)融資合同或協(xié)議，監(jiān)控其資金是否按期歸還以及逾期歸還原因。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金凈流入量和生產(chǎn)銷售規(guī)模、利潤(rùn)率及計(jì)付股息、利息、占用費(fèi)等情況，分析其歸還資金的能力和籌措資金的合理性，并進(jìn)一步監(jiān)控其籌措資金是否納入正常核算。

第三十六條 稅收管理員對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)按月進(jìn)行以下資金流信息的分析：

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量信息分析：根據(jù)現(xiàn)金流量與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的對(duì)比，監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程；

（二）收益比率信息分析：收益比率是企業(yè)獲利能力的重要標(biāo)志，通過(guò)對(duì)收益比率指標(biāo)的分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；

（三）資本結(jié)構(gòu)比率信息分析：監(jiān)控其償債、稅款繳納等能力；

（四）流動(dòng)比率信息分析：流動(dòng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，主要包括流動(dòng)比率和速動(dòng)比率兩項(xiàng)內(nèi)容。通過(guò)分析監(jiān)控企業(yè)短期償債能力、稅款繳納能力和近期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；

（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率信息分析：評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度、管理效率和營(yíng)運(yùn)能力；

第四節(jié) 關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控

第三十七條 根據(jù)企業(yè)的組織管理、投融資結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等企業(yè)基本信息，核實(shí)確認(rèn)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，按期采集企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間在購(gòu)銷業(yè)務(wù)、融通資金、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等關(guān)聯(lián)交易信息，通過(guò)科學(xué)的方式方法，分析企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的合理性及對(duì)稅收收入的影響，為收入預(yù)測(cè)和跟蹤管理提供依據(jù)。

第三十八條 要求企業(yè)按月向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況申報(bào)表》，分戶申報(bào)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的交易類型、交易內(nèi)容、交易日期、交易數(shù)量、產(chǎn)品規(guī)格、定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、定價(jià)原則等。

第三十九條 監(jiān)控關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的主要內(nèi)容包括:

（一）有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品(產(chǎn)品)等有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

（二）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、商標(biāo)、牌號(hào)、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

（三）融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保、有價(jià)證券的買賣及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供等。

第四十條 企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的分析

（一）購(gòu)銷業(yè)務(wù)的分析：評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)交易銷售收入和成本列支的合理性；評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)是否存在通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式由盈利企業(yè)向虧損企業(yè)或者由所得稅高稅率企業(yè)向低稅率企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)問(wèn)題。

（二）融通資金的分析評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方借貸利率水平高低的合理性以及是否存在企業(yè)間通過(guò)融通資金或無(wú)償占用關(guān)聯(lián)方資金轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)行避稅的問(wèn)題。

（三）提供勞務(wù)的分析評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)收入定價(jià)的合理性；

（四）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的分析評(píng)價(jià)：分析轉(zhuǎn)讓條件、轉(zhuǎn)讓成本、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)等勞務(wù)價(jià)值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率是否符合一般性營(yíng)業(yè)常規(guī)或使轉(zhuǎn)讓企業(yè)獲利。

第五節(jié) 財(cái)務(wù)處理及優(yōu)惠政策監(jiān)控

第四十一條 按月對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)督企業(yè)是否按照?qǐng)?bào)備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法、會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

第四十二條 按月核實(shí)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)核算，監(jiān)督企業(yè)是否達(dá)到應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)享受稅收優(yōu)惠的額度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析。

第六節(jié)

稅負(fù)分析

第四十三條 將重點(diǎn)稅源企業(yè)的主要稅收指標(biāo)分別與上年同期、全國(guó)、全省、全市同行業(yè)宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較。重點(diǎn)監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、實(shí)現(xiàn)稅收、入庫(kù)稅收的增長(zhǎng)速度及總體宏觀稅負(fù)水平和經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)情況。

第四十四條

對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)稅收彈性分析。按季分析重點(diǎn)稅源企業(yè)增值稅和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的彈性系數(shù)（增值稅增幅/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增幅）,按企業(yè)增值稅和生產(chǎn)成本的彈性系數(shù)排序，篩選出疑點(diǎn)企業(yè)，跟蹤分析存在的問(wèn)題。

第七章

稅源監(jiān)控質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效考核

第四十五條 重點(diǎn)稅源管理列入我局目標(biāo)管理考核。終了由局辦公室根據(jù)征管質(zhì)量考核的要求進(jìn)行單項(xiàng)考核。

第四十六條 重點(diǎn)稅源企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)以有效管理為核心，全面提高重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理質(zhì)量。重點(diǎn)稅源企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：

（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)涵蓋所有稅種；

（二）落實(shí)上級(jí)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理任務(wù)及時(shí)、措施有力；

（三）分戶建立的重點(diǎn)稅源管理檔案完整、規(guī)范、有效；

（四）監(jiān)控信息采集及時(shí)、準(zhǔn)確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點(diǎn)稅源企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量有明顯提高，申報(bào)準(zhǔn)確率要達(dá)到95%以上；

（七）各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)均達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上；

（八）稅收收入因素分析透徹，能夠?yàn)槎愂帐杖牒侠碚{(diào)度和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（九）上報(bào)各類重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)、分析、報(bào)告、資料完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。

第四十七條

各分管局領(lǐng)導(dǎo)、科室負(fù)責(zé)人對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負(fù)有連帶責(zé)任：

對(duì)年應(yīng)納稅額在500萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)由各分管局領(lǐng)導(dǎo)按照分管范圍督察監(jiān)控，承擔(dān)連帶責(zé)任；對(duì)年應(yīng)納稅額在100萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)由各稅源管理科負(fù)責(zé)人督察監(jiān)控，承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十八條 監(jiān)控結(jié)果的獎(jiǎng)懲：

（一）通過(guò)監(jiān)控，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收情況變化能夠及時(shí)掌握，分析透徹，預(yù)測(cè)準(zhǔn)確的，予以加分；

（二）在重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理工作中，捕捉、提煉的有較大利用價(jià)值的有關(guān)信息資料被采納的，予以加分；

（三）按照檢查互查制度在各種專項(xiàng)檢查、專案檢查或所得稅匯繳檢查中，查補(bǔ)稅款占稅款所屬分稅種全年應(yīng)納稅額5%以上的，扣減實(shí)施日常管理的稅源管理部單位檢查當(dāng)年的重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)考核分?jǐn)?shù)；

（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收實(shí)現(xiàn)、入庫(kù)情況有重大變化，應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，或已經(jīng)發(fā)現(xiàn)沒(méi)有及時(shí)上報(bào)，造成工作被動(dòng)的，當(dāng)年重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)考核不得分，并落實(shí)執(zhí)法責(zé)任。

第八章

附

則

第四十九條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第三篇：淺談如何加強(qiáng)稅源管理

淺談如何加強(qiáng)稅源管理

稅源是稅收的基礎(chǔ)，對(duì)我們基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅源的基礎(chǔ)就是我們每天與之打交道的千千萬(wàn)萬(wàn)的納稅人。稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收征管過(guò)程中很重要的一部分工作，既是實(shí)實(shí)在在的“清根溯源”性工作，也是一項(xiàng)預(yù)測(cè)分析的前瞻性調(diào)查工作。它既是有針對(duì)性實(shí)施重點(diǎn)征管的基礎(chǔ)，也是圓滿完成各稅征收任務(wù)，杜絕稅收“跑、冒、滴、漏”的一項(xiàng)重要工作。

從我局所管轄的納稅戶分企業(yè)類型來(lái)看，國(guó)有、集體、聯(lián)營(yíng)企業(yè)大幅度減少，而取而代之的股份有限公司、有限責(zé)任公司、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶等與日聚增，且年稅收總量逐年上升。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)成份的飛速變革，稅源結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了各種變化。應(yīng)如何加強(qiáng)地稅稅源的經(jīng)常性調(diào)查和專題性調(diào)查，以達(dá)到切實(shí)加強(qiáng)稅源管理的目的，在此謹(jǐn)談以下粗淺看法。

一、加強(qiáng)稅源管理要注重三個(gè)方面

1、要注意稅源管理的方式

稅源管理的方式應(yīng)遵循實(shí)事求是、因地制宜、突出重點(diǎn)、職責(zé)到位的原則，并切實(shí)掌握好以下幾點(diǎn)：

一是稅源管理方式要與稅源結(jié)構(gòu)、稅種特點(diǎn)相適應(yīng)，不能搞單純的“一刀切”。納稅人經(jīng)濟(jì)成份性質(zhì)的變化必將會(huì)影響到稅源結(jié)構(gòu)的變化，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致稅種特點(diǎn)的變化。如我局所轄大型國(guó)有企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間土地稅、房產(chǎn)稅等稅源的增減變化與轉(zhuǎn)移等，這就要求我們要及時(shí)掌握其變化情況和規(guī)律，起到稅源管理“拾遺補(bǔ)缺”的作用。二是稅源管理方式要與現(xiàn)行征管實(shí)際相結(jié)合，以稅收申報(bào)、征收管理為重點(diǎn)，以稽查為輔助手段，對(duì)稅源實(shí)施事前、事中、事后進(jìn)行有效地監(jiān)控，并互享有效信息和稅源資料。不能征、管、查幾個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)“掉鏈現(xiàn)象”，而致使稅源

管理工作上的“失控”。

三是稅源管理要根據(jù)本局機(jī)構(gòu)設(shè)置和征收情況為實(shí)施。各征收科、所應(yīng)根據(jù)征管情況的不同，按地域大小、戶數(shù)多寡、稅源大小、征管難度等因素合理的綜合分析，科學(xué)的調(diào)配征管力量，做到“既管片，又管戶”，明確職責(zé)，對(duì)稅源管理“合理布局、科學(xué)調(diào)配”的目的。

2、對(duì)稅源的管理要注意幾個(gè)結(jié)合一是“管事”與“管戶”的結(jié)合。由“管戶”過(guò)渡為“管事”，主要目的彰顯稅收法律的公正公平，在一定程度上可以防止收“人情稅、關(guān)系稅”，有利于廉政建設(shè)和隊(duì)伍素質(zhì)的提升。但由此也產(chǎn)生了一些不正常的現(xiàn)象：專管員下戶調(diào)查研究、掌握分析稅源增減和稅源結(jié)構(gòu)變化的少了，單純依靠納稅人自行申報(bào)來(lái)掌握稅源變化。而納稅人主觀或客觀原因少申報(bào)繳納的稅源，則一味依靠結(jié)算式籌劃來(lái)發(fā)現(xiàn)補(bǔ)收。這樣一來(lái)，稅源管理和入庫(kù)就失去了“及時(shí)性”的意義，不利于征管質(zhì)量的有效提高。實(shí)質(zhì)上就是“管事”和“管戶”的脫節(jié)，割裂了兩者之間必須的緊密結(jié)合關(guān)系。所以，我們不能單純地否定“管戶制”，應(yīng)將“管戶”和“管事”有機(jī)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)日常征管，及時(shí)掌握稅源變化，有效杜絕出現(xiàn)稅源征收漏管現(xiàn)象。

二是專業(yè)化稅源管理和綜合性稅源管理相結(jié)合。如個(gè)體臨時(shí)發(fā)票的開具、車船使用稅的征收、某行業(yè)的資源稅等稅種的管理都可以稱之為專業(yè)化管理，是在一個(gè)近似于等同稅負(fù)下的公平稅負(fù)的稅源管理。但它又是融于綜合性稅源管理之中的，發(fā)揮著各自的互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，使稅源管理更進(jìn)一步趨于合理。

3、要做好稅源管理的事前控制和事后統(tǒng)計(jì)分析

稅源管理的事前控制，就是要通過(guò)調(diào)查研究了解納稅人的稅源情況和變化以及潛在變化因素及可能性，對(duì)其邊征管邊綜合分析。事后統(tǒng)計(jì)分析，就是要在征收環(huán)節(jié)后，根據(jù)收

入結(jié)構(gòu)、數(shù)額增減變化及其走向進(jìn)行精確統(tǒng)計(jì)，結(jié)合一些正常和不正常的因素進(jìn)行綜合分析，掌握稅源的增減形勢(shì)、潛力剖析等情況，對(duì)稅源實(shí)施跟蹤和動(dòng)態(tài)管理，制定有針對(duì)性的重點(diǎn)征管措施，為合理制訂和下達(dá)稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ)，力爭(zhēng)杜絕稅收計(jì)劃任務(wù)出現(xiàn)“苦樂(lè)不均”和收“過(guò)頭稅”、瞞稅不征的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、如何加強(qiáng)稅源管理工作

稅源管理并不是一個(gè)很簡(jiǎn)單、沒(méi)有多少工作內(nèi)容的工作。按照目前地稅部門的征管工作內(nèi)容及稅種等情況來(lái)看，它有著豐富的管理內(nèi)涵。

1、要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理和監(jiān)控。包括：企業(yè)法定代表人的基本情況、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、從業(yè)人員構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)范圍及項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品及其分類、銷售收入情況及供銷渠道、成本費(fèi)用稅金等支出情況、稅款的實(shí)現(xiàn)繳納、拖欠情況、對(duì)其財(cái)務(wù)核算和納稅情況以及稅負(fù)情況的評(píng)估、新產(chǎn)品及新項(xiàng)目及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)劃完成情況對(duì)稅源的影響等等方面。

2、對(duì)個(gè)體工商戶的稅源管理，除與企業(yè)相同內(nèi)容外，還包括其經(jīng)濟(jì)場(chǎng)所面積、來(lái)源及所處地段繁華程度，經(jīng)營(yíng)者從業(yè)經(jīng)歷及經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及方式、方法等等。這些都是影響其稅源變化的重要因素。

3、要搞好稅源管理工作，還應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作。一是要從稅源管理的監(jiān)控的制度入手，分別建立稅源的靜豐收和動(dòng)態(tài)稅源分戶檔案或資料庫(kù)，及時(shí)進(jìn)行搜集、整理和分析，在切實(shí)準(zhǔn)確掌握實(shí)有經(jīng)營(yíng)戶數(shù)、納稅戶數(shù)、應(yīng)納稅款、減免欠稅等情況的基礎(chǔ)上，劃分固定稅源和流動(dòng)稅源、重點(diǎn)稅源和一般性稅源、經(jīng)常性稅源和一次性稅源、企業(yè)稅源和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶稅源，及稅源的季節(jié)性變化（如政策性影響，施工企業(yè)受自然季節(jié)天氣變化等）特點(diǎn)，以及時(shí)掌握稅源變化情況。二是要建立稅源管理責(zé)任制。在征、管、查分離模

式下，稅源管理應(yīng)以征、管兩條線人員為主，以稽查線人員為輔，相互銜接，密切配合，信息共享，互為補(bǔ)充。

三是要結(jié)合地稅部門征管工作特點(diǎn)，實(shí)行分類管理。要將納稅人區(qū)分為不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同的行業(yè)、不同的地段，分別進(jìn)行稅源管理。如對(duì)大中型國(guó)有企業(yè)，要實(shí)行專人（組）重點(diǎn)管理，對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶實(shí)行分片（地段）管理，對(duì)不同的行業(yè)有針對(duì)性的采取稅負(fù)相對(duì)平衡的有效管理等。特別是對(duì)突出的重點(diǎn)稅源要實(shí)行“龍頭管理”，這樣可以達(dá)到“事半功倍”的控管目的。對(duì)其他稅源，如流動(dòng)性較大，易于流失的個(gè)人所得稅、房產(chǎn)出租、印花稅、臨時(shí)開票等稅源，要及時(shí)掌握其變化形勢(shì)，及時(shí)征管和征收入庫(kù)。

4、要為做好稅源管理工作提供保障機(jī)制

一是要明確機(jī)構(gòu)和責(zé)任。計(jì)會(huì)部門是做好稅源管理的主要機(jī)構(gòu)部門，但稅源管理也與征、管、查三部門的工作密不可分。要形成一個(gè)稅源管理的整體布局，分別從不同的渠道、不同的角度為稅源管理決策工作提供相關(guān)信息資料。這就要求我們?cè)诿鞔_稅源管理職責(zé)的同時(shí)，分工合作，共同抓好稅源管理工作。

二是要堅(jiān)持納稅人屬地管理原則，這是有效加強(qiáng)稅源管理的基礎(chǔ)。一般情況下，納稅人是以經(jīng)營(yíng)地為稅務(wù)登記地，如工商注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不一致時(shí)，應(yīng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址為稅務(wù)登記地，納入經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。這樣可以避免稅源管理上了出現(xiàn)交叉、遺漏和互相扯皮、推卸責(zé)任的現(xiàn)象出現(xiàn)，減少征管上的“空擋”、“死角”。

三是要加強(qiáng)國(guó)、地稅部門之間的協(xié)調(diào)配合，信息互通互享，促進(jìn)和提高整體稅收征管水平和質(zhì)量。同時(shí)，要加強(qiáng)與工商、公安、銀行、行業(yè)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)及審計(jì)事務(wù)所等單位的聯(lián)系溝通信息，做好護(hù)稅協(xié)稅工作，為提高征管質(zhì)量，做好稅源管理工作打下基礎(chǔ)。

第四篇：稅源管理

為進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，大力推進(jìn)稅源管理專業(yè)化，根據(jù)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理推進(jìn)稅源管理專業(yè)化的工作意見(jiàn)（試行）》（201070，是破解人少戶多、征管效率低下等突出矛盾和問(wèn)題的有效途徑，要積極探索、勇于實(shí)踐。同時(shí)，這項(xiàng)工作涉及面廣，工作難度大。因此，要在機(jī)構(gòu)設(shè)置基本穩(wěn)定的情況下，通過(guò)合理調(diào)整職能，優(yōu)化資源配置等途徑穩(wěn)步推進(jìn)。

（四）堅(jiān)持統(tǒng)一性兼顧差別化的原則

推進(jìn)稅源管理專業(yè)化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須遵循統(tǒng)一的指導(dǎo)思想、基本原則，建立統(tǒng)一的崗責(zé)體系、運(yùn)行機(jī)制和信息平臺(tái)，上下協(xié)同，整體推進(jìn)。同時(shí)，在職責(zé)分工安排、稅源分類和人力資源配置上，要充分考慮不同地區(qū)的差別和特點(diǎn)，因地制宜地探索和實(shí)踐最佳的實(shí)現(xiàn)形式。

三、主要目標(biāo)

總體目標(biāo)：建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，以稅源分類管理為重點(diǎn)，體現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化要求的稅源專業(yè)化管理新格局。

具體目標(biāo)：

（一）按照規(guī)模、行業(yè)等類別的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，對(duì)稅源科學(xué)分類，實(shí)施分類管理。

（二）按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法和程序要求，將稅源管理專業(yè)化職能在不同層級(jí)、不同部門和不同崗位間進(jìn)行科學(xué)分解，合理分工，建立起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化崗責(zé)體系。

（三）在對(duì)稅源科學(xué)分類和稅源管理職能專業(yè)化分工的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。

（四）支撐稅源管理專業(yè)化的一體化信息平臺(tái)更加完善，以流程管理系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、基層管理平臺(tái)以及市局風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、聯(lián)動(dòng)平臺(tái)為主要結(jié)構(gòu)、貫通各級(jí)各部門的稅收信息管理系統(tǒng)功能全面應(yīng)用到位。

（五）加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)，逐步建立與完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)稅源管理專業(yè)化要求相適應(yīng)的人才隊(duì)伍。全市國(guó)稅系統(tǒng)從事稅源專業(yè)管理人員增長(zhǎng)30％以上，縣（區(qū)）局、市直稅源管理單位稅源專業(yè)管理人員占稅源管理人員比例達(dá)60％以上。

（六）納稅遵從度顯著提高。納稅遵從總體狀況、稅收征收成本等重要指標(biāo)、保持原有機(jī)構(gòu)不變，一分局、二分局、開發(fā)區(qū)局將原有屬地管理科（不含個(gè)體市場(chǎng)管理科、非增值稅納稅人管理科）不少于一個(gè)轉(zhuǎn)變?yōu)槎愒磳I(yè)化管理科，該科人數(shù)不少于稅源管理科總?cè)藬?shù)的20%；保留個(gè)體市場(chǎng)管理科，設(shè)立專業(yè)化管理崗位，賦予其部分專業(yè)化管理職能,成為專業(yè)管理個(gè)體市場(chǎng)的專業(yè)化管理科；保留非增值稅納稅人管理科，負(fù)責(zé)專業(yè)管理非增值稅納稅人除專業(yè)化管理事項(xiàng)以外的其他基礎(chǔ)管理事項(xiàng)。四分局將大企業(yè)管理科和國(guó)際稅收調(diào)查科確定為專業(yè)化管理科。其他屬地稅源管理科在專業(yè)化管理職能和復(fù)雜的基礎(chǔ)管理事項(xiàng)職能剝離后，成為負(fù)責(zé)其他基礎(chǔ)管理職能的屬地稅源管理科，仍保持責(zé)任區(qū)形式進(jìn)行管理。

2包括：注銷登記清算檢查；調(diào)查核實(shí)納稅人減、免、緩、抵、退稅及核定；所得稅備案事項(xiàng)的后續(xù)管理，稅前扣除和減免稅事項(xiàng)管理、匯算清繳基礎(chǔ)事項(xiàng)審核等。各單位可在此基礎(chǔ)上添加其他復(fù)雜稅收基礎(chǔ)管理事項(xiàng)；

3設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)崗、政策執(zhí)行管理崗。

4、屬地稅源管理科轉(zhuǎn)變?yōu)槎愒磳I(yè)化管理科后，其管戶調(diào)整至其他屬地稅源管理科。其他屬地稅源管理科現(xiàn)行的責(zé)任區(qū)設(shè)置原則上保持相對(duì)穩(wěn)定。為減輕責(zé)任區(qū)管理員工作壓力，提高工作效能，將催報(bào)催繳、簡(jiǎn)易處罰等職能前移辦稅服務(wù)廳，在加強(qiáng)信息交流共享的基礎(chǔ)上可將部分依申請(qǐng)調(diào)查事項(xiàng)的職能調(diào)整至綜合業(yè)務(wù)科或?qū)俚毓芾砜茖ｉT崗位。調(diào)整的依申請(qǐng)調(diào)查的具體事項(xiàng)由各單位自行確定。

具體職能劃分詳見(jiàn)附件三。

（三）建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立跨層級(jí)、跨部門、跨專業(yè)化管理崗位、縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)的稅源專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮稅源專業(yè)化管理的綜合效能。

1、數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理機(jī)制

把稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理要求分配到各層級(jí)各有關(guān)部門，分解到崗，落實(shí)到人。各單位在聯(lián)席會(huì)議的框架內(nèi)，建立以統(tǒng)一信息平臺(tái)為支撐，以數(shù)據(jù)采集、信息加工分析、情報(bào)交換應(yīng)用為主要環(huán)節(jié)，專業(yè)分工明確，部門聯(lián)動(dòng)、層級(jí)互動(dòng)的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作運(yùn)行機(jī)制。各單位數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理，由征管部門扎口管理。

3、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序管理機(jī)制

市局、縣（市、區(qū)）局根據(jù)稅源和人力資源情況，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的參數(shù)設(shè)置、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人分布比例，定期發(fā)布排序結(jié)果，供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理部門參照。在特殊情況下，市局和縣（市、區(qū)）局風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序管理部門可對(duì)單戶納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)予以調(diào)整。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制

法規(guī)部門牽頭對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理從目標(biāo)規(guī)劃、指標(biāo)發(fā)布到應(yīng)對(duì)處理進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)控，把高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況和重點(diǎn)工作規(guī)劃的落實(shí)情況作為執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)辦要落實(shí)月度通報(bào)、季度雙向評(píng)價(jià)制度，制定風(fēng)險(xiǎn)管理考核辦法，并納入目標(biāo)管理考核。

（四）落實(shí)各項(xiàng)稅源專業(yè)化管理措施

1、要突出對(duì)大企業(yè)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的專業(yè)化管理。要以市局機(jī)關(guān)及其專業(yè)化團(tuán)隊(duì)為主，建立大企業(yè)服務(wù)、管理的專家團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮專業(yè)管理機(jī)構(gòu)層級(jí)高、信息掌握全面、跨區(qū)域協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，組織和指導(dǎo)各地開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控和應(yīng)對(duì)處理等工作；要根據(jù)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，開展有針對(duì)性的稅企溝通、綜合評(píng)估和全面審計(jì)。要充分發(fā)揮大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引的作用，抓緊建立大企業(yè)政策執(zhí)行反饋制度、大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)制度和大企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

3、要根據(jù)稅種管理特點(diǎn)，深入分析各稅種管理中的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和項(xiàng)目。要完善增值稅抵扣管理，對(duì)稽核異常的抵扣憑證要深入分析，總結(jié)規(guī)律，增強(qiáng)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中的作用；要完善稅種、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指南，完善所得稅稅前扣除審核工作，健全業(yè)務(wù)專家團(tuán)隊(duì)專業(yè)化評(píng)審制度；配合做好企業(yè)所得稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的分析應(yīng)對(duì)。繼續(xù)加強(qiáng)稅種聯(lián)評(píng)、征退稅聯(lián)評(píng)，加強(qiáng)稅種風(fēng)險(xiǎn)信息與發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)信息的綜合應(yīng)用，提高管理效能。

5、稅務(wù)稽查作為應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，要融入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，發(fā)揮稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)。要充分運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的成果提升案源管理質(zhì)量，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序結(jié)果提高選案準(zhǔn)確性；在案件查處中要增強(qiáng)稅收情報(bào)的采集、交換意識(shí)，善于從稽查案例中總結(jié)不同類型納稅人不遵從風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生規(guī)律，為改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作打好基礎(chǔ)，在更深層次上推進(jìn)查管聯(lián)動(dòng)。

五、實(shí)施步驟

今年推進(jìn)稅源管理專業(yè)化工作的總體安排分為三個(gè)階段：

第一階段（5月底前）：市局下發(fā)《揚(yáng)州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推進(jìn)稅源管理專業(yè)化的實(shí)施意見(jiàn)》，召開全市稅源專業(yè)化管理現(xiàn)場(chǎng)推進(jìn)會(huì)。各單位要采取召開動(dòng)員會(huì)等多種形式，廣泛進(jìn)行宣傳發(fā)動(dòng)，統(tǒng)一思想，提高全體人員對(duì)此項(xiàng)工作重要性、緊迫性的認(rèn)識(shí)。各地根據(jù)市局統(tǒng)一部署要求，結(jié)合本單位實(shí)際，調(diào)查研究規(guī)劃本單位實(shí)施方案。

第二階段（6月－10月）：各單位根據(jù)市局統(tǒng)一部署要求，在6月30日前制定上報(bào)本單位實(shí)施方案；7月15日前征管處、信息中心與市直各單位商定實(shí)施方案，并梳理出需要調(diào)整的系統(tǒng)設(shè)置；7月20日前市直各單位將機(jī)構(gòu)職能和人員調(diào)整方案報(bào)市局人事部門審批；7月30日前，各縣（市、區(qū)）局、市直各單位完成職能調(diào)整、人力資源重新配置和系統(tǒng)崗位設(shè)定；8月1日起全市全面按照調(diào)整后的稅源專業(yè)化管理要求實(shí)施稅源管理；8月底前修訂崗責(zé)體系，并將納稅人分類管理目錄和專業(yè)人員專業(yè)崗位配置情況目錄，上報(bào)市局統(tǒng)一匯總，編制成冊(cè)。

9月底以前完成稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及反避稅和稅收情報(bào)收集與交換管理等專題培訓(xùn)。

各單位要充分運(yùn)用專業(yè)化分析應(yīng)對(duì)等案例實(shí)證的方法，評(píng)估驗(yàn)證專業(yè)化管理的成效，研究探討工作中遇到的情況和問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，以持續(xù)推進(jìn)專業(yè)化管理工作的深入開展。

第三階段（11月－12月）：各單位開展總結(jié)評(píng)估。對(duì)工作中存在的疑點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行匯總分析，并形成書面報(bào)告上報(bào)市局。年底，市局將組織評(píng)估驗(yàn)收，全面總結(jié)評(píng)價(jià)，提出進(jìn)一步完善專業(yè)化管理的措施和意見(jiàn)，并在全市范圍內(nèi)評(píng)比表彰完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)稅源管理專業(yè)化先進(jìn)單位。

六、幾點(diǎn)要求

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，為完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化提供思想保障

各單位要層層動(dòng)員，廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，要使全體國(guó)稅干部都深刻理解到，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，納稅人數(shù)量迅猛增加，企業(yè)稅務(wù)處理團(tuán)隊(duì)化、電算化、智能化趨勢(shì)明顯，傳統(tǒng)的稅收管理員屬地管戶等稅源管理方式已不能完全適應(yīng)征管工作發(fā)展的新要求，只有以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，優(yōu)化資源配置，實(shí)施稅源專業(yè)化管理，把有限的征管資源用于風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)和企業(yè)，才能適應(yīng)新形勢(shì)下稅源管理的需要，從而自覺(jué)適應(yīng)、支持并參與到這項(xiàng)工作中，形成上下同心協(xié)力，齊頭并進(jìn)的良好態(tài)勢(shì)。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織，為完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化提供組織保障

稅源管理專業(yè)化不僅是征管體制機(jī)制的變革，更是思想觀念上的更新，沒(méi)有堅(jiān)強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)、堅(jiān)定的信念和勇氣，很容易流于形式。因此，各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，其他領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)，認(rèn)真研究和制定具體措施，扎實(shí)開展工作。要按照市局關(guān)于進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求，建立健全組織架構(gòu)，制定和落實(shí)相關(guān)管理制度，確保稅源專業(yè)化管理機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）優(yōu)化配置，注重培養(yǎng)，為完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化提供人才保障

各單位要整合管理資源，優(yōu)化人力資源配置，將具有中高級(jí)專業(yè)等級(jí)、“三師”資格的人員以及高層次復(fù)合型人才等充實(shí)到數(shù)據(jù)分析、大企業(yè)管理、行業(yè)管理以及反避稅等專業(yè)化管理程度高的崗位，充分發(fā)揮其專業(yè)特長(zhǎng)。同時(shí)，以培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)化人才隊(duì)伍為目標(biāo)，鼓勵(lì)廣大干部通過(guò)多種渠道加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更快更多地培養(yǎng)專業(yè)人才。要進(jìn)一步健全專業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制，不斷完善稅源管理專業(yè)人才能級(jí)管理制度，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的稅源管理專業(yè)化人才隊(duì)伍。

（四）完善功能，深化運(yùn)用，為完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化提供信息化保障

扎實(shí)開展“稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)年”活動(dòng)，在廣大干部中普及數(shù)據(jù)、信息、情報(bào)知識(shí)，拓展各種稅收數(shù)據(jù)來(lái)源和渠道，探索建立跨地區(qū)數(shù)據(jù)信息情報(bào)交換協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息分析比對(duì)；以數(shù)據(jù)采集、信息加工分析、情報(bào)交換利用為重點(diǎn)，著力解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題，更有針對(duì)性地開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)工作。各單位要深化基層管理平臺(tái)、流程管理系統(tǒng)，監(jiān)控決策系統(tǒng)以及市局相關(guān)系統(tǒng)的功能應(yīng)用，確保系統(tǒng)相關(guān)設(shè)計(jì)功能全面應(yīng)用到位。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督，加強(qiáng)考核，為提供制度保障

各單位要建立健全與完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)稅源管理專業(yè)化相適應(yīng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核機(jī)制。要把完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化工作的開展情況作為目標(biāo)任務(wù)考核的重要內(nèi)容，把其中重點(diǎn)事項(xiàng)作為執(zhí)法檢查的主要內(nèi)容，切實(shí)加強(qiáng)檢查考核；要充分運(yùn)用征管信息系統(tǒng)、執(zhí)法考核系統(tǒng)、基層管理平臺(tái)及市局風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等系統(tǒng)，提取數(shù)據(jù)，分析研究，及時(shí)掌握完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化工作的進(jìn)展?fàn)顩r，強(qiáng)化對(duì)工作過(guò)程的日常監(jiān)控和績(jī)效分析評(píng)價(jià)，促進(jìn)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化工作扎實(shí)有效開展。

第五篇：稅源管理初探

稅源管理初探

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，信息網(wǎng)絡(luò)化程度的不斷提高，稅源分布的領(lǐng)域也越來(lái)越廣，幾乎涉及到各行各業(yè)，同時(shí)，稅源的流動(dòng)性進(jìn)一步加大，隱蔽性進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)稅源的監(jiān)控難度也越來(lái)越大，稅務(wù)人員對(duì)潛在稅源的挖掘也缺乏深度和廣度，游離于稅源管理之外的納稅人仍然大有人在，一證多攤、無(wú)證經(jīng)營(yíng)，虛假停歇業(yè)的偷逃稅現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，這在一定程度上造成了稅收的流失和稅源的弱化。這些問(wèn)題的存在，說(shuō)明我們對(duì)稅源的管理尚需規(guī)范和加強(qiáng)，筆者認(rèn)為在新時(shí)期情況下，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)稅源管理工作。

一、建立和落實(shí)科學(xué)嚴(yán)密的稅收管理員制度。要建立和落實(shí)稅收管理員制度，實(shí)際上是抓住稅源管理之關(guān)鍵，也是全面提升稅源管理能力和水平的切入點(diǎn)，是弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)精神在新時(shí)期稅收工作中具體體現(xiàn)。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，以人為本，最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性，是建立新型稅收管理員制度的前提，建立“管戶”與“管事”相結(jié)合，以管事為主的稅收管理員制度是實(shí)現(xiàn)這一前提的有效載體。按照屬地管理、分片負(fù)責(zé)的原則，采取按區(qū)域包片管戶和行業(yè)到組的辦法，明確規(guī)定了管理員的職責(zé)范圍和主要職責(zé)及工作任務(wù)，使管理員能及時(shí)地對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)的納稅人之戶籍管理、稅基管理、稅源管理進(jìn)行按月調(diào)查分析。適時(shí)催報(bào)催繳按月清理欠稅。定期進(jìn)行納稅評(píng)估，深入納稅戶核實(shí)與監(jiān)控經(jīng)營(yíng)狀況?？傊?，稅管員是聯(lián)系征納雙方的橋梁和紐帶，落實(shí)好稅收管理員制度，是抓好稅源管理的關(guān)鍵之所在。

二、加強(qiáng)對(duì)納稅人銀行賬戶的管理，以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。目前，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人在金融機(jī)構(gòu)多頭開戶的情況嚴(yán)重，有的開戶多達(dá)幾十人。稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)同金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，通過(guò)其在金融機(jī)構(gòu)所開立的賬戶加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行控管。以前，有的稅務(wù)部門對(duì)銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，卻無(wú)法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實(shí)施的《征管法》對(duì)金融部門所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)作出了明確的規(guī)定：“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶、賬號(hào)”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人開立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其它金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助”。

三、建立科學(xué)的稅源預(yù)測(cè)分析體系，全面掌握和監(jiān)控稅源的變化。稅源的預(yù)測(cè)分析不僅是稅源管理與監(jiān)控的起點(diǎn)，也是一項(xiàng)貫穿于整個(gè)稅源管理與監(jiān)控全過(guò)程的工作。只有建立科學(xué)的稅源預(yù)測(cè)分析體系，才能全面及時(shí)掌握稅源的經(jīng)營(yíng)變化動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，提供客觀的分析報(bào)告，從而為實(shí)施整個(gè)稅收管理提供科學(xué)依據(jù)。要做好稅源預(yù)測(cè)分析，就要健全稅源監(jiān)控統(tǒng)計(jì)分析制度，建立稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)據(jù)模型，對(duì)稅源動(dòng)態(tài)實(shí)施結(jié)構(gòu)

性分析監(jiān)控。在建立稅源宏觀預(yù)測(cè)分析模型時(shí)，預(yù)測(cè)目標(biāo)應(yīng)包括稅源總目標(biāo)、分稅種目標(biāo)、分地區(qū)目標(biāo)、分行業(yè)目標(biāo)和動(dòng)態(tài)目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)稅收與某些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性、稅收歷史數(shù)據(jù)的時(shí)間序列性和稅收數(shù)據(jù)的相關(guān)性三大特點(diǎn)，依據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，選擇適宜的預(yù)測(cè)模型進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析。同時(shí)應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)的差異，著重考慮生產(chǎn)結(jié)構(gòu)（GDP結(jié)構(gòu)指標(biāo)）、投資結(jié)構(gòu)（全社會(huì)固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)指標(biāo)）、分配結(jié)構(gòu)（最終消費(fèi)、資本形成總額、凈出口額）和稅收政策諸因素對(duì)稅源的影響，選擇不同的模型參數(shù)的估計(jì)值，從而形成不同地區(qū)、行業(yè)和稅種的稅源預(yù)測(cè)分析體系。

四、加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，實(shí)施微觀管理與宏觀監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合。當(dāng)前，納稅評(píng)估在我國(guó)還處于摸索階段，首要的任務(wù)是建立健全分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級(jí)次的納稅評(píng)估體系和行業(yè)平均增值率、平均利潤(rùn)率、平均稅負(fù)率、平均物耗能耗等評(píng)估指標(biāo)體系。在建立科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)后，再由單戶式評(píng)估向行業(yè)性深層次評(píng)估方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)由點(diǎn)到線、由線到面的突破，逐步建立“金字塔”式的納稅評(píng)估模式。要求各稅收管理員（專管組）要將稅源分析監(jiān)控、單戶納稅評(píng)估、稅收信息采集有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，做好單戶納稅人的納稅評(píng)估工作，對(duì)同一納稅人不同時(shí)期的情況進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，?duì)不同納稅人同一時(shí)期的情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ?。各稅收管理員開展納稅評(píng)估要有計(jì)劃、有目標(biāo)、有針對(duì)性，對(duì)一年內(nèi)出現(xiàn)三次以上零負(fù)申報(bào)的納稅人必須有納稅評(píng)估結(jié)論。各基層管理單位

要采取“人機(jī)”有機(jī)結(jié)合、管事與管戶水乳交融、人力資源優(yōu)化組合的辦法，對(duì)各個(gè)行業(yè)的涉稅信息進(jìn)行比對(duì)、解剖、分析。逐步建立起行業(yè)性分析監(jiān)控體系。納稅評(píng)估主管單位要做好指導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、總結(jié)、推廣工作，根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，建立參數(shù)指標(biāo)和數(shù)學(xué)模型，把個(gè)案評(píng)估拓展為群體評(píng)估、行業(yè)評(píng)估，從中發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而上升為宏觀稅收監(jiān)控辦法，科學(xué)指導(dǎo)管理層面上的稅收實(shí)踐。

五、加強(qiáng)發(fā)票管理工作，強(qiáng)化以票控稅。要大力推行依法管票，以票管稅的辦法，現(xiàn)在很多稅務(wù)部門把主要精力投入到增值稅專用發(fā)票的管理上，忽視了普通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開、少開、虛開普通發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，為防止稅款流失，實(shí)施稅收的源泉控制，應(yīng)當(dāng)積極推行“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購(gòu)貨方開具白條或非法報(bào)銷憑證的，購(gòu)貨方可憑其開具的非法報(bào)銷憑證向稅務(wù)部門舉報(bào)，一經(jīng)查實(shí)，舉報(bào)人可享受開具一定比例金額的發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)。此外“以票管稅”還應(yīng)將發(fā)票納入計(jì)算機(jī)管理，進(jìn)一步加大對(duì)假票、廢票、白條等的打擊力度，以擴(kuò)大合法發(fā)票的使用空間。

六、大力開發(fā)，推廣稅源監(jiān)控應(yīng)用體系提高監(jiān)控效率。要把稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款的收繳與核銷、滯納款項(xiàng)的催繳、檢查對(duì)象篩選、綜合稅收的統(tǒng)計(jì)分析、稅收會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理。各種應(yīng)用軟件的開發(fā)、推廣、應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持按“相對(duì)集中統(tǒng)一，有機(jī)結(jié)合”的原則進(jìn)行，使之

成為規(guī)范統(tǒng)一的大系統(tǒng)的有限公司有機(jī)組成部分，以逐步實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的“數(shù)據(jù)分類、分層、加工、資料共享”達(dá)到稅源監(jiān)控的各種信息口徑統(tǒng)一，及時(shí)明確，存取完善和科學(xué)簡(jiǎn)便之目的，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的作用。

七、加大對(duì)稅源戶的稽查力度。轉(zhuǎn)變觀念，樹立大稽查意識(shí)，將對(duì)稅源戶的稽查納入日?；榉秶?，把工作做在平時(shí)。堅(jiān)持管稅與管票結(jié)合，通過(guò)對(duì)納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督，為稽查提供監(jiān)控依據(jù)。樹立“重點(diǎn)稽查”的意識(shí)，對(duì)連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)，又確實(shí)難以查找的非正常戶進(jìn)行重點(diǎn)稽查。同時(shí)加大對(duì)漏征、漏管戶的打擊力度，對(duì)漏征、漏管戶，一經(jīng)查處，都必須進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款；對(duì)觸犯刑律的，必須移交司法機(jī)關(guān)懲處，絕不能以補(bǔ)代罰或以罰代刑，嚴(yán)控稅源流失。

八、理順機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，發(fā)揮稅源管理整體效能。在省以下市（州）、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立稅源管理科、股，負(fù)責(zé)所轄區(qū)域納稅戶稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息資料的調(diào)查核實(shí)，進(jìn)行稅源數(shù)據(jù)的采集分析，開展行業(yè)及企業(yè)納稅評(píng)估、經(jīng)濟(jì)稅源宏觀分析等具體稅源管理工作。完善辦稅服務(wù)廳設(shè)職能。加強(qiáng)申報(bào)資料的審核，加強(qiáng)發(fā)票的比對(duì)，建立前臺(tái)窗口采集數(shù)據(jù)與后臺(tái)管理數(shù)據(jù)共享等制度。

九、建立稅源管理部門協(xié)調(diào)機(jī)制，完善協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。

稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受人力、財(cái)力的制約不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)，特別是隱性稅源和流動(dòng)性稅源，這就需要建立和完善社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，形成全方位的協(xié)稅護(hù)稅格局。還要通過(guò)建立稅收違法案件舉報(bào)有獎(jiǎng)制度，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾的協(xié)稅護(hù)稅積極性。另外，我們的《稅收征管法》雖然規(guī)定部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，但沒(méi)有明確有關(guān)單位和個(gè)人的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)、責(zé)任、以及不履行或履行不當(dāng)?shù)膯挝?、個(gè)人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，因此，建議盡快制定相關(guān)法律，使協(xié)稅護(hù)稅納入法制軌道。同時(shí)，充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用，對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵(lì)廣大公民積極舉報(bào)，在全社會(huì)形成對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)和偷、逃稅行為人人喊打，使其無(wú)藏身之地的聲勢(shì)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展清理漏征、漏管工作贏得社會(huì)的理解、配合和支持，創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。綜上所述，在機(jī)制上、制度上解決好稅源控管的弱化問(wèn)題是新時(shí)期稅源管理的需要，加強(qiáng)稅源管理既要從大處著眼，又要從小處入手，以達(dá)到強(qiáng)化稅源，規(guī)范管理的目的，保證國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)。