第一篇：BOT投融資方式在我國(guó)的發(fā)展與障礙

BOT投融資方式在我國(guó)的發(fā)展與障礙

文章來(lái)源： 《理論前沿》2005年第10期 [作者：文化部機(jī)關(guān)服務(wù)中心 程鋮] BOT是英文（Build-Operate-Transfer）“建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、移交”的縮寫(xiě)，其典型模式為：項(xiàng)目所在地政府授予一家或者幾家私人企業(yè)組成的項(xiàng)目公司特許權(quán)利——就某特定基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目進(jìn)行籌資建設(shè)，在約定的期限內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理，并通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入償還債務(wù)和獲取投資回報(bào)，約定期滿后，項(xiàng)目設(shè)施無(wú)償移交給項(xiàng)目所在地政府。我國(guó)實(shí)施BOT投融資方式的實(shí)踐是從地方省市開(kāi)始的。1985年，深圳沙角電廠B廠，是我國(guó)第一次BOT方式的實(shí)踐運(yùn)用。上海、廣州、海南、重慶、深圳、北京等地某些項(xiàng)目均采用BOT方式引進(jìn)外資建設(shè)。1995年5月，國(guó)家計(jì)委批復(fù)廣西來(lái)賓電廠二期工程采用BOT方式建設(shè)，使該項(xiàng)目成為我國(guó)第一個(gè)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的BOT試點(diǎn)項(xiàng)目。為規(guī)范其投資行為，有的項(xiàng)目所在地政府制訂了相關(guān)條例和辦法，如《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投資綜合補(bǔ)償條例》、《上海延安東路隧道專(zhuān)營(yíng)管理辦法》、《上海市南浦大橋、楊浦大橋和打浦路隧道專(zhuān)營(yíng)管理辦法》等，為BOT方式的變異適用創(chuàng)造了條件。

（一）我國(guó)現(xiàn)行BOT立法的主要法律障礙

1.對(duì)政府擔(dān)保的限制性或禁止性規(guī)定。

由于BOT項(xiàng)目有巨大的政治風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目公司往往要求東道國(guó)政府在特許授權(quán)法律文件中作出種種擔(dān)保。因此，政府擔(dān)保與否及擔(dān)保的充分程度，是投資者進(jìn)行項(xiàng)目可行性評(píng)估的不可或缺的因素之一，是BOT項(xiàng)目能否取得成功的關(guān)鍵所在。

我國(guó)法律法規(guī)卻對(duì)政府擔(dān)保作出了種種限制。1995年1月18日下發(fā)了《以BOT方式吸引外商投資有關(guān)問(wèn)題的通知》。第3條規(guī)定，“政府機(jī)構(gòu)一般不應(yīng)對(duì)項(xiàng)目做任何形式的擔(dān)?；虺兄Z（如外匯兌換擔(dān)保、貸款擔(dān)保等）。如項(xiàng)目確需擔(dān)保，必須事先征得國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)的同意，方可對(duì)外作出承諾”。該通知對(duì)政府的非民法意義上的擔(dān)保，如外匯兌換擔(dān)保、不競(jìng)爭(zhēng)擔(dān)保、經(jīng)營(yíng)期擔(dān)保及項(xiàng)目后勤擔(dān)保等，也作出限制性規(guī)定。

2.對(duì)BOT項(xiàng)目范圍的限制。

我國(guó)2004年重新修訂的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導(dǎo)目錄》），是當(dāng)前指導(dǎo)審批外商投資項(xiàng)目的依據(jù)，分鼓勵(lì)、限制、禁止三類(lèi)，不屬于這三類(lèi)的，即為允許類(lèi)外商投資項(xiàng)目。按照2002年4月1日實(shí)施的《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》“不屬于鼓勵(lì)類(lèi)、限制類(lèi)和禁止類(lèi)的外商投資項(xiàng)目，為允許類(lèi)外商投資項(xiàng)目”，和“鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目，除依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受優(yōu)惠待遇外，從事投資額大、回收期長(zhǎng)的能源、交通、城市基礎(chǔ)設(shè)施（煤炭、石油、天然氣、電力、鐵路、公路、港口、機(jī)場(chǎng)、城市道路、污水處理、垃圾處理等）建設(shè)、經(jīng)營(yíng)的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以擴(kuò)大與其相關(guān)的經(jīng)營(yíng)范圍?！钡臈l文來(lái)看，BOT項(xiàng)目范圍仍有放寬空間。

3.關(guān)于投資回報(bào)率方面的法律障礙。

我國(guó)政府規(guī)定對(duì)BOT投資回報(bào)率不作保證。然而在BOT項(xiàng)目的實(shí)際操作中，已經(jīng)存在三種投資回報(bào)模式，即“自負(fù)盈虧式投資回報(bào)模式”、“固定比率式投資回報(bào)模式”、“彈性比率式投資回報(bào)模式”，其中除“自負(fù)盈虧式投資回報(bào)模式”外，政府均對(duì)項(xiàng)目公司作了投資回報(bào)率的保證?！白载?fù)盈虧式投資回報(bào)模式”是指項(xiàng)目公司自負(fù)盈虧，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)后果。在這一模式中，政府不保證投資回收率，項(xiàng)目公司風(fēng)險(xiǎn)最大，同時(shí)贏利的可能性也最大；“固定比率式”是指完全由項(xiàng)目所在地政府按事先協(xié)商確定的投資回報(bào)率承擔(dān)投資回報(bào)數(shù)額，而不管實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。在此模式中，項(xiàng)目公司風(fēng)險(xiǎn)最小，贏利也最小，由于BOT項(xiàng)目一般擔(dān)有較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，因此政府保證的投資回報(bào)率應(yīng)略高于國(guó)際上同期貸款和拆借融資利率；“彈性比率式”是指確定一個(gè)投資回報(bào)率的上限和下限，經(jīng)營(yíng)收入低于回報(bào)率時(shí)由政府補(bǔ)貼，經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)回報(bào)率的上限部分屬于政府所有，在回報(bào)率上下限范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)收入都?xì)w項(xiàng)目公司所有。對(duì)項(xiàng)目公司來(lái)說(shuō)，這一模式的風(fēng)險(xiǎn)和贏利機(jī)會(huì)介于“自負(fù)盈虧式”和“固定比率式”之間，是較為穩(wěn)妥的一種投資回報(bào)模式。

（二）建立具有中國(guó)特色的BOT法規(guī)體系

加強(qiáng)立法是保障BOT投融資方式在我國(guó)順利發(fā)展的迫切需要。我國(guó)BOT立法，應(yīng)堅(jiān)持以下五項(xiàng)原則：

（1）“本土化”原則。既要借鑒國(guó)外BOT立法的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，遵守國(guó)際公約，尊重國(guó)際慣例，更要立足我國(guó)國(guó)情，從我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、資源條件和承受能力出發(fā)，洋為中用，實(shí)現(xiàn)BOT立法“本土化”；（2）“兩利”原則。既要維護(hù)國(guó)家主權(quán)和基礎(chǔ)設(shè)施使用人的利益，又要維護(hù)項(xiàng)目公司和投資者的合法利益。在保證國(guó)際投資自由化、減少不必要的限制性規(guī)定的同時(shí)，從我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家的實(shí)際出發(fā)，保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)，維護(hù)國(guó)家和人民群眾的利益；（3）“內(nèi)外資”平等原則。吸收外資固然必要，好處很多，但國(guó)內(nèi)民間資金日益壯大，吸引國(guó)內(nèi)資金也不應(yīng)忽視，應(yīng)給國(guó)內(nèi)外資金平等競(jìng)爭(zhēng)的法律環(huán)境；（4）“興利除弊”并舉原則。對(duì)BOT的優(yōu)勢(shì)應(yīng)給予充分發(fā)揮作用的法律空間，對(duì)可能產(chǎn)生的消極影響和風(fēng)險(xiǎn)則應(yīng)制定相應(yīng)的預(yù)防措施和化解辦法；（5）“情勢(shì)變更”原則。即特許權(quán)協(xié)議有效成立至履行完畢前，若發(fā)生當(dāng)事人不可預(yù)見(jiàn)、不可防止的客觀情況，致使協(xié)議存在的基礎(chǔ)動(dòng)搖或喪失繼續(xù)維持協(xié)議則顯失公平時(shí)，允許變更或解除協(xié)議。

第二篇：我國(guó)水利投融資方式及體制改革研究

我國(guó)水利投融資方式及體制改革研究

李 棟，褚春超

天津大學(xué) 管理學(xué)院，天津 300072 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，水利建設(shè)任務(wù)將更加繁重，如何根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和政策取向，改革并完善水利投資制度，建立靈活有效的融資機(jī)制，進(jìn)一步拓寬并建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的水利投資渠道，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，是一個(gè)亟待研究解決的重大課題。

A 我國(guó)水利投融資現(xiàn)狀分析

A1 我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和政策取向?qū)λ度谫Y的影響

水利建設(shè)投融資受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和政策取向的影響很大。這兩年中央水利投資中國(guó)債資金的比重超過(guò)60%，為水利建設(shè)發(fā)展提供了資金保障。但是如果沒(méi)有新的水利建設(shè)投融資渠道，隨著長(zhǎng)期國(guó)債的逐減，水利建設(shè)甚至是水利事業(yè)的發(fā)展也將受到很大的影響。

從我國(guó)推行稅費(fèi)改革的情況看，“兩工”政策取消后，農(nóng)田水利基本建設(shè)投資的主渠道將會(huì)受到較大的影響。

A2 水利本身自身融資能力差，財(cái)政又很難到位

水利工程建設(shè)一般經(jīng)濟(jì)效益顯現(xiàn)滯后，但社會(huì)效益巨大，水利建設(shè)很難在資本市場(chǎng)中進(jìn)行有效的融資。既然水利建設(shè)很難進(jìn)行有效的投融資，而中央投資的水利建設(shè)項(xiàng)目的地方配套資金又很難到位，在很大程度上影響了水利的發(fā)展。A3 水利投資未形成良性運(yùn)行機(jī)制

隨著改革深入，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌，國(guó)家對(duì)水利工程的維護(hù)管理費(fèi)的減少，水利行業(yè)效益又低下，又缺乏市場(chǎng)吸引力的投融資政策，使水利投資機(jī)制很難形成良性運(yùn)行機(jī)制。

A4 水利投融資政策不健全

在水利產(chǎn)業(yè)中，存在大量的綜合利用多功能水利工程，既有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，又有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益。由于水利產(chǎn)業(yè)政策的模糊，使得操作有諸多的困難。水利建設(shè)中有部分屬于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，如供水供電項(xiàng)目都能吸引民間和外商投資，但缺乏吸引民間和外商投資的激勵(lì)政策和完善的基金等措施，影響了水利的投融資。

B、國(guó)外的水利投融資經(jīng)驗(yàn)

國(guó)外的水利投融資經(jīng)驗(yàn)可以分為以下幾點(diǎn)。

（1）投資政策。在美國(guó)，首先明確劃分投資主體及其事權(quán)。水利項(xiàng)目和建設(shè)與開(kāi)發(fā)，政府占60%絕對(duì)的投資主體，其次按水利事權(quán)的劃分實(shí)施投資主體分?jǐn)偼顿Y。在日本，水利資金投入以國(guó)家和政府的資金注入占主導(dǎo)地位。

（2）融資政策。美國(guó)和日本政府通過(guò)提供優(yōu)惠貸款、向社會(huì)發(fā)行債券、建立政府基金、社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)、向受益區(qū)征稅等多元化方式進(jìn)行融資，資金融通方式與使用結(jié)構(gòu)多樣化，直接融資與間接融資并存。政府投資只有一小部分資金是無(wú)償?shù)?，絕大部分資金是通過(guò)市場(chǎng)化進(jìn)行借貸的有償使用行為。水利資金的使用，防洪工程較多地依靠政府撥款，而水利和城鎮(zhèn)供水項(xiàng)目較多地依靠發(fā)行債券。

（3）補(bǔ)償政策。一些發(fā)達(dá)國(guó)家家非常重視水利項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本的補(bǔ)償，如美國(guó)，防洪與改善生態(tài)環(huán)境等公益性項(xiàng)目的運(yùn)行維護(hù)管理費(fèi)主要由各級(jí)政府財(cái)政撥款或向保護(hù)區(qū)內(nèi)增收地產(chǎn)稅開(kāi)支。日本則實(shí)施分?jǐn)傃a(bǔ)償政策，水利工程的運(yùn)行管理費(fèi)用的補(bǔ)償一般由國(guó)家和地方政府負(fù)擔(dān)50%~80%，農(nóng)民負(fù)擔(dān)其余部分。

C、我國(guó)水利投融資方式研究

水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資來(lái)源，除了政府撥款以及政府政策授權(quán)收費(fèi)的基金外，主要融資方式有以下幾種。

C1 TOT融資方式

TOT是轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)。它是指水利主管部門(mén)一次獲得轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)的投資，而投資方則在經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)收回投資并獲得收益。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，在一個(gè)特定時(shí)期，轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)利大于弊，這主要表現(xiàn)在：（1）TOT融資方式與我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制改革者相適應(yīng)，符合國(guó)有企業(yè)改革大方向；（2）TOT融資方式可以減少?lài)?guó)家外債，減輕國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，分散政府對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施的投資風(fēng)險(xiǎn)；（3）TOT融資方式有利于提高水利工程的技術(shù)管理水平，中快我國(guó)水利現(xiàn)代化步伐。

C2 BOT融資方式

BOT是建設(shè)——經(jīng)營(yíng)——轉(zhuǎn)交。其基本含議是由政府和項(xiàng)目發(fā)起人簽訂特許權(quán)授讓協(xié)議，再由項(xiàng)目發(fā)起人組織成立的項(xiàng)目公司承擔(dān)水利工程的融資、設(shè)計(jì)院、建設(shè)、營(yíng)運(yùn)和維護(hù)的任務(wù)。在規(guī)定的特許經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，項(xiàng)目公司擁有該公司的收益權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)開(kāi)動(dòng)并獲得預(yù)期的回報(bào)；在特許經(jīng)營(yíng)期結(jié)束后，再將項(xiàng)目無(wú)償移交給水利主管部門(mén)。BOT融資在國(guó)內(nèi)外基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施融資取得了巨大成功，根據(jù)引資方和投資方的不同情況和需求又演變出各種變形。

C3 證券融資方式

目前，國(guó)際金融主要包括三大趨勢(shì)：證券化的趨勢(shì)、國(guó)外業(yè)務(wù)重要性日增的趨勢(shì)以及金融市場(chǎng)日益全球一體化的趨勢(shì)。而證券融資是在國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上發(fā)行各種股票、債券等證券籌集資金的一種直接融資方式，已成為資本運(yùn)動(dòng)的主流。從中國(guó)的情況來(lái)看，通過(guò)發(fā)行股票、債券籌集資金的規(guī)模已越來(lái)越大。

C4 ABS融資方式

ABS是資產(chǎn)證券化，它是以待建項(xiàng)目所擁有的資產(chǎn)為基礎(chǔ)，以該項(xiàng)目的未來(lái)收益為保證，通過(guò)在國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)發(fā)行高檔證券來(lái)籌集資金的一種證券融資方式。其目的在于通過(guò)其特有的提高信用等級(jí)的方式使原來(lái)信用等級(jí)較低的項(xiàng)目照樣可以進(jìn)入國(guó)際高檔證券市場(chǎng)，利用該市場(chǎng)信用等級(jí)、債券安全性和流動(dòng)性高、債券利率低的特點(diǎn)，大幅度降低發(fā)行債券、籌集資金的成本。

D、我國(guó)水利投融資體制改革的建議

（1）健全水利的投資機(jī)制。一是劃清水利項(xiàng)目的類(lèi)屬，明確市場(chǎng)與政府以及各級(jí)政府投資分?jǐn)偙壤?。二是完善政府?cái)政投入機(jī)制。政府財(cái)政投入機(jī)制包括財(cái)政投入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制、財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制和財(cái)政信貸機(jī)制三個(gè)方面的內(nèi)容。對(duì)水利建設(shè)的投入水平必須保持與其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入水平的協(xié)同性，從而需要水利財(cái)政投入穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（2）建議靈活有效的融資機(jī)制。一是調(diào)整水利融資政策，形成新的有效率的水利融資政策；二是改善融資環(huán)境，規(guī)范貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的發(fā)展；三是創(chuàng)造新的融資方式，以獨(dú)資、合資合作、BOT等多種方式參與水利建設(shè)；四是改善投資環(huán)境，積極利用外資，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)外投資者以多種方式參與水利建設(shè)。

（3）培育規(guī)范化的水利市場(chǎng)主體。一是轉(zhuǎn)變水管主體的性質(zhì)與職能，建立水利經(jīng)營(yíng)管理的法人實(shí)體；二是加快水利產(chǎn)權(quán)制度的改革，對(duì)現(xiàn)有水利資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和公益性資產(chǎn)的分屬，然后將水利資產(chǎn)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)賦予給水利經(jīng)濟(jì)實(shí)體，使水利經(jīng)營(yíng)實(shí)體真正承擔(dān)起保值增值的責(zé)任。

（4）完善投資回收補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)屬于產(chǎn)業(yè)部分的水利項(xiàng)目，關(guān)鍵是要理順?biāo)畠r(jià)，同時(shí)運(yùn)用財(cái)政、金融和稅收手段，使供水收入達(dá)到彌補(bǔ)運(yùn)行費(fèi)用和水利設(shè)施投資的水平；對(duì)防洪等公益型項(xiàng)目的運(yùn)行維護(hù)管理，各級(jí)財(cái)政要足額支付。

（5）加強(qiáng)水利投融資法制建設(shè)。各級(jí)政府和投資主體之間的投資分?jǐn)偂?quán)責(zé)利的保障要通過(guò)立法進(jìn)一步明確。水利工程的立項(xiàng)、審批程度、水利價(jià)格政策、節(jié)約用水政策、水污染防治政策等，也要通過(guò)立法予以明確。

E、結(jié)語(yǔ)

水利投融資問(wèn)題事關(guān)整個(gè)水利工程的建設(shè)和發(fā)展，提出水利工程投融資方式及體制改革思路，旨在為制定水利發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)，從而建立起國(guó)家投資主體為主，社會(huì)投資主體逐步加強(qiáng)，積極利用國(guó)際金融組織資金，實(shí)行制度創(chuàng)新、資源與資金置換機(jī)制和企業(yè)化水利工程投資機(jī)制相結(jié)合的水利投資新體制的框架。

第三篇：BOT方式下會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

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BOT方式下會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

什么是BOT

BOT(Build-Operate-Transfer)即“建設(shè)——經(jīng)營(yíng)——轉(zhuǎn)讓”,是指政府通過(guò)合同授予企業(yè)一定期限的特許專(zhuān)營(yíng)權(quán),許可其融資建設(shè)和經(jīng)營(yíng)特定的公用基礎(chǔ)設(shè)施,準(zhǔn)許其通過(guò)向用戶(hù)收取費(fèi)用或出售產(chǎn)品以清償貸款,回收投資并賺取利潤(rùn)。特許權(quán)期限屆滿時(shí),該基礎(chǔ)設(shè)施無(wú)償移交給政府。

近年來(lái),越來(lái)越多有實(shí)力的企業(yè)開(kāi)始嘗試BOT項(xiàng)目。BOT在道路、自來(lái)水、污水處理等公用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上,對(duì)于吸引社會(huì)資本參與公用事業(yè)建設(shè)具有重要意義。隨著B(niǎo)OT融資方式的日臻成熟,其必將成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要支撐。本文對(duì)BOT模式下的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理進(jìn)行分析,旨在對(duì)實(shí)施BOT的企業(yè)提供幫助。

BOT從原理上講并不復(fù)雜,是一種直接吸收企業(yè)(包括外資企業(yè))資金和技術(shù),政府將建設(shè)、運(yùn)營(yíng)和轉(zhuǎn)讓公用部門(mén)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目計(jì)劃授權(quán)給公用專(zhuān)業(yè)公司,邀請(qǐng)其投標(biāo),經(jīng)過(guò)談判簽訂專(zhuān)營(yíng)合同或協(xié)議,經(jīng)批準(zhǔn)某企業(yè)獲得特許權(quán),籌措資金,在項(xiàng)目所在地成立專(zhuān)營(yíng)公司,設(shè)計(jì)并建設(shè)該項(xiàng)目。運(yùn)營(yíng)一定期限(通常20年~50年),并獲取一定效益,最后在特許期結(jié)束后,將該項(xiàng)目無(wú)償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣\(yùn)營(yíng)。BOT模式不僅是一個(gè)融資的過(guò)程,還是長(zhǎng)期專(zhuān)業(yè)化的過(guò)程。在協(xié)議的基礎(chǔ)上,政府與企業(yè)雙方建立起伙伴關(guān)系,向公眾提供經(jīng)濟(jì)、高效的服務(wù)。

BOT模式的會(huì)計(jì)處理

不管采用什么方式投資經(jīng)營(yíng),企業(yè)的目的都是獲取利潤(rùn),BOT模式亦不例外。其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)非是收回投資獲取收益,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。企業(yè)采用BOT模式主要涉及以下幾筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》(財(cái)會(huì)〔2008〕11號(hào))中對(duì)企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何處理作出了原則規(guī)定。

一是建造期間的會(huì)計(jì)處理。建造期間,按照提供建造服務(wù)與否分兩種情況確認(rèn)收入:(1)項(xiàng)目公司提供建造服務(wù)的,對(duì)于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用;基礎(chǔ)設(shè)施建成后,項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入。(2)項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù),將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的,不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入。但無(wú)論哪種情況,BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)。

例如,某市政府(以下簡(jiǎn)稱(chēng)授予方)將××高速公路建設(shè)項(xiàng)目對(duì)外招標(biāo),全長(zhǎng)200公里,采取BOT方式。甲、乙、丙、丁四家企業(yè)聯(lián)合組建××高速公路建設(shè)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)投資方)以80億元中標(biāo),對(duì)該高速公路項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。授予方與投資方簽訂協(xié)議,規(guī)定建設(shè)期4年,經(jīng)營(yíng)期25年。經(jīng)營(yíng)期結(jié)束后,投資方將該高速公路移交給授予方運(yùn)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)期間收入按8∶2比例進(jìn)行分配,投資方占80%,授予方占20%,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用由投資方承擔(dān)。該工程中標(biāo)后,實(shí)施建造進(jìn)行招標(biāo)選擇施工單位施工。

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甲、乙兩企業(yè)出資各占30%,丙、丁兩企業(yè)出資各占20%,協(xié)議規(guī)定按各自出資比例享有收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。投資方發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),前期勘察設(shè)計(jì)費(fèi)5000萬(wàn)元,征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)30000萬(wàn)元,其他各項(xiàng)開(kāi)工前的費(fèi)用計(jì)15000萬(wàn)元,工程發(fā)包后施工單位結(jié)算工程價(jià)款680000萬(wàn)元(本案例中假設(shè)施工單位稅收已按規(guī)定繳納),其中已支付550000萬(wàn)元,發(fā)生借款費(fèi)用20000萬(wàn)元,以銀行存款支付,預(yù)計(jì)發(fā)生的維修、大修等費(fèi)用50000萬(wàn)元,假設(shè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年取得運(yùn)營(yíng)收入50000萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下(單位:萬(wàn)元,下同):

1.發(fā)生勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

借:無(wú)形資產(chǎn)——特許經(jīng)營(yíng)權(quán)

5000

貸:銀行存款 5000。

2.征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)

借:無(wú)形資產(chǎn)——特許經(jīng)營(yíng)權(quán)

30000

貸:銀行存款 30000。

3.其他各項(xiàng)開(kāi)工前的費(fèi)用

借:無(wú)形資產(chǎn)——特許經(jīng)營(yíng)權(quán)

15000

貸:銀行存款 15000。

4.工程發(fā)包后與施工單位結(jié)算工程價(jià)款

借:無(wú)形資產(chǎn)——特許經(jīng)營(yíng)權(quán)

680000

貸:應(yīng)付賬款 680000。

5.支付工程價(jià)款

借:應(yīng)付賬款 550000

貸:銀行存款 550000。

6.發(fā)生專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用

借:無(wú)形資產(chǎn)——特許經(jīng)營(yíng)權(quán)

20000

貸:應(yīng)付利息 20000。

7.支付利息

借:應(yīng)付利息 20000

貸:銀行存款 20000。

8.預(yù)計(jì)發(fā)生的維修、大修等費(fèi)用

借:無(wú)形資產(chǎn)——特許經(jīng)營(yíng)權(quán)

50000

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 50000。

9.按特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予年限25年攤銷(xiāo)額為32000萬(wàn)元

借:累計(jì)攤銷(xiāo) 32000

貸:無(wú)形資產(chǎn)——特許經(jīng)營(yíng)權(quán)

32000。

二是運(yùn)營(yíng)階段的會(huì)計(jì)處理。運(yùn)營(yíng)期間,投資方將無(wú)形資產(chǎn)(金融資產(chǎn))在費(fèi)用中攤銷(xiāo)。也就是將建設(shè)投資形成的資產(chǎn)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(金融資產(chǎn))后,在經(jīng)營(yíng)期間,按照有關(guān)準(zhǔn)則將無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用列入當(dāng)期費(fèi)用,并確認(rèn)運(yùn)營(yíng)階段的經(jīng)營(yíng)損益。仍以上例為例,會(huì)計(jì)分錄如下:

10.運(yùn)營(yíng)第一年收入及成本核算

借:銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等 50000

營(yíng)業(yè)稅金及附加 1650

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40330

其他應(yīng)付款——授予方

9670

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1500

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

5——應(yīng)交教育費(fèi)附加 45

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000

貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 32000。

以后核算與上述相同。

三是移交階段的會(huì)計(jì)處理。移交階段因投資人并未將該項(xiàng)目及其附屬設(shè)施確認(rèn)為固定資產(chǎn)等,相關(guān)特許權(quán)已作為無(wú)形資產(chǎn)在特許期內(nèi)攤銷(xiāo)完畢,日常維護(hù)也已經(jīng)確保該項(xiàng)目及其附屬設(shè)施處于良好的技術(shù)狀態(tài)中,故無(wú)需為移交進(jìn)行特別的會(huì)計(jì)處理。

BOT方式的稅務(wù)處理及其優(yōu)惠政策

BOT方式主要涉及營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅。目前,國(guó)家對(duì)于BOT方式還沒(méi)有出臺(tái)具體的稅收規(guī)定,各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在執(zhí)行中的理解也不盡相同。

流轉(zhuǎn)稅。BOT項(xiàng)目實(shí)施的最終目的是政府以部分的公用項(xiàng)目收益購(gòu)買(mǎi)建筑商墊資建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施,項(xiàng)目方的銷(xiāo)售基礎(chǔ)設(shè)施的義務(wù)在項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)期間已經(jīng)發(fā)生。其項(xiàng)目企業(yè)在營(yíng)運(yùn)期間的銷(xiāo)售行為主要涉及兩種業(yè)務(wù):一是利用建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)取得收益;二是以分期付款方式銷(xiāo)售代建的基礎(chǔ)設(shè)施,兩種銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生不同的納稅義務(wù)。前者納稅義務(wù)容易體現(xiàn),而后者由于BOT項(xiàng)目方銷(xiāo)售的基礎(chǔ)設(shè)施可能是建筑物、機(jī)器設(shè)備、道路管網(wǎng)等或其中的部分項(xiàng)目,且跨期長(zhǎng),銷(xiāo)售價(jià)格不明確,可能涉及增值稅或營(yíng)業(yè)稅或同時(shí)涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。

例如,經(jīng)營(yíng)高速公路主營(yíng)業(yè)務(wù)是車(chē)輛通行費(fèi)收入,根據(jù)現(xiàn)行政策“對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅”;對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)如自來(lái)水的生產(chǎn)和污水處理等,根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定可采用簡(jiǎn)易征收辦法并可享受減稅、免稅的優(yōu)惠待遇。

所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》明確,“從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得”、“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”可以免征、減征企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得以及從事前款規(guī)定的符

合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起,給予“三免三減半”稅收優(yōu)惠。通過(guò)稅收導(dǎo)向,引導(dǎo)資本投向國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè),減輕了納稅人進(jìn)行環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水生產(chǎn)的稅收成本,增加了投資收益,對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)揮了顯著作用。

第四篇：用BOT方式建設(shè)我國(guó)小型污水處理廠的探討

用BOT方式建設(shè)我國(guó)小型污水處理廠的探討

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，城市建設(shè)進(jìn)程的加快，我國(guó)目前的環(huán)境問(wèn)題已不容樂(lè)觀。其中重要的原因之一就是象小城鎮(zhèn)、各類(lèi)開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)等這類(lèi)小型、較為集中的排污主體其污水處理設(shè)施不能及時(shí)建設(shè)或建成后未能正常運(yùn)行。雖然我國(guó)在過(guò)去10年對(duì)環(huán)境問(wèn)題十分重視，已建立了相應(yīng)的法律、法規(guī)，但是，由于我國(guó)上述排污主體有其特殊性，如其數(shù)量多，規(guī)模大小相差較大，基礎(chǔ)建設(shè)資金嚴(yán)重不足等。有些城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)依靠當(dāng)?shù)卣?，其環(huán)保投資已成為城鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)展的關(guān)鍵。我國(guó)八五、九五期間已經(jīng)針對(duì)我國(guó)小城鎮(zhèn)、特色工業(yè)園區(qū)污水的特點(diǎn)做了大量的研究，且取得了很多成績(jī)，但投資省、效率高的處理工藝仍然不能從根本上解決問(wèn)題；已經(jīng)投資建成的部分小城鎮(zhèn)、開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)的污水處理廠由于日常運(yùn)行費(fèi)用的重負(fù)不得不經(jīng)常停運(yùn)；對(duì)于眾多正在起步發(fā)展的小城鎮(zhèn)、即將建設(shè)的開(kāi)發(fā)區(qū)和工業(yè)園區(qū)，效率再高的處理工藝也需要一定資金來(lái)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)污水處理廠。

目前，我國(guó)此類(lèi)小型污水處理廠一方面根據(jù)國(guó)家政策、城鎮(zhèn)發(fā)展的需要必須建設(shè)，另一方面其自身存在的特點(diǎn)又使得其建設(shè)存在諸多問(wèn)題。本文就我國(guó)小型污水處理廠采用BOT 方式建設(shè)進(jìn)行研究和探索。 1 關(guān)于BOT

世界上基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)私有化的概念出現(xiàn)在18世紀(jì)［1］，但真正概念的BOT形式是在 20世紀(jì)70年代的中國(guó)香港形成并開(kāi)始實(shí)施［2］。

盡管目前世界上采用BOT形式建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，操作及具體實(shí)施有很大差異，但是關(guān)于BOT的一些基本原理和構(gòu)想都是相同的［3］。

BOT從原理上講非常簡(jiǎn)單，BOT代表的是Build-Operate-Transfer，即建設(shè)-運(yùn)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓?zhuān)@是一種直接吸收私營(yíng)企業(yè)資金和技術(shù)（包括外方企業(yè)）的方式，用以建設(shè)、運(yùn)營(yíng)和轉(zhuǎn)讓給公用部門(mén)的基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)劃，并據(jù)此組織這個(gè)項(xiàng)目，政府授權(quán)給下屬公用專(zhuān)業(yè)公司，邀請(qǐng)私營(yíng)企業(yè)投標(biāo)，經(jīng)過(guò)談判簽訂專(zhuān)營(yíng)合同，經(jīng)政府批準(zhǔn)，某企業(yè)獲得特許權(quán)，籌措資金，在項(xiàng)目所在地成立專(zhuān)營(yíng)公司，設(shè)計(jì)并建設(shè)該項(xiàng)目；運(yùn)營(yíng)該項(xiàng)目一定的期限（通常20～50 a），并獲取一定效益，最后在特許期結(jié)束時(shí)，將該項(xiàng)目無(wú)償轉(zhuǎn)讓當(dāng)?shù)卣\(yùn)營(yíng)。

采用這種形式操作的項(xiàng)目即為BOT方式的項(xiàng)目。BOT最本質(zhì)的特點(diǎn)是使私營(yíng)企業(yè)資金用于公用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。為了更好吸引私營(yíng)企業(yè)資金，目前還有一種BOO方式，即 Build-Own-Operate，在該方案中，專(zhuān)營(yíng)公司有無(wú)限期的運(yùn)行特許權(quán)。因此，不同的BOT結(jié)構(gòu)，用在不同項(xiàng)目中，其意義各不相同。

事實(shí)上，根據(jù)財(cái)務(wù)評(píng)估可以得出，一般超過(guò)30 a專(zhuān)營(yíng)期的話，每延長(zhǎng)一年收益對(duì)整個(gè)投資回報(bào)的效果差不多是負(fù)的，一個(gè)30 a的BOT項(xiàng)目與一個(gè)延長(zhǎng)的BOO項(xiàng)目之間的差別并不大，據(jù)此看來(lái)，國(guó)際上通用即為BOT方式。

在BOT項(xiàng)目中，最重要是資金的融資方式、風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)、資金的結(jié)構(gòu)、回報(bào)率的確認(rèn)以及政府與專(zhuān)營(yíng)公司各自的地位等因素。BOT方式不僅是一個(gè)融資的協(xié)議，而且還是一個(gè)長(zhǎng)期專(zhuān)業(yè)化的協(xié)議。在協(xié)議的基礎(chǔ)上，公私雙方建立起伙伴關(guān)系，并向公眾提供經(jīng)濟(jì)、高效的服務(wù)。 BOT方式組建小型污水處理廠的探討

2.1 我國(guó)小型污水處理廠的特點(diǎn)

小型污水處理廠是指以小城鎮(zhèn)、各類(lèi)開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)等為排污主體而興建的污水處理設(shè)施。從應(yīng)用意義上講，小型并沒(méi)有嚴(yán)格概念性的劃分，只是相對(duì)大的城市污水處理廠，從總體上有一個(gè)要領(lǐng)的稱(chēng)謂。比如小城鎮(zhèn)，在某一地區(qū)稱(chēng)之為小城鎮(zhèn)，可能到另一地區(qū)按其規(guī)模就會(huì)成為大中城市。因此，我國(guó)小型污水處理廠的一個(gè)很大特點(diǎn)就是規(guī)模大小不盡相同。但由于小型污水處理廠主體的發(fā)展多是依靠本地的自身優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益發(fā)展的同時(shí)勢(shì)必影響市政基礎(chǔ)設(shè)施的投入，即使有一定投入，由于環(huán)保設(shè)施缺少直接的經(jīng)濟(jì)效益，其運(yùn)行管理也制約著小型污水處理廠的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，這已經(jīng)成為目前我國(guó)小型污水處理廠不可爭(zhēng)辯的事實(shí)。

2.2 BOT方式組建小型污水處理廠

BOT方式組建小型污水處理廠可以解決目前我國(guó)小型污水處理廠所面臨的兩個(gè)最重要的難題：一是建設(shè)資金問(wèn)題，另一個(gè)是運(yùn)行管理問(wèn)題。由于BOT方式是專(zhuān)營(yíng)公司出資建設(shè)污水廠，這樣從根本上解決了建設(shè)資金問(wèn)題。專(zhuān)營(yíng)公司從切身利益出發(fā)，必須使所建的污水處理廠處于良好的運(yùn)行狀態(tài)，否則其經(jīng)濟(jì)問(wèn)題將面臨危機(jī)，因此，建成的小型污水處理廠亦不存在運(yùn)行管理問(wèn)題。

綜上所述，從理論和實(shí)際應(yīng)用角度，BOT方式建設(shè)小型污水處理廠是較為合適的。

BOT方式在應(yīng)用到小型污水處理廠過(guò)程中，必須充分考慮其實(shí)際面臨的問(wèn)題。由于小型污水處理廠的投資、建設(shè)規(guī)模較小，因此，專(zhuān)營(yíng)公司在組建時(shí)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，在投資模式、建設(shè)模式以及運(yùn)營(yíng)管理模式等方面著手，建立適合自己特點(diǎn)的BOT方式，具體為：

(1)投資模式。

國(guó)際上流行的BOT方式一般多為較大規(guī)模資金投入項(xiàng)目，引進(jìn)外資是BOT方式融資的一個(gè)重要方面，但對(duì)于小型污水處理廠，由于其規(guī)模較小，投資相對(duì)較少，因此專(zhuān)營(yíng)公司應(yīng)以國(guó)內(nèi)大型環(huán)保企業(yè)、當(dāng)?shù)丨h(huán)保企業(yè)為主而組建，資金籌措時(shí)也應(yīng)以企業(yè)和個(gè)人資金為主，這樣會(huì)省去因引進(jìn)外資而帶來(lái)的一系列繁瑣程序，使投資者更為直接，資金到位率更好。同時(shí)環(huán)保企業(yè)在技術(shù)和管理上更有優(yōu)勢(shì)，對(duì)節(jié)省資金、提高效率大有裨益。由于此種投資模式的股東是企業(yè)和個(gè)人，企業(yè)包括私營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)甚至國(guó)營(yíng)企業(yè)，個(gè)人可以是社團(tuán)、組織乃至私人。在確定投資控股時(shí)一般遵循企業(yè)投資占整個(gè)投資的51%以上的原則，使企業(yè)控股，這樣更有利于專(zhuān)營(yíng)公司日后的操作管理。

(2)建設(shè)模式。

由于小型污水處理廠BOT專(zhuān)營(yíng)公司組建的性質(zhì)有別于傳統(tǒng)的BOT引進(jìn)外資模式，因此，其在建設(shè)污水處理廠時(shí)也應(yīng)有其自己的建設(shè)模式。小型污水處理廠的建設(shè)內(nèi)容比較具體，其設(shè)計(jì)方案的確定、處理工藝的選擇可根據(jù)實(shí)際情況來(lái)直接確定，由于專(zhuān)營(yíng)公司具有一定設(shè)計(jì)、施工能力，因此，在污水處理廠從設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收時(shí)，專(zhuān)營(yíng)公司都可直接參與甚至獨(dú)立完成整個(gè)項(xiàng)目。這樣的好處是：不存在任何中間環(huán)節(jié)，減少在設(shè)計(jì)、施工、安裝之間產(chǎn)生的扯皮現(xiàn)象，施工進(jìn)度更快，項(xiàng)目完成更徹底。我們把這種專(zhuān)營(yíng)公司自營(yíng)建設(shè)或參與建設(shè)的方式稱(chēng)之為BOT自建模式。

(3)運(yùn)營(yíng)管理模式。

前所述及，小型污水處理廠BOT方式的投資者主要為企業(yè)和個(gè)人，因此污水處理廠運(yùn)行的效果直接牽涉到這些企業(yè)和個(gè)人的利益，他們更注意運(yùn)營(yíng)方式的好壞。污水處理廠建成后的運(yùn)營(yíng)管理從總體上說(shuō)包括兩個(gè)部分，一個(gè)是污水處理廠內(nèi)部的運(yùn)行管理，另一部分是污水處理廠對(duì)外接納污水的收費(fèi)管理。污水處理廠內(nèi)部的運(yùn)行好壞是正常收費(fèi)管理的前提，即只有在確保污水處理廠正常運(yùn)行，處理效果達(dá)標(biāo)情況下，其收費(fèi)才成為可能。污水處理廠內(nèi)部的運(yùn)行管理應(yīng)采取一套相應(yīng)的維護(hù)措施，進(jìn)一步節(jié)約挖潛，降低成本，為專(zhuān)營(yíng)公司謀利。污水處理廠的對(duì)外收費(fèi)管理是牽涉專(zhuān)營(yíng)公司切身利益的大事。目前可依據(jù)的模式一是靠政府通過(guò)增收水費(fèi)的方式解決，另一個(gè)是專(zhuān)營(yíng)公司自建系統(tǒng)分別收費(fèi)。前者適用于眾多的城鎮(zhèn)居民的收費(fèi)管理，后者對(duì)較為集中的工業(yè)企業(yè)更為適合。其真正意義上的收費(fèi)管理系統(tǒng)可根據(jù)實(shí)際進(jìn)一步研究和探索。 BOT方式組建小型污水處理廠的實(shí)例

嘉興地區(qū)的小城鎮(zhèn)是浙江省鄉(xiāng)鎮(zhèn)最為發(fā)達(dá)的地區(qū)之一，尤其是鎮(zhèn)內(nèi)特色工業(yè)企業(yè)發(fā)展速度十分驚人。應(yīng)城鎮(zhèn)工業(yè)發(fā)展的需要，該地區(qū)某鎮(zhèn)內(nèi)2000年急需在工業(yè)園內(nèi)建一集中污水處理廠。由于時(shí)間緊迫，鎮(zhèn)政府和工業(yè)園區(qū)資金緊張，該污水處理廠工程最后在當(dāng)?shù)卣呐浜舷?，以BOT形式建成并運(yùn)營(yíng)至今。

3.1 工程概況

3.1.1 污水處理廠規(guī)模

該污水處理廠一期規(guī)模1萬(wàn)m/d，已于2000年12月建成投產(chǎn)；二期規(guī)模2萬(wàn)m/d，規(guī)劃至2005年建成。由于是BOT公司承建，污水廠一期規(guī)模的大小顯得十分重要；而后期的發(fā)展規(guī)劃可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握。因?yàn)锽OT公司機(jī)制靈活，隨時(shí)存在擴(kuò)容的可能，而且擴(kuò)容即是BOT公司的增產(chǎn)，意味著其效益的增加，BOT公司在污水廠規(guī)模上的積極性比規(guī)劃更為主動(dòng)。

3.1.2 污水處理廠進(jìn)出水水質(zhì)

污水處理廠一期工程主要接納的是以印染廢水為主的工業(yè)園區(qū)廢水。根據(jù)園區(qū)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)調(diào)查，確定一期工程設(shè)計(jì)水質(zhì)為：pH=5～7，COD≤600 mg/L，BOD≤200 mg/L，SS≤200 mg/ L，色度≤600倍。

根據(jù)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)意見(jiàn)，該工程出水執(zhí)行《污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB8978-96)中的一級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，即COD≤100 mg/L，BOD≤20 mg/L，SS≤70 mg/L，色度≤50倍。

3.1.3 處理工藝

根據(jù)該工程廢水的特點(diǎn)，為確保出水達(dá)標(biāo)排放，處理工藝采用以生化為主、物化工藝把關(guān)的工藝流程，具體流程見(jiàn)圖1。

圖1 污水處理工藝

3.2 BOT公司構(gòu)成及項(xiàng)目實(shí)施

BOT公司在當(dāng)?shù)卣凸I(yè)園管委會(huì)的配合下，以股份公司的形式注冊(cè)于工業(yè)園區(qū)內(nèi)，成為工業(yè)園區(qū)內(nèi)的一家企業(yè)。該公司股份由專(zhuān)業(yè)的環(huán)境工程公司、工業(yè)園管委會(huì)以及自然人構(gòu)成，其中環(huán)境工程公司為控股單位（占總股金的60%），公司總注冊(cè)資金為300萬(wàn)元。

項(xiàng)目管理由BOT公司全權(quán)負(fù)責(zé)。在設(shè)計(jì)過(guò)程中，公司派專(zhuān)業(yè)人員參與設(shè)計(jì)，包括工藝流程和主要建構(gòu)筑物參數(shù)的確定等。施工由BOT公司負(fù)責(zé)發(fā)標(biāo)，最終確定土建施工隊(duì)伍和工藝設(shè)備安裝隊(duì)伍。工程最后的調(diào)試工作由設(shè)計(jì)院和公司聯(lián)合組成人員進(jìn)行。

3.3 BOT公司的管理運(yùn)營(yíng)機(jī)制

BOT公司的管理最為重要的兩個(gè)部分：為污水處理廠內(nèi)部的運(yùn)行管理和公司對(duì)外接納污水的收費(fèi)管理。

3.3.1 污水廠內(nèi)部的運(yùn)行管理

污水廠正常運(yùn)行是BOT公司所有工作的前提，即只有在確保污水處理廠出水達(dá)標(biāo)的前提下，公司其他的工作開(kāi)展才成為可能。因此，公司對(duì)此十分重視，成立了由原環(huán)境公司總經(jīng)理為技術(shù)負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)班子，主抓污水處理廠的內(nèi)部管理，制定了一系列相應(yīng)的規(guī)章制度。而且，在出水水質(zhì)達(dá)標(biāo)的前提下，進(jìn)一步加強(qiáng)污水處理設(shè)備的管理維護(hù)，并整改了如加藥系統(tǒng)、反應(yīng)過(guò)程、曝氣裝置等原設(shè)計(jì)中不實(shí)用的工藝過(guò)程，使污水廠內(nèi)部的運(yùn)行管理又上了一個(gè)新的臺(tái)階。

3.3.2 BOT公司的對(duì)外收費(fèi)機(jī)制

由于一期工程接納的污水以工業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)的工業(yè)廢水為主，在確定收費(fèi)機(jī)制時(shí)，考慮本工程的具體特點(diǎn)，公司決定自建收費(fèi)系統(tǒng)。

公司在當(dāng)?shù)卣凸I(yè)園管委會(huì)的協(xié)助下，與工業(yè)園內(nèi)每家企業(yè)分別簽訂收費(fèi)合同。簽訂合同時(shí)，主要依據(jù)為企業(yè)的水量、水質(zhì)，公司技術(shù)人員此前對(duì)每家企業(yè)都做了大量調(diào)研和

3實(shí)測(cè)。

廢水的價(jià)格根據(jù)水質(zhì)而定，水量由企業(yè)根據(jù)自己的發(fā)展而預(yù)報(bào)，但要承擔(dān)相應(yīng)的水量風(fēng)險(xiǎn)金。

二期工程將有大量的生活污水接入，因此，那時(shí)的收費(fèi)將可能委托當(dāng)?shù)卣畢f(xié)助。

3.4 工程總體評(píng)價(jià)

該工程自2000年1月開(kāi)始籌建，2000年12月投產(chǎn)運(yùn)行。整個(gè)工程運(yùn)行至今，效果良好。BOT公司的介入既解決了工業(yè)園污水排放問(wèn)題，加大了工業(yè)園招商引資力度，完善了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，又使得投資BOT公司的公司和個(gè)人獲得了利益。

目前公司主要存在的問(wèn)題是進(jìn)水水量變化帶來(lái)的問(wèn)題。截至2002年5月，工程進(jìn)水水量變化在 1000～6000 m3/d之間。負(fù)荷變化如此之大主要同企業(yè)生產(chǎn)隨季節(jié)性變化有關(guān)。由水量變化帶來(lái)的問(wèn)題首先對(duì)本污水廠的內(nèi)部管理造成負(fù)擔(dān)，另外較小的水量對(duì)企業(yè)的收益造成直接的影響。針對(duì)此情況，公司已著手制定策略，建立如水量調(diào)節(jié)池及管網(wǎng)預(yù)留量調(diào)節(jié)系統(tǒng)來(lái)應(yīng)對(duì)水量的變化。 4 結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，國(guó)際上流行的BOT方式已在發(fā)展中國(guó)家有過(guò)諸多的成功實(shí)例，但也有失敗的例證［2］。一般認(rèn)為，一個(gè)BOT項(xiàng)目能否最后取得成功，主要取決于投資方的獲利目標(biāo)和當(dāng)?shù)卣贫ǖ氖召M(fèi)政策以及專(zhuān)營(yíng)公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的忍受能力。因此，針對(duì)我國(guó)小型污水處理廠的特點(diǎn)，引用BOT方式組建，必須注意克服前期工作中的一些弊端，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，從實(shí)際出發(fā)，營(yíng)造具有中國(guó)特色的BOT方式。

雖然目前該種方式在我國(guó)剛剛起步，但隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅猛發(fā)展和環(huán)境污染治理力度的加大，有理由相信以BOT方式組建的小型污水處理廠會(huì)在我國(guó)開(kāi)花結(jié)果。

第五篇：城市BOT的發(fā)展與前景

城市BOT的發(fā)展與前景

科信給排水3班 王偉鑄 080102323（河北工程大學(xué)科信學(xué)院 邯鄲

056038）

摘 要：我國(guó)目前已步入城市污水處理廠建設(shè)高峰期, 盡管模式已成為污水處理廠建設(shè)與運(yùn)營(yíng)的主要模式, 但是針對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展情況的整體了解卻十分有限。為此, 分析濮陽(yáng)市“綠色BOT”模式的成功之處, 了解BOT的優(yōu)勢(shì)，全面系統(tǒng)地分析了我國(guó)城市污水處理廠BOT的現(xiàn)狀及發(fā)展情況, 展望前景，有益于進(jìn)一步完善污水處理市場(chǎng)化政策導(dǎo)向、推進(jìn)各地區(qū)項(xiàng)目的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：BOT;發(fā)展;模式;主要問(wèn)題;發(fā)展前景

City Development And Prospect Of The BOT

Wang wei-zhu

（Hebei University of Engineering KEXIN college

Handan 056038）

Abstract:At present our country has entered the city sewage treatment plant construction peak,although model has become a sewage treatment plant construction and operation of the main mode of our country at present already into the urban sewage treatment plants peak construction,but for the project in the overall understanding but very limited，analysis of puyang city “green BOT” model of successful place, understand the advantage of BOT and systematically analyzes the urban sewage treatment plants in our country the present situation and development of BOT，outlook, be beneficial to further improve sewage treatment market,promoting the policy guidance in the construction of the project.Key words: BOT;Development;Mode;The main problem;Development prospect

一、水處理現(xiàn)狀及BOT的發(fā)展 “ 十五”以后, 由于城市污水處理基礎(chǔ)設(shè)施的國(guó)債投資減少、國(guó)家對(duì)民間投資的引導(dǎo)、市政公用事業(yè)的市場(chǎng)化改革和國(guó)務(wù)院的要求, 社會(huì)上逐漸興起以為主的污水處理廠市場(chǎng)化建設(shè)模式, 從而掀起全國(guó)范圍內(nèi)大量興建污水處理廠的高潮。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的垃圾消納場(chǎng)、污水處理廠等城市環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，一直由政府“大包大攬”。這樣做的效果并不理想，一方面造成政府包袱 沉重，企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本居高不下；另一方面，由于環(huán)保設(shè)施運(yùn)營(yíng)企業(yè)是政府開(kāi)辦的，環(huán)保部門(mén)難以進(jìn)行真正的監(jiān)管，直接影響了治理效果。同時(shí)，由于政府往往把城市污水處理廠建設(shè)作為形象工程，忽視了配套管網(wǎng)的同步實(shí)施;為了爭(zhēng)取國(guó)外貸款和國(guó)債資金而不切實(shí)際地?cái)U(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，使污水處理廠的噸水造價(jià)高達(dá)1600至2000元。再加上排放污水收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)又大大低于實(shí)際運(yùn)行成本，污水處理廠沒(méi)有足夠的資金保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這種違反客觀規(guī)律的建設(shè)管理體制，形成了污水處理廠建設(shè)的越多，政府財(cái)政包袱越重，正常運(yùn)行的壓力也就越大的惡性循環(huán)。這種建設(shè)和運(yùn)營(yíng)模式，嚴(yán)重制約了城市污水處理廠發(fā)展和污水處理率的提高。

據(jù)獲悉，從2010至2020年，將有4萬(wàn)億人民幣（約合6150億美元）被投入到水利基礎(chǔ)設(shè)施的改造工程中。政府的工作重點(diǎn)包括加強(qiáng)當(dāng)前水務(wù)法律的執(zhí)行力度以及采用新的法規(guī)來(lái)提高利用效率。但由于問(wèn)題規(guī)模巨大，這些值得贊揚(yáng)的政策仍不能滿足對(duì)水資源治理的需要。51.95%提高到75.25%。

這種狀況下，民營(yíng)企業(yè)在建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-移交（BOT）和經(jīng)營(yíng)與管理（O&M）的兩種商業(yè)模式中擁有機(jī)遇，盡管低成本的解決方案和低效運(yùn)作仍是主流現(xiàn)狀。目前城市污水處理廠在中國(guó)快速成長(zhǎng)，但經(jīng)常是以犧牲運(yùn)營(yíng)效率為代價(jià)。建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-移交（BOT）合同帶來(lái)了更高的運(yùn)營(yíng)效率和更好的長(zhǎng)期表現(xiàn)。相比其他模式，BOT城市污水處理廠顯現(xiàn)出更低的運(yùn)營(yíng)成本和更高的凈利潤(rùn)。

成功案例：

1、濮陽(yáng)市“綠色BOT”模式。省社科院專(zhuān)題組的專(zhuān)家們認(rèn)為，濮陽(yáng)市的做法對(duì)中小城市園林綠化工作具有深刻啟示，在中西部地區(qū)具有較大示范意義和推廣價(jià)值。從此看出“綠色BOT”模式激活了民間資本投資于園林綠化行業(yè)，節(jié)約了政府財(cái)政資金，形成了興綠富民的良性循環(huán)機(jī)制。

2、豐泉集團(tuán)對(duì)城市污水處理運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行的改革創(chuàng)新。工業(yè)廢水和中小城鎮(zhèn)污水處理水解拼裝成套設(shè)備，是豐泉集團(tuán)與北京市環(huán)?？茖W(xué)研究院合作研發(fā)的適合國(guó)情的產(chǎn)品。該項(xiàng)目采用國(guó)內(nèi)先進(jìn)成熟的水解——好氧生物處理工藝，引進(jìn)消化了國(guó)外先進(jìn)工

[3]

[2]

[1]

目前我國(guó)城鎮(zhèn)污水處理能力增加了6500萬(wàn)噸／日；設(shè)市城市污水處理率由藝，將以往的污水處理裝置，轉(zhuǎn)化為工廠集約化、系列化生產(chǎn)加工的標(biāo)準(zhǔn)單元生物反應(yīng)器及成套設(shè)備，以現(xiàn)場(chǎng)模塊式拼裝，建成一定規(guī)模的工業(yè)廢水和中小城鎮(zhèn)污水處理廠。該設(shè)備填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)空白，比傳統(tǒng)工藝節(jié)省工程投資30%～40%，降低裝置運(yùn)行費(fèi)用30%～40%，單位造價(jià)每噸約800元，運(yùn)行成本每噸約0.35元。項(xiàng)目被列入2000重點(diǎn)環(huán)保裝備國(guó)產(chǎn)化國(guó)債項(xiàng)目，其核心發(fā)明技術(shù)獲得國(guó)家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)。豐泉首先在泉州清濛工業(yè)區(qū)建設(shè)污水處理廠并負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)，這是豐泉采用BOT方式建成的首個(gè)污水處理廠，日處理污水10000噸，工程造價(jià)800萬(wàn)元，是全國(guó)建設(shè)速度最快、造價(jià)最低的城鎮(zhèn)污水處理廠。BOT方式受到歡迎，目前我們采用BOT方式在建和擬建BOT項(xiàng)目增加到6個(gè)，總投資近4億元。

[4]

二、“綠色BOT”模式的主要做法

一般BOT的做法：政府承建和運(yùn)營(yíng)管網(wǎng), 項(xiàng)目投資方負(fù)責(zé)污水處理廠的融資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng), 并在規(guī)定特許經(jīng)營(yíng)期結(jié)束后將污水處理廠以無(wú)償或約定補(bǔ)償?shù)姆绞酵旰靡平唤o頒發(fā)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的地方政府。

借鑒陽(yáng)市“綠色BOT”模式即建設(shè)―運(yùn)營(yíng)―回購(gòu)模式，特指在城市園林綠化領(lǐng)域應(yīng)用的一種融合BOT、BT模式為一體的多元化投資方式，是指園林綠化部門(mén)將一個(gè)新建或綠地改造等項(xiàng)目的特許權(quán)授予投資建設(shè)主體，投資建設(shè)主體在施工期內(nèi)負(fù)責(zé)項(xiàng)目融資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，并回收成本、償還債務(wù)、賺取利潤(rùn)，園林綠化部門(mén)在施工期內(nèi)只對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督控制。施工期滿，由投資建設(shè)主體按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，管理期滿，施工效果達(dá)到設(shè)計(jì)要求并符合回購(gòu)條件，園林綠化部門(mén)采取一次性或分期、分批、分類(lèi)進(jìn)行回購(gòu)，已回購(gòu)部分其綠地及其附著苗木、園林設(shè)施產(chǎn)權(quán)收歸政府。主要適用于在城市園林綠化建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的相對(duì)較小的、零散的工程項(xiàng)目，如花境工程、綠地補(bǔ)植、綠地造景及景石點(diǎn)綴、小游園建設(shè)、道路路段綠化及改造工程等。

[3]

三、BOT遇到的主要問(wèn)題

①如何做到節(jié)能減耗

在BOT污水處理廠項(xiàng)目建設(shè)中，在投資總額、稅收、特許經(jīng)營(yíng)期限、運(yùn)營(yíng)服務(wù)費(fèi)等商務(wù)條件通過(guò)BOT既定協(xié)議的情況下，運(yùn)營(yíng)費(fèi)用是決定BOT污水處理廠獲得利潤(rùn)的關(guān)鍵影響因素。很明顯，在保證處理能力達(dá)到要求的前提下，必須考慮運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的最優(yōu)化，才能獲取最大利潤(rùn)。目前，采用BOT模式建設(shè)的城市污水處理廠越來(lái)越多，而近幾年以電費(fèi)為主的能耗費(fèi)用不斷上漲，在這種情況下，對(duì)污水處理廠運(yùn)行進(jìn)行優(yōu)化管理，節(jié)能降耗，降低處理成本是投資商獲取既定效益的重要手段，也是建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的客觀要求。

②配套管網(wǎng)問(wèn)題和污水處理收費(fèi)問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)得到解決, 配套管網(wǎng)是項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵, 部分政府在招商前提前做好排水管網(wǎng)的改造和敷設(shè)工作, 然后再進(jìn)行招商, 不僅有利于吸引投資, 而且也不會(huì)造成污水處理廠建成后無(wú)水可處理或抽取河水進(jìn)行處理的尷尬境界。

四、BOT的發(fā)展前景

近年來(lái)，BOT（建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-移交）幾乎成為中國(guó)城市水業(yè)市場(chǎng)化的代名詞。作為社會(huì)資本和政府的結(jié)合，BOT項(xiàng)目的優(yōu)劣勢(shì)都很明顯：在產(chǎn)權(quán)最終由政府獲得的前提下，吸引社會(huì)資本投入到公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，彌補(bǔ)財(cái)政資金不足，減少政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；有效引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理，提高經(jīng)營(yíng)管理效率；前期費(fèi)用高，本質(zhì)是政府與企業(yè)長(zhǎng)達(dá)20～30年的權(quán)責(zé)約定，需要設(shè)計(jì)科學(xué)的體系和規(guī)范的程序來(lái)保障。按照目前中國(guó)水務(wù)市場(chǎng)的現(xiàn)狀來(lái)看，未來(lái)幾年中污水處理項(xiàng)目以BOT方式承建的例子會(huì)越來(lái)越多，政府把BOT作為一種新的吸引外資的項(xiàng)目，必將會(huì)為許多想謀政績(jī)的人提供更好的發(fā)展空間。隨著污水處理的需要，以后各個(gè)縣都必須要上污水廠項(xiàng)目，由于中國(guó)目前普遍的窮，作為縣級(jí)財(cái)政很難拿得出這樣一筆大的資金，所以作為當(dāng)時(shí)的掌權(quán)者只能采取BOT的方式操作。而作為國(guó)內(nèi)的環(huán)保企業(yè)或者水務(wù)投資公司來(lái)說(shuō)，在這種大環(huán)境下，除非你退出環(huán)保行業(yè)，否則除了BOT工程，你很難有大的工程可以做，這就形成了飛蛾撲火，明知死定了還是不得不去投資，所以，BOT的投資模式起碼在未來(lái)10年都是很紅火的！

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http://, 2004－10－15