第一篇：稅務會計第一、二章小結

第一、二章小結

班級：09會計一班 學號：0911029086 姓名：莊廣文

第一章講稅務會計概論，分別從稅務會計含義，稅會關系，相應的會計科目以及稅務會計的原則四個方面加以論述。

①因為定義角度不同，稅務會計的含義尚無統(tǒng)一定義，它的核心可從三個方面講：以信息為依據；以稅法為準繩；科學征管。稅務會計有法律性、專業(yè)性、統(tǒng)一性、籌劃性四個特點。

②盡管稅收與會計產生的歷史背景不同，但稅收與會計有著天然的聯(lián)系，兩者相互影響。在長期發(fā)展演變過程中，稅收與會計逐漸形成分離、趨同、協(xié)作3個層面的稅會關系模式，分別以英美、法德日本為典型。核心問題是原始憑證作為誰的基礎。我國選擇英美稅會關系模式。

③稅務會計科目是企業(yè)會計科目的一部分，主要涉及“應繳稅費”、“營業(yè)稅金及附加”、“遞延所得稅資產”“遞延所得稅負債”等會計科目。核算中偏重計稅，在此基礎上申報表。

④稅務會計有三項原則，分別是權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結合的原則，收入原則，配比原則。

稅務會計是在稅法和財務會計不斷融合的基礎上發(fā)展起來的一門邊緣性學科，它對會計處理與納稅處理不一致的經濟活動或事項，出于納稅和稅收籌劃的目的而進行必要的納稅調整和重新計算。

稅務會計是為滿足納稅人和征稅機關對納稅信息的需要，將會計方法與技術同納稅活動相結合的一門邊緣性學科，其核心任務是利用財務會計方法體系、以稅法為依據完成稅款計算、財務核算、稅款繳納以及稅收籌劃等任務的一系列涉稅管理活動。

第二章講稅收制度概論，從稅收制度及稅制要素分析、稅收征管制度與征管模式、納稅人權利與義務以及納稅管理與會計制度等四個方面加以論述。①稅收制度是由稅制要素構成的，稅制要素包括納稅人、征稅對象、稅率、稅目、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免和加征、違章處理。納稅人、征稅對象和稅率是最基本的稅制要素。

②稅收征管制度包括稅收登記制度、賬簿和憑證管理、納稅申報制度、稅款征收制度、納稅檢查制度。我國目前實行的稅收征管模式是“以納稅申報和優(yōu)質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”。

③納稅人的權利和義務是相輔相成的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。納稅人享有的主要權利有：稅法知悉權、申請減免退稅權、延期申報權、延期納稅權、要求保密權、稅收籌劃權、陳述權與申辯權、行政復議權、行政訴訟權、請求國家賠償權、控告權與檢舉權、委托稅務代理權等。納稅人的義務有:依法進行稅務登記；設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票；財務會計制度和會計核算軟件備案；按照規(guī)定程序安裝、使用稅控裝置；按時如實申報；按時繳納稅款；代扣代收稅款；接受依法檢查；及時提供信息；報告其他涉稅信息等諸多義務。

④納稅管理是納稅人以法律為依據，根據稅收的特點及客觀性，對稅款計算、納稅申報、稅款繳納等環(huán)節(jié)進行全面管理和決策的行為。稅務會計則是在稅法和財務會計不斷融合的基礎上發(fā)展起來的一門邊緣性學科，是融合稅法和會計為一體的專業(yè)會計。在市場經濟環(huán)境下，稅務會計與納稅管理有著密切的關系，兩者相互促進，共同發(fā)展。稅務會計為納稅管理服務，稅務管理又要求稅務會計不斷發(fā)展和完善，兩者有著密不可分的血肉關系。

個人認為的重點：

1、納稅人：法律上規(guī)定的直接負有納稅義務并享有納稅權利的單位和個人 有法人和自然人兩種，自然人指依法享有民事權利承擔民事義務的公民；法人指具有民事權利能力和民事行為能力，依法享有民事權利和承擔民事義務的組織。納稅人不同于負稅人，負稅人是稅款的實際承擔者。

2、稅率：

①、比例稅率是指對同一征稅對象，不論金額大小都按同一比例稅率納稅。具體運用上可分為單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。

②、累進稅率是隨稅基的增加而按其級距提高的稅率。是稅率的一種類型。累進稅率的確定是把征稅對象的數額劃分等級再規(guī)定不同等級的稅率。征稅對象數額越大的等級，稅率越高。采用累進稅率時，表現(xiàn)為稅 額增長速度大于征稅對象數量的增長速度。

③、定額稅率，也稱“固定稅額”，即按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定應納稅額，而不是規(guī)定征收比例。

3、自稅務登記證領取之日起15日內，將其財務、會計制度或財務、會計處理方法報送稅務機關。

4、賬簿、憑證、報表、發(fā)票應當保存10年。

5、經道、市、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，納稅者可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

6、減免稅條件發(fā)生變化，要自發(fā)生變化之日起15日內向稅務機關報告。

日期：20111年9月13日

第二篇：稅務會計 第一、二章課后練習

第1章單元訓練自測題

□ 理論題 △ 單項選擇題

1)稅制構成要素中區(qū)分不同稅種的標志是（）。A.納稅人 B.征稅對象 C.稅目D.稅率

2)（）是衡量稅負輕重與否的重要標志，是稅收制度的核心。A.征稅對象B.稅目C.計稅依據D.稅率

3)下列稅率形式中，與征稅對象的價值量無關的是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額稅率 4)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定實行多次課征制的最典型稅種是（）。A.增值稅B.個人所得稅C.車輛購置稅D.房產稅

5)以商品或勞務的流轉額為征稅對象的稅種叫（）。A.流轉稅B.所得稅C.財產稅D.資源稅

6)按（）不同，稅收可以分為從量稅、從價稅和復合稅。A.征稅對象B.稅負能否轉嫁C.計稅依據D.稅收管理與使用權 7)我國現(xiàn)行已開征的稅種中典型的價外稅是（）。A.增值稅B消費稅C.營業(yè)稅D.關稅

8)從事生產經營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內，向生產、經營地或納稅義務發(fā)生地主管稅務機關申請辦理稅務登記。

A.10 B.15 C.30 D.45 9)從事生產經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起（）日內設置賬簿。

A.10 B.15 C.30 D.45 10)從事生產、經營的納稅人，自領取稅務登記證件之日起()日內，必須將所采用的財務、會計制度，報送主管稅務機關備案。

A.10 B.15 C.30 D.45 △ 多項選擇題

1)稅收區(qū)別于其他財政收入取得方式的獨有特征，即稅收的“三性”是指（）。

A.合法性 B.固定性C.無償性D.強制性E.公平性 2）稅法規(guī)定的納稅人的兩種最基本形式是（）。A.居民納稅人B.法人C.自然人D.居民企業(yè)E.行政機關 3)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定適用的稅率形式有（）。A.比例稅率B.全額累進稅率C.超額累進稅率 D.超率累進稅率 E.定額稅率

4)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的減免稅形式有（）。

A.稅基式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.地方附加E.稅收加成 5)下列稅種中，通常情況下應在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.營業(yè)稅E.房產稅 6)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅款征收方式有（）。

A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收E.代收代繳 7)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的納稅申報方式有（）。

A.直接申報B.郵寄申報C.數字電文申報D.銀行網點申報E.口頭申報 8)下列稅種中屬于直接稅的有（）。

A.增值稅B.營業(yè)稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅E.消費稅 9)稅務會計對象的具體內容包括（）。A.稅基的確定B.應納稅額的計算C.應納稅額的核算 D.稅款的繳納、退補與減免E.稅收滯納金與罰款繳納 10)稅務會計與財務會計的區(qū)別主要表現(xiàn)在（）。A.目標不同B.對象不同C.核算原則不同 D.法律依據不同E.計算損益的程序不同 △ 判斷題

1)納稅人和負稅人都是由稅法直接規(guī)定的。2)征稅對象是區(qū)分不同稅種的最基本界限。

3)流轉稅主要對生產經營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調節(jié)作用。4)銷售稅金是指在銷售過程中實現(xiàn)，按銷售收入或數量計稅并作為銷售利潤減項的稅種。

5)根據稅法規(guī)定，納稅人因特殊情況不能按期納稅申報的，經省級以上稅務機關核準，可以延期申報。

6)納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)，又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

7)納稅人申請延期繳納稅款的方式既可以書面形式也可以口頭申請。8)計算滯納金的起止日期為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿日起至納稅人實際繳納稅款或解繳稅款之日止。

9)當會計制度規(guī)定與稅法有差異時，財務會計的核算必須服從于稅務會計的核算。

10)稅務會計并不要求企業(yè)在財務會計的憑證、賬簿、報表之外再設一套會計賬表，也不需要獨立設置稅務會計機構。

□ 實務題 △ 單項選擇題

1)下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖式（數軸代表應稅收入），則級距為1500至2000的速算扣除數是（）。

A.100 B.150 C.210 D.360 2)某納稅人某月取得的應稅收入為500元，假設稅法規(guī)定的起征點為300元，稅率為10%，則應納稅額為（）元。

A.50 B.20 C.0 D.以上說法均不對

3)某納稅人某月取得的應稅收入為500元，假設稅法規(guī)定的免征額為300元，稅率為10%，則應納稅額為（）元。

A.50 B.20 C.0 D.以上說法均不對

4)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事花卉、茶種植所得可以減半征收企業(yè)所得稅，這種優(yōu)惠政策屬于（）。

A.稅基式減免 B.稅率式減免C.稅額式減免D.地方附加 5)我國現(xiàn)行稅法中采用超率累進稅率的稅種有（）。A.增值稅B.消費稅C.土地增值稅D.資源稅

6)納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市主管稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()個月。

A.1 B.2 C.3 D.6 7)納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，應從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。

A.百分之五B.千分之五C.萬分之五D.萬分之三

8)因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在（）內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。

A.4個月B.6個月C.1年D.3年

9)下列有關稅款征收制度說法錯誤的有（）。

A.稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準方可實施 B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款的行為屬于稅收保全措施

C.扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產的行為屬于稅收強制執(zhí)行措施

D.書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款的行為屬于稅收強制執(zhí)行措施

10)稅務會計的對象是指納稅人因納稅活動所引起的（），即應納稅款的形成、計算、申報、繳納、退補和罰款等稅務活動的貨幣表現(xiàn)。

A.資金運動B.稅務資金運動C.稅務活動D.營運資金運動 △ 多項選擇題

1)下列單位具有納稅主體身份的是（）。

A.生產銷售啤酒的酒廠 B.承擔化妝品消費稅的化妝品消費者 C.繳納個人所得稅的某稅務人員 D.依法代扣代繳稅款的某學校 E.某百貨商場

2)根據我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，適用超額累進稅率的稅種有（）。A.企業(yè)所得稅 B.工資、薪金個人所得稅 C.個體工商戶生產經營所得個人所得稅

D.對企事業(yè)單位承包（承租）經營所得個人所得稅 E.土地增值稅 3）納稅人辦理稅務登記后如果下列內容發(fā)生變化，應辦理變更稅務登記（）。

A.單位名稱B.法定代表人C.住所或經營地點D.注冊資本E.生產經營方式 4)以下適用查賬征收方式征收稅款的納稅人有（）。A.會計核算健全，能認真履行納稅義務的納稅人

B.生產規(guī)模小，賬冊不健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅人 C.經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位 D.無完整考核依據的小型納稅單位

E.能夠據以如實核算企業(yè)收入、成本、費用和財務成果的納稅人 5)下列關于稅收概念的理解正確的是（）。

A.稅收的本質是一種分配關系B.稅收分配以國家為主體，以政治權力為征稅依據 C.稅收分配以財產權利為依據D.征稅的目的是為了滿足社會公共需要

E.稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的形式標志

6)下列稅種中全部屬于中央政府固定收入的有（）。A.消費稅B.車輛購置稅C.增值稅D.資源稅E.關稅 7)下列各項表述不正確的是（）。A.稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目 B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人和其他組織

D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

E.計稅依據是指據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，是征稅對象量的具體化

8)下列關于稅目的說法正確的有（）。A.設置稅目的目的之一是為了明確具體的征稅范圍 B.將征稅對象分為稅目是為了貫徹國家稅收調節(jié)政策的需要 C.稅目決定不同稅種的名稱以及各稅種性質

D.針對同一稅種設置不同稅目是為了確定不同稅率的需要 E.所有的稅種都必須設置相應的稅目

9)以下情況應比照開業(yè)登記辦理稅務登記手續(xù)的有()。A.扣繳義務人 B.跨地區(qū)、非獨立核算分支機構

C.從事生產、經營的納稅人外出經營在同一地連續(xù)12個月內累計超過180天的

D.有獨立生產經營權，財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費或租金的承包承租人 E.境外企業(yè)向中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的 10)我國現(xiàn)行《稅收征管法》所規(guī)定的稅款征收制度有()。A.延期繳納稅款制度 B.稅收滯納金征收制度C.稅收保全措施 D.稅收強制執(zhí)行措施E.稅款退還與追征制度 △ 判斷題

1)扣繳義務人是納稅人的一種特殊形式。

2)有納稅義務的單位和個人，如果在納稅期內無應納稅款，可以不辦理納稅申報。

3)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記。

4)稅務機關對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采用限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施，就是稅收強制執(zhí)行措施。

5)稅收強制執(zhí)行措施需經省以上稅務局（分局）局長批準。

6)稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內辦理退還手續(xù)。

7)因納稅人計算等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在2年內可以追征稅款和滯納金。

8)我國現(xiàn)行的稅法體系由稅收實體法構成。

9)稅務會計任務之一是為企業(yè)內部經營管理者進行科學的稅務籌劃。10)稅務會計核算應同時考慮權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

第2章單元訓練自測題

□ 理論題 △ 單項選擇題

1)關于消費型增值稅的下列說法錯誤的有（）。A.有利于消除增值稅的重復征稅 B.有利于鼓勵投資

C.有利于增加財政收入D.有利于促進技術升級和產業(yè)結構調整 2)聯(lián)華超市銷售的以下貨物適用17%增值稅稅率的有（）。A.數字電視機B.圖書C.新鮮水果D.食用植物油 3)下列應確定為增值稅一般納稅人的是（）。A.年應稅銷售額100萬元的百貨商店B.非企業(yè)性單位

C.不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè) D.個人（個體經營者除外）4)按現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，下列各項必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅銷售額為90萬元的從事貨物批發(fā)的納稅人

B.年不含稅銷售額為57萬元的汽車修理廠

C.年不含稅銷售額80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D.年不含稅銷售額50萬元以下的成品油加油站

5)以下屬于增值稅征稅范圍的是（）A.汽車租賃B.汽車修理C.房屋裝璜D.運輸勞務

6)下列行為涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.將外購的貨物作價投資提供給聯(lián)營單位 B.將外購的貨物無償贈送給其他個人 C.將外購的貨物分配給股東和投資者 D.將外購的貨物用于本單位集體福利

7)下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.生產企業(yè)外購自用的小汽車 B.生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品 C.用于返修產品修理的零配件 D.用于捐贈的購入貨物

8)企業(yè)外購的經營性貨物，用于（）的其進項稅額可以抵扣。A.實物股利分配B.建造房屋C.生產免稅項目 D.生產不合格產品 9)下列行為屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.中國電信在銷售電話機的同時為客戶安裝 B.電腦公司既銷售電腦又為客戶提供修理服務

C.防盜門商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務 D.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

10)采取預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務的發(fā)生時間為（）。A.購買方收到貨物當天B.銷售方發(fā)出貨物當天

C.銷售方收到剩余貨款當天D.銷售方收到第一筆貨款當天 △ 多項選擇題

1)我國現(xiàn)行增值稅法規(guī)，按（）將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。A.經營效益好壞B.會計核算是否健全C.經營規(guī)模大小

D.主管部門的行政級別E.法人還是自然人 2)下列項目增值稅適用稅率為13%的有（）。

A.自來水公司銷售的自來水 B.音像制品商店銷售的錄像帶 C.洗衣機生產企業(yè)銷售的洗衣機D.糧油公司批發(fā)的大米 E.鹽業(yè)公司銷售的井礦鹽

3)單位或個體經營者的下列行為，應視同銷售計征增值稅的有（）。A.食品廠將購買的原料贈送他人B.個體商店代銷鮮奶

C.飯店將購入的啤酒用于餐飲服務D.商場將庫存商品發(fā)給職工作福利 E.郵政局出售集郵商品

4)下列各項行為應當計征增值稅的有（）。

A.商店銷售空調并負責安裝B.汽車修理廠修理汽車并銷售汽車零配件 C.郵局提供郵寄服務的同時提供包裹袋D.醫(yī)院提供醫(yī)療并銷售藥品 E.歌廳在提供唱歌服務的同時銷售啤酒

5)納稅人提供的下列勞務應當計征增值稅的有（）。A.汽車修理廠提供的汽車修配B.城建公司提供的房屋修理 C.橋梁公司提供的橋梁維修D.手機店提供的手機維修 E.裝修公司提供的房屋裝飾

6)自2010年1月1日起，下列增值稅扣稅憑證中，必須在憑證開具之日起180日內辦理認證，并在認證通過的次月申報期內辦理抵扣進項稅額的有（）。A.海關完稅憑證B.增值稅專用發(fā)票C.公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

D.農產品收購憑證E.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 7)下列價外費用不需計入銷售額計算銷項稅額的有（）。

A.返還利潤B.符合法律規(guī)定條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費 C.同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運輸發(fā)票開具給購買方，同時將該發(fā)票轉交給購買方。D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

E.銷項稅額

8)下列項目應計征增值稅的有（）。

A.典當行銷售死當貨物收入B.金融機構的融資租賃業(yè)務收入

C.某雜志社銷售雜志并負責包裝郵寄取得的雜志收入45萬元，其中含包裝費12萬元。

D.某電信部門為客戶安裝網絡并提供網絡增值業(yè)務收入100萬元，其中含安裝材料收費5萬元

E.某運輸公司從甲地運輸貨物并銷售給某公司，取得運費和貨物銷售額合計30萬元

9)下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間表述正確的有（）。A.銷售貨物或應稅勞務，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據當天 B.進口貨物，為報關進口當天

C.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出當天

D.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當天 E.視同銷售，為貨物移送當天

10)下列關于增值稅申報地點表述正確的有（）。A.固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 B.非固定業(yè)戶應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅 C.進口貨物應當向報關地海關申報納稅

D.扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報扣繳的稅款 E.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅，但經批準也可由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

△ 判斷題

1)增值稅是一種間接稅。

2)企業(yè)銷售適用不同稅率的貨物未分別核算銷售額的，應從高適用稅率計征 增值稅。

3)一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅的計稅依據均為不含稅銷售額。4)納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無論會計如何核算均應計征增值稅。

5)采用賒銷或分期收款方式銷售貨物，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物當天。

6)“以物易物”銷售貨物，對換出貨物無論是否開票或開具何種票據，必須計征增值稅。

7)增值稅以1個季度為納稅期限的規(guī)定只適用于小規(guī)模納稅人。

8)委托出口自產貨物的生產企業(yè)增值稅出口退稅應選用“先征后退”辦法核算。

9)銷售房屋建筑物不征增值稅，而銷售機器設備應征增值稅。10)購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，不得計算抵扣進項稅額?！?實務題 △ 單項選擇題

1)某啤酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月份向小規(guī)模納稅人銷售啤酒，開具的普通發(fā)票注明金額93 600元；同時收取包裝物押金2 000元。則當月此項業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。

A.15912 B.13 600 C.13890.6 D.16252 2)某制藥廠為增值稅一般納稅人，某月購入一批材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款20 000元、增值稅3 400元。此批材料同時被用于應稅和免稅藥物的生產。當月應稅藥物不含稅銷售額50 000元，免稅藥物銷售額為70 000元。則上述業(yè)務不得抵扣的進項稅額為（）元。

A.1 983.33 B.3 400 C.8 500 D.11 900 3)某食品加工廠上月收購的免稅農產品因管理不善腐爛變質，經查其賬面成本為81000元，則本月對上述農產品的稅務處理正確的是（）。

A.進項稅額轉出81000元 B.進項稅額轉出10530元 C.進項稅額轉出12103.45元 D.進項稅額不處理

4)某增值稅一般納稅人向農業(yè)開發(fā)基地收購玉米一批，支付貨款10000元，取得普通發(fā)票；支付運輸費3000元，裝卸費500元，取得貨運公司開具的運輸 發(fā)票,則玉米的采購成本為（）。

A.11990.00 B.1158.75 C.1510.00 D.1525.00 5)某銀樓為增值稅一般納稅人，2010年4月有一顧客拿來一條舊項鏈要求改成新款項鏈，銀樓實收4000元加工費，則銀樓此項業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。

A.520 B.680 C.581.2 D.460.18 6)某超市為增值稅一般納稅人，2010年5月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票10張，共收到貨款80 000元，并注明已扣除舊貨折價30 000元。則該超市當月此項業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。

A.15 982.91 B.77 000 C.13 600 D.11 623.93 7)某商業(yè)企業(yè)月初購進伊利牌牛奶一批，取得專用發(fā)票上注明價款500 000元,稅金85 000元。月末將其中的6%作為福利發(fā)放給職工，則本月可抵扣的進項稅額為（）。

A.82 000 B.79 900 C.5 100 D.85 000 8)某圖書銷售中心（增值稅一般納稅人）批發(fā)圖書一批，每冊標價20元，共計1000冊。由于購買數量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣額與銷售額開具在同一張發(fā)票上，同時約定10日內付款享受2%折扣。購買方如期付款，則銷項稅額為（）元。

A.2034.18 B.1610.62 C.1820.00 D.2380.00 9)某超市（增值稅一般納稅人）月末盤點發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購糖果21000元（含運輸費930元）受潮變質，則不得抵扣的進項稅額為（）元。

A.3411.90 B.3570.00 C.3481.90 D.3477.00 10)萬隆超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付貨款90000元；當月銷售貨物共計收入167800元；銷售廢舊物品取得收入80元。則該商店6月份應繳納增值稅為（）元。

A.4889.71 B.4887.38 C.5036.40 D.5034.00 △ 多項選擇題

1)云翔玩具廠為小規(guī)模納稅人，2010年2月份發(fā)生如下業(yè)務：2日購進材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10 000元、增值稅1 700元，價稅合計款開出轉賬支票付訖；5日銷售玩具一批，售價51 500元，款項收訖。該玩具 廠上述業(yè)務應作如下賬務處理（）：

A.借：原材料 11 700 貸：銀行存款 11 700 B.借：原材料 10 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1 700 貸：銀行存款 11 700 C.借：銀行存款 51 500 貸：主營業(yè)務收入 51 500 D.借：銀行存款 51 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費——應交增值稅 1 500 E.借：銀行存款 51 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 500 2)飛達電器生產企業(yè)（增值稅一般納稅人）向某商場銷售空調200臺，每臺不含稅售價為2 000元，為了盡快收回貨款廠家向商場提出如下現(xiàn)金折扣條件“4/10，n/30”。商場在收到貨物后的第9天支付了全部貨款。對于上述業(yè)務以下賬務處理正確的有（）。

A.借：應收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務收入 400 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）68 000 B.借：銀行存款 452 000 財務費用 16 000 貸：應收賬款 468 000 C.借：應收賬款 449 280 貸：主營業(yè)務收入 384 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65 280 D.借：銀行存款 449 280 貸：應收賬款 449 280 E.借：銀行存款 468 000 貸：應收賬款 468 000 3)甲公司（增值稅一般納稅人）以自產貨物一批對外投資，該批貨物的成本為80 000元，市場不含稅售價為120 000元。關于此項業(yè)務以下處理正確的有（）。

A.增值稅銷項稅額為20 400元

B.借：長期股權投資 140 400 貸：主營業(yè)務收入 120 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20 400 C.借：主營業(yè)務成本 80 000 貸：庫存商品 80 000 D.借：長期股權投資 100 400 貸：庫存商品 80 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20 400 E.增值稅銷項稅額為14 960元

4)某飲料加工廠（增值稅一般納稅人）將一批新產品贈送給客戶品嘗，該批產品實際生產成本6 000元，尚無同類產品售價，則以下處理正確的有（）。

A.貨物對外捐贈應視同銷售計算增值稅銷項稅額，無同類產品售價的以組成計稅價格為計稅依據

B.組成計稅價格為6 600元 C.增值稅銷項稅額為1 122元

D.借：營業(yè)外支出 7 122 貸：庫存商品 6 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 122 E.借：營業(yè)外支出 7 722 貸：主營業(yè)務收入 6 600 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 122 5)某水泥廠（增值稅一般納稅人）將自產的水泥用于本單位廠房修建工程，自用水泥成本10 000元，同類產品市場不含稅售價13 000元，則下列處理正確的有（）。

A.自產貨物用于非應稅項目的應視同銷售計算增值稅銷項稅額 B.借：在建工程 12 210 貸：庫存商品 10 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2 210 C.借：在建工程 11 870 貸：庫存商品 10 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 870 D.借：在建工程 15 210 貸：主營業(yè)務收入 13 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2 210 E.借：主營業(yè)務成本 10 000 貸：庫存商品 10 000 6)某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2010年2月從國外進口一臺生產設備，海關審定的到岸價格為500 000元，繳納進口關稅75 000元。則此項業(yè)務海關環(huán)節(jié)應納的增值稅及賬務處理為（）。

A.進口設備應以組成計稅價格為增值稅計稅依據，其金額為575 000元 B.進口環(huán)節(jié)應納增值稅97 750元

C.關稅為價內稅應計入購入設備成本，而增值稅為價外稅必須作進項稅額處理

D.借：固定資產 575 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）97 750 貸：銀行存款 672 750 E.借：固定資產 672 750 貸：銀行存款 7)某機械制造廠（增值稅一般納稅人），2010年9月由于產品升級將一臺已使用5年的設備出售。該設備賬面原值500 000元，已提折舊50 000元，售價353 600元，以銀行存款支付清理費1 000元。上述業(yè)務的相關賬務處理正確的有（）。

A.應交增值稅額為6 800元

B.借：固定資產清理 250 000 累計折舊 50 000 貸：固定資產 300 000 C.借：銀行存款 353 600 貸：固定資產清理 346 800 應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）6 800 D.借：固定資產清理 1 000 貸：銀行存款 1 000 E.借：固定資產清理 95 800 貸：營業(yè)外收入 95 800 8)某紡織生產企業(yè)（增值稅一般納稅人）直接向棉農購入原棉一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明的價款為80 000元；支付運雜費4000元（其中運輸費3000元），取得貨運發(fā)票。上述款項均以銀行存款支付。則下列相關處理正確的有（）。

A.直接向農業(yè)生產者購入免稅農產品可按收購價13%計算抵扣進項稅額 B.收購原棉準予抵扣進項稅額10 400元 C.支付運費準予抵扣進項稅額210元 D.原棉的購進成本為73 390元

E.借：原材料 73 390 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10 610 貸：銀行存款 84 000 9)某企業(yè)月未盤點發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料3000kg被盜，經查賬面金額31 500元（其中：分攤的運輸費用為4 650元，上月已認證并申報抵扣），經批準備作營業(yè)外支出處理。則上述業(yè)務正確的處理為（）。

A.因管理不善造成的非正常損失進項稅額不得抵扣，所以上述已抵扣的進項稅額應轉出

B.材料的進項稅額轉出為4564.5元 C.運輸費的進項稅額轉出為350元

D.借：待處理財產損益 36 414.5 貸：原材料 31 500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）4 914.5 E.借：營業(yè)外支出 36 414.5 貸：待處理財產損益 36 414.5 10)某進出口公司2010年3月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20 000元、增值稅3 400元；支付服裝加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明價款2 000元、增值稅340元。牛仔布出口退稅率為13%，服裝出口退稅率為17%，關于上述業(yè)務下列處理正確的有（）。

A.外貿企業(yè)出口退稅適用“先征后退”法計算 B.出口退稅額為2 940元

C.借：其他應收款 2 940 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2 940 D.不予抵扣稅額為800元

E.借：主營業(yè)務成本 800 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）800 △ 判斷題

1)還本銷售業(yè)務的增值稅計稅依據應為貨物的銷售額，不得扣除還本支出。2)“以舊換新”方式銷售貨物，增值稅的計稅依據為新貨物的同期不含稅銷售額。

3)增值稅一般納稅人銷售貨物所支付運輸費，只要取得合規(guī)的票據就可以按7%扣除率計算抵扣進項稅額。

4)企業(yè)購進運貨用汽車的進項稅額不得抵扣。5)用于建造房屋的外購電梯的進項稅額不得抵扣。6)不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)必須按小規(guī)模納稅人納稅。

7)分期收款方式銷售貨物，書面合同未約定收款日期的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出當天。

8)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，暫按3%征收率減半征收增值稅。

9)總分機構不在同一縣（市）的，可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。

10)小規(guī)模生產企業(yè)自營出口自產貨物，適用“又免又退”的出口貨物退稅政策。

第三篇：對口升學會計第一、二章

基礎會計期中考試試題

一、單項選擇題（5分）

1、會計的基本職能是（）A 決策、分析B 控制、考核C 核算、監(jiān)督

D 實物量度

2、企業(yè)的經營過程包括（）A 供應過程B 生產過程C 創(chuàng)辦過程D 銷售過程

D 反映、控制

3、根據調整對象和內容不同，會計規(guī)章

2、會計對象在企業(yè)中具體表現(xiàn)為（）A 會計要素Ｂ 會計科目C各種經濟業(yè)務Ｄ以貨幣表現(xiàn)的經濟業(yè)務

3、管理全國會計工作的部門是（）A 全國人民代表大會B 國務院C 財政部D中國注冊會計師協(xié)會

4在大中型企業(yè)中領導和組織企業(yè)會計工作和經濟核算工作的是（）A 注冊會計師B 總會計師C 高級會計師 D 廠長

5、（）是指調整社會經濟生活關系中會計關系的法律總規(guī)范

A 會計法B 會計法規(guī)C 會計規(guī)章 D 會計制度

二、多項選擇題（10分）

1、會計在核算和監(jiān)督中運用的計量尺度是（）A 貨幣量度B 空間量度C 勞動量度

可分為（）A 會計核算制度B 會計人員管理制度C 綜合性管理制度D 會計工作管理制度

4、會計核算工作組織形式有（）A 專業(yè)核算B 群眾核算C 集中核算D 非集中核算

5、下列各項中，屬于我國的會計法規(guī)體系的組成內容的有（）A 會計法律B 會計組織C 會計行政法規(guī)

三、判斷題（5分）

1、以貨幣作為統(tǒng)一計量尺度是會計的主要特點

2、企業(yè)的各項經濟活動都是會計工

作的內容

3、經濟越發(fā)展，管理越要加強，會計

就越重要

4、核算是監(jiān)督的延續(xù)和深化，而監(jiān)督

是核算的基礎

5、凡是從事會計工作的人員，必須取

D

得會計任職資格

四、問答題（80分）

1、所有者權益與負債的區(qū)別

2、所有者權益的概念與組成內容

3、負債的概念與組成內容

4、資產的概念與組成內容

5、會計對象和會計要素的概念

6、會計監(jiān)督的內容

7、會計核算和監(jiān)督的關系

8、會計的概念和特點

第四篇：稅務會計第三章小結

第三章小結

班級：09會計1班 學號：0911029086 姓名：莊廣文

增值稅是對商品生產與流通過程中或提供勞務服務時實現(xiàn)的增值額征收的一種稅，是流轉稅的一種，與其他流轉稅不同，增值稅的計稅依據是在商品或非商品流轉額中屬于增值額的部分。本章首先對增值稅的基本內容進行了介紹，包括增值稅的含義增值稅的納稅人及扣繳義務人、征稅范圍、稅目稅率以及增值稅的減免稅與起征點等。接下來根據增值稅的不同稅目，重點講述了增值稅的計算及其會計處理。

傳統(tǒng)意義上的增值稅是以商品生產和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值、商品附加值或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的稅種。但在2008年11月5日，國務院召開常務會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉型改革，將“生產型增值稅”轉為更合理的“消費型增值稅”。

我國增值稅轉型改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調低至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。

從優(yōu)化稅制的角度出發(fā)，消費型增值稅無疑是中國增值稅轉型的最佳選擇，它不僅可以消除重復征稅的問題，而且有利于中國產業(yè)結構的調整和升級。同時在將生產型增值稅轉化為消費型增值稅的過程中，也會面臨很多的困難。例如①短期財政收入下降。②固定資產存量的增值稅抵扣問題。③引發(fā)就業(yè)問題。④征稅范圍仍然狹窄等諸多問題。

鑒于此，提幾條完善征稅改革的意見：①采取相應措施，緩解財政壓力?？烧{整中央和地方的財政收入分配比例，將中央比例下調，地方比例上調，也可考慮通過稅權的調整，讓地方因地制宜地開征諸如遺產稅、財產稅、社會保障稅等稅種，為增值稅轉型提供財力支持。②解決固定資產存量抵扣問題。對于固定資產存量抵扣問題的解決，中國可借鑒國際上實行消費型增值稅的一些成功經驗。③分批稅改?？梢钥紤]按照產業(yè)序列改革的方法，將企業(yè)按行業(yè)技術的等級劃分為上、中、下游。先對上游的高新技術企業(yè)實行改革，通過對上游企業(yè)的政策傾斜來促進產業(yè)結構優(yōu)化，然后將改革移動到中游的資本密集型等企業(yè)，最后對產業(yè)鏈下游的勞動密集型企業(yè)實行消費型增值稅。④逐步擴大增值稅的征收范圍，促進增值稅的規(guī)范化管理。首先，將無形資產納入征收范圍，以保持增值稅抵扣鏈條的完整性和促進高新技術的迅速發(fā)展。其次，將與貨物交易密切相關、與抵扣鏈條完整性關聯(lián)度高的運輸業(yè)與建筑業(yè)等納入增值稅征稅范圍。

日期：2011年10月8日

參考文獻：

[1] 劉婧。關于增值稅轉型改革問題的思考[J].全國商情，2009，（2）：56-58。

[2]雷鴻。中國增值稅轉型所面臨的主要問題及路徑選擇[J].金融與經濟，2008，（8）：66-68。

第五篇：稅務會計第六章小結

關稅與出口退稅的會計處理

0911029118 09會計2班

劉軍林

由于出口關稅是對銷售環(huán)節(jié)征收的一種稅金，因此其核算應作為營業(yè)稅金，通過“產品（商品）銷售稅金及附加”等科目進行。企業(yè)計算出應繳納出口關稅時，應借記“產品（商品）銷售稅金及附加”等科目，貸記“應交稅金--應交出口關稅”科目。實際繳納出口關稅時，借記“應交稅金--應交出口關稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例4]某企業(yè)直接對外出口產品一批，離岸價為2000000元，出口稅稅率為15％，則應納出口關稅額為：

應納稅額＝2000000×15％

＝300000元

若該企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，作會計分錄如下：

借：產品銷售稅金及附加

300000

貸：應交稅金--應交出口關稅 300000

若該企業(yè)為商品流通企業(yè)，則應作如下會計分錄：

借：商品銷售稅金及附加

300000

貸：應交稅金--應交出口關稅 300000

以銀行存款繳納出口關稅時作會計分錄如下：

借：應交稅金--應交出口關稅 300000

貸：銀行存款

300000

（二）代理出口

對于代理出口業(yè)務，外貿企業(yè)在計算應納出口關稅時借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅金--應交出口關稅”科目；實際繳納時借記“應交稅金--應交出口關稅”科目，貸記“銀行存款”科目。對于委托企業(yè)，收到外貿企業(yè)賬單時對于出口關稅，借記“產（商）品銷售稅金及附加”等科目，貸記“應付賬款”等科目；實際支付時借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

[例5]宏遠公司委托天興公司出口商品一批，離岸價為1000000元，出口關稅稅率為30％，則：

應納出口關稅＝1000000×30％=300000元

則天興公司有關會計處理如下：

出口報關時：

借：應收賬款--宏遠公司

300000

貸：應交稅金--應交出口關稅 300000

實際繳納時：

借：應交稅金--應交出口關稅 300000

貸：銀行存款

300000

實際與宏遠公司結算時，將出口關稅從應付賬款中扣除，則作如下會計分錄：

借：應付賬款--宏遠公司

300000

貸：應收賬款--宏遠公司

300000

宏遠公司在收到天興公司報來的賬單時作如下會計分錄：

借：產品銷售稅金及附加

300000

貸：應收賬款--天興公司

300000