第一篇：2018年廣東會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

2018年廣東省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢

查工作方案

為做好2018年廣東省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）及《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2018年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查的通知》（會協(xié)〔2018〕16號）要求，結合我省實際，制定本方案。

一、總體要求

我省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，貫徹落實黨的十九大精神和中央經(jīng)濟工作會議精神，深入貫徹“質量提升年”主題活動的要求，探索建立“雙隨機、一公開”的抽查機制，提高檢查質量，聚焦問題整改，加大懲戒力度，注重技術幫扶，促進事務所健全質量控制體系，突出抓重點、補短板、強弱項、建機制，解決行業(yè)發(fā)展質量的不適應、不平衡、不穩(wěn)定等實際問題，推動行業(yè)高質量發(fā)展，助力“廣東四個走在全國前列”。

二、檢查對象

2018年執(zhí)業(yè)質量檢查采取“雙隨機、一公開”的抽查機制，重點檢查對象選取主要考慮以下因素：

（一）上一輪檢查存在問題比較突出的事務所；

（二）新設期滿1年的事務所；

（三）因執(zhí)業(yè)質量問題受到投訴舉報的事務所。

三、檢查內(nèi)容

（一）質量控制體系檢查。

根據(jù)日常監(jiān)管和以往檢查了解的情況，結合事務所的自查報告，檢查事務所是否嚴格遵循質量控制準則的要求，建立、完善質量控制制度并有效執(zhí)行，對事務所質量控體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質量控制體系的關鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統(tǒng)風險防范能力。

（二）業(yè)務項目檢查。

根據(jù)事務所質量控制體系的初步評估及業(yè)務特點，確定業(yè)務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受注協(xié)檢查以來出具的業(yè)務報告，重點選取2017年、2018年5月31日前出具的業(yè)務報告。

業(yè)務報告重點抽查下列項目：

1.業(yè)務規(guī)模較大，對社會有較大影響的業(yè)務報告； 2.高齡、頻繁轉所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的報告；

3.上一輪執(zhí)業(yè)質量檢查中被懲戒注冊會計師簽署的鑒證報告； 4.融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告及預算評審、科技專項資金審計等其他專項審計報告。

5.報備收入與實際收入存在較大差異的業(yè)務報告。業(yè)務項目檢查重點關注以下事項：一是業(yè)務執(zhí)行過程中是否貫徹風險導向審計理念，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；二是對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；三是審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等，四是新審計報告準則執(zhí)行情況。

（三）職業(yè)道德檢查。

檢查事務所和注冊會計師遵循職業(yè)道德守則的情況，重點關注以下領域：

1.檢查事務所與注冊會計師是否違反獨立性原則，是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務；

2.檢查事務所是否存在以犧牲業(yè)務質量為代價的不正當?shù)蛢r競爭行為；

3.是否存在掛名簽字、出賣簽名等行為。

四、檢查方式

2018年執(zhí)業(yè)質量檢查工作將采取事務所全面自查與現(xiàn)場重點檢查相結合的方式進行。

（一）事務所組織全面自查。各會計師事務所對照執(zhí)業(yè)準則，對事務所的質量控制體系、業(yè)務項目、職業(yè)道德情況開展全面自查。

（二）現(xiàn)場檢查。由省財政廳、省注協(xié)組織聯(lián)合檢查組對檢查對象進行現(xiàn)場檢查。

五、時間安排

（一）檢查準備階段：公布被檢查事務所名單（7月上旬）；召開全省會計師事務所檢查工作布置會（7月下旬）。

（二）檢查實施階段：組織開展全省會計師事務所現(xiàn)場檢查（8月上旬-9月上旬）。

（三）約談提醒階段：省注協(xié)秘書處根據(jù)檢查結果，對存在突出問題的事務所約談提醒，指出存在問題，提出針對性的改進措施。（10月上旬）。

（四）論證處理階段：省注協(xié)根據(jù)事務所檢查結果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務所及注冊會計師，提交省注協(xié)懲戒委員會予以處理（10月下旬）。

（五）工作總結階段：完成檢查總結工作并上報中注協(xié)（12月中旬）。

六、具體要求

（一）加強執(zhí)業(yè)質量檢查隊伍建設。

進一步加強行業(yè)檢查人才隊伍建設，在事務所推薦的基礎上，通過在檢查工作中以老帶新的方式，著重加強對檢查組長和業(yè)務骨干的培養(yǎng)，確保檢查人員運用統(tǒng)一的檢查標準和方法，增強檢查工作效率和質量，為后續(xù)檢查結果論證工作的有序有效開展做好鋪墊。

（二）完善檢查工作機制。

進一步完善檢查工作機制，通過專家巡查、現(xiàn)場指導等形式，對現(xiàn)場檢查工作進行全面督導、統(tǒng)籌和安排，做到對檢查工作精細化的專業(yè)指導和過程控制，確?，F(xiàn)場檢查工作統(tǒng)一標準、統(tǒng)一尺度，進一步保障和提高檢查工作質量。

（三）嚴肅執(zhí)業(yè)質量檢查工作紀律。

進一步加強檢查工作作風建設，嚴格執(zhí)行《會計師事務所業(yè)質量檢查工作廉政規(guī)定》?，F(xiàn)場檢查期間，在省注協(xié)網(wǎng)站公布舉報電話，接受被檢查事務所及社會公眾的監(jiān)督，有效保證檢查工作的獨立性，維護執(zhí)業(yè)質量檢查的權威性和公正性，進一步樹立會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查的品牌形象。

（四）強化對被檢查事務所的后續(xù)教育幫扶。檢查過程中，加強與被檢查事務所的溝通交流，根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的突出問題，有針對性地提出改進措施，傳授質量控制體系建設的先進理念和經(jīng)驗做法，探討進一步規(guī)范整改、優(yōu)化提升的有效措施，切實體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。

（五）依規(guī)對違規(guī)執(zhí)業(yè)行為懲戒。

對檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質量存在嚴重問題的會計師事務所和注冊會計師，嚴格依據(jù)《廣東省注冊會計師行業(yè)懲戒辦法》予以行業(yè)懲戒。對檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實，通過檢查情況通告的方式向社會公告，提醒和警示行業(yè)提升執(zhí)業(yè)質量，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查的透明度、公信力和影響力，樹立行業(yè)檢查權威，贏得社會公眾對行業(yè)檢查及誠信建設的認可和信賴。

第二篇：2012年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

百行會計網(wǎng)（http://）資料整理

會協(xié)[2012]124號關于開展2012年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知

附件1：

2012年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

為做好2012年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，根據(jù)2012年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量監(jiān)管工作會議精神和《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》（會協(xié)[2011]39號，以下簡稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

一、檢查工作的指導思想

堅持以科學發(fā)展觀為指導，以維護公眾利益為宗旨，以貫徹落實會計審計準則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質量為目標，進一步深化行業(yè)誠信建設和事務所質量控制體系建設，提升行業(yè)服務國家建設的能力和水平，促進行業(yè)健康科學發(fā)展。

二、檢查工作的總體要求

各級注協(xié)要深入貫徹落實會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革的精神和要求，確保系統(tǒng)風險檢查落實到位，不斷完善中小事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，切實體現(xiàn)系統(tǒng)風險檢查理念，做到質量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重、技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。同時，要將治理不正當?shù)蛢r競爭作為2012年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的重點，按照《中國注冊會計師協(xié)會關于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為的通知》（會協(xié)[2012]58號）的要求，不斷優(yōu)化行業(yè)競爭環(huán)境，進一步提升行業(yè)誠信水平。

三、檢查工作的重點對象

2012年，中注協(xié)統(tǒng)一部署全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，并直接組織實施對證券資格事務所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質量檢查。各省級注協(xié)應按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，認真組織實施對本行政區(qū)域內(nèi)非證券所的執(zhí)業(yè)質量檢查。2012年，在綜合考慮有關因素的基礎上，中注協(xié)將下列事務所作為證券所執(zhí)業(yè)質量檢查的重點對象：一是可能存在不正當?shù)蛢r競爭行為的事務所；二是承接上市公司年報審計業(yè)務較多的事務所；三是在上市公司2011年年報審計期間被中注協(xié)約談的事務所；四是從事H股企業(yè)審計業(yè)務的事務所；五是內(nèi)部管理混亂、股東（合伙人）之間糾紛較多的事務所；六是頻繁合并或者分所較多的事務所；七是受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務所；八是以前檢查發(fā)現(xiàn)問題較多，執(zhí)業(yè)質量整體評價結果較差的事務所；九是過去3年未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質量檢查的事務所。

2012年，各省級注協(xié)應結合日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點檢查業(yè)務收費違反收費辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的事務所、新批準設立或新近合并的事務所、受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務所、受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的事務所、高齡注冊會計師簽署報告較多的事務所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務數(shù)量嚴重失調(diào)的事務所、開展高新技術企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務較多的事務所、以前檢查發(fā)現(xiàn)問題較多需進行復查的事務所。其中，要將有不正當?shù)蛢r競爭行為的事務所作為突出檢查重點。

四、檢查工作的關鍵領域

2012年，各級注協(xié)應積極貫徹風險導向的檢查理念，切實將執(zhí)業(yè)質量檢查工作重心由業(yè)務項目檢查轉移到系統(tǒng)風險檢查上來，堅持事務所質量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，以質量控制體系檢查結果指導業(yè)務項目檢查，以業(yè)務項目檢查結果支持質量控制體系檢查的結論，并對事務所質量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質量水平作出整體評價。

（一）質量控制體系檢查

各級注協(xié)應嚴格系統(tǒng)風險檢查程序，在檢查方案的設計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務所質量控制體系的檢查。通過對職業(yè)道德規(guī)范、質量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務規(guī)范、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理和信息系統(tǒng)等十要素的檢查，對事務所質量控制體系設計和運行的有效性作出評價。

在實施質量控制體系檢查時，檢查組要全面了解事務所層面和業(yè)務項目層面的質量控制，評價事務所是否按照《會計師事務所質量控制準則第5101號——業(yè)務質量控制》、《會計師事務所內(nèi)部治理指南》、《會計師事務所分所管理暫行辦法》以及《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的要求設計質量控制體系，通過對質量控制體系各要素的檢查，客觀評判事務所質量控制體系設計的適當性，并通過詢問和抽查測試等程序評價事務所質量控制體系運行是否有效。

在實施質量控制體系檢查時，檢查組應重點關注事務所領導層對業(yè)務質量的重視程度，關注事務所質量控制責任的劃分與承擔，關注項目合伙人和項目經(jīng)理參與審計項目的具體程度，關注事務所處理自身與客戶之間、項目組成員之間以及項目組成員與質量控制復核人員之間意見分歧的實際情況。此外，檢查組還應特別關注事務所是否制定并有效實施了適當?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務所及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關要求，尤其要重點關注事務所是否存在以犧牲業(yè)務質量為代價的不正當?shù)蛢r競爭行為，以及事務所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在收取與客戶相關的介紹費或傭金、為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費、商業(yè)賄賂、或有收費等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

對設立分所的事務所，檢查組應重點關注其總所與分所在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質量控制制度，總所對分所的業(yè)務質量監(jiān)控是否有效，是否建立了適當?shù)谋O(jiān)控機制，以確保業(yè)務質量監(jiān)控政策和程序的有效執(zhí)行。

檢查組應在檢查工作底稿中全面記錄質量控制體系檢查過程。

（二）業(yè)務項目檢查

1.業(yè)務項目的選取

檢查組要在事務所質量控制體系檢查的基礎上，合理確定重點檢查領域、檢查的樣本和關注事項，重點檢查收費水平較低的業(yè)務項目和高風險的業(yè)務項目。業(yè)務項目的選取范圍是事務所自上次接受檢查后出具的業(yè)務報告。其中，應優(yōu)先考慮事務所出具的2011業(yè)務報告。

對于證券所，應特別關注收費水平偏低的審計項目質量，重點選取其為上市公司、金融保險機構、國有大型企業(yè)等高風險客戶出具的審計報告，尤其要關注證券所為審計費用在同行業(yè)中處于較低水平的上市公司、被媒體曝光可能涉嫌財務造假的上市公司、處在盈虧邊緣的上市公司、頻繁變更審計機構的上市公司、業(yè)績大幅波動的上市公司、創(chuàng)業(yè)板公司、擬IPO公司、發(fā)生重大重組的公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務報告，還要關注證券所出具的內(nèi)部控制審計報告。此外，如事務所是通過合并取得證券業(yè)務資格的，還要特別關注其新執(zhí)行的上市公司審計業(yè)務。

對于非證券所，應特別關注收費水平偏低的審計項目質量，重點選取其為金融保險機構、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的審計報告，為高新技術企業(yè)認定、企業(yè)申報專項資金等出具的專項審計報告，以及高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報和受到媒體關注的注冊會計師簽署的審計報告。

2.業(yè)務項目的檢查

對于業(yè)務項目，應當重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風險導向審計理念落到實處，是否全面了解被審計單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風險評估結果實施控制測試和實質性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務活動的基礎上，結合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質性程序的性質、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結果對實質性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報實施了恰當?shù)膶嵸|性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常規(guī)審計程序是否執(zhí)行到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當，形成的審計結論是否合理。（4）業(yè)務質量控制復核是否流于形

式。項目簽字注冊會計師尤其是項目合伙人是否深度參與審計業(yè)務，審計過程中是否對項目組成員實施持續(xù)有效的督導；項目質量控制復核人員是否具備復核工作所要求的經(jīng)驗與權限，是否按照準則要求的復核內(nèi)容切實履行復核職責。（5）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

對于上市公司業(yè)務，檢查組還應重點檢查事務所是否按照《中國注冊會計師協(xié)會關于做好上市公司2011財務報表審計工作的通知》（會協(xié)［2011］112號）要求，對收入的確認與計量、關聯(lián)方關系及其交易、資產(chǎn)減值、會計政策和會計估計變更、期后事項、重大或有事項、政府補助項目的會計處理等重大風險領域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計、持續(xù)經(jīng)營審計、信息系統(tǒng)審計、利用專家的工作等疑難特殊事項給予了充分關注和審慎應對。

五、檢查工作的時間安排

（一）證券所

1.檢查準備階段（截至6月上旬）。5月中旬前，中注協(xié)發(fā)布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月上旬，舉辦2012年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查人員培訓班暨證券所檢查工作布置會。

2.檢查實施階段（6月上旬至7月中旬）。中注協(xié)組織開展證券所總所及其分所的現(xiàn)場檢查，地方注協(xié)積極配合。

3.論證和處理階段（7月下旬至10月底）。10月底前，中注協(xié)根據(jù)證券所總所及其分所的檢查結果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務所及注冊會計師，提交中注協(xié)懲戒委員會予以處理。

（二）非證券所

各地方注協(xié)對本地區(qū)事務所的檢查及處理工作應于2012年11月30日前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

六、檢查工作的具體要求

1.深化認識，狠抓落實。各級注協(xié)要進一步貫徹落實執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革精神，深化對執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革的認識，認真梳理和總結系統(tǒng)風險檢查中形成的好思路、好經(jīng)驗和好做法，積極研究改進系統(tǒng)風險檢查工作，促進行業(yè)監(jiān)管工作再上新臺階。中注協(xié)要加強對行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查工作的領導，要科學籌劃、周密部署、狠抓落實、確保實效。各地方注協(xié)要全面修訂和完善執(zhí)業(yè)質量檢查相關制度辦法，并確保相關制度辦法得以嚴格執(zhí)行。

2.優(yōu)選檢查人員，強化檢查培訓。各級注協(xié)要立足系統(tǒng)風險檢查工作實際，優(yōu)化檢查人員選聘機制和程序，穩(wěn)定、調(diào)整和充實檢查隊伍；要組織檢查人員加強對執(zhí)業(yè)質量檢查理論和方法的系統(tǒng)學習，切實增強檢查隊伍的專業(yè)力量；要準確把握執(zhí)業(yè)質量檢查手冊的最新變化，結合以前系統(tǒng)風

險檢查的有益經(jīng)驗，有針對性地設計檢查培訓方案，提前組織和實施檢查培訓，著力解決系統(tǒng)風險檢查中遇到的理念問題和操作問題。

3.創(chuàng)新檢查工作組織管理，確保檢查工作的高質量。各級注協(xié)要切實貫徹執(zhí)業(yè)質量檢查工作“全國一盤棋”的精神，積極探索檢查工作組織和管理的新思路、新方法；要進一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，設立執(zhí)業(yè)質量檢查專家咨詢組或督導組，為執(zhí)業(yè)質量現(xiàn)場檢查、檢查結果的論證和處理提供技術支持，提升檢查工作的質量；要根據(jù)被檢查事務所的規(guī)模、業(yè)務量、業(yè)務的復雜程度，以及是否存在不正當?shù)蛢r競爭的跡象，恰當配備檢查人員，合理安排檢查時間，以保證檢查工作質量；要如實記錄檢查工作的全過程，切實重視檢查證據(jù)的相關性和可靠性，強化檢查工作底稿的歸整，確保檢查工作底稿準確和完整，為合理確定檢查結論以及做好檢查結果論證和處理工作奠定基礎。

4.強化檢查信息的分析，建立檢查信息公告制度。各級注協(xié)要強化對檢查信息的整理和分析，認真總結檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和產(chǎn)生問題的成因，為行業(yè)管理和決策提供依據(jù)；要建立和完善事務所執(zhí)業(yè)質量檢查公告制度，每年要及時公告開展執(zhí)業(yè)質量檢查工作的有關情況和處理結果，提高行業(yè)檢查的透明度和公信力；要注意發(fā)掘亮點，切實加大對執(zhí)業(yè)質量檢查工作的重要意義、執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革的方向與目標、行業(yè)誠信建設成果以及優(yōu)秀檢查人員先進事跡等方面的宣傳力度，加深全社會對行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查工作的了解、支持和認同，為注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展營造有利的氛圍和寬松的環(huán)境。

5.著力提升監(jiān)管工作信息化水平。各級注協(xié)要充分利用行業(yè)管理信息系統(tǒng)二期建設的有利成果，建立和完善執(zhí)業(yè)質量檢查檔案信息庫，及時記錄、存儲有關檢查工作的各種信息，實現(xiàn)各級注協(xié)監(jiān)管信息的共享，切實提高監(jiān)管工作信息化水平；各省級注協(xié)要嚴格按照中注協(xié)檢查工作要求，及時向中注協(xié)報備檢查方案、檢查處理情況、典型檢查案例和檢查總結等重要信息。

6.做到指導與懲戒并重。各級注協(xié)要嚴格檢查、嚴格懲戒，不護短、敢碰硬。同時，要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導和幫助事務所查找問題、整改提高，努力實現(xiàn)幫助、教育、督促和提高的檢查目的，促進事務所執(zhí)業(yè)質量穩(wěn)步提升。

7.加強執(zhí)業(yè)質量檢查工作中的廉政建設。要專門制定廉政辦法，明確不得接受被查事務所的就餐、娛樂招待，不得接受被查事務所的饋贈，不得向被查事務所和關聯(lián)人透露不應由其知曉的檢查信息，并明確違規(guī)處理條款。

第三篇：2011年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

附件1：

2011年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量

檢查工作方案

為組織開展好2011年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，根據(jù)2011年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作會議精神和《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

一、檢查工作的指導思想

堅持以科學發(fā)展觀為指導，以維護公眾利益為宗旨，認真貫徹落實中注協(xié)“五代會”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設年”活動要求，進一步深化事務所質量保證體系建設和行業(yè)誠信道德建設，提升行業(yè)服務經(jīng)濟社會發(fā)展的能力和水平，推動行業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展。

二、檢查工作的總體目標

在2011年執(zhí)業(yè)質量檢查工作中，各級協(xié)會要認真貫徹落實會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革的精神和要求，切實做到系統(tǒng)風險評估與業(yè)務報告檢查并重，技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重，落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。

三、檢查工作的重點對象

2011年，中注協(xié)統(tǒng)一部署全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，并直接組織證券資格事務所（以下簡稱證券所）的檢查。各地方協(xié)會負責組織對本行政區(qū)域內(nèi)非證券所的檢查。

在綜合考慮有關因素的基礎上，中注協(xié)將下列事務所作為2011年證券所執(zhí)業(yè)質量檢查的重點對象：一是過去3年未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質量檢查的事務所；二是獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的事務所；三是承接上市公司年報審計業(yè)務較多的事務所；四是在上市公司2010年年報審計期間被中注協(xié)約談的事務所；五是新改制為特殊普通合伙的事務所；六是股東（合伙人）之間糾紛較多的事務所；七是頻繁合并或者分所較多的事務所。

2011年，各地方協(xié)會應結合日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點檢查新批準設立的事務所或新近合并的事務所、受到行業(yè)懲戒或者行政處罰的事務所、投訴舉報較多的事務所、開展高新技術企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務較多的事務所、高齡注冊會計師執(zhí)業(yè)的事務所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務數(shù)量嚴重失調(diào)的事務所以及業(yè)務收費水平較低的事務所。

四、檢查工作的關鍵領域

（一）系統(tǒng)風險評估

2011年，各級協(xié)會應切實轉變檢查工作理念，重點關注事務所與質量控制相關的系統(tǒng)風險，對事務所質量保證體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質量作出整體評價。

在實施系統(tǒng)風險評估時，檢查組要全面了解事務所與業(yè)務質

量控制相關的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評價事務所是否按照《會計師事務所質量控制準則第5101號——業(yè)務質量控制》、《會計師事務所內(nèi)部治理指南》以及《會計師事務所分所管理暫行辦法》的要求設計質量保證體系，客觀評判質量保證體系設計的適當性，通過抽查測試等程序評價質量保證體系運行是否有效。同時，檢查組還應當關注與事務所質量控制系統(tǒng)相關的內(nèi)部治理、事務所文化、分所管理、信息化建設等方面的信息和內(nèi)容，關注事務所業(yè)務質量責任的劃分與承擔，關注項目合伙人和項目經(jīng)理參與審計項目的具體程度，關注事務所處理自身與客戶之間，項目組成員之間,以及項目組成員與質量控制復核人員之間意見分歧的實際情況。為確保系統(tǒng)風險評估真正落到實處，檢查組在設計檢查方案、安排檢查時間、分派檢查人員時，應優(yōu)先考慮系統(tǒng)風險評估的工作需要，檢查工作底稿也應當全面記錄系統(tǒng)風險檢查評估的全過程。

對設立分所的事務所，要重點關注其總所與分所在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質量控制制度，總所對分所的業(yè)務質量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應的制度與機制。

（二）職業(yè)道德檢查

重點關注事務所是否制定了適當?shù)恼吆统绦?，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關要求；重點檢查事務所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄

賂、支付業(yè)務介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

（三）業(yè)務報告檢查 1.業(yè)務報告的選取

檢查組要在事務所系統(tǒng)風險評估的基礎上，合理確定高風險業(yè)務項目檢查樣本。高風險業(yè)務項目的選取范圍是事務所自上次接受檢查后出具的業(yè)務報告。其中，優(yōu)先考慮事務所出具的2010業(yè)務報告。

對于證券所，應重點選取其為上市公司、金融保險機構、國有大型企業(yè)等高風險客戶出具的業(yè)務報告，尤其要關注為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務報告，以及新承接的可能存在重大審計風險的業(yè)務報告。此外，如事務所通過合并取得證券業(yè)務資格的，還要格外關注其執(zhí)行的上市公司審計業(yè)務。

對于非證券所，應重點選取其為金融保險機構、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的業(yè)務報告，為高新技術企業(yè)認定、企業(yè)申報專項資金等出具的專項審計報告，以及高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報和受到媒體關注的注冊會計師出具的業(yè)務報告。

2.業(yè)務報告的檢查

對于業(yè)務報告，應當重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風險導向審計理念落到實處，是否全面了解被審計單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可

能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風險評估結果實施控制測試和實質性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務活動的基礎上，結合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質性程序的性質、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結果對實質性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報都實施了應有的實質性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常規(guī)審計程序是否落實到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當，形成的審計結論是否合理。（4）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

對于上市公司業(yè)務，檢查組還應檢查事務所是否按照《中國注冊會計師協(xié)會關于做好上市公司2010財務報表審計工作的通知》（會協(xié)［2010］106號）要求，對金融工具、資產(chǎn)減值、會計估計及其變更等重大風險領域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計、持續(xù)經(jīng)營審計、生產(chǎn)成本審計、現(xiàn)金流量審計等疑難特殊事項給予了充分關注和審慎應對。對高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務，還要檢查注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估了研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表的重大錯報風險，是否在實施風險評估程序的基礎上設計和實施進一步審

計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表不存在重大錯報。

五、檢查工作的時間安排

（一）證券所

1.檢查準備階段（截至6月中旬）。5月下旬，中注協(xié)發(fā)布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月9日至13日，舉辦2011年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查人員遠程（教育）培訓班。

2.檢查實施階段（6月下旬至7月中旬）。6月下旬，中注協(xié)召開證券所檢查工作布臵會，之后組織開展證券所總所及其分所的現(xiàn)場檢查，地方協(xié)會積極配合。

3.論證和處理階段（7月下旬至10月底）。10月底前，中注協(xié)根據(jù)證券所總所及其分所的檢查結果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務所及注冊會計師，提交中注協(xié)懲戒委員會予以處理，并向相關事務所發(fā)出整改建議書。

（二）非證券所

各地方協(xié)會對本地區(qū)事務所的檢查及處理工作應于2011年11月30日前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

六、檢查工作的具體要求

1.高度重視，強化落實。執(zhí)業(yè)質量檢查是行業(yè)誠信建設的有力抓手，是對行業(yè)發(fā)展質量的系統(tǒng)檢驗，是開展“制度建設年”活動的重要領域，是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會管理的重

要體現(xiàn)。中注協(xié)要全面把握執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革的形勢和任務，加強領導、科學籌劃、周密部署、狠抓落實、確保實效。各地方協(xié)會要進一步深刻認識事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的重要性，增強落實事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革精神的緊迫性，積極研究改進執(zhí)業(yè)質量檢查工作的有效舉措，讓執(zhí)業(yè)質量檢查真正成為實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。

2.注意發(fā)揮行業(yè)專家的作用。各級協(xié)會要建立和實施專家咨詢制度，設立執(zhí)業(yè)質量檢查專家咨詢組，為執(zhí)業(yè)質量現(xiàn)場檢查，以及檢查結果的論證和處理提供技術支持和幫助，從而進一步提升行業(yè)監(jiān)管的質量和水平。專家咨詢組可由事務所負責技術或質量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會分管監(jiān)管工作的秘書長組成。

3.切實加大檢查工作宣傳力度。各級協(xié)會要注意發(fā)掘亮點，切實加大對執(zhí)業(yè)質量檢查工作的重要意義、執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革的方向與目標、行業(yè)誠信建設成果以及優(yōu)秀檢查人員先進事跡等方面的宣傳力度，加深全社會對行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查工作的了解、支持和認同，為注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展營造有利的氛圍和寬松的環(huán)境。

4.著力提升檢查工作信息化水平。一是建立事務所執(zhí)業(yè)質量檢查公告制度。各級協(xié)會要向社會公告每年開展執(zhí)業(yè)質量檢查工作的有關情況，提高行業(yè)檢查的透明度和公信力，進一步贏得社會公眾對行業(yè)檢查工作的支持與認可。二是建立執(zhí)業(yè)質量檢查檔案信息庫，及時記錄、存儲有關檢查工作的各種信息，實現(xiàn)各級

協(xié)會監(jiān)管信息的共享，切實提高檢查工作信息化水平。三是地方協(xié)會要嚴格按照中注協(xié)檢查工作要求，及時向中注協(xié)報備檢查方案、檢查處理情況、典型檢查案例和檢查總結等重要信息。

5.真正做到指導與懲戒并重。各級協(xié)會要合理安排檢查時間，恰當配備檢查人員，嚴格檢查，嚴格懲戒，不護短、敢碰硬。同時，要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導和幫助事務所查找問題、整改提高，促進事務所執(zhí)業(yè)質量水平穩(wěn)步提升。

第四篇：會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度

附件1:

會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度

（修訂征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和指導注冊會計師協(xié)會對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量檢查工作，加強對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質量檢查，是指注冊會計師協(xié)會對會計師事務所（以下簡稱事務所）、注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務準則、質量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行檢查、評價和處理。

第三條 執(zhí)業(yè)質量檢查應當堅持獨立、客觀、公正的原則，以事實為根據(jù)，以執(zhí)業(yè)準則為準繩，嚴格檢查，嚴格懲戒。

第四條 執(zhí)業(yè)質量檢查應當關注事務所的整體質量控制情況，注意區(qū)分會計責任和審計責任，尊重注冊會計師的職業(yè)判斷，對事務所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務準則、質量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行綜合評價。

第五條 注冊會計師協(xié)會應當加強與有關監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 必要的情況下也可采取與有關部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

第二章 檢查的職責分工 第六條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責全國事務所執(zhí)業(yè)質量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對省級協(xié)會的執(zhí)業(yè)質量檢查工作進行指導和監(jiān)督。

第七條 中注協(xié)統(tǒng)一部署對具有從事證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質量檢查。

省級協(xié)會應當在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，對本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進行聯(lián)動檢查，并將檢查情況報送中注協(xié)，由中注協(xié)統(tǒng)一作出綜合評價。證券所及其分所存在違規(guī)行為的，由中注協(xié)統(tǒng)一作出懲戒決定。

第八條 省級協(xié)會負責對本行政區(qū)域內(nèi)的事務所進行執(zhí)業(yè)質量檢查。

第九條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務進行執(zhí)業(yè)質量檢查,必要時可商請執(zhí)業(yè)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務涉嫌存在違規(guī)問題的,應當移送事務所所在地省級協(xié)會進行查處。

第三章 檢查周期

第十條 注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展事務所的執(zhí)業(yè)質量檢查。

第十一條 證券所每三年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查，其他事務所每五年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查。

第十二條 對存在下列情形的事務所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）在以往的執(zhí)業(yè)質量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題比較嚴重的；

（二）沒有按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（三）最近受到行業(yè)懲戒和行政處罰的；

（四）其他情形。

第十三條 注冊會計師協(xié)會應當根據(jù)事務所的綜合評價結果，逐步實現(xiàn)對事務所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定不同事務所的檢查周期。

第四章 檢查計劃

第十四條 注冊會計師協(xié)會應當制定檢查計劃或檢查方案，包括明確檢查依據(jù)和目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

在制訂檢查計劃或檢查方案時，注冊會計師協(xié)會應當注意與有關監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)和溝通，盡可能減少重復檢查。

第十五條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應當報送中注協(xié)備案。

第十六條

注冊會計師協(xié)會可對事務所實施巡回檢查,也可進行隨機抽查。在確定被檢查事務所名單時，注冊會計師協(xié)會應當對存在以下情形的事務所予以特別考慮：

（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多的；

（六）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。

第五章 檢查人員

第十七條 注冊會計師協(xié)會應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權范圍內(nèi)開展檢查工作。

第十八條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。

第十九條

擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：

（一）擔任事務所審計項目負責人以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)懲戒。

第二十條 注冊會計師協(xié)會應當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍，并對檢查人員進行必要的培訓。

第二十一條

檢查人員的權利主要包括以下方面：

（一）對被檢查事務所的業(yè)務報告、工作底稿、質量控制制度和相關內(nèi)部管理制度等資料進行查閱、記錄和復制；

（二）對事務所有關人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務報告和相關工作底稿予以暫時封存或調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十二條 檢查人員的義務主要包括以下方面：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的商業(yè)秘密應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；

（二）與被檢查事務所有利害關系的，應當主動回避；

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務所的宴請、禮品或禮金。

第二十三條 注冊會計師參加執(zhí)業(yè)質量檢查的時間可按照繼續(xù)教育制度的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學時。

第二十四條 注冊會計師協(xié)會應當對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀律的檢查人員予以相應的懲戒。

第六章 現(xiàn)場檢查 第二十五條 注冊會計師協(xié)會在開展執(zhí)業(yè)質量檢查前,應當提前向事務所下達檢查通知書。

第二十六條

被檢查事務所應當在接受檢查前進行自查，并按照檢查通知要求做好相關準備工作。

第二十七條 被檢查事務所應當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡；

（四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

第二十八條 檢查組一般應對事務所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。

第二十九條 檢查組一般應當抽取事務所當出具的業(yè)務報告進行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時可以追溯到以前或期間。

第三十條 檢查組應當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通。

第三十一條 檢查組收集檢查證據(jù)，應當保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并由事務所和相關人員蓋章或簽名確認。

第三十二條 檢查組應當按照注冊會計師協(xié)會的要求，及時匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計師協(xié)會的指導和監(jiān)督。

第三十三條 檢查組應當按照檢查手冊的要求實施執(zhí)業(yè)質量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十四條

檢查組應當在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

執(zhí)業(yè)質量檢查報告的內(nèi)容主要包括：(一)被檢查事務所概況；(二)檢查工作的開展情況；(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問題；(四)被檢查事務所的反饋意見；(五)對被檢查事務所的整體評價。

第三十五條 檢查組應當在檢查工作結束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會保管。檢查檔案的所有權屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 論證和處理

第三十六條 注冊會計師協(xié)會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認定是否有充分適當?shù)臋z查證據(jù)的支持；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和行業(yè)規(guī)范是否適當。

對于復核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師協(xié)會應當組織專家進行論證。

第三十七條 注冊會計師協(xié)會應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會或類似機構。

第三十八條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結合。實施懲戒應當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質、情節(jié)以及社會影響程度相當。

第三十九條 注冊會計師協(xié)會對于檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題，應當按照懲戒制度給予相應的懲戒。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應當保證會員的合法權益，保障會員的陳述申辯和申訴權利。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會對受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質量缺陷的被檢查事務所，應當責成被檢查事務所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。

第四十二條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查工作進行總結。省級協(xié)會應當在檢查工作結束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送本省檢查工作總結。

第八章 附則

第四十三條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查時，可參照本制度的規(guī)定。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應當將檢查情況及檢查結果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十五條 本制度自2009年

日起施行。9

月

第五篇：會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度

?

會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度

中國注冊會計師協(xié)會

會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導注冊會計師協(xié)會對會計師事務所（以下簡稱事務所）的執(zhí)業(yè)質量檢查工作，引導和督促事務所強化質量控制體系建設，防范系統(tǒng)風險，提升事務所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務所、注冊會計師遵循會計師事務所質量控制準則、中國注冊會計師業(yè)務準則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結果的評價和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質量檢查應當遵循風險導向的理念，對事務所的系統(tǒng)風險進行檢查。系統(tǒng)風險檢查的內(nèi)容包括質量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查。質量控制體系檢查涉及事務所的職業(yè)道德規(guī)范，質量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持，人力資源，業(yè)務規(guī)范，業(yè)務執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質量檢查應當堅持事務所質量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，以質量控制體系檢查結果指導業(yè)務項目檢查，以業(yè)務項目檢查結果支持質量控制體系檢查的結論，并對事務所質量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質量水平作出整體評價。

第四條 執(zhí)業(yè)質量檢查應當堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 執(zhí)業(yè)質量檢查應當注意區(qū)分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務所執(zhí)業(yè)質量的整體評價結果，對事務所進行分類分級監(jiān)管，加強與有關監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責分工

第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責全國事務所執(zhí)業(yè)質量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質量檢查工作進行指導和監(jiān)督。

第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所（包括分所，以下簡稱證券所）進行執(zhí)業(yè)質量檢查，并根據(jù)檢查結果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。各省級協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的事務所進行執(zhí)業(yè)質量檢查。各級協(xié)會應加強溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。

第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務進行執(zhí)業(yè)質量檢查，必要時可商請業(yè)務所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務所所在地省級協(xié)會進行查處。

第三章 檢查周期

第十一條 注冊會計師協(xié)會應當每年組織開展事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。證券所每3年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查，其他事務所每5年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查。

中注協(xié)每年應當對獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的事務所實施抽查。

第十二條 對存在下列情形的事務所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執(zhí)業(yè)質量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質量整體評價結果較差的；

（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計劃

第十三條 注冊會計師協(xié)會應當制定檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應當報送中注協(xié)備案。

第十五條 在確定被檢查事務所名單時，注冊會計師協(xié)會應當對存在下列情形的事務所予以重點考慮：

（一）新承接的業(yè)務可能存在重大審計風險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的；

（六）業(yè)務收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的；

（七）新批準設立的；

（八）承接業(yè)務數(shù)量與事務所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規(guī)定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊會計師協(xié)會應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應當由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。

第十八條 擔任檢查人員的注冊會計師應當同時具備下列基本條件：

（一）擔任或曾經(jīng)擔任事務所項目負責人以上的職務；

（二）在事務所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；

（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊會計師協(xié)會應當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應對檢查人員進行必要的培訓。第二十條 檢查人員的權利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對被檢查事務所的質量控制制度及相關的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務檔案，財務會計資料，以及其他與檢查相關的資料進行查閱、記錄和復印，包括對相關信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對事務所有關人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務報告和相關工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十一條 檢查人員的義務主要包括下列內(nèi)容：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的涉密信息應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；

（二）與被檢查事務所有利害關系的，應當主動回避；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務所的宴請、禮品或禮金等。第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務所負責技術或質量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負責監(jiān)管工作的人員組成。

第二十三條 咨詢專家負責在執(zhí)業(yè)質量現(xiàn)場檢查、檢查結果論證、懲戒過程中提供技術指導和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術支持。檢查結束后，咨詢專家參與檢查結果論證工作，復核檢查結論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。咨詢專家應遵守第二十一條規(guī)定的義務。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學時。

第二十五條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng)，對違反檢查紀律的上述人員予以相應的處分。

第二十六條 事務所應當積極推薦符合條件的相關人員參加檢查，并支持其工作。事務所應當保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現(xiàn)場檢查

第二十七條 在實施現(xiàn)場檢查前，注冊會計師協(xié)會應當提前15個工作日公布被檢查事務所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務所。第二十八條 被檢查事務所應當在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。

第二十九條 被檢查事務所應當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

對于被檢查事務所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務所。注冊會計師協(xié)會將對相關事務所予以公告并給予相應的懲戒。第三十條 注冊會計師協(xié)會應當制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務所及注冊會計師應當遵守檢查紀律。

第三十一條 檢查組一般應對事務所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。

第三十二條 檢查組應當在對事務所質量控制體系檢查的基礎上，確定業(yè)務項目檢查的重點。在實施業(yè)務項目檢查時，一般應當抽取事務所當執(zhí)行的業(yè)務。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應當考慮事務所質量控制體系檢查的結果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十三條 檢查組應當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十四條 檢查組應當收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務所出具檢查意見書。事務所應在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結果，應由事務所蓋章和相關人員簽名確認。對于事務所及其相關人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應及時向注冊會計師協(xié)會報告，由注冊會計師協(xié)會作出相應處理。

第三十五條 檢查組應當及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導和監(jiān)督。

第三十六條 檢查組應當按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十七條 檢查組應當在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質量檢查報告。

執(zhí)業(yè)質量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務所執(zhí)業(yè)質量整體評價結果；

（四）質量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）業(yè)務項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）被檢查事務所的反饋意見。

第三十八條 檢查組應當在檢查工作結束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會。注冊會計師協(xié)會應當組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 檢查結果的處理

第三十九條 注冊會計師協(xié)會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù)；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準則是否恰當。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應當組織專家對檢查組的工作結果進行論證。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會或相應機構，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務所和注冊會計師給予相應的懲戒。第四十二條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結合。

第四十三條 注冊會計師協(xié)會應當維護事務所和注冊會計師的合法權益，保障其陳述申辯和申訴的權利。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應當責成受到懲戒以及其他存在質量控制缺陷的被檢查事務所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應當對事務所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

第四十五條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查工作進行總結。省級協(xié)會應當在檢查工作結束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送檢查工作總結。第四十六條 注冊會計師協(xié)會應當向社會公告每年檢查的事務所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第八章 附 則

第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 注冊會計師協(xié)會應當將檢查總體情況及檢查結果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。

第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。