第一篇：國家稅收復習題大全

國家稅收復習題

1.某街道工廠為增值稅一般納稅人。該廠2005年12月份業(yè)務情況如下： ⑴銷售瓶蓋一批，獲得不含稅銷售收入30000元，同時收取增值稅5100元； ⑵企業(yè)購進材料一批，價格為8000元，支付增值稅額1360元，款項已付； 試計算該企業(yè)12月應繳納的增值稅額。

2、某化工廠為增值稅一般納稅人，2004年8月發(fā)生如下業(yè)務： ①上月購進原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元；

②本月購進化工原料，取得普通發(fā)票上注明價款21200元；

③支付生產(chǎn)用煤的價款，取得增值稅專用發(fā)票上注明價格20000元；

④銷售化工涂料一批，開出專用發(fā)票上注明價款240000元，增值稅40800元； ⑤向一小規(guī)模商店銷售涂料開具普通發(fā)票，價款46800元。

請計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額。

3、某酒廠當月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售糧食白酒1000箱，每箱400元；（2）生產(chǎn)銷售薯類白酒1800箱，每箱250元；（3）將本廠生產(chǎn)的糧食白酒和薯類白酒精裝混合制成禮品套酒，共800箱，每箱460元，對外銷售700箱，其余的100箱作為福利發(fā)放給本廠職工。該廠將糧食白酒和薯類白酒銷售額分別核算，但對于禮品套酒則統(tǒng)一核算銷售額。請計算該廠當月應納消費稅稅額。（注：糧食白酒定額稅率為0.5元/斤；比例稅率為20%）

4.某飯店2005年5月取得客房收入300萬元，餐廳收入100萬元，其下設歌舞廳取得門票收入8萬元，出售飲料、煙、酒收入12萬元，收取點歌費20萬元。請計算該犯頂5月份應納營業(yè)稅額。

5、某建筑公司中標一項建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價款為2000萬元，又將工程中的設備安裝工程分包給另一設備安裝公司，分包價款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。請分別計算該建筑公司承包此項工程應繳納和應扣繳的營業(yè)稅稅額。

6、某旅行社于2002年3月份組織旅游團到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費18萬元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費、房費、交通費、門票費等共計12萬元；支付隨團工作人員的各項費用1萬元；當月該旅行社組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，請計算該旅游社應納營業(yè)稅稅額。

7.某具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)2005年6月從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1465萬元，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元，假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率17%，請分別計算該公司應納關稅、增值稅。

8、某進出口公司當月進口120輛小轎車,每輛到岸價格7萬元。該公司當月銷出其中的110輛，每輛價稅合并銷售價23.4萬元。已知小轎車關稅稅率為110%，消費稅稅率為5%，請計算該公司當月應納關稅、消費稅、增值稅額。（保留兩位小數(shù)）

9、張教授是A大學的教師，某月，張教授在A大學獲得工資3000元，為某企業(yè)進行機械設計獲報酬80000元；出版圖書一部獲得稿酬10000元。另外轉讓其擁有的汽車一輛，取得轉讓收入130000元，按規(guī)定可以扣除購進價格和其他有關費用80000元，賣出時交付手續(xù)費5000元。試計算他當月應繳納多少個人所得稅（8分）

一、單項選擇題

?1．我國增值稅對從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人，收購廢舊物資且不能取得增值稅專用發(fā)票的扣除率為（）。

A．7%B．10%C．13%D．17%

?2．委托方將收回的已征消費稅的委托加工產(chǎn)品直接用于對外銷售的，根據(jù)規(guī)定（）。

A．應征增值稅和消費稅B．應征增值稅C．應征消費稅D．不征增值稅和消費稅

?3．以關稅的差別分類，歧視關稅不包括（）

A 選擇性關稅B 反傾銷稅C 反補貼稅D 報復關稅

?4．某旅行社于2002年3月份組織旅游團到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費18萬元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費、房費、交通費、門票費等共計12萬元；支付隨團工作人員的各項費用1萬元。該旅游團已結束旅行返回原地。該旅游社應納營業(yè)稅為（）。

?A．2 500元B．3 000元C．4 500元D．9 000元

?5．目前我國營業(yè)稅采用的稅率是（）。

A．產(chǎn)品比例稅率B．行業(yè)比例稅率C．地區(qū)差別比例稅率D．分檔比例稅率

二、多項選擇題

?1．按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列應稅消費品，適用從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法計算繳納消費稅的有（）。

?A．糧食白酒B．薯類白酒C．卷煙D．雪茄煙E.黃酒

?2.我國增值稅稅率有()。

?A．17％B．15％ C．13％D．12％E．7%

?3.下列稅種中屬于商品勞務稅的是()。

?A．消費稅B．關稅 C．財產(chǎn)稅D．營業(yè)稅E.增值稅

三、判斷題

?1．增值稅的基本稅率中不包括13%。（）

2．對委托方收回的應稅消費品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費稅。（）?3．消費稅一律不得減稅、免稅，對于出口的消費品也不免稅。（）

?4．消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅和增值稅的銷售價格。()

?5．營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為：按次納稅的為每次(日)營業(yè)額500元。()?6．目前我國征收的流轉稅不論企業(yè)盈虧都要繳納。

四、計算題

?1.某縣城電器商場為一般納稅人，2004年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）銷售貨物取得貨款200萬元（不含稅價），銷售傳真機取得銷售收入14萬元（含稅）。

（2）銷售電暖器200臺，每臺零售價468元。

（3）購進貨物價值120萬，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明稅額20.4萬，貨款已付，企業(yè)將其中價值10萬元的空調用作辦公用品。

要求:計算該商場2004年12月應納增值稅額.?2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2004年10月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入11.7萬元；

(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元；

(3)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額10.2萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通貨運發(fā)票，上述發(fā)票均通過認證；

(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價40萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。

要求：請計算該企業(yè)2004年10月應繳納的增值稅。

?3.某卷煙廠將當月購入的煙葉,其增值稅專用發(fā)票注明銷售額16萬元,送到外地一煙絲生產(chǎn)廠加工成煙絲,支付加工費取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5萬元(含輔助材料費1萬元).當月銷售每標準條調撥價格70元的卷煙500標準箱(每標準箱250標準條,下同)；銷售每標準條調撥價格40元的卷煙400標準箱。

請根據(jù)上述資料計算:

(1)外地煙絲廠應代扣代繳的消費稅。(2)該廠當月應納的消費稅。

?4.2004年12月，某縣城酒廠生產(chǎn)低度糧食白酒20噸,并將其中15噸銷售,取得收入68200(含稅)元,計算該企業(yè)應繳消費稅稅金。

?5.某旅游公司某月份在境內組織旅游，取得收入40萬元，其中包括代旅游團成員支付的住宿.門票等費用20萬元；同月，該公司組團出境旅游，到境外后由外國某旅游公司接團，共取得收入50萬元，支付給境外旅游公司30萬元。請計算該公司當月應納營業(yè)稅稅額。

?6.某集團公司經(jīng)營運輸.建筑.房地產(chǎn).金融等業(yè)務，2004年7月發(fā)生下列業(yè)務：承運一批出口貨物運輸業(yè)務，全程運費5萬元，運抵邊境時改由國外運輸公司承運，支付其承運費3萬元；承接一建筑業(yè)務，雙方約定由建筑公司包工包料，工程價款100萬元；銷售商品房20套，每套售價26萬元；同期將一塊閑置土地的使用權給某工廠，獲得轉讓收入80萬元。請計算該公司當月應納營業(yè)稅稅額。

7、某夜總會2003年5月取得門票收入8萬元，出售飲料、煙、酒收入12萬元，收取點歌費20萬元。請計算該夜總會5月份應納營業(yè)稅額。

8、某建筑企業(yè)上有取得總承包工程價款420萬元，根據(jù)轉包合同分給安裝公司100萬元，分給裝飾公司120萬元。計算該項業(yè)務中各納稅人應納的營業(yè)稅，并指出扣繳義務人。

?9.某具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)2005年6月從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1465萬元，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元，假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率17%，請分別計算該公司應納關稅、增值稅。

?某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值18000萬元（其中生

產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)值為12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2011年發(fā)生以下業(yè)務：

?（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票。

?（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。（3）全年發(fā)生管理費用11000萬元（其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費用7600萬元、財務費用2100萬元。

?（4）全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元）。

（5）6月10日，取得直接投資境內居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%.（6）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。（7）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）； ?計算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)2011年應繳納的企業(yè)所得稅。

第二篇：國家稅收總結

稅收：稅收是國家憑借政治權利，無償?shù)恼魇諏嵨锘蜇泿牛匀〉秘斦杖氲囊环N工具。

稅收的本質：是國家憑借政治權利實現(xiàn)的特殊分配關系。

稅源：是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。

納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。

負稅人就是最終負擔國家征收的稅款的單位和個人 扣繳義務人：是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位和個人。

法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的單位和組織。

稅率：是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額/征稅對象數(shù)量。是計算稅額尺度，反映征稅深度。稅率高低直接關系到國家的財政收入和納稅人負擔水平，是國家稅收政策的具體體現(xiàn)，為稅收制度的中心環(huán)節(jié)

名義稅率：稅法規(guī)定的稅率，是應納稅額與征稅對象的比例。即應納稅額/征稅對象數(shù)量。

實際稅率：實納稅額與征稅對象的比例。即實納稅額/實際征稅對象數(shù)量。比例稅率（是應征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關系）（1）單一比例稅率：一個稅種只規(guī)定一種稅率（2）差別比例稅：一種稅規(guī)定不同比率的比例稅。按使用范圍分a、產(chǎn)業(yè)差別稅率，對不同產(chǎn)品使用的不同稅率b、行業(yè)差別稅

率，對不同行業(yè)采取不同稅率c、地區(qū)差別稅率，按照不同地區(qū)規(guī)定不同稅率。（3）幅度比例稅率：國家只規(guī)定最低稅率和最高稅率各地可以因地制宜在此幅度內自由確定一個比例稅率。累進稅率（是隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率）（1）全累稅率；征稅對象的全部數(shù)額都是按其相應低等級等級的累進稅率計算征收的（2）超累稅率：是把征收對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應的稅率，分別計算數(shù)額，各級稅額之和為應納稅額。稅率的累退性：即征稅對象數(shù)量越來越大，實際稅率越低。

征稅對象（指對什么東西征稅，即征稅的目的物。）：（1）稅法的最基本要素，它體現(xiàn)著征稅的最基本界限（2）決定了各個不同稅種在性質上的差別，并且決定著各個不同稅種的名稱。納稅環(huán)節(jié)：是對處于運動中的征稅對象，選定應該交納稅款的環(huán)節(jié)。

納稅期限：是納稅人向國家交納稅款的法定期限。各種稅法都有明確規(guī)定稅款的交納期限。在確定期限時應考慮;（1）根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同征稅對象所決定（2）根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定（3）根據(jù)納稅行為發(fā)生情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限實行挨次征收（4）為保證國家財政收入，防止偷稅漏稅，在納稅行為發(fā)生前預先交納稅款

定額稅率（又稱固定定稅額是按單位征稅對象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式）可分為（1）地區(qū)差別定額稅率（2）幅度定額稅率（3）分級定額稅率。征稅對象：價格固、質量和標準統(tǒng)一的產(chǎn)品。

免征額：是稅法規(guī)定的征稅中免于征稅的數(shù)額。

起征點：是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。免征額：是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額。

國民國民生產(chǎn)總值是指 一個國家在一定時期內的國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和提供的勞務總和。

國民收入 是全社會物質資料生產(chǎn)者創(chuàng)造價值的總和。稅收負擔按照考察角度的不同可分為 ：宏觀稅負、中觀稅負、微觀稅負。

稅收負擔簡稱稅負是指 納稅人對國家征稅的經(jīng)濟負擔程度，或負擔水平。廣義上講 是指社會上各階級、各階層和各部門對于國家課稅的負擔；狹義上講。是指納稅人依法向國家繳納的各種稅收的總額。

中觀稅負 中觀稅負 即某個地區(qū)、國民經(jīng)濟某個部門或某個稅種的稅收負擔。

微觀稅負指納稅人個體，如單個企業(yè)、農(nóng)民、居民個人的稅收負擔。

稅目：即征稅對象的具體內容，是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的、具體的征稅品種和項目。計稅依據(jù)：是征稅對象的計量單位和征收標準，解決征稅的計算問題。

稅負轉嫁：指納稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分的轉嫁給他人的經(jīng)濟過程和經(jīng)濟現(xiàn)象。

稅負歸宿是指稅收負擔的最后承擔者，即稅負的最終落腳點。稅收沖擊 是指國家征稅就會對納稅人產(chǎn)生的稅收沖擊。稅收資本化稅收資本化又稱資本還原或稅收償本，是指稅收折人資本財產(chǎn)的價格之內，也就是說，當被課稅的貨物出售時，其買者已將此貨物以后所應繳納的稅款，從所買貨物的價格中預習扣除，以后稅款名義上雖由買者負擔，實際上仍為賣家負擔。增值稅是以法定增值額為增值對象的一種稅。

增值額：是企業(yè)或個人在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的那部分價值。銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或提供勞務，按照銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅稅額。消費稅：是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)和進口的應稅消費品征稅的一種稅。

營業(yè)稅：是指對在我國境內銷售應稅勞務或不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。

混合銷售行為：一項銷售行為如果同時涉及營業(yè)稅的應稅勞務和消費稅的貨物，為混合銷售行為。兼營行為：是指既經(jīng)營應納營業(yè)稅的應稅勞務項目，又經(jīng)營繳納增值稅的應稅勞務項目或貨物的行為。

關稅：是的進出口國境或關境的貨物或物品征稅的一種稅。過境稅：是一個國家的海關對從外國經(jīng)過該國國境，運往另一國的貨物所征收的關稅。反補貼稅：是對直接或間接出口津貼或補貼的外國商品低于正常價格進口時所征收的比一般稅率為高的加重關稅。

關稅壁壘：是一個國家為限制外國產(chǎn)品進入本國市場，對一些商品，遠遠超過保護本國工業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護關稅。

出口退稅：對出口貨物退還或免征其他在國內生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅和消費稅。

企業(yè)所得稅：是指對我國境內企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種稅。個人所得稅：是對我國居民的境內外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。

耕地占用稅：國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，依據(jù)實際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。土地增值稅：土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為。

城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人，按使用土地面積定額征收的一種稅。房產(chǎn)稅是對城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權人和承典人人征收的一種稅。契稅是在轉移土地、房屋權屬訂立契約時，由承受人交納的一種稅。車船使用稅：

遺產(chǎn)稅是就被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)額課征的一種稅。

固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅：是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，引導投資方面，對在我國境內從事固定投資行為的單位和個人征收的一種稅

印花稅是對書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅 城市維護建設稅是以納稅人實交的消費稅、增值稅、營業(yè)稅、稅額為計稅依據(jù)，分別與三個稅同時繳納的一種稅。

筵席稅：筵席稅是對在中國境內的飯店、酒店，賓館，招待所以及其他飲食服務場所舉辦筵席的單位和個人，就其筵席支付金額征收的一種稅。

行為稅：行為稅是國家為了對某些特定行為進行限制或開辟某些財源而課征的一類稅收。

稅務代理：實指稅務代理人在規(guī)定的代理范圍內，手納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為總和。

稅收保全措施：是稅務

機關方式納稅人逃避納稅義務，轉移、隱匿財產(chǎn)收入，在納稅期面前依法采取的防范稅收流失的措施

稅收的特征：（1）稅收的無償性：指國家征稅以后，其收入就成為國家所有不直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。（2）稅收的強制性：指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種資源交納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。（3）稅收的固定性：指國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。

稅收與國有企業(yè)商家利潤：（1）分配依據(jù)不同，作用范圍不同（2）形式特征不同。稅收與國債：（1）財政作用不同（2）形式特征不同

稅收與貨幣財政行：（1）稅收有物質保證，貨幣財政發(fā)行沒有物資保證（2）稅收具有固定性，貨幣財政發(fā)行不具有固定性（3）貨幣財政發(fā)行是國家在迫不得已情況下采取的臨時方法。稅收與罰沒收入：（1）兩者都具有無償性（2）罰沒收入不具有固定性（3）稅收與罰沒收入的特征不同，作用也不同。稅收與費：（1）主體不同，費一般由其他機關、經(jīng)濟部門、事業(yè)單位收取的（2）費具有有償性（3）費是?？顚Ｓ谩Ｘ斦毮茇斦毮苁侵付愂站哂胸斦杖氲穆毮?，及稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會產(chǎn)品有社會成員手中轉移到國家手中，形成國家財政收入的能力。

內涵：稅收之所以具有財政職能是因為稅收是以國家的政治權利為依據(jù)的強制的、無償?shù)姆峙湫问剑梢詫⒁徊糠稚鐣a(chǎn)品由分散的社會成員手中轉移到國家手中，形成可供國家支配的財政收入，以滿足國家行政職能的需要。

稅收的財政職能特點：（1）適用范圍的廣泛性（2）取得財政收入的及時性（3）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性

經(jīng)濟職能是指稅收調節(jié)經(jīng)濟的職能、即稅收在組織財政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。

主要表現(xiàn)：（1）稅收對總需求與總供給平衡的調節(jié)（2）稅收對資源配置的調節(jié)（3）稅收歲社會財富分配的調節(jié)

作用與職能的區(qū)別：稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟條件下所具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的職2

能是稅收本身固有的長期屬性，是客觀存在的，而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西，是人的主觀能動性的反應。

稅收的微觀作用機制：是指征稅對納稅人所產(chǎn)生的效應，主要反映在稅收對稅收對納稅人的勞動收入、儲蓄、消費和投資的影響。機制內容：（1）稅收對納稅人勞動投入的影響。主要通過個人所得稅來發(fā)揮作用（2）稅收與儲蓄：儲蓄處理的是把個人的經(jīng)濟資源轉移到未來某個時期以便在未來消費的關系。（3）稅收與消費（4）稅收與投資 稅收的宏觀作用機制：是指稅收對整個國民經(jīng)濟的影響和作用。作用：第一稅收的乘數(shù)效應。第二稅收的內在穩(wěn)定器作用.社會主義市場經(jīng)濟條件下稅收的作用

（一）組織財政收入、保證國家實現(xiàn)其職能的資金需要

（二）稅收是國家對經(jīng)濟實行宏觀調控的重要經(jīng)濟杠桿（1）調節(jié)社會總需求與總供給的平衡（2）實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（3）實現(xiàn)收入的分配公平1）稅收調節(jié)企業(yè)利潤大體均衡2）稅收調節(jié)個人收入水平3）稅收調節(jié)地區(qū)之間收入的差距

（三）維護國家利益，促進對外經(jīng)濟交往，有利于我國經(jīng)濟的發(fā)展

（四）為國家管理及企業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟提供信息隨各項經(jīng)濟活動實行監(jiān)督

稅收在我國對外經(jīng)濟交往中的作用表現(xiàn)：首先稅收是維護國家權益的重要工具。其次，通過關稅，對進口的不同的商品，規(guī)定差別較大的稅率，體現(xiàn)國家鼓勵和限制的政策，以此來調節(jié)進口產(chǎn)品的品種和數(shù)量，達到既保護國內農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，又有利于引進我們所需要的商品的目的。再次，通過對鼓勵出口商品的免征稅和實行消費稅、增值稅的出口退稅，是我國出口商品以不含稅的價格進

入國際市場，加強我國商品在國際市場上的競爭能力，以擴大出口，取得更多的外匯收入。最后，通過涉外稅種的各種優(yōu)惠待遇，吸引外國向我國國內投資，引進投資，引進先進技術，引進先進的管

我國社會主義市場經(jīng)濟條件下的稅收原則

財政原則首先，要完善我國的稅制結構，增強國稅收入增長的彈性其次，要強化稅收征管力度此外，還要強化預算外資金的管理，逐步減少稅外稅收項目法治原則首先要做到有法可依，這是依法治稅原則的前提從嚴進行征收管理是是十分必要的必須使用現(xiàn)代化手段必須加強稅收法制教育

公平原則

（一）稅負公平：是指那賀歲人的稅收負擔要與其收入相適應（1）具有同樣納稅條件的納稅人應當繳納相同的稅額，即橫向公平（2）具有不同納稅條件的納稅人應承擔不同的稅額，即稅收的縱向公平

（二）機會均等：是基于競爭原則，通過稅收杠桿的作用力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經(jīng)濟有秩序發(fā)展的目標。公平原則的實現(xiàn)途徑：要實現(xiàn)公平稅負，就要做到普遍征稅、量能負擔，使稅收有效地起到調節(jié)作用。要做到稅負公平，就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權、保證稅法執(zhí)行上的嚴肅性和一致性。要實現(xiàn)機會均等，就必須貫徹國民待遇原則，實現(xiàn)真正的公平競爭 效率原則 稅收經(jīng)濟成本1

直接稅收成本2納稅人所支付的除稅款以外的從屬費用和額外負擔

降低稅收成本：首先要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度；其次要改進管理形式，實現(xiàn)征管要素的最佳組合；最后，要健全征管成本制度，精兵簡政、精打細算、節(jié)約開支。三個關系：第一依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關系的關系；第二完善稅制與加強征管的關系；第三稅務專業(yè)管理與社會協(xié)稅的關系。

我國社會主義市場經(jīng)濟下的稅負轉嫁。在我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟條件下，稅負轉嫁是客觀存在的，其理由在于 1 經(jīng)濟利益機制驅使企業(yè)產(chǎn)生稅負轉嫁的動機 在市場經(jīng)濟中，產(chǎn)權制度是明晰的，經(jīng)濟利益是經(jīng)濟利益是經(jīng)濟活動的核心，經(jīng)濟活動的主體都有完全獨立的所有權、經(jīng)營權和經(jīng)濟利益，都要自主經(jīng)營、自負盈虧、并且由于改革，我國出現(xiàn)了多種經(jīng)濟成分并存的社會經(jīng)濟結構、不同的經(jīng)濟成分之間，尤其是非全民所有制經(jīng)濟之間，都有自己獨立的經(jīng)濟利益，這就決定了他們必然要追求自身利益的最大化。2 自由價格為稅負轉嫁提供了條件 在市場經(jīng)濟中，各經(jīng)濟主體越來越多的通過市場，以價格形式進行經(jīng)濟上的聯(lián)系，而價格轉換機制中又主要是以市場決定的協(xié)商價格和自由價格為主，這就是為我國市場經(jīng)濟條件下實現(xiàn)稅負轉嫁提供了基本條件和現(xiàn)實可能性。3 稅負轉嫁是政府間接調控的重要手段 稅負轉嫁機制可以起到調節(jié)資源配置，促進社會供求平衡的作用，是市場經(jīng)濟國家用于干預經(jīng)濟的重要手段之一。4 外商企業(yè)的稅負轉嫁是客觀現(xiàn)實。總之，隨著改革開放的深化，我國的經(jīng)濟體制模式逐步由計劃體制過渡到市場體制，而無論是資本主義市場經(jīng)濟體制還是社會主義市場經(jīng)濟，只要是在市場經(jīng)濟條件下，稅負轉嫁是不可避免的，這是一種不以人們的意志為轉移的客觀經(jīng)濟存在。利改稅改革：1利改稅的第一步改革 這次改革的總原則思，要把國家、企業(yè)、職工、三者的利益分配的關系處理好。最重要的事管住兩頭，一頭是把企業(yè)搞活，一頭是國家要的是大頭，企業(yè)得中頭，個人得小頭。這次改革的主要內容是對國營企業(yè)普遍征收所得稅，但對國營大中型企業(yè)征收所得稅后的利潤，采取多種形式上交國家，實行稅利并存。2利改稅的第二步改革 利改稅的第二步改革的基本內容是：將國營企業(yè)應上交的財政收入按八種稅種向國家上交。也就是由“稅利并存”逐漸過渡到完全的“以稅代利 ”，稅后利潤歸企業(yè)安排使用。具體內容如下：1 對盈利的國營企業(yè)征收所得稅 2 把原來的工商稅按性質劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、和鹽稅四種稅。同時，吧產(chǎn)品稅的稅目化細，適當?shù)恼{整稅率，以發(fā)揮稅收調節(jié)生產(chǎn)和流通的杠桿作用。3對某些采掘企業(yè)開征資源稅，以調節(jié)由于自然資源和開發(fā)條件的差異而形成的極差收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，有效的管理和利用國家資源?；謴秃烷_征房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和城市維護建設稅四種地方稅。

增值稅優(yōu)點：

一、增值稅具有適應性強的優(yōu)點，有利于生產(chǎn)經(jīng)營結構合理化。1增值稅有利于3

專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。2增值稅攝影各種生產(chǎn)組織結構的建立。

二、增值稅有利于擴大國際貿(mào)易往來。1增值稅有利于鼓勵進口。2增值稅在進口商品方面有利于維護國家利益，保護國內產(chǎn)品的生產(chǎn)。

三、增值稅有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定的取得財政收入。

消費稅作用：調成消費 調成消費結構 調成消費規(guī)模 調成消費行為增加國家財政收入 關稅作用：保護和促進國民經(jīng)濟發(fā)展，維護國家利益，有利于貫徹對外開放政策，為國家建設積累資金。

資源稅的作用：

（一）調節(jié)資源極差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭

（二）加強資源管理，有利于促進企業(yè)合理開發(fā)，利用國有資源

在我國開征土地增值稅的作用：1.開征土地增值稅，有利于抑制房地產(chǎn)的投機、炒賣活動，防止國有土地收益的流失，由于土地增值稅以轉讓房地產(chǎn)收入的增值額為計稅依據(jù)，并實行超率累進稅率，對增值多的多征，對增值少的少征，就能在一定程度上抑制房地產(chǎn)的投機炒賣。還有，因為在計算增值額時，對批租土地的出讓金和用于蓋里那個土地的開發(fā)成本加以扣除，這既制約了任意降低出讓金的行為，估計對國有土地的開發(fā)建設，同時又限制了炒地皮現(xiàn)象的產(chǎn)生。2.開征土地增值稅，有利于增加財政收入。3.開征土地增資稅，符合稅制改革的總體思想，是建立分稅制財政體制的需要。納稅人：凡有償轉讓中華人民共和國國有土地使用權及地上建筑物和其他附屬物產(chǎn)權并取得收入的單位和個人，均應按規(guī)定繳納土地增值稅。

開征土地使用稅的意義：通過征收土地使用稅，用經(jīng)濟的手段管理土地，就能促進使用土地單位在用地時精打細算，把空余不用或可以少用的土地讓出來，從而達到合理節(jié)約使用土地，提高土地利用效益的目的。征收土地使用稅還可以調節(jié)土地的極差收益。

車船使用稅的意義：開征車船使用誰，有利于配合有關部門加強車船管理；有利于為進行建設、改善公共道路和保養(yǎng)航道提供資金；有利于按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制的建立。開征印花稅的意義：開征印花稅，有利于增加財政收入；開征印花稅，有利于促進企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率；開征印花稅，有利于提高納稅人的法制觀念。城市維護建設稅作用：（1）這對于加快改善城市建設、改變中小城市和城鎮(zhèn)市政設施落后、陳舊的面貌、具有重要意義（2）其次制定城市建設稅，通過立法籌集城市維護建設資金，健全了法制，從法律上保護了企業(yè)的經(jīng)濟利益（3）最后，開征城市維護建設稅，有利于確立劃分稅種的分級財政體制

第三篇：國家稅收判斷題

1.稅收分配的依據(jù)是財產(chǎn)權力

2.稅收分配的價值源泉是社會總產(chǎn)品

3.稅收產(chǎn)生的社會條件是私有財產(chǎn)制度的產(chǎn)生

4.納稅人是最終負擔稅款的單位和個人

5.稅目又稱稅基，是征稅對象在數(shù)量上的具體化，是計算應納稅款的依據(jù)

6.附加是按應納稅額再加征一定成數(shù)稅額的規(guī)定

7.價外稅的特點是價隨稅轉，稅負不可以直接轉嫁

8.宏觀調控職能是基礎職能

9.現(xiàn)代稅收原則理論著重強調了文明、公平、穩(wěn)定的稅收三原則

10.稅收的公平原則，簡單地說，可以概括為競爭原則、效益原則和能力原則

11.納稅主體負擔是指各種課稅對象負擔的稅款

12.確定最適稅負的標準有三個標準——適應、公平和國際兼容性

13.行使公民管轄權的國家，采取的標準為戶籍標準

14.增值稅是以增值額為征稅對象征收的一種稅

15.娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率是5％

16.營業(yè)稅的起征點中，按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額80元

17.關稅的征稅對象是準許進出境的貨物

18.關稅進口價格是計算關稅稅額的依據(jù)

19.在中國境內無住所，但在一個納稅中居住滿1年的個人。居住滿1年，是非居民納稅義務人

20.資源稅實行差別稅額

21.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)價值為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

22.房產(chǎn)稅從租計征的稅率為1.2％

23.車船使用稅實行比例稅率

24.欠稅是指納稅人拒絕遵照稅法履行納稅義務的行為

25.稅務代理具有強制性、公正性和制約性三個基本特征

第四篇：國家稅收作業(yè)2

一、判斷題

1.稅收調節(jié)經(jīng)濟的職能源于稅收組織收入的職能。（對）

2.稅率是稅收制度的一個基本要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。（錯）

3.我國現(xiàn)行的增值稅，為了照顧納稅人的困難，降低稅務成本，對所有的納稅單位和個人，全國統(tǒng)一規(guī)定了起征點幅度。（錯）

4.委托方將委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅。（對）

5.轉貸業(yè)務，即將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。（對）

6.收購未稅礦產(chǎn)品的單位，負有代扣代繳資源稅的義務。（對）

7.企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預繳。終了后三個月內進行所得稅匯算清繳，多退少補。錯

二、不定項選擇題

1.稅收制度是由若干要素組成的，其中基本的是（ACD）。A.征稅對象 B.納稅期限 C.稅率 D.納稅人

2.根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例規(guī)定，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準主要是（AB）。A.經(jīng)營規(guī)模的大小 B.會計核算是否健全 C.經(jīng)濟性質 D.經(jīng)營方式

3.單位或個體經(jīng)營者下列屬于視同銷售貨物的行為需征收增值稅的有（ABD）。

A.將貨物交付他人代銷 B.銷售代銷貨物 C.自產(chǎn)、委托加工的貨物用于本單位連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品 D.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東和投資者

4.外購已稅消費品用于生產(chǎn)應稅消費品時，當期準予扣除的已納消費稅的計算依據(jù)是（ACD）。

A.當期購進數(shù)量 B.當期生產(chǎn)領用數(shù)量 C.當期出庫數(shù)量 D.當期已出售的應稅消費品的耗用數(shù)量

5.下列（ABD）項目免征營業(yè)稅。

A.殘疾人員本人為社會提供的勞務 B.普通學校提供的教育勞務 C.銷售建筑物及其土地附著物 D.醫(yī)院為患者提供的病房住宿業(yè)務

6.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為（A）。

A.發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天 B.收訖貨款的當天 C.取得索取銷售款憑據(jù)的當天 D.合同規(guī)定的收款日期當天 7.下列有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ABC）。

A.國有企業(yè) B.私營企業(yè) C.聯(lián)營企業(yè) D.外商投資企業(yè)

三、計算題

1.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓寫字樓一棟，取得轉讓收入5000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關稅金（假設按5.53%計算相關稅金）。已知，該公司為取得土地使用權而支付的金額為500萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本1500萬元；開發(fā)費用400萬元，其中計算分攤給這棟寫字樓的利息支出120萬元(有金融機構證明)，比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多10萬元。另知，公司所在地政府規(guī)定的其他開發(fā)費用的計算扣除比例為5％，計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額。

解：(1)取得土地使用權而支付的金額為500萬元；(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元；

(3)房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（120－10）+（500+1500）×5％=210萬元；(4)允許扣除的轉讓環(huán)節(jié)稅費為5000×5.53％＝276.5萬元；

(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除20％，加計扣除額＝（500＋1500）×20％＝400萬元；

(6)允許扣除的項目金額合計＝500＋1500＋210＋276.5＋400＝2886.5萬元。(7)增值額＝5000－2886.5＝2113.5萬元(8)增值率＝2113.5÷2886.5×100％＝73.22％

(9)應納稅額＝2113.5×40％－2886.5×5％＝845.4-144.325=701.075(萬元)

2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司在市區(qū)建造一幢寫字樓，取得銷售總收入3000萬元。為建造此寫字樓發(fā)生的相關支出如下：取得土地使用權支付的金額為100萬元；土地征用費用100萬元，前期工程費50萬元，建筑安裝工程費200萬元，公共配套設施費150萬元，開發(fā)間接費用50萬元；該公司發(fā)生貸款利息支出80萬元，并能夠按轉讓房地產(chǎn)項目分攤并提供金融機構證明；其他房地產(chǎn)開發(fā)費用當?shù)匾?guī)定的扣除率為5％；與房地產(chǎn)轉讓有關的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅和教育費附加為165萬元。計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額。

解：(1)取得土地使用權而支付的金額為100萬元；(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本=100+50+200+150+50=550萬元；(3)房地產(chǎn)開發(fā)費用＝80+（100+550）×5%=112.5萬元；(4)允許扣除的轉讓環(huán)節(jié)稅費為165萬元；

(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除20％，加計扣除額＝（100＋550）×20％＝130萬元；

(6)允許扣除的項目金額合計＝100＋550＋112.5＋165＋130＝1057.5萬元。(7)增值額＝3000－1057.5＝1942.5萬元(8)增值率＝1942.5÷1057.5×100％＝183.69％

(9)應納稅額＝1942.5×50％－1057.5×15％＝971.25-158.625=812.625(萬元)

3.張、李二人共同承包一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。合同規(guī)定，每年凈上交承包費6萬元，企業(yè)所得稅由承包人從所獲收入中負擔；另由發(fā)包人發(fā)給每人每月工資2000元。假設，某納稅該企業(yè)獲利20萬元，除上繳稅、費后的收入，張得60％、李得40％。計算兩人共應繳納的個人所得稅。

解：按比例分擔(兩人或兩人以上的個人所得)稅后利潤=20*(1-25%)=15萬元 可供分配的利潤分配=15-6=9萬元 張所得=9*60%+0.2*12=7.8萬元 李所得=9*40%+0.2*12=6萬元

張：應納稅所得額=(7.8-0.35*12)=(7.8-4.2)=3.6萬元，適用30%稅率；

應納稅額=3.6*30%-0.425=0.655萬元

李：應納稅所得額=(6-4.2)=1.8萬元，適用20%稅率； 應納稅額=1.8 *20%-0.125=0.235元

第五篇：國家稅收

學習《國家稅收》的心得體會

—— S411211政管林靜

人生有兩件事是不可避免的：那就是納稅和死亡。稅收是國家實現(xiàn)政治和經(jīng)濟職能的一種有效的工具。對于我們的日常生活,稅法的影響也無處不在。隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展,稅收的不適應性和不完善性也逐漸表現(xiàn)出來,所以學習稅法不只在其作用上有必要性,對其的不斷變化也應該時刻關注。因為國家通過稅收參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配與再分配,所以通過稅收的變化可以看出市場經(jīng)濟所存在的問題和發(fā)展方向,以及國家經(jīng)濟政策的導向。

通過對《國家稅法》的學習，我了解了我國五大稅種的有關內容，初步掌握我國現(xiàn)行稅法中增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等各種稅的征收范圍、征收對象、稅率、計算及有關稅的法律知識等主要內容，加深了對稅法重要意義的知識，增強納稅意識。

通過對《國家稅收》政策方面的學習和理解，我了解了很多，增加了不少知識，特別了解了如何在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金等。

通過這學期對稅法知識的學習，使我明白了什么是稅收，稅收有哪些形式與種類，各個稅種的征稅對象是什么等，也了解了稅收對于國民經(jīng)濟的重要作用和意義?，F(xiàn)在的我知道了一件商品從生產(chǎn)到銷售的各個流轉環(huán)節(jié)中，那些需要征稅，需要征收什么稅。稅法的發(fā)展是多重兼顧的，其立法的基本原則是符合人民意愿，適應多元化社會的規(guī)范。

稅收是工具，不可隨意附加職責，所以稅法的變更是可以多元化的表現(xiàn)出社會經(jīng)濟狀況的。作為一個公民首先要學習稅法知識，了解國家最新稅收政策，以更好地履行一個公民應盡的納稅義務。稅收取之于民，用之于民，國家、集體、個人三者的利益在根本上是一致的，我們每個公民都應該在享受國家提供的各項服務的同時，自覺承擔義務，自覺依法誠信納稅，依法納稅是公民的基本義務。隨著社會的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷更新變革，因此，對稅法的學習也將是一個漫長的過程，我們不能滿足于現(xiàn)有的知識，固步自封，而是應該時刻關注稅收的動態(tài)，不斷更新完善自己的知識，在以后的學習中不斷提升自己、豐富自己。