第一篇：金融法規(guī)-期末復(fù)習(xí)資料-案例分析題

得背書轉(zhuǎn)讓，所以農(nóng)機(jī)廠不能行使提示付款權(quán)。其追索權(quán)的行使也有一定限制。票據(jù)法規(guī)定，記載有不得背書轉(zhuǎn)讓字樣的票據(jù)，被背書人繼續(xù)轉(zhuǎn)讓的，其后手不得向背書人追索。(4)農(nóng)機(jī)廠拒絕付款的做法不違反法律的規(guī)定。因?yàn)橐勒铡镀睋?jù)法》第27條的規(guī)定，票據(jù)的出票人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，票據(jù)持有人背書轉(zhuǎn)讓的，背書行為無效。背書轉(zhuǎn)讓后的受讓人不得享有票據(jù)權(quán)利，票據(jù)的出票人、承兌人對受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。(5)農(nóng)機(jī)廠可以向其直接前手行使追索權(quán)，或依票據(jù)法的規(guī)定提起訴訟。

票據(jù)（票據(jù)偽造1101、1007）建設(shè)銀行甲市分行某辦事處李某與同學(xué)劉某密謀，盜用該行已公告作廢的業(yè)務(wù)印簽和銀行現(xiàn)行票據(jù)格式憑證，于1998年12月簽署了金額為80萬元的銀行承兌匯票1張。匯票上記載的出票的付款人及承兌人均為該辦事處，收款人為劉某所開辦的沙發(fā)廠。齊某找到某電力公司請求其在票據(jù)上簽署了保證。

票據(jù)（背書與票據(jù)權(quán)利1107）乙公司向甲公司購之后劉某持票向某農(nóng)村信用合作銀行申請貼現(xiàn)，買化肥，價(jià)值50萬元，乙公司開具了一張銀行得到貼現(xiàn)款77萬元。匯票到期，某農(nóng)村信用合承兌匯票，匯票上背書“不得背書轉(zhuǎn)讓”字樣。作銀行向該辦事處提示付款被拒絕。甲公司在匯票到期日前將此匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙 問題：(1)李某簽署匯票的行為是票據(jù)偽造還是公司，丙公司為了償付貸款，又將其背書轉(zhuǎn)讓給票據(jù)變造？(2)本案有哪些票據(jù)行為？并說明其某農(nóng)機(jī)廠。農(nóng)機(jī)廠去銀行提示付款，銀行以該匯效力。(3)某農(nóng)村信用合作銀行是否享有票據(jù)權(quán)票上有不得背書轉(zhuǎn)讓的記載拒絕付款。農(nóng)機(jī)廠向利？如何行使？(4)李某應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？ 丙公司、甲公司和乙公司追索，均遭拒絕，農(nóng)機(jī)答：(1)是票據(jù)偽造。李某假冒出票人的名義出廠無奈之下，將丙公司告上法庭。票，是票據(jù)本身的偽造。(2)李某偽造簽單進(jìn)行問題：(1)匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，甲公的出票和承兌行為，相對于甲市公行某辦事處的司、丙公司能否將此匯票轉(zhuǎn)讓？說明法律依據(jù)?，F(xiàn)行有效印鑒而言，李某使用的作廢印鑒為假印

(2)本案中，甲公司和丙公司應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？鑒。出票和承兌行為屬偽造，行為本身無效。電

(3)農(nóng)機(jī)廠能否行提示付款權(quán)和追索權(quán)？(4)銀力公司的票據(jù)保證行為有效。沙發(fā)廠的貼現(xiàn)行為行拒絕付款的做法是否正確？說明理由。(5)農(nóng)有效。雖然該沙發(fā)廠惡意取得票據(jù)，不得享有票機(jī)廠應(yīng)怎樣實(shí)現(xiàn)其債權(quán)？ 據(jù)權(quán)利，但其背書簽單真實(shí)，符合形式要件，且答：(1)《票據(jù)法>規(guī)定：出票人在匯票上記載“不有行為能力，故有效。(3)信用合作銀行不知情，得轉(zhuǎn)讓”字樣的匯票不得轉(zhuǎn)讓。甲公司不能將此為善意持票人，且給付了相當(dāng)對價(jià)，故享有票據(jù)票據(jù)轉(zhuǎn)讓給丙公司。丙公司亦不能將此票據(jù)轉(zhuǎn)讓權(quán)利?？梢韵虮ＷC人或背書人行使追索權(quán)。(4)給農(nóng)機(jī)廠。(2)甲公司在轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，負(fù)有保證李某在票據(jù)上無簽章，不負(fù)票據(jù)上的責(zé)任。李某票據(jù)到期能夠得到付款的責(zé)任，在票據(jù)不能得到應(yīng)負(fù)民事?lián)p害賠償責(zé)任和刑事責(zé)任。付款時，應(yīng)承擔(dān)連帶債務(wù)人的責(zé)任。丙公司須對票據(jù)（匯票質(zhì)押1001）1998年4月6日，某果此票據(jù)承擔(dān)付款的責(zé)任。(3)由于票據(jù)上記載不品公司與某外貿(mào)進(jìn)出口公司簽訂了蘋果出口代理合同，欲向美國出口蘋果。同年5月10日，某外貿(mào)公司與美國某公司簽訂了一份蘋果出口合同。1996年5月20日美方開出了信用證，外貿(mào)公司遂于5月23日向果品公司開出一張面額為98.718萬元（扣除利息1.272萬元）的銀行匯票作為預(yù)付款，果品公司向外貿(mào)公司出具了100萬元的收條。5月25日，果品公司按約將第一批貨交到外貿(mào)公司指定的碼頭出口。同年6月3日，應(yīng)果品公司要求，外貿(mào)公司向果品公司出具了面額30萬元、由工行某分行承兌的匯票。果品公司接到匯票后，隨即將其質(zhì)押給建行某分行，以貸款30萬元，但在背書欄未記載“質(zhì)押”字樣，也未附粘單記明。7月1日，匯票到期日前第三天，建行某分行將該質(zhì)押匯票提交中行某支行清收，結(jié)果工行某分行拒付。拒付理由是：質(zhì)押無效。與此同時，果品公司遲不履行交貨業(yè)務(wù)，外貿(mào)公司遂向法院起訴，要求宣告票據(jù)無效，建行某分行應(yīng)將匯票返回。問題：(1)該匯票質(zhì)押是否有效？(2)建行某分行是否享有票據(jù)權(quán)利？ 答：(1)該匯票質(zhì)押無效。本案中，果品公司將30萬元銀行承兌匯票質(zhì)押給建行某分行，但未在背書欄記明“質(zhì)押”字樣，也未簽名、蓋章，也沒有附記載上述內(nèi)容的粘單，由此可見，該匯票盡管已交付建行某分行，但因其缺乏匯票質(zhì)押的法定形式，違反了我國《票據(jù)法》對匯票質(zhì)押的要式性規(guī)定而歸于無效。(2)不享有票據(jù)權(quán)利。建行某分行作為專門從事票據(jù)結(jié)算的專業(yè)單位，對匯票質(zhì)押的法定形式要件不加明確，確實(shí)具有重大過失。我國《票據(jù)法》第12條第2款規(guī)定：“持票人因重大過失取得不符合本法規(guī)定的票據(jù)的，也不得享有票據(jù)權(quán)利?！币虼耍景钢?，盡管建行某分行取得該匯票時支付了30萬元貸款的對價(jià)，但它因持有票據(jù)具有重大過失而不享有票據(jù)權(quán)利。但它的債權(quán)可通過民法方式予以追償。票據(jù)（票據(jù)遺失0907）1999年5月5日，為支付電費(fèi)，某水泥廠簽發(fā)銀行承兌匯票一張，并經(jīng)農(nóng)行某營業(yè)所簽章同意承兌。匯票載明，收款人

為某農(nóng)電局，金額13萬元，匯票到期日為1999年8月5日。簽發(fā)當(dāng)日，匯票交付農(nóng)電局。后水泥廠與營業(yè)所簽訂承兌協(xié)議，約定匯票到期日前水泥廠將票款13萬元交存營業(yè)所以便到期付款。5月8日，農(nóng)電局遺失匯票。5月9日上午，農(nóng)電局向營業(yè)所申請掛失，并請求補(bǔ)開銀行承兌匯票。營業(yè)所稱，待匯票到期日屆滿，看有無他人持票取款再定。匯票到期屆滿無他人持票取款，農(nóng)電局請求營業(yè)所支付票款，遭拒絕。農(nóng)電局提起訴訟，請求法院判令營業(yè)所支付票款13萬元。營業(yè)所辯稱，水泥廠未按協(xié)議交存票款，營業(yè)所在未見匯票情況下不應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)。

問題：

1、農(nóng)電局遺失匯票后是否仍然享有票據(jù)權(quán)利？說明理由。

2、《票據(jù)法》規(guī)定了票據(jù)喪失后有哪三種救濟(jì)方法？

3、農(nóng)電局選擇了哪種方式。

4、假如農(nóng)電局放棄了票據(jù)權(quán)利，其債權(quán)如何實(shí)現(xiàn)？

答：

1、農(nóng)電局遺失匯票后仍然享有票據(jù)權(quán)利。農(nóng)業(yè)局雖然喪失了對票據(jù)的占有，但并非基于其真實(shí)意志，農(nóng)業(yè)局并未拋棄票據(jù)權(quán)利。當(dāng)持票人非自愿地失去了票據(jù)的占有時，其并不會當(dāng)然喪失票據(jù)上的權(quán)利，仍可依救濟(jì)措施繼續(xù)行使票據(jù)權(quán)利。

2、《票據(jù)法》規(guī)定票據(jù)喪失后有三種救濟(jì)方法：（1）掛失止付。是指失票人將喪失票據(jù)情況通知付款人，接受持失通知的付款人決定暫停支付，以防止票款被他人取得。（2）公示催告。法院依失票人的申請，以公示的方法，催告票據(jù)利害關(guān)系人在一定期限內(nèi)申報(bào)權(quán)利，如在一定期限內(nèi)沒有申報(bào)權(quán)利，則產(chǎn)生失權(quán)的法律后果。（3）提起訴訟。指失票人喪失票據(jù)后通過票據(jù)債務(wù)人的一般民事訴訟來解決票據(jù)權(quán)利問題。

3、農(nóng)電局選擇了提起訴訟方式。

4、如果農(nóng)電局放棄了票據(jù)權(quán)利，可以依其對水泥廠的債權(quán)要求水泥廠償付電費(fèi)。票據(jù)（支票變造0801）1.甲雖為限制民事行為能力人，但是卻繼承了大量的遺產(chǎn)。2005年時因購買筆記本電腦而簽發(fā)了一張2萬元的支票給某電腦公司，電腦公司隨后將該支票作為貨款背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙企業(yè)因經(jīng)營不善尚欠丙公司貨款2fr萬元，于是其將該支票數(shù)額進(jìn)行變造，背書轉(zhuǎn)讓給了丙公司抵充了貨款。丙公司在到期日前提示付款時，銀行以該票據(jù)是變造為由拒絕承兌。問題

(1)甲的簽章是否有效?該簽章是否影響其他簽章的效力?

(2)如果丙公司行使迫索權(quán)，乙企業(yè)、電腦公司和甲各應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任?為什么?

1.解析

(1)甲的簽章無效，且該元效不影響其他簽章的效力。在一般民法原理上，限制行為能力人民事行為是可變更可撤銷的民事行為。但是在票據(jù)法上，限制行為能力人的簽章行為-律元效，而且不影響其他簽章的效力。因此本案中甲的簽章無效，且該元效不影響其他簽章的效力。

(2)乙企業(yè)要對變造后的支票記載事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任，電腦公司對變造前的支票記載事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任，甲不承擔(dān)支票上的責(zé)任。根據(jù)《票據(jù)法》第14條的規(guī)定票據(jù)除了簽章之外其他事項(xiàng)被變造的，在變造之前簽章的人，對原記載事項(xiàng)負(fù)責(zé);在變造之后簽章的人，對變造之后的記載事項(xiàng)負(fù)責(zé)。因此，本案中乙企業(yè)要對變造后的支票記載事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任，電腦公司對變造前的支票記載事項(xiàng)承1@責(zé)任。因?yàn)榧椎暮炚聼o效，因此其不承擔(dān)支票上的責(zé)任。此外，根據(jù)《票據(jù)法》第102條，乙企業(yè)因?yàn)樽冊炝酥保€要承擔(dān)其他法律責(zé)任。

票據(jù)（票據(jù)保證0807）31．A商貿(mào)有限公司向B公司出售了50萬元的貨物一批，B公司開出了50萬元的定日付款商業(yè)承兌匯票一張，付款人為遠(yuǎn)大公司。匯票上有C、D公司的擔(dān)保簽章，其中C公司擔(dān)保30萬元，D公司擔(dān)保20萬元。然而匯票還未到期，遠(yuǎn)大公司就因違法被行政管理機(jī)關(guān)責(zé)令終止業(yè)務(wù)，此時A公司取得的匯票能否得到兌付？問題：

(1)C、D公司關(guān)于擔(dān)保責(zé)任的劃分是否有效？如果無效，i二者該如何承擔(dān)責(zé)任？為什么？(2)遠(yuǎn)大公司被責(zé)令終止業(yè)務(wù)，A公司可否提前向B公司追索？為什么？ 解析：

(l)無效，C、D公司對該票據(jù)承擔(dān)連帶責(zé)任。根據(jù)《票據(jù)法》第48條的規(guī)定，票據(jù)保證不得附條件，附條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任，同時該法第51條規(guī)定，如果保證人為二人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。這兩條均為強(qiáng)制性規(guī)定，所以，C、D公司關(guān)于擔(dān)保責(zé)任的劃分無效，二者對該票據(jù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

(2)可以。根據(jù)《票據(jù)法》第61條規(guī)定，匯票到期前付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法

責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的，持票人可以行使追索權(quán)。擔(dān)保（抵押1007）個體戶甲某因做生意需資金而與乙農(nóng)村信用社簽訂借款合同，雙方約定，借款50000元，月利率為5‰，借款期限為2007年3月19日至2008年3月18日，丙某以其所有的一套三室一廳的住房作抵押擔(dān)保。同日丙某與乙信用社簽訂了一份《房屋限期抵押合同》，且雙方到房監(jiān)所辦理了抵押登記。該抵押合同約定：抵押期限自本抵押合同登記之日起至2008年4月18日止，若甲某不履行還款義務(wù)，信用社須在抵押期限內(nèi)向法院起訴，否則，抵押期限屆滿后抵押人丙某將不承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。借款合同訂立后乙信用社如期向甲某發(fā)放借款，但到期后甲某僅給付了部分借款利息后，便杳無蹤影。2008年9月10日，乙信用社訴至法院要求判令甲某還款，并要求丙某承擔(dān)抵押擔(dān)保責(zé)任。

問題：本案的抵押合同是否違反《擔(dān)保法》的相關(guān)規(guī)定？ 答：《擔(dān)保法解釋》第12條第2款規(guī)定“擔(dān)保物權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)的訴訟時效結(jié)束后，擔(dān)保權(quán)人在訴訟時效結(jié)束后的兩年內(nèi)行使其擔(dān)保物權(quán)的，人

民法院應(yīng)當(dāng)予以支持?！币?yàn)榈盅簷?quán)為擔(dān)保物權(quán)，屬于支配權(quán)的范疇而非請求權(quán)，不宜適用與抵押擔(dān)保的債權(quán)相同的訴訟時效制度，但是抵押權(quán)的行使又不能沒有期間的限制，否則將不利于抵押擔(dān)保交易關(guān)系的穩(wěn)定。本案抵押合同中關(guān)于“信用社須在抵押期限內(nèi)向法院起訴，否則，抵押期限屆滿后抵押人丙某將不承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任”的約定是無效的。甲某無力償還借款時，乙信用社可以通過行使其對丙某住房的抵押權(quán)而實(shí)現(xiàn)自己的債權(quán)。

擔(dān)保（動產(chǎn)抵押0807）甲開辦了一家私人企業(yè)，因擴(kuò)大生產(chǎn)需要資金，將自己的寶馬車作抵押向乙銀行借款50萬元，并約定如果債務(wù)履行期限屆滿不能還款的，該寶馬車歸乙銀行所有，但未辦理抵押物受記。后來，因資金鏈條緊張，甲又將該寶馬車抵押給丙銀行，獲得借款50萬元，并辦理了抵押登記手續(xù)。然而，由于經(jīng)營不善，甲在債務(wù)到期后無力還款，乙丙銀行主張對寶馬車行使抵押權(quán)。最后，、該車拍賣所得70萬元。問題：

(1)甲與乙銀行關(guān)于債務(wù)屆期不履行時，寶馬車歸乙銀行所有的約定是否有效？為什么？(2)乙銀行的抵押權(quán)是否成立？為什么？(3)乙丙銀行就該抵押財(cái)產(chǎn)，其債權(quán)在多大范圍內(nèi)能夠獲得清償？ 解析：

(1)無效?！傲髻|(zhì)契約”無效，根據(jù)我國《擔(dān)保法》第40條的規(guī)定，抵押權(quán)人和抵押人在合同中不得約定履行期限屆滿抵押權(quán)人未受清償時，抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為債權(quán)人所有。而且這一規(guī)定與《物權(quán)法》不存在沖突，仍然有效。所以，甲與乙銀行所簽訂的債權(quán)屆期不受清償，抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移所有權(quán)的約定無效。

(2)成立。對于交通工具的抵押，我國現(xiàn)行法采用登記對抗主義立法模式。只要合同成立生效，那么抵押權(quán)亦設(shè)立，但是不能對抗善意第三人。

(3)丙銀行的債權(quán)50萬元能夠全部獲得清

償，乙銀行僅能獲得20萬元。雖然乙銀行的抵抑權(quán)先于丙銀行設(shè)立，但是卻沒有登記。根據(jù)我國法律的有關(guān)規(guī)定（《擔(dān)保法》第54條，《物權(quán)法》第199條）登記的抵押權(quán)優(yōu)先于未登記的抵押權(quán)受償，因此丙銀行就該抵押財(cái)產(chǎn)優(yōu)先于乙銀行優(yōu)先受償。就該抵押物拍賣所得價(jià)款，丙銀行債權(quán)全部受償后，乙銀行才能獲得賠償。

證券（操縱交易1107）甲公司、乙有限公司、丙公司、丁有限公司集中資金，利用627個個人股票賬戶及3個法人股票賬戶，大量買入“深錦興”股票。持倉量從1998年10月5日的53萬股，占流通股的1.5296，到最高時2000年1月12日的3 001萬股，占流通股的85%。同時，還通過其控制的不同股票賬戶，以自己為交易對象，進(jìn)行不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的自買自賣，影響證券交易價(jià)格和交易量，聯(lián)手操縱股票價(jià)格。截至2001年2月5日，上述四家公司控制的627個個人股票賬戶及3個法人股票賬戶共實(shí)現(xiàn)盈利4.49億元，股票余額77萬元股。

問題：上述四家公司的行為屬于什么性質(zhì)的行為？試述《證券法》的有關(guān)規(guī)定。答：上述四家公司的行為屬于操縱市場和法人以個人名義開立賬戶的法律禁止的交易行為。《證券法》第71條規(guī)定：“禁止任何人以下列手段獲取不正當(dāng)利益或者轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)：(1)通過單獨(dú)或者合謀，集中資金優(yōu)勢、持股優(yōu)勢或者利用信息優(yōu)勢聯(lián)合或者連續(xù)買賣，操縱證券交易價(jià)格；(2)與他人串通，以事先約定的時間、價(jià)格和方式相互進(jìn)行證券交易或者相互買賣并不持有的證券，影響證券交易價(jià)格或者證券交易量；(3)以自己為交易對象，進(jìn)行不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的自買自賣以影響證券交易量,(4)以其他方法操縱證券交易價(jià)格。”《證券法》第74條規(guī)定：“在證券交易中，禁止法人以個人名義開立賬戶，買賣證券?！保ú倏v交易1101）某年5月初，甲證券公司以100多人的名義開設(shè)自營賬戶炒作M股票，成為炒作M股票的莊家。5月底，甲證券公司大量買

人M股票，持倉量由5月初占總股本的15%，增加到5月底的19%，至6月底，再次大量建倉，持倉量占股票總股本的22%。甲證券公司用自營賬戶買賣M股票，運(yùn)用資金共5.2億元，并使用不同的賬戶對M股票作價(jià)格數(shù)量相近，方向相反的交易，拉高股票價(jià)格，使該股票價(jià)格由6.52元升至13.74元，甲證券公司實(shí)際上已操縱了M股票價(jià)格的漲跌。

問題：(1)操縱證券交易價(jià)格行為有幾種？(2)甲證券公司的行為屬于哪幾種？(3)你認(rèn)為操縱市場行為有什么危害？(4)應(yīng)該如何防范證券市場操作行為？(5)甲證券公司可能承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任？

答：(1)①單獨(dú)或者合謀，集中資金優(yōu)勢，聯(lián)合或者連續(xù)買賣，操縱證券交易價(jià)格的行為；②與他人串通，以事先約定的時間、價(jià)格和方式相互買賣證券或者進(jìn)行虛買虛賣，制造證券交易虛假價(jià)格或者證券交易量的行為；③以自己為交易對象進(jìn)行不轉(zhuǎn)移證券所有權(quán)的自買自賣，以影響證券價(jià)格或者證券交易量的行為。(2)本案中，甲證券公司動用資金5.2億元，使用不同的賬戶對M股票作價(jià)格數(shù)量相近、方向相反的交易，提高股票價(jià)格，是集中資金優(yōu)勢連續(xù)買賣證券的行為，屬于第一種。甲公司以自己為交易對象進(jìn)行不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的自買自賣，影響證券價(jià)格，屬于第三種。(3)是競爭機(jī)制的天敵；是盤剝投資者的工具；是形成虛構(gòu)的供求關(guān)系的罪魁。(4)①大量持股報(bào)告義務(wù)；②禁止單位以個人名義開戶買賣證券；③禁止挪用公款買賣證券；④禁止國有企業(yè)及上市公司炒作上市交易股票。(5)根據(jù)不同情況單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款、限制或暫停其證券經(jīng)營活動和證券業(yè)務(wù)。證券（內(nèi)幕交易1001）章某是甲上市公司的打字員。19 97年11月，章某在接受一份文件打印任務(wù)時，獲知甲公司與乙銀行發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)糾紛，甲公司用以抵押的辦公樓可能將被法院強(qiáng)制拍賣，賣價(jià)評估為5000萬元，占甲公司固定資產(chǎn)比例的35%。章某于是將自己持有的1000股票脫手，獲取股利1.2萬元。另外，章某還將此事告知其好友習(xí)某，習(xí)某也脫手賣出自己的股票。

1998年5月，章某又獲知丙公司將收購甲公司部分股票，于是又低價(jià)買進(jìn)甲公司股票1000股，同年10月，其賣出該1000股，又獲利1萬元。問題：章某的行為是什么性質(zhì)的行為？試述該種行為的定義并指出章某屬于該行為主體中的哪一種。

答：章某的行為屬于內(nèi)幕交易。所謂內(nèi)幕交易是指單位或個人以獲取利益或減少損失為目的，利用內(nèi)幕信息進(jìn)行證券發(fā)行和交易活動。章某屬于該行為主體的第一種：發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員、秘書、打字員，以及其他可與通過履行職務(wù)接觸或者獲得內(nèi)幕信息的職員。

證券（證券發(fā)行承銷0907）甲公司向社會公開發(fā)行股票，與乙證券公司簽訂股票承銷協(xié)議。規(guī)定乙公司代理發(fā)售全部向社會公開發(fā)行的股票，發(fā)行期結(jié)束后，若股票未全部售出，則剩余部分退還甲公司。發(fā)行期將至，但股票發(fā)行狀況不理想，甲公司遂與丙證券公司簽訂協(xié)議，由丙承銷未售出的股票，且丙公司承諾，若承銷期結(jié)束未能售完股票，則由丙公司全部自行購入。問題：

1、甲公司與乙、丙證券公司簽訂的分別屬于何種承銷協(xié)議？

2、甲公司的行為有何不妥？發(fā)生糾紛應(yīng)如何解決？

答：

1、甲公司與乙證券公司的協(xié)議屬于代銷協(xié)議，甲公司與丙證券公司的協(xié)議屬包銷協(xié)議。

2、依據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，承銷協(xié)議有效期內(nèi)，發(fā)行人應(yīng)保證將不與其他證券公司達(dá)成或簽訂與該協(xié)議相似或類似的協(xié)議。本案中甲公司在其與乙證券公司的承銷協(xié)議有效期內(nèi)，又自行與丙證券公司簽訂承銷協(xié)議有違法律規(guī)定。乙證券公司有權(quán)要求甲公司支付違約金并賠償損失。乙公司可與甲公司協(xié)商解決，協(xié)商不成的，可將爭議提交證監(jiān)會批準(zhǔn)設(shè)立或指定的調(diào)解或仲裁機(jī)構(gòu)調(diào)解、仲裁。

證券（證券發(fā)行承銷0807）A上市公司為了公司發(fā)展的需要，欲募集資金，決定向社會公開發(fā)行新股。其方案為增發(fā)數(shù)量200萬的普通股，以每股10元的票面價(jià)格發(fā)行，總共募集資金2000萬元。方案經(jīng)公司股東大會決議通過，并經(jīng)國務(wù)院

證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)發(fā)行審核委員會批準(zhǔn)。后A公司與B證券公司簽定了股票承銷協(xié)議，承銷方式為代銷，承銷期為2 0 07年9月1日至2007年10

月31日。承銷期限屆滿后，B證券公司僅僅出售了數(shù)量1 00萬股股票(出售股票的比例未達(dá)70%)。問題:

(1)該案例中A公司公開發(fā)行新股應(yīng)當(dāng)符合那些條件?

(2)該案例中的股票發(fā)行屬于什么情形，為什么?按照法律規(guī)定A公司應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)若該案例中A公司與B證券公司約定的承銷方式是包銷，那么結(jié)果如何? 解析:

(1)根據(jù)《證券法》第十三條的規(guī)定，公司公開發(fā)行新股，應(yīng)當(dāng)符合下列條件:(一)具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)川二〉具有持續(xù)盈利能力，財(cái)務(wù)狀況良好;(三)最近三年財(cái)務(wù)會計(jì)文件無虛假記載，無其他重大違法行為;(四)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。

(2)根據(jù)《證券法》第三十五條的規(guī)定股票發(fā)行采用代銷方式，代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數(shù)量未達(dá)到擬公開發(fā)行股票數(shù)量百分之七十的，為發(fā)行失敗。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行價(jià)并加算銀行同期存款利息返還股票認(rèn)購人。

(3)采用包銷方式發(fā)行股票的，不存在發(fā)行失敗，如果最終發(fā)行的股票沒有售完，由包銷的證券公司把剩余股票全部買人。

證券（內(nèi)幕交易0901）

甲為某一國內(nèi)上市公司的董事，某日在開完公司董事會會后把會議資料帶回家。會議資料是有關(guān)公司與外國某大公司重大項(xiàng)目合作的協(xié)議，該國內(nèi)公司即將但還未公布這一重大信息。改日，恰巧好友乙造訪甲臺，無意中發(fā)現(xiàn)了該份重要資料，并獲知了協(xié)議的主要內(nèi)容。次日，乙大量購人該國內(nèi)上市公司的股份（先前未持有該公司股份）。待上述重大

信息公布后，該。公司股票大漲，乙再賣出所持股票，獲益頗豐，并給其他投資者造成了損害。問題：(1)甲，乙誰是內(nèi)幕信息的知情人？(2)乙是否要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任？為什么？ 解析：

(1)根據(jù)《證券法》第七十三、七十四條的規(guī)定，甲為內(nèi)幕信息的知情人，乙是非法獲取內(nèi)幕信息的人。

(2)乙要承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《證券法》第七十六條的規(guī)定，證券交易內(nèi)幕信息的知情人和非法獲取內(nèi)幕信息的人，在內(nèi)幕信息公開前，不得買賣該公司的證券，或者泄露該信息，或者建議他人買賣該證券。內(nèi)幕交易行為給投資者造成損失的，行為人應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。所以，乙要承擔(dān)賠償責(zé)任。同時，根據(jù)該法第202條規(guī)定，還要對其處以行政處罰，承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任。

保險(xiǎn)（機(jī)動車險(xiǎn)1107、1101）王某購得一輛夏利轎車準(zhǔn)備作為出租車使用，并向保險(xiǎn)公司投保了車輛損失險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)，保險(xiǎn)期限為一年，并交清了全部保險(xiǎn)費(fèi)。投保后兩個月，王某的汽車被盜，王某立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)了案。不久，市交通部門通知王某，他的車在某區(qū)超速駕駛，撞傷一名行人后司機(jī)棄車逃跑。該行人被送往醫(yī)院治療，其家屬要求王某賠償全部醫(yī)療費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。王某立即將事故通知了保險(xiǎn)公司，并向保險(xiǎn)公司要求贈付該筆款項(xiàng)以及其車輛本身由于竊賊不良使用造成的部分損失。保險(xiǎn)公司經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)為，王某的汽車被盜后，竊賊肇事并致人損傷的事實(shí)，不屬于《機(jī)動車輛保險(xiǎn)條款》中規(guī)定的第三者責(zé)任險(xiǎn)的范圍，保險(xiǎn)公司對此不負(fù)賠償責(zé)任，只能理賠王某車輛損失的部分。王某不服，向人民法院提起訴訟。

問題：(1)保險(xiǎn)公司應(yīng)不應(yīng)該為王某賠付被撞行人的醫(yī)療費(fèi)？(2)本案的主要責(zé)任人應(yīng)該是誰？

答：(1)根據(jù)保監(jiān)會2000年2月4日頒布的《機(jī)動車輛保險(xiǎn)條款》第2條規(guī)定：第三者責(zé)任險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人或其允許的合格駕駛員在使用保險(xiǎn)車輛的過程中，發(fā)生意外事故，致使第三者遭受人身傷亡或財(cái)產(chǎn)的直接損毀，依法應(yīng)當(dāng)由被保險(xiǎn)

人支付的賠償金額，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)處理由此條規(guī)定可知，第三者責(zé)任險(xiǎn)的保險(xiǎn)事故必須是由被保險(xiǎn)人或者其允許的合格駕駛員在使用保險(xiǎn)車輛的過程中所發(fā)生的意外事故，而本案中的事故則是由盜走王某車輛的竊賊所至，既非王某本人也非其允許的合格駕駛員，因此主體不適格，保險(xiǎn)公司不需要對此次事故造成的第三者損失負(fù)賠償責(zé)任。(2)本案的主要責(zé)任人應(yīng)當(dāng)是竊賊，他除應(yīng)受盜竊罪和交通肇事并逃逸的刑事處罰外，還應(yīng)承擔(dān)事故中的一切經(jīng)濟(jì)損失，除了被撞行人的醫(yī)療費(fèi)和相關(guān)費(fèi)用，還有王某車輛的損失費(fèi)也應(yīng)由其賠償?，F(xiàn)保險(xiǎn)公司已經(jīng)向王某理賠了車輛損失費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》第45條條規(guī)定：“因第三者對保險(xiǎn)標(biāo)的損害而造成保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人向被不保險(xiǎn)金之日起，在賠償金額范圍內(nèi)代位行使被保險(xiǎn)人對第三者請求賠償?shù)臋?quán)利?！睆亩ｋU(xiǎn)公司可以從王某那里得到對車損的代位求償權(quán)，并向竊賊追償。

保險(xiǎn)（1007）2007年10月3日，A汽車運(yùn)輸公司為公司一輛“長城”牌汽車向保險(xiǎn)公司投保，保險(xiǎn)期限為1年，保險(xiǎn)金額為3萬元。2008年2月，汽車運(yùn)輸公司將該“長城”牌汽車賣給了個體運(yùn)輸戶甲。為省事，汽車運(yùn)輸公司沒有到保險(xiǎn)公司辦理該車的保險(xiǎn)合同過戶批改手續(xù)。同年3月中旬，甲開車外出，與他人汽車相撞，致使對方車人嚴(yán)重受損。甲知道自己所駕汽車曾投過保，遂通知保險(xiǎn)公司出險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司因該車保險(xiǎn)合同未批改過戶，拒絕派人勘查現(xiàn)場。后經(jīng)交通管理部門處理，甲需賠償1.5萬元。于是，甲向保險(xiǎn)公司索賠，遭拒絕，遂向法院起訴，要求保險(xiǎn)公司履行賠付義務(wù)。

問：保險(xiǎn)公司是否應(yīng)理賠？其法律依據(jù)是什么？ 答：保險(xiǎn)公司無須賠償甲的損失。根據(jù)《保險(xiǎn)法》第33條的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同“保險(xiǎn)標(biāo)的的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)通知保險(xiǎn)人，經(jīng)保險(xiǎn)人同意繼續(xù)承保后，依法變更合同。但是，貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)合同和另有約定的合同除外”。同時，《中國人民保險(xiǎn)公司機(jī)動車輛保險(xiǎn)條款》也規(guī)定：“在保險(xiǎn)有效期內(nèi)，保險(xiǎn)車輛過戶、變更用途等，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)人申請辦理批改?！北景钢?，汽車運(yùn)輸公司作為該“長城”牌汽車的投保人，在出售該車

給甲前沒有履行通知義務(wù)，沒有申請辦理批改手續(xù)，已違反合回約定和法律規(guī)定，從出售時起，保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)責(zé)任已經(jīng)終止。甲要求保險(xiǎn)公司賠付，自然無法律依據(jù)。

保險(xiǎn)（家財(cái)險(xiǎn)1001）2006年5月，公民甲將自己的兩居舊樓房以40萬元的保險(xiǎn)金額向中國人民保險(xiǎn)公司某支公司投保保險(xiǎn)，保險(xiǎn)期為1年。雙方依照保險(xiǎn)公司提供的保險(xiǎn)單訂立保險(xiǎn)合同，其保險(xiǎn)單正面注明：“本公司收到上述保險(xiǎn)費(fèi)，同意按照背面所載家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)條款的規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。”該保險(xiǎn)單背面保險(xiǎn)金額項(xiàng)中規(guī)定：“由被保險(xiǎn)人根據(jù)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)實(shí)際價(jià)值自行確定，保險(xiǎn)方不負(fù)核證責(zé)任?！辟r償處理項(xiàng)中規(guī)定：“保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)遭受責(zé)任范圍內(nèi)的損失時，本公司根據(jù)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際損失，并按照當(dāng)天的實(shí)際價(jià)值計(jì)算賠款，但最高賠償不超過保險(xiǎn)金額?！奔捉邮鼙ｋU(xiǎn)單上的上述條款，與保險(xiǎn)公司訂立了保險(xiǎn)合同。合同訂立后的同年9月15日，因發(fā)生火災(zāi)，甲投保的樓房被全部燒毀。出險(xiǎn)后，保險(xiǎn)公司確定受損樓房的建筑面積為91平方米，根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课菰靸r(jià)、舊屋折舊價(jià)、市場交易價(jià)的綜合分析確定按每平方米3000元的價(jià)格賠償甲，共計(jì)27.3萬元。而甲認(rèn)為，自己投保40萬元，應(yīng)賠40萬元。雙方爭執(zhí)不下，甲于同年12月向人民法院起訴。

問題：(1)什么是保險(xiǎn)金額，我國《保險(xiǎn)法》對此是如何規(guī)定的？(2)本案中的保險(xiǎn)公司應(yīng)如何理賠？

答：(1)按照我國《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，保險(xiǎn)金額是指保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中，保險(xiǎn)金額不得超過保險(xiǎn)價(jià)值，超過保險(xiǎn)價(jià)值的部分無效。(2)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按受損樓房的實(shí)際價(jià)值確定保險(xiǎn)金額，對甲予以賠償。本案中，發(fā)生保險(xiǎn)事故后，合同雙方對保險(xiǎn)金額產(chǎn)生爭議，由于在保險(xiǎn)合同賠償處理項(xiàng)中已明確規(guī)定：“保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)遭受責(zé)任范圍內(nèi)的損失時，本公司根據(jù)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際損失，并按照當(dāng)天的實(shí)際價(jià)值計(jì)算賠款，但最高賠償不超過保險(xiǎn)金額?！痹婕滓脖硎窘邮?。因此，本

著對雙方當(dāng)事人真實(shí)意思的尊重和依據(jù)法律的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按受損樓房的實(shí)際價(jià)值確定保險(xiǎn)金額，即實(shí)際受損面積91平方米與每平方米3000元的乘積，共計(jì)人民幣27.3萬元。甲可以得到27.3萬元的賠償。保險(xiǎn)（機(jī)動車0807）李某為家用買了一輛現(xiàn)代轎車，價(jià)值20萬元，并為愛車投了保，保險(xiǎn)金額也為20萬元。后來，李某下海做了出租車司機(jī)，但未把這種情況通知保險(xiǎn)公司。轎車在投保期時，李某因在一次運(yùn)送旅客過程中與張某駕駛的車輛相撞，導(dǎo)致車輛報(bào)廢。問題：

(1)保險(xiǎn)公司是否該賠償李慕？謫簡要說明原因，(2)假設(shè)事故發(fā)生在李某自駕出游的過程中，且責(zé)任不在李某，此時保險(xiǎn)公司是否該賠償李某？為什么？ 解析：

(1)不該。因?yàn)樵诒ｋU(xiǎn)合同有效期內(nèi)，保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)程度增加的，被保險(xiǎn)人按照合同約應(yīng)當(dāng)及時通知保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人有權(quán)要求增加保險(xiǎn)費(fèi)或者解除合同，否則囪保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度增加而發(fā)生的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任。本案中，本來為家用車的李某擅自改變用途，進(jìn)行出租營運(yùn)，造成該車在運(yùn)營中危險(xiǎn)程度增加，對此負(fù)有通知義務(wù)，否則，因出租運(yùn)營行為造成的事故，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)賠償責(zé)任。

(2)應(yīng)該。在被保險(xiǎn)人未履行通知義務(wù)時，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形是因保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)程度增加而發(fā)生的保險(xiǎn)事故。如果是自駕旅游，此時并沒有增加保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度，故保險(xiǎn)公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)（人身險(xiǎn)0801）2.張某和鄭某2002年結(jié)婚，次年青有一子甲。由于張某在一家化工企業(yè)工作，比較危

險(xiǎn)，因此在2003年3月自己投保了以死亡為給付條件的人身險(xiǎn)，指定受益人為自己的兒子甲。問題:

(l)2005年4月張某在投保2年后自殺身亡，甲能否獲得保險(xiǎn)公司賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)金?為什么?

(2)如果張某在一次盜竊爬窗時墜樓身亡，甲能否獲得保險(xiǎn)金?為什么?

解析:

(1)能。雖然保險(xiǎn)法規(guī)定了以死亡為給付條件的保險(xiǎn)合同，如果被保險(xiǎn)人自殺，保險(xiǎn)人不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。但是，保險(xiǎn)法在堅(jiān)持這一原則的同時，還有例外規(guī)定，即如果自保險(xiǎn)合同成立之日起滿兩年后，被保險(xiǎn)人自殺的，保險(xiǎn)人可以按照合同給付保險(xiǎn)金。本案中，張某自殺，時，保險(xiǎn)合同已經(jīng)成立2年，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)該給付甲保險(xiǎn)金。

(2)不能，但可以獲得保險(xiǎn)單現(xiàn)金價(jià)值。根據(jù)我國保險(xiǎn)法的規(guī)定，被保險(xiǎn)人故意犯罪的導(dǎo)致其死亡的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。但是投保人已經(jīng)交足二年以上保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)單退還其現(xiàn)金價(jià)值J本案中，張某是因?yàn)楣室夥缸锷硗?，因此甲無法獲得保險(xiǎn)金，但可以獲得保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值。保險(xiǎn)（企業(yè)財(cái)險(xiǎn)0901）甲企業(yè)向國泰保險(xiǎn)公司投保企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，就廠房機(jī)器設(shè)備進(jìn)行投保。保險(xiǎn)金額為人民幣500萬元，保險(xiǎn)期限為一年，自2006年5月10日零時起至2007年5月9日二十四時止。2007年3月15日晚，廠房突然失火，甲企業(yè)盡力撲救，但終因火勢太大而使廠房機(jī)器設(shè)備毀于一旦，其間共花費(fèi)50萬元。事故發(fā)生后，甲企業(yè)立即向保險(xiǎn)公司報(bào)案。保險(xiǎn)公司立即組織有關(guān)部門對失火事故進(jìn)行了調(diào)查：由于氣候潮濕導(dǎo)致電線短路引起的火災(zāi)，企業(yè)廠房設(shè)備總價(jià)值1000萬元。調(diào)查費(fèi)用8萬元。問題：

(1)甲企業(yè)撲救火災(zāi)的費(fèi)用由誰承擔(dān)？為什么？(2)保險(xiǎn)公司向甲企業(yè)需要支付費(fèi)用是多少？請簡要說明計(jì)算過程。

(3)如果甲企業(yè)投保的企業(yè)廠房設(shè)備總價(jià)值是400萬元，保險(xiǎn)公司需要向甲企業(yè)支付的保險(xiǎn)賠償金是多少？為什么？ 解析：

司讓其代銷，使企業(yè)的流動財(cái)產(chǎn)處于不穩(wěn)定狀(1)該筆費(fèi)用由保險(xiǎn)公司承擔(dān)。根據(jù)保險(xiǎn)法的有態(tài)，其存放形式發(fā)生了變化，違反了保險(xiǎn)合同約關(guān)規(guī)定（第42條），保險(xiǎn)事故發(fā)生后，被保險(xiǎn)人定的將貨物存放于甲廠廠房、倉庫的義務(wù)，從而為防止或者減少保險(xiǎn)標(biāo)的的損失所支付的必要、增加了貨物的危險(xiǎn)程度;由于乙公司所在地的氣合理費(fèi)用由保險(xiǎn)公司承擔(dān)。因此，該案中，甲企溫很高，甲廠應(yīng)將這一事實(shí)通知保險(xiǎn)公司，但甲業(yè)為減損支出的50萬元，應(yīng)該由保險(xiǎn)公司承擔(dān)。廠恰恰是沒有履行通知義務(wù)，因此，當(dāng)事故發(fā)生(2)應(yīng)支付300萬元。根據(jù)《保險(xiǎn)法》第40條第后，甲廠無權(quán)要求保險(xiǎn)公司對其進(jìn)行賠償。三救的規(guī)定，保險(xiǎn)金額低于保險(xiǎn)價(jià)值的，除合同

另有約定外，保險(xiǎn)人按照保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)價(jià)值的比例承擔(dān)責(zé)任。因此，本案中應(yīng)支付的保險(xiǎn)賠償金是：500*(500/1000)-250萬元，加上為減損支出的50萬元，共需向甲企業(yè)支付費(fèi)用300萬元。（注意：為調(diào)查支付的費(fèi)用8萬元屬于保險(xiǎn)公司支付給調(diào)查部門的，不屬于支付給甲公司的費(fèi)用。）

(3)400萬元。根據(jù)《保險(xiǎn)法．》第40條第二款的規(guī)定，保險(xiǎn)金額超過保險(xiǎn)價(jià)值的，超過部分無效。因此保險(xiǎn)公司只需在保險(xiǎn)價(jià)值范圍內(nèi)賠付保險(xiǎn)金即可。

保險(xiǎn)（企業(yè)財(cái)險(xiǎn)0907）甲皮革制造廠于2000年1月7日與中國人民保險(xiǎn)公司某分公司簽訂了企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，將其全部財(cái)產(chǎn)投入保險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額為50000萬元，保險(xiǎn)期為一年。在保險(xiǎn)單中，寫明投保的流動財(cái)產(chǎn)包括存放于本廠車間、倉庫的成品、半成品和原材料。2000年7月，甲廠與乙公司簽訂了代銷合同，同年8月16日，甲廠依約將貨物發(fā)給乙公司由其代銷。乙公司收到貨物后將其存放在倉庫內(nèi)，由于多日的高溫天氣，使該批貨物自燃，全部燒毀。經(jīng)鑒定，為“皮革為驟然自燃所致”，乙公司立即通知甲廠，甲廠向保險(xiǎn)公司提出賠償請求，遭到保險(xiǎn)公司拒絕。問:甲廠是否有權(quán)要求保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償?為什么?

答:甲廠元權(quán)要求保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償。我國《保險(xiǎn)法》第36條規(guī)定:保險(xiǎn)標(biāo)的如變更用途或增加危險(xiǎn)程度，投保方應(yīng)及時通知保險(xiǎn)方，在需要增加保險(xiǎn)費(fèi)用時，必須及時補(bǔ)交保險(xiǎn)費(fèi)，否則由此引起保險(xiǎn)事故造成的損失由投保方自己承擔(dān)，保險(xiǎn)方不負(fù)保險(xiǎn)責(zé)任。在本案中，甲廠發(fā)貨給乙公

第二篇：單選題,金融法規(guī)期末復(fù)習(xí)資料

一、單選題：

1.下列不屬于銀行業(yè)的金融工具是(B)

A.定期和活期存款單B.國債 C.匯票 D.本票

2.金融市場按照融資的期限，可分為(A)

A.短期金融市場和長期金融市場 B.股票市場和債券市場

C.證據(jù)市場和票據(jù)貼現(xiàn)市場 D.間接融資市場和直接融資市場

3.金融法律關(guān)系的客體是指(C)

A.金融業(yè) B.金融市場 C.金融工具 D.金融體系

4.人民幣由(D)發(fā)行

A.財(cái)政部 B.國務(wù)院 C.中國銀行 D.中國人民銀行

5.國際貨幣基金組織主要對會員國提供(D)

A.長期貸款 B.風(fēng)險(xiǎn)資本信貸 C.戰(zhàn)爭賠款 D.中短期貸款

6面殘缺不超過1/5的人民幣(A)

A可全額兌換 B可兌換4/5 C可半數(shù)兌換 D不予兌換

7殘缺的人民幣由(A)收回 銷毀

A中國人民銀行 B國有獨(dú)資商業(yè)銀行 C儲蓄所 D財(cái)政部

8下列不屬于國際收支的資本項(xiàng)目是(D)

A證劵投資 B私人長期投資 C政府間長期借貸 D單方面轉(zhuǎn)移收支

9我國現(xiàn)行的人民幣匯率制度為(D)

A固定匯率制 B多重匯率制 C自由浮動匯率制 D管理浮動匯率制

10中國外匯交易中心實(shí)行(A)

A會員制 B公司制 C集團(tuán)制 D股份制

11犯罪嫌疑人明知是偽造的貨幣而持有 使用，金額較大的，處(A)以下有期徒刑或拘役 A3年B 4年C 5年 D6年

12利用涂改 粘貼 拼接等手段無中生有或以小變大的非法改變貨幣的外形或面額的犯罪行為定為(C)

A變造票據(jù)罪 B偽造票據(jù)罪 C變造貨幣罪 D偽造貨幣罪

13擅自發(fā)行股票債券罪屬于(C)

A非法從事金融業(yè)務(wù)罪B偽造貨幣罪C偽造證劵罪D金融詐騙罪

14票據(jù)詐騙罪的最高刑事責(zé)任為(A)

A死刑 B有期徒刑 C無期徒刑 D10年以上有期徒刑

15保險(xiǎn)詐騙罪的特點(diǎn)是行為者在主觀上的(B)

A過失 B故意 C過錯 D欺詐

16中國人民銀行行長由(B)任命

A國務(wù)院總理B國家主席C委員長D全國人大常委會

17下列不屬于中國人民銀行的職能是(C)

A發(fā)行的銀行B銀行的銀行C企業(yè)的銀行D政府的銀行

18我國貨幣政策的目標(biāo)是(D)

A穩(wěn)定物價(jià)B充分就業(yè)C平衡國際收支D保持幣值穩(wěn)定，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長 19貨幣政策委員會是中國人民銀行(D)

A貨幣政策的決策機(jī)構(gòu)B貨幣政策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)C貨幣政策實(shí)施的監(jiān)督機(jī)構(gòu)D制定貨幣政策的咨詢議事機(jī)構(gòu)

20下列不是貨幣政策委員會當(dāng)然委員的是(B)

A中國人民銀行行長B中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行行長C國家外匯管理局局長D中國證監(jiān)會主席

21中國銀監(jiān)會的法律地位是(C)

A企業(yè)法人B社會團(tuán)體C行政監(jiān)管部門D行業(yè)協(xié)會

22擬擔(dān)任董事和高管的人員，由金融機(jī)構(gòu)報(bào)銀監(jiān)會批準(zhǔn)，后者須在收到申請文件之日起(C)內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)

A90日 B60日 C30日 D15日

23發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人和其他客戶合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)由(B)依法對該金融機(jī)構(gòu)實(shí)行接管

A中國人民銀行 B銀監(jiān)會 C財(cái)政部 D國家計(jì)委

24如果銀監(jiān)法駐外銀行業(yè)機(jī)構(gòu)所在國法律規(guī)定相沖突地，按照屬地優(yōu)先原則，優(yōu)先適用(A)A駐外機(jī)構(gòu)所在地的法律 B駐外機(jī)構(gòu)本國的法律 C中國的法律 D行為人所在國法律 25銀監(jiān)會有義務(wù)對人民銀行提監(jiān)管的對象進(jìn)行監(jiān)管，在受到建議之日起(C)內(nèi)予以回復(fù) A90日B60日C30日D15日

26我國《商業(yè)銀行法》規(guī)定的商業(yè)銀行的資本充足率不得低于(A)

A8%B5%C10%D13%

27我國《商業(yè)銀行法》規(guī)定的商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動性比例不得低于(B)

A30%B25%C20%D35%

28我國《商業(yè)銀行法》規(guī)定的商業(yè)銀行的存貸比例不得超過(C)

A65%B70%C75%D80%

29下列可以充當(dāng)貸款合同保證人的是(C)

A法人的分支機(jī)構(gòu) B國家機(jī)關(guān) C具有代償能力的法人 D人民銀行

30商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時，在支付清算費(fèi)用，所欠職工工資和勞動保險(xiǎn)費(fèi)用后，應(yīng)優(yōu)先支付(D)

A稅金 B存款利息 C單位存款 D個人儲存存款本金和利息

31依票據(jù)法原理，票據(jù)被稱為無因證劵，其含義指的是(C)

A取得票據(jù)無需合法原因

B轉(zhuǎn)讓票據(jù)須以向受讓方交付票據(jù)為先決條件

C占有票據(jù)即能行使票據(jù)權(quán)利，不問占有原因和資金關(guān)系

D當(dāng)事人發(fā)行 轉(zhuǎn)讓 背書等票據(jù)行為須依法定形式進(jìn)行

32下列有關(guān)票據(jù)權(quán)利的表述，不正確的一項(xiàng)是(D)

A持票人行使票據(jù)權(quán)利，應(yīng)當(dāng)按照法定程序在票據(jù)上簽章并出示票據(jù)

B票據(jù)權(quán)利包括在付款請求權(quán)和追索權(quán)

C票據(jù)權(quán)利在持票人自票據(jù)到期日期2年內(nèi)不行使而消滅

D持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票日起6個月不行使而消滅

33下列匯票中，無需提示承兌的是(A)

A見票即付的匯票B定日付款的匯票

C見票后定期付款的匯票D出票后定期付款的匯票

34依票據(jù)法的規(guī)定，下列有關(guān)匯票記載事項(xiàng)的表述正確的一項(xiàng)是(D)

A匯票未記載付款日期的，為出票后1個月內(nèi)付款

B匯票上未記載付款地的，出票人營業(yè)場所 住所或經(jīng)常居住地為付款地

C匯票上未記載收款人名稱的可予補(bǔ)記D匯票上未記載出票日期的，匯票無效 35在涉外票據(jù)的法律適用上，票據(jù)債務(wù)人的民事行為能力適用(B)

A出票地法律 B行為地法律 C本國法律 D付款地法律

36不屬于匯票基本當(dāng)事人的是(A)

A承兌人B出票人C付款人D收款人

37根據(jù)簽發(fā)人的不同，匯票可分為(C)

A即期匯票和遠(yuǎn)期匯票B光單匯票和跟單匯票

C銀行匯票和商業(yè)匯票D記名式匯票和不記名式匯票

38支票的持票人應(yīng)當(dāng)在自出票日起(B)日內(nèi)提示付款

A15B10C20D30

39下列關(guān)于匯票貼現(xiàn)的說法不正確的一項(xiàng)是(D)

A匯票貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)B匯票貼現(xiàn)時一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓方式

C匯票貼現(xiàn)也是一種銀行授信行為D匯票貼現(xiàn)無須持票人以背書方式進(jìn)行

40基本當(dāng)事人通常只有出票人和收款人倆個的票據(jù)是(C)

A信用證B支票 C本票 D匯票

41具有以人的信用為蕧行合同之保障的特征的擔(dān)保方式是(B)

A抵押B保證C質(zhì)押D留置

42根據(jù)我國《擔(dān)保法》規(guī)定，定金的數(shù)額不得超過主合同標(biāo)的額的(C)

A10%B15%C20%D30%

43一般保證的保證人與債券人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)蕧行期屆滿之日起(B)

A三個月B六個月C一年D二年

44一個買賣合同，既有人的擔(dān)保，也有物的擔(dān)保，當(dāng)主合同的債券人行使擔(dān)保權(quán)時，(A)A采取物保優(yōu)先的原則 B采取人保優(yōu)先的原則

C二者沒有先后順序D債券人有選擇權(quán)

45下列擔(dān)保方式中，不以轉(zhuǎn)移物的占有權(quán)為要件的是(A)

A抵押B質(zhì)押C留置D定金

46如果一個抵押物有二個以上的抵押權(quán)人時，各抵押權(quán)人(B)

A同時按比例受償B先辦理抵押登記的先受償

C共同協(xié)商受償D先簽訂抵押合同的先受償

47同一財(cái)產(chǎn)法定登記的抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)并存時，同一財(cái)產(chǎn)抵押權(quán)與留置權(quán)并存時，結(jié)果為(D)A前者抵押權(quán)人優(yōu)先于質(zhì)權(quán)人受償;后者抵押權(quán)人優(yōu)先于留置權(quán)人受償

B前者質(zhì)權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償；后者抵押權(quán)人優(yōu)先于留置權(quán)人受償

C前者質(zhì)權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償；后者留置權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償

D前者抵押權(quán)人優(yōu)先于質(zhì)權(quán)人受償；后者留置權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償

48下列屬于權(quán)利質(zhì)押客體的是(C)

A匯票B公司債券C著作權(quán)中的署名權(quán)D商標(biāo)權(quán)

49被擔(dān)保的合同被確認(rèn)無效后,(C)

A保證人仍應(yīng)承擔(dān)連帶保證責(zé)任

B保證人不應(yīng)承擔(dān)連帶保證責(zé)任

C如果被保證人應(yīng)當(dāng)賠償損失的，除有特殊約定外，保證人仍應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任

D如果被保證人只承擔(dān)返還還財(cái)產(chǎn)的責(zé)任，除有特殊預(yù)定外，保證人不承擔(dān)連帶責(zé)任 50甲因業(yè)務(wù)需要，以其房屋（價(jià)值11萬）做抵押，分別向乙丙二人各借款五萬。甲與乙于3月10日簽訂抵押合同，3月20日辦理了抵押登記。甲與丙于3月13日簽訂了抵押合同，并于同日辦理了抵押登記。后甲無力還款，乙丙將甲之房屋拍賣，只得價(jià)款8萬，乙丙如何分配？(C)

A乙4萬 丙4萬B乙5萬 丙4萬C丙5萬 乙3萬D丙4.5萬 乙3.5萬

51我國調(diào)整財(cái)產(chǎn)信托民事活動中當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的基本法律是(C)

A《金融信托投資機(jī)構(gòu)管理暫行規(guī)定》 B《中華人民共和國證劵法》

C《中華人民共和國信托法》 D金融信托投資公司委托貸款業(yè)務(wù)規(guī)定》

52下列財(cái)產(chǎn)中可作為信托財(cái)產(chǎn)使用的是(D)

A麻醉品B放射物品C國家級文物D軟件版權(quán)

53有權(quán)申請撤銷可撤銷信托行為的人時(C)

A對信托財(cái)產(chǎn)有爭議的第三人 B受益人的監(jiān)護(hù)人

C利益受到損害的委托人的債權(quán)人 D受托人

54下列關(guān)于信托委托人的各項(xiàng)說法中正確的一項(xiàng)是(C)

A委托人只能是法人或者依法成立的其他組織

B信托關(guān)系成立后，委托人仍保留對信托財(cái)產(chǎn)的處置權(quán)

C委托人有權(quán)申請人民法院撤銷受托人違反信托目的的處分信托財(cái)產(chǎn)的行為

D任何情況下，委托人都無權(quán)干涉受托人對信托財(cái)產(chǎn)的管理

55設(shè)立信托公司應(yīng)由(D)審查批準(zhǔn)

A財(cái)政部 B中國保監(jiān)會 C中國證監(jiān)會 D中國人民銀行

56共同受托人之一違反信托文件規(guī)定的義務(wù)，處理信托事務(wù)，給信托財(cái)產(chǎn)造成損害的，其他受托人(B)

A不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任B應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任

C在特定條件下應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任D若無過錯可以免責(zé)

57信托公司應(yīng)當(dāng)妥善保管有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的完整記錄 原始憑證及有關(guān)資料，這些文件資料的保管期限，從財(cái)產(chǎn)信托終止之日起，不得少于(B)年

A 5B10C15D20

58下列各項(xiàng)中不屬于委托人的權(quán)利的一項(xiàng)是(C)

A查閱 抄錄或者復(fù)制與其信托財(cái)產(chǎn)有關(guān)的信托賬目

B了解其信托財(cái)產(chǎn)的管理 處分及收支情況，并有權(quán)要求受托人作出說明

C在信托存續(xù)期間將信托財(cái)產(chǎn)列為遺產(chǎn)

D因特別事由要求受托人調(diào)整信托財(cái)產(chǎn)的管理方法

59下列選項(xiàng)中可以充當(dāng)信托公司注冊資本的是(A)

A實(shí)繳貨幣資本 B不動產(chǎn) C有價(jià)證劵 D以抵押或質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)折抵成貨幣資本充當(dāng) 60受益人自(B)起享有信托收益權(quán)

A信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移占有之日 B信托生效之日

C受托人接受信托之日D被委托人指定之日

61股票凈值是指(B)

A將股份公司擁有的全部證劵的市場價(jià)值總額減去全部債務(wù)，余額部分除以發(fā)行的股份數(shù)額

B股份公司的總資產(chǎn)減去全部負(fù)債的余額，除以發(fā)行的股票數(shù)量

C是指上市公司的全部資產(chǎn)減去全部債務(wù)的余額

D公司的凈值產(chǎn)除以發(fā)行總股數(shù)

62下列各項(xiàng)中不屬于我國證券法的原則的一項(xiàng)是(B)

A公開 公平公正原則B利益均衡原則C分業(yè)經(jīng)營與分頁管理原則D全法性原則 63我國證劵公司分為綜合類證劵公司和(A)證劵公司

A經(jīng)紀(jì)類B自營類C承銷類D非綜合類

64我國的證劵監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是(B)

A國家證劵管理委員會B中國證監(jiān)會C財(cái)政部D中國人民銀行

65下列關(guān)于我國當(dāng)前證劵交易活動的表述中，正確的是(A)

A證劵在證劵交易所掛牌交易，必須采取公開的集中競價(jià)交易方式

B證劵交易的當(dāng)事人買賣的證劵既可以采用紙面形式，又可以采用其他無紙化交易形式 C證劵交易既可以采用現(xiàn)貨，業(yè)可以是期貨交易方式

D證劵公司可以從事向客戶融資或者榮劵的證劵交易活動

66收購要約期滿，收購要約人持有的普通股達(dá)到上市公司發(fā)行在外的普通股總數(shù)的(B)以上的，該公司應(yīng)當(dāng)在證劵交易所終止交易

A50%B75%C80%D90%

67單位和個人以獲利或減少損失為目的，以自己為交易對象進(jìn)行不轉(zhuǎn)移證劵所有權(quán)的自買自賣，以影響證劵價(jià)格或者證劵交易量的行為時(B)

A虛假陳述B操縱市場行為C欺詐客戶D內(nèi)幕交易行為

68股份公司當(dāng)年向原股東配售的新股，按票面價(jià)值計(jì)算的總額，不得超過公司原股本總額的(C)

A10%B20%C30%D50%

69下列人員中可以開戶買賣股票的有(D)

A證劵交易所管理人員 B證劵經(jīng)營機(jī)構(gòu)中與股票發(fā)行或交易有直接關(guān)系的人員

C未滿十八歲者D國家公務(wù)員

70王某系某證劵公司的從業(yè)人員，根據(jù)證劵法規(guī)定，王某的下列行為符合法律規(guī)定的是(C)A王某以其姓名在另一家證劵公司營業(yè)部申請開戶登記，進(jìn)行個人股票買賣活動 B王某化名李某在另一家證劵公司進(jìn)行開戶登記，買入并持有股票

C王某在成為該證劵公司從業(yè)人員前，將持有的5000股上市公司的股票依法轉(zhuǎn)讓

D王某因工作出色，受到某上市公司贊賞，該上市公司決定向王某贈送其公司股票，王某接受了

71下列行為中，不須金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)即可進(jìn)行的是(D)

A設(shè)立保險(xiǎn)公司B保險(xiǎn)公司在境內(nèi)外設(shè)立代表機(jī)構(gòu)

C保險(xiǎn)公司增減注冊資本金D保險(xiǎn)公司招募中層干部

72保險(xiǎn)公司成立后須按照其注冊資本金總額的(A)提取保證金，存入保監(jiān)會指定的銀行 A20%B30%C25%D10%

73保險(xiǎn)期間內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任格范圍內(nèi)的損失，應(yīng)由第三者負(fù)責(zé)賠償?shù)?，如果投保方向保險(xiǎn)方提出賠償要求，保險(xiǎn)方應(yīng)該(D)

A在第三者無力賠償時，保險(xiǎn)方才予以賠償

B在查明第三者尚未對投保方承擔(dān)賠償責(zé)任時，保險(xiǎn)方才予以賠償

C保險(xiǎn)方不予賠償D保險(xiǎn)方先予以賠償，然后取得代位追償權(quán)

74經(jīng)營人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)按照(B)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

A自留保險(xiǎn)費(fèi)的50%B有效地人壽保險(xiǎn)單的全部凈值

C自留保險(xiǎn)費(fèi)的35%D自留保險(xiǎn)費(fèi)的25%

75專業(yè)代理人是指專門從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理公司，這種公司的組織形式必須是(A)A有限責(zé)任公司B股份有限公司C國有獨(dú)資公司D沒有限制

76保險(xiǎn)人收到被保險(xiǎn)人或者受益人的賠償或者給付保險(xiǎn)金的請求后，應(yīng)當(dāng)及時做出核定，對屬于保險(xiǎn)責(zé)任的，應(yīng)在與被保險(xiǎn)人或者受益人達(dá)成有關(guān)賠償或者給付保險(xiǎn)金額的協(xié)議后(C)日內(nèi)，蕧行賠償或者給付保險(xiǎn)金義務(wù)

A30B20C10D5

77下列關(guān)于保險(xiǎn)價(jià)值的說法錯誤的一項(xiàng)是(D)

A保險(xiǎn)金額不得超過保險(xiǎn)價(jià)值

B如果超過的，則超過的部分無效，被保險(xiǎn)人不得對超過部分請求賠償

C保險(xiǎn)金額低于保險(xiǎn)價(jià)值的，除合同另有約定外，保險(xiǎn)人按照保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)價(jià)值的比例

承擔(dān)賠償責(zé)任

D在人身保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)金額也要由保險(xiǎn)價(jià)值來確定

78某企業(yè)與保險(xiǎn)公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)標(biāo)的為該企業(yè)的廠房和設(shè)備，保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。合同生效后第3個月，該企業(yè)謊稱廠房內(nèi)的設(shè)備被盜，向保險(xiǎn)公司提出賠償請求。以法律規(guī)定，保險(xiǎn)公司解除了保險(xiǎn)合同，對50萬元保險(xiǎn)費(fèi)的正確處理辦法是(A)A不退還全部保險(xiǎn)費(fèi)B只退還沽去3個月后剩余部分的保險(xiǎn)費(fèi)

C應(yīng)退還全部保險(xiǎn)費(fèi)D應(yīng)退還保險(xiǎn)費(fèi)及其利息

79某公司投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)200萬元，在一次屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的火災(zāi)事故中，實(shí)際遭受損失為195萬元，為保護(hù)和搶救財(cái)產(chǎn)支出必要費(fèi)用10萬元，為確認(rèn)保險(xiǎn)損失交付的評估費(fèi)用5萬元。保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償(B)

A195萬元B200萬元C205萬元D210萬元

80下列各項(xiàng)中不屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的是(D)

A貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)B工程保險(xiǎn)C責(zé)任保險(xiǎn)D生存保險(xiǎn)

第三篇：金融審計(jì)案例分析題

案例分析題

案例材料1：國際清算銀行內(nèi)部審計(jì)章程

(2003年3月20日，1．0版)本章程描述了內(nèi)部審計(jì)職能的任務(wù)、獨(dú)立和客觀、職責(zé)范圍和職責(zé)、職權(quán)、受托責(zé)任和標(biāo)準(zhǔn)。任務(wù)(mimion)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)是通過提供一個獨(dú)立的、客觀的鑒證功能，以及通過對最佳實(shí)踐(13est practice)的建議，以確保銀行根據(jù)高標(biāo)準(zhǔn)的要求進(jìn)行經(jīng)營。采用系統(tǒng)和嚴(yán)格的方法。內(nèi)部審計(jì)通過評估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果來幫助銀行達(dá)成其經(jīng)營目標(biāo)。獨(dú)立和客觀(independence and objectivity)為確保獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)直接向總經(jīng)理和副總經(jīng)理報(bào)告。另外，內(nèi)部審計(jì)部門定期向由董事會任命的審計(jì)委員會報(bào)告。

為維持客觀，內(nèi)部審計(jì)并不參與日?？刂瞥绦?day—t0一day control procedures)。相反，每一個業(yè)務(wù)單元對自己的內(nèi)部控制和效率性負(fù)責(zé)。職責(zé)范圍和職責(zé)(scope and responsibilities)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)范圍包括審查(review)風(fēng)險(xiǎn)管理程序、內(nèi)部控制系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和治理程序。這些工作也包括定期進(jìn)行的交易測試、最佳實(shí)踐回顧、專項(xiàng)調(diào)查(special investigations)、監(jiān)管要求評估、采取措施以防止和偵測舞弊。為履行其職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)：

1．識別和評估銀行經(jīng)營的潛在風(fēng)險(xiǎn)；

2．審查是否建立了充分的確保與政策、計(jì)劃、程序和經(jīng)營目標(biāo)相符合的控制機(jī)制；

3．評估財(cái)務(wù)和管理信息以及產(chǎn)生這些信息的系統(tǒng)和經(jīng)營(內(nèi)部或外部)的可靠性和安全性；

4．評估維護(hù)資產(chǎn)安全(safeguarding assets)的措施；

5．審查已建立的各項(xiàng)程序和制度，提出改進(jìn)建議；

6．評價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；

7．選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，審查確保銀行的項(xiàng)目管理方法被遵循，特別是已采取充分的控制措施，以促進(jìn)項(xiàng)目開發(fā)；

8．跟蹤審查，確保已經(jīng)采取了有效的補(bǔ)救行動；

9．執(zhí)行管理層要求進(jìn)行的其他評估、調(diào)查和審查任務(wù)。職權(quán)(authority)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是在合理的成本下促進(jìn)有效的控制。為達(dá)成這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)在其職責(zé)范圍內(nèi)被授予相應(yīng)的職權(quán)：

1．進(jìn)入銀行的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，能接觸到被認(rèn)為是執(zhí)行職責(zé)所必要的任何文件和記錄；

2．要求所有的職員和管理者在一個合理期間內(nèi)提供可能需要的信息和解釋。

部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時告知內(nèi)部審計(jì)部門有關(guān)安全和(或)遵循規(guī)制和程序的任何重大事故。受托責(zé)任(accountability)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)與總經(jīng)理和副總經(jīng)理溝通以準(zhǔn)備一個審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃建立在識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)模型和吸收直線管理者管理意見基礎(chǔ)上。審計(jì)計(jì)劃提供了風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先順序和審計(jì)項(xiàng)目將如何被實(shí)施的信息。

審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)提供給總經(jīng)理、副總經(jīng)理和審計(jì)委員會審批。如果需要，審計(jì)計(jì)劃在間應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要被作出調(diào)整。審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整應(yīng)當(dāng)被總經(jīng)理和副總經(jīng)理批準(zhǔn)并告知審計(jì)委員會。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃中的審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)、報(bào)告審計(jì)結(jié)果和后續(xù)審計(jì)，決定審計(jì)范圍和審計(jì)時間。這些程序的細(xì)節(jié)在內(nèi)部審計(jì)手冊中定義。審計(jì)現(xiàn)場工作應(yīng)當(dāng)被以職業(yè)的和按照時間要求的方式執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)事實(shí)和審計(jì)建議有效性的公開征求意見達(dá)成一致的過程。一份詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告和給管理者的信函應(yīng)當(dāng)總結(jié)審計(jì)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。在所有的情況下，都應(yīng)當(dāng)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)，以確保對于審計(jì)建議的充分應(yīng)對。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提交給管理者和審計(jì)委員會一個關(guān)于揭露顯著風(fēng)險(xiǎn)和控制問題的審計(jì)結(jié)果的審計(jì)報(bào)告。

這一節(jié)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職能覆蓋和避免重復(fù)努力。標(biāo)準(zhǔn)(standards)內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持最佳職業(yè)實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)(best professional practice)，如內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(the Institute of Internal Auditors)和信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(the Information Systems Audit and Contml Association)發(fā)布的最佳職業(yè)實(shí)踐，以及巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的相關(guān)報(bào)告和建議。

案例3冒名貸款

1、違規(guī)情況描述

2013年5月20日，某商業(yè)銀行某分行甲支行行長洪某審批，信貸員柳某經(jīng)辦，向劉某、沈某、王某、張某、季某、季某姐姐、陳某、汪某、曹某9人各發(fā)放貸款4萬元，共計(jì)36萬元，到期日均為2014年5月3日，現(xiàn)已逾期。該9筆貸款的借款申請書、借款合同、借款借據(jù)上的借款人與保證人的簽名和指模均系同一人所為，屬借冒名貸款。上述貸款資金中7筆28萬元，當(dāng)天通過現(xiàn)金轉(zhuǎn)存入葉某個人賬戶(當(dāng)天該戶共存入30萬元，其中轉(zhuǎn)存28萬元)，葉某于5月26日支取現(xiàn)金。根據(jù)這一線索，經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該商業(yè)銀行共有30筆120萬元借冒名貸款。

上述做法不符合《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范工作的若干意見》(×商業(yè)銀行[200×]××號)第三條第五項(xiàng)“加強(qiáng)信貸管理，規(guī)范信貸業(yè)務(wù)操作程序與行為??嚴(yán)禁借名、冒名、搭車貸款”的規(guī)定。

2、審計(jì)方法

（1）審計(jì)組抽查不良貸款發(fā)現(xiàn)：一是2014年6月上旬，該商業(yè)銀行貸款企業(yè)某有限公司已歇業(yè)，公司負(fù)責(zé)人劉某外出下落不明，而公司在該商業(yè)銀行還有巨額未清償?shù)馁J款；二是2013年5月20日發(fā)放的9筆貸款，已于同一天逾期，審查合同材料，發(fā)現(xiàn)借款人與保證人的簽名和指模均系同一人所為，且簽名與上述公司負(fù)責(zé)人劉某的筆跡相似。因此，懷疑可能是借冒名貸款。

（2）通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)檢索出所有的由劉某擔(dān)保的貸款，調(diào)閱相關(guān)貸款檔案，發(fā)現(xiàn)除上述9筆個人貸款的借款人與保證人的簽名和指模均系同一人所為外，還有21筆個人貸款存在類似情況。調(diào)閱相關(guān)會計(jì)傳票，進(jìn)一步了解貸款資金去向。

（3）走訪調(diào)查。走訪相關(guān)借款人核實(shí)貸款真實(shí)情況，與商業(yè)銀行支行行長、副行長、相關(guān)信貸人員談話，進(jìn)一步核實(shí)問題，掌握違規(guī)情況，確認(rèn)全部違規(guī)事實(shí)。

3、責(zé)任界定

由于該支行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)未直接參與上述冒名貸款，根據(jù)規(guī)定，審計(jì)認(rèn)為該銀行分行分管信貸的副行長劉某應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任，分行行長陳某均應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4、審計(jì)處理建議

根據(jù)規(guī)定，審計(jì)建議對該商業(yè)銀行甲支行行長洪某、信貸員柳某給予開除處分，分行行長陳某、副行長劉某給予記過處分。

案例4貸款發(fā)放未執(zhí)行親屬回避規(guī)定

一、違規(guī)情況描述

1．2015年3月14日，某商業(yè)銀行某分行甲支行營業(yè)部經(jīng)支行行長李某審批，業(yè)務(wù)科科長葉某、營業(yè)部主任吳某經(jīng)辦，向營業(yè)部主任吳某表姐的兒媳婦發(fā)放保證貸款28萬元，期限至2008年11月20日。該筆借款合同上的借款人的簽名系吳某代簽。

2．2015年8月10日，該營業(yè)部支行副行長陳某審批，營業(yè)部主任吳某經(jīng)辦，向營業(yè)部主任吳某的姐姐發(fā)放保證貸款25萬元，期限至2008年8月5日。該筆保證借款合同上保證人之一營業(yè)部主任吳某的丈夫簽名由吳某代簽(上述營業(yè)部吳某均為同一人)。

上述做法不符合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2007年第6號)第四十七條“商業(yè)銀行對關(guān)聯(lián)方的授信，應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)原則，以不優(yōu)于對非關(guān)聯(lián)方同類交易的條件進(jìn)行。在對關(guān)聯(lián)方的授信調(diào)查和審批過程中，商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)回避”的規(guī)定。

二、審計(jì)方法

1．審計(jì)時有人舉報(bào)。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時在該商業(yè)銀行某分行甲支行人流比較集中的食堂、上下班的過道張貼審計(jì)告示，審計(jì)時審計(jì)組接到舉報(bào)稱“該營業(yè)部管理比較混亂，營業(yè)部主任未能執(zhí)行親屬回避，給自己親屬發(fā)放貸款”，并提供有貸款的營業(yè)部主任親屬名單。

2．根據(jù)名單，審計(jì)組調(diào)閱了相關(guān)的貸款檔案，并與營業(yè)部主任進(jìn)行談話。在事實(shí)面前，營業(yè)部主任對在貸款發(fā)放時沒有很好執(zhí)行親屬回避制度的事實(shí)予以承認(rèn)。

三、責(zé)任界定

由于該支行主要領(lǐng)導(dǎo)直接參與了上述兩筆貸款的審批，根據(jù)規(guī)定，審計(jì)認(rèn)為，該支行行長李某應(yīng)對上述第一筆貸款承擔(dān)直接責(zé)任，該支行副行長陳某應(yīng)對上述第二筆貸款承擔(dān)直接責(zé)任，該支行其他領(lǐng)導(dǎo)無須對上述貸款承擔(dān)責(zé)任。

四、審計(jì)處理建議

根據(jù)規(guī)定，審計(jì)建議對該支行行長李某、該支行副行長陳某給予經(jīng)濟(jì)處罰各2萬元；給予營業(yè)部主任吳某撤職處分，并給予經(jīng)濟(jì)處罰4萬元。

案例5向資信不良借款人發(fā)放貸款

一、違規(guī)情況描述

2014年3月22日，某商業(yè)銀行某分行甲支行營業(yè)部經(jīng)支行風(fēng)險(xiǎn)管理小組(成員：支行行長顧某、副行長王某、副行長劉某、信貸科科長周某、信貸科副科長朱某)通過，營業(yè)部主任金某審批，副主任王某審查，信貸員嚴(yán)某經(jīng)辦，向某制衣有限公司(法定代表人卓某)發(fā)放保證貸款500萬元。經(jīng)查，貸款發(fā)放時，卓某為甲支行客戶張某擔(dān)保貸款180萬元(到期日2013年2月25日)已起訴。

上述做法不符合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2007年第6號)第五十五條“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面和集中掌握客戶的資信水平、經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況、償債能力和非財(cái)務(wù)因素等信息，對客戶進(jìn)行分類管理，對資信不良的借款人實(shí)施授信禁入”的規(guī)定。

二、審計(jì)方法

1．按金額大小排序，對已逾期擔(dān)保貸款進(jìn)行抽查，并調(diào)閱相關(guān)貸款檔案，得知某制衣有限公司法人代表卓某為張某擔(dān)保貸款已逾期不良，查閱張某存款分戶賬和相關(guān)憑證，跟蹤貸款資金去向。2．調(diào)閱某制衣有限公司信貸檔案、存款分戶賬，確認(rèn)在卓某為張某擔(dān)保貸款逾期的情況下，該聯(lián)社營業(yè)部仍向某制衣有限公司發(fā)放貸款的違規(guī)事實(shí)。

三、責(zé)任界定

由于支行行長顧某、副行長王某、副行長劉某為風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員，且在對上述貸款表決時投了贊同票，根據(jù)規(guī)定，審計(jì)認(rèn)為支行行長主任顧某副行長王某、副行長劉某均須承擔(dān)直接責(zé)任。

四、審計(jì)處理建議根據(jù)規(guī)定，審計(jì)建議對該支行行長顧某、副行長王某、副行長劉某分別給予經(jīng)濟(jì)處罰5萬元元，給予信貸科科長周某、信貸科副科長朱某每人經(jīng)濟(jì)處罰8萬元，分別給予營業(yè)部主任金某、副主任王某、信貸員嚴(yán)某經(jīng)濟(jì)處罰10萬元，并給予該支行營業(yè)部主任金某警告處分。

案例6以已出租的房屋作為抵押物，沒有簽訂房屋出租補(bǔ)充協(xié)議

一、違規(guī)情況描述

2005年1月4日，某聯(lián)社營業(yè)部經(jīng)聯(lián)社貸審會(成員：副主任陳某、信貸科科長張某、副科長季某、風(fēng)險(xiǎn)科科長劉某、財(cái)務(wù)科科長柳某)通過，營業(yè)部主任顧某審批，信貸員王某經(jīng)辦，與某供銷大廈簽訂金額為3 000萬元最高額抵押借款合同(至2007年4月28日，該供銷大廈貸款余額1 560萬元均已逾期6個月)，以供銷大廈所屬×路×號5間房產(chǎn)、×路×號房產(chǎn)所有權(quán)和×路×號土地使用權(quán)作抵押，上述房產(chǎn)已于2004年12月31目由該供銷大廈出租給某連鎖有限公司，租期至2015年12月31日。營業(yè)部沒有與借款人和承租人簽訂房屋出租補(bǔ)充協(xié)議。

上述做法不符合《中華人民共和國合同法》第二百二十九條“租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動的，不影響租賃合同的效力”和《貸款通則》第十條“貸款人應(yīng)當(dāng)對保證人的償還能力，抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價(jià)值以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查”及《關(guān)于印發(fā)新版借款合同、相關(guān)文本及操作使用說明的通知》

(×信聯(lián)業(yè)[200×]××號)附件三“

六、信貸其他相關(guān)文本??22．房屋出租補(bǔ)充協(xié)議，本三方協(xié)議由貸款人、抵押人、承租人共同簽訂。主要對于已租賃的房產(chǎn)抵押，防止抵押人提前收取租金給抵押物變現(xiàn)帶來的影響”的規(guī)定。

二、審計(jì)方法

1．對已逾期貸款按余額從大到小進(jìn)行排序，發(fā)現(xiàn)上述供銷大廈已有逾期貸款1 560萬元。

2．調(diào)閱供銷大廈貸款檔案，發(fā)現(xiàn)供銷大廈與某連鎖有限公司的租賃協(xié)議，且協(xié)議簽訂日期早于供銷大廈最高額抵押借款合同簽訂時間，由于租賃時間早于借款合同簽訂時間，租賃權(quán)可抗辯抵押權(quán)。如果貸款逾期，由于抵押物的租期至2015年12月31日，在抵押物的租賃到期目之前，聯(lián)社很難對該抵押物處置。

三、責(zé)任界定

由于該聯(lián)社副主任陳某為貸審會主任，且在上述貸款表決時投了贊成票，根據(jù)規(guī)定，審計(jì)認(rèn)為該聯(lián)社理事長、主任均應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，據(jù)規(guī)定，聯(lián)社副主任陳某應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。

四、審計(jì)處理建議

根據(jù)規(guī)定，審計(jì)建議給予該聯(lián)社副主任陳某、信貸科科長張某、風(fēng)險(xiǎn)科科長劉某、財(cái)務(wù)科科長柳某、營業(yè)部主任顧某經(jīng)濟(jì)處罰各×××元，信貸員王某經(jīng)濟(jì)處罰×××元，同時給予聯(lián)社副主任陳某警告處分，營業(yè)部主任顧某撤職處分。

案例7向關(guān)系人發(fā)放信用貸款

一、違規(guī)情況描述

2006年4月26日，某聯(lián)社營業(yè)部經(jīng)聯(lián)社貸審會(成員：聯(lián)社副主任陳某、信貸科科長廖某、審計(jì)科科長梅某、財(cái)務(wù)科科長陳某)通過，營業(yè)部主任王某審查，信貸員泮某經(jīng)辦，向某工藝品有限公司(法人代表練某，出資280萬元，占公司注冊資本的 80％)發(fā)放信用貸款150萬元，經(jīng)查，練某為A聯(lián)社第一屆社員代表大會選舉產(chǎn)生的理事會成員。

上述做法不符合《商業(yè)銀行法》第四十條“商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款??前款所稱關(guān)系人是指：(一)商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬；(二)前項(xiàng)所列人員投資或者擔(dān)任高級管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織”的規(guī)定。

二、審計(jì)方法

1．獲取該聯(lián)社全轄貸款明細(xì)情況表及相關(guān)的關(guān)系人名單，將這兩張表通過名稱相同相關(guān)聯(lián)，同時設(shè)定貸款方式為信用貸款，據(jù)此得出該聯(lián)社向關(guān)系人發(fā)放信用貸款的明細(xì)表。

2．設(shè)定貸款方式為信用貸款，按發(fā)放貸款金額大小對貸款明細(xì)表進(jìn)行排序。

3．根據(jù)上述步驟確定需要抽查的信用貸款，調(diào)閱相關(guān)檔案。

三、責(zé)任界定

由于該聯(lián)社副主任陳某為貸審會主任，且在上述貸款表決時投了贊同票，根據(jù)規(guī)定，審計(jì)認(rèn)為該聯(lián)社理事長周某、營業(yè)部主任王某均應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，聯(lián)社副主任陳某應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。

四、審計(jì)處理建議

根據(jù)規(guī)定，審計(jì)建議給予該聯(lián)社副主任陳某經(jīng)濟(jì)處罰×××元，給予信貸科科長廖 某、審計(jì)科科長梅某、財(cái)務(wù)科科長陳某每人經(jīng)濟(jì)處罰×××元，信貸員泮某經(jīng)濟(jì)處罰× ××元，給予營業(yè)部主任王某警告處分及經(jīng)濟(jì)處罰x×元。

案例8貸款資金用于驗(yàn)資

一、違規(guī)情況描述

2007年2月28日，某農(nóng)村合作銀行×××支行經(jīng)總行貸審會(成員：副行長謝某、信貸部總經(jīng)理鄭某、副總經(jīng)理周某、計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理朱某、審計(jì)部總經(jīng)理沈某)通過，某支行行長張某審查，信貸員王某經(jīng)辦，向某保健用品有限公司(法定代表人鄭某)發(fā)放保證貸款1 500萬元，約定用途為購面料，期限至2008年2月21日。經(jīng)審查，2007年3月5日，該保健用品有限公司將l 500萬元資金轉(zhuǎn)入張某個人結(jié)算戶(其中500萬元為該筆貸款資金)。同日，該筆1 500萬元資金由張某個人結(jié)算戶轉(zhuǎn)至鄭某個人結(jié)算戶，再轉(zhuǎn)入某擔(dān)保有限公司賬戶用于單位驗(yàn)資。

上述做法不符合《貸款通則》第二十條“對借款人的限制??

三、不得用貸款從事股本權(quán)益性投資，國家另有規(guī)定的除外”的規(guī)定。

二、審計(jì)方法

1．抽查貸款檔案和存款賬戶，調(diào)取相關(guān)憑證，追蹤貸款資金流向。

2．調(diào)閱驗(yàn)資檔案，進(jìn)一步確認(rèn)貸款資金是否用于驗(yàn)資。

三、責(zé)任界定

由于上述貸款定性為貸款移用于驗(yàn)資，屬于貸后管理不到位，根據(jù)規(guī)定，審計(jì)認(rèn)為該行董事長曹某、行長汪某均應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，副行長謝某承擔(dān)主管責(zé)任。

四、審計(jì)處理建議

根據(jù)規(guī)定，審計(jì)建議給予該行副行長謝某經(jīng)濟(jì)處罰×××元，信貸部總經(jīng)理鄭某、副總經(jīng)理周某、計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理朱某、審計(jì)部總經(jīng)理沈某給予經(jīng)濟(jì)處罰各×××元，該支行行長張某經(jīng)濟(jì)處罰×××元，信貸員王某經(jīng)濟(jì)處罰×××元。案例9溫州銀行“內(nèi)鬼”騙貸1 600萬元

溫州銀行塘下支行一起騙貸案，涉及金額高達(dá)1 600萬元。2011年4月中旬，犯罪嫌疑人黃某在事發(fā)之后已經(jīng)被警方逮捕。黃某今年31歲，在溫州銀行工作近7年，算得上是一名資歷較深的信貸員，主要負(fù)責(zé)銀行信貸業(yè)務(wù)。

2008年．黃某的鐵桿朋友陳某急需800萬元，在當(dāng)?shù)匾患业洚?dāng)行借款，其中200萬元債務(wù)由黃某出面擔(dān)保。

2010年，陳某在債務(wù)到期后沒有償還能力，典當(dāng)行便向黃某逼債。無奈之下，黃某伙同陳某利用職務(wù)之便，偽造房地產(chǎn)證、土地證及抵押證的方式嘗試向銀行騙貸。

“偽造的貸款證件是在火車站弄到的。去年6月份的時候，帶著假的房地產(chǎn)證件，陳某以家電公司的名義向溫州銀行塘下支行提出了抵押貸款申請，經(jīng)辦人就是黃某?！敝槿送嘎?，通過黃某在銀行內(nèi)的運(yùn)作，兩人第一次拿到銀行發(fā)放的貸款額度高達(dá)600萬元，資金主要是用來還債。

隨后，嘗到甜頭的兩人一發(fā)不可收拾，短短不到半年的時間，黃某就用同樣的手段，7次與陳某一起騙貸，涉案總金額超過了1 600萬元。（資料來源：http：／／fillance．ce．cn／sub／2011／wzyhpda／）。

思考：從金融審計(jì)的角度，運(yùn)用舞弊動因理論分析判斷黃某辦理信貸業(yè)務(wù)時的疑點(diǎn)。

案例10關(guān)聯(lián)企業(yè)聯(lián)手騙取銀行資金兩億多元，形成不良貸款一億元

一、基本情況

（1）201X 年4月至201X年12月，XX實(shí)業(yè)發(fā)展公司法定代表人采用假出資的方式成立多個沒有自有資金的空殼公司；

（2）這些公司通過提供虛假報(bào)表、假合同、公司相互擔(dān)保的方式騙取銀行貸款。

二、違規(guī)過程

（1）XX銀行XX分行營業(yè)部下轄的9個支行累計(jì)向XX發(fā)展公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放貸款41筆，其中人民幣貸款38筆，金額21550萬元，美元貸款3筆，金額297萬美元。

（2）銀行在發(fā)放貸款過程中，有關(guān)支行負(fù)責(zé)人在明知企業(yè)信用等級低，不具備貸款條件，且信貸人員對貸款提出書面異議的情況下，依然對該公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放貸款。

（3）如，201X年9月，原市分行副行長XX在既未召開本行審貸會，又無正常審核行長手續(xù)的情況下，超越審批權(quán)限，一次批準(zhǔn)向XX實(shí)業(yè)發(fā)展公司貸款5600萬元。

（4）貸款發(fā)放后，該行信貸人員明知企業(yè)將貸款挪作他用，也不采取措施制止。經(jīng)審計(jì)查實(shí)，在實(shí)業(yè)發(fā)展公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)騙取的貸款中，目前已形成不良貸款10058萬元。

案例11貸款業(yè)務(wù)審計(jì)

（一）2000年6月，甲銀行三支行與科海實(shí)業(yè)開發(fā)股份有限公司簽訂了一份保證借款合同，保證人是聯(lián)合開發(fā)有限公司，貸款金額200萬元，期限3個月，利率6．696％。該支行于合同簽訂之日將貸款200萬元轉(zhuǎn)于借款單位賬戶。該筆貸款在貸前調(diào)查報(bào)告中稱：“截止2000年4月，借款企業(yè)總資產(chǎn)4．6億元，凈資產(chǎn)1．7億元，資產(chǎn)負(fù)債率63％，規(guī)模較大，效益較好，流動比率高，還貸能力強(qiáng)，貸款用途用于購置錒材興建‘XX廣場’。法人代表朱XX，商界奇人，已編入世界名人錄，具有開拓眼光。其公司屬XX集團(tuán)將在香港聯(lián)交所掛牌。所以，貸款風(fēng)險(xiǎn)較小。擔(dān)保單位為其下屬單位，未發(fā)生過銀行借款及擔(dān)保情況，具有較強(qiáng)的擔(dān)保資格?！钡摴P貸款到期后經(jīng)多次催收未還，貸款到期后3個月借款企業(yè)宣告破產(chǎn)，雖已起訴但收回?zé)o望。

【分析】該案例，甲銀行在貸款管理的過程中存在如下幾個問題：

一是貸前調(diào)查不實(shí)。貸款時借款人的資產(chǎn)負(fù)債率是63％，并不算太高，但是6個月后借款人就破產(chǎn)了。這說明借款人提供的財(cái)務(wù)報(bào)表信息有一定的虛假性，不是資產(chǎn)總額多報(bào)就是凈資產(chǎn)高估，實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債率可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于63％。否則，作為一家實(shí)業(yè)企業(yè)破產(chǎn)速度不會如此之快。

二是保證人不具備保證資格。《擔(dān)保法》規(guī)定，“企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)和職能部門不得為保證人?！币虼嗽摴P貸款名義上是保證貸款，實(shí)際上是信用貸款。

三是對借款單位法人代表的分析有些夸張。貸款的償還保證只能依靠經(jīng)濟(jì)實(shí)力，即現(xiàn)有的財(cái)力和貸款項(xiàng)目的未來現(xiàn)金流量。

四是貸款的審批不嚴(yán)。貸前調(diào)查報(bào)告所暴露的問題是非常清楚的，但在審批時無人正視這些問題，說明貸款的審批制度流于形式，沒有起到應(yīng)有的控制作用。

五是貸后的檢查不及時。貸后沒有采取新的擔(dān)保措施，也沒有發(fā)現(xiàn)借款人財(cái)務(wù)狀況的迅速惡化，致使貸款遭受損失。

六是貸款到期的催收不得力。沒有迅速采取各種有力措施來避免貸款的損失。七是內(nèi)部審計(jì)沒有盡到監(jiān)督之職。

案例12貸款業(yè)務(wù)審計(jì)

（二）2001年6月26日，乙銀行七支行與東方貨柜零件公司簽訂了貸款300萬元、期限7個月、利率6．696％的質(zhì)押借款合同，質(zhì)物為該公司存人七支行的35萬美元存單(折合人民幣286．5萬元)，七支行于合同簽訂之日將貸款300萬元人民幣轉(zhuǎn)入借款單位賬戶。時至2001年8月18日該公司又在七支行貸款35萬美元，系簽定的抵押借款合同，由七支行審批同意放貸，報(bào)批時以第三者存款質(zhì)押和保證的方式來擔(dān)保，擔(dān)保單位為陽華儲運(yùn)有限公司。在該筆貸款貸前的調(diào)查報(bào)告中稱：“該公司本筆貸款除有企業(yè)擔(dān)保外，還用利東儲運(yùn)公司在我行130萬美元一年期定期存款中的35萬美元作為我行貸款的抵押物內(nèi)部控制。因此，貸款風(fēng)險(xiǎn)較小”。但稽核部門稽核的情況表明，借款合同上無抵押方和擔(dān)保方簽章(也沒有擔(dān)保書)，質(zhì)物因質(zhì)押手續(xù)不全而被提前支取。該企業(yè)兩筆貸款到期后經(jīng)多次催收，第一筆用質(zhì)物35萬美元變現(xiàn)286萬元人民幣不足值償還，現(xiàn)尚欠本金14萬元人民幣及全部利息。第二筆本息全部逾期?，F(xiàn)均已起訴?！痉治觥吭斐缮鲜鰞晒P貸款的逾期，主要原因是沒有嚴(yán)格的貸款內(nèi)部控制制度或者沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

一是貸款沒有足值的擔(dān)保。發(fā)放超過質(zhì)物現(xiàn)值的貸款明顯地違反了貸款規(guī)程。二是以存單質(zhì)押，必須將質(zhì)物交給銀行保管而不能是“內(nèi)部控制”。

三是擔(dān)保合同無效。無論是抵押合同還是保證合同，都必須有質(zhì)押人或保證人簽字蓋章。

案例13信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不實(shí)案例

（一）審計(jì)人員在對某商業(yè)銀行誠河分行審計(jì)時，通過內(nèi)查外調(diào)發(fā)現(xiàn)金鑫集團(tuán)總公司為取得銀行貸款，從1998年開始向該行提供虛假會計(jì)報(bào)表，因該行把關(guān)不嚴(yán)，調(diào)查不夠，向金鑫集團(tuán)發(fā)放大量貸款并簽發(fā)大量銀行承兌匯票，從而造成巨額不良資產(chǎn)的問題。

審計(jì)人員在審查該行營業(yè)部“應(yīng)解匯款”科目時，注意到有不少大額資金收付與營業(yè)部信貸科的一名同志有關(guān)，經(jīng)追查，發(fā)現(xiàn)資金來自貝里市水淼公司，用于歸還金鑫集團(tuán)到期的銀行承兌匯票。于是審計(jì)人員找該同志談話，了解到營業(yè)部為收回金鑫集團(tuán)到期的銀行承兌匯票，再新簽發(fā)一筆銀行承兌匯票，然后由該行人員陪同金鑫集團(tuán)人員到異地貼現(xiàn)，用貼現(xiàn)資金歸還到期銀行承兌匯票，從而形成滾動簽發(fā)銀行承兌匯票。通過審查該筆資金，金鑫集團(tuán)引起了審計(jì)人員的注意，于是對該集團(tuán)的貸款合同和提供的報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行了審查。發(fā)現(xiàn)金鑫集團(tuán)在該行有大量貸款且大部分已形成不良貸款并有巨額滾動簽發(fā)的銀行承兌匯票，這些情況引起了審計(jì)人員的高度重視，立即展開內(nèi)查外調(diào)。最后查實(shí)該集團(tuán)成立于1994年6月，1998年在誠河分行開立存款帳戶，同年5月，該集團(tuán)為取得貸款，向誠達(dá)分行提供會計(jì)決算報(bào)表，該報(bào)表反映資產(chǎn)總額3．5億元、負(fù)債總額3．02億元(其中：短期借款和應(yīng)付票據(jù)合計(jì)2．23億元)、實(shí)收資本2873萬元、1998年實(shí)現(xiàn)稅后利潤825萬元。經(jīng)延伸調(diào)查該集團(tuán)及稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)：金鑫集團(tuán)1998年報(bào)表實(shí)際情況為資產(chǎn)總額3．27億元、負(fù)債總額3．20億元(其中：短期借款和應(yīng)付票據(jù)3．16億元)、實(shí)收資本26．5萬元，1998年實(shí)現(xiàn)稅后利潤78萬元，此后連續(xù)三年該集團(tuán)均向誠達(dá)分行提供程度；不同的虛假會計(jì)報(bào)表，而誠河分行卻未對金鑫集團(tuán)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查、論證，僅僅滿足于企業(yè)提供的會計(jì)報(bào)表和數(shù)筆貸款按期歸還的假象，就對企業(yè)發(fā)放巨額貸款，簽發(fā)大量銀行承兌匯票。直到2001年對信貸資產(chǎn)進(jìn)行五級清分時該行才對企業(yè)提供的虛假報(bào)表有所察覺，2001年6月才看到企業(yè)的真實(shí)報(bào)表，但為時已晚，截止2001年末，該行已向金鑫集團(tuán)發(fā)放貸款10586萬元，滾動簽發(fā)銀行承兌匯票4298萬元。至此，金鑫集團(tuán)提供虛假報(bào)表騙取貸款的事實(shí)真相大白。面對如此狀況，該行本應(yīng)壓縮貸款，逐步清收，但實(shí)際上仍于2001年、2002年分別向金鑫集團(tuán)簽發(fā)銀行承兌匯票2929萬元、1332萬元，造成不良資產(chǎn)的進(jìn)一步增加。目前金鑫集團(tuán)所欠銀行貸款和應(yīng)收銀行承兌匯票資金已形成不良資產(chǎn)，成為該行的沉重負(fù)擔(dān)。

案例14違規(guī)辦理轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)致使信貸資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)

2000年，審計(jì)機(jī)關(guān)在對某商業(yè)銀行融信分行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該行存在為提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，違規(guī)為貸款企業(yè)辦理轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)的問題。審計(jì)人員按照審計(jì)方案的要求，將審計(jì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性作為審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)人員從該行提供的工作總結(jié)中，得知該行1999將提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量作為工作重點(diǎn)，并且取得了可喜成績，不良資產(chǎn)比例有了明顯下降。另外，審計(jì)人員取得了該行提供的信貸資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)監(jiān)控表，監(jiān)控表顯示，融信分行1999年1至11月三項(xiàng)不良貸款占比均在25％上下，而12月份卻顯著下降2個百分點(diǎn)，為22．8％。針對上述兩方面的情況，審計(jì)人員提出了疑問，信貸資產(chǎn)質(zhì)量為何在短期內(nèi)有了明顯提高，里面是否有問題?對此，審計(jì)人員展開了內(nèi)查外調(diào)。首先，審計(jì)人員與信貸部門有關(guān)人員座談，了解到該行1999年為提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，降低不良資產(chǎn)占比，主要采取了轉(zhuǎn)貸的方式，統(tǒng)一安排所轄分支機(jī)構(gòu)對部分貸款企業(yè)辦理了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，并出臺了相關(guān)管理辦法。其次，審計(jì)人員調(diào)閱所有辦理了借新還舊業(yè)務(wù)貸款的相關(guān)資料，進(jìn)行詳細(xì)審核。第三，審計(jì)人員到轉(zhuǎn)貸金額比較大，疑點(diǎn)較多的單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過采取上述審計(jì)方法，審計(jì)人員基本搞清了融信分行為提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，違規(guī)為部分貸款戶辦理轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，從而造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)的問題。

經(jīng)審計(jì)抽查該行營業(yè)部7戶存在“貸新還舊”貸款的企業(yè)，轉(zhuǎn)貸次數(shù)多的可以達(dá)到11次，轉(zhuǎn)貸的原因?yàn)楹侠泶_定貸款期限、保全訴訟時效或延續(xù)擔(dān)保時效等。如營業(yè)部1996、1997年發(fā)放給化工集團(tuán)有限公司化肥廠短期貸款10050萬元，至1999年末欠息近300萬元，貸款不可能按期收回，但營業(yè)部仍幾次為其辦理了有關(guān)轉(zhuǎn)貸手續(xù)，至1999年末貸款余額為10050萬元，被劃分為正常貸款。又如營業(yè)部在1997年及以前發(fā)放給金鑫機(jī)床廠貸款8946萬元，該企業(yè)由于近幾年軍品任務(wù)減少，民品又不盡如人意，因此資金嚴(yán)重短缺，形成了惡性循環(huán)，截止1999年末累計(jì)拖欠營業(yè)部利息287多萬元，生產(chǎn)經(jīng)營困難，還款可能性不大，營業(yè)部1999年10月13日又為其辦理轉(zhuǎn)貸手續(xù)，至2000年末該廠貸款余 額為8946萬元，被劃分為正常貸款。

融信分行采取各種形式為貸款戶辦理轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，不符合《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定，并造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實(shí)。案例15甲銀行三元支行貸款管理過程審計(jì)

審計(jì)稽核人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2000年6月，甲銀行三元支行與科海實(shí)業(yè)開發(fā)股份有限公司簽訂了一份保證借款合同，保證人是聯(lián)合開發(fā)有限公司，貸款金額200萬元，期限3個月，利率6．696％。該支行于合同簽訂之日將貸款200萬元轉(zhuǎn)于借款單位賬戶。該筆貸款在貸前調(diào)查報(bào)告中稱：“截止2000年4月，借款企業(yè)總資產(chǎn)4．6億元，凈資產(chǎn)1．7億元，資產(chǎn)負(fù)債率63％，規(guī)模較大，效益較好，流動比率高，還貸能力強(qiáng)，貸款用途用于購置錒材興建‘XX廣場’。法人代表朱XX，商界奇人，已編人世界名人錄，具有開拓眼光。其公司屬XX集團(tuán)將在香港聯(lián)交所掛牌。所以，貸款風(fēng)險(xiǎn)較小。擔(dān)保單位為其下屬單位，未發(fā)生過銀行借款及擔(dān)保情況，具有較強(qiáng)的擔(dān)保資格?！钡摴P貸款到期后經(jīng)多次催收未還，貸款到期后3個月借款企業(yè)宣告破產(chǎn)，雖已起訴但收回?zé)o望。

該案例中，審計(jì)人員認(rèn)為甲銀行在貸款管理的過程中存在哪些問題？

案例16乙銀行七里支行貸款逾期審計(jì)

2001年6月26日，乙銀行七里支行與東方貨柜零件公司簽訂了貸款300萬元、期限7個月、利率6．696％的質(zhì)押借款合同，質(zhì)物為該公司存人七里支行的35萬美元存單(折合人民幣286．5萬元)，七里支行于合同簽訂之日將貸款300萬元人民幣轉(zhuǎn)入借款單位賬戶。時至2001年8月18日該公司又在七里支行貸款35萬美元，系簽定的抵押借款合同，由七里支行審批同意放貸，報(bào)批時以第三者存款質(zhì)押和保證的方式來擔(dān)保，擔(dān)保單位為陽華儲運(yùn)有限公司。在該筆貸款貸前的調(diào)查報(bào)告中稱：“該公司本筆貸款除有企業(yè)擔(dān)保外，還用利東儲運(yùn)公司在我行130萬美元一年期定期存款中的35萬美元作為我行貸款的抵押物內(nèi)部控制。因此，貸款風(fēng)險(xiǎn)較小”。但稽核部門稽核的情況表明，借款合同上無抵押方和擔(dān)保方簽章(也沒有擔(dān)保書)，質(zhì)物因質(zhì)押手續(xù)不全而被提前支取。該企業(yè)兩筆貸款到期后經(jīng)多次催收，第一筆用質(zhì)物35萬美元變現(xiàn)286萬元人民幣不足值償還，現(xiàn)尚欠本金14萬元人民幣及全部利息。第二筆本息全部逾期?，F(xiàn)均已起訴。

該案例中，審計(jì)人員認(rèn)為造成上述兩筆貸款的逾期的主要原因是什么？

案例17信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不實(shí)審計(jì)

審計(jì)人員在對某商業(yè)銀行誠河分行審計(jì)時，通過內(nèi)查外調(diào)發(fā)現(xiàn)金鑫集團(tuán)總公司為取得銀行貸款，從1998年開始向該行提供虛假會計(jì)報(bào)表，因該行把關(guān)不嚴(yán)，調(diào)查不夠，向金鑫集團(tuán)發(fā)放大量貸款并簽發(fā)大量銀行承兌匯票，從而造成巨額不良資產(chǎn)的問題。

審計(jì)人員在審查該行營業(yè)部“應(yīng)解匯款”科目時，注意到有不少大額資金收付與營業(yè)部信貸科的一名同志有關(guān)，經(jīng)追查，發(fā)現(xiàn)資金來自貝里市水淼公司，用于歸還金鑫集團(tuán)到期的銀行承兌匯票。于是審計(jì)人員找該同志談話，了解到營業(yè)部為收回金鑫集團(tuán)到期的銀行承兌匯票，再新簽發(fā)一筆銀行承兌匯票，然后由該行人員陪同金鑫集團(tuán)人員到異地貼現(xiàn)，用貼現(xiàn)資金歸還到期銀行承兌匯票，從而形成滾動簽發(fā)銀行承兌匯票。通過審查該筆資金，金鑫集團(tuán)引起了審計(jì)人員的注意，于是對該集團(tuán)的貸款合同和提供的報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行了審查。發(fā)現(xiàn)金鑫集團(tuán)在該行有大量貸款且大部分已形成不良貸款并有巨額滾動簽發(fā)的銀行承兌匯票，這些情況引起了審計(jì)人員的高度重視，立即展開內(nèi)查外調(diào)。最后查實(shí)該集團(tuán)成立于1994年6月，1998年在誠河分行開立存款帳戶，同年5月，該集團(tuán)為取得貸款，向誠達(dá)分行提供會計(jì)決算報(bào)表，該報(bào)表反映資產(chǎn)總額3．5億元、負(fù)債總額3．02億元(其中：短期借款和應(yīng)付票據(jù)合計(jì)2．23億元)、實(shí)收資本2873萬元、1998年實(shí)現(xiàn)稅后利潤825萬元。經(jīng)延伸調(diào)查該集團(tuán)及稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)：金鑫集團(tuán)1998年報(bào)表實(shí)際情況為資產(chǎn)總額3．27億元、負(fù)債總額3．20億元(其中：短期借款和應(yīng)付票據(jù)3．16億元)、實(shí)收資本26．5萬元，1998年實(shí)現(xiàn)稅后利潤78萬元，此后連續(xù)三年該集團(tuán)均向誠達(dá)分行提供程度；不同的虛假會計(jì)報(bào)表，而誠河分行卻未對金鑫集團(tuán)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查、論證，僅僅滿足于企業(yè)提供的會計(jì)報(bào)表和數(shù)筆貸款按期歸還的假象，就對企業(yè)發(fā)放巨額貸款，簽發(fā)大量銀行承兌匯票。直到2001年對信貸資產(chǎn)進(jìn)行五級清分時該行才對企業(yè)提供的虛假報(bào)表有所察覺，2001年6月才看到企業(yè)的真實(shí)報(bào)表，但為時已晚，截止2001年末，該行已向金鑫集團(tuán)發(fā)放貸款10586萬元，滾動簽發(fā)銀行承兌匯票4298萬元。至此，金鑫集團(tuán)提供虛假報(bào)表騙取貸款的事實(shí)真相大白。面對如此狀況，該行本應(yīng)壓縮貸款，逐步清收，但實(shí)際上仍于2001年、2002年分別向金鑫集團(tuán)簽發(fā)銀行承兌匯票2929萬元、1332萬元，造成不良資產(chǎn)的進(jìn)一步增加。目前金鑫集團(tuán)所欠銀行貸款和應(yīng)收銀行承兌匯票資金已形成不良資產(chǎn)，成為該行的沉重負(fù)擔(dān)。你認(rèn)為某商業(yè)銀行誠河分行信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不實(shí)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，說明了什么？

案例18零售關(guān)聯(lián)客戶套取銀行資金審計(jì)

一、案例簡介

2004年8月,稽核人員在對XX省分行本部進(jìn)行常規(guī)稽核期間，發(fā)現(xiàn)該行零售貸款中，存在開發(fā)商通過關(guān)聯(lián)客戶以商業(yè)用房貸款名義套取銀行資金的問題，涉及貸款9000余萬元。

二、稽核查證過程

（一）非現(xiàn)場準(zhǔn)備階段

在非現(xiàn)場準(zhǔn)備階段，稽核人員首先對該行提供的零售貸款材料及數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析。在對商業(yè)用房貸款資料分析時，稽核人員發(fā)現(xiàn)以下幾個特點(diǎn)：

首先，該行本部商業(yè)用房貸款余額在全部零售貸款余額中占比較大，達(dá)46.7%；單筆貸款金額也較大，貸款余額在1000萬元以上的客戶較多；部分客戶在本部存在多筆貸款，單個客戶名下貸款累計(jì)金額最高達(dá)4300萬元。其次，通過對各個借款人還款帳號的比對，發(fā)現(xiàn)存在不同貸款客戶通過同一帳戶還款的現(xiàn)象。針對上述特點(diǎn)，稽核組決定將商業(yè)用房貸款做為零售貸款業(yè)務(wù)稽核的重點(diǎn)，并根據(jù)客戶貸款筆數(shù)及金額擬訂了貸款抽樣清單，其中單筆貸款金額超過500萬元及存在多筆貸款的客戶抽樣比例為100%。

（二）現(xiàn)場檢查階段

1、內(nèi)控環(huán)境及業(yè)務(wù)流程分析

進(jìn)入稽核現(xiàn)場后，稽核人員首先對該行零售貸款內(nèi)控環(huán)境及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了解。通過與該行相關(guān)人員座談，稽核人員了解到該行本部消貸業(yè)務(wù)部門人員少、且大多沒從事過授信工作，授信業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)欠缺；在業(yè)務(wù)操作中，零售貸款的貸前調(diào)查及貸后管理工作主要通過開發(fā)商來做，貸前調(diào)查限于對提供資料的核驗(yàn)。綜合上述情況，稽核人員認(rèn)為該行零售貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制較薄弱，業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)控制存在不足之處。

2、貸款檔案檢查

（1）抓住關(guān)聯(lián)主線，理順客戶關(guān)系

現(xiàn)場檢查展開后，根據(jù)預(yù)先選定客戶清單，稽核人員首先調(diào)閱了借款人A、借款人B、借款人C及借款企業(yè)D的商業(yè)用房貸款檔案。通過對客戶貸款資料深入了解，稽核人員發(fā)現(xiàn)，上述借款人雖然表面上沒有任何聯(lián)系，但各借款人之間關(guān)系密切。

從借款人關(guān)系來看，借款人A與借款人B為兄弟關(guān)系，其中借款人A直接持有房地產(chǎn)開發(fā)商E公司45%的股份；借款企業(yè)D公司（為借款人A與借款人B共同控制，借款人C持股）持有開發(fā)商E公司11.6%的股份；借款人C通過借款企業(yè)D間接持有開發(fā)商E公司的股份。上述事實(shí)表明，各借款人之間實(shí)際為關(guān)聯(lián)客戶，房地產(chǎn)開發(fā)商E公司將各借款人緊密聯(lián)系在一起。

（2）跟蹤資金用途，辨別交易真?zhèn)?/p>

理清借款人之間的關(guān)系后，稽核人員對貸款資金用途進(jìn)行了追蹤，從所購買房產(chǎn)來看，除借款人C所購買開發(fā)商E公司的商鋪已經(jīng)辦理抵押登記手續(xù)外，借款人A及借款人B所購房產(chǎn)（非開發(fā)商E公司開發(fā)房產(chǎn)）雖已近一年但仍未辦理過戶手續(xù)；三人共同控股的D公司所購房產(chǎn)屬于已經(jīng)被D公司兼并企業(yè)的房產(chǎn)，亦未辦理過戶手續(xù)；借款人B向開發(fā)商E公司購買的2層復(fù)式住宅也存在疑點(diǎn)（面積2510平米，與商鋪為同一樓盤，占據(jù)兩層樓）。綜合上述情況，稽核人員認(rèn)為各借款人所購房產(chǎn)交易真實(shí)性存在疑問，上述貸款中可能存在套取銀行資金的問題。

（3）追蹤還款來源、揭示貸款原貌

為了進(jìn)一步驗(yàn)證稽核人員疑問，稽核人員又進(jìn)一步對貸款還款來源進(jìn)行了追蹤。通過對上述借款人貸款月還款來源的追蹤，稽核人員發(fā)現(xiàn)了借款人A、借款人B、借款人C及借款企業(yè)D的貸款均由開發(fā)商E公司代為償還的不正?，F(xiàn)象。對于借款人A、借款人B及借款企業(yè)D來講，未購買開發(fā)商E公司房產(chǎn)卻由其代為還款；對于借款人C來講，向開發(fā)商E公司購買商鋪反而由開發(fā)商E公司代為還款，明顯違反常理。

綜上所述，稽核人員通過理順各借款人關(guān)聯(lián)關(guān)系，揭示貸款資金用途以及跟蹤還款來源，最終確認(rèn)了最初的判斷，上述貸款實(shí)際為開發(fā)商E公司通過關(guān)聯(lián)客戶來套取銀行資金，以滿足項(xiàng)目建設(shè)資金需求。

三、案例原因及風(fēng)險(xiǎn)分析

開發(fā)商E公司在XX分行本部騙貸成功，主要有以下幾方面原因：

首先，從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識不足、關(guān)聯(lián)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)失控。上述問題的產(chǎn)生客觀上有分行零售授信從業(yè)人員少、業(yè)務(wù)拓展壓力大、授信工作經(jīng)驗(yàn)不足等原因，但主觀上相關(guān)主管部門及從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識不足，思想中存在“重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)控制”的觀念也是重要原因之一。一線人員業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別能力有限，關(guān)聯(lián)客戶風(fēng)險(xiǎn)意識不足為問題的產(chǎn)生留下了隱患。

其次，分行零售貸款業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制不足，制度落實(shí)不到位，檢查監(jiān)督力度不夠。業(yè)務(wù)人員對借款人情況及貸款用途了解不深入，以對開發(fā)商的盲目信任代替制度，貸時審查環(huán)節(jié)相關(guān)盡職調(diào)查等也未發(fā)揮應(yīng)有的作用，給開發(fā)商E公司的騙貸行為提供了便利。貸款發(fā)放后，業(yè)務(wù)人員滿足于貸款能按月償還本息，對還款來源沒有關(guān)注，致使開發(fā)商E公司的騙貸行為至稽核日才得以暴露。

第三，分行對零售貸款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)授權(quán)不盡合理。XX分行將個人住房、個人商業(yè)用房貸款權(quán)限對零售部門進(jìn)行了全額轉(zhuǎn)授權(quán)，形成部分零售授信品種無論金額多大均無需經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行審批的現(xiàn)象，而相比之下新增公司授信無論金額大小均需經(jīng)該行授信評審委員會評審。與公司授信相比零售部門在授信內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、決策程序、人員配備、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面均存在差距，轉(zhuǎn)授權(quán)工作不合理也是上述問題產(chǎn)生的原因之一。

從本案例來看，我行零售貸款關(guān)聯(lián)客戶的整體授信風(fēng)險(xiǎn)控制不足，主要表現(xiàn)在：

（1）零售貸款的關(guān)聯(lián)客戶包括自然人和法人，這些客戶通過親屬關(guān)系或通過對各自成立的公司相互參股形成緊密的關(guān)聯(lián)關(guān)系，同時，這些關(guān)聯(lián)借款人與房地產(chǎn)開發(fā)商或汽車經(jīng)銷商之間也具有緊密的關(guān)聯(lián)關(guān)系，形成一個錯綜復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)。由于這些企業(yè)最終都是自然人控制，銀行很難掌握關(guān)聯(lián)客戶的全貌，很難確定幕后真正的控制人。（2）具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的借款人之間在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)方面的相關(guān)程度很高，這些借款人互相擔(dān)保、互用資產(chǎn)抵押，資金往來密切，往往一榮俱榮、一損俱損。（3）這些借款人往往控制一些房地產(chǎn)開發(fā)商或汽車經(jīng)銷商，銀行在對這些借款人發(fā)放零售貸款時，很難了解貸款的真實(shí)用途，很難控制資金的真實(shí)走向。貸款往往被用于項(xiàng)目開發(fā)或公司的流動資金周轉(zhuǎn)。（4）從檢查結(jié)果看，這些關(guān)聯(lián)客戶在銀行的零售貸款總額巨大，例如，本案例中的個別借款人就以各種名義從分行套取9000余萬元的資金。因此，如果缺乏對關(guān)聯(lián)客戶授信的整體風(fēng)險(xiǎn)控制，銀行資金面臨風(fēng)險(xiǎn)會超過收益。通過這一案例你學(xué)到了哪些審計(jì)稽核知識？

案例19不良貸款真實(shí)性審計(jì)

審計(jì)組在對某銀行××省分行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中，計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)揮了突出的作用，從全省擁有1000多億貸款的一萬多戶貸款企業(yè)中迅速捕捉到銀行可能掩蓋不良貸款的企業(yè)，進(jìn)而查出該行掩蓋不良貸款10.8億元。

（一）審計(jì)思路

降低不良資產(chǎn)比例一直就是各家商業(yè)銀行的頭號任務(wù)，每年都有使貸款不良率下降幾個百分點(diǎn)的硬性指標(biāo)。因此銀行為完成壓縮不良貸款比例的任務(wù)，有可能將企業(yè)實(shí)際已經(jīng)形成不良的貸款隱藏在正常類貸款中，因而盡快找出這類可疑企業(yè)是發(fā)現(xiàn)問題的關(guān)鍵。

（二）審計(jì)過程 第一步（前提）：獲取和整理數(shù)據(jù)。

從省行信貸管理部取得全轄信貸數(shù)據(jù)，主要使用了企業(yè)基本情況表(TA200011)，貸款明細(xì)表（TA200361）、貸款處理臺帳(TA200301)。通過整理得到以貸款企業(yè)為單位（按戶）的2002年末企業(yè)貸款總賬和按照以貸款合同號為單位（按筆）統(tǒng)計(jì)的2002年末貸款明細(xì)表，包含如下信息：企業(yè)全稱、企業(yè)代碼、企業(yè)欠息余額[表內(nèi)、表外]、貸款余額、四級分類余額[正常、逾期、呆滯、呆帳]、五級分類余額[正常、關(guān)注、次級、可疑、損失]，貸款發(fā)放方式、業(yè)務(wù)發(fā)生日期等。第二步（關(guān)鍵）：設(shè)計(jì)審計(jì)模型，篩選可疑企業(yè)

1、審計(jì)組將貸款明細(xì)表按照企業(yè)名稱進(jìn)行分類匯總，得到按企業(yè)戶統(tǒng)計(jì)的貸款總賬，然后在企業(yè)貸款總賬中按照正常類貸款和不良類貸款同時存在為條件進(jìn)行查詢，將篩選出的98家企業(yè)存放在一張新表——可疑貸款企業(yè)1。

2、根據(jù)貸款五級分類的要求，應(yīng)將貸款的逾期狀況作為一個重要因素考慮。逾期（含展期后）超過一定期限、其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)其損益的貸款，至少歸為次級類”我們在貸款明細(xì)表中按照貸款已經(jīng)逾期、存在表外欠息但是仍然為正常類貸款為條件進(jìn)行查詢，將篩選出的101家企業(yè)存放在一張新表——可疑貸款企業(yè)2。

3、在貸款五級分類方法中，借新還舊類貸款如果有欠息情況就屬于不良貸款，在貸款明細(xì)表中按照貸款形式為借新還舊并且欠息的正常類貸款為條件進(jìn)行查詢，將篩選出的101家企業(yè)存放在一張新表——可疑貸款企業(yè)3。

4、貸款明細(xì)表中的貸款形態(tài)是最后一次進(jìn)行貸款清分的貸款形態(tài)，如果在此之前,同一合同項(xiàng)下貸款有劃分為不良類貸款的業(yè)務(wù)記錄就可能是銀行人為調(diào)整貸款形態(tài)的記錄，貸款處理臺賬中有每筆貸款的發(fā)放、收回、風(fēng)險(xiǎn)分類等所有記錄，所以我們把貸款明細(xì)表和貸款處理臺賬進(jìn)行關(guān)聯(lián)比較查詢，將篩選出的114家企業(yè)存放在一張新表——可疑貸款企業(yè)4。第三步：匯總上述可疑企業(yè)貸款，剔除四次查詢結(jié)果中的重復(fù)企業(yè)，從全省一萬多戶企業(yè)貸款數(shù)據(jù)中，篩選出270戶企業(yè)作為重點(diǎn)抽查對象，涉及正常類貸款27億元，關(guān)注類貸款33億元存在分類不實(shí)的可能。

?經(jīng)過前三步后得到要重點(diǎn)抽查的對象，接下來就是大家所熟悉的審計(jì)程序了：調(diào)閱有關(guān)信貸檔案、審貸會紀(jì)要等資料并與有關(guān)工作人員溝通了解情況，到企業(yè)核對帳表數(shù)據(jù)并實(shí)地觀察，以判斷是否存在人為掩蓋不良貸款或人為將不良貸款調(diào)整到正常類的情況，最后是取得相關(guān)證明材料，定性編制工作底稿。

（三）審計(jì)成效

審計(jì)組采用以上辦法，最終核實(shí)該分行所屬20余家支行采取“借新還舊”、“人為調(diào)整”等方式，少反映或掩蓋不良貸款合計(jì)10.8億元,影響其不良貸款率一個百分點(diǎn),審前27.78%，審計(jì)應(yīng)調(diào)增為28.80%。并且該方法操作起來快速簡便，可以迅速捕捉到審計(jì)線索，增強(qiáng)抽查的針對性和有效性，尤其是縮小了審計(jì)范圍，大大提高了現(xiàn)場工作效率。

這個案例中的審計(jì)成效說明了什么？

案例20設(shè)備租賃幌子下的罪惡―中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行腐敗窩案查處始末

◆蹊蹺的合同

2002年4月，審計(jì)署金融審計(jì)司組織對農(nóng)發(fā)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，1996年至1999年，農(nóng)發(fā)行以租賃的名義，委托北京美禾電子有限責(zé)任公司（以下簡稱美禾公司）購買電子設(shè)備和汽車等固定資產(chǎn)，總金額9.2億元，其中8.1億元曾被挪用投入股市，進(jìn)行股票買賣，所獲收益去向不明。進(jìn)一步的調(diào)查表明該公司有三分之二的股份控制在蔡某某和胡某兩人手中，其中，胡某為農(nóng)發(fā)行原副行長胡某某之子。

在審查農(nóng)發(fā)行與美禾公司所簽的租賃合同時發(fā)現(xiàn)，所有合同中只規(guī)定了支付租金的具體時間以及延期支付租金的處罰條款，但沒有規(guī)定交付設(shè)備的具體時間等規(guī)制條款。事實(shí)上，農(nóng)發(fā)行在與美禾公司簽訂租賃協(xié)議前，早已與有關(guān)公司談妥了購買設(shè)備的相關(guān)事宜，與美禾公司簽訂合同只是一種形式。1999年農(nóng)發(fā)行在和美禾公司簽訂3億元租賃合同前，已與某計(jì)算機(jī)公司對有關(guān)設(shè)備價(jià)格進(jìn)行多次談判，并確定價(jià)格和售后服務(wù)等，而且計(jì)算機(jī)公司在備忘錄的條款中已承諾了包括人員培訓(xùn)在內(nèi)的技術(shù)服務(wù)內(nèi)容，但農(nóng)發(fā)行和美禾公司簽訂的合同中同樣有這方面的內(nèi)容。美禾公司與農(nóng)發(fā)行之間形式上的租賃合同實(shí)際上變成了一個轉(zhuǎn)移資金的工具。

農(nóng)發(fā)行有關(guān)部門為配合美禾公司取得“用于購買租賃設(shè)備”的銀行借款，曾先后兩次向某銀行總行營業(yè)部出具《確認(rèn)書》，其中一次出具的《確認(rèn)書》明確承諾“同意你部（農(nóng)總行營業(yè)部）有權(quán)直接向我行追索租賃合同項(xiàng)下之租金及其他款項(xiàng)，用以抵償美禾公司與你部簽訂的借款合同項(xiàng)下之欠付的借款本息及其他款項(xiàng)”。這樣，美禾公司可以得到銀行支持獲得巨額可支配資金，即使不還借款，該銀行照樣可以從農(nóng)發(fā)行追償本息。

◆顯影利益關(guān)系

為了弄清楚合同背后的利益關(guān)系，審計(jì)組閱查了農(nóng)發(fā)行領(lǐng)導(dǎo)分工情況，副行長胡某某從農(nóng)發(fā)行1994年成立之初到2000年8月一直分管財(cái)會工作，其中1995年8月到1998年6月還分管信息電腦部和總務(wù)部。農(nóng)發(fā)行和美禾公司簽訂的9.2億元電子設(shè)備、部分機(jī)具及汽車租賃協(xié)議，均需經(jīng)過胡某某批準(zhǔn)，合同由時任財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的于某某（后任農(nóng)發(fā)行副行長）簽訂。負(fù)責(zé)了解美禾公司背景情況的審計(jì)人員帶回了重要的資料，胡某某之子胡某為美禾公司兩大股東之一，而胡某的登記地址與農(nóng)發(fā)行分配給胡某某的住房地址一致，審計(jì)組經(jīng)側(cè)面了解，確認(rèn)胡某系胡某某之子。這樣，以設(shè)備租賃做幌子，利用國家財(cái)政資金做交易達(dá)成利益輸送，為自己牟取私利的脈絡(luò)大致顯現(xiàn)。

在上述9.2億元租賃費(fèi)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)列支的只有4.5億元，超過財(cái)政部批復(fù)的指標(biāo)4.7億元。其中，1997年、1998年分別列支的各1.4億元未經(jīng)財(cái)政部同意；1999年，財(cái)政部同意農(nóng)發(fā)行在1999年業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支租賃費(fèi)1億元，而農(nóng)發(fā)行2000年、2001年未經(jīng)財(cái)政部同意分別在費(fèi)用中各列支1億元。審計(jì)組就此向財(cái)政部有關(guān)部門咨詢，并要求出具證明材料，該部門時任領(lǐng)導(dǎo)以便條加蓋該部門公章的形式出具了一個含糊不清的說明，令人費(fèi)解。由此，審計(jì)組判斷，該部門個別人可能在其中扮演了極不恰當(dāng)?shù)慕巧?。專案組取得的審辦取證材料印證了審計(jì)組的這一判斷，經(jīng)專案組調(diào)查，在強(qiáng)有力證據(jù)支持下，專案組認(rèn)為該部門主要領(lǐng)導(dǎo)徐某某不需要實(shí)施“雙規(guī)”，可以直接移交檢察機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施。2005年6月15日，檢察機(jī)關(guān)對徐某某實(shí)施刑事拘留。

◆美禾的蛻變

美禾公司是1994年9月由中國農(nóng)業(yè)銀行信托投資公司（以下簡稱農(nóng)行信托）等5家國有股東單位共同出資成立的一家有限責(zé)任公司，注冊資本200萬元，其中，農(nóng)行信托出資72萬元，占36%，美禾公司法人代表、董事長由當(dāng)時農(nóng)行信托的一位副總經(jīng)理擔(dān)任，中國農(nóng)業(yè)銀行總行干部蔡某某擔(dān)任總經(jīng)理（1998年11月任董事長兼總經(jīng)理）。1996年12月，農(nóng)發(fā)行與美禾公司簽訂第一筆4.2億元租賃合同時，該公司注冊資本仍是200萬元。該公司先后于1997年1月、1998年11月進(jìn)行了變更登記。其中在1998年11月這次變更登記中，美禾公司決定將注冊資本由500萬元增加到5000萬元，新增加的4500萬元股本金來源于美禾公司在兩家證券公司開設(shè)的股票資金賬戶。后經(jīng)查實(shí)，農(nóng)發(fā)行支付的設(shè)備租賃款絕大部分被直接打入此證券公司賬戶。美禾公司將新增的股本金分解到多家股東單位和個人，其中，以胡某為法人代表的公司分得500萬元，成為美禾公司新股東。事實(shí)上，這家公司也是美禾公司從上述證券公司賬戶中劃出500萬元作為注冊資本于1997年9月成立的。在此次增資擴(kuò)股中，農(nóng)行信托占美禾公司股份由18.6%下降為1.86%，國有股份徹底失去控股資格。1999年12月，美禾公司董事長蔡某某主持召開股東大會，決定將公司的法人股分解到個人名下。美禾公司已完全蛻變成個人出資的公司，由蔡某某和胡某實(shí)際控制。

◆追查資金去向

美禾公司向銀行提供的借款資料顯示，農(nóng)發(fā)行向其支付的巨額租賃費(fèi)并未在公司的資產(chǎn)負(fù)債表中反映，收益情況也未在損益表中體現(xiàn)。審計(jì)組研究決定，“通過銀行賬戶追著資金走”摸清去向。而在銀行延伸資金去向時，銀行工作人員曾告訴審計(jì)人員，前不久有人曾經(jīng)來查過，而審計(jì)組在此之前從未派出人員延伸調(diào)查此事，說明已經(jīng)有人在我們之前了解有關(guān)情況，不排除本案的涉案責(zé)任人對我們的調(diào)查已有所警覺。于是審計(jì)組確定了嚴(yán)格從企業(yè)外圍調(diào)查資金去向的查證原則，這樣做可能會影響一些查證效率，但可以保證查證工作更隱秘，更利于防止干擾，確保資料的真實(shí)完整。經(jīng)過艱苦摸查，終于查清了租賃資金通過美禾公司的賬外賬號進(jìn)入股市的事實(shí)。從核實(shí)情況看，1997年至2001年，在9.2億元租賃費(fèi)中，有8.1億元直接進(jìn)入了證券公司，其中先后有3億元和4.1億元轉(zhuǎn)入以個人名義開立的資金賬戶，大量從事股票交易。

◆關(guān)鍵人潛逃與緝獲

審計(jì)查證事項(xiàng)所顯示的線索表明：胡某某涉嫌利用職權(quán)為其子胡某謀取利益；蔡某某伙同胡某等人涉嫌大量侵占國有資產(chǎn)；美禾公司涉嫌偷逃國家巨額稅款。

2002年8月30日，審計(jì)署以《審計(jì)要情》上報(bào)國務(wù)院，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)作出批示，要求相關(guān)部門密切配合，徹查此案。為此，中紀(jì)委牽頭成立了由五部門組成的“2·10”專案組，揭開了查處胡某某、于某某利用職務(wù)之便貪污侵占農(nóng)發(fā)行電子設(shè)備采購資金的序幕。

根據(jù)審計(jì)提供的線索，北京市西城區(qū)地稅局查實(shí)了美禾公司偷逃國家稅款的問題，并當(dāng)即補(bǔ)繳入庫稅款1000多萬元。正當(dāng)公安機(jī)關(guān)準(zhǔn)備以涉嫌偷逃國家稅款對公司負(fù)責(zé)人蔡某某實(shí)施緝拿時，他已經(jīng)潛逃。蔡某某是本案的關(guān)鍵人物，如果不能將其緝拿歸案，會極大影響辦案效果，使整個案件辦理蒙上陰影。

2003年4月，一場突如其來的“非典”攪亂了人們的正常生活，為抗擊“非典”各地加強(qiáng)了對外來人口的排查。5月中旬的一個上午，專案組得到公安部消息：據(jù)安徽省公安廳報(bào)告，在安徽某地進(jìn)行外來人口排查中，發(fā)現(xiàn)并控制了“2·10”案件關(guān)鍵人物蔡某某。兩天以后，專案組派人將其帶回北京，6月中旬蔡某某被正式依法逮捕。同時根據(jù)審計(jì)取證材料和其他相關(guān)證據(jù)擬定的調(diào)查審訊方案業(yè)已準(zhǔn)備就緒。

至此，一場緊張有序的與犯罪分子斗智斗勇、比耐心、比毅力的較量才剛剛展開，隨著案件的深入辦理，犯罪分子一一現(xiàn)形，并得到了應(yīng)有的懲處。

案例22 A商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)審計(jì)案例

1.基本情況

A商業(yè)銀行成立于2000年6月16日，經(jīng)過15年發(fā)展，已經(jīng)成為C市最大一家城市商業(yè)銀行。目前，A商業(yè)銀行在c市的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)16家。2015年年底，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到805億元；本外幣各項(xiàng)貸款余額折合人民幣達(dá)到716億元，全年盈利水平近13億元。近年來，隨著金融機(jī)構(gòu)之間的競爭日趨激烈，新型金融產(chǎn)品層出不窮，A商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)快速發(fā)展，信貸風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上也難以全面控制。A商業(yè)銀行在辦理貸款業(yè)務(wù)的同時，出現(xiàn)了不同程度的貸款風(fēng)險(xiǎn)?；谏鲜霰尘埃珹商業(yè)銀行董事會決定成立審計(jì)項(xiàng)目小組，對本行2013～2015年的貸款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

2.審計(jì)工作程序及時間

(1)2016年3月6日一2016年3月15日，該階段為審計(jì)準(zhǔn)備階段，主要輔導(dǎo)各支行有關(guān)信貸人員填制明細(xì)表；

(2)2016年3月20日一2016年4月20日，該階段為審計(jì)實(shí)施階段；

(3)2016年4月22日一2016年4月27日，該階段為審計(jì)完成階段；匯總現(xiàn)場審計(jì)結(jié)果，最終完成審計(jì)報(bào)告，并出具管理建議書。本次審計(jì)時間約為52天，其中現(xiàn)場工作時間約為31天。根據(jù)本行審計(jì)部門的人力資源狀況，審計(jì)部門擬派出一個15人的審計(jì)項(xiàng)目小組。

3、審計(jì)目的、范圍與方法

(1)審計(jì)依據(jù)和目的

本次審計(jì)根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》《貸款通則》《三個辦法一個指引》《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關(guān)法律、法規(guī)，對本行2013～2015年的信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，并對本行信貸業(yè)務(wù)的合法性、合理性發(fā)表審計(jì)意見，以評估本行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

(2)審計(jì)范圍

本次審計(jì)的范圍確定為：與2013～2015年本行信貸業(yè)務(wù)有關(guān)的所有事項(xiàng)，凡與2013～2015年信貸業(yè)務(wù)有關(guān)和可能對內(nèi)部審計(jì)人員作出專業(yè)判斷產(chǎn)生影響的所有方面，均屬于本次審計(jì)的范圍。3.審計(jì)方法(1)符合性測試 通過詢問等方式，了解銀行對貸款控制的環(huán)境及程序等的情況，抽取一定的具有代表性的信貸交易，并對其各控制點(diǎn)進(jìn)行測試，審查其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。通過控制測試獲取審計(jì)證據(jù)，證實(shí)銀行內(nèi)控制度的合理性和執(zhí)行的有效性。(2)分析性測試

1)將銀行五級分類貸款，即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失類貸款余額分別與全部貸款余額作比較，審查各類貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重及其分布。

2)通過同期比較分析審查貸款質(zhì)量變化趨勢，若貸款質(zhì)量變化趨勢與同期經(jīng)濟(jì)變化大體一致，則屬正常；反之，要做進(jìn)一步分析。

3)通過同業(yè)比較分析對同一組經(jīng)營規(guī)模類似、性質(zhì)相同的銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行比較分析，看其經(jīng)營業(yè)績差距是否過大，若差距大，則分析成因。

4)通過不良貸款率結(jié)構(gòu)分析可以從定量的角度揭示銀行不良貸款集中區(qū)，從而發(fā)現(xiàn)銀行信貸管理的薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

(3)在審計(jì)工作中要求嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，除完成必要的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)之外，對發(fā)現(xiàn)的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部管理和控制中存在的漏洞進(jìn)行認(rèn)真歸類和整理，仔細(xì)分析后在管理建議書中提出，并在工作結(jié)束后輔導(dǎo)各支行進(jìn)行修正，幫助被審計(jì)對象逐步規(guī)范管理機(jī)制，為下的審計(jì)作準(zhǔn)備。

5.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

根據(jù)本省2013～2015年各支行的貸款業(yè)務(wù)情況、A商業(yè)銀行內(nèi)審部門人力資源狀況以及不良貸款率等的綜合考慮，擬對E、F、G、H、J五個支行進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。在對上述五個營業(yè)機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)審計(jì)過程中，主要檢查：

(1)客戶信用評級評估內(nèi)部控制制度情況及存在的問題；

(2)貸款業(yè)務(wù)的貸前調(diào)查審查內(nèi)部控制制度情況及存在的問題，是否存在借款人使用虛假資料，編造虛假貸款用途騙取貸款；（3）貸時審查和貸款審批內(nèi)部控制制度情況及存在的問題，是否存在基層貸委會的表決受到干擾和表決結(jié)果不如實(shí)公布，變相超授權(quán)發(fā)放貸款，向關(guān)聯(lián)方或關(guān)系人發(fā)放優(yōu)于一般借款人條件的貸款而招致?lián)p失；

（4）簽訂借款合同內(nèi)部控制制度情況及存在的問題；

(5)是否存在違反貸款操作規(guī)程或在信貸資金用途的監(jiān)管存在的問題；(6)擔(dān)?；虻盅何镌u估的合規(guī)性存在的問題；

(7)貸后檢查內(nèi)部控制制度情況及存在的問題，如貸后檢查頻率與檢查質(zhì)量存在的問題，是否在在貸后檢查不到位，貸款資金脫離銀行監(jiān)控；

(8)次級貸款與關(guān)注貸款的劃分情況存在的問題，是否在在銀行內(nèi)部為了達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)。人為操縱貸款數(shù)量或分類結(jié)果。

與此同時，對未確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的分行，進(jìn)行抽查。6.重要性水平確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估

(1)重要性水平確定

根據(jù)以往對信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解及對信貸業(yè)務(wù)的初步審閱，我們認(rèn)為本次審計(jì)相對于上一年而言，信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計(jì)的重要性標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)信貸余額的0.5％計(jì)算約為3.58億元。作為本次審計(jì)的重要性標(biāo)準(zhǔn)，本次所有單獨(dú)或匯總后對本行信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的調(diào)整或重分類不超過上述標(biāo)準(zhǔn)，即本次審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)為人民幣3.58億元。各分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)準(zhǔn)則，要求以上述重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)1／3—1／2把握，抽查的分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)不得高于3 000萬元。全部調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)予匯總后編制未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表。對于抽查的分支行最終不調(diào)整誤差超過3 000萬元的要開展進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)行詳細(xì)測試。

(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估

以前的審計(jì)工作底稿對內(nèi)部控制有較多的了解及評價(jià)測試，結(jié)合本次對信貸業(yè)務(wù)情況及管理控制制度的了解，審計(jì)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估認(rèn)為其固有風(fēng)險(xiǎn)40％、控制風(fēng)險(xiǎn)30％，審計(jì)保證程度為96％。

案例23 A商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試案例

2015年6月，甲銀行三支行與科海實(shí)業(yè)開發(fā)股份有限公司簽訂了一份保證借款合同，保證人是聯(lián)合開發(fā)有限公司，貸款金額200萬元，期限六個月，利率6.696％。該支行于合同簽訂之日將貸款200萬元轉(zhuǎn)于借款單位賬戶。該筆貸款在貸前調(diào)查報(bào)告中稱：“截止2015年4月，借款企業(yè)總資產(chǎn)4.6億元，凈資產(chǎn)1.7億元，資產(chǎn)負(fù)債率63％，規(guī)模較大，效益較好，流動比率高，還貸能力強(qiáng)，貸款用途用于購置建材興建‘XX廣場’。法人代表朱XX，商界奇人，已編入世界名人錄，具有開拓眼光。其公司屬XX集團(tuán)將在香港聯(lián)交所掛牌。所以，貸款風(fēng)險(xiǎn)較小。擔(dān)保單位為其下屬單位，未發(fā)生過銀行借款及擔(dān)保情況，具有較強(qiáng)的擔(dān)保資格?！钡摴P貸款2015年12月到期后經(jīng)多次催收未還，貸款到期后3個月2016年3月借款企業(yè)宣告破產(chǎn)，雖已起訴但收回?zé)o望。

2015年2月，國家審計(jì)署在審計(jì)建設(shè)銀行北京開發(fā)區(qū)支行核銷9億多元的呆壞賬貸款時，發(fā)現(xiàn)弄虛作假多報(bào)呆賬搞假核銷和收回的呆賬貸款轉(zhuǎn)存賬外的現(xiàn)象,而且存在沒按規(guī)定審查流程獲批準(zhǔn)后就已核銷。很快查清20多家單位的100多個賬號和巨額資金的流向，發(fā)現(xiàn)其中大量資金都與北京華爾森集團(tuán)有關(guān)。從而發(fā)現(xiàn)華爾森集團(tuán)下屬單位辦理虛假抵押和質(zhì)押貸款共555筆，金額為6.6261億元。同時開發(fā)區(qū)支行違規(guī)發(fā)放銀行承兌匯票給華爾森提供資金，46次滾動開出票面價(jià)值共計(jì)人民幣4.56億元的承兌匯票，挪用貸款去投資股票、期貨。

案例24 2015年2月，國家審計(jì)署在審計(jì)建設(shè)銀行北京開發(fā)區(qū)支行核銷9億多元的呆賬壞賬貸款時，發(fā)現(xiàn)弄虛作假多報(bào)呆賬搞假核銷和收回的呆賬貸款轉(zhuǎn)存帳外的現(xiàn)象，而且存在沒按規(guī)定審查流程獲得批準(zhǔn)后就已核銷。很快查清20多家單位的100多個賬號和巨額資金的流向，發(fā)現(xiàn)其中大量資金都與北京華爾森集團(tuán)有關(guān)。從而發(fā)現(xiàn)華爾森集團(tuán)下屬單位辦理虛假抵押和質(zhì)押貸款共555筆，金額為6.6261億元。同時開發(fā)區(qū)支行違規(guī)發(fā)放銀行承兌匯票給華爾森提供資金，46次滾動開出票面價(jià)值共計(jì)人民幣4.56億元的承兌匯票，挪用貸款去投資股票、期貨。

要求：1.結(jié)合本案例說明如何進(jìn)行抵押和質(zhì)押貸款實(shí)質(zhì)性測試？

2.結(jié)合本案例說明如何進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)、貸款和貼現(xiàn)資金去向?qū)嵸|(zhì)性測試？ 3.結(jié)合本案例說明如何進(jìn)行不良貸款實(shí)質(zhì)性測試？

4.結(jié)合本案例說明如何進(jìn)行呆賬的核銷程序和呆賬核銷真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性測試？

答：1.抵押和質(zhì)押貸款的實(shí)質(zhì)性測試： 審查是否按照規(guī)定辦理對保證人、抵押人的抵押或質(zhì)押人的質(zhì)押、財(cái)產(chǎn)共有人的承諾以及辦理保險(xiǎn)等審查、估值、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、登記保管等手續(xù)。抵押和質(zhì)押擔(dān)保登記手續(xù)是否齊全合規(guī)，其估價(jià)是否真實(shí)合理，是否達(dá)到抵押率界限規(guī)定。

2.票據(jù)貼現(xiàn)、貸款和貼現(xiàn)資金去向的實(shí)質(zhì)性測試（1）票據(jù)貼現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性測試

審查票據(jù)貼現(xiàn)是否具有真實(shí)的商品交易，票據(jù)貼現(xiàn)要求具有合法、真實(shí)、有效地商品交易合同和增值稅發(fā)票，必要時，還應(yīng)該到企業(yè)調(diào)查核實(shí)入庫單，運(yùn)輸單和相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）貸款和貼現(xiàn)資金去向的實(shí)質(zhì)性測試

審查借款人有無詐騙銀行貸款轉(zhuǎn)移至國外和用于個人揮霍，或挪用貸款去投資股票，期貨而造成的損失的現(xiàn)象。3.不良貸款的實(shí)質(zhì)性測試

通過分析不良貸款監(jiān)測表，抽取一定數(shù)量的不良貸款，特別是近期新增的不良貸款，調(diào)閱信貸檔案和會計(jì)賬簿

（1）審閱借款合同、借款借據(jù)、會計(jì)記錄和貸后檢查報(bào)告，檢查有無將正常貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款的現(xiàn)象。

（2）審閱信貸檔案，檢查有無已辦理以物抵貸手續(xù)和質(zhì)押憑證過戶手續(xù)的貸款未進(jìn)行賬務(wù)處理的情況。

（3）審閱信貸檔案，結(jié)合延伸調(diào)查借款人或函證，查證借款人經(jīng)營的真實(shí)狀況和資信狀況，檢查是否將呆賬貸款認(rèn)定為呆滯貸款，將呆滯、呆賬貸款認(rèn)定為逾期貸款。

（4）結(jié)合借款人資料、貸前調(diào)查和審查審批表，延伸調(diào)查借款人在貸前、貸后的經(jīng)營狀況、資信狀況、財(cái)務(wù)狀況和借款人的使用情況，分析不良貸款形成的原因，對因商業(yè)銀行在貸款管理過程中所形成的不良資產(chǎn)，應(yīng)該分清責(zé)任。4.呆賬的核銷程序和呆賬核銷的真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性測試（1）審查呆賬的核銷程序

取得核銷呆賬的有關(guān)審批資料，審查各銀行分支機(jī)構(gòu)的貸款呆賬是否經(jīng)財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處審核同意后上報(bào)總行，由各總行按規(guī)定審查批準(zhǔn)后核銷：各總行本級和直屬機(jī)構(gòu)的貸款呆賬，由總行按規(guī)定進(jìn)行批準(zhǔn)核銷。（2）審查呆賬核銷的真實(shí)性

有無弄虛作假多報(bào)呆賬搞假核銷，或者收回的呆賬貸款轉(zhuǎn)存帳外的現(xiàn)象。案例25：卡被克隆，儲戶損失銀行是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任？

2007年1月，泉州晉江市市民張某到某銀行泉州支行一營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)取款時，發(fā)現(xiàn)自己的賬戶余額僅剩889元，61萬余元存款不翼而飛，經(jīng)查詢，2007年1月初，有人在廣州的百貨公司，金行等處持銀行卡刷卡消費(fèi)或者支取張某賬戶內(nèi)的現(xiàn)金，共計(jì)61.5萬元，而犯罪嫌疑人凃某持有的銀行卡賬號及密碼與張某賬戶信息一致。據(jù)凃某等人交代，他們是通過在自助銀行“門禁”下方安裝讀卡器來竊取儲戶銀行卡的磁條信息等，并使用寫卡器將竊取的銀行卡磁條信息寫入磁條卡，克隆出儲戶銀行卡進(jìn)行刷卡消費(fèi)和取款。由于損失無法追問，張某將銀行告上了法庭，以銀行未盡到資金安全保障義務(wù)為由，要求銀行賠償全部損失。而在法庭上，銀行提出，案件尚未偵查終結(jié)，儲戶密碼、賬號如何泄露尚未查明，在沒有證據(jù)證明銀行過錯導(dǎo)致密碼泄露或被盜，銀行不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

問題：卡被克隆，儲戶損失銀行是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任？為什么？

答：泉州市中級法院終審判決指出，根據(jù)犯罪嫌疑人供述，確認(rèn)張某的銀行卡信息是被人盜取，進(jìn)而復(fù)制銀行卡進(jìn)行刷卡，取款導(dǎo)致?lián)p失。

根據(jù)《商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定，銀行負(fù)有保障儲戶存款安全的合同義務(wù)和法定義務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過技術(shù)投資和硬件改造來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，防止不法分子利用克隆卡竊取儲戶資金，而不應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任轉(zhuǎn)移給儲戶。最終，法院判決銀行向張某賠償61萬元損失及利息。

第四篇：國際公法案例分析題—期末

作 業(yè)

1、中國公民甲原是中國某銀行地方支行行長，曾數(shù)度非法將總額為1.05億美元公款轉(zhuǎn)移到A國，以個人名義存入A國A1銀行，而后潛逃該國。當(dāng)?shù)弥撞啬溆贏國后，中國請求引渡，并要求A國對甲采取先行強(qiáng)制措施。A國以雙發(fā)沒有引渡條約、其國內(nèi)法中沒有貪污罪罪名和規(guī)定死刑不引渡為由拒絕引渡。同時，甲在A國申請政治避難，訴稱他在國內(nèi)時因?yàn)榕c其上級領(lǐng)導(dǎo)在管理方面的意見不合而遭到政治迫害。A國同意了申請，給予他庇護(hù)。其后，由于甲涉嫌A國在野黨政治獻(xiàn)金丑聞，又由于兩國簽署了聯(lián)合國反腐敗公約，所以A國暗示，如果中國保證不判處甲死刑，可予考慮。

根據(jù)案情，分析A國的做法是否正確？為什么？中國應(yīng)該如何做才能引渡甲？

2、A國總統(tǒng)甲因賄選丑聞陷入信任危機(jī)。他利用出席B國國際會議之機(jī)轉(zhuǎn)道C國尋求政治避難，隨后遭A國國會罷免。C國承認(rèn)甲的C國國籍，并允許他在C國定居。A國指控甲犯有腐敗罪和侵吞國家財(cái)產(chǎn)罪等20項(xiàng)罪名，多次要求C國引渡，但C國以甲擁有C國國籍予以拒絕。A國民眾對此極為不滿，憤怒的示威人群沖進(jìn)C國駐A國大使館，占領(lǐng)使館并將使館工作人員扣為人質(zhì)。A 國政府宣布保持占領(lǐng)使館和扣押人質(zhì)，以向C國施加壓力。C國因此派遣一支特種部隊(duì)到A國解救人質(zhì)，但被全部抓獲。A國以非法入境罪判處他們4年監(jiān)禁。A國和C國都是《聯(lián)合國憲章》和《維也納外交關(guān)系公約》的締約國。問題：1）C國拒絕引渡甲是否合理？為什么？

2）甲對A國指控的罪行是否享有豁免權(quán)？為什么？

3）A國對其民眾占領(lǐng)C國使館和扣押人質(zhì)的行為是否承擔(dān)國家責(zé)任？為什么？ 4）C國派遣特種部隊(duì)解決人質(zhì)的做法是否符合國際法？ 5）被抓獲的C國特種部隊(duì)人員是否享有戰(zhàn)俘地位？

3、一艘A國貨輪駛離A國港口進(jìn)入公海后，一A國船員酗酒后將一B國船員殺害。該貨輪在通過C國領(lǐng)海駛往目的地D國港口時，B國領(lǐng)事請求C國協(xié)助，將A國犯罪嫌疑人逮捕。C國接受了請求，在通過其領(lǐng)海的A國貨輪上逮捕了嫌疑人，并將貨輪帶回其港口進(jìn)行刑事調(diào)查。A國、B國和C國都是《聯(lián)合國海洋法公約》的締約國。

問題：根據(jù)以上案情，分析C國的做法是否正確？為什么？

4、A國是一個工業(yè)國家，B國是一個以農(nóng)業(yè)為主的國家，其大米主要向A國出口。A國給予B過出口產(chǎn)品普遍優(yōu)惠待遇。當(dāng)A國進(jìn)入總統(tǒng)大選時，為贏得農(nóng)業(yè)主的選票，政府宣布對B國出口大米再加征50%的關(guān)稅。這遭到B國的發(fā)對。兩國談判未果后，B國宣布對來自A國價(jià)值2.5億美元的進(jìn)口汽車配件征收150%的關(guān)稅。

問題：根據(jù)以上案情，回答以下問題： B國采取的措施是否合法？為什么？

如果A、B兩國都是世界貿(mào)易組織的成員國，B國采取的措施是否合法？為什么？

第五篇：法規(guī)案例分析題

1.某公司因技術(shù)改造，資金周轉(zhuǎn)困難，需要向銀行貸款3000萬元。公司總經(jīng)理找來財(cái)務(wù)主管李某，說：“現(xiàn)在公司資金緊張，急需向銀行貸款，提供給銀行的會計(jì)報(bào)表一定要漂亮一點(diǎn)，請你負(fù)責(zé)技術(shù)處理一下?！崩钅抽_始感到很為難，心想，自己是公司財(cái)務(wù)總主管，對公司的財(cái)務(wù)狀況和償債能力十分清楚，做這種“技術(shù)”處理是很危險(xiǎn)的。在總經(jīng)理的反復(fù)“開導(dǎo)”下，李某認(rèn)為，公司領(lǐng)導(dǎo)對他十分照顧，自己目前的職位就是總經(jīng)理提拔的，并加了薪，現(xiàn)在公司有難處，應(yīng)該知恩圖報(bào)，況且自己身為會計(jì)師，做一些“技術(shù)”處理應(yīng)該不會有太多的難點(diǎn)。于是編制了一份漂亮的會計(jì)報(bào)告，獲得銀行匯票貸款3000萬元。根據(jù)題意回答下列問題：

<1>、堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求有（）。

A、熟悉準(zhǔn)則

B、掌握準(zhǔn)則

C、遵循準(zhǔn)則

D、堅(jiān)持準(zhǔn)則

正確答案：ACD

<2>、會計(jì)行為的規(guī)范化不僅要以會計(jì)法律規(guī)范作保障，還要依賴會計(jì)人員的（）來實(shí)現(xiàn)。

A、會計(jì)法掌握的程度

B、會計(jì)知識的更新能力

C、會計(jì)實(shí)務(wù)操作能力

D、道德信念和道德品質(zhì)

正確答案：D

<3>、作為會計(jì)主管李某，違背了（）要求。

A、堅(jiān)持準(zhǔn)則

B、參與領(lǐng)導(dǎo)

C、愛崗敬業(yè)

D、誠實(shí)守信

正確答案：AD

<4>、誠實(shí)守信的基本要求是（）。

A、做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事

B、執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上

C、保密守信，不為利益所誘惑

D、不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性

正確答案：ABC解析：本題考核誠實(shí)守信的基本要求。除了A、B、C三項(xiàng)的基本要求外，還包括實(shí)事求是，如實(shí)反映。

<5>、會計(jì)職業(yè)道德觀念教育，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A、普及會計(jì)職業(yè)道德基礎(chǔ)知識，是會計(jì)職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)

B、通過宣傳教育，使廣大會計(jì)人員了解會計(jì)職業(yè)道德知識，樹立會計(jì)職業(yè)道德觀念

C、違反會計(jì)職業(yè)道德，將受到懲戒和處罰

D、愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提供技能、參與管強(qiáng)化服務(wù)

正確答案：ABC

解析：本題考核會計(jì)職業(yè)道德觀念教育。

2、某財(cái)政部門對某單位進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）由于會計(jì)人員少，會計(jì)張某同時負(fù)責(zé)會計(jì)賬簿的記賬與審批；

（2）由于財(cái)務(wù)主管王某業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，單位負(fù)責(zé)人授權(quán)其全權(quán)負(fù)責(zé)對外投資事宜，包括對外投資的決策和執(zhí)行；

（3）為達(dá)到業(yè)績目標(biāo)，單位負(fù)責(zé)人鄭某要求會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某虛構(gòu)交易事項(xiàng)，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告，李某予以拒絕，隨后被撤職；

（4）該企業(yè)為掩蓋其虛構(gòu)成交易事項(xiàng)，將偽造的會計(jì)資料故意轉(zhuǎn)移。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、針對事項(xiàng)（1），下列說法正確的有（）

A、記賬人員與審批人員屬于不相容職務(wù)，特殊情況下可以由同一人擔(dān)任

B、張某不可以同時負(fù)責(zé)記賬和部分事項(xiàng)的審批

C、張某可以同時負(fù)責(zé)記賬和部分事項(xiàng)的審批

D、張某同時負(fù)責(zé)記賬和部分事項(xiàng)的審批，不符合單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的基本要求

正確答案：BD

解析：記賬人員與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

<2>、針對事項(xiàng)（2），下列說法正確的有（）

A、該企業(yè)的做法不符合規(guī)定

B、重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策人員和執(zhí)行人員之間應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)限過于集中

C、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要建立有效的監(jiān)督和控制制度

D、該企業(yè)的做法符合規(guī)定

正確答案：ABC解析：重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。

<3>、根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)務(wù)，款項(xiàng)不相符的，應(yīng)當(dāng)采取的處理辦法是（）。

A、立即向會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后由會計(jì)人員處理

B、按國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理

C、立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后由會計(jì)機(jī)構(gòu)處理

D、直接由會計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理

正確答案：B解析：根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)務(wù)，款項(xiàng)不相符的，按國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

<4>、針對事項(xiàng)（3），下列說法正確的有（）。

A、根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，李某無權(quán)拒絕辦理

B、應(yīng)當(dāng)恢復(fù)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某的名譽(yù)、級別

C、鄭某指使會計(jì)機(jī)構(gòu)偽造會計(jì)憑證、違反《會計(jì)法》的規(guī)定，可對其處5000元以上5萬元以下的罰款

D、根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，李某有權(quán)拒絕辦理

正確答案：BCD解析：本題考核違反會計(jì)法律制度的法律責(zé)任。

<5>、針對事項(xiàng)（4），下列說法正確的有（）。

A、根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，縣級以上各級人民政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)監(jiān)督檢查主體，對本行政區(qū)域內(nèi)的單位的會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)

B、根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，各單位對于監(jiān)督檢查部門依法開展的會計(jì)監(jiān)督檢查工作有義務(wù)予以配合，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)機(jī)構(gòu)以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)

C、對該企業(yè)處以5 000元以上5萬元以下的罰款

D、該企業(yè)的做法屬于隱匿依法應(yīng)保存的會計(jì)資料和不如實(shí)提供會計(jì)資料以及有關(guān)情況的行為

正確答案：ABD解析：本題考核違反會計(jì)法律制度的法律責(zé)任。在予以通報(bào)的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款。

3、某市財(cái)政部門在2011年5月份對一家小型企業(yè)進(jìn)行《會計(jì)法》執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題：

①2010年12月份入賬的記賬憑證所附的原始憑證上的出票日期為2008年11月20日。

②現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬均采用圓珠筆登記，且有跳行、隔頁、刮、擦等隨意修改現(xiàn)象；現(xiàn)金日記賬賬面余額85650元，而保險(xiǎn)箱內(nèi)的現(xiàn)金只有560元，另有一張2009年11月份廠長簽字的白條85000元。③因企業(yè)沒有會計(jì)人員，也不設(shè)置總賬；每月的報(bào)表也是由出納員編制并簽章后報(bào)送。

④企業(yè)發(fā)放工資時，編制工資單，提取現(xiàn)金，分發(fā)工資，記賬均由出納一人兼辦。

根據(jù)題意回答下列問題：

<1>、《會計(jì)法》中關(guān)于設(shè)置賬簿的規(guī)定是（）。

A、單位必須依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿

B、登記會計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行

C、會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定

D、實(shí)行電算化的單位，其會計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定

正確答案：ABCD解析：本題考核設(shè)置賬簿的規(guī)定。

<2>、記賬規(guī)則的具體要求，包括賬簿記錄錯誤的更正方法在（）中都作了具體規(guī)定。

A、《稅收征收管理制度》

B、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

C、《公司法》

D、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度

正確答案：BD解析：本題考核會計(jì)法律制度。

<3>、企業(yè)以上情況違反的規(guī)定有（）。

A、填制或取得原始憑證必須及時（一個會計(jì)結(jié)算期）送交會計(jì)機(jī)構(gòu)

B、不得采用圓珠筆或鉛筆登記會計(jì)賬簿，不得跳行、隔頁、刮、挖、擦等隨意修改

C、不得白條抵庫

D、對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須由單位負(fù)責(zé)人簽名并蓋章

正確答案：ABCD解析：本題考核會計(jì)法律制度。

<4>、企業(yè)的情況違反了（）。

A、內(nèi)部牽制制度

B、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)有專人保管

C、內(nèi)部稽核制度

D、嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章

正確答案：ABCD

解析：本題考核會計(jì)法律制度。

<5>、關(guān)于會計(jì)工作崗位設(shè)置的原則有（）。

A、一人一崗

B、一人多崗

C、多人多崗

D、一崗多人

正確答案：ABD

4.2010年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司和乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會計(jì)人員張某對該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證，同時，應(yīng)乙公司的要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理，年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中，有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計(jì)檔案就可以銷毀。

<1>、根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，甲乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的原始憑證，由甲方保存，則乙方應(yīng)當(dāng)根據(jù)（）進(jìn)行賬務(wù)處理。

A、甲方提供的復(fù)印件

B、甲方提供的原始憑證分割單

C、原始憑證原件

D、甲乙雙方協(xié)商的結(jié)果

正確答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。

<2>、未結(jié)清債務(wù)的原始憑證，在保管期滿時應(yīng)當(dāng)（）。

A、依法銷毀

B、繼續(xù)保留至下一年

C、結(jié)清債權(quán)債務(wù)后銷毀

D、視具體情況而定

正確答案：C解析：對于保管期滿單位結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時為止。

<3>、會計(jì)檔案的定期保管期限最低為（）年。

A、1

B、2

C、3

D、5

正確答案：C解析：本題考核會計(jì)檔案的保管期限的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。因此最短的期限為3年。

<4>、在會計(jì)檔案銷毀時，對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由（）負(fù)責(zé)監(jiān)銷。

A、檔案機(jī)構(gòu)

B、會計(jì)機(jī)構(gòu)

C、檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員

D、主管財(cái)政部門

正確答案：C解析：根據(jù)我國法律制度的規(guī)定，會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位會計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，編制會計(jì)檔案銷毀清單，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。

<5>、國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)由（）負(fù)責(zé)監(jiān)銷。

A、同級財(cái)政部門

B、同級審計(jì)部門

C、同級檔案管理部門

D、同級財(cái)政部門、審計(jì)部門

正確答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，還應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷。

5、某事業(yè)單位2011年初準(zhǔn)備使用財(cái)政性資金修繕和裝修一幢辦公樓，預(yù)算金額為800萬元，采用公開招標(biāo)方式，經(jīng)確認(rèn)，此次采購項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到公開招標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。該單位委托A招標(biāo)公司代理進(jìn)行公開招標(biāo)的事宜，已知A公司取得的政府采購代理機(jī)構(gòu)資格的中介機(jī)構(gòu)。A公司于2011年2月1日在財(cái)政部指定的媒體上公開發(fā)布招標(biāo)文件，招標(biāo)文件中確認(rèn)的投標(biāo)截止時間為2011年2月17日。招標(biāo)活動中，A公司確定的符合專業(yè)條件的供應(yīng)商為5家，最終確定中標(biāo)的供應(yīng)商為B建筑公司。工程于當(dāng)年2011年10月1日完工驗(yàn)收，實(shí)際結(jié)算金額與預(yù)算相同。由于施工質(zhì)量極佳，事業(yè)單位準(zhǔn)備再將其另外一幢樓房按照同樣的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行外墻修繕，但不再進(jìn)行內(nèi)部裝修，并與B建筑公司簽訂補(bǔ)充合同，該合同的預(yù)算金額為100萬元。要求：根據(jù)本題所述內(nèi)容，并結(jié)合《政府采購法》法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

<1>、采購代理機(jī)構(gòu)分為（）。

A、一般采購代理機(jī)構(gòu)

B、集中采購代理機(jī)構(gòu)

C、重要采購代理機(jī)構(gòu)

D、分散采購代理機(jī)構(gòu)

正確答案：AB解析：本題考核采購代理機(jī)構(gòu)。

<2>、政府采購方式有（）。

A、公開招標(biāo)

B、邀請招標(biāo)

C、競爭性談判

D、單一來源及詢價(jià)

正確答案：ABCD解析：本題考核政府采購方式。政府采購方式包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價(jià)，其中，公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。

<3>、采購人詢價(jià)需向（）以上。

A、1家

B、2家

C、3家

D、4家

正確答案：C解析：本題考核政府采購方式。

<4>、政府采購當(dāng)事人包括（）。

A、采購人

B、供應(yīng)商

C、采購代理機(jī)構(gòu)

D、其他人員

正確答案：ABC解析：本題考核政府采購當(dāng)事人。

<5>、該公司與B建筑公司簽訂補(bǔ)充合同，該合同的預(yù)算金額為100萬元（）。

A、不屬于財(cái)政授權(quán)支付程序

B、屬于財(cái)政授權(quán)支付程序

C、不屬于財(cái)政直接支付程序

D、屬于財(cái)政直接支付程序

正確答案：AD解析：本題考核財(cái)政支出支付程序。

6、乙公司2010年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

（1）3月3日，向B公司購買一批貨物，向銀行申請“現(xiàn)金銀行匯票”用于結(jié)算貨款。

（2）3月7日，與C公司簽訂一份彩電購銷合同。該合同規(guī)定：由C公司在10日內(nèi)向乙公司提供彩電10臺，共計(jì)貸款25萬元。雙方約定用人民銀行匯票進(jìn)行支付。

（3）3月15日，C公司將100臺彩電交付乙公司，乙遂向其開戶銀行A申請簽發(fā)銀行匯票。

（4）3月20日，人民銀行遂發(fā)出了出票人、付款人為人民銀行，收款人為C公司，票面金額25萬元，付款期限為6個月的銀行匯票。但由于疏忽，銀行工作人員未記載出票日期。乙公司將該匯票和解訖通知交付C公司。此后，C公司又將該匯票轉(zhuǎn)讓給D公司。9月4日，D公司持該匯票向代理付款銀行提示付款。

（5）3月22日，將工會經(jīng)費(fèi)存入其在某商業(yè)銀行的專用賬戶。

根據(jù)上述情況，回答下列問題：

<1>、銀行存款賬戶按用途劃分，可分為（）。

A、基本存款賬戶

B、一般存款賬戶

C、臨時存款賬戶

D、專用存款賬戶

正確答案：ABCD解析：本題考核銀行結(jié)算賬戶的分類。

<2>、下列各項(xiàng)中，屬于專用賬戶使用范圍的有（）。

A、因借款或其他結(jié)算需要設(shè)立的銀行結(jié)算賬戶

B、為社會保障基金、住房基金設(shè)立的銀行結(jié)算賬戶

C、為基本建設(shè)、更新改造資金設(shè)立的銀行結(jié)算賬戶

D、為財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金設(shè)立的銀行結(jié)算賬戶

正確答案：BCD解析：專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、食、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。

<3>、下列各項(xiàng)中，屬于銀行結(jié)算賬戶撤銷事由的有（）。

A、注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照

B、因遷址需要變更開戶銀行

C、被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉

D、存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的正確答案：ABC解析：存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行賬戶。

<4>、C公司的行為屬于（）。

A、保證

B、出票

C、背書

D、交付

正確答案：C解析：本題考核背書行為。

<5>、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過（）。

A、1年

B、6個月

C、1個月

D、3個月

正確答案：B解析：商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。