第一篇：復(fù)習(xí)題 稅法

稅法復(fù)習(xí)題

一、簡述題

1.企業(yè)所得稅法對居民企業(yè)與非居民企業(yè)是如何劃分的？

2.增值稅視同銷售行為有哪些？

3.增值稅法定扣稅憑證有哪些？

4.不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

5.消費稅計稅辦法

6.混合銷售與兼營行為的區(qū)別

7.不征稅收入與免稅收入有哪些，兩者如何區(qū)別？

二、計算題

1.某市區(qū)一家大型商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2013年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）本月銷售小麥、玉米、高粱等其他雜糧，取得含稅收入22.60萬元；銷售切面、餃子皮、餛飩皮取得含稅收入16.95萬元；銷售速凍食品、方便面等各種熟食品，取得含稅收入21.06萬元。珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場零售價15.21萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元，修理鉆石飾品取得修理含稅收入5.85萬元。

（2）從一般納稅人處購進(jìn)商品，取得認(rèn)證的專用發(fā)票上注明銷售額為36萬元；從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購買商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬元、30萬元；商場外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價格6萬元，運輸免稅農(nóng)產(chǎn)品取得貨運增值稅專用發(fā)票注明運費0.5萬元。

（3）國慶節(jié)將以前月份購進(jìn)的小家電發(fā)給員工每人一件，購進(jìn)成本共計12萬元，零售價共計15萬元；又向某孤兒院贈送上月購進(jìn)的童裝一批，購進(jìn)成本1萬元，零售價1.5萬元。

（4）出租柜臺取得租金收入90萬元，其中包括衛(wèi)生費、治安費等6萬元；商場品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費1.2萬元。

（5）與供貨單位開展平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發(fā)票。

（6）有10臺上月售出的彩電，因質(zhì)量問題顧客要求退貨（原零售價每臺0.3萬元），商場已將彩電退回廠家（原購進(jìn)的含稅價格每臺0.25萬元），并已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。

根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該商場當(dāng)期應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為（）萬元。

（3）該商場當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

（4）該商場當(dāng)期應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

2．利美日化廠系增值稅一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品，增值稅和消費稅的納稅期限均為1個月。該廠2013年7月份有關(guān)購銷情況如下所述。

東北財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入一批農(nóng)產(chǎn)品（蘆薈）作生產(chǎn)用材料，填開的收購發(fā)票上列明的買價250 000元；發(fā)生運輸費用3 000元，已取得運輸部門開具給本廠的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。上述款項已付，該批農(nóng)產(chǎn)品已運抵企業(yè)。

（2）購進(jìn)一批生產(chǎn)用輔助材料并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款、稅款分別為20 000元、3 400元；貨款已付，貨物已運抵企業(yè)。

（3）購進(jìn)一批專用物資并取得普通發(fā)票，金額46 800元；款項已付，該批物資已用于廠房擴(kuò)建工程。

（4）支付生產(chǎn)設(shè)備修理費并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款、稅款分別為10 000元、1 700元。

（5）向某大型商場銷售一批化妝品，取得銷售額（不含增值稅）500 000元；支付運輸費用2 000元，已取得運輸部門開具給本廠的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

（6）將一批新研制的化妝品贈送給某劇團(tuán)，成本金額70 000元；該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

其他資料：本例涉及的增值稅法定扣稅憑證均在本申報期通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；化妝品消費稅率為30%，成本利潤率為5%。

【要求】根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該廠本月應(yīng)納的增值稅額是多少？

（2）該廠本月應(yīng)納的消費稅額是多少？

3.A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2013年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得運輸部門開具的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費，60％零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。

（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。要求：

（1）計算A企業(yè)2013年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計算B企業(yè)2013年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

4.某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。2013年1~11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元(占銷售收入的60%)，繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費用800

萬元，管理費用950萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費80萬元)，財務(wù)費用300萬元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息)，1~11月份實現(xiàn)會計利潤755萬元。

2013年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，不含稅價款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元;合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項，企業(yè)將給予商場不含稅價款3%的銷售折扣;12月20日商場付清了全部款項。

(2)12月15日企業(yè)按成本價銷售20臺空調(diào)給本企業(yè)職工，共計收款2.4萬元。

(3)12月18日接受某公司捐贈的機(jī)器設(shè)備一臺，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元。

(4)12月購進(jìn)原材料共計500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額85萬元;取得運輸增值稅專用發(fā)票注明運輸費用20萬元。

(5)12月25日通過公益性社會團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元，取得公益性社會團(tuán)體開具的合法票據(jù)。

(6)12月28日對庫存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購進(jìn)的原材料由于保管不善發(fā)生損失，金額為42.79萬元(其中含運輸費成本金額2.79萬元)。

(7)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬元，該股權(quán)的投資成本為100萬元。

(8)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費用90萬元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8%)。

(9)12月份共計發(fā)生銷售費用90萬元、管理費用300萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費10萬元)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加()萬元。

（2）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

（3）2012年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是()萬元。

（4）計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額是()萬元。

（5）計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是()萬元。

（6）2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

5．假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2013年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）取得銷售收入2500萬元。

（2）銷售成本1100萬元。

（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元。

（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。

（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育費29萬元。

東北財經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院

要求：計算該企業(yè)2013年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

6.某機(jī)床廠（國有控股企業(yè)）2013年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：

（1）主營業(yè)務(wù)收入9 800萬元，主營業(yè)務(wù)成本6 900萬元，營業(yè)稅金及附加62萬元。

（2）銷售費用379萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費280萬元。

（3）管理費用350萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費50萬元；新技術(shù)研究開發(fā)費120萬元。

（4）財務(wù)費用賬戶借方余額16萬元。該賬戶貸方記載：存款利息收入5萬元；借方記載：手續(xù)費支出1萬元，借款利息支出20萬元。企業(yè)借款情況是：本年初向銀行借款100萬元，年利率為6%；年初又向其他企業(yè)拆借資金140萬元，年利率為10%；兩項借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營，年底尚未歸還。

（5）營業(yè)外支出15萬元，其中稅收滯納金、罰款5.40萬元，財產(chǎn)凈損失（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實）9.60萬元。

（6）投資收益2萬元，系國庫券利息收入。

其他資料：該廠全年發(fā)放并列入成本費用的工資支出200萬元，發(fā)生職工福利費31萬元，撥繳工會經(jīng)費4萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元。

要求：計算該廠2013年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

7.甲建筑工程公司（有資質(zhì)）2013年發(fā)生以下兩項業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年完工，并收取了價款：

（1）中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：

①本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價值2000萬元；

②外購鋼條、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價款1500萬元，增值稅85萬元；

③附屬非獨立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價值500萬元；

④寫字樓玻璃幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價值900萬元，安裝費用100萬元。（乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時外購材料進(jìn)項稅為120萬元）。

（2）自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費用共150萬元，當(dāng)年取得租金90萬元；另一幢出售，售價600萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤率為10%）

要求：（1）計算甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。

（2）計算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。

（3）計算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。

8.利達(dá)酒店地處D市東城區(qū)，營業(yè)稅納稅期限為1個月。該酒店2012年5份收入情況如下所述。

（1）取得客房收入50萬元。

（2）餐飲收入20萬元。

（3）出租會議室，取得收入3萬元。

（4）客房部向旅客收取電話費5萬元，支付電信單位話費和管理費4萬元。

（5）代購機(jī)票、車票，取得手續(xù)費收入0.80萬元。

（6）經(jīng)營洗浴中心，取得收入9萬元。

（7）經(jīng)營保齡球館，取得收入2萬元。

（8）經(jīng)營游藝場，取得收入6萬元。

（9）經(jīng)營歌舞廳，取得收入30萬元。

其他資料：D市地方稅務(wù)局按行政區(qū)域設(shè)置東城區(qū)分局、西城區(qū)分局、南城區(qū)分局、北城區(qū)分局和A、B兩個縣局，分別負(fù)責(zé)所轄區(qū)域的稅收征管工作。相關(guān)業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率：保齡球館為5%；游藝場、歌舞廳為20%。

【要求】根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該酒店本月應(yīng)納的營業(yè)稅額是多少？

（2）該酒店應(yīng)向哪個稅務(wù)局辦理營業(yè)稅納稅申報？

（3）該酒店應(yīng)在什么時間內(nèi)申報繳納本月營業(yè)稅？

第二篇：稅法復(fù)習(xí)題及答案

1下列關(guān)于稅法要素的說法中，表述不正確的是（A）。

A.稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

2、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（D）。

A.中央稅法與地方稅法

B.稅收實體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內(nèi)稅法

D.稅收基本法與稅收普通法

3、下列關(guān)于稅法稅收法定原則的理解正確的有（ABC）。

A.稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確

B.稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域

C.內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

D.稅收要件法定主義是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅

稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅收要件必須以法律形式作出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。

4、稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有（abcd）

A.停止出口退稅權(quán)

B.警告

C.收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

D.提請吊銷營業(yè)執(zhí)照

稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等

5.（2008年）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于（）。

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

[答疑編號2710010103]

『正確答案』B

『答案解析』授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。我國現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅5個暫行條例，屬于全國人大授權(quán)國務(wù)院頒布的。

6.（2010年）下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

[答疑編號2710010104]

『正確答案』ABCD

7.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.房產(chǎn)稅

[答疑編號2710010115]『正確答案』BCD

『答案解析』計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，按照計量單位的性質(zhì)劃分，有價值形態(tài)（從價計征）和物理形態(tài)（從量計征）。價值形態(tài)包括應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營業(yè)收入等；物理形態(tài)包括面積、體積、容積、重量等。選項中只有A企業(yè)所得稅的征稅對象與計稅依據(jù)均為所得額。

8.下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）

A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施

B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》 [答疑編號2710010116]

『正確答案』BD

『答案解析』稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務(wù)院無權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。

9、關(guān)于稅務(wù)檢查權(quán)的陳述，不正確的是（）。

A.稅務(wù)檢查主要是為打擊稅收違法犯罪而進(jìn)行的特別調(diào)查

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得確定稅額所需資料, 可以行使稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制行政檢查權(quán)

C.從原則上講納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，案件應(yīng)開始適用刑事調(diào)查程序

D.稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以行使刑事調(diào)查對稅收違法犯罪進(jìn)行前期調(diào)查

10、【正確答案】：D【答案解析】：為打擊稅收違法犯罪而進(jìn)行的特別調(diào)查，它可以分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個階段。行政性調(diào)查屬于稅務(wù)檢查權(quán)范圍之內(nèi)，從原則上講，納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，即調(diào)查的刑事性質(zhì)確定后，案件應(yīng)開始適用刑事調(diào)查程序。刑事調(diào)查程序是公安機(jī)構(gòu)的權(quán)力。

11、下列關(guān)于稅法的地位的相關(guān)陳述，正確的有（）。

A.在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟(jì)活動中的重要性決定的B.稅收收入是取得財政收入的基本來源，而財政收入是維持國家機(jī)器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

C.稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段

D.稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅

12、稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括（）的一切稅收活動所必須遵守。

A.稅收立法B.稅收守法C.稅收執(zhí)法D.稅收司法

【正確答案】：ABCD案解析】：稅法是我國法律體系的重要組成部分。在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟(jì)活動中的重要性決定的。第一，稅收收入是取得財政收入的基本來源，而財政收入是維持國家機(jī)器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；第二，稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段。稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅?！驹擃}針對“稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】

13、關(guān)于稅法構(gòu)成要素，下列說法正確的有（）。

A.個人所得稅部分采用超額累進(jìn)稅率，土地增值稅全部采用超率累進(jìn)稅率

B.納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限

C.稅目是征稅對象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種均有稅目

D.納稅地點主要根據(jù)不同稅種征稅對象的特點，以及征收管理的方便程度來確定

【正確答案】：ACD【答案解析】：稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守?！驹擃}針對“稅法的原則”知識點進(jìn)行考核】

14、下面關(guān)于我國稅收立法的公平原則說法錯誤的有（）。

A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅

B.客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅

C.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實際稅負(fù)必須公平

D.這個公平是一個相對公平的概念

ABD【答案解析】：稅目是征稅對象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種并不是均有稅目，如增值稅沒有稅目。【該題針對“稅法的構(gòu)成要素 ”知識點進(jìn)行考核】

15、下列屬于特定目的稅類的稅種是（）。

A.車輛購置稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.房產(chǎn)稅

AC答案解析】：我國稅收立法的公平原則是指要體現(xiàn)稅收合理負(fù)擔(dān)原則。這個公平是一個相對公平的概念。公平主要表現(xiàn)在三個方面：一是從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。三是從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實際稅負(fù)必須盡可能公平。

【正確答案】：A析】：城鎮(zhèn)土地使用稅屬于對資源進(jìn)行課稅的稅法。

1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目（相對重要）

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書：向社會收購的古書和舊書。

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

增值稅起征點的規(guī)定——限于個人

①銷售貨物的，為月銷售額2000～5000 元；

②銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500～3000元；

③按次納稅的，為每次（日）銷售額150～200元。

上述銷售額，為不含增值稅的銷售額。

4.納稅人兼營減、免稅項目的，應(yīng)當(dāng)分開核算減免稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

5.納稅人放棄免稅權(quán)

（1）納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

（2）放棄免稅權(quán)應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（3）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

（4）如放棄，需全部放棄，不得部分放棄

下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈送給客戶的香水

B.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

【正確答案】

AC

【正確答案】

用于連續(xù)生產(chǎn)汽車的汽車輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅

第三篇：稅法與財務(wù)法規(guī)復(fù)習(xí)題

稅法與財務(wù)法規(guī)復(fù)習(xí)題

第一章 稅法基礎(chǔ)

一、單項選擇題

1、速算扣除數(shù)的作用主要是（）。

A、確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ) B、減緩稅率累進(jìn)的速度 C、使計算準(zhǔn)確 D、簡化計算

2、一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志是（）。

A、稅率 B、課稅對象 C、計稅依據(jù) D、稅目

3、下列稅種中屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。

A、契稅 B、個人所得稅 C、房產(chǎn)稅 D、營業(yè)稅

二、多項選擇題

1、稅率的基本形式有（）。

A、浮動稅率 B、比例稅率 C、累進(jìn)稅率 D、定額稅率

2、我國現(xiàn)行稅制的納稅期限形式有（）。

A、按期納稅 B、按次納稅 C、按月納稅 D、按年計征分期繳納

3、下列稅種中，屬于稅收法律規(guī)定的有（）。

A、增值稅 B、企業(yè)所得稅 C、土地增值稅 D、個人所得稅

三、判斷題（?或×）

1、納稅主體與會計主體是一致的。（）

2、我國稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。（?）

3、稅制轉(zhuǎn)嫁適用于所得稅。（）

第二章 增值稅

一、單項選擇題

1、下面適用增值稅13%稅率的項目是（）。

A、銷售農(nóng)機(jī)整機(jī) B、銷售農(nóng)機(jī)配件

C、加工農(nóng)機(jī)的加工費收入 D、加工農(nóng)機(jī)零件的加工費收入

2、某黃酒廠銷售黃酒的含稅銷售額117萬元，發(fā)出貨物包裝物押金5.85萬元，定期60天收回，則該廠當(dāng)期增值稅銷項稅額為（）。

A、17萬元 B、17.85萬元 C、117.99萬元 D、19.89萬元 3、2009年5月，A公司銷售自己使用過的小轎車，其購進(jìn)時間2000年，原值 100萬元，新銷售價格20萬元，其增值稅的計算是（）。A、按3%的征收率計算 B、按4%的征收率計算 C、按4%的征收率減半計算 D、免征增值稅

4、企業(yè)外購貨物，不可以作為進(jìn)項抵扣的是（）。

A、外購生產(chǎn)設(shè)備 B、外購食品用于職工福利 C、外購禮品用于贈送客戶 D、外購機(jī)器用于投資

5、下列在支付的運費中，不允許計算進(jìn)項稅的是（）。

A、銷售自產(chǎn)小轎車支付的運費 B、外購液化氣支付的運費 C、外購福利用品支付的運費 D、購買農(nóng)產(chǎn)品支付的運費

二、多項選擇題

1、按照增值稅條例規(guī)定，銷售（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

A、大型機(jī)械

B、電力

C、熱力

D、房屋

2、下列項目中，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不能抵扣的是（）。

A、用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品

B、用于裝修辦公樓 C、轉(zhuǎn)銷給其他企業(yè)

D、用于對外投資

3、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)代征的增值稅可能使用（）。

A、3%征收

B、4%征收

C、17%征收

D、13%征收

4、增值稅混合銷售行為指一項行為同時涉及（）。

A、增值稅勞務(wù)

B、營業(yè)稅勞務(wù)

C、銷售貨物

D、銷售不動產(chǎn)

5、取得增值稅普通發(fā)票（或收購憑證），下列情況可抵扣進(jìn)項稅額的是（）。

A、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

B、從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資C、對外支付運費

D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

6、下列不能免征增值稅的有（）。

A、納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入的機(jī)器設(shè)備 B、利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品

C、納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購入的機(jī)器設(shè)備 D、廢舊物資經(jīng)營單位銷售貨物

7、下列適用13%稅率計算增值稅項目的有（）。

A、商店銷售食用植物油

B、農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食 C、鹽廠銷售食用鹽

D、書市銷售音像制品

8、下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A、銷售熱力

B、進(jìn)口天然氣

C、家電修理

D、咨詢服務(wù)

9、將購買的貨物用于（）時，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

A、勞動保護(hù)

B、免稅項目

C、無償贈送

D、個人消費

三、判斷題

1、非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，收取時不納稅，沒收時納稅。（）

2、已經(jīng)抵扣了增值稅進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項稅在投資當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（）

3、企業(yè)外購小轎車自用所支付的運費，不允許進(jìn)行稅抵扣。（）

4、汽車經(jīng)銷商進(jìn)口小轎車所支付的境外運費，不允許計算進(jìn)行稅抵扣。（）

四、計算題

（一）某煤礦是增值稅一般納稅人。2011年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價150元，貨物已發(fā)出，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。

2、銷售洗煤60噸，每頓不含稅價300元，款已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖。

3、銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費1130元。

4、采取分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每頓不含稅價150元，合同規(guī)定本月收取三分之一價款，實際取得不含稅價款100000元。

5、支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額15200元，其中25%用于職工浴池。

6、購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票注明增值稅稅額13600元，運費發(fā)票注明運輸費用800元。

7、把精煤14噸贈送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選美現(xiàn)售價格，但已知每頓選煤成本450元，成本利潤率10%。

8、從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明價款7200元。

9、從一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6870元。要求：（1）計算當(dāng)期銷項稅額；

（2）計算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。

2、某農(nóng)機(jī)廠是增值稅一般納稅人，2011年8月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購入農(nóng)機(jī)專用零件一批，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款100000元，增值稅稅額17000元；（2）向小規(guī)模納稅人生產(chǎn)廠家一成本價購入電吹風(fēng)200個，缺的稅務(wù)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款4000元，增值稅120元；將100個電吹風(fēng)獎勵給單位積極分子，另外100個作為春節(jié)小禮品贈送給采購方人員。

（3）接受其他農(nóng)機(jī)廠委托加工專用農(nóng)機(jī)一臺，對方提供材料4000元，本廠開具普通發(fā)票，收取加工費2340元；

（4）銷售農(nóng)機(jī)，取得不含稅收入120000元。

（5）轉(zhuǎn)讓已使用5年的舊設(shè)備，轉(zhuǎn)讓金額104000元。上述取得的專用發(fā)票都已通過認(rèn)證。要求計算：

（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（2）當(dāng)起銷項稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。

第三章

消費稅

一、單項選擇題

1、下列項目中，應(yīng)征消費稅的是（）。

A、啤酒屋消失的自制扎啤

B、土雜商店出售的煙火鞭炮 C、黃河牌卡車

D、銷售自己使用過的小轎車

2、根據(jù)消費稅暫行條例，征收消費稅的車輛是（）。

A、越野吉普車 B、電動汽車

C、沙灘車

D、大客車

3、根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品既征增值稅又征消費稅的是（）。

A、酒類的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D、高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

4、下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，無需繳納消費稅的是（）。

A、地板生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)實木地板用于裝修本企業(yè)辦公室 B、汽車生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的轎車用于管理部門 C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)將其刪除的化妝品用于贈送客戶 D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

5、下列應(yīng)視為銷售繳納消費稅的情況是（）。

A、將外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品

B、將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品 C、自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品 D、自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資

二、多選題

1、采用定額稅率從量計征消費稅的項目有（）。

A、黃酒

B、葡萄酒

C、柴油

D、煙絲

2、下列不同用途的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的有（）。

A、自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資

B、自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于集體福利

C、將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后銷售的 D、將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售的

3、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費品納稅環(huán)節(jié)的有（）。

A、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

C、應(yīng)稅消費品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)

D、商品的零售環(huán)節(jié)

4、啤酒屋自制啤酒銷售的，應(yīng)征稅（）。

A、消費稅

B、營業(yè)稅

C、征營業(yè)稅不征消費稅

D、城建稅

5、下列在移送環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅的有（）。A、酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒

B、小轎車廠將自產(chǎn)小轎車贈送給拉力賽 C、制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏 D、煙廠將自制卷煙作為福利發(fā)給職工

6、根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅，又征收消費稅是（）。

A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) C、白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

D、高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

三、判斷題

1、對銷售果子酒失去的押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計征增值稅。（）

2、委托加工應(yīng)稅消費品的組成計稅價格公式中，加工費包括加工費和輔料等向委托方收取的全部費用，但不含增值稅。（）

3、鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費稅，不征增值稅。（）

4、化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費稅。

（）

5、企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率，計算應(yīng)退消費稅稅額。（）。

四、計算題

1、某化妝品廠是增值稅一般納稅人，6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購化妝品材料A,稅控發(fā)票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元；（3）將A、B材料驗收后交運輸公司運送到乙化妝品廠（一般納稅人），委托加工成香水精，支付運輸公司運費300元，取得運費發(fā)票。（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)部門代開的增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費和輔料費8000元（不含增值稅），開具增值稅發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅香銷售額100000元，支付運費800元。

假定上述發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：（1）甲公司提貨時應(yīng)繳納的消費稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。

2、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2011年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從國外進(jìn)口轎車10輛，支付買價40萬元/輛，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費總額10萬元、保險費總額5萬元，國外有關(guān)稅金總額3萬元。進(jìn)口后發(fā)生國內(nèi)運費總額1萬元。小轎車進(jìn)口關(guān)稅25%。（2）本月銷售轎車8輛，每輛含稅價格93.6萬元。同時每輛收取代辦保險費0.5萬元，收取代繳車輛購置費9.36萬元，收取代辦車輛牌照費0.6萬元。

（3）采用分期收款方式向某汽車批發(fā)企業(yè)銷售另一品牌小轎車100輛，每輛不含稅單價30萬元。合同約定分三期收款，本月應(yīng)收取三分之一，實際收到不含稅價款800萬元和相應(yīng)的稅款。

（4）進(jìn)口卷煙100箱，海關(guān)審定完稅價格總額150萬元，關(guān)稅20%，消費稅稅率56%，消費稅定額稅150元/箱。增值稅17%，款已支付，卷煙已驗收入庫。小轎車消費稅稅率5%。

要求：

（1）計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費稅；

（2）當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；（3）本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費稅。

第四章

營業(yè)稅

一、單選

1、下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。

A、買冰激淋的個人

B、將不動產(chǎn)無償贈送他人的行政單位 C、生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)

D、發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的生產(chǎn)單位

2、下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目是（）。

A、境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項制造專利權(quán) B、境外外國公司在境內(nèi)為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù) C、境外運輸公司在運貨物入境

D、境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)

3、下列不征或免征營業(yè)稅的項目是（）。

A、金融機(jī)構(gòu)貸款取得的利息

B、工業(yè)企業(yè)富余資金貸款取得的利息 C、金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓外匯收益

D、個人外匯匯兌收益

4、以下說法正確的是（）。

A、航空地面服務(wù)屬于運輸業(yè)

B、運輸企業(yè)出租船舶的收入按照水上運輸征稅 C、搬家業(yè)務(wù)按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 D、電信工程屬于建筑業(yè)

5、下列收入中免征營業(yè)稅的是（）。A、植物園收取的門票收入

B、文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費用 C、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入

D、農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費

6、下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的是（）。

A、金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù) C、銀行將資金借與其他銀行而取得收益的業(yè)務(wù)

D、人民銀行將資金借與其他用戶使用而取得收益的業(yè)務(wù)

二、多項選擇題

1、下列經(jīng)營活動中應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。

A、某木材加工廠包料為某單位裝飾展廳 B、某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳 C、某工廠自建一建筑物銷售

D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑物銷售

2、下列經(jīng)營項目采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游藝廳游藝項目收入

C、銀行辦理支票業(yè)務(wù)收費

D、稅收咨詢收入

3、下列項目中免營業(yè)稅的有（）。

A、殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B、殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C、養(yǎng)老院收取的老人入院費

D、養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲業(yè)

4、下列不繳納“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項目營業(yè)稅的有（）。

A、國家收取土地出讓金的土地使用權(quán)出讓 B、土地租賃

C、國家從居民手中征用土地用于奧運會場館建設(shè) D、企業(yè)之間購買土地使用權(quán)

5、下列經(jīng)營項目采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游藝廳游藝項目收入 C、銀行辦理支票業(yè)務(wù)收入

D、稅收咨詢收入

6、某建筑公司在建設(shè)單位院內(nèi)建造食堂，用于內(nèi)部使用，則該建筑公司（）。

A、食堂施工及自用期間不繳納營業(yè)稅

B、施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，只按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅 C、施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，繳納銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅 D、施工、自用及轉(zhuǎn)讓均不繳納營業(yè)稅

7、下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有（）。

A、工廠銷售貨物同時負(fù)責(zé)送貨上門

B、商場賣貨并負(fù)責(zé)調(diào)試 C、培訓(xùn)公司提供培訓(xùn)并賣書

D、卡拉OK歌廳供應(yīng)小吃

8、下列免征營業(yè)稅的項目有（）。

A、按政府規(guī)定價格出租的公有住房

B、按政府規(guī)定價格出租的廉租住房

C、個人按市場價格對外出租居民住房

D、高校學(xué)生公寓對社會人員出租

三、判斷題

1、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）2納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于內(nèi)部自用，免征營業(yè)稅。（）

3、人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，一律不征營業(yè)稅。

（）。

4、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建庫房，由于售價沒有超過原值，故不繳納營業(yè)稅。（）

5、某企業(yè)銷售房屋聯(lián)通土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權(quán)價款，分別按資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項目，繳納營業(yè)稅。（）

四、計算題

2、某市一娛樂公司2010年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、飲食和其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）娛樂門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館收入120萬元；

（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；（4）飲食收入600萬元；

（5）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分閑置歌舞廳出租，分別取得租賃費76萬元，賠償金4萬元；（6）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)，取得手續(xù)費收入10萬元。要求：計算該公司當(dāng)年的營業(yè)稅。

5、A建筑公司多種經(jīng)營，從事建筑業(yè)，兼營運輸業(yè)和貨物批發(fā)。某月業(yè)務(wù)如下：

(1)承包一項工程，總造價4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設(shè)單位付給A公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元。A公司又將其中的材料差價款200萬元和提前竣工獎30萬元支付給B公司；

（2）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝成本共計3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其一棟自用，另一棟對外銷售，取得收入2400萬元；

（3）銷售現(xiàn)房取得收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；

（4）非獨立核算汽車隊取得營運收入200萬元，聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位承運費150萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸取得收入100萬元。

要求：計算該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

第五章 流轉(zhuǎn)稅小稅種

一、單項選擇題

1、下列項目中，不作為城建稅計稅依據(jù)的是（）。

A、納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅 B、納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費稅 C、納稅人欠繳的營業(yè)稅

D、對欠繳的增值稅加收的滯納金

2、下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅，同樣征收城建稅 B、出口環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅，同樣征收城建稅

C、企業(yè)偷漏“三稅”而被加收的滯納金和罰款，也列入城建稅的計稅范圍 D、凈國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的當(dāng)月免抵的增值稅稅額，也納入城建稅的計稅范圍

3、以下計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的項目是（）。

A、貨物運抵境內(nèi)輸入地點后的運輸費用 B、進(jìn)口關(guān)稅 C、國內(nèi)保險費

D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點前的保險費

4、按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物發(fā)行之日起（）內(nèi)，向貨物發(fā)貨人或代理人補(bǔ)證。

A、半年

B、一年

C、兩年

D、三年

5、計算土地增值稅時，轉(zhuǎn)讓二手房不能抵扣的項目有（）。

A、全部重置成本

B、舊房評估價

C、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)印花稅

6、下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。

A、非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進(jìn)行投資 B、兼并企業(yè)取得被兼并企業(yè)房地產(chǎn) C、企業(yè)間房地產(chǎn)交換

D、個人之間互換自有住房

二、多項選擇題

1、我國進(jìn)口稅則中設(shè)有的進(jìn)口關(guān)稅稅率，包括（）。

A、最惠國稅率

B、協(xié)定稅率

C、特惠稅率

D、普通稅率

2、我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用（）。

A、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

B、參與性加工標(biāo)準(zhǔn) C、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)

D、掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許從收入中直接扣減的稅金有（）。

A、營業(yè)稅

B、印花稅

C、契稅

D、城建稅

4、進(jìn)口關(guān)稅按照計稅形式，分為（）。

A、從價稅

B、從量稅

C、復(fù)合稅

D、滑準(zhǔn)稅

5、下列屬于關(guān)稅納稅人的有（）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人 C、進(jìn)出境物品的所有人

D、進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代理人

6、一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)的房地產(chǎn)，計算土地增值稅是允許扣除的項目有（）。

A、地價款

B、開發(fā)成本

C、開發(fā)費用

D、加扣地價款和開發(fā)成本的20%

三、判斷題

1、城建稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）。

2、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計算土地增值稅時允許扣除。（）。

3、煙葉稅屬于所收購煙葉成本的一部分，應(yīng)將其計入煙葉成本中。（）

4、城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和查補(bǔ)的三稅，以及違反三稅法規(guī)而加收的罰款。

（）。

5、增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。（）

四、計算題

2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）1月份，通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金4750萬元，繳納相關(guān)稅費250萬元；

（2）該公司將這塊土地用于建造住宅樓和寫字樓，占地面積各占50%。

（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明，分?jǐn)偟阶≌瑯堑睦⒅С?00萬元。（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出的具體金額。

（5）12月份，工程全部完工，住宅樓出售收入20000萬元，寫字樓出售收入30000萬元。

該公司已經(jīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅5%，城建稅7%，教育費附加3%，印花稅0.05%。

根據(jù)以上資料，分別計算該公司轉(zhuǎn)讓住宅樓和轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)納的土地增值稅。

第六章

企業(yè)所得稅

一、單項選擇題

1、計算應(yīng)納稅所得額時，在以下項目中，不超過規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目是（）。

A、職工福利費

B、工會經(jīng)費

C、職工教育經(jīng)費

D、社會保險費

2、某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)部門的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的金額是（）。

A、23400

B、22040

C、21360

D、20000

3、企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷年限不得（）。

A、低于5年

B、高于5年

C、低于10年

D、高于10年

4、在匯總繳納所得稅時，企業(yè)境外所得已納稅額超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

A、3各

B、5個

C、8個

D、10個

5、企業(yè)下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、油料作物的種植

B、糖料作物的種植 C、麻類作物的種植

D、香料作物的種植

6、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的（）加計扣除。

A、10%

B、20%

C、50%

D、100%

7、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不得在稅前作為保險費扣除的有（）。A、企業(yè)支付的貨物運輸保險費

B、為職工支付的基本養(yǎng)老保險 C、為員工投保的團(tuán)體意外傷害險

D、為職工交付的補(bǔ)充醫(yī)療保險8、9、在計算所得稅時，下列各項準(zhǔn)許從收入總額中扣除的是（）。

A、經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出

B、各項稅金滯納金支出 C、環(huán)保罰款支出

D、非廣告性贊助支出

二、多項選擇題

1、可在所得稅前扣除的稅金包括（）。

A、增值稅

B、土地增值稅

C、出口關(guān)稅

D、資源稅

2、以下可在所得稅前列支的保險費用有（）。

A、政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險支出 B、政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險基金支出 C、職工家庭保險費支出 D、企業(yè)的貨物保險支出

3、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有（）。

A、被沒收的財產(chǎn)損失

B、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C、未按期納稅支付的滯納金

D、法院判處的罰金

4、企業(yè)在計算全年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入的有（）。A、購買國庫券到期兌付的利息收入

B、外單位欠款付給的利息 C、沒收的逾期未退還包裝物的押金

D、確實無法支付的應(yīng)付款

5、企業(yè)的下列項目的所得額中，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A、水果種植

B、花卉種植

C、中藥材種植

D、家禽飼養(yǎng)

6、企業(yè)下列項目的所得，應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅的有（）。

A、海水養(yǎng)殖

B、茶葉種植

C、牲畜飼養(yǎng)

D、香料種植

三、判斷題

1、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予稅前扣除。（）

2、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

（）

3、企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計算折舊。（）

4、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年和第二年免稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅。（）

5、企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

（）

四、計算題

1、某機(jī)械加工企業(yè)2010年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元（含廣告費100萬元），管理費用500萬元（含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元，權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。

其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年租金36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。

要求：（1）計算該企業(yè)可稅前扣除的銷售費用；

（2）計算該企業(yè)可稅前扣除的管理費用；

（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益；

（4）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（5）計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅；

（6）計算該企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。

2、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；

（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)委托一家運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)，取得收入60萬元；

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得收入10萬元；

（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費300萬元，含招待費80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元；全年財務(wù)費用50萬元；（6）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)的捐贈20萬元，直接對私立學(xué)校捐贈10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。（7）全年稅金及附加43.7萬元。要求計算：

（1）該企業(yè)的會計利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；

（3）該企業(yè)對廣告費、業(yè)務(wù)招待費和營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

第七章 個人所得稅

一、單選題

1、下列所得中，免繳個人所得稅的是（）。

A、年終加薪

B、拍賣本人文字作品原稿的收入 C、個人保險所獲賠款

D、從投資管理公司取得的派息分紅

2、以下屬于工資薪金所得項目的是（）。

A、托兒補(bǔ)助費

B、勞動分紅

C、投資分紅

D、獨生子女補(bǔ)貼

3、個人參加筆會現(xiàn)場作畫所得屬于（）。

A、工資薪金所得

B、稿酬所得

C、勞務(wù)報酬所得 D、個體戶經(jīng)營所得

4、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時從企業(yè)取得的實際購價低于購買日公平市價的差額，應(yīng)計算個人所得稅，其適用的應(yīng)納稅所得項目是（）。

A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、勞務(wù)報酬所得

C、工資薪金所得

D、利息股息紅利所得

5、下列個人所得在計算應(yīng)納稅所得額時，采用定額與定率相結(jié)合扣除費用的是（）。

A、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B、工資薪金所得 C、勞務(wù)報酬所得

D、偶然所得

6、下列人員工薪所得，適用附加減除的是（）。

A、取得外國永久居留權(quán)，且連續(xù)在英國居住5年的回國人員 B、出國留學(xué)拿到學(xué)位后立即回國人員 C、我國進(jìn)行勞務(wù)輸出的回國人員

D、我國駐外使館工作人員回國工作期間

二、多選題

1、下列各項中，屬于個人所得稅的居民納稅人有（）。

A、在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅中在中國境內(nèi)居住滿一年的個人 B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

C、在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅中在中國境內(nèi)居住超過6個月不滿一年的個人 D、在中國境內(nèi)有住所的個人

2、按《個人所得稅法》規(guī)定，下列可以享受附加減除費用的各人有（）。

A、華僑和港澳臺同胞

B、臨時在國外打工取得工資收入的中國公民 C、在我國工作的外籍專家

D、在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員

3、下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有（）。

A、稿費3000元

B、在有獎銷售中一次性獎金2000元 C、提供咨詢服務(wù)一次取得收入3000元 D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入100000元

4、下列應(yīng)計算征收個人所得稅的收入有（）。

A、有獎發(fā)票中獎700元

B、學(xué)生勤工儉學(xué)收入1000元 C、郵政儲蓄存款利息200元

D、保險賠款2000元

5、計算個人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳個人所得稅時，允許扣除的合理費用包括（）。

A、住房裝修費用

B、住房貸款利息

C、手續(xù)費

D、公證費

6、下列項目中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”計征個人所得稅的是（）。

A、股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得 C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓獲得的高于購買日市價的差額

D、股份制企業(yè)個人投資者，終了后不歸還也未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

7、下列各項個人所得中，應(yīng)征收個人所得稅的有（）。

A、企業(yè)集資的利息

B、從股份公司取得的股息 C、企業(yè)的借款利息

D、銀行的借款利息

8、下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有（）。

A、個人取得的保險賠款

B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費 C、國家金融債券利息收入

D、銀行借款利息

9、下列各項中，應(yīng)按照“勞動報酬所得”繳納個人所得稅的有（）。

A、在職職工在外兼職取得的收入

B、退休人員在外兼職取得的收入 C、學(xué)生在外實習(xí)取得的實習(xí)費

D、獨立董事取得的董事費收入

三、判斷題

1、超過政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險，其超過規(guī)定繳付的部分應(yīng)計入當(dāng)期工資、薪金收入，依法計繳個人所得稅。（）

2、某作者由出版社出版的一部小說，取得稿酬3萬元，該書在北京晚報上連載刊登后報社付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個人所得稅。（）

3、個人購買國家發(fā)行的金融債券和企業(yè)債券的利息免稅。（）

4、承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，一律按照個人所得稅中的五級超額累進(jìn)稅稅率，計算其應(yīng)納稅額。（）

5、取得應(yīng)稅所得但沒有扣繳義務(wù)人，應(yīng)自行申報納稅。（）

6、個體戶張某對外投資，從投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)按個體經(jīng)營戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。（）

四、計算題

1、某公司工程師2012年1~6月份取得以下收入：（1）每月單位支付工資8500元；

（2）2月份一次取得不含稅年終獎金24000元；（3）每月取得住房補(bǔ)貼2000元；

（4）取得存款利息3000元（2007年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，氣候的利息2000元）；（5）取得省政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎10000元；（6）單位每月為其支付的養(yǎng)老保險5000元；

（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買20萬元的轎車一輛。請計算該工程師1-6月份的下列個人所得稅：

（1）從單位取得的各項收入應(yīng)納的個人所得稅；（2）存款利息應(yīng)納的個人所得稅；（3）省政府頒發(fā)獎金的個人所得稅；

（4）接受投資企業(yè)購買的轎車應(yīng)納的個人所得稅。

5、中國公民孫某系自由職業(yè)者，2012年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。

（2）受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時單人會議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進(jìn)行書畫展覽，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納個人所得稅5000元和18000元。要求：計算孫某2012年應(yīng)繳納的個人所得稅。

第八章

財產(chǎn)稅和行為稅

一、單選題

1、下列房產(chǎn)稅的納稅人是（）。

A、房屋的出典人

B、擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民 C、允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門 D、產(chǎn)權(quán)不明的房屋使用人

2、某企業(yè)有房產(chǎn)1000平方米，房產(chǎn)原值100萬元。2011年該企業(yè)將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，年租金20萬元，已知省政府規(guī)定的減除比例為30%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、0.84

B、0.4

C、12

D、3.072

3、下列情況免征房產(chǎn)稅的有（）。

A、外貿(mào)企業(yè)倉庫用房

B、個人無租適用免稅單位房屋用于經(jīng)營 C、個人出租自有住房

D、學(xué)校的辦公用房

4、下列應(yīng)征收房產(chǎn)稅的項目是（）。

A、集團(tuán)公司的倉庫

B、加油站的罩棚 C、股份制企業(yè)的圍墻

D、工廠的獨立煙囪

5、下列情況中應(yīng)繳納土地使用稅的是（）。

A、某縣城軍事倉庫用地

B、某工礦基地礦山倉庫用地 C、某村農(nóng)產(chǎn)品收購站用地

D、某鎮(zhèn)標(biāo)志性廣場用地

6、某公司2010年實收資本和資本公積合計200萬元，已經(jīng)全額貼花。2011年收到捐贈貨物20萬元，則2011年應(yīng)貼的印花稅票為（）元。

A、0

B、5

C、67

D、100

7、下列各項中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。

A、無息、貼息貸款合同

B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購銷合同 C、產(chǎn)權(quán)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù) D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

8、某國有糧食收購站與農(nóng)民簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同（）。A、免納印花稅

B、按購銷合同由收購站貼花，農(nóng)民免貼花 C、按購銷合同由雙方各自貼花

D、按購銷合同由農(nóng)民貼花，收購站免貼花

9、下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（）。

A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B、企業(yè)以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán) C、承包者獲得集體土地承包經(jīng)營權(quán)

D、運動員因成績突出獲得國際獎勵的住房

10、A、B兩人因需要互換房產(chǎn)，凈評估確認(rèn)，A的房產(chǎn)價值400萬元，B的房產(chǎn)價值500萬元。該地方適用契稅3%，則應(yīng)納契稅（）萬元。

A、4.2

B、3.6

C、3

D、10.4

二、多項選擇題

1、下列情況應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有（）。

A、軍隊院校教學(xué)用房

B、中小學(xué)出租房屋 C、軍隊辦的對外經(jīng)營的招待所

D、區(qū)政府辦公用房

2、下列情況中屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。

A、工業(yè)企業(yè)的廠房

B、商業(yè)企業(yè)的庫房

C、工業(yè)企業(yè)的廠區(qū)圍墻

D、股份制企業(yè)的露天游泳池

3、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A、融資租賃的房屋，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)

B、聯(lián)營投資的房產(chǎn)，收取固定收入，比照租金收入計稅

C、聯(lián)營投資的房產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險，共負(fù)盈虧，依房產(chǎn)余值為計稅依據(jù) D、出租房產(chǎn)的，以租金為計稅依據(jù)

4、下列各項中，暫免或不征收房產(chǎn)稅的有（）。

A、房產(chǎn)部門向居民出租的公有住房

B、企業(yè)向職工出租的單位自有住房 C、用地下人防設(shè)施開辦的商店

D、個人對外出租的自有住房

5、下列屬于房產(chǎn)稅納稅人的有（）。

A、出租住宅的城鎮(zhèn)居民

B、出租住房的縣城企業(yè) C、出租房屋的事業(yè)單位

D、出租住房的鄉(xiāng)村農(nóng)民

6、下列免征房產(chǎn)稅的項目有（）。

A、國家圖書館的的藏書用房

B、行政單位附屬招待所用房 C、人民團(tuán)體的辦公用房

D、尼姑庵中尼姑的生活用房

7、下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A、擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)

B、用自有房產(chǎn)經(jīng)營小賣部的個體戶 C、擁有農(nóng)村承包責(zé)任田的農(nóng)民

D、擁有國撥土地自身經(jīng)營的國企

8、下列項目中，應(yīng)征收土地使用稅的有（）。

A、學(xué)校教師食堂用地

B、工廠實驗室用地 C、公園里茶社用地

D、百貨大樓倉庫用地

9、下列項目中，應(yīng)征收土地使用稅的有（）。

A、用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的生產(chǎn)用地

B、名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的茶水部用地 C、公園中管理部門辦公用地

D、對社會營業(yè)的學(xué)校食堂用地

10、下列各項中，應(yīng)征收印花稅的是（）。

A、分包或轉(zhuǎn)包合同

B、會計咨詢合同

C、財政貼息貸款合同

D、未列明金額的購銷合同

11、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。

A、以房抵債

B、將房產(chǎn)贈與他人 C、以房產(chǎn)投資

D、子女繼承父母房產(chǎn)

12、契稅的征稅對象具體包括（）。

A、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

B、房屋買賣

C、房屋交換

D、國有土地使用權(quán)的出讓

13、下列各項中，以成交價為契稅計稅依據(jù)的有（）。

A、等價交換房屋

B、國有土地使用權(quán)出讓 C、土地使用權(quán)出售

D、受贈房屋

14、下列合同中，適用1‰印花稅稅率的有（）。A、財產(chǎn)租賃合同

B、倉儲保險合同 C、財產(chǎn)保管合同

D、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 15、下列說法中，正確的有（）。

A、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬抵債的，免契稅 B、股權(quán)重組中，以土地、房屋作價入股的，征收契稅

C、企業(yè)分立時，新設(shè)方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征收契稅 D、企業(yè)分立時，新設(shè)方承受被解散方土地房屋權(quán)屬的，不征收契稅

16、下列按應(yīng)稅憑證的件數(shù)計算印花稅的有（）。

A、房產(chǎn)證

B、稅務(wù)登記證

C、專利證

D、土地使用證

三、判斷題

1、納稅單位無租適用免稅單位的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅。（）

2、某單位分別與他人簽訂了經(jīng)營租賃合同和融資租賃合同各一項，該人按照兩項租賃合同金額的1%繳納印花稅。（）

3、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有土地。（）

4、承受與房屋相關(guān)的汽車庫所有權(quán)的，應(yīng)征收契稅。（）

稅收與財務(wù)法規(guī)復(fù)習(xí)題答案

第一章 答案

一、單選題

1.A 2.D 3.B 4.D 5.D

二、多選題

1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD 6.BD

三、判斷題

1.錯 解析：會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織，會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在一般情況下，會計主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會計主體不一定就是納稅主體，納稅主

體也不一定就是會計主體。2.對

3.錯 解析：避稅是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非不允許”進(jìn)行選擇和決策，是一種合法行為。

4.錯 解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過價格的調(diào)整與變動，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程。因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不適用于所得稅，只適用于流轉(zhuǎn)稅。四．案例分析題

提示:可以扣押價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,而不是”等于”.第二章 答案

一、單選題

1.C 2.A 3.A 4.C 5.B 6.C

二、多選題 1.ABCD 2.ABC 解析：大型機(jī)器設(shè)備、電力、熱力三項屬于有型動產(chǎn)范圍，應(yīng)計算繳納增值稅。房屋屬于不動產(chǎn)，不在增值稅范圍之內(nèi)。

3.AB 解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項稅，不能抵扣進(jìn)項稅。裝修辦公室屬于將外購貨物用于非應(yīng)稅項目，不能抵扣進(jìn)項稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、用于對外投資的貨物可以抵扣進(jìn)項稅，也需要計算銷項稅。

4.CD 解析：進(jìn)口貨物適用稅率為17%或13%，與納稅人規(guī)模無關(guān)。

5.BC 解析：增值稅混合銷售行為指一項銷售行為既涉及貨物和營業(yè)稅勞務(wù)，不涉及其他。

6.ACD 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.BD

三、判斷題

1.錯 解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價相同，其總稅負(fù)就必然相同，而與其經(jīng)過多少個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。2.對

3.錯 解析：2009年1月1日實施增值稅轉(zhuǎn)型，我國全面實施消費型增值稅。

4.錯 解析：已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，應(yīng)計算增值稅的銷項稅額。5.對 6.對

四、計算題

1.(1)當(dāng)期銷項稅額= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月應(yīng)納增值稅=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）當(dāng)期銷項稅額

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-493 3.（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=17000+120=17120元

（2）當(dāng)期銷項稅額=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月應(yīng)納增值稅=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣稅額=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1萬元（2）計算應(yīng)納稅額

全部進(jìn)項稅額=17++1.7+0.91+0.88=20.49（萬元）銷項稅額=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(萬元)應(yīng)納稅額=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（萬元）（3）計算企業(yè)免抵退稅總額

免抵退稅額=（40-20*3/4）×13%=3.25（萬元）（4）比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款 11.27>3.25；應(yīng)退稅款3.25萬元 當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額=0 下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02（萬元）

第三章 答案

一、單選題

1.A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費稅，只交增值稅。2.A 解析：征收消費稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征稅范圍。3.D 解析：高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；珍珠飾品不繳納消費稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

4.D 解析：只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費稅的自用消費品，才不需要繳納消費稅。5.D 解析：外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費稅。

二、多選題

1.AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費稅。2.ABC 解析：AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費稅；C在出廠環(huán)節(jié)計算繳納消費稅；D直接銷售時不必繳納消費稅。

3.ACD 解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費稅征稅范圍。4.ABD 解析：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。其營業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，按消費稅額與營業(yè)稅額計征城建稅。

5.BCD 解析：A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品；C屬于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；BD屬于視同銷

售。6.AD 解析：一般應(yīng)稅消費品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費稅。

三、判斷題

1.對 解析：對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時均應(yīng)并入銷售額計征增值稅。

2.對 3.錯

4.錯 解析：化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費稅僅在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納。5.對

四、計算題

1.(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(萬元)進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=(151+15.1)×17%=28.237(萬元)(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(萬元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(71+7.1)×17%=13.28(萬元)(3)本月銷項稅額=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(萬元)允許抵扣的進(jìn)項稅額=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(萬元)應(yīng)納增值稅=375.7-110.64=265.05(萬元)(4)本月應(yīng)納消費稅=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(萬元)

2.（1）甲公司提貨時，應(yīng)組價計算消費稅并由乙公司代收代繳消費稅 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及輔料費=8000（元）

提貨時應(yīng)被代收代繳消費稅=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司進(jìn)項稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司銷項稅=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）

（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費稅16405.29元.乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=8000×17%-200=1160（元）3.小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計稅價格

=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550萬元 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=550*5%=27.5萬元

小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%=93.5萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計稅價格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元

卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=412.5*17%=70.13萬元 銷項稅額＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8萬元 允許抵扣的進(jìn)項稅額＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7萬元

應(yīng)納增值稅＝278.8－163.7＝115.1萬元，應(yīng)交消費稅=0

第四章 答案

一、單選題

1.B 解析：ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營業(yè)稅混合銷售的特例。2.A 解析：銷售的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅；境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；境外運輸公司載運貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)；境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動產(chǎn)。3.D 解析：D不屬于營業(yè)稅征稅范圍；ABC屬于金融保險業(yè)征稅范圍。4.D 解析：AC屬于運輸業(yè)；B屬于服務(wù)業(yè)。

5.D 解析：AB為應(yīng)稅項目；C營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入僅在執(zhí)業(yè)登記的三年內(nèi)免稅；D屬于規(guī)定的免稅項目。

6.B 解析：A應(yīng)差額計稅；B應(yīng)按利息全額計稅；C屬于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來暫不征收營業(yè)稅；D應(yīng)免征營業(yè)稅。

二、多選題 1.BCD 解析：木材廠為增值稅納稅人，包工包料裝修為混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅。2.CD 3.BC 解析：殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)舉辦的幾個特殊服務(wù)項目及殘疾人本人直接從事的服務(wù)項目免稅；養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務(wù)收入免營業(yè)稅，對外其他經(jīng)營征稅。

4.ABC 解析：土地使用權(quán)出讓和使用者將使用權(quán)還給所有者的行為免繳營業(yè)稅；土地租賃按租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。

5.CD 解析：建筑工程承包收入稅率為3%；游藝廳游藝項目收入稅率為20%。

6.AC 解析：企業(yè)自建建筑物后自用的，不繳納營業(yè)稅，自建后轉(zhuǎn)讓的，繳納銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)兩道營業(yè)稅。

7.CD 解析：AB屬于應(yīng)繳增值稅的混合銷售行為。

8.AB 解析：個人按市場價格對外出租的居民住房收入，減按3%征收營業(yè)稅；高校學(xué)生公寓對社會人員出租收入，按5%征收營業(yè)稅。

三、判斷題

1.錯 解析：在我國境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

2.錯 解析：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

3.錯 解析：人民銀行對金融機(jī)關(guān)發(fā)放的貸款不征營業(yè)稅，對企業(yè)發(fā)放的貸款要征營業(yè)稅。

4.錯 解析：應(yīng)按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

5.錯 解析：一并按銷售不動產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅。

四、計算題

1.吸收存款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、出納長款免營業(yè)稅

營業(yè)稅＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25萬元 2.營業(yè)稅＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％

＝620×20％+960*5%＝124+48=172萬元

3.營業(yè)稅=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25萬元 增值稅=18/（1+3%）*2%=0.35萬元 4.營業(yè)稅=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5萬元 5.（1）該公司應(yīng)納承包工程營業(yè)稅

=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（萬元）

該公司應(yīng)代扣代繳B公司營業(yè)稅=(1000+200+30)×3%=36.9（萬元）

（2）該公司的自建自用行為不用繳營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。

建筑業(yè)營業(yè)稅需要組成計稅價格計算：

=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（萬元）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2400×5%=120（萬元）

（3）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅包括預(yù)售房屋的預(yù)售款：

=(3000+2000)×5%=250（萬元）

（4）運輸業(yè)營業(yè)稅=200×3%+(300-150)×3%=10.5 銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸取得收入繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

該公司共繳納營業(yè)稅：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（萬元）代扣代繳營業(yè)稅36.9萬元。

第五章 答案

一、單選題 1.D 解析：城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項。2.D 解析：當(dāng)月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計稅范圍。

3.D 解析：貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的支出，都計入完稅價格。4.B 5.A 解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎(chǔ)計算的評估價格。6.C 解析：個人之間互換自有住房，免征土地增值稅；企業(yè)之間房地產(chǎn)交換，繳納土地增值稅；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅；非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進(jìn)行投資，免征土地增值稅。

二、多選題 1.ABCD 2.AC 3.AD 解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的稅金包括營業(yè)稅、印花稅、城建稅及教育費附加（視同稅金）。其中印花稅通過管理費用進(jìn)行扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。4.ABCD 5.ABC 6.ABC

三、判斷題

1.錯 解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。城建稅的征稅范圍遍及城鄉(xiāng)。

2.錯 解析: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計算土地增值稅時不允許扣除，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。3.對

4.錯 解析：城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項。

5.錯 解析：本命題缺少一個關(guān)鍵條件---納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。

四、計算題

1.第一步，確定收入總額為貨幣與實物之和2200+100=2300（萬元）第二步，確定扣除項目金額： 支付地價款800萬元 房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元

開發(fā)費用=50+(800+700)×5%=125（萬元）

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營業(yè)稅2300×5%=115（萬元）城建稅和教育費附加：115×(7%+3%)=11.5（萬元）加扣費用：(800+700)×20%=300（萬元）

扣除費用總計=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5（萬元）第四步，確定增長率：248.5÷2051.5=12.11% 增長率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。

2.土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元 住宅樓：收入=20 000萬元

營業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元 允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元 增值額=20 000-8275=11725萬元

增長率=11725/8275=141.69%，適用稅率50%,扣除率15% 住宅樓交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬元

寫字樓：收入=30 000萬元

營業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬元 允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元 增值額=30 000-10100=19900萬元

增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15% 寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元 3.先判斷進(jìn)口貨物完稅價格為CIF成交價格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費 完稅價格=600-30=570（萬元）關(guān)稅=570×10%=57（萬元）

納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元×0.05%=285（元）

第六章 答案

一、單選題 1.C 2.B 解析：不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

不得抵扣的進(jìn)項稅=20000×60%×17%=2040（元）3.C 4.B 5.D 解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項目。6.C 7.C 解析：團(tuán)體意外傷害險屬于一般商業(yè)保險，不得在所得稅前扣除。8.A 解析：A屬于營業(yè)收入；BCD屬于資本利得。9.A

二、多選題

1.BCD 2.ABD 3.ABCD 4.BCD 5.ACD 6.ABD

三、判斷題

1．對 2.對

3.錯 解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計算折舊。

4.錯 解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5.對

四、計算題

1.（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用200萬元

按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費限額=3000×15%=450（萬元），廣告費沒有超支，允許扣除100萬元。

（2）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬元）①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費用按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的0.5%；業(yè)務(wù)招待費的限額計算：a.3000×0.5%=15（萬元）；b.20×60%=12（萬元）；可扣除12萬元。

②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除 當(dāng)年應(yīng)計入成本費用的房租=36萬÷24個月×4個月=6（萬元）③存貨跌價準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為0 ①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅

②居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入 ③不認(rèn)可權(quán)益法計算的投資損失15萬元（4）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。

計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5×25%=204.38（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190（預(yù)交）=14.38（萬元）2.（1）該企業(yè)的會計利潤總額

企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（萬元）（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額 2萬元國債利息屬于免稅收入（3）廣告費的納稅調(diào)整額：

廣告費限額=（2000+10）×15%=301.5（萬元）廣告費超支=400-301.5=98.5（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=98.5萬元 招待費、三新費用的納稅調(diào)整額： 招待費限額的計算：80×60%=48萬元，（2000+10）×0.5%=10.05萬元 招待費限額10.05萬元，超支69.95萬元 三新費用加扣：70×50%=35萬元

合計調(diào)增管理費用=69.95-35=34.95萬元 營業(yè)外支出調(diào)整額：

捐贈限額=150×12%=18萬元，故20萬元的公益捐贈中允許扣除的是18萬元，直接捐贈10萬元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調(diào)增營業(yè)外支出14萬元。（4）應(yīng)納稅所得額=150-2+98.5+34.95+14=295.45萬元 應(yīng)納所得稅=295.45×25%=73.86萬元3.招待費標(biāo)準(zhǔn)100*60%=60萬元，9600*0.5%=48萬元，超支100-48=52萬元 廣告費標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬元，大于500萬元，允許全額扣除

研究開發(fā)費加計扣除=60*50%=30萬元

接受捐贈調(diào)整所得額=（50+8.5）=58.5萬元

允許捐贈支出=1000*12%=120萬元，實際捐200萬元，調(diào)整所得額=200-120=80萬元 允許三費額=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5萬元 三費實際額=50+6+8=64萬元，超標(biāo)準(zhǔn)=64-55.5=8.5萬元 應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=147萬元 企業(yè)所得稅=147*25%=36.75萬元

4.會計利潤=800-200-20-40-45-50+60-5=500萬元

管理費用調(diào)整：投資者生活費用不得稅前扣除，調(diào)增10萬元；

業(yè)務(wù)招待費=10*60%=6萬元，800*0.5%=4萬元，允許抵扣4萬元，調(diào)增6萬元 研究開發(fā)費允許加扣50%，即20*50%=10萬元，調(diào)減所得額10萬元。財務(wù)費用調(diào)整：10-50*10%=5萬元，調(diào)整所得額5萬元。營業(yè)外支出調(diào)整：

允許捐贈額=500*12%=60萬元，實際公益性捐贈2萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈1萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額1萬元。

營業(yè)外收入調(diào)整: 收入=7+7*20%=8.4萬元，調(diào)增所得額=8.4-7=1.4萬元 全年應(yīng)納稅所得額=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4萬元 應(yīng)納所得稅=513.4*25%=13.35萬元

第七章 答案

一、單選題

1.C 解析：A屬于工資薪金所得；B屬于特許權(quán)使用費所得；D屬于股息紅利所得；上述都應(yīng)繳納個人所得稅。C屬于對個人損失的補(bǔ)償，不屬于收入，所以免稅。2.B 解析：AD 不屬于納稅人工資薪金收入，是個人所得稅不予征收的項目；C不屬于工資薪金項目，屬于利息股息紅利項目；B屬于工資薪金項目。3.C 4.C 5.C 6.A 解析： 華僑適用附加減除，華僑指⑴長期或永久居留權(quán)，連續(xù)居留兩年且累計居留不少于18個月；⑵取得連續(xù)5年以上合法居留資格，且累計居留不少于30個月。出國留學(xué)在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國在外工作期間，均不視為華僑。

二、多選題

1.AD 解析：居民納稅人的判定條件一是住所---習(xí)慣性居??；二是居住時間---在一個納稅內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年。2.ABC 3.AC 4.AB 解析：有獎發(fā)票中獎800元以下的暫免征收個人所得稅；學(xué)生勤工儉學(xué)收入屬于勞務(wù)報酬所得應(yīng)征收個人所得稅；郵政儲蓄存款利息屬于儲蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免個人所得稅；保險賠款免稅。5.ABCD 6.ABD 解析：股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項和股份制企業(yè)的個人投資者在終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，均視同利潤分配，繳納企業(yè)所得稅。

7.ABC 解析：2008.10.9以后，儲蓄存款利息收入，暫免征收個人所得稅。

8.ABCD 9.ABD 解析：退休人員在外兼職取得的收入按照“工資薪金所得”計稅。

三、判斷題

1.對

2.錯 解析：應(yīng)作為兩次收入分別計稅。

3.錯 解析：個人購買國家發(fā)行的金融債券的利息免稅，但購買企業(yè)債券的利息照章納稅。

4.錯 解析：承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在計算個人所得稅時有兩種情況：其一是按照個人所得稅法中的五級超額累進(jìn)稅率計算其應(yīng)納稅額；其二是按照個人所得稅法中的九級超額累進(jìn)稅率計算其應(yīng)納稅額。5.對

6.錯 解析：按稅法規(guī)定，個體戶與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別適應(yīng)各應(yīng)稅項目的規(guī)定計算征收個人所得稅。個體戶從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤，應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得項目征收個人所得稅。

四、計算題

1.（1）住房補(bǔ)貼2000元應(yīng)并入工資薪金所得計征個人所得稅。每月應(yīng)稅工資所得=8500+2000+5000=15500（元）

工資應(yīng)納個人所得稅={（15400-3500）×25%-1005}×6個月

=1995×6=11970（元）；

年終獎金應(yīng)納個人所得稅：

24000÷12=2000，10%的稅率，速算扣除數(shù)105元； 應(yīng)納稅額=24000×10%-105=2295（元）

（2）省政府頒發(fā)的科技獎10000，免征個人所得稅。（3）2008年10月9日后的利息，免稅； 存款利息應(yīng)納個人所得稅=1000×5%=50（元）

（4）除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人購買住房的支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

被投資單位為其購買汽車應(yīng)納個人所得稅=20萬×20%=4（萬元）2.工資納稅＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年終獎納稅：120 000/12=10 000元，稅率20% 納稅=120 000*25%-1005=28 995元

出場費應(yīng)納稅所得額＝50 000×（1－20％）＝40 000元

允許捐贈30％＝40 000×30％＝12 000元，大于實際捐贈10 000元 允許稅前扣除額＝10 000元，扣除后應(yīng)納稅所得額＝40 000－10 000＝30 000元，適用稅率30%，扣除數(shù)2000元

出場費納稅＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，儲蓄存款利息，免稅。利息納稅＝8 000×20％＝1600元 3.單位組織演出屬于工薪所得，工薪納稅=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出勞務(wù)：

應(yīng)納稅所得額=30 000×（1-20%）=24 000，稅率30%，扣除數(shù)2000

納稅=24 000×30%-2000=5200元 中獎：

允許捐贈=50 000×30%=15 000元，實際捐贈20 000元，只能扣除15 000元 納稅=（50 000-15 000）×20%=7000元 國債利息和儲蓄存款利息，免稅 股息納稅=4000×20%=800元

4.工資納稅=（10000-3500）×20%-555=745元 兼職收入按勞務(wù)納稅

兼職收入納稅=8000×（1-20%）×20%=1280元 講課費納稅：

應(yīng)稅所得額=10 000*（1-20%）=8000元

允許捐=8000*30%=2400元，實際捐5000元，允許扣除2400元 應(yīng)納稅=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元 未捐贈課酬納稅=8000*20%=1600 稿酬納稅=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)納稅=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6萬元 5.（1）小說稿酬納稅的計算。

①出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算繳納個人所得稅：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。②小說連載應(yīng)納個人所得稅：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）審稿收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）

（3）臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：（3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應(yīng)納稅額。

①A國講學(xué)收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：

抵扣限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)稅：應(yīng)補(bǔ)稅=5200-5000=200（元）

②B國書畫展賣收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：

抵扣限額=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補(bǔ)稅，超限額部分的2600元不得影響A國計算，也不得在本應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中抵扣。（5）孫某2007年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）

第八章 答案

一、單選題

1.D 解析：房屋出典的，由承典人納稅；農(nóng)村不是房產(chǎn)稅的開征區(qū)域，農(nóng)村農(nóng)民不是房產(chǎn)稅的納稅人；無租使用房產(chǎn)的，由使用人納稅；產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。

2.D 解析：100×（1000-200）÷1000×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.072（萬元）3.D 解析：學(xué)校非經(jīng)營用房均免稅。

4.A 解析：A屬于房屋，其他不屬于房屋。

5.B 解析：縣城軍事倉庫用地免稅；工礦基地礦山倉庫用地屬于企業(yè)經(jīng)營用地，應(yīng)納稅；村不屬于土地使用稅的征稅范圍；鎮(zhèn)標(biāo)志性廣場用地屬于公共用地，免稅。6.A 解析：按照新準(zhǔn)則規(guī)定，接受捐贈計入營業(yè)外收入。

7.D 解析：無息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但免稅；企業(yè)內(nèi)部管理設(shè)置的登記簿不屬于印花稅應(yīng)稅范圍。

8.A 解析：國家指定部門與農(nóng)民簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅

9.D 解析：A免稅；BC不屬于契稅征稅范圍；D屬于獲獎方式取得房屋土地權(quán)屬，應(yīng)征收契稅。

10.C 解析：由付出差價的A繳納差價部分應(yīng)納契稅。

應(yīng)納契稅=（500-400）×3%=3(萬元)

二、多選題 1.BC 2.AB 解析：廠區(qū)圍墻和露天游泳池不具備房屋特征。3.BCD 解析：融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。

4.ABC 解析：個人對外出租的自有住房，屬于經(jīng)營性租賃，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

5.ABC 解析：出租房屋取得收入的單位和個人都是納稅人，但鄉(xiāng)村不在納稅范圍內(nèi)。6.ACD 解析：行政單位附屬招待所用房屬于經(jīng)營性用房，需要納稅。7.ABD 解析：農(nóng)村的土地屬于集體所有，不屬于土地使用稅征稅范圍。8.BCD 解析：學(xué)校教師食堂用地屬于免稅單位自身經(jīng)營用地。9.BD 解析：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)用地免稅；公園和名勝古跡園區(qū)內(nèi)游覽和辦公用地免稅，但附設(shè)的茶水部用地征稅；對社會營業(yè)的學(xué)校食堂有經(jīng)營性質(zhì)，其用地應(yīng)征稅。10 AD 解析：即便施工單位總承包合同貼花了，分包或轉(zhuǎn)包合同作為新的憑證也要貼花；會計咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花；政府貼息貸款屬于印花稅免稅項目；未列明金額的購銷合同應(yīng)按合同所列數(shù)量和國家牌價計算金額貼花，沒有國家牌價的按市場價格計算貼花。

11.ABC 解析：子女繼承父母房產(chǎn)屬于法定繼承人繼承土地房屋權(quán)屬，不征契稅。12.ABCD 13.BC 解析：等價交換房屋免契稅；受贈房屋參照市場上同類價格計征契稅。14.ABCD 15.ACD 解析：股權(quán)重組是單位和個人承受企業(yè)的股權(quán)，此時企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。若以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，則視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，征收契稅；

16.ACD 解析：稅務(wù)登記證不屬于印花稅征稅范圍。

三、判斷題

1.錯 解析：納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。2.錯 解析：融資租賃合同應(yīng)按借款合同萬分之零點五計算貼花。

3．錯

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。4.對

第四篇：《稅法》

《稅法》復(fù)習(xí)題

一、單項選擇題

1.在個人所得中，下列實施按應(yīng)納稅額減征30%的項目是（）。

A.偶然所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務(wù)報酬所得D.稿酬所得

2.消費稅中實行復(fù)合計稅征稅辦法的應(yīng)稅消費品下列有（）。

A.卷煙B.高爾夫球級球具C.小汽車D.成品油

3.下列哪些經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅（）。

A.商業(yè)批發(fā)B.商業(yè)零售C.工業(yè)加工D.服務(wù)業(yè)

4.我國納稅一般為（）。

A.公歷每年1月1日—12月31日B.公歷每年10月1日—下年9月31日

C.公歷每年4月1日—下年3月31日D.公歷每年7月1日—下年6月30日

5.當(dāng)前我國《個人所得稅》中工資薪金所得實行的免征額是（）元。

A.1600B.3000C.3500D.5000

6.（）是稅收強(qiáng)制性與固定性特征在時間上的體現(xiàn)。

A.納稅人B.征稅對象C.納稅期限D(zhuǎn).納稅環(huán)節(jié)

7.從我國企業(yè)所得稅納稅申報表的設(shè)計看，“應(yīng)納稅所得額”的計算采用（）。

A.直接計算法B.間接計算法C.居民企業(yè)法D.非居民企業(yè)法

8.土地增值稅所采取的稅率形式是（）。

A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率

9.納稅人購買自用車輛，車輛購置稅的計稅依據(jù)是（）。

A.全部價款B.全部價款÷（1+17%）

C.全部價款÷（1+13%）+價外費用

D.全部價款÷（1+17%）+價外費用

10.增值稅的一般納稅人適用的基本稅率是（）。

A.3%B.0C.13%D.17%

二、多項選擇題

11.企業(yè)所得稅的征收方法是()。

A.按年計算B.分月或分季預(yù)交C.年終匯算清繳D.多退少補(bǔ)

12.單位和個人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。

A.汽車的修配B.房屋的裝飾C.房屋的銷售D.提供餐飲服務(wù)。

13.計稅依據(jù)既可是征稅對象（），也可是征稅對象的（）。

A.貨幣B.實物C.價格D.數(shù)量

14.下列企業(yè)須繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.國有企業(yè)B.私營企業(yè)C.股份制企業(yè)D.個體工商戶

15.下列屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.提供加工業(yè)務(wù)B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓C.有形動產(chǎn)的銷售D.電力的銷售

16.現(xiàn)行消費稅征稅范圍通常包括（）。

A.過度消費對人類健康等有危害的特殊消費品B.不可再生和不可替代的消費品

C.奢侈品和非生活必需品D.高能耗、高檔及具有財政意義的消費品

17.關(guān)稅的納稅人包括（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人

C.進(jìn)出境物品的所有人D.出口貨物的收貨人的收貨人

18.下列關(guān)于進(jìn)項稅的正確說法是（）

A.銷售方的銷項稅等于購進(jìn)方的進(jìn)項稅B.由購進(jìn)方承擔(dān)或支付

C.增值稅專用發(fā)票注明的稅額

D.銷售或購進(jìn)貨物的運費（取得運輸單證）按7%扣除率抵扣進(jìn)項稅

19.對商品與勞務(wù)的征稅，已形成以（）為核心，以（）協(xié)調(diào)配合、交叉，雙層次調(diào)節(jié)格局。

A.增值稅B.關(guān)稅C.營業(yè)稅D.消費稅

20.稅務(wù)登記制度包括（）等。

A.開業(yè)稅務(wù)登記B.變更稅務(wù)登記C.注銷稅務(wù)登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

三、判斷題：

21.馬克思曾說過：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘?！?/p>

22.小轎車生產(chǎn)公司銷售自產(chǎn)小轎車支付的運費不能計算抵扣增值稅進(jìn)項稅。

23.查賬征收適應(yīng)會計制度健全、能正確計算應(yīng)納稅額的納稅人；查定征收適應(yīng)經(jīng)營規(guī)模小、會計制度不夠健全的納稅人。

24.城鎮(zhèn)土地使用稅是一種帶有附加性質(zhì)的稅種，其征稅目的是為調(diào)節(jié)土地基差收入，促進(jìn)土地資源合理使用。

25.增值稅的起征點適應(yīng)所有納稅人。

26.稅收是文明社會的代價。

27.繳納資源稅時，納稅人銷售應(yīng)稅資源產(chǎn)品，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。

28.企業(yè)所得稅中的應(yīng)稅所得額＝利潤總額。

29.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論時間多長，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人。

30.在計算營業(yè)稅時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。

四、問答題：

31.自2012實行“營改稅”以來，原營業(yè)稅征稅范圍哪些項目改為征收增值稅？

32.個人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)及其所承擔(dān)納稅義務(wù)是什么？

33.印花稅有哪些特點？

34.稅務(wù)登記證件的作用表現(xiàn)在哪些方面？

五、實訓(xùn)題：

35.××企業(yè)為一般納稅人，2010年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)原材料已入庫，支付不含稅價款32萬元，取得增值稅專用發(fā)票；

(2)銷售Ｘ類產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，開出普通發(fā)票上注明價款35.1萬元；

(3)銷售Ｙ類產(chǎn)品92萬元(不含稅價)，收到對方支付的款項；

(4)3月份購進(jìn)的一批原材料因保管不善報廢，價值15.21萬元(價稅合計)； 要求：計算××企業(yè)年2010年5月份應(yīng)繳納的增值稅。

36.紅日化妝品公司某月銷售化妝品，開出增值稅專用發(fā)票，金額88.5萬元，又委托另一公司加工化妝品，提供原材料成本31萬元，已知化妝品消費稅稅率30%，成本利潤率5%。計算該公司應(yīng)納消費稅？

37.春秋旅行社位于某市中心，2011年6月組織旅游團(tuán)到境外旅游，收取旅行費共計26萬元，到國外由他國旅行社接團(tuán)，付給境外接團(tuán)旅行社費用18萬元，計算春秋旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加？（旅游業(yè)營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%）

38.一家商貿(mào)公司報送企業(yè)所得稅納稅申報表，其中的利潤總額為188萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，發(fā)現(xiàn)有以下情況：

（1）向民間融資120萬元，期限1年，支付利息18萬元，同期同類銀行貸款利

率6%

（2）營業(yè)外收入含國債利息收入14萬元

（3）營業(yè)外支付中各種違規(guī)罰款7.8萬元

（4）損失扣除中，包含了因管理不善失火造成的損失萬3.6元

要求：根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定核實本應(yīng)納稅所得額并計算應(yīng)納企業(yè)所得稅？（該企業(yè)所得稅適用稅率為25%）

39.張大偉是一名從事廣告設(shè)計的自由職業(yè)者2011年收入情況如下：

（1）2月份為某企業(yè)做產(chǎn)品廣告宣傳策劃，對方支付5500元，（2）4月份發(fā)表個人作品于國家公開雜志，取得稿酬收入1800元，（3）6月份購買社會福利彩券中獎，獎金14000元，（4）8月份為某廣告設(shè)計公司員工做業(yè)務(wù)培訓(xùn)，取得勞務(wù)費3500元，（5）12月份為當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)十周年慶典晚會做舞臺背景設(shè)計，取得收入6200元，計算張大偉2011年應(yīng)繳納的個人所得稅？

1D2A3D4A5C6C7B8C9D10D

三、判斷題： 21√22×23√24×25×26√27√28×29√30×

四、問答題：

31自2012實行“營改稅”以來，原營業(yè)稅征稅范圍哪些項目改為征收增值稅？ 答：（1）交通運輸業(yè)服務(wù)：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、鐵路

（2）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)（3）廣播影視服務(wù)（4）郵政服務(wù)業(yè)

32.個人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)及其所承擔(dān)納稅義務(wù)是什么？

答：個人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)是居住時間、有無住所。劃分為兩類：（1）居民納稅人：是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，居民納稅人負(fù)有無限的納稅義務(wù)，無論是來源于中國境內(nèi)還是境外的所得都需在中國繳納個人所得稅。（2）非居民納稅人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所且在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人，居民納稅人承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，即僅就來源于中國境內(nèi)的所得在中國繳納個人所得稅。

33.印花稅有哪些特點？

答：征收范圍廣泛；稅負(fù)輕、處罰重；由納稅人自行完成納稅義務(wù)；多繳不退不抵。

34.簡答稅務(wù)登記證件的作用？

答：（1）開立銀行賬戶（2）申請減稅、免稅、退稅（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款（4）領(lǐng)購發(fā)票（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)（7）其他有關(guān)稅收事

五、實訓(xùn)題：

35.答：（1）可抵扣進(jìn)項稅=32×17%= 5.44（萬元）

（2）銷售Ｘ類產(chǎn)品銷項稅=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（萬元）

（3）銷售Ｙ類產(chǎn)品銷項稅=92×17%=15.64（萬元）

（4）報廢原材料作為不可抵扣進(jìn)項稅，從進(jìn)項稅中調(diào)減15.21÷（1+17%）×17%=2.21（萬元）

本月應(yīng)納增值稅=當(dāng)月銷項稅-當(dāng)月進(jìn)項稅=（5.1 + 15.64）-5.44 + 2.21 = 17.51（萬元）36.答：銷售化妝品應(yīng)納消費稅=88.5×30%=26.55（萬元）

委托加工化妝品應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=31×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13.95（萬元）

應(yīng)納消費稅合計=26.55+13.95=40.5（萬元）

37.答：春秋旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅=（26-18）×5% =0.4（萬元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=0.4×7%=0.028（萬元）應(yīng)納教育費附加=0.4×3%=0.012（萬元）

38.（813

答：（1）融資利息超過標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增=18-（120×6%×1）=10.8（萬元）

（2）國債利息收入應(yīng)調(diào)減=14萬元

（3）各種違規(guī)罰款應(yīng)調(diào)增=7.8萬元

（4）因管理不善失火造成的損失應(yīng)調(diào)增=3.6萬元

企業(yè)應(yīng)納稅所得額=188 +（10.8 + 7.8 + 3.6）-14 =196.2（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅= 185.2×25% = 49.05（萬元）

39.答：（1）勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳個人所得稅= 5500×（1-20%）×20% = 880（元）

（2）稿酬所得應(yīng)繳個人所得稅=（1800-800）×20%×（1-30%）=140（元）

（3）社會福利彩券獎金應(yīng)繳個人所得稅=14000×20%=2800（元）

（4）勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳個人所得稅=（3500-800）×20%=540（元）

（5）勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳個人所得稅= 6200×（1-20%）×20%=992（元）

張大偉2011年應(yīng)繳個人所得稅合計=880+140+2800+540+992=5352（元）

第五篇：《稅法》

期末作業(yè)考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財政收人的形式。2.超額累進(jìn)稅率

答：超額累進(jìn)稅率是根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級距規(guī)定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級稅率計稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據(jù)各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。

4.勞務(wù)報酬所得

答：勞務(wù)報酬所得，指個人獨立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。即個人從事設(shè)計、裝演、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則？

答：(1)實質(zhì)課稅原則實質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財政收人的穩(wěn)定增長。

(3)有利于國際貿(mào)易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？

答：個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等項目。

個人所得稅法區(qū)別各種所得項目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%--35%的超額累進(jìn)稅率。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，也適用5%--35%的五級超額累進(jìn)稅率。

(3).稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關(guān)稅法中都有哪些彈性關(guān)稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關(guān)對特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿(mào)易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關(guān)稅，是指在特定情況下一國政府為保護(hù)國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護(hù)民族尊嚴(yán)，針對特定的或來自特定國家的進(jìn)口貨物在一般進(jìn)口稅之外加征的一種臨時進(jìn)口附加稅。特別關(guān)稅主要包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報復(fù)性關(guān)稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據(jù)是《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》，其規(guī)定“國家對礦產(chǎn)資源實行有法開采。開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費”。

概括而言，資源稅具有以下特點:

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關(guān)系？ 答：稅法領(lǐng)域內(nèi)的和諧，是指通過對稅收征納主體的權(quán)利義務(wù)的合理配置及實現(xiàn)來促進(jìn)人與人、人與社會以及人與自然的協(xié)調(diào)。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標(biāo)準(zhǔn)的實質(zhì)正義，再進(jìn)而至為何要課征稅收，其正當(dāng)根據(jù)是什么的本質(zhì)公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。和諧應(yīng)當(dāng)成為稅法最重要的價值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應(yīng)當(dāng)以和諧作為實現(xiàn)的目標(biāo)，并以和諧作為構(gòu)建稅收法治環(huán)境的重要基點，并努力實現(xiàn)和諧的稅法秩序，進(jìn)而實現(xiàn)和諧社會。稅法的效率價值的自身特點決定了其不能在稅法的價值體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現(xiàn)出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現(xiàn)為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財產(chǎn)稅？其特點是什么？有哪些分類？

答：財產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點:

（1）以財產(chǎn)為征稅對象。這是財產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財產(chǎn)稅的其他特點均由這一特點派生而來。

（2）是直接稅。財產(chǎn)稅由財產(chǎn)的占有、使用或收益者直接承擔(dān)稅負(fù)。由于財產(chǎn)稅主要是對使用、消費過程中的財產(chǎn)征稅，而非對生產(chǎn)、流通領(lǐng)域的財產(chǎn)征稅，因而屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

（3）以占有、使用和收益的財產(chǎn)額為計稅依據(jù)。財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財產(chǎn)額，即應(yīng)稅財產(chǎn)的數(shù)量或價值，而不是商品流轉(zhuǎn)額或所得額。

（4）財產(chǎn)稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。因為納稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費，或者用于投資。通過對財產(chǎn)征收財產(chǎn)稅，對高消費征收消費稅，可以起到抑制消費、刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的作用。同時，財產(chǎn)稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補(bǔ)作用，從而進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)節(jié)收人分配的功能。

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對現(xiàn)代財產(chǎn)稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)稅可分為靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅

② 以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)稅可分為一般財產(chǎn)稅和特種財產(chǎn)稅

③ 以財產(chǎn)存續(xù)時間為標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財產(chǎn)稅和臨時財產(chǎn)稅

④ 以計稅方法的不同，財產(chǎn)稅可分為從量財產(chǎn)稅和從價財產(chǎn)稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當(dāng)白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質(zhì)量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標(biāo)與國內(nèi)某名牌白酒注冊商標(biāo)極其相似，屬非法使用他人注冊商標(biāo)行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標(biāo)后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結(jié)算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財產(chǎn)；（2)鑒于應(yīng)當(dāng)返還的財產(chǎn)已經(jīng)銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔(dān);(3)楊某在判決書下達(dá)后10日內(nèi)應(yīng)給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調(diào)查確認(rèn)：釀酒廠當(dāng)時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構(gòu)成偷逃增值稅1262.56元、消費稅56774.36元。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令釀酒廠補(bǔ)繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵是什么？

答：所謂實質(zhì)課稅原則，又稱經(jīng)濟(jì)觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領(lǐng)域受量能課稅原則(稅捐負(fù)擔(dān)公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應(yīng)取向于稅法規(guī)定所欲把握的經(jīng)濟(jì)上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應(yīng)取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經(jīng)濟(jì)上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當(dāng)然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應(yīng)斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實的認(rèn)定方面，也應(yīng)把握其表彰經(jīng)濟(jì)上給付能力的實際上的經(jīng)濟(jì)上事實關(guān)系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準(zhǔn)。故不論是事實的認(rèn)定或是法律的解釋適用，均采取經(jīng)濟(jì)上的觀點加以觀察，此即所謂稅法上經(jīng)濟(jì)的觀察法。

2.實質(zhì)課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經(jīng)濟(jì)上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風(fēng)俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認(rèn)四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經(jīng)濟(jì)和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實行為兩種情況，如果課稅的基礎(chǔ)是事實行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎(chǔ)是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無效，但在當(dāng)事人間作為有效加以履行或無法回復(fù)原狀，其經(jīng)濟(jì)上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產(chǎn)生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當(dāng)事人之間相互返還財產(chǎn)，則據(jù)以課稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不再存在，因此繳納的稅款應(yīng)當(dāng)退還?？傊?，根據(jù)實質(zhì)課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應(yīng)否退還的關(guān)鍵，合同無效所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果才是關(guān)鍵。

該案中，因為楊某已經(jīng)將白酒售出，雙方實際上已經(jīng)無法相互返還財產(chǎn)，所以，購銷合同雖然無效，但是因為雙方當(dāng)事人無法相互返還財產(chǎn)，購銷合同在當(dāng)事人間實際上已經(jīng)作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實取得了銷售收人，無效合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產(chǎn)取得了增值，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費稅，其納稅義務(wù)不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當(dāng)時人已經(jīng)履行完畢并且無法回復(fù)原狀的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其征稅符合實質(zhì)課稅原則。

4.關(guān)于實質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn)？

答：關(guān)于實質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn),應(yīng)當(dāng)。實質(zhì)課稅原則具有很多優(yōu)點:它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現(xiàn)，能夠防止對稅法的機(jī)械的、形而上學(xué)的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護(hù)國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實現(xiàn)稅法的實質(zhì)正義和保證稅法個案的妥當(dāng)性。我國稅法應(yīng)當(dāng)確立實質(zhì)課稅原則，以實現(xiàn)稅法實質(zhì)上的公平和正義。