第一篇：稅法練習(xí)

單項(xiàng)選擇題

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（A）來(lái)決定的。

A.稅收法律事實(shí)B.權(quán)利主體C.權(quán)利客體D.稅收法律關(guān)系

按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同，可以將稅法分成（D）。

A.稅收基本法與稅收普通法B.稅收實(shí)體法與稅收程序法

C.國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法D.中央稅法與地方稅法

我國(guó)對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，采取的是（C）的原則。

A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則 D.靈活確定的原則

2009年我國(guó)增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”指的是（C）。

A.由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型B.由過(guò)去的收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型

C.由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型D.由過(guò)去的消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型

下列收入中，應(yīng)納增值稅的是（D）。

A.作家的稿費(fèi)收入B.出租房屋收入C.單位演出收入D.商場(chǎng)銷售手機(jī)

下列允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（A）。

A.銷售生產(chǎn)設(shè)備支付運(yùn)輸費(fèi)用B.外購(gòu)用于職工福利食用油

C.外購(gòu)管理部門使用的小轎車D.外購(gòu)用于交際應(yīng)酬的煙酒

某生產(chǎn)企業(yè)2010年3月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（A）。

A.生產(chǎn)用機(jī)床 B.小汽車C.游艇D.摩托車

下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（A）。

A.商店銷售自制啤酒B.商店銷售外購(gòu)啤酒

C.商店銷售化妝品D.商店銷售卷煙

下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（A）。

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的根據(jù)我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，其消費(fèi)稅（B）。

A.收回后在銷售環(huán)節(jié)由委托方繳納B.由受托方代扣代繳

C.收回時(shí)由委托方繳納D.零售時(shí)繳納

某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開(kāi)具專用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（D）。

A.2300元 B.2600元C.2200元 D.2500元

以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率的有（C）。

A.煙絲B.卷煙C.黃酒D.雪茄煙

下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是(D)。

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)藥酒B.外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的金銀首飾

C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)巧克力D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅稅率中采取幅度稅率的是哪個(gè)行業(yè)（D）。

A.裝卸搬運(yùn)業(yè)B.租賃業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.娛樂(lè)業(yè)

下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的有（C）。

A.服裝加工生產(chǎn) B.車船修理C.房屋修繕 D.職工本單位提供勞務(wù)

下列說(shuō)法正確的是（B）。

A.修理汽車應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅B.修繕?lè)课輵?yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅C.修改服裝應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅1

D.修理機(jī)器應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（C）。

A.120萬(wàn)元B.174萬(wàn)元C.175.67萬(wàn)元D.192萬(wàn)元

下列各項(xiàng)中收入，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（A）。

A.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.讓渡商標(biāo)權(quán)所有權(quán)的收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入D.接受捐贈(zèng)的收入

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（A）。

A.股份公司B.個(gè)體工商戶C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

下列關(guān)于廣告費(fèi)稅前扣除的說(shuō)法中正確的有（A）。

A.不超過(guò)銷售額15%B.不超過(guò)年利潤(rùn)的2%

C.按實(shí)際發(fā)生額的60％扣除D.無(wú)限額限制

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出在（A）總額12％以內(nèi)（含）的扣除。

A．年度利潤(rùn)B．營(yíng)業(yè)收入C．銷售收入D．應(yīng)納稅所得額

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的是（C）。

A.勞動(dòng)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.保險(xiǎn)賠款D.彩票中獎(jiǎng)所得

下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（B）。

A.稿酬所得B.偶然所得C.工資薪金所得D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，按稅法規(guī)定適用（C）。

A．5-35%的5級(jí)超額進(jìn)稅率B．5-45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率

C．20%的比例稅率及加成征收D．20%的比例稅率

下列各項(xiàng)中，按照稿酬所得征稅是（A）。

A.北京晚報(bào)記者在湖南晚報(bào)上發(fā)表文章的所得

B.北京晚報(bào)記者在北京晚報(bào)發(fā)表文章的所得

C.某大學(xué)老師幫出版社審稿的所得

D.某畫(huà)家參加筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)的所得

個(gè)人所得稅法中居民納稅人的時(shí)間規(guī)定（D）。

A．在一個(gè)納稅年度中臨時(shí)離境不超過(guò)30日

B．在一個(gè)納稅年度中臨時(shí)離境不超過(guò)90日

C．在一個(gè)納稅年度中臨時(shí)離境累計(jì)不超過(guò)3次

D．在一個(gè)納稅年度中臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)90日

多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（CD）。

A.稅目是各個(gè)稅種的所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和其他組織

D.征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

下列屬于特定目的稅類的稅種是（AC）。

A.車輛購(gòu)置稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅

下列屬于稅收實(shí)體法的是（ABC）。

A.營(yíng)業(yè)稅暫行條例 B.企業(yè)所得稅法C.個(gè)人所得稅法 D.稅收征管法

我國(guó)稅收法律關(guān)系中的征稅主體是（AC）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)師事務(wù)所C.海關(guān)D.審計(jì)機(jī)關(guān)

按照增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)征收增值稅的有（ABCD）。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于辦公樓建造

B.將自產(chǎn)的新產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣而免費(fèi)向消費(fèi)者發(fā)放

C.將抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)用原材料

D.將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資

消費(fèi)稅適用的稅率形式有（AB）。

A.比例稅率B.定額稅率 C.累進(jìn)稅率D.幅度稅率

下列貨物，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的有（ABD）。

A.雪茄煙B.啤酒C.高檔住宅D.汽車輪胎

消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（BCD）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率為（AD）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5%

B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%

D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（ABC）。

A.在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物 B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.進(jìn)口貨物D.出口貨物

下列按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（ABD）。

A.裝卸搬運(yùn)B.建筑業(yè)C.金融保險(xiǎn)D.郵電通訊

增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有（AC）。

A.無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入

B.有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

C.有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無(wú)合同約定的，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅適用的幾檔稅率有（ABCD）。

A.25%B.20%C.10%D.15%

下列各項(xiàng)中，以取得的收入不能扣除費(fèi)用直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ABCD）。

A.利息所得 B.偶然所得C.紅利所得D.股息所得

下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（BC）。

A.稿酬所得 B.偶然所得C.其他所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

簡(jiǎn)答題

2009年我國(guó)增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”的主要特點(diǎn)。

增值稅條例規(guī)定的“視同銷售”的情況。

適用增值稅13%低稅率的貨物

小規(guī)模納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅包裝物押金處理的基本政策

企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。

企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循的原則。

我國(guó)企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)。

個(gè)人所得稅居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)算題1、2010年3月某新華書(shū)店銷售圖書(shū)一批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)20元，共計(jì)1000冊(cè)，由于購(gòu)買方購(gòu)買數(shù)量多，按7折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷售額同開(kāi)在一張發(fā)票上。購(gòu)買方如期付款。計(jì)算該新華書(shū)店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

計(jì)稅銷售額=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元

銷項(xiàng)稅額=12389.38×13%=1610.62元2、2010年4月某一般納稅人從農(nóng)業(yè)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明是50000元，支付運(yùn)費(fèi)，取

得了貨運(yùn)發(fā)票，注明是2000元。計(jì)算此業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及采購(gòu)成本。

進(jìn)項(xiàng)稅=50000×13%+2000×7%=6640（元）

采購(gòu)成本=50000×87%+2000×93%=45360（元）

3、房地產(chǎn)公司自建寫(xiě)字樓18萬(wàn)平方米，工程成本每平方米2000元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫(xiě)字樓10萬(wàn)平方米；將0.5萬(wàn)平方米自建寫(xiě)字樓無(wú)償贈(zèng)送給乙單位。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%）

1）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

2）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2000×（10+0.5）×（1+10%）÷（1－3%）×3%=714.43（萬(wàn)元）

銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=3600×（10+0.5）×5%=1890（萬(wàn)元）

4、某彩電生產(chǎn)廠（一般納稅人），銷售一批彩電，不含稅價(jià)10000元，為保證及時(shí)送貨，由本廠車隊(duì)提供運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)117元，判斷該業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，還是兼營(yíng)行為，應(yīng)如何征增值稅？

（1）屬混合銷售行為

（2）彩電生產(chǎn)廠是從事貨物生產(chǎn)銷售為主的企業(yè)，應(yīng)征收增值稅，銷項(xiàng)稅額＝(10,000+117/1.17)*17%=17175、某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+（560-420）×5%=67（萬(wàn)元）

6、某飯店2006年9月取得以下收入：

(1)客房收人80萬(wàn)元，保齡球館收入5萬(wàn)元；

(2)餐廳餐飲收入50萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元

(3)附設(shè)小賣部零售收入1萬(wàn)元

(4)出租柜臺(tái)銷售字畫(huà)，本月取得租金0．5萬(wàn)元字畫(huà)銷售收入8萬(wàn)元。

要求：計(jì)算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[ 80＋(50＋2)＋0.5] ×5%＋5× 5％

應(yīng)納增值稅=10000÷（1＋3%）×3%

7、一家高科技企業(yè)2008年的銷售收入為5000萬(wàn)元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％為24萬(wàn)元。稅前扣除限額＝5000×5‰＝25萬(wàn)元。由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％小于當(dāng)年銷售收入的5‰，因此按照24萬(wàn)元扣除。

8、某企業(yè)2009年收入總額為1600萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元，免于補(bǔ)稅的投資收益為100萬(wàn)元，稅前可以扣除的銷售成本為1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬(wàn)元。該企業(yè)2009年度發(fā)生的虧損為100萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，請(qǐng)說(shuō)明新企業(yè)所得稅法計(jì)算辦法，及該企業(yè)如何納稅？ 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損=（1600－ 100）－ 1450－100= － 50（萬(wàn)元）。

9、某職工2009年3月應(yīng)發(fā)工資5000元，其中交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)100元，失業(yè)保險(xiǎn)50元（超過(guò)規(guī)定比例5元），單位代繳水電費(fèi)100元，其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？

其中扣除的社會(huì)保險(xiǎn)可以在稅前扣除

單位代扣的水電費(fèi)不能扣除

應(yīng)納稅所得額=5000-100-50+5-2000=2855

應(yīng)納稅額=2855*15%-125=303.2510、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食30噸，每噸收購(gòu)價(jià)2000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元。

(2)甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

(3)本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

(4)另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。(白酒的消費(fèi)稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25％)。

要求：(1)計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。(2)計(jì)算甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅

(1)乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格

①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷(1-消費(fèi)稅稅率)

=[ 30 × 2000 ×(1-13%)＋(25000＋15000)] ÷（1-25%）=122933（元）

應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=122933 × 25% + 8 ×2000 × 0.5=38733（元）

②應(yīng)納增值稅=（25000＋15000）× 17％=6800元

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。

②應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=7 × 16000 × 17%＝19040元

進(jìn)項(xiàng)稅額=30 ×2000× 13%＋6800＋12000 × 7 % =15440元

（自2002年起，外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%）

應(yīng)納增值稅=19040-15440=3600元

11、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅)2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元，料已入庫(kù)。另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元(有貨票)。

(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件已入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本為45000元，本企業(yè)工程領(lǐng)用4月外購(gòu)的鋼材一批，成本為60000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用1395元)。

(4)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)一批，貨已發(fā)出，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)，另收取包裝費(fèi)5000元。

(5)銷售一批農(nóng)機(jī)配件，取得含稅銷售額30000元。

(6)為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機(jī)械維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷售額20000元。

要求：請(qǐng)計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000/(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）

（注：上月預(yù)收貨款上月不交增值稅，本月發(fā)貨發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)適用17%稅率，銷售農(nóng)機(jī)零配件適用17％稅率。）

(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100000× 17％-［(60000-1395)× 17%＋1395/(1-7%)×7% ］=6932.15

(注：運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物，貨物不能抵扣，運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算扣稅項(xiàng)目，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。）

(3)本月應(yīng)納增值稅=44240.17-6932.15=37308.02(元)

12、某作家2006年當(dāng)年收入如下：

（1）3月份小說(shuō)A出版時(shí)，獲得稿酬8000元；后該書(shū)10月份加印，獲得稿酬10000元；

（2）小說(shuō)A又在某月刊雜志上連載8個(gè)月，雜志社分兩次支付稿酬，每次2400元。

（3）12月份A小說(shuō)再版，取得收入4000元

（4）11月份與他人合寫(xiě)的報(bào)告文學(xué)B發(fā)表，共得稿酬4000元，合作者分得1500元。

（5）以前發(fā)表的作品獲得省政府頒發(fā)的文學(xué)創(chuàng)作獎(jiǎng)5000元。

（6）10月份對(duì)他人作品審稿，取得收入2000元。

要求：計(jì)算該作家上述所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

（1）出版A小說(shuō)所得應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元）

（2）加印A所得應(yīng)補(bǔ)稅額

應(yīng)納稅額=（8000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-896=1120（元）

（3）雜志上連載A所得應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=（2400+2400）×（1-20%）×20%×（1-30%）=537.6（元）

（4）再版收入應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）

（5）與他人合作取得的稿酬應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=（4000-1500-800）×20%×（1-30%）=238（元）

（6）省政府頒發(fā)的創(chuàng)作文學(xué)獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅。

（7）審稿收入為勞務(wù)報(bào)酬所得。

應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%=240（元）

13、某制藥廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)各類藥品，2006年4月至5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月份銷售應(yīng)稅藥品，收到貨款20000元(含稅)，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到運(yùn)費(fèi)3400元；其中建設(shè)基金1200元，裝卸費(fèi)300元。

(2)4月份外購(gòu)生產(chǎn)用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅金8500元，已驗(yàn)收入庫(kù)。支付運(yùn)費(fèi)1200元(有貨票)，其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200；運(yùn)費(fèi)900元。(3)5月份銷售免稅藥品一批，價(jià)款150000元(不含稅)，動(dòng)用外購(gòu)原料成本28000元，其中，含購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)930元（有貨票）另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免費(fèi)藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有貨票）

(4)5月份銷售應(yīng)稅藥品1000000元（不含稅）

(5)5月份外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。

要求：

計(jì)算該藥廠4月、5月增值稅稅額。

(1)4月份納稅情況：銷項(xiàng)稅額＝[(20000＋3400)÷(1＋17%)] × 17% =3400（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=8500＋(900＋100)× 7％=8570（元）應(yīng)納增值稅=3400-8570=-5170（元）

4月未抵扣完的增值稅額為5170（元），留抵5月份繼續(xù)抵扣。

(2)5月份納稅情況：銷項(xiàng)稅額=1000000 × 17 %＝170000（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）

5月應(yīng)納增值稅=170000-668.1-5170=164161.9（元）

說(shuō)明：銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；已抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本中所含運(yùn)費(fèi)930元，是按運(yùn)輸費(fèi)用的7％進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額的，原運(yùn)費(fèi)為930÷(1-7%)=1000（元），因而需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中貨物按（28000-930）×17％轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)按930 ÷(1-7%)×7% =70元轉(zhuǎn)出。

第二篇：第一章 稅法總論練習(xí)答案

第一章 稅法總論

一、單項(xiàng)選擇題

1.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（）。

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國(guó)人大制定的稅收法律

2.下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收

D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

3.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的有（）。

A.個(gè)人所得稅

B.消費(fèi)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.增值稅

4.如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

5.我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。

A.國(guó)籍原則

B.屬地原則

C.屬人原則

D.屬地兼屬人原則

6.稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（）。

A、納稅義務(wù)人

B、征稅對(duì)象

C、稅目

D、稅率

7.下列稅種中不屬于國(guó)稅局系統(tǒng)征收管理的有（）。

A、增值稅

B、消費(fèi)稅

C、個(gè)人所得稅

D、車輛購(gòu)置稅 8.稅收作為取得財(cái)政收入的手段，屬于（）。

A、生產(chǎn)范疇

B、交換范疇

C、分配范疇

D、消費(fèi)范疇

9.稅收采取的是（）方式。

A、強(qiáng)制征收

B、有償籌集

C、自愿繳納

D、自愿認(rèn)購(gòu)

10.納稅期滿后，稅款多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)必須入庫(kù)，指的是（）。

A、納稅環(huán)節(jié)

B、納稅期限

C、繳納期限

D、納稅范圍

11.下列稅種中屬于直接稅的有（）。

A、消費(fèi)稅

B、關(guān)稅

C、財(cái)產(chǎn)稅

D、營(yíng)業(yè)稅

12.下列關(guān)于稅收的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種生產(chǎn)關(guān)系 B、稅收分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配

C、國(guó)家課稅的目的是滿足提供社會(huì)公共產(chǎn)品的需要，以及彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、促進(jìn)公平分配等的需要 D、國(guó)家要行使職能不需要財(cái)政收入作為保障 13.下列關(guān)于稅收法律說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、稅法是依據(jù)《憲法》的原則制定

B、稅收與法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅 C、違反了稅法，不一定就是犯罪 D、稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)納稅人與國(guó)家相互方面轉(zhuǎn)移

14、納稅人在承擔(dān)稅法規(guī)定的義務(wù)的同時(shí)，也享有相應(yīng)的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的是（）。

A、進(jìn)行納稅申報(bào)B、申請(qǐng)延期納稅 C、申請(qǐng)稅收復(fù)議D、進(jìn)行稅務(wù)檢查

15、《企業(yè)所得稅法》在稅法不同類型中屬于（）。

A、既是實(shí)體法，又是普通法B、既是程序法，又是基本法 C、既是實(shí)體法，又是基本法D、既是程序法，又是普通法

16、我國(guó)稅收立法權(quán)規(guī)定地方政府有權(quán)制定的是()。

A、稅收法律B、地方性稅收法規(guī)C、部門規(guī)章D、地方規(guī)章

17、下列各稅種中，不能由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定實(shí)施細(xì)則的有（）。

A、城市維護(hù)建設(shè)稅B、房產(chǎn)稅C、車船稅D、消費(fèi)稅

18、某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收入為4500元，則應(yīng)納稅額為()。

A、425元 B、220元C、550元

D、570元

19、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅B、土地增值稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 20、下列不屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法的稅種是（）。

A、中央稅B、中央與地方共享稅C、全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行的地方稅D、香港特別行政區(qū)的稅種

21、在稅法的適用原則中，（）是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

A、法律優(yōu)位原則B、法律不溯及既往原則C、程序優(yōu)于實(shí)體原則D、實(shí)體從舊，程序從新原則

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)稅法概念的說(shuō)法正確的有（）。

A.稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益

C.稅收的特征是強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性

D.稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱

2、以下選項(xiàng)中，屬于稅法的基本原則的有()。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

3、下列關(guān)于稅法稅收法定原則的理解正確的有（）。

A.稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確

B.稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域

C.內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

D.稅收要件法定主義是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無(wú)法律依據(jù)不征稅

4、下列各項(xiàng)目中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（）

A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.各級(jí)人民政府

C.海關(guān)

D.財(cái)政機(jī)關(guān)

5、比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，其在適用中又可以分為的具體形式有（）。

A.單一比例稅率

B.差別比例稅率

C.幅度比例稅率

D.雙重比例稅率

6、稅收立法程序通常包括的階段有（）。

A.提議階段

B.審議階段

C.廢止階段

D.通過(guò)和公布階段

7、在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握（）。

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

C.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法

D.實(shí)體法從新，程序法從舊

8、目前關(guān)于我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的表述正確的有（）

A.間接稅占全部稅收收入的比例50％左右，直接稅(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)占全部稅收收入的比例35％左右，B.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)

C.以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅

D.以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)(法人)所得稅

9、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括()。

A.稅款征收權(quán)

B.稅務(wù)檢查權(quán)

C.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)

D.稅務(wù)稽查權(quán)

10、下列關(guān)于稅法與稅收的表述正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式 B.稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容 C.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式 D.稅法的目的是保障國(guó)家利益

11、下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。A．稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目

B．稅法和刑法有著密切的聯(lián)系，稅法和刑法對(duì)于違反稅法都規(guī)定了處罰條款 C．對(duì)于累進(jìn)稅率，一般情況下，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高 D．征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指的物品

12、按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，《稅收征收管理法》分別屬于（）。

A.稅收實(shí)體法 B.稅收程序法 C.稅收基本法 D.稅收普通法

13、下面關(guān)于我國(guó)稅收立法的公平原則說(shuō)法正確的有（）。A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅 B.客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅 C.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須絕對(duì)公平 D.這個(gè)公平是一個(gè)相對(duì)公平的概念

14、下列屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法的有（）。

A.《土地增值稅暫行條例》 B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 C.《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》 D.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

15、下列關(guān)于立法權(quán)劃分的層次中，說(shuō)法正確的有（）。A.經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有增減稅目的權(quán)利 B.經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅收條例的解釋權(quán) C.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)省級(jí)人大及常委會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)

16、下列各項(xiàng)暫行條例中，由國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)制定的、具有國(guó)家法律性質(zhì)和地位的有（）。A.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》 B.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》 C.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

17、下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。

A.稅收基本法

B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例

18、稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它屬于（）。

A.義務(wù)性法規(guī)

B.單一性法規(guī)

C.授權(quán)性法規(guī)

D.綜合性法規(guī)

19、根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.根據(jù)法律不溯及既往原則，是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，是指稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

20、下列各項(xiàng)目中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的是（）。

A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.各級(jí)人民政府

C.海關(guān)

D.財(cái)政機(jī)關(guān)

21、下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.房產(chǎn)稅

22、下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（）。

A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)

D.《個(gè)人所得稅法》屬于由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律

23、下列有關(guān)稅收的敘述，其中正確的有（）。

A、國(guó)家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要

B、稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配

C、稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容

D、稅收分配是國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配

第一章 稅法概論答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、B【答案解析】授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。我國(guó)現(xiàn)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等 暫行條例，屬于全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院頒布的。

2、B【答案解析】涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

3、D【答案解析】個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收部分）由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入而非中央與地方共享收入；營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。

4、D【答案解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的。

5、D【答案解析】對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則。

6、B

7、C

8、C

9、A

10、C

11、C

12、【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A，稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收分配是國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配原則則是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配；選項(xiàng)D，國(guó)家要行使職能必須有一定的財(cái)政收入作為保障。

【該題針對(duì)“稅法的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

13、【正確答案】 D 【答案解析】 稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家無(wú)償單方面轉(zhuǎn)移?！驹擃}針對(duì)“稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、【正確答案】 A 【答案解析】 納稅人的義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

15、【正確答案】 A 【答案解析】 《企業(yè)所得稅法》是對(duì)具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實(shí)體法。我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法，只有稅收普通法。

【該題針對(duì)“稅法的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

16、【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A由全國(guó)人大、人大常委會(huì)制定；選項(xiàng)B由地方人大、人大常委會(huì)制定；選項(xiàng)C由國(guó)務(wù)院主管部門制定。地方政府只能制定地方規(guī)章。

【該題針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

17、【正確答案】 D 【答案解析】 沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。例如，國(guó)務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則?！驹擃}針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

18、【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)?！驹擃}針對(duì)“稅法的構(gòu)成要素 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

19、【正確答案】 C 【答案解析】 海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

【該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。20、【正確答案】 D 【答案解析】 全國(guó)性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方 稅稅法的制定、公布和稅種的開(kāi)征、停征權(quán)，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)(簡(jiǎn)稱全國(guó)人大)及其常務(wù)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱常委會(huì))。香港特別行政區(qū)的稅種不屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法的稅種。

【該題針對(duì)“我國(guó)稅收管理體制的概念及稅收立法權(quán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

21、【正確答案】 C 【答案解析】 程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

【該題針對(duì)“稅法的原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、ACD【答案解析】：選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橹贫ǘ惙ǖ哪康?，不僅是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。

2、【正確答案】：ABC【答案解析】：新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

3、【正確答案】：ABC【答案解析】：稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無(wú)法律依據(jù)不征稅。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅收要件必須以法律形式作出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。

4、【正確答案】：ACD【答案解析】：我國(guó)稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體：一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)）；另一方是履行納稅義務(wù)的人。

5、【正確答案】：ABC【答案解析】：比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。

6、【正確答案】：ABD【答案解析】：廢止等稅收立法活動(dòng)也要遵循選項(xiàng)A、B、D三個(gè)階段。

7、【正確答案】：AB【答案解析】：由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。

9、【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。

10、【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家為了行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式。稅法的目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益。

11、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)ABC表述均正確。選項(xiàng)D征稅對(duì)象主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指向的物或行為。

12、【正確答案】 BD

【答案解析】《稅收征收管理法》屬于稅收程序法，也屬于稅收普通法。

13、【正確答案】 DB 【答案解析】負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的不納稅；不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。

14、【正確答案】 AD

【答案解析】《土地增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的稅法；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于財(cái)政部頒布的稅收部門規(guī)章。

15、【正確答案】 AD

【答案解析】 經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)，故選項(xiàng)B不正確；經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)，故選項(xiàng)C不正確。

16、【正確答案】 AC

【答案解析】 國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的規(guī)定或條例等，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，它的法律效力高于行政法規(guī)，在立法程序上還需報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。1994年1月1日實(shí)施的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)暫行條例就屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》由全國(guó)人民代表大會(huì)制定，屬于稅收法律。

17、【正確答案】BC【答案解析】我國(guó)目前尚未制定稅收基本法，也沒(méi)有出臺(tái)中央與地方共享稅條例。

18、【正確答案】AD【答案解析】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

19、【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B，稅收行政法規(guī)的效力是高于稅收行政規(guī)章的效力的；選項(xiàng)D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位的級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

20、【正確答案】ACD【答案解析】我國(guó)稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體：一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)）；另一方是履行納稅義務(wù)的人。

21、【正確答案】BCD【答案解析】計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）和物理形態(tài)（從量計(jì)征）。價(jià)值形態(tài)包括應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營(yíng)業(yè)收入等；物理形態(tài)包括面積、體積、容積、重量等。選項(xiàng)中只有A企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)均為所得額。

22、【正確答案】BD【答案解析】稅收法律應(yīng)該由全國(guó)人大及其常委審議通過(guò)，并由國(guó)家主席發(fā)布。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過(guò)。

23、【正確答案】 ACD 【答案解析】 稅收分配是以國(guó)家為主體所進(jìn)行的分配，而一般分配則是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配；稅收分配是國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配則是基于生產(chǎn)要素所進(jìn)行的分配?！驹擃}針對(duì)“稅法的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：增值稅法講義及練習(xí)

專題一 增值稅法

一、計(jì)算問(wèn)答題

1.某國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。該企業(yè)2014年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）當(dāng)月提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，共取得收入50萬(wàn)美元；（2）提供國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入30萬(wàn)元人民幣；

（3）當(dāng)月外購(gòu)飛機(jī)零部件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。已知出口退稅率為11%，1美元=6元人民幣。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額。

免抵退稅額：50*0.11=5.5

銷項(xiàng)稅額=30/1.11*0.11=2.97 應(yīng)納稅額=2.97-17=-14

應(yīng)退稅額：14萬(wàn)元

2.某市食品加工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)食品生產(chǎn)設(shè)備的銷售和運(yùn)輸勞務(wù)，2014年2月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）從境內(nèi)甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn),共支付含稅金額10.18萬(wàn)元，取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)一批糧食，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款45萬(wàn)元。

（3）從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入一批包裝物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款6萬(wàn)元。

（4）該食品生產(chǎn)加工企業(yè)擁有自己的車隊(duì)，用于對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，當(dāng)月承包乙企業(yè)的運(yùn)輸勞務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)金額22萬(wàn)元。當(dāng)月該車隊(duì)到加油站加油取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬(wàn)元。

（5）采用以舊換新方式銷售食品生產(chǎn)設(shè)備2000臺(tái)，每臺(tái)新設(shè)備含稅售價(jià)0.35萬(wàn)元，每臺(tái)舊設(shè)備作價(jià)0.1萬(wàn)元，每臺(tái)設(shè)備實(shí)際收取價(jià)款0.25萬(wàn)元。

（6）銷售自己使用過(guò)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入80萬(wàn)元，該設(shè)備是2010年2月購(gòu)入的，購(gòu)入原價(jià)96萬(wàn)元。

（7）月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上個(gè)月購(gòu)入的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為11萬(wàn)元。因暴雨導(dǎo)致上月購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為6萬(wàn)元。

已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求: 根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算該企業(yè)2014年2月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：11+6=17萬(wàn) 17/0.87*0.13=2.54萬(wàn)元

（2）計(jì)算該企業(yè)2014年2月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1、10.18/1.17*0.17=1.48萬(wàn)元 2、45*0.13=5.85萬(wàn)元 3、6*0.03=0.18萬(wàn)元 4、2萬(wàn)元

In addition:（3）計(jì)算該企業(yè)2014年2月的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的增值稅。

二、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）向乙企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元，另單獨(dú)收取包裝費(fèi)37萬(wàn)元。向個(gè)人零售白酒5噸，取得銷售額11.7萬(wàn)元。

（2）銷售A牌紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元（不含禮品），同時(shí)贈(zèng)送一批B牌紅酒作為禮品，禮品的成本為20萬(wàn)元，已知紅酒消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為5%，B牌紅酒無(wú)同類貨物市場(chǎng)價(jià)格。

（3）采用分期收款方式向某企業(yè)銷售白酒20噸，合同約定不含稅銷售額共計(jì)100萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該企業(yè)資金緊張，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)本月實(shí)際收取不含稅貨款50萬(wàn)元。

（4）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)含稅價(jià)相等的玉米用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)含稅價(jià)324000元，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)不含稅價(jià)為8萬(wàn)元的自產(chǎn)白酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（5）銷售糧食白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷售白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款400000元，另外收取包裝物押金20000元；銷售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款117000元，另外收取包裝物押金10000元。合同約定，丁商場(chǎng)于2014年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。

（6）外購(gòu)酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。

（7）向農(nóng)民收購(gòu)一批小麥，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)50萬(wàn)元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1.91萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)后當(dāng)月將其中的70%用于企業(yè)職工食堂。向農(nóng)民收購(gòu)玉米，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)50萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。月末，由于連續(xù)降雨引發(fā)洪災(zāi)，致使當(dāng)月收購(gòu)小麥的30%發(fā)生毀損。當(dāng)月由于庫(kù)管員疏于管理，企業(yè)上月從農(nóng)民手中收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜，其賬面成本為25萬(wàn)元。

（8）將C牌紅酒交給某商場(chǎng)代銷，商場(chǎng)平價(jià)與甲企業(yè)結(jié)算，同時(shí)按零售價(jià)5%收取返還收入5000元，甲企業(yè)委托代銷貨物已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（9）甲企業(yè)將本企業(yè)使用過(guò)7年的一臺(tái)設(shè)備銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額為35萬(wàn)元，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求: 根據(jù)上述資料計(jì)算回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算甲企業(yè)采用分期收款方式銷售白酒應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（7）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)（5）涉及的銷項(xiàng)稅額；

（6）計(jì)算甲企業(yè)銷售自己使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)納的增值稅；（7）計(jì)算甲企業(yè)2014年2月全部的增值稅銷項(xiàng)稅額；（8）計(jì)算甲企業(yè)2014年2月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（9）計(jì)算甲企業(yè)2014年2月應(yīng)納的增值稅。

2.某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)提供軟件產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)；2014年2月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)一批原材料，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額56萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸費(fèi)用5.55萬(wàn)元（含稅金額），取得增值稅專用發(fā)票。該批原材料在運(yùn)輸途中因管理不善毀損20%。

（2）外購(gòu)5輛小汽車自用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。另從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9萬(wàn)元。（3）為裝飾辦公樓購(gòu)入裝飾材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.4萬(wàn)元。

（4）委托甲設(shè)計(jì)企業(yè)（增值稅一般納稅人）為自己的新型電腦設(shè)計(jì)造型，支付甲企業(yè)不含稅價(jià)款10萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。

（5）受托加工電腦配件一批，委托方提供的原材料不含稅金額為86萬(wàn)元，加工完成后向委托方收取含稅加工費(fèi)46.8萬(wàn)元。

（6）采用預(yù)收款方式銷售電腦5000臺(tái)，合同中約定，每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為0.4萬(wàn)元，本月20日收取全部貨款，電腦于6月5日發(fā)貨。

（7）以八折的優(yōu)惠價(jià)格向長(zhǎng)期合作的進(jìn)貨單位銷售電腦5000臺(tái)，原不含稅售價(jià)為每臺(tái)0.4萬(wàn)元，折扣后不含稅價(jià)格為每臺(tái)0.32萬(wàn)元，企業(yè)向進(jìn)貨單位開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，金額欄中注明價(jià)款2000萬(wàn)元，備注欄中注明折扣額400萬(wàn)元，實(shí)際收取不含稅金額1600萬(wàn)元。（8）將自產(chǎn)的200臺(tái)電腦作為福利發(fā)放給本企業(yè)的員工，該批電腦成本價(jià)為65萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元。

（9）將自己上個(gè)月購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備對(duì)外出租，取得含稅租金收入15.6萬(wàn)元，另將自己的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得租金8萬(wàn)元。

（10）對(duì)外提供軟件產(chǎn)品的技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)取得收入12萬(wàn)元，同時(shí)提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得收入2萬(wàn)元。

（11）因管理不善導(dǎo)致300臺(tái)庫(kù)存電腦被盜，每臺(tái)電腦的成本為0.22萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為0.35萬(wàn)元；已知每臺(tái)電腦的成本中外購(gòu)材料成本占70%。

已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求: 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和（3）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（6）和（7）的增值稅銷項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)（8）和（9）的增值稅銷項(xiàng)稅額；（7）計(jì)算該電腦生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納的增值稅。

第四篇：稅法(2017)章節(jié)練習(xí)_第03章 消費(fèi)稅法

第三章 消費(fèi)稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料 C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi) D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi) 2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè) B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè) D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是（）。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工 B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水 C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品 D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.生產(chǎn)潤(rùn)滑脂 B.雪地車 C.卡丁車 D.帆艇

5.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.8萬(wàn)元；10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.6萬(wàn)元；10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.84 B.244 C.306 D.1010 6.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無(wú)同類白酒市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知白酒的成本利潤(rùn)率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.6500 B.10200 C.10250 D.11500 7.甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月外購(gòu)已稅實(shí)木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8萬(wàn)元，增值稅1.36萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用實(shí)木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅實(shí)木地板5萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅實(shí)木地板2萬(wàn)元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實(shí)木地板廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.0.25 B.0.3 C.0.15 D.0.55 8.甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入180萬(wàn)元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入6萬(wàn)元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫(kù)待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價(jià)格為2萬(wàn)元每噸，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.55.5 B.28.5 C.57 D.66 9.2016年10月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6萬(wàn)元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價(jià)為3萬(wàn)元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.0 B.9600 C.15600 D.12000 10.某高爾夫球具廠以外購(gòu)已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是（）。

A.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

B.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

C.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

D.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

11.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬(wàn)元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬(wàn)元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.28 B.140.2 C.147.76 D.13.55 12.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.54.36 B.57.55 C.67.12 D.60 13.甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票注明收購(gòu)價(jià)款40000元。甲實(shí)木地板廠將收購(gòu)的原木從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)加工實(shí)木地板，實(shí)木地板加工完畢，甲實(shí)木地板廠收回實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（）元。A.2631.58 B.3157.89 C.3410.53 D.3684.21 14.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬(wàn)元（包括以舊換新銷售金銀首飾的市場(chǎng)零售價(jià)17.55萬(wàn)元）。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價(jià)金額為5.85萬(wàn)元，甲商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為11.7萬(wàn)元。甲商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.1.35 B.1.6 C.2.35 D.2.6 15.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2016年11月從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為18萬(wàn)元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.3 B.5.7 C.4.7 D.8.1 16.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法不正確的是（）。

A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 C.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

17.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天 B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實(shí)際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月2日 D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.煙葉 B.煙絲 C.卷煙 D.雪茄煙

2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。A.零售白酒的個(gè)體工商戶 B.零售鉆石及鉆石飾品的單位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè) 3.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩 B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線 C.雪地車 D.卡丁車

4.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.無(wú)汞原電池 B.燃料電池 C.鋰原電池 D.涂料

5.下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。

A.對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅 B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對(duì)其中的金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計(jì)征消費(fèi)稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

6.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。

A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅

B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅 D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

7.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金 B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒(méi)收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅 C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅

D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的 B.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的 C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

9.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量

B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量

C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量 D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量

10.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

B.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

11.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（）國(guó)家外匯牌價(jià)。A.當(dāng)天 B.當(dāng)月1日 C.當(dāng)月最后一日 D.當(dāng)年1日

12.甲高檔化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2017年2月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對(duì)外銷售，收到不含稅銷售款280萬(wàn)元，20%留存?zhèn)}庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有（）。A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅46.94萬(wàn)元 B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬(wàn)元

C.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款 D.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款

13.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有（）。

A.以外購(gòu)的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車 B.以外購(gòu)的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表 C.以外購(gòu)的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

D.以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 14.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價(jià)格為78萬(wàn)元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對(duì)外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額37.44萬(wàn)元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅23.4萬(wàn)元 B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬(wàn)元

C.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬(wàn)元 D.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為26.4萬(wàn)元

15.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納（）。A.消費(fèi)稅9.11萬(wàn)元 B.消費(fèi)稅16.07萬(wàn)元 C.增值稅9.11萬(wàn)元 D.增值稅16.07萬(wàn)元

16.下列出口業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅實(shí)行出口免稅但不退稅政策的有（）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)化妝品 B.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后直接出口的實(shí)木地板 C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車

D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車

17.納稅人以（）為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。A.1個(gè)月 B.1個(gè)季度 C.5日 D.15日

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元。

（2）從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅0.85萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對(duì)外出售，取得不含稅銷售收入32萬(wàn)元。

（3）采取賒銷方式向某商場(chǎng)銷售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷售額150萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。

（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬(wàn)元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷售價(jià)格為160萬(wàn)元，平均不含增值稅銷售價(jià)格為180萬(wàn)元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為200萬(wàn)元。

（5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實(shí)木地板成本為90萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。

（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤(rùn)率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；（2）計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。2.甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中B型小汽車的平均不含稅銷售價(jià)格為60000元/輛，最高不含稅銷售價(jià)格為75000元/輛；2016年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）銷售本企業(yè)當(dāng)年年初購(gòu)進(jìn)的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。

（2）按平均不含稅銷售價(jià)格銷售自產(chǎn)的3輛B型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。

（3）將4輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價(jià)70000元。當(dāng)月商廈平價(jià)銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開(kāi)具的普通發(fā)票。

（4）將新研制生產(chǎn)的D型小汽車5輛獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元，D型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。

（5）用自產(chǎn)的6輛B型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對(duì)方30%的股權(quán)。

（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50000元；A、B、C型小汽車的消費(fèi)稅稅率分別為5%、9%、12%；D型小汽車的成本利潤(rùn)率為8%，消費(fèi)稅稅率為3%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價(jià)格為450元/個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。

（2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號(hào)的高爾夫球桿共20把。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。

（4）將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了2把，取得不含稅金額22932元。

（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤(rùn)率為10%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2016年10月，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如 下：

（1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)30000元，并且按照規(guī)定支付了3000元的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)10000元，增值稅1700元，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無(wú)同類煙絲的銷售價(jià)格。

（2）從乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元。

（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)用從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元；領(lǐng)用從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入70000元。

（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本20000元；因管理不善導(dǎo)致上月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本10000元。

（其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支；雪茄煙的消費(fèi)稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為50%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅；（3）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A 【解析】選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。2.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3.【答案】B 【解析】選項(xiàng)AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。4.【答案】A 【解析】選項(xiàng)BCD不征收消費(fèi)稅。5.【答案】C 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（萬(wàn)元）。6.【答案】D 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時(shí)納稅，按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有該價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，由于白酒采用復(fù)合計(jì)征方法，組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。7.【答案】D 【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=5+8-2=11（萬(wàn)元），當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額=11×5%=0.55（萬(wàn)元）。8.【答案】B 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；自用于其他方面的，于移送時(shí)視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。留存待售的高檔香水精沒(méi)有對(duì)外銷售，不發(fā)生納稅義務(wù)，不繳納消費(fèi)稅。甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（180+5×2）×15%=28.5（萬(wàn)元）。9.【答案】B 【解析】手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600（萬(wàn)元）。10.【答案】B 【解析】以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對(duì)高爾夫球桿計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。11.【答案】A 【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1（元）。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×11%+5000×1÷10000=28（萬(wàn)元）。12.【答案】B 【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=57.55（萬(wàn)元）。13.【答案】C 【解析】材料成本=40000×（1-13%）=34800（元），乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（34800＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3410.53（元）。14.【答案】A 【解析】甲商場(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅=（37.44-17.55）÷（1＋17%）×5%＋11.7÷（1＋17%）×5%=1.35（萬(wàn)元）。15.【答案】A 【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購(gòu)進(jìn)化妝品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無(wú)關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×（15%+15%）=3（萬(wàn)元）。16.【答案】A 【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。17.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為10月2日。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BCD 【解析】煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。2.【答案】BCD 【解析】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。4.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均屬于消費(fèi)稅征收范圍。5.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。6.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)的說(shuō)法均符合規(guī)定。7.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。8.【答案】ABD 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)移送使用的應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅。9.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量；選項(xiàng)C：委托加工啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。10.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)AB：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。11.【答案】AB 【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。12.【答案】ACD 【解析】在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。所以當(dāng)期對(duì)外銷售部分和留存部分計(jì)稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×15%+（110+30）÷（1-15%）×20%×15%=42+4.94=46.94（萬(wàn)元）。13.【答案】ABC 【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒(méi)有扣稅規(guī)定。14.【答案】AD 【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×15%=23.4（萬(wàn)元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價(jià)格（37.44÷1.17=32萬(wàn)元）高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格（78×2×20%=31.2萬(wàn)元），所以需要征收消費(fèi)稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。（4）甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬(wàn)元）。15.【答案】BC 【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（25+25×50%）÷（1-30%）×30%=16.07（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（25+25×50%）÷（1-30%）×17%=9.11（萬(wàn)元）。16.【答案】ACD 【解析】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的“生產(chǎn)性企業(yè)”自營(yíng)出口或“生產(chǎn)企業(yè)”委托外貿(mào)企業(yè)代理出口“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。17.【答案】AB 【解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

三、計(jì)算問(wèn)答題 1.【答案及解析】

（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×17%=1.86（萬(wàn)元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬(wàn)元）

甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1.86+0.55=2.41（萬(wàn)元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（萬(wàn)元）

采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實(shí)木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的，按照最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬(wàn)元）甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79（萬(wàn)元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=280000×17%=47600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=60000×6×17%=61200（元）

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=280000×12%=33600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=75000×6×9%=40500（元）

甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

四、綜合題 1.【答案及解析】

（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900（元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）

甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=850+1700=2550（元）業(yè)務(wù)（2）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2924+4012+176.8=7112.8（元）業(yè)務(wù)（3）：產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=10000/2×（2+5）×17%=5950（元）業(yè)務(wù)（4）：產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=22932×17%=3898.44（元）

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5950+3898.44-（2550+7112.8）=185.64（元）。2.【答案及解析】

（1）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-13%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23336.57（元）。

（2）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=30214.29（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30000+3000）×（1+20%）×13%+10000×11%+1700=7948（元）業(yè)務(wù)（2）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×3%=600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=120000×17%+70000×17%=32300（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×17%+10000÷（1-13%）×13%=4894.25（元）甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=32300-7948-600+4894.25-（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=17717.68（元）。

（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。

第五篇：第一章+稅法基本原理同步練習(xí)答案解析

第一章 稅法基本原理同步練習(xí)答案解析

一、單項(xiàng)選擇題答案

1、答案：C 解析：國(guó)務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于法規(guī);稅法司法解釋由最高司法機(jī)構(gòu)作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨(dú)作出也可以共同作出司法解釋;國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件一般不可以作為法庭判案的直接依據(jù)。

2、答案：A 解析：選項(xiàng)B，稅法調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系;選項(xiàng)C，從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);選項(xiàng)D，稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分。

3、答案：D 解析：選項(xiàng)A，我國(guó)稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章;選項(xiàng)B，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。

4、答案：C 解析：由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。

5、答案：D 解析：選項(xiàng)D是全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的稅收法律，效力最高，其余選項(xiàng)均是國(guó)務(wù)院及其部委制定的，其效力低于全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的法律。

6、答案：D 解析：依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征，減稅免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。

7、答案：C 解析：選項(xiàng)A，稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)不具有一致性，否則即無(wú)所謂稅法的特點(diǎn);選項(xiàng)B，稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特點(diǎn)相區(qū)別;選項(xiàng)D，稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，離開(kāi)法律約束的納稅習(xí)慣是不存在的。

8、答案：C 解析：稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。

9、答案：D 解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選擇B，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決;選項(xiàng)D，人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷，但有權(quán)不適用。

10、答案：B 解析：國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則;國(guó)際稅收分配公平原則;國(guó)際稅收中性原則。

11、答案：A 解析：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：(1)主體的一方只能是國(guó)家;(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

12、答案：B 解析：國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象是指國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

13、答案：C 解析：計(jì)算分國(guó)抵免限額乙國(guó)抵免限額=(100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200 = 80×30÷200 = 12(萬(wàn)元)

14、答案：D 解析：“一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡(jiǎn)化了稅制，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅。

15、答案：D 解析：5800元超過(guò)了起征點(diǎn)，所以全部納稅。應(yīng)納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、答案：ABC 解析：現(xiàn)行稅制中的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅采取比例稅率。

2、答案：ACD 解析：目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

3、答案：ABD 解析：按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置和及時(shí)提供信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利。

4、答案：ABDE 解析：稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范;適用主體的非特定性;不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。

5、答案：ACDE 解析：稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的最后一個(gè)階段。

6、答案：BDE 解析：課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因?yàn)椋赫n稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

7、答案：BDE 解析：選項(xiàng)A是國(guó)務(wù)院制定的，選項(xiàng)C是國(guó)家稅務(wù)總局制定的。

8、答案：BDE 解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措施。

9、答案：ABCD 解析：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度、時(shí)限制度。

10、答案：BCD 解析：稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調(diào)整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。

11、答案：ACE 解析：國(guó)際稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了;目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少;國(guó)際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國(guó)范本以及國(guó)際稅收慣例。

12、答案：AB 解析：非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章;在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

13、答案：ABCE 解析：稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

14、答案：ACD 解析：國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則;國(guó)際稅收分配公平原則;國(guó)際稅收中性原則。

15、答案：ABCE 解析：選項(xiàng)D，獨(dú)立性是司法權(quán)的生命。

16、答案：CD 解析：春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)失敗，被迫“五口通商”后，新開(kāi)征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。

17、答案：ACDE 解析：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。