第一篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。從《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容看，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，或者說(shuō)是吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的基本精神和內(nèi)容。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。

第二篇：試論單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建設(shè)

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試論單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建設(shè)

作者：劉榕生

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第04期

[摘 要]單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建設(shè)是保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家的法律、法規(guī)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊的發(fā)生。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是及其必要的。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)

[中圖分類號(hào)]F231．6

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第三篇：淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

嚴(yán)可為

2012-4-27 8:49:42來(lái)源：《中國(guó)市場(chǎng)》 2011年第35期

摘 要：會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。如何有效實(shí)施好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，其關(guān)鍵是建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)，監(jiān)督制度建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的目標(biāo)及原則

1.1 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的目標(biāo)

通常情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要手段，確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的清楚、安全，及時(shí)準(zhǔn)確客觀地提供會(huì)計(jì)信息，在會(huì)計(jì)行為符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益最大化。

1.2 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的原則

①合法性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求來(lái)執(zhí)行。②有效性原則，即根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，具體分析具體問(wèn)題，才能使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理要求，并有效發(fā)揮作用。③規(guī)范性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地對(duì)本企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，確保會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。④科學(xué)性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必須科學(xué)合理，操作和執(zhí)行上保證效率，便于控制和檢查。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的途徑

2.1 有形財(cái)產(chǎn)的保護(hù)制度

（1）規(guī)范有形財(cái)產(chǎn)的管理。企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)有形財(cái)產(chǎn)的倉(cāng)庫(kù)管理、規(guī)范發(fā)放領(lǐng)用手續(xù)，以及使用中的保管，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員經(jīng)過(guò)規(guī)章制度的程序?qū)徍瞬趴山佑|、處置相關(guān)財(cái)產(chǎn)。

（2）定期盤(pán)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有形財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行賬物核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)出入的問(wèn)題，及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。同時(shí)規(guī)定擔(dān)任保管職務(wù)或擔(dān)任記錄職務(wù)的人員不得單獨(dú)從事定期盤(pán)點(diǎn)和賬物核對(duì)工作。

（3）賬簿保護(hù)。有形財(cái)產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄要加強(qiáng)保管。明確授權(quán)可以接觸這些會(huì)計(jì)記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會(huì)計(jì)記錄應(yīng)妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關(guān)賬簿記錄應(yīng)留有備份，在遭受意外毀損時(shí)保證重新恢復(fù)。

2.2 企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理制度

（1）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。為降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資、擔(dān)保、借貸、資金調(diào)撥，大型固定資產(chǎn)購(gòu)置、大額合同簽訂、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽和報(bào)告制度進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)與監(jiān)督工作的有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，以企業(yè)資產(chǎn)管理為軸心，將監(jiān)控職能貫穿于企業(yè)日常財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)收支之中，保證了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的經(jīng)常性、及時(shí)性、全面性和有效性。

（2）固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)管理一直是企業(yè)管理中極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，這不僅

是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當(dāng)大的比重，更是因?yàn)殡S著企業(yè)的發(fā)展，如何處理好固定資產(chǎn)問(wèn)題關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，影響著企業(yè)發(fā)展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、設(shè)備管理規(guī)程抓起，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加大財(cái)務(wù)控制力度。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過(guò)程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財(cái)務(wù)管理上的漏洞，維護(hù)資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn)確，規(guī)范管理流程。企業(yè)要進(jìn)行合理有效的固定資產(chǎn)報(bào)廢、折舊計(jì)提，要在固定資產(chǎn)使用部門、實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)管理部門之間建立明確的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，對(duì)固定資產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并以此建立起“權(quán)、責(zé)、利”對(duì)等的考核體系，從而做好固定資產(chǎn)管理工作。

（3）應(yīng)收賬款的管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為效率加大，賦予了營(yíng)銷人員更多的權(quán)利，產(chǎn)品的銷售和貨款的回收直接由營(yíng)銷人員負(fù)責(zé)，若財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不到位，很容易造成不應(yīng)有的損失。作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬(wàn)億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上是應(yīng)收賬款。因此，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理上可能存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。

應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)應(yīng)收賬款管理的組織體系。建議將財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收賬款的主管部門，負(fù)責(zé)各分公司應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見(jiàn)。各分公司是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款的直接管理。其中分公司副總負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款直接責(zé)任部門和責(zé)任人的考核，分公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本分公司應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理并向總部財(cái)務(wù)部報(bào)送應(yīng)收賬款的詳細(xì)資料。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)此負(fù)責(zé)的銷售人員根據(jù)銷售合同的要求在發(fā)票的記賬聯(lián)上（此類情況為開(kāi)出發(fā)票的金額為簽單金額）或應(yīng)收賬款管理簿上（此類情況為開(kāi)出發(fā)票金額為到現(xiàn)金額）簽字，并負(fù)責(zé)該賬款的催收。

這種應(yīng)收賬款管理體系，將賒銷的決定權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)和核銷權(quán)徹底地分開(kāi)，使每個(gè)環(huán)節(jié)都處于其他相關(guān)部門的監(jiān)控之下，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)行定期對(duì)賬，并對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度定期進(jìn)行評(píng)估分類等。

2.3 財(cái)會(huì)人員管理制度建設(shè)

（1）提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)。新《會(huì)計(jì)法》進(jìn)一步明確對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和工作狀況直接影響著會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求，堅(jiān)持財(cái)會(huì)人員持“會(huì)計(jì)證”上崗的制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度，并設(shè)立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。

（2）加強(qiáng)職業(yè)道德教育。財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真履行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。一是要認(rèn)真掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以便準(zhǔn)確判斷各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合規(guī)，不斷提高監(jiān)督水平；二是要轉(zhuǎn)變內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督觀念，改進(jìn)工作方法，把內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中；三是財(cái)會(huì)人員要正確處理好會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)的關(guān)系，財(cái)會(huì)人員除對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對(duì)違法的收支不予受理，對(duì)賬簿記錄與實(shí)物現(xiàn)狀不符等事項(xiàng)按規(guī)章制度處理外，還應(yīng)積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過(guò)程控制。在具體操作上，應(yīng)建立以誠(chéng)信檔案制度為基礎(chǔ)形式的社會(huì)評(píng)價(jià)機(jī)制，達(dá)到會(huì)計(jì)人員在主觀上嚴(yán)格律己，主動(dòng)杜絕違規(guī)現(xiàn)象的目的。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，這是提高企業(yè)效益的有效方法，同時(shí)也是解決會(huì)計(jì)信息失真，確保資產(chǎn)安全的有力保證。

由此可見(jiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)監(jiān)督體系中的重中之重。所以企業(yè)要認(rèn)真貫徹這一系列法律法規(guī)，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作，深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重大作用，要針對(duì)如何強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督這一問(wèn)題進(jìn)行企業(yè)改革，下大力氣真抓、實(shí)抓。并且按照強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體原則建立一整套行之有效的企業(yè)制度體系，使其真正起到強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

第四篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的檢查依據(jù)和方法（xiexiebang推薦）

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的檢查依據(jù)和方法

會(huì)計(jì)兩大基本職能是會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，在財(cái)政監(jiān)督活動(dòng)中，一般對(duì)會(huì)計(jì)核算方面較為重視，而對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的檢查卻相對(duì)忽視，筆者結(jié)合《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)財(cái)政監(jiān)督單位會(huì)計(jì)監(jiān)督情況的重點(diǎn)做一梳理，供同仁參考。

一、財(cái)政對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的法律依據(jù)

（一）單位建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的法律規(guī)定

《會(huì)計(jì)法》對(duì)所有單位提出了建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求，《會(huì)計(jì)法》第二十七條提出“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！蓖瑫r(shí)，第二十七條以列舉的方式對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督提出了四項(xiàng)要求“單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；

（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！?/p>

《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)以列舉的方式提出的四個(gè)方面內(nèi)容，體現(xiàn)在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中，即內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計(jì)制度。由于《會(huì)計(jì)法》適用的范圍包括國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（即單位），也就是說(shuō)，在財(cái)政對(duì)單位進(jìn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)法活動(dòng)中都應(yīng)當(dāng)對(duì)單位以上四項(xiàng)基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)進(jìn)行檢查。除了《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題予以要求外，《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》分別對(duì)黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)定。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》專門針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中財(cái)產(chǎn)清查問(wèn)題做出了專門規(guī)定，該條例第二十條要求，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)結(jié)算款項(xiàng)、存貨、各項(xiàng)投資、固定資產(chǎn)、在建工程等內(nèi)容全面清查并核實(shí)債務(wù)。為加強(qiáng)對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第三條提出“國(guó)有及

國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?，第七十一條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度”。

（二）對(duì)于未制定或未執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度單位的處罰。

處罰主要體現(xiàn)在《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。《會(huì)計(jì)法》適用所有單位，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》適用于企業(yè)。

《會(huì)計(jì)法》第四十二條第九款規(guī)定，“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督......”。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》對(duì)于未按要求進(jìn)行清查財(cái)產(chǎn)及債務(wù)的，第三十九做出了處罰規(guī)定，“違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，對(duì)企業(yè)可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下罰款；屬于國(guó)家工作人員的，依法給予行政處分或者紀(jì)律處分：

（四）在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，未按照本條例規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)的；”。

除《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》外，對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)未按要求建立健全財(cái)務(wù)管理制度的，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第七十三條做出規(guī)定“企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有下列行為之一的，縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告：

（一）未按本通則規(guī)定建立健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的。”

二、對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建立及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查的重點(diǎn)和方法

（一）檢查的重點(diǎn)。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的適用范圍，對(duì)單位進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督檢查時(shí)，都要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，將其列入檢查方案。檢查的重點(diǎn)包括單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中是否建立會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；已建立的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是否符合《會(huì)計(jì)法》關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的四項(xiàng)要求；會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是否得到有效執(zhí)行。

由于企業(yè)的情況比較復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及執(zhí)行情況檢查的重點(diǎn)除符合《會(huì)計(jì)法》二十七條的要求外，還必須按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第二十條要求，查看單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前是否清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，檢查重點(diǎn)包括債權(quán)債務(wù)及對(duì)外投資的核實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)制度是否建立健全等。對(duì)于國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題，在財(cái)政監(jiān)督檢查時(shí)更應(yīng)當(dāng)給予額外關(guān)注，必須按《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的要求，對(duì)其制度建立情況進(jìn)行符合性檢查，檢查重點(diǎn)包括財(cái)務(wù)管理體制、內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的建立健全情況。

（二）檢查的方法

一是對(duì)照法規(guī)要求檢查單位制度建立情況。通過(guò)查看單位的制度文本，看單位是否按《會(huì)計(jì)法》要求建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，建立制度情況是否滿足《會(huì)計(jì)法》的具體要求；對(duì)于企業(yè)而言，還有看單位制度建立是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的數(shù)得上妹。在編制檢查工作底稿時(shí)，要單位記錄單位建立的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度情況。

二是進(jìn)行符合性測(cè)試。即檢查單位是否按已制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行，通過(guò)查看原始憑證簽名檢查支出審批手續(xù)，看是否符合收支審批制度；通過(guò)檢查財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)記錄，看單位是否按照財(cái)產(chǎn)清查制度要求的時(shí)間、范圍進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈盤(pán)虧處理是否得當(dāng)；內(nèi)部牽制制度要看崗位設(shè)置是否符合不相容崗位相分離的原則，單位負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員及財(cái)務(wù)人員之間是否存在回避關(guān)系，單位印鑒管理是否符合要求；內(nèi)部審計(jì)制度要查看內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等資料。對(duì)于企業(yè)還要看核實(shí)債務(wù)記錄、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)購(gòu)置記錄以驗(yàn)證其財(cái)務(wù)決策制度、風(fēng)險(xiǎn)控制制度建造情況等。

（供稿：伊犁州財(cái)政監(jiān)督檢查局 呂勇剛）

第五篇：淺談如何建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

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淺談如何建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 作者：顏玉玲 賈 赟

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2006年第03期

【摘 要】隨著新《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能日益突顯。然而，近幾年來(lái)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督呈弱化的趨勢(shì)。文章對(duì)此進(jìn)行了分析，并對(duì)企業(yè)如何盡快健全企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度提出了建議和意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部；會(huì)計(jì)信息

【中圖分類號(hào)】 F231.6

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A