第一篇：內(nèi)部會計管理制度

67內(nèi)部會計管理制度

我公司自97年已開始，執(zhí)行電算化，現(xiàn)根據(jù)公司的需要及有關(guān)會計法的規(guī)定，制定如下內(nèi)部管理制度。

一、崗位責(zé)任制：

1、主管會計：對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，會計主管負(fù)責(zé)受權(quán)給各會

計員，進(jìn)行操作，自己成本核算，匯總憑證，進(jìn)行記帳和結(jié)帳，并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析負(fù)責(zé)審核所有的會計憑證、帳本、報表及說明的編制；

2、收支會計：對出納交來的原始憑證進(jìn)行帳務(wù)處理后，輸

入電腦，每日進(jìn)行（下午5：00—5：30），負(fù)責(zé)打印對往來明細(xì)帳及其他；

3、會計員：對倉庫保管及車間班組長交來的材料報表進(jìn)行

審核后，進(jìn)行帳務(wù)處理，輸入電腦，負(fù)責(zé)帳實、帳表核對，負(fù)責(zé)電腦的維護(hù)。

二、電算化操作管理制度：

1、由主管會計設(shè)置各崗位操作員的權(quán)限，各自設(shè)有密碼，一年更換一次密碼，會計員只能在自己的權(quán)限范圍內(nèi)操作（崗位責(zé)職上機），會計電腦末經(jīng)主管同意任何人都無權(quán)上機操作；

2、由主管會計保證上機的操作記錄，出現(xiàn)故障的要及時匯

報主管會計協(xié)助解決；

3、操作人員離開機房前，須按電腦操作規(guī)程退出會計軟件。

三、硬、軟件和數(shù)據(jù)管理制度：

1、機房要置空調(diào)，定期由會計員保養(yǎng)，并負(fù)責(zé)每日的清潔

衛(wèi)生；

2、每月對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，由主管保管，每季進(jìn)行雙備

份，分兩處由主管會計保管；

3、對財務(wù)電腦的升級，維修，需經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批，由主管

會計進(jìn)行監(jiān)督，一般要求到用友公司進(jìn)行；

4、對計算機發(fā)現(xiàn)故障的，根據(jù)具體的情況，匯報主管會計，能備份的先進(jìn)行備份后，才進(jìn)行其他方法的排除操作；

5、每月做報表，并須對財務(wù)電腦進(jìn)行殺毒一次，其他電腦

上的軟盤一律不得拿到財務(wù)電腦上用。

四、檔案管理制度：

1、對硬盤上的會計數(shù)據(jù)任何人不得私自刪除，軟盤每月進(jìn)

行備份后存放在財務(wù)保險柜中，任何人不經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)都不得私自復(fù)制或送其他人；

2、對備份盤定期一個季度檢查一次，并復(fù)制，由主管負(fù)責(zé)；

3、會計檔案的保管期為該軟件行業(yè)使用或重大后時間。

第二篇：內(nèi)部會計管理制度

內(nèi)部會計管理制度

按照《會計法》的要求，*****建立單位負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的，分層次、分崗位的責(zé)任保障體系，以保證會計工作的正常運行和會計信息的真實與完整。

一、會計核算的組織形式及管理機構(gòu)

根據(jù)*****企業(yè)管理的需要，設(shè)置了財務(wù)室，執(zhí)行會計核算，全面反映、管理中心的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

1、財務(wù)室，由財務(wù)主任負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)編制中心的財務(wù)收支計劃和更新改造、大修理計劃，并對計劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核，負(fù)責(zé)中心財務(wù)收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負(fù)責(zé)中心資金的運用、調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會計工作的質(zhì)量。

2、***設(shè)置核算會計機構(gòu)，按定員配備會計人員，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，全面、真實、準(zhǔn)確地反映本單位（企業(yè)）的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3、未經(jīng)總公司批準(zhǔn)，各單位（企業(yè)）不得擅自設(shè)置二級核算機構(gòu)。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級核算機構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會計機構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。

二、****負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及權(quán)限

（一）職責(zé)

1、對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

2、組織領(lǐng)導(dǎo)****會計機構(gòu)、會計人員和其它相關(guān)人員嚴(yán)格遵守《會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，依法進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。

3、對成績顯著的會計人員，給予精神或物質(zhì)獎勵，不得對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)。

4、在****財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，保證財務(wù)會計報告的真實、完整。

5、組織****財務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強化總公司和中心內(nèi)部制約機制。

6、應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)和會計人員依法行使職責(zé)，不得授意、指使、強迫會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

7、對會計機構(gòu)、會計人員無權(quán)處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的報告，應(yīng)及時作出處理決定。

8、如實向受托審計的會計師事務(wù)所和上級審計部門提供會計資料，不得要求或示意出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

9、依法任用具備會計從業(yè)資格的會計人員，并保障會計人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)。

（二）權(quán)限

1、根據(jù)總公司的要求，按照程序決策和決定***財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔(dān)保、對外借款、基本建設(shè)等事項。

2、代表****對外簽訂經(jīng)濟合同。

3、按照總公司的要求，決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案。

4、組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標(biāo)進(jìn)行驗收、考核。

三、會計機構(gòu)及其負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的職責(zé)及權(quán)限：

（一）財務(wù)主任的職責(zé)

1、保證國家法律法規(guī)及上級工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實。

2、按照集團公司和總公司的要求，科學(xué)、合理地制定財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃，并組織實施和監(jiān)督執(zhí)行，保證總公司和中心各項經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和國有資產(chǎn)的保值增值。

3、客觀、及時、準(zhǔn)確反映中心的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。確保中心國有資產(chǎn)的安全與完整，防止國有資產(chǎn)的損失。

4、完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強會計監(jiān)督，杜絕違紀(jì)事件的發(fā)生。

5、負(fù)責(zé)中心資金的運用、調(diào)配等管理工作，加強資金的集中管理，充分發(fā)揮資金的使用效益。

6、組織培訓(xùn)本系統(tǒng)的會計人員，提高會計基礎(chǔ)工作水平。

（二）權(quán)限

1、參與中心財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關(guān)經(jīng)營決策。

2、參與經(jīng)濟合同、投資論證。

3、有權(quán)檢查、審核中心的財務(wù)收支、資金運用、財務(wù)管理和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。

4、按規(guī)定對中心的資金進(jìn)行調(diào)配和合理使用。

5、參與制定中心財會管理等制度并負(fù)責(zé)進(jìn)行解釋、修訂等工作。

6、有權(quán)決定中心財務(wù)人員的分工，考核各崗位工作質(zhì)量。

7、對各單位（企業(yè)）會計機構(gòu)設(shè)置、財會干部升遷、財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免和獎懲有建議權(quán)。

8、對不符合國家政策、法令及違反財經(jīng)紀(jì)律的事項有權(quán)按《會計法》要求拒絕報銷，并向總公司領(lǐng)導(dǎo)和上級財務(wù)部門報告。

四、會計機構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系

按照崗位互不相容原則確定會計機構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限，保證采購與管理、錢與物、報銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。

1、調(diào)關(guān)系。相互協(xié)調(diào)工作，共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。

2、服務(wù)關(guān)系。會計機構(gòu)本著為生產(chǎn)部門服務(wù)的思想，積極為其它職能部門提供資金保證，為經(jīng)營決策提供信息資料。

3、配合關(guān)系。相互配合，互通、互享資源和信息，互相信任，做到生產(chǎn)與管理、現(xiàn)場與機關(guān)不脫節(jié)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營水平的提高。

4、監(jiān)督關(guān)系。會計機構(gòu)有權(quán)對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性進(jìn)行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財務(wù)收支的真實、客觀。內(nèi)部稽核制度

按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對會計資料進(jìn)行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現(xiàn)，確保會計信息的真實、準(zhǔn)確，制訂內(nèi)部稽核制度。

一、稽核工作的組織形式

1、在會計機構(gòu)內(nèi)部，必須指定一位業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔(dān)當(dāng)稽核工作，對已經(jīng)審核的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進(jìn)行審查，防止會計差錯，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確和內(nèi)容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任，應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關(guān)會計人員，及時處理整改?；巳藛T對經(jīng)稽核的會計資料負(fù)責(zé)。

3、中心的稽核人員由財務(wù)主任兼任。

二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容

1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。

2、審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構(gòu)管理等。

3、審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應(yīng)、統(tǒng)一采購和“零儲備”政策；是執(zhí)行先用貨、后付款制度；是否執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度；是否存在一次性出帳，形成帳外料等現(xiàn)象。

4、審查會計科目運用的準(zhǔn)確性。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。

5、審查債權(quán)債務(wù)是否及時清理，按季進(jìn)行確認(rèn)和相互簽認(rèn)，有無呆帳的存在。

6、審查經(jīng)濟合同、協(xié)議的真實性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)正確使用權(quán)限。

7、審核財務(wù)收支等計劃指標(biāo)項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否準(zhǔn)確以及各項指標(biāo)是否銜接等。

8、審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。

9、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對，確定帳實是否相符，有無呆滯現(xiàn)象。

10、審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異，確定工程結(jié)算是否合法、合理，是否符合合同的內(nèi)容。

11、審查單位的有價證券、票據(jù)，是否建立臺帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。

12、審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應(yīng)暫停付款，及時查明原因。

三、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限

（一）職責(zé)

1、確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準(zhǔn)確。

2、確保上級和本單位有關(guān)經(jīng)營文件及內(nèi)控制度，在會計工作中的落實和執(zhí)行。

3、盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎(chǔ)工作水平，確保會計信息的真實完整。

4、加強會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，提高本單位的財務(wù)管理水平。

5、完善內(nèi)控制度，保證本單位各項資產(chǎn)、實物的完全。

（二）權(quán)限

1、對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題，要求會計人員改正，并向會計主管報告。

2、對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報告，提出建議，要求處理。

3、對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。

4、參與單位內(nèi)部財產(chǎn)清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)事項。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復(fù)核，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容真實、數(shù)字計算的準(zhǔn)確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會計科目運用進(jìn)行復(fù)查。

2、實質(zhì)性復(fù)核，通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理，分析其實質(zhì)，恢復(fù)其本來、真正的面貌。

3、實地調(diào)查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進(jìn)行實地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合法性。

4、詢問相關(guān)人員，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方，可以詢問相關(guān)人員以分辨真?zhèn)巍?/p>

5、查詢相關(guān)聯(lián)的原始記錄，利用其對應(yīng)邏輯關(guān)系，復(fù)核有關(guān)原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)保守秘密，與相關(guān)人員進(jìn)行核實后，按逐級負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。

2、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極分析原因，并提出改進(jìn)措施，督促有關(guān)人員整改。

3、建立稽核工作臺帳，對發(fā)現(xiàn)重大問題進(jìn)行記錄，并追蹤落實，納入考核。賬務(wù)處理程序制度

為提高單位會計信息質(zhì)量，促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作水平，規(guī)范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作，制定本制度。

一、會計科目的設(shè)置和使用

（一）會計科目的設(shè)置

1、總會計科目，根據(jù)自身的實際情況，按照《企業(yè)會計制度》、執(zhí)行。其明細(xì)科目根據(jù)編制會計報表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟活動分析的需要合理設(shè)置。

2、會計科目設(shè)置應(yīng)符合會計電算化的要求，能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。

3、單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要，同一系統(tǒng)的會計科目應(yīng)具有查比性。

（2）會計科目的使用

1、會計科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)，必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。

2、按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和單位內(nèi)控制度的要求，認(rèn)真分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，合理運用會計科目。

3、會計科目歸集、匯總反映企業(yè)經(jīng)濟活動的信息，能為經(jīng)濟活動分析提供原始數(shù)據(jù)，為經(jīng)營管理服務(wù)。

二、會計核算方法

1、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定建立會計帳冊，開展會計核算，及時提供真實、完整的會計信息。

2、各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如款項的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支費用成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理等，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。

3、各企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行核算，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。

4、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確計提或攤銷各項費用，如實反映經(jīng)營狀況。

5、會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和會計電算化的規(guī)定，不得報送虛假財務(wù)會計報告。

6、各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。

7、不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入。

9、不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。

10、不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。

三、會計憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序

（一）會計憑證的內(nèi)容

1、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證，其內(nèi)容必須完整具備：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。

4、原始憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確。憑證與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，經(jīng)濟業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、購料申請計劃等相符；品種、數(shù)量、單價填寫準(zhǔn)確，大小寫金額相符，購買實物的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。

5、原始憑證記錄的內(nèi)容均不得涂改，同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。

6、記帳憑證由鐵道部《通用會計核算系統(tǒng)》自動生成，分為現(xiàn)金收（付）款、銀行收（付）款、轉(zhuǎn)帳憑證，按月按類連續(xù)依次編號，同時，應(yīng)有稽核、出納、財務(wù)主管簽名或蓋章才有效。

7、記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當(dāng)天日期填寫。

8、記帳憑證摘要的填寫要求：經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要；購買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱；往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。

（二）審核要求

1、會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保符合法律、法規(guī)或計劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費用的開支標(biāo)準(zhǔn)。

2、確保原始憑證內(nèi)容的真實，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。

3、確保憑證內(nèi)容的填寫齊全，單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的更正。

4、審批手續(xù)完備，符合內(nèi)控制度的要求，必須有經(jīng)辦人、證明人和負(fù)責(zé)人同時審批簽字。

5、記帳憑證必須會計科目運用準(zhǔn)確，摘要書寫清楚、明了，如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸金額相符。

（三）流轉(zhuǎn)程序

⒈經(jīng)辦人根據(jù)授權(quán)，辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

⒉經(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)認(rèn)真與簽訂的合同、協(xié)議核對，審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實性。確認(rèn)簽字后，與業(yè)務(wù)相關(guān)人員辦好證明、驗收等手續(xù)。

⒊相關(guān)人員根據(jù)掌握的資料或到現(xiàn)場調(diào)查的結(jié)果，認(rèn)真核對，確認(rèn)無誤后簽字證明。

⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報主管領(lǐng)導(dǎo)核對簽批。

⒌經(jīng)辦人到財務(wù)部門辦理報銷，會計人員按規(guī)定進(jìn)行審核，審核無誤，交會計主管審核簽字認(rèn)可。

⒍會計主管對原始憑證審核簽字后，返回會計人員，作帳務(wù)處理后，交經(jīng)辦人到出納處辦理結(jié)算手續(xù)。

⒎記帳憑證填制完畢后，交稽核人員進(jìn)行差錯性審核后，登記會計帳簿，按月、季、進(jìn)行結(jié)帳，編制會計報表。

⒏會計憑證按月整理、裝訂成冊。

四、會計帳簿的設(shè)置

⒈****必須按《會計法》的規(guī)定，設(shè)置會計帳簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性帳簿。

⒉根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)帳數(shù)據(jù)都儲存于計算機，總帳可以從中產(chǎn)生，可憑“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”代替當(dāng)期總帳。

⒊明細(xì)帳根據(jù)會計核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)帳。帳本格式按照會計科目的設(shè)置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

⒋日記帳采用訂本式帳簿，不得跨使用，不得用銀行對帳單或其它方式代替，它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。開設(shè)若干個銀行存款帳戶的單位，應(yīng)按開設(shè)的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結(jié)，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。

⒌各種租借設(shè)備、物資、有價證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、班組經(jīng)濟核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。

⒍中心應(yīng)按規(guī)定定期對會計帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行核實，做到帳證、帳帳、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時對帳。

⒎會計帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。

五、財務(wù)會計報告

（一）會計報表的種類

中心必須按時編制財務(wù)會計報告，包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

（二）編制報表的要求

⒈報表編制前，必須進(jìn)行財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、檢查內(nèi)有無違紀(jì)或擠列成本事項，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提或攤銷各項費用及確認(rèn)收入。

⒉中心應(yīng)按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債權(quán)債務(wù)：（1）結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，發(fā)放簽認(rèn)單，核實與債權(quán)、債務(wù)單位的記錄是否一致。（2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項存貨進(jìn)行盤點，核對實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報廢損失和積壓物資等。（3）各項投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計量和記錄。（4）房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)與帳面數(shù)是否一致，是否存在提前報廢、逾齡資產(chǎn)、不使用資產(chǎn)仍提折舊。（5）在建工程的實際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決辦法，爭取早日結(jié)算。（6）檢查核對相關(guān)的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定，檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的會計事項。

⒊中心必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計記錄和其它相關(guān)資料，編制會計報表，做到計算準(zhǔn)確、數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚。

4．應(yīng)在規(guī)定時間按規(guī)定編制月、季、會計報表，不得提前結(jié)帳，不得任意估計數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。報表內(nèi)各項目，包括補充資料，都應(yīng)填寫齊全，任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

5．會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

六、單位會計指標(biāo)

單位會計指標(biāo)按財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)績效評價操作細(xì)則（修訂）》的通知具體分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、銷售增長率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、已獲利息倍數(shù)、資本積累率、全員勞動生產(chǎn)率、全員人均工資、生產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)等。原始記錄管理制度

為了規(guī)范原始記錄，明確責(zé)任，使原始記錄能夠真實、完整反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本質(zhì)，提高會計基礎(chǔ)工作水平，保證會計信息的真實和完整，特制訂本管理制度。

一、原始記錄的內(nèi)容

原始記錄是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的書面憑據(jù)，是會計核算工作的基礎(chǔ)，是會計信息的源泉。它的內(nèi)容包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的文字描述，如注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際內(nèi)容和性質(zhì)；計量方面的記載，如數(shù)量、單價、金額等：法定的印鑒公章，如外來的發(fā)票必須有稅務(wù)鑒制章、單位(企業(yè))的財務(wù)（發(fā)票）專用章、屬于行政事業(yè)收費的必須有財政部門鑒制章等：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時間：具體責(zé)任人，如經(jīng)辦人、驗收證明人、負(fù)責(zé)人等。

二、原始記錄的填制方法

1、根據(jù)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)，在原始記錄上如實填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及內(nèi)容，應(yīng)與客觀實際情況、會議記錄、生產(chǎn)經(jīng)營決定、授權(quán)范圍等相關(guān)資料相對應(yīng)，符合相關(guān)法律、法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定。

2、填制原始記錄時，內(nèi)容應(yīng)完整、規(guī)范，符合會計核算的要求。原始記錄填制內(nèi)容包括：單位名稱，填制日期，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準(zhǔn)人的簽名或蓋章，數(shù)量、單價和金額，各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財務(wù)結(jié)算章及法人代表章，其它需要說明的事項等。

3、原始記錄記錄真實、計算準(zhǔn)確。在填制時，要進(jìn)行認(rèn)真檢查和復(fù)核，保證與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相符，品種、數(shù)量、單價填寫準(zhǔn)確，大小寫金額相符等，如發(fā)現(xiàn)問題要及時更正。

4、原始記錄內(nèi)容不得涂改，如需更正，按有關(guān)會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行更正，并有修改人簽名或蓋童，以明確責(zé)任。

三、原始記錄的格式

原始記錄，如經(jīng)濟合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗收單、領(lǐng)料及用料單、固定資產(chǎn)交驗表、收入明細(xì)統(tǒng)計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數(shù)量金額帳本、工程預(yù)算與結(jié)算單、職工考勤表、工資獎金發(fā)放單、會議記錄等，按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式(注：同一系統(tǒng)具有可比性)，或使用國家有關(guān)部門規(guī)范的格式，內(nèi)容和要素齊備，符合國家法律、法規(guī)及會計制度的要求，符合會計審核、會計檔案、會計基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度、經(jīng)營管理的有關(guān)規(guī)定。不得擅自使用臨時性、不規(guī)范的原始記錄格式。

四、原始記錄的審核

l、對原始記錄的真實性、合法性進(jìn)行審核。主要是對經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)或在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容：是否在形式和內(nèi)容上符合法律、法規(guī)、規(guī)范、制度的有關(guān)要求；對外來的發(fā)票必須審核是否真實，·有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定；是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會計基礎(chǔ)工作等的要求。

2、對原始記錄記載的數(shù)字計算準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主要對原始記錄內(nèi)容各要素的審查，金額與合同是否相符，如不規(guī)范填列、內(nèi)容和要素不齊全、數(shù)字不準(zhǔn)確、大小寫不相符等。

3、對原始記錄的完整性進(jìn)行審核。主要按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行審查，如：相關(guān)人員是否簽字蓋章等。

五、原始記錄填制人的責(zé)任

1、對原始記錄的真實性、合法性負(fù)責(zé)，對所填制的原始記錄所造成影響、經(jīng)濟損失負(fù)責(zé)。

2、不得超越單位負(fù)責(zé)人授權(quán)范圍填制原始記錄，原始記錄應(yīng)符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)基本情況，與其它經(jīng)濟記錄如合同、協(xié)議、申請批準(zhǔn)單等有對應(yīng)、鉤稽的關(guān)系。

3、填制原始記錄時，要準(zhǔn)確明了地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，便于相關(guān)人員理解、操作、管理和核算。

4、填制原始記錄時格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計算準(zhǔn)確、文字描敘清楚。

六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求

(一)原始記錄的簽署：一般情況由經(jīng)辦人或填制人憑原始記錄，與相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)檢查簽名后，按單位內(nèi)控制度的要求，交相關(guān)人員進(jìn)行審核、驗收、簽名或蓋章后，報到主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見。

（二）原始記錄的傳遞：經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容如實填制原始記錄，與相關(guān)人員進(jìn)行審核、檢查、驗收，再傳遞到部門負(fù)責(zé)人簽署意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人同意后，形成有價證券或原始記錄，到本單位的財務(wù)部門或其它職能部門辦理報銷和其它業(yè)務(wù)，或提供給往來單位作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。

㈢原始記錄的匯集要求

1、原始記錄的匯集要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理和分析的有關(guān)規(guī)定，匯集數(shù)據(jù)便于單位領(lǐng)導(dǎo)人和職能部門決策、分析。

2、反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用相同的原始記錄格式，連續(xù)編號，按月、季、編制匯總表或相關(guān)統(tǒng)計報表。

3、原始記錄由經(jīng)辦人進(jìn)行臺帳管理，按不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計、匯總數(shù)量、金額。

4、反映不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始記錄可以由財務(wù)部門使用不同會計科目進(jìn)行歸集、匯總。

5、任何人不得隨意改變原始記錄的經(jīng)濟性質(zhì)，隨意分類匯集原始記錄。財產(chǎn)清查制度

財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點，銀行存款和往來款項的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實不符的一種專門方法，是確保國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。

一、財產(chǎn)清查的范圍

本單位所有財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的清查盤點。具體包括如下：

l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等；

2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等；

3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等；

4、庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款：

5、應(yīng)收、應(yīng)付款項。含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款等。

二、財產(chǎn)清查期限

l、中心應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。

2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關(guān)系時，必須對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行盤點清查，并編制清查報表。

3、人員調(diào)動時，必須對所保管的財產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。

4、部門(班組)負(fù)責(zé)人更換時，必須對部門（班組）保管的公用財產(chǎn)物資進(jìn)行清查。

三、財產(chǎn)清查的組織

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。由單位負(fù)責(zé)人和材料物資、財務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員組成，以便清查工作有組織有步驟地進(jìn)行。

2、各有關(guān)部門主動配合，積極做好各方面準(zhǔn)備工作。財產(chǎn)物資保管人員，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)做到全部登記入帳；對所保管的財產(chǎn)物資，應(yīng)整理清楚，排列整齊，掛好標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點清查。財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計算完整、準(zhǔn)確，保證帳帳、帳證相符。

四、清查辦法和程序

(—)、實物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法。具體方法、程序如下：

1、固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門、財務(wù)部門和使用部門共同配合進(jìn)行。

(1)、由財務(wù)部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總分類帳一致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額一致，明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

(2)、由財務(wù)部門、技術(shù)資料管理部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片，保證相互一致。

(3)、由技術(shù)資料管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點清查，以卡對物，以物對卡，保證相互一致。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實。對閑置、封存、使用率不高等分別注明、進(jìn)行登記、統(tǒng)計。

對移動使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤點，重點抽查，確?？ㄎ锵喾?。

2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進(jìn)行。

(1)、清查要求達(dá)到“三清”。

數(shù)量清即帳卡物相符。

質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。

入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量，并提出處理意見。

(2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進(jìn)行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異常現(xiàn)狀。材料物資部門對多余、積壓物資進(jìn)行調(diào)劑或及時回收。

(3)、材料物資部門對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點單進(jìn)行全面盤點登記，并注明多余、積壓等異常現(xiàn)狀。

(4)、對在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進(jìn)行核對，做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進(jìn)行清查，并進(jìn)行標(biāo)記。

㈡、貨幣資金、有價證券。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳。具體方法程序如下：

l、庫存現(xiàn)金、有價證券清查

(1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會計帳簿余額進(jìn)行核對，以查明帳實是否相符。

(2)、庫存現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。

(3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價證券清查結(jié)果報告表，并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。

2、銀行存款清查

(1)、一般采用與開戶銀行對帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對帳單核對，以查明是否相符。

(2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

(3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。

㈢、債權(quán)、債務(wù)往來款項清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個人對帳的方法，并要求雙方進(jìn)行書面簽認(rèn)。除了做到帳帳相符以外，還應(yīng)查明雙方有無發(fā)生爭議的款項，以及可能無法收回的款項，以便及時采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對經(jīng)辦人員調(diào)離時，應(yīng)及時清理。

五、清查結(jié)果的處理與考核

對在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理和考核：

1、由財產(chǎn)物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結(jié)果，查明原因，分清責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。

2、由于事故責(zé)任造成的損失，應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任損失承擔(dān)單位，由事故責(zé)任單位負(fù)責(zé)給予補償。

3、由于人為因素造成的損失，應(yīng)由保險公司賠償或追究個人經(jīng)濟責(zé)任、行政或法律責(zé)任。

(1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補發(fā)。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認(rèn)可，同意報廢更新的，必須以舊換新。

(2)、因不負(fù)責(zé)造成財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費用的5％一50％賠償外，還應(yīng)按經(jīng)濟責(zé)任制進(jìn)行考核；將公家財產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價值全部賠償外，還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟責(zé)任、行政或法律責(zé)任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責(zé)任單位及個人全額賠償，并按經(jīng)濟責(zé)任制進(jìn)行考核。

(3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產(chǎn)物資)，必須要有數(shù)量借用臺帳。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。

4、對無法收回的款項，應(yīng)對欠款單位或個人采取法律手段予以追收，并對經(jīng)辦人采取經(jīng)濟連帶賠償制度。

5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調(diào)劑、變賣。同時分析原因，分清責(zé)任，對經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任制考核。

第三篇：內(nèi)部會計管理制度

是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。

釋義

各單位內(nèi)部會計管理應(yīng)建設(shè)哪些制度，各項制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容，并無統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)的會計單位可根據(jù)自身會計核算和業(yè)務(wù)管理的需要，根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯防弊的設(shè)計，作出不同的選擇。

組成體系

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及我國會計核算和管理的實踐經(jīng)驗，內(nèi)部會計管理制度主要包括以下內(nèi)容：

1?內(nèi)部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。其主要內(nèi)容包括：(1)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；(2)明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；(3)決定會計機構(gòu)的設(shè)置，明確會計機構(gòu)以及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(或主要會計人員)的職責(zé)；(4)明確會計機構(gòu)與其他職能機構(gòu)的分工與關(guān)系；(5)確定單位內(nèi)部的會計核算組織形式。

2?會計人員崗位責(zé)任制度，是指單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度。主要內(nèi)容包括：會計人員工作崗位的設(shè)置，各個會計工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)；各會計工作崗位的人員和具體分工；對會計工作崗位的考核辦法等。

3?賬務(wù)處理程序制度，指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定，主要內(nèi)容包括：(1)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確定單位會計科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍；(2)根據(jù)規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等；(3)根據(jù)規(guī)定和單位核算的要求，確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設(shè)置、格式、登記、對賬、結(jié)算和改錯要求；(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，確定對外財務(wù)報表的種類和編制要求，同時根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會計指標(biāo)和考核指標(biāo)。

4?內(nèi)部牽制制度，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。其主要內(nèi)容是：內(nèi)部牽制制度的原則、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等；對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定；有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。

5?稽核制度，指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計憑證、會計賬簿進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作職責(zé)、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法；稽核結(jié)果的處理和使用等。

6?原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進(jìn)行規(guī)范管理的制度，旨在保證會計核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內(nèi)容包括：原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法；其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求；原始憑證的審核要求；有關(guān)人員對原始憑證記錄管理的責(zé)任等。

7?定額管理制度，指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎懲措施等。主要內(nèi)容包括：定額管理范圍，如工時定額、物資消耗定額、成本費用定額、人員定額、用工定額等；制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法等。

8?計量驗收制度，指財務(wù)會計管理工作基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法等。

9?財產(chǎn)清查制度，指定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行清點、盤查，以保證賬實相符，這是保證會計核算正常進(jìn)行和會計核算質(zhì)量的重要措施。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)；財產(chǎn)清查的限期和程序、方法和要求；財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報批手續(xù)；對財產(chǎn)管理人員的獎懲制度等。

10?財務(wù)收支審批制度，指確認(rèn)財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。主要內(nèi)容包括：(1)確定財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；(2)確定財務(wù)收支審批程序；(3)明確對財務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理要求。

11?成本核算制度，主要是適用于企業(yè)單位的成本計算、歸集、分配的規(guī)則。主要內(nèi)容包括：成本核算方法和程序的確定，有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的確定；成本考核和成本分析等。

12?財務(wù)會計分析制度，指定期檢查財務(wù)會計指標(biāo)的完成情況，分析存在的問題和原因，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，促使領(lǐng)導(dǎo)加強管理，提高效益的制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的時間、召集形式、參加的部門和人員；財務(wù)會計分析的內(nèi)容和分析方法；財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。

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第四篇：內(nèi)部會計管理制度-06原始記錄管理制度

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原始記錄管理制度

(一)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

(四)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

(五)發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的 1

憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

(六)職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

(七)經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。

(八)原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

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2001年1月

第五篇：淺談內(nèi)部會計管理制度及財務(wù)分析

淺談內(nèi)部會計管理制度及財務(wù)分析

鄒 峰（湖南省辰溪縣教育核算中心）

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是在《會計人員工作規(guī)則》基礎(chǔ)上重新修訂的?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》全面總結(jié)了《會計人員工作規(guī)則》實施以來的基本經(jīng)驗，結(jié)合新形勢對會計工作提出了新的要求，并對會計基礎(chǔ)工作方面的有關(guān)內(nèi)容，做出了比較系統(tǒng)的規(guī)定。為規(guī)范各單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法，在《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定各單位要建立內(nèi)部會計管理制度，這就要求各單位要按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，建立相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。建立內(nèi)部會計管理制度，是貫徹執(zhí)行國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會計工作有序進(jìn)行的重要舉措，也是加強會計工作的重要手段之一，具有十分重要的意義。

一、建立內(nèi)部會計管理制度的重要性

1、有利于更好地貫徹執(zhí)行會計法規(guī)制度

為了規(guī)范和加強會計工作，國家制定發(fā)布了一系列會計法律、法規(guī)，是進(jìn)行會計核算、實行會計監(jiān)督和從事會計管理的基本依據(jù)。單位內(nèi)部會計管理制度是國家會計法律、法規(guī)和制度在不同單位的具體化，它能把國家有關(guān)會計管理制度落到實處。單位會計管理制度是單位理財意志的體現(xiàn)。從某種意義上講，單位內(nèi)部會計管理制度，是國家會計法律、法規(guī)的必要補充，是貫徹實施國家法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。

2、有利于規(guī)范會計工作秩序

會計工作涉及各方面的利益關(guān)系，必須依法進(jìn)行。有些單位內(nèi)部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務(wù)收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也對本單位的經(jīng)營管理帶來消極影響。因此，必須加強內(nèi)部會計管理制度建設(shè)，使內(nèi)部會計管理制度的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化，這樣才能保證會計管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，才能保證會計工作在單位經(jīng)濟管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3、有利于改善單位經(jīng)濟管理

財務(wù)會計管理是單位內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部管理制度，充分保證財務(wù)管理工作更好地參與單位內(nèi)部經(jīng)濟管理，使會計工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面，不僅有利于會計工作更好地發(fā)揮職能作用，更有利于改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。

二、制定內(nèi)部會計管理制度的原則

各單位在制定內(nèi)部會計管理制度時，應(yīng)從實際出發(fā)，以保證內(nèi)部會計管理制度科學(xué)、合理，切實可行?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》第八十五條對此做出了原則性規(guī)定。

1、合法性原則

依法辦事是會計工作的首要準(zhǔn)則，也是制定單位內(nèi)部會計管理制度的首要原則。盡管會計法規(guī)賦予各單位一定的理財自主權(quán)和會計核算方法的自主權(quán)，但上述自主權(quán)如果超出會計法規(guī)允許的范圍和界限，并對經(jīng)濟管理活動產(chǎn)生消極影響，則是會計法規(guī)所不允許的。

2、適應(yīng)性原則

適應(yīng)性是制度的生命。制度必須充分體現(xiàn)單位實際，不能生搬硬套書本上或其他單位的管理方法和管理模式，要與單位其他管理制度相銜接。必須使內(nèi)部會計管理制度適應(yīng)內(nèi)部管理要求并發(fā)揮作用。

3、科學(xué)性原則

制定內(nèi)部會計管理制度的科學(xué)性原則，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是科學(xué)合理。即所制定的內(nèi)部會計管理制度便于操作和執(zhí)行，缺乏科學(xué)性或不易操作的管理制度，就不會有生命力。

二是利于控制。即內(nèi)部會計管理制度必須體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的基本要求，而會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，因此，內(nèi)部會計管理制度必須體現(xiàn)這方面的要求。

三是定期完善。即各單位所制定的內(nèi)部會計管理制度，應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部會計管理制度更加適應(yīng)管理需要。

三、內(nèi)部會計管理制度的制定

在《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中提出了應(yīng)當(dāng)建立12項內(nèi)部會計管理制度，各單位應(yīng)結(jié)合實際，建立健全適合本單位特點的內(nèi)部會計管理制度，使會計管理工作程序化、規(guī)范化，可以有章可循，以制度來約束自己的行為。

1、會計工作組織體系及會計人員崗位職責(zé)

⑴內(nèi)部會計管理體系。單位內(nèi)部會計管理體系主要是指一個單位的會計工作組織體系。內(nèi)部會計工作組織體系是搞好會計工作的基礎(chǔ)和保證。在制定此制度時應(yīng)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)以及會計部門和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限。

⑵會計人員崗位責(zé)任制度。會計人員崗位責(zé)任制度是單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度，是對會計人員崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。建立崗位責(zé)任制有利于會計人員明確職責(zé)，鉆研業(yè)務(wù)，提高工作效率和質(zhì)量；有利于會計工作的程序化、規(guī)范化和會計基礎(chǔ)工作的加強；有利于強化會計管理職能，提高會計工作的水平。

制定會計人員崗位責(zé)任制度時，應(yīng)主要明確會計人員工作崗位的設(shè)置、崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，崗位輪換計劃、崗位考核辦法等方面的規(guī)定。

⑶內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計管理制度的重要內(nèi)容之一。制定該項制度時，應(yīng)當(dāng)與會計人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起來考慮。其主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則，包括機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬務(wù)分離等；對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定；有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。

有的單位認(rèn)為實行內(nèi)部牽制制度手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜，對內(nèi)部牽制制度規(guī)定的必要程序任意簡化；有的單位因會計人員少，認(rèn)為不具備實行錢賬分管制度而沒有建立。由于上述種種原因，造成有的單位會計機構(gòu)內(nèi)部牽制制度不健全，內(nèi)部管理混亂，甚至給國家造成不應(yīng)有的損失。因此，建立內(nèi)部牽制制度是十分必要的。

⑷稽核制度?；酥贫仁侵冈跁嫏C構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)賬證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度。該項制度的建立也應(yīng)結(jié)合會計人員崗位責(zé)任制度一并考慮。制定的稽核制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法等。

會計稽核是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一項自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊行為。從會計工作實際情況來看，一些單位存在的會計數(shù)據(jù)失真、會計賬目不清、會計核算混亂等問題，在很大程度上與會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度不健全有關(guān)。

2、財務(wù)收支審批制度

財務(wù)收支審批制度是指確定財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財務(wù)收支審批制度，是財務(wù)會計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

3、會計核算工作制度

會計核算工作制度主要是規(guī)范單位會計核算工作，主要包括以下幾項制度：賬務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、成本核算制度、財產(chǎn)清查制度。

(1)賬務(wù)處理程序制度主要是對會計憑證、賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定。制定該制度也就是將會計核算日常工作流程和方法以文字的形式加以規(guī)范。該項制度包括會計核算工作的全過程，從會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置到編制會計報表的種類和要求及單位指標(biāo)體系等各個方面。

(2)原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度等制度是會計核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是會計核算工作的正常進(jìn)行的保證，也是提高會計核算質(zhì)量的重要措施。各單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理需要制定各項制度。

(3)成本核算制度主要適用于企業(yè)單位。行政單位則不需要建立本制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位成本核算的特點來制定。重點是成本核算對象的確定、成本核算方法、程序，有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的制定、成本考核和成本分析等方面。此項制度，涉及到企業(yè)的各個方面和國家、企業(yè)、職工之間相互利益，是企業(yè)內(nèi)部會計制度的重要內(nèi)容之一。

4、財務(wù)會計分析制度

應(yīng)建立定期財務(wù)會計分析制度，檢查財務(wù)會計指標(biāo)落實情況，分析存在的問題和原因，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，是加強單位內(nèi)部管理、不斷提高經(jīng)濟效益的重要措施。該項制度主要是

規(guī)定財務(wù)會計分析的時間、召集形式，參加的部門和人員；財務(wù)會計分析的內(nèi)容和分析方法；財務(wù)會計分析報告的編寫要求等項目。

綜上所述，建立內(nèi)部會計管理制度是國家法律、法規(guī)的必要補充，是貫徹實施國家會計法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。各單位建立健全內(nèi)部會計管理制度，有利于規(guī)范會計工作秩序，完善會計管理制度體系，改善單位經(jīng)濟管理。在制定時各單位應(yīng)遵循一定的原則，制定出適合本單位的管理制度，使會計工作更加規(guī)范化，從而提高單位會計工作管理水平。

（作者地址：湖南省辰溪縣辰陽鎮(zhèn)氣象北路辰溪縣教育核算中心；郵編：419500；座機：0745-5221497；手機：***；信箱：cxbaochunxia@21cn.com）

(來源：《中國教育科學(xué)》2011年7-8期，http://)