第一篇：如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（精選）

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，它的會(huì)計(jì)監(jiān)督來自三個(gè)方面：一是政府部門監(jiān)督；二是社會(huì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督；三是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，即內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。在我國企業(yè)“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，政府部門的監(jiān)督帶有強(qiáng)制性，社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督帶有鑒定性，這兩者是外界對(duì)企業(yè)實(shí)施的監(jiān)督，這種監(jiān)督對(duì)企業(yè)來講是被動(dòng)型的。而內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，則是企業(yè)為了在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求得健康良好發(fā)展而進(jìn)行的自我監(jiān)督，這種監(jiān)督是自覺的，是主動(dòng)型的監(jiān)督。在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，其目的就是要求企業(yè)自覺地把企業(yè)的經(jīng)營行為約束在國家法律法規(guī)所允許地范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息合法、合規(guī)和真實(shí)、完整。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的主要問題

（一）、管理體制存在缺陷，不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督的開展。首先是沒有建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全、不落實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督如同“空中樓閣”的現(xiàn)象普遍存在。例如出納一人保管現(xiàn)金、支票、財(cái)務(wù)專用章及法人名章，往來款項(xiàng)及資產(chǎn)長年不清查核對(duì)等，這些基本的內(nèi)控制度都不存在，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能更無從談起。其次是會(huì)計(jì)管理體制存在缺陷。現(xiàn)行管理體制下，會(huì)計(jì)人員沒有真正意義上的獨(dú)立性，致使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化。國家財(cái)政部門是全國會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)部門，而會(huì)計(jì)人員在勞動(dòng)、人事、工資、福利等方面卻隸屬于各個(gè)企業(yè)單位，會(huì)計(jì)人員的聘任、升遷、利益及獎(jiǎng)懲完全決定于企業(yè)管理部門，致使企業(yè)會(huì)計(jì)人員在廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé)制下仍經(jīng)常面臨“頂?shù)米〉恼静蛔。镜米〉捻敳蛔　钡膶擂尉置?，最后一些?huì)計(jì)只能唯領(lǐng)導(dǎo)命令是從，完全按照管理部門的意志行事。

（二）、目前會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高也是影響實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的重要因素。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低有兩種情形：其一，未經(jīng)過嚴(yán)格的崗位培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，即使遵循了會(huì)計(jì)規(guī)范，由于其認(rèn)識(shí)水平的局限性，不能辨別真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，而?dǎo)致反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息失真；其二，會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)低，為了個(gè)人利益而不顧國家的利益，缺少職業(yè)道德和法律意識(shí)。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制存在的弊病及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的下、法律意識(shí)淡薄的問題是會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的關(guān)鍵所在，因此，改善會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序有著十分重要的意義。

（一）、以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素。加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素，運(yùn)用信息技術(shù)手段，設(shè)定硬的軟件程序，把管理制度和企業(yè)規(guī)章變成大家共同遵守，誰都無法擅自更改的計(jì)算機(jī)程序，通過計(jì)算機(jī)硬件授權(quán)，用程序約束所有人的行為，以保證制度的貫徹執(zhí)行。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段，借助統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，使管理工作的“手”伸長，“眼”變亮，特別是通過計(jì)算機(jī)程序?qū)⒁?guī)章制度固化，形成制度硬約束，減少國企的種種“內(nèi)部人”行為，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對(duì)稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

（二）、改革現(xiàn)行的會(huì)計(jì)管理體制，建立起適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)會(huì)計(jì)管理新體制。[!--empirenews.page--]一是對(duì)國有企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。即國有企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，應(yīng)由國家設(shè)立統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。在中央和地方各級(jí)人民政府成立會(huì)計(jì)管理局，采用屬地原則，通過制定管理辦法和措施，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理、在會(huì)計(jì)人員的管理方面，一是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員實(shí)行委派制，其余會(huì)計(jì)人員由企業(yè)按照會(huì)計(jì)管理局對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理要求和程序進(jìn)行任聘；二是將企業(yè)會(huì)計(jì)組織、人事、公資關(guān)系等從企業(yè)分離出來，由各級(jí)會(huì)計(jì)管理局管理；三是國家會(huì)計(jì)管理局賦予會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利。當(dāng)前，會(huì)計(jì)任免權(quán)由經(jīng)營者掌握，只有把國有企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的任免權(quán)直接掌握在國家會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)手中，使企業(yè)會(huì)計(jì)由其授權(quán)充分發(fā)揮依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者及其活動(dòng)的作用，才可避免國有資產(chǎn)大量流失。二是對(duì)其他企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，可成立會(huì)計(jì)行業(yè)管理協(xié)會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一管理。它雖不是政府機(jī)構(gòu)，但必須是一個(gè)在專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和職業(yè)資格認(rèn)定上具有高度權(quán)威性的行業(yè)自律組織?？傊闪?huì)計(jì)行業(yè)管理組織來管理會(huì)計(jì)人員的目的還是使會(huì)計(jì)人員不受企業(yè)管理部門的制約，增強(qiáng)獨(dú)立性，以便更好地實(shí)施監(jiān)督。

（三）、不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督受諸多因素制約，但關(guān)鍵還是在人，因此必須不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)法制觀念，以保證會(huì)計(jì)監(jiān)督工作地質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員只有具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的監(jiān)督責(zé)任心，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督、勤于監(jiān)督，才能有效地實(shí)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)開展定期地培訓(xùn)、考核活動(dòng)，不斷提高會(huì)計(jì)人員地業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)還須通過不間斷的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的主人翁責(zé)任感、使命感和參與意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，使他們愛崗敬業(yè)，養(yǎng)成自覺的會(huì)計(jì)監(jiān)督習(xí)慣。

（四）、會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督也是搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。實(shí)際工作中，一些會(huì)計(jì)人員喪失原則，貪污挪用公款公物、損公肥私、中飽私囊等原因之一就是會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督機(jī)制沒有真正建立起來。只有使會(huì)計(jì)人員相互監(jiān)督才能保證財(cái)經(jīng)法規(guī)在單位的貫徹執(zhí)行。一是要建立會(huì)計(jì)人員流動(dòng)制度，逐步實(shí)行定期輪崗制和末位淘汰制。根據(jù)會(huì)計(jì)人員工作表現(xiàn)淘汰不稱職人員，使會(huì)計(jì)隊(duì)伍處于學(xué)習(xí)、競(jìng)爭的氣氛之中。輪崗期原則上為2－3年。這樣就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定會(huì)審制度，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)會(huì)審工作。在總會(huì)計(jì)師或稽核的領(lǐng)導(dǎo)下，會(huì)同內(nèi)部會(huì)審標(biāo)準(zhǔn)，召開會(huì)計(jì)會(huì)審會(huì)議，組織會(huì)計(jì)人員將會(huì)審期內(nèi)所有的帳表、憑證等交付會(huì)議評(píng)審，加蓋“驗(yàn)訖章”，對(duì)有紕漏的要及時(shí)糾正。三是要在財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，隨時(shí)清查財(cái)會(huì)人員掌握的現(xiàn)金、實(shí)物，檢查帳證、帳表、檢查有無違法違紀(jì)行為等。

（五）、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)帳目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。[!--empirenews.page--]隨著新《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能日益突顯。對(duì)企業(yè)來講，在外部會(huì)計(jì)監(jiān)督越來越具體、越來越強(qiáng)化的環(huán)境下，必須花大力氣盡快把企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度健全起來，并通過內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督來有力地促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督調(diào)研報(bào)告

淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

xx縣糧食局

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，也稱內(nèi)部控制制度，是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策和程序，采取的制度和方法。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！苯?、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)

監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法,對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看，內(nèi)控制度不嚴(yán)、監(jiān)督職能乏力、守法意識(shí)淡薄，不僅導(dǎo)致一些違規(guī)、違法問題通過會(huì)計(jì)工作“合法化”，損害國家和社會(huì)公眾利益，也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

一是內(nèi)部控制不嚴(yán)。這是一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題，內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密，會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限不清，達(dá)不到相互分離、相互制約的會(huì)計(jì)要求，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，也是造成會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因。

二是會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。雖然《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)，但由于缺乏會(huì)計(jì)依法行使職權(quán)的保障措施，會(huì)計(jì)人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”，一些單位的?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際上已是徒具虛名。

三是守法意識(shí)淡薄。一定時(shí)期人們的法律觀念和法律意識(shí)，直接影響著人們對(duì)法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識(shí)尚相當(dāng)薄弱，甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個(gè)人利益，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度置于腦后。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問題的原因分析

（一）法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全,使得會(huì)計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比如,新的《會(huì)計(jì)法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。

（二）人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自于人的活動(dòng)，會(huì)計(jì)信息也不例外。不同的人事管理體制，對(duì)人的意識(shí)和行為會(huì)產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個(gè)企業(yè)家，更重要的是一個(gè)政治家。面對(duì)上級(jí)下達(dá)的“硬指標(biāo)”，單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下，不越過會(huì)計(jì)監(jiān)督粉飾報(bào)表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān)，嚴(yán)重的將被“一票否決”，“烏紗帽”難保；而且許多領(lǐng)導(dǎo)在“官出數(shù)字、數(shù)字出官”不良風(fēng)氣的影響下，為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志，不得不以虛假報(bào)表上報(bào)，所謂的“假業(yè)績能引金鳳凰”，就是這個(gè)道理。其

二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對(duì)本單位財(cái)會(huì)人員的評(píng)先、評(píng)優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動(dòng)、晉升等職權(quán)，會(huì)計(jì)人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管國家規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門管理本地區(qū)會(huì)計(jì)工作，每一位會(huì)計(jì)人員也都想堅(jiān)持“誠信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假帳”的從業(yè)原則，做一名出色的會(huì)計(jì)人，但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國家財(cái)會(huì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下，會(huì)計(jì)人員不得不違反會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志。

（三）會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言，會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接參與者，一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng),主觀性、隨意性較大,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力弱，自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會(huì)計(jì)監(jiān)督置之一旁。如果會(huì)計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，拒絕制造虛假會(huì)計(jì)信息。但是，治理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的一些問題，不能完全依賴于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高，更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有序運(yùn)行。

三、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容

健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括“四個(gè)性”。一是安全性。通過適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性；二是可靠性。通過準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量及記載，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性；三是可操作性。通過確認(rèn)、核算方式的制度化，保證會(huì)計(jì)信息的可操作性；四是完整性。通過及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)，建立定期盤點(diǎn)制度，保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。

健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個(gè)方面入手：一是配備可靠職員。對(duì)關(guān)鍵會(huì)計(jì)崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命，并對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員的行為進(jìn)行追蹤，打消其投機(jī)取巧的企圖；二是實(shí)行職責(zé)分離。包括經(jīng)營與會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管，會(huì)計(jì)人員之間的職責(zé)分離，形成相互牽制；三是給予恰當(dāng)授權(quán)。可按公司章程、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃等進(jìn)行一般授權(quán)；四是建立檔案制度。會(huì)計(jì)檔案

第三篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督調(diào)研報(bào)告[模版]

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督調(diào)研報(bào)告

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，也稱內(nèi)部控制制度，是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策和程序，采取的制度和方法?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！苯ⅰ⒔∪珒?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法,對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。從目前單位內(nèi)部監(jiān)督的總體情況看，內(nèi)控制度不嚴(yán)、監(jiān)督職能乏力、守法意識(shí)淡薄，不僅導(dǎo)致一些違規(guī)、違法問題通過會(huì)計(jì)工作“合法化”，損害國家和社會(huì)公眾利益，也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

一是內(nèi)部控制不嚴(yán)。這是一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題，內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)密，會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限不清，達(dá)不到相互分離、相互制約的會(huì)計(jì)要求，這不僅使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，也是造成會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因。

二是會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。雖然《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)，但由于缺乏會(huì)計(jì)依法行使職權(quán)的保障措施，會(huì)計(jì)人員往往是“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”，一些單位的?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)際上已是徒具虛名。

三是守法意識(shí)淡薄。一定時(shí)期人們的法律觀念和法律意識(shí)，直接影響著人們對(duì)法律法規(guī)的遵守情況。從目前情況來看，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)等政策的“有法必依”意識(shí)尚相當(dāng)薄弱，甚至為了集體利益、團(tuán)體利益或個(gè)人利益，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度置于腦后。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問題的原因分析

（一）法律法規(guī)建設(shè)不健全是首要原因。我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不建全,使得會(huì)計(jì)不能有效地行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比如,新的《會(huì)計(jì)法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。

（二）人事管理體制的影響是直接原因。任何信息都來自于人的活動(dòng)，會(huì)計(jì)信息也不例外。不同的人事管理體制，對(duì)人的意識(shí)和行為會(huì)產(chǎn)生不同的影響。其一、一些企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的人事管理仍然集中在政府部門，有著濃厚的政治色彩，使單位領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是一個(gè)企業(yè)家，更重要的是一個(gè)政治家。面對(duì)上級(jí)下達(dá)的“硬指標(biāo)”，單位領(lǐng)導(dǎo)在這種壓力下，不越過會(huì)計(jì)監(jiān)督粉飾報(bào)表、編造假數(shù)字就難過考核關(guān)，嚴(yán)重的將被“一票否決”，“烏紗帽”難保；而且許多領(lǐng)導(dǎo)在“官出數(shù)字、數(shù)字出官”不良風(fēng)氣的影響下，為迎合領(lǐng)導(dǎo)意志，不得不以虛假報(bào)表上報(bào)，所謂的“假業(yè)績能引金鳳凰”，就是這個(gè)道理。其

二、由于目前企事業(yè)單位掌握著對(duì)本單位財(cái)會(huì)人員的評(píng)先、評(píng)優(yōu)、任命、提拔、調(diào)動(dòng)、晉升等職權(quán)，會(huì)計(jì)人員“捧”的是本單位的“飯碗”。盡管國家規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門管理本地區(qū)會(huì)計(jì)工作，每一位會(huì)計(jì)人員也都想

堅(jiān)持“誠信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假帳”的從業(yè)原則，做一名出色的會(huì)計(jì)人，但在單位領(lǐng)導(dǎo)為了自己以及小團(tuán)體利益而不顧國家財(cái)會(huì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況下，會(huì)計(jì)人員不得不違反會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求而屈從單位領(lǐng)導(dǎo)的意志。

（三）會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的不高是主要環(huán)節(jié)。一般而言，會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接參與者，一些會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄,職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng),主觀性、隨意性較大,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力弱，自我管理能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想下支配下,將會(huì)計(jì)監(jiān)督置之一旁。如果會(huì)計(jì)人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，就能夠自覺抵制來自于各方面的誘惑和壓力，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，拒絕制造虛假會(huì)計(jì)信息。但是，治理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的一些問題，不能完全依賴于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的提高，更要有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有序運(yùn)行。

三、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體系的基本內(nèi)容

健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制體系，主要包括“四個(gè)性”。一是安全性。通過適當(dāng)業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置和合理的授權(quán)，保證貨幣資金進(jìn)出企業(yè)的安全性；二是可靠性。通過準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量及記載，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性；三是可操作性。通過確認(rèn)、核算方式的制度化，保證會(huì)計(jì)信息的可操作性；四是完整性。通過及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)，建立定期盤點(diǎn)制度，保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。

健全內(nèi)部監(jiān)督控制體系主要應(yīng)從以下七個(gè)方面入手：一是配備可靠職員。對(duì)關(guān)鍵會(huì)計(jì)崗位人員要由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論任命，并對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員的行為進(jìn)行追蹤，打消其投機(jī)取巧的企圖；二是實(shí)行職責(zé)分離。包括經(jīng)營與會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管，會(huì)計(jì)人員之間的職責(zé)分離，形成相互牽制；三是給予恰當(dāng)授權(quán)。可按公司章程、規(guī)章制度、企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃等進(jìn)行一般授權(quán)；四是建立檔案制度。會(huì)計(jì)檔案、文書檔案要及時(shí)、完整地建立，防止篡改，以保持對(duì)當(dāng)事人的責(zé)任追究的壓力；五是制定合理程序。會(huì)計(jì)工作程序要符合專業(yè)化分工的要求，有規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)，能準(zhǔn)確劃分責(zé)任，并形成必要的牽制；六是實(shí)行職責(zé)輪換。對(duì)關(guān)健會(huì)計(jì)崗位人員建立職責(zé)輪換措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各崗位工作中存在的問題；七是建立檢查制度。對(duì)控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，定期安排外部人員或內(nèi)部審計(jì)人員檢查，以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

四、保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的主要措施

（一）依法執(zhí)政是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保障。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。單位領(lǐng)導(dǎo)在建立和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，依法行政，保障各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行。

（二）人員選用是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善這是前提，但是沒有相關(guān)具體的工作人員來運(yùn)作，也不能充分發(fā)揮其相應(yīng)的作用。單位的擇人、選人、用人政策直接關(guān)系著企業(yè)的人員配備，直接影響著是否有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職能作用，就必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)與再培訓(xùn)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（三）嚴(yán)格內(nèi)審是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)核算及遵守法律法規(guī)情況，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

（四）提高素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的保證。隨著改革的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求不斷增加，一大批人員加入到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來，使會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速發(fā)展壯大，但就其個(gè)人素質(zhì)，業(yè)技水平來講參差不齊；另外，新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不斷涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)方面所涉及的學(xué)科和內(nèi)容不斷增加，新的情況也不斷在出現(xiàn)，需要進(jìn)行研究，因此，有必要進(jìn)行培訓(xùn)，以提高會(huì)計(jì)人員的整體水平。使會(huì)計(jì)人員樹立起遵紀(jì)守法，廉潔自律，忠于職守，嚴(yán)格監(jiān)督，實(shí)事求是，搞好核算，精心理財(cái)，優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好職業(yè)道德。要不斷進(jìn)行觀念更新的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)新問題的判斷力，在思想上把會(huì)計(jì)監(jiān)督從單純的“檢查、督促”觀念中糾正過來，克服那種一講監(jiān)督就是“管、卡”的陳腐觀點(diǎn)，樹立起會(huì)計(jì)監(jiān)督是為發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的指導(dǎo)思想。作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，有責(zé)任有義務(wù)通曉財(cái)經(jīng)法規(guī)，宣傳國家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出謀劃策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。當(dāng)與領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)經(jīng)方面發(fā)生不同意見時(shí)，如果不涉及原則問題，除了詳實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)做好解釋外，應(yīng)無條件地服從領(lǐng)導(dǎo)的決定；在涉及原則問題時(shí)，要依法行使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能進(jìn)行堅(jiān)決的抵制，確保國有資產(chǎn)不受損失，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用。

（五）強(qiáng)化地位是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的環(huán)境。要使會(huì)計(jì)人員安心工作，正確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，必須提高會(huì)計(jì)人員的社會(huì)地位和知名度，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。同時(shí)，要搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅依靠會(huì)計(jì)人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要社會(huì)各階層都來關(guān)心和支持，最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，共同促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督問題探討文獻(xiàn)綜述

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督問題探討文獻(xiàn)綜述

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸多樣化，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的要求也越來越高，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度就是一項(xiàng)為了滿足企業(yè)發(fā)展要求而形成的。建立并完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度，對(duì)于避免各種違法亂紀(jì)問題的發(fā)生，解決會(huì)計(jì)信息失真問題，減少國家資財(cái)?shù)膿p失，增加國家財(cái)政收入，促進(jìn)支出規(guī)范化具有重要作用。新的《會(huì)計(jì)法》中明確要求企業(yè)要建立起由內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督組成的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，這對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序至關(guān)重要。

（一）相關(guān)概念

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的一個(gè)基本職能，是指以國家的法律規(guī)范為準(zhǔn)繩，以會(huì)計(jì)作息資料為主要依據(jù)，對(duì)即將進(jìn)行或已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)單位的會(huì)計(jì)行為，并據(jù)以施加限制或影響的過程。會(huì)計(jì)監(jiān)督按監(jiān)督主體和對(duì)象可分為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和國家監(jiān)督。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，而在單位內(nèi)部采取一系列相互聯(lián)系相互制約的制度和方法。

（二）綜述范圍

本文參考了2000年至2013年發(fā)表于《財(cái)政監(jiān)督》、《財(cái)會(huì)研究》等學(xué)術(shù)雜志中的研究論文，通過分析與總結(jié)這些文章，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀、成因以及改進(jìn)措施有了總體把握。

（三）相關(guān)主題及研究焦點(diǎn)

我國企業(yè)由于企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱、內(nèi)部監(jiān)督制度不健全等原因?qū)е聝?nèi)部監(jiān)督不力。國外已經(jīng)通過現(xiàn)代科學(xué)管理、現(xiàn)代化的電腦等手段來進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。本文在對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)際分析的基礎(chǔ)上，有選擇的借鑒國外現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)督方法，深入分析我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因，并提出了相應(yīng)的改善建議，以期完善和促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展。

二、主要觀點(diǎn)

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的必要性

朱英在《淺談內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要性》一文中之處，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,保障財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著重要的作用。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,對(duì)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整有著重要的作用。

邊塞、潘宇欣等人在《淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督》一文中提到，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各企業(yè)的法定義務(wù)，是會(huì)計(jì)履行其基本職能的需要。

（二）我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

阮江在《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及改進(jìn)》一文中提到，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀呈現(xiàn)為：有些企業(yè)沒有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制或者是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，一些重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，并且一些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中存在著權(quán)勢(shì)領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)。這些現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，資產(chǎn)管理失控，費(fèi)用管理失控，舞弊欺詐，違法亂紀(jì)行為層出不窮。

王玉華在《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督問題的探討》一文中指出，我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督還存在著監(jiān)督人員專業(yè)素質(zhì)較低導(dǎo)致監(jiān)管水平低下的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生問題的原因分析

賈素青在《公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督問題研究》中指出，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的原因很多，例如管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高等。

湯有謹(jǐn)在《淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的原因及對(duì)策》中指出，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的原因有：國家會(huì)計(jì)管理部門以法規(guī)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)的宏觀控制失靈，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮其監(jiān)督職能，社會(huì)監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)人員法制觀念淡薄、法制環(huán)境不健全、執(zhí)法不嚴(yán)等。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

王愛芹在《對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及其對(duì)策的思考》一文中提到，加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施有：要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性地位，切實(shí)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督；建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，為單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建立堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；加強(qiáng)外部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化政府監(jiān)督職能和社會(huì)監(jiān)督職能，形成有效的內(nèi)外部監(jiān)督體系；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。

滕蕾在《淺析企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督弱化的誠意及對(duì)策》一文中認(rèn)為，降低企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的對(duì)策有三種：一是完善降級(jí)監(jiān)督體系，明確各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任；二是建立健全約束機(jī)制和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制；三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)文化建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)。

三、總結(jié)

根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀并參考以上專家的觀點(diǎn)可知，雖然會(huì)計(jì)監(jiān)督已經(jīng)具有比較完整的理論基礎(chǔ)，但在實(shí)際操作只能夠仍出現(xiàn)各種各樣的的監(jiān)督失控問題，在新形勢(shì)下必須強(qiáng)化完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要從企業(yè)內(nèi)制度設(shè)計(jì)、員工素質(zhì)以及外部環(huán)境三個(gè)方面同時(shí)改進(jìn)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]阮江，2013：《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及改進(jìn)》，《財(cái)政監(jiān)督》第21期。

[2]

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[3]朱英，2011：《淺談內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要性》，《知識(shí)經(jīng)濟(jì)》第22期。

[4]賈素青，2010：《公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督問題研究》，《科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)》第10期。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度

第一章 總則

第一條為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，防止徇私舞弊行為發(fā)生，增強(qiáng)工作責(zé)任心，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，制定本制度。

第二條內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度是指凡涉及貨幣收支、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管和商品購銷等業(yè)務(wù)工作，規(guī)定由兩人或兩人以上分工掌管，以達(dá)到相互制約、相互稽核相互驗(yàn)證的一種工作制度。

第二章內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度設(shè)計(jì)的原則

第三條合理分工原則。就是權(quán)力分割，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程至少有兩人以上分工負(fù)責(zé)來完成。對(duì)現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，開票與收款、開票與發(fā)貨實(shí)行分離，否則失去控制，產(chǎn)生舞弊。

第四條賬務(wù)與事務(wù)分離原則。要求賬、錢分管，賬、物分管，即財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員和會(huì)計(jì)人員要完全獨(dú)立開來，會(huì)計(jì)不能既管賬又管物;物資采購人員更不得管帳、管物。

第五條檢查原則。按企業(yè)內(nèi)部審核規(guī)定，由專職審核機(jī)構(gòu)人員或主管單位人員進(jìn)行定期和不定期檢查。

第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則。建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，對(duì)財(cái)、物經(jīng)管人員實(shí)施有效的制約，提高其辦事責(zé)任心。

第七條人員合理利用原則。正確處理成本與效益的關(guān)系，-1-

在遵守內(nèi)部牽制制度前提下，合理搭配勞動(dòng)人員的工作量，提高工作效率。

第三章 貨幣資金的內(nèi)部牽制

第八條貨幣資金的收支和保管必須按照國家有關(guān)管理規(guī)定和《XXXX公司貨幣資金管理制度》執(zhí)行，對(duì)每張審批后的現(xiàn)金或銀行收付憑證，必須經(jīng)過專責(zé)稽核人員，對(duì)出納員開具的銀行收付款票據(jù)進(jìn)行審批后，方可辦理收付款結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)做好付款的備查登記工作。

第九條出納人員不得進(jìn)行收付憑證的制作、計(jì)算機(jī)匯總、記賬，兼管收人、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管等各項(xiàng)工作。

第十條財(cái)務(wù)印鑒由兩人保管，出納人員保管印鑒名章，審核人員保管財(cái)務(wù)專用章。

第十一條月底，出納員將現(xiàn)金余額、銀行存款余額與微機(jī)總賬戶余額核對(duì)無誤后，微機(jī)管理員再進(jìn)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，輸出報(bào)表等項(xiàng)工作。

第四章 實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部牽制

第十二條材料采購業(yè)務(wù)分別由申請(qǐng)購貨部門、生產(chǎn)技術(shù)部供應(yīng)部門、財(cái)務(wù)部門等共同完成。

第十三條公司各部門因生產(chǎn)、經(jīng)營、管理需要，需采購相關(guān)材料物資時(shí)，必須編制訂購單，經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，匯總編制采購計(jì)劃表，移交物資供應(yīng)部門。物-2-

資供應(yīng)部門應(yīng)與其供貨廠商協(xié)商，草擬采購合同（具體按《物資招標(biāo)管理辦法》執(zhí)行），其中涉稅事務(wù)處理，須先經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)，然后報(bào)總經(jīng)理審批后確認(rèn)。

第十四條采購計(jì)劃應(yīng)交生產(chǎn)技術(shù)部供應(yīng)部門存檔管理，購入的材料由保管員按采購計(jì)劃驗(yàn)收無誤，在材料入庫單上簽名或蓋章。對(duì)專用科技含量高的材料、物品、設(shè)備應(yīng)邀請(qǐng)有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，必須由生產(chǎn)管理部門專工、使用部門專工、采購部門采購員、倉庫保管員共同驗(yàn)收合格，并出具驗(yàn)收合格報(bào)告后，保管員方可在入庫單上簽章。財(cái)務(wù)部門收到入庫單后，對(duì)貨款結(jié)算憑證進(jìn)行合理性、合法性審核，無誤后，再辦理材料采購的付款手續(xù)。

第十五條領(lǐng)用材料時(shí)，要有生產(chǎn)技術(shù)部、發(fā)展策劃部等部門計(jì)劃，并由經(jīng)辦人、領(lǐng)用原材料部門負(fù)責(zé)簽字后，倉庫保管員才能辦理發(fā)料手續(xù)。具體情況按《XXXX公司可控費(fèi)用管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第十六條資產(chǎn)辦理報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓、出租業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理簽批手續(xù)進(jìn)行。

第十七條資產(chǎn)使用保管部門、生產(chǎn)技術(shù)部、財(cái)務(wù)等部門定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤存，做好與倉庫、采購、銷售部門的賬賬、賬實(shí)的核對(duì)工作。

第五章 制證業(yè)務(wù)的內(nèi)部牽制

第十八條按規(guī)定的審批手續(xù)銷售原材料，材料計(jì)劃員必須-3-

填制銷售單，在銷售單(或發(fā)票)上寫明材料的計(jì)劃單價(jià)，財(cái)務(wù)制證人員根據(jù)售價(jià)制作收款憑證，根據(jù)計(jì)劃價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本及差異。

第十九條工資核算人員每月根據(jù)人力資源部打印的工資表應(yīng)發(fā)、應(yīng)扣數(shù)進(jìn)行核對(duì)后，編制工資發(fā)放憑證。月底，財(cái)務(wù)部門工資總額與人力資源部控制的工資總額核對(duì)一致，微機(jī)人員才可進(jìn)行計(jì)提“三險(xiǎn)一金”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)業(yè)務(wù)的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。

第二十條在工資表中，應(yīng)扣職工個(gè)人養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療金等各項(xiàng)基金和水電費(fèi)、電話費(fèi)等代扣款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門每月須與人力資源部、生活服務(wù)中心、辦公室、營銷部分管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的專責(zé)核對(duì)無誤后，再將上述各款項(xiàng)轉(zhuǎn)存職工個(gè)人賬戶或沖減相關(guān)費(fèi)用。

第二十一條月底，各明細(xì)賬戶與實(shí)際進(jìn)行核對(duì)，與微機(jī)匯總數(shù)進(jìn)行核對(duì)，除自動(dòng)轉(zhuǎn)賬外，本月的憑證必須審核完畢。報(bào)表崗位專責(zé)再進(jìn)行輸出自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證，輸出會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二十二條工程預(yù)付款必須有合同，工程完工有決算、驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部門才可辦理結(jié)算。

第二十三條對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行款項(xiàng)到期前的函證對(duì)賬、到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收。財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)作壞賬損失。嚴(yán)格按照壞賬損失的審批權(quán)限和程序辦事。

第二十四條合理劃分管理控制崗位和資金使用崗位的職-4-

責(zé)權(quán)限，不相容崗位相互分離，確保辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約、相互監(jiān)督。

第六章 檔案管理的內(nèi)部牽制

第二十五條收付款憑證由出納員每月分批在憑證傳遞表上登記憑證的起止號(hào)碼，定期交檔案管理人員進(jìn)行裝訂、存檔。轉(zhuǎn)賬憑證由審核人員月終在憑證傳遞表上簽字后，交檔案管理人員裝訂存檔。

第二十六條報(bào)表崗位專責(zé)月終打印出的明細(xì)賬，科欄目匯總表、輔助賬、會(huì)計(jì)報(bào)表，必須將打印的份數(shù)、張數(shù)填入微機(jī)輸出賬簿、資料交接表中，交檔案管理人。