第一篇：商業(yè)銀行數(shù)據(jù)處理應(yīng)用論文

[摘 要] 本文主要是針對商業(yè)銀行電子銀行會計處理中的憑證設(shè)計和填制、打印等問題,利用計算機進行了自動化設(shè)計。

[關(guān)鍵詞] 電子銀行 原始憑證 函數(shù)

隨著電子銀行的普及，銀行會計的數(shù)據(jù)處理工作中存在的問題也日益顯露，筆者認(rèn)為電子銀行業(yè)務(wù)開展后，銀行會計的日常數(shù)據(jù)處理工作中存在票據(jù)中數(shù)據(jù)的填制等具體的業(yè)務(wù)處理問題可以通過EXCEL的強大的電子數(shù)據(jù)處理功能來完成。

銀行會計在填制某些原始憑證的時候，如銀行承兌匯票等票據(jù)，以前都是用手工方法填寫，工作量大，且容易出錯，為了節(jié)約人力和財力，筆者在調(diào)研后進行了如下設(shè)計：

一、打印區(qū)域設(shè)置

以網(wǎng)銀手續(xù)費憑證的填制為例,如圖1，會計人員需要在印制好格式的憑證上填制如下內(nèi)容,筆者通過測量憑證上需要填制的位置,通過EXCEL的列寬和行高來設(shè)定數(shù)據(jù)區(qū)域。

二、單位名稱設(shè)置

對于單位名稱和賬號等，可以直接輸入賬號，利用VLOOK（）函數(shù)來自動完成填制。例如，我們預(yù)先設(shè)置一個“客戶名稱與賬號”工作表如圖2，然后在“網(wǎng)上銀行手續(xù)費”工作表中C2單元格中輸入公式:=VLOOKUp(A3,客戶名稱與賬號!B3:C38,2,FALSE)，則只要在A3單元格中輸入相關(guān)的單位賬號，就可以直接取得相關(guān)的單位名稱。

三、金額自動填寫設(shè)計

如圖,我們設(shè)K8單元格為數(shù)據(jù)源，可以通過函數(shù)或鏈接等方式獲取數(shù)據(jù),筆者在此處通過直接輸入數(shù)字的方式來說明問題。

在S6單元格中輸入公式：=INT($K$×8100)-INT($K$8×10)10，直接獲取分位數(shù)字。設(shè)計如下：

1.獲取角分位數(shù)字。設(shè)K8單元格中的數(shù)為345.67（元），則INT($K$8×100)的運算結(jié)果為34567，而$K$8×10的運算結(jié)果為3456.7，INT($K$8×10)10的運算結(jié)果為34560，則INT($K$8×100)-INT($K$8×10)×10=34567-34560=7，為S6單元格中的分位數(shù)字，同理，在角位輸入：=INT(ABS($K$8×10))-INT(ABS($K$8))×10，在元位輸入：=INT(ABS($K$8))-INT(ABS($K$8/10))10，則角位和元位數(shù)字也可以輕松取得。

2.整數(shù)位數(shù)字的確定和人民幣符號的設(shè)置。在T8單元格輸入：= INT(K8)，再在p6單元格中輸入公式：=IF(LEN($T$8)>=2,LEFT(RIGHT($T$8,2),1),“￥”)。

在O6單元格中輸入：=IF(LEN($T$8)>=3,LEFT(RIGHT($T$8,3),1),IF(LEN($T$8)=2,“￥”,“”))，同理，N6、M6、L6、K6單元格中分別輸入：=IF(LEN($T$8)>=4,LEFT(RIGHT($T$8,4),1),IF(LEN($T$8)=3,“￥”,“”))，=IF(LEN($T$8)>=5,LEFT(RIGHT($T$8,5),1),IF(LEN($T$8)=4,“￥”,“”))，=IF(LEN($T$8)>=7,LEFT(RIGHT($T$8,7),1),IF(LEN($T$8)>=6,“￥”,“”))（假設(shè)數(shù)字不超過百萬），完成了小寫數(shù)字與“￥”輸入工作。

3.生成大寫金額。在C8單元格中輸入：=TEXT(INT(ABS(K8)),“[DBNum2]”)，然后在單元格D8中輸入：=TEXT(INT(ABS(K8 10))-INT(ABS(K8))×10,”[DBNum2]”)或=TEXT(R6,”[DBNum2]”)，在E8單元格中輸入：=TEXT(INT(ABS(K8×100))-INT(ABS(K8×10))×10,”[DBNum2]”)或=TEXT(S6,”[DBNum2]”)，然后我們在B7單元格中輸入：=IF(K8<0.1,E8&”分”,(IF(K8=INT(K8),C8&”元整”,(IF(C8=”零”,””&(IF(D8=”零“,”零“&E8&”分“,D8&”角“&(IF(E8=”零“,”“,E8&”分“)))),C8&”元“&(IF(D8=”零“,”零“&E8&”分“,D8&”角“&(IF(E8=”零“,”“,E8&”分“)))))))))。

也可以設(shè)置如下：在C8單元格中輸入：=TEXT(INT(ABS(K8)),”[DBNum2][$-804]G/通用格式元”)，直接取出不含角分的數(shù)值，然后和上面同理，取“整”、“角”或“分”，此處不再探討。

為了隱藏第8、9行的數(shù)值，可以設(shè)置文字顏色為白色，打印的時候就不打印這部分的內(nèi)容了。

四、日期自動更正為銀行特殊規(guī)定格式的設(shè)計

銀行要求會計人員在填寫有關(guān)憑證的時候，需要按照“某某某某年某某月某某日”的大寫格式來填寫，主要是為了防止篡改日期。而我們在利用EXCEL作為工具的時候，發(fā)現(xiàn)其日期格式根本沒有我們所需要的格式,可以通過如下操作完成日期格式設(shè)計：　在設(shè)置單元格格式的時候，采用自定義格式，輸入：[DBNum2][$-804]yyyy”年”mm”月”dd”日”;@，定義其格式即可。例如，輸入2007-3-2，則自動顯示為“貳零零柒年零叁月零貳日”。

也可以在特定的單元格（假設(shè)為AC17）中輸入：=TEXT(AD17,”[DBNum2][$-804]yyyy年mm月dd日”)其中，設(shè)AD17為輸入日期的單元格，則AC17單元格返回的數(shù)值為銀行規(guī)定的日期格式：“某某某某年某某月某某日”。

參考文獻:

[1]劉宣杰 李志剛:用友ERp沙盤應(yīng)收賬款存在的問題與設(shè)想[J].商場現(xiàn)代化，2007.10

[2]電腦報:Office辦公應(yīng)用疑難破解[M].汕頭大學(xué)出版社,2005.6

第二篇：數(shù)據(jù)處理技術(shù)在教學(xué)管理中的應(yīng)用論文

摘要數(shù)據(jù)處理技術(shù)為現(xiàn)代教學(xué)管理的發(fā)展提供了必要的技術(shù)支持和保障。本文正是基于此，設(shè)計了一種基于Web方式的教學(xué)管理信息系統(tǒng)，采用ASP.NET作為開發(fā)平臺，結(jié)合SQLServer2000進行數(shù)據(jù)庫管理。希望本文的研究能夠為數(shù)據(jù)處理技術(shù)在教學(xué)管理中的應(yīng)用提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞數(shù)據(jù)處理 教學(xué)管理

一、系統(tǒng)的特點和組成1.系統(tǒng)特點

本教學(xué)信息管理系統(tǒng)軟件主要有以下特點。

（1）基于Web方式的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)查詢、上報和管理功能，簡單易用、操作方便。

（2）具有滿足辦學(xué)特點的全面教學(xué)信息化管理功能。系統(tǒng)包括了學(xué)籍管理、教學(xué)運行、教材管理、課時核算等四個模塊。

（3）較強的數(shù)據(jù)檢索和統(tǒng)計功能。系統(tǒng)可以根據(jù)用戶的需要對教學(xué)信息數(shù)據(jù)進行檢索和對有關(guān)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計。

（4）完善、安全的后臺數(shù)據(jù)管理功能。整個系統(tǒng)主要由前臺數(shù)據(jù)檢索和后臺數(shù)據(jù)管理組成，前臺數(shù)據(jù)檢索需要校本部授權(quán)(密碼)方可進入，后臺數(shù)據(jù)的管理有較為安全的用戶登錄設(shè)置，使得數(shù)據(jù)安全可靠。

2.系統(tǒng)組成系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)采用B/S網(wǎng)絡(luò)計算模式，采用3層體系結(jié)構(gòu)，即包括數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應(yīng)用服務(wù)器和客戶瀏覽器三部分，客戶瀏覽器(UI層)負(fù)責(zé)與用戶交互，接收用戶的輸入并將服務(wù)器端傳來的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)給客戶。應(yīng)用服務(wù)器負(fù)責(zé)接收瀏覽器傳來的請求并將請求傳給數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，同時將請求處理結(jié)果發(fā)給瀏覽器。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)通過ADO操縱數(shù)據(jù)為事務(wù)邏輯層提供數(shù)據(jù)服務(wù)，例如返回數(shù)據(jù)檢索結(jié)果等。

本系統(tǒng)主要由前臺數(shù)據(jù)檢索和后臺數(shù)據(jù)管理組成，前臺主要用來顯示系統(tǒng)中的各類信息，通過導(dǎo)航欄可以進入到各子功能模塊，并提供方便、強大的檢索功能，便于及時找到所需的各類資料，模塊之間的關(guān)系不是各自分離而是線性連接的，每個模塊的功能和任務(wù)與其他模塊是交疊在一起的，互相為基礎(chǔ)，互相支撐，構(gòu)成一個完整的教學(xué)管理系統(tǒng)。后臺管理主要為各校區(qū)的教學(xué)信息上報處理使用，主要完成信息的維護管理，包括新增數(shù)據(jù)、修改數(shù)據(jù)、刪除數(shù)據(jù)等。進入后臺，必須輸入用戶名與密碼，需要經(jīng)過身份認(rèn)證，并且不同的用戶可以分配不同的權(quán)限，不同的權(quán)根對應(yīng)其應(yīng)有的功能，以實現(xiàn)多人分工合作。系統(tǒng)在主菜單中以菜單形式預(yù)留后臺管理入口，方便數(shù)據(jù)維護。

二、系統(tǒng)的設(shè)計

系統(tǒng)的功能主要是通過四個功能模塊來實現(xiàn)的，配合系統(tǒng)登錄設(shè)置來實現(xiàn)數(shù)據(jù)修改與檢索。具體的設(shè)計模塊如下：

1.學(xué)籍管理

該模塊主要負(fù)責(zé)對學(xué)生基本情況的數(shù)據(jù)進行管理

2.教學(xué)運行

該模塊主要負(fù)責(zé)對管理基本概況、教學(xué)管理制度、管理機構(gòu)職能、崗位職責(zé)等數(shù)據(jù)進行管理

3.教材管理

該模塊主要負(fù)責(zé)對使用教材基本情況的數(shù)據(jù)進行管理

4.課時核算

該模塊主要負(fù)責(zé)對教師上課時間的相關(guān)數(shù)據(jù)進行管理

三、數(shù)據(jù)庫的設(shè)計

系統(tǒng)設(shè)計中采用面向?qū)ο竽Ｐ蛠硗瓿申P(guān)系數(shù)據(jù)庫設(shè)計，因為面向?qū)ο竽Ｐ秃啙嵡乙子陂_發(fā)，并具有豐富的表達手段。由于系統(tǒng)采用的是基于關(guān)系數(shù)據(jù)庫的實現(xiàn)方案，因此本階段的一項重要內(nèi)容是如何將面向?qū)ο竽Ｐ陀成涞疥P(guān)系數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)并使其結(jié)果達到高性能。

系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫架構(gòu)設(shè)計是本設(shè)計的技術(shù)核心，整個數(shù)據(jù)庫中大量的表和視圖，例如教師的數(shù)據(jù)表包含的字段有：教師姓名、性別、出生年月、職稱、主要任教課程、技能等級證書等信息。

四、系統(tǒng)的安全性研究及解決策略

本系統(tǒng)設(shè)計時除考慮了以O(shè)SI安全體系結(jié)構(gòu)作為參考，采用了服務(wù)器防御系統(tǒng)、檢測系統(tǒng)、響應(yīng)系統(tǒng)、恢復(fù)系統(tǒng)和維護系統(tǒng)，保障了服務(wù)器的自身及所提供的服務(wù)安全問題。同時在應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部程序設(shè)計時采用了如下一系列舉措，以避免由于應(yīng)用程序自身不健全帶來的安全問題。

1.遠(yuǎn)距離訪問數(shù)據(jù)的安全隱患

主要解決方法是采用顯式提交，數(shù)據(jù)庫服務(wù)器在一定時間內(nèi)如收到提交或回退的操作指令，應(yīng)向客戶端反饋成功信息;如未收到，數(shù)據(jù)庫服務(wù)器應(yīng)根據(jù)自身設(shè)置的超時判斷，主動回退這一事務(wù)，并向客戶端反饋，讓其重新提交;如果回退的信息客戶端未收到，用戶仍不能知道提交結(jié)果，鑒于這種情況，可在客戶端設(shè)置事務(wù)提交標(biāo)志，收到反饋信息，改變標(biāo)志;但如果反饋信息丟失，用戶又重新提交，服務(wù)器就可能收到一個事務(wù)的兩個提交，這時可以給提交的事務(wù)進行編號來解決這一問題。

2.數(shù)據(jù)庫共享的安全隱患

數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)共享容易帶來很大的安全性問題，程序設(shè)計時可以采用用戶標(biāo)識和鑒定，系統(tǒng)提供安全授權(quán)和檢查機制來規(guī)定用戶權(quán)限，嚴(yán)格要求對數(shù)據(jù)庫操作進行顯式的事務(wù)提交或回退，使用操作日志和審計技術(shù)來記錄用戶行為等方法加以解決。

3.用戶角色權(quán)限管理中的安全隱患

解決方法是要求輸入用戶名和口令，但用戶名和口令不能寫在應(yīng)用程序中，也不能存在數(shù)據(jù)庫中，而是在Web服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫服務(wù)器上同時建立一個存放用戶編號ID、用戶名、口令、登錄時間、權(quán)限和用戶上網(wǎng)的IP地址，以及用這些參數(shù)經(jīng)過一定算法得到的特別標(biāo)識字的數(shù)據(jù)表，用戶登錄時先往服務(wù)器上寫入相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)過轉(zhuǎn)換，再寫入數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，避免了用戶直接訪問數(shù)據(jù)庫服務(wù)器上的口令等數(shù)據(jù)。

4.應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)庫接口的安全隱患

這一問題可以采用多級登錄辦法來解決，數(shù)據(jù)庫管理員可以首先建立一個普通權(quán)限的數(shù)據(jù)庫帳號，其中有一條記錄，即帳號和密碼，稱它為第一級數(shù)據(jù)庫帳號，然后再建立應(yīng)用程序登錄權(quán)限表和第二級數(shù)據(jù)庫帳號表，通過兩級數(shù)據(jù)庫登錄和一級系統(tǒng)登錄，可以保證應(yīng)用系統(tǒng)使用數(shù)據(jù)庫的安全。

五、結(jié)束語

教學(xué)信息管理自動化系統(tǒng)，是人與人、人與部門、部門之間信息的共享、交換、組織、分類、傳遞及處理，活動的協(xié)調(diào)，從而達到自動化整體目標(biāo)的過程。系統(tǒng)著重于提供信息的共享、交換、組織、傳遞、監(jiān)控功能，提供協(xié)同的工作環(huán)境。采用ASP.NET技術(shù)，縮短了系統(tǒng)的開發(fā)周期，提高了開發(fā)者的效率，開發(fā)的教學(xué)管理信息系統(tǒng)，功能強大，方便靈活。系統(tǒng)同時考慮了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)的安全問題，從多方面對信息系統(tǒng)安全予以保障。

參考文獻：

[1]董群.學(xué)校體育教學(xué)管理的助手——計算機.山東體育科技.2011.06.21.[2]李桂杰.基于Web環(huán)境下運行VFP應(yīng)用程序的探討.硅谷.2010.10.30.

第三篇：商業(yè)銀行論文!!

經(jīng)濟與管理學(xué)院金融學(xué)課程論文

商業(yè)銀行經(jīng)營學(xué)課程論文

所屬課程名稱商業(yè)銀行經(jīng)營學(xué)

班級金融1002班

學(xué)號201074250210

姓名 米璟

題目：完善商業(yè)銀行內(nèi)控管理

摘要：隨著金融自由化、經(jīng)濟一體化程度的不斷加深，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制越來越受到各國銀行和監(jiān)管當(dāng)局的重視，它是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)、維護金融安全，保護存款人利益的一項重要措施，本在商業(yè)銀行保障自身穩(wěn)健運營的過程發(fā)揮著不可替代的作用。本文分析了商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容，對商業(yè)銀行內(nèi)部現(xiàn)狀進行了分析，探討除了內(nèi)部控制應(yīng)堅持的原則和目標(biāo)，從四個方面探討國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；穩(wěn)健經(jīng)營；牽制原則；風(fēng)險管理

引言：近年來雖然我國的金融秩序已有很大的好轉(zhuǎn)，但是國有商業(yè)銀行尚未完全走上現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營之路。在目前轉(zhuǎn)軌過程中競爭日益激烈，少數(shù)國有商業(yè)銀行仍有信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，貸款利息虛收、虛盈、實繳企業(yè)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行，成為金融風(fēng)險經(jīng)營虧損、利潤下降甚至違規(guī)違法經(jīng)營、高風(fēng)險經(jīng)營的趨向。在這種狀況下原本已有不少漏洞的銀行內(nèi)控制度幾乎失去效能。面對擴大金融開放的挑戰(zhàn)國有商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部控制切實防范金融風(fēng)險是一個既緊迫又現(xiàn)實的課題本文將對國有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進行分析探討并提出相應(yīng)對策。

1.商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)主要內(nèi)容

1.1商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險

商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險主要表現(xiàn)在信用風(fēng)險、決策風(fēng)險、操作風(fēng)險、道德風(fēng)險四個方面，這四個方面的風(fēng)險，從根本上講都是由于內(nèi)控管理缺乏而造成的。必須采取針對措施予以解決。目前商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)還有許多方面的制約因素，商業(yè)銀行只有通過不斷的加強自身的風(fēng)險內(nèi)控體系，才能更加有效完成追求利潤最大化的目標(biāo)，風(fēng)險內(nèi)控體系是系統(tǒng)全面金融防范的有效手段，需要商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中不斷完善和加強。

1.2目前我國金融風(fēng)險

主要存在于四個方面：一信用風(fēng)險，雖然經(jīng)過不良資產(chǎn)剝離，但金融機構(gòu)的不定資產(chǎn)仍然較高，也成為威脅我國金融安全的首患；二決策風(fēng)險，由于缺乏科學(xué)民主的決策程序，各責(zé)任追究制度而造成的決策失誤，進而造成了經(jīng)營中的風(fēng)險和損失；三是操作風(fēng)險，近幾年來銀行會計、儲蓄、出納等業(yè)務(wù)崗位由于客觀操作失誤而引發(fā)的風(fēng)險對銀行的經(jīng)營造成了很大不利影響和損失；四是道德風(fēng)險，目前由于內(nèi)部人員主觀方面的原因而引發(fā)的案件呈現(xiàn)出了高發(fā)勢頭。上述幾方面的風(fēng)險，從根本上講，都是由于內(nèi)控管理缺陷而造成的，必須采取有針對性的措施予以解決。

1.3商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)方面的制約因素

商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)方面的制約因素有：一真正意義上的商業(yè)銀行

運行體制尚未完全建立，包括內(nèi)控建設(shè)在體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統(tǒng)的經(jīng)營意識和行為方式，還有較大的慣性，在同業(yè)競爭日趨激烈的情況下，冒險違規(guī)經(jīng)營視風(fēng)險為羈絆的想法和做法依然存在；二內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行都需要成本，所以在宏觀考慮其適當(dāng)?shù)亩?，要兼顧工作效率和?jīng)濟效益，當(dāng)內(nèi)控建設(shè)還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展為名使一些內(nèi)控制度落實不到位；三部分從業(yè)人員特別是基層的從業(yè)人員素質(zhì)不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，知識結(jié)構(gòu)陳舊，對內(nèi)部控制建設(shè)的過程中缺乏主動性和積極性。

2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

由于內(nèi)部控制環(huán)境、管理體制、運營機制等方面的制約和限制，目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，仍有著較大的差距，對內(nèi)部控制的認(rèn)識仍存在錯誤或片面認(rèn)識。

2.1在控制環(huán)境方面仍存在經(jīng)營管理指導(dǎo)思想偏差

對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解不夠全面充分，重發(fā)展、輕管理，忽視內(nèi)控管理，給商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的建立和完善造成了思想上的阻力。

2.2內(nèi)部控制的監(jiān)督尚有不足

如產(chǎn)權(quán)制度改革仍然滯后，商業(yè)銀行自我約束機制還沒有真正建立起來，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)尚未真正分離，更缺乏對董事會、經(jīng)理層有效、公開的監(jiān)督、評估機制。尚未建立強有力的利益制衡機制，在內(nèi)部稽核體制方面也存在不合理狀況?；藱C構(gòu)獨立性不充分，對于各級管理人員（特別是掌握一定決策權(quán)的管理人員）存在著控制盲點。

2.3在內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)方面存在缺陷

各控制系統(tǒng)之間還存在著脫節(jié)現(xiàn)象，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機制。全面控制存在著不均衡現(xiàn)象，影響了控制。由于動態(tài)控制比較薄弱。

2.4內(nèi)部控制活動的實施方面存在疏漏

表現(xiàn)在制度執(zhí)行上，崗位自我約束機制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)制度尚未建立就盲目運作。缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查，互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況，這些都增大了金融機構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險。

3.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)堅持的原則和目標(biāo)

3.1我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)堅持的原則

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)堅持全面原則、審慎原則、有效性原則及獨立原則。

全面原則要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)必須滲透到金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角。必須囊括所有業(yè)務(wù)過程、所有操作環(huán)節(jié)和所有的管理活動。

審慎原則要求內(nèi)部控制要以防范風(fēng)險，審慎經(jīng)營為出發(fā)點。

有效性原則要求各種內(nèi)部控制制度必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章，必須具有高度的權(quán)威性和可操作性；執(zhí)行內(nèi)部控制不能有例外，任何人不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力，這是保證商業(yè)銀行“以制度立行”的根本。

獨立原則要求內(nèi)部控制作為一個獨立的體系，必須獨立于其所控制的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理活動，這也是內(nèi)部控制的基本要求之一。

3.2確立科學(xué)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)——兼顧安全和效益

在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，安全與效益是矛盾統(tǒng)一的。安全是收益的前提，沒有安全目標(biāo)，收益目標(biāo)就無從談起。收益目標(biāo)是安全目標(biāo)的歸宿，安全目標(biāo)是為收益目標(biāo)服務(wù)的。因此，確定科學(xué)合理的內(nèi)部控制目標(biāo)即兼顧安全和效益，是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的關(guān)鍵之所在。

4.國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對策

完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機制，強化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點，逐步實現(xiàn)補救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實防范風(fēng)險穩(wěn)健經(jīng)營。

4.1建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機制

立足于防建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機制要由事后補救轉(zhuǎn)向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機制,要以加入世貿(mào)組織為契機對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行認(rèn)真清理。由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進行充分研究待討論通過后統(tǒng)一在全行發(fā)布。使預(yù)防性控制落實在各業(yè)務(wù)制度之中。同時要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對內(nèi)控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確以增強“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在建立內(nèi)控機制上要堅持三項原則：一是體制牽制原則，體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前要從體制上著手重新設(shè)計信貸經(jīng)營與審批、監(jiān)管三分離的運行機制業(yè)務(wù)，經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機制等以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則，對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計使不相容的職務(wù)相分離達到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責(zé)任牽制原則，內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

4.2強化過程監(jiān)控構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系

一是加強中央銀行對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件并制定內(nèi)控建設(shè)時間表促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐，把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點，加大對內(nèi)控問題較多的分支機構(gòu)現(xiàn)場檢查頻率，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度。二是完善國有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)，盡快把國有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行并加快上市步伐，在法人一級構(gòu)建以股東大會－董事會－監(jiān)事會－經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險”的發(fā)生。

4.3突出重點集中抓好三個方面的控制

4.3.1內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制

按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求設(shè)計商業(yè)銀行組織體系建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織結(jié)構(gòu)制定明確、成文的決策程序；各級經(jīng)營管理機構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；建立內(nèi)部控制的檢查評價機制和處罰機制，及時發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，強化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對總行行長負(fù)責(zé)。促進內(nèi)部稽核從合規(guī)性稽核向風(fēng)險性稽核轉(zhuǎn)變從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。

4.3.2信貸資產(chǎn)風(fēng)險的控制

信貸風(fēng)險是商業(yè)銀行監(jiān)控的重點，要不折不扣地執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管三分離的制度明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任推行信貸第一責(zé)任人、經(jīng)營主責(zé)任人、審批主責(zé)任人制度，定期認(rèn)真地進行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，確保新增貸款質(zhì)量，建立以風(fēng)險評估和控制為核心的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強信貸風(fēng)險預(yù)警、借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警并及時向經(jīng)營部門反饋。

4.3.3會計系統(tǒng)控制

一是運用科技手段強化會計監(jiān)督。如建行湖北省分行正在投入使用的會計柜面綜合系統(tǒng)從程序上對各會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行了控制，基層網(wǎng)點業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)均可集中到省分行會計核算，上移至省分行基本上杜絕了“三假”現(xiàn)象；二是進一步完善會計管理體制。對基層網(wǎng)點會計主管實行委派制和定期崗位輪換制有利于會計人員抵制網(wǎng)點負(fù)責(zé)人對會計工作的不正當(dāng)干預(yù)；三是建立柜員、綜合員、會計主管三線監(jiān)控體系。柜員只負(fù)責(zé)交易綜合員負(fù)責(zé)復(fù)核和授權(quán)范圍內(nèi)大額交易審批。會計主管負(fù)責(zé)對綜合柜員的監(jiān)督、柜員空白憑證領(lǐng)用檢查；四是加強重要單證、現(xiàn)金及重要物品的管理。

5.結(jié)論和建議

我國銀行必須借鑒發(fā)達國家先進的銀行管理經(jīng)驗,重構(gòu)組織結(jié)構(gòu),改革考核激勵機制,解決行長負(fù)責(zé)制度下總行及分支機構(gòu)管理層所面臨的經(jīng)營指標(biāo)與風(fēng)險控制的利益沖突問題;加強信貸審批、風(fēng)險監(jiān)測和內(nèi)部監(jiān)察職能的獨立性;加快建設(shè)統(tǒng)一高效的信息管理系統(tǒng),提高對分支機構(gòu)的控制能力,從技術(shù)上杜絕超權(quán)限、超限額、逆程序等違規(guī)現(xiàn)象。只有建立起合理、高效的風(fēng)險管理制度才談得上引進先進的風(fēng)險衡量、控制、管理技術(shù),全面提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理能力。

參考文獻:

[1]田玲.德國商業(yè)銀行風(fēng)險管理研究[M].北京:科學(xué)出版社,2004.[2]楊軍.銀行信用風(fēng)險——理論、模型和實證分析[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2004.[3]中國銀監(jiān)會上海監(jiān)管局課題組.中外資銀行授信風(fēng)險管理比較研究[J].上海金融,2005

第四篇：商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計的應(yīng)用論文

一、戰(zhàn)略管理會計內(nèi)涵

戰(zhàn)略管理會計重視戰(zhàn)略層面，通過戰(zhàn)略管理會計的實施整合相關(guān)信息，選取合理戰(zhàn)略，獲得競爭優(yōu)勢。隨著近年來戰(zhàn)略管理會計在不同行業(yè)內(nèi)應(yīng)用的不斷深入，人們對戰(zhàn)略管理會計提出了新的要求，即必須將企業(yè)財務(wù)信息與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系，在戰(zhàn)略的高度制定企業(yè)短期和長期的目標(biāo)。

二、河南省商業(yè)銀行應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計現(xiàn)狀

內(nèi)外部環(huán)境客觀上要求河南省商業(yè)銀行要不斷增強管理能力、節(jié)約成本，提高核心競爭能力。省內(nèi)許多商業(yè)銀行也已經(jīng)摸索著嘗試應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計。但截至目前，尚未有一家省內(nèi)商業(yè)銀行全面系統(tǒng)地推行戰(zhàn)略管理會計，河南省內(nèi)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計的應(yīng)用還處于萌芽階段。

（一）戰(zhàn)略管理會計相關(guān)文件和運作模式有待補充和論證

戰(zhàn)略管理會計從國外引入至今也就20年時間，由于實際工作中運用并不普及，大部分學(xué)者更多還是致力于傳統(tǒng)管理會計的研究，研究戰(zhàn)略管理會計的學(xué)者較少，以上種種原因致使我們對戰(zhàn)略管理會計理論研究還不深入，認(rèn)識水平不高。戰(zhàn)略管理會計缺少理論指導(dǎo)和材料支撐，再加上河南省商業(yè)銀行沒有統(tǒng)一、規(guī)范的應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計的總則和運作模式，沒有對具體操作的會計一線人員進行專業(yè)集中培訓(xùn)，這些都制約了河南省商業(yè)銀行應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計的發(fā)展。

（二）傳統(tǒng)管理會計信息化系統(tǒng)存在漏洞

商業(yè)銀行管理層進行戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略管理時僅憑傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)提供的，僅對內(nèi)部信息進行加工得來的素材遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因為商業(yè)銀行所處的外部環(huán)境是動態(tài)的、復(fù)雜的。特別當(dāng)商業(yè)銀行應(yīng)用價值鏈分析銀行業(yè)務(wù)流程，確定銀行競爭優(yōu)勢及處理銀行戰(zhàn)略定位問題時，需要對同業(yè)競爭者進行動態(tài)跟蹤，收集同業(yè)競爭者有關(guān)數(shù)據(jù)材料。只有知己知彼，才能學(xué)習(xí)對方優(yōu)勢，改善自身劣勢。傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)設(shè)計之初還沒有提高到戰(zhàn)略高度，所有科目設(shè)定還是自身內(nèi)部的一系列指標(biāo)，重視對自身內(nèi)部數(shù)據(jù)的加工整理，而對于同業(yè)競爭者的重要數(shù)據(jù)，例如：各類財務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品定價、銷售渠道等信息都沒有顯示，這些信息相比以往信息，不管是獲取、加工都完全不同。另外傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)非常分散，例如：產(chǎn)品銷售額在營銷部門、人力成本在人力資源部門等，沒有整合在一起供高層宏觀把握，甚至還存在統(tǒng)計口徑不一的問題。

（三）作業(yè)成本法應(yīng)用存在障礙

商業(yè)銀行提供金融產(chǎn)品、辦理金融業(yè)務(wù)，一般企業(yè)比較容易就完成的工作程序：識別資源、分析資源動因、劃分作業(yè)成本庫、確定作業(yè)動因，在商業(yè)銀行卻完成困難，此外商業(yè)銀行在某些時候還只能主觀對信息進行判斷，準(zhǔn)確性存在質(zhì)疑。就以確定作業(yè)動因作為例子，導(dǎo)致銀行間接成本發(fā)生變動的因素非常多，但確定為作業(yè)動因的因素數(shù)量卻要恰到好處，選取過多，會增大會計人員工作量和難度，造成不必要的資源損耗；選取過少，就無法準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本，不便于控制成本。選取比較合理數(shù)量的成本動因作為間接費用的分界點顯得極為重要。

（四）內(nèi)部績效考核存在缺陷

商業(yè)銀行各部門之間單獨實行績效考核，員工待遇存在差別，主要依據(jù)本部門效益狀況，行業(yè)中慣用的平衡計分卡也只能考核單個員工的業(yè)績，很難衡量銀行整體的業(yè)績，平衡計分卡中沒有設(shè)置有關(guān)組織目標(biāo)和組織戰(zhàn)略考核項目。除此之外，計分卡中已有的評價指標(biāo)中，大多以崗定數(shù)，稍顯簡單和隨意，存在考核項目過多、標(biāo)準(zhǔn)過高、關(guān)鍵項目缺失等不足，評價體系只強調(diào)眼前效益、忽視客戶關(guān)系、公司成長等潛在長遠(yuǎn)收益，沒能處理好短期目標(biāo)和長期目標(biāo)，財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系。一些員工對平衡計分卡的原理不理解，感覺損害了既得利益，情緒抵觸，采取不合作態(tài)度，也對應(yīng)用該工具產(chǎn)生阻礙。

三、更好更快在河南省商業(yè)銀行中應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計的建議

基于上述對河南省商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計應(yīng)用現(xiàn)狀中普遍存在的問題分析，下文探索著對河南省商業(yè)銀行應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計提出建議，以期為河南省商業(yè)銀行實踐戰(zhàn)略管理會計提供參考和借鑒。

（一）補充制訂各種規(guī)范性文件，指導(dǎo)戰(zhàn)略管理會計實踐

由銀監(jiān)會、財政部門、會計師協(xié)會等單位負(fù)責(zé)成立商業(yè)銀行中戰(zhàn)略管理會計應(yīng)用問題的研究機構(gòu)，對商業(yè)銀行中應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計的難點加以調(diào)研并提出解決方案，補充和制訂涉及戰(zhàn)略管理會計應(yīng)用的規(guī)范性文件和法規(guī)，使得商業(yè)銀行在應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計時“有法可依”。戰(zhàn)略管理會計90年代由國外引入中國，從引入到“落地生根”需要很多年的摸索，不能急于求成，生搬硬套，應(yīng)采取從簡單到復(fù)雜、由點及面、由一般到特殊的原則，根據(jù)每個商業(yè)銀行的特點，選取試點推廣銀行，待條件成熟再在全省商業(yè)銀行中推廣。作為首批試點銀行應(yīng)挑選內(nèi)部管理嚴(yán)格、員工素質(zhì)過硬、軟硬件齊全的商業(yè)銀行。

（二）加強人員培訓(xùn)，加速發(fā)展商業(yè)銀行信息化

實施戰(zhàn)略管理會計的第一步是搜集和利用信息資源，最大限度的施展戰(zhàn)略管理會計的優(yōu)勢，高效的服務(wù)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理，提升財務(wù)信息的質(zhì)量，保障數(shù)據(jù)的真實性、完整性、充足性是關(guān)鍵。上文提到傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)只“診斷”商業(yè)銀行內(nèi)部問題，商業(yè)銀行未來肯定要構(gòu)建同業(yè)競爭者數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，憑借該系統(tǒng)搜集、整理和分析同業(yè)競爭者的數(shù)據(jù)資料，為商業(yè)銀行揚長避短，制訂戰(zhàn)略目標(biāo)提供依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部可根據(jù)銀行現(xiàn)有部門設(shè)置，抽調(diào)專人組成戰(zhàn)略信息處置部門，將全行各部門支離破碎的、具有各部門特色的數(shù)據(jù)進行整合，為管理層提供信息咨詢和數(shù)據(jù)統(tǒng)計服務(wù)，解決數(shù)據(jù)在統(tǒng)計和使用上的各自為政問題。因為戰(zhàn)略管理會計應(yīng)用于商業(yè)銀行還處在初始階段，還應(yīng)定期對一線從事戰(zhàn)略管理會計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強其對理論知識的理解和對戰(zhàn)略管理會計信息的認(rèn)知。商業(yè)銀行應(yīng)加大資金投入，購入最新財務(wù)管理軟件，改革創(chuàng)新現(xiàn)有的營銷模式、業(yè)務(wù)模式和管理模式，構(gòu)造出集合全行數(shù)據(jù)資源、集合全行客戶信息資源、集合全行管理信息資源、集合全行業(yè)務(wù)辦理程序、集合全行授權(quán)管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計平臺，用“同一軟件系統(tǒng)、同一運作模式、同一信息、業(yè)務(wù)代碼”的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化為全局目標(biāo)，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與非財務(wù)系統(tǒng)（營銷系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)等）數(shù)據(jù)共享，利用因特網(wǎng)或局域網(wǎng)實現(xiàn)總行與分支行及網(wǎng)點的財務(wù)信息傳遞，促進戰(zhàn)略管理會計在商業(yè)銀行中的發(fā)展。

（三）使用作業(yè)成本法注意彈性

成本對象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源是作業(yè)成本法的基本原理，在核算成本過程中，根據(jù)資源動因?qū)①Y源成本分配到作業(yè)中心，然后根據(jù)作業(yè)動因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到最終產(chǎn)品上。商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法首先應(yīng)確認(rèn)一點，那就是采用作業(yè)成本法只能在某種程度上增加成本信息的準(zhǔn)確性，但絕不是完全精準(zhǔn)的成本信息，因此為了降低應(yīng)用難度我們可以稍作彈性處理。首先，合理界定成本對象。為了迎合成本管理的需要，根據(jù)各行行情，在對所收集數(shù)據(jù)進行可行性分析后，對金融產(chǎn)品進行合理分類，特別注意不要將成本對象劃分的過細(xì)，不然的話，成本信息必然增多，搜集和加工難度增加，違背成本效益原則。其次，恰當(dāng)挑選成本動因。應(yīng)用作業(yè)成本法的重點和難點是選取和確認(rèn)資源動因和作業(yè)成本動因。在選取時，強調(diào)成本動因與間接成本的相關(guān)性，間接成本與成本動因的相關(guān)性愈高，所計算出的成本信息的準(zhǔn)確性愈高。另外，還要依據(jù)重要性原則分析成本動因，減少或舍棄對成本變動影響不大的成本動因。最后，彈性處理成本分配。全部資源耗費未必都參與作業(yè)成本的分配。某些資源成本，例如直接對應(yīng)成本對象的，免于按照成本動因進行分配；某些資源成本，例如與成本動因相關(guān)性不高的，可選擇另外標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品中，以免使成本信息出現(xiàn)扭曲。

（四）借助工具，增強平衡計分卡效用

應(yīng)用平衡計分卡的商業(yè)銀行進行績效考核時使用可視化工具——戰(zhàn)略地圖對戰(zhàn)略進行清晰、完整、系統(tǒng)的描述，可使抽象的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃變得更為直觀，戰(zhàn)略目標(biāo)之間的因果關(guān)系更為明確、直接。商業(yè)銀行憑借戰(zhàn)略地圖這一工具對商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目的、執(zhí)行方案、目標(biāo)數(shù)額及用于考核績效的各種考核指標(biāo)進行闡述，更容易讓員工理解和接受，不僅列明單個銀行部門在銀行戰(zhàn)略發(fā)展中的任務(wù)，而且細(xì)化到單個員工。這樣更容易全行上下統(tǒng)一目標(biāo)，形成合力。建議在人力資源部門構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，存儲過往績效考核相關(guān)數(shù)據(jù)、反饋信息和同業(yè)競爭者的績效考核數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)作為選擇指標(biāo)、權(quán)重及目標(biāo)基礎(chǔ)值的依據(jù)。構(gòu)建考核指標(biāo)數(shù)值時，一定要保證部門目標(biāo)服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)，不能抵觸，另外指標(biāo)數(shù)值必須是經(jīng)過努力可以完成的，但要具備一定難度，指標(biāo)數(shù)額過低，員工潛能沒有激發(fā)，衡量不出員工工作成績多少，指標(biāo)數(shù)值過高，員工就會對完成指標(biāo)不抱希望，表現(xiàn)消極。最后非財務(wù)指標(biāo)對公司今后長期發(fā)展十分重要，也應(yīng)納入考核系統(tǒng)并給予足夠權(quán)重，如產(chǎn)品創(chuàng)新、客戶滿意度等等，這些指標(biāo)短期作用不明顯，但長期發(fā)展中，可以提高銀行核心競爭力，改善財務(wù)指標(biāo)。

（五）企業(yè)文化與戰(zhàn)略目標(biāo)一致

企業(yè)文化有時是一把“雙刃劍”，當(dāng)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)文化一致時，便能極大的激發(fā)員工的工作熱情，執(zhí)行銀行戰(zhàn)略的主動性，反之、如果企業(yè)文化與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，企業(yè)文化會起到巨大的反作用，阻撓戰(zhàn)略的執(zhí)行。戰(zhàn)略目標(biāo)具有長期性、整體性、連續(xù)性等特點，銀行全局戰(zhàn)略、階段策略需要得到全員的認(rèn)同，才能準(zhǔn)確嚴(yán)格實施戰(zhàn)略管理會計設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。應(yīng)用戰(zhàn)略管理會計時一定要兼顧企業(yè)獨特文化，協(xié)調(diào)兩者關(guān)系，使兩者相互融通，最大限度的發(fā)揮企業(yè)文化對戰(zhàn)略管理會計實施的正能量。

（六）傳統(tǒng)管理會計和戰(zhàn)略管理會計兩者相輔相成戰(zhàn)略管理會計是管理會計不斷發(fā)展和創(chuàng)新的結(jié)果。通過運用傳統(tǒng)管理會計為內(nèi)部規(guī)劃、決策、控制提供財務(wù)信息，主要作用于企業(yè)內(nèi)部。關(guān)注外部環(huán)境，研究競爭對手，最終從戰(zhàn)略的高度找出自身比較競爭優(yōu)勢和競爭優(yōu)勢則為戰(zhàn)略管理會計的職能。傳統(tǒng)管理會計與戰(zhàn)略管理會計都是管理層進行戰(zhàn)略決策重要的輔助工具，實際應(yīng)用中各有特點，兩者相輔相成，不能顧此失彼，盡管傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)存在缺陷，但也不能舍棄不用，因為管理層對企業(yè)的戰(zhàn)略管理離不開傳統(tǒng)管理會計對內(nèi)部財務(wù)信息的處理。

第五篇：商業(yè)銀行的論文

商 業(yè) 學(xué)院：經(jīng)濟學(xué)院 班級：09級金融2班 姓名：程雪穎 學(xué)號：20094821 指導(dǎo)教師：楊靜

銀 行 信 貸 風(fēng) 險 研 究 摘要：我國商業(yè)銀行在信貸管理權(quán)限過度集中，沒有明確的貸款風(fēng)險責(zé)任制，致使國內(nèi)商業(yè)銀行尚未有效建立以風(fēng)險防范為核心的信貸長效機制，存在的不良貸款還沒有完全化解，新增風(fēng)險不斷出現(xiàn)。應(yīng)建全約束與激勵相統(tǒng)一的信貸考核機制和綜合信用評級制度；改進商業(yè)銀行信貸管理體制，增加基層行信貸權(quán)限；完善信貸風(fēng)險防范機制，實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度；提高銀行信貸人員的素質(zhì)，保證商業(yè)銀行更好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵字：商業(yè)銀行；信貸風(fēng)險；信貸管理體制

正文：商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險是指當(dāng)銀行貸款到期而借款人不能按時償還，使銀行信貸資產(chǎn)和收益受到損失的可能性。通過分析研究我國上市商業(yè)銀行的年報，能夠直觀地發(fā)現(xiàn)信貸收益在銀行經(jīng)營利潤中占比很高。信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行最主要的盈利業(yè)務(wù)，對商業(yè)銀行的經(jīng)營具有重要的意義，信貸風(fēng)險不僅關(guān)系到商業(yè)銀行的盈利水平，還關(guān)系到銀行未來的生存與發(fā)展。因此，對商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險進行研究愈發(fā)顯得重要與緊迫。

一、當(dāng)前商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理中存在的突出問題

（一）貸款集中度高，單戶貸款和集團授信超比嚴(yán)重，股東貸款和關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款問題突出。據(jù)調(diào)查，該行單戶余額5000萬元以上貸款客戶貸款占全行貸款余額的62％；關(guān)聯(lián)企業(yè)集團貸款占全行貸款余額的42％，其中20％的單戶貸款超比，26％的關(guān)聯(lián)企業(yè)集團授信余額超比。前20名股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)在該行貸款余額占全部貸款余額的13％。

(二)明星企業(yè)泡沫破裂風(fēng)險。在發(fā)放貸款過程中存在一個怪圈：企業(yè)規(guī)模越大、資金越寬裕、貸款銀行越多，越是眾多銀行爭搶的對象。搶“貸”行為使得銀行處于非理性狀態(tài)，忽略了對整體市場特性和風(fēng)險的客觀判斷。近年來一批上市公司摘牌退市，諸多明星企業(yè)泡沫破裂、黯然倒閉，給銀行帶來了巨大損失，就是很好的例證。

（三）關(guān)聯(lián)擔(dān)保、互保問題普遍存在，部分擔(dān)保物質(zhì)量不高，弱化了第二還款來源的有效性。在該行貸款的關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款中，近50％的系列貸款存在著嚴(yán)重的關(guān)聯(lián)擔(dān)保問題，部分已經(jīng)發(fā)生嚴(yán)重風(fēng)險。而在該行非關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款中，互?，F(xiàn)象也普遍存在。在抵質(zhì)押貸款中，部分抵質(zhì)押物還存在著質(zhì)量不高問題，如部分上市公司和非上市公司用股權(quán)質(zhì)押、部分民辦院校用教育收費權(quán)質(zhì)押，部分房地產(chǎn)公司用經(jīng)營權(quán)質(zhì)押，造成處置變現(xiàn)困難；甚至還有部分抵押房地產(chǎn)評估價值偏高，或者是部分土地和在建工程分割抵押，也造成處置困難。部分擔(dān)保物質(zhì)質(zhì)量不高，直接弱化了第二還款來源的有效性。

(四)房地產(chǎn)信貸風(fēng)險。近幾年，中央采取一系列調(diào)控措施，嚴(yán)把土地、信貸“閘門”，房地產(chǎn)市場調(diào)控取得初步成效。一些銀行由于沒有認(rèn)真研究制定穩(wěn)健的房地產(chǎn)信貸政策和發(fā)展戰(zhàn)略，也未能科學(xué)把握房地產(chǎn)貸款的成本和風(fēng)險變化，出現(xiàn)了盲目跟進和集中過度授信現(xiàn)象，致使房地產(chǎn)貸款風(fēng)險增大。

二、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理問題產(chǎn)生的原因

(一)信貸營銷理念偏差，導(dǎo)致貸款“壘大戶”。表現(xiàn)在各行在市場定位上貪大求全，對信貸客戶的選擇缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。尤其是普遍缺乏深入細(xì)致的政策分析和具體量化的市場分析，不是根據(jù)自身的特點、經(jīng)營管理水平和風(fēng)險控制能力來選擇最適合自己的客戶，而是一味地追求規(guī)模大、排名前、實力強的客戶，各家商業(yè)銀行常常在少數(shù)目標(biāo)客戶上“扎堆”。從西安市信貸統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，前20 戶貸款在全市各項貸款中的占比呈現(xiàn)出逐年走高的態(tài)勢: 2003 年末為27.5%，2004 年末為34%，2005 年末為43.85%。這說明各行的貸款投向高度集中。

（二）信用文化淡薄。我國目前處于市場經(jīng)濟制度建立和完善的時期，但是人們的市場信用觀念還比較淡薄，這也造成了我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的大量產(chǎn)生。由于人們在信貸活動中的信用觀念的淡薄，使得客戶對銀行提供信息不實、客戶信貸活動不履行相應(yīng)義務(wù)等情況不斷發(fā)生，這些情況使得商業(yè)銀行信貸風(fēng)險不可避免地發(fā)生。社會的誠信文化已經(jīng)成為影響商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的重要因素。

(三)信貸市場的非理性競爭。商業(yè)銀行為爭搶大集團客戶，爭相向集團客戶多頭授信、過度授信、放寬貸款條件，導(dǎo)致一些集團性客戶身價倍增，對銀行提出諸多違規(guī)要求，銀行為保住客戶資源，過分遷就，做出違規(guī)行為，致使信貸監(jiān)督處于真空。另外，集團性客戶多頭開戶現(xiàn)象普遍，客觀上為企業(yè)集團轉(zhuǎn)移資金用途、逃廢銀行債務(wù)提供了便利條件。

(四)對國家經(jīng)濟、行業(yè)及產(chǎn)業(yè)政策的研究和把握能力欠缺。近幾年商業(yè)銀行之所以向鋼鐵、電解鋁、水泥等產(chǎn)能過剩行業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)投放過多貸款，一個重要原因是缺乏對國家宏觀調(diào)控政策和國家行業(yè)及產(chǎn)業(yè)政策深入研究，盲目跟風(fēng)嚴(yán)重，造成信貸資金的過度集中與投入，加劇這些行業(yè)的產(chǎn)能過剩和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進一步失衡。

（五）缺失正確的信貸文化。隨著改革開放以來，市場經(jīng)濟的逐步確立，商業(yè)銀行具有了相對獨立的經(jīng)營權(quán)限與信貸策略，商業(yè)銀行的信貸工作才逐漸以效益和質(zhì)量為中心地進行經(jīng)營管理。但是，面對這一變革，缺乏健康正確的信貸文化引導(dǎo)，在信貸活動中一些金融機構(gòu)開拓信貸市場的能力并沒有得到相應(yīng)提高，甚至還是通過沿襲較為原始的公關(guān)策略，對外服務(wù)和營銷還是停留在較低層次，通過依靠送禮請客維系銀行與客戶之間的關(guān)系，并進行爭攬優(yōu)質(zhì)客戶，而不在信貸風(fēng)險管理和服務(wù)上下工夫，使信貸業(yè)務(wù)缺失正確的信貸文化指導(dǎo)，引起信貸風(fēng)險的增加。

三、完善商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理的對策

（一）建設(shè)社會信貸體系。第一，樹立全社會的市場經(jīng)濟信用觀念。發(fā)展良好的社會主義市場經(jīng)濟，要以良好的社會主義市場經(jīng)濟信用和優(yōu)秀的國民道德水準(zhǔn)為基礎(chǔ)的。我們要大力加強社會公民的信用觀念，營造一個良好的社會信貸體系。第二，完善相關(guān)金融法律法規(guī)，強化在企業(yè)信貸管理上的法律建設(shè)。應(yīng)該在經(jīng)濟法、合同法、民法、刑法等法律的相關(guān)條款中對信用行為做出明確規(guī)定，對于信貸中的失信行為要明確其民事和刑事的處罰標(biāo)準(zhǔn)。一定要從法律上為信貸誠信問題提供保障，在根本上改變當(dāng)前信貸活動失信的機會成本過低的情況；同時為實現(xiàn)信貸活動的正常進行，還應(yīng)該努力完善包括規(guī)范中介機構(gòu)、金融信貸職能方面的法律法規(guī)。第三，大力建設(shè)信用服務(wù)體系。建議可以采取行政上的方法，鑒于我國當(dāng)前信貸信息分散的情況，由政府出面制定管理信貸信息的辦法，成立一個專門的信貸登記咨詢機構(gòu)管理信貸信息，從稅務(wù)、銀行、工商等部門及時整理和收集借款人的金融機構(gòu)往來活動、債權(quán)債務(wù)變動、民事刑事糾紛以及主要管理人員狀況的數(shù)據(jù)和信息，使得商業(yè)銀行的信貸活動可以得到相關(guān)信息支持。

（二）建立快速的風(fēng)險識別預(yù)警機制。一是借鑒國際先進的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)經(jīng)驗，利用現(xiàn)有客戶資源和歷史數(shù)據(jù)，構(gòu)建風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，涵蓋風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險分析和不良資產(chǎn)處置等風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，為風(fēng)險管理提供技術(shù)支撐。二是在風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，研究、開發(fā)易于量化、可操作的風(fēng)險控制與管理方法，探索建立、使用信用風(fēng)險計量模型，在規(guī)范風(fēng)險管理和操作流程的基礎(chǔ)上完成風(fēng)險管理信息系統(tǒng)與風(fēng)險計量系統(tǒng)的集成。三是針對目前市場信用環(huán)境差、企業(yè)存在較多貸款欺詐行為問題，開發(fā)具有反欺詐功能的風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)，甄別虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的真實性，前移風(fēng)險管理關(guān)口。

（三）進行信貸風(fēng)險全面管理。要進行信貸風(fēng)險的全面管理，信貸風(fēng)險全面管理具體講就是要將金融機構(gòu)、企業(yè)客戶、個人客戶等不同類型的客戶，其商業(yè)資款、流動資金貸款、住房貸款等不同種類貸款的信貸風(fēng)險全面進行統(tǒng)一管理，將這些具有信貸風(fēng)險的業(yè)務(wù)單元全部納入統(tǒng)一的管理體系，不留盲區(qū)。信貸風(fēng)險的管理要貫穿商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的全部過程，在信貸活動的每一環(huán)節(jié)都要有監(jiān)控點，不留盲點。

（四）規(guī)范貸款行為，避免盲目跟風(fēng)。一是轉(zhuǎn)變營銷理念，堅持貸款準(zhǔn)則，避免盲目跟風(fēng)，摒棄“大則優(yōu)”的錯誤思想。二是加強信貸組合管理，針對不同客戶的需求，實行多元化的信貸策略。在嚴(yán)格對大企業(yè)和集團客戶授信管理的同時，加大對有市場、有效益、有信用的中小企業(yè)的信貸支持力度，促進信貸結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。(五)加強對國家宏觀經(jīng)濟政策和行業(yè)政策的研究，密切關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策走勢。一是要及時了解、準(zhǔn)確解讀國家經(jīng)濟金融調(diào)整政策。密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，加強行業(yè)及其信貸投放的跟蹤分析，強化行業(yè)信貸授信的總量控制。二是將“壓力測試”引入風(fēng)險管理，尤其要將政策環(huán)境變化納入測試范圍，制定應(yīng)對危機的策略。三是要高度重視對產(chǎn)能過剩行業(yè)已授信客戶的授后管理，及時跟蹤了解政策、市場和企業(yè)經(jīng)營的變化,有效識別和衡量信用風(fēng)險，研究制定積極的防范化解方案。

(六)培育健康的信貸文化。一是培養(yǎng)信貸人員的責(zé)任意識和對信貸風(fēng)險的敏感性，將風(fēng)險意識貫穿于所有信貸人員的自覺行動中去。二是要建立健全風(fēng)險控制制度和獎懲制度，強化責(zé)任約束，促使信貸人員自覺遵守制度，認(rèn)真履行職責(zé)。三是要樹立良好的經(jīng)營理念，改變重抵押擔(dān)保，不重第一還款來源傾向。在具體貸款操作和貸后管理中，要高度重視企業(yè)主營業(yè)務(wù)及其發(fā)展前景。同時也要關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量，將其作為貸款管理的一個重要指標(biāo)，并能熟練地測算、分析和運用。

(七)加強集團性關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險控制。一是要重點加強對集團客戶內(nèi)部架構(gòu)、資金運作模式、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)企業(yè)互保、對外投資擴張、主營業(yè)務(wù)前景等方面的深入調(diào)查和分析。二是強化授后管理，尤其要強化對產(chǎn)能過剩行業(yè)集團客戶、關(guān)聯(lián)客戶授信監(jiān)控和管理，落實各項授信條件，跟蹤貸款資金流向，動態(tài)反映客戶授后實際經(jīng)營情況和抵質(zhì)押等擔(dān)保代償能力變動情況，必要時果斷采取有效措施，確保信貸資產(chǎn)安全。

(八)加強房地產(chǎn)信貸管理，防范政策和合規(guī)風(fēng)險。一是認(rèn)真貫徹國家宏觀調(diào)控政策，嚴(yán)格控制房地產(chǎn)貸款總量。二是要加強對宏觀經(jīng)濟金融調(diào)控政策和區(qū)域房地產(chǎn)市場的分析，制定符合本地區(qū)實際的房地產(chǎn)行業(yè)信貸經(jīng)營策略。三是嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款項目合法、合規(guī)調(diào)查和審查，防范政策性風(fēng)險。四是嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款客戶準(zhǔn)入條件，重點選擇銷售前景好、發(fā)展?jié)摿Υ?、?jīng)濟效益好，還本付息能力強的普通商品住房和經(jīng)濟適用住房項目。五是強化貸后管理。對房地產(chǎn)項目應(yīng)采取封閉性管理，實施全過程監(jiān)管，防止項目資金被挪用。六是重視把握個人貸款客戶的資信狀況以及還款意愿和還款能力，落實首付款比例，前移房貸風(fēng)險關(guān)口，有效防范個人住房貸款信用風(fēng)險。

參考文獻：

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