第一篇：培訓(xùn)增強活力 銷售籌劃新機

培訓(xùn)增強活力 銷售籌劃新機

“我是一只狼，敢拼才會贏！”新的一年，孕育新的希望。2014開年之際，伴著響亮的銷售團隊口號，在銷售部精心策劃、以及公司其它部門的全力組織配合下，騰躍同力銷售部開展了2014年第一期銷售業(yè)務(wù)基本知識相關(guān)培訓(xùn)。此次培訓(xùn)歷時2天，共有來自公司銷售部門領(lǐng)導(dǎo)及各銷售區(qū)域業(yè)務(wù)員共20名人參加。

培訓(xùn)內(nèi)容主要涵蓋了以下四個方面，一是銷售人員必備的銷售理論知識，《水泥、熟料生產(chǎn)工藝流程與質(zhì)量控制及客戶投訴處理注意事項》;二是《銷售工作相關(guān)水泥企業(yè)成本核算、票據(jù)、稅務(wù)知識》；三是銷售人員的業(yè)務(wù)技巧、技能訓(xùn)練，《如何做一個優(yōu)秀的業(yè)務(wù)員》、《銷售人員基本商務(wù)禮儀》、《企業(yè)銷售渠道建設(shè)及客戶溝通技巧》；四是《有關(guān)混凝土相關(guān)知識》。

通過以上內(nèi)容的培訓(xùn)，使銷售人員掌握了銷售基本理論知識，了解相關(guān)銷售業(yè)務(wù)技能。同時，培訓(xùn)間隙，利用晚上時間穿插了區(qū)域銷售人員自編自創(chuàng)的“雙簧”表演，在輕松、活潑的氛圍中，鍛煉了銷售人員的協(xié)作、創(chuàng)新、才藝展示能力。此外，在整個培訓(xùn)中，專家老師針對培訓(xùn)主題增加了互動性強，實踐性好的體驗培訓(xùn)活動內(nèi)容，內(nèi)容新穎、形式活潑、寓教于樂，充分調(diào)動了所有參培人員的積極性，使培訓(xùn)氣氛和效果得到了進(jìn)一步的升華。

第二篇：銷售房屋不動產(chǎn)稅務(wù)籌劃[模版]

在當(dāng)前的經(jīng)濟生活中,企業(yè)涉及到不動產(chǎn)銷售方面的經(jīng)濟行為較多。由于不動產(chǎn)銷售一般金額較大,涉及的稅種多、稅負(fù)重,如何根據(jù)不動產(chǎn)銷售的稅收政策進(jìn)行納稅籌劃,降低企業(yè)總體稅負(fù)支出,日益為各企業(yè)所關(guān)注?，F(xiàn)舉例說明企業(yè)不動產(chǎn)銷售的納稅籌劃方法。

例:明星房地產(chǎn)開發(fā)有限公司2005年1月有一幢自建的商品房準(zhǔn)備出售給金葉股份有限公司。該商品房開發(fā)成本及費用為3600萬元,經(jīng)房地產(chǎn)估價機構(gòu)評估,價值為8000萬元。雙方約定按評估價8000萬元作為商品房出售成交的公允價格并簽訂銷售合同。明星公司銷售該商品房涉及的營業(yè)稅稅率為5%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加稅率為4%,企業(yè)所得稅稅率為33%;印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）稅率為0.05%。金葉股份有限公司注冊資本為

1.20億元，由四個法人股東出資組建，出資比例各占25%，金葉公司購買該商品房是自用，購買該商品房涉及的印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）稅率為0.05%，契稅稅率為4%。

一、明星公司銷售該商品房應(yīng)納稅計算如下：

1．應(yīng)繳納營業(yè)稅=8000×5%=400（萬元）

（注：根據(jù)財稅（2003）16號文件規(guī)定：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額計繳營業(yè)稅。按此文件規(guī)定,自建不動產(chǎn)和外購不動產(chǎn)在銷售納稅時是有區(qū)別的，外購不動產(chǎn)在銷售時實行余額納稅，自建不動產(chǎn)在銷售時沒有減除的規(guī)定，應(yīng)以購買者支付給納稅人的全部價款和價外費用作為營業(yè)額計繳營業(yè)稅。本案例商品房為自建不動產(chǎn),應(yīng)按銷售價8000萬元作為營業(yè)額全額計繳營業(yè)稅）。

2．應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=400×7%=28（萬元）

3．應(yīng)繳納教育費附加=400×4%=16（萬元）

4．應(yīng)繳納印花稅=8000×0.05%=4（萬元）

5．應(yīng)繳納土地增值稅計算如下:

(1)扣除項目金額=3600+400+28+16+4=4048（萬元）

(2)增值額=8000-4048=3952（萬元）

(3)增值率=3952÷4048×100%=97.63%

應(yīng)繳納土地增值稅=3952÷40%-4048×5%=1378.4（萬元）

（注:增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的,土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%）

6．應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(8000-3600-400-28-16-4-1378.4)×33%

=2573.6×33%=849.288（萬元）

明星公司應(yīng)繳納稅收合計=400+28+16+4+1378.4+849.288=2675.688（萬元）

二、金葉公司應(yīng)納稅計算如下:

1．應(yīng)繳納印花稅=8000×0.05%=4（萬元）

2．應(yīng)繳納契稅=8000×4%=320（萬元）

金葉公司應(yīng)繳納稅收合計=4+320=324萬元

通過以上稅收計算過程可看出，明星公司銷售商品房的稅負(fù)較重，主要是因為土地增值額較大，導(dǎo)致土地增值稅稅額較高，占總體稅負(fù)的51.52%。針對明星公司土地增值額較大的特點,結(jié)合不動產(chǎn)銷售所涉及營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)稅收文件的規(guī)定，我們可制定以下納稅籌劃方案，改變不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式,爭取相關(guān)稅收的減免政策，達(dá)到降低企業(yè)總體稅負(fù)的目的。

不動產(chǎn)銷售所涉及營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)稅收減免文件如下：

1．營業(yè)稅相關(guān)稅收文件：財稅（2002）191號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓

有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，并對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。該通知從2003年1月1日起執(zhí)行。

2．土地增值稅相關(guān)稅收文件：財稅字（1995）48號<<財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。

3．企業(yè)所得稅相關(guān)稅收文件：國稅發(fā)（2000）118號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，(一)企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(二)上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅確認(rèn)實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅有困難的，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各的應(yīng)納稅所得中。(三)被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn),可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。該文件第六條進(jìn)一步明確：“本通知所稱公允價值是指獨立企業(yè)之間按照公平交易原則和經(jīng)營常規(guī)自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換和債務(wù)清償?shù)慕痤~?！?/p>

根據(jù)以上稅收文件規(guī)定，可制定納稅籌劃方案如下:

明星房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與金葉股份有限公司簽訂投資協(xié)議, 明星公司將自建的商品房以8000萬元的公允價值投資給金葉公司,占金葉公司股份總額的40%。投資協(xié)議規(guī)定明星公司參與金葉公司利潤分配，承擔(dān)金葉公司投資風(fēng)險，并于2005年6月30日前辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。房屋產(chǎn)權(quán)過戶后，明星公司于2005年12月31日將8000萬元股份平均轉(zhuǎn)讓給金葉公司的原法人股東。

簽訂上述投資協(xié)議后，明星公司將自建的商品房以8000萬元的公允價值投資給金葉公司, 并于2005年12月31日將8000萬元股份平均轉(zhuǎn)讓給金葉公司的原法人股東時，根據(jù)財稅（2002）191號文件的規(guī)定不繳納營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加;根據(jù)財稅字（1995）48號文件的規(guī)定，不繳納土地增值稅。根據(jù)國稅發(fā)（2000）118號文件的規(guī)定，明星公司只需計算銷售非貨幣性資產(chǎn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=8000-3600=4400（萬元）。該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,明星公司本年應(yīng)納稅計算如下:

應(yīng)繳納印花稅=8000×0.05%=4（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(4400-4)×33%=1450.68（萬元）

明星公司應(yīng)繳納稅收合計=4+1450.68=1454.68（萬元）

金葉公司應(yīng)納稅計算如下:

應(yīng)繳納印花稅=8000×0.05%=4（萬元）

應(yīng)繳納契稅=8000×4%=320（萬元）

金葉公司應(yīng)繳納稅收合計=4+320=324（萬元）

經(jīng)納稅籌劃后，金葉公司應(yīng)納稅額不變，明星公司納稅籌劃前與籌劃后應(yīng)納稅對比如下:項目籌劃前(萬元)籌劃后(萬元)

應(yīng)繳納營業(yè)稅400

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅28

應(yīng)繳納教育費附加16

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅849.2881450.68

應(yīng)繳納印花稅44

應(yīng)繳納土地增值稅1378.4

合計2675.6881454.68

通過以上對比可看出，明星公司納稅籌劃后減少稅收支出1221.008萬元, 而且按國稅發(fā)（2000）118號文件規(guī)定, 明星公司可向主管稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,按5年計算,每年繳納244.2016萬元(1221.008÷5=244.2016萬元)。如獲主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),2005可節(jié)約現(xiàn)金支出1210.4784萬元,節(jié)稅效益較為顯著。

在進(jìn)行此項納稅籌劃時應(yīng)注意如下事項:

1．明星公司在簽訂投資協(xié)議時必須注明參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險,方能享受免征營業(yè)稅的政策。

2．明星公司必須按<<公司法>>的規(guī)定,在投資后六個月內(nèi)辦妥不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。（作者供職于江蘇興華會計師事務(wù)所有限公司）

第三篇：培訓(xùn)機構(gòu)稅收籌劃

培訓(xùn)機構(gòu)稅收籌劃

【摘要】：培訓(xùn)機構(gòu)具有獨特的經(jīng)營特點，本文針對營業(yè)稅、所得稅等主要稅種，從課酬發(fā)放、發(fā)票開具、職工錄用、核算方式等方面提出培訓(xùn)機構(gòu)的稅收籌劃思路，并通過實際案例演示籌劃方案。

一、課酬盡可能轉(zhuǎn)向培訓(xùn)費用，減少個人所得稅

稅收籌劃思路：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策，個人取得勞務(wù)報酬所得只能按照法定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，而企業(yè)取得收入所支付的必要成本、費用和損失允許在稅前扣除。因此，培訓(xùn)機構(gòu)發(fā)放課時報酬時應(yīng)當(dāng)盡量發(fā)放純勞務(wù)費，各項費用由公司承擔(dān)，這樣可以減少教師的個人所得稅，且一部分節(jié)約的個人所得稅可以轉(zhuǎn)化為公司利潤。

籌劃案例：A培訓(xùn)學(xué)校2013年12月聘請10位教師上課，每人課時報酬3 000元，共計30 000元。課酬發(fā)放有兩種方案可供選擇。方案一：每位教師發(fā)放課酬3 000元，住宿、交通、餐飲等費用估計6 000元，由各授課教師自行承擔(dān)。方案二：每位教師發(fā)放課酬2 340元，教師的住宿、餐飲等相關(guān)費用由公司承擔(dān)。請問A培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)選擇哪種方案?

方案一：

公司支出=3 000×10=30 000(元)

代扣個人所得稅=(3 000-800)×20%×10=4 400(元)

教師稅后收益=30 000-4 400-6 000=19 600(元)

方案二：

公司支出=23 400+6 000=29 400(元)

代扣個人所得稅=(2 340-800)×20%×10=3 080(元)

教師稅后收益=23400-3080=20320(元)

由此可見，方案二和方案一相比，公司支出減少600元(30 000-29 400)，教師稅后課酬增加720元(20 320-19 600)。因此，A培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)選擇方案二。

二、恰當(dāng)選擇開票時機，減少營業(yè)稅 稅收籌劃思路：根據(jù)稅法規(guī)定，培訓(xùn)機構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)并收到培訓(xùn)費或者取得索取培訓(xùn)費憑證的當(dāng)天，實務(wù)中通常是指開具正式發(fā)票的當(dāng)天。因此，培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇開票時機，最好等相關(guān)收費金額確定后再開具正式發(fā)票。

籌劃案例：B培訓(xùn)學(xué)校開設(shè)脫產(chǎn)班和雙休班，脫產(chǎn)班培訓(xùn)期30天，雙休班培訓(xùn)期120天。開班當(dāng)天全額收取培訓(xùn)費，學(xué)員主動中止培訓(xùn)時按比例退費。另外開設(shè)包過班，該班從開班到考試結(jié)束周期為5個月，未通過會計從業(yè)資格證考試的學(xué)員全額退還未通過科目的培訓(xùn)費。2013年脫產(chǎn)班估計收費120萬元，退還培訓(xùn)費5萬元;雙休班估計收費400萬元，退還培訓(xùn)費20萬元;包過班估計收費300萬元，退還培訓(xùn)費60萬元。開具發(fā)票日期有兩種方案可供選擇。方案一：收取培訓(xùn)費時開具正式發(fā)票。方案二：收取培訓(xùn)費時先開具收據(jù)，待結(jié)業(yè)時或考試結(jié)束后再根據(jù)實際收費金額換開正式發(fā)票。請問B培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)選擇哪種方案?方案一：

應(yīng)納稅營業(yè)額=120+400+300=820(萬元)

應(yīng)納營業(yè)稅=820×5%=41(萬元)

應(yīng)納城建稅及教育費附加=41×(7%+3%)=4.1(萬元)

應(yīng)納稅總額=41+4.1=45.1(萬元)

方案二：

應(yīng)納稅營業(yè)額=120+400+300-5-20-60=735(萬元)

應(yīng)納營業(yè)稅=735×5%=36.75(萬元)

應(yīng)納城建稅及教育費附加=36.75×(7%+3%)=3.675(萬元)

應(yīng)納稅總額=36.75+3.675=40.425(萬元)

由此可見，方案二和方案一相比可少納稅4.675萬元(45.1-40.425)。因此，志誠會計培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)選擇方案二。

三、適當(dāng)雇傭政策鼓勵人員，增加稅前扣除 稅收籌劃思路：根據(jù)財稅[2009]70號文件，企業(yè)發(fā)放給殘疾員工的工資允許按照100%的標(biāo)準(zhǔn)加計扣除。根據(jù)財稅[2010]84號文件，聘用符合規(guī)定的下崗失業(yè)人員時，可按照每人每年4 000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。除教師外，培訓(xùn)機構(gòu)的一般工作人員技術(shù)含量不高，可以考慮雇傭一些稅收政策鼓勵人員，以充分享受稅收優(yōu)惠政策。

籌劃案例：C公司2013年營業(yè)額預(yù)計為500萬元，當(dāng)年準(zhǔn)備招聘員工20名，人均年工資3萬元。人事部門提供兩個招聘方案。方案一：全部聘用應(yīng)屆大中專畢業(yè)生。方案二：聘用應(yīng)屆大中專畢業(yè)生2名，殘疾人員2名，符合政策規(guī)定的失業(yè)人員16名。請問C公司應(yīng)選擇哪種方案?

方案一：

支付工資總額=3×20=60(萬元)

工資支出抵減所得稅額=60×25%=15(萬元)

方案二：

支付工資總額=3×20=60(萬元)

工資支出加計扣除額=3×2=6(萬元)

工資支出抵減所得稅額=(60+6)×25%=16.5(萬元)

允許扣減的稅額=0.4×(2+16)=7.2(萬元)

由此可見，方案二和方案一相比，能夠節(jié)約稅收8.7萬元(16.5-15+7.2)。因此，C公司應(yīng)選擇方案二。

四、盡量爭取小型微利企業(yè)所得稅待遇稅收籌劃思路：根據(jù)財稅[2011]117號文件規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元的非工業(yè)企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此企業(yè)在應(yīng)納稅所得額略超過30萬元標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)盡量采取提高員工工資、進(jìn)行公益性捐贈等措施進(jìn)行控制，爭取享受20%的優(yōu)惠稅率。對股東較少的公司來講，還可以采取向股東發(fā)放年終獎的方式。

籌劃案例：D培訓(xùn)中心有員工45人，資產(chǎn)總額500萬元。2013年預(yù)計應(yīng)納稅所得額40萬元，凈利潤全部平均分配給兩位股東。公司稅務(wù)顧問提出兩種方案。方案一：不采取任何措施。方案二：年末向兩位股東分別發(fā)放5萬元獎金。請問D培訓(xùn)中心應(yīng)選擇哪種方案?

方案一：

應(yīng)納企業(yè)所得稅=40×25%=10(萬元)

稅后凈利=40-10=30(萬元)

每位股東分得凈利=30÷2=15(萬元)

每位股東應(yīng)納個人所得稅=15×20%=3(萬元)

每位股東稅后收益=15-3=12(萬元)

方案二：

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-5×2)×20%=6(萬元)

稅后凈利=(40-5×2)-6=24(萬元)

每位股東分得凈利=24÷2=12(萬元)

每位股東分得凈利應(yīng)納個人所得稅=12×20%=2.4(萬元)

每位股東年終獎應(yīng)納個人所得稅=5×15%-0.012 5=0.737 5(萬元)每位股東稅后收益=12-2.4+5-0.737 5=13.862 5(萬元)

由此可見，方案二比方案一使每位股東的稅后收益增加了1.862 5萬元(13.862 5-12)。因此，D培訓(xùn)中心應(yīng)選擇方案二。

五、選擇有利的核算方式，減少流轉(zhuǎn)稅

籌劃思路：培訓(xùn)機構(gòu)除了收取培訓(xùn)費，往往還向?qū)W員銷售培訓(xùn)資料。此時企業(yè)可以將資料費并入培訓(xùn)服務(wù)收入統(tǒng)一核算，也可以單獨核算培訓(xùn)資料銷售收入。如果單獨核算培訓(xùn)資料銷售收入，則應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，此時企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

籌劃案例：E培訓(xùn)公司2013年購進(jìn)培訓(xùn)教材一批，含稅進(jìn)價904 000元(取得增值稅專用發(fā)票)，并以1 163 900元的含稅價格銷售給學(xué)員。公司對培訓(xùn)資料的會計核算有三種方案。方案一：單獨核算培訓(xùn)教材銷售收入，企業(yè)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。方案二：將培訓(xùn)教材銷售收入并入培訓(xùn)費統(tǒng)一核算。方案三：單獨核算培訓(xùn)教材銷售收入，企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人。請問E培訓(xùn)公司應(yīng)選擇哪種方案?方案一：

應(yīng)納增值稅=1 163 900÷(1+3%)×3%=33 900(元)

應(yīng)納城建稅及教育費附加=33 900×(7%+3%)=3 390(元)

應(yīng)納稅總額=33 900+3 390=37 290(元)

方案二：

應(yīng)納營業(yè)稅=1 163 900×5%=58 159(元)

應(yīng)納城建稅及教育費附加=58 159×(7%+3%)=5 815.9(元)

應(yīng)納稅總額=58 159+5 815.9=63 974.9(元)

方案三：

應(yīng)納增值稅=(1 163 900-904 000)÷(1+13%)×13%=29 900(元)

應(yīng)納城建稅及教育費附加=29 900×(7%+3%)=2 990(元)

應(yīng)納稅總額=29 900+2 990=32 890(萬元)

由此可見，方案三的應(yīng)納稅總額最低，從稅收籌劃的角度看，E培訓(xùn)公司應(yīng)當(dāng)選擇方案三。

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第四篇：稅務(wù)籌劃培訓(xùn)

第7講納稅人俱樂部理論

【本講重點】

納稅人俱樂部理論概述

新型稅務(wù)顧問的四種服務(wù)

納稅人俱樂部理論概述

洋會計師事務(wù)所收費太高，一般企業(yè)負(fù)擔(dān)不起；而本土的稅務(wù)師事務(wù)所企業(yè)又嫌其水平低而看不上。解決這一問題，可以建立納稅人俱樂部。

建立納稅人俱樂部的好處有以下幾個方面：

1.服務(wù)專業(yè)對口

由于同行業(yè)的企業(yè)常常會面臨相同的納稅環(huán)境，所以如果有一個專門的團隊針對該行業(yè)的特點制定納稅籌劃方案，非常具有針對性，效果也會非常好。

2.成本低廉

一旦這個專業(yè)稅務(wù)律師團隊對某一行業(yè)的某家企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行了細(xì)致的研究之后，其研究成果或納稅籌劃方案幾乎可以原樣不動地應(yīng)用到同行業(yè)的其他企業(yè)中，這樣聘用納稅律師的成本就非常低，費用被分?jǐn)偟蕉嗉移髽I(yè)，數(shù)額下降了，企業(yè)就能承受得起了。

3.可以避免不務(wù)實和過度包裝服務(wù)內(nèi)容的缺點

一些企業(yè)常常會迷信一些收費高昂的洋會計或律師事務(wù)所。實際上對于中小企業(yè)來說，最需要的是務(wù)實的稅收咨詢服務(wù)。如收費高昂卻解決不了企業(yè)的實際問題，實際上是使形式上、表面上的東西替代了實質(zhì)性的服務(wù)內(nèi)容。而建立納稅人俱樂部，一方面可以避免現(xiàn)有的稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)程度較低的缺陷，另一方面又可以回避洋稅務(wù)收費較高卻并不一定了解中國國情的不足。納稅人俱樂部理論是一個全新的理念，是一個低收費的理念、學(xué)習(xí)的理念，更是一個法制的理念。

新型稅務(wù)顧問的四種服務(wù)

納稅人俱樂部能夠為納稅人提供如下四種服務(wù)：

1.財稅政策—信息服務(wù)

單一納稅人很難對所有的財稅政策信息都有清晰、正確的認(rèn)識和把握，即使能夠做到也可能要花費巨大的人力、物力、財力而入不敷出。而納稅人俱樂部形式正是這方面信息服務(wù)的最佳選擇。他們收集政策信息，準(zhǔn)確理解政策信息，不但能夠提供企業(yè)所在行業(yè)的政策信息，還能夠提供企業(yè)所關(guān)注行業(yè)的政策信息。

2.納稅方案—設(shè)計服務(wù)

納稅人俱樂部有專門的稅務(wù)律師，他們擁有專業(yè)知識和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，能夠針對企業(yè)

實際情況和相關(guān)政策環(huán)境，幫助企業(yè)設(shè)計最優(yōu)的納稅方案。企業(yè)可以在擁有豐富的政策信息后，再請專門的稅務(wù)律師針對企業(yè)的特殊性設(shè)計出適應(yīng)企業(yè)特點的個性化的納稅方案。

3.稅企關(guān)系—協(xié)調(diào)服務(wù)

納稅人俱樂部作為一種中介機構(gòu)，擁有廣泛的社會關(guān)系。其職責(zé)就是跟政府、行業(yè)協(xié)會、其他社會中介以及其他企業(yè)發(fā)展各種有益的聯(lián)系，再加上他們的專業(yè)能力，這種聯(lián)系和能力對理順和協(xié)調(diào)稅企關(guān)系會有很大的幫助。

4.行政復(fù)議—法律服務(wù)

雖然有專門的律師可以提供行政復(fù)議等法律服務(wù)，但涉及到納稅問題時，用稅務(wù)律師更適合，因為他們不但精通法律，還精通會計和稅務(wù)。有這樣的人提供納稅方面的行政復(fù)議等法律服務(wù)，企業(yè)可以更有信心。

第8講納稅籌劃的科學(xué)定義

【本講重點】

納稅籌劃的科學(xué)定義

納稅籌劃的科學(xué)定義

綜合前面內(nèi)容的學(xué)習(xí)，我們可以得出納稅籌劃的較為完整和科學(xué)的定義，即納稅籌劃應(yīng)具備如下四個要點：

1.一大前提—非違法

這里的非違法不等于合法。法律規(guī)定了的應(yīng)該按照法律規(guī)定的去做，這稱為合法；法律沒有規(guī)定的，也可以去做，稱為非違法，這是由法律本身不完善造成的，并不是納稅人違法。納稅籌劃的特點之一就是善于挖掘法律未提及的領(lǐng)域，其前提就是非違法。

2.兩大目的—降低稅負(fù)和涉稅零風(fēng)險

納稅籌劃有兩個目的。降低稅負(fù)是顯而易見的目的之一，但這絕不是全部目的。涉稅零風(fēng)險是最全面的概括，既不多繳，也避免因少繳稅而產(chǎn)生相關(guān)的風(fēng)險。另外有一點要注意，事后補救絕不是納稅籌劃的目的，而我們常常對此有誤解。

3.三大手段—政策尋租、政策利用、政策規(guī)避

政策尋租

政策尋租是指相關(guān)法律尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租方式影響稅法政策本身，使之對己有利。政策尋租法常常會采用三種方式來影響稅法政策的制定：第一種方法是通過向行業(yè)協(xié)會反映，求得政策支持；第二種方法是通過中介機構(gòu)來游說相關(guān)部門，求得政策支持；第三種是借用反傾銷應(yīng)訴的名義，來贏得政府在稅收上的支持和偏護(hù)。

政策利用

政策利用是指納稅人最大限度地利用現(xiàn)有稅法中的優(yōu)惠政策。常用的政策利用方法有以下九種：地區(qū)利用法、行業(yè)利用法、產(chǎn)品利用法、規(guī)模利用法、性質(zhì)利用法、機構(gòu)利用法、環(huán)節(jié)利用法、項目利用法和方式利用法。

政策規(guī)避

政策規(guī)避是指納稅人充分利用現(xiàn)有稅收法規(guī)中的某些不足，利用其尚未修改的時間差，進(jìn)行合理避稅籌劃。常用的政策規(guī)避方法有五種：轉(zhuǎn)讓定價法、膨脹成本法、價格拆分法、價值替代法和臨界利用法。

上述三個納稅籌劃手段構(gòu)成一個互補的體系，上述三種手段所采用的具體方法我們將在后面幾講中介紹。

4.四大特點—超前性、全局性、成本性、規(guī)避性

超前性

納稅策劃，只有超前去做，才意味著是策劃，是合理避稅、合法節(jié)稅。提前去做，將具體的納稅籌劃方案轉(zhuǎn)換成具體可以執(zhí)行的實施措施，可以防患于未然，達(dá)到事半功倍的效果。

全局性

全局性實質(zhì)上講的是要全方位溝通。一方面，納稅籌劃涉及到方方面面的調(diào)整，所以要溝通；另一方面，有許多事情不是一個部門能解決得了的，不得不去溝通。一名優(yōu)秀的財務(wù)人員要學(xué)會跟三種人溝通，一種是跟總裁溝通，一種是跟專家溝通，還有一種就是跟同行溝通。全方位溝通，有助于對相關(guān)領(lǐng)域的全局性把握，有助于納稅籌劃的實施。

成本性

納稅籌劃工作，不能一蹴而就，是需要付出費用的。如果成本太高，入不敷出，就沒必要去做納稅籌劃。

規(guī)避性

即使企業(yè)做了納稅籌劃，但是在與稅務(wù)機關(guān)溝通的時候也不要強調(diào)這是納稅籌劃。因為納稅籌劃只是民間的說法，彼此心照不宣。實際上并無相關(guān)的法律文件承認(rèn)它的地位。

【自檢】

下面關(guān)于納稅籌劃的說法正確的有（）

A．要做到符合法律規(guī)定，即合法性

B．幫企業(yè)少繳稅是其目的C．不能鉆政策空子

D．具有全局性

見參考答案4-

1【本講小結(jié)】

本講的重點內(nèi)容是介紹納稅人俱樂部理論和納稅籌劃的基本內(nèi)涵和特點。目前我國有外資的會計師事務(wù)所和一些內(nèi)資的稅務(wù)師事務(wù)所，他們或因為收費高昂，或因為工作質(zhì)量尚不能令人滿意，不能滿足廣大企業(yè)的需要，所以我們主張建立納稅人俱樂部。納稅人俱樂部可以為企業(yè)提供相關(guān)政策信息，設(shè)計納稅籌劃方案，協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，提供一些法律服務(wù)等等。納稅人俱樂部是專門提供納稅籌劃的機構(gòu)。同時我們給出了納稅籌劃的科學(xué)定義。納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，是指納稅人及其顧問在不違法的前提下采用政策尋租、政策利用、政策規(guī)避等手段實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險和降低納稅負(fù)擔(dān)行為的總稱。納稅籌劃有以下四個特點：超前性、全局性、成本性和規(guī)避性。

第五篇：舞蹈培訓(xùn)CLUB籌劃草案

舞蹈CLUB項目籌劃草案

隨著人們物質(zhì)生活水平的提高，人們對身心身體健康的要求、身材形象美的要求會越來越高，更多的人會走進(jìn)舞蹈俱樂部，開始健身鍛煉：瑜伽、街舞、爵士、鋼管舞、韓國熱舞能幫他們舞出個性，展現(xiàn)自我！體育舞蹈CLUB

現(xiàn)在的舞蹈、瑜伽中心也不像以前的健身房，主要開在大型商場占地面積較大，租金費用高。現(xiàn)在體育舞蹈、瑜伽多以工作室的形式出現(xiàn)，優(yōu)點是面積小，費用低，易于管理，容易提升教學(xué)水平。缺點就是教學(xué)單一，利潤空間也小，很難擴大發(fā)展，甚至很難連鎖發(fā)展。

體育舞蹈CLUB的教學(xué)培訓(xùn)項目多：有氧舞蹈、爵士、街舞、鋼管舞、韓國熱舞，瑜伽等。個別項目可招收在校學(xué)生培訓(xùn)。

體育舞蹈CLUB場地面積需求及規(guī)劃：

1、項目功能區(qū)域劃分為：前臺接待區(qū)、VIP貴賓休息區(qū)、公共衛(wèi)生區(qū)（洗手間、更衣室、浴室、布草間）、教學(xué)培訓(xùn)區(qū)（教室4間）、辦公區(qū)。

2、場地面積在300平米左右，分割4間教室和公共區(qū)域，舞蹈教室面積60平米一間（容納20人）、40平米一間（容納15人），艾揚格瑜伽專業(yè)教室50平米一間（容納15人），VIP教室30平米一間（5-8人可以開設(shè)小課）?？赏瑫r開設(shè)不同的培訓(xùn)課程，每個培訓(xùn)課時不超過90分鐘，每天的營業(yè)時間：早10:00-晚21:00。每天四間教室可累計開課24節(jié)。

3、公共大堂區(qū)域面積40平米（前臺接待加休息區(qū)），公共洗浴衛(wèi)生間80平米。

體育舞蹈CLUB項目投資

1、項目投資金額：（房租另計）

裝修費： 60萬 設(shè)備設(shè)施采購：15萬

開業(yè)前準(zhǔn)備金及流動資金10萬

2、投資方式：現(xiàn)金投資，3、投資人數(shù)3人 體育舞蹈CLUB項目注冊

1、公司注冊名稱：

2、公司經(jīng)營范圍：健身、體育舞蹈培訓(xùn)、文化交流、文化體育用品

設(shè)計、組織活動策劃展示、電腦圖文設(shè)計、體育信息咨詢、文化

用品、體育用品、電子產(chǎn)品體育服裝銷售

3、公司無地址注冊費用

注冊費413元

可開票地址掛靠費：2000元

財務(wù)公司管理費：每月300元，一次性付一年3600 賬本費200元 CA證書200元 合計費用：6413元 體育舞蹈CLUB的運營

1、本項目策劃裝修運營由股東全面負(fù)責(zé)。投資人在運營前期可提出相關(guān)的建議和方案進(jìn)行公開討論，并由策劃方根據(jù)建議的可行性來決定最終方案。

2、在項目正常運營期間任何投資人不得私下干涉運營工作及財務(wù)支出。

3、在運營期間全部使用電腦財務(wù)系統(tǒng)，每月由財務(wù)部出報表給每一位投資人審核。如有異議可派人核對賬單。

4、我們將在廣州本地招聘組建一支自己的運營團隊。團隊劃分以下幾個部門：

管理部：

總負(fù)責(zé)人

財務(wù)部（財務(wù)公司）收銀員1人

人事部1人

負(fù)責(zé)整個CLUB的操作管理

教學(xué)部:

教學(xué)總監(jiān)

舞蹈及瑜伽教練數(shù)5-8名

負(fù)責(zé)所有教學(xué)課程的開設(shè)及教學(xué)內(nèi)

容（定期考核教練課程）

會員部：

負(fù)責(zé)CLUB前臺接待的宣傳銷售會員卡和會員的售后

服務(wù)(5-10人 底薪+提成）

衛(wèi)生部：

負(fù)責(zé)整個CLUB的內(nèi)部衛(wèi)生清潔（2人）

5、我們將以科學(xué)的管理方法結(jié)合人性化時尚的培訓(xùn)課程打造一個不一樣的舞蹈健身平臺。好的服務(wù)是我們的基礎(chǔ)所在，而好的教學(xué)培訓(xùn)課程才是我們能在市場上競爭的利器，加上有效的宣傳促銷手段，我們也將迎來更多消費者的青睞。