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      常見稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)

      時(shí)間:2019-05-13 12:23:05下載本文作者:會(huì)員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《常見稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)》,但愿對(duì)你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《常見稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)》。

      第一篇:常見稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)

      常見稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)

      (1)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。

      (2)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等相關(guān)稅費(fèi)通過營業(yè)稅金及附加核算。

      (3)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目核算。

      (4)耕地占用稅、車輛購置稅、契稅、不可以抵扣的增值稅、領(lǐng)用消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入資產(chǎn)成本。

      注意:關(guān)于土地增值稅需要注意的一點(diǎn):對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),它的土地增值稅是計(jì)入營業(yè)稅金及附加的,用“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

      第二篇:企業(yè)會(huì)計(jì)常見業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

      華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。該公司2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

      1.購入原材料一批,用銀行存款支付款項(xiàng)共計(jì)70200元,其中進(jìn)項(xiàng)稅額10200元,款已通

      過銀行支付,材料未到。

      借:材料采購60000

      增值稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200

      貸:銀行存款70200

      2.收到銀行通知,用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票40000元。

      借:應(yīng)付票據(jù)40000

      貸:銀行存款40000

      3.又購入原材料一批,用銀行存款支付材料貨款39920元,支付增值稅6786.40元,原材

      料驗(yàn)收入庫的計(jì)劃成本為40000元。

      借:材料采購39920

      應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6786.40

      貸:銀行存款46706.40

      借:原材料40000

      貸:材料采購39920

      材料成本差異80

      4.收到原材料一批,實(shí)際成本40000元,計(jì)劃成本38000元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款已于

      上月支付。

      借:原材料38000

      材料成本差異2000

      貸:材料采購40000

      5.對(duì)外銷售商品一批,應(yīng)收取的款項(xiàng)140400元,其中含增值稅20400元。該商品實(shí)際成本72000元,商品已發(fā)出,但款項(xiàng)尚未收到。

      借:應(yīng)收賬款140400

      貸:主營業(yè)務(wù)收入120000

      應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400

      6.公司將賬面成本為6000元的交易性金融資產(chǎn)全部出售,收到款項(xiàng)6600元存入銀行。

      借:銀行存款6600

      貸:交易性金融資產(chǎn)6000

      投資收益600

      7.公司購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),通過銀行存款支付款項(xiàng)40400元,其中增值稅5812

      元。設(shè)備已投入使用。

      借:固定資產(chǎn)40400

      貸:銀行存款40400

      8.用銀行存款支付購入的工程物資款51283元,支付的增值稅稅款8717元。物資已入庫。借:工程物資60000

      貸:銀行存款60000

      9.分配應(yīng)付工程人員工資80000元及福利費(fèi)11200元。

      借:在建工程91200

      貸:應(yīng)付職工薪酬—工資80000

      —職工福利11200

      10.其他應(yīng)交教育費(fèi)附加款40000元應(yīng)計(jì)入在建工程。

      借:在建工程40000

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加40000

      11.工程完工交付使用,固定資產(chǎn)價(jià)值為560000元。

      借:固定資產(chǎn)560000

      貸:在建工程560000

      12.計(jì)算未完工程應(yīng)負(fù)但的長期借款利息60000元。利息尚未付現(xiàn)。

      借:在建工程60000

      貸:應(yīng)付利息60000

      13.基本生產(chǎn)車間報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備,原價(jià)80000元,已計(jì)提累計(jì)折舊72000元,清理費(fèi)用200

      元,殘值收入320元,均通過銀行存款收支。清理工作已經(jīng)完畢。

      借:固定資產(chǎn)清理8000

      累計(jì)折舊72000

      貸:固定資產(chǎn)80000

      借:固定資產(chǎn)清理200

      貸:銀行存款200

      借:銀行存款320

      貸:固定資產(chǎn)清理320

      借:營業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失7880

      貸:固定資產(chǎn)清理7880

      14.為購建固定資產(chǎn)從銀行借入3年期借款160000元,借款已存入銀行。

      借:銀行存款160000

      貸:長期借款 ——本金160000

      15.銷售商品一批,價(jià)款280000元,應(yīng)交增值稅47600元。該商品的實(shí)際成本為168000元,款項(xiàng)已存入銀行。(由于沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本,故不需要計(jì)成本費(fèi)用)

      借:銀行存款327600

      貸:主營業(yè)務(wù)收入280000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)47600

      16.公司將一張到期的無息銀行承兌匯票(不含增值稅)80000元到銀行辦理轉(zhuǎn)賬并存入銀

      行。

      借:銀行存款80000

      貸:應(yīng)收票據(jù)80000

      17.公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。收到現(xiàn)金股利12000元存入銀行并確認(rèn)為投資收益。

      該公司與接受投資方的所得稅稅率均為25%。

      借:銀行存款12000

      貸:投資收益12000

      18.出售一臺(tái)設(shè)備,收到價(jià)款120000元,設(shè)備原價(jià)160000元,已折舊60000元。

      借:固定資產(chǎn)清理100000

      累計(jì)折舊60000

      貸:固定資產(chǎn)160000

      借:銀行存款120000

      貸:固定資產(chǎn)清理120000

      借:固定資產(chǎn)清理20000

      貸:營業(yè)外收入—處理非流動(dòng)資產(chǎn)收益20000

      19.用銀行存款100000元?dú)w還短期借款的本金。

      借:短期借款100000

      貸:銀行存款100000

      20.用銀行存款歸還短期借款的利息5000元。

      借:應(yīng)付利息5000

      貸:銀行存款5000

      21.從銀行提現(xiàn)金200000元。

      借:庫存現(xiàn)金200000

      貸:銀行存款200000

      22.用現(xiàn)金200000元支付經(jīng)營人員工資120000元,支付工程人員工資80000元。

      借:應(yīng)付職工薪酬—工資200000

      貸:庫存現(xiàn)金200000

      23.分配經(jīng)營人員工資120000元,其中生產(chǎn)經(jīng)營人員工資110000元,車間管理人員工資4000

      元,行政管理人員工資6000元。

      借:生產(chǎn)成本110000

      制造費(fèi)用4000

      管理費(fèi)用6000

      貸:應(yīng)付職工薪酬 –工資120000

      24.提取經(jīng)營人員福利費(fèi)用16800元,其中生產(chǎn)經(jīng)營人員15400元,車間管理人員560元,行政管理人員840元。

      借:生產(chǎn)成本15400

      制造費(fèi)用560

      管理費(fèi)用840

      貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利16800

      25.計(jì)提短期借款利息4600元。

      借:財(cái)務(wù)費(fèi)用4600

      貸:應(yīng)付利息4600

      26.計(jì)提長期借款利息(計(jì)入損益)4000元。

      借:財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

      貸:應(yīng)付利息4000

      27.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本280000元。

      借:生產(chǎn)成本280000

      貸:原材料280000

      28.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用低值易耗品計(jì)劃成本20000元,采用一次攤銷法。

      借:制造費(fèi)用20000

      貸:低值易耗品20000

      29.結(jié)轉(zhuǎn)上述領(lǐng)用原材料和領(lǐng)用低值易耗品的材料成本差異。材料成本差異率為5%。

      借:生產(chǎn)成本140000

      制造費(fèi)用10000

      貸:材料成本差異150000

      30.攤銷無形資產(chǎn)24000元;攤銷印花稅4000元;攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用36000元。

      借:管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷24000

      貸:累計(jì)攤銷24000

      借:管理費(fèi)用——印花稅4000

      制造費(fèi)用——固定資產(chǎn)修理費(fèi)36000

      貸:預(yù)付賬款40000

      31.車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊32000元;管理部門計(jì)提折舊8000元。

      借:管理費(fèi)用8000

      制造費(fèi)用32000

      貸:累計(jì)折舊40000

      32.收到銀行通知收到應(yīng)收的銷售商品的貨款20400元,存入銀行。

      借:銀行存款20400

      貸:應(yīng)收賬款20400

      33.按應(yīng)收賬款余額的千分之三計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

      借:資產(chǎn)減值損失360

      貸:壞賬準(zhǔn)備360

      34.用銀行存款支付產(chǎn)品廣告等費(fèi)用共8000元。

      借:銷售費(fèi)用8000

      貸:銀行存款8000

      35.將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

      借:生產(chǎn)成本93560

      貸:制造費(fèi)用93560

      36.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本512960元。

      借:庫存商品512960

      貸:生產(chǎn)成本512960

      37.公司對(duì)外銷售商品一批,貨款100000元,增值稅17000元,收到無息商業(yè)承兌匯票一

      張面值117000元;該批產(chǎn)品實(shí)際成本60000元;該公司于收到票據(jù)的當(dāng)天就到銀行辦理貼現(xiàn),銀行扣除貼現(xiàn)息8000元。

      借:應(yīng)收票據(jù)117000

      貸:主營業(yè)收入100000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

      借:銀行存款109000

      財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

      貸:應(yīng)收票據(jù)117000

      38.為支付退休金從銀行提現(xiàn)金20000元。

      借:庫存現(xiàn)金20000

      貸:銀行存款20000

      39.用現(xiàn)金20000元支付退休金。

      借:管理費(fèi)用20000

      貸:庫存現(xiàn)金20000

      40.結(jié)轉(zhuǎn)本期商品銷售成本300000元。

      借:主營業(yè)務(wù)成本300000

      貸:庫存商品300000

      41.本期應(yīng)交教育費(fèi)附加800元。

      借:營業(yè)稅金及附加800

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加800

      42.用銀行存款上交教育費(fèi)附加800元。

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加800

      貸:銀行存款800

      43.用銀行存款上交增值稅40000元。

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)40000

      貸:銀行存款40000

      44.將各損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,計(jì)算出本年應(yīng)交所得稅并將所得稅費(fèi)用

      轉(zhuǎn)入本年利潤。計(jì)算出本年凈利潤95160.40元。

      借:本年利潤396480

      貸:主營業(yè)務(wù)成本300000

      營業(yè)稅金及附加800

      銷售費(fèi)用8000

      管理費(fèi)用62840

      財(cái)務(wù)費(fèi)用6600

      營業(yè)外支出7880

      生產(chǎn)減值損失360

      借:主營業(yè)務(wù)收入500000

      營業(yè)外收入20000

      投資收益12600

      貸:本年利潤532600

      借:所得稅費(fèi)用40959.60

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅40959.60

      借:本年利潤40959.60

      貸:所得稅費(fèi)用40959.60

      45.按凈利潤的10%提取法定盈余公積9516.04元。

      借:利潤分配——提取法定盈余公積9516.04

      貸:盈余公積——法定盈余公積9516.04

      46.按凈利潤的5%提取任意盈余公積4758.02元。

      借:利潤分配—提取任意盈余公積4758.02

      貸:盈余公積——任意盈余公積4758.02

      47.宣告分派普通股現(xiàn)金股利12886.34元。

      借:利潤分配—應(yīng)付普通股股利12886.34

      貸:應(yīng)付股利12886.34

      48.將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

      借:利潤分配—未分配利潤27160.40

      貸:利潤分配--提取法定盈余公積9516.04

      --提取任意盈余公積4758.02

      --應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤12886.34

      借:本年利潤95160.40

      貸:利潤分配—未分配利潤95160.40

      49.用銀行存款上交所得稅38835.60元。

      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅38835.60

      貸:銀行存款38835.6

      50.用銀行存款歸還長期借款400000元。

      借:長期存款400000

      貸:銀行存款400000

      第三篇:常見會(huì)計(jì)問題的處理

      會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)—常見會(huì)計(jì)問題的處理

      在多年的教學(xué)實(shí)踐中,經(jīng)常會(huì)遇到學(xué)生問到一些在工作中遇到的會(huì)計(jì)事務(wù)問題,現(xiàn)將部分常見的會(huì)計(jì)問題的處理總結(jié)如下:

      一、會(huì)計(jì)憑證的整理

      會(huì)計(jì)憑證的整理主要是指對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。

      在會(huì)計(jì)憑證的整理過程中應(yīng)該注意的要點(diǎn):

      1.原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致。

      2.對(duì)于紙張面積過小的原始憑證,按一定次序、類別排列后,粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上;對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證,可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面,待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針;對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證,可按記賬憑證的面積尺寸,先自右向后,再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來。以便裝訂后還可以展開查閱。

      二、會(huì)計(jì)憑證的歸檔整理

      1、去掉憑證中的金屬物

      2、憑證以左上對(duì)齊為準(zhǔn)

      3、填寫會(huì)計(jì)憑證封面

      會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)寫明單位名稱,、月份,本月共幾冊(cè)、本冊(cè)是第幾冊(cè),記賬憑證的起訖編號(hào)、張數(shù),并由會(huì)計(jì)主管、裝訂人分別簽名或蓋章。

      對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證,如收、發(fā)料單等,可以按上述要求單獨(dú)裝訂成冊(cè),加上封面封底,并在封面注明記賬憑證日期、編號(hào),存放在其他類會(huì)計(jì)檔案中,同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證名稱和編號(hào)。

      4、裝訂

      5、填寫會(huì)計(jì)憑證盒正面及側(cè)面

      正面應(yīng)寫明單位名稱,起止時(shí)間,本月共幾冊(cè)、本盒是第幾冊(cè),記賬憑證的起訖編號(hào)、張數(shù)、保管期限,由會(huì)計(jì)主管、立卷人分別簽名或蓋章,嚴(yán)格的大型企業(yè)還要編制全宗號(hào)、目錄號(hào)、卷號(hào)。

      側(cè)面應(yīng)寫明哪年,幾月共幾冊(cè),本盒是第幾冊(cè),記賬憑證從第幾號(hào)到第幾號(hào),保管期限,嚴(yán)格的大型企業(yè)還要編制全宗號(hào)、目錄號(hào)、卷號(hào)。

      三、會(huì)計(jì)憑證的裝訂

      裝訂,就是將一扎一扎的會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè),從而方便保管和利用。下面從三個(gè)方面對(duì)裝訂的要求進(jìn)行一下說明,這也是在實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的。

      1.裝訂設(shè)計(jì)

      一本憑證,厚度一般以1.5-2.0厘米為宜。憑證裝訂的各冊(cè),一般以月份為單位,每月訂成一冊(cè)或若干冊(cè)。

      2.裝訂準(zhǔn)備

      要以會(huì)計(jì)憑證的左上側(cè)為準(zhǔn),放齊,準(zhǔn)備好鐵錘、裝訂機(jī)或小手電鉆、線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。

      3.裝訂方法

      (1)將憑證封面和封底裁開,分別附在憑證前面和后面,再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面上角,做護(hù)角線。

      (2)在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形,用夾子夾住,用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。

      (3)用大針引線繩穿過兩個(gè)眼兒。如果沒有針,可以將回形別針順直,然后將兩端折成同一個(gè)方向,將線繩從中穿過并夾緊,即可把線引過來。

      (4)在憑證的背面打結(jié),把憑證兩端也系上。

      (5)將護(hù)角向左上側(cè)折,并將一側(cè)剪開至憑證的左上角,然后抹上膠水。

      (6)向后折疊,并將側(cè)面和背面的線繩扣粘上。

      (7)待晾干后,在憑證皮的脊背上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

      四、結(jié)賬的程序

      1、結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)。為了總結(jié)反映一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,在每個(gè)會(huì)計(jì)期末終了時(shí),應(yīng)對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算出每一個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末月(如用余額),并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。

      (1)查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。

      (2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,將收入和費(fèi)用歸屬于各個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間。如攤配已登賬的待攤費(fèi)用和預(yù)收收益,計(jì)提應(yīng)承擔(dān)但尚未支付的應(yīng)付或預(yù)提費(fèi)用,確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)但尚未受到的應(yīng)收收益。

      (3)編制結(jié)賬分錄。對(duì)于各種收入、費(fèi)用類賬戶的余額應(yīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。如將產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶,以便在賬簿上重新記錄下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)。結(jié)賬分錄也需要登記到相應(yīng)的賬簿中去。

      (4)計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額,劃雙紅線以結(jié)束本期記錄,然后,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期,作為下一會(huì)計(jì)期間的期初余額。

      2、結(jié)賬方法

      (1)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法。

      在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。

      沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了。

      需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面畫一道通欄單紅線。

      需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本等明細(xì)賬,應(yīng)在“本月累計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面劃一通欄單紅線。12月的“本年累計(jì)”就是本年的累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線。

      總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額,年終結(jié)賬時(shí),為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌,便于核對(duì)賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,并在合計(jì)數(shù)下面劃一通欄雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位,年終對(duì)賬,應(yīng)編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。

      (2)劃線方法

      結(jié)賬劃線的目的,是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額,表示本會(huì)計(jì)期間的記錄已經(jīng)截止或結(jié)束,并將本期與下期的記錄明顯分開。按規(guī)定,月結(jié)劃單紅線,年結(jié)劃雙紅線;劃線應(yīng)劃通欄紅線,即從賬頁左端到賬頁右端,不能只在賬頁中的金額部分劃線。

      (3)賬戶余額的填寫方法。

      每月結(jié)賬時(shí),應(yīng)將期末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但有兩點(diǎn)要注意:

      現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、各種費(fèi)用明細(xì)賬等,每月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,這樣做的目的是為了稽核賬戶記錄,因?yàn)樵鲁跤囝~加(減)本月發(fā)生額等于月末余額;

      需要結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí),“本年合計(jì)”已有余額的,“本

      年累計(jì)”行就不再寫余額了。

      對(duì)于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字,表示余額的歸屬方。

      (4)年結(jié)方法(年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法)

      終了,要把各種賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì),并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一會(huì)計(jì)新會(huì)計(jì)賬簿的第一行內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶余額記入新賬頁余額欄內(nèi),不需要編制記賬憑證,也不必將余額以相反的方向再計(jì)入本年賬戶的借方或貸方。

      (5)新會(huì)計(jì)建賬問題

      一般來說,總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年初更換一次,但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬,由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多,更換新賬,重抄一遍工作量大,因此,可以跨使用,不必每年更換一次;各種備查簿也可以連續(xù)使用。

      五、會(huì)計(jì)處理中使用紅色墨水的情況

      【問】在會(huì)計(jì)處理中,什么情況下可以使用紅色墨水?

      【答】根據(jù)規(guī)定,下列情況可以使用紅色墨水:

      1、按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄。

      2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)。

      3、在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。另外根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司編輯的《會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定及問題解答(第一輯)》,在解答“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶的設(shè)置方法時(shí)說明:在“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄中用紅字登記退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額;在“已交稅金”專欄中用紅字登記退回多交的增值稅額;在“銷項(xiàng)稅額”專欄中用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額,以及在“出口退稅”專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款

      六、將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工如何做賬

      【問】甲公司2010年2月將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利,每件產(chǎn)品成本為0.9萬元,計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))每件產(chǎn)品為1萬元,其中生產(chǎn)工人為100人,管理人員20人。甲公司要如何做賬?

      【答】甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為:

      借:生產(chǎn)成本 117(100×1×1.17)

      管理費(fèi)用 23.4(20×1×1.17)

      貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 140.4

      借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 140.4

      貸:主營業(yè)務(wù)收入 120(120×1)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

      借:主營業(yè)務(wù)成本 108

      貸:庫存商品 108

      七、商業(yè)折扣的賬務(wù)處理

      【問】某公司銷售一批產(chǎn)品,按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算,金額為30000元,由于是成批銷售,銷貨方給購貨方10%的商業(yè)折扣,銷貨方應(yīng)收賬款的入賬金額為27000元,適用增值稅率為17%。如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

      【答】商業(yè)折扣是指企業(yè)可以從貨品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中扣減一定數(shù)額,此項(xiàng)扣減數(shù)通常用百分?jǐn)?shù)來表示,如15%、20%、25%等。扣減后的凈額才是實(shí)際銷售價(jià)格。

      商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷手段。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場,對(duì)于批發(fā)商往往給予商業(yè)折扣,采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略,即“薄利多銷”。在商業(yè)折扣情況下,企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)。由于商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時(shí)即已確定,商業(yè)折扣僅僅是確定實(shí)際銷售價(jià)格的一種手段,不在買賣任何一方的賬上進(jìn)行反映,所以,商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)并無實(shí)質(zhì)性影響。

      借:應(yīng)收賬款31590

      貸:主營業(yè)務(wù)收入27000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4590

      收到貨款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:銀行存款31590

      貸:應(yīng)收賬款31590

      注意:現(xiàn)實(shí)工作中商業(yè)折扣的業(yè)務(wù)比較常見,只要記住按折扣以后的金額記賬就行了。還要注意一點(diǎn),商業(yè)折扣要在發(fā)票上注明才行,否則不可以。上例中,給對(duì)方開具的發(fā)票上可以按總價(jià)30000元開,同時(shí)在同一張發(fā)票上注明折扣10%;也可以直接按凈價(jià)27000元開發(fā)票。

      第四篇:會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則下應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)務(wù)處理

      新準(zhǔn)則下應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)務(wù)處理

      1、新準(zhǔn)則下應(yīng)交增值稅的核算:

      增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)部分征收的一種稅,按照增值稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅),可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅(銷項(xiàng)稅)中抵扣。按照規(guī)定,企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除。

      ①增值稅專用發(fā)票。實(shí)行增值稅以后,一般納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)均應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票,增值稅專用發(fā)票記載了銷售貨物的售價(jià)、稅率以及稅額等,購貨方以增值稅專用發(fā)票上記載的購入貨物已支付的稅額,作為扣稅和記賬的依據(jù)。

      ②完稅憑證。企業(yè)進(jìn)口貨特必須交納增值稅,其交納的增值稅在完稅憑證上注明。進(jìn)口貨物交納的增值稅根據(jù)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額,作為扣稅和記賬憑證。

      ③購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資,按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價(jià)款或收購金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。

      (1)增值稅的賬務(wù)處理。應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

      ①企業(yè)采購物資等,按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄。②銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記”主營業(yè)務(wù)收入“、”其他業(yè)務(wù)收入“科目。發(fā)生的銷售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄。

      ③實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

      ④企業(yè)交納的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。⑤小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購成本,借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

      (2)一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。實(shí)行增值稅一般納稅人的企業(yè),在賬務(wù)處理上的主要特點(diǎn):

      購進(jìn)階段,會(huì)計(jì)處理上實(shí)行價(jià)與稅的分離,價(jià)與稅分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和增值稅,屬于價(jià)款部分,計(jì)入購入貨物的成本;屬于增值稅額的部分,計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

      銷售階段,銷售價(jià)格中不再含稅,如果定價(jià)時(shí)含稅,應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入,向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

      「例」某企業(yè)為一般納稅人,2007年2月15日購進(jìn)一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)5 500元,增值稅率為17%.,貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫。該企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為20 000元(不含向購貨方收取的增值稅),貨款尚未收到,假設(shè)該產(chǎn)品不交納消費(fèi)稅,企業(yè)賬務(wù)處理如下:

      購入材料時(shí):

      借:材料采購5 500

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)935

      貸:銀行存款6 435

      銷售產(chǎn)品時(shí):

      借:應(yīng)收賬款23 400

      貸:主營業(yè)務(wù)收入 20 000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 400

      假如該公司本月用銀行存款支付增值稅1 500元,則:

      借:應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅(已交稅金)1 500

      貸:銀行存款 1 500

      (3)小規(guī)模納稅人企業(yè)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人具有以下特點(diǎn):

      ①小規(guī)模企業(yè)購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù),一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票。②小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù),實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,按照銷售額的一定比例計(jì)算。③小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

      小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式為:

      銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

      「例」A企業(yè)為一小規(guī)模納稅人,2007年2月15日購進(jìn)一批材料,增值稅發(fā)票上注明的貨款為 6 500元,增值稅率為17%,A企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票,貨款尚未到達(dá)。A企業(yè)本期銷售產(chǎn)品收入為4 000元(增值稅征收率為6%),貨款尚未收到,企業(yè)賬務(wù)處理如下:

      購入材料時(shí):

      借:材料采購6 500

      貸:應(yīng)付票據(jù)6 500

      銷售產(chǎn)品時(shí):

      借:應(yīng)收賬款4 000

      貸:主營業(yè)務(wù)收入 3 773.58

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)226.422、新準(zhǔn)則下應(yīng)交所得稅的核算

      企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得,依照有關(guān)所得稅法暫行條件及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。

      在會(huì)計(jì)核算時(shí),企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅,借記“所得稅費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目,交納的所得稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”,貸記“銀行存款”等科目。

      「例」某企業(yè)本月累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤220萬元,該企業(yè)所得稅稅率為33%,企業(yè)賬務(wù)處理如下:本月累計(jì)應(yīng)交所得稅=2 200 000×33%=726 000(元)

      計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí):

      借:所得稅費(fèi)用 726 000

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 726 000

      交納所得稅時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 726 000

      貸:銀行存款726 0003、新準(zhǔn)則下應(yīng)交土地增值稅的核算

      企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,均應(yīng)交納土地增值稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式為:

      土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入-扣除項(xiàng)目金額

      根據(jù)規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,交納的土地增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。

      「例」某房地產(chǎn)公司5月有償轉(zhuǎn)讓一棟公寓,共計(jì)價(jià)款670萬元,其扣除項(xiàng)目金額為320萬元,計(jì)算應(yīng)納稅額:

      土地增值額=670-320=350(萬元)

      土地增值額與扣除項(xiàng)目金額之比:(350÷320)×100%=109.38%

      應(yīng)納稅額=350×50%-320×15%=127(萬元)

      根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,賬務(wù)處理如下:

      借:營業(yè)稅金及附加1 270 000

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 1 270 000

      交納稅金時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 1 270 000

      貸:銀行存款1 270 0004、新準(zhǔn)則下應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅的核算

      房產(chǎn)稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的財(cái)產(chǎn)稅。

      土地使用稅是為了合理利用城鎮(zhèn)土地,調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入,提高土地使用效益,加強(qiáng)土地管理而開征的稅金。

      車船稅由車船的所有人或者管理人繳納,按照適用稅額計(jì)算的稅金。

      企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅)”科目,企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅)”,貸記“銀行存款”等科目。

      「例」某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅分別為:35 000元、12 000元、2 500元,企業(yè)賬務(wù)處理如下:

      借:管理費(fèi)用49 500

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 35 000

      ——應(yīng)交土地使用稅12 000

      ——應(yīng)交車船稅2 5005、新準(zhǔn)則下應(yīng)交個(gè)人所得稅的核算

      個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

      企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,交納個(gè)人所得稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。

      「例」某企業(yè)李經(jīng)理3月份取得工資收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為560元,企業(yè)在向李經(jīng)理支付工資時(shí),賬務(wù)處理如下:

      借:應(yīng)付職工薪酬560

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 560

      企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 560

      貸:銀行存款5606、新準(zhǔn)則下應(yīng)交教育費(fèi)附加和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的核算

      教育費(fèi)附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè),提高人民的文化素質(zhì)而征收和一項(xiàng)費(fèi)用,按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算,并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。

      礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對(duì)中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征。由采礦權(quán)人交納。

      企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí),借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”等科目。交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”科目,貸記“銀行存款”等科目。

      「例」某企業(yè)當(dāng)月交納的增值稅為3 000元,消費(fèi)稅600元,營業(yè)稅200元,該企業(yè)應(yīng)交教育費(fèi)附加多少元,該公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?(教育費(fèi)附加的征收率為3%)

      應(yīng)交教育費(fèi)附加=(3 000+600+200)×3%=114(元)

      該公司賬務(wù)處理如下:

      計(jì)提時(shí):

      借:營業(yè)稅金及附加 114

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 114

      交納時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 114

      貸:銀行存款 114

      第五篇:汽車4S店常見會(huì)計(jì)處理

      汽車4S店常見會(huì)計(jì)處理

      一、整車采購及銷售

      1、采購汽車,向廠家預(yù)付車款

      借:預(yù)付賬款

      貸:銀行存款

      2、收到采購發(fā)票,支付余款

      借:商品采購

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      貸:銀行存款

      預(yù)付賬款

      3、商品入庫

      借:庫存商品

      貸:商品采購

      4、銷售汽車

      (1)收到客戶預(yù)收款

      借:銀行存款

      貸:預(yù)收賬款-預(yù)收車款

      其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購置稅及保險(xiǎn)費(fèi))(2)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票

      借:預(yù)收賬款——預(yù)收車款(客戶)

      貸:產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      (3)代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購置稅

      借:其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

      貸:現(xiàn)金

      (4)代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)

      借:其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

      貸:銀行存款

      5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

      借:產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本

      貸:庫存商品

      二、汽車裝飾銷售

      (1)開具增值稅發(fā)票

      借:現(xiàn)金

      貸:產(chǎn)品銷售收入——汽車裝飾品收入

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

      (2)結(jié)轉(zhuǎn)汽車裝飾品成本

      借:產(chǎn)品銷售成本——汽車裝飾品成本

      貸:庫存商品

      三、配件銷售

      1、配件購入

      借:商品采購——配件

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

      貸:銀行存款

      2、配件入庫

      借:庫存商品

      貸:商品采購-配件

      3、配件銷售

      借: 應(yīng)收賬款

      貸: 產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入

      貸: 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      4、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本

      借: 產(chǎn)品銷售成本-汽車配件成本

      貸: 庫存商品

      四、保險(xiǎn)理賠

      1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬

      借:應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司

      貸:主營業(yè)務(wù)收入——維修收入

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      2、保險(xiǎn)公司回款(保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費(fèi))

      借:銀行存款

      貸:應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司

      貸:其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)

      3、退其他修理公司修理費(fèi)

      借:其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)

      貸:庫存現(xiàn)金

      4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

      借:產(chǎn)品銷售成本——維修

      貸:庫存商品——配件

      貸:應(yīng)付職工薪酬

      五、售后維修

      (1)收到預(yù)收維修款

      借:銀行存款

      貸:預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

      (2)開具維修發(fā)票

      借:預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

      貸:主營業(yè)務(wù)收入——維修收入

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

      (3)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

      借:主營業(yè)務(wù)成本——維修成本

      貸:庫存商品

      貸:應(yīng)付職工酬謝

      六、廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用

      (1)發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用

      借:應(yīng)收賬款——廠家

      貸:產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入

      貸:產(chǎn)品銷售收入——工時(shí)收入

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

      (2)收到廠家確認(rèn)電傳文件

      借:預(yù)付賬款

      貸:應(yīng)收賬款——廠家

      七、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理

      1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利,如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等,附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票,并按5%計(jì)算繳納營業(yè)稅,作會(huì)計(jì)處理如下: 借:銀行存款(或預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè))

      貸:其他業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅金——營業(yè)稅

      2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣,所收取的折扣,汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示,作會(huì)計(jì)處理如下:

      借:庫存商品——汽車(發(fā)票列示的正數(shù))

      庫存商品——折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(貸:預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))

      3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣,所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示,而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示,作會(huì)計(jì)處理如下:借:庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數(shù))庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù))貸:預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))

      4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣,所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票,作會(huì)計(jì)處理如下:

      借:庫存商品——折扣(負(fù)數(shù))

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))

      貸:預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))

      5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利,附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票,作會(huì)計(jì)處理如下:

      借:庫存商品——折扣(負(fù)數(shù))

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))

      貸:預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))

      6、每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”的核算

      當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫存量+當(dāng)月購進(jìn)量)]×當(dāng)月銷售量

      借:產(chǎn)品銷售成本(負(fù)數(shù))

      貸:庫存商品——折扣(負(fù)數(shù))

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        會(huì)計(jì)基礎(chǔ)賬務(wù)處理總結(jié)

        第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù) 第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù) 第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)......

        會(huì)計(jì)實(shí)際工作中常見的問題幾種處理方法

        會(huì)計(jì)實(shí)際工作中常見的問題幾種處理方法 [復(fù)制鏈接] 我找資料的時(shí)候找到的,跟大家一起學(xué)習(xí)學(xué)習(xí),有問題一起討論哦 |還記得剛剛做會(huì)計(jì)時(shí)碰到一個(gè)很小的問題。對(duì)方付款時(shí)扣了我方......

        應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

        普金網(wǎng) http://004km.cn/ 應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié) 一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目 (一)計(jì)入稅金及附加 借:稅金及附加 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)......

        運(yùn)行常見隱患及處理

        運(yùn)行常見隱患及處理 一、 學(xué)習(xí)重點(diǎn): 1、 2、 3、 4、 熟知目前運(yùn)行中存在哪些安全隱患 掌握安全隱患整改辦法及措施 各崗位根據(jù)工作性質(zhì)應(yīng)做好自己分內(nèi)哪些工作 掌握一些常用......

        常見的鄰里糾紛及處理

        常見的鄰里糾紛及處理 雞犬之聲相聞、老死不相往來、關(guān)系淡漠 一、常見鄰里糾紛 1、 高空拋物或高空墜物:垃圾 2、 噪聲:午間趕工裝修、夜間麻將聲、晚上聽音樂、寵物叫聲等......