第一篇：常見(jiàn)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)

常見(jiàn)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)

（1）企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等相關(guān)稅費(fèi)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加核算。

（3）房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目核算。

（4）耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、不可以抵扣的增值稅、領(lǐng)用消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入資產(chǎn)成本。

注意：關(guān)于土地增值稅需要注意的一點(diǎn)：對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，它的土地增值稅是計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的，用“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)常見(jiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。該公司2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付款項(xiàng)共計(jì)70200元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，款已通

過(guò)銀行支付，材料未到。

借：材料采購(gòu)60000

增值稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸:銀行存款70200

2.收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票40000元。

借：應(yīng)付票據(jù)40000

貸：銀行存款40000

3.又購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付材料貨款39920元，支付增值稅6786.40元，原材

料驗(yàn)收入庫(kù)的計(jì)劃成本為40000元。

借：材料采購(gòu)39920

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6786.40

貸：銀行存款46706.40

借：原材料40000

貸：材料采購(gòu)39920

材料成本差異80

4.收到原材料一批，實(shí)際成本40000元，計(jì)劃成本38000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于

上月支付。

借：原材料38000

材料成本差異2000

貸：材料采購(gòu)40000

5.對(duì)外銷(xiāo)售商品一批，應(yīng)收取的款項(xiàng)140400元，其中含增值稅20400元。該商品實(shí)際成本72000元，商品已發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收賬款140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20400

6.公司將賬面成本為6000元的交易性金融資產(chǎn)全部出售，收到款項(xiàng)6600元存入銀行。

借：銀行存款6600

貸：交易性金融資產(chǎn)6000

投資收益600

7.公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，通過(guò)銀行存款支付款項(xiàng)40400元，其中增值稅5812

元。設(shè)備已投入使用。

借：固定資產(chǎn)40400

貸：銀行存款40400

8.用銀行存款支付購(gòu)入的工程物資款51283元，支付的增值稅稅款8717元。物資已入庫(kù)。借：工程物資60000

貸：銀行存款60000

9.分配應(yīng)付工程人員工資80000元及福利費(fèi)11200元。

借：在建工程91200

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80000

—職工福利11200

10.其他應(yīng)交教育費(fèi)附加款40000元應(yīng)計(jì)入在建工程。

借:在建工程40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加40000

11.工程完工交付使用，固定資產(chǎn)價(jià)值為560000元。

借：固定資產(chǎn)560000

貸：在建工程560000

12.計(jì)算未完工程應(yīng)負(fù)但的長(zhǎng)期借款利息60000元。利息尚未付現(xiàn)。

借：在建工程60000

貸：應(yīng)付利息60000

13.基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)80000元，已計(jì)提累計(jì)折舊72000元，清理費(fèi)用200

元，殘值收入320元，均通過(guò)銀行存款收支。清理工作已經(jīng)完畢。

借：固定資產(chǎn)清理8000

累計(jì)折舊72000

貸：固定資產(chǎn)80000

借：固定資產(chǎn)清理200

貸：銀行存款200

借：銀行存款320

貸：固定資產(chǎn)清理320

借：營(yíng)業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失7880

貸：固定資產(chǎn)清理7880

14.為購(gòu)建固定資產(chǎn)從銀行借入3年期借款160000元，借款已存入銀行。

借：銀行存款160000

貸：長(zhǎng)期借款 ——本金160000

15.銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款280000元，應(yīng)交增值稅47600元。該商品的實(shí)際成本為168000元，款項(xiàng)已存入銀行。（由于沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)成本，故不需要計(jì)成本費(fèi)用）

借：銀行存款327600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）47600

16.公司將一張到期的無(wú)息銀行承兌匯票（不含增值稅）80000元到銀行辦理轉(zhuǎn)賬并存入銀

行。

借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收票據(jù)80000

17.公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。收到現(xiàn)金股利12000元存入銀行并確認(rèn)為投資收益。

該公司與接受投資方的所得稅稅率均為25%。

借：銀行存款12000

貸：投資收益12000

18.出售一臺(tái)設(shè)備，收到價(jià)款120000元，設(shè)備原價(jià)160000元，已折舊60000元。

借：固定資產(chǎn)清理100000

累計(jì)折舊60000

貸：固定資產(chǎn)160000

借：銀行存款120000

貸：固定資產(chǎn)清理120000

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入—處理非流動(dòng)資產(chǎn)收益20000

19.用銀行存款100000元?dú)w還短期借款的本金。

借：短期借款100000

貸：銀行存款100000

20.用銀行存款歸還短期借款的利息5000元。

借：應(yīng)付利息5000

貸：銀行存款5000

21.從銀行提現(xiàn)金200000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金200000

貸：銀行存款200000

22.用現(xiàn)金200000元支付經(jīng)營(yíng)人員工資120000元，支付工程人員工資80000元。

借：應(yīng)付職工薪酬—工資200000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200000

23.分配經(jīng)營(yíng)人員工資120000元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資110000元，車(chē)間管理人員工資4000

元，行政管理人員工資6000元。

借：生產(chǎn)成本110000

制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬 –工資120000

24.提取經(jīng)營(yíng)人員福利費(fèi)用16800元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員15400元，車(chē)間管理人員560元，行政管理人員840元。

借：生產(chǎn)成本15400

制造費(fèi)用560

管理費(fèi)用840

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利16800

25.計(jì)提短期借款利息4600元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4600

貸：應(yīng)付利息4600

26.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（計(jì)入損益）4000元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

貸：應(yīng)付利息4000

27.生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本280000元。

借：生產(chǎn)成本280000

貸：原材料280000

28.生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用低值易耗品計(jì)劃成本20000元，采用一次攤銷(xiāo)法。

借：制造費(fèi)用20000

貸：低值易耗品20000

29.結(jié)轉(zhuǎn)上述領(lǐng)用原材料和領(lǐng)用低值易耗品的材料成本差異。材料成本差異率為5%。

借：生產(chǎn)成本140000

制造費(fèi)用10000

貸：材料成本差異150000

30.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)24000元；攤銷(xiāo)印花稅4000元；攤銷(xiāo)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用36000元。

借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)24000

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)24000

借：管理費(fèi)用——印花稅4000

制造費(fèi)用——固定資產(chǎn)修理費(fèi)36000

貸：預(yù)付賬款40000

31.車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊32000元；管理部門(mén)計(jì)提折舊8000元。

借：管理費(fèi)用8000

制造費(fèi)用32000

貸：累計(jì)折舊40000

32.收到銀行通知收到應(yīng)收的銷(xiāo)售商品的貨款20400元，存入銀行。

借：銀行存款20400

貸：應(yīng)收賬款20400

33.按應(yīng)收賬款余額的千分之三計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失360

貸：壞賬準(zhǔn)備360

34.用銀行存款支付產(chǎn)品廣告等費(fèi)用共8000元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用8000

貸：銀行存款8000

35.將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

借：生產(chǎn)成本93560

貸：制造費(fèi)用93560

36.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本512960元。

借：庫(kù)存商品512960

貸：生產(chǎn)成本512960

37.公司對(duì)外銷(xiāo)售商品一批，貨款100000元，增值稅17000元，收到無(wú)息商業(yè)承兌匯票一

張面值117000元；該批產(chǎn)品實(shí)際成本60000元；該公司于收到票據(jù)的當(dāng)天就到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行扣除貼現(xiàn)息8000元。

借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：主營(yíng)業(yè)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000

借：銀行存款109000

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

貸：應(yīng)收票據(jù)117000

38.為支付退休金從銀行提現(xiàn)金20000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金20000

貸：銀行存款20000

39.用現(xiàn)金20000元支付退休金。

借：管理費(fèi)用20000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000

40.結(jié)轉(zhuǎn)本期商品銷(xiāo)售成本300000元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

貸：庫(kù)存商品300000

41.本期應(yīng)交教育費(fèi)附加800元。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加800

42.用銀行存款上交教育費(fèi)附加800元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加800

貸：銀行存款800

43.用銀行存款上交增值稅40000元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）40000

貸：銀行存款40000

44.將各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，計(jì)算出本年應(yīng)交所得稅并將所得稅費(fèi)用

轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。計(jì)算出本年凈利潤(rùn)95160.40元。

借：本年利潤(rùn)396480

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

營(yíng)業(yè)稅金及附加800

銷(xiāo)售費(fèi)用8000

管理費(fèi)用62840

財(cái)務(wù)費(fèi)用6600

營(yíng)業(yè)外支出7880

生產(chǎn)減值損失360

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

營(yíng)業(yè)外收入20000

投資收益12600

貸：本年利潤(rùn)532600

借：所得稅費(fèi)用40959.60

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅40959.60

借：本年利潤(rùn)40959.60

貸：所得稅費(fèi)用40959.60

45.按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積9516.04元。

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積9516.04

貸：盈余公積——法定盈余公積9516.04

46.按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積4758.02元。

借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積4758.02

貸：盈余公積——任意盈余公積4758.02

47.宣告分派普通股現(xiàn)金股利12886.34元。

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利12886.34

貸：應(yīng)付股利12886.34

48.將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)27160.40

貸：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積9516.04

--提取任意盈余公積4758.02

--應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)12886.34

借：本年利潤(rùn)95160.40

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)95160.40

49.用銀行存款上交所得稅38835.60元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅38835.60

貸：銀行存款38835.6

50.用銀行存款歸還長(zhǎng)期借款400000元。

借：長(zhǎng)期存款400000

貸：銀行存款400000

第三篇：常見(jiàn)會(huì)計(jì)問(wèn)題的處理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)—常見(jiàn)會(huì)計(jì)問(wèn)題的處理

在多年的教學(xué)實(shí)踐中，經(jīng)常會(huì)遇到學(xué)生問(wèn)到一些在工作中遇到的會(huì)計(jì)事務(wù)問(wèn)題，現(xiàn)將部分常見(jiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題的處理總結(jié)如下：

一、會(huì)計(jì)憑證的整理

會(huì)計(jì)憑證的整理主要是指對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。

在會(huì)計(jì)憑證的整理過(guò)程中應(yīng)該注意的要點(diǎn)：

1.原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致。

2.對(duì)于紙張面積過(guò)小的原始憑證，按一定次序、類(lèi)別排列后，粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上；對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針；對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來(lái)。以便裝訂后還可以展開(kāi)查閱。

二、會(huì)計(jì)憑證的歸檔整理

1、去掉憑證中的金屬物

2、憑證以左上對(duì)齊為準(zhǔn)

3、填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證封面

會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)寫(xiě)明單位名稱(chēng)，、月份，本月共幾冊(cè)、本冊(cè)是第幾冊(cè)，記賬憑證的起訖編號(hào)、張數(shù)，并由會(huì)計(jì)主管、裝訂人分別簽名或蓋章。

對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以按上述要求單獨(dú)裝訂成冊(cè)，加上封面封底，并在封面注明記賬憑證日期、編號(hào)，存放在其他類(lèi)會(huì)計(jì)檔案中，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證名稱(chēng)和編號(hào)。

4、裝訂

5、填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證盒正面及側(cè)面

正面應(yīng)寫(xiě)明單位名稱(chēng)，起止時(shí)間，本月共幾冊(cè)、本盒是第幾冊(cè)，記賬憑證的起訖編號(hào)、張數(shù)、保管期限，由會(huì)計(jì)主管、立卷人分別簽名或蓋章，嚴(yán)格的大型企業(yè)還要編制全宗號(hào)、目錄號(hào)、卷號(hào)。

側(cè)面應(yīng)寫(xiě)明哪年，幾月共幾冊(cè)，本盒是第幾冊(cè)，記賬憑證從第幾號(hào)到第幾號(hào)，保管期限，嚴(yán)格的大型企業(yè)還要編制全宗號(hào)、目錄號(hào)、卷號(hào)。

三、會(huì)計(jì)憑證的裝訂

裝訂，就是將一扎一扎的會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，從而方便保管和利用。下面從三個(gè)方面對(duì)裝訂的要求進(jìn)行一下說(shuō)明，這也是在實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的。

1.裝訂設(shè)計(jì)

一本憑證，厚度一般以1.5-2.0厘米為宜。憑證裝訂的各冊(cè)，一般以月份為單位，每月訂成一冊(cè)或若干冊(cè)。

2.裝訂準(zhǔn)備

要以會(huì)計(jì)憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，準(zhǔn)備好鐵錘、裝訂機(jī)或小手電鉆、線(xiàn)繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。

3.裝訂方法

（1）將憑證封面和封底裁開(kāi)，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面上角，做護(hù)角線(xiàn)。

（2）在憑證的左上角畫(huà)一邊長(zhǎng)為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線(xiàn)上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。

（3）用大針引線(xiàn)繩穿過(guò)兩個(gè)眼兒。如果沒(méi)有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折成同一個(gè)方向，將線(xiàn)繩從中穿過(guò)并夾緊，即可把線(xiàn)引過(guò)來(lái)。

（4）在憑證的背面打結(jié)，把憑證兩端也系上。

（5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開(kāi)至憑證的左上角，然后抹上膠水。

（6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線(xiàn)繩扣粘上。

（7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫(xiě)上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽處簽名或蓋章。

四、結(jié)賬的程序

1、結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)。為了總結(jié)反映一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，在每個(gè)會(huì)計(jì)期末終了時(shí)，應(yīng)對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每一個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末月（如用余額），并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。

（1）查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。

（2）在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將收入和費(fèi)用歸屬于各個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間。如攤配已登賬的待攤費(fèi)用和預(yù)收收益，計(jì)提應(yīng)承擔(dān)但尚未支付的應(yīng)付或預(yù)提費(fèi)用，確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)但尚未受到的應(yīng)收收益。

（3）編制結(jié)賬分錄。對(duì)于各種收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的余額應(yīng)在有關(guān)賬戶(hù)之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。如將產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)，以便在賬簿上重新記錄下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)。結(jié)賬分錄也需要登記到相應(yīng)的賬簿中去。

（4）計(jì)算各賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，劃雙紅線(xiàn)以結(jié)束本期記錄，然后，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下一會(huì)計(jì)期間的期初余額。

2、結(jié)賬方法

（1）期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法。

在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶(hù)采用不同的方法。

沒(méi)有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶(hù)，不辦理結(jié)賬，只需在此行下面劃一單紅線(xiàn)，表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了。

需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面畫(huà)一道通欄單紅線(xiàn)。

需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶(hù)，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等明細(xì)賬，應(yīng)在“本月累計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一通欄單紅線(xiàn)。12月的“本年累計(jì)”就是本年的累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線(xiàn)。

總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額，年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶(hù)結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下面劃一通欄雙紅線(xiàn)。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對(duì)賬，應(yīng)編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。

（2）劃線(xiàn)方法

結(jié)賬劃線(xiàn)的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期間的記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線(xiàn)，年結(jié)劃雙紅線(xiàn)；劃線(xiàn)應(yīng)劃通欄紅線(xiàn)，即從賬頁(yè)左端到賬頁(yè)右端，不能只在賬頁(yè)中的金額部分劃線(xiàn)。

（3）賬戶(hù)余額的填寫(xiě)方法。

每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將期末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但有兩點(diǎn)要注意：

現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、各種費(fèi)用明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，這樣做的目的是為了稽核賬戶(hù)記錄，因?yàn)樵鲁跤囝~加（減）本月發(fā)生額等于月末余額；

需要結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，“本年合計(jì)”已有余額的，“本

年累計(jì)”行就不再寫(xiě)余額了。

對(duì)于留有余額的賬戶(hù)，要在“借”或“貸”字，表示余額的歸屬方。

（4）年結(jié)方法（年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法）

終了，要把各種賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)，并在摘要欄注明＂結(jié)轉(zhuǎn)下年＂字樣；在下一會(huì)計(jì)新會(huì)計(jì)賬簿的第一行內(nèi)填寫(xiě)結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明＂上年結(jié)轉(zhuǎn)＂字樣。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶(hù)余額記入新賬頁(yè)余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額以相反的方向再計(jì)入本年賬戶(hù)的借方或貸方。

（5）新會(huì)計(jì)建賬問(wèn)題

一般來(lái)說(shuō)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年初更換一次，但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量大，因此，可以跨使用，不必每年更換一次；各種備查簿也可以連續(xù)使用。

五、會(huì)計(jì)處理中使用紅色墨水的情況

【問(wèn)】在會(huì)計(jì)處理中，什么情況下可以使用紅色墨水？

【答】根據(jù)規(guī)定，下列情況可以使用紅色墨水：

1、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。

2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。

3、在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。另外根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司編輯的《會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定及問(wèn)題解答（第一輯）》，在解答“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置方法時(shí)說(shuō)明：在“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄中用紅字登記退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額；在“已交稅金”專(zhuān)欄中用紅字登記退回多交的增值稅額；在“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄中用紅字登記退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及在“出口退稅”專(zhuān)欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款

六、將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工如何做賬

【問(wèn)】甲公司2010年2月將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，每件產(chǎn)品成本為0.9萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）每件產(chǎn)品為1萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人為100人，管理人員20人。甲公司要如何做賬？

【答】甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本 117（100×1×1.17）

管理費(fèi)用 23.4（20×1×1.17）

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 140.4

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 140.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120（120×1）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 108

貸：庫(kù)存商品 108

七、商業(yè)折扣的賬務(wù)處理

【問(wèn)】某公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，金額為30000元，由于是成批銷(xiāo)售，銷(xiāo)貨方給購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，銷(xiāo)貨方應(yīng)收賬款的入賬金額為27000元，適用增值稅率為17%。如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

【答】商業(yè)折扣是指企業(yè)可以從貨品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中扣減一定數(shù)額，此項(xiàng)扣減數(shù)通常用百分?jǐn)?shù)來(lái)表示，如15%、20%、25%等。扣減后的凈額才是實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格。

商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷(xiāo)手段。企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售、占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)于批發(fā)商往往給予商業(yè)折扣，采用銷(xiāo)量越多、價(jià)格越低的促銷(xiāo)策略，即“薄利多銷(xiāo)”。在商業(yè)折扣情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)。由于商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時(shí)即已確定，商業(yè)折扣僅僅是確定實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格的一種手段，不在買(mǎi)賣(mài)任何一方的賬上進(jìn)行反映，所以，商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)并無(wú)實(shí)質(zhì)性影響。

借：應(yīng)收賬款31590

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4590

收到貨款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款31590

貸：應(yīng)收賬款31590

注意：現(xiàn)實(shí)工作中商業(yè)折扣的業(yè)務(wù)比較常見(jiàn)，只要記住按折扣以后的金額記賬就行了。還要注意一點(diǎn)，商業(yè)折扣要在發(fā)票上注明才行，否則不可以。上例中，給對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票上可以按總價(jià)30000元開(kāi)，同時(shí)在同一張發(fā)票上注明折扣10%；也可以直接按凈價(jià)27000元開(kāi)發(fā)票。

第四篇：會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則下應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)務(wù)處理

新準(zhǔn)則下應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)務(wù)處理

1、新準(zhǔn)則下應(yīng)交增值稅的核算：

增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)部分征收的一種稅，按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅），可以從銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）中抵扣。按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除。

①增值稅專(zhuān)用發(fā)票。實(shí)行增值稅以后，一般納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)均應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載了銷(xiāo)售貨物的售價(jià)、稅率以及稅額等，購(gòu)貨方以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的購(gòu)入貨物已支付的稅額，作為扣稅和記賬的依據(jù)。

②完稅憑證。企業(yè)進(jìn)口貨特必須交納增值稅，其交納的增值稅在完稅憑證上注明。進(jìn)口貨物交納的增值稅根據(jù)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬憑證。

③購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。

（1）增值稅的賬務(wù)處理。應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。

①企業(yè)采購(gòu)物資等，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。②銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“、”其他業(yè)務(wù)收入“科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

③實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

④企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。⑤小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

（2）一般納稅企業(yè)一般購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。實(shí)行增值稅一般納稅人的企業(yè)，在賬務(wù)處理上的主要特點(diǎn)：

購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理上實(shí)行價(jià)與稅的分離，價(jià)與稅分離的依據(jù)為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和增值稅，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入貨物的成本；屬于增值稅額的部分，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)售階段，銷(xiāo)售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷(xiāo)售收入，向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

「例」某企業(yè)為一般納稅人，2007年2月15日購(gòu)進(jìn)一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)5 500元，增值稅率為17%.，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品收入為20 000元（不含向購(gòu)貨方收取的增值稅），貨款尚未收到，假設(shè)該產(chǎn)品不交納消費(fèi)稅，企業(yè)賬務(wù)處理如下：

購(gòu)入材料時(shí)：

借：材料采購(gòu)5 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）935

貸：銀行存款6 435

銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款23 400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3 400

假如該公司本月用銀行存款支付增值稅1 500元，則：

借：應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅（已交稅金）1 500

貸：銀行存款 1 500

（3）小規(guī)模納稅人企業(yè)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人具有以下特點(diǎn)：

①小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)，一般情況下，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。②小規(guī)模納稅人企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷(xiāo)售額的一定比例計(jì)算。③小規(guī)模納稅企業(yè)的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式為：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

「例」A企業(yè)為一小規(guī)模納稅人，2007年2月15日購(gòu)進(jìn)一批材料，增值稅發(fā)票上注明的貨款為 6 500元，增值稅率為17%，A企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，貨款尚未到達(dá)。A企業(yè)本期銷(xiāo)售產(chǎn)品收入為4 000元（增值稅征收率為6%），貨款尚未收到，企業(yè)賬務(wù)處理如下：

購(gòu)入材料時(shí)：

借：材料采購(gòu)6 500

貸：應(yīng)付票據(jù)6 500

銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款4 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 773.58

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）226.422、新準(zhǔn)則下應(yīng)交所得稅的核算

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他所得，依照有關(guān)所得稅法暫行條件及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。

在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，交納的所得稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”等科目。

「例」某企業(yè)本月累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)220萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅稅率為33%，企業(yè)賬務(wù)處理如下：本月累計(jì)應(yīng)交所得稅=2 200 000×33%=726 000（元）

計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用 726 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 726 000

交納所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 726 000

貸：銀行存款726 0003、新準(zhǔn)則下應(yīng)交土地增值稅的核算

企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，均應(yīng)交納土地增值稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式為：

土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入－扣除項(xiàng)目金額

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，交納的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

「例」某房地產(chǎn)公司5月有償轉(zhuǎn)讓一棟公寓，共計(jì)價(jià)款670萬(wàn)元，其扣除項(xiàng)目金額為320萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納稅額：

土地增值額=670－320=350（萬(wàn)元）

土地增值額與扣除項(xiàng)目金額之比：（350÷320）×100%=109.38%

應(yīng)納稅額=350×50%－320×15%=127（萬(wàn)元）

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，賬務(wù)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1 270 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 1 270 000

交納稅金時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 1 270 000

貸：銀行存款1 270 0004、新準(zhǔn)則下應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船稅的核算

房產(chǎn)稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的財(cái)產(chǎn)稅。

土地使用稅是為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的稅金。

車(chē)船稅由車(chē)船的所有人或者管理人繳納，按照適用稅額計(jì)算的稅金。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅）”科目，企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅）”，貸記“銀行存款”等科目。

「例」某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅分別為：35 000元、12 000元、2 500元，企業(yè)賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用49 500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 35 000

——應(yīng)交土地使用稅12 000

——應(yīng)交車(chē)船稅2 5005、新準(zhǔn)則下應(yīng)交個(gè)人所得稅的核算

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

「例」某企業(yè)李經(jīng)理3月份取得工資收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為560元，企業(yè)在向李經(jīng)理支付工資時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬560

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 560

企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 560

貸：銀行存款5606、新準(zhǔn)則下應(yīng)交教育費(fèi)附加和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的核算

教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展我國(guó)的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收和一項(xiàng)費(fèi)用，按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對(duì)中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和其他管轄海域開(kāi)采礦產(chǎn)資源而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)征。由采礦權(quán)人交納。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”等科目。交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

「例」某企業(yè)當(dāng)月交納的增值稅為3 000元，消費(fèi)稅600元，營(yíng)業(yè)稅200元，該企業(yè)應(yīng)交教育費(fèi)附加多少元，該公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（教育費(fèi)附加的征收率為3%）

應(yīng)交教育費(fèi)附加=（3 000+600+200）×3%=114（元）

該公司賬務(wù)處理如下：

計(jì)提時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 114

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 114

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 114

貸：銀行存款 114

第五篇：汽車(chē)4S店常見(jiàn)會(huì)計(jì)處理

汽車(chē)4S店常見(jiàn)會(huì)計(jì)處理

一、整車(chē)采購(gòu)及銷(xiāo)售

1、采購(gòu)汽車(chē)，向廠(chǎng)家預(yù)付車(chē)款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到采購(gòu)發(fā)票，支付余款

借：商品采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

３、商品入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)

４、銷(xiāo)售汽車(chē)

（1）收到客戶(hù)預(yù)收款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車(chē)款

其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)（代收客戶(hù)驗(yàn)車(chē)費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi)）（2）開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票

借：預(yù)收賬款——預(yù)收車(chē)款（客戶(hù)）

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——汽車(chē)銷(xiāo)售收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（3）代客戶(hù)繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅

借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

貸：現(xiàn)金

（4）代客戶(hù)付保險(xiǎn)費(fèi)

借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

貸：銀行存款

５、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——汽車(chē)銷(xiāo)售成本

貸：庫(kù)存商品

二、汽車(chē)裝飾銷(xiāo)售

（1）開(kāi)具增值稅發(fā)票

借：現(xiàn)金

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——汽車(chē)裝飾品收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)汽車(chē)裝飾品成本

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——汽車(chē)裝飾品成本

貸：庫(kù)存商品

三、配件銷(xiāo)售

1、配件購(gòu)入

借：商品采購(gòu)——配件

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款

2、配件入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)－配件

３、配件銷(xiāo)售

借： 應(yīng)收賬款

貸： 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——配件銷(xiāo)售收入

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

４、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷(xiāo)售成本

借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本－汽車(chē)配件成本

貸： 庫(kù)存商品

四、保險(xiǎn)理賠

1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬

借：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2、保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費(fèi)）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司

貸：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)

3、退其他修理公司修理費(fèi)

借：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——維修

貸：庫(kù)存商品——配件

貸：應(yīng)付職工薪酬

五、售后維修

（1）收到預(yù)收維修款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

（2）開(kāi)具維修發(fā)票

借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修成本

貸：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付職工酬謝

六、廠(chǎng)家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用

（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用

借：應(yīng)收賬款——廠(chǎng)家

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——配件銷(xiāo)售收入

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——工時(shí)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

（2）收到廠(chǎng)家確認(rèn)電傳文件

借：預(yù)付賬款

貸：應(yīng)收賬款——廠(chǎng)家

七、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理

1、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷(xiāo)費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，作會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款（或預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅

2、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——汽車(chē)（發(fā)票列示的正數(shù)）

庫(kù)存商品——折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）

3、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷(xiāo)貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品——汽車(chē)（銷(xiāo)貨清單列示的正數(shù)）庫(kù)存商品——折扣（銷(xiāo)貨清單列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）

4、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）

5、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返利，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）

6、每月轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品——折扣”的核算

當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)折扣金額=[（月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量）]×當(dāng)月銷(xiāo)售量

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（負(fù)數(shù)）

貸：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）