第一篇：促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

促進(jìn)節(jié)能環(huán)保企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

財(cái)政1102李芳2011030157

8月12日，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加快發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的意見》。提供先進(jìn)的節(jié)能環(huán)保技術(shù)裝備、產(chǎn)品和服務(wù)，有利于加快治理影響群眾健康的突出環(huán)境問題。為什么著重發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)呢？國家發(fā)展改革委有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受媒體采

1發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)是治理環(huán)境污染的重要保障，節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)為節(jié)訪時(shí)表示：○

約能源資源、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、保護(hù)生態(tài)環(huán)境提供物質(zhì)基礎(chǔ)和技術(shù)保障的產(chǎn)業(yè)，作為國家加快培育和發(fā)展的7個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，是緩解我國資源環(huán)境瓶頸約束的客觀需要，切實(shí)解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的高耗能、高排放問題，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、2加快發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，對于拉動(dòng)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?！?/p>

投資增長和消費(fèi)需求，形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，2008年節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值1.14萬億元，占當(dāng)年GDP的4.7%。對促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，提高能源資源效率，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，改善民生具有重要意義。

為推進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，國家出臺了很多激勵(lì)措施，國家運(yùn)用稅收等政策，鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能技術(shù)、設(shè)備的進(jìn)口，控制在生產(chǎn)過程中耗能高、污染重的產(chǎn)品的出口；引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)增加對節(jié)能項(xiàng)目的信貸支持；實(shí)行有利于節(jié)能的價(jià)格政策等。下面重點(diǎn)對稅收政策對發(fā)展節(jié)能環(huán)保企業(yè)發(fā)展影響研究。

（一）我國已經(jīng)為激勵(lì)節(jié)能環(huán)保企業(yè)發(fā)展采取的稅收政策。

1、企業(yè)所得稅政策

①減免企業(yè)所得稅的稅收政策。

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅（三免三減半）。

2投資抵免的稅收政策?！?/p>

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。所謂的稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

③減計(jì)收入計(jì)算所得稅政策。

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。所謂減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。④環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)過政府有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可

以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，即比正常的企業(yè)所得稅率低五個(gè)百分點(diǎn)。據(jù)次規(guī)定，只要環(huán)保企業(yè)采用新的高新技術(shù)，經(jīng)過政府有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的也可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

2、增值稅政策。

①再生資源增值稅優(yōu)惠政策。

單位和個(gè)人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。規(guī)定了銷售再生資源納稅人的退稅政策。在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。

②資源綜合利用增值稅政策。

1免征增值稅政策。對企業(yè)銷售自產(chǎn)的再生水，以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料△

生產(chǎn)的膠粉，翻新輪胎，生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策。

1增值稅即征即退政策。對企業(yè)銷售自產(chǎn)的下列貨物：以工業(yè)廢氣為原料生△

產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）實(shí)行即征即退增值稅政策。

1即征即退50%增值稅的政策。對企業(yè)銷售自產(chǎn)下列貨物：以退役軍用發(fā)射△

藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力，利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型墻體材料產(chǎn)品，實(shí)行即征即退50%增值稅的政策。1增值稅先征后退政策。對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后△

退政策。

1對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、△瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

3資源稅政策 ○

對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

4、消費(fèi)稅政策。

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，在產(chǎn)品消費(fèi)使用環(huán)節(jié),為了倡導(dǎo)綠色消費(fèi),限制損害環(huán)境的消費(fèi),國家將高耗能、不可再生以及產(chǎn)生環(huán)境污染的消費(fèi)品如成品油、實(shí)木地板、木制一次性筷子等商品納入消費(fèi)稅的征稅范圍,通過消費(fèi)

稅的高稅率合理引導(dǎo)人們的消費(fèi)。

5、營業(yè)稅政策。

①污水處理費(fèi)營業(yè)稅政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)不征收營業(yè)稅的批復(fù)》（國稅函

[2004]1366號）文件的規(guī)定：按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍，單位和個(gè)人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費(fèi)，不征收營業(yè)稅。

②垃圾處置費(fèi)的營業(yè)稅政策 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕1128號）的規(guī)定:單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi),不征收營業(yè)稅。

（二）現(xiàn)有發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的主要問題

現(xiàn)行稅收政策對促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有一定的成效,但其作用是零星的、不系統(tǒng)的,調(diào)節(jié)的范圍和力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。存在的主要問題有:

1、資源稅。○1稅率過低,稅收級次之間的差距過小,對資源合理利用所起的激勵(lì)作用不明顯,○2同時(shí)征稅范圍過于狹小，范圍過窄的資源稅難以保護(hù)所有的資源，致使大量的資源遭到掠奪和破壞；造成后續(xù)產(chǎn)品比價(jià)的不合理，刺激對非稅資源的掠奪性開采?！?計(jì)稅依據(jù)不合理，現(xiàn)行資源稅是以銷售量或自用量為計(jì)稅依據(jù)，而不是針對開采量征稅。顯然，在實(shí)踐中，開采量或自用量之間有一定的差額，以銷售量或自用量為計(jì)稅依據(jù)容易導(dǎo)致開采者的濫采亂伐，造成資源的巨大浪費(fèi)。

2、消費(fèi)稅。1未將造成環(huán)境極大污染的電池、塑料制品等納入征稅范圍?！?/p>

2沒有對許多不可再生性資源及重要戰(zhàn)略資源起到限制消費(fèi)作用?！?/p>

3、營業(yè)稅。從現(xiàn)有的環(huán)保產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅政策來看，只有污水處理和垃圾處置費(fèi)才免營業(yè)稅。而其他的環(huán)保產(chǎn)業(yè)仍然要交納營業(yè)稅，在某種程度上影響了投資者投資于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的積極性。

4、增值稅。從現(xiàn)有的增值稅政策來看，對于垃圾處置費(fèi)沒有明確是免增值稅，意味著從事垃圾處置業(yè)務(wù)的企業(yè)收取的垃圾處置費(fèi)收入是要繳納增值稅的，這對垃圾處置企業(yè)而言顯然是不公平的。

5、企業(yè)所得稅。盡管環(huán)保企業(yè)符合一定條件可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”，投資抵免和減計(jì)收入計(jì)算企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，但是對于環(huán)保設(shè)備的固定資產(chǎn)折舊方法沒有明確采用加速折舊法。雖然新的企業(yè)所得稅法有加速折舊和縮短折舊年限的規(guī)定，但條件很苛刻，必須滿足兩個(gè)條件：一是由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；二是常年處于強(qiáng)震動(dòng)，高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。許多環(huán)保企業(yè)都很難達(dá)到這兩項(xiàng)條件，在一定程度上不利于刺激環(huán)保企業(yè)的投資。

（三）促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策制定和完善需要根據(jù)本國國情、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境條件進(jìn)行。鑒于我國尚處于社會(huì)主義初級階段,經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)財(cái)力不足的客觀情況,建議從以下幾方面完善促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。

（一）完善現(xiàn)有稅制,促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

1適度提高各種資源的資源稅稅率，提高單位稅額,對非再生型、非

1、資源稅?！?/p>

2擴(kuò)大資源稅的征收范圍,將土替代型的稀缺資源課以重稅,限制掠奪性開采?！?/p>

3完善地、森林、海洋、草原和淡水等自然資源列入征稅范圍,引導(dǎo)節(jié)約資源?！?/p>

計(jì)稅依據(jù),對從量定額征收的應(yīng)稅資源的計(jì)稅數(shù)量由銷售和使用數(shù)量改為實(shí)際開采和生產(chǎn)數(shù)量,直接在最初環(huán)節(jié)限制資源的開采與生產(chǎn)數(shù)量。

1對尚未納入征稅范圍的非循環(huán)經(jīng)濟(jì)范疇的重要消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，2、消費(fèi)稅?！?/p>

以此拉開其與循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的稅負(fù)差距,體現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的稅收優(yōu)勢。尤其應(yīng)

2導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)將高耗能產(chǎn)品如一次性尿片、高檔建筑裝飾材料等?！?/p>

品如電池、塑料袋納入消費(fèi)稅征收范圍。根據(jù)耗能及污染程度設(shè)置不同稅率,稅率應(yīng)普遍偏高,以有效抑制消費(fèi)。

3、營業(yè)稅。擴(kuò)大營業(yè)稅免稅范圍。對于環(huán)境污染治理型、污染源控制型和資源綜合利用用企業(yè)實(shí)行全免營業(yè)稅的政策。

4、增值稅。擴(kuò)大增值稅的優(yōu)惠范圍,對更多的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品和垃圾處置費(fèi)給予免征增值稅的優(yōu)惠政策。也可以讓大規(guī)模納稅人的垃圾處置費(fèi)按小規(guī)模納稅人的稅率征繳，起到鼓勵(lì)垃圾處理的作用。

5、企業(yè)所得稅。在一定年限內(nèi)給予資源回收產(chǎn)業(yè)的所有企業(yè)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,以吸引和穩(wěn)定更多的資源在該行業(yè)的投入,促使該產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展和壯大,等待整個(gè)回收體系完全建立起來后再選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)作相應(yīng)的調(diào)整。給予企業(yè)通過非營利性機(jī)構(gòu)對環(huán)保事業(yè)及環(huán)境美化方面的捐贈(zèng)稅前全額扣除的優(yōu)惠。同時(shí)借鑒國外對環(huán)保企業(yè)的購進(jìn)設(shè)備以及其他企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)施實(shí)行加速折舊。

（二）完善稅收分配體制,調(diào)動(dòng)中央和地方發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)的積極性。

發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè),需要中央和地方政府的協(xié)調(diào)配合,需調(diào)動(dòng)兩者積極性,因此促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅制改革、合理分配中央和地方收入顯得特別重要?？梢詫⑴c現(xiàn)行促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收劃為中央和地方共享收入,由國稅部門征收,再向地方劃撥款項(xiàng)。以后新開征的環(huán)境保護(hù)稅全部劃為中央收入,由國稅部門征收,中央政府再通過轉(zhuǎn)移支付在全國各地區(qū)進(jìn)行分配使用,以使環(huán)保產(chǎn)業(yè)在全國范圍內(nèi)協(xié)調(diào)發(fā)展。

第二篇：促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究

促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究 ——以贛州稀土產(chǎn)業(yè)為例

摘要：我國稀土產(chǎn)業(yè)大而不強(qiáng)，在中國乃至世界占據(jù)重要地位的贛州稀土產(chǎn)業(yè)亦受資源利用效率偏低、相關(guān)產(chǎn)品研發(fā)核心技術(shù)缺乏、環(huán)境污染問題突出、國家現(xiàn)行有關(guān)稀土產(chǎn)業(yè)的稅收政策措施不利等問題長期困擾，嚴(yán)重制約了贛州稀土產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。要促進(jìn)贛州乃至全國稀土產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，國家應(yīng)該樹立全國“一盤棋”思想，堅(jiān)持國內(nèi)與國外并舉、開發(fā)與保護(hù)并重，加快稀土行業(yè)整合，優(yōu)化稀土產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)稀土資源儲備，嚴(yán)厲打擊稀土行業(yè)中的違法違規(guī)行為，著力減輕稀土行業(yè)負(fù)擔(dān)，控制稀土源頭開采和低附加值的稀土初級原料出口，保護(hù)國家稀缺戰(zhàn)略資源和環(huán)境，提高稀土應(yīng)用技術(shù)水平，保障我國稀土產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。在稅收制度和稅收政策上，加大改革力度，完善稀土資源綜合利用增值稅政策和稀土產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策，調(diào)整稀土資源稅制度，實(shí)施稀土資源“費(fèi)改稅”，并強(qiáng)化稀土專用發(fā)票信息分析利用。

關(guān)鍵詞：稀土 稅收政策 建議 贛州

稀土被譽(yù)為“工業(yè)黃金”，是不可再生的重要戰(zhàn)略資源，在新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、航空航天、電子信息等領(lǐng)域的應(yīng)用日益廣泛。2011年，我國稀土冶煉分離產(chǎn)品產(chǎn)量占世界稀土總產(chǎn)量的90%以上。盡管近年國外加大開采力度，并且加快稀土廢料再生利用，但在短期內(nèi)仍然難以撼動(dòng)中國產(chǎn)量老大的地位。然而，我國稀土產(chǎn)業(yè)大而不強(qiáng)，一方面出口遭遇歐美投訴，另一方面環(huán)境污染問題突出、資源利用效率偏低、相關(guān)產(chǎn)品研發(fā)核心技術(shù)缺乏等問題長期困擾產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，如何完善稅收政策措施助力稀土產(chǎn)業(yè)解困和持續(xù)健康發(fā)展，具有重要意義。本課題以在中國乃至世界稀土產(chǎn)業(yè)中占據(jù)重要地位的贛州稀土產(chǎn)業(yè)為例進(jìn)行研究，并提出若干促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策建議。國外企業(yè)壟斷高端核心技術(shù)，歐美國家設(shè)置技術(shù)貿(mào)易壁壘，我國企業(yè)掌握的仍是中低端技術(shù)，難以引進(jìn)深加工尖端技術(shù)，直接制約了我國稀土行業(yè)向高端轉(zhuǎn)移。此外，稀土開采造成的環(huán)境污染治理成本高昂，據(jù)估算，贛州治理稀土開采所帶來的污染需要投入380億元。國內(nèi)外錯(cuò)綜復(fù)雜的稀土新形勢，將嚴(yán)重制約贛州稀土產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、從稅收視角看促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的欠缺

目前，國家沒有專門出臺支持稀土產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一攬子稅收政策措施，相關(guān)稅收政策多分散在增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等單個(gè)稅種中，缺乏系統(tǒng)性和協(xié)同性，且范圍較小，門檻較高，力度有限，難以形成合力，不利于促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和可持續(xù)發(fā)展。

（一）增值稅方面，稀土廢棄物沒有納入國家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策范圍

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕115號），對資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，增加了部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策，較好地促進(jìn)了循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)?！秶鴦?wù)院關(guān)于促進(jìn)稀土行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2011〕12號）中明確：“發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加強(qiáng)尾礦資源和稀土產(chǎn)品的回收再利用，提高稀土資源采收率和綜合利用水平”。但稀土廢棄物資源綜合利用并沒有納入享受稅收優(yōu)惠政策范圍，不利于稀土資源的節(jié)約利用，也與國家加強(qiáng)尾礦資源和稀土產(chǎn)品的回收再利用精神不符。

（二）企業(yè)所得稅政策對促進(jìn)稀土產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在欠缺

2008 年開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法，較好地體現(xiàn)了國家宏觀政策導(dǎo)向, 對于高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)，節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)等方面都規(guī)定了具體且操作性較強(qiáng)的稅收政策，如減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅、投資抵免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、減計(jì)收入等，對下游稀土應(yīng)用企業(yè)提高生產(chǎn)技術(shù)，加強(qiáng)稀土高科技研發(fā)，發(fā)展稀土高端應(yīng)用體現(xiàn)出有效的激勵(lì)和支持作用，但普遍存在優(yōu)惠范圍窄、政策門檻高的問題，如對利用稀土工業(yè)廢料分離提取稀土元素的企業(yè)，沒有納入享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范疇。稀土資源開發(fā)主要是大企業(yè)集團(tuán)運(yùn)作，而現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行總機(jī)構(gòu)匯總納稅原則，通過匯總納稅使得稅收從資源所在地流向機(jī)構(gòu)所在地, 形成資源地政府的財(cái)政收入流失，作為資源開采地，面臨環(huán)境被污染卻得不到相應(yīng)稅收補(bǔ)償?shù)碾y題。

（三）稀土資源稅調(diào)控作用先天不足

目前我國對稀土資源稅實(shí)行從量計(jì)征。2011年4月1日，國家大幅調(diào)高了稀土礦原礦資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整后的輕稀土資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為60元/噸，中重稀土資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為30元/噸。從稀土資源稅的設(shè)計(jì)來看，其理論上是調(diào)節(jié)級差收入、防止“采富棄貧”、促進(jìn)資源的合理利用。但實(shí)際執(zhí)行效果不佳。一是無法調(diào)節(jié)資源的級差收入。稀土資源稅以銷售或自用精礦數(shù)量折算成原礦數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，富礦所需開采原礦的數(shù)量相對貧礦來說更少，其資源稅稅負(fù)相對更低，而貧礦的稅負(fù)則相對更高，與資源稅調(diào)節(jié)級差的立法精神相悖。二是地區(qū)之間稅負(fù)嚴(yán)重不公。稀土資源稅存在一個(gè)折算比的問題，據(jù)調(diào)查顯示，贛州市的折算比為1:1200，每噸混合氧化稀土的資源稅稅負(fù)為36000元；廣東平遠(yuǎn)的折算比為1:750，福建長汀的折算比為1:175，贛州市每噸混合氧化稀土的資源稅稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同類礦的其他省份。[贛州市地方稅務(wù)局關(guān)于我市稀土資源稅情況的調(diào)研匯報(bào)，內(nèi)部資料]三是難以發(fā)揮稅收職能。在目前價(jià)格低迷的情況下，贛州市稀土開采企業(yè)的資源稅就占據(jù)了企業(yè)銷售收入的20%，加上其他的稅費(fèi)就占了銷售收入的40%以上，企業(yè)在如此高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下不堪重負(fù)。價(jià)格越是下行，稅費(fèi)占比就越大，而價(jià)格越上升，從量計(jì)征方式下的資源稅又無法發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)職能。

（五）稀土環(huán)境保護(hù)稅缺失

我國對于廢氣、廢水、固體廢物和噪音等污染排放實(shí)行的是排污收費(fèi)制度，在稅制設(shè)計(jì)上還沒有“環(huán)境保護(hù)稅”獨(dú)立稅種。當(dāng)前，稀土行業(yè)環(huán)境保護(hù)性收費(fèi)項(xiàng)目多且不規(guī)范，具體包括礦管部門征收的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，水保部門征收的水土保持費(fèi)和水土流失防治費(fèi)，林業(yè)部門征收的森林植被恢復(fù)費(fèi)，環(huán)保部門征收的排污費(fèi)，國土部門征收的臨時(shí)占地費(fèi)，工商部門征收的工商管理費(fèi)等，除以上有法律法規(guī)依據(jù)的稅費(fèi)，各縣還普遍征收了稀土稽查費(fèi)、鎮(zhèn)村管理費(fèi)等，部分縣征收了政府調(diào)控基金。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2010年至2014年9月，贛州市稀土開采企業(yè)繳納各種行政收費(fèi)3.79億元，收費(fèi)負(fù)擔(dān)率年平均達(dá)7.11%。這些收費(fèi)主要是對破壞環(huán)境而不能修復(fù)行為的一種懲罰性手段，對環(huán)境污染的調(diào)控力度弱，政策效果不明顯，環(huán)境保護(hù)功能無法體現(xiàn)。

（六）稀土專用發(fā)票政策管理效果不明顯 為加強(qiáng)對稀土企業(yè)稅收管理，自2012年6月1日起，我國將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（稀土企業(yè)專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。稀土專用發(fā)票政策實(shí)施兩年來，對稀土專用發(fā)票開具方式、具體品目的嚴(yán)格規(guī)定，在一定程度上杜絕了以往“胡開票”、“亂開票”的現(xiàn)象，規(guī)范了企業(yè)的開票行為。但稀土專用發(fā)票數(shù)據(jù)信息利用率不高，沒有起到利用稀土專用發(fā)票打擊非法開采、整頓稀土市場秩序的目的。

第三篇：節(jié)能環(huán)保促進(jìn)高頻振動(dòng)器產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展

節(jié)能環(huán)保促進(jìn)高頻振動(dòng)器產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展

鄭州建達(dá)路橋機(jī)具有限公司是集科研、生產(chǎn)、經(jīng)營，振動(dòng)器、高頻振動(dòng)器、附著式振動(dòng)器為一體的股份制高新技術(shù)企業(yè)。

建達(dá)公司原中原立達(dá)高頻振動(dòng)器廠，其產(chǎn)品“立達(dá)”牌高頻振動(dòng)器在十年內(nèi)已遍及全國，是國內(nèi)高頻振動(dòng)器的先驅(qū)者，一直引領(lǐng)著高頻振動(dòng)器的潮流，加速了高頻振動(dòng)器替代普通振動(dòng)器的步伐。先進(jìn)的產(chǎn)品成就了一批名優(yōu)工程，自1999年以來促進(jìn)了一些地區(qū)如浙江、湖北、貴州等省份制梁工藝的革新，是鐵道部大橋局、中鐵八局、中鐵十四局、中鐵十八局等具有國家特級、一級資質(zhì)企業(yè)所青睞的產(chǎn)品。建達(dá)公司以其優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和完善的技術(shù)服務(wù)，贏得了用戶的好評與信賴，幫助用戶達(dá)到了改良工藝、提高制梁質(zhì)量、減輕勞動(dòng)強(qiáng)度、節(jié)能降耗、降低生產(chǎn)成本的效果。同時(shí)，建達(dá)公司也造就了一支擁有高技術(shù)水準(zhǔn)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、精益求精、團(tuán)結(jié)高效的工作隊(duì)伍。

建達(dá)公司宗旨：“質(zhì)量優(yōu)良、運(yùn)作高效、交貨準(zhǔn)時(shí)、不斷的改善自我、超越客戶期望”。

節(jié)能環(huán)保促進(jìn)高頻振動(dòng)器產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。節(jié)能環(huán)保行業(yè)未來發(fā)展前景廣闊，預(yù)計(jì)到2012年的總產(chǎn)值將達(dá)2.8萬億元，到2020年，將可能超過5萬億元，成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一。節(jié)能環(huán)保中，節(jié)能主要指工業(yè)節(jié)能和建筑節(jié)能，環(huán)保主要是污水處理、固廢處理、脫硫脫硝除塵等。在投資上，應(yīng)該在政策利好出臺前提前布局，看好細(xì)分行業(yè)龍頭的投資機(jī)會(huì)。

節(jié)能發(fā)展空間廣闊

工業(yè)節(jié)能

節(jié)能環(huán)保促進(jìn)高頻振動(dòng)器產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。在全社會(huì)電能消耗中，有70%左右耗費(fèi)在工業(yè)領(lǐng)域，而工業(yè)電機(jī)的耗電量又占據(jù)整個(gè)工業(yè)領(lǐng)域用電的70%。因此，通過對工業(yè)電機(jī)進(jìn)行節(jié)能改造，可以大幅降低全社會(huì)能耗。按照30%的節(jié)能改造效果來計(jì)算，若對全部的工業(yè)電機(jī)進(jìn)行節(jié)能改造，全社會(huì)每年的用電量將下降15%，具有極大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。可以看出電機(jī)節(jié)能潛力巨大，提高電機(jī)運(yùn)行效率將是工業(yè)節(jié)能的主要手段。

提高高頻振動(dòng)器運(yùn)行效率主要可通過兩個(gè)途徑，一是通過變頻器調(diào)速，改善交流電機(jī)的運(yùn)行效率；二是使用高效電機(jī)。依靠變頻器是目前工業(yè)節(jié)能領(lǐng)域的主要方式，變頻器的節(jié)能效率普遍在30%以上，在某些行業(yè)甚至達(dá)到40%-50%。目前高效電機(jī)市場應(yīng)用比例仍較低，但在最低能效標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)貼政策支持下，未來高效電機(jī)的市場應(yīng)用比例將大幅上升。

第四篇：稅收促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策研究提綱

“稅收促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策研究”（初稿）調(diào)研提綱

【內(nèi)容摘要】近年來，我國汽車產(chǎn)銷量快速增長，2010

年穩(wěn)居全球產(chǎn)銷第一，但是在隨著汽車產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，我國面臨著越來越大的由汽車引發(fā)的能源、交通、環(huán)境等多重壓力。改革現(xiàn)行的汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策，更好地發(fā)揮稅收在國家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展中宏觀調(diào)控作用勢在必行。作為中國中西部地區(qū)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要省份，湖北省聚集了東風(fēng)（二汽）集團(tuán)為首的汽車產(chǎn)業(yè)群。在國家有關(guān)汽車發(fā)展“十二五”規(guī)劃中，湖北省被確定為節(jié)能環(huán)保新能源汽車研發(fā)、制造的重點(diǎn)城市之一。本文以東風(fēng)商用車公司（東風(fēng)小康車輛有限公司）汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展為例，從稅收政策研究的角度研究探討，如何促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展。文章將介紹企業(yè)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，面臨的稅收問題，對促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行研究，最后提出促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議。

【關(guān)鍵字】節(jié)能環(huán)保 汽車產(chǎn)業(yè) 稅收政策

導(dǎo)語：隨著我國汽車保有量的持續(xù)快速增長，汽車燃油消耗成為我國石油消費(fèi)總量快速增長的重要因素，汽車產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展,一方面威脅國家石油安全、破壞大氣環(huán)境；另一方面 汽車產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，面臨的資源環(huán)境問題日益突出，研究促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策具有十分重要的意義。

第一章、節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

一、發(fā)展節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)的重要意義（國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、能源環(huán)境壓力等）

二、我國汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本情況

（二）國內(nèi)主要汽車集團(tuán)公司產(chǎn)銷情況及節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)銷情況

三、我國與西方發(fā)達(dá)國家在節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的主要差距

一是技術(shù)研發(fā)方面的差距;二是產(chǎn)業(yè)化推進(jìn)方面的差距；（市場環(huán)境還有待培育，目前混合動(dòng)力汽車還處在試運(yùn)行階段，還沒有形成完善的節(jié)能環(huán)保汽車零部件供應(yīng)體系，節(jié)能環(huán)保汽車價(jià)格偏高，與消費(fèi)者的需求還有差距等，特別是節(jié)能環(huán)保汽車的售后服務(wù)與消費(fèi)者的需求還有差距等等）

四、湖北省汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展總體情況及節(jié)能環(huán)保新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況

（一）2006—2010年湖北汽車產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展情況

（二）2006—2010年湖北節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況 1.節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新情況； 2.節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品研發(fā)情況； 3.節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)應(yīng)用化情況；

4、節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的面臨的問題。

一是節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)研究和產(chǎn)業(yè)化支持力度不夠，起步晚，范圍??；

三是對節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展重研究，輕產(chǎn)業(yè)化，實(shí)質(zhì)性的組織推進(jìn)不足；

四是財(cái)稅政策僅停留在示范運(yùn)行階段，對產(chǎn)業(yè)化沒有相應(yīng)的政策支持。（在示范運(yùn)行上有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，但在產(chǎn)業(yè)化方面目前生產(chǎn)、消費(fèi)、進(jìn)出口等方面均沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，同傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)沒有明顯的區(qū)分）

第二章 我國節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策情況

一、稅收政策促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展調(diào)控作用分析

二、我國汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收政策執(zhí)行情況（汽車及關(guān)鍵零部件制造、研發(fā)）；

2、消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收政策執(zhí)行情況（購置、消費(fèi)、保有、使用）；

3、進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅收政策執(zhí)行情況

（三）以湖北省為例，（2006——2010年）節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn) 業(yè)與傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)稅負(fù)比較分析（總稅負(fù)和分稅種分析）

（四）節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策執(zhí)行效應(yīng)分析

三、汽車產(chǎn)業(yè)稅制方面存在的問題

（一）稅制方面的問題

1、汽車稅制結(jié)構(gòu)的合理性和科學(xué)性缺失 ——汽車購置、擁有和使用階段稅收比例不合理;——尚未建立以油耗或CO2排放為基礎(chǔ)的汽車稅收體系;——稅制設(shè)計(jì)未體現(xiàn)公平原則和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向。

2、稅制結(jié)構(gòu)中部分稅種征收初衷難以體現(xiàn) ——消費(fèi)稅;——車輛購置稅 ——車船使用稅。

3、稅制調(diào)控范圍存在空白點(diǎn)

——缺少環(huán)境保護(hù)方面的稅種，對低碳汽車沒有相應(yīng)的稅收激勵(lì)政策;——缺少對汽車信貸等方面的金融支持（汽車消費(fèi)金融信貸營業(yè)稅免征優(yōu)惠政策問題。

4、稅制設(shè)計(jì)與財(cái)政補(bǔ)貼政策、其他“收費(fèi)”之間缺乏整體性

5、企業(yè)所得稅方面存在的問題

——整車生產(chǎn)企業(yè)不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，節(jié)能環(huán)保汽車生產(chǎn)研發(fā)部門高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的享受問題； ——節(jié)能環(huán)保汽車風(fēng)險(xiǎn)投資所得稅優(yōu)惠政策的享受問題。

（二）稅收政策執(zhí)行方面存在的問題

目前國家出臺的稅收政策優(yōu)惠大部分針對企業(yè)類型，對企業(yè)的創(chuàng)新研究和自主品牌支持力度不夠，不少對節(jié)能環(huán)保汽車生產(chǎn)、消費(fèi)和使用的稅收優(yōu)惠政策操作性太差，難以落實(shí)。

（三）節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策與傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)稅收差異不大，稅收政策促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展力度不大

四、其它配套政策問題

（一）消費(fèi)環(huán)境問題（政府采購引導(dǎo)消費(fèi)、配套設(shè)施支持消費(fèi)、財(cái)政及行政收費(fèi)政策支持等）；

（二）企業(yè)自身的產(chǎn)品研發(fā)與推廣使用問題 第三章、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

一、完善現(xiàn)有汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅制的總體思路

改革現(xiàn)有汽車產(chǎn)業(yè)稅制，構(gòu)建逐步抑制傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保型汽車發(fā)展的稅制.1、對現(xiàn)有涉及汽車產(chǎn)業(yè)的稅種、稅率調(diào)整建議；

2、開征新的稅種

二、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收政策建議（汽車整車及關(guān)鍵零部件技術(shù)生產(chǎn)、研發(fā)及自主品牌創(chuàng)新）

1、對節(jié)能環(huán)保汽車整車生產(chǎn)及零部件企業(yè)給予高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，在企業(yè)所得稅上給予相應(yīng)優(yōu)惠政策；

2、對節(jié)能環(huán)保汽車生產(chǎn)根據(jù)排放標(biāo)準(zhǔn)和燃油消耗給予消費(fèi)稅低稅率和零稅率優(yōu)惠政策；

3、對節(jié)能環(huán)保整車及規(guī)?；a(chǎn)給予企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策。（如企業(yè)的兼并重組的所得稅優(yōu)惠政策，整車的規(guī)模化生產(chǎn)的增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策等）

（二）促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)環(huán)節(jié)（購置、使用、保有）的稅收政策建議

1、給予車輛購置稅優(yōu)惠政策；

2、給予車船稅優(yōu)惠政策；

3、出臺環(huán)保稅，對達(dá)不到節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)要求的汽車征收環(huán)保稅，對達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的汽車免征環(huán)保稅。

（三）促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)稅收征管建議

建議制定新能源汽車相關(guān)技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，界定優(yōu)惠范圍；

三、其它配套政策建議

（一）政府財(cái)政等其它政策的支持

（二）市場環(huán)境培育政策支持

第五篇：促進(jìn)呂梁市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

促進(jìn)呂梁市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

文化產(chǎn)業(yè)是國家軟實(shí)力的象征，作為當(dāng)今世界公認(rèn)的朝陽產(chǎn)業(yè)，特別是在經(jīng)濟(jì)陷入困頓之時(shí)，文化產(chǎn)業(yè)往往能夠逆勢而上。在目前世界金融危機(jī)背景下，加快我國文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展顯得尤為迫切和重要。稅收政策是國家宏觀調(diào)控的政策杠桿工具，能夠扶持和推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。近日，呂梁市國稅局深入基層單位和相關(guān)企業(yè)開展實(shí)地調(diào)研，認(rèn)真梳理分析現(xiàn)行文化產(chǎn)業(yè)稅收政策，全面把握現(xiàn)行稅收政策對支持文化體制改革和發(fā)展所產(chǎn)生的積極效應(yīng)，并針對呂梁市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀提出了合理化建議。

一、現(xiàn)行文化產(chǎn)業(yè)稅收政策分析

（一）支持文化體制改革的稅收政策

為貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于深化文化體制改革，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)、推進(jìn)文化創(chuàng)新的精神，2005年財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕1號）以及《關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕2號），規(guī)定從2004年1月1日至2008年12月31日對文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的所有文化單位和不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位給予一系列的稅收優(yōu)惠政策，惠及全國2000多家轉(zhuǎn)制文化單位，減免稅收達(dá)近百億元。5年的實(shí)踐證明，這些稅收優(yōu)惠政策對于激勵(lì)文化單位加快轉(zhuǎn)制或改制步伐，發(fā)揮了重要作用。2009年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕34號）及《關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕105號），進(jìn)一步修訂完善了原有優(yōu)惠政策并延期5年，執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日，特別是對轉(zhuǎn)制后的文化企業(yè)繼續(xù)給予稅收支持，有助于推動(dòng)文化體制改革取得新進(jìn)展，進(jìn)一步增強(qiáng)文化企業(yè)競爭力，提高我國文化軟實(shí)力，促進(jìn)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮。

2009年，呂梁市按照山西省文化體制改革和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)組關(guān)于文化體制改任務(wù)的安排和批示精神，立足實(shí)際、穩(wěn)步推進(jìn)、創(chuàng)新思路，積極落實(shí)各項(xiàng)任務(wù)，改革工作初見成效。當(dāng)前，呂梁市國有文藝團(tuán)體制改革、電影公司轉(zhuǎn)企、廣電網(wǎng)絡(luò)整合工作及公益性文化事業(yè)單位改革工作正在穩(wěn)步推進(jìn)，目前呂梁市無享受文化體制改革稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)企業(yè)。

（二）支持宣傳文化企業(yè)發(fā)展的稅收政策

呂梁市屬于資源型經(jīng)濟(jì)城市，經(jīng)濟(jì)發(fā)展以煤焦、冶煉、電力、白酒、農(nóng)產(chǎn)品等為主，呂梁文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后，缺少文化新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)創(chuàng)新，在文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面享受稅收優(yōu)惠較少。通過調(diào)研，呂梁享受的稅收優(yōu)惠政策只有“對全國縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅”這一條。2011年全市共有14戶新華書店，均屬具有獨(dú)立法人的國有圖書發(fā)行企業(yè)，主要經(jīng)營：國內(nèi)外圖書、報(bào)紙、期刊的批發(fā)、零售、租賃；音像制品、文教用品零售；中、小學(xué)生的教材、教輔、助學(xué)讀物供應(yīng)等。新華書店屬企業(yè)性質(zhì)單位，資金周轉(zhuǎn)快慢直接影響企業(yè)的運(yùn)作。當(dāng)前，由于個(gè)人經(jīng)營的文化用品很多，銷售方式很靈活，價(jià)格浮動(dòng)幅度很大，加之新華書店資金周轉(zhuǎn)困難，直接影響了國有書店的銷售業(yè)績，通過相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施和落實(shí)，對支持文化企業(yè)的發(fā)展給予了很大的活力，使企業(yè)能夠進(jìn)一步發(fā)展壯大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年，呂梁市共有12戶新華書店享受文化宣傳企業(yè)減免增值稅稅收優(yōu)惠，全年共計(jì)減免增值稅404.9845萬元；2010年，呂梁市共有13戶新華書店享受文化宣傳企業(yè)減免增值稅稅收優(yōu)惠，全年共計(jì)減免增值稅815.5829萬元；2011年，呂梁市共有14戶新華書店享受文化宣傳企業(yè)減免增值稅稅收優(yōu)惠，全年共計(jì)減免增值稅578.5387萬元。

（三）扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

動(dòng)漫產(chǎn)品是廣大人民群眾特別是未成年人喜愛的文化產(chǎn)品。中國有3億14歲以下兒童，超過了美國總?cè)丝?，可見?dòng)漫產(chǎn)業(yè)在我國的市場之巨大。但是與此不相對應(yīng)的是，我國的動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)由于專業(yè)編劇人員太少、動(dòng)畫劇本酬金低廉、受眾群幼稚化傾向等多方面原因，出現(xiàn)了動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與人民群眾不斷增長的精神文化需要和不斷發(fā)展的市場需求之間還有很大差距，與動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國家差距更大。

為了推動(dòng)我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，近年來國家制定了很多相關(guān)扶持政策，但由于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)存在前期投入大、經(jīng)濟(jì)效益不確定等因素，目前，呂梁市無動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)，因而也無法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

二、文化產(chǎn)業(yè)稅收政策執(zhí)行中存在的問題及建議

（一）文化產(chǎn)業(yè)稅收政策執(zhí)行中存在的問題

1.稅收優(yōu)惠政策出臺時(shí)間滯后。國家為了支持和發(fā)展文化企業(yè)，出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，給予企業(yè)諸多的有利條件，但2011年12月才出臺了對2011-2012文化宣傳企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的文件，雖然企業(yè)根據(jù)有關(guān)政策條件得到了優(yōu)惠，但退還或減免增值稅的優(yōu)惠政策往往滯后，致使企業(yè)的資金先用于繳納稅金而造成企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)困難，相應(yīng)地影響了企業(yè)的周轉(zhuǎn)和銷售業(yè)績。

2.區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策不足，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果不明顯。山西屬中國內(nèi)陸省份，文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后，從我國現(xiàn)行文化稅收優(yōu)惠政策看，未針對文化產(chǎn)業(yè)落后區(qū)域出臺特別的稅收優(yōu)惠政策，不利于文化產(chǎn)業(yè)欠發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

1.增強(qiáng)稅收優(yōu)惠的時(shí)效性和連續(xù)性。當(dāng)前，我國部分文化稅收優(yōu)惠政策時(shí)效性短，連續(xù)性不強(qiáng)，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策到期后，許多企業(yè)在一直在“等政策”，不利于文化企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。應(yīng)針對我國文化產(chǎn)業(yè)實(shí)際，延長文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠減免期限，簡化稅收優(yōu)惠審批手續(xù)，制定一個(gè)合理的、長遠(yuǎn)的、持續(xù)的文化產(chǎn)業(yè)稅收政策體系，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大。

2.扶持中小企業(yè)和不發(fā)達(dá)地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。文化產(chǎn)業(yè)在發(fā)展的初期和市場體系不完善的情況下，難以完全依靠市場有效地配置資源，同時(shí)，在信息不對稱、權(quán)力不對等的情況下，所進(jìn)行的“優(yōu)勝劣汰”也往往缺乏公正性與合理性。因此，必須從稅收政策的制定上向中小企業(yè)或落后地區(qū)傾斜，給予必要的扶持，為其營造有利發(fā)展、公平競爭的環(huán)境。根據(jù)山西文化產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀，在保留現(xiàn)行文化稅收優(yōu)惠政策前提下，進(jìn)一步加大對山西等文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后區(qū)域的稅收優(yōu)惠力度，比如：針對山西省內(nèi)的動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)，將現(xiàn)行“銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分，實(shí)行增值稅即征即退”的優(yōu)惠調(diào)整為免征增值稅；對企業(yè)所得稅實(shí)行“三免兩減半”等。發(fā)揮稅收政策對文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支撐作用。

3.鼓勵(lì)支持新興文化業(yè)態(tài)的發(fā)展。在推動(dòng)文化與科技相結(jié)合方面，稅收政策要著力鼓勵(lì)發(fā)展以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化為主要特征的新興業(yè)態(tài)，利用先進(jìn)的科技改造傳統(tǒng)的文化傳播方式;對文化科技創(chuàng)新、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)要予以必要的政策扶持。政策內(nèi)容和政策手段要與科技發(fā)展相契合。

4.運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策支持社會(huì)力量參與文化事業(yè)建設(shè)。要為非公有資本進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造良好的稅收政策環(huán)境和平等競爭機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)非公有資本進(jìn)入政策許可的文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域;要鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)力量興辦公益性文化事業(yè)，并予以一定的政策優(yōu)惠;對重大公共文化服務(wù)工程，要進(jìn)一步完善稅收支持政策;要加大對企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)文化事業(yè)的稅收支持力度，完善公益捐贈(zèng)和贊助的稅收優(yōu)惠政策。

5.在支持我國文化企業(yè)“走出去”方面，繼續(xù)完善相關(guān)稅收政策。要研究完善鼓勵(lì)文化服務(wù)在科研、生產(chǎn)和銷售各環(huán)節(jié)的稅收政策;完善促進(jìn)文化產(chǎn)品進(jìn)出口的稅收政策;加快稅收協(xié)定的談判和簽訂，建立稅收情報(bào)交換機(jī)制;鼓勵(lì)中國文化企業(yè)在境外興辦實(shí)體，推動(dòng)海外文化

陣地的本土化。