第一篇：關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)不僅成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)中小企業(yè)還成為了國(guó)家稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)。但是，目前中小企業(yè)存在融資難度大、社會(huì)負(fù)擔(dān)重、政策支持力度小及自身缺陷等問(wèn)題，中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約。如何發(fā)揮稅收政策的支撐作用，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，已成為一個(gè)需要重點(diǎn)研究的課題。

一、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，現(xiàn)行稅收政策尤其是優(yōu)惠政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問(wèn)題，突出地表現(xiàn)在增值稅和稅收管理服務(wù)等方面，阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

(一)現(xiàn)行增值稅稅制對(duì)中小企業(yè)存在的限制

現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)不到銷售額標(biāo)準(zhǔn)(工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬(wàn)元)的納稅人，不管企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，而劃為小規(guī)模納稅人征稅。小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定是：進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票：經(jīng)營(yíng)上必須開(kāi)具專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，而且只能按“征收率”填開(kāi)應(yīng)納稅額。這些政策不但加重了小規(guī)模納

稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且使購(gòu)貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。增值稅兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人，再加上小規(guī)模納稅人的征收率偏高(工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%)，其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般納稅人。同時(shí)，現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，降低了產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，這些都對(duì)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展極為不利。

(二)現(xiàn)行稅收征管政策中存在有礙中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[2000]第038號(hào))中制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)(工業(yè)，商業(yè)為7%～20%，建筑安裝為10%～20%)，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤(rùn)率低的實(shí)際；有的甚至不管有無(wú)利潤(rùn)，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展；還有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至對(duì)稅法已明確的“對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)征收所得稅可減征10%用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支”等優(yōu)惠政策規(guī)定，也未能落實(shí)，這些都加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙中小企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收扶持中小企業(yè)發(fā)展的國(guó)際借鑒

世界各國(guó)都十分重視促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，除了在建立管理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)政策指導(dǎo)、放寬金融政策、提供信息技術(shù)服務(wù)等方面給予中小企業(yè)扶持外，制定稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展也是國(guó)際通行的做法。

(一)美國(guó)有眾多的中小企業(yè)，創(chuàng)造了近50%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，提供了50%以上的勞動(dòng)就業(yè)機(jī)會(huì)。聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：一是公司所得稅最高稅率已從46%降為33%，最低稅率降為15%；二是美國(guó)《經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇稅法》規(guī)定，與中小企業(yè)密切相關(guān)的個(gè)人所得稅稅率降低到25%，資本收益稅稅率下調(diào)到20%；三是雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤(rùn)并入股東收入繳納個(gè)人所得稅：四是購(gòu)買(mǎi)新的設(shè)備．使用年限在5年以上的，購(gòu)入價(jià)格的10%可抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額；五是對(duì)中小企業(yè)實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額抵免稅收；六是地方政府對(duì)新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。

(二)法國(guó)是發(fā)達(dá)國(guó)家中中小企業(yè)較多的國(guó)家，政府采取了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策：一是中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消；二是中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19%的稅率征收公司所得稅；三是新辦小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間。

各國(guó)對(duì)中小企業(yè)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策雖不相同，但經(jīng)過(guò)比較分析可總結(jié)出其具有的共同特點(diǎn)：

一是通過(guò)立法制定稅收優(yōu)惠政策。世界各國(guó)都有為數(shù)眾多的中小企業(yè)，為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位，創(chuàng)造了可觀的生產(chǎn)總值。多數(shù)國(guó)家都通過(guò)立法來(lái)制定稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠提高到法律層次，具有相對(duì)的穩(wěn)定性。

二是稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容比較系統(tǒng)。多數(shù)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策，貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開(kāi)發(fā)、甚至聯(lián)合改組等各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，內(nèi)容比較系統(tǒng)。三是稅收優(yōu)惠手段靈活多樣。多數(shù)國(guó)家采用定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、投資抵免、虧損抵補(bǔ)等多種稅收優(yōu)惠措施，大力促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，特別是對(duì)新創(chuàng)辦企業(yè)，對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)企業(yè)，稅收優(yōu)惠很多很細(xì)，使不同類型的各種企業(yè)都能得到稅收政策的支持和鼓勵(lì)。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

稅收政策是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。稅收政策的制定，應(yīng)充分重視和發(fā)揮中小企業(yè)的重要地位和作用，不僅應(yīng)定位于保護(hù)中小企業(yè)的生存，而且應(yīng)定位于支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

(一)完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益

完善現(xiàn)行增值稅稅制，改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定和管理辦法，是維護(hù)中小企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，健全增值稅運(yùn)

行機(jī)制急待采取的一項(xiàng)重要舉措。

一是擴(kuò)大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)資料的中小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。中小企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)年銷售額未達(dá)到180萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的，如會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算暫不健全的，也應(yīng)積極創(chuàng)造條件，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)組織培訓(xùn)等方式，幫助提高其會(huì)計(jì)核算水平。還可借鑒國(guó)外的通常做法，小型企業(yè)在達(dá)到一定條件后，允許其自行選擇納稅辦法，可改按一般納稅人計(jì)算納稅。擴(kuò)大增值稅一般納稅人的征收比重，適當(dāng)縮小小規(guī)模納稅人的征收范圍，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，才能真正革除增值稅稅制對(duì)中小企業(yè)的歧視和限制。

二是進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。國(guó)家稅務(wù)總局已從2003年1月1日起提高了銷售貨物和服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體的關(guān)懷照顧；但現(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過(guò)高。對(duì)部分確無(wú)記賬能力仍需按小規(guī)模納稅人征稅的小型企業(yè)，也應(yīng)該進(jìn)一步調(diào)低增值稅征收率，貫徹公平稅負(fù)的原則，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%；商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%；調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小

規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常健康發(fā)展。

(二)改進(jìn)稅收管理服務(wù)體系，為中小企業(yè)營(yíng)造良好的納稅環(huán)境優(yōu)化服務(wù)主要體現(xiàn)在執(zhí)法公平、方便納稅、節(jié)約中小企業(yè)納稅成本方面。一是廣泛開(kāi)展稅法宣傳。借鑒西方國(guó)家做法，在辦稅大廳免費(fèi)提供納稅指南，利用媒體廣泛開(kāi)展稅法宣傳，提供優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，使中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，以利其依法遵章納稅；二是大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制等的輔導(dǎo)培訓(xùn)，以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面；三是簡(jiǎn)化中小企業(yè)納稅申報(bào)程序和納稅申報(bào)時(shí)附送的資料，以利節(jié)省其納稅時(shí)間和納稅成本；四是積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)；五是改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的征收方法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，同時(shí)對(duì)核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益；六是對(duì)少數(shù)中小企業(yè)納稅上的非故意差錯(cuò)，只要其依法補(bǔ)繳稅款，可不予處罰或從輕處罰；七是適度下放地方各稅的減免權(quán)，對(duì)那些稅源固定、稅收收入較少的地方稅種，均可授權(quán)地方政府自行掌握，以利于各地有針對(duì)性地中小企業(yè)給予必要的減免稅扶持，促使其發(fā)展。

第二篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策研究

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策研究

中小企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)于創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、緩解就業(yè)壓力、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推進(jìn)城市化建設(shè)、增強(qiáng)區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力、增加國(guó)家財(cái)稅收入和社會(huì)持續(xù)快速穩(wěn)定發(fā)展等方面都有著舉足輕重的作用。在“十二五”規(guī)劃實(shí)施開(kāi)局之年，做好中小企業(yè)發(fā)民的政策研究工作，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展、實(shí)踐“十二五”良好的開(kāi)局具有十分重要的意義。

中小企業(yè)發(fā)展面臨的各種困難

當(dāng)前影響中小企業(yè)快速健康發(fā)展制約因素很多，主要包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境：外部環(huán)境主要有“政府管理環(huán)境、政策法規(guī)環(huán)境、財(cái)稅支持、融資環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境和社會(huì)化服務(wù)體系環(huán)境六大部分”；內(nèi)部環(huán)境則包括“企業(yè)管理環(huán)境、人力資源環(huán)境、技術(shù)環(huán)境和制度與企業(yè)文化環(huán)境四大部分”。概括起來(lái)就是：政策支持力度不夠、投融資困難、成本上升較快、競(jìng)爭(zhēng)乏力、稅負(fù)偏重、缺乏高科技和人才支撐。具體分析如下：

一、政策環(huán)境尚未完善

縱覽我國(guó)關(guān)于中小企業(yè)的政策法規(guī)，法規(guī)體系應(yīng)當(dāng)說(shuō)已初步建立起來(lái)，但與國(guó)外相比我國(guó)對(duì)中小企業(yè)扶持的政策法規(guī)缺乏法律保障和策略性，僅僅側(cè)重于對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，而對(duì)中小企業(yè)作為弱勢(shì)地位保護(hù)力度明顯不夠。尤其是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷加快和深化，中小企業(yè)在同大型企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，明顯的暴露出劣勢(shì)地位。多年來(lái)，政府的扶持政策向高新技術(shù)企業(yè)、大企業(yè)傾斜；因此，與中小企業(yè)相比，針對(duì)大企業(yè)的政策比較配套，政策到位也比較迅速，使其擴(kuò)張相對(duì)容易些?？梢哉f(shuō)中小企業(yè)基本上還沒(méi)有獲得平等競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。

二、稅收政策支撐度不夠

（一）稅負(fù)偏重。從增值稅看，中小企業(yè)大多屬于小規(guī)模納稅人范疇，2009年開(kāi)始小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一為3%，表面看，比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多，但小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，實(shí)際上，其稅負(fù)要高于一般納稅人。從企業(yè)所得稅看，新的企業(yè)所得稅法及條例實(shí)施后，小型微利企業(yè)所得稅率為20%。但是“中小型微利企業(yè)”的門(mén)檻相對(duì)較高，鑒于在勞動(dòng)力成本、原材料成本等因素制約下，各類中小企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)比較低，其優(yōu)惠政策實(shí)施所產(chǎn)生的效果不明顯。從實(shí)際稅負(fù)看，目前有一大批中小企業(yè)是以個(gè)人獨(dú)資或合伙經(jīng)營(yíng)的形式存在，對(duì)其征收最高稅率達(dá)35%的個(gè)人所得稅，其實(shí)際稅負(fù)比較重。

（二）政策著力點(diǎn)出現(xiàn)偏差?，F(xiàn)行稅收政策側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，卻忽視了中小企業(yè)核心自主競(jìng)爭(zhēng)能力的培育，政策的制定既沒(méi)有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒(méi)有考慮中小企業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題。而競(jìng) 爭(zhēng)能力的提高恰恰是中小企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，應(yīng)該是政策扶持的重點(diǎn)。

（三）政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施雖然不少，但較為零散，而且大多以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式出現(xiàn)，這樣做雖然較易體現(xiàn)稅收政策的靈活性，但顯然缺乏系統(tǒng)性，也不夠規(guī)范，缺乏有效的法律保證。

（四）優(yōu)惠效力不明顯。，造成優(yōu)惠政策的低效。我國(guó)關(guān)于中小企業(yè)的有關(guān)稅收規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接減免，優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單片面、范圍窄，沒(méi)有采用國(guó)際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠方式。同時(shí)對(duì)于中小企業(yè)在投融資方面的優(yōu)惠缺失，不利于企業(yè)有效的投融資。我國(guó)現(xiàn)行做法 不僅造成收入絕對(duì)額的減少，而且優(yōu)惠對(duì)象也僅限于取得收益的中小企業(yè)。缺乏對(duì)中小企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面的優(yōu)惠政策，不利于吸引民間投資流向中小企業(yè)。

（五）政策設(shè)計(jì)缺乏保障性和針對(duì)性。例如：中小企業(yè)所得稅率優(yōu)惠，使得臨界點(diǎn) 1

附近稅負(fù)增長(zhǎng)過(guò)快，從而在一定程度上限制了中小企業(yè)的發(fā)展，抵消了低稅率的作用；我國(guó)目前稅收政策對(duì)鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)惠較多。但就中小企業(yè)而言，加工型工業(yè)等勞動(dòng)密集型企業(yè)仍占有較高比重，這類企業(yè)能大量地吸納社會(huì)勞動(dòng)力，較好地解決了初級(jí)技術(shù)勞動(dòng)力的就業(yè)問(wèn)題，這對(duì)于縮小城鄉(xiāng)差別，保障城鄉(xiāng)低收入群體的基本收入，維護(hù)和諧穩(wěn)定的大局都有重大意義。而目前的稅收優(yōu)惠中，缺乏對(duì)這部份行業(yè)相應(yīng)的優(yōu)惠政策；現(xiàn)行的中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是全國(guó)統(tǒng)一的，但實(shí)際上，東部發(fā)達(dá)地區(qū)的小企業(yè)在中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)卻是重點(diǎn)稅源的大企業(yè)，因此這種全國(guó)一盤(pán)棋的劃分標(biāo)準(zhǔn)不利于促進(jìn)中西部企業(yè)發(fā)展。解決這些問(wèn)題，在稅收政策設(shè)計(jì)上應(yīng)有更大的突破。

三、投融資困難問(wèn)題突出

金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)嚴(yán)格控制信貸投放，貸款手續(xù)繁雜，辦理時(shí)間偏長(zhǎng)，貽誤商機(jī)。對(duì)一部分中小企業(yè)資金缺口嚴(yán)重。少數(shù)企業(yè)被迫轉(zhuǎn)向民間或閑資借貸，大幅提高了融資成本。由于缺乏投資風(fēng)險(xiǎn)基金的支持，其中一些科技型、前景好的中小企業(yè)因受資金制約而喪失了許多寶貴的發(fā)展機(jī)遇和市場(chǎng)占有率。更多的小型私營(yíng)企業(yè)，盡管掌握著先進(jìn)的高科技項(xiàng)目和專利，但因缺少啟動(dòng)資金，也只好將項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓，企業(yè)規(guī)模難以得到擴(kuò)張，這些都將影響中小企業(yè)的投資積極性。同時(shí)另一方面，大量的民間或閑置資本由于機(jī)制不完善找不到合適的投資渠道而只能滯留在銀行或股票以及市場(chǎng)里，投融資間沒(méi)有建立起適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的資本市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制，沒(méi)有培育出多元化的投資主體。當(dāng)然，中小企業(yè)融資不暢，還有許多中小企業(yè)自身的問(wèn)題，如財(cái)務(wù)行為不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真等，從而使得他們難以獲得資金。

四、人力資源缺乏

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)上是人才的競(jìng)爭(zhēng)。人才缺乏是中小企業(yè)發(fā)展面臨的又一大難題。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力較低、培訓(xùn)員工的意愿較低。中小企業(yè)由于外部缺乏好的人才政策環(huán)境，內(nèi)部沒(méi)有科學(xué)的人力資源引進(jìn)、培育和利用機(jī)制，導(dǎo)致了人才的嚴(yán)重匱乏。同時(shí)由于規(guī)模小、工作較累、工資水平相對(duì)較低、社會(huì)保障及養(yǎng)老保險(xiǎn)不規(guī)范等不利因素，很難吸引到素質(zhì)較高的勞動(dòng)力。從業(yè)人員主要來(lái)自農(nóng)村剩余勞動(dòng)力和城鎮(zhèn)新增勞動(dòng)力，文化水平普遍較低。我國(guó)從事科研開(kāi)發(fā)的科技人員雖然60％在企業(yè)，但絕大多數(shù)集中在大企業(yè)，在中小企業(yè)從事技術(shù)創(chuàng)新的人員很少;中小企業(yè)中具有大專以上學(xué)歷的職工占職工總數(shù)不足10%，初中以下的職工占60%左右。由于缺乏高素質(zhì)的管理人才、決策人才、技術(shù)工作人才，中小企業(yè)的發(fā)展后勁不足。

五、缺少自主核心競(jìng)爭(zhēng)力

長(zhǎng)期以來(lái)中小企業(yè)是依靠資金和勞動(dòng)力的追加投入來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，眾多的中小企業(yè)設(shè)備陳舊、技術(shù)落后，造成資金和資源浪費(fèi)。這種粗放型發(fā)展方式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本要求，造成中小企業(yè)發(fā)展的不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)。

（一）創(chuàng)新意識(shí)淡薄。中小企業(yè)大多是從草根經(jīng)濟(jì)發(fā)展起來(lái)的，未扭轉(zhuǎn)粗放經(jīng)營(yíng)觀念，小富即安，守業(yè)意識(shí)濃于創(chuàng)新意識(shí)。一些經(jīng)營(yíng)者的意識(shí)跟不上時(shí)代的步伐，墨守成規(guī)，固步自封，看不到科學(xué)創(chuàng)新的緊迫性，更缺乏科學(xué)創(chuàng)新的主動(dòng)性。

（二）缺乏創(chuàng)新機(jī)制。不少中小企業(yè)還沒(méi)有真正成為自主經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立主體，缺乏充分創(chuàng)新的自主權(quán)和熱情，沒(méi)有把創(chuàng)新納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，也沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)員工有效創(chuàng)新的規(guī)章制度。因而，這些企業(yè)的創(chuàng)新都只是紙上談兵，收效甚微。

（三）自主創(chuàng)新少，難以擁有核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力較弱，關(guān)鍵技術(shù)往往掌握在國(guó)外企業(yè)或大企業(yè)手中，使之喪失核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。即使有些中小企業(yè)愿意選擇自主創(chuàng)新，但由于這種模式存在著巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，如果創(chuàng)新項(xiàng)目市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)程度不高的話，本來(lái)資金就有限的中小企業(yè)將蒙受高額的開(kāi)發(fā)費(fèi)用損失。有資料顯示，企業(yè)開(kāi)發(fā)全新產(chǎn)品的失敗率大致在20%一80%之間。自主創(chuàng)新是一項(xiàng)失敗率很高的高風(fēng)險(xiǎn)性技術(shù)活動(dòng)，使得很多中小企業(yè)望而卻步。

（四）合作創(chuàng)新機(jī)制尚未形成。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的科技體制中科研與生產(chǎn)脫節(jié)的狀況相當(dāng)嚴(yán)重，盡管一些科研機(jī)構(gòu)和大專院校取得了較多的較為先進(jìn)的科研成果，這些科研成果很多是在一些實(shí)驗(yàn)室取得成功后就束之高閣，沒(méi)有將科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)高校研究成果能夠?qū)崿F(xiàn)轉(zhuǎn)讓的平均比例只有3%左右。這樣，真正需要技術(shù)的中小企業(yè)得不到研究發(fā)展經(jīng)費(fèi)，而得到投入的又不能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，長(zhǎng)期形成了科研與生產(chǎn)嚴(yán)重脫節(jié)的惡性循環(huán)。

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的建議

政策的制定，應(yīng)充分重視和發(fā)揮中小企業(yè)的重要地位和作用，不僅應(yīng)定位于保護(hù)中小企業(yè)的生存，而且應(yīng)定位于支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的快速健康科學(xué)發(fā)展，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專，小而優(yōu)”的方向發(fā)展，生產(chǎn)出更多的“新、精、特、優(yōu)”產(chǎn)品；激勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)功能互補(bǔ)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理，提高企業(yè)的整體素質(zhì)和國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。一是用足用好用活現(xiàn)有的相關(guān)政策。

抓好非公有制經(jīng)濟(jì)36條、國(guó)發(fā)36號(hào)文件和促進(jìn)“民間投資36條”等文件的貫徹落實(shí)，細(xì)化政策措施，進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)準(zhǔn)入，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，繼續(xù)組織開(kāi)展減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的專項(xiàng)治理，清理不利于中小企業(yè)發(fā)展的政策規(guī)定。

二是要進(jìn)一步緩解融資難。

結(jié)合金融體制改革，建立和完善適應(yīng)于中小企業(yè)貸款特點(diǎn)的銀行體系，大力發(fā)展適合中小企業(yè)特點(diǎn)的小額貸款公司等新型的金融機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)和鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)金融服務(wù)，增加對(duì)中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)的貸款，健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，健全和完善多層次的資本市場(chǎng)體系，拓寬融資渠道。

三是要進(jìn)一步加大財(cái)稅支持力度。

目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收政策目標(biāo)起點(diǎn)不高，針對(duì)性不強(qiáng)，政策措施零散、不規(guī)范，手段單一，力度較小。有必要建立和完善中小企業(yè)稅收政策法律保障體系。

（一）實(shí)施有利于中小企業(yè)增加自有資金的政策，破解投融資難題。

如實(shí)行投資方稅收減免、投融資損失、投資準(zhǔn)備金的稅前直接扣除、購(gòu)置設(shè)備加速折舊、再投資退稅。

對(duì)社會(huì)團(tuán)體、大型企業(yè)、民間資本向中小企業(yè)注資所產(chǎn)生的稅收效益，可以考慮在一定時(shí)期內(nèi)降低比例征收，讓利于中小企業(yè)和注資方；對(duì)向中小企業(yè)提供貸款的銀行或金融機(jī)構(gòu)以及擔(dān)保機(jī)構(gòu)，給予稅收優(yōu)惠；對(duì)民間的投資和融資業(yè)務(wù)明確在一定時(shí)期內(nèi)予以稅收減免政策；對(duì)中小企業(yè)投資的凈資本損失在一定的比例內(nèi)允許從應(yīng)稅所得中扣除，并允許在一定年限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。運(yùn)用加速折舊政策，為企業(yè)購(gòu)置的實(shí)驗(yàn)研發(fā)等相關(guān)設(shè)備提供特別的加速折舊政策，使投資的資金來(lái)源和運(yùn)用盡快走上良性循環(huán)的軌道。對(duì)于中小企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，允許按當(dāng)期投資準(zhǔn)備金賬戶的一定比例調(diào)節(jié)計(jì)稅所得，即補(bǔ)提減值準(zhǔn)備金時(shí)，補(bǔ)提數(shù)可在稅前列支，從而體現(xiàn)與中小企業(yè)共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。為鼓勵(lì)中小企業(yè)將所獲利潤(rùn)用來(lái)再投資，可將其再投資部分己繳納的所得稅按一定的比例給予退還，或者將再投資數(shù)額的一定比例作為在應(yīng)納稅所得額中扣除。

（二）制定鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高自主核心競(jìng)爭(zhēng)力的稅收政策。

如實(shí)行專利所得的延遲納稅、研發(fā)投資增長(zhǎng)的附加扣除、研發(fā)損失和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除等

對(duì)以專利或者可獲專利的發(fā)明或新型工藝等無(wú)形資產(chǎn)向中小企業(yè)投資者，及以無(wú)形資產(chǎn)投資的 中小企業(yè)，其所獲投資收益可延遲繳稅。從而鼓勵(lì)中小企業(yè)吸收無(wú)形資產(chǎn)投資，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，提高企業(yè)研發(fā)能力。

對(duì)凡是當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)投資比前三年或五年研究開(kāi)發(fā)投資的平均值增加的中小企業(yè)，除可按規(guī)定在稅前據(jù)實(shí)列支外，可以免繳相當(dāng)于研究開(kāi)發(fā)投資增加額的一定比例的企業(yè)所得稅，激發(fā)企業(yè)自主研發(fā)的積極性主動(dòng)性。

對(duì)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，一方面允許相關(guān)損失可稅前扣除，同時(shí)可以允許高新技術(shù)中小企業(yè)從銷售收入中提取一定比例的科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以彌補(bǔ)科研開(kāi)發(fā)可能失敗造成的累加損失，準(zhǔn)予風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。為了保證該基金確實(shí)用于科研開(kāi)發(fā)，應(yīng)同時(shí)規(guī)定準(zhǔn)備金必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)用于研究開(kāi)發(fā)，技術(shù)更新和技術(shù)培訓(xùn)等與科技進(jìn)步有關(guān)的方面，對(duì)逾期不用或挪作他用的，應(yīng)補(bǔ)繳稅款并加罰滯納金。此外還可以考慮允許產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合組織成員企業(yè)將所交納的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用列入管理費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除，在此基礎(chǔ)上再按一定比例加計(jì)扣除。

（三）優(yōu)化鼓勵(lì)中小企業(yè)人力資源開(kāi)發(fā)的稅收政策

如個(gè)人所得稅優(yōu)惠、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除、專門(mén)的特別優(yōu)惠政策等

對(duì)到中小企業(yè)就業(yè)的大中專畢業(yè)生和精簡(jiǎn)的機(jī)關(guān)人員、農(nóng)村富余人員，可以增加個(gè)人所得稅的免征額；或者取消對(duì)中小企業(yè)上述人員的稅前工資扣除限額，中小企業(yè)可以憑借此項(xiàng)政策適當(dāng)提高工資水平，以增加對(duì)人才的吸引力。

支持企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)。一方面，鼓勵(lì)中小企業(yè)與高校“定單工期”對(duì)口開(kāi)展職業(yè)培訓(xùn)，所需真實(shí)相關(guān)合理的職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前直接列支；另一方面，培訓(xùn)中心按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格向中小企業(yè)提供培訓(xùn)服務(wù)所取得的培訓(xùn)收入免繳營(yíng)業(yè)稅和所得稅。解決中小企業(yè)的招工、用工難問(wèn)題。

（四）定位中小企業(yè)制定專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展難題，有針對(duì)性的制定相關(guān)的綜合性的多稅種的專門(mén)的稅收優(yōu)惠政策，如按“東中西”區(qū)位特點(diǎn)分別制定中小企業(yè)的概念定位，使之更符合實(shí)際，針對(duì)中小企業(yè)的資金、設(shè)備、技術(shù)、人才、成本、發(fā)展等調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，制定配套的綜合性的打包稅收優(yōu)惠政策服務(wù)。

（五）優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。根據(jù)中小企業(yè)個(gè)性需求提出專業(yè)建議，探索推行定單制服務(wù)。對(duì)簡(jiǎn)易辦稅事項(xiàng)，推行免填單的做法，簡(jiǎn)化中小企業(yè)納稅申報(bào)程序和納稅申報(bào)時(shí)附送的資料，減小企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。及時(shí)修改辦稅指南，介紹最新辦稅流程，指導(dǎo)中小企業(yè)納稅人更好辦稅。

進(jìn)一步豐富服務(wù)內(nèi)容。廣泛開(kāi)展稅法宣傳，在辦稅大廳免費(fèi)提供納稅指南，利用媒體廣泛開(kāi)展稅法宣傳，提供優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，使中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，以利其依法遵章納稅；大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制等的輔導(dǎo)培訓(xùn)，以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面。積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)。對(duì)重點(diǎn)骨干企業(yè)，以服務(wù)調(diào)研、入戶走訪等形式提供個(gè)性服務(wù)，進(jìn)行溝通交流；對(duì)行業(yè)新政策，組織行業(yè)專題講座。將納稅人供票資格、購(gòu)領(lǐng)數(shù)量、發(fā)票限額等合并一表，簡(jiǎn)化購(gòu)票手續(xù)。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票時(shí)就進(jìn)行輔導(dǎo)和告知，進(jìn)一步簡(jiǎn)化開(kāi)票程序。

進(jìn)一步創(chuàng)新服務(wù)形式。利用好服務(wù)大廳、國(guó)稅網(wǎng)站、短信平臺(tái)、12366納稅服務(wù)回訪系統(tǒng)及時(shí)告知辦稅須知、辦稅提醒和政策提示，形成最新信息短信提醒、詳細(xì)內(nèi)容網(wǎng)站發(fā)布的稅收宣傳格局，幫助中小企業(yè)納稅人及時(shí)理解掌握新的稅收政策。收集整理中小企業(yè)納稅人日常咨詢的常見(jiàn)問(wèn)題和行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，編印成冊(cè)，供納稅人在辦稅服務(wù)廳免費(fèi)取閱。加強(qiáng)中小企業(yè)納稅人反映問(wèn)題、表達(dá)需求、提出建議、舉報(bào)違法和行政服務(wù)的渠道建設(shè)和宣傳引導(dǎo)，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)信箱、走訪座談、信函調(diào)查等形式，真實(shí)了解納稅人的心聲，有針對(duì)性地做好維護(hù)納稅人合法權(quán)益工作。

進(jìn)一步落實(shí)服務(wù)舉措。堅(jiān)持全員換位思考、排找差距、明確責(zé)任、整改建制。征收與管理要完善稅源分析監(jiān)控、溝通反饋機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部的科學(xué)管理盡可能方便納稅人，盡一切可能縮短納稅人的辦稅時(shí)間。加快網(wǎng)上辦稅功能的建設(shè)，積極推行網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上辦稅，減少辦稅服務(wù)廳人流。根據(jù)納稅人類型分布情況分配建議稅期，使申報(bào)納稅期辦稅服務(wù)廳的人流相對(duì)均衡。用短信告知辦稅高峰期，引導(dǎo)納稅人錯(cuò)峰辦稅。探索建立辦稅高峰期的分流有序辦稅機(jī)制，有效降低中小企業(yè)納稅人的辦稅成本。

四是要建立健全社會(huì)化的幫扶體系

中小企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)社會(huì)化的綜合性的難題，不能依靠某一部門(mén)一地區(qū)，而要綜合社會(huì)各方面的力量，使之形成合力。

（一）進(jìn)一步加大對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的支持力度。按照《國(guó)家中長(zhǎng)期科技發(fā)展規(guī)劃》的要求，抓緊落實(shí)促進(jìn)中小企業(yè)政策措施，充分發(fā)揮公共財(cái)政的引導(dǎo)作用，支持一批公共服務(wù)平臺(tái)，健全技術(shù)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供服務(wù)。要完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，提高中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，進(jìn)一步發(fā)揮中小企業(yè)在國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)實(shí)施過(guò)程中的重要作用。

（二）進(jìn)一步健全社會(huì)化服務(wù)體系，按照市場(chǎng)化、專業(yè)化、社會(huì)化發(fā)展方向，建立健全中小企業(yè)服務(wù)體系，大力發(fā)展為中小企業(yè)服務(wù)的各類終結(jié)機(jī)構(gòu)，要加強(qiáng)服務(wù)機(jī)構(gòu)能力的建設(shè)，引導(dǎo)服務(wù)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，鼓勵(lì)各類機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供管理咨詢、技術(shù)支持、完善服務(wù)功能，加強(qiáng)人才培訓(xùn)、國(guó)際合作和市場(chǎng)開(kāi)拓等服務(wù)。

（三）進(jìn)一步引導(dǎo)企業(yè)提升管理水平。組織實(shí)施中小企業(yè)及管理提升計(jì)劃和中小企業(yè)信息化推進(jìn)工程，繼續(xù)開(kāi)展管理咨詢活動(dòng)，繼續(xù)實(shí)施好中小企業(yè)迎合培訓(xùn)工程，提升金融管理者和員工的素質(zhì)，不斷提高中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)進(jìn)一步積極支持中小企業(yè)擴(kuò)大對(duì)外合作，搭建合作平臺(tái)，擴(kuò)展合作的渠道。

中小企業(yè)的蛋糕要做大做強(qiáng)，既要靠企業(yè)自身努力，也離不開(kāi)政府和社會(huì)各界的扶持、培育和引導(dǎo)，要在內(nèi)外合力的作用下不斷增強(qiáng)中小企業(yè)生存發(fā)展的空間和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，推動(dòng)中小企業(yè)走上快速、健康、持續(xù)發(fā)展的黃金軌道。

（潛山縣國(guó)稅局供稿）

20111110

第三篇：談如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

談如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

摘要：引導(dǎo)中小企業(yè)加入大企業(yè)的配套生產(chǎn)體系，促使中小企業(yè)與大企業(yè)之間建立分工協(xié)調(diào)、共同發(fā)展的良好機(jī)制，一方面為中小企業(yè)指明宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化方向，使中小企業(yè)能夠正確地進(jìn)行產(chǎn)業(yè)定位，避免過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)和資源浪費(fèi)，防止生態(tài)災(zāi)難以及促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高度化；另一方面，財(cái)政、金融和稅務(wù)等部門(mén)也可根據(jù)這些產(chǎn)業(yè)政策來(lái)決定各種扶持措施在不同行業(yè)和企業(yè)中的不同運(yùn)用，以便使國(guó)家在實(shí)行總量管理的同時(shí)，也能較好地實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)管理。

關(guān)鍵字：《中小企業(yè)促進(jìn)法》；扶持政策；引導(dǎo)功能；融資；機(jī)遇；挑戰(zhàn)

正文：

中小企業(yè)一直是世界各國(guó)或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一支具有特殊地位的經(jīng)濟(jì)力量。現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)證明，中小企業(yè)同大企業(yè)一樣，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)分工體系中不可缺少的重要組成部分。中小企業(yè)的發(fā)展有利于支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化和市場(chǎng)化，中小企業(yè)在出口創(chuàng)匯、繁榮市場(chǎng)、增加財(cái)政收入、提高技術(shù)創(chuàng)新、擴(kuò)大就業(yè)面和維護(hù)社會(huì)安定等方面做出了重大貢獻(xiàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家都比較重視中小企業(yè)的立法，許多國(guó)家制定了專門(mén)的中小企業(yè)法，以支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)也在2002年通過(guò)了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，這是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)

展中的一個(gè)突破，開(kāi)啟了我國(guó)中小企業(yè)的專門(mén)立法之門(mén)。在《中小企業(yè)促進(jìn)法》頒布實(shí)施以后，有關(guān)部門(mén)和各省(區(qū)、市)又相繼出臺(tái)了一系列配套文件，內(nèi)容涉及中小企業(yè)的資金支持、創(chuàng)業(yè)扶持、技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓和社會(huì)服務(wù)等各個(gè)方面。在我國(guó)，以《中小企業(yè)促進(jìn)法》為基本法的中小企業(yè)立法體系已經(jīng)初步形成。

從目前的中小企業(yè)立法內(nèi)容來(lái)看，主要注重對(duì)中小企業(yè)的扶持。但是，中小企業(yè)發(fā)展中最重要和最具長(zhǎng)遠(yuǎn)意義的問(wèn)題是如何選擇適用扶持政策的特定中小企業(yè)層。也就是說(shuō)，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)適用扶持政策從外部來(lái)說(shuō)是要改善中小企業(yè)的外部環(huán)境，但從中小企業(yè)的自身發(fā)展來(lái)說(shuō)要達(dá)到什么樣的目的？要促進(jìn)哪些特定中小企業(yè)的發(fā)展？。。。一系列問(wèn)題迎面而來(lái)，下面是我的一些拙見(jiàn)。

一，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)

中國(guó)企業(yè)重組面臨三大機(jī)遇，當(dāng)今全球三大趨勢(shì)決定“企業(yè)重組戰(zhàn)略”成為最佳戰(zhàn)略選擇。否則產(chǎn)業(yè)重復(fù)建設(shè)、企業(yè)重復(fù)建設(shè)使產(chǎn)業(yè)升級(jí)和企業(yè)轉(zhuǎn)型脫節(jié)。

1、全球性產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移。制藥、生物、投資、商業(yè)、IT等產(chǎn)業(yè)都進(jìn)行全球產(chǎn)業(yè)重新布局，形成全球新一輪“產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移”潮流，歐美發(fā)展國(guó)家的企業(yè)。與上世紀(jì)不同的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移在于是高級(jí)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，高級(jí)化包括上述科技含量高的產(chǎn)業(yè)外，還有從利用自然勞動(dòng)力到技術(shù)勞動(dòng)力和龐大資金，唯一不變的“市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)和利益驅(qū)動(dòng)”。在本國(guó)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新化而急需控制產(chǎn)業(yè)鏈高端和技術(shù)所帶來(lái)的高利潤(rùn)。

臨進(jìn)中國(guó)市場(chǎng)本地化營(yíng)銷——中國(guó)是最大市場(chǎng)，更加注重中國(guó)本地化品牌而不是漂海過(guò)洋的外來(lái)品牌。比如讓可樂(lè)更符合中國(guó)消費(fèi)者，餐飲也有更多的中國(guó)元素，通用汽車(chē)更加具有中國(guó)智慧和基因等等。所有中國(guó)市場(chǎng)最難的競(jìng)爭(zhēng)，就是與“來(lái)自中國(guó)本地的全球品牌”進(jìn)行品牌級(jí)競(jìng)爭(zhēng)。

利用中國(guó)最廣泛知識(shí)和技術(shù)人力資源而將研究開(kāi)發(fā)中心向中國(guó)轉(zhuǎn)移。與轉(zhuǎn)移處于產(chǎn)品生命周期最后階段的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品不同——只需要中國(guó)原材料和體力勞動(dòng)力——更加需要中國(guó)產(chǎn)業(yè)技術(shù)和智力勞動(dòng)力，來(lái)轉(zhuǎn)移處于成熟階段的產(chǎn)品，需

要大量依據(jù)本地市場(chǎng)進(jìn)行改造以更加貼近本地消費(fèi)者需求，也大規(guī)模阻止本地區(qū)企業(yè)仿制快速占領(lǐng)市場(chǎng)和消費(fèi)者。而產(chǎn)品生命周期最具有控制力的創(chuàng)新階段的產(chǎn)品則全球集中生產(chǎn)全球供應(yīng)。

2、中國(guó)區(qū)域產(chǎn)業(yè)不平衡加速領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全國(guó)網(wǎng)絡(luò)化布局。與原來(lái)中國(guó)區(qū)域產(chǎn)業(yè)缺陷——政策不均等、市場(chǎng)機(jī)會(huì)不均等、外部合作不均等——不同，現(xiàn)代主要是“產(chǎn)業(yè)配套體系”所形成“產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)”的吸引力。而“知名度高、市場(chǎng)前景好、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、發(fā)展后勁足”的骨干企業(yè)，通過(guò)“獨(dú)資、合資、聯(lián)合、兼并、收購(gòu)”等將自身優(yōu)勢(shì)從區(qū)域分布到全國(guó)。

未形成以核心產(chǎn)業(yè)區(qū)域品牌為中心上下游延伸和配套招引機(jī)制。尤其是在該產(chǎn)業(yè)品牌下的區(qū)域的文化內(nèi)涵、技術(shù)保障、質(zhì)量信息等沒(méi)有形成產(chǎn)業(yè)集聚的擴(kuò)散效應(yīng)和連帶效應(yīng)。與反壟斷法與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)法規(guī)配套的地方性培育主導(dǎo)企業(yè)的政策與引導(dǎo)體系尚未形成，“小規(guī)模大多數(shù)”的制衡思維下地區(qū)產(chǎn)業(yè)管理思維使企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)較大，使區(qū)域企業(yè)比彼此配合而是同質(zhì)化嚴(yán)重，對(duì)新進(jìn)入者引導(dǎo)不足。未能將“企業(yè)重組與產(chǎn)業(yè)宏觀政策一致”，既不利于產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，也不利于企業(yè)成長(zhǎng)，“以企業(yè)優(yōu)化促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化”的戰(zhàn)略不清晰，產(chǎn)業(yè)在區(qū)域內(nèi)內(nèi)生體系尤其是知識(shí)與技術(shù)培育不足。甚至未能培育企業(yè)群網(wǎng)絡(luò)體系，未能改善企業(yè)成長(zhǎng)環(huán)境，以企業(yè)關(guān)聯(lián)為基礎(chǔ)鏈的產(chǎn)業(yè)鏈整合不足，導(dǎo)致分工合作在“各大空間”互動(dòng)不足。

二，扶持政策的引導(dǎo)

從目前的中小企業(yè)立法內(nèi)容來(lái)看，主要注重對(duì)中小企業(yè)的扶持。但是，中小企業(yè)發(fā)展中最重要和最具長(zhǎng)遠(yuǎn)意義的問(wèn)題是如何選擇適用扶持政策的特定中小企業(yè)層。也就是說(shuō)，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)適用扶持政策從外部來(lái)說(shuō)是要改善中小企業(yè)的外部環(huán)境，但從中小企業(yè)的自身發(fā)展來(lái)說(shuō)要達(dá)到什么樣的目的？要促進(jìn)哪些特定中小企業(yè)的發(fā)展？中小企業(yè)的扶持政策不應(yīng)無(wú)限制地?cái)U(kuò)大適用范圍，扶持措施必須與引導(dǎo)中小企業(yè)相結(jié)合。因此，在中小企業(yè)法的立法和實(shí)施過(guò)程中要注重發(fā)揮其引導(dǎo)功能。

發(fā)揮中小企業(yè)法的引導(dǎo)功能，就是要立足于本國(guó)的中小企業(yè)政策目標(biāo)，選擇扶持政策的適用對(duì)象，目的在于通過(guò)扶持政策的針對(duì)性實(shí)施，引導(dǎo)中小企業(yè)向特定領(lǐng)域和一定方向發(fā)展，關(guān)注通過(guò)改善外部生存環(huán)境實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)自身的發(fā)展，這應(yīng)當(dāng)是中小企業(yè)法的實(shí)施重點(diǎn)和目標(biāo)。扶持中小企業(yè)的法律制度應(yīng)當(dāng)在引導(dǎo)中小企業(yè)的基礎(chǔ)上制定，即中小企業(yè)扶持措施不應(yīng)無(wú)限制地?cái)U(kuò)大適用范圍，扶持對(duì)象應(yīng)當(dāng)是有選擇、有條件的中小企業(yè)，而不是普遍和無(wú)條件的中小企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)歷來(lái)有盲目投資、盲目建設(shè)和低水平重復(fù)的傳統(tǒng)，在中小企業(yè)立法和實(shí)施中必須防止此傾向，通過(guò)有選擇的扶持實(shí)現(xiàn)引導(dǎo)的目的。如果盲目擴(kuò)大扶持范圍，將所有落后與先進(jìn)、符合產(chǎn)業(yè)政策和不符合產(chǎn)業(yè)政策的各類中小企業(yè)一概納入扶持范圍，只會(huì)造成扶持資金、資源、人力等浪費(fèi)。

因此，扶持政策的重要前提之一是政策實(shí)施對(duì)象的明確化。

三，融資

多年來(lái)，中小企業(yè)融資難已成為制約地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的瓶頸，為社會(huì)各界所關(guān)注，盡管?chē)?guó)家相繼采取了積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，為緩解企業(yè)資金矛盾收到了一定成效，中小企業(yè)目前獲得的信貸資金不斷增加，但與中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的實(shí)際需求相比，資金缺口仍較大，中小企業(yè)對(duì)貸款支持的滿意程度仍還比較低。融資難的問(wèn)題依然困擾著千千萬(wàn)萬(wàn)中小企業(yè)，部分企業(yè)采取了內(nèi)部集資、拖欠貨款、易貨交易等方式來(lái)緩解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金緊張的局面。

1、我國(guó)中小企業(yè)的融資缺陷：

（1）、企業(yè)綜合素質(zhì)差素制約了其融資渠道。一是中小企業(yè)規(guī)模小，且分散，企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式多樣，同時(shí)產(chǎn)品品種及銷售渠道變動(dòng)大，貨款回籠不穩(wěn)定，使貸款者或投資者顧慮重重；二是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低，與《貸款通則》所要求的貸款條件差距較大。部分企業(yè)缺乏足夠的經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)承認(rèn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和連續(xù)良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，致使銀行不能有效地依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行貸款決策。三是同類企業(yè)數(shù)量多，缺乏行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中競(jìng)爭(zhēng)力不夠，缺少對(duì)資金的吸引力。四是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，信貸投入環(huán)境差。特別是近幾年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整給中小企業(yè)帶來(lái)短期陣痛，企業(yè)效益持續(xù)下滑，虧損嚴(yán)重，許多企業(yè)已處于關(guān)?；虬腙P(guān)停狀態(tài)，造成營(yíng)運(yùn)資金難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，大量貸款本金不能按期收回，客觀上影響了別人的投資信心。

（2）、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。由于我國(guó)正在經(jīng)歷由計(jì)劃到市場(chǎng)的轉(zhuǎn)變，許多中小企業(yè)在設(shè)立時(shí)就存在先天的缺陷。近年來(lái)雖然中小企業(yè)都已經(jīng)歷了企業(yè)改制，但大量企業(yè)的改制流于形式，其結(jié)果自然是產(chǎn)權(quán)不清和國(guó)有股一股獨(dú)大。這樣的企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)資本融資時(shí)，經(jīng)常是陷入內(nèi)部人為紛爭(zhēng)，而使得外部的股權(quán)資本不敢進(jìn)入或無(wú)法引入。

（3）、中小企業(yè)存在過(guò)高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)外研究表明，中小企業(yè)具有較高的失敗率。由于中小企業(yè)具有較高的失敗率，對(duì)中小企業(yè)的貸款必然是高風(fēng)險(xiǎn)的，這不符合銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的原則，安全性、流動(dòng)性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過(guò)高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的貸款支持存在天然的困難。用行政命令的辦法強(qiáng)迫銀行對(duì)中小企業(yè)貸款將進(jìn)一步加大銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是得不償失的。

2、我國(guó)中小企業(yè)擴(kuò)大融資渠道的現(xiàn)實(shí)選擇

據(jù)有關(guān)資料表明，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中小企業(yè)的資金來(lái)源，來(lái)自企業(yè)自身的利潤(rùn)和折舊約占60％，來(lái)自銀行貸款的不過(guò)10－20％，其余則是從證券市場(chǎng)及民間渠道獲得的。而居民個(gè)人資產(chǎn)中，例如美國(guó)約80％是實(shí)物資產(chǎn)，20％才是金融資產(chǎn)。而改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)形成了高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，這與國(guó)外中小企業(yè)融資方式相比有著較大的差別。從近期看，需要采取包括擴(kuò)大貸款抵押率在內(nèi)的一系列有效措施，以緩解目前普遍存在的中小企業(yè)貸款難的問(wèn)題。

(一)繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)改革，培育中小企業(yè)自我積累能力。就整體而言，目前我國(guó)中小企業(yè)仍在改革過(guò)程之中。不難設(shè)想，一個(gè)缺乏內(nèi)部積累能力(內(nèi)源融資)的企業(yè)，只想依靠外部融資來(lái)獲得發(fā)展是不可思議的事。而產(chǎn)權(quán)是否明晰，是企業(yè)形成自我積累能力，成為市場(chǎng)真正主體的關(guān)鍵。因此，要繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)改革，并以涉及產(chǎn)權(quán)改革的形式為主，真正建立起適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)需要的、具有自我積累能力的企業(yè)制度。

(二)鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)，將銀行儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資。鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)是分流社會(huì)資金的重要方式，也是中小企業(yè)制度創(chuàng)新的重要途徑。在我國(guó)，由于長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制對(duì)個(gè)人投資的壓抑，至今居民真正在實(shí)業(yè)方面的投資還不多。因此應(yīng)考慮進(jìn)一步利用民間信用以及創(chuàng)造新的社會(huì)信用等形式，積極打通民間資金和實(shí)業(yè)資本之間的渠道。例如對(duì)個(gè)人提供不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款，以增加個(gè)人的生產(chǎn)性金融負(fù)債；可考慮發(fā)展規(guī)范性的民間股份制金融機(jī)構(gòu)，允許其從事信托業(yè)務(wù)，并從貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)上融得短期資金和長(zhǎng)期資金以用于不同期限的投資。

四，特殊時(shí)期，特殊對(duì)待

當(dāng)今世界瞬息萬(wàn)變，眾多企業(yè)面臨著隨時(shí)而來(lái)的挑戰(zhàn)，中小企業(yè)更是在心驚

膽戰(zhàn)中如履薄冰。因而更應(yīng)為中小企業(yè)制定面對(duì)特殊情況的對(duì)策，以能夠隨機(jī)應(yīng)變。

面對(duì)類似由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的波及全球的金融風(fēng)暴以及在中小企業(yè)發(fā)展中存在的一些問(wèn)題，應(yīng)重拳出擊，力求突破：

1、堅(jiān)定信心，緊咬緊牙關(guān)，認(rèn)清形勢(shì)，知難而上。必須更加清醒地認(rèn)清形勢(shì)，隨著國(guó)家的一系列政策相繼出臺(tái)，引導(dǎo)和鼓勵(lì)全縣中小企業(yè)在困境中堅(jiān)定必勝信念，眾志成城，共同渡過(guò)經(jīng)濟(jì)危機(jī)這一難關(guān)。

2、深入調(diào)研，真誠(chéng)服務(wù)，撲下身子，真抓實(shí)干。在走出機(jī)關(guān)，走進(jìn)企業(yè)中深入開(kāi)展認(rèn)真的調(diào)研工作，力求在深入了解國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的基礎(chǔ)上尋找機(jī)遇，搶抓機(jī)遇，用好機(jī)遇。要在加大對(duì)企業(yè)的幫扶力度上下功夫，要在幫助企業(yè)解決產(chǎn)供銷中存在的各種問(wèn)題求突破，努力促企業(yè)滿負(fù)荷生產(chǎn)，確保全年目標(biāo)任務(wù)全面完成。

3、拓寬渠道，完善體系，要在開(kāi)展金融創(chuàng)新中，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)信貸渠道，建立并不斷完善中小企業(yè)融資服務(wù)體系，發(fā)展完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，建立完善中小企業(yè)信用體系，加快中小企業(yè)信用庫(kù)建設(shè)，加大失信懲處力度。通過(guò)包裝項(xiàng)目，加大招商引資力度，以項(xiàng)目吸引資金；發(fā)展完善資本市場(chǎng)，推進(jìn)企業(yè)上市融資；要在設(shè)立基金和中小企業(yè)發(fā)展基金中，努力為中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展提供資金支持；不斷為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件，發(fā)展租賃和典當(dāng)融資。

4、加大財(cái)政扶持力度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)失地農(nóng)民的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)和就業(yè)培訓(xùn)工作，就地轉(zhuǎn)移農(nóng)民，切實(shí)增加農(nóng)民收入。按照合理布局、確保重點(diǎn)、適度開(kāi)發(fā)，統(tǒng)籌規(guī)劃的總要求。真正使引進(jìn)的項(xiàng)目能留得住，扎得牢，在根深葉茂中，開(kāi)繁花結(jié)碩果。

結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)證明，中小企業(yè)同大企業(yè)一樣，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)分工體系中不可缺少的重要組成部分。中小企業(yè)的發(fā)展有利于支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化和市場(chǎng)化，中小企業(yè)在出口創(chuàng)匯、繁榮市場(chǎng)、增加財(cái)政收入、提高技術(shù)創(chuàng)新、擴(kuò)大就業(yè)面和維護(hù)社會(huì)安定等方面做出了重大貢獻(xiàn)。希望我的小小論述能夠給我們的中小企業(yè)發(fā)展有些許的促進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

①中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)報(bào)評(píng)論：注重發(fā)揮中小企業(yè)法的引導(dǎo)功能

②時(shí)代商報(bào)中小企業(yè)融資仍然面臨困難2010-11-26

③北京商報(bào)探尋當(dāng)前中小企業(yè)融資的最佳選擇

④John Naisbitt在《全球吊詭》

⑤[英]亞當(dāng)·斯密《國(guó)富論》[M]，中南大學(xué)出版社2003年版。

⑥[美]喬納森B.懷特《拯救亞當(dāng)·斯密》[M]，機(jī)械工業(yè)出版社2004年版。⑦李義平《經(jīng)濟(jì)學(xué)百年：從社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出發(fā)的選擇和評(píng)介》[M]，天津人民出版社2002年版。

⑧《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》、《政府采購(gòu)法》

第四篇：如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展提綱

論文題目及提綱

論文題目：如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

選題理由：中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的重要支持力量，然而，去年以來(lái)，由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷惡化，我國(guó)中小企業(yè)遇到了前所未有的困難和挑戰(zhàn)。如何促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展成為企業(yè)必須解決的的重要問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析，認(rèn)為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展要從企業(yè)內(nèi)部和政府兩方面的著手，中小企業(yè)自身應(yīng)從提高企業(yè)素質(zhì)、強(qiáng)化管理創(chuàng)新等方面增強(qiáng)實(shí)力，政府則應(yīng)在宏觀環(huán)境、政策法規(guī)、金融服務(wù)等方面給予中小企業(yè)適當(dāng)扶持，才能使我國(guó)中小企業(yè)走出困境，健康發(fā)展。主要內(nèi)容：

一、我國(guó)中小企業(yè)的地位和作用

(一)中小企業(yè)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增量發(fā)展，提供主動(dòng)力(二)中小企業(yè)為緩解中國(guó)就業(yè)提供了主渠道(三)中小企業(yè)是穩(wěn)定的財(cái)政來(lái)源的基礎(chǔ)(四)中小企業(yè)是發(fā)展和建設(shè)小城鎮(zhèn)的主體

二、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

三、中小企業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)融資困難

（二）缺乏科學(xué)的管理制度

（三）勞動(dòng)力密集，高層次人才資源流失嚴(yán)重

（四）企業(yè)文化建設(shè)滯后

（五）技術(shù)水平低下，缺乏自主創(chuàng)新能力

四、中小企業(yè)發(fā)展策略

（一）政府方面

1、建立有利于中小企業(yè)發(fā)展的宏觀環(huán)境

2、完善推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策

3、建立健全保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)

4、為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造金融支持

5、創(chuàng)建為中小企業(yè)提供所需的社會(huì)化服務(wù)系統(tǒng)

（二）企業(yè)自身方面

1、努力提高自身素質(zhì)

2、建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展機(jī)制

3、建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理體制

4、創(chuàng)造良好的企業(yè)文化

5、強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，提高技術(shù)創(chuàng)新水平研究方法：

（1）實(shí)證分析與規(guī)范分析相結(jié)合：對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行 2 實(shí)證研究，對(duì)有關(guān)政策建議進(jìn)行規(guī)范分析。（2）文獻(xiàn)資料法：查找相關(guān)的文獻(xiàn)資料，了解目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于本論題的研究情況，借鑒有關(guān)研究成果。（3）對(duì)比研究法：對(duì)國(guó)內(nèi)外的中小企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行對(duì)比研究，了解國(guó)內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展中的缺陷。指導(dǎo)思想：

根據(jù)唯物主義辨證觀的基本原理，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)和企業(yè)文化理論以及相關(guān)理論，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際的原則，把所學(xué)專業(yè)知識(shí)和實(shí)際運(yùn)用結(jié)合起來(lái)，對(duì)論題進(jìn)行分析和探討，并力爭(zhēng)做到在理論上有所創(chuàng)新。

第五篇：促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策研究

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促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策研究

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中國(guó)自證券投資基金開(kāi)始試點(diǎn)以來(lái)，已經(jīng)在基金業(yè)實(shí)施了一些稅收優(yōu)惠，如投資者買(mǎi)賣(mài)基金暫免征印花稅、基金分紅收入暫免征個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等等。這些措施對(duì)引導(dǎo)儲(chǔ)蓄資金流向基金市場(chǎng)、優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)發(fā)揮了積極的作用。在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，中國(guó)的基金稅收政策還有很大的改進(jìn)空間。

基本特點(diǎn)

在基金運(yùn)作中，稅收優(yōu)惠政策具體涉及到所得稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅等多個(gè)方面。

在所得稅方面，相似于很多國(guó)家，為了避免造成重復(fù)征稅現(xiàn)象，我國(guó)對(duì)基金也不征收所得稅，而對(duì)投資者獲得的收益征收所得稅。

在營(yíng)業(yè)稅方面，《關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知（財(cái)稅字？1998？55號(hào)）》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）指出：1.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

2.基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，在2000年底以前暫免征收營(yíng)業(yè)稅。3.金融機(jī)構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)基金單位的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。2001年又專門(mén)下發(fā)通知，將買(mǎi)賣(mài)股票債券的差價(jià)收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠延長(zhǎng)至2003年，反映了國(guó)家對(duì)基金行業(yè)發(fā)展的支持。

在印花稅方面，通常認(rèn)為征收一定的交易印花稅會(huì)抑制頻繁交易，但實(shí)際上股票交易印花稅的調(diào)整對(duì)股票市場(chǎng)的影響是短期的，股市持續(xù)非理性上漲時(shí)，交易印花稅并不能有效地抑制投機(jī)。

因此，盡管《通知》將印花稅稅率降至0.4％，雙向稅率調(diào)至0.8％，但是實(shí)際稅率仍舊偏高，使基金的投資操作面臨較大的成本壓力。另外，對(duì)于投資者買(mǎi)賣(mài)基金份額時(shí)是否需要征收印花稅也值得探討，《通知》和后來(lái)的補(bǔ)充條例規(guī)定了稅收暫免至2001年12月31日。另外，2002年國(guó)家下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》，明確了對(duì)開(kāi)放式基金的四個(gè)優(yōu)惠措施：1.對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底前暫免征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅；2.對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅；3.對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅；對(duì)投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅；4.對(duì)投資者申購(gòu)和贖回基金單位，暫不征收印花稅。

一些缺陷

總的說(shuō)來(lái)，為了扶持基金行業(yè)的發(fā)展，中國(guó)的稅收政策對(duì)基金行業(yè)提供了一定的優(yōu)惠，但是也存在一些問(wèn)題：

首先，稅收優(yōu)惠規(guī)則制定過(guò)于籠統(tǒng)和寬泛，對(duì)特定領(lǐng)域的引導(dǎo)性不強(qiáng)，特別是沒(méi)有著眼于建立基金市場(chǎng)發(fā)展的穩(wěn)定資金補(bǔ)充渠道這個(gè)大的方向，因而對(duì)特定資金引入的作用不明顯。

具體來(lái)說(shuō)，中國(guó)對(duì)社?；?、養(yǎng)老基金、企業(yè)年金等特定的資金缺乏明確的免稅優(yōu)惠，無(wú)法像美國(guó)等成熟市場(chǎng)上的個(gè)人退休投資基金或者教育儲(chǔ)蓄投資基金那樣投入于投資基金領(lǐng)域。

其次，稅收政策的制定和執(zhí)行都不規(guī)范，征稅規(guī)則的解讀不明確，優(yōu)惠措施的更改不正規(guī)，各個(gè)地方執(zhí)行的尺度不一致。在行業(yè)逐漸走向成熟時(shí)，稅收會(huì)成為基金運(yùn)作中的一項(xiàng)重要成本，系統(tǒng)規(guī)范、符合國(guó)際慣例并且相對(duì)穩(wěn)定的征稅規(guī)則是保證行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。再次，隨著中國(guó)基金創(chuàng)新的加快，相應(yīng)的稅收政策往往難以及時(shí)跟上基金創(chuàng)新的進(jìn)程，百有論文網(wǎng)（）

往往是在基金創(chuàng)新產(chǎn)品推出一兩年后才出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策。稅收政策的滯后性使得新產(chǎn)品在一開(kāi)始面世時(shí)就面臨稅收上的不確定性。

最后，因?yàn)槿狈?duì)私募基金的清晰監(jiān)管框架，使得當(dāng)前私募基金基本上在稅收體制覆蓋之外運(yùn)作，顯然會(huì)形成稅收的流失。

完善基金稅收制度的建議

一是合理界定中國(guó)基金稅收政策的基本原則。要參照成熟市場(chǎng)基金稅收政策的經(jīng)驗(yàn)，制定我國(guó)基金行業(yè)合理的稅收范圍和比率，在金融市場(chǎng)開(kāi)放環(huán)境下，不能以過(guò)高的稅率阻礙自身發(fā)展，降低與外資基金的競(jìng)爭(zhēng)力。

在征稅環(huán)節(jié)和程序上，做到“使基金投資者通過(guò)基金形式買(mǎi)賣(mài)證券的實(shí)際稅負(fù)不高于投資者直接投資于證券的稅負(fù)”，以公允的稅收水平提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二是要通過(guò)清晰的稅收優(yōu)惠政策，為基金市場(chǎng)形成穩(wěn)定的資金補(bǔ)充渠道，也為投資者提供穩(wěn)定的投資渠道。例如，對(duì)于社會(huì)保障資金、企業(yè)年金、個(gè)人退休投資計(jì)劃等要制定清晰的免稅政策。

三是在所得稅方面，按照虛擬法人理論基礎(chǔ)，避免重復(fù)課稅，在納稅環(huán)節(jié)的選擇上建議采用代扣制，實(shí)行源頭控制；營(yíng)業(yè)稅方面，當(dāng)前稅率過(guò)高，可適當(dāng)降低；對(duì)資本利得的征稅應(yīng)當(dāng)加以研究，對(duì)長(zhǎng)期和短期資本利得或資本虧損區(qū)別對(duì)待。

四是著手研究私募基金合法化的問(wèn)題。

五是作為基金管理公司，應(yīng)該重視稅收在基金運(yùn)作中的調(diào)節(jié)作用，關(guān)注其對(duì)成本和收益的影響。從目前的發(fā)展趨勢(shì)看，稅收會(huì)成為基金運(yùn)作中的重要影響因素之一。

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一方面管理公司可以研究稅收政策，采取合理方法降低稅收成本，提高稅收效率，另一方面也可以利用征稅規(guī)則在某些領(lǐng)域的優(yōu)惠而進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，以稅收的減免作為吸引投資者的一種手段。

（作者系國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長(zhǎng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)基金監(jiān)管部專家委員會(huì)委員）

相關(guān)

《關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知（財(cái)稅字？1998？55號(hào)）》關(guān)于所得稅指出：

1.對(duì)基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.對(duì)個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金單位獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

3.對(duì)投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

4.對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息以及買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入，在國(guó)債利息收入、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息收入以及個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

5.對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由基金在分配時(shí)依法代扣代繳；對(duì)企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。