第一篇：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展的稅收政策研究

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展的稅收政策研究

王雅平

【摘要】： 改革開放20多年來(lái)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)體制改革帶來(lái)了中國(guó)社會(huì)巨大的變化，平均每年8％的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度取得了舉世公認(rèn)的成就。但不得不承認(rèn)的是，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是粗放型的，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)是以資源的過(guò)度消耗和環(huán)境的嚴(yán)重破壞為代價(jià)的，在處理環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系上，我國(guó)并未很好地借鑒西方工業(yè)化國(guó)家“先污染、后治理”的教訓(xùn)，而是重蹈舊轍，使本來(lái)人均擁有量不多的自然資源遭到了嚴(yán)重的破壞。2006年10月11日中共十六屆六中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)若干重大問(wèn)題的決定》再一次把堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀、統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，提高發(fā)展質(zhì)量，推進(jìn)節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展、安全發(fā)展、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展作為了構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。這表明科學(xué)發(fā)展觀對(duì)于走以最有效利用資源和保護(hù)環(huán)境為基礎(chǔ)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)之路、實(shí)現(xiàn)人與自然和諧發(fā)展、提出了新的更高的要求。這就要求我們實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的循環(huán)發(fā)展，以促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、高效、良性發(fā)展。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要全方面的支持，政府的推動(dòng)和積極倡導(dǎo)是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要保證，而稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，無(wú)疑是推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最優(yōu)選擇，所以當(dāng)前如何利用稅收政策來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的循環(huán)發(fā)展是一個(gè)值得深入研究的問(wèn)題。全文共分為三個(gè)部分： 第一部分文章試圖從循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)入手，從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)的戰(zhàn)略角度，分析了我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下的重重危機(jī)，從科學(xué)發(fā)展觀要求經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展的角度提出了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展的必要性。第二部分文章首先闡述了政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的必要性，在分析了政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多種手段的利與弊以及稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展的有效性之后，對(duì)稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展的必要性進(jìn)行了研究。在對(duì)西方國(guó)家利于經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展的稅收政策的理論研究和實(shí)踐作出總結(jié)，并對(duì)我國(guó)利于經(jīng)濟(jì)的循環(huán)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行評(píng)析的基礎(chǔ)上，闡述了我國(guó)現(xiàn)行稅制在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展方面的不足之處。第三部分是本文的重點(diǎn)，文章針對(duì)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的3R原則作了進(jìn)一步的分析，并根據(jù)實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的3R原則這一政策目標(biāo)，提出了利用稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展的總體思路。在把減量化、再利用、再循環(huán)三項(xiàng)原則實(shí)現(xiàn)的政策目標(biāo)與我國(guó)現(xiàn)行稅收政策理念結(jié)合的基礎(chǔ)之上，分環(huán)節(jié)對(duì)促進(jìn)3R原則實(shí)現(xiàn)的稅收政策選擇進(jìn)行了研究，并對(duì)新一輪稅制改革中我國(guó)的相關(guān)稅收政策改革提出了一些建議。

【關(guān)鍵詞】：循環(huán)經(jīng)濟(jì) 稅收政策 可持續(xù)發(fā)展

【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)

第二篇：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的涉外稅收政策研究

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的涉外稅收政策研究

一、我國(guó)涉外稅收政策的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）我國(guó)涉外稅收政策的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

為了更好地實(shí)行對(duì)外開放政策，引進(jìn)國(guó)外資金、技術(shù)、人才，我國(guó)在涉外稅收方面實(shí)行了許多優(yōu)惠政策，并已經(jīng)先后同60多個(gè)國(guó)家簽訂了關(guān)于避免對(duì)所得雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。主要的稅收優(yōu)惠政策包括：鼓勵(lì)外商來(lái)華長(zhǎng)期投資生產(chǎn)型企業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)外商投資興辦的出口型企業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)外商投資港口、碼頭、能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施的優(yōu)惠政策，對(duì)高新技術(shù)投資和興辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)外商追加投資和再投資的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)外商在中西部地區(qū)投資的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠的措施主要包括降低稅率、減稅免稅、再投資退稅等。從總體上看，我國(guó)現(xiàn)行涉外稅收政策以對(duì)外開放為主要目標(biāo)，涉外稅收負(fù)擔(dān)從總體上看采用的是全面優(yōu)惠原則，明顯地具有稅制從簡(jiǎn)、稅收優(yōu)惠從寬、稅負(fù)從輕、手續(xù)從簡(jiǎn)的特點(diǎn)。

（二）現(xiàn)行涉外稅收政策存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)外資企業(yè)適用稅收政策的差別過(guò)大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，外資企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率不到內(nèi)資企業(yè)的1/3，內(nèi)資企業(yè)在稅收環(huán)境上處于明顯的劣勢(shì)。對(duì)涉外納稅人給予較多的稅收優(yōu)惠，在國(guó)際上只有少數(shù)國(guó)家采用，不符合稅收公平原則，不利于國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)成為阻礙民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素。

2.優(yōu)惠項(xiàng)目多、層次廣，缺乏整體統(tǒng)一性。我國(guó)的涉外稅收優(yōu)惠政策是根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是改革開放的需要，在不同時(shí)期，針對(duì)不同區(qū)域，先后制定的，項(xiàng)目和內(nèi)容繁多，有區(qū)域性、行業(yè)性、特殊性等優(yōu)惠，而且優(yōu)惠的法律文件也涉及不同級(jí)別、區(qū)域。但目前缺少規(guī)范管理，沒(méi)有形成一個(gè)合理、規(guī)范、嚴(yán)密的機(jī)制，在具體執(zhí)行中，容易出現(xiàn)政策混淆和差異大的問(wèn)題，不利于政策的貫徹執(zhí)行，也有損于稅收法律的權(quán)威性。

3.地區(qū)性引導(dǎo)不平衡?，F(xiàn)行涉外企業(yè)所得稅按企業(yè)所處的地域位置分別給予不同的政策待遇，比如在東部沿海地區(qū)劃出部分區(qū)域?yàn)榻?jīng)濟(jì)特區(qū)，規(guī)定凡在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)投資開辦的外商投資企業(yè)，不論投資什么行業(yè)，均減按15%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算納稅。由于中西部地區(qū)受到自然環(huán)境、投資環(huán)境等因素的制約，與經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東部沿海地區(qū)差距進(jìn)一步擴(kuò)大。

4.產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠導(dǎo)向不明顯、層次低。我國(guó)現(xiàn)行的涉外稅收優(yōu)惠政策，對(duì)外來(lái)資金的投入方面，沒(méi)有合理的科學(xué)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和引導(dǎo)，偏重于一般性的“引資”，對(duì)國(guó)家需要優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，并無(wú)特別的鼓勵(lì)措施。外商投資一般集中于規(guī)模小、技術(shù)含量低、周期短、利潤(rùn)高的中小企業(yè)，包括一些高能耗、高污染以及技術(shù)落后在發(fā)達(dá)國(guó)家已被淘汰的項(xiàng)目，有很大一部分是以加工為主要方式的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。以高新技術(shù)為內(nèi)容的技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)和交通、能源、港口等基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目投資較少，在投資過(guò)程中，較少考慮環(huán)境治理等社會(huì)效益目標(biāo)，影響了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。另外，在引進(jìn)技術(shù)、高級(jí)人才和保護(hù)環(huán)境方面的優(yōu)惠政策與其他國(guó)家相比差距太大，不能根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要有重點(diǎn)地提升優(yōu)惠政策的層次，不符合國(guó)際稅收發(fā)展的潮流。

5.稅收優(yōu)惠手段少，靈恬性差。雖然目前我國(guó)的涉外稅收政策內(nèi)容多、范圍廣，但稅收優(yōu)惠的手段基本采用的是降低稅率、定期減免、再投資退稅等直接優(yōu)惠措施，而諸如加速折舊、投資抵免、專項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少，從而削弱了稅收政策的效力。與外國(guó)政府簽訂的稅收協(xié)定中稅收饒讓的條款較少，在很大程度上抵消了稅收優(yōu)惠政策的效果。

6.存在越權(quán)制定涉外稅收優(yōu)惠政策的問(wèn)題。一些地區(qū)政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)貐^(qū)域經(jīng)濟(jì)的短期發(fā)展需要，單獨(dú)擅自制定超越國(guó)家規(guī)定的涉外稅收優(yōu)惠政策，使涉外稅收優(yōu)惠政策體系出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，對(duì)國(guó)際宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整產(chǎn)生不良影響，也導(dǎo)致不同地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不平衡。

二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的涉外稅收政策選擇

（一）wTo對(duì)涉外稅收政策的基本要求

目前，我國(guó)已是wTo的成員國(guó)之一，所以在制定有關(guān)稅收政策時(shí)必須符合它的基本要求。wTo形成的一系列協(xié)議為參加多邊貿(mào)易體系的國(guó)家之間的經(jīng)貿(mào)交往提供了一整套共同遵守的、有約束力的行為規(guī)則。這些規(guī)則對(duì)稅收政策提出了一些具體的要求：（1）國(guó)民待遇原則，要求稅收無(wú)差別，強(qiáng)調(diào)的是締約國(guó)一方保證締約國(guó)另一方國(guó)民在本國(guó)境內(nèi)享受與本國(guó)國(guó)民同等的稅收待遇。（2）透明度原則，要求成員向國(guó)內(nèi)和世界貿(mào)易組織明確公開本國(guó)的稅收政策。（3）公平競(jìng)爭(zhēng)原則，要求稅收政策統(tǒng)一，稅收環(huán)境平等。（4）例外原則，允許成員國(guó)在堅(jiān)持國(guó)民待遇原則的前提下，根據(jù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和特殊國(guó)情，制定一些特殊的稅收政策，主要體現(xiàn)在實(shí)行產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的特殊稅收優(yōu)惠。

（二）選擇涉外稅收政策應(yīng)遵循的基本原則

一是符合wTo的原則；二是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的原則；三是充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的原則；四是依法治稅原則；五是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的原則。

（三）應(yīng)選擇的主要涉外稅收政策

1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，取消外資企業(yè)的“超國(guó)民待遇”，公平內(nèi)外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，建議采取立法一次完成分步實(shí)施到位的做法。所謂“立法一次完成”，就是說(shuō)現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)兩套所得稅法的統(tǒng)一合并，必須是一次完成，這是保持稅法嚴(yán)肅性、穩(wěn)定性、前瞻性的需要，不可能采取分次立法的辦法；而所謂的“分步實(shí)施到位”，則是指立法目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可給出一個(gè)過(guò)渡期來(lái)處理歷史遺留問(wèn)題。比如可采取新老企業(yè)區(qū)別對(duì)待的方法等，以期達(dá)到既不否認(rèn)歷史，又能在一定時(shí)期后實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一稅法的目的。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅可以消除“假合資”、“亂減免”問(wèn)題，內(nèi)外資企業(yè)可以公平競(jìng)爭(zhēng)。

兩法在合并上，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：

——稅基的確定：根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和wTo規(guī)則要求，對(duì)兩法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)上重新明確，盡量作到統(tǒng)一、平等。對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工資支出、折舊標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)外有別的扣除項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，體現(xiàn)稅負(fù)的公平。

——稅率的選擇：我國(guó)目前采用的33%的企業(yè)所得稅稅率在國(guó)際上屬于較高水平，高于絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家，比一部分發(fā)達(dá)國(guó)家還高，這不利于國(guó)際資本的吸引，考慮到世界各國(guó)企業(yè)所得稅稅負(fù)狀況以及我國(guó)的具體國(guó)情。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率應(yīng)以不高于25%為宜。

——優(yōu)惠的范圍：在新法中取消對(duì)不利于環(huán)保和落后的生產(chǎn)性企業(yè)的優(yōu)惠，取消對(duì)一般生產(chǎn)性企業(yè)的大范圍的優(yōu)惠；保留對(duì)高新技術(shù)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資優(yōu)惠；增加對(duì)福利、教育領(lǐng)域的投資優(yōu)惠；結(jié)合我國(guó)的特殊國(guó)情，增加對(duì)利用人力資源方面的優(yōu)惠，例如，對(duì)外資企業(yè)雇用我國(guó)人員達(dá)到政府規(guī)定數(shù)量的，可以給予一定的所得稅抵免；對(duì)外商企業(yè)投資于出口企業(yè)、先進(jìn)企業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)、港口、碼頭等基礎(chǔ)設(shè)施，享有的稅收優(yōu)惠，內(nèi)資企業(yè)也應(yīng)享有。

——優(yōu)惠的方式：建立直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合的優(yōu)惠體系。除了使用降低稅率、直接減免等直接優(yōu)惠外，還應(yīng)充分使用加速折舊、投資抵免、提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、科技投入提前扣除、單項(xiàng)所得減免等間接優(yōu)惠方式，實(shí)行收益調(diào)節(jié)與資金、開發(fā)、投入、分配調(diào)節(jié)并重的方式，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠的目的性和針對(duì)性。

——優(yōu)惠的方向：由單純引資為主向吸引資金、技術(shù)、人才并重轉(zhuǎn)變。目前，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，缺少的是具有較高能力的人才，尤其是我國(guó)中西部地區(qū)有一定的工業(yè)基礎(chǔ)，加之資源優(yōu)勢(shì)，急需的是人才的引進(jìn)，尤其是具有先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)人才的進(jìn)入。體現(xiàn)在所得稅政策上，加大對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的引進(jìn)，尤其是對(duì)資金雄厚、具有先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)全球著名企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)入的所得稅優(yōu)惠。

——優(yōu)惠的對(duì)象：為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)走出國(guó)門，參與國(guó)際分工和合作，在新法中加大國(guó)內(nèi)企業(yè)“走出去”的導(dǎo)向，提高國(guó)內(nèi)企業(yè)的國(guó)際化水平，提高其參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。例如，對(duì)內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)給予特別的所得稅優(yōu)惠，鼓勵(lì)內(nèi)資企業(yè)向外發(fā)展。

另外，合并應(yīng)注意存續(xù)期間的確定、優(yōu)惠條件和標(biāo)準(zhǔn)的明確。

2.增值稅改型方面。改革高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)適用增值稅的類型，將“生產(chǎn)型”增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋M(fèi)型”增值稅，允許購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備所負(fù)擔(dān)的增值稅款作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，解決由于資本性支出較大而稅負(fù)重的問(wèn)題。

3.開征新稅種方面。我國(guó)應(yīng)將現(xiàn)行城建稅、資源稅、消費(fèi)稅中部分稅目以及環(huán)保收費(fèi)統(tǒng)一改為征收環(huán)保稅，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收；面對(duì)外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)必須開征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障制度，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，監(jiān)督外資企業(yè)建立社會(huì)保障制度，以保護(hù)中方員工的合法權(quán)益。

4.完善個(gè)人所得稅方面。目前，我國(guó)公民和外籍人員工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致。從公平稅負(fù)和簡(jiǎn)化稅制的角度考慮，應(yīng)減少收入級(jí)數(shù)，統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)，公平國(guó)內(nèi)公民和外籍人員的稅負(fù)。同時(shí)，對(duì)高科技人才尤其是外國(guó)專家在工資薪金所得的扣除及適用稅率等方面給予一定的優(yōu)惠。

5.反避稅方面。為打擊避稅活動(dòng)，減少國(guó)家稅收收入的損失，必須加強(qiáng)這方面的立法工作，用法律條文的方式，針對(duì)避稅行為產(chǎn)生條件、情形進(jìn)行明確的規(guī)定，并加強(qiáng)國(guó)際協(xié)作，以保護(hù)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益，防止利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段進(jìn)行避稅活動(dòng)。另外，從公平稅負(fù)的角度考慮，應(yīng)對(duì)內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅和車船使用稅。同時(shí)，對(duì)外資企業(yè)還應(yīng)開征耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、選擇涉外稅收政策應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.兼顧稅收優(yōu)惠的效應(yīng)與代價(jià)。外商投資在給我們帶來(lái)利益的同時(shí)，也可能由于損害環(huán)境、耗費(fèi)原材料、不平等競(jìng)爭(zhēng)等導(dǎo)致較大損失。只有當(dāng)投資利益大于損失時(shí)，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施才是有效率的。因此，要充分考慮稅收優(yōu)惠政策對(duì)我國(guó)環(huán)境、市場(chǎng)、技術(shù)等方面的綜合影響。

2.保留并逐步完善地區(qū)性的稅收優(yōu)惠。鑒于wTo規(guī)則對(duì)地區(qū)傾斜政策并未作出限制性的規(guī)定，為使我國(guó)經(jīng)濟(jì)在加入世貿(mào)后不至于受到外來(lái)經(jīng)濟(jì)的全面沖擊，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)對(duì)外來(lái)經(jīng)濟(jì)的抗衡能力，保持東部地區(qū)現(xiàn)有的對(duì)外貿(mào)易優(yōu)勢(shì)，對(duì)原有的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策可暫時(shí)予以保留。同時(shí)為貫徹實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，加快地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展，形成協(xié)同效應(yīng)，對(duì)中西部地區(qū)的區(qū)域性優(yōu)惠可借鑒原東部沿海地區(qū)實(shí)施的“以點(diǎn)帶面”的做法，突出重點(diǎn)，重點(diǎn)支持一部分省市，以起到周邊聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。單純的地區(qū)性優(yōu)惠應(yīng)逐步向地區(qū)和產(chǎn)業(yè)并重，最終取消區(qū)域性優(yōu)惠的方向過(guò)渡。

3.規(guī)范稅收政策調(diào)整方法，提高稅收法律層次。一是對(duì)現(xiàn)行涉外稅收政策進(jìn)行一次全面的清理，對(duì)于越權(quán)的減免稅政策應(yīng)堅(jiān)持予以取消。二是逐步提高現(xiàn)有稅收法規(guī)的法律層次，在統(tǒng)一內(nèi)外稅收政策的同時(shí)，對(duì)所有稅收法規(guī)，應(yīng)避免以條例形式出現(xiàn)，盡快通過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)的立法，以提高法律層次。三是建立靈活的政策調(diào)整機(jī)制，通過(guò)定時(shí)調(diào)整、預(yù)警調(diào)整等方式，提高稅收政策執(zhí)行的時(shí)效性。

4.通過(guò)政策調(diào)整，優(yōu)化稅源選擇。目前，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資的企業(yè)，主要是香港、臺(tái)灣還有韓國(guó)和新加坡等亞洲的國(guó)家和地區(qū)，而美國(guó)、歐盟等西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)我國(guó)投資的較少，稅源的結(jié)構(gòu)比例不合理，引資渠道不暢通，使我國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)在抵抗地區(qū)性金融危機(jī)能力方面受到一定的限制，也不利于提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化水平，建議在調(diào)整政策時(shí)，考慮如何擴(kuò)大稅源范圍，拓寬引資渠道。

第三篇：稅收促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策研究提綱

“稅收促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策研究”（初稿）調(diào)研提綱

【內(nèi)容摘要】近年來(lái)，我國(guó)汽車產(chǎn)銷量快速增長(zhǎng)，2010

年穩(wěn)居全球產(chǎn)銷第一，但是在隨著汽車產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)面臨著越來(lái)越大的由汽車引發(fā)的能源、交通、環(huán)境等多重壓力。改革現(xiàn)行的汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策，更好地發(fā)揮稅收在國(guó)家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展中宏觀調(diào)控作用勢(shì)在必行。作為中國(guó)中西部地區(qū)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要省份，湖北省聚集了東風(fēng)（二汽）集團(tuán)為首的汽車產(chǎn)業(yè)群。在國(guó)家有關(guān)汽車發(fā)展“十二五”規(guī)劃中，湖北省被確定為節(jié)能環(huán)保新能源汽車研發(fā)、制造的重點(diǎn)城市之一。本文以東風(fēng)商用車公司（東風(fēng)小康車輛有限公司）汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展為例，從稅收政策研究的角度研究探討，如何促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展。文章將介紹企業(yè)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，面臨的稅收問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行研究，最后提出促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議。

【關(guān)鍵字】節(jié)能環(huán)保 汽車產(chǎn)業(yè) 稅收政策

導(dǎo)語(yǔ)：隨著我國(guó)汽車保有量的持續(xù)快速增長(zhǎng)，汽車燃油消耗成為我國(guó)石油消費(fèi)總量快速增長(zhǎng)的重要因素，汽車產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展,一方面威脅國(guó)家石油安全、破壞大氣環(huán)境；另一方面 汽車產(chǎn)業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，面臨的資源環(huán)境問(wèn)題日益突出，研究促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策具有十分重要的意義。

第一章、節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

一、發(fā)展節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)的重要意義（國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、能源環(huán)境壓力等）

二、我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本情況

（二）國(guó)內(nèi)主要汽車集團(tuán)公司產(chǎn)銷情況及節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)銷情況

三、我國(guó)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家在節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的主要差距

一是技術(shù)研發(fā)方面的差距;二是產(chǎn)業(yè)化推進(jìn)方面的差距；（市場(chǎng)環(huán)境還有待培育，目前混合動(dòng)力汽車還處在試運(yùn)行階段，還沒(méi)有形成完善的節(jié)能環(huán)保汽車零部件供應(yīng)體系，節(jié)能環(huán)保汽車價(jià)格偏高，與消費(fèi)者的需求還有差距等，特別是節(jié)能環(huán)保汽車的售后服務(wù)與消費(fèi)者的需求還有差距等等）

四、湖北省汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展總體情況及節(jié)能環(huán)保新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況

（一）2006—2010年湖北汽車產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展情況

（二）2006—2010年湖北節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況 1.節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新情況； 2.節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品研發(fā)情況； 3.節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)應(yīng)用化情況；

4、節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的面臨的問(wèn)題。

一是節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)研究和產(chǎn)業(yè)化支持力度不夠，起步晚，范圍??；

三是對(duì)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展重研究，輕產(chǎn)業(yè)化，實(shí)質(zhì)性的組織推進(jìn)不足；

四是財(cái)稅政策僅停留在示范運(yùn)行階段，對(duì)產(chǎn)業(yè)化沒(méi)有相應(yīng)的政策支持。（在示范運(yùn)行上有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，但在產(chǎn)業(yè)化方面目前生產(chǎn)、消費(fèi)、進(jìn)出口等方面均沒(méi)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，同傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)沒(méi)有明顯的區(qū)分）

第二章 我國(guó)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策情況

一、稅收政策促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展調(diào)控作用分析

二、我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收政策執(zhí)行情況（汽車及關(guān)鍵零部件制造、研發(fā)）；

2、消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收政策執(zhí)行情況（購(gòu)置、消費(fèi)、保有、使用）；

3、進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅收政策執(zhí)行情況

（三）以湖北省為例，（2006——2010年）節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn) 業(yè)與傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)稅負(fù)比較分析（總稅負(fù)和分稅種分析）

（四）節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策執(zhí)行效應(yīng)分析

三、汽車產(chǎn)業(yè)稅制方面存在的問(wèn)題

（一）稅制方面的問(wèn)題

1、汽車稅制結(jié)構(gòu)的合理性和科學(xué)性缺失 ——汽車購(gòu)置、擁有和使用階段稅收比例不合理;——尚未建立以油耗或CO2排放為基礎(chǔ)的汽車稅收體系;——稅制設(shè)計(jì)未體現(xiàn)公平原則和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向。

2、稅制結(jié)構(gòu)中部分稅種征收初衷難以體現(xiàn) ——消費(fèi)稅;——車輛購(gòu)置稅 ——車船使用稅。

3、稅制調(diào)控范圍存在空白點(diǎn)

——缺少環(huán)境保護(hù)方面的稅種，對(duì)低碳汽車沒(méi)有相應(yīng)的稅收激勵(lì)政策;——缺少對(duì)汽車信貸等方面的金融支持（汽車消費(fèi)金融信貸營(yíng)業(yè)稅免征優(yōu)惠政策問(wèn)題。

4、稅制設(shè)計(jì)與財(cái)政補(bǔ)貼政策、其他“收費(fèi)”之間缺乏整體性

5、企業(yè)所得稅方面存在的問(wèn)題

——整車生產(chǎn)企業(yè)不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，節(jié)能環(huán)保汽車生產(chǎn)研發(fā)部門高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的享受問(wèn)題； ——節(jié)能環(huán)保汽車風(fēng)險(xiǎn)投資所得稅優(yōu)惠政策的享受問(wèn)題。

（二）稅收政策執(zhí)行方面存在的問(wèn)題

目前國(guó)家出臺(tái)的稅收政策優(yōu)惠大部分針對(duì)企業(yè)類型，對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新研究和自主品牌支持力度不夠，不少對(duì)節(jié)能環(huán)保汽車生產(chǎn)、消費(fèi)和使用的稅收優(yōu)惠政策操作性太差，難以落實(shí)。

（三）節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策與傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)稅收差異不大，稅收政策促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展力度不大

四、其它配套政策問(wèn)題

（一）消費(fèi)環(huán)境問(wèn)題（政府采購(gòu)引導(dǎo)消費(fèi)、配套設(shè)施支持消費(fèi)、財(cái)政及行政收費(fèi)政策支持等）；

（二）企業(yè)自身的產(chǎn)品研發(fā)與推廣使用問(wèn)題 第三章、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

一、完善現(xiàn)有汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅制的總體思路

改革現(xiàn)有汽車產(chǎn)業(yè)稅制，構(gòu)建逐步抑制傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保型汽車發(fā)展的稅制.1、對(duì)現(xiàn)有涉及汽車產(chǎn)業(yè)的稅種、稅率調(diào)整建議；

2、開征新的稅種

二、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收政策建議（汽車整車及關(guān)鍵零部件技術(shù)生產(chǎn)、研發(fā)及自主品牌創(chuàng)新）

1、對(duì)節(jié)能環(huán)保汽車整車生產(chǎn)及零部件企業(yè)給予高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，在企業(yè)所得稅上給予相應(yīng)優(yōu)惠政策；

2、對(duì)節(jié)能環(huán)保汽車生產(chǎn)根據(jù)排放標(biāo)準(zhǔn)和燃油消耗給予消費(fèi)稅低稅率和零稅率優(yōu)惠政策；

3、對(duì)節(jié)能環(huán)保整車及規(guī)模化生產(chǎn)給予企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策。（如企業(yè)的兼并重組的所得稅優(yōu)惠政策，整車的規(guī)?；a(chǎn)的增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策等）

（二）促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)環(huán)節(jié)（購(gòu)置、使用、保有）的稅收政策建議

1、給予車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策；

2、給予車船稅優(yōu)惠政策；

3、出臺(tái)環(huán)保稅，對(duì)達(dá)不到節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)要求的汽車征收環(huán)保稅，對(duì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的汽車免征環(huán)保稅。

（三）促進(jìn)節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)業(yè)稅收征管建議

建議制定新能源汽車相關(guān)技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，界定優(yōu)惠范圍；

三、其它配套政策建議

（一）政府財(cái)政等其它政策的支持

（二）市場(chǎng)環(huán)境培育政策支持

第四篇：促進(jìn)呂梁市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

促進(jìn)呂梁市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

文化產(chǎn)業(yè)是國(guó)家軟實(shí)力的象征，作為當(dāng)今世界公認(rèn)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，特別是在經(jīng)濟(jì)陷入困頓之時(shí)，文化產(chǎn)業(yè)往往能夠逆勢(shì)而上。在目前世界金融危機(jī)背景下，加快我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展顯得尤為迫切和重要。稅收政策是國(guó)家宏觀調(diào)控的政策杠桿工具，能夠扶持和推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。近日，呂梁市國(guó)稅局深入基層單位和相關(guān)企業(yè)開展實(shí)地調(diào)研，認(rèn)真梳理分析現(xiàn)行文化產(chǎn)業(yè)稅收政策，全面把握現(xiàn)行稅收政策對(duì)支持文化體制改革和發(fā)展所產(chǎn)生的積極效應(yīng)，并針對(duì)呂梁市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀提出了合理化建議。

一、現(xiàn)行文化產(chǎn)業(yè)稅收政策分析

（一）支持文化體制改革的稅收政策

為貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于深化文化體制改革，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)、推進(jìn)文化創(chuàng)新的精神，2005年財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕1號(hào)）以及《關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕2號(hào)），規(guī)定從2004年1月1日至2008年12月31日對(duì)文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的所有文化單位和不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位給予一系列的稅收優(yōu)惠政策，惠及全國(guó)2000多家轉(zhuǎn)制文化單位，減免稅收達(dá)近百億元。5年的實(shí)踐證明，這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)于激勵(lì)文化單位加快轉(zhuǎn)制或改制步伐，發(fā)揮了重要作用。2009年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)）及《關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕105號(hào)），進(jìn)一步修訂完善了原有優(yōu)惠政策并延期5年，執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日，特別是對(duì)轉(zhuǎn)制后的文化企業(yè)繼續(xù)給予稅收支持，有助于推動(dòng)文化體制改革取得新進(jìn)展，進(jìn)一步增強(qiáng)文化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高我國(guó)文化軟實(shí)力，促進(jìn)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮。

2009年，呂梁市按照山西省文化體制改革和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)組關(guān)于文化體制改任務(wù)的安排和批示精神，立足實(shí)際、穩(wěn)步推進(jìn)、創(chuàng)新思路，積極落實(shí)各項(xiàng)任務(wù)，改革工作初見成效。當(dāng)前，呂梁市國(guó)有文藝團(tuán)體制改革、電影公司轉(zhuǎn)企、廣電網(wǎng)絡(luò)整合工作及公益性文化事業(yè)單位改革工作正在穩(wěn)步推進(jìn)，目前呂梁市無(wú)享受文化體制改革稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)企業(yè)。

（二）支持宣傳文化企業(yè)發(fā)展的稅收政策

呂梁市屬于資源型經(jīng)濟(jì)城市，經(jīng)濟(jì)發(fā)展以煤焦、冶煉、電力、白酒、農(nóng)產(chǎn)品等為主，呂梁文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，缺少文化新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)創(chuàng)新，在文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面享受稅收優(yōu)惠較少。通過(guò)調(diào)研，呂梁享受的稅收優(yōu)惠政策只有“對(duì)全國(guó)縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅”這一條。2011年全市共有14戶新華書店，均屬具有獨(dú)立法人的國(guó)有圖書發(fā)行企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)：國(guó)內(nèi)外圖書、報(bào)紙、期刊的批發(fā)、零售、租賃；音像制品、文教用品零售；中、小學(xué)生的教材、教輔、助學(xué)讀物供應(yīng)等。新華書店屬企業(yè)性質(zhì)單位，資金周轉(zhuǎn)快慢直接影響企業(yè)的運(yùn)作。當(dāng)前，由于個(gè)人經(jīng)營(yíng)的文化用品很多，銷售方式很靈活，價(jià)格浮動(dòng)幅度很大，加之新華書店資金周轉(zhuǎn)困難，直接影響了國(guó)有書店的銷售業(yè)績(jī)，通過(guò)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施和落實(shí)，對(duì)支持文化企業(yè)的發(fā)展給予了很大的活力，使企業(yè)能夠進(jìn)一步發(fā)展壯大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年，呂梁市共有12戶新華書店享受文化宣傳企業(yè)減免增值稅稅收優(yōu)惠，全年共計(jì)減免增值稅404.9845萬(wàn)元；2010年，呂梁市共有13戶新華書店享受文化宣傳企業(yè)減免增值稅稅收優(yōu)惠，全年共計(jì)減免增值稅815.5829萬(wàn)元；2011年，呂梁市共有14戶新華書店享受文化宣傳企業(yè)減免增值稅稅收優(yōu)惠，全年共計(jì)減免增值稅578.5387萬(wàn)元。

（三）扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

動(dòng)漫產(chǎn)品是廣大人民群眾特別是未成年人喜愛的文化產(chǎn)品。中國(guó)有3億14歲以下兒童，超過(guò)了美國(guó)總?cè)丝冢梢妱?dòng)漫產(chǎn)業(yè)在我國(guó)的市場(chǎng)之巨大。但是與此不相對(duì)應(yīng)的是，我國(guó)的動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)由于專業(yè)編劇人員太少、動(dòng)畫劇本酬金低廉、受眾群幼稚化傾向等多方面原因，出現(xiàn)了動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與人民群眾不斷增長(zhǎng)的精神文化需要和不斷發(fā)展的市場(chǎng)需求之間還有很大差距，與動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家差距更大。

為了推動(dòng)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，近年來(lái)國(guó)家制定了很多相關(guān)扶持政策，但由于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)存在前期投入大、經(jīng)濟(jì)效益不確定等因素，目前，呂梁市無(wú)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)，因而也無(wú)法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

二、文化產(chǎn)業(yè)稅收政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題及建議

（一）文化產(chǎn)業(yè)稅收政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題

1.稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)間滯后。國(guó)家為了支持和發(fā)展文化企業(yè)，出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，給予企業(yè)諸多的有利條件，但2011年12月才出臺(tái)了對(duì)2011-2012文化宣傳企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的文件，雖然企業(yè)根據(jù)有關(guān)政策條件得到了優(yōu)惠，但退還或減免增值稅的優(yōu)惠政策往往滯后，致使企業(yè)的資金先用于繳納稅金而造成企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)困難，相應(yīng)地影響了企業(yè)的周轉(zhuǎn)和銷售業(yè)績(jī)。

2.區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策不足，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果不明顯。山西屬中國(guó)內(nèi)陸省份，文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，從我國(guó)現(xiàn)行文化稅收優(yōu)惠政策看，未針對(duì)文化產(chǎn)業(yè)落后區(qū)域出臺(tái)特別的稅收優(yōu)惠政策，不利于文化產(chǎn)業(yè)欠發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

1.增強(qiáng)稅收優(yōu)惠的時(shí)效性和連續(xù)性。當(dāng)前，我國(guó)部分文化稅收優(yōu)惠政策時(shí)效性短，連續(xù)性不強(qiáng)，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策到期后，許多企業(yè)在一直在“等政策”，不利于文化企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。應(yīng)針對(duì)我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)實(shí)際，延長(zhǎng)文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠減免期限，簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠審批手續(xù)，制定一個(gè)合理的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的、持續(xù)的文化產(chǎn)業(yè)稅收政策體系，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大。

2.扶持中小企業(yè)和不發(fā)達(dá)地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。文化產(chǎn)業(yè)在發(fā)展的初期和市場(chǎng)體系不完善的情況下，難以完全依靠市場(chǎng)有效地配置資源，同時(shí)，在信息不對(duì)稱、權(quán)力不對(duì)等的情況下，所進(jìn)行的“優(yōu)勝劣汰”也往往缺乏公正性與合理性。因此，必須從稅收政策的制定上向中小企業(yè)或落后地區(qū)傾斜，給予必要的扶持，為其營(yíng)造有利發(fā)展、公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。根據(jù)山西文化產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀，在保留現(xiàn)行文化稅收優(yōu)惠政策前提下，進(jìn)一步加大對(duì)山西等文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后區(qū)域的稅收優(yōu)惠力度，比如：針對(duì)山西省內(nèi)的動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)，將現(xiàn)行“銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分，實(shí)行增值稅即征即退”的優(yōu)惠調(diào)整為免征增值稅；對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行“三免兩減半”等。發(fā)揮稅收政策對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支撐作用。

3.鼓勵(lì)支持新興文化業(yè)態(tài)的發(fā)展。在推動(dòng)文化與科技相結(jié)合方面，稅收政策要著力鼓勵(lì)發(fā)展以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化為主要特征的新興業(yè)態(tài)，利用先進(jìn)的科技改造傳統(tǒng)的文化傳播方式;對(duì)文化科技創(chuàng)新、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)要予以必要的政策扶持。政策內(nèi)容和政策手段要與科技發(fā)展相契合。

4.運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策支持社會(huì)力量參與文化事業(yè)建設(shè)。要為非公有資本進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造良好的稅收政策環(huán)境和平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)非公有資本進(jìn)入政策許可的文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域;要鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)力量興辦公益性文化事業(yè)，并予以一定的政策優(yōu)惠;對(duì)重大公共文化服務(wù)工程，要進(jìn)一步完善稅收支持政策;要加大對(duì)企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)文化事業(yè)的稅收支持力度，完善公益捐贈(zèng)和贊助的稅收優(yōu)惠政策。

5.在支持我國(guó)文化企業(yè)“走出去”方面，繼續(xù)完善相關(guān)稅收政策。要研究完善鼓勵(lì)文化服務(wù)在科研、生產(chǎn)和銷售各環(huán)節(jié)的稅收政策;完善促進(jìn)文化產(chǎn)品進(jìn)出口的稅收政策;加快稅收協(xié)定的談判和簽訂，建立稅收情報(bào)交換機(jī)制;鼓勵(lì)中國(guó)文化企業(yè)在境外興辦實(shí)體，推動(dòng)海外文化

陣地的本土化。

第五篇：促進(jìn)重慶市城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的稅收政策研究

促進(jìn)重慶市城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的稅收政策研究

周德志 陳文梅

一、改革增值稅制度，適應(yīng)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的趨勢(shì)

（一）取消增值稅一般納稅人的優(yōu)惠稅率，將兩檔稅率改為一檔稅率

我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)一般納稅人實(shí)行兩檔稅率，通常情況下為17%，對(duì)一些初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、農(nóng)用機(jī)器和機(jī)械化、半機(jī)械化農(nóng)具、以及小農(nóng)具產(chǎn)品等實(shí)行優(yōu)惠稅率13%，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅率13%。國(guó)家制定這項(xiàng)政策的初衷之一在于給農(nóng)民實(shí)行低稅優(yōu)惠，而政策執(zhí)行的結(jié)果卻很難達(dá)到效果，有時(shí)甚至大相徑庭，損害了農(nóng)民的利益。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

1．兩檔稅率帶來(lái)的高征低扣現(xiàn)象使以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料的企業(yè)稅負(fù)高，不利于農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。企業(yè)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣稅率為13%，經(jīng)過(guò)加工后生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅率多為17%，這樣一來(lái)，對(duì)這類企業(yè)的增值額實(shí)際課征率比一般企業(yè)多4個(gè)百分點(diǎn)。不但沒(méi)有體現(xiàn)增值稅本應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)，還使這類企業(yè)的發(fā)展受到抑制。隨著傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)逐步向商品農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變，農(nóng)產(chǎn)品逐步由賣方市場(chǎng)向買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著結(jié)構(gòu)性矛盾突出、發(fā)展速度緩慢、農(nóng)產(chǎn)品銷售難、農(nóng)民增收難等新的問(wèn)題，發(fā)展以農(nóng)產(chǎn)品為原料的企業(yè)有利于實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，解決農(nóng)產(chǎn)品銷售難、農(nóng)民增收難的問(wèn)題。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)突破了傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)范圍，向加工業(yè)、商業(yè)、科技業(yè)拓展，形成了生產(chǎn)、加工、科技、服務(wù)、銷售的產(chǎn)業(yè)鏈，這種創(chuàng)新為傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)走向現(xiàn)代化開辟了一條寬敞的道路。它使農(nóng)民從自給半自給封閉式的舊農(nóng)業(yè)軌道走上了市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)的新征途，使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)融入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，融入了全球化經(jīng)濟(jì)。由此可見，我們應(yīng)該大力支持有利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的企業(yè)的發(fā)展。重慶市目前有農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)2300多家，對(duì)農(nóng)民增收、農(nóng)村發(fā)展起著重要的作用。我們希望中央能減輕這類企業(yè)的稅負(fù)，使它們輕裝前進(jìn)，發(fā)展得更多更好。

2．兩檔稅率帶來(lái)的高扣低征現(xiàn)象使生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械、器具的企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)稅，但農(nóng)民沒(méi)有得到實(shí)惠。按照現(xiàn)行增值稅稅制規(guī)定，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具、以及小農(nóng)具產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，其主要生產(chǎn)原料、燃料、動(dòng)力的進(jìn)項(xiàng)稅率為17%，而銷項(xiàng)稅率為13%，中間相差4個(gè)點(diǎn)，只有當(dāng)這類企業(yè)的毛利率達(dá)到31%以上，才有可能產(chǎn)生增值稅。目前這類企業(yè)的全國(guó)平均毛利率一般在10%左右，所以，它們將長(zhǎng)期無(wú)增值稅。之所以給它們低稅優(yōu)惠，是因?yàn)檎咧朴喺哒J(rèn)為增值稅是價(jià)外稅，稅低則轉(zhuǎn)嫁給產(chǎn)品的消費(fèi)者——農(nóng)民的就少，農(nóng)民就能得到實(shí)惠。事實(shí)上，無(wú)論是價(jià)外稅還是價(jià)內(nèi)稅，稅收是否轉(zhuǎn)嫁取決于產(chǎn)品的供求關(guān)系，如果某產(chǎn)品供不應(yīng)求，征稅的結(jié)果是消費(fèi)者承擔(dān)稅收；如果與之相反，則由廠商承擔(dān)稅收；如果界于其間，則由廠商和消費(fèi)者共同承擔(dān)。在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)國(guó)家對(duì)這類產(chǎn)品實(shí)行低稅帶來(lái)的利益往往被中間商擠占。中間商用低價(jià)從廠商買進(jìn)產(chǎn)品，再利用占有市場(chǎng)的便利抬高售價(jià)，農(nóng)民很難真正得到由于低稅所帶來(lái)的好處。我們建議對(duì)這類企業(yè)仍然按17%征收增值稅，國(guó)家可以把這部分稅款作為農(nóng)民購(gòu)買農(nóng)用機(jī)械、器具的補(bǔ)貼，在購(gòu)買時(shí)發(fā)放給農(nóng)民，讓農(nóng)民真正得到實(shí)惠。

3．現(xiàn)行增值稅制度讓進(jìn)銷農(nóng)產(chǎn)品的中間商得到利益，農(nóng)民沒(méi)有得到好處。一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以按照“買價(jià)”和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，而這種“買價(jià)”是含稅價(jià)格，如果換算成不含稅價(jià)格，進(jìn)項(xiàng)稅額的實(shí)際抵扣率就不是13%了，而是14.69%。在這種情況下，企業(yè)若將其收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品以原價(jià)銷售出去，并且按照13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，那么，企業(yè)就會(huì)得到相當(dāng)于不含稅價(jià)1.69%的“倒掛”留抵稅額。換言之，如果某一般納稅人進(jìn)銷一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，那么，國(guó)家不但得不到1分錢的增值稅，反而還得退給該企業(yè)相當(dāng)于不含稅銷售額1.69%的稅款。

綜上所述，兩檔稅率帶來(lái)的不規(guī)范很不利于當(dāng)前“三農(nóng)”問(wèn)題的解決，特別是對(duì)于有著廣大農(nóng)

村社會(huì)、農(nóng)業(yè)在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)占有相當(dāng)比重的重慶市。所以，目前增值稅的兩檔稅率制度對(duì)重慶市統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展帶來(lái)了一定的負(fù)面影響，我們呼吁盡快調(diào)整增值稅稅率制度，對(duì)增值稅僅實(shí)行一檔稅率，要么統(tǒng)一為13%，要么統(tǒng)一為17%。如果在全國(guó)統(tǒng)一改革難度太大，我們希望中央能先選擇重慶作為試點(diǎn)，以支持重慶的統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展。

（二）加快增值稅轉(zhuǎn)型步伐，提升第二產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代的能力

增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的現(xiàn)實(shí)意義是能較好地適應(yīng)當(dāng)今世界科技發(fā)展迅速、資本有機(jī)構(gòu)成加快的投資發(fā)展趨勢(shì)。這點(diǎn)對(duì)于重慶尤其重要。重慶傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品比重高，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)含量高的產(chǎn)品比重低，以冶金、機(jī)械、兵器為代表的重工業(yè)在重慶工業(yè)中所占比重超過(guò)70%，結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致重慶市工業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，工業(yè)化進(jìn)程步調(diào)不一。在重慶城鄉(xiāng)統(tǒng)籌實(shí)驗(yàn)區(qū)率先實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，一是有利于現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，由粗放型向集約型增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，大幅度提高企業(yè)的科技含量和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)出口貿(mào)易增加，促使重慶市第二產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)；二是有利于解決三峽庫(kù)區(qū)產(chǎn)業(yè)空心化問(wèn)題，增強(qiáng)三峽庫(kù)區(qū)招商引資的政策吸引力；三是推行消費(fèi)型增值稅所減少的稅收收入，可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)大和可持續(xù)發(fā)展來(lái)彌補(bǔ)。2002年重慶市國(guó)稅局曾經(jīng)測(cè)算出重慶市當(dāng)年減稅數(shù)據(jù)是18億元，但這個(gè)數(shù)據(jù)僅考慮了由于新增固定資產(chǎn)帶來(lái)增值稅留抵稅額的增加而引起的增值稅的減少量，沒(méi)有考慮由于固定資產(chǎn)投資增加帶來(lái)的產(chǎn)品增加而引起的增值稅的增加量，所以實(shí)際影響數(shù)小于18億，重慶市完全有能力承受。在當(dāng)前增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)陸續(xù)在東北和中部地區(qū)試點(diǎn)的情況下，我們希望增值稅轉(zhuǎn)型能盡快在全國(guó)范圍推廣，如果仍然存在困難，希望中央能將增值稅轉(zhuǎn)型的政策率先落實(shí)到重慶。

（三）提高個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)

現(xiàn)行個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)是月銷售額5000元，我們建議調(diào)高到10000元。根據(jù)調(diào)查，重慶市個(gè)體工商戶的毛利率在5-20%之間。按照最高毛利率20%計(jì)算，月銷售收入為10000元的個(gè)體戶，月毛利為2000元，現(xiàn)行稅費(fèi)率為5%左右，小門面的每月租金平均按500元計(jì)算，這樣一個(gè)個(gè)體戶的月凈利潤(rùn)為1000元左右，平均分?jǐn)偟揭患胰?，人均月收入只?00多元，低于重慶市目前的最低生活保障線。并且，實(shí)行城鄉(xiāng)統(tǒng)籌后，進(jìn)城農(nóng)民多，調(diào)高增值稅起征點(diǎn)，從根本上講有利于為廣大農(nóng)民進(jìn)城從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減輕稅收負(fù)擔(dān)，使農(nóng)民真正增加收入和得到稅收優(yōu)惠。另外，提高增值稅起征點(diǎn)，還有助于降低稅收管理成本和提高征管工作效率。而且，從5000元調(diào)高到10000元，稅收損失小，對(duì)重慶市國(guó)稅收入的影響不大。根據(jù)測(cè)算，調(diào)高增值稅起征點(diǎn)后，稅收減少數(shù)約1.5億元，相對(duì)于年收入達(dá)300多億的重慶國(guó)稅收入總量來(lái)說(shuō)影響不大。

二、完善進(jìn)城農(nóng)民再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為以城帶鄉(xiāng)做好稅收政策上的準(zhǔn)備

進(jìn)城農(nóng)民指從農(nóng)業(yè)部門轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的已經(jīng)從事或者準(zhǔn)備從事工商業(yè)、服務(wù)業(yè)等非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的農(nóng)村富余勞動(dòng)力，包括農(nóng)民工和從事其他非農(nóng)職業(yè)以及已經(jīng)進(jìn)入城鎮(zhèn)處于待業(yè)狀態(tài)的農(nóng)民。由于目前重慶市農(nóng)業(yè)部門所占的就業(yè)比重較高，農(nóng)業(yè)部門的收縮意味著很多農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力需要轉(zhuǎn)移到工商業(yè)和服務(wù)部門，預(yù)計(jì)近幾年將有1000萬(wàn)左右的農(nóng)民進(jìn)入城鎮(zhèn)尋找工作。但是，現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所鼓勵(lì)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的人員是有所限定的，是指國(guó)有企業(yè)的下崗職工、國(guó)有企業(yè)的失業(yè)人員、國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員、享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，并不包括進(jìn)城農(nóng)民。所以，我們應(yīng)該針對(duì)當(dāng)前城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的大背景，補(bǔ)充完善進(jìn)城農(nóng)民再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為農(nóng)村富余勞動(dòng)力向城鎮(zhèn)的大量轉(zhuǎn)移做好稅收層面上的準(zhǔn)備。

（一）通過(guò)制訂與調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，積極扶持中小企業(yè)和私營(yíng)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展

目前，重慶市中小企業(yè)主要集中在制造業(yè)、輕工、紡織、手工藝品和商貿(mào)服務(wù)等勞動(dòng)密集型行業(yè)，他們?cè)诮鉀Q就業(yè)方面有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，等量資金投入，中小企業(yè)比大型企業(yè)創(chuàng)造出更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)向這類企業(yè)傾斜，實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和減免稅收政策，提高這類企業(yè)安置進(jìn)城農(nóng)民的積極性。另外，第三產(chǎn)業(yè)具有行業(yè)多、門類廣、服務(wù)性強(qiáng)、勞動(dòng)密集的特點(diǎn)，對(duì)吸納更多勞動(dòng)者就業(yè)有著任何別的行業(yè)無(wú)法替代的重要作用和地位。因此，以稅收優(yōu)惠或減免為主

要政策手段，綜合利用各項(xiàng)財(cái)稅政策，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，支持第三產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大總量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、拓寬領(lǐng)域，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)健康地發(fā)展是重慶市統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、解決進(jìn)城農(nóng)民就業(yè)問(wèn)題的最有效途徑之一。如組織進(jìn)城農(nóng)民開展家庭服務(wù)業(yè)、社區(qū)服務(wù)業(yè)及其它服務(wù)業(yè)，通過(guò)一定期限內(nèi)免征或減征此類組織或企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

（二）以人為本，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)有利于促進(jìn)人力資本投資，提高進(jìn)城農(nóng)民素質(zhì)

從重慶市的現(xiàn)實(shí)情況看，進(jìn)城農(nóng)民普遍素質(zhì)低下，人力資源豐富而人才資源缺乏。隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和技術(shù)進(jìn)步，社會(huì)各產(chǎn)業(yè)對(duì)非技術(shù)勞動(dòng)者需求大大減少。當(dāng)前，從過(guò)剩部門調(diào)整下來(lái)的勞動(dòng)力不能適應(yīng)新行業(yè)部門技能要求，尤其農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力，使得重慶出現(xiàn)失業(yè)人員日漸增長(zhǎng)的同時(shí)存在著技術(shù)水平要求較高的行業(yè)人才缺乏狀況。在經(jīng)濟(jì)全球化和高新技術(shù)不斷發(fā)展的條件下，競(jìng)爭(zhēng)力的大小不再由先天繼承的自然條件所決定，那些越稀少、越難被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿的高級(jí)生產(chǎn)要素（如高級(jí)人力資本、先進(jìn)技術(shù)等方面）才是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的真正來(lái)源。因此，提高勞動(dòng)力素質(zhì)是解決進(jìn)城農(nóng)民再就業(yè)問(wèn)題的根本。積極發(fā)展各類教育事業(yè)，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)城農(nóng)民就業(yè)前培訓(xùn)、技能培訓(xùn)與再就業(yè)培訓(xùn)以及大力推行勞動(dòng)預(yù)備制，實(shí)行學(xué)歷證書和職業(yè)資格證書并重，全面提高進(jìn)城農(nóng)民的就業(yè)能力、創(chuàng)業(yè)能力和適應(yīng)職業(yè)變化能力。

三、注意運(yùn)用間接減免，促進(jìn)重慶市二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為以工補(bǔ)農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)打下基礎(chǔ)新的企業(yè)所得稅稅法已經(jīng)在2008年1月1日起施行，這次的兩法合并有利于統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，使內(nèi)外資企業(yè)處于同等競(jìng)爭(zhēng)的地位。但是，兩法合并并沒(méi)有消除企業(yè)所得稅原有的一些不利于企業(yè)發(fā)展的弊端，主要是直接減免多，間接減免少。深圳曾在九十年代末期采取了一系列讓企業(yè)得到實(shí)惠的政策：允許固定資產(chǎn)加速折舊，規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限為2年，1年折一半，允許人員工資全部據(jù)實(shí)扣除，允許公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)全部據(jù)實(shí)列支等。這些政策有力地推動(dòng)了深圳高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)重慶傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)比重高、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展較弱的狀況，可以借鑒深圳模式，除運(yùn)用減免稅和優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠形式之外，要加大加速折舊、投資抵免、再投資退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、納稅扣除和放寬稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如縮短壞帳損失確認(rèn)年限，允許人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)在稅前全額扣除等間接優(yōu)惠形式的運(yùn)用，以此推動(dòng)重慶市二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)打下基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

1． 重慶市人民政府辦公廳、重慶市人民政府發(fā)展研究中心、重慶社會(huì)科學(xué)院：《輝煌歷程1997-2007重慶直轄十周年經(jīng)濟(jì)發(fā)展巡禮》，重慶出版社2007年版。

2． 姚榮玉：《淺論我國(guó)失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整》，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2007.01.30。

3． 周本慶：《從國(guó)際減稅趨勢(shì)看我國(guó)稅收優(yōu)惠的發(fā)展方向》，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2007.01.30。