第一篇：關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革的探討

稅法論文

關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革的探討

摘要：1994年稅制改革,由于考慮到當(dāng)時(shí)的稅負(fù)水平,及抑制投資過(guò)熱問(wèn)題,我國(guó)采取了生產(chǎn)型增值稅,這種人為擴(kuò)大稅基的作法,在現(xiàn)階段逐步妨礙了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。增值稅轉(zhuǎn)型(生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅)是一種必然選擇。文章就增值稅轉(zhuǎn)型中所遇到的一些問(wèn)題進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)型增值稅 生產(chǎn)型增值稅 增值稅轉(zhuǎn)型

增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。增值稅根據(jù)對(duì)納稅人所購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)值的處理不同劃分為生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型三種類(lèi)型。在世界上采用增值稅的130多個(gè)國(guó)家中,采用消費(fèi)型的約占90%以上,而采用生產(chǎn)型的國(guó)家只有中國(guó)和印度尼西亞,采用收入型的有匈牙利、海地、土耳其等幾個(gè)國(guó)家。我國(guó)1994年推進(jìn)稅制改革時(shí)，為了配合當(dāng)時(shí)宏觀調(diào)控的需要，以及保持稅負(fù)的基本穩(wěn)定，采用了生產(chǎn)型增值稅制，這對(duì)于抑制投資過(guò)熱、增加稅收收入發(fā)揮了重要作用。但是，隨著形勢(shì)的不斷發(fā)展，生產(chǎn)型增值稅的弊端愈益顯露。

一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度弊端

（一）對(duì)外購(gòu)資本的重復(fù)征稅

對(duì)于當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)所含稅金不允許抵扣,將其分期計(jì)入產(chǎn)品成本中,最終轉(zhuǎn)入到銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)銷(xiāo)售額中,其結(jié)果是該產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中含有一部分增值稅,等于固定資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)時(shí)承擔(dān)了一道稅、征收增值稅時(shí)又課征了一道稅,從而產(chǎn)生了重復(fù)征稅, 貨物流轉(zhuǎn)次數(shù)越多,對(duì)已征稅款的重復(fù)征稅也就越嚴(yán)重。

（二）不利于參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

我國(guó)采取的生產(chǎn)型增值稅,在出口退稅時(shí),尚未包括為生產(chǎn)該商品而購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)所繳納的稅金,這樣就出現(xiàn)了對(duì)出口貨物的退稅不徹底,不可避免地影響我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易,給我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成損失。我國(guó)從國(guó)外進(jìn)口商品,由于國(guó)際上實(shí)行增值稅的大多數(shù)國(guó)家選擇的是消費(fèi)型增值稅,出口退稅實(shí)行真正的零稅率,完全做到以不含稅價(jià)格進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)。而我國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品卻有重復(fù)征稅的因素,這會(huì)使國(guó)外商品征收同樣稅率的增值稅會(huì)比國(guó)內(nèi)同類(lèi)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的增值稅低。即進(jìn)口產(chǎn)品由于比國(guó)內(nèi)產(chǎn)品少了這一筆“投資稅”,從而處于明顯的優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位。在一進(jìn)一出之間,給我國(guó)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)重大損失。

（三）影響技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

由于購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)中所含增值稅不能抵扣，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)投資的積極性。特別是影響企業(yè)向資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的積極性，從而影響新技術(shù)的采用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。特別是抑制了資本有機(jī)構(gòu)成較高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、裝備制造業(yè)等核心產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在一定程度上影響了增值稅中性作用的發(fā)揮。

二、我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的原因

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅。按照增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額扣除時(shí)間的不同，分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型。生產(chǎn)型對(duì)固定資產(chǎn)的增值稅不予抵扣；消費(fèi)型允許對(duì)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)行一次性抵扣；收入型則是對(duì)固定資產(chǎn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的增值額征稅。目前，大多數(shù)國(guó)家都采用消費(fèi)型增值稅。收入

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型增值稅實(shí)行分期抵扣政策，增加稅款抵扣的復(fù)雜性，不符合稅收成本效益原則，往往不被采用。

第二篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革文件

增值稅轉(zhuǎn)型改革文件

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知

財(cái)稅[2009]9號(hào)

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知

財(cái)稅[2009]9號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令50號(hào)）的規(guī)定和國(guó)務(wù)院的有關(guān)精神，為做好相關(guān)增值稅政策規(guī)定的銜接，加強(qiáng)征收管理，現(xiàn)將部分貨物適用增值稅稅率和實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收辦法的有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

（一）農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。

（三）電子出版物。

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類(lèi)似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(pán)(CD只讀光盤(pán)CD-ROM、交互式光盤(pán)CD-I、照片光盤(pán)Photo-CD、高密度只讀光盤(pán)DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤(pán) HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)(一次寫(xiě)入CD光盤(pán) CD-R、一次寫(xiě)入高密度光盤(pán)DVD-R、一次寫(xiě)入藍(lán)光光盤(pán)HD-DVD／R，BD-R)、可擦寫(xiě)光盤(pán)(可擦寫(xiě)CD光盤(pán)CD-RW、可擦寫(xiě)高密度光盤(pán) DVD-RW、可擦寫(xiě)藍(lán)光光盤(pán)HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤(pán)M0)、軟磁盤(pán)(FD)、硬磁盤(pán)(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲(chǔ)芯片。

（四）二甲醚。

二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體。

二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

（二）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

（三）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來(lái)水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（四）一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

2.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；

3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

三、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[財(cái)稅字（94）004號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水征收增值稅問(wèn)題的通知》

[（94）財(cái)稅字第014號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財(cái)稅字第026號(hào)]第九條和第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）附件第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的特定貨物銷(xiāo)售行為征收率的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]122號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]843號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]37號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水行業(yè)增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]56號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]153號(hào)）第一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]47號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]599號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]72號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：論增值稅轉(zhuǎn)型改革

論增值稅轉(zhuǎn)型改革

2012-6-25 9:8 趙露露 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

摘要：文章主要研究了增值稅轉(zhuǎn)型的背景原因、具體的改革措施以及帶來(lái)的正負(fù)效應(yīng)，旨在為增值稅研究作出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)型增值稅；轉(zhuǎn)型；稅額

一、增值稅概述

增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)交易征收并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅.，相對(duì)于傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅而言它是一種新型流轉(zhuǎn)稅，和傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅大不相同的是其從按營(yíng)業(yè)額或交易額計(jì)算的稅額中，抵扣預(yù)先購(gòu)進(jìn)的商品或勞務(wù)中的已納稅額，以其余額為增值稅稅額。理論上說(shuō)，增值稅是以企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所增加的價(jià)值額為對(duì)象征收的一種稅，從用途上看，增值額相當(dāng)于勞動(dòng)工資、資本利息、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和土地租金以及其他增值性質(zhì)的項(xiàng)目之和。

二、我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型消費(fèi)型增值稅原因

我國(guó)1994年稅制改革后開(kāi)始全面實(shí)行增值稅制，當(dāng)時(shí)處于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的考慮，我國(guó)采用了生產(chǎn)型增值稅制，而這種稅制也確實(shí)發(fā)揮了積極的作用，一方面有力地保障了財(cái)政收入的穩(wěn)定，另一方面也有效地控制了投資規(guī)模，防止了盲目投資。

資本積累是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素，但生產(chǎn)型增值稅并不利于資本積累。這是因?yàn)槠鋵?duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予低扣，稅基教收入型和消費(fèi)型增值稅而言要寬得多，這就意味著企業(yè)要多交稅，企業(yè)稅負(fù)的加重，稅后利潤(rùn)就會(huì)減少，投入到企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資本會(huì)相應(yīng)減少，也就是企業(yè)的資本積累減少，從而影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。

消費(fèi)型增值稅對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性扣除，相當(dāng)于對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行提前補(bǔ)償，一方面提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)能在更短的時(shí)間內(nèi)回籠資金，為技術(shù)更新、產(chǎn)品換代的所需資金做充分準(zhǔn)備。另一方面，也降低了企業(yè)設(shè)備更新、產(chǎn)品升級(jí)的成本，激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的熱情，使企業(yè)走上“以技術(shù)取勝”的發(fā)展道路，有利于我國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

三、增值稅改革措施

第一，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)換。我國(guó)生產(chǎn)型增值稅存在種種弊端，我國(guó)應(yīng)采用消費(fèi)型增值稅。我國(guó)已決定從2004年7月1日開(kāi)始對(duì)東北地區(qū)的黑龍江省、吉林省、遼林省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的一般納稅人的新投入的固定資產(chǎn)所含有的已納增值稅額，在當(dāng)期新增增值稅的范圍內(nèi)進(jìn)行抵扣，這是我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)換的一個(gè)良好的開(kāi)始。

第二，擴(kuò)大征稅范圍。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅法規(guī)定，增值稅的征稅范圍是銷(xiāo)售、進(jìn)口的貨物以及加工、修理修配的勞務(wù)。由于目前所實(shí)行的增值稅范圍較窄，破壞了增值征收鏈條的連續(xù)性。加大增值稅的征稅范圍，可以使得增值稅的征收鏈條更為連續(xù)，也有利于國(guó)家對(duì)增值稅的征收管理。

第三，改變現(xiàn)有的對(duì)小規(guī)模納稅人的待遇。按我國(guó)目前稅法的規(guī)定，對(duì)于不符合一般納稅人確認(rèn)條件的企業(yè)和個(gè)人，只能作為小規(guī)模納稅人，按其銷(xiāo)售額的4%或6%的征收率征收增值稅，而且銷(xiāo)售時(shí)不可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這極大地限制了小規(guī)模納稅人與一般納稅人開(kāi)展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不利于小規(guī)模納稅人的發(fā)展。因此，放寬一般納稅人的確認(rèn)條件，使大多數(shù)企業(yè)都可以享受一般納稅人的待遇，一方面可以促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展，另一方面，也有利于國(guó)家采取同樣的政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收管理。

四、增值稅轉(zhuǎn)型后的效應(yīng)分析

（一）正效應(yīng)

1.增收企業(yè)所得稅的效應(yīng)。由于企業(yè)減少了增值稅應(yīng)納稅額，而城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加都是以企業(yè)繳納的增值稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)的，所以企業(yè)相應(yīng)少繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加。而折舊、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都是企業(yè)所得稅前的扣除項(xiàng)目，這些扣除項(xiàng)目減少，意味著企業(yè)所得稅前利潤(rùn)的增加，而在企業(yè)所得稅稅率保持不變的前提下，企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅就相應(yīng)增加。

2.拉動(dòng)投資的效應(yīng)。消費(fèi)型增值稅的一個(gè)重要作用就是推進(jìn)投資。消費(fèi)型增值稅條件下，外購(gòu)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次全部抵扣，無(wú)疑對(duì)企業(yè)的投資起到了巨大的推動(dòng)作用。同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型后由于折舊、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的減少，使企業(yè)的利潤(rùn)得到提高，企業(yè)有充裕的資金，為推進(jìn)投資提供了前提條件。另外，由于利潤(rùn)的增加，在相同投資的前提下，資本回報(bào)率相應(yīng)提高，這為推進(jìn)投資提供了原動(dòng)力。

3.促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)公平的效應(yīng)。內(nèi)外資企業(yè)享受的是統(tǒng)一的增值稅制度，但由于外商投資企業(yè)再購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)沒(méi)有包含進(jìn)項(xiàng)增值稅，而內(nèi)資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備包含進(jìn)項(xiàng)增值稅，從而使得內(nèi)資企業(yè)比外資企業(yè)負(fù)擔(dān)更重的增值稅稅負(fù)，使內(nèi)資企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。轉(zhuǎn)型后外資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的政策停止執(zhí)行。無(wú)論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，都享受相同的增值稅政策，形成公平、統(tǒng)一的稅制環(huán)境。

（二）負(fù)效應(yīng)

1.減少稅收收入的效應(yīng)。增值稅轉(zhuǎn)型的最大特點(diǎn)是允許抵扣外購(gòu)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此減少了增值稅應(yīng)納稅額。由于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)繳納的增值稅稅額，所以城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也隨著增值稅應(yīng)納稅額的減少相應(yīng)減少。

2.加劇資源緊張的效應(yīng)。增值稅轉(zhuǎn)型后明顯地會(huì)刺激企業(yè)投資，而這些投資又勢(shì)必要形成有效需求，有效需求當(dāng)然會(huì)加大對(duì)自然資源的需求，從而加劇自然資源的緊張。

五、總結(jié)

通過(guò)以上分析，認(rèn)識(shí)到由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型是我國(guó)增值稅稅制改革的必然，稅制改革是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生一定程度的變化后，稅制也應(yīng)該作出一定的調(diào)整，這樣才能適應(yīng)于環(huán)境，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出最大的貢獻(xiàn)。

第四篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革

淺談某地增值稅轉(zhuǎn)型改革與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí) 摘要：增值稅的全面轉(zhuǎn)型是整型經(jīng)濟(jì)的一大利好消息，就企業(yè)而言，這次轉(zhuǎn)型減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)資本投入的積極性，帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，是堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路的鮮明表現(xiàn)。文章通過(guò)介紹慈溪的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)狀況，分別從慈溪面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)對(duì)這地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了分析，認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)有不小的影響。

關(guān)鍵字：增值稅轉(zhuǎn)型 實(shí)例研究 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，將消除我國(guó)當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項(xiàng)重大的減稅政策。

增值稅轉(zhuǎn)型改革給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了不小的影響。1994年的稅制改革，基于當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在增值稅類(lèi)型問(wèn)題上，選擇了生產(chǎn)型的增值稅。然而生產(chǎn)型的增值稅在運(yùn)行的十幾年間依然存在許多問(wèn)題，包括在一定的程度上抑制了企業(yè)的設(shè)備更新，產(chǎn)生了稅負(fù)不公，不利于國(guó)內(nèi)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等不足之處。發(fā)展中國(guó)家成功實(shí)行消費(fèi)型增值稅的經(jīng)驗(yàn)的情況下，本文結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情況，提出對(duì)我國(guó)增值稅改革的建議。增值稅轉(zhuǎn)型改革背景

對(duì)于增值稅改革轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)影響方面，國(guó)內(nèi)眾多學(xué)者依據(jù)自己考察的側(cè)重點(diǎn)的不同

[4] 用不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革作了理論與實(shí)踐上的探討。黃瀟雨針對(duì)增值稅

轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容出發(fā)，定性和定量的分析和預(yù)測(cè)了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)某市的影響。[ 3]洪嘉祥面對(duì)慈溪市工業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，提出抓住機(jī)遇加快工業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。[8]鄧入心通過(guò)論述生產(chǎn)型增值稅存在的問(wèn)題，收入型增值稅在我過(guò)不可行，進(jìn)一步說(shuō)明消費(fèi)型增值稅是我過(guò)增值稅轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)選擇。[9]錢(qián)海權(quán)，程娟對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以及轉(zhuǎn)型后企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)發(fā)表了個(gè)人的觀點(diǎn)。本文通過(guò)一些簡(jiǎn)易的計(jì)算，借鑒前人的工作成果淺析了寧波慈溪市增值稅改革與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

1.1 增值稅改革的主要內(nèi)容

改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至３％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到１７％。經(jīng)測(cè)算，明年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約１２００億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約６０億元、教育費(fèi)附加收入約３６億元，增加企業(yè)所得稅約６３億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)

共約１２３３億元[1]。

1.2 調(diào)整的目的為擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。

1.3 調(diào)整內(nèi)容

允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅；

取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅；

取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅；

將小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)至3%；

將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%[1]；

1.4 調(diào)整結(jié)果

預(yù)計(jì)明年將減少增值稅收入約1200億元（2007年國(guó)內(nèi)增值稅收入超過(guò)1.5萬(wàn)億元）。

1.5 “轉(zhuǎn)型”

目前所稱(chēng)的“轉(zhuǎn)型”,是指由生產(chǎn)型增值稅,改革為消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)額可以進(jìn)行抵扣。所以改革后,可抵扣的稅額多了,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的積極性就高,實(shí)際繳納的稅額就少了,為企業(yè)留出更多流動(dòng)資金,可減輕企業(yè)困難、提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性。此前商業(yè)小規(guī)模納稅人和其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率分別為4%和6%，而礦產(chǎn)品的增值稅稅率，除了原油之外，其他均為13%。

1.6 行業(yè)的影響

該項(xiàng)改革對(duì)于不同行業(yè)的影響不一。獲利較多的將是存在增值稅銷(xiāo)項(xiàng)且新購(gòu)置設(shè)備較多的資本密集型行業(yè)。

目前，制造業(yè)、農(nóng)林牧漁的部分行業(yè)、采礦業(yè)、電力生產(chǎn)行業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、軟件業(yè)要繳納銷(xiāo)項(xiàng)增值稅。根據(jù)《中國(guó)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)年鑒》中各行業(yè)新購(gòu)置工器具設(shè)備的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)橡膠制品業(yè)、印刷業(yè)等十個(gè)產(chǎn)業(yè)受益最為明顯。

1.7 中小企業(yè)將“有效減負(fù)”

此次的增值稅轉(zhuǎn)型改革,將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

由于小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人。目前小規(guī)模納稅人的征收率, [2]工業(yè)為6%,商業(yè)為4%。如2005年16省市增值稅一般納稅人的平均稅負(fù)為2.76%,工業(yè)為4.04%,商業(yè)為1.17%,由此可見(jiàn)小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)比較高?，F(xiàn)在統(tǒng)一調(diào)整到3%,將有效降低負(fù)擔(dān)。慈溪市工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

2.1 慈溪自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)

慈溪的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)有以下幾個(gè)：

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較活躍，可以用“千家萬(wàn)戶(hù)辦企業(yè)”來(lái)形容，我們做了一個(gè)統(tǒng)計(jì)，平均不到4戶(hù)中就有1戶(hù)是經(jīng)商辦企業(yè)的。

2、百姓富裕，小老板比較多。去年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為21000元農(nóng)民人均純收入為9500元，分別列全省縣市級(jí)第一和第二。慈溪的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有四大特色：一是家電[3]

之都。年產(chǎn)值400億。二是輕坊基地。年產(chǎn)值近300億。三是打火機(jī)世界。全世界消費(fèi)者所使用的塑料打火機(jī)。四是軸承王國(guó)。是我國(guó)最大的微小型軸承出口基地[3]。

2.2 慈溪企業(yè)面臨的問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，慈溪市實(shí)現(xiàn)了從農(nóng)業(yè)大縣向新興工業(yè)化城市的跨度，初步構(gòu)筑了具有慈溪特色的現(xiàn)代化工業(yè)體系。但目前區(qū)域經(jīng)濟(jì)持續(xù)回落，根本原因是長(zhǎng)期累積下來(lái)的素質(zhì)性和結(jié)構(gòu)矛盾。一是以加工制造業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)高度化不足的態(tài)勢(shì)。二是以外貿(mào)出口為主的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，受金融危機(jī)的影響沖擊時(shí)間更早、范圍更廣、強(qiáng)度更大。三是以勞動(dòng)密集型中小企業(yè)為主的企業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)勞動(dòng)力和融資等成本上升的承受能力不如以規(guī)模企業(yè)為主的地區(qū)[4]。

2.3 增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)慈溪市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的助推作用

2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革，從狹義的角度看，是將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；從廣義上講，則是以實(shí)行消費(fèi)型增值稅為核心的增值稅稅收制度的改革完善。

當(dāng)前慈溪市經(jīng)濟(jì)面臨的一大難題就是投資、消費(fèi)和出口的三大需求動(dòng)力不足，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)拉動(dòng)乏力。此時(shí)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，有利于促進(jìn)投資、刺激消費(fèi)，從根本上刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)浙江經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步回升?？梢哉f(shuō)，增值稅轉(zhuǎn)型改革是浙江經(jīng)濟(jì)也是慈溪市經(jīng)濟(jì)破解難題、轉(zhuǎn)型升級(jí)、持續(xù)發(fā)展的有力推手[5]。

實(shí)施消費(fèi)型增值稅，首先等量的增加了企業(yè)的現(xiàn)金流入，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)資金難題，而針對(duì)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的抵扣政策，更有針對(duì)性地刺激企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造，提升技術(shù)含量，實(shí)行技術(shù)創(chuàng)新。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)路線新動(dòng)態(tài)

3.1 自主創(chuàng)新是激發(fā)慈溪經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力源

在去年的“首屆中國(guó)城市創(chuàng)新論壇”上，慈溪市躋身全國(guó)縣級(jí)市自主創(chuàng)新綜合評(píng)價(jià)榜十強(qiáng)行列，并榮膺“中國(guó)優(yōu)秀創(chuàng)新城市”稱(chēng)號(hào)，這也是對(duì)該市自主創(chuàng)新工作的褒獎(jiǎng)，也是對(duì)此系這座極具創(chuàng)新稟賦的城市的最好激勵(lì)[5]。

增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，推進(jìn)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型，目前慈溪市創(chuàng)新載體初見(jiàn)成效，企業(yè)創(chuàng)新能力不斷加強(qiáng)，“發(fā)展 是第一要?jiǎng)?wù)、創(chuàng)新是第一動(dòng)力”。強(qiáng)化企業(yè)主體，使之成為

自主創(chuàng)新的主力軍。

3.2 服務(wù)業(yè)領(lǐng)先發(fā)展

慈溪市第二產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值2196.7億元，增長(zhǎng)10.0%。第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值一千六百億元，增長(zhǎng)11.0%。第三產(chǎn)業(yè)增加值增速領(lǐng)先于二產(chǎn)1.0個(gè)百分點(diǎn)。新增銀行金融機(jī)構(gòu)7家，其中外資銀行1家，城市商業(yè)銀行4家，村鎮(zhèn)銀行2家。首家小額貸款公司成立。[5]

在經(jīng)受了近幾年來(lái)宏觀調(diào)控、要素制約、原材料漲價(jià)的外逼內(nèi)擠多重壓力的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的發(fā)展理念開(kāi)始發(fā)生明顯改觀，從過(guò)去的爭(zhēng)土地、爭(zhēng)資金，轉(zhuǎn)向更加重視規(guī)范內(nèi)部管理、人才引進(jìn)、技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，自主產(chǎn)權(quán)意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、品牌意識(shí)普遍提高，涉足高新技術(shù)行業(yè)不斷增多，對(duì)外合作及與國(guó)際接軌步伐進(jìn)一步加快，特別是規(guī)模較大的龍頭企業(yè)，在這方面更加領(lǐng)先和高度自覺(jué)。

3.2.1世博效應(yīng)四大機(jī)遇，推動(dòng)浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

2010年是上海世博之年，也是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵一年。2009年浙江人均GDP達(dá)到44335元（折合6490美元），表明浙江轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)已勢(shì)在必然。上海世博會(huì)在推動(dòng)上海城市轉(zhuǎn)型的同時(shí)，也給浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)重要的契機(jī)，我們必須適時(shí)抓住機(jī)遇、抓準(zhǔn)契機(jī)，推動(dòng)浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，正像浙江省委書(shū)記趙洪祝在布置2010年經(jīng)濟(jì)工作時(shí)提出的，“最大限度地利用上海世博會(huì)帶來(lái)的寶貴機(jī)遇，分享世博會(huì)結(jié)出的豐碩成果。[6]”

著力抓好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整之機(jī)遇。世博會(huì)使得上海產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整進(jìn)入新的發(fā)展時(shí)期，也為浙江的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了一個(gè)極好的平臺(tái)和難得的發(fā)展機(jī)遇，要把產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要途徑。

3.2.2著力抓好加快技術(shù)創(chuàng)新之機(jī)遇

世博會(huì)被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)、科技、文化的奧林匹克”，科技是世博會(huì)永恒的魅力源泉，科學(xué)技術(shù)成就是每屆世博會(huì)上令人難忘的亮點(diǎn)。上海世博園區(qū)內(nèi)廣泛使用太陽(yáng)能；園區(qū)內(nèi)所有的交通工具全部采用清潔能源，實(shí)現(xiàn)零排放；世博會(huì)場(chǎng)館精美、新穎、別致，且場(chǎng)館內(nèi)的每件產(chǎn)品，場(chǎng)館的內(nèi)外裝飾、乃至布展的每個(gè)細(xì)節(jié)，都有技術(shù)創(chuàng)新[6]。

3.2.4著力抓好提升人的理念之機(jī)遇

每次世博會(huì)都會(huì)使人類(lèi)文明邁上一個(gè)新的臺(tái)階，世博會(huì)的舉辦不僅能夠大大提高國(guó)民的自豪感和凝聚力，也能給國(guó)人帶來(lái)難能可貴的精神財(cái)富，提高居民的精神素質(zhì)。這些展館無(wú)論是材質(zhì)的選擇，還是展品的陳列，都顯現(xiàn)以低碳為內(nèi)涵、以綠色為標(biāo)志的新理念，倡導(dǎo)人們的生活方式、生產(chǎn)方式和社會(huì)方式要強(qiáng)調(diào)低消耗、低投入、低排放。通過(guò)這么多人“3天游遍全世界”的機(jī)會(huì)去看世博，相信一定會(huì)使所有人包括浙

江人民的理念有一個(gè)新的提升[7]。增值稅改革轉(zhuǎn)型應(yīng)注意的問(wèn)題

4.1 稅改后的突出問(wèn)題

積極推進(jìn)稅制改革，為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。增值稅轉(zhuǎn)型改革，對(duì)浙江經(jīng)濟(jì)、稅收、企業(yè)、行業(yè)等方方面面都生產(chǎn)了一定的影響。然而，擴(kuò)大內(nèi)需的稅收政策不只是為了體現(xiàn)減稅規(guī)模，更是為了調(diào)整和完善稅制結(jié)構(gòu)，最宗的目的是為了實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的各項(xiàng)目標(biāo)。

當(dāng)前實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革中較為突出的問(wèn)題有：一是固定資產(chǎn)抵扣范圍相對(duì)狹窄。二是增值稅抵扣鏈條不完整。三是增值稅征收范圍過(guò)窄[7]。

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第五篇：關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革的一些思考

關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革的一些思考 生產(chǎn)型增值稅到消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變已成為我國(guó)稅制改革的必然趨勢(shì)。在這種背景下，正確認(rèn)識(shí)增值稅轉(zhuǎn)型改革的前后變化極為重要，尤其是可能給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的一些波動(dòng)。

一、增值稅轉(zhuǎn)型可能帶來(lái)的影響：1.財(cái)政收入減少。2.投資過(guò)熱。3.勞動(dòng)就業(yè)壓力。

二、建議和展望

1.合理設(shè)計(jì)過(guò)渡期。增值稅是一種中性公平的稅種,如果在全國(guó)局部地區(qū)局部行業(yè)推行的時(shí)間過(guò)長(zhǎng),則會(huì)破壞增值稅扣稅機(jī)制的統(tǒng)一,是對(duì)全國(guó)其他地區(qū)公平的侵蝕,現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)人為逃稅,甚至?xí)绊懫髽I(yè)正常的經(jīng)營(yíng)決策,形成“持幣待購(gòu)”現(xiàn)象,從而造成人為的經(jīng)濟(jì)波動(dòng),因此試點(diǎn)時(shí)期不應(yīng)過(guò)長(zhǎng)。

2.抵扣方式應(yīng)采用“增量環(huán)比抵扣”法。由于生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅不可避免對(duì)財(cái)政造成較大的壓力,如果一下子實(shí)現(xiàn)“全額抵扣”,盡管一定程度上更能體現(xiàn)增值稅的稅制特點(diǎn),但是對(duì)財(cái)政會(huì)造成更大壓力。由于增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政的影響是呈逐年遞增走勢(shì), 在一些貧困地區(qū)的縣級(jí)財(cái)政因?yàn)閲?guó)庫(kù)資金不足,會(huì)出現(xiàn)企業(yè)退稅難的問(wèn)題。第一年由于增值稅增量較小,因此對(duì)稅收影響也較小,以后各年抵扣增多。新增固定資產(chǎn)的產(chǎn)出往往滯后投資年份,產(chǎn)出的增加正好能夠抵消或減緩以后轉(zhuǎn)型對(duì)稅收收入的沖擊。因此采用這種抵扣方法能大大降低轉(zhuǎn)型初期帶來(lái)的稅收收入減收,緩解財(cái)政壓力,很好地處理了短期減收與長(zhǎng)期增收的矛盾。

3.推進(jìn)配套改革

(1)調(diào)低小規(guī)模納稅人的納稅額,降低一般納稅人的申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)。由于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)一開(kāi)始就比一般納稅人重，現(xiàn)在增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)際上優(yōu)惠的是一般納稅人，客觀上加重了小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)。建議降低增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，將部分納稅額較大、財(cái)務(wù)核算制度健全的、財(cái)務(wù)人員符合要求的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人。

(2)分步驟適度擴(kuò)大增值稅課征范圍,比如建筑安裝,交通運(yùn)輸業(yè)等，這幾類(lèi)原先屬于營(yíng)業(yè)稅課征范圍，在增值稅稅基縮小且存在一定財(cái)政壓力的情況下可以把一些符合增值稅要求的其他稅種劃入增值稅納稅范圍。

(3)完善分稅制管理體制,適度擴(kuò)大地方稅收。增值稅轉(zhuǎn)型改革帶來(lái)了各種稅收收入結(jié)構(gòu)的變化，必然引起地方與中央財(cái)力分配關(guān)系的調(diào)整?？煽紤]通過(guò)稅權(quán)的調(diào)整，讓地方因地制宜地開(kāi)展諸如遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅等稅種，為增值稅轉(zhuǎn)型提供財(cái)力支持。

4.加強(qiáng)稅收征管力度。根據(jù)轉(zhuǎn)型要求,征收機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格審查企業(yè)的行業(yè)認(rèn)證,強(qiáng)化日常監(jiān)督,尤其是抵扣發(fā)票的真實(shí)性,嚴(yán)厲打擊各種偷騙稅行為。

5.規(guī)范增值稅的稅收優(yōu)惠政策。由于增值稅轉(zhuǎn)型改革極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù),尤其是高新技術(shù)企業(yè).對(duì)于此類(lèi)企業(yè)可以取消相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。比如取消對(duì)進(jìn)口和境內(nèi)采購(gòu)機(jī)器設(shè)備實(shí)施的增值稅減免政策；外商投資企業(yè)和部分國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備；取消各種形式的“免征后返”,“即征即退”,“以產(chǎn)頂進(jìn)”,“以出頂進(jìn)”等各種稅收優(yōu)惠。

總之,增值稅轉(zhuǎn)型改革的政策導(dǎo)向和迫切要求,是全面提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,因此增值稅轉(zhuǎn)型改革既要避免固定資產(chǎn)投資增幅過(guò)高，經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，又要能促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級(jí)；既要充分考慮財(cái)政承受的壓力，又要保證中央的宏觀調(diào)控。只有這樣，新一輪稅制改革才能健康平穩(wěn)地運(yùn)行。

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張佑琪