第一篇：審計(jì)報(bào)告出具流程

審計(jì)報(bào)告出具流程1、2、3、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，編制工作底稿 對(duì)審計(jì)報(bào)告編號(hào)，出具審計(jì)報(bào)告草稿 二級(jí)復(fù)核，由部門經(jīng)理修改報(bào)告，在復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表二級(jí)

復(fù)核處簽字4、5、6、審計(jì)報(bào)告正文形成 總經(jīng)理總體復(fù)核，在總體復(fù)核處簽字 出具審計(jì)報(bào)告

第二篇：出具審計(jì)報(bào)告英文

最新審計(jì)報(bào)告中英文對(duì)照（轉(zhuǎn)載）審計(jì)報(bào)告中英對(duì)照 2008-12-27 13:38:21 閱讀2557 評(píng)論5 字號(hào)：大中小 訂閱

山西**聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所

shanxi**unite accountant office 審 計(jì) 報(bào) 告 auditor’s report 晉**審字（2007）第000**號(hào) jin **(2007)audit no.00** **鑄造有限公司：

to **foundry co., ltd: 我們審計(jì)了后附的**鑄造有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2006年12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，2006的利潤(rùn)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。2006 then ended, and a summary of significant accounting policies and other explanatory notes.一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 1.management’s responsibility for the financial statements 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)：（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策：（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and china accounting system for business enterprises.this responsibility includes:(i)designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error;(ii)selecting and applying appropriate accounting policies;and(iii)making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

2.auditor’s responsibility 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)

范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。requirements and plan and perform the audit to obtain reasonable assurance whether the financial statements are free from material misstatement 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)

性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements.the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error.in making those ris assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fai presentation of the financial statements in order to design audit procedures tha ar ppropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control.an audit als includes evaluating the appropriateness of accounting policies use an he reasonableness of accounting estimates mad by management, as wel as evaluating the overall presentation of the financial statements.我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion.三、審計(jì)意見(jiàn) 3.opinion 我們認(rèn)為, 貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2006年12月31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2006的經(jīng)營(yíng)成果。

china accounting system for business enterprises.此報(bào)告中、英文各一份，兩者若有差異，以中文為準(zhǔn)。the report was made by chinese and english.if the two files differ, the standard will be chinese.山西**聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： shanxi ** unite accountant office certified public accountant: 中國(guó)·太原 二○○七年七月十日 shanxi, p.r.c.date: jul.10, 2007篇二：審計(jì)報(bào)告方面的英語(yǔ)

審計(jì)報(bào)告方面的英語(yǔ) 1.audit 審計(jì)

2.attestation 鑒證

3.credibility 可信賴程度 4.audit of financial statements 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 5.agreed-upon procedures 執(zhí)行商定程序 6.high levels of assurance 高水平保證 8.reliability 可靠性 9.relevance 相關(guān)性

10.professional skepticism 職業(yè)謹(jǐn)慎 11.objectivity 客觀性

13.senior/cpa-in-charge 項(xiàng)目經(jīng)理 14.audit engagement letter 業(yè)務(wù)約定書 15.recurring audit 連續(xù)審計(jì) 16.the client 委托人 17.change cpa 更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師 18.the existing cpa 現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 19.the successor cpa 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 20.the preceding cpa前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 21.issue the audit report 出具審計(jì)報(bào)告 22.expert 專家

23.the board of directors 董事會(huì) 24.knowledge of the entitys business 了解被審計(jì)單位情況 25.assess material misstatement risks 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 26.detemine the nature,timing and extent of the audit procedures 確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

27.a general knowledge of 初步了解情況 28.a more knowledge of 進(jìn)一步了解的情況 29.the prior year’s working papers 以前工作底稿 30.minutes of meeting 會(huì)議紀(jì)要 31.business risks 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 32.appropriateness 適當(dāng)性 33.accounting estimate 會(huì)計(jì)估計(jì) 34.management representations 管理層聲明 35.going concern assumption 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 36.audit plan 審計(jì)計(jì)劃

37.significant audit areas 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 38.error 錯(cuò)誤 39.fraud 舞弊

40.modified or additional procedures 修改或追加審計(jì)程序 41.misappropriation of assets 侵占資產(chǎn) 42.transactions without substance 虛假交易 43.unusual pressures 異常壓力 45.materialiy 重要性

46.exceed the materiality level 超過(guò)重要性水平 47.approach the materiality level 接近重要性水平 48.an acceptably low level 可接受水平 49.the overall financial statement level and related account balances and transaction levels 財(cái)務(wù)報(bào)表層和相關(guān)賬戶、交易層 50.misstatements or omissions 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 51.aggregate 總計(jì)

52.subsequent events 期后事項(xiàng) 53.adjust the financial statements 調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 54.perform additional audit procedures 實(shí)施追加的審計(jì)程序 55.audit risk 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 56.detection risk 檢查風(fēng)險(xiǎn) 57.inappropriate audit opinion 不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn) 58.material misstatement 重大的錯(cuò)報(bào) 59.tolerable misstatement 可容忍錯(cuò)報(bào) 60.the acceptable level of detection risk 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 61.assessed levelof material misstatement risk 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平 62.small business 小規(guī)模企業(yè) 63.accounting system 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 64.test of control 控制測(cè)試 65.walk-through test 穿行測(cè)試 67.flow chart 流程圖

68.reperformance of internal control 重新執(zhí)行 69.audit evidence 審計(jì)證據(jù) 70.substantive procedures 實(shí)質(zhì)性程序 71.assertions 認(rèn)定 72.esistence 存在 73.occurrence 發(fā)生

75.rightsand obligations 權(quán)利和義務(wù) 76.valuation and allocation 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 77.cutoff 截止 78.accuracy 準(zhǔn)確性 79.classification 分類 80.inspection 檢查

81.supervision of counting 監(jiān)盤 82.observation 觀察 83.confirmation 函證

85.analytical procedures 分析程序 86.vouch 核對(duì) 87.trace 追查

88.audit sampling 審計(jì)抽樣 89.error 誤差

90.expected error 預(yù)期誤差 91.population 總體

92.sampling risk 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 93.non-sampling risk 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 94.sampling unit 抽樣單位 95.statistical sampling 統(tǒng)計(jì)抽樣 96.tolerable error 可容忍誤差 97.the risk of under reliance 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 98.the risk of over reliance 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) 99.the risk of incorrect rejection 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 100.the risk of incorrect acceptance 誤受風(fēng)險(xiǎn) 101.working trial balance 試算平衡表 102.index and cross-referencing 索引和交叉索引 103.cash receipt 現(xiàn)金收入 104.cash disbursement 現(xiàn)金支出 105.bank statement 銀行對(duì)賬單 106.bank reconciliation 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 107.balance sheet date 資產(chǎn)負(fù)債表日

108.net realizable value 可變現(xiàn)凈值 109.store room 倉(cāng)庫(kù)

110.sales invoice 銷售發(fā)票 111.price list 價(jià)目表 112.positive confirmation request 積極式詢證函 113.negative confirmation request 消極式詢證函 114.purchase requisition 請(qǐng)購(gòu)單 115.receiving report 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 116.gross margin 毛利

117.manufacturing overhead 制造費(fèi)用 118.material requisition 領(lǐng)料單 119.inventory-taking 存貨盤點(diǎn) 120.bond certificate 債券 121.stock certificate 股票 122.audit report 審計(jì)報(bào)告 123.entity 被審計(jì)單位 124.addressee of the audit report 審計(jì)報(bào)告的收件人 125.unqualified opinion 無(wú)保留意見(jiàn)

126.qualified opinion 保留意見(jiàn) 127.disclaimer of opinion 無(wú)法表示意見(jiàn) 128.adverse opinion 否定意見(jiàn)篇三：英文版審計(jì)報(bào)告

英文版審計(jì)報(bào)告---無(wú)法表示意見(jiàn) [ 2008-5-13 11:40:00 | by: dangzh ] 推以下是無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告英文范本 following is an example of an audit report containing an disclaimer opinion 薦

審計(jì)報(bào)告 auditors’report 安明(2007)審字第 xxxxx 號(hào) an ming(2007)audit no.xxxxxxxx abc股份有限公司全體股東: 我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)及其子公司和合營(yíng)企業(yè)(以下統(tǒng)稱“貴集團(tuán)”)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2006年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表、2006的合并及母公司利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

1.management’s responsibility for the financial statements the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and china accounting system for business enterprises.this responsibility includes:(i)designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error;(ii)selecting and applying appropriate accounting policies;and(iii)making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.二、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)

經(jīng)審計(jì),如會(huì)計(jì)報(bào)表附注xx所述,貴公司原材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售絕大部分來(lái)自關(guān)聯(lián)方交易.但因受管理工作的限制,我們無(wú)法對(duì)這些交易執(zhí)行必要的審計(jì)程序,因此我們無(wú)法對(duì)這些交易的公允性和合理性做出結(jié)論.2、the event which caused disclaimer opinion

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，由于上述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,我們無(wú)法對(duì)貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)意見(jiàn)。

3.opinion 安明會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 中國(guó) 北京 xxxxx xxxxxx an ming certified public countants beijing p.r.china registered in p.r.china 29th march 2007篇四：英文版審計(jì)報(bào)告 china audit international certified pulic accountants address: 8th floor, building c, yuhuidasha, no.73 fucheng road, haidian,beijing, china, 100143 tel: +86 10 68731010 fax: 010-68479956 auditors report ref: caicpa(2012)no.01010218 auditors report to the shareholders of china aerospace contruction group co., ltd.management’s responsibility for the financial statements management is responsible for the preparation of these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and accounting systems for business enterprises.this responsibility includes:(1)designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error;(2)selecting and applying appropriate accounting policies;(3)making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.auditor’s responsibility an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amount and disclosures in the financial statements.the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error.in making those risk assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation of the financial statements in order to design audit procedures that are appropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control.an audit also includes evaluating the appropriateness of accounting policies used and reasonableness of accounting estimates made by management, as well as evaluating the overall presentation of the financial statements.we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion.opinion in our opinion, the financial statements present fairly, in all material respects, the financial position of china aerospace contruction group co., ltd as of december 31, 2011, and of its financial performance and its cash flows for the year then ended in accordance with the accounting standards for business enterprises and accounting systems for business enterprises.china certified public accountant: liu juren, li guiqin china audit international certified pulic accountants march 10, 2012 篇五：審計(jì)報(bào)告英文版

審 計(jì) 報(bào) 告 auditor’s report 華夏會(huì)審（2010）第242號(hào) huaxia certified public accountants co.,ltd(2010)audit no.242 迪朗建貿(mào)易（上海）有限公司： to thomas bennett asia co., ltd: 我們審計(jì)了后附的迪朗建貿(mào)易（上海）有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009的利潤(rùn)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 1.management’s responsibility for the financial statements 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)：（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策：（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements in accordance with the accounting standards for small business enterprises and china accounting system for small business enterprises.this responsibility includes:(i)designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error;(ii)selecting and applying appropriate accounting policies;and(iii)making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

2.auditor’s responsibility 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements.the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error.in making those ris assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fai presentation of the financial statements in order to design audit procedures tha ar ppropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control.an audit als includes evaluating the appropriateness of accounting policies use an he reasonableness of accounting estimates mad by management, as wel as evaluating the overall presentation of the financial statements.我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion.三、審計(jì)意見(jiàn)

3.opinion 我們認(rèn)為, 貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2009年12月31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2009的經(jīng)營(yíng)成果。

第三篇：企業(yè)年檢需要出具審計(jì)報(bào)告情況

以下企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告：

（1）股份有限公司，一人有限責(zé)任公司；

（2）從事金融、證券、期貨、小額貸款的有限公司；

（3）從事電子商務(wù)、投資、擔(dān)保的有限公司；

（4）外商投資的有限公司；

（5）分期交付注冊(cè)資本在2011年須全額繳齊的有限公司，2010年7月1日至2011年6月30日設(shè)立的有限公司，2011變更增加注冊(cè)資本或股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓的有限公司；

（6）三年內(nèi)有虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的有限公司以及涉嫌“兩虛一逃”行為的有限公司；

（7）登記機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)行審計(jì)的企業(yè)。

除以上情況外，企業(yè)年檢時(shí)都不需要出具審計(jì)報(bào)告。

第四篇：判斷出具何種類型的審計(jì)報(bào)告

判斷出具何種類型的審計(jì)報(bào)告

例：某會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托對(duì)某公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）該公司2001變更了存貨核算方法，使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際。并在報(bào)表附注2中作了說(shuō)明

（2）一些應(yīng)收賬款賬戶余額無(wú)法實(shí)施函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。

（3）該公司存貨核算錯(cuò)保額為10000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為50000元。

（4）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)付賬款漏記60000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記。該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整。

要求：根據(jù)上述資料，清指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？

應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)椋?/p>

（1）雖然變更存貨核算方法，但沒(méi)有違反一致性原則

（2）在進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，雖然函證法無(wú)法進(jìn)行，但采取了替代程序。

（3）存貨錯(cuò)報(bào)10000元，小于可容忍錯(cuò)報(bào)50000元沒(méi)有違反公約性原則。

（4）漏記了應(yīng)付賬款60000元，該公司已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求進(jìn)行了調(diào)整

例：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托，對(duì)該公司2000年12月31 日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)林源公司的產(chǎn)品銷售收入不實(shí)，林源公司將銷售給華欣公司的××產(chǎn)品200000元列入其他應(yīng)付款賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并向林源公司提出了調(diào)整意見(jiàn)，該公司拒絕采納。

要求：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具那種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

原因是：林源公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表嚴(yán)重歪曲了該公司的財(cái)務(wù)狀況，并且該公司拒絕采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求進(jìn)行調(diào)整的建議。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

案例：應(yīng)付賬款審計(jì)

審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)2004會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了下列情況：

1.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額為110萬(wàn)元，預(yù)付賬款項(xiàng)目金額為48萬(wàn)元。2.應(yīng)付賬款明細(xì)賬中期末為借方余額的5戶，合計(jì)金額18萬(wàn)元，期末為貸方余額的83戶，合計(jì)金額128萬(wàn)元。

3.預(yù)付賬款明細(xì)賬中期末為借方余額的12戶，合計(jì)金額56萬(wàn)元，期末為貸方余額的3戶，合計(jì)金額8萬(wàn)元。

4.有5戶應(yīng)付賬款明細(xì)賬的情況如下：戶名

借方發(fā)生額

發(fā)生時(shí)間

04.4.20 04.8.30 04.12.30

金額40000 60000 200000

貸方發(fā)生額

發(fā)生時(shí)間

02.10.10 03.8.20 04.7.5 04.8.15 04.11.20

發(fā)生金額

30000 50000 35000 205000 70000

期末余額

借方25000

貸方30000 10000

5000 70000

A B C D E

5.應(yīng)付賬款——H期末借方余額為2004年12月20日以銀行存款預(yù)付給安裝工程承包單位的承包款100000元；應(yīng)付賬款——K期末借方余額35000元為2004年3月10日預(yù)付給K單位的貨款，所購(gòu)物資于2004年9月10日收到并驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)以“借：物資采購(gòu)、應(yīng)交稅金，貸：預(yù)付賬款35000元”入賬。6.檢查2004開(kāi)出的驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)12月31日開(kāi)出的驗(yàn)收從N單位購(gòu)入的甲材料60噸，估計(jì)金額60000元的驗(yàn)收單，因?yàn)槲词盏劫u方發(fā)票和運(yùn)雜費(fèi)賬單而在粘膜上未入賬。

7.預(yù)付賬款——Y2萬(wàn)元，賬齡已有兩年半，經(jīng)查Y公司已轉(zhuǎn)入破產(chǎn)清算。要求：1.審查該企業(yè)應(yīng)付賬款核算中存在的問(wèn)題，編制有關(guān)調(diào)整分錄。

2.如果從ABCDE五戶明細(xì)賬中選擇函證賬戶，你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)選擇那些賬戶進(jìn)行函證？為什么？。

3.如果有函證項(xiàng)目未收到回函，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)？

第五篇：制度流程審計(jì)報(bào)告

制度流程體系建設(shè)審計(jì)報(bào)告

一、集團(tuán)目前制度流程體系建設(shè)現(xiàn)狀

二、急需補(bǔ)充的各項(xiàng)制度體系

三、制度流程體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和落實(shí)

制度流程體系建設(shè)不是一個(gè)部門一個(gè)責(zé)任人能完成的，是一集團(tuán)總裁、各專業(yè)副總裁、各部門總監(jiān)、項(xiàng)目

四、制度流程體系的信息化建設(shè)

1、oa系統(tǒng)

2、nc預(yù)算系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)制度流程

3、nc成本核算系統(tǒng)

4、nc合同審批、合同付款

5、nc營(yíng)銷控制系統(tǒng)

6、nc人力資源系統(tǒng)

7、nc財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)

五、制度體系的完善和修訂

六、制度流程執(zhí)行情況的審計(jì)

1、制度流程體系建設(shè)情況審計(jì)

2、制度流程信息化匹配度審計(jì)

3、制度流程體系執(zhí)行情況審計(jì)篇二：制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

4、符合性測(cè)試

5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

8、撰寫審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前接受審計(jì)的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；

2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。

3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。

5、詢問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 ⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；②為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；②對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。

⑺審計(jì)收費(fèi)；

⑻違約責(zé)任；

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍篇三：流程審計(jì)管理制度

流程審計(jì)管理制度 1.0目的 通過(guò)審計(jì)公司流程的運(yùn)作的真實(shí)性，檢查流程執(zhí)行的效益、符合性，最終達(dá)到維護(hù)流程體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)、促進(jìn)流程管理工作建設(shè)，保障公司的總體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的目的，特制定本制度。2.0適用范圍

裕富寶廚具設(shè)備（深圳）有限公司所有運(yùn)行的流程。3.0程序

3.1流程審計(jì)的總體目標(biāo)、價(jià)值目標(biāo)、管理目標(biāo)及審計(jì)成果

（1）流程審計(jì)的總體目標(biāo)

? 流程體系一體化，形成流程網(wǎng)絡(luò)化管理。? 流程體系確保及時(shí)更新，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展。? 暴露和解決流程問(wèn)題，提高業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)能力。? 確保流程文件和實(shí)際執(zhí)行一致，充分尊重流程。? 通過(guò)流程有效性評(píng)估，確保流程優(yōu)化持續(xù)性。

（2）流程審計(jì)價(jià)值目標(biāo)

? 評(píng)估體系的完整性和系統(tǒng)，促進(jìn)流程與戰(zhàn)略、組織、客戶群、產(chǎn)品等匹配。? 診斷出關(guān)鍵價(jià)值鏈條的薄弱環(huán)節(jié)，為管理的系統(tǒng)改進(jìn)提供指引。? 測(cè)評(píng)關(guān)鍵流程能力，揭示核心業(yè)務(wù)中突出問(wèn)題，促進(jìn)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的改善。? 評(píng)估流程規(guī)范化水平和執(zhí)行情況，促進(jìn)流程規(guī)范化全面達(dá)標(biāo)、有效執(zhí)行。? 綜合評(píng)估流程建設(shè)環(huán)境和持續(xù)創(chuàng)新改進(jìn)能力，促進(jìn)建立良好的環(huán)境和長(zhǎng)效機(jī)制的形成。（3）流程審計(jì)管理目標(biāo)

? 通過(guò)掌握流程管理中的關(guān)鍵點(diǎn)，促進(jìn)流程管理意識(shí)和能力的提升。? 通過(guò)對(duì)流程審計(jì)的要素和標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)，為企業(yè)內(nèi)部流程審計(jì)工作提供指引。? 通過(guò)掌握流程審計(jì)的技術(shù)和方法，提升流程審計(jì)的實(shí)踐能力。

（4）流程審計(jì)成果 ? 審計(jì)工作底稿

? 《部門審計(jì)總結(jié)報(bào)告》 ? 《流程模塊審計(jì)總結(jié)報(bào)告》 ? 《流程架構(gòu)審計(jì)總結(jié)報(bào)告》 ? 《流程審計(jì)報(bào)告》

3.2流程系統(tǒng)性和完整性審計(jì)（1）審計(jì)要素

◆流程和戰(zhàn)略、商業(yè)模式的匹配

◆流程和組織的匹配

◆流程以市場(chǎng)和客戶為中心

◆流程和制度的匹配

◆流程和信息化建設(shè)的匹配

◆流程缺失的程度

◆流程體系的集成化程度

（2）主要審計(jì)技術(shù)和方法

◆訪談

◆建模

◆對(duì)標(biāo)

◆關(guān)聯(lián)分析

3.3流程的設(shè)計(jì)質(zhì)量

（1）審計(jì)要素 ? 客戶價(jià)值導(dǎo)向 ? 流程適用范圍 ? 流程的觸發(fā)條件 ? 流程的輸入與輸出 ? 流程的端到端閉環(huán) ? 流程的接口和協(xié)同 ? 流程的責(zé)任匹配

? 流程關(guān)鍵活動(dòng)的業(yè)務(wù)規(guī)則 ? 流程文件的規(guī)范性和統(tǒng)一性

（2）主要審計(jì)技術(shù)和方法 ? 對(duì)標(biāo)

3.4流程執(zhí)行力審計(jì)

（1）審計(jì)要素 ? 流程文控管理 ? 流程培訓(xùn) ? 流程實(shí)施

? 流程執(zhí)行的符合性

? 流程執(zhí)行過(guò)程的問(wèn)題反饋機(jī)制

（3）主要審計(jì)技術(shù)和方法 ? 訪談

? 穿行測(cè)試（正向、逆向）? 攻擊性測(cè)試

3.5關(guān)鍵流程能力審計(jì)

（1）審計(jì)要素 ? 客戶滿意度 ? 返工/缺陷 ? 周期 ? 成本 ? 決策效率 ? 組織資源匹配 ? 信息有效性

? 上游流程及支撐流程

（4）主要審計(jì)技術(shù)和方法 ? 訪談

? 穿行測(cè)試（正向、逆向）? 建模 ? 指標(biāo)測(cè)評(píng) ? 要因關(guān)聯(lián)分析

3.6流程持續(xù)創(chuàng)新能力審計(jì)

（1）審計(jì)要素 ? 流程管理的組織保障 ? 流程的時(shí)效性

? 流程優(yōu)化的目標(biāo)和計(jì)劃 ? 流程運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)控和報(bào)告 ? 流程持續(xù)優(yōu)化活動(dòng)

? 流程優(yōu)化工具和方法的普及 ? 流程優(yōu)化案例的共享 ? 流程優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制

（5）主要審計(jì)技術(shù)和方法 ? 訪談 ? 對(duì)標(biāo)

? 績(jī)效管理模式關(guān)聯(lián) 3.7流程審計(jì)工作流程 3.7.1審計(jì)準(zhǔn)備階段

1）總經(jīng)理/董事/董事長(zhǎng)提出審計(jì)。2）流程總設(shè)計(jì)師策劃制定《流程審計(jì)計(jì)劃（草案）》及擬發(fā)流程審計(jì)會(huì)議通知。3）被審計(jì)部門接受審計(jì)通知和《流程審計(jì)計(jì)劃（草案）》。4）流程總設(shè)計(jì)師啟動(dòng)流程審計(jì)會(huì)議，組建流程審計(jì)組織。5）流程總設(shè)計(jì)師根據(jù)公司流程體系模塊進(jìn)行劃分審計(jì)小組審計(jì)模塊。公司流程模塊分為戰(zhàn)略模塊、行政人事模塊、市場(chǎng)營(yíng)銷模塊、研發(fā)模塊、報(bào)價(jià)/合約/項(xiàng)目統(tǒng)籌模塊、供應(yīng)鏈模塊、工藝模塊、制造模塊、質(zhì)量控制模塊、物流運(yùn)輸/倉(cāng)儲(chǔ)模塊、財(cái)務(wù)模塊和it支持模塊。

6）審計(jì)工作階段劃分為準(zhǔn)備階段、執(zhí)行階段、總結(jié)階段、公告階段。7）確定流程審計(jì)從五個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，它們分別是成本、效率、交期、流程運(yùn)行環(huán)節(jié)合理性、客戶滿意度。8）確定審計(jì)方法（實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證法、訪談法、問(wèn)卷調(diào)查、資料審查、客戶端調(diào)查等）。9）確定流程審計(jì)范圍，分別確定公司級(jí)、部門級(jí)、科室級(jí)、組級(jí)和班級(jí)的流程數(shù)量，確定五層流 程的審計(jì)數(shù)量及橫向和縱向?qū)徲?jì)比例。10）確定審計(jì)的準(zhǔn)備、執(zhí)行、總結(jié)、審核、審批的開(kāi)始和結(jié)束時(shí)間及審計(jì)公告發(fā)布時(shí)間。11）確定流程審計(jì)部門分工和審計(jì)小組分工及審計(jì)人員職責(zé)。

交公司領(lǐng)導(dǎo)審批。13）被審計(jì)部門根據(jù)《流程審計(jì)總計(jì)劃》編制本部門《流程審計(jì)分計(jì)劃》，組織審計(jì)工作。12）根據(jù)審計(jì)會(huì)議決定，流程總設(shè)計(jì)師編寫《流程審計(jì)總計(jì)劃》，遞交部門審查，審查完成后，遞

3.7.2審計(jì)執(zhí)行階段 1）被審計(jì)部門根據(jù)《流程審計(jì)總計(jì)劃》在審計(jì)小組的組長(zhǎng)組織下執(zhí)行《流程審計(jì)分計(jì)劃》。2）流程審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位提供的流程執(zhí)行資料、訪談或測(cè)試資料等進(jìn)行審計(jì)，并就審計(jì)實(shí)施 過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及有關(guān)情況進(jìn)行記錄并形成審計(jì)意見(jiàn)。3)流程總設(shè)計(jì)師、審計(jì)小組組長(zhǎng)、被審計(jì)部門經(jīng)理對(duì)審計(jì)進(jìn)度負(fù)責(zé)。4）審計(jì)形成的審計(jì)意見(jiàn)由各部門審計(jì)負(fù)責(zé)人組織收集。3.7.3審計(jì)總結(jié)階段 1）被審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)編寫《部門審計(jì)總結(jié)報(bào)告》。2）被審計(jì)部門將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿遞交審計(jì)小組組長(zhǎng)。3）審計(jì)小組組長(zhǎng)根據(jù)流程模塊分析被審計(jì)部門遞交的報(bào)告和工作底稿，編寫《流程模塊審計(jì)總結(jié) 報(bào)告》。

4）審計(jì)小組組長(zhǎng)遞交流程模塊總結(jié)報(bào)告和工作底稿給流程總設(shè)計(jì)師。5）流程總設(shè)計(jì)師根據(jù)流程模塊架構(gòu)分析各模塊，編寫《流程模塊架構(gòu)總結(jié)報(bào)告》。6）流程總設(shè)計(jì)師遞交《流程模塊架構(gòu)總結(jié)報(bào)告》給公司領(lǐng)導(dǎo)審閱，并就有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行溝通。7）流程總設(shè)計(jì)師根據(jù)與公司領(lǐng)導(dǎo)溝通意見(jiàn)擬發(fā)審計(jì)總結(jié)會(huì)議，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行審查。審查形成審 計(jì)建議和審計(jì)整改內(nèi)容及審計(jì)決定。3.7.4審計(jì)公告階段 1）流程總設(shè)計(jì)師根據(jù)審計(jì)建議、整改內(nèi)容和審計(jì)決定編制《流程審計(jì)報(bào)告（草稿）》，并轉(zhuǎn)交審部 門經(jīng)理審查，部門經(jīng)理審查完成后，轉(zhuǎn)交審計(jì)小組組長(zhǎng)審查，審查完成后轉(zhuǎn)交流程總設(shè)計(jì)師總修 訂。2）修訂完畢的審計(jì)報(bào)告遞交公司領(lǐng)導(dǎo)審核，審核完成后由流程總設(shè)計(jì)師出正式定稿報(bào)

告，審計(jì)組成員在審計(jì)報(bào)告上簽章，最后交由公司領(lǐng)導(dǎo)批簽。3）批簽完成后，由流程總設(shè)計(jì)師公布審計(jì)報(bào)告。3.8流程審計(jì)報(bào)告批露內(nèi)容 ? 審計(jì)的目的 ? 審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議 ? 糾正措施 ? 審查結(jié)果 ? 整改通知

? 被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù) ? 審計(jì)評(píng)價(jià) ? 審計(jì)告知 ? 審計(jì)決定 ? 審計(jì)公告 4.0本制度由董事辦流程項(xiàng)目組負(fù)責(zé)解釋和修訂。凡本制度未明確規(guī)定內(nèi)容，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本

制度自2013年9月1日開(kāi)始試行，2013年11月1日開(kāi)始正試執(zhí)行。篇四：出具審計(jì)報(bào)告的工作流程[1] 審計(jì)工作流程

一、審計(jì)流程的意義

（一）概述

審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過(guò)程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中所采取得步驟和方法。

（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

4、符合性測(cè)試

5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

8、撰寫審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前接受審計(jì)的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；

2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。

3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。

5、詢問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；

② 為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；

② 對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。⑺審計(jì)收費(fèi)；

⑻違約責(zé)任；

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

（四）確定重要性 重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

自考教材對(duì)重要性介紹非常簡(jiǎn)略，但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意：

1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；

2、重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境；

3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。

1、一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：

①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。

②重要性原則的兩個(gè)目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。

③運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說(shuō)，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征。一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。

例如：①涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

③影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3、兩個(gè)層次重要性的考慮

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須從兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性：①會(huì)計(jì)報(bào)表層次；確定方法：固定比率法和變動(dòng)比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重

要性水平。

重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性兩兩反向)(一)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動(dòng)比率法兩種

2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等

3、選?。和黄陂g的報(bào)表，取重要性水平最低的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對(duì)于易出錯(cuò)的項(xiàng)目，可確定較高的重要性水平；對(duì)于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，從嚴(yán)制定重要性水平。

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。篇五：出具審計(jì)報(bào)告的工作流程

審計(jì)工作流程

一、審計(jì)流程的意義

（一）概述

審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過(guò)程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中所采取得步驟和方法。

（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

4、符合性測(cè)試

5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

8、撰寫審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前接受審計(jì)的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；

2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。

3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。

5、詢問(wèn)內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱； ⑵委托目的；

⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；

② 為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；

② 對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。⑺審計(jì)收費(fèi)；

⑻違約責(zé)任；

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

（四）確定重要性 重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

自考教材對(duì)重要性介紹非常簡(jiǎn)略，但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。

重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意：

1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；

2、重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境；

3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。

1、一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：

①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。

②重要性原則的兩個(gè)目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。

③運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說(shuō)，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征。一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

③影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3、兩個(gè)層次重要性的考慮

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須從兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性：①會(huì)計(jì)報(bào)表層次；確定方法：固定比率法和變動(dòng)比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重

要性水平。

重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性兩兩反向)(一)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動(dòng)比率法兩種

2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等

3、選?。和黄陂g的報(bào)表，取重要性水平最低的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對(duì)于易出錯(cuò)的項(xiàng)目，可確定較高的重要性水平；對(duì)于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，從嚴(yán)制定重要性水平。

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。