第一篇：對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告

中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號

——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告

（2010年11月1日修訂）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊會計師對財務(wù)報表形成審計意見，以及作為財務(wù)報表審計結(jié)果所出具的審計報告的格式和內(nèi)容，制定本準(zhǔn)則。

第二條 《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1503號——在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》 規(guī)定了注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見或者增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段時，審計報 告的格式和內(nèi)容如何受到影響。

第三條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行整套通用目的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1601號——對按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表審計的特殊考慮》，規(guī)定了注冊會計師對按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表審計的特殊考慮?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1603號——對單一財務(wù)報表和財務(wù)報表特定要素審計的特殊考慮》，規(guī)定了注冊會計師對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目審計的特殊考慮。

第四條 本準(zhǔn)則要求注冊會計師保持審計報告的一致性。在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行了審計工作的情況下，注冊會計師保持審計報告的一致性，將有助于使用者更容易識別已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)，從而增強(qiáng)審計報告的可信性，同時有助 于使用者理解以及識別發(fā)生的異常情況。

第二章 定 義

第五條 本準(zhǔn)則所稱財務(wù)報表，是指整套通用目的財務(wù)報表，包括相關(guān)附注。相關(guān)附注通常包括重要會計政策概要和其他解釋性信息。適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定決定了財務(wù)報表的形式和內(nèi)容，以及整套財務(wù)報表的構(gòu)成。

第六條 通用目的財務(wù)報表，是指按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。

第七條 通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

第八條 審計報告，是指注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對財

務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

第九條 無保留意見，是指當(dāng)注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映時發(fā)表的審計意見。

第十條 標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含其他報告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

第十一條 非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。

第三章 目 標(biāo)

第十二條 注冊會計師的目標(biāo)是：

（一）在評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表形成審計意見；

（二）通過書面報告的形式清楚地表達(dá)審計意見，說明其形成基礎(chǔ)。

第四章 要 求

第一節(jié) 對財務(wù)報表形成審計意見

第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計意見。

第十四條 為了形成審計意見，針對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)贸鼋Y(jié)論，確定是否已就此獲取合理保證。在得出結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：

（一）按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》的規(guī)定，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（二）按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》的規(guī)定，未更正錯報單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報；

（三）本準(zhǔn)則第十五條至第十八條要求作出的評價。

第十五條注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制。在評價時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位會計實(shí)務(wù)的質(zhì)量，包括表明管理層的判斷可能出現(xiàn)偏向的跡象。

第十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)特別評價下列內(nèi)容：

（一）財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計政策；

（二）選擇和運(yùn)用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況；

（三）管理層作出的會計估計是否合理；

（四）財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；

（五）財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響；

（六）財務(wù)報表使用的術(shù)語（包括每一財務(wù)報表的標(biāo)題）是否適當(dāng)。

第十七條 按照本準(zhǔn)則第十五條和第十六條的規(guī)定作出的評價還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表是否實(shí)現(xiàn)公允反映。在評價財務(wù)報表是否實(shí)現(xiàn)公允反映時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：

（一）財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；

（二）財務(wù)報表（包括相關(guān)附注）是否公允地反映了相關(guān)交易和事項(xiàng)。

第十八條注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價財務(wù)報表是否恰當(dāng)提及或說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

第二節(jié) 審計意見的形式

第十九條 如果認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。

第二十條 當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，在審計報告中發(fā)表非無保留意見：

（一）根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論；

（二）無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論。第二十一條 如果財務(wù)報表沒有實(shí)現(xiàn)公允反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與管理層討論，并視適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定和該事項(xiàng)得到解決的情況，決定是否有必要按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》 的規(guī)定在審計報告中 發(fā)表非無保留意見。

第三節(jié) 審計報告

第二十二條 審計報告應(yīng)當(dāng)采用書面形式。

第二十三條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；

（五）注冊會計師的責(zé)任段；

（六）審計意見段；

（七）注冊會計師的簽名和蓋章；

（八）會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；

（九）報告日期。

第二十四條 審計報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。

第二十五條 審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。

第二十六條 審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

（一）指出被審計單位的名稱；

（二）說明財務(wù)報表已經(jīng)審計；

（三）指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱；

（四）提及財務(wù)報表附注，包括重要會計政策概要和其他解釋性信息；

（五）指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。

第二十七條 審計報告應(yīng)當(dāng)包含標(biāo)題為“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”的段落。

第二十八條 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段描述被審計單位中負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表的人員的責(zé)任。

第二十九條 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

（一）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；

（二）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

第三十條 審計報告應(yīng)當(dāng)包含標(biāo)題為“注冊會計師的責(zé)任”的段落。

第三十一條 注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：

（一）注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

（二）注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（三）審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評

估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

（四）注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。如果結(jié)合財務(wù)報表審計對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)刪除本條第一款第（三）項(xiàng)中“但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭。

第三十二條審計報告應(yīng)當(dāng)包含標(biāo)題為“審計意見”的段落。

第三十三條 如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應(yīng)當(dāng)使用“財務(wù)報表在所有重大方面按照[適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會計準(zhǔn)則等）]編制，公允反映了??”的措辭。

第三十四條 如果在審計意見中提及的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不是企業(yè)會計準(zhǔn)則，而是國際財務(wù)報告準(zhǔn)則、國際公共部門會計準(zhǔn)則或者其他國家或地區(qū)的財務(wù)報告準(zhǔn)則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計意見段中指明國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或國際公共部門會計準(zhǔn)則，或者財務(wù)報告準(zhǔn) 則所屬的國家或地區(qū)。

第三十五條 除審計準(zhǔn)則規(guī)定的注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告的責(zé)任外，相關(guān)法律法規(guī)可能對注冊會計師設(shè)定了其他報告責(zé)任。如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī) 的要求報告的事項(xiàng)”為標(biāo)題。

第三十六條 如果審計報告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”部分，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和 “按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”兩部分。本準(zhǔn)則第二十六條至第三十四條提及的標(biāo)題和段落屬于第一部分，置于“對財務(wù)報表出具的審計報告”標(biāo)題下；“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”屬于第二部分，置于“對財務(wù)報表出具的審計報告”部分之后。

第三十七條 注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告時，應(yīng)當(dāng)遵守《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1503號——在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》和本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

第三十八條 審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名和蓋章。

第三十九條 審計報告應(yīng)當(dāng)載明會計師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會計師事務(wù)所公章。第四十條 審計報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期。審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。在確定審計報告日期時，注

冊會計師應(yīng)當(dāng)確信已獲取下列兩方面的審計證據(jù)：

（一）構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表（包括相關(guān)附注）已編制完成；

（二）被審計單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)）已經(jīng)認(rèn)可其對財務(wù)報表負(fù)責(zé)。

第四十一條 注冊會計師在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作時，還可能同時被要求按照其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作。在這種情況下，審計報告除了提及中國注冊會計師審計準(zhǔn)則外，還可能同時提及其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則。只有在同時符合下列條件時，注冊會計師才應(yīng)當(dāng)同時提及：

（一）其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則與中國注冊會計師審計準(zhǔn)則不存在沖突，即不會導(dǎo)致注冊會計師形成不同的審計意見，也不會導(dǎo)致在中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情況下而其他國家或地區(qū)的審計準(zhǔn)則不要求增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；

（二）如果使用其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則規(guī)定的結(jié)構(gòu)和措詞，審計報告至少應(yīng)當(dāng)包括在本準(zhǔn)則第二十四條規(guī)定的每一要素，并且指明其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則。

第四十二條 如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則，審計報告應(yīng)當(dāng)指明審計準(zhǔn)則所屬的國家或地區(qū)。

第四節(jié) 與財務(wù)報表一同列報的補(bǔ)充信息

第四十三條 如果被審計單位將適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有要求的補(bǔ)充信息與已審計財務(wù)報表一同列報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位是否清楚地將這些補(bǔ)充信息與已審計財務(wù)報表予以區(qū)分。如果被審計單位未能清楚地將補(bǔ)充信息與已審計財務(wù)報表予以區(qū)分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層改變未審計補(bǔ)充信息的列報方式。如果管理層拒絕改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明補(bǔ)充信息未審計。

第四十四條 對于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有要求的補(bǔ)充信息，如果由于其性質(zhì)和列報方式導(dǎo)致不能使其清楚地與已審計財務(wù)報表予以區(qū)分，從而構(gòu)成財務(wù)報表必要的組成部分，這些補(bǔ)充信息應(yīng)當(dāng)涵蓋在審計意見中。

第五章 附 則

第四十五條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。

第二篇：對出具審計報告的財務(wù)報表的閱讀

一、審計報表職責(zé)

1、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，包括(1)設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)編制的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?3)做出合理的會計估計。

2、注冊會計師的責(zé)任

在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和做出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

二、對出具審計報告的財務(wù)報表的閱讀：

1、關(guān)注注冊會計師在審計報告中出具的審計意見類型：

（1）、無保留意見的審計報告。

（2）、保留意見的審計報告。

（3）、否定意見的審計報告。

（4）、無法表示意見的審計報告。

（5）、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的審計報告

例：標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見的審計報告

XXX公司：

我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允的反映了貴公司2003年12月31日的財務(wù)狀況以及2003經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

XXX會計師事務(wù)所中國注冊會計師（簽名并蓋章）

中國注冊會計師（簽名并蓋章）

2008年X月X日

保留意見的審計報告。

XXX公司：

我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

貴公司2003年對擁有控制關(guān)系的ABC公司，應(yīng)采用權(quán)益法核算，貴公司采用的是成本法。…

除上述情況外，我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允的反映了貴公司2003年12月31日的財務(wù)狀況以及2003經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

XXX會計師事務(wù)所中國注冊會計師（簽名并蓋章）

中國注冊會計師（簽名并蓋章）

2008年X月X日

反對意見的審計報告。

我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。貴公司收到的被投資單位分配的1000萬元股利未入帳，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入由3000萬元未入帳，但卻結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本數(shù)，導(dǎo)致當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)字不匹配。

由于上述因素的影響，上述會計報表不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面未公允的反映了貴公司2003年12月31日的財務(wù)狀況以及2003經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

XXX會計師事務(wù)所中國注冊會計師（簽名并蓋章）

中國注冊會計師（簽名并蓋章）

2008年X月X日

無法表示意見的審計報告。

XXX公司：

我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。貴公司當(dāng)期存貨數(shù)額為5000萬元，而由于貴公司的存貨分布在全國各地，我們無法采取有效的措施對存貨的數(shù)額進(jìn)行盤點(diǎn)。

由于上述因素，我們無法對上述會計報表所反映的貴公司2003年12月31日的財務(wù)狀況以及2003經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況發(fā)表審計意見。

2、對審計意見的分析：

（1）、執(zhí)業(yè)水平高、聲譽(yù)良好的會計師事務(wù)所簽發(fā)的審計報告有較高的可行度，如具備證券期貨審計資格的事務(wù)所比較注重對外的聲譽(yù)和長遠(yuǎn)利益，簽發(fā)假的審計報告的可能性較小。

（2）、如果企業(yè)經(jīng)常更換會計師事務(wù)所，且會計師事務(wù)所的規(guī)模很小，審計報告的可行度就稍差，在做財務(wù)分析時應(yīng)適當(dāng)調(diào)整報表數(shù)據(jù)

（3）、如果出具的是具有保留意見或否定意見的審計報告，一般說審計報告的可行度較

高，在做財務(wù)分析時對“有疑點(diǎn)”的部分作仔細(xì)的審查，并行應(yīng)調(diào)整報表數(shù)據(jù)。XXX會計師事務(wù)所中國注冊會計師（簽名并蓋章）

中國注冊會計師（簽名并蓋章）

2008年X月X日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的審計報告

XXX公司：

我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允的反映了貴公司2003年12月31日的財務(wù)狀況以及2003經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

此外，我們提醒報表使用人關(guān)注，如會計報表附注所述，該公司2007年已經(jīng)發(fā)生虧損X萬元，2007年12月31日的流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)總額X萬元，該公司已經(jīng)披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍具有較大的不確定性。本段內(nèi)容不影響一發(fā)表的審計意見。

XXX會計師事務(wù)所中國注冊會計師（簽名并蓋章）

中國注冊會計師（簽名并蓋章）

2008年X月X日

第三篇：對按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告(無保留意見)

審計報告

天職京審字[200×]第××號

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的200x現(xiàn)金收入和支出表。該財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對這些財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于我們的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，ABC公司的現(xiàn)金收入和支出表已經(jīng)按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制，在所有大方面公允反映了ABC公司200x的收入和支出情況。

正如附注×所述，ABC公司上述財務(wù)報表是為了向xx銀行申請貸款需提供現(xiàn)金流量信息而按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的，可能不適用于其他目的。因此，本報告僅供ABC公司以及xx銀行使用，不得用于其他目的。

中國注冊會計師：

中國·北京 二○○×年×月×日

中國注冊會計師：

第四篇：對按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表出具的標(biāo)準(zhǔn)審計報告

一、標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式

審 計 報 告

S公司全體股東：

一、對財務(wù)報表出具的審計報告

我們審計了后附的S公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20×7年×月×日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×7的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

(一)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是S公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

(二)注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

(三)審計意見

我們認(rèn)為，S公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了S公司20×7年×月×日的財務(wù)狀況以及20×7的經(jīng)營成果和現(xiàn)

金流量。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)

（本部分報告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。）

××?xí)嫀熓聞?wù)所中國注冊會計師：×××

（蓋章）（簽名并蓋章）

中國××市

（簽名并蓋章）二○×八年×月×日 中國注冊會計師：×××

第五篇：財務(wù)報表審計報告格式

標(biāo)準(zhǔn)審計報告參考格式

參考格式一：對按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表出具的審計報告

背景信息：

1.對整套財務(wù)報表實(shí)施審計 2.財務(wù)報表由被審計單位管理層基于通用目的、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制； 3.審計業(yè)務(wù)約定條款中說明的管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，與《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》的規(guī)定一致； 4.除對財務(wù)報表實(shí)施審計外，注冊會計師還承擔(dān)法律法規(guī)要求的其他報告責(zé)任，且注冊會計師決定在審計報告中履行其他報告責(zé)任。

審計報告

abc股份有限公司全體股東：

一、對財務(wù)報表出具的審計報告

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務(wù)報表，包括20×1 年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

（一）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

（二）注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

（三）審計意見

我們認(rèn)為，abc公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)

（本部分報告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。）

××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 二o×二年×月×日

參考格式2：對按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的合并財務(wù)報表出具的審計報告

背景信息：

1.合并財務(wù)報表由被審計單位管理層基于通用目的、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定

編制；

2.審計業(yè)務(wù)約定條款中說明的管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，與《中國注冊會計師 審計準(zhǔn)則第1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》的規(guī)定一致； 3.除對集團(tuán)財務(wù)報表實(shí)施審計外，注冊會計師還承擔(dān)法律法規(guī)要求的其他報告

責(zé)任，且注冊會計師決定在審計報告中履行其他報告責(zé)任。

審計報告

abc股份有限公司全體股東：

一、對合并財務(wù)報表出具的審計報告 我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）合并財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

（一）管理層對合并財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報合并財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制合并財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使合并財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

（二）注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對合并財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)合并財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的合并財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與合并財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價合并財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

（三）審計意見

我們認(rèn)為，合并財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的合并財務(wù)狀況以及20×1的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量。

二.按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)

（本部分報告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。）

××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市 二o×二年×月×日篇二：執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則財務(wù)報表審計報告及報表附注參考格式

針對小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（損益表）出具的審計報告的參考格式

【以下紅字系提示性內(nèi)容，報告僅作格式參考，但不限于此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況、包括審計意見類型及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，并刪除提示性內(nèi)容】

審 計 報 告

文號

abc公司全體股東：

我們審計了后附的abc 公司（以下簡稱abc公司）財務(wù)報表，包括2013年12 月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2013的利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 編制和公允列報財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照《小

企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注

冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見【或發(fā)表保留意

見】提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) ??

四、審計意見【或保留意見】

我們認(rèn)為，【除“

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，】abc公

司財務(wù)報表在所有重大方面按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，公允反映了abc公司2013年12月31日的財務(wù)狀況以及2013的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注[]所述，[]。本段內(nèi)容不影響已發(fā)

表的審計意見。

1、[]公司2013財務(wù)報表

2、[]公司2013財務(wù)報表附注 [本頁無正文] 會計師事務(wù)所有限公司

（蓋章）

中國·蘇州

（簽名）（蓋章）（簽名）（蓋章）二零一四年 月 日 中國注冊會計師：×××中國注冊會計師：×××

財務(wù)報表附注

二零一三

人民幣元

【附注是財務(wù)報表的重要組成部分。以下附注僅作格式參考，但不限于此，代編人員應(yīng)根據(jù)客戶實(shí)際情況根據(jù)重要性原則進(jìn)行調(diào)整、増、刪或重述】

一、公司基本情況 abc公司（以下簡稱“本公司”）經(jīng)江蘇省人民政府蘇政復(fù)[]號文批準(zhǔn)，經(jīng)江蘇省工商行

政管理局登記注冊，于[]年[]月[]日在[]成立。公司注冊資本[]萬元，由[]、[]及[]共同出資。

[公司股權(quán)變更沿革] 截止20 年12月31日，本公司注冊資本為[]萬元，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號為[]，{企 業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號為企獨(dú)蘇總字第[]號，投資總額[]美元，注冊資本 [ ]美元。}法

定代表人為[]。公司目前為經(jīng)營期[籌建期]。

本公司經(jīng)營范圍為[]。其主要產(chǎn)品為：[]??，提供主要勞務(wù)內(nèi)容為[]。

二、遵循小企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明

本公司所編制的財務(wù)報表符合小企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

三、編制基礎(chǔ)

本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定

進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。[不符合基本會計假設(shè)的說明]

四、重要會計政策、會計估計

本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。下列重要會計政策系根據(jù)該會計準(zhǔn)則編

制。

1、會計

本公司的會計為公歷年1月1日至12月31日。

2、記賬本位幣

本公司以人民幣作為記賬本位幣。

3、記賬基礎(chǔ)和計價原則

本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以實(shí)際成本為計價原則。各項(xiàng)財產(chǎn)在取得

時按實(shí)際成本計量，其后如果發(fā)生減值，按企業(yè)會計制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

4、外幣業(yè)務(wù)核算方法[若公司沒有外幣業(yè)務(wù)則將該部分去掉、后面類似情況也如此] 財務(wù)報表附注

二零一三

人民幣元

會計內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營業(yè)務(wù)，按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產(chǎn)

負(fù)債表日對外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣賬戶的余額，按照即期匯率

折合為記賬本位幣金額。按照該日即期匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額

之間的差額，計入當(dāng)期損益。

5、現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金等價物是指本公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動

風(fēng)險小的投資。

（以下6至17項(xiàng)內(nèi)容選擇與企業(yè)相關(guān)的重要項(xiàng)目披露）

6、短期投資

短期投資是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資。

以支付現(xiàn)金取得的短期投資，按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計量。

出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計入投資收益。

7、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。

壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷

營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模粋鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或

者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭

等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付

款項(xiàng)，作為壞賬損失，于實(shí)際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。存貨核算方法

存貨是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的

在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。包括原材料、[在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資等] 等。存貨按照以下原則核算: 本公司存貨取得時，按實(shí)際[]成本入賬。[經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計入存貨的成本。] 財務(wù)報表附注

二零一三

人民幣元

公司領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，按照[實(shí)際成本]核算，采用[先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/個別認(rèn)定法/計劃成本法/售價金額核算法]確定其實(shí)際成本。公司領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品時采用一次攤銷 [或分期攤銷]法攤銷。

存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制[實(shí)地盤存制]。

存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額、盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益和盤虧存貨發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。

8、長期債權(quán)投資

長期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期（在1年以上）持有的債券投資。

長期債券投資按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計量。實(shí)際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。

債券投資損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

長期債券投資出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失，于實(shí)際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。

9、長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資。長期股權(quán)投資按照成本進(jìn)行計量并采用成本法進(jìn)行會計處理。在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。

長期股權(quán)投資損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的；對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。長期股權(quán)投資出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失，于實(shí)際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。

10、固定資產(chǎn)計價及折舊方法

固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、[機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具等]。

固定資產(chǎn)按取得時實(shí)際成本計價。資產(chǎn)的成本包括購買價[或建造、或投資者投入等]及將該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。篇三：

十二、凈資產(chǎn)審計報告格式

十二、凈資產(chǎn)審計報告格式

關(guān)于abc公司x年x月x日

凈資產(chǎn)審計鑒證報告

滬審事業(yè)[200]號

abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）截至x年x月x日止凈資產(chǎn)的財務(wù)報表，包括20x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《xx會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是abc公司管理當(dāng)局的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

（3）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報表風(fēng)險的評估在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)已審計完畢，情況報告如下：

三、企業(yè)基本情況

企業(yè)類型（國有獨(dú)資）、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨(dú)資、合資、合作、私營、個體等），成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模（包括職工人數(shù)、子分公司情況），所執(zhí)行的行業(yè)財務(wù)會計制度、財稅隸屬關(guān)系、上審計揭示的突出問題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計相關(guān)的重要情況。

四、審計范圍、重點(diǎn)和方法

（一）審計的范圍

1、母公司

2、子公司

（二）審計的重點(diǎn)

企業(yè)在一定時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)狀況以及損益審計調(diào)整對凈資產(chǎn)的影響。

（二）審計的方式：就地審計或送達(dá)審計。

五、應(yīng)予調(diào)整的事項(xiàng)

（一）涉及稅收的調(diào)整事項(xiàng)

（二）損益類調(diào)整事項(xiàng)

（三）不涉及損益的重分類事項(xiàng)

（四）其他需要調(diào)整的事項(xiàng)

（上述調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐一列出內(nèi)容，金額和調(diào)整分錄）

以上調(diào)整共應(yīng)增（減）利潤（軋抵后凈額）x元。

六、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的審計

1、資產(chǎn)的審計

逐個科目說明。

2、負(fù)債的審計

逐個科目說明。

3、所有者權(quán)益的審計

逐個科目說明。

4、損益情況的審計

逐個科目說明。

七、凈資產(chǎn)鑒證

審計前：企業(yè)資產(chǎn)總額為 元

負(fù)債總額為 元

凈資產(chǎn)為 元

經(jīng)審計調(diào)整后：資產(chǎn)總額為 元

負(fù)債總額為 元

凈資產(chǎn)為 元

如考慮潛盈、潛虧和不實(shí)資產(chǎn)因素，則凈資產(chǎn)應(yīng)為x元。

本報告僅供貴公司××××××之用，如因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本審計業(yè)務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。

上海上審會計師事務(wù)所有限公司 主任會計師 潘久文

中國 上海 中國注冊會計師

二○○×年×月×日篇四：財務(wù)收支審計報告格式

十三、財務(wù)收支審計報告格式

關(guān)于abc公司x年x月至x年x月

財務(wù)收支的審計報告

滬審事業(yè)[200]號

abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）截至x年x月的財務(wù)收支的財務(wù)報表，包括20x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20x1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《xx會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是abc公司管理當(dāng)局的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在害施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報表風(fēng)險的評估在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)已審計完畢，情況報告如下：

三、企業(yè)基本情況

企業(yè)類型（國有獨(dú)資）、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨(dú)資、合資、合作、私營、個體等），成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模（包括職工人數(shù)、子分公司情況），所執(zhí)行的行業(yè)財務(wù)會計制度、財稅隸屬關(guān)系、上審計揭示的突出問題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計相關(guān)的重要情況。

四、審計的范圍、重點(diǎn)和方法

（一）審計的范圍

1、母公司

2、子公司

（二）審計的重點(diǎn)

企業(yè)在一定時期的財務(wù)收支的合法合規(guī)性及以一定時點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債對財務(wù)收支的影

響。

（三）審計的方式：就地審計或送達(dá)審計。

五、應(yīng)予調(diào)整的事項(xiàng)

（一）涉及稅收的調(diào)整事項(xiàng)

（二）損益類調(diào)整事項(xiàng)

（三）不涉及損益的重分類事項(xiàng)

（四）其他需要調(diào)整的事項(xiàng)

（上述調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐一列出內(nèi)容，金額和調(diào)整分錄）以上調(diào)整共應(yīng)增（減）利潤（軋抵后凈額）x元。

六、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的審計

1、審計的審計 逐個科目說明。

2、負(fù)債的審計 逐個科目說明。

3、所有者權(quán)益的審計 逐個科目說明。

4、損益情況的審計 逐個科目說明。

七、審計后財務(wù)收支情況（年 月至 年 月）

單位：人民幣元

八、存在問題

九、審計意見和建議

上海上審會計師事務(wù)所有限公司 主任會計師 潘久文

中國 上海

二○×二年×月×日 中國注冊會計師篇五：財務(wù)報表審計報告附注模板(1)xxxxxxxxx有限責(zé)任公司

2011年財務(wù)報表附注

一、公司基本情況 xxxxxxxxx有限責(zé)任公司（以下簡稱公司），于2002年12月20日經(jīng)xxx工商行政管理局批準(zhǔn)成立；《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》注冊號：xxxxxxxxxxxxxxx；住所：xxxxxxxxxxxxx；法定代表人姓名：xxx；注冊資本：xxxx萬元；實(shí)收資本：xxxx萬元；公司類型：有限責(zé)任公司；經(jīng)營范圍：汽車配件生產(chǎn)銷售，中板銷售。（國家限制和禁止的除外；涉及需經(jīng)法律法規(guī)審批的憑許可證經(jīng)營）。

二、公司主要會計政策、會計估計

1、會計制度

公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

2、會計

公司采用公歷制，即會計自公歷1月1日起至12月31日止。

3、記賬本位幣

公司以人民幣為記賬本位幣。

4、記賬基礎(chǔ)和計價原則

公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計價原則。

5、外幣業(yè)務(wù)核算方法

外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時按當(dāng)期期初的市場匯率折合為人民幣記賬，期末將外幣賬戶余額按期末外匯市場匯價中間價折合人民幣進(jìn)行調(diào)整，匯兌損益計入財務(wù)費(fèi)用。

6、現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價值 變動風(fēng)險很小的投資。

7、短期投資核算方法

短期投資按取得時的投資成本入賬，期末按成本與市價孰低計價，并按投資總體計

提跌價準(zhǔn)備。持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已計入應(yīng)收項(xiàng)目的外，以實(shí)際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。處置短期投資時，所實(shí)現(xiàn)的損益計入當(dāng)期損益。

8、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失核算方法

壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為: 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的款項(xiàng)；或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年確實(shí)不能收回的款項(xiàng)。

壞賬的核算方法：公司對壞賬準(zhǔn)備采用備抵法。

9、存貨核算方法 a、公司存貨主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。原材料入庫按實(shí)際成本計價，出庫采用移動加權(quán)平均法。產(chǎn)成品入庫按實(shí)際成本計價，出庫采用加權(quán)平均法。低值易耗品采用一次攤銷法。b、計提存貨跌價準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)和方法：由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時或售價低于成本等原因，使存貨成本部分不可回收，按單個存貨項(xiàng)目的成本與其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。

10、長期投資核算方法

a、長期債權(quán)投資：按實(shí)際成本計價，投資收益按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算確認(rèn)。b、長期股權(quán)投資: 本公司擁有被投資單位表決權(quán)資本總額的20%或者以上，或雖不足20%但具有重大影響的采用權(quán)益法核算；擁有被投資單位表決權(quán)資本總額的20%以下，或雖擁有20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。c、計提長期投資減值準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)和方法：期末對長期投資逐項(xiàng)檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低在預(yù)計未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，則按照可收回金額低于投資賬面值的差額計提減值準(zhǔn)備。

11、固定資產(chǎn)計價和折舊方法及減值準(zhǔn)備的計提方法 a、公司固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為使用年限在一年以上且單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按歷史成本或法定評估價值入賬，折舊按各類固定資產(chǎn)原值和估計使用年限計提并考慮5%的凈殘值。各類固定資產(chǎn)的估計

使用年限及年折舊率如下：

類 別 使用年限 年折舊率

房屋及建筑物 20 4.75% 車 輛 5 19% 其他設(shè)備 10 9.5% b、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法：終了，對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈氐慕痤~低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

當(dāng)存在下列情況之一時，按照固定資產(chǎn)賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： a、長期閑置不用，在可預(yù)計的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； b、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； c、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)； d、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； e、其他實(shí)質(zhì)上已不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

12、在建工程核算方法 a、在建工程指正在興建中的資本性資產(chǎn)并按實(shí)際成本計價。在建工程成本包括工程用設(shè)備、建筑施工、安裝成本以及在達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程借款利息等，在建工程完工交付使用時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。b、在建工程減值準(zhǔn)備的計提方法：終了，對在建工程進(jìn)行全面檢查，存在下列情況的，計提在建工程減值準(zhǔn)備：

a、長期停建并且預(yù)計未來三年內(nèi)不會重新開工的在建工程； b、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；

c、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

13、無形資產(chǎn)計價及攤銷方法 a、無形資產(chǎn)計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計價。土地使用權(quán)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。專利權(quán)、技術(shù)使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件按10年平均攤銷。b、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法：終了，檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，按單項(xiàng)計提減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： a、已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響； b、市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)； c、已超過法律保護(hù)期限，但仍具有部分使用價值； d、足已證明實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。

14、開辦費(fèi)長期待攤費(fèi)用攤銷方法 a、長期待攤費(fèi)用是已經(jīng)支出，攤銷期在一年以上（不含1年）的其他各項(xiàng)費(fèi)用，在費(fèi)用項(xiàng)目受益期限內(nèi)分期平均攤銷。b、籌建期間發(fā)生的費(fèi)用（除購建固定資產(chǎn)以外），先在長期待攤費(fèi)用歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入損益。

15、借款費(fèi)用的會計處理方法 a、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則：

因購建固定資產(chǎn)借入專門借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在符合條件的情況下，予以資本化，計入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本；其他借款利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；其他輔助費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。若輔助費(fèi)用的金額較小，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。b、借款費(fèi)用資本化的期間： a、開始資本化：當(dāng)以下三個條件同時具備時，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額開始資本化：資本支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。b、暫停資本化：固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。c、停止資本化：當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)時，停止其借款費(fèi)用的資本化。c、借款費(fèi)用資本化金額的計算方法：

在應(yīng)予資本化的每一個會計期間，利息的資本化金額為至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積。

16、收入確認(rèn)原則

公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)；相關(guān)收入已經(jīng)收到或取得了收款證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

17、所得稅會計處理方法

公司采用應(yīng)付稅款法。

18、利潤分配政策

董事會提出利潤分配方案，經(jīng)股東會通過向投資者進(jìn)行分配。

三、稅項(xiàng)

公司適用的主要稅種及稅率：

稅 種 計稅依據(jù) 稅率

增值稅 銷售額 17% 城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交增值稅 5% 教育費(fèi)附加 應(yīng)交增值稅 3% 地方教育費(fèi)附加 應(yīng)交增值稅 2% 地方水利建設(shè)基金 應(yīng)交增值稅 1% 企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額 25%

四、財務(wù)報表附注

1、貨幣資金截止2011年12月31日99,807,762.88元。

項(xiàng) 目

現(xiàn) 金

銀 行 存 款

其他貨幣資金

合 計 期末數(shù) 538,612.00 18,769,150.88 80,500,000.00 99,807,762.88 期初數(shù) 368,548.00 11,617,809.00 15,000,000.00 26,986,357.00 期初數(shù)

15,632,000.00 0.00 15,632,000.00

2、應(yīng)收票據(jù)截止2011年12月31日29,895,041.00元。