第一篇：制度流程體系建設(shè)審計報告

制度流程體系建設(shè)審計報告

一、集團目前制度流程體系建設(shè)現(xiàn)狀

二、急需補充的各項制度體系

三、制度流程體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和落實

制度流程體系建設(shè)不是一個部門一個責(zé)任人能完成的，是一集團總裁、各專業(yè)副總裁、各部門總監(jiān)、項目

四、制度流程體系的信息化建設(shè)

1、OA系統(tǒng)

2、NC預(yù)算系統(tǒng)、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)制度流程

3、NC成本核算系統(tǒng)

4、NC合同審批、合同付款

5、NC營銷控制系統(tǒng)

6、NC人力資源系統(tǒng)

7、NC財務(wù)核算系統(tǒng)

五、制度體系的完善和修訂

六、制度流程執(zhí)行情況的審計

1、制度流程體系建設(shè)情況審計

2、制度流程信息化匹配度審計

3、制度流程體系執(zhí)行情況審計

第二篇：制度流程審計報告

制度流程體系建設(shè)審計報告

一、集團目前制度流程體系建設(shè)現(xiàn)狀

二、急需補充的各項制度體系

三、制度流程體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和落實

制度流程體系建設(shè)不是一個部門一個責(zé)任人能完成的，是一集團總裁、各專業(yè)副總裁、各部門總監(jiān)、項目

四、制度流程體系的信息化建設(shè)

1、oa系統(tǒng)

2、nc預(yù)算系統(tǒng)、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)制度流程

3、nc成本核算系統(tǒng)

4、nc合同審批、合同付款

5、nc營銷控制系統(tǒng)

6、nc人力資源系統(tǒng)

7、nc財務(wù)核算系統(tǒng)

五、制度體系的完善和修訂

六、制度流程執(zhí)行情況的審計

1、制度流程體系建設(shè)情況審計

2、制度流程信息化匹配度審計

3、制度流程體系執(zhí)行情況審計篇二：制度基礎(chǔ)審計的流程

制度基礎(chǔ)審計的流程

1、確定審計的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評價

4、符合性測試

5、符合性測試結(jié)果的評價

6、實質(zhì)性測試

7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價

8、撰寫審計報告

優(yōu)點：一方面當(dāng)大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計單位的基本情況

了解被審計單位的哪些情況

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前接受審計的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計工作底稿；

2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。

3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現(xiàn)場。

5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任 ⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時提供審計人員所要求的全部資料；②為審計人員的審計提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計費用。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。

⑺審計收費；

⑻違約責(zé)任；

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。(三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度

初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍篇三：流程審計管理制度

流程審計管理制度 1.0目的 通過審計公司流程的運作的真實性，檢查流程執(zhí)行的效益、符合性，最終達(dá)到維護流程體系的有效運轉(zhuǎn)、促進(jìn)流程管理工作建設(shè)，保障公司的總體目標(biāo)得以實現(xiàn)的目的，特制定本制度。2.0適用范圍

裕富寶廚具設(shè)備（深圳）有限公司所有運行的流程。3.0程序

3.1流程審計的總體目標(biāo)、價值目標(biāo)、管理目標(biāo)及審計成果

（1）流程審計的總體目標(biāo)

? 流程體系一體化，形成流程網(wǎng)絡(luò)化管理。? 流程體系確保及時更新，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展。? 暴露和解決流程問題，提高業(yè)務(wù)運營能力。? 確保流程文件和實際執(zhí)行一致，充分尊重流程。? 通過流程有效性評估，確保流程優(yōu)化持續(xù)性。

（2）流程審計價值目標(biāo)

? 評估體系的完整性和系統(tǒng)，促進(jìn)流程與戰(zhàn)略、組織、客戶群、產(chǎn)品等匹配。? 診斷出關(guān)鍵價值鏈條的薄弱環(huán)節(jié)，為管理的系統(tǒng)改進(jìn)提供指引。? 測評關(guān)鍵流程能力，揭示核心業(yè)務(wù)中突出問題，促進(jìn)關(guān)鍵績效指標(biāo)的改善。? 評估流程規(guī)范化水平和執(zhí)行情況，促進(jìn)流程規(guī)范化全面達(dá)標(biāo)、有效執(zhí)行。? 綜合評估流程建設(shè)環(huán)境和持續(xù)創(chuàng)新改進(jìn)能力，促進(jìn)建立良好的環(huán)境和長效機制的形成。（3）流程審計管理目標(biāo)

? 通過掌握流程管理中的關(guān)鍵點，促進(jìn)流程管理意識和能力的提升。? 通過對流程審計的要素和標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)，為企業(yè)內(nèi)部流程審計工作提供指引。? 通過掌握流程審計的技術(shù)和方法，提升流程審計的實踐能力。

（4）流程審計成果 ? 審計工作底稿

? 《部門審計總結(jié)報告》 ? 《流程模塊審計總結(jié)報告》 ? 《流程架構(gòu)審計總結(jié)報告》 ? 《流程審計報告》

3.2流程系統(tǒng)性和完整性審計（1）審計要素

◆流程和戰(zhàn)略、商業(yè)模式的匹配

◆流程和組織的匹配

◆流程以市場和客戶為中心

◆流程和制度的匹配

◆流程和信息化建設(shè)的匹配

◆流程缺失的程度

◆流程體系的集成化程度

（2）主要審計技術(shù)和方法

◆訪談

◆建模

◆對標(biāo)

◆關(guān)聯(lián)分析

3.3流程的設(shè)計質(zhì)量

（1）審計要素 ? 客戶價值導(dǎo)向 ? 流程適用范圍 ? 流程的觸發(fā)條件 ? 流程的輸入與輸出 ? 流程的端到端閉環(huán) ? 流程的接口和協(xié)同 ? 流程的責(zé)任匹配

? 流程關(guān)鍵活動的業(yè)務(wù)規(guī)則 ? 流程文件的規(guī)范性和統(tǒng)一性

（2）主要審計技術(shù)和方法 ? 對標(biāo)

3.4流程執(zhí)行力審計

（1）審計要素 ? 流程文控管理 ? 流程培訓(xùn) ? 流程實施

? 流程執(zhí)行的符合性

? 流程執(zhí)行過程的問題反饋機制

（3）主要審計技術(shù)和方法 ? 訪談

? 穿行測試（正向、逆向）? 攻擊性測試

3.5關(guān)鍵流程能力審計

（1）審計要素 ? 客戶滿意度 ? 返工/缺陷 ? 周期 ? 成本 ? 決策效率 ? 組織資源匹配 ? 信息有效性

? 上游流程及支撐流程

（4）主要審計技術(shù)和方法 ? 訪談

? 穿行測試（正向、逆向）? 建模 ? 指標(biāo)測評 ? 要因關(guān)聯(lián)分析

3.6流程持續(xù)創(chuàng)新能力審計

（1）審計要素 ? 流程管理的組織保障 ? 流程的時效性

? 流程優(yōu)化的目標(biāo)和計劃 ? 流程運行過程的監(jiān)控和報告 ? 流程持續(xù)優(yōu)化活動

? 流程優(yōu)化工具和方法的普及 ? 流程優(yōu)化案例的共享 ? 流程優(yōu)化激勵機制

（5）主要審計技術(shù)和方法 ? 訪談 ? 對標(biāo)

? 績效管理模式關(guān)聯(lián) 3.7流程審計工作流程 3.7.1審計準(zhǔn)備階段

1）總經(jīng)理/董事/董事長提出審計。2）流程總設(shè)計師策劃制定《流程審計計劃（草案）》及擬發(fā)流程審計會議通知。3）被審計部門接受審計通知和《流程審計計劃（草案）》。4）流程總設(shè)計師啟動流程審計會議，組建流程審計組織。5）流程總設(shè)計師根據(jù)公司流程體系模塊進(jìn)行劃分審計小組審計模塊。公司流程模塊分為戰(zhàn)略模塊、行政人事模塊、市場營銷模塊、研發(fā)模塊、報價/合約/項目統(tǒng)籌模塊、供應(yīng)鏈模塊、工藝模塊、制造模塊、質(zhì)量控制模塊、物流運輸/倉儲模塊、財務(wù)模塊和it支持模塊。

6）審計工作階段劃分為準(zhǔn)備階段、執(zhí)行階段、總結(jié)階段、公告階段。7）確定流程審計從五個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計立項，它們分別是成本、效率、交期、流程運行環(huán)節(jié)合理性、客戶滿意度。8）確定審計方法（實驗驗證法、訪談法、問卷調(diào)查、資料審查、客戶端調(diào)查等）。9）確定流程審計范圍，分別確定公司級、部門級、科室級、組級和班級的流程數(shù)量，確定五層流 程的審計數(shù)量及橫向和縱向?qū)徲嫳壤?0）確定審計的準(zhǔn)備、執(zhí)行、總結(jié)、審核、審批的開始和結(jié)束時間及審計公告發(fā)布時間。11）確定流程審計部門分工和審計小組分工及審計人員職責(zé)。

交公司領(lǐng)導(dǎo)審批。13）被審計部門根據(jù)《流程審計總計劃》編制本部門《流程審計分計劃》，組織審計工作。12）根據(jù)審計會議決定，流程總設(shè)計師編寫《流程審計總計劃》，遞交部門審查，審查完成后，遞

3.7.2審計執(zhí)行階段 1）被審計部門根據(jù)《流程審計總計劃》在審計小組的組長組織下執(zhí)行《流程審計分計劃》。2）流程審計人員對被審計單位提供的流程執(zhí)行資料、訪談或測試資料等進(jìn)行審計，并就審計實施 過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況進(jìn)行記錄并形成審計意見。3)流程總設(shè)計師、審計小組組長、被審計部門經(jīng)理對審計進(jìn)度負(fù)責(zé)。4）審計形成的審計意見由各部門審計負(fù)責(zé)人組織收集。3.7.3審計總結(jié)階段 1）被審計部門根據(jù)審計意見編寫《部門審計總結(jié)報告》。2）被審計部門將審計報告和審計工作底稿遞交審計小組組長。3）審計小組組長根據(jù)流程模塊分析被審計部門遞交的報告和工作底稿，編寫《流程模塊審計總結(jié) 報告》。

4）審計小組組長遞交流程模塊總結(jié)報告和工作底稿給流程總設(shè)計師。5）流程總設(shè)計師根據(jù)流程模塊架構(gòu)分析各模塊，編寫《流程模塊架構(gòu)總結(jié)報告》。6）流程總設(shè)計師遞交《流程模塊架構(gòu)總結(jié)報告》給公司領(lǐng)導(dǎo)審閱，并就有關(guān)問題進(jìn)行溝通。7）流程總設(shè)計師根據(jù)與公司領(lǐng)導(dǎo)溝通意見擬發(fā)審計總結(jié)會議，對審計結(jié)果進(jìn)行審查。審查形成審 計建議和審計整改內(nèi)容及審計決定。3.7.4審計公告階段 1）流程總設(shè)計師根據(jù)審計建議、整改內(nèi)容和審計決定編制《流程審計報告（草稿）》，并轉(zhuǎn)交審部 門經(jīng)理審查，部門經(jīng)理審查完成后，轉(zhuǎn)交審計小組組長審查，審查完成后轉(zhuǎn)交流程總設(shè)計師總修 訂。2）修訂完畢的審計報告遞交公司領(lǐng)導(dǎo)審核，審核完成后由流程總設(shè)計師出正式定稿報

告，審計組成員在審計報告上簽章，最后交由公司領(lǐng)導(dǎo)批簽。3）批簽完成后，由流程總設(shè)計師公布審計報告。3.8流程審計報告批露內(nèi)容 ? 審計的目的 ? 審計發(fā)現(xiàn)和建議 ? 糾正措施 ? 審查結(jié)果 ? 整改通知

? 被審計單位的審計回復(fù) ? 審計評價 ? 審計告知 ? 審計決定 ? 審計公告 4.0本制度由董事辦流程項目組負(fù)責(zé)解釋和修訂。凡本制度未明確規(guī)定內(nèi)容，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本

制度自2013年9月1日開始試行，2013年11月1日開始正試執(zhí)行。篇四：出具審計報告的工作流程[1] 審計工作流程

一、審計流程的意義

（一）概述

審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。

（二）制度基礎(chǔ)審計的流程

1、確定審計的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評價

4、符合性測試

5、符合性測試結(jié)果的評價

6、實質(zhì)性測試

7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價

8、撰寫審計報告

優(yōu)點：一方面當(dāng)大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計單位的基本情況

了解被審計單位的哪些情況

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前接受審計的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計工作底稿；

2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。

3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現(xiàn)場。

5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 及時提供審計人員所要求的全部資料；

② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；

② 對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。⑺審計收費；

⑻違約責(zé)任；

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。

(三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度

初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。

（四）確定重要性 重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價審計結(jié)果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計報告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。

重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：

1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；

2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；

3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。

1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：

①對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。

②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。

③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應(yīng)運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時，注冊會計師需要運用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊會計師在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。

例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。

②可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報。

③影響收益趨勢的錯報或漏報。

④不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。

3、兩個層次重要性的考慮

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。②重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。③注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重

要性水平。

重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計證據(jù)、審計風(fēng)險、審計重要性兩兩反向)(一)會計報表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等

3、選?。和黄陂g的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務(wù)中，很多注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現(xiàn)錯誤的項目，從嚴(yán)制定重要性水平。

評價審計結(jié)果時對重要性的考慮

（一）注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。

（二）注冊會計師在評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計報表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。篇五：出具審計報告的工作流程

審計工作流程

一、審計流程的意義

（一）概述

審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。

（二）制度基礎(chǔ)審計的流程

1、確定審計的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評價

4、符合性測試

5、符合性測試結(jié)果的評價

6、實質(zhì)性測試

7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價

8、撰寫審計報告

優(yōu)點：一方面當(dāng)大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。

二、準(zhǔn)備階段

（一）了解被審計單位的基本情況

了解被審計單位的哪些情況

1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；

3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

5、以前接受審計的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計工作底稿；

2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。

3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現(xiàn)場。

5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱； ⑵委托目的；

⑶審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù)；

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 及時提供審計人員所要求的全部資料；

② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

① 按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；

② 對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。⑺審計收費；

⑻違約責(zé)任；

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。

(三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度

初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。

（四）確定重要性 重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價審計結(jié)果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計報告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。

重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：

1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；

2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；

3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。

1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：

①對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。

②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。

③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應(yīng)運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時，注冊會計師需要運用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊會計師在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。

②可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報。

③影響收益趨勢的錯報或漏報。

④不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。

3、兩個層次重要性的考慮

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。②重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。③注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重

要性水平。

重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計證據(jù)、審計風(fēng)險、審計重要性兩兩反向)(一)會計報表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等

3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務(wù)中，很多注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現(xiàn)錯誤的項目，從嚴(yán)制定重要性水平。

評價審計結(jié)果時對重要性的考慮

（一）注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。

（二）注冊會計師在評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計報表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。

第三篇：制度審計報告

內(nèi)部控制審計報告 2013 內(nèi)部控制評價報告珠海格力電器股份有限公司全體股東: 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系),結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評價辦法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對公司2013年12月31日(內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價。

一、重要聲明

按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實施內(nèi)部控制,評價其有效性,并如實披露內(nèi)部控制評價報告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶法律責(zé)任。

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險。

二、內(nèi)部控制評價結(jié)論

根據(jù)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日,不存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,董事會認(rèn)為,公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。

根據(jù)公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。

自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。

三、內(nèi)部控制評價工作情況(一)內(nèi)部控制評價范圍

公司按照風(fēng)險導(dǎo)向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域。納入評價范圍的主要單位包括:格力電器母公司及子公司。納入評價范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的99%,營業(yè)收入合計占公司合并財務(wù)報表營業(yè)收入總額的99%;納入評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項包括: 組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、信息披露、對子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域主要包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項目。具體內(nèi)容如下:

1、內(nèi)部環(huán)境(1)組織架構(gòu)

公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國證監(jiān)會有關(guān)法律法規(guī)的要求,建立了規(guī)范的企業(yè)制度和與公司治理結(jié)構(gòu):制定了公司章程、三會及各專門委員會議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系,明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),保障了公司經(jīng)營行為的合法合規(guī)、真實有效,促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護了投資者和公司利益。

目前,公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層包括公司股東大會和董事會,股東大會是公司權(quán)力機構(gòu),依法決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃、選舉和更換董事、監(jiān)事,審議批準(zhǔn)董事會、監(jiān)事會報告,審議批準(zhǔn)財務(wù)決算方案,重大資產(chǎn)的購買、出售等事項。董事會對股東大會負(fù)責(zé),召集股東大會并向股東大會報告工作,執(zhí)行股東大會的決議,制定公司的經(jīng)營計劃和投資方案,制定公司的財務(wù)預(yù)決算方案,制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案,制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購、回購本公司股票方案,在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)決定公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保等事項,制定公司的基本管理制度等。公司董事會下設(shè)審計委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會三個議事機構(gòu)。審計委員會主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會主要負(fù)責(zé)對公司董事和經(jīng)理人員的人選,依據(jù)選 擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會,主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核,負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對董事會負(fù)責(zé)。各委員會職責(zé)分工明確,整體運作情況良好。監(jiān)事會負(fù)責(zé)對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,檢查公司財務(wù),對董事會編制的公司定期報告進(jìn)行審核并提出書面審核意見,提議召開臨時股東大會并向股東大會提出提案等職權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東(大)會、董事會決議事項,主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。(2)發(fā)展戰(zhàn)略

公司圍繞“建百年企業(yè),創(chuàng)國際品牌”發(fā)展目標(biāo),以制冷業(yè)為核心,堅持自主創(chuàng)新,致力于打造成擁有自主核心技術(shù)、管理領(lǐng)先的國際一流企業(yè),并以科學(xué)、高效的管理、規(guī)范運作為全體股東謀取最大的利益和創(chuàng)造良好的社會效益。根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃,未來公司將加大科研投入,堅持科技創(chuàng)新,將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點方向,研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù);加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸;從擴大自主品牌的出口著手,將出口市場做大做強。堅持制冷領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展道路;同時促進(jìn)子公司的大力發(fā)展。(3)人力資源

公司重視人力資源建設(shè),根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),結(jié)合人力資源現(xiàn)在和未來發(fā)展預(yù)測,建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃,制定和實施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,包括員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職

制度;員工薪酬、考核、晉升與獎懲制度;關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度;掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關(guān)人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局,實現(xiàn)人力資源的合理配置,提升人力資源管理水平,從而全面提升企業(yè)核心競爭力。(4)社會責(zé)任

公司積極承擔(dān)和履行對公司股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費者等利益相關(guān)方的社會責(zé)任,保障公司經(jīng)營績效的有效監(jiān)督和問責(zé),保障員工的勞動權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平,并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵和支持,追求為消費者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù);積極貫徹落實節(jié)約資源的基本國策,提倡節(jié)約“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導(dǎo)綠色消費,為全球消費者提供更舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略;熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟災(zāi)害、社會福利、科教文、衛(wèi)、體等各項社會事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。(5)企業(yè)文化

公司自1991年成立以來,公司建立了以“實”為核心的企業(yè)文化,公司的核心價值觀在企業(yè)成長過程中逐步凝練而成,并隨著公司的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。從成立伊始,高層領(lǐng)導(dǎo)就確立了“忠誠、友善、勤奮、進(jìn)取”的企業(yè)精神,并與時俱進(jìn),結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹立了“少說空話、多干實事,質(zhì)量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進(jìn)取,誠信經(jīng)營、多方共贏,愛崗敬業(yè)、不斷創(chuàng)新,遵紀(jì)守法、廉潔奉公”的核心價值觀,制定了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針;“追求完美篇二：審計管理制度

審計管理制度

制度類別： 經(jīng)營管理基本制度.文件編號：.擬訂部門： 集團監(jiān)察審計部.審 定 人：.修訂發(fā)布記錄

本制度經(jīng) 董事會 2014年12月31日審議批準(zhǔn)，第 一 次發(fā)布。本制度由

集團監(jiān)察審計部 負(fù)責(zé)解釋，最終解釋權(quán)歸 集團總經(jīng)理辦公會。2015年 1 月 1日發(fā)布 2015 年 1 月 1日生效實施 目錄

審計管理制度.....................................................................................................................................3 1.0目的..............................................................................................................................................3 2.0適用范圍......................................................................................................................................3 3.0制度..............................................................................................................................................3 3.1審計原則...................................................................................................................................................3 3.2審計依據(jù)...................................................................................................................................................3 3.3職責(zé)與權(quán)力...............................................................................................................................................3 3.4審計內(nèi)容...................................................................................................................................................3 3.5審計工作制度...........................................................................................................................................4 3.6審計程序及方法.......................................................................................................................................4 3.7處罰制度...................................................................................................................................................7 3.8附則........................................................................................................................................................10 附件：審計程序..........................................................................................................................................10 1.0目的為加強企業(yè)風(fēng)險管控、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，重點加強對融資、貿(mào)易、財務(wù)、采購、物流、加工、工程質(zhì)量、安全管理、行政管理等方面的監(jiān)督，特制訂本制度。2.0適用范圍

適用于集團公司內(nèi)部及下屬各公司，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進(jìn)行內(nèi)部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。3.0制度

3.1審計原則：

3.1.1審計過程保持客觀、公正、真實。3.1.2審計的嚴(yán)肅性原則，有理有據(jù)，以事實說話。3.1.3要求被審計部門和單位積極配合，不得推諉。3.2審計依據(jù)：

《中華人民共和國審計法》、財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)，《審計管理制度》以及公司內(nèi)部相關(guān)制度。3.3職責(zé)與權(quán)力

3.3.1根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，被審計單位應(yīng)按時向監(jiān)察審計部報送有關(guān)計劃、報表和文件資料等。

3.3.2 檢查實物、憑證、賬冊、有關(guān)文件和資料。3.3.3 參與有關(guān)的會議。3.3.4 索取有關(guān)的證明材料。3.3.5對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司制度、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為作出制止的決定。3.3.6監(jiān)督被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。3.3.7對審計工作中的重大事項有權(quán)直接向集團公司董事會如實反映。3.4審計內(nèi)容

3.4.1 對公司及下屬公司資產(chǎn)的完整安全性進(jìn)行監(jiān)督審計。3.4.2 對公司及下屬公司的財務(wù)收支計劃、投資計劃、信貸計劃、外匯收支計劃、財務(wù)報表和經(jīng)濟合同的執(zhí)行進(jìn)行審計檢查。3.4.3 對下屬公司的管理組織架構(gòu)、規(guī)章制度、經(jīng)營業(yè)績等情況進(jìn)行審查。3.4.4對公司及下屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。3.4.5 對違反財經(jīng)紀(jì)律，侵占公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費、違規(guī)操作等損害公司利益的行為進(jìn)行審計。

3.4.6對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概(預(yù))算的執(zhí)行、項目可研報告、建設(shè)成本及工程質(zhì)量的真實性和經(jīng)濟效益以及公司新項目投資管理中心的工程監(jiān)理進(jìn)行審計。3.4.7 對公司采購、銷售價格進(jìn)行監(jiān)督核查。3.4.8 對公司費用開支進(jìn)行專項審查。3.5審計工作制度

3.5.1監(jiān)察審計部在年初根據(jù)集團公司的部署結(jié)合公司的具體情況確定、季度

或不定期審計工作計劃，報請總經(jīng)理、董事會批準(zhǔn)后實施。3.5.2在實施審計計劃時應(yīng)擬訂審計范圍、內(nèi)容、時間，并通知被審計單位按審計 方案提供相關(guān)資料。

3.5.3在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查 記錄。

3.5.4審計人員對被審計單位提供的資料都要建檔保存。3.5.5出具審計報告。3.6審計程序及方法

3.6.1審計程序：見附件1 3.6.2審計方法 3.6.2.1公司審計：

a)被審計單位提供分公司部門組織架構(gòu)圖與部門操作流程、崗位設(shè)置與

崗位職責(zé)，公司內(nèi)控制度與風(fēng)險防控體系以及部門規(guī)章制度，公司整

體、發(fā)展規(guī)劃與管理細(xì)則。b)監(jiān)察審計部對以上項目進(jìn)行審查后，評價總經(jīng)理對各公司、部門運營的管控能力與企業(yè)風(fēng)險。

c)監(jiān)察審計部核定審計內(nèi)指標(biāo)考核完成情況，對虛報、瞞報情況進(jìn)

行處罰。

d)監(jiān)察審計部復(fù)核定崗定編工作完成情況，對超編、定編不合理情況按

公司規(guī)定進(jìn)行處罰。3.6.2.2財務(wù)審計：

a)財務(wù)部門提供財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、合同的備案監(jiān)管、審計

業(yè)務(wù)績效考核，部門費用預(yù)算，審計內(nèi)財務(wù)資料，填寫審計

工作底稿和相關(guān)資料。

b)監(jiān)察審計部對被審計單位的財務(wù)制度的執(zhí)行、財務(wù)核算、資金及業(yè)務(wù)

監(jiān)管等方面逐一審查，盤點被審計單位各項資產(chǎn)。c)對于財務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)、崗位人員失職、財務(wù)核算混亂的，按財

務(wù)核算項a類扣分處罰。3.6.2.3業(yè)務(wù)審計：

a)業(yè)務(wù)部門提供本部門的各項制度，業(yè)務(wù)操作流程、價格監(jiān)管體系、已

簽訂合同清單及復(fù)印件，合同監(jiān)管體系、部門費用預(yù)算、業(yè)務(wù)資金計

劃及單據(jù)交接手續(xù)。b)監(jiān)察審計部按照業(yè)務(wù)部門管理流程對全部業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。c)對于先做業(yè)務(wù)后補簽合同，未簽合同先開發(fā)票或先支付資金，未經(jīng)集

團分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的，均按照合同審批a類扣分處罰。d)對于缺少合同要求的相關(guān)單據(jù)如：接/放貨通知單、貨權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)、資 金申請單、磅單、出入庫單、結(jié)算單、質(zhì)檢報告、收付款憑據(jù)等，均

按合同審批b類扣分處罰。3.6.2.4行政綜合審計：

a)行政部提供綜合類各項管理制度，包括人力資源管理制度、考勤管理

制度、印章使用制度、安全防范制度、5s管理制度、車輛管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

b)監(jiān)察審計部對制度的制定及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。3.6.2.5融資審計：

a)融資人員向監(jiān)察審計部提供融資相關(guān)制度，審計融資計劃、融資

資金使用計劃、融資成本控制方案、融資合同及相關(guān)資料備案，融資 業(yè)務(wù)流程。

b)監(jiān)察審計部對分別針對融資金額、融資成本、融資合同及資料的保管

與備案、融資資金的使用、融資過程的風(fēng)險管控及融資計劃落實情況

進(jìn)行審查。

3.6.2.6工程項目審計

工程項目審計嚴(yán)格按照集團公司及項目管理部相關(guān)管理辦法執(zhí)行，重

點審查流程執(zhí)行情況。3.6.2.7采購價格審計： a)監(jiān)察審計部在接到采購計劃及采購價格后（以報表的形式），對所購物

料、設(shè)備、租賃、服務(wù)等進(jìn)行詢價，將詢價結(jié)果與采購部門的采購價

格進(jìn)行對比。

b)詢價按照在同期、同等質(zhì)量、同等規(guī)格，并且符合我公司質(zhì)量要求的情況下進(jìn)行。（賒購價格應(yīng)按照市場價格加算以銀行同期貸款利率計算 的利息）

c）采購價格高于詢價的，監(jiān)察審計部將詢價情況反饋至采購部門及公司

領(lǐng)導(dǎo)并出具審計報告，由采購部門核實后參考監(jiān)察審計部提供的價格

購買并回復(fù)監(jiān)察審計部。3.6.2.8銷售審計

a)被審計單位提供財務(wù)資料及對應(yīng)的銷售合同與結(jié)算單據(jù)。b)監(jiān)察審計部對以上資料的審查嚴(yán)格按照集團公司及銷售部相關(guān)管理辦

法執(zhí)行，重點審查流程執(zhí)行情況。3.6.2.9質(zhì)量監(jiān)察 a)監(jiān)察審計部以公司或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不定期對質(zhì)量檢測部門檢驗后的產(chǎn)品篇三：流程審計管理制度

流程審計管理制度 1.0目的 通過審計公司流程的運作的真實性，檢查流程執(zhí)行的效益、符合性，最終達(dá)到維護流程體系的有效運轉(zhuǎn)、促進(jìn)流程管理工作建設(shè)，保障公司的總體目標(biāo)得以實現(xiàn)的目的，特制定本制度。2.0適用范圍

裕富寶廚具設(shè)備（深圳）有限公司所有運行的流程。3.0程序

3.1流程審計的總體目標(biāo)、價值目標(biāo)、管理目標(biāo)及審計成果

（1）流程審計的總體目標(biāo)

? 流程體系一體化，形成流程網(wǎng)絡(luò)化管理。? 流程體系確保及時更新，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展。? 暴露和解決流程問題，提高業(yè)務(wù)運營能力。? 確保流程文件和實際執(zhí)行一致，充分尊重流程。? 通過流程有效性評估，確保流程優(yōu)化持續(xù)性。

（2）流程審計價值目標(biāo)

? 評估體系的完整性和系統(tǒng)，促進(jìn)流程與戰(zhàn)略、組織、客戶群、產(chǎn)品等匹配。? 診斷出關(guān)鍵價值鏈條的薄弱環(huán)節(jié)，為管理的系統(tǒng)改進(jìn)提供指引。? 測評關(guān)鍵流程能力，揭示核心業(yè)務(wù)中突出問題，促進(jìn)關(guān)鍵績效指標(biāo)的改善。? 評估流程規(guī)范化水平和執(zhí)行情況，促進(jìn)流程規(guī)范化全面達(dá)標(biāo)、有效執(zhí)行。? 綜合評估流程建設(shè)環(huán)境和持續(xù)創(chuàng)新改進(jìn)能力，促進(jìn)建立良好的環(huán)境和長效機制的形成。（3）流程審計管理目標(biāo)

? 通過掌握流程管理中的關(guān)鍵點，促進(jìn)流程管理意識和能力的提升。? 通過對流程審計的要素和標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)，為企業(yè)內(nèi)部流程審計工作提供指引。? 通過掌握流程審計的技術(shù)和方法，提升流程審計的實踐能力。

（4）流程審計成果 ? 審計工作底稿

? 《部門審計總結(jié)報告》 ? 《流程模塊審計總結(jié)報告》 ? 《流程架構(gòu)審計總結(jié)報告》 ? 《流程審計報告》

3.2流程系統(tǒng)性和完整性審計

（1）審計要素

◆流程和戰(zhàn)略、商業(yè)模式的匹配

◆流程和組織的匹配

◆流程以市場和客戶為中心

◆流程和制度的匹配

◆流程和信息化建設(shè)的匹配

◆流程缺失的程度

◆流程體系的集成化程度

（2）主要審計技術(shù)和方法

◆訪談

◆建模

◆對標(biāo)

◆關(guān)聯(lián)分析

3.3流程的設(shè)計質(zhì)量

（1）審計要素 ? 客戶價值導(dǎo)向 ? 流程適用范圍 ? 流程的觸發(fā)條件 ? 流程的輸入與輸出 ? 流程的端到端閉環(huán) ? 流程的接口和協(xié)同 ? 流程的責(zé)任匹配

? 流程關(guān)鍵活動的業(yè)務(wù)規(guī)則 ? 流程文件的規(guī)范性和統(tǒng)一性

（2）主要審計技術(shù)和方法 ? 對標(biāo)

3.4流程執(zhí)行力審計

（1）審計要素 ? 流程文控管理 ? 流程培訓(xùn) ? 流程實施

? 流程執(zhí)行的符合性

? 流程執(zhí)行過程的問題反饋機制（3）主要審計技術(shù)和方法 ? 訪談

? 穿行測試（正向、逆向）? 攻擊性測試

3.5關(guān)鍵流程能力審計

（1）審計要素 ? 客戶滿意度 ? 返工/缺陷 ? 周期 ? 成本 ? 決策效率 ? 組織資源匹配 ? 信息有效性

? 上游流程及支撐流程

（4）主要審計技術(shù)和方法 ? 訪談

? 穿行測試（正向、逆向）? 建模 ? 指標(biāo)測評 ? 要因關(guān)聯(lián)分析

3.6流程持續(xù)創(chuàng)新能力審計

（1）審計要素 ? 流程管理的組織保障 ? 流程的時效性

? 流程優(yōu)化的目標(biāo)和計劃 ? 流程運行過程的監(jiān)控和報告 ? 流程持續(xù)優(yōu)化活動

? 流程優(yōu)化工具和方法的普及 ? 流程優(yōu)化案例的共享 ? 流程優(yōu)化激勵機制

（5）主要審計技術(shù)和方法 ? 訪談 ? 對標(biāo)

? 績效管理模式關(guān)聯(lián) 3.7流程審計工作流程 3.7.1審計準(zhǔn)備階段

1）總經(jīng)理/董事/董事長提出審計。2）流程總設(shè)計師策劃制定《流程審計計劃（草案）》及擬發(fā)流程審計會議通知。3）被審計部門接受審計通知和《流程審計計劃（草案）》。4）流程總設(shè)計師啟動流程審計會議，組建流程審計組織。5）流程總設(shè)計師根據(jù)公司流程體系模塊進(jìn)行劃分審計小組審計模塊。公司流程模塊分為戰(zhàn)略模塊、行政人事模塊、市場營銷模塊、研發(fā)模塊、報價/合約/項目統(tǒng)籌模塊、供應(yīng)鏈模塊、工藝模塊、制造模塊、質(zhì)量控制模塊、物流運輸/倉儲模塊、財務(wù)模塊和it支持模塊。6）審計工作階段劃分為準(zhǔn)備階段、執(zhí)行階段、總結(jié)階段、公告階段。7）確定流程審計從五個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計立項，它們分別是成本、效率、交期、流程運行環(huán)節(jié)合理性、客戶滿意度。8）確定審計方法（實驗驗證法、訪談法、問卷調(diào)查、資料審查、客戶端調(diào)查等）。9）確定流程審計范圍，分別確定公司級、部門級、科室級、組級和班級的流程數(shù)量，確定五層流 程的審計數(shù)量及橫向和縱向?qū)徲嫳壤?0）確定審計的準(zhǔn)備、執(zhí)行、總結(jié)、審核、審批的開始和結(jié)束時間及審計公告發(fā)布時間。11）確定流程審計部門分工和審計小組分工及審計人員職責(zé)。

交公司領(lǐng)導(dǎo)審批。13）被審計部門根據(jù)《流程審計總計劃》編制本部門《流程審計分計劃》，組織審計工作。12）根據(jù)審計會議決定，流程總設(shè)計師編寫《流程審計總計劃》，遞交部門審查，審查完成后，遞

3.7.2審計執(zhí)行階段 1）被審計部門根據(jù)《流程審計總計劃》在審計小組的組長組織下執(zhí)行《流程審計分計劃》。2）流程審計人員對被審計單位提供的流程執(zhí)行資料、訪談或測試資料等進(jìn)行審計，并就審計實施 過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況進(jìn)行記錄并形成審計意見。3)流程總設(shè)計師、審計小組組長、被審計部門經(jīng)理對審計進(jìn)度負(fù)責(zé)。4）審計形成的審計意見由各部門審計負(fù)責(zé)人組織收集。3.7.3審計總結(jié)階段 1）被審計部門根據(jù)審計意見編寫《部門審計總結(jié)報告》。2）被審計部門將審計報告和審計工作底稿遞交審計小組組長。3）審計小組組長根據(jù)流程模塊分析被審計部門遞交的報告和工作底稿，編寫《流程模塊審計總結(jié) 報告》。

4）審計小組組長遞交流程模塊總結(jié)報告和工作底稿給流程總設(shè)計師。5）流程總設(shè)計師根據(jù)流程模塊架構(gòu)分析各模塊，編寫《流程模塊架構(gòu)總結(jié)報告》。6）流程總設(shè)計師遞交《流程模塊架構(gòu)總結(jié)報告》給公司領(lǐng)導(dǎo)審閱，并就有關(guān)問題進(jìn)行溝通。7）流程總設(shè)計師根據(jù)與公司領(lǐng)導(dǎo)溝通意見擬發(fā)審計總結(jié)會議，對審計結(jié)果進(jìn)行審查。審查形成審 計建議和審計整改內(nèi)容及審計決定。3.7.4審計公告階段 1）流程總設(shè)計師根據(jù)審計建議、整改內(nèi)容和審計決定編制《流程審計報告（草稿）》，并轉(zhuǎn)交審部 門經(jīng)理審查，部門經(jīng)理審查完成后，轉(zhuǎn)交審計小組組長審查，審查完成后轉(zhuǎn)交流程總設(shè)計師總修 訂。2）修訂完畢的審計報告遞交公司領(lǐng)導(dǎo)審核，審核完成后由流程總設(shè)計師出正式定稿報

告，審計組成員在審計報告上簽章，最后交由公司領(lǐng)導(dǎo)批簽。3）批簽完成后，由流程總設(shè)計師公布審計報告。3.8流程審計報告批露內(nèi)容 ? 審計的目的 ? 審計發(fā)現(xiàn)和建議 ? 糾正措施 ? 審查結(jié)果 ? 整改通知

? 被審計單位的審計回復(fù) ? 審計評價 ? 審計告知 ? 審計決定 ? 審計公告 4.0本制度由董事辦流程項目組負(fù)責(zé)解釋和修訂。凡本制度未明確規(guī)定內(nèi)容，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本

制度自2013年9月1日開始試行，2013年11月1日開始正試執(zhí)行。篇四：制度流程體系建設(shè)審計報告

制度流程體系建設(shè)審計報告

一、集團目前制度流程體系建設(shè)現(xiàn)狀

二、急需補充的各項制度體系

三、制度流程體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和落實

制度流程體系建設(shè)不是一個部門一個責(zé)任人能完成的，是一集團總裁、各專業(yè)副總裁、各部門總監(jiān)、項目

四、制度流程體系的信息化建設(shè)

1、oa系統(tǒng)

2、nc預(yù)算系統(tǒng)、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)制度流程

3、nc成本核算系統(tǒng)

4、nc合同審批、合同付款

5、nc營銷控制系統(tǒng)

6、nc人力資源系統(tǒng)

7、nc財務(wù)核算系統(tǒng)

五、制度體系的完善和修訂

六、制度流程執(zhí)行情況的審計

1、制度流程體系建設(shè)情況審計

2、制度流程信息化匹配度審計

3、制度流程體系執(zhí)行情況審計篇五：內(nèi)部審計報告規(guī)范指南

內(nèi)部審計報告規(guī)范指南

一、內(nèi)部審計的作用

1、通過規(guī)章制度執(zhí)行情況的審計，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度在實際執(zhí)行中的問題，防止制度流于形式，并及時發(fā)現(xiàn)制度中不合理或不全面的內(nèi)容，增強制度的嚴(yán)肅性、可行性和有效性。

2、財務(wù)指標(biāo)的審計，包括預(yù)算執(zhí)行情況的審計、財務(wù)指標(biāo)真實準(zhǔn)確性的審計。通過審計，提示及預(yù)算執(zhí)行中的問題及偏差，同時，防止虛報、瞞報和錯報財務(wù)數(shù)據(jù)，保證財務(wù)報表的真實性。

二、內(nèi)部審計報告的內(nèi)容

內(nèi)部審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容，但在每次具體審計工作中，可根據(jù)情況，進(jìn)行相應(yīng)的側(cè)重：

（一）制度執(zhí)行情況審計

1、審計的目的及相關(guān)制度依據(jù)；

2、審計的方法及過程說明；

3、相關(guān)制度在相關(guān)部門、單位、環(huán)節(jié)的貫徹落實情況及執(zhí)行偏差；

4、相關(guān)責(zé)任認(rèn)定及審計結(jié)論；

5、制度完善建議。

（二）財務(wù)指標(biāo)審計

1、審計的方法及過程說明；

2、基本財務(wù)指標(biāo)說明；

3、關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的比較分析，包括比率分析、同比分析、預(yù)算分析；

4、責(zé)任揭示及審計結(jié)論；

5、財務(wù)改善建議。

三、內(nèi)部審計應(yīng)注意的問題

1、內(nèi)審人員應(yīng)準(zhǔn)確理解公司和項制度及公司的業(yè)務(wù)模式；

2、審計完成后，必須形成書面報告，報送董事會、總經(jīng)理；同時，電子檔報財務(wù)總監(jiān)。

3、內(nèi)部審計報告主要圍繞公司制度、內(nèi)部控制、財務(wù)及績效管理工作開展；

4、在內(nèi)部審計工作中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位、部門或項目違反國家法律法規(guī)時，應(yīng)形成專項報告反映。

第四篇：制度體系建設(shè)經(jīng)驗總結(jié)

制度體系建設(shè)經(jīng)驗總結(jié)

寧都縣供電有限責(zé)任公司

2013年9月

制度是人們對主客觀世界反復(fù)認(rèn)證后產(chǎn)生的認(rèn)識的外在化，以文字手段體現(xiàn)著對某一事物、某一事件的駕馭能力。通俗的理解，制度就是外在化的認(rèn)識。人們創(chuàng)建制度、修復(fù)制度的目的就是為了更好的指導(dǎo)前進(jìn)道路上的流程性、瑣碎性事務(wù)，確保其始終沿著當(dāng)下的正確認(rèn)識運行。從這個意義上來講，制度體系建設(shè)對企業(yè)的正常運行和健康發(fā)展具有十分重要的作用。

縣公司位于制度體系建設(shè)的最末端，在制度體系建設(shè)方面有其自身的特點：一是制度制定上重建立、輕健全，在制度執(zhí)行上重效果、輕過程；二是“三集五大”后縣公司進(jìn)行了機構(gòu)精簡，部門部門進(jìn)行合并帶來的職責(zé)兼并，再加上人員變動，導(dǎo)致縣公司在人員職責(zé)和規(guī)章制度的對接上存在一個較長的磨合期；三是縣公司人員執(zhí)規(guī)守紀(jì)意識薄弱，很多工作流程，已有現(xiàn)成規(guī)章制度進(jìn)行了規(guī)范，但在日常工作中執(zhí)行效率低，“人治”現(xiàn)象普遍存在。針對這些特點，寧都公司結(jié)合自身實際，主要從以下幾個方面開展制度體系建設(shè)工作。

一、對現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行精簡

制度具有層級性，如果把公司的規(guī)章制度看成一個金字

1塔，那么，處于最基層的是省公司層面的規(guī)章制度，它是這個金字塔的基礎(chǔ)，中間層為市公司層面的規(guī)章制度，它聯(lián)系這金字塔的頂層和基層，縣公司規(guī)章制度處于最頂層。雖然到縣公司層面制定的規(guī)章已經(jīng)現(xiàn)對較少，但從上到下要執(zhí)行的規(guī)章制度數(shù)目卻極其龐大。況且，縣公司在規(guī)章制度制定方面，因事而制定、因時而制作，事情完了、時間過了制度九空臵起來，成了應(yīng)景之作，缺乏對規(guī)章制度生命全周期的規(guī)范管理，對一些不適用的規(guī)章制度未進(jìn)行修訂或廢止。

針對這些現(xiàn)狀，寧都公司著重對現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行了精簡。一是凡省市公司有相關(guān)規(guī)章制度，且明確規(guī)定縣公司遵照執(zhí)行的，一律予以廢止；二是由辦公室組織各部門對規(guī)章制度進(jìn)行深度梳理，對內(nèi)容重疊度較大的進(jìn)行合并，例如對《寧都供電公司安全生產(chǎn)工作獎懲實施細(xì)則》和《寧都供電公司安全生產(chǎn)獎勵實施細(xì)則》進(jìn)行合并、修訂形成《寧都供電公司安全工作獎懲辦法》；三是對那些因事而制定、因時而制作的已不適用制度予以廢止；四是對精簡后的規(guī)章制度進(jìn)行分門別類，形成規(guī)章制度目錄表。經(jīng)過以上四項工作，寧都公司規(guī)章制度數(shù)目減少到47項，理順了制度的層次關(guān)系，加強了制度之間的銜接和兼容，為各項規(guī)章制度高效執(zhí)行打下了堅實基礎(chǔ)。

二、重視制度執(zhí)行的過程管理

制度出臺之后，執(zhí)行效果是檢驗制度的一個重要因素，但過程也是不能忽視的基礎(chǔ)因素之一。執(zhí)行效果需要一連串的能夠經(jīng)得起檢驗的過程鏈的支撐，任何一個過程鏈都足以

在內(nèi)外環(huán)境允許的情況下影響整體效果的最優(yōu)化?？h公司在監(jiān)督制度的過程性方面存在著諸多不足，寧都公司引進(jìn)過程管理理念，不斷加大對制度的全程監(jiān)督。

（一）建立落實了規(guī)章制度常態(tài)學(xué)習(xí)教育機制。對一項規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)透徹的學(xué)習(xí)是對其高效執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)。寧都公司在這方面的做法是：在規(guī)章制度制定出臺后，在全公司上下進(jìn)行持續(xù)有效的宣貫，進(jìn)行宣貫的目的就是對制度原旨進(jìn)行加強，使其到達(dá)基層的時候不至于衰減的太厲害。在制度宣貫方面，一是公司要求各部門要充分利用公司內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄及公告欄等資源加強宣傳，積極營造學(xué)習(xí)宣貫通用制度的良好氛圍。二是各單位部門應(yīng)將制度學(xué)習(xí)納入各類培訓(xùn)班和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活動，確保全體員工準(zhǔn)確理解、掌握各項制度的主要內(nèi)容和執(zhí)行要求，確保通用制度貫徹到位、執(zhí)行到位。三是將制度學(xué)習(xí)工作納入個人月度績效考核、評先評優(yōu)，把制度學(xué)習(xí)情況作為個人績效考核、評先評優(yōu)的一項檢查內(nèi)容。四是對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行閉環(huán)管理，在每一學(xué)習(xí)階段結(jié)束后，公司都會用考試或調(diào)查問卷的形式來檢測學(xué)習(xí)效果，然后根據(jù)學(xué)習(xí)效果來安排下一階段的學(xué)習(xí)內(nèi)容。

（二）注重員工制度精神的培養(yǎng)。管用而有效的制度，并不完全取決于條文有多么復(fù)雜嚴(yán)密，也不僅體現(xiàn)在員工對條文有多么深透的理解，而在于努力把制度精神、制度觀念熔鑄到人們的頭腦之中，體現(xiàn)于日常行為之中。而這種對制度精神層面重要性認(rèn)識的不足，正是導(dǎo)致制度體系建設(shè)中存

在這樣那樣不足的根本原因。為此，寧都公司努力從以下三個方面，不斷提升制度體系建設(shè)。一是讓員工參與到制度的制定、修訂當(dāng)中來。在制度制定的過程中，要避免單個個體或部分個體部門造制度，缺乏實地調(diào)研、群眾參與的制度從一開始就失去了活、沒有了動力，因此寧都公司廣泛動員員工主動參與、全程參與制度制定、修訂。只有這樣，才能確保廣大職工從內(nèi)心上像認(rèn)同自己一樣認(rèn)同制度。二是讓員工參與到制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查中來。制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查是保障制度執(zhí)行力的一個重要環(huán)節(jié)，讓員工參與到制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查中來，本身就是一個鮮活的學(xué)習(xí)、教育過程，對員工制度精神的形成具有潛移默化的作用。三是注重對制度建設(shè)的心態(tài)培養(yǎng)。無論是制定制度、完善制度，還是監(jiān)督制度、修復(fù)制度，關(guān)鍵在于落實制度、執(zhí)行制度?？渴裁磮?zhí)行，靠什么落實？寧都公司的做法是，一方面增強執(zhí)行制度的正面引導(dǎo)，讓那些規(guī)范執(zhí)行制度的人得帶規(guī)范發(fā)展的實惠；一方面增強執(zhí)行制度的負(fù)面懲戒，讓那些頂風(fēng)作案、不顧制度的行為受到制度性的懲罰，提高不規(guī)范行為的成本。最后，也是最長遠(yuǎn)的舉措，還是要培養(yǎng)職工的制度精神，讓職工從內(nèi)心深處重視制度，以制度為綱，靠制度干事，形成好習(xí)慣。

第五篇：審計報告出具流程

審計報告出具流程1、2、3、現(xiàn)場審計，編制工作底稿 對審計報告編號，出具審計報告草稿 二級復(fù)核，由部門經(jīng)理修改報告，在復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表二級

復(fù)核處簽字4、5、6、審計報告正文形成 總經(jīng)理總體復(fù)核，在總體復(fù)核處簽字 出具審計報告