第一篇：梅世強(qiáng)之工程經(jīng)濟(jì)

梅世強(qiáng)之工程經(jīng)濟(jì)

大立教育于2013年6月8、9日在鐵道部黨校舉辦由梅世強(qiáng)老師主講工程經(jīng)濟(jì)的培訓(xùn)班，關(guān)于梅世強(qiáng)老師我們沒有必要再做介紹，相信學(xué)員比我們大立教育更了解他，多年來由他主講的工程經(jīng)濟(jì)往往是座無虛席。大立教育為了廣大的學(xué)員不吝斥巨資取得了與梅世強(qiáng)老師合作，這在其他培訓(xùn)學(xué)校是沒有的。

對(duì)于考試的學(xué)員，工程經(jīng)濟(jì)往往是比較頭痛的，因?yàn)椴还苁且郧霸趯W(xué)校，還是工作之后，幾乎很少接觸這個(gè)科目。加上大家復(fù)習(xí)時(shí)間都比較緊，不可能花太多的時(shí)間去查閱資料，幫助消化課本內(nèi)容的。而且考試涉及到很多計(jì)算，也就是課本上的那些公式，如果硬記得話，很難保證能不出錯(cuò)，即使記住了，遇到習(xí)題，也可能出現(xiàn)用錯(cuò)的情況。很多題目就一字之差，計(jì)算完全不同。

對(duì)于我們學(xué)員在學(xué)習(xí)過程中遇到的普遍問題，在上課中梅老師給了我們?cè)敿?xì)的解答，對(duì)于梅老師講課的特點(diǎn)，總結(jié)于以下幾點(diǎn)：

1、在上課過程中梅老師嚴(yán)肅而不失幽默，要求與學(xué)員必須有互動(dòng)，這讓學(xué)員可以很自然的聯(lián)想到自己上學(xué)時(shí)光中的那種對(duì)自己諄諄教導(dǎo)的導(dǎo)師，自然而然學(xué)員們就愿意去上他的課，梅老師自己本身的人格魅力和性格亮點(diǎn)就值得去學(xué)習(xí)。

2、對(duì)于這種培訓(xùn)課，學(xué)員最不贊成的授課方式就是老師說翻到第幾頁(yè)畫上幾句話，但梅老師先針對(duì)今年的考試大綱對(duì)整個(gè)考試讓學(xué)員有的大致的了解，讓學(xué)員知道這個(gè)目有幾個(gè)考點(diǎn)、會(huì)考幾個(gè)題。梅老師本身就是教材編委，也參加過往年的考試閱卷，其總結(jié)的內(nèi)容含金量是值得學(xué)員去重視的。

3、針對(duì)學(xué)員最頭疼的計(jì)算題，梅老師在課堂上不是給學(xué)員畫幾個(gè)公式或者看幾道例題，而是根據(jù)自己多年的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)考試命題的把握，再聯(lián)系梅老師自己的課件，以他自己的方式的精講計(jì)算題，以最簡(jiǎn)便的方式使學(xué)員學(xué)會(huì)做計(jì)算題，對(duì)教材上繁瑣的計(jì)算公式，他會(huì)給學(xué)員簡(jiǎn)化以便于記憶

4、對(duì)于必須要死記硬背的知識(shí)點(diǎn)，梅老師讓學(xué)員了解到知識(shí)點(diǎn)的關(guān)鍵詞，理解而高效的記憶，使工程經(jīng)濟(jì)這本300頁(yè)的教材給我們濃縮為20多頁(yè)致勝法寶，可以讓學(xué)員最快而高效的掌握這門科目，有更多的時(shí)間去學(xué)習(xí)其他科目。

大立教育邀請(qǐng)全國(guó)的各科名師去為我們學(xué)員服務(wù)，其中項(xiàng)目管理李立軍；法律法規(guī)陳??；建筑實(shí)務(wù)張世星；機(jī)電實(shí)務(wù)劉平玉；市政實(shí)務(wù)張銘，公路實(shí)務(wù)肖永剛等業(yè)界名師。大立教育一切為了學(xué)員，為了學(xué)員的一切。

第二篇：2012工程經(jīng)濟(jì)梅世強(qiáng)所有重要點(diǎn)總結(jié)(總結(jié)好久)

2012工程經(jīng)濟(jì)梅世強(qiáng)所有重要點(diǎn)總結(jié)（總結(jié)好

久）

1、理解資金時(shí)間價(jià)值概念，考試中不是考概念，主要兩個(gè)要點(diǎn)：1，隨時(shí)間變化產(chǎn)生增值，2，要投入到擴(kuò)大再生產(chǎn)中。兩者必須兼有。

資金時(shí)間價(jià)值概念：資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值這部分就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果

影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：1資金的使用時(shí)間，2資金數(shù)量的多少.3資金投入和回收的特點(diǎn)4資金周轉(zhuǎn)的速度

利息：在借貸過程中，債務(wù)人支付給債權(quán)人超過原借貸金額的部分。其本質(zhì)就是由貸款發(fā)生利潤(rùn)的一種再分配。利息常常被看成是資金的一種機(jī)會(huì)成本利息的計(jì)算：本金越大利率越高計(jì)息周期越多兩者差距越大。

利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用

1、利息和利率足以信用方式動(dòng)員和籌集資金的動(dòng)力。

2、利息促進(jìn)投資者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約使用資金。

3、利息和利率是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要杠桿。

4、利息與利率是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要條件。

現(xiàn)金流量概念：在考察對(duì)象整個(gè)期間個(gè)各時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金劉流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量圖的三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向、作用點(diǎn)。

等值的計(jì)算：資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不相同。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻可能具有相等的價(jià)值。這些不同時(shí)期、不同數(shù)額但其“價(jià)值等效”的資金稱為等值，又叫等效值。

終值、現(xiàn)值、資金回收和償債基金計(jì)算公式。

(1)一次支付的終值和現(xiàn)值計(jì)算

一次支付是最基本的現(xiàn)金流量情形。

一次支付又稱整付，一次支付情形的復(fù)利計(jì)算式是復(fù)利計(jì)算的基本公式。

i—計(jì)息期復(fù)利率，n—計(jì)息的期數(shù)；p--現(xiàn)值

F--終值 ①終值計(jì)算(已知P求F)

F=P(1+i)n ②現(xiàn)值計(jì)算(已知F求P)

P = F(1+i)-n

名義利率的計(jì)算是指計(jì)息周期利率乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)所得的年利率。有效利率分為周期有效利率i和年有效利率ieef。

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)根據(jù)評(píng)價(jià)的角度范圍作用不同分為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)（財(cái)務(wù)分析）和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)（經(jīng)濟(jì)分析），評(píng)價(jià)指標(biāo)為：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率，投資收益率，投資回收期，償債能力等指標(biāo)。指標(biāo)按考慮時(shí)間因素分為靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡(jiǎn)便?？蓪?duì)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)或?qū)Χ唐谕顿Y項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，及對(duì)于逐年收益大致相等的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容：對(duì)工程建設(shè)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證。財(cái)務(wù)分析應(yīng)在項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目主要分析項(xiàng)目的盈利能力償債能力財(cái)務(wù)生存能力。對(duì)非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目主要分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方案：分為1獨(dú)立型方案2互斥型方案

互斥型方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包含兩部分內(nèi)容1考察各方案自身的經(jīng)濟(jì)效果即絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)，2考察那個(gè)方案相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)，即相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)。

基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的，可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。是投資者自行測(cè)定項(xiàng)目的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，基準(zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本，且應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機(jī)會(huì)成本?；鶞?zhǔn)收益率確定的基礎(chǔ)是：資金成本和機(jī)會(huì)成本 必須考慮的因素是投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹

財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)PNPV：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（CI-CO）t：第t年的凈現(xiàn)金流量

ic：基準(zhǔn)收益率 n：方案計(jì)算期PNPV是評(píng)價(jià)項(xiàng)目贏利能力的絕對(duì)指標(biāo)。PNPV≥0方案經(jīng)濟(jì)上可行，PNPV＜0不可行。

財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)FIRR對(duì)于常規(guī)投資項(xiàng)目其實(shí)質(zhì)是使投資方案在建設(shè)期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。

FIRR≥ic方案經(jīng)濟(jì)上可接受，F(xiàn)IRR＜ic應(yīng)予拒絕

財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率指標(biāo)PNPVR：項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值與項(xiàng)目總投資現(xiàn)值之比，經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值。是考察項(xiàng)目單位投資盈利能力的指標(biāo)PNPVR=FNPV/Ip。

PNPVR≥0方案能接受，PNPVR＜0先行淘汰 投資收益率：衡量投資方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，他是投資方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率。

投資收益率R=年凈收益額或平均凈收益額A/項(xiàng)目總投資

項(xiàng)目總投資包括：建設(shè)投資，建設(shè)期貸款利息，全部流動(dòng)資金。優(yōu)劣：投資收益率R經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便，可使用于各種規(guī)模。主要用在項(xiàng)目建設(shè)方案的早期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的方案，尤其適用于工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況不大的項(xiàng)目建設(shè)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。

投資回收期指標(biāo)：分為靜態(tài)投資回收期和動(dòng)態(tài)投資回收期

靜態(tài)投資回收期判別Pt≤Pc（基準(zhǔn)投資回收期）方案可接受，Pt＞Pc方案不可行。

動(dòng)態(tài)投資回收期判別P‘t≤Pc（基準(zhǔn)投資回收期）方案可行，P’t＞Pc方案不可行。優(yōu)劣：適用范圍：反映抗風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱，資金周轉(zhuǎn)速度愈快，回收期愈短，風(fēng)險(xiǎn)愈小，項(xiàng)目抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。投資回收期沒有全面的考慮投資方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的現(xiàn)金流量，即只考慮回收前的效果不能反映投資回收后的情況。償債能力指標(biāo)：償債資金來源1用于歸還借款的利潤(rùn)2固定資產(chǎn)折舊3無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)4其他還款資金來源

償債能力分析指標(biāo)：借款償還期，利息備付率，償債備付率，資產(chǎn)背負(fù)率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率。

不確定性分析：是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的一個(gè)重要內(nèi)容，在計(jì)算所有的數(shù)據(jù)中大都是預(yù)測(cè)或是估計(jì)值都會(huì)包含很多不確定因素，可以說不確定性是所有項(xiàng)目固有的內(nèi)在特性。只是程度有大有小。(1)不確定性產(chǎn)生的原因：1所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)的不足或者統(tǒng)計(jì)偏差；2預(yù)測(cè)方法的局限，3預(yù)測(cè)的假設(shè)不準(zhǔn)確；4未來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，如通貨膨脹、市場(chǎng)供求結(jié)構(gòu)的變化；5技術(shù)進(jìn)步，如生產(chǎn)工藝或技術(shù)的發(fā)展和變化；無法以定量來表示的定性因素的影響；6其

他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化等，均會(huì)對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果產(chǎn)生一定的甚至是難以預(yù)料的影響。不確定性分析的方法1盈虧平衡分析

2敏感性分析

盈虧平衡分析盈虧平衡分析又可進(jìn)一步分為線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。固定成本：工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外），折舊費(fèi)，修理費(fèi)，無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)，其他費(fèi)用。

可變成本：原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)，包裝費(fèi)，和計(jì)件工資。

半可變（半固定）成本：工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)。總成本 C=CF+CU×Q 量本利模型 B=p×Q-CU×Q-CF-TU×Q 盈虧平衡點(diǎn)當(dāng)企業(yè)在小于Q的產(chǎn)銷量下組織生產(chǎn)，則項(xiàng)目虧損；在大于Q的產(chǎn)銷量下組織生產(chǎn)，則項(xiàng)目盈利。顯然產(chǎn)銷量Q是盈虧平衡點(diǎn)(BEP)的一個(gè)重要表達(dá)。由上式中利潤(rùn)B＝O，即可導(dǎo)出以產(chǎn)銷量表示的盈虧平衡點(diǎn)BEP(Q)，其計(jì)算式BEP(Q)＝年固定總成本／單位產(chǎn)品售價(jià)－單位產(chǎn)品變動(dòng)成本－單位產(chǎn)品銷售稅金及附加

即

BEP(Q)= CF/p-CU-TU 【例】某建設(shè)項(xiàng)目年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10萬臺(tái)，年固定成本為1200萬元，產(chǎn)品單臺(tái)銷售價(jià)格為900元，單臺(tái)產(chǎn)品可變成本為560元，單臺(tái)產(chǎn)品銷售稅金及附加為120元。試求盈虧平衡點(diǎn)的產(chǎn)銷量。

解：根據(jù)上式可得：

BEP(Q)=12000000/900－560-120 =54545(臺(tái))生產(chǎn)能力利用率平衡分析：

BEP(%)=BEP(Q)/ Qd×100% 敏感性分析：目的就是在確定性分析的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)一步分析、預(yù)測(cè)項(xiàng)目主要不確定因素變化對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)（財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等）的影響。從中找出敏感因素，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和項(xiàng)目對(duì)其變化的承受能力。敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。

單因素敏感性分析的步驟：1確定分析指標(biāo)：凈現(xiàn)值，內(nèi)部收益率，投資回收期。本人花萬元報(bào)名參加北京一內(nèi)部一級(jí)建造師考試輔導(dǎo)班，該輔導(dǎo)班考前會(huì)發(fā)布押題，押題命中率百分之90左右，去年該輔導(dǎo)班考生全部高分拿證。對(duì)于信心不足，通過把握不大的考生如果需要發(fā)布的押題可以聯(lián)系我QQ935290270索取押題

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1如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期作為分析指標(biāo)2如果主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)方案超額凈收益的影響，則可選用凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)3如果主要分析投資大小對(duì)方案資金回收能力的影響，則可選用內(nèi)部收益率指標(biāo)等。4如果在機(jī)會(huì)研究階段，主要是對(duì)項(xiàng)目的設(shè)想和鑒別，確定投資方向和投資機(jī)會(huì)，可選用靜態(tài)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，常采用的指標(biāo)是投資收益率和投資回收期5如果在初步可行性研究和可行性研究階段，經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)則需選用動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，常用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，通常還輔之以投資回收期。6如果在初步可行性研究和可行性研究階段，經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)則需選用動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，常用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，通常還輔之以投資回收期。

2、選擇需要分析的不確定因素

3、分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況

4、確定敏感因素：明感度系數(shù)SAF=△A/A/△F/F △A/A指標(biāo)變化率，△F/F因素變化率

SAF＞0表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向變化，SAF＜0表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素反方向變化，∣SAF ∣越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感；反之則不敏感

臨界點(diǎn)：指項(xiàng)目允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，項(xiàng)目的效益指標(biāo)將不可行。

5、選擇方案，如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的投資項(xiàng)目或某一項(xiàng)目的不同方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小，承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的項(xiàng)目或方案。

財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表：主要用于財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

1項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表：將項(xiàng)目建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，通過本表可計(jì)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等指標(biāo)，并可考察項(xiàng)目融資前的盈利能力。

2項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表：是從項(xiàng)目法人（或項(xiàng)目權(quán)益投資者整體）的角度出發(fā)，一項(xiàng)目資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。

3投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。本人花萬元報(bào)名參加北京一內(nèi)部一級(jí)建造師考試輔導(dǎo)班，該輔導(dǎo)班考前會(huì)發(fā)布押題，押題命中率百分之90左右，去年該輔導(dǎo)班考生全部高分拿證。對(duì)于信心不足，通過把握不大的考生如果需要發(fā)布的押題可以聯(lián)系我QQ935290270索取押題

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4財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表：反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。

財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：對(duì)于一般性建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)來說，投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，有事導(dǎo)出其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，故他們是構(gòu)成系統(tǒng)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量的基本要素。

流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信譽(yù)，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額，流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素包括：存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。

經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用 稅金：一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。

項(xiàng)目評(píng)價(jià)所涉及的稅費(fèi)主要包括：關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅和教育費(fèi)附加，包括土地增值稅。

基本建設(shè)項(xiàng)目周期的階段劃分：一建設(shè)項(xiàng)目決策階 段（通常也稱為項(xiàng)目建設(shè)前期工作階段）

1投資意向2市場(chǎng)研究及投資機(jī)會(huì)分析3項(xiàng)目建議 書4初步可行性研究5可行性研究（又稱詳細(xì)可行 性研究）6建設(shè)項(xiàng)目決策

二建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

1初步設(shè)計(jì)2投資準(zhǔn)備3技術(shù)設(shè)計(jì)4施工圖設(shè)計(jì) 三建設(shè)項(xiàng)目施工階段1施工組織設(shè)計(jì)2施工準(zhǔn)備3 組織施工4生產(chǎn)準(zhǔn)備5竣工驗(yàn)收

四投資項(xiàng)目總結(jié)評(píng)價(jià)階段1投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和投資回收2 投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目周期各階段對(duì)投資的影響

1項(xiàng)目決策階段的基本特征是智力化或稱知識(shí)密 集性，其主要投入是投資機(jī)會(huì)分析費(fèi)、市場(chǎng)調(diào)查分 析費(fèi)和可行性研究費(fèi)。其產(chǎn)出是決策結(jié)果，是對(duì)投 資活動(dòng)的成果目標(biāo)（使用功能）、基本實(shí)施方案和 主要投入要素作出整體策劃。其對(duì)總投資影響經(jīng)驗(yàn) 數(shù)據(jù)為60%-70%；對(duì)項(xiàng)目使用功能影響在70%-80%。這表明項(xiàng)目決策階段對(duì)項(xiàng)目投資和使用功能具有 決定性的影響。

2建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的基本特征是智力和技術(shù)的 雙重性。此階段的產(chǎn)出是用圖紙表示的具體數(shù)據(jù)方 案，工作成本對(duì)投資影響較小，要素成本是一個(gè)重 要的影響，其產(chǎn)出對(duì)總投資影響經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為 20%-30%；對(duì)項(xiàng)目使用功能影響在10%-20%。這表 明項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目投資和使用功能具有重要 影響。

3建設(shè)項(xiàng)目施工階段的基本特征是資金和勞動(dòng)的 雙重性。此階段成本已經(jīng)成為項(xiàng)目投資的重要影響 因素。此階段的產(chǎn)出就是投資活動(dòng)的最終結(jié)果—投 資產(chǎn)品。其產(chǎn)出對(duì)總投資影響經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為

10%-15%；對(duì)項(xiàng)目使用功能影響在5%-10%。

從以上分析可以看到：工作費(fèi)用是從小到大的變化 趨勢(shì)，變化程度很大，項(xiàng)目因素費(fèi)用也是從小到大 的變化趨勢(shì)，變化程度居中，產(chǎn)出對(duì)總投資和使用 功能的影響是從大到小的變化趨勢(shì)，變化程度很 大。

項(xiàng)目建議書是項(xiàng)目基本建設(shè)程序的最初環(huán)節(jié)。設(shè)備的磨損類型：

1有形磨損（物理磨損）第一種有形磨損和第二種 有形磨損

2無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）第一種無形磨 損和第二種無形磨損 3設(shè)備的綜合磨損

設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式：設(shè)備發(fā)生磨損后，需要進(jìn)行補(bǔ)償，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)能力。補(bǔ)償分為：局部補(bǔ)償和完全補(bǔ)償。設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新。大修理是以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主；現(xiàn)代化改造是對(duì)設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進(jìn)好技術(shù)上的革新，以增加設(shè)備的生產(chǎn)功能好效率為主，這兩者都屬于局部補(bǔ)償。更新是對(duì)整個(gè)設(shè)備進(jìn)行更換，屬于完全補(bǔ)償。

設(shè)備更新方案的必選原則：1不考慮沉沒成本，2逐年滾動(dòng)比較

設(shè)備壽命;1自然壽命（物質(zhì)壽命），是指設(shè)備從投入使用開始，知道因物質(zhì)磨損而不能繼續(xù)使用所經(jīng)理的全部時(shí)間。是由有形磨損所決定的，做好設(shè)備的維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)設(shè)備的物質(zhì)壽命，不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。

2技術(shù)壽命（有效壽命）從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間。是由無形磨損所決定的，比自然壽命要短，科學(xué)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。

3經(jīng)濟(jì)壽命：設(shè)備從投入使用開始，到因繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。影響素：設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成、設(shè)備成本、加工對(duì)象、生產(chǎn)類型、工作班次、操作水平、產(chǎn)品質(zhì)量、維護(hù)質(zhì)量、環(huán)境要求。是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的，設(shè)備從開始使用到其平均使用成本最小

（或年盈利最高）的使用年限N0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，也是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。

N0 =√——2（P-LN）/λ設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算方法：靜態(tài)模式和動(dòng)態(tài)模式

靜態(tài)模式：是在不考慮資金時(shí)間的基礎(chǔ)上計(jì)算設(shè)備年平均成本。

低劣化數(shù)值法：由于設(shè)備使用時(shí)間越長(zhǎng)，設(shè)備的有形磨損和無形磨損越加劇，從而導(dǎo)致設(shè)備的維護(hù)修理費(fèi)用越增加，這種逐年遞增的費(fèi)用稱為設(shè)備的低劣化。用低劣化數(shù)值表示設(shè)備水滑的方法稱為低劣化數(shù)值法

動(dòng)態(tài)模式 ：就是在考慮資金的時(shí)間價(jià)值的情況下計(jì)算設(shè)備的凈年值或年成本，通過比較年平均效益或年平均費(fèi)用來確定設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。

設(shè)備租賃：一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃

1融資租賃 租賃雙方承擔(dān)確定時(shí)期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種方法。

2經(jīng)營(yíng)租賃

臨時(shí)使用的設(shè)備（如車輛，儀器等）1對(duì)承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買相比優(yōu)越性 2 設(shè)備租賃的不足之處。

影響設(shè)備投資的因素：1項(xiàng)目的壽命期2企業(yè)是否需要長(zhǎng)期占有設(shè)備，還是只希望短期需要這種設(shè)備3設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率4設(shè)備對(duì)工程質(zhì)量(產(chǎn)品質(zhì)量)的保證程度，對(duì)原材料，能源的消耗量，生產(chǎn)的安全性5設(shè)備的成套性，靈活性，耐用性，環(huán)保性維修的難易程度6設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命7技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大小8設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃；資金可獲量，包括自有資金和融通資金9提交設(shè)備的進(jìn)度；影響設(shè)備租賃的因素：1租賃期長(zhǎng)短2設(shè)備租金額，包括總租金額和每租賃期租金額3租金的支付方式，包括租賃期起算日、支付日期、支付幣種和支付方法等4企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用減少與折舊費(fèi)和利息減少的關(guān)系；租賃的節(jié)稅優(yōu)惠5預(yù)付資金(定金)和租賃保證金6維修方式，即是由企業(yè)自行維修，還是由租賃機(jī)構(gòu)提供維修服務(wù)7租賃期滿，資產(chǎn)的處理方式8租賃機(jī)構(gòu)的信用度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力，與承租人的配合情況

影響設(shè)備購(gòu)買的因素1項(xiàng)目的壽命期；2企業(yè)是否需要長(zhǎng)期占有設(shè)備，還是只希望短期需要這種設(shè)備3設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率4設(shè)備對(duì)工程質(zhì)量(產(chǎn)品質(zhì)量)的保證程度，對(duì)原材料、能源的消耗量，生產(chǎn)的安全性5設(shè)備的成套性，靈活性，維修的難易程度，耐用性，環(huán)保性6設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命7技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大小8設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃；資金可獲量，包括自有資金和融通資金；融通資金時(shí)，借款利息或利率高低9提交設(shè)備的進(jìn)度10設(shè)備的購(gòu)置價(jià)格；設(shè)備價(jià)款的支付方式，包括一次支付和分期支付；分期支付分幾期，每期間隔時(shí)間，每次支付多少；支付幣種和支付方法，付款期內(nèi)的利率是固定利率還是浮動(dòng)利率等11設(shè)備的年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用和維修費(fèi)用12保險(xiǎn)費(fèi)，包括購(gòu)買設(shè)備的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)備在使用過程中的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

設(shè)備租賃與購(gòu)買方案分析的步驟

1根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和技術(shù)狀況，提出設(shè)備更新的投資建議；

2擬定若干設(shè)備投資、更新方案·包括購(gòu)買(有一次性付款和分期付款購(gòu)買)、租賃方案； 3定性分析篩選方案，包括：分析企業(yè)財(cái)務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修等特點(diǎn) 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修等特點(diǎn) 對(duì)于技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮租賃方案；對(duì)于技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備則采用融資租賃或購(gòu)置方案均是可以考慮的方式。

設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃與購(gòu)買方案的經(jīng)濟(jì)比選方法

1)設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃方案的凈現(xiàn)金流量

采用設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃的方案，租賃費(fèi)可以直接進(jìn)入成本，其凈現(xiàn)金流量為：凈現(xiàn)金流量＝銷售收入一經(jīng)營(yíng)成本一租賃費(fèi)用一與銷售相關(guān)的稅金一所得稅率×(銷售收入一經(jīng)營(yíng)成本－租賃費(fèi)用－與銷售相關(guān)的稅金)經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡(jiǎn)費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi) 工資及福利費(fèi) 修理費(fèi) 其他費(fèi)用

租賃費(fèi)用主要包括 ：1.租賃保證金

2.擔(dān)保費(fèi)

3.租金 對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。

①附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上再加上一個(gè)特定的比率采計(jì)算租金。每期租金R表達(dá)式為：

R=P*（l+N*I）/N+P* r式中p--租賃資產(chǎn)的價(jià)格；N--還款期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)

t--與還款期數(shù)相對(duì)應(yīng)的折現(xiàn)率 r—附加率。

【例】租賃公司擬出租給某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備的價(jià)格為68萬元，租期為5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率為10％，附加率為4％，問每年租金為多少?解： R=68×(1+5*10%)/5+68+4%=23．12(萬元)②年金法。年金法是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按相同比率分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金計(jì)算方法。年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。

1期末支付方式是在每期期末等額支付租會(huì)。每期租金R的表達(dá)式為： R=P[i(1+i)N/(1+i)N-1] 式中P一租賃資產(chǎn)的價(jià)格； N--還款期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)；i一與還款期數(shù)相對(duì)應(yīng)的折現(xiàn)率。

2期初支付方式是在每期期初等額支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金。每期租金R的表達(dá)式為：R=P{i(1+i)N-1/[(1+i)N-1]} 【例】折現(xiàn)率為12％，其余數(shù)據(jù)與[例1Z]01 062—1]相同，試分別按每年年末、每年年初支付方式計(jì)算租金? 解：若按年末支付方式：R=68*[12％*(1+12％)5/(1+12％)5-1=68* 0．2774=18．86(萬元)元)2)購(gòu)買設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量

與租賃相同條件下的購(gòu)買設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量為：凈現(xiàn)金流量=銷售收入一經(jīng)營(yíng)成本一設(shè)備購(gòu)買費(fèi)一貸款利息一與銷售相關(guān)的稅金一所得稅率×(銷售收入一經(jīng)營(yíng)成本-折舊一貸款利息一與銷售相關(guān)的稅金)3)設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的經(jīng)濟(jì)比選

對(duì)于承租人來說，關(guān)鍵的問題是決定租賃，還是購(gòu)買設(shè)備。而設(shè)備租賃與購(gòu)置的經(jīng)濟(jì)比選也是互斥方案選優(yōu)問題，一般壽命相同時(shí)可以采用凈現(xiàn)值法，設(shè)備壽命不同時(shí)可以采用年值法。無論用凈現(xiàn)值法，還是年值法，均以收益效果較大或成本較少的方案為宜。在假設(shè)所得到設(shè)備的收入相同的條件下，最簡(jiǎn)單的方法是將租賃成本和購(gòu)買成本進(jìn)行比較。根據(jù)互斥方案比選的增量原則，只需比較它們之間的差異部分。只需比較：

設(shè)備租賃：所得稅率×租賃費(fèi)租賃費(fèi)

設(shè)備購(gòu)置：所得稅率×(折舊+貸款利息)一沒備購(gòu)買費(fèi)貸款利息

若按年初支付方式：R=68*[12％*(1+12％)5-1/(1+12％)5-1=68* 0．2477=16．84(萬價(jià)值工程：是一提高產(chǎn)品價(jià)值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命期成本，可靠的實(shí)現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)。價(jià)值工程涉及到價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)要素。具有以下特征：

1、價(jià)值工程的目標(biāo)是以最底的壽命周期成本使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。

2、價(jià)值工程的核心是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。價(jià)值工程分析產(chǎn)品不是分析它的結(jié)構(gòu)，而是分析它的功能，在此基礎(chǔ)上再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題。

3、價(jià)值工程將長(zhǎng)品價(jià)值工程和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮。

4、價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。

5、價(jià)值工程要求將功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化與成本直接相比的量化值。

6、價(jià)值工程是以集體的智慧開展有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)。

提高價(jià)值的途徑

1、在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品的功能，提高價(jià)值最為理想的途徑。

2、在產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的3、保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過減低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的4、產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高

5、在產(chǎn)品功能略有下降產(chǎn)品、成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。

總之在產(chǎn)品形成的各個(gè)階段都可以應(yīng)用價(jià)值工程提高產(chǎn)品的價(jià)值。但在不同的階段進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)其經(jīng)濟(jì)效果的提高幅度卻是大不相同的：對(duì)于大型復(fù)雜的產(chǎn)品，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在產(chǎn)品的研究階段。在建設(shè)項(xiàng)目中價(jià)值工程也主要應(yīng)用在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，因?yàn)檫@兩個(gè)階段是提高建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

價(jià)值工程的工作程序：主要考慮分析階段1功能定義2功能整理3功能成本分析4功能評(píng)價(jià)5確定改進(jìn)范圍

價(jià)值工程的準(zhǔn)備階段對(duì)象選擇：1從設(shè)計(jì)方面看對(duì)于產(chǎn)品機(jī)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價(jià)值2從施工生產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高質(zhì)量難于保證的產(chǎn)品可以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。

功能成本法計(jì)算公式下功能的價(jià)值系數(shù)有以下結(jié)果;1Vi=1，表示功能評(píng)價(jià)功能顯示成本。評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般無需改進(jìn)。2Vi＜1現(xiàn)實(shí)功能成本大于功能評(píng)價(jià)值，現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高存在著過剩的功能，以致實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能實(shí)際需要。3 Vi＞1功能比較重要，但分配的成本較少

對(duì)產(chǎn)品部件進(jìn)行價(jià)值分析，就是使其價(jià)值系數(shù)盡可能趨近于1。為此確定的改進(jìn)對(duì)象是1F/C值低的功能2△C=(C-F)值大的功能3復(fù)雜的功能4問題多的功能。

新技術(shù)、新工藝、新材料方案的選擇原則：1技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理2經(jīng)濟(jì)上合理是選擇新技術(shù)方案的主要原則。

新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法。常用動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值法（費(fèi)用現(xiàn)值法），凈年值法（年成本法）。1增量投資收益率法；2折算費(fèi)用法：當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍，在采用方案要增加投資時(shí)，可通過下式比較各方案折算費(fèi)用的大小選擇方

Zj=Cj+Pj×Rc

Zj—第j方案的折算費(fèi)用（年）

Cj—第j方案的工程成本（年）

Pj—用于第j方案的投資額（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）Rc—基準(zhǔn)投資收益率

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能與核算方法

會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督連個(gè)基本職能。

會(huì)計(jì)假設(shè)1會(huì)計(jì)主體2持續(xù)經(jīng)營(yíng)3會(huì)計(jì)分期4貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)

生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。會(huì)計(jì)核算的原則1可靠性2相關(guān)性3可理解性4可比性5實(shí)質(zhì)重于形式6重要性7謹(jǐn)慎性 要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。8及時(shí)性。

會(huì)計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。反映經(jīng)營(yíng)成果的要素由收入、費(fèi)用和利潤(rùn)構(gòu)成。

會(huì)計(jì)等式：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）會(huì)計(jì)憑證：取得和填制會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。

會(huì)計(jì)賬簿：按賬簿用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿，按賬簿外表形式不同，分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。

資產(chǎn)的分類：企業(yè)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)又包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

(1)流動(dòng)資產(chǎn):可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。

貨幣資金：是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)最活躍的資金，在流動(dòng)資產(chǎn)中的流動(dòng)性最強(qiáng)。

現(xiàn)金的概念及特點(diǎn)：我國(guó)會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。它主要用于企業(yè)日常的零星開支，可以隨時(shí)購(gòu)買所需的物資，支付有關(guān)費(fèi)用，償還債務(wù)，也可以隨時(shí)存人銀行。用現(xiàn)金直接辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貨幣收支行為，稱為現(xiàn)金核算。由于現(xiàn)金作為一般等價(jià)物的貨幣具有極強(qiáng)的流動(dòng)性、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發(fā)生意外和損失等特點(diǎn)，為了嚴(yán)格控制現(xiàn)金，保證開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際需要，合理使用現(xiàn)金，保護(hù)現(xiàn)金的安全完整，防止現(xiàn)金的丟失、被盜以及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的使用范圍，不積壓多余的現(xiàn)金，加強(qiáng)現(xiàn)金收支的日常管理與核算。

現(xiàn)金的使用范圍①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)為1000元)；⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金日常收支的管理: ①企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；②企業(yè)日常零星開支所需要的現(xiàn)金，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況核定最高限額，一般為3～5天的日常零星開支所需的數(shù)量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金限額可

以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量③企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字

蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后予以支付；

④因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn)

金⑤對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，并在原始憑證與記賬憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。

現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度①企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存人銀行。③企業(yè)必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)現(xiàn)金的安全負(fù)責(zé)。④企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相

關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。⑤企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。⑥企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行調(diào)換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。⑦企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符·不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。

現(xiàn)金的使用范圍①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)為1000元)；⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類1基本存款賬戶2一般存款賬戶3臨時(shí)存款賬戶4專用存款賬戶

銀行結(jié)算方式1支票結(jié)算 支票是指出票人簽發(fā)的，銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)除在規(guī)定限額內(nèi)留存少量現(xiàn)金以外，其余貨幣資金必須全部存入銀行；企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金以外，都必須通過銀行辦理結(jié)算。

銀行結(jié)算方式①支票結(jié)算方式。②銀行匯票結(jié)算方式。③商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。④銀行本票。⑤信用卡⑥匯兌⑦委托收款它既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。⑧托收承付結(jié)算方式。⑨信用證

銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請(qǐng)而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請(qǐng)人未按規(guī)定履行自己的義務(wù)，給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失，則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。銀行保函大多屬于“見索即付“(無條件保函)，是不可撤銷的文件。

銀行保函包括以下主要內(nèi)容：擔(dān)保人、被擔(dān)保人(承包商)、受益人(業(yè)主等)的名稱與地址；開立保函的依據(jù)；擔(dān)保的最高限額和使用貨幣；擔(dān)保的責(zé)任；要求付款的條件；有效期限等。施工企業(yè)與工程項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函主要包括投標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函和對(duì)外承包工程保函等。

其他貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金因其存放地點(diǎn)和用途都與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會(huì)計(jì)上稱為其他好吧資金。主要包括外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款，存出投資款和在途貨幣資金等

交易性金融資產(chǎn) 是指企業(yè)能夠隨時(shí)變現(xiàn)、一賺取差價(jià)為主要目的的投資。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種債權(quán)。其大多數(shù)是在結(jié)算過程中形成的流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)。其中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)；預(yù)付賬款是企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款的范圍：1不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；2不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買的長(zhǎng)期債券等；3不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。應(yīng)收賬款應(yīng)在收付實(shí)現(xiàn)予以確認(rèn)。

在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款是指因承包工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)，以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取貨款及勞務(wù)補(bǔ)償?shù)囊髾?quán)。應(yīng)收賬款是施工企業(yè)在銷售、結(jié)算過程中產(chǎn)生的債權(quán)，在正常情況下，應(yīng)在短期內(nèi)(1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi))收回。與施工企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)不包括在應(yīng)收賬款范圍之內(nèi)。

壞賬損失：施工企業(yè)存在應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能。壞賬是指施工企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。施工企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一：

①有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)；

②有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等； ③應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上。應(yīng)收票據(jù)及其分類

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時(shí)，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)。應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：企業(yè)收到商業(yè)匯票，如在票據(jù)未到期前需要資金周轉(zhuǎn)時(shí)，可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。銀行同意受理后，要從票據(jù)到期值中扣除票據(jù)自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的利息，并將其余額即貼現(xiàn)凈值支付給企業(yè)。這種利用未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的做法，稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。銀行所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息，計(jì)算貼現(xiàn)息所使用的利率稱為貼現(xiàn)率。貼現(xiàn)行為實(shí)質(zhì)上是銀行對(duì)企業(yè)的一種短期貸款。

企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得計(jì)算公式： 貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

（看例題P126）

其他應(yīng)收款：企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

預(yù)付賬款：企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。

應(yīng)當(dāng)指出，預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款雖然都是企業(yè)的短期債權(quán)，但兩者有著顯著的區(qū)別。應(yīng)收賬款是施工企業(yè)因向建設(shè)單位承包工程和向購(gòu)貨單位銷貨引起的；而預(yù)付賬款則是施工企業(yè)因向分包單位和向供應(yīng)單位購(gòu)貨引起的。

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。施工企業(yè)的存貨按用途可分為以下幾類：各類庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品等。存貨屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的范疇。

存貨的確認(rèn):凡符合存貨定義的資產(chǎn)項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為存貨予以確認(rèn)時(shí)，必須同時(shí)滿足以下條件：該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。通常，存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)志。凡是所有權(quán)已屬于企業(yè)，無論企業(yè)是否收到或持有該存貨，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨處理；反之，如果沒有取得所有權(quán)，即使存放在企業(yè)，也不能作為本企業(yè)的存貨。2存貨的成本能夠可靠地計(jì)量成本能夠可靠地計(jì)量是資產(chǎn)確認(rèn)的一項(xiàng)基本條件。存貨作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，要予以確認(rèn)也必須能夠?qū)ζ涑杀具M(jìn)行可靠地計(jì)量。如果存貨成本不能可靠地計(jì)量，則不能確認(rèn)為存貨。

存貨的初始計(jì)量：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括三部分：采購(gòu)成本、加工成本、其他成本。

存貨的期末計(jì)量：現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。即對(duì)期末存貨，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中的較低者進(jìn)行計(jì)量。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時(shí)，表明該存貨給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益低于其賬面金額，因此應(yīng)將這部分損失從資產(chǎn)價(jià)值中扣除，計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。其特征是：1使用年限超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)會(huì)計(jì)，而且在使

用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變。因此購(gòu)建固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出。2使用壽命是有限的。因此固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行折舊；3用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不是為了出售。

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則除已提足仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)入賬的土地以外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：包括房屋及建筑物；在用的施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器儀表、工具器具；季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)、融資租賃方式租入和經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)、未使用和不需用的固定資產(chǎn)。

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，包括已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。

影響固定資產(chǎn)折舊的因素：折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。新的?huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，應(yīng)計(jì)提折舊是固定資產(chǎn)的原值扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。因此，影響折舊的因素有三個(gè)1預(yù)計(jì)凈殘值2固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3固定資產(chǎn)的使用壽命

固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 施工企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般采用平均年限法和工作量法。對(duì)技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

1)平均年限法是指按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期(年、月)折舊額都是相等的。其計(jì)算公式如下：

固定資產(chǎn)年折舊率＝固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×100％

或＝(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)／固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限X100％ 固定資產(chǎn)月折舊率一固定資產(chǎn)年折舊率÷12 固定資產(chǎn)月折舊額一固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)月折舊率

2)工作量法：固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完工的工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法實(shí)際上是平均年限法的一種演變。其基本計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額＝固定資產(chǎn)原值*（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

施工企業(yè)常用的工作量法有以下兩種方法：

①行駛里程法。行駛里程法是按照行駛里程平均計(jì)算折舊的方法。它適用于車輛、船舶等運(yùn)輸設(shè)備計(jì)提折舊。其計(jì)算公式如下：

單位里程折舊額＝[固定資產(chǎn)原值×(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)]／總行駛里程

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額一該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月行駛里程×單位里程折舊額

②工作臺(tái)班法。工作臺(tái)班法是按照工作臺(tái)班數(shù)平均計(jì)算折舊的方法。它適用于機(jī)器、設(shè)備等計(jì)提折舊。其計(jì)算公式如下：

每工作臺(tái)班折舊額＝【固定資產(chǎn)原值×(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)】／總工作臺(tái)班 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額一該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作臺(tái)班×每工作臺(tái)班折舊額

3)雙倍余額遞減法：是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。采用這種方法，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值隨著折舊的計(jì)提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計(jì)提的折舊額必然逐年減少。其計(jì)

算公式如下；

固定資產(chǎn)年折舊率=2÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×100％ 固定資產(chǎn)月折舊率一固定資產(chǎn)年折舊率÷12 固定資產(chǎn)月折舊額一固定資產(chǎn)賬面價(jià)值×月折舊率 4)年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法。逐年遞減分?jǐn)?shù)的分子為該項(xiàng)固定資產(chǎn)年初時(shí)尚可使用的年數(shù)，分母為該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和，假設(shè)使用年限為N年，分母即為1+2+3+?+N—N(N+1)／2。這個(gè)分?jǐn)?shù)因逐年遞減，為一個(gè)變數(shù)。而作為計(jì)提折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)原值和凈殘值則各年相同，因此，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊各年提取的折舊額必然逐年遞減。其計(jì)算公式如下：

固定資產(chǎn)年折=預(yù)計(jì)使用年限－已使用年限/預(yù)計(jì)折舊年限*（預(yù)計(jì)折舊年限+1）/2*100％ 固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊率÷12 固定資產(chǎn)月折舊額＝(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率 固定資產(chǎn)的修理按其修理范圍的大小和修理時(shí)間的長(zhǎng)短，可以分為大修理和中、小修理，中、小修理也可稱為日常修理。

固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建因確認(rèn)為固定資產(chǎn)的改良支出。

他們之間的區(qū)別是修理不改變?cè)?，改擴(kuò)建改變?cè)?。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢及盤盈與盤虧

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)損毀，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)原值扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。

無形資產(chǎn)一般包括;1專利權(quán)2商標(biāo)權(quán)3土地使用權(quán)4著作權(quán)5特許權(quán)6非專利技術(shù) 無形資產(chǎn)攤銷 企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。攤銷的方法為1直線法2生產(chǎn)總量法

企業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用有：1租入固定資產(chǎn)改良支出2開辦費(fèi) 負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或者說是一項(xiàng)義務(wù)；凡是由企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成的后果，能夠用貨幣確切計(jì)量、合理預(yù)計(jì)并需要企業(yè)將來以現(xiàn)金、其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，都應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的負(fù)債予以確認(rèn)。負(fù)債按照流動(dòng)性可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

(1)流動(dòng)負(fù)債：是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。施工企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。

(2)流動(dòng)負(fù)債的分類

1)按照流動(dòng)負(fù)債產(chǎn)生的原因分類：①借貸形成的流動(dòng)負(fù)債，如向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款； ②結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，如企業(yè)采購(gòu)的原材料已經(jīng)到貨，在貨款尚未支付前所形成的待結(jié)算應(yīng)付款項(xiàng)；③經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付職工薪酬 ④利潤(rùn)分配產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付股利等。

2)按照流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額是否肯定分類：①按照流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額是否肯定，可以分為應(yīng)付余額肯定的流動(dòng)負(fù)債，如預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款項(xiàng)；②應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付股利； ③應(yīng)付金額予以估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債。如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)。

非流動(dòng)負(fù)債的分類：按歸還期限可分為一次歸還的非流動(dòng)負(fù)債和分期歸還的非流動(dòng)負(fù)債；按使用結(jié)果可分為形成固定資產(chǎn)的非流動(dòng)負(fù)債和形成流動(dòng)資產(chǎn)的非流動(dòng)負(fù)債。

非流動(dòng)負(fù)債核算的內(nèi)容1長(zhǎng)期借款2應(yīng)付債券 分為①面值發(fā)行②溢價(jià)發(fā)行③折價(jià)發(fā)行

3長(zhǎng)期應(yīng)付款4專項(xiàng)應(yīng)付款。

債務(wù)重組的方式：1以資產(chǎn)清償債務(wù)：分為①以現(xiàn)金清償債務(wù)，當(dāng)?shù)陀趥鶆?wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。②以非現(xiàn)金清償債務(wù)：包括存貨、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益2將債務(wù)轉(zhuǎn)成資本3修改其他債務(wù)條件4三種方式的組合。

所有者權(quán)益是指在企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益，其包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。

實(shí)收資本:投入資本，是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等。投資者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，并可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。我國(guó)目前實(shí)行的是注冊(cè)資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊(cè)資本相一致。

實(shí)收資本的分類:按照投資主體分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。

實(shí)收資本的最低限額：：①以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司人民幣50萬元；②以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；③以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元；④科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司人民幣10萬元。特定行業(yè)的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本最低限額高于前款所定限額的，股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣l00O萬元。股份有限公司注冊(cè)資本

最低限額需高于上述所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。留存收益來源于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。包括，盈余公積和未分配利潤(rùn)。

盈余公積：1法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤(rùn)的10%，當(dāng)達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取，對(duì)非公司之企業(yè)，可以按照超過凈利潤(rùn)10%的比例提取。2任意盈余公積

盈余公積的用途：1彌補(bǔ)虧損2轉(zhuǎn)增資本3發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。資本公積：企業(yè)投資人、捐贈(zèng)人或從其他來源取得的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊(cè)資金范圍內(nèi)的資本，包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。(1)資本(或股本)溢價(jià)：企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。(2)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備：企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積。

(3)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)：企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積。從形式上看，它是一種對(duì)企業(yè)投入資金的行為，但捐贈(zèng)人并不謀求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)提出要求的權(quán)力，也不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。(4)股權(quán)投資準(zhǔn)備：企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而相應(yīng)增加的資本公積。(5)撥款轉(zhuǎn)入：企業(yè)收到國(guó)家撥人的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成的，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分，企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬。

(6)外幣資本折算差額：企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。

(7)其他資本公積：除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)人的金額、債權(quán)人豁免的債務(wù)等。

盈余公積：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的公積金。一般企業(yè)和股份有限公司的盈余公積與外商投資企業(yè)的盈余公積包括的內(nèi)容有所不同。

法定盈余公積：企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，它的提取比例一般為凈利潤(rùn)的10％；當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，可以不再提取。任意盈余公積：企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。

法定公益金是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益

金，它的提取比例一般為凈利潤(rùn)的5％～10％。法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用的特征①費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；②費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。

費(fèi)用的分類1)按照經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩類。

生產(chǎn)成本：是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本就是指工程成本。可分為：直接費(fèi)用（包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)）和間接費(fèi)用（包括管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、排污費(fèi)等），注意在簽訂建造合同是的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期的期間費(fèi)用。不計(jì)入工程成本。

按照費(fèi)用計(jì)人工程成本的方法，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩類。

工程成本根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)—建造合同》，工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。工程成本核算的內(nèi)容：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用。

其他直接費(fèi)用包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)。

間接費(fèi)用包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)和施工定位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，過程保修費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。

工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有以下幾種： 1)以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工程成本核算對(duì)象；對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象、3)對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象

工程成本核算的基本要求:(1)嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍，不應(yīng)列入產(chǎn)品成本的支出有：1資本性支出2投資性支出3期間費(fèi)用支出（直接計(jì)入當(dāng)期損益）4營(yíng)業(yè)外支出（沖減本年利潤(rùn)）。(2)實(shí)行三級(jí)核算的施工企業(yè)實(shí)行公司匯總生產(chǎn)成本，工程處計(jì)算工程成本，施工隊(duì)計(jì)算本隊(duì)發(fā)生的工料等等直接費(fèi)。實(shí)行二級(jí)核算的施工企業(yè)，一般可在施工隊(duì)計(jì)算工程成本。

工程成本核算的程序 施工企業(yè)對(duì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)工程成本，應(yīng)先按其用途和發(fā)生的地點(diǎn)進(jìn)行歸集。間接費(fèi)用則需要先按照發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集。

工程成本的計(jì)算方法：1工程成本竣工結(jié)算法：工程實(shí)際成本=月初施工費(fèi)用余額+本月施工費(fèi)用發(fā)生額（見P159例題）2工程成本月結(jié)算法3工程成本分段結(jié)算法

期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體過程沒有直接聯(lián)系的，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用于發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

管理費(fèi)用包括1企業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。2企業(yè)直接管理之外的費(fèi)用：董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、稅金。3提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用：排污費(fèi)、綠化費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷。4購(gòu)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)（應(yīng)列入管理費(fèi)用）。5其他管理費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用1利息支出2匯兌損失3相關(guān)手續(xù)費(fèi)4其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

收入的分類：1銷售商品收入2提供勞務(wù)收入3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入4建造（施工）合同收入：是指企業(yè)通過簽訂建造（施工）合同并按照合同要求為客戶設(shè)計(jì)和建造而取得的收入。

營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。

收入按照企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：建造（施工）合同收入

施工企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括1材料銷售收入2機(jī)械作業(yè)收入3無形資產(chǎn)出租收入4固定資產(chǎn)出租收入

合同的分立：如果一項(xiàng)建造合同包括建造多項(xiàng)資產(chǎn)，在同時(shí)具備以下條件的情況下，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)合同處理：1每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃2承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同處理3每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。

合同的合并：為建造一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)而簽訂一組合同，這一組合同無論對(duì)單個(gè)客戶還是幾個(gè)客戶，在同時(shí)具備以下條件，下應(yīng)合并為單項(xiàng)合同處理：1該組合同按一攬子交易簽訂2該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上移構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分3該組合同同時(shí)或依次履行。

建造（施工）合同收入包括初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分。合同收入的確認(rèn);1 當(dāng)期完成合同的收入的確認(rèn)

當(dāng)期確認(rèn)合同的收入=實(shí)際合同總收入-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入 2當(dāng)期不能完成合同的收入的確認(rèn) 當(dāng)期確認(rèn)合同的收入=（合同總收入×完工進(jìn)度）-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入

（見P167例題）

一營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：是企業(yè)利潤(rùn)的主要來源，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）

二利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

三凈利潤(rùn):也稱為所得稅費(fèi)用是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用根據(jù)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算。

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

利潤(rùn)分配:企業(yè)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和以前未分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，其分配順序如下：(1)彌補(bǔ)以前虧損(2)提取企業(yè)公積金：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)的虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。1法定盈余公積金2提取法定公益金(3)可供投資者分配的利潤(rùn)及其分配：應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積金、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利

會(huì)計(jì)報(bào)表是定期總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的總括性書面文件一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)付表。

財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示和在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露。由于同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比性的極端重要性，使得財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)必須通過獨(dú)立準(zhǔn)則來加以規(guī)范。

其基本要求：1以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為編制基礎(chǔ)2列報(bào)項(xiàng)目一致3重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)（重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。）4報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)當(dāng)相互抵消5報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目具有可比性6其他相關(guān)要求。

財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的構(gòu)成：1財(cái)務(wù)報(bào)表：（1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤(rùn)表3現(xiàn)金流量表4所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表）。

2附注。

資產(chǎn)負(fù)債表：反跌企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表按月報(bào)送，一般反映的是企業(yè)月末、季末、半年末、年束的財(cái)務(wù)狀況，它屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、資產(chǎn)負(fù)債表能夠說明企業(yè)在某一特定目期所擁有的各種資源總量及其分布情況；

2、資產(chǎn)負(fù)債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負(fù)擔(dān)磺務(wù)的數(shù)額，需要償還債務(wù)期限的長(zhǎng)短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；

3、資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在某～特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；

4、資產(chǎn)負(fù)債表船夠反映企業(yè)在某～特定豇期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總置方面反映企業(yè)韻財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評(píng)價(jià)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是以”利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn)(或虧損)總額的各項(xiàng)要素編制而成的，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、利潤(rùn)表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；

2、通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力；

3、通過利潤(rùn)表可以考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果以及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

1)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金等價(jià)物是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）和現(xiàn)金等價(jià)物（三個(gè)月內(nèi)到期的短期投資）流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)金流量表的編制原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

企業(yè)的現(xiàn)金流量一般可以分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流人的現(xiàn)金主要包括：①承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金)；②收到的稅費(fèi)返還；③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①發(fā)包工程、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；③支付的各項(xiàng)稅費(fèi)I④支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)主要包括：取得和收回投資，購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等等。

投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：①收回投資所收到的現(xiàn)金；②取得投資收益所收到的現(xiàn)金；③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；②投資所支付的現(xiàn)金；③支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

籌資活動(dòng)流人的現(xiàn)金主要包括：①吸收投資所收到的現(xiàn)金；②取得借款所收到的現(xiàn)金；③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；②分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金；③支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。

財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)2遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明3

重要會(huì)計(jì)政策的說明4重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明5會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明6財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明7或有和承諾事項(xiàng)的說明（已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債）8資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明9關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易事項(xiàng)的說明。

財(cái)務(wù)分析 會(huì)計(jì)分析師財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。科技風(fēng)險(xiǎn)的目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度。

會(huì)計(jì)分析的步驟：1閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告2比較會(huì)計(jì)報(bào)表3解釋會(huì)計(jì)報(bào)表4修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息?？臻g并不比較的方法：1水平分析法2垂直分析法3趨勢(shì)分析法

比率分析是財(cái)務(wù)分析的最基本、最重要的方法?？偨Y(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析主要包括盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。

其形式1百分率，如流動(dòng)比率200% 2比率，如速動(dòng)比率為1:1 3分?jǐn)?shù)，如負(fù)債為總資產(chǎn)的1/2

因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)了分為1連環(huán)替代法2差額計(jì)算法（作為連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式）

綜合分析：1籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)適應(yīng)情況的綜合分析2籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量綜合分析3現(xiàn)金流量與利潤(rùn)綜合分析4增長(zhǎng)能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力綜合分析

財(cái)務(wù)指標(biāo)體系綜合分析：通過凈資產(chǎn)收益率（或資本收益率）這一核心指標(biāo)來綜合反映。盈利能力分析 1凈資產(chǎn)收益率：企業(yè)本期凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。該指標(biāo)越高，凈利潤(rùn)越多，說明企業(yè)盈利能力越好。

凈資產(chǎn)收益率=本期凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)×100% 影響凈資產(chǎn)收益率的因素有1產(chǎn)品的價(jià)格2單位成本的高低3產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售量的數(shù)量4資金占用量的大小。

2總資產(chǎn)報(bào)酬率：企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用的總成果。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高。公式：總資產(chǎn)報(bào)酬率＝息稅前利潤(rùn)總額／平均資產(chǎn)總額×100％

營(yíng)運(yùn)能力分析

(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與總資產(chǎn)平均余額之間的比率。它反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率以及資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。其快慢取決于兩大因素：一是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；二是流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額／平均資產(chǎn)總額

2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示。公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額／平均流動(dòng)資產(chǎn)余額

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)／流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

或=(平均流動(dòng)資產(chǎn)余額×計(jì)算期天數(shù))／流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額

(3)存貨周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本／存貨平均余額

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)／存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

或＝(計(jì)算期天數(shù)×存貨平均余額)／主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在某一時(shí)期賒銷收入凈額和同期應(yīng)收賬款平均余額之間的比率，通常用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來表示。公式： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額／應(yīng)收賬款平均余額

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) “計(jì)算期天數(shù)”，全年按360

天計(jì)算，全季按90天計(jì)算，全月按30天計(jì)算。

償債能力分析：1資產(chǎn)負(fù)債率：企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率關(guān)系，它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率一負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100％ 2速動(dòng)比率企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系，是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力，公式為：

速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債

3流動(dòng)比率 流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債 發(fā)展能力分析

(1)銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率：企業(yè)本年銷售(營(yíng)業(yè))收入增長(zhǎng)額同上年銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比率。企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入是指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。公式為：銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率＝本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額／上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額×100％

(2)資本積累率：企業(yè)本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額同年初所有者權(quán)益的比率。公式為：資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額／年初所有者權(quán)益×100％

資金成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。資金成本包括資金籌集費(fèi)和資金占用費(fèi)兩部分。資金籌集費(fèi)是指在資金籌集過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款手續(xù)費(fèi)，發(fā)行股票、債券支付的印刷費(fèi)、代理發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)等。

資金成本率=年資金使用費(fèi)用（利息）/籌資總額×（1-籌資費(fèi)率）籌資總額×（1-籌資費(fèi)率）—籌資凈額

資金成本的計(jì)算模式：

1個(gè)別資金成本是指使用各種長(zhǎng)期資金的成本，具體包括長(zhǎng)期借款成本、債券成本、普通股成本和留存收益成本。

2加權(quán)平均資金成本也稱綜合資金成本，是指企業(yè)以個(gè)別資金成本為基數(shù)，以各種來源資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)計(jì)算的，以各種方式籌集的全部長(zhǎng)期資金的總成本。

短期負(fù)債籌資的形式1商業(yè)信用2短期借款 商業(yè)信用籌資形式包括1應(yīng)付賬款2應(yīng)付票據(jù)3預(yù)收賬款

短期銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)(含1年)的借款。施工企業(yè)的短期銀行借款一般分為無擔(dān)保借款和擔(dān)保借款兩大類。無擔(dān)保借款：企業(yè)憑借自身的信譽(yù)從銀行獲得貸款。按照規(guī)定，銀行在向企業(yè)發(fā)放短期貸款之前，應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)、收益分析，從而決定是否向企業(yè)貸款。在貸款條件中往往涉及到以下信用條件：①信貸額度②周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議③補(bǔ)償性余額④償還條件⑤其他承諾

擔(dān)保借款：以一定的財(cái)產(chǎn)做抵押或以一定的保證人做擔(dān)保為條件所取得的借款

短期銀行借款利息的支付方式：1收款法：2貼現(xiàn)法3加息法

現(xiàn)金的管理：企業(yè)置存一定數(shù)量的現(xiàn)金主要是為了滿足1交易性需要2預(yù)防性需要3投機(jī)性需要

企業(yè)缺乏必要的現(xiàn)金，將不能滿足交易性、預(yù)防性與投機(jī)性的需要，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)蒙受損失。但若企業(yè)置存過量的現(xiàn)金，又會(huì)因此增大機(jī)會(huì)成本。故企業(yè)現(xiàn)金管理目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，提高資金的收益率。

目標(biāo)資金持有量的確定

一成本分析模式1機(jī)會(huì)成本（現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會(huì)成本越高）2管理成本（是一種固定成本3短缺成本（隨現(xiàn)金持有量的增加而下降，隨下降持有量的減少而上升）

上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。

二存貨模式：存貨模式可用來解決企業(yè)現(xiàn)金在越大時(shí)期內(nèi)最佳變現(xiàn)次數(shù)問題

現(xiàn)金收支管理：目的在于提高現(xiàn)金的使用效率。

1加速收款2力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步3合理使用現(xiàn)金浮游量4推遲應(yīng)付款的支付

應(yīng)收賬款成本：指企業(yè)持有一定應(yīng)收賬款所付出的代價(jià)。包括1機(jī)會(huì)成本（一般按有價(jià)證券利息率計(jì)算）2管理成本3壞賬成本（企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備目的就是為了避免壞賬成本影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性）。

信用條件：指企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括1信用期限2折扣期限3現(xiàn)金折扣

存貨經(jīng)濟(jì)采購(gòu)排批量公式

Q*=√——2KD/K2 建設(shè)項(xiàng)目總投資包括1生產(chǎn)性的包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金 2非生產(chǎn)性的只包括建設(shè)投資

建設(shè)投資分為1靜態(tài)投資部分2動(dòng)態(tài)投資部分

靜態(tài)投資部分 包括1建筑安裝工程費(fèi)2設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)3工程建設(shè)其他費(fèi)4基本預(yù)備費(fèi)

動(dòng)態(tài)投資部分 包括1漲價(jià)預(yù)備費(fèi)2建設(shè)期利息3調(diào)節(jié)稅

設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)×（1+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率）

在建設(shè)設(shè)備原價(jià)時(shí)，一般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算 貨價(jià)=離岸價(jià)（FOB價(jià)）×人民幣外匯牌價(jià)

進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF價(jià)）=（離岸價(jià)（FOB價(jià)）+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 國(guó)外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)（FOB價(jià)）×運(yùn)雜費(fèi)

進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)

國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=（離岸價(jià)（FOB價(jià)））×國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率）銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)（FOB價(jià)）×人民幣外匯牌價(jià)×銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率（一般為0.4%~0.5%）

外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF價(jià)）×人民幣外匯牌價(jià)×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（一般取1.5%）進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF價(jià)）×人民幣外匯牌價(jià)×進(jìn)口關(guān)稅率

增值稅=（CIF價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）

工程建設(shè)其他費(fèi)分為三類1土地使用費(fèi)：包括(1)土地使用費(fèi)：農(nóng)用土地征用費(fèi)、取得國(guó)有土地使用費(fèi)。2與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用： 3與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用

與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)1建設(shè)單位管理費(fèi)2剛才監(jiān)理費(fèi)3工程質(zhì)量監(jiān)督法費(fèi) 與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他費(fèi)

1聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)2生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)3辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi) 預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。

(1)基本預(yù)備費(fèi)：在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用，又稱不可預(yù)見費(fèi)。主要指設(shè)計(jì)變更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用。公式為：基本預(yù)備費(fèi)＝(設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi) +工程建設(shè)其他費(fèi))×基本預(yù)備費(fèi)率

(2)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：是指建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)由于價(jià)格等的變化引起投資增加，需要事先預(yù)留的費(fèi)用。是以建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)。

n

PC= ∑It【（1+f）t-1】

t=1（見P229例題）

建設(shè)期利息計(jì)算公式為：

各年應(yīng)計(jì)利息=(年初借款本息累計(jì)+本年借款額／2)×年利率（見P230例題）

直接工程費(fèi)是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)和施工機(jī)械使用費(fèi)。

(1)人工費(fèi)是指直接從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用。單位工程量人工費(fèi)公式為：人工費(fèi)＝∑(工日消耗量×日工資單價(jià))其中的日工資單價(jià)組成為：1基本工資2工資性補(bǔ)貼3生產(chǎn)工人輔助工資（職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親休假旗艦店工資，氣候影響停工工資‘女工哺乳工資，六個(gè)月以內(nèi)病假工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資’）4職工福利費(fèi)；是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi)5生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)、2)材料費(fèi)是指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件和半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括：1材料原價(jià)2材料運(yùn)雜費(fèi)3運(yùn)輸損耗費(fèi)是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗4采購(gòu)及保管費(fèi)是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用5檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定和檢查所發(fā)生的費(fèi)用，(3)施工機(jī)械使用費(fèi)是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安、拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。單位工程量施工機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)算公式為：

施工機(jī)械使用費(fèi)＝∑(施工機(jī)械臺(tái)班消耗量×機(jī)械臺(tái)班單價(jià))

機(jī)械臺(tái)班單價(jià)＝［臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)十臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅］

折舊費(fèi)公式為：臺(tái)班折舊費(fèi)＝機(jī)械預(yù)算價(jià)格*（１-殘值率）／耐用總臺(tái)班數(shù)

耐用總臺(tái)班數(shù)＝折舊年限×年工作臺(tái)班

大修理費(fèi)公式：臺(tái)班大修理費(fèi)＝一次大修理費(fèi)*大修次數(shù)÷耐用總臺(tái)班數(shù)

措施費(fèi):為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，包括:1環(huán)境保護(hù)費(fèi)2文明施工費(fèi)3安全施工費(fèi)4臨時(shí)設(shè)施費(fèi)5夜間施工增加費(fèi)6二次搬運(yùn)費(fèi)7大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)8混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)9腳手架費(fèi)10已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)11施工排水降水費(fèi)

規(guī)費(fèi)是指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費(fèi)用(簡(jiǎn)稱規(guī)費(fèi))，包括：1工程排污費(fèi)2工程定額測(cè)定費(fèi)3社會(huì)保障費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）4住房公積金5危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)

企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用，包括:①管理人員工資②辦公費(fèi)③差旅交通費(fèi)、④固定資產(chǎn)使用費(fèi)⑤工具用具使用費(fèi)⑥勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)⑦工會(huì)經(jīng)費(fèi)⑧職工教育經(jīng)費(fèi)⑨財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)⑩財(cái)務(wù)費(fèi)11稅金12其他，企業(yè)管理費(fèi)的計(jì)算有兩種方法1公式計(jì)算法：①一直接費(fèi)為計(jì)算基數(shù)②以人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)為計(jì)算基數(shù)③以人工費(fèi)為計(jì)算基數(shù)2費(fèi)用計(jì)算法（企業(yè)管理費(fèi)=管理人員工資+辦公費(fèi)+差旅交通費(fèi)+固定資產(chǎn)使用費(fèi)+工具用具使用費(fèi)+勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)+財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)+稅金+其他）

利潤(rùn)=計(jì)算基數(shù)+利潤(rùn)率

計(jì)算基數(shù)為1以直接費(fèi)和間接費(fèi)合計(jì)為計(jì)算基數(shù) 2以人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)和為計(jì)算基數(shù) 3以人工費(fèi)為計(jì)算基數(shù)

稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。1營(yíng)業(yè)稅的稅額為營(yíng)業(yè)額的3％。2城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅的納稅人所在地為市區(qū)的，按營(yíng)業(yè)稅的7％征收；所在地為縣鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅的5％征收；所在地為農(nóng)村的，按營(yíng)業(yè)稅 的1％征收。3教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的3％。

公式為：稅金=(直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn))×稅率

建筑安裝工程費(fèi)用計(jì)算程序: 計(jì)算方法分為1工料單價(jià)法2綜合單價(jià)法

(1)工料單價(jià)法是計(jì)算出分部分項(xiàng)工程量后乘以工料單價(jià)，合計(jì)得到直接工程費(fèi)，直接工程費(fèi)匯總后再加措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金生成工程發(fā)承包價(jià)

(2)綜合單價(jià)分為全費(fèi)用單價(jià)和部分費(fèi)用單價(jià)。全費(fèi)用單價(jià)其單價(jià)內(nèi)容包括直接工程費(fèi)、措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金

1當(dāng)C＞Co時(shí)可采用人、材、機(jī)費(fèi)用合計(jì)（直接費(fèi)）為基數(shù)計(jì)算該分項(xiàng)的間接費(fèi)和利潤(rùn)。

2當(dāng)C＜Co時(shí)，可采用人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)用合計(jì)為基數(shù)計(jì)算該分項(xiàng)的間接費(fèi)和利潤(rùn)。（見P24表)建設(shè)工程定額是工程建設(shè)中各類定額的總稱?？梢园凑詹煌脑瓌t和方法進(jìn)行分類。(1)按照反映的生產(chǎn)要素消耗內(nèi)容，可分為1人工定額(也稱勞動(dòng)定額)2材料消耗定額3機(jī)械臺(tái)班使用定額。

(2)按照編制程序和用途，可分為1施工定額2預(yù)算定額(基礎(chǔ)定額)3概算定額4概算指標(biāo)5投資估算指標(biāo)。

(3)按編制單位和適用范圍分類1國(guó)家定額2行業(yè)定額3地區(qū)定額4企業(yè)定額

(4)按照投資的費(fèi)用性質(zhì)分類，可分為1建筑工程定額2設(shè)備安裝工程定額3建筑安裝工程費(fèi)用定額4工器具定額5工程建設(shè)其他費(fèi)用定額等。(人工定額也稱勞動(dòng)定額，生產(chǎn)工人在正常的施工條件下的勞動(dòng)效率，表明每個(gè)工人在單位時(shí)間內(nèi)為生產(chǎn)合格產(chǎn)品所必須消耗的勞動(dòng)時(shí)間?；蛘咴谝欢ǖ膭趧?dòng)時(shí)間中所生產(chǎn)的合格產(chǎn)品數(shù)量。

編制人工定額主要包括擬定正常的施工條件以及擬定定額時(shí)間兩項(xiàng)工作。（見P244圖）人工定額按表現(xiàn)形式的不同，可分為時(shí)間定額和產(chǎn)量定額兩種形式。按定額的標(biāo)定對(duì)象不同，人工定額又分為單項(xiàng)工序定額和綜合定額兩種。

人工定額的制定方法:1技術(shù)測(cè)定法2統(tǒng)計(jì)分析法（其適用于施工條件正常、產(chǎn)品穩(wěn)定、工序重復(fù)量大和統(tǒng)計(jì)工作制度健全的施工過程）3比較類推法（適用于對(duì)于同類型產(chǎn)品規(guī)格多、工序重復(fù)、工作量小的施工過程）4經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法（可通常作為一次性定額使用）

材料消耗定額。按其使用性質(zhì)、用途和用量大小劃分為四類，即：(1)主要材料（直接構(gòu)成工程實(shí)體的材料）(2)輔助材料(3)周轉(zhuǎn)性材料（工具性材料）(4)零星材料，材料消耗定額的編制 主要包括1確定直接使用在工程上的材料凈用量2在施工現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸及操作過程中的不可避免的廢料和損耗。

(1)材料凈用量的確定方法：1理論計(jì)算法2測(cè)定法3圖紙計(jì)算法4經(jīng)驗(yàn)法

(2)材料損耗量的確定一般以損耗率表示。材料損耗率可以通過觀察法或統(tǒng)計(jì)法計(jì)算確定。

損耗率＝損耗量÷凈用量*100％

總消耗量＝凈用量+損耗量－凈用量×(I－損耗率)

機(jī)械臺(tái)班定額，是指在合理勞動(dòng)組織與合理使用機(jī)械條件下，完成單位合格產(chǎn)品所需的工作時(shí)間，包括1有效工作時(shí)間2不可避免的中斷時(shí)間3不可避免的無負(fù)荷工作時(shí)間 施工定額的作用1是企業(yè)計(jì)劃管理的依據(jù)2是組織和指揮施工生產(chǎn)的有效工具3是計(jì)算工人勞動(dòng)報(bào)酬的依據(jù)4有利于推廣先進(jìn)技術(shù)5是編制施工預(yù)算，加強(qiáng)企業(yè)成本管理和經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)

企業(yè)定額的編制方法：編制企業(yè)定額最關(guān)鍵的工作室確定人工、材料和機(jī)械臺(tái)班的消耗量，以及計(jì)算分項(xiàng)工程單價(jià)或綜合單價(jià)。1人工消耗量的確定，2確定材料消耗量，是通過

企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析、理論計(jì)算、實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、實(shí)地考察等方法計(jì)算確定材料包括周轉(zhuǎn)材料的凈用量和損耗量從而擬定材料消耗的定額指標(biāo)。3機(jī)械臺(tái)班消耗量的確定。

估算指標(biāo)的作用：

1在項(xiàng)目建議書和可行性研究階段，估算指標(biāo)是多方案比選、正確編制投資估算、合理確定項(xiàng)目投資額的重要依據(jù)。

2在建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)和決策階段，估算指標(biāo)是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目可行性和分析投資經(jīng)濟(jì)效益的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

3在實(shí)施階段，估算指標(biāo)是限額設(shè)計(jì)和工程造價(jià)控制的約束標(biāo)準(zhǔn)。

工程量清單的編制方法;應(yīng)由分部分項(xiàng)工程量清單、措施項(xiàng)目清單、其他項(xiàng)目清單、規(guī)費(fèi)項(xiàng)目清單、稅金項(xiàng)目清單組成。

其編制依據(jù)1《計(jì)價(jià)規(guī)范》2國(guó)家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的計(jì)價(jià)依據(jù)和辦法3建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件4與建設(shè)工程項(xiàng)目有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)資料5招標(biāo)文件及其補(bǔ)充通知、答疑紀(jì)要6施工現(xiàn)場(chǎng)情況、工程特點(diǎn)及常規(guī)施工方案7其他相關(guān)資料

工程量清單的作用：(1)為投標(biāo)者提供一個(gè)公開、公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。(2)為計(jì)價(jià)和詢標(biāo)、評(píng)標(biāo)的基礎(chǔ)。(3)為施工過程中支付工程進(jìn)度款提供依據(jù)。(4)為辦理竣工結(jié)算及工程索賠提供了重要依據(jù)。

分部分項(xiàng)工程量清單編制 應(yīng)包括1項(xiàng)目編碼2項(xiàng)目名稱3項(xiàng)目特征4計(jì)量單位5工程量

項(xiàng)目編碼：第一級(jí)表示工程分類順序碼（分二位）；建筑工程為01、裝飾裝修工程為02；安裝工程為03；市政工程為04；園林綠化工程為05。

其他項(xiàng)目清單的編制：1暫列金額2暫估價(jià)3計(jì)日工4總包服務(wù)費(fèi)

工程量清單計(jì)價(jià)的方法：在工程量清單計(jì)價(jià)中，如按分部分項(xiàng)工程單價(jià)組成來分，清單報(bào)價(jià)主要有三種形式

1工料單價(jià)法=人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械使用費(fèi)

2綜合單價(jià)法=人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械使用費(fèi)+管理費(fèi)+利潤(rùn)

3全費(fèi)用單價(jià)法=人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械使用費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+管理費(fèi)+規(guī)費(fèi)+利潤(rùn)+稅金 計(jì)算措施項(xiàng)目單價(jià)的方法：

1參數(shù)法計(jì)價(jià)：主要適用于施工過程中必須發(fā)生，但在投標(biāo)時(shí)很難具體分項(xiàng)預(yù)測(cè)，又無法單獨(dú)列出項(xiàng)目?jī)?nèi)容的措施項(xiàng)目，如：①夜間施工費(fèi)②二次搬運(yùn)費(fèi)。

2實(shí)物量法計(jì)價(jià)適用于1腳手架搭拆費(fèi)

3分包法計(jì)價(jià)適用于大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)。

工程量清單報(bào)價(jià)的依據(jù)：1《計(jì)價(jià)規(guī)范》2國(guó)家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的計(jì)價(jià)辦法3企業(yè)定額，國(guó)家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的計(jì)價(jià)定額4招標(biāo)文件、工程量清單及其補(bǔ)充通知、答疑紀(jì)要5建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件及相關(guān)資料6施工現(xiàn)場(chǎng)情況、工程特點(diǎn)及擬定的投標(biāo)施工組織設(shè)計(jì)或施工方案7與建設(shè)工程項(xiàng)目有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)資料

8市場(chǎng)價(jià)格信息或工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的工程造價(jià)信息9其他相關(guān)資料

工程量清單格式的組成內(nèi)容：封面；填表須知；總說明；分部分項(xiàng)工程量清單；措施項(xiàng)目清單；其他項(xiàng)目清單；零星工作項(xiàng)目表。

工程量清單計(jì)價(jià)格式由下列內(nèi)容組成：(1)封面，應(yīng)按規(guī)定內(nèi)容填寫、簽字、蓋章。(2)投標(biāo)總價(jià)，應(yīng)按工程項(xiàng)目總價(jià)表合計(jì)金額填寫。(3)工程項(xiàng)目總價(jià)表(4)單項(xiàng)工程費(fèi)匯總表（5）單位工程費(fèi)匯總表（6）分部分項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表（7）措施項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)表（8）其他項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)表（9）零星工作項(xiàng)目計(jì)價(jià)表（10）分布分項(xiàng)工程量綜合單價(jià)分析表（11）措施 項(xiàng)目費(fèi)分析表（12）主要材料計(jì)價(jià)表

我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目投資估算階段劃分與精度要求

1項(xiàng)目規(guī)劃階段：投資估算允許誤差大于±30% 2項(xiàng)目建議書階段：對(duì)投資估算的精度要求為誤差控制在±30%以內(nèi) 3初步可行性研究階段：對(duì)投資估算精度的要求誤差控制在±20%以內(nèi) 4詳細(xì)可行性研究階段：對(duì)投資估算精度的要求誤差控制在±10%以內(nèi)

投資估算是編制方法：常用的估算方法有：1資金周轉(zhuǎn)率法2生產(chǎn)能力指數(shù)法3比例估算法4綜合指標(biāo)投資估算法。

流動(dòng)資金估算一般參照現(xiàn)有同類企業(yè)的狀況采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法，個(gè)別情況或者小型項(xiàng)目可采用擴(kuò)大指標(biāo)法

生產(chǎn)能力指數(shù)法計(jì)算公式：

x2 C2=C1（—）n×f（見P292例題）

X1

C2—擬建項(xiàng)目或裝置的投資額

C1—已建項(xiàng)同類型目或裝置的投資額 x2—擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力

X1—已建項(xiàng)同類型目生產(chǎn)能力

f—價(jià)格調(diào)整系數(shù) n—生產(chǎn)能力指數(shù)

設(shè)計(jì)概算可分為1單位工程概算2單項(xiàng)工程綜合概算3建設(shè)工程項(xiàng)目總概算

單位工程概算的編制方法：分為1建筑工程概算2設(shè)備及安裝工程概算兩大類 建筑工程概算的編制方法有1概算定額法（該方法要求初步設(shè)計(jì)達(dá)到應(yīng)當(dāng)深度，建筑結(jié)構(gòu)比較明確是方可使用）2概算指標(biāo)法（當(dāng)初步設(shè)計(jì)深度不夠，不能準(zhǔn)確地計(jì)算工程量，但工程設(shè)計(jì)采用的技術(shù)比較成熟而又有類似工程概算指標(biāo)可以利用時(shí)刻采用此法編制工程概算）3類似工程預(yù)算法

設(shè)備及安裝工程概算的編制方法有1預(yù)算單價(jià)法（當(dāng)初步設(shè)計(jì)有詳細(xì)設(shè)備清單時(shí)，可直接按預(yù)算單價(jià)（預(yù)算定額單價(jià)）編制設(shè)備安裝工程預(yù)算）2擴(kuò)大單價(jià)法（當(dāng)初步設(shè)計(jì)的設(shè)備清單不完備，或僅有成套設(shè)備的重量時(shí)，可采用主體設(shè)備，成套設(shè)備或工藝線的綜合擴(kuò)大安裝單價(jià)編制概算）3概算指標(biāo)法（當(dāng)初步設(shè)計(jì)的設(shè)備清單不完備，或安裝預(yù)算單價(jià)及擴(kuò)大綜合單價(jià)不全，無法采用預(yù)算單價(jià)法和擴(kuò)大單價(jià)法時(shí)，可采用概算指標(biāo)編制概算）

設(shè)計(jì)概算審查的方法：1對(duì)比分析法2查詢核實(shí)法3聯(lián)合會(huì)審法 施工圖預(yù)算對(duì)施工單位的作用1施工圖預(yù)算是清單投標(biāo)報(bào)價(jià)依據(jù)2施工圖預(yù)算是施工單位進(jìn)行施工準(zhǔn)備的依據(jù)，施工單位編制進(jìn)度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成工作量、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的參考依據(jù)3施工圖預(yù)算是控制施工成本的依據(jù)。

施工圖預(yù)算的編制依據(jù)1經(jīng)批準(zhǔn)和會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)圖集2施工組織設(shè)計(jì)（是編制施工圖預(yù)算的重要依據(jù)）3與施工圖預(yù)算計(jì)價(jià)模式有關(guān)的計(jì)價(jià)依據(jù)4經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算文件5預(yù)算工作手冊(cè)

施工圖預(yù)算的審查內(nèi)容：1審查工程量2審查單價(jià)3審查其他的有關(guān)費(fèi)用

施工圖預(yù)算的審查的方法 1逐項(xiàng)審查法（又稱全面審查法，適用于一些工程量較小、工藝比較簡(jiǎn)單的工程）2標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法（其缺點(diǎn)是適用范圍小，僅適用于采用標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程）3分組計(jì)算審查法4對(duì)比分析法5“篩選”審查法6重點(diǎn)審查法

國(guó)際投標(biāo)報(bào)價(jià)

暫定金額是業(yè)主在明確規(guī)定了數(shù)額的一筆資金，承包商無權(quán)做主適用此金額，這些項(xiàng)目的費(fèi)用將按照業(yè)主的指示與決定，全部或部分使用。

分項(xiàng)工程直接費(fèi)常用的估價(jià)方法有：1定額估價(jià)法（一般擁有較可靠標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，定額

估價(jià)法應(yīng)用較為廣泛）2作業(yè)估價(jià)法（當(dāng)較小機(jī)械設(shè)備所占比重較大，適用均衡性較差時(shí)）3匡算估價(jià)法（適用于工程量不大，所占費(fèi)用比例較小的那部分分項(xiàng)工程）

總標(biāo)價(jià)=分項(xiàng)工程合價(jià)+分包工程總價(jià)+暫定金額 根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)采用不同報(bào)價(jià)： 報(bào)價(jià)可高一些的工程

不平衡報(bào)價(jià)法也叫前重后輕法。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的核算方法： 1收入法2支出法3部門法 宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)：

1持續(xù)均衡的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)2充分就業(yè)3物價(jià)水平穩(wěn)定4國(guó)際收支平衡 宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具： 需求管理政策2供給管理政策3國(guó)際經(jīng)濟(jì)政策 貨幣政策的工具：

1公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)2貼現(xiàn)率政策3準(zhǔn)備金

財(cái)政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器作用主要是通過個(gè)人所得稅、公司所得稅，以及各種轉(zhuǎn)移支付來實(shí)現(xiàn)。

擴(kuò)張性財(cái)政政策1降低稅收2增加政府的轉(zhuǎn)移支付3增加政府支出

緊縮性財(cái)政政策1加大稅收2減少政府的轉(zhuǎn)移支付3減少政府支出

匯率的決定因素：1國(guó)際收支狀況2通貨膨脹3利率4經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率

項(xiàng)目融資的特點(diǎn);1是以項(xiàng)目本身為主體的融資2實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目融資的霧追索或有限追索3風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)4信用結(jié)構(gòu)多樣化5融資成本相對(duì)較高6可實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目發(fā)起人非公司負(fù)債型融資要求。

項(xiàng)目融資成功的關(guān)鍵是在各參與方之間實(shí)現(xiàn)令人滿意和有效的項(xiàng)目利潤(rùn)分配與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。

項(xiàng)目融資結(jié)構(gòu)是項(xiàng)目融資的核心部分

項(xiàng)目的信用保證結(jié)構(gòu)1來自于項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)度2來自于項(xiàng)目之外的各種直接或間接擔(dān)保。

項(xiàng)目的直接主辦人：指直接參與項(xiàng)目投資和項(xiàng)目管理，直接承擔(dān)項(xiàng)目債務(wù)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的法律實(shí)體。（項(xiàng)目融資中一個(gè)普遍的做法是成立一個(gè)單一目的的項(xiàng)目公司）

“產(chǎn)品支付” 融資的特點(diǎn)1 獨(dú)特的信用保證一個(gè)結(jié)構(gòu)2貸款的償還期比項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)壽命周期短3貸款人一般只為項(xiàng)目的建設(shè)和資本費(fèi)用提供融資，不提供用于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)開發(fā)的資金4貸款銀行的融資容易被安排成為無追索或有限追索的形式5此模式中一般要求成立一個(gè)“融資中介機(jī)構(gòu)”，及所謂的專設(shè)公司。

BOT項(xiàng)目融資模式（見P362）

BOT 指建設(shè)一經(jīng)營(yíng)一移交（Build-Operate-Transfer), 即政府通過特許權(quán)協(xié)議, 授權(quán)項(xiàng)目發(fā)起人(主要是民營(yíng)/ 外商, 也可是法人國(guó)企)聯(lián)合其他公司為某個(gè)項(xiàng)目(主要是自然資源開發(fā)和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目)成立專門的項(xiàng)目公司, 負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的融資、設(shè)計(jì)、建造、運(yùn)營(yíng)和維護(hù), 在規(guī)定的特許期內(nèi)向該項(xiàng)目(產(chǎn)品/ 服務(wù))的使用者收取適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用, 由此回收項(xiàng)目的投資、經(jīng)營(yíng)和維護(hù)等成本, 并獲得合理的回報(bào)； 特許期滿后，項(xiàng)目公司將項(xiàng)目(一般免費(fèi))移交給政府。

BOT項(xiàng)目融資模式的優(yōu)缺點(diǎn)

1BOT的優(yōu)點(diǎn)——對(duì)發(fā)起人而言

(1)充分利用項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)狀況的彈性，減少資本金支出，實(shí)現(xiàn)“小投入做大項(xiàng)目”或“借雞下蛋”

(2)拓寬項(xiàng)目資金來源, 減輕借款方的債務(wù)負(fù)擔(dān)

(3)提高了項(xiàng)目發(fā)起人/項(xiàng)目公司的談判地位(4)達(dá)到最有利的稅收條件

(5)轉(zhuǎn)移特定的風(fēng)險(xiǎn)給放貸方(有限追索權(quán))，極小化項(xiàng)目發(fā)起人的政治風(fēng)險(xiǎn)，加上其他風(fēng)險(xiǎn)管理措施合理分配風(fēng)險(xiǎn), 減少風(fēng)險(xiǎn)危害但保留投資收益

(6)避免合資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn), 因?yàn)轫?xiàng)目公司可100% 獨(dú)資

(7)創(chuàng)造發(fā)展商/承包商的商業(yè)機(jī)會(huì)(如果他們作為發(fā)起人/項(xiàng)目公司)2 BOT的優(yōu)點(diǎn)——對(duì)政府而言

(1)拓寬資金來源，引進(jìn)外資和利用本國(guó)民間資本，減少政府的財(cái)政支出和債務(wù)負(fù)擔(dān)，加快發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施和其他設(shè)施;(2)降低政府風(fēng)險(xiǎn)(基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投資大、風(fēng)險(xiǎn)大), 政府無須承擔(dān)融資、設(shè)計(jì)、建造和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，大多轉(zhuǎn)移給項(xiàng)目公司承擔(dān)(后者再轉(zhuǎn)移他人)(3)發(fā)揮外資和私營(yíng)機(jī)構(gòu)的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、維護(hù)和管理效率，引進(jìn)先進(jìn)的管理和技術(shù)。

(4)合理利用資源

(5)有利于發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)和金融資本市場(chǎng) 3 BOT的缺點(diǎn)——對(duì)發(fā)起人而言(1)融資成本較高

(2)投資額大、融/投資期長(zhǎng)、收益不確定性大(3)合同文件繁多、復(fù)雜(4)有時(shí)融資桿杠能力不足

(5)母公司仍承擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)(有限追索權(quán))4 BOT的缺點(diǎn)——對(duì)政府而言

(1)承擔(dān)政治和外匯等風(fēng)險(xiǎn), 稅收流失(2)使用價(jià)格較高, 造成國(guó)民不滿

(3)耗時(shí)長(zhǎng)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)多，合同結(jié)構(gòu)復(fù)雜，談判難

(4)外商/私營(yíng)公司可能出現(xiàn)掠奪性經(jīng)營(yíng)。

第三篇：趙世強(qiáng)范文

該同志自參加工作以來，在三尺講臺(tái)上辛勤耕耘，無私奉獻(xiàn)，嚴(yán)以律己，愛崗敬業(yè)，處處以一教育工作者的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，把一個(gè)教壇赤子的滿腔熱忱和無私愛心全部?jī)A注于黨的教育事業(yè)，并取得了顯著的成績(jī)。1991年以來，獲鄉(xiāng)、?！跋冗M(jìn)工作者”稱號(hào)5次、“模范班主任”稱號(hào)10次、“教學(xué)能手”及優(yōu)質(zhì)課稱號(hào)3次、“教學(xué)成績(jī)優(yōu)異者”稱號(hào)8次，91年獲縣級(jí)“優(yōu)秀共青團(tuán)員”稱號(hào)，94年獲縣級(jí)“優(yōu)秀團(tuán)委書記”稱號(hào)，98年獲縣級(jí)“優(yōu)秀教師”稱號(hào)，2001年獲市級(jí)“教學(xué)技能大賽優(yōu)勝者”稱號(hào)，2007年全縣初三英語統(tǒng)考中所帶英語成績(jī)名列全縣第二名，所輔導(dǎo)的學(xué)生參加全國(guó)英語競(jìng)賽，有1人獲一等獎(jiǎng)，5人獲三等獎(jiǎng)，他本人獲“市級(jí)優(yōu)秀指導(dǎo)教師”稱號(hào)。所寫論文20多篇，有5篇發(fā)表，3篇獲獎(jiǎng)，其中《淺談學(xué)生英語詞匯記憶力的訓(xùn)練》一篇獲省級(jí)二等獎(jiǎng)，市級(jí)一等獎(jiǎng)。

初為人師 一顆丹心獻(xiàn)真情

黃文禮同志1990年以優(yōu)異的成績(jī)畢業(yè)于慶陽(yáng)師專（隴東學(xué)院）英語系，被分配到南義初中任教。在南義這個(gè)吃水要到很遠(yuǎn)的地方去拉，每逢周六就會(huì)餓肚子的偏僻落后的學(xué)校里，他沒有灰心喪氣，沒有被困難嚇倒，硬是用一種“敢用青春賭明天，誓讓桃李發(fā)新枝”的頑強(qiáng)意志，挑起了初三畢業(yè)班的英語教學(xué)，并兼任班主任，艱苦的環(huán)境鍛煉了他的堅(jiān)強(qiáng)意志，磨煉了他敢于吃苦的精神。當(dāng)年他所帶兩個(gè)班在畢業(yè)升學(xué)中英語成績(jī)上升到全縣前五名的行列，他本人被評(píng)為“寧縣優(yōu)秀共青團(tuán)員”。

1991年，他被焦村中學(xué)提名調(diào)走，調(diào)入焦村初中后，他就擔(dān)任學(xué)校團(tuán)委書記，又挑起了初三班主任的擔(dān)子，從此他更加熱愛本職工作，整天忙忙碌碌，默默的工作著，奉獻(xiàn)著自己的才華，在九三年學(xué)校組織的“教壇新秀”評(píng)選活動(dòng)中，他榮獲青年組第一名的好成績(jī)，94年被評(píng)為全縣優(yōu)秀團(tuán)委書記和校級(jí)先進(jìn)工作者。

潛心鉆研 教書育人

1996年秋季他被調(diào)入寧縣長(zhǎng)慶橋初中，當(dāng)年他接了一個(gè)曾換了三個(gè)班主任都沒有治理好的初三畢業(yè)班，校長(zhǎng)心情沉重的給他安排了工作，這個(gè)班紀(jì)律松散，差生面大，打駕斗毆現(xiàn)象屢屢發(fā)生，教導(dǎo)主任曾協(xié)助管理了半學(xué)期，仍不見效果。但黃文禮同志憑著他6年來的班主任工作經(jīng)驗(yàn)和頑強(qiáng)拼博的工作作風(fēng)，深入班級(jí)，學(xué)生家庭調(diào)查了解，尋找問題的癥結(jié)，通過找學(xué)生單個(gè)談話，班會(huì)集體討論，統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識(shí)，絕大部分同學(xué)能夠明辨是非，使班級(jí)的正氣得到弘揚(yáng)，大大的增強(qiáng)了班級(jí)的凝聚力；在工作中要求學(xué)生做到的，他就率先做到，經(jīng)常性的研究教育學(xué)生，嚴(yán)而不厲，愛而不寵，率先垂范，為人師表，用他獨(dú)特的人格魅力教育和影響著他的學(xué)生。

第二學(xué)期這個(gè)班一躍成為學(xué)校的先進(jìn)班級(jí)，并在97年的畢業(yè)考試中，英語成績(jī)躍居全縣第二名，總體合格率一下子上升到全縣的第一名，刷新了學(xué)校教育教學(xué)質(zhì)量的記錄，他本人當(dāng)年被評(píng)為寧縣優(yōu)秀教師和校級(jí)模范班主任。后又連續(xù)9年任學(xué)校文科教研組組長(zhǎng)。

2000年他又參加了國(guó)家級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目工程，“面向二十一世紀(jì)農(nóng)村英語教師繼續(xù)教育培訓(xùn)項(xiàng)目”，在培訓(xùn)中他虛心學(xué)習(xí)，潛心鉆研，并參加了項(xiàng)目組舉辦的“全國(guó)英語教師教學(xué)技能大賽”，他榮獲初中組優(yōu)勝獎(jiǎng)。

作為教研組長(zhǎng)，他參加了市上組織的張思中“十六字教學(xué)法”、“目標(biāo)教學(xué)法”和“新課程改革”等多次培訓(xùn)，返校后又培訓(xùn)在校教師，常常犧牲假日和周末，始終帶領(lǐng)骨干教師走在最前列；他勤于思考，善于總結(jié)，敢于知難而上，積極探索課改中出現(xiàn)的各種問題及解決的方式方法。撰寫了20多篇論文，其中5篇出版，3篇獲省市級(jí)獎(jiǎng)。

積極進(jìn)取 追求超越

2005年，他以優(yōu)異的成績(jī)考入寧縣城關(guān)初中，擔(dān)任初一級(jí)三個(gè)班的英語課教學(xué)，兼任初一一班班主任，初一年級(jí)組組長(zhǎng)，教學(xué)環(huán)境、教學(xué)質(zhì)量、學(xué)生素質(zhì)具有更高的檔次，面對(duì)

新的挑戰(zhàn)，面對(duì)一個(gè)級(jí)還比一個(gè)基層學(xué)校大的現(xiàn)狀，他又滿腔熱情地投入到工作中去，虛心學(xué)習(xí)，潛心鉆研，不斷調(diào)整自己的工作方法，向著科學(xué)、人文、和諧的教育目標(biāo)邁進(jìn)，率領(lǐng)初一年級(jí)組成員學(xué)習(xí)現(xiàn)代化教學(xué)技能和“新課改”理論，進(jìn)行教情學(xué)情分析，教學(xué)上取得了顯著的成績(jī)，八校聯(lián)考獲得第一名，他本人獲“模范班主任”稱號(hào)和“教學(xué)成績(jī)優(yōu)異者”稱號(hào)。

2006年他被教育局提為教導(dǎo)副主任，同時(shí)還兼任初二級(jí)兩班英語課教學(xué)工作，分管全校英語教研組工作和初二年級(jí)組工作，工作進(jìn)行得有條不紊，有聲有色。2007年又分管初三年級(jí)教學(xué)工作，還繼續(xù)帶初三級(jí)兩班的英語課。是學(xué)校班子成員中任課最重、工作最忙的一個(gè)人，教導(dǎo)處、年級(jí)組、教研組到處都有他忙碌的身影，他每天6點(diǎn)起床，晚上12點(diǎn)休息，三年來如一日，無不例外，用自己的青春和熱血闡釋了一個(gè)優(yōu)秀教育工作者的含義，演繹了一個(gè)個(gè)感人至深，催人奮進(jìn)的故事。

進(jìn)入初三教學(xué)工作之后，他帶領(lǐng)的初三級(jí)教師認(rèn)真研究07屆初三級(jí)升學(xué)狀況，分析在校學(xué)生的現(xiàn)狀，理清工作思路，制定了初三畢業(yè)會(huì)考成績(jī)“只有第一，沒有第二”的戰(zhàn)略目標(biāo)，分別召開了教情學(xué)情分析會(huì)、落實(shí)集體備課工作會(huì)、初三學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)員會(huì)，邀請(qǐng)已上高中的優(yōu)秀學(xué)生返校進(jìn)行學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)介紹，并制定了《城關(guān)初中2008年中考教學(xué)目標(biāo)及獎(jiǎng)懲辦法》，將各層次目標(biāo)按比例分解到各班級(jí)，大大地調(diào)動(dòng)了教師的教學(xué)熱情和學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，很快的形成了一支敢于吃苦，樂于奉獻(xiàn)，積極向上，團(tuán)結(jié)協(xié)作的教師隊(duì)伍。

他帶領(lǐng)這支隊(duì)伍猛沖實(shí)干，毫不計(jì)較個(gè)人得失，多次帶病堅(jiān)持工作；為落實(shí)集體備課，他首先帶領(lǐng)初三英語組到各年級(jí)其他備課組做示范、樹牌子、提要求。經(jīng)常性深入課堂，研究教師的課堂教學(xué)，與教師進(jìn)行耐心交流，尤其對(duì)三弱（弱班、弱科、弱師）群體，更是他聽課的重點(diǎn)和幫扶的對(duì)象，一學(xué)期下來聽課達(dá)40節(jié)之多。

為抓質(zhì)量，他對(duì)年級(jí)組統(tǒng)一組織月考，及時(shí)進(jìn)行深刻細(xì)致的質(zhì)量分析，找出“三弱”，探討和改進(jìn)教學(xué)方法，努力尋求增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷提高初三級(jí)教學(xué)成績(jī)。同時(shí)為揚(yáng)長(zhǎng)避短，共同提高，每考必分析，分析必改進(jìn)，每次質(zhì)量分析會(huì)上，他都組織優(yōu)秀班主任、先進(jìn)備課組、成績(jī)突出的教師進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互學(xué)習(xí)；上學(xué)期全縣統(tǒng)考中，初三級(jí)綜合成績(jī)名列全縣第二，他本人所帶的英語課成績(jī)也名列全縣第二。

多年的一線教學(xué)實(shí)踐及教學(xué)研究工作經(jīng)歷，加上他勤奮好學(xué)，善于思考，使他逐漸成為教學(xué)管理的行家里手，對(duì)學(xué)校布臵的工作，他能及時(shí)安排，檢查落實(shí)，從學(xué)生早讀、早操、自習(xí)、課間、課外活動(dòng)，到教師的備課、上課、輔導(dǎo)，到年級(jí)組、教研組的各種活動(dòng)，每到之處都有他走過的足跡。三年來，在他的帶領(lǐng)下，初三級(jí)有5人次在市縣優(yōu)質(zhì)課競(jìng)賽中獲獎(jiǎng)，20多篇論文在省、市、縣評(píng)比中獲獎(jiǎng)，他的論文有一篇獲省級(jí)二等獎(jiǎng)。50多名學(xué)生在全國(guó)數(shù)學(xué)、英語、物理、化學(xué)競(jìng)賽中獲獎(jiǎng)。他本人也榮獲市級(jí)“優(yōu)秀指導(dǎo)教師”稱號(hào)。

展望未來 情系教壇譜新篇

憑著對(duì)教育事業(yè)的無限忠誠(chéng)和對(duì)學(xué)生的無限熱愛，黃文禮同志總是兢兢業(yè)業(yè)，一絲不茍的工作著，默默無聞，任勞任怨的奉獻(xiàn)著。

他既重視知識(shí)的傳授，更重視做人的準(zhǔn)則，性格耿直，師德高尚，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，直言不諱，經(jīng)常向?qū)W校提出具有價(jià)值的意見和建議，使師生們受到感染和啟發(fā)。19年來，在教育這片神奇的沃野里，黃文禮同志始終不改初衷，情系教壇，辛苦耕耘，無私奉獻(xiàn)，以自己博大的胸懷和無私的愛心譜寫了一曲曲青春的贊歌。老師是慈云小學(xué)一名普通的語文教師，擔(dān)任我校少先隊(duì)大隊(duì)輔導(dǎo)員。她忠誠(chéng)于黨的教育事業(yè)，在近十年的教育生涯中，她時(shí)時(shí)以一個(gè)優(yōu)秀教師的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，以一個(gè)共產(chǎn)黨員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)、熱愛學(xué)生、團(tuán)結(jié)同志，在平凡的工作崗位上做出了不平凡的業(yè)績(jī)，深受學(xué)生、家長(zhǎng)、同事、領(lǐng)導(dǎo)的一致好評(píng)，多次被評(píng)為“優(yōu)秀教師”、“優(yōu)秀班主任”，是慈云小學(xué)優(yōu)秀教師的代表，在“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)”中表現(xiàn)突出。

一、錘煉思想、提高境界

作為一名教師，鄭小玲同志深知學(xué)習(xí)是終身的事，只有不斷學(xué)習(xí)才能在思想上與時(shí)俱進(jìn)，在業(yè)務(wù)上強(qiáng)人一籌，才能成為一名合格的教師。平日里她總是注意學(xué)習(xí)黨的各項(xiàng)方針政策，關(guān)心國(guó)家大事，并運(yùn)用自己學(xué)到的政治理論指導(dǎo)自己的工作實(shí)踐。無論在任何崗位，她都以高度的責(zé)任感和事業(yè)心將全部的熱情投入到工作中去，志存高遠(yuǎn)、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻(xiàn)，自覺履行教書育人的神圣職責(zé)。

二、業(yè)務(wù)精良、成效突出

（一）以過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)取得了李市片區(qū)少先隊(duì)輔導(dǎo)員風(fēng)采大賽一等獎(jiǎng)

都說少先隊(duì)輔導(dǎo)員是一個(gè)多才多藝的崗位，此話不假，但少先隊(duì)輔導(dǎo)員更是一個(gè)充滿智慧的職業(yè)。對(duì)于這次比賽，一開始她還有點(diǎn)猶豫，不敢面對(duì)，后來通過支部同志們的鼓勵(lì)和支持，使她堅(jiān)定了信心，勇敢迎接挑戰(zhàn)，在“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)”中爭(zhēng)創(chuàng)佳績(jī)。接下來就是進(jìn)行比賽項(xiàng)目的訓(xùn)練：理論考試的資料要背的滾瓜爛熟，演講稿的撰寫，稿件的背誦，動(dòng)作的設(shè)計(jì)，才藝的訓(xùn)練......幾天下來我們看到她都快被這無形的壓力打垮了，但是她還是一如既往的準(zhǔn)備比賽。在緊張、激烈甚至是殘酷的比賽進(jìn)行中，她發(fā)揮自己的所學(xué)所長(zhǎng)，沉著應(yīng)對(duì)，努力將最高水平展示在賽場(chǎng)上。最后，付出終于得到了回報(bào)，她在這次比賽中脫穎而出，打敗了其他十幾位選手，獲得了教管中心一等獎(jiǎng)。從準(zhǔn)備到參賽，她已經(jīng)真正得到了磨煉，每一次的挑戰(zhàn)都如同攀登一座高峰，到達(dá)峰頂帶來的是成功的喜悅，而收獲更多的是一路的風(fēng)景！

（二）文藝才能優(yōu)秀，在“春滿津西”文藝巡回演出中發(fā)揮了頂梁柱作用，得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)好評(píng)

學(xué)校從一開始接受慈云黨委政府的任務(wù)后，她就一直在忙前忙后，協(xié)調(diào)各節(jié)目負(fù)責(zé)人準(zhǔn)備節(jié)目，從節(jié)目的形式，參演人數(shù)到服裝道具的安排布置她都鞍前馬后的盡其所能，小到就連化妝人員的安排、工具、發(fā)型、顏色都事無巨細(xì)，一一安排得周到細(xì)致。不僅如此，她個(gè)人在舞臺(tái)上姿態(tài)柔美、動(dòng)作協(xié)調(diào)、表情自然、將舞蹈所要表達(dá)的意思表現(xiàn)得淋漓盡，那歡暢淋漓的舞姿，那優(yōu)美嫻熟的動(dòng)作，那千般妖姿萬般變化，似孔雀開屏，似蓮花綻放，似飛龍穿梭；由鄭老師編導(dǎo)的舞蹈《走雨》，韻律優(yōu)美，造型獨(dú)到，演員動(dòng)作優(yōu)美嫻熟，給觀眾以極佳的視覺享受。在五個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的巡回演出中，鄭老師都表現(xiàn)出了一名共產(chǎn)黨員的高尚品格，受到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府領(lǐng)導(dǎo)人的一致好評(píng)，同時(shí)也受到區(qū)文廣新局和宣傳部的高度贊揚(yáng)。

（三）關(guān)愛留守兒童，以愛心滋潤(rùn)留守兒童的心靈

在鄭老師的班上有一個(gè)情況特殊的孩子，父親患病已經(jīng)去世了，母親為了生計(jì)不得不外出打工掙錢養(yǎng)家，把孩子交給已經(jīng)八十幾歲的外婆代為照看。這種情況已經(jīng)維持兩年了，致使孩子養(yǎng)成了許多不良習(xí)慣，上課不聽講、下課貪玩、完全不做作業(yè)、撒謊、騙錢、不講衛(wèi)生、脾氣變得古怪、與社會(huì)上一些不三不四的青年勾結(jié)，可以說能想得到的壞事他都可能會(huì)做。眼看著孩子臉上再也沒有了小孩子天真的笑容，衣服也逐漸變得襤褸，成績(jī)從班上前幾名快速滑到年級(jí)倒數(shù)時(shí)，鄭老師再也看不下去了，她主動(dòng)與孩子交流溝通，了解孩子內(nèi)心的真實(shí)想法，在生活和學(xué)習(xí)上都通過多種途徑幫助他：一有空來 源 于 貴 州學(xué)習(xí)網(wǎng) p://

第四篇：2016云南強(qiáng)世建設(shè)工程有限公司物資部年終總結(jié)

2016云南強(qiáng)世建設(shè)工程有限公司物資部年終總結(jié)

2015年上半年，物資部全體職工，緊緊圍繞公司提出的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合自身工作，制定了今年物資供應(yīng)公司的工作方針，并明確了具體工作措施。全體職工團(tuán)結(jié)一致，克服重重困難，迎漲價(jià)狂潮，戰(zhàn)資金短缺，急公司所急，想生產(chǎn)所想，積極主動(dòng)做好物資采購(gòu)供應(yīng)工 作，保證了生產(chǎn)任務(wù)的完成?，F(xiàn)就上半年工作總結(jié)如下：

一、主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況

1、物資部完成總供應(yīng)額為8000萬元，計(jì)劃采購(gòu)總成本為800萬元，實(shí)際采購(gòu)總成本為17500萬元。

2、實(shí)際存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為68天，比總公司下達(dá)指標(biāo)超5天。

3、廠外、廠內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)和倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)發(fā)生總額為，與總公司下達(dá)指標(biāo)相比節(jié)約萬元。

二、以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為重點(diǎn)，保證物料準(zhǔn)時(shí)供應(yīng)

1、物資采購(gòu)不確定因素增多

⑴、物料需求信息傳遞慢，標(biāo)準(zhǔn)不明確，采購(gòu)周期短。一些物資配件往往是事先沒有工藝圖紙，也沒有技術(shù)通知，只能拿舊的實(shí)物去購(gòu)買。部分物資配件接到技術(shù)通知后，立即與供應(yīng)商聯(lián)系供貨，但由于生產(chǎn)周期問題對(duì)總公司生產(chǎn)任務(wù)的正常進(jìn)行有一定的影響。

⑵、采購(gòu)資金不到位，一是一些供應(yīng)廠商因?yàn)榍房钐啵由鲜袌?chǎng)原材料價(jià)格上漲，不見錢不供貨，如：電線電纜、鋼材、電力金具以及勞保等，見到貨款才組織原材料、排產(chǎn)供貨，在時(shí)間上已無法滿足生產(chǎn)節(jié)拍。二是各單位開始重視應(yīng)收賬款問題，多數(shù)物資專供廠商提出要先付款，再提貨。如電線電纜,工具等，有的要求須清理老欠款再談業(yè)務(wù)，如：固力發(fā)、龍鉞、華晟等。⑶、點(diǎn)裝點(diǎn)修和獨(dú)家生產(chǎn)產(chǎn)品，供應(yīng)經(jīng)常不能及時(shí)到位。因多種因素不能及時(shí)到貨，如燈具、風(fēng)機(jī)。；固力發(fā)等，因貨款問題，總是拖幾天。

2、克服困難千方百計(jì)保供應(yīng)工程物資

物料采購(gòu)供應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前工序，是生產(chǎn)任務(wù)完成的保證。為做好物資供應(yīng)工作，公司物資部年初就制定以公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、生產(chǎn)計(jì)劃為根本，以臺(tái)車消耗為依據(jù)，以快捷、有效的方式，保證物資配件的準(zhǔn)時(shí)供應(yīng)和生產(chǎn)任務(wù)完成的工作措施。把準(zhǔn)時(shí)供應(yīng)和主動(dòng)服務(wù)作為重點(diǎn)工作之一，一是領(lǐng)導(dǎo)重視精心組織人員到市場(chǎng)落實(shí)采購(gòu)物資配件；二是部門領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃采購(gòu)人員經(jīng)常主動(dòng)深入到工程現(xiàn)場(chǎng)了解需求信息，掌握生產(chǎn)動(dòng)態(tài)，主動(dòng)橫向溝通有關(guān)處室，爭(zhēng)取物料采購(gòu)的提前量，同時(shí)要求管庫(kù)人員跟蹤物料消耗動(dòng)態(tài)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)物料儲(chǔ)備和物料需求及時(shí)提報(bào)缺料信息。三是要求計(jì)劃采購(gòu)人員掌握供應(yīng)商的供貨能力及生產(chǎn)周期，及時(shí)向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)信息并要求按確定的到貨日期供貨。四是要求全員發(fā)揚(yáng)大會(huì)戰(zhàn)精神，提高服務(wù)質(zhì)量，想生產(chǎn)所想，急生產(chǎn)所急，采購(gòu)不分遠(yuǎn)和近，卸貨不分上班和下班，發(fā)料不分白天和黑夜。通過公司物資部全體職工的共同努力，我們克服了種種困難，保證了公司上半年生產(chǎn)任務(wù)完成所需的物資供應(yīng)。

四、以效益為核心，做好招議標(biāo)和三比采購(gòu)工作 降低和控制好采購(gòu)成本是物資供應(yīng)公司的頭等大事。今年，物資供應(yīng)公司必須做好的二項(xiàng)工作：一是按照局和總公司招議標(biāo)文件精神，結(jié)合總公司實(shí)際情況，在總結(jié)去年開展招議標(biāo)工作的基礎(chǔ)上，繼續(xù)深入開展招議標(biāo)采購(gòu)工作，降低采購(gòu)價(jià)格；二是認(rèn)真開展比價(jià)格、比質(zhì)量、比服務(wù)“三比”采購(gòu)工作，對(duì)不納入招議標(biāo)采購(gòu)的項(xiàng)目，主動(dòng)與兄弟總公司和市場(chǎng)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，控制和降低采購(gòu)價(jià)格。截止6月底，按分期分批進(jìn)行招議標(biāo)，我們已進(jìn)行招議標(biāo)八次，邀請(qǐng)供應(yīng)廠商92家，實(shí)際參加投標(biāo)廠商76家，涉及167項(xiàng)物資配件，占應(yīng)招項(xiàng)目的 %，涉及采購(gòu)金額萬元，其中降價(jià)70項(xiàng)，降價(jià)金額萬元，維持原采購(gòu)價(jià)61項(xiàng)，漲價(jià)50項(xiàng)，漲價(jià)金額萬元。但是，招議標(biāo)工作面臨很大的難度，一是點(diǎn)裝物料難以進(jìn)行招議標(biāo)，截止6月底共發(fā)生點(diǎn)裝項(xiàng)目約965項(xiàng)，涉及金額約萬元，占上半年采購(gòu)額的%；二是招議標(biāo)項(xiàng)目貨款由于資金緊張，無法按期兌現(xiàn)，對(duì)招議標(biāo)價(jià)格影響較大，并且部分供應(yīng)商不愿參加投標(biāo)，突出的是今年鋼材招議標(biāo)就流標(biāo)；三是部定產(chǎn)品無招標(biāo)意義。

五、以體系運(yùn)行為標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范基礎(chǔ)管理 三體系運(yùn)行是衡量企業(yè)內(nèi)部管理的標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)系到業(yè)務(wù)流程的 改進(jìn)和提高。上半年我們繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)廠商的管理，完善供應(yīng)廠商檔案，并進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和質(zhì)量跟蹤，嚴(yán)把采購(gòu)質(zhì)量關(guān)，堅(jiān)決杜絕不合格物資進(jìn)入下工序。今年，物資供應(yīng)公司還加強(qiáng)了有保質(zhì)期要求物資的管理，除要求計(jì)劃采購(gòu)人員在采購(gòu)時(shí)不準(zhǔn)采購(gòu)臨近保質(zhì)的物資外，也要求管庫(kù)員嚴(yán)格按程序文件要求，對(duì)有保質(zhì)期的物資入庫(kù)時(shí)時(shí)按品種、規(guī)格、批次分開存放，并拴掛紅色“物資標(biāo)識(shí)簽”，發(fā)放時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行先進(jìn)先出原則，對(duì)超保質(zhì)期的物資要進(jìn)行隔離存放、標(biāo)識(shí)，及時(shí)填報(bào)“保質(zhì)期物資反饋表”，沒有經(jīng)過質(zhì)量檢查部重新檢驗(yàn)或驗(yàn)證和總公司批準(zhǔn)同意使用，不能發(fā)放給使用單位，以確?？偣镜男捃囐|(zhì)量。

六、存在的問題

1、資金困難仍然存在。采購(gòu)資金不足，外購(gòu)物資配件的“點(diǎn)裝化”傾向在增多，有色金屬、油料價(jià)格上漲的因素依然存在，鐵道部指定廠家的供貨能力有限和資金要求到位，這些是影響我們完成采購(gòu)料差和準(zhǔn)時(shí)供應(yīng)的主要因素。

2、庫(kù)容面積的限制。由于檢修車型品種不斷增多數(shù)量增大，新增許多新材料、新配件，原有的倉(cāng)儲(chǔ)能力已明顯不足，很多材料配件堆碼在安全通道上或單車棚里，給安全工作造成極大壓力，也不利于物資配件的保管保養(yǎng)。

3、部分物資配件的采購(gòu)周期不足。由于檢修車型品種雜，新車型不斷增多，改造任務(wù)加重，很多現(xiàn)車檢修無圖紙、無標(biāo)準(zhǔn)，而采購(gòu)周期有時(shí)只有一～二天，這對(duì)準(zhǔn)時(shí)供應(yīng)工作增加很大的壓力和難度。

4、一些陋習(xí)仍然存在。在質(zhì)量體系運(yùn)行中，我們?nèi)粘９ぷ髦写嬖谝恍┞?xí)，仍在影響著我們，這對(duì)保證質(zhì)量體系能夠持續(xù)有效的運(yùn)行極為不利。

七、整改措施

1、繼續(xù)推進(jìn)三項(xiàng)體系認(rèn)證工作，加強(qiáng)和完善基礎(chǔ)管理。理順內(nèi)部管理關(guān)系，加強(qiáng)管理，落實(shí)責(zé)任，做好績(jī)效考核。

2、按照總公司統(tǒng)一布置，逐步建立以看板指令為需求的配送機(jī)制，以需求指令為主導(dǎo)，為下工序做好物料配送服務(wù)工作。

3、克服資金困難，做好物料配件采購(gòu)供應(yīng)。

4、以效益為中心，合理調(diào)整儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)，壓縮存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。

5、繼續(xù)擴(kuò)大推進(jìn)物資招議標(biāo)采購(gòu)的范圍和金額，努力降低采購(gòu)成本。

第五篇：世強(qiáng)陶瓷公司簡(jiǎn)介

世強(qiáng)陶瓷公司簡(jiǎn)介

世強(qiáng)陶瓷，締造完美生活！

佛山市世強(qiáng)陶瓷有限公司位于“中國(guó)陶都”——廣東省佛山市，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的現(xiàn)代化陶瓷企業(yè)。公司生產(chǎn)實(shí)力雄厚，擁有國(guó)際領(lǐng)先的薩克米壓機(jī)、超長(zhǎng)寬體窯爐，三維輥筒印花機(jī)和3D數(shù)碼彩色噴墨印花機(jī)等多臺(tái)國(guó)內(nèi)一流生產(chǎn)設(shè)備，年產(chǎn)能穩(wěn)定。產(chǎn)品包括全拋釉、瓷片、拋光磚等市面上熱銷產(chǎn)品，產(chǎn)品規(guī)格多樣，適合不同的裝飾規(guī)格需要。

作為一家大型的陶瓷生產(chǎn)企業(yè)，以精工、專注、和諧為理念，精研當(dāng)代意大利、西班牙等國(guó)家的陶瓷創(chuàng)新設(shè)計(jì)理念與先進(jìn)工藝，創(chuàng)造出更適于現(xiàn)代建筑裝飾需要的陶瓷產(chǎn)品。

公司更注重自身技術(shù)創(chuàng)新，設(shè)立獨(dú)立研發(fā)部門，并常年與國(guó)內(nèi)外頂尖的陶瓷專家和機(jī)構(gòu)交流合作，不斷推陳出新，已獲得多項(xiàng)技術(shù)專利，為客戶提供了眾多高品質(zhì)的產(chǎn)品。產(chǎn)品被廣泛應(yīng)用于星級(jí)酒店、別墅公寓、市政工程、會(huì)館超市等重點(diǎn)項(xiàng)目中，獲得了客戶的廣泛贊譽(yù)。

“締造完美生活”的品牌形象不斷深入人心，以“產(chǎn)品+服務(wù)”的經(jīng)營(yíng)思路在中國(guó)建陶發(fā)展的今天，正日益顯現(xiàn)出世強(qiáng)品牌的威力和價(jià)值。